Conto 502 21. Obblighi di bilancio accettati - registrazioni contabili. Contabilità degli impegni nei registri contabili: struttura dei conti per le registrazioni

Nell'ultimo numero della rivista*, abbiamo ritenuto adottate le disposizioni che regolano la procedura di contabilizzazione obblighi monetari istituzioni statali (comunali). Da questo articolo imparerai come tenere traccia di questi obblighi in 1C: Contabilità Istituzione pubblica 8", anche durante la modifica del volume e la ri-registrazione, nonché come creare registri contabili nel programma.

Contabilità degli obblighi monetari accettati

Nel programma "1C: Contabilità di un'istituzione statale 8", la contabilità degli obblighi monetari viene tenuta sui conti:

• 502.12 "Obblighi finanziari assunti per l'esercizio in corso";
• 502.22 “Accettate obbligazioni monetarie per il primo anno successivo a quello in corso (per il prossimo esercizio finanziario)”;
• 502.32 “Accettate obbligazioni pecuniarie per il secondo anno successivo a quello in corso (per il primo anno successivo a quello successivo)”;
• 502.42 "Passività acquistate per il secondo anno successivo al successivo".

Secondo le Istruzioni per l'uso dell'UPSBU, vengono mantenuti i conti 502.12, 502.22, 502.32, 502.42 contabilità analitica spaccato impegni presi(per subconto Impegni accettati genere Directory), tipi di spese (per subconto KEK genere Codici di directory classificazione economica(KEC)) e account personali (per subconto Sezioni di conti personali genere Directory), nonché per tipo di sostegno finanziario alle attività (KFO) e caratteristiche di classificazione dei conti (CPS) in base alla struttura del piano dei conti di lavoro dell'ente.

Per gli account, il numero del registro delle transazioni è impostato su "9". Ciò significa che le registrazioni del conto verranno impostate sul giornale di registrazione delle transazioni numero 9 e le transazioni del conto si rifletteranno nel giornale di registrazione dell'autorizzazione numero 9.

Registrazione delle obbligazioni monetarie

Nel programma "1C: Contabilità di un'istituzione statale 8" per la riflessione sui conti contabilità l'importo delle obbligazioni monetarie accettate dall'istituzione dell'anno in corso, viene applicato il documento .

Il documento può essere inserito sia autonomamente che sulla base di documenti:

• Acquisto di materiali (in arrivo);
• Acquisto di materiali;
• Acquisto del sistema operativo (in arrivo);
• Acquisto di immobilizzazioni, immobilizzazioni immateriali;
• Acquisto di NPA;
• Pagamento anticipato a una persona responsabile;
• Riflessione dello stipendio in contabilità;
• Servizi terzi;
• Accettazione del sistema operativo dall'account 107 all'account 106;
• Dichiarazione doganale per importazione.

Quando si entra in base, la maggior parte dei dettagli viene compilata automaticamente dal documento di base. Anche i dettagli vengono compilati automaticamente. Base, che indica la base di documenti corrispondente.

Resta solo da indicare account personale e Capitolo account personale , che rifletterà il prelievo di contanti per l'adempimento di un'obbligazione monetaria (Fig. 1).

Riso. uno

Pertanto, se il fatto di ricezione di merci, lavori, servizi è registrato nel programma, è possibile inserire il documento "Obbligo monetario accettato" sulla base dei documenti di ricevuta.

Inoltre, è possibile formare registrazioni contabili per l'accettazione di obblighi monetari durante lo svolgimento dei documenti di cui sopra, che registrano la ricezione di beni, lavori, servizi.

Metodo di registrazione degli obblighi monetari - per generare automaticamente o meno registrazioni o documenti obbligazione monetaria accettata- è situato in Impostazioni contabili(menù Contabilità - Impostazione delle opzioni di contabilità, interfaccia Completo) nella scheda Entra nella tana. obblighi.

Nota! Se per l'obbligo corrispondente (elemento della directory Contratti e altri motivi per l'insorgere di obbligazioni) un'obbligazione monetaria (DO) per l'importo dell'anticipo è già stata registrata, quindi nel documento generato automaticamente obbligazione monetaria accettata l'importo dovrebbe essere ridotto dell'importo di DO in anticipo.

Per registrare un'obbligazione monetaria per l'importo dell'anticipo previsto nei termini dell'accordo, nonché negli altri casi, un documento obbligazione monetaria accettata entrati autonomamente.

