Každá společnost má možnost samostatně si zvolit systém a formu daní a účetnictví. Převládajícími principy pro tvorbu účetních dat jsou: spolehlivost, transparentnost, přístupnost vnímání, možnost získat zprávu o jakémkoli majetku nebo typu vypořádání, vyloučení úniku a zkreslení dat.

Aplikované formuláře a účetní systémy

Pro formu účetnictví je rozhodující soubor dokladů, evidence, účetních sestav, posloupnost a postup jejich vyplňování a vzhled. Je obvyklé rozlišovat několik jejich typů:

1. Pamětní účetní systém.
2. Účetní systém objednávek deníku.
3. Zjednodušený systém.

Za nejrozšířenější účetní systém v podniku se považuje objednávkový deník. V moderních podmínkách automatizace procesů bylo vytvořeno mnoho softwarových možností, které jsou zaměřeny na získání maximálního výsledku. Při používání účetních programů neexistují jasné hranice mezi formuláři a účetními systémy, protože vytvoření jakékoli zprávy vyžaduje minimální množství času a úsilí.

Obecná charakteristika systému účtování zakázek

Tento systém je založen na principu systematizace a akumulace dat promítnutých do primárních dokumentů. Zapisování informací do registrů probíhá současně, přičemž se bere v úvahu chronologická posloupnost. Hlavními dokumenty systému jsou: účetní deník, kumulativní (pomocný) výkaz, hlavní kniha a rozvaha. Pro podrobnější zveřejnění informací o analytickém účetnictví lze použít kartu a účty. Jejich data se přenesou do příslušného deníku a výpisu. Pro účtování dlouhodobého výrobního a nevýrobního majetku, nehmotného majetku jsou vedeny inventární karty každého objektu, výrobní náklady jsou evidovány pomocí kalkulačních listů. Různé druhy vypořádacích tabulek a přepisů jsou vedeny podle potřeby samostatně pro každý typ aktiv, vypořádání.

Pořadí plnění registrů

Plnění žurnálů-objednávek probíhá na základě kreditního znaku operace, tj. údaje reflektované v primárních dokladech jsou sumarizovány kreditem konkrétního účtu a zaznamenány do příslušné evidence. Zároveň se v něm promítne registr odpovídající debetu, což umožňuje aplikovat metodu v jednom dokumentu. Každý žurnálový příkaz je výpis sestavený podle šachového principu, vytvořený na kreditu jednoho nebo několika podobných (obsahem podobných) účtů.

Hodnota součtu je umístěna na průsečíku řádku a sloupce registru. Na vrub účtů 50, 55, 52, 57, 58, 18, 60, 62, 68 můžete například převzít příkaz deníku 2, navržený tak, aby odrážel informace o kreditu účtu č. 51 "Zúčtovací účet". , 66, 76, 71, 70, 73, 75 atd.

Pořadí časopisu №2

rekordní číslo										Celková půjčka
										2,0
										57,0
										15,0
										35,0
										13,0

Zde jsou zobrazeny následující operace:

Každá obchodní transakce je potvrzena, na základě čehož je vyplněna objednávka deníku. Při výběru hotovosti do pokladny podniku se používá pokladní doklad (účet 50) a platební příkaz slouží k převodu peněžních aktiv z běžného účtu podniku na různé protistrany nebo rozpočty různé úrovně.

Vědomosti

Pořadí deníku se plní z primárních dokladů, ale některé účty mají poměrně velké množství analytických informací, které se zpracovávají v pomocném výpisu a jeho součet za den je zahrnut v odpovídající buňce registru. Například při vypořádání s dodavateli a dodavateli je možné provést několik desítek převodů za jeden den pro splacení (snížení) výše dluhu nebo uhrazení záloh. Pro udržení analytiky je sestaven pomocný výpis podle V tomto příkladu bylo 12. května 2010 převedeno 57,0 jednotek finančních prostředků z běžného účtu společnosti, které jsou zasílány různým protistranám na základě příslušných smluv nebo dodacích dokladů. K dešifrování této částky lze sestavit zvláštní dokument.

Vysvětlení účtu 60

Výsledek tohoto výpisu se promítne do deníku objednávek č. 2, doklady potvrzující operaci (platební příkazy s bankovní značkou) jsou přiloženy k analytickému výpisu.

Registrovat čísla

Každá objednávka časopisu podléhá číslování. Formulář je list velkého formátu, který obsahuje sadu sloupců pro evidenci čísel účtů odpovídajících kreditu vybraného účtu (nebo skupiny). Evidence transakcí je vedena denně nebo jako prvotní účetní doklady, tvoří se pomocné výkazy. Pro konkrétní syntetický účet (obsahově podobná skupina účtů) se měsíčně otevírá příkaz deníku, každému je přiděleno trvalé číslo.

• Formulář č. Zh-1 je veden na kredit 50 účtu.
• Ve prospěch účtu 51 je veden formulář č. Zh-2.
• Formulář č. Zh-3 - zápočet účtů 56, 57, 55.
• Formulář č. Zh-4 - zápočet účtů 92, 95, 93, 94, 90.
• Formulář č. Zh-6 - kredit 60 z účtu.
• Formulář č. Zh-7 - půjčka
• Formulář č. Zh-8 - zápočet účtů 06, 97, 09, 61, 67, 64, 63, 76, 75, 58, 73.
• Formulář č. Zh-10 - zápočet účtů 70, 02, 10, 84, 20, 69, 23, 65, 29, 28, 26, 31, 44, 05.
• Formulář č. Zh-11 - zápočet účtů 43, 41, 40, 46, 45, 62.
• Formulář č. Zh-12 ​​​​- kredit na účty 82, 89, 96, 86, 87, 88, 85.
• Formulář č. Zh-13 - zápočet účtů 01, 48, 03, 04, 47.
• Formulář č. Zh-14 - dobropis na účet 14.
• Formulář č. Zh-15 - zápočet účtů 83, 81, 80.
• Formulář č. Zh-16 zápočet účtů 11, 07, 08.

Uzavření registrů

Žurnály-objednávky k účtům se plní v průběhu měsíce, při uzavření každého registru se obrat z půjčky sečte na vrub uvedených účtů. U syntetických účetních dat je kontrolována shoda s hodnotami pomocného výkazu, který odráží analytické přepisy. Hodnoty získané po odsouhlasení jsou převedeny do hlavní knihy. Otevírá se pro každý kalendářní rok, obsahuje stavy na začátku období, vyplňuje se měsíčně obraty na účtu a slouží k sestavení průběžné rozvahy (čtvrtletní, měsíční, pololetní).

Na konci roku (vykazovacího období) se na základě údajů zapsaných do hlavní knihy sestaví rozvaha. K tomu se sečtou obraty všech objednávkových deníků za období, zohlední se počáteční zůstatek a v závislosti na typu účtu (pasivní nebo aktivní) se vypočítá zůstatek na konci roku. Účetní systém objednávek deníku je určen pro ruční zpracování dat. Jeho hlavní negativní charakteristikou je objemnost deníků a rejstříků, proto je nejlepší variantou jeho využití automatizace účetnictví.

Journal-order - účetní tabulka sestavená v šachové formě, umožňující jedním záznamem zaznamenat operaci na dvou účtech - vrub a dobropis.

Zápisy do deníků - objednávky jsou prováděny na základě údajů z ověřených a řádně provedených primárních dokumentů nebo zpráv finančně odpovědných osob, výpisů z bankovních účtů apod. Na dokladech evidovaných v deníku - opční listy je uvedeno: datum zápisu, N deníku - opční listy, N řádků v deníku, do kterého byl zápis proveden.

Zakázkové deníky jsou stavěny na kreditní bázi, tzn. evidence kreditních obratů pro každý rozvahový účet se provádí v souladu s debetními účty. Deníky - příkazy odrážejí všechny operace související s kreditem účtu v souladu s debetem příslušných účtů.

Výpočet mezivýsledků se doporučuje provést do měsíce po dobu deseti dnů nebo po dobu pěti dnů. Na konci záznamů za vykazovaný měsíc se vypočítají součty za měsíc. U těch účtů, pro které je veden výpis současně s deníkem - objednávka, jsou výsledky tohoto výpisu pro každý sloupec porovnány s odpovídajícími výsledky jiných deníků - objednávek pro související účty. V době inventarizace zásob a hotovosti v časopisech - objednávky a výpisy se výsledky nutně sečtou.

Po výpočtu a kontrole měsíčních součtů jsou deníky - warranty a výpisy k nim podepsány osobou, která je sestavila, s uvedením data. Navíc všechny deníky - warranty podepisuje hlavní účetní živnosti, trustu, úřadu (centrální účetnictví) nebo jeho zástupce.

Měsíční součty deníků - v hlavní knize se evidují objednávky na samostatné účty, o kterých se poznamená v deníku - opční list podepsaný osobou, která provedla zápis do hlavní knihy. V hlavní knize jsou aktuální obraty uvedeny pouze u účtů prvního řádu. Kreditní obraty (součet součtů) se převádějí jako jeden záznam z odpovídajícího deníku - zakázky; debetní obraty - v samostatných částkách z různých deníků v souladu s připsanými účty.

U těch účtů, pro které je veden výpis současně s deníkem - objednávkou, jsou výsledky tohoto výpisu pro každý sloupec ověřeny s hlavní knihou. Kontrola správnosti provedených zápisů v hlavní knize se provádí výpočtem částek obratů a zůstatků u všech účtů.

Oprava chyb nalezených v registrech před sepsáním výsledků se provádí v tomto pořadí: chybný záznam se přeškrtne a nad přeškrtnutým se uvede správná částka. Pokud je v deníku - zakázka nalezena chyba po zapsání součtů do něj, ale před jejich zapsáním do hlavní knihy, je třeba provést opravu za součtovým řádkem.

Po zapsání výsledků deníků - zakázek do hlavní knihy nejsou povoleny žádné opravy.

Potřebná upřesnění obratu se sepisují do speciálně sestaveného účetního výkazu, jehož údaje se samostatně zapisují do hlavní knihy.

Změna obratu v aktuálním měsíci u transakcí vztahujících se k předchozím obdobím se promítne do deníků - zakázek s dodatečným zápisem (snížení obratu - červená).

Pro účetnictví je poskytováno 10 standardních formulářů deníkových formulářů - warrantů.

Přípustné změny při tisku formulářů standardních formulářů časopisů - objednávek

Při tisku prázdných formulářů časopisů - objednávek, na základě objemu a obsahu práce, ale bez změny základního principu konstrukce standardních formulářů, je povoleno:

• Použijte rubovou stranu formuláře, ale nepokračujte ve formuláři z jedné strany na druhou. Na každé straně formuláře musí být vyplněný formulář deníku - warrant.
• Zvyšte počet sloupců ve formulářích deníky - objednávky přidáním nových sloupců pro odpovídající účty.
• Vytiskněte typografickým způsobem čísla odpovídající účtům v odpovídajících sloupcích formuláře v pořadí vhodném pro uživatele (nejlépe ve vzestupném pořadí čísel).
• Zadejte příslušný text do sloupců vyhrazených pro související položky.
• Při tisku formulářů časopisů - zakázek dodržujte následující velikosti okrajů: pravý - 20 mm; horní - 18 mm; vlevo - 8 mm; spodní - 10 mm; a dále vycházet z tabulky velikostí hlavních detailů časopisů - objednávek.

Veškeré změny, které umožňuje odstavec 9 všeobecných pokynů, musí být bezpodmínečně odsouhlaseny s odbory (odbory) účetnictví a výkaznictví ministerstev obchodu svazových republik, což je uvedeno v záhlaví časopisu - záruka při jeho tisku typografickým způsobem.

Při typografickém tisku tiskopisů deníku - příkazů určených k evidenci na více účtech je třeba je číslovat v pořadí účtů.

Konstrukce deníků - objednávek a pořadí jejich vedení umožňuje kontrolovat správnost a úplnost účetních záznamů jak denně, tak i na konci vykazovaného měsíce.

Kontrola se provádí odsouhlasením záznamů v účetních evidencích se zdrojovými a jinými doklady (zboží a pokladní hlášení, bankovní výpisy atd.). Například debetní a kreditní obraty a také stav na účtu Zboží je třeba kontrolovat s částkami příjmů, výdajů a zůstatků zboží na zbožových účtech hmotně odpovědných osob. Toto odsouhlasení se provádí při zápisech do deníku - objednávky a výpisu na účtu "Zboží". Ve stejném pořadí se kontroluje správnost zápisů v účetních evidencích pro účty „Pokladna“, „Zúčtovací účet“, „Zvláštní úvěrový účet pro obchodní obrat“ atd.

Správnost a úplnost účetních záznamů je také kontrolována porovnáváním vzájemně souvisejících ukazatelů odrážejících se v různých časopisech - warrantech. Částka zboží přijatá od dodavatelů v debetním výpisu na účtu "Zboží" je tedy odsouhlasena s deníkem - záruka ve prospěch účtu "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli". Údaje o úhradě dodavatelských faktur obsažené v deníku – objednávce úvěru „Zvláštní úvěrový účet pro obrat zboží“ a debetní výpis z účtu „Vypořádání s dodavateli a zhotoviteli“ se musí navzájem shodovat.

Množství zboží prodaného za hotové na dobropis deníku - objednávky "Prodej" je odsouhlaseno s částkou výtěžku z obchodování na debetním výpisu účtu "Pokladna". Celkový příjem peněz do pokladny z běžného účtu, promítnutý na vrub účtu "Pokladna", se musí rovnat částce uvedené v odpovídajícím sloupci deníku - záruka za připsání "Zúčtovacího účtu" účet.

Údaje o vydání peněžních prostředků do dílčího výkazu obsažené ve věstníku - poukázce ve prospěch účtu "Pokladna" jsou odsouhlaseny s výpisem z účtu na vrub účtu "Zúčtování s odpovědnými osobami". Stejně tak údaje o výplatě mezd, prémií, důchodů a benefitů pracovníkům a zaměstnancům v deníku - příkaz ve prospěch účtu Pokladna, obrat a zůstatek na účtu "Ostatní hotovost", pod. -účet "Peníze na cestě" s deníkem - příkaz na účet "Pokladna" a s výpisem na účet "Zvláštní úvěrový účet pro obrat zboží" nebo "Zúčtovací účet" atd.

Teprve po důkladné kontrole správnosti a úplnosti promítnutí obchodních transakcí jsou data deníků - zakázek převedena do hlavní knihy. Poté se provádí kontrola účetních záznamů výpočtem částek obratů a zůstatků pro všechny účty v hlavní knize.

Součty debetních a kreditních obratů a rovněž debetních a kreditních zůstatků se musí navzájem rovnat.

Všechny časopisy - objednávky za sledované období musí být svázány (založeny do složky) v souladu s pořadím jejich číslování.

Deníky - objednávky jsou uloženy odděleně od primárních dokladů.

Dokumenty je také nutné svázat (zařadit do složek) podle odpovídajících deníků - objednávek v pořadí podle pořadí záznamů v nich. Spolu se souvisejícími dokumenty jsou uloženy pokladní, zálohové, komoditní, věcné hlášení a evidence, výkazy Státní banky, seskupovací, analytické a kontrolní listy.

Pokud je v jednom deníku seskupeno malé množství dokumentů souvisejících s operacemi, je povoleno je svázat (zařadit) do jedné složky podle více deníků - objednávek, avšak s povinným oddělením dokumentů jednoho deníku od druhého pevným těsnění.

Činnost žádného podniku si nelze představit bez finančních transakcí. Účetní by měl vést záznamy o takových transakcích ve zvláštním žurnál-objednávka.

Pořadí deníku je účetní tabulka, která je postavena v šachové formě: kreditní účty jsou umístěny svisle a debetní účty jsou umístěny vodorovně.

To umožňuje jediným záznamem zaúčtovat debetní i kreditní účet.

Princip žurnálového systému

V tomto deníku je evidence kreditního obratu dle každý bilanční účty. Zaznamenává také každou transakci, která se týká kreditního nebo jiného účtu.

Na základě údajů z tohoto protokolu kalkulace ceny produktu a podniky, stejně jako náklady na výrobní proces.

Pořadí deníku se skládá z registru na pravé straně a výpisu z debetního účtu, kde je dešifrován každý debetní obrat.

Tento protokol zaznamenává:

• počáteční zůstatek;
• částky na debetních účtech;
• korespondenční účty.

Účetní na konci každého měsíce spočítá konečná data, do kterých zadá hlavní kniha.

Jakákoli objednávka deníku je vyplněna podle šachový princip- součet řádků se musí nutně shodovat se součtem sloupců. Každý řádek odpovídá konkrétnímu datu.

Každý měsíc podnik zahájí novou objednávku deníku každý účet. Každý časopis má přiděleno trvalé číslo.

Konečná data na konci každého měsíce vám umožní získat Celková částka kreditní a debetní obrat.

Data získaná z žurnálování se používají k naplnění hlavní knihy.

Obrat na kreditním účtu se eviduje z příslušného deníku, ale obrat na debetním účtu musí být zaznamenán z různých deníků na účtech korespondenta.

Vzhledem k tomu, že deník objednávek se vyplňuje podle kreditního principu a hlavní kniha podle debetního principu, možnost duplikace revoluce vyloučeno.

Hlavní knihu je nutné vyplnit u všech účtů každý měsíc v průběhu roku. Pro každý účet v této knize je 1 stránka. U každého účtu jsou evidovány kreditní a debetní obraty za celý měsíc a také ukazatel zůstatku na začátku a na konci měsíce.

Standardní formy časopisů

Vláda SSSR schválila 10 standardních formulářů objednávat časopisy.

Časopis-objednávka č. 1 registruje všechny hotovostní transakce. K tomu je vyhrazen samostatný sloupec „Pokladna“. Podkladem pro vyplnění takového deníku jsou pokladní sestavy.

Jeden řádek protokolu odráží informace o jedné zprávě bez ohledu na období, za které byla sestavena.

To znamená, že počet řádků v protokolu odpovídá počtu sestav, které byly předány pokladní.

Slouží k evidenci všech finančních transakcí pro bankovní platby na účtu č. -51. Tuto formu časopisu nejčastěji využívají průmyslové organizace. Stavební organizace pro tento účel používají deník-objednávku ve tvaru č. 2-s a organizace odbytové a dodavatelské - ve tvaru č. 2-sn.

Objednávka časopisu №3(obr. vlevo) registruje transakce na několika účtech:

• č. 54 - účet kapitálových výdajů;
• č. 55 - bankovní účet;
• č. 56 - účet o příjmu a výdeji ostatních peněžních prostředků.

Všechny údaje v objednávkovém deníku č. 3 musí být potvrzeny bankovními výpisy.

Pokud vedení podniku čerpá půjčku nebo půjčku, použije se hotovostní kontrola půjčky nebo půjčky žurnál-objednávka č. 4(obr. vpravo).

V tomto deníku se evidují transakce na účtu č. 90 pro krátkodobé půjčky a na účtu č. 92 pro dlouhodobé půjčky.

Časopis-objednávka č. 5 je určen k zaznamenávání údajů o transakcích, které jsou prováděny mezi protistranami v rámci obchodních aktivit.

Díky tomuto deníku se můžete vyhnout nedoplatkům na debetním/kreditním účtu.

Časopis-objednávka ve formuláři č. 6 umožňuje registrovat pohyb opotřebení a předmětů s nízkou hodnotou. Takové položky mohou zahrnovat:

Všechny výše uvedené položky také podléhají účtování materiálu a skladu.

Pro registraci údajů o transakcích o zálohových částkách pro zaměstnance podniku, žurnál-objednávka №7.

Zaznamenává všechny transakce se zúčtovatelnými prostředky.

Log-objednávka podle formuláře č. 8 se sestavuje k účtu pro transakce se zálohovou hotovostí, peníze, které přicházejí jako platby od protistran, výdaje s dlužníky a věřiteli.

Také počítání podílový příjem organizací.

Všechny osady podniku na farmě jsou zobrazeny v žurnál-objednávka č. 9. Tento časopis je rozdělen do několika sekcí:

1. Časopis samotný;
2. "Analytická data";
3. "Všeobecné pokyny".

V žurnál-objednávka č. 10 jsou účtovány následující účty:

• č. 05, č. 06, č. 08, č. 12 - údaje o materiálových hodnotách;
• č. 13 - účtování opotřebovaných předmětů nízké hodnoty a zásob;
• č. 69 - výdaje prostředků na sociální pojištění;
• č. 70 - platy zaměstnanců;
• č. 88 - rezervní fond plateb;
• č. 86 - odpisové fondy;
• č. 20, č. 23, č. 24, č. 25, č. 26, č. 29, č. 31 - výrobní náklady;
• č. 82 - výrobní ztráty;
• č. 21 - účtování polotovarů, které jsou vyrobeny ve výrobě;
• č. 15 - všeobecné výrobní náklady;
• č. 12 - spotřeba materiálu v hlavní a doplňkové výrobě.

Časopis-objednávka č. 10 poskytuje souhrnná data v kontextu struktury pro každý typ.

Pravidla a postup vyplňování

Časopis-objednávka č. 1 sestává z výpisu a samotného deníku. Ve výpisu č. 1 musíte uvést ukazatel zůstatku. Dále účetní zaznamenává údaje z pokladní knihy s uvedením příjmů na úvěrový účet a plateb z tohoto účtu. Na základě těchto údajů je na konci měsíce vypočítán debetní zůstatek.

Deník-příkaz č. 2 má sekci "Zúčtovací účet", kde se zapisují podrobnosti o účtech, podle kterých se bude evidovat příjem peněžních prostředků a jejich výplata. Základem pro zápis do tohoto deníku je výpis z banky.

Ve výpisu a deníku-warrantu č. 2 nezapomeňte uvést datum zahájení operace a datum dokončení operace. Na konci měsíce musí účetní vypočítat zůstatek na bankovním účtu podniku a uvést tuto částku v objednávkovém deníku č. 2.

Příkaz deníku ve formuláři č. 3 se skládá z tabulky, do které se zapisují údaje o příjmech z bankovních výpisů a dalších prvotních dokladů. Konečné výsledky jsou zaznamenány ve stejném deníku. Není třeba je počítat. Můžete je jednoduše přepsat z akumulačního listu.

Evidence ukazatelů v objednávkovém deníku č. 3 se provádí podle kreditní znamení. To znamená, že obrat na kreditním účtu je evidován v souladu s každým debetním účtem.

V objednávkovém deníku č. 4 jsou zaznamenány transakce s kreditními prostředky. Pro provedení zápisu do takového deníku musí mít účetní podklad – výpis z banky nebo jiné úvěrové instituce.

Všechny údaje v deníku-warrantu ve formuláři č. 4 jsou uvedeny v kontextu odpovídajících účtů. Na poslední straně tohoto deníku se vyplňují údaje o bankovních výpisech nebo úvěrových organizacích.

Pro vedení žurnálové objednávky č. 5 se používá jednotný formulář. Tento formulář by měl obsahovat údaje z každého oddělení nebo divize podniku, kde je vedena samostatná evidence finančních transakcí.

Ve sloupci k účtu č. 64 se evidují údaje o vzájemných nárocích všech účastníků finančních vztahů. Pro evidenci údajů na debetním účtu slouží výpis, do kterého se zapisují údaje pouze na základě bankovních výpisů o osobních účtech osoby, která je účastníkem vzájemného zúčtování.

Log-objednávka č. 6 je hlavním zdrojem informací o obratu hmotného majetku společnosti, proto je nutné ji pravidelně vyplňovat. Všechny údaje v něm musí být správné. Údaje z tohoto deníku se přenášejí do hlavní knihy.

Všechny objednávkové deníky podle tohoto formuláře jsou uloženy v příslušné složce a uloženy odděleně od všech primárních dokumentů.