Quando si inserisce un nuovo documento Obbligazione monetaria accettata Data documentoè impostato uguale alla data di lavoro del programma, può essere modificato. Numero del documento assegnato automaticamente durante la scrittura di un documento.

istituzione- indica l'ente che ha assunto l'impegno.

Se la contabilità viene eseguita nel contesto Fonti di sostegno finanziario (saldi), per generare registrazioni, è necessario specificare il tipo Fonte di sicurezza finanziaria (FFI).

Il documento prevede l'esecuzione di un'operazione - Accettazione di un obbligo finanziario dell'anno in corso. In conformità con esso, vengono indicati i conti corrispondenti, che si rifletteranno nelle registrazioni generate durante la registrazione del documento:

• Conto di addebito - 502.11 "Impegni per l'esercizio in corso";
• Conto di credito - 502.12 "Obblighi finanziari accettati per l'esercizio in corso".

Il documento dovrebbe indicare i dettagli del documento principale: i motivi per accettare un'obbligazione monetaria e l'importo dell'obbligazione nel contesto dei tipi di spese (Fig. 2).

Riso. 2

Come notato sopra, nel programma "1C: Contabilità di un'istituzione statale 8" sul conto 502.12 "Obblighi monetari accettati per l'esercizio finanziario in corso", nonché sul conto 502.11 "Obblighi accettati per l'anno finanziario in corso", la contabilità analitica è conservati per conti personali (secondo subconto Sezioni di conti personali genere Directory). Ciò consente di tracciare l'intera catena di esecuzione del preventivo (piano FCD) dall'LBO completato (budget approvato, appuntamenti pianificati) al pagamento in contanti.

Pertanto, nel documento obbligazione monetaria accettata dovrebbe indicare account personale e Sezione Conto, che rifletterà la cessione di contanti per l'adempimento di un'obbligazione monetaria.

La tabella indica:

• CFD- scegliere il codice di garanzia finanziaria dell'obbligazione;
• Sezione Conto- selezionare una sezione dell'account personale per la quale si tiene conto dell'obbligazione accettata;
• KPS, KEK- specificare i codici classificazione di bilancio e KOSGU, per il quale si assume un impegno;
• Accordo o altra base per l'emergere di obblighi- dall'apposito libro di consultazione, selezionare la base per l'accettazione di un'obbligazione monetaria.

Se l'istituto conduce analisi aggiuntive su obiettivi, attività, classificazione aggiuntiva, è necessario abilitare la visibilità dei dettagli Codice obiettivo, codice attività, classificazione aggiuntiva(paragrafo Personalizzazione dell'elenco menù contestuale).

Importo per quest'anno - l'importo dell'obbligazione monetaria accettata corrispondente al tipo di spesa specificato per l'esercizio in corso.

Nella riga delle informazioni Totale viene calcolato il totale della tabella, che consigliamo di confrontare con l'importo dell'anticipo o del documento base per l'accettazione di un'obbligazione monetaria.

Un documento correttamente compilato deve essere registrato (pulsante bruciare) e scorrere (pulsanti OK o Trascorrere).

Al momento della registrazione del documento, vengono generate registrazioni contabili per l'accettazione di un'obbligazione monetaria per ridurre l'obbligazione accettata dell'anno in corso:

Addebito 0.502.11.000 Credito 0.502.12.000

A partire dal documento, il programma genera un rendiconto contabile (f. 0504833) (pulsante Informazioni contabili ). Documento per pagamenti anticipati obbligazione monetaria accettata possono essere inseriti sulla base di un accordo (un elemento della directory Contratti e altri motivi per l'insorgere di obbligazioni), che prevede un anticipo - viene registrato un documento Programma di finanziamento dell'impegno con importo anticipato*.

Nota: Puoi leggere di più sulla riflessione nel programma di accettazione di obbligazioni monetarie (formare transazioni per accettare fondi) nei seguenti numeri della rivista.

Variazione dell'importo delle passività monetarie

Conformemente al paragrafo 311 delle Istruzioni per l'applicazione dei principi contabili dello Stato unificato, gli importi delle variazioni del volume delle obbligazioni monetarie dell'ente assunte nell'esercizio in corso si riflettono nell'addebito dei conti contabili analitici pertinenti del conto 050201000 "Presunte obbligazioni" e l'accredito dei relativi conti di contabilità analitica del conto 050202000 "Presunte obbligazioni monetarie". In questo caso, l'importo delle riduzioni delle obbligazioni finanziarie accettate si riflette nel metodo dello "storno rosso".