Věstník č. 7 vede evidenci analytických a syntetických informací. Analytické informace zahrnují finanční prostředky záloh, náklady na daňové odpočty, vyčerpanou a nevyčerpanou část částky zálohy a také výši dodatečných záloh.

Syntetické informace zahrnují cestovní výdaje, stejně jako zálohové finanční transakce v korespondenci s debetními účty. Formulář deníku umožňuje zadat informace o 30 operacích. Pokud by takových transakcí bylo více, může účetní použít skluzové listy.

K vyplnění deníku-warrantu ve formuláři č. 8 se používají ukazatele z primární dokumentace. Registrace deníku se provádí v souladu se všemi pokyny. Musí obsahovat podpisy účetního a ředitele a také otisky pečetí.

Vyplnění deníku-objednávky ve formuláři č. 9 se provádí na základě údajů příslušných prvotních dokladů, a to z výkazu 1 č. 1 a č. 2.

V části "Analytická data" jsou zaznamenávány výpočty v rámci různých typů farem a také ukazatel salda za určité vykazované období. Pokud částka odpovídá vrubu účtů №50, №51 , pak se zaznamená na základě výsledků za měsíc.

Přenášejí se pouze konečné údaje z výpisů pod č. 12, které jsou evidovány na příslušném účtu.

Pokud účtárna vede evidenci pro více prodejen, musí být tato data přenesena pro každou prodejnu zvlášť.

Deník také poskytuje tabulku, kde je třeba uvést konečné a průběžné kalkulace nákladů na vyrobené zboží.

Dále musí zaměstnanec v deníku zakázek č. 10 vyplnit následující tabulky

1. "Výpočet výrobních nákladů podle ekonomických prvků"
2. „Výpočet nákladů na komerční produkty“.

Výše uvedené tabulky je nutné vyplnit pomocí údajů z první tabulky „Výrobní náklady“. Účetní navíc při vyplňování využívá údaje z výkazů a další primární dokumentace.

V prohlášení №14 deníková záruka č. 10 odráží částky týkající se vadného zboží, přebytků nebo nedostatků. Účetní generuje tato data pomocí primární dokumentace a výsledků inventury.

Náklady na přebytečné položky a také zásoby se promítnou do částky podobné částce uvedené na fakturách #12 a #15. Konečný ukazatel množství zboží nebo položek vlastního je stanoven kalkulační metodou.

Všechna data v každé objednávce deníku musí být zadána správně. Nezapomeňte uvést názvy transakcí, data jejich dokončení. Formy těchto časopisů musí být podepsanýúředníci.

Kromě toho musí formuláře obsahovat otisky pečetí podniky. Pokud je při vyplňování formuláře porušen alespoň jeden požadavek, mají právo regulační nebo dozorové orgány uplatňovat sankce na takový podnik.

Nabízíme vám ke shlédnutí zajímavé video o tom, jak vyplnit objednávkové deníky a hlavní knihu.

Deník č. 1 a výpis č. 1 jsou určeny k účtování hotovostních operací promítnutých na účtu 50 "Pokladna". Zápisy do tohoto deníku a výkazu se provádějí podle výsledků za daný den na základě hlášení pokladního, potvrzených přiloženými dokumenty. S malým počtem pokladních dokladů je podle několika zpráv pokladníka povoleno zaznamenávat transakce v registrech ne denně, ale obecně po dobu 3-5 dnů. V tomto případě sloupec "Datum" označuje počáteční a koncová čísla, pro která se zadávají, například: 1-3, 15-17.

Výsledky za den (několik dní) na odpovídajících účtech se stanoví výpočtem částek homogenních transakcí, které se projeví v pokladní zprávě nebo v dokumentech k ní připojených, podle účetní korespondence, která byla dříve zanesena do zprávy pokladny nebo do dokladů.

Stav peněžních prostředků v pokladně je uveden ve výpisu pouze na začátku a na konci měsíce. Pro kontrolní a provozní účely jsou v průběhu měsíce využívány údaje o stavu peněžních prostředků uvedené ve zprávách pokladny.

Příjem a výdej finančních prostředků, provádění příchozích a odchozích dokumentů, vedení pokladní knihy, sestavení zprávy o hotovostních transakcích se provádějí v souladu s požadavky Postupu pro provádění hotovostních transakcí v Ruské federaci, schváleného dopisem č. 18 Bank of Russia ze dne 4. října 1993 (ve znění z 26. února 1996).

Formy primárních pokladních dokladů byly schváleny výnosem Goskomstatu Ruska ze dne 18. srpna 1998 č. 88 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro účtování hotovostních transakcí a pro účtování o výsledcích inventarizace“ (ve znění pozdějších předpisů dekrety Goskomstatu Ruska ze dne 27. března 2000 č. 26 a ze dne 3. května 2000 č. 36).

Časopis-objednávka č. 2

Deníkový příkaz č. 2 a výpis č. 2 jsou určeny k evidenci transakcí promítnutých na účtech 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty". Zápisy do tohoto deníku a výpisu se provádějí na základě bankovních výpisů na zúčtovacím (měnovém) účtu a k nim připojených dokladů na odpovídajících účtech s výsledky jednoho nebo více bankovních výpisů. Jsou-li položky zadávány jako součty pro několik výpisů, měla by být ve sloupci "Datum" uvedena počáteční a koncová data těchto výpisů.

Částky, které mají být zohledněny v deníku a výkazu nezbytných součtů, jsou seskupeny výpočtem příslušných údajů ve výpisech nebo dokumentech k nim připojených podle účetní korespondence v nich uvedené. Korespondence účtů je uvedena jak na bankovních výpisech, tak na dokladech.

Stav prostředků na zúčtovacích (měnových) účtech v bance je uveden ve výpisu pouze na začátku a na konci měsíce. Pro provozní účely jsou v průběhu měsíce využívány údaje o zůstatcích peněžních prostředků uváděné na bankovních výpisech.

Časopis-objednávka č. 3

Deníkový příkaz č. 3 je určen k evidenci transakcí evidovaných ve prospěch účtů 55 "Zvláštní účty v bankách" (na podúčtech 55-1 "Akreditivy"; 55-2 "Šekové knížky"; 55-3 " Vkladové účty“ atd.) , 57 „Převody na cestě“ a 58 „Finanční investice“ (na podúčtech 58-1 „Akcie a podíly“, 58-2 „Dluhové cenné papíry“, 58-3 „Poskytované úvěry“ , 58-4 „Vklady u jednoduchých obchodních společností“ atd.), v tomto deníku se rovněž provádí analytické účtování pro účty 55 „Zvláštní účty v bankách“, 57 „Převody na cestě“ a 58 „Finanční investice“.

Údaje potřebné pro analytické účetnictví na účtu 55 jsou obsaženy přímo ve výpisech z účtu k tomuto účtu.

Evidence operací v účetním deníku na účtu 55 se provádí na základě výpisů sklenice(příslušné doklady) v souvislosti se započtením součtů účtů na homogenní operace.

Obraty ve prospěch účtů 55, 57 a 58, s výjimkou částek promítnutých do korespondence s vrubem účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“, se zapisují do deníku- zakázka č. 3 dle primárních podkladů. Částky účtované na vrub účtů 50, 51, 52 se promítají do měsíčních úhrnů na základě příslušných údajů výpisů č. 1 a č. 2.

Pro každý akreditiv vystavený organizací je vedeno analytické účetnictví na podúčtu 55-1 "Akreditivy".

Pro každou přijatou šekovou knížku je vedeno analytické účtování na podúčtu 55-2 "Šekové knížky".

Pro každý vklad je vedeno analytické účetnictví na podúčtu 55-3 "Vkladové účty".

Podkladem pro přijetí do účtování na účet 57 „Převody na cestě“ (např. při předání výtěžku z prodeje) jsou účtenky od úvěrového ústavu, spořitelny, pošty, kopie průvodních výpisů za dodání výtěžku sběratelům atd.

Pohyb peněžních prostředků (převodů) v cizí měně se účtuje na účtu 57 samostatně.

Analytické účetnictví na účtu 58 „Finanční investice“ je vedeno podle druhů finančních investic a předmětů, do kterých jsou tyto investice uskutečňovány (organizace prodávající cenné papíry; ostatní organizace, ve kterých je organizace členem;

výpůjční organizace atd.). Konstrukce analytického účetnictví by měla poskytnout možnost získávání údajů o krátkodobém a dlouhodobém majetku.

PŘEDNÁŠKA č. 11. Formy účetnictví

Účetnictví plní informační a kontrolní funkce. Poskytuje informace o dostupnosti a stavu ekonomického majetku nezbytného pro realizaci obchodu, nákupu, výrobní činnosti organizací a podniků spotřebitelské spolupráce; o hodnotě distribučních a výrobních nákladů; o plnění úkolů pro předmět obchodu, výrobu výrobků, služeb a prací.

Kontrolní funkce účetnictví se projevuje v provádění předběžné a průběžné kontroly nad účelným využíváním materiálových, pracovních a finančních zdrojů, nad bezpečností družstevního majetku. Pro účetnictví jsou tedy potřeba určité formy stanovené zákonem.

Formu účetnictví určují následující znaky: počet, struktura a vzhled účetních evidencí, posloupnost komunikace mezi dokumenty a evidenčními knihami, jakož i mezi evidenčními knihami samotnými, a způsob evidence v nich, tj. použití určitých technických prostředků.

Pod podobou účetnictví je proto třeba rozumět soubor různých účetních registrů se stanoveným postupem a způsobem evidence v nich.

1. Pamětní objednávkový formulář

Účetní systém pamětního řádu vznikl koncem 20. – začátkem 30. let 20. století. jako výsledek kreativního zpracování nové italské formy účetnictví. Tato forma se začala používat ve všech podnicích a organizacích země, zejména během Velké vlastenecké války a v poválečném období, kdy se do vedení evidence zapojily statisíce lidí, kteří neměli dostatečné zkušenosti a speciální školení.

Pozitivní vlastnosti - v poměrně jednoduché konstrukci. Místo četných registrů syntetického účetnictví se používá jeden registr - hlavní kniha. Otevírá se každý měsíc.

Jednoduchý účetní systém pamětních příkazů je tedy formou účetnictví, ve kterém jsou pro všechny finanční a obchodní transakce sestavovány samostatné pamětní příkazy (účetní zápisy). Připomeňme, že pamětní objednávka nebo zaúčtování je účetní evidence obchodní transakce se zobrazením její částky na účetních účtech.

Sestavování pamětních řádů

Pamětní řád č. 1

Pamětní řád č. 2

Pro všechny finanční a obchodní transakce za účetní období jsou vypracovány upomínkové listy. Poté jsou všechny pamětní listy zaúčtovány na dvou kontrolních listech (tzv. „kontrolách“) pro odpovídající účty: debetní a kreditní.

Po vyplnění kontrolních listů je sestaven obratový zůstatek, do kterého jsou zapsány zůstatky všech účtů na začátku účetního období, obrat za účetní období (z „kontrol“) a zůstatek na k. zobrazí se konec období.

Zůstatky přijaté v obratovém zůstatku na konci účetního období jsou zaúčtovány v rozvaze v předepsané formě.

Součty obratů na evidenčním deníku musí odpovídat součtům obratů na vrub a ve prospěch syntetických účtů. Tím je potvrzena správnost zaúčtování účtů. Účtování z pamětních řádů na účty hlavní knihy, která je syntetickým registrem systematického účetnictví.

Hlavní kniha odráží obrat pouze na syntetických účtech, zůstatek se nezobrazuje.

Výhody pamětní objednávky: technika evidence je jednoduchá, úplnost účtování obchodních případů je zajištěna odsouhlasením syntetických a analytických účetních údajů, sestavením evidenčního deníku a výkazu syntetických účtů.

Nevýhody pamětní objednávky:

1) vícenásobným zápisem stejné částky do účetních registrů se zvyšuje množství práce a tím i pravděpodobnost chyb;

2) zaostalost a otevřenost analytického účetnictví od syntetického;

3) adaptabilita na použití ruční práce a drobné mechanizace.

2. Formulář objednávky deníku

Objednávejte časopisy- účetní registry chronologické evidence obchodních transakcí syntetického a v některých případech analytického účetnictví. Zápisy do nich se provádějí při příjmu primárních dokumentů nebo výsledků za měsíc z kumulativních výkazů. Registrace se provádí na kreditní bázi, tedy ve prospěch tohoto účtu v souladu s debetními účty. Toho je dosaženo použitím šachové formy objednávkových deníků. V tomto případě se částka obchodní transakce zaznamená pouze jednou, ale zobrazí se debetní i kreditní účty.

Pro usnadnění zápisů do deníkových objednávek je poskytována standardní korespondence účtů. Každá objednávka deníku je vedena pro jeden účet nebo pro několik obsahově podobných účtů.

Objednávka deníku se otevírá na měsíc. Každý z nich odráží kreditní obrat konkrétních účtů. Debetní obrat tohoto účtu se promítne do dalších deníků objednávek.

Pomocné (kumulativní) výpisy se používají, když je obtížné promítnout potřebné údaje přímo do objednávkových deníků. V tomto případě jsou ukazatele na základě primárních dokumentů shromážděny ve výkazech a seskupeny podle odpovídajících účtů, článků analytického účetnictví. Výsledky z výpisů se přenesou do příslušných deníků zakázek.

Na konci měsíce jsou výsledky objednávkových deníků převedeny do hlavní knihy, která se otevírá na rok a je určena k sumarizaci aktuálních účetních údajů a vzájemnému odsouhlasení záznamů pro jednotlivé účty.

Sami účetní mohou provádět příslušné změny, doplňky, zjednodušení výše uvedených formulářů s přihlédnutím ke specifikům jejich výroby v podniku, pokud to nenaruší samotnou strukturu objednávkové formy účetnictví.

hlavní kniha

Kreditní obraty na účtech v rámci debetních účtů jsou měsíčně převáděny do hlavní knihy. Do hlavní knihy se navíc převádí celkový obrat na vrub účtů. Po převodu odpovídajících částek do hlavní knihy je zkontrolováno, zda se součet všech obratů na debetních účtech rovná součtu všech obratů ve prospěch účtů. Pokud taková rovnost neexistuje, pak byste měli hledat chybu ve výpočtu obratů nebo převodu (záznamu) částek z deníků zakázek.

Po příslušném ověření se zobrazí debetní a kreditní zůstatky účtů. Zároveň je třeba připomenout, že aktivní účty účtu konkrétních fondů) mají debetní zůstatek, který se zjistí sečtením debetního zůstatku na začátku měsíce a debetního obratu účtu mínus obrat kredit na účet. Pasivní účty (účty zdrojů peněžních prostředků) mají kreditní zůstatek, který se zjistí sečtením kreditního zůstatku na začátku měsíce a kreditního obratu mínus měsíční debetní obrat.

Dále je nutné zkontrolovat, zda se výše zůstatku všech účtů na konci měsíce na debetu rovnala výši zůstatku na úvěru. Pokud je taková rovnost dodržena, jsou uvedené částky zůstatku na debetu nebo kreditu účtů (pro aktivní-pasivní účty a pro debetní a kreditní účty) převedeny do zůstatku podniku.

Hlavní kniha se otevírá na 1 rok. Jeden měsíc musí odpovídat jednomu řádku hlavní knihy. K jednomu účtu v hlavní knize je přiřazena 1 dvojstránka listu, a pokud to nestačí, 2–3 dvojstránky.

Ministerstvo financí Ruské federace sestavilo „Seznam standardních registrů jednotného objednávkového formuláře“ (Příloha 2 k dopisu Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. července 1992 č. 59), který upravuje účetní práce podniků, které používají účetní formu účetnictví.

Účetní forma účetnictví je racionální forma účetnictví založená na použití kumulativních registrů a šachového zápisu.

Listy, výrobní a finanční výkazy, přepisové listy, vývojové tabulky - pomocné registry. Zpravidla se používají, když nejsou v objednávkových časopisech uvedeny analytické ukazatele. V těchto případech se v nich provádí seskupování dat z primárních dokumentů.

Měsíční součty každé zakázky deníku ukazují celkovou výši kreditního obratu účtu, jehož operace jsou v tomto deníku evidovány, a součet debetních obratů každého účtu, který tomu odpovídá.

S účetní formou účetnictví je analytické účetnictví odděleno od syntetického účetnictví. Obvykle se pro většinu účtů obratové listy pro analytické účty sestavují po přípravě hlavní knihy a často až po vykazování. V praxi to vede k tomu, že vykazované údaje (bilance) ne vždy odrážejí skutečnou dostupnost ekonomických zdrojů organizací a podniků.

S účetní formou účtování v deníku nemůže být žádná prodleva mezi analytickým účetnictvím a syntetickým účetnictvím. Důvodem je skutečnost, že v řadě objednávkových deníků je syntetické účetnictví kombinováno s analytickým účetnictvím, např. pro účty 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“, „Výsledky a ztráty“ atd., a umístění analytických účetních dat poskytuje potřebné ukazatele pro sestavení periodických a ročních účetních výkazů bez dalších výběrů a seskupování.

Nezávislé analytické účetnictví (v kartách nebo knihách) se touto formou účtování provádí pouze pro ty syntetické účty, pro jejichž vývoj je otevřeno velké množství analytických účtů, například účtování materiálu, dlouhodobého majetku, hotových výrobků, atd.

Řada řádových deníků nahrazuje konsolidované seskupení analytických účtů, na jejichž základě byly sestaveny dva až tři pamětní řády. Podle knih K-2, K-3, K-4, K-5 byly v kniho-časopisecké formě účetnictví sestaveny tři pamětní listy pro každý podúčet 41 "Zboží". Přítomnost čtyř evidencí na účtu 41 „Zboží“, které se od sebe obsahově málo liší, účtování nezjednodušuje, ale naopak komplikuje, vytváří zmatek v jejich aplikaci. Namísto těchto knih je poskytována jediná jednotná objednávka deníku pro všechny podúčty.

Všechny zprávy o pohybu zboží a kontejnerů, zprávy o zboží a penězích atd. v kontextu podúčtů jsou shromažďovány v jediném registru, ve kterém jsou samostatné grafy. Na základě kreditního obratu na účtu č. 41 „Zboží“, promítnutého do deníku zakázek, jsou prováděny zápisy do hlavní knihy.

Jakmile jsou dokumenty dokončeny a zdokumentovány, obchodní transakce se zaznamenávají do deníků objednávek. Systematický záznam v deníku je také záznam chronologický. Vedení speciálních chronologických registrů u této formy účetnictví nemá smysl.

Vzhledem k tomu, že všechny ukazatele jsou zaznamenávány v časopisech v kontextu příslušných účtů, nejsou pamětní řády vystavovány.

Pro ověření správnosti zápisů v objednávkových deníkech se přímo z dokladů vypočítá součet pro dobro účtu a zapíše do deníku. Výsledný součet je porovnán se součty za debetní účty zobrazenými v samostatných sloupcích deníku.

Výkazy obratu se sestavují pouze pro ty účty, na kterých je samostatně vedeno analytické účetnictví. Měsíční součty objednávek deníků jsou evidovány v hlavní knize.

Kreditní obrat se převádí do hlavní knihy z odpovídajícího deníku a debetní obraty se do knihy zapisují z různých deníků-objednávky pro odpovídající účty. Hlavní kniha a deníky objednávek se doplňují: v deníkech zakázek je uveden rozpis kreditního obratu každého syntetického účtu a v hlavní knize rozpis debetního obratu téhož účtu. Zůstatek na začátku dalšího měsíce je odvozen po kontrole a zapsán do příslušného sloupce hlavní knihy.

Pro kontrolu správnosti zápisů v hlavní knize se počítají součty obratů a zůstatků za všechny účty. Součty debetních a kreditních obratů a rovněž debetních a kreditních zůstatků se musí rovnat.

Podle hlavní knihy se sestavují deníky zakázek a pomocné výkazy, rozvaha a další formy výkaznictví.

Výrazně snížit složitost účetnictví umožňuje použití objednávkové formy účetnictví. Toho je dosaženo spojením syntetického a analytického účetnictví, systematické a chronologické evidence do jednoho registru, zrušením řady registrů (pamětní řády, evidenční deník, obratový list pro syntetické účty, řada obratových listů pro analytické účty).

Zkušenosti s používáním žurnálové formy účetnictví v průmyslu, agrokomplexu a podnicích Ministerstva obchodu ukázaly, že účetní pracovníci, kteří systematicky shromažďují data z primárních dokumentů v registrech, vypracovali harmonogram pracovních postupů ve vztahu k zásadám tato forma dosáhla rytmu provozu aparátu a zkrátila dobu vykazování, odstranila zpoždění mezi analytickým účetnictvím a syntetickým účetnictvím a také zvýšila spolehlivost účetních a výkaznických ukazatelů.

Jedním z hlavních požadavků na účetnictví, vyplývající z principů deníkově-objednávkové formy účetnictví, je včasný příjem a zpracování dat z prvotních dokladů účetními pracovníky, což je možné při nastolení správného workflow. Pokud jsou doklady do účtárny přijímány nepravidelně, pak jsou evidence vyhotovovány se zpožděním, což neguje kontrolní funkce této formy účetnictví.

Je nutné sestavit harmonogram workflow s přihlédnutím k tomu, že všechny objednávkové deníky, výpisy, přepisové listy jsou vedeny systematicky od prvního dne v měsíci.

Účetní oddělení organizace, podniku pro spolupráci se spotřebiteli se může skládat z řady pododdělení, oddělení, pododdělení nebo skupin. Jeho struktura závisí na objemu a obsahu účetní práce. U účtování formou deníku je velmi důležité správně rozdělit povinnosti a zátěž mezi účetní s přihlédnutím k jejich jednotnému zaměstnání v průběhu měsíce.

Mezi nevýhody žurnálové formy účetnictví patří složitost a těžkopádná konstrukce žurnálových objednávek, zaměřená na ruční vyplňování dat a komplikující mechanizaci účtování.

Sestavování hlavní knihy

Před provedením zápisů do hlavní knihy je provedeno vzájemné odsouhlasení účetních evidencí, odstranění chyb a nesrovnalostí. Sjednocují také všechny účetní registry. Vztah účetních evidencí je uveden v Návodu k používání objednávkového deníku účetnictví v podniku.

Oprava chyb v registrech zjištěných před sumarizací výsledků se provádí opravným způsobem (chybná částka se přeškrtne a správná se podepíše). Opravy se mohou změnit. Opravnou metodou jsou opraveny i chyby zjištěné po sečtení registrů před jejich zapsáním do hlavní knihy.

Chyby zjištěné po zapsání do Hlavní knihy deníků zakázek jsou dokumentovány ve speciálně sestaveném účetním výkazu, jehož údaje jsou evidovány v příslušné evidenci následujícího měsíce.

Po opravě případných chyb v objednávkových deníkech začnou sestavovat hlavní knihu.

Hlavní kniha je určena pro shrnutí aktuálních účetních údajů, ověřování správnosti zápisů na rozvahových účtech a sestavení rozvahy. Hlavní kniha se otevírá na celý rok.

Evidence těchto deníků objednávek v hlavní knize by měla začínat kreditním obratem, to znamená, že se nejprve přenese součet kreditního obratu deníku objednávek do sloupce „Kreditní obrat“ v hlavní knize. Tyto součty jsou uloženy na vykazovacím počítači nebo účtech, a jak jsou jednotlivé částky evidovány na vrub příslušných účtů, odpovídající kreditu účtu uvedenému v deníku objednávek, jsou postupně odstraňovány.

To vám umožňuje kontrolovat správnost záznamů na účtech v hlavní knize, protože částka promítnutá do kreditu jednoho účtu musí nutně odpovídat částkám odrazeným na vrub příslušných účtů.