Per riflettere la variazione del volume degli obblighi monetari nel programma, è necessario inserire un nuovo documento obbligazione monetaria accettata. È conveniente creare un nuovo documento copiando un documento obbligazione monetaria accettata, la cui somma deve essere modificata (vedi Fig. 3).

Riso. 3

Per aumentare l'importo dell'obbligazione monetaria accettata nel nuovo documento, è necessario inserire l'importo dell'aumento. Per ridurre l'importo dell'obbligazione monetaria accettata nel nuovo documento, inserire l'importo della riduzione con un segno meno.

Nuova registrazione di un'obbligazione monetaria

Secondo il paragrafo 310 delle Istruzioni per l'Applicazione dell'EAPSB, le operazioni di autorizzazione delle obbligazioni di un partecipante processo di bilancio, gli obblighi di un ente di bilancio autonomo (di seguito denominati obblighi dell'ente), accettati nell'esercizio in corso, sono formati tenendo conto degli obblighi assunti e non adempiuti dall'ente (obbligazioni monetarie).

Se l'obbligazione pecuniaria è stata accettata, ma non adempiuta nell'anno in corso, dopo la reiscrizione della parte non adempiuta dell'obbligazione nell'anno nuovo, l'obbligazione pecuniaria dovrebbe essere registrata nuovamente nell'importo previsto per l'esecuzione.

Nel programma, per questo, puoi copiare il documento corrispondente "Obbligo monetario accettato" e, se necessario, modificarne l'importo.

Formazione di registri per la contabilizzazione degli obblighi monetari accettati

Giornale di convalida

Secondo il paragrafo 314 delle Istruzioni per l'applicazione dell'UAPSB, la contabilizzazione delle operazioni con obbligazioni monetarie accettate dall'ente è effettuata nel Giornale delle Operazioni Autorizzative sulla base di documenti primari(documenti contabili) stabilito autorità finanziaria del relativo bilancio (ente) con la riflessione della corrispondenza sui relativi conti per autorizzare le spese di bilancio previste per la corrispondente tipologia di enti dalle Istruzioni per l'uso Piano dei conti.

Nel programma "1C: Contabilità di un'istituzione statale 8", le operazioni sul conto 502.12 "Obblighi monetari accettati per l'anno finanziario in corso" si riflettono nel rapporto Registro delle attività, che permette di formare Modulo Giornale di Convalida 0504071.

Il modulo 0504071 e la procedura per compilarlo sono stabiliti con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 15 dicembre 2010 n. 173n. Secondo Linee guida per la formazione Registri delle attività(clausola 3 dell'appendice 5 all'ordine del Ministero delle finanze russo del 15 dicembre 2010 n. 173n) i registri delle transazioni (f. 0504071) sono formati sulla base di forma unica documento, che contiene il nome e il numero del documento creato.

Per la formazione Giornale di convalida nelle impostazioni del rapporto Registro delle attività il numero di registro dovrebbe essere 9.

Si dovrebbe notare che Linee guida per la formazione Registri delle attività non contengono istruzioni separate per la formazione Giornale di convalida.

Poiché il conto 502.12 "Obblighi monetari accettati per l'esercizio in corso" è impostato per conservare i registri nel contesto di sezioni di conti personali, il rapporto può essere ricevuto separatamente per un determinato account personale(sezione account personale), impostando il subconto come separatore per le operazioni Sezioni di conti personali.

Anche per il giornale n. 9 è possibile impostare l'output della sezione conto personale nella colonna Nome, impostando come sottoconto indicatore Sezioni di conti personali.

Registro attività n. 9 sulla convalida può essere formato separatamente con il conto 502.12. Per fare ciò, l'account deve essere incluso nella selezione (vedi Fig. 4).

Riso. quattro

Le impostazioni della variante del rapporto completate possono essere salvate utilizzando il pulsante Salva le impostazioni del rapporto per un uso successivo. L'impostazione salvata può essere applicata utilizzando il pulsante. Scarica le impostazioni del rapporto.