Po ukončení zápisů do hlavní knihy se spočítají součty na vrub každého rozvahového účtu. Debetní obraty se porovnávají s obraty kreditními, tj. součet debetních obratů na účtech se musí rovnat součtům kreditních obratů.

Pokud se obraty neshodují, kreditní obraty se spočítají pro všechny deníky objednávek, a pokud se shodují se součtem obratů na kreditu účtů promítnutých do hlavní knihy, došlo k chybě při provádění debetních záznamů.

Po odsouhlasení obratů na vrub a ve prospěch účtů se zobrazí zůstatek na konci měsíce. Debetní a kreditní obraty přijaté v hlavní knize, stejně jako zůstatky zobrazené na těchto účtech, tvoří provozní zůstatek.

3. Jednoduchá forma účetnictví

V souladu se Standardními doporučeními o organizaci účetnictví pro malé podniky, schváleným nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 21.12. 1998, č. 64n), si malý podnik samostatně volí formu účetnictví ze schváleného příslušnými orgány na základě potřeb a rozsahu své výroby a řízení a počtu zaměstnanců.

Malým podnikům, které se zabývají materiální sférou výroby, se proto doporučuje používat registry stanovené v objednávkové formě účetnictví. Drobní podnikatelé zabývající se obchodem a jinou zprostředkovatelskou činností mohou využívat registry ze zjednodušené formy účetnictví, v případě potřeby pomocí samostatných registrů zaznamenávat určité hodnoty, které v jejich činnosti převažují (zásoby, finanční majetek atd.) z jednoho deníku- objednávkový formulář účetnictví.

Zároveň může malý podnik samostatně přizpůsobit použité účetní registry specifikám své práce, s výhradou:

1) jednotný metodický základ účetnictví, který zahrnuje účetnictví na principu akruálního a podvojného účetnictví;

2) vztah mezi analytickými a syntetickými účetními údaji;

3) průběžné promítání všech obchodních transakcí do účetních registrů na základě prvotních účetních dokladů;

4) shromažďování a systematizace dat z primárních dokumentů v kontextu ukazatelů nezbytných pro řízení a kontrolu ekonomických činností malého podniku, jakož i pro sestavení účetní závěrky. Promítnutí obchodních případů do soustavy účetních účtů a účetních registrů používaných malým podnikatelem se provádí podvojným účetnictvím. Podstatou podvojného účetnictví je propojený odraz každé transakce provedené současně na dvou účetních účtech.

Například transakce za nákup materiálu propojuje ukazatele promítnuté na účtu nakoupených cenností (na vrub účtu 10 „Materiály“) a na účtech vyúčtování úhrad nebo peněžních prostředků vyplacených dodavateli (zápočet účtu 60 "Zúčtování s dodavateli a dodavateli", 51 "Zúčtovací účet" atd.), výpočet výše mezd propojuje ukazatele promítnuté do účtů nákladů na výrobu výrobků (práce, služby) (na vrub účtu 20 "Hlav. výroba" atd.) 70 "Výpočty pro mzdy") atd.

Pro malé podniky s jednoduchým technologickým postupem výroby výrobků, výkonu práce, poskytování služeb a s malým počtem obchodních transakcí (zpravidla ne více než 100 měsíčně) se doporučuje použít zjednodušený formulář účetnictví.

Pro uspořádání účetnictví ve zjednodušené formě účetnictví sestaví malý podnik na základě standardního účtového rozvrhu pro účtování o finanční a ekonomické činnosti podniků pracovní účtový rozvrh pro účtování obchodních operací, který umožní vedení evidence peněžních prostředků a jejich zdrojů v účetních evidencích pro hlavní účty a tím zajistit kontrolu nad dostupností a bezpečností majetku, plnění povinností a spolehlivost účetních údajů.

Malé podniky, které provádějí nevýznamný počet obchodních transakcí (zpravidla ne více než 30 měsíčně), neprovádějí výrobu výrobků a práce spojené s velkými výdaji materiálových zdrojů, mohou vést evidenci všech transakcí jejich evidencí. pouze v Knize (deníku) účtování ekonomických skutečností.činnostech (dále jen Kniha) ve formuláři č. K-1.

Spolu s Knihou pro účtování mezd se zaměstnanci, pro daň z příjmu s rozpočtem musí drobný podnikatel vést i mzdovou agendu na formuláři č. B-8.

Kniha je registrem analytického a syntetického účetnictví, na jehož základě lze u malého podniku k určitému datu zjišťovat přítomnost majetku a finančních prostředků, jakož i jejich zdroje, a sestavovat účetní závěrku.

Kniha je kombinovaná účetní evidence, která obsahuje všechny účetní účty používané malým podnikem a umožňuje vést evidenci obchodních transakcí na každém z nich. Zároveň by měl být dostatečně podrobný, aby odůvodnil obsah příslušných položek rozvahy.

Malý podnik může vést knihu ve formě výpisu, otevřít ji na měsíc (v případě potřeby pomocí složenek k zaznamenávání transakcí na účtech) nebo ve formě knihy, ve které jsou transakce zaznamenávány za celý účetní rok. .

V tomto případě musí být kniha sešněrovaná a očíslovaná. Na poslední straně je uveden počet stránek v ní obsažených, což je ověřeno podpisy vedoucího malého podniku a osoby odpovědné za vedení účetnictví v malém podniku, jakož i otisk razítka malého podniku. .

Kniha se otevírá záznamem o částkách zůstatků na začátku účetního období (začátek činnosti podniku) pro každý druh majetku, závazků a jiných fondů, pro které jsou k dispozici.

Poté se ve sloupci 3 „Obsah transakcí“ zaznamená měsíc a v chronologickém pořadí se pozičně na základě každého primárního dokladu promítnou všechny obchodní transakce tohoto měsíce.

Zároveň se částky za každou transakci evidovanou v Knize ve sloupci „Částka“ promítají metodou podvojného zápisu současně do sloupců „Debet“ a „Kredit“ účtů příslušných druhů majetku a zdrojů jejich pořízení.

V průběhu měsíce se na účtu 20 "Hlavní výroba" ve sloupci "Výrobní náklady - na vrub" inkasují náklady na výrobu výrobků (práce, služby).

Na konci měsíce jsou tyto náklady ve výši připadající na výrobky (práce, služby) prodané v průběhu měsíce odepsány na účty výsledků hospodaření, resp. “ a „Tržby - debet“, přičemž ve sloupci 3 Knihy „Obsah operace“ je proveden záznam „Odepsány náklady na výrobu prodaných výrobků“.

Finanční výsledek z prodeje výrobků (práce, služby) se zobrazí jako rozdíl mezi obratem uvedeným ve sloupci „Prodej – úvěr“ a obratem ve sloupci „Prodej – debet“.

Odhalený výsledek se odráží v Knize jako samostatný řádek.

Na konci měsíce se spočítají celkové částky debetních a kreditních obratů všech účtů fondů a jejich zdrojů, které by se měly rovnat celkovým prostředkům.

Po výpočtu celkového debetního a kreditního obratu peněžních prostředků a jejich zdrojů (účtů) za měsíc se zobrazí zůstatek pro každý jejich typ (účty) k 1. dni následujícího měsíce.

4. Tabulková automatizovaná forma účetnictví

V poslední době se stále více rozšiřuje automatizovaná forma účetnictví. Tato forma se vyznačuje posloupností zpracování informací: strojové paměťové médium – počítač.

Organizace jsou aktivně vybaveny multifunkčními problémově orientovanými minipočítači - počítači, které umožňují akumulovat data přímo v tradičních účetních evidencích (karty, archy atd.) a na strojových paměťových médiích (disk, disketa, buben, děrná páska, magnetická páska, atd.).

Počítače jsou jednoduché a snadno ovladatelné, což umožňuje vybavit jimi pracoviště účetních a na jejich základě vytvořit automatizovaná pracoviště (AWS) účetní.

Použití strojově orientovaných účetních formulářů poskytuje:

1) vysoká přesnost pověření; účinnost účetních dat;

2) mechanizace a do značné míry automatizace účetního procesu;

3) propojení všech typů účetnictví a plánování, protože používají stejné nosiče informací;

4) zvýšení produktivity účetních pracovníků, osvobození od vykonávání jednoduchých technických funkcí a poskytnutí větší možnosti zapojit se do kontroly a analýzy ekonomické činnosti.

Prvky počítačového systému

V manuálním účetním systému je zpracování údajů o obchodních transakcích snadno dohledatelné a je obvykle doprovázeno papírovými dokumenty.

Moderní podnik je velký a komplexní celek, který má mnoho různých „orgánů“ a částí. Tento organismus se může pouze narodit, narodit se nebo být v dospívání, být v „prvním věku“, nakonec již zchátralý, „přežít svůj věk“ (ale zároveň, mimochodem, aniž by měl čas získat moudrost ).

Při budování moderního podniku lze rozlišit dva vzájemně související procesy: vytvoření průmyslové a organizační struktury (určující, jak bude podnik veden) a strukturu, která řídí informační toky generované činnostmi podniku.

Nepostradatelnými prvky struktury, která řídí informační toky, jsou nástroje v podobě moderního automatizačního systému (CIS) a řídících pracovníků (management), kteří jej mohou efektivně využívat.

Pro většinu ruských podniků současná situace vyžaduje aktivní akce, transformace, pohyb – jinak nemohou přežít.

Hlavní věcí je definovat a formulovat cíle transformací, zvolit správný směr a pochopit, jaké prostředky je podnik připraven obětovat, aby jich dosáhl.

Cílem může být například zvýšení efektivity podnikání, zlepšení výkonnosti celého podniku nebo některé jeho oblasti.

Je třeba zhodnotit, co v tomto případě dává zavedení a použití IP. Jeho užitečnost však nemusí být nutně měřena v penězích. Vše závisí na cílech.

V současné době se šéf ruského podniku musí rozhodovat v podmínkách nejistoty a rizika, což ho nutí neustále mít pod kontrolou různé aspekty finanční a ekonomické činnosti, což se odráží v obrovském množství dokumentů obsahujících heterogenní informace. Kompetentně a kvalitně zpracované a do určité míry systematizované informace jsou zárukou efektivního řízení výroby.

Pokud vyloučíme úmyslné nezákonné jednání, pak jsou všechny účetní chyby způsobeny buď z nedbalosti, nebo kvůli neznalosti zvláštností účetnictví v Rusku. Chyby jsou téměř nevyhnutelné v manuálním účtování nebo při používání nelegálních nebo zastaralých nebo verzí softwarových systémů.

Přechod od studia jednotlivých faktorů k obecným závěrům se nazývá indukce.

Žádný účetní program nenahrazuje účetního, ale pouze pomáhá provádět některé zdlouhavé úkoly. Ani ten nejkvalitnější program nepomůže, pokud jej použije nekvalifikovaná účetní. A člověk neznalý účetnictví prostě nebude umět s účetním programem pracovat.

Moderní programy neznamenají plnou automatizaci účetních činností, omezují se na účetnictví a ukládání primárních dokumentů a provádění jednoduchých výpočtů, stejně jako vytváření různých sestav. Žádný z programů nenabízí účetnímu úplné algoritmy chování v jakékoli situaci. Program nenavrhuje potřebné akce, účetní si musí samostatně vybrat, co musí v dané situaci udělat. V ideálním případě by jakýkoli úkol, kterému čelí účetní, byl převeden do programu, který by automaticky vytvořil nezbytnou sekvenci akcí a nezávisle vyzval účetního k zadání nezbytných informací.

Při práci se stávajícími programy musí účetní nezávisle určit pořadí akcí, po kterých program pomůže je provést.

Vzhledem k tomu, že veškeré účetnictví a daňové účetnictví probíhá na základě primárních dokumentů, je prvním úkolem každého programu automatizovat zadávání, vytváření, ukládání a účtování takových dokumentů. Některé dokumenty jsou přitom vytvářeny přímo v programu, což by mělo tento postup co nejvíce zjednodušit. Automatické číslování dokumentů a nahrazování potřebných dat, výběr hodnot z adresáře místo zadávání informací pomocí klávesnice výrazně zrychluje a zjednodušuje tvorbu dokumentů. Pokud doklady obsahují kalkulační část, např. DPH má být přiděleno samostatně, pak program automaticky provede potřebné výpočty. Program samozřejmě samostatně zobrazí požadované množství slovy.