Diario degli impegni

Viene mantenuta la contabilità analitica delle obbligazioni assunte dall'ente (obbligazioni monetarie). Diario degli impegni, nell'ambito delle tipologie di spese (pagamenti) previste dal preventivo (piano finanziario e attività economica) istituzioni. Tale norma è contenuta nel paragrafo 320 delle Istruzioni per l'applicazione della EPSBU.

Il modulo del Giornale di contabilità degli obblighi assunti 0504064 e la procedura per compilarlo sono stabiliti dall'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 15 dicembre 2010 n. 173n.

Secondo l'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 15 dicembre 2010 n. 173n, il modulo 0504064 è chiamato "Giornale di registrazione delle passività".

Secondo le Linee guida per la formazione dei registri contabili (paragrafo 3 dell'appendice 5 all'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 15 dicembre 2010 n. 173n), il registro degli obblighi (f. 0504064) viene utilizzato dall'ente per obblighi di registrazione (obbligazioni monetarie) dell'esercizio in corso.

Il giornale di contabilità delle obbligazioni assunte (f. 0504064) indica la base per accettare un'obbligazione (obbligazioni monetarie) (nome, numero e data del documento), il numero del conto contabile e l'importo (in rubli, in moneta straniera), la data di registrazione dell'obbligazione (obbligazione monetaria) e la data di cancellazione.

Nel programma "1C: Contabilità di un'istituzione statale 8" da formare Giornale contabile delle obbligazioni accettate rapporto applicato (menù Contabilità -> Registri contabili regolamentati -> Giornale passivo).

Diario degli obblighi può essere formato separatamente con il conto 502.12. Per fare ciò, l'account deve essere incluso nella selezione (vedi Fig. 5).,

Riso. 5

Il rapporto generato riflette la base per l'accettazione di un obbligo monetario: nome, data e numero dell'accordo, contratto (elemento della directory Contratti e altri motivi per l'accettazione di obblighi), il numero del conto contabile su cui si riflette l'obbligazione monetaria, l'importo dell'obbligazione monetaria, la data di registrazione dell'obbligazione monetaria e la data di cancellazione.

Come importo dell'obbligazione monetaria accettata, viene indicato l'importo dei documenti inviati obbligazione monetaria accettata registrato nel programma "1C: Contabilità di un'istituzione statale 8" secondo questa ragione durante il periodo di rendicontazione.

Come data di registrazione dell'obbligazione monetaria è indicata la data del relativo documento. obbligazione monetaria accettata.

Se più di un documento è registrato sulla base dell'assunzione di un'obbligazione obbligazione monetaria accettata, ad esempio, per l'importo dell'anticipo e dell'importo del pagamento finale per gli articoli di magazzino forniti (lavori eseguiti, servizi resi), verrà indicata la data del primo documento per tempo obbligazione monetaria accettata.

Come data di rimozione di un'obbligazione monetaria dalla contabilità, è indicata la data di dismissione del contante - la data di registrazione del relativo documento (documenti) (Fig. 6).

Riso. 6

Nel grafico Nota sono indicate le date e gli importi dei documenti relativi all'esecuzione della corrispondente obbligazione monetaria.

Linee di colonna Nota Il programma ti permette di decifrare. Questo può essere fatto facendo doppio clic con il tasto sinistro del mouse: si apre il documento corrispondente Domanda di flusso di cassa, Ordine di pagamento, Smaltimento contanti.

Puoi anche generare qualsiasi rapporto standard sull'account 502.12.

Il programma prevede la riflessione dei dati sull'account 50202 durante il completamento automatico dei rapporti regolamentati “F. 0503128, Relazione sugli impegni di bilancio accettati”, “F. 0503138", Relazione su accettata impegni di spesa ah per le attività generatrici di reddito” e “F. 0503738, Relazione sugli impegni assunti dall'ente.

06 luglio

In connessione con il passaggio alle nuove disposizioni delle Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti unificato nella contabilità (di bilancio), i contabili delle istituzioni statali e comunali incontrano difficoltà nel riflettere le operazioni contabili con obblighi accettati e differiti, nonché le operazioni relative alla formazione e all'utilizzo delle riserve spese imminenti.

In conformità con l'Istruzione sulla contabilità per le organizzazioni del settore controllato dal governo, tenendo conto delle modifiche introdotte dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 29 agosto 2014 n. 89n, la procedura per riflettere gli obblighi contabili accettati (conto 502 07) e differiti (conto 502 09) (bilancio ) viene fornita la contabilità. Allo stesso tempo, è necessario nel quadro della formazione politica contabile dettaglio degli enti 502 07 “Obbligazioni assunte”, 502 09 “Passività differite” secondo i corrispondenti codici della Classificazione del settore della pubblica amministrazione.