Zbývající dokumenty spadají do účetního oddělení z jiných oddělení nebo od organizací třetích stran. V tomto případě musíte zadat dokument do počítače, aniž byste změnili jakékoli informace. Samozřejmě v ideálním případě by člověk pomocí skeneru zadal originální dokument do počítače a následně jej automaticky převedl do podoby vhodné pro uložení.

To však moderní účetní programy neumí a účetní musí potřebné údaje zadávat ručně. Pro usnadnění zadávání používá mnoho programů různé adresáře, které velmi pomáhají při zadávání mnoha dokumentů stejného typu.

Zadané a vytvořené doklady jsou v programu ukládány tak, aby bylo možné je kdykoliv zobrazit a případně opravit. Pohodlné prostředky pro vyhledávání potřebného dokladu a promyšlená struktura pro ukládání dokladů značně usnadní práci účetního.

Je třeba poznamenat, že ne vždy se dokumenty dostanou do účetního oddělení včas a ve správné formě. Někdy musíte zadat informace nikoli z dokumentu, ale z ústní prezentace a odpovídající dokument se objeví mnohem později. Přestože je tato praxe v rozporu s účetními pravidly, je ve skutečnosti zcela běžná.

Proto je důležité, aby program umožňoval změnu dokladů zpětně a změny neporušovaly všechny další operace prováděné po zavedení dokladu.

Na základě primárních dokumentů je vytvořen deník obchodních transakcí. Při absenci počítače tuto únavnou práci provádí účetní ručně. Jakýkoli účetní program automaticky vytváří deník transakcí na základě zadaných dokladů.

Některé operace je však stále nutné zadávat ručně. Čím dokonalejší je účetní program a čím lépe je vyladěn na účetní funkce v konkrétním podniku, tím méně operací se zadává ručně. V ideálním případě by se celý obchodní deník měl generovat automaticky.

Každá obchodní transakce generuje jednu nebo více transakcí, které jsou umístěny v transakčním deníku. Tato operace se snadno provádí automaticky, takže je poměrně vzácné ručně zadávat položky deníku. Ruční zadávání transakce samozřejmě spočívá v popisu transakcí s ní spojených, takže vlastně účetní ještě někdy musí popsat potřebné transakce, ale to se děje přes transakční protokol, a ne přímo do transakčního protokolu.

V některých programech neexistuje samostatný účetní deník a veškerá práce se provádí s deníkem obchodních transakcí.

Požadavek na vedení daňové evidence spolu s vedením účetnictví výrazně zvýšil zátěž pro účetní, ale používání počítače pomáhá vyhnout se dvojímu započítání. Pro vedení většiny daňových rejstříků postačí informace získané z prvotních dokladů používaných v účetnictví, přidáním více dokladů lze automaticky sestavit libovolnou daňovou evidenci.

Hlavní věc je, že firmy vyrábějící účetní programy by měly do svých produktů včas přidat daňové účetnictví.

Kromě primárních dokumentů, deníku obchodních transakcí a účtování, jakýkoli účetní program nezbytně podporuje údržbu mnoha adresářů. Výše bylo uvedeno, že adresáře jsou potřebné pro rychlé zadávání dokumentů. Kromě toho jsou adresáře nezbytné pro automatické výpočty. Daňové sazby, zaměstnanci společnosti, účtové osnovy, směnné kurzy a další informace jsou v programu uloženy pro jeho správné fungování.

Musíte být schopni upravovat adresář, přidávat a odstraňovat informace z něj. Protože může existovat mnoho referenčních informací, program musí poskytovat způsoby strukturování a vyhledávání, které usnadní práci s referenční knihou.

Konečným cílem každého účetního oddělení je příprava zpráv o výsledcích hospodářské činnosti podniku. Je důležité mít možnost rychle přijímat zprávy, jako je obratový list, šachovnice, hlavní kniha, deník zakázek a některé další.

Tyto zprávy jsou vytvářeny automaticky programy na základě informací z deníku transakcí. Můžeme říci, že hlavním důvodem používání účetního softwaru je automatizace konstrukce těchto sestav. Při ručním výpočtu jsou chyby nevyhnutelné a počítač sestaví zprávu absolutně bez chyb, samozřejmě pokud jsou informace v transakčním protokolu správné.

V účetnictví existuje řada pravidelných akcí, které by měly být prováděny pravidelně: časově rozlišovat a vyplácet mzdy, počítat odpisy a přeceňovat měnu. Tyto operace jsou ve většině účetních programů prováděny automaticky a jsou generována všechna potřebná účtování.

Pro účetní oddělení velkých podniků je nesmírně důležité, aby účetní program umožňoval několika účetním pracovat současně s jednou informační základnou. Někdy je také potřeba konsolidovat účetnictví.

Většina účetního softwaru tyto požadavky implementuje, ale musí být použita dražší verze softwaru. Práce s velkými objemy informací vyžaduje extrémně přijatelnou rychlost zpracování. Aby více účetních mohlo pracovat s jednou velkou informační základnou a rychlost práce neklesala, musí být program pro takovou práci optimalizován. Bohužel při práci s některými programy se zpoždění výrazně zvyšuje s nárůstem počtu uživatelů a počtu primárních dokumentů a transakcí.

Účetní při své práci často používají kalkulačku a kalendář. Mnoho programů pro ně obsahuje podporu, ale často je běžná stolní kalkulačka nebo nástěnný kalendář mnohem pohodlnější než ty zabudované v programu. Některé programy také umožňují vytvářet textové dokumenty, ale pro tyto účely je mnohem pohodlnější použít textový editor Word. Pokud program umožňuje vytvářet tabulky, pak jsou méně pohodlné než tabulky Excel. Mnoho dalších funkcí zabudovaných do účetních programů se v praxi používá jen zřídka.

Je třeba poznamenat jednu vlastnost účetnictví u nás. Účetní pravidla se neustále mění, neustále vycházejí nové zákony, příkazy, usnesení a pokyny. Účetní program musí sledovat všechny změny, proto se musí neustále upravovat. Pokud se program dostatečně dlouho neaktualizuje, mnohé z automaticky prováděných akcí se ukáží jako chybné a mnohem více operací bude nutné provést ručně.

Kromě toho by pro úspěšné fungování programu měl být přizpůsoben specifikům činností konkrétního podniku. Často jsou náklady na pořízení programu mnohem nižší než náklady na jeho přizpůsobení a aktualizaci.

Většina moderních programů má výkonné nástroje pro přizpůsobení pro účetní funkce v konkrétní organizaci. Program často podporuje vestavěný programovací jazyk, který lze použít k popisu téměř jakékoli operace. Implementace složitých úkolů však vyžaduje vysoce kvalifikovaného odborníka, který zná nejen funkce programování ve vestavěném jazyce, ale také všechny jemnosti účetnictví. Nekvalifikovaný specialista může udělat chybu, což v důsledku povede k významným materiálním ztrátám v důsledku nesprávného účetnictví. Vytváření složitých programů ve vestavěném programovacím jazyce může být časově náročné, takže je často snazší provádět některé práce ručně, aniž byste museli program přizpůsobovat svým potřebám.

Moderní účetní programy šly nad rámec automatizace účetních činností. Firmy, které produkují účetní programy, často nabízejí dodatečné programování pro automatizaci personálního účetnictví, skladového účetnictví, obchodních činností atd. Zároveň jsou všechny programy úzce propojeny a umožňují různým oddělením podniku pracovat v jediném informačním prostoru. Samostatné účetní programy mohou pracovat přímo s určitými automatizovanými obchodními a skladovými zařízeními.

Do informační báze programu se tak automaticky dostávají informace z pokladen, snímačů čárových kódů a dalších zařízení.

Téměř všechny účetní programy umožňují vést nejen syntetické, ale i analytické účetnictví. Různé reporty generované na základě dat o objektech analytického účetnictví usnadňují vedení inventarizační evidence a evidenci vztahů s protistranami.

Rád bych poznamenal některé nedostatky, které jsou vlastní všem moderním účetním programům. Jsou mnohem nižší než moderní univerzální programy v promyšlenosti uživatelského rozhraní, to znamená v zásadách organizace komunikace mezi osobou a počítačem. Přední společnosti vyrábějící univerzální programy jako Microsoft, Corel, Lotus, Adobe, Symantec promýšlejí rozhraní svých programů do nejmenších detailů a postupně se vyvíjejí jednotné způsoby práce s programy. Pro uživatele je snazší naučit se nový program, pokud používá obecně uznávaná pravidla komunikace.

Kromě nepříliš kvalitního rozhraní nabízí naprostá většina programů složité postupy nastavení a aktualizace. Ve většině případů bude údržba těchto programů vyžadovat zapojení specialistů. Zatímco většina softwaru pro všeobecné použití je stále přátelštější a snadněji se učí, účetní software je stále složitější a matoucí.

Přes všechny nedostatky tedy není jiného východiska než pomocí programů automatizujících účetnictví. Ruční vedení záznamů v moderním účetnictví, pokud je to možné, je jistě iracionální. Hlavní je vybrat ten nejvhodnější program a pokusit se jej lépe ovládat.

Charakteristika automatizovaných systémů

Ideální pro účetní a manažerský účetní systém z pohledu šéfa firmy a majitele je získat všechny potřebné informace o celém podniku kdykoliv a ne za poslední měsíc. Jedině tak se dá efektivně řídit.

Když systém funguje efektivně, znamená to, že každý jeho odkaz, pododdělení, funguje efektivně. Byla definována řada úkolů, zefektivnil se oběh dokumentů a výměna informací. Vytvoření moderního automatizovaného systému s sebou nese nutnost dovybavit technickou základnu a zlepšit organizaci výměny dat.

Integrovaný přístup k implementaci (nastavení softwaru se současným technickým rozvojem a projektovou podporou) umožňuje managementu společnosti získat systém řízení podniku jako jeden celek, se samostatnými kancelářemi, které jsou pouze články řetězce a součástí celku. A to zase umožňuje rychle a efektivně řídit společný zdroj společnosti - obrat, sklady, hotovost a pohledávky.

Správná volba softwarového produktu je jedním z určitých momentů automatizace účetnictví. Volba softwaru se provádí ve fázi organizace a návrhu automatizovaných informačních systémů (AIS) na základě průzkumných dat informačního systému objektu. Trh s počítačovým softwarem v Rusku nabízí širokou škálu možností účetního softwaru od nejjednodušších, schopných provádět minimální sadu operací vyžadovaných pro malé firmy, až po velmi rozvětvené, které provádějí širokou škálu operací s hlubokou analýzou. Při výběru softwaru pro podnik existují různé možnosti:

1) nákup od výrobce hotového standardního softwarového produktu, který plně odpovídá potřebám tohoto podniku. Takové standardní softwarové produkty úspěšně implementují účetnictví v podnicích s homogenní činností se společným účetním specifikem a jsou široce používány v malých podnicích.

2) vypracování individuálního projektu, pokud není možné vybrat standardní program pro podnik. Individuální návrh provádějí jak programátoři společnosti, tak se zapojením externích specialistů. Náklady na projekční práce se přitom výrazně zvyšují oproti pořízení typového projektu. Individuální návrh se doporučuje provádět u podniků s vlastními specifiky účetnictví, zejména u velkých a středních podniků;

3) finalizaci a instalaci standardního projektu na klíč provádějí firmy zabývající se poradenstvím v oblasti informačních technologií a také franšízovou sítí, která zajišťuje konfiguraci systému pro řešení libovolných oborových a specializovaných úkolů, přizpůsobení specifikům účetnictví na konkrétní podnik. První a třetí možnost výběru softwarového produktu ve skutečnosti činí uživatele závislým na výrobci. O univerzálnosti účetních automatizovaných systémů lze hovořit jen velmi těžko. Specifika účetnictví v různých podnicích, neustále se měnící daňová legislativa, změny ve formulářích výkaznictví určují potřebu přizpůsobit téměř jakýkoli systém.

Charakteristickým rysem tuzemských programů pro účetnictví bylo rozšíření jejich tradiční skladby o takové doplňkové moduly, jako je finanční analýza, investiční účetnictví, výroba, skladové účetnictví atd.

Vývoj programu provádějí různé tuzemské firmy. Mnoho z nich nashromáždilo dostatečné zkušenosti a neustále vylepšují své programy vydáváním nových verzí. Firmy vytvářejí softwarové produkty v lokálních a síťových verzích. Implementace síťových programů zajišťuje organizaci víceúrovňové počítačové sítě v účetním oddělení a síťovou výměnu informací mezi úrovněmi. Síťová verze obsahuje rozšířenou sadu programů, jejichž účelem je automatizovat úkoly finančních a ekonomických činností, kombinovat řešení účetních problémů s obchodně technickými službami, výrobou a různými útvary řízení.

Výběr programů k dosažení stanovených cílů je tedy poměrně pracný proces, který se vysvětluje složitou organizační strukturou podniku, velkým počtem zaměstnanců a složitou správou dokumentů.

Klasifikace účetních automatizovaných systémů Stávající aplikované účetní systémy jsou velmi rozmanité a heterogenní, takže je obtížné klasifikovat moderní software, ale nejčastěji odborníci rozlišují následující třídy programů:

1) zaměřit se na velikost podniku;

2) lokální a síťové verze;

3) zaměření na účetnictví v různých oblastech činnosti, stejně jako zaměření na rozpočtové účetnictví;

4) domácí a zahraniční programy.

Klasifikačním znakem účetních programů je jejich zaměření na velikost podniku a skladbu funkcí, které vykonávají. Zkušenosti se sestavováním a aplikací účetních počítačových programů umožňují vyčlenit jejich skupiny.

Zvažte stručný popis balíčků těchto skupin.

Balíčky „Miniúčetnictví“. Do této skupiny patří účetní a výkaznické programy určené pro malé firmy, s malým počtem účetních oddělení, bez výrazné specializace zaměstnanců na konkrétní oblasti účetnictví, vedoucí relativně jednoduché účetnictví. Patří sem velké množství oblíbených programů, zcela univerzálních a logicky kompletních, pod obecným názvem "Účtování> Hlavní kniha> Rozvaha", vykonávajících především funkce syntetického a jednoduchého analytického účetnictví. Mezi typické softwarové produkty této třídy, které jsou nejoblíbenější a nejrozšířenější, patří tyto základní možnosti balíčků: "1C: Účetnictví", "Turbo Účetní", "Info účetní", "Finance bez problémů", "Integrator-Solo", "Infin".

Programy "Mini-účetnictví" jsou na moderním trhu účetních programů nejžádanější, uspokojují potřeby většiny komerčních firem; jsou relativně levné a snadno se přizpůsobí podmínkám uživatele. Balíčky této třídy jsou zaměřeny na neprofesionálního uživatele a snadno je zvládne účetní. Základem všech balíčků je správné promítnutí finanční a ekonomické operace formou účetních zápisů do jednoho obchodního účetního deníku bez oddělení samostatných účetních oddílů. Účetní je osvobozen od manuální práce na vedení účetních registrů, deníků zakázek, nákladových listů pro položky kalkulace a výkaznictví. Na základě zápisů zapsaných do jednotného deníku hospodářských operací je zajištěn příjem rozvahy, šachy, hlavní knihy, rozvahy, karet syntetických účtů, tiskopisů výkazů. Všechny výstupní formuláře lze zobrazit na obrazovce, pevném disku, disketě a tisku. Navzdory široké škále programů pro malé podniky lze identifikovat některé společné rysy. Programy jsou tedy určeny především pro syntetické účetnictví, ale poskytují i ​​možnost provádět jednoduché analytické účetnictví s malým množstvím informací. Programy nabízejí různé přístupy k organizaci analytického účetnictví. Nejrozšířenější kódování podúčtů a účtů analytického účetnictví.

Můžete si také všimnout takových obecných charakteristik programů, jako je podobná struktura nabídky, která pracuje se stejnými klávesami, přítomnost účtové osnovy, typické příspěvky, nápověda ve formě tipů, kalendář, kalkulačka; používání standardních forem účetní dokumentace, schopnost pracovat s různými měnami, vytváření adresářů ve stroji, vytváření archivní kopie, možnost přijímat vyúčtování za libovolné období, nastavení stroje na dané období atd. Balíčky mohou tisknout některé formy primárního účtování: platební příkazy, faktury, příchozí a odchozí hotovostní příkazy. Účetní může samostatně upravovat a upravovat účtový rozvrh; měnit, vylučovat a zavádět nové standardní operace, vytvářet nová schémata korespondence účtů. Výše uvedené charakteristiky plně platí doslova pro všechny účetní programy bez ohledu na jejich orientaci na malé, střední či velké podniky.

Balíček "Mini-účetnictví" umožňuje vedení účetnictví na jednom PC zorganizováním místního automatizovaného pracoviště pro účetní. Není vyloučena možnost organizace malého podniku a malé místní sítě, která se skládá ze 3-4 osobních počítačů nainstalovaných v čele, manažerovi a účetní. Není vyloučena možnost organizace malého podniku a malé místní sítě, která se skládá ze 3-4 osobních počítačů nainstalovaných v čele, manažerovi a účetní.

Balíčky "Miniúčetnictví" se úspěšně používají v malých firmách s malým počtem zaměstnanců a malým množstvím informací. Ale podle ruské legislativy mohou být podniky s různými charakteristikami, včetně počtu zaměstnanců, považovány za malé v různých situacích. Pro průmysl, stavebnictví a dopravu je počet stanoven na 100 osob, zemědělství a vědeckou a technickou sféru - do 60 osob, ve velkoobchodě - do 50 osob a v maloobchodě a spotřebitelských službách - do 30 osob. V souladu s Pokynem k účetnictví a výkaznictví a používání účetních registrů v malých podnicích s malým počtem obchodních případů lze vést účetnictví podle zjednodušené formy účetnictví, kterou plně poskytuje balíček Miniúčetnictví. Drobná firma si sama volí formu účetnictví podle svých potřeb, přizpůsobuje účetní evidence specifikům své práce, při dodržení základních zásad účetnictví sestavuje pracovní účtový rozvrh. Ve zjednodušené formě účetnictví se jako syntetický účetní registr používá kniha účtování obchodních transakcí a jako analytické účetní registry se používají různé výkazy: účtování dlouhodobého majetku, účtování zásob a zboží, účtování výrobních nákladů, účtování hotovost a finanční prostředky atd.

Zpracování účetnictví v malých podnicích s velkým počtem zaměstnanců, s velkým množstvím obchodních transakcí a případně sestavení mnoha registrů analytického účetnictví je ztíženo použitím balíčku Mini-Accounting. To vedlo ke vzniku balíčků vyšší úrovně – integrovaných systémů.

Balíčky "Integrovaný účetní systém" (IBS). Většina vývoje této třídy „vyrostla“ z té předchozí. Dnes je skupina IHD jednou z nejčastějších. Systém pracuje zpravidla lokálně na jednom počítači nebo v síťové verzi na více počítačích. Systém je určen pro malé a střední podniky a je určen pro účetní oddělení 2-5 osob. Při lokálním použití systému je celý systém umístěn na počítači, v síťové verzi - na několika pracovních stanicích podle účetních oblastí. Síťové verze integrovaných účetních systémů mohou být navrženy tak, aby byly integrovány s různými funkcemi správy. Například program „1C: Enterprise (verze 7.5, 7.7)“ je kromě účetnictví určen pro výrobní účetnictví, prodejní a dodavatelské operace, finanční plánování a analýzu a také pro automatizaci pracovních postupů.

Integrované účetní systémy označují programy, které kombinují a podporují údržbu všech hlavních účetních funkcí a úseků. Obvykle jsou implementovány v rámci jednoho programu sestávajícího ze samostatných modulů. Každý modul je určen ke zpracování jednotlivých účetních oblastí, kde je vedeno analytické účetnictví. Základem balíčku je stejně jako v „Miniúčetnictví“ modul Hlava „Účtování – Hlavní kniha – Saldo“ a dále moduly pro provádění jednotlivých úseků účetnictví. Skladba modulů, které zajišťují automatizované zpracování účetních úloh, není v různých programech stejná. V podstatě se jedná o moduly, které vedou analytické účtování finančních a zúčtovacích operací, účtování materiálu, účtování dlouhodobého majetku a účtování zboží. Pro mzdové účetnictví je zpravidla vytvořen samostatný program, ale tento modul může být umístěn i v obecném programu.

Posloupnost zpracování účetních úloh v integrovaných systémech je následující. Nejprve jsou zpracovány jednotlivé účetní úlohy podle účetních oblastí, v jejichž důsledku jsou sestavovány analytické přehledy.

Po ukončení zpracování účetního úseku (nebo při zpracování) vstupují účetní zápisy do modulu hlava a jsou zapsány do jednoho deníku hospodářských operací, na základě kterého jsou obratové rozvahy, hlavní kniha, karty účtů, rozvaha a jsou získány formuláře pro hlášení. Tímto způsobem je integrováno zpracování všech účetních úloh. Programy společnosti Parus, společnost 1C (1C: Enterprise verze 7.5, 7.7), Infin, Supermanager, Info-buh-alter, síťový program " Integrator od Infosoft, Turbo Accountant (4, 5, 6), BEST-3 Intellect- Servis.

Balíčky "Integrovaný účetní systém".Účetní software byl poprvé vyvinut v 50. letech 20. století. pro realizaci komplexní mechanizace účtování na počítacích a perforovacích strojích. V 70. letech 20. století zpracování komplexů účetních úloh bylo převedeno na univerzální počítače, kde byla pro každý úsek účetnictví použita „standardní konstrukční řešení pro účetnictví“.

S nástupem osobních počítačů zůstala zachována tendence vytvářet pro každou účetní oblast samostatné programy s možností jejich následné integrace.

Účetní komplex je určen pro střední a velké podniky, kde organizaci účetnictví zajišťuje komplex vzájemně propojených pracovišť. Charakteristickými rysy balíčků jsou: přítomnost komplexu lokálních, ale vzájemně propojených balíčků pro jednotlivé oblasti účetnictví, rozhraní pro výměnu informací mezi AWP konsolidovaného účetnictví (AWP hlavního účetního) a AWP hl. jednotlivé účetní oblasti pro získání rozvahy a výkaznictví, podrobné analytické účetnictví pro všechny oblasti účetnictví, rozšířené složení tradičního souboru účetních úloh.

Složení balíčků-komplexů může být následující. Pracoviště hlavní účetní (pracoviště konsolidovaného účetnictví), účtování práce a mezd, účtování zásob, účtování dlouhodobého a nehmotného majetku, účtování výrobních nákladů, účtování finančních a zúčtovacích operací, účtování hotových výrobků.

Skladbu balíčků lze rozšířit o moduly, které poskytují účtování finančních výsledků, účtování kapitálových investic, finanční analýzy atd.

Složení balíčků se může lišit v komplexech vyvinutých různými společnostmi. Jeho obsah lze doplnit zahrnutím dalších modulů. Použití komplexů umožňuje vytvářet integrované účetnictví ve středních a velkých podnicích, kde se provádí komplexní automatizace účetnictví. Zároveň je nutné dodržet hlavní zásadu: balíčky musí být informačně propojeny, což je možné pouze při nákupu celé sady programů od jednoho výrobce, který se osvědčil na softwarovém trhu. Patří sem balíčky firem: "Intellect-Service" (program "BEST-4"), "Micro-Plus" ("Luka"), "Prologue", "Omega" ("Bukhkompleks"), společnost "ACE" ( " Gepard), Zvezda, Infin (super účetnictví), Turbo účetní. Firemní systémy jsou navrženy tak, aby automatizovaly funkce podnikového řízení. Někdy se takové systémy označují jako "Corporate Financial and Business Management Systems". Systém se skládá z komplexních komponent, včetně funkčně kompletního účetního subsystému, dále řídicích, plánovacích subsystémů, prvků analýzy a rozhodování, kancelářské práce atd. Účetní složka v těchto systémech není dominantní, protože takové systémy jsou především zaměřené na proces řízení. V takovém systému má velký význam informační propojení všech dílčích subsystémů. Tato nová třída systémů se v Rusku právě objevuje. Do této třídy patří mnoho zahraničních softwarových produktů. Podle předpovědí se v blízké budoucnosti takové systémy v Rusku rozšíří a poptávka po nich převýší nabídku.

Firemní systémy jsou zaměřeny především na manažery a manažery a zajišťují organizaci komplexní víceúrovňové lokální sítě podniku a instalaci automatizovaných pracovních stanic v různých odděleních s komplexní síťovou výměnou informací. Systémy jsou velmi složité, drahé a vyžadují individuální přizpůsobení pro každého klienta. Implementaci podnikových systémů provádějí zpravidla poradenské organizace provádějící práce na klíč.

Systémy jsou individuálně finalizovány a implementovány na základě typického jádra pro každého zákazníka. Složitost budování podnikových systémů spočívá v přítomnosti různých programových modulů. Typickým příkladem je podnikový systém „Galaktika“, kde jsou zvýrazněny funkční obrysy administrativního řízení, operativního řízení, řízení výroby a účetnictví, pro jehož automatizované zpracování je k dispozici cca 40 programových modulů (AWP). Systém lze sestavit z různých modulů. Firemní systémy jsou určeny pro použití ve velkých podnicích, v obchodních centrech a obchodních domech, ale lze je použít i ve zkrácené skladbě modulů ve středně velkých podnicích. Jako příklad můžeme uvést některé tuzemské organizace, které vyvíjejí podnikové systémy pro velké podniky: korporace Galaxy, Infosoft, Nikos-soft, Omega, Cepheus, Zvezda. Na kompilaci podnikových systémů pro střední podniky přecházejí i korporace Parus, 1C a další.Nepochybnou výhodou těchto organizací je integrovaný přístup k tvorbě AIS v podniku. Zajišťují kontrolu informačního systému, výběr a dodávku technických prostředků, instalaci programu na klíč, údržbu systému a zaškolení personálu. Dá se namítnout, že takovým organizacím patří budoucnost.

Sestavení účetní závěrky pomocí automatizovaného systému

Účetní závěrky jsou sestavovány a generovány pomocí PC ABACUS Professional v sekci "Sestavy". Sekce je určena pro nastavení postupu pro výpočet a sestavení průběžné a roční účetní závěrky, jakož i případných účetních sestav, daňových přiznání a sestav libovolného typu.

Program obsahuje sestavy zahrnuté v roční účetní závěrce: Rozvaha (formulář č. 1), Výkaz zisků a ztrát (formulář č. 2), Přehled o změnách vlastního kapitálu (formulář č. 3), Přehled o peněžních tocích (formulář č. 4) , Příloha k rozvaze (formulář č. 5).

Pro výpočet výkazů se v podsekci "Seznam ukazatelů" zadává seznam ukazatelů. Seznam skupin indikátorů je organizován ve formě stromového adresáře, jehož strukturu lze určit nezávisle. U skupiny se zadává číslo, celé a krátké jméno. Indikátory lze přidat do jakékoli skupiny, bez ohledu na vnoření, kromě kořenové skupiny.

Indikátor je určen číslem ve skupině, celým a krátkým názvem a také kódem. Kód pro každý indikátor musí být jedinečný. Pro každý indikátor je definován postup výpočtu platný od daného data. Pořadí výpočtu lze nastavit pomocí tzv. "Push-button settings" nebo pomocí algoritmu ABACUS Designer (SBW).

Chcete-li vygenerovat zprávu, musíte zadat období, za které se budou údaje o ukazatelích počítat. Výpočtová období jsou uložena. Předběžný výpočet ukazatelů můžete provést v podsekci "Výsledky výpočtu" této části. K tomu se označí indikátor nebo skupina indikátorů a provede se výpočetní operace. Výpočet lze provést v rublech nebo měnových režimech. V režimu měny lze provést výpočet pouze pro transakce generované v konkrétní měně nebo v přepočtu na deklarovanou měnu.

Pro dané parametry pro výpočet ukazatele (zůstatek na začátku, zůstatek na konci, debetní obrat, kreditní obrat, samostatný počáteční a konečný zůstatek (debetní a kreditní)) se současně zjišťují údaje v rublech, v množství a v měně.

Výpočet a tisk výkazu se provádí podle dat vygenerovaných pro zvolené časové období. Pokud nebyl proveden předběžný výpočet ukazatelů výkazu, je proveden v době generování dokladu. Při opětovném tisku se uložená data jednoduše zapíší do protokolu. Režim povinného přepočtu ukazatelů si můžete nastavit v době generování formuláře výkazu.

Systém ABACUS Professional neumožňuje vést účetnictví v plném rozsahu, jak požaduje společnost.

Účtování kapitálových investic vedené smlouvami, dodavateli, nákladovými položkami.

Pro dlouhodobý majetek: datum zahájení a ukončení funkcí systému nelze upravit, tj. datum zahájení funkce začíná datem nákupu, nikoli následujícím měsícem; neexistuje srovnávací tabulka, odpisový účet odpovídající každému podúčtu účtování počátečních nákladů s nákladovými účty; interní převod inventárního předmětu z jedné STK na druhou, převod na jiné oddělení, je zajištěn převod z podúčtu na podúčet, zatímco interní převod je převod IO z jedné STK na druhou, neboť převod mezi podúčty nejde o interní převod; mezi předmětem zásob a postupem odpisu DPH není žádná souvislost.

Podle skladového účetnictví do struktury referenčních informací je nutné doplnit adresář podnikových skladů, příjem a spotřeba hmotného majetku je vázán nejen na účet a podúčet na účtech s analytickým atributem "Skladové účetnictví", ale i na kód skladu. dále je nutné vázat hmotný majetek na jednotku a na soukromou osobu (MOL);

Sekce by měla obsahovat adresář skladů s těmito detaily: kód skladu, název skladu, kód oddělení, které sklad vlastní.

Pro investiční výstavbu: je nutné zadat referenční a provozní informace o investičních akcích; na základě referenčních a provozních informací vytvářet záznamy v historii účtování o objemu stavebních a instalačních prací (SWR), materiálech použitých pro stavbu objektu, jako CW nebo CWU s využitím objektu investiční výstavby; vypočítat daň z přidané hodnoty v závislosti na způsobu výstavby (smlouva nebo vlastními silami); vypočítat výši vratky DPH při vstupu do objektu; vytvářet zprávy o probíhající výstavbě na základě referenčních a provozních informací.

Kontrolní funkce systému není promyšlená, to znamená, že pokud dojde k náhodnému nebo záměrnému smazání nějaké operace nebo transakce, tak se to v programu nijak neprojeví - nelze dohledat, jak se to stalo a kdo to udělal.

Systém ABACUS Professional nemá dostatečnou rychlost, protože několik operací, tvorba dokumentů, sestav může trvat poměrně dlouho a při velkém počtu účetních je to poměrně velká nevýhoda systému.

5. Zjednodušená forma účetnictví

Obchod- předmět podnikání, který provádí přinášení vyrobeného produktu spotřebiteli, tj. provádění užitné funkce a rozpoznání spotřebitelských kvalit produktu.

zvláštnosti:

1) moderní podnik pokračuje ve výrobním procesu v oblasti oběhu (zpravidla nově příchozí zboží není připraveno k okamžitému prodeji, je nutná předběžná příprava (porcování masa, balení), proto vznikají dodatečné náklady, které jsou spojeny s velkoobchodními cenami) ;

2) obchod má přímý vliv na utváření trhu, vytvoření vhodné tržní situace, utváření poptávky;

3) tato oblast se ukázala jako nejvíce podléhající změnám trhu: reorganizace, restrukturalizace a transformace v různých organizačních a právních formách a různých formách vlastnictví, tj. všechny tržní inovace a vztahy ovlivnily obchod;

4) vliv státu se projevuje prostřednictvím daňových sankcí a výhod;

5) tržby z prodeje jsou ve větší míře (více než 90 %) v hotovosti, proto tvoří hotovost bank především obchodní podniky;

6) typické je rozložení objemů prodeje po jednotlivých položkách a zároveň pouze vedoucí organizace má samostatnou rozvahu a sestavuje finanční a účetní výkazy;

7) otázka organizace cash managementu je velmi důležitá;

8) podíl zaměstnanců s finanční odpovědností je vysoký a rizika náboru vysoká;

9) obrovské objemy „procházejících“ mas komodit a fondů, proto je nutné organizovat kontrolu nad pohybem peněz a související dokumentací. V současné době mohou drobní podnikatelé využívat zjednodušenou formu účetnictví, ve které lze používat pouze dva typy účetních evidencí - Knihu účetnictví pro obchodní operace (syntetická účetní evidence) a účetní evidenci příslušných objektů (dlouhodobý majetek, zásoby, evidenční listy, evidenční listy, evidenční listy, evidenční listy apod.). hotových výrobků atd.), které jsou evidencí analytického účetnictví.

Kniha účtování obchodních případů se plní buď přímo podle údajů prvotních dokladů, nebo podle konečných údajů výkazů (s významným počtem obchodních případů).

Údaje uvedené Knihy a Výpisy, pokud jsou vedeny, slouží k sestavení rozvahy a dalších forem účetnictví.

Zápisy do účetních evidencí se provádějí na základě řádně vyhotovených účetních dokladů (v souladu s předpisy o dokumentech a workflow) druhý den po uskutečnění obchodní transakce. Pořadí záznamu závisí především na počtu denních obchodních transakcí.

Pokud je počet obchodních transakcí nevýznamný, jsou nejprve zaznamenány v knize účetnictví obchodních transakcí a teprve poté - v příslušných výkazech.

Například operace o příjmu peněžních prostředků na pokladně z běžného účtu se projeví ve sloupci "Částka" na vrub účtu 50 "Pokladna", ve prospěch účtu 51 "Zúčtovací účet" Knihy hl. Zaúčtování obchodních transakcí a dále ve výpisech z účetních operací na pokladně a zúčtovacím účtu (formulář č. B-4).

Při sestavování rozvahy se používají údaje o počátečních a konečných zůstatcích pro účty Knihy.

Je-li v organizaci provedeno značné množství obchodních případů, lze je nejprve zaevidovat podle příslušných výkazů a již konečné údaje výkazů za měsíc jsou zapsány v Knize účtování obchodních operací. Pro správný přenos údajů z výpisů do Knihy jsou v příslušných sloupcích každého výpisu v závorce uvedena čísla odpovídající sloupcům Knihy, ve kterých mají být tyto údaje zohledněny.

Kreditní princip evidence můžete využít i pro převod těchto výpisů do Knihy účetnictví obchodních transakcí. V tomto případě je z každého výpisu ve sloupci „Částka“ Knihy účetních transakcí zaznamenána celková částka pro nákladovou část výpisu a následně dešifrována podle soukromých částek pro odpovídající účty Knihy.

Na konci měsíce se výsledky sečtou v Knize, vypočítá se obrat pro každý účet a zobrazí se konečný zůstatek.

Celkový součet debetních obratů všech účtů musí odpovídat součtu obratů kreditních účtů a součtu ve sloupci "Částka". Musí se shodovat i součet konečných zůstatků aktivních a pasivních účtů.

K sestavení rozvahy slouží informace o počátečním a konečném zůstatku každého syntetického účtu.

V tomto období mají organizace právo zvolit si formu účetnictví. Na základě doporučených formulářů mohou podniky vyvíjet své originální formuláře, vytvářet evidenční a zpracovatelské programy a zlepšovat účetní registry.