La riflessione nella contabilità (di bilancio) dell'istituto di operazioni con obbligazioni assunte (conto 502 07) e obbligazioni accettate (conto 502 01) dipende dal metodo di formazione dei contratti (transazioni).

Se la formazione di un accordo (operazione) viene eseguita in conformità con la legge Federazione Russa utilizzando metodi competitivi per determinare i fornitori (appaltatori, esecutori), quindi gli obblighi assunti con il conto omonimo 502 07 nell'importo del prezzo iniziale (massimo) dell'operazione sono soggetti a riflessione nella contabilità dell'ente da parte del data di collocamento dell'avviso in un unico sistema informativo nel seguente ordine:

Addebito 1.501 13.200, 300 Credito 1.502 17.200, 300 - istituzioni statali a spese dei limiti degli obblighi di bilancio dell'esercizio in corso;

Addebito 0 506 10 200, 300 Credito 0 502 17 200, 300 - bilancio e istituzioni autonome a spese di adeguate fonti di sostegno finanziario per l'esercizio in corso.

Allo stesso tempo, l'obbligazione assunta si riflette nella contabilizzazione al prezzo massimo del contratto (lotto) dichiarato documentazione di gara indicando “acquisto competitivo”, ed è rilasciato dal Certificato f. 0504833.

Dopo la firma del contratto statale (municipale), l'obbligazione assunta si riflette nell'importo del contratto concluso, tenendo conto dei periodi finanziari della sua esecuzione nel seguente ordine:

• per le istituzioni statali - destinatari fondi di bilancio:

Addebito 1.502 17.200, 300 Credito 1.502 11.200, 300 - le obbligazioni assunte sono soggette ad esecuzione nell'esercizio in corso;

Addebito 1.502 x7.200, 300 Credito 1.502 x1.200, 300- le obbligazioni assunte sono soggette ad esecuzione nei seguenti periodi di pianificazione:

• per le istituzioni di bilancio e autonome - beneficiari di sovvenzioni:

Addebito 0 502 17 200.300 Credito 0 502 11 200, 300- le obbligazioni accettate sono soggette ad esecuzione nell'esercizio in corso;

Addebito 0 502 x7 200, 300 Credito 0 502 x1 200, 300- le obbligazioni assunte sono soggette ad esecuzione nei successivi periodi di pianificazione.

In questo caso, l'obbligazione assunta viene adeguata per la differenza tra il prezzo contrattuale massimo dichiarato e il prezzo contrattuale. Per l'importo del risparmio percepito al momento della conclusione di un contratto a seguito di gara, gara, asta, richiesta e offerta, nella contabilità dell'ente, gli obblighi assunti sono chiariti nel seguente ordine:

Addebito 1.502 17.200, 300 Credito 1.501 13.200, 300- chiarimento degli obblighi accettati dell'esercizio in corso da parte delle istituzioni statali;

Addebito 1.502 x7 200, 300 Credito 1.501 x3 200, 300- chiarimento degli obblighi assunti nei periodi di programmazione da parte delle istituzioni statali;

Addebito 0 502 17 200, 300 Credito 0 506 10 200, 300- chiarimento degli obblighi assunti dall'esercizio in corso da parte di istituzioni di bilancio e autonome;

Addebito 0 502 x7 200, 300 Credito 0 506 x0 200, 300- chiarimento degli obblighi assunti a carico degli enti di bilancio e autonomi nei periodi previsti.

Nel caso in cui i fornitori (appaltatori, esecutori) si rifiutino di concludere un contratto statale (comunale), nonché in assenza di richieste di transazioni, l'importo precedentemente dichiarato, riflesso in contabilità come una responsabilità assunta, è soggetto a scrittura- disattivare utilizzando il metodo "Posizione rossa" nel seguente ordine:

Addebito 1.501 13.200, 300 Credito 1.502 17.200, 300- cancellazione degli obblighi accettati dell'esercizio in corso da parte delle istituzioni statali;

Addebito 0 506 10 200, 300 Credito 0 502 17 200, 300- cancellazione degli obblighi accettati dell'esercizio in corso da parte di istituzioni di bilancio e autonome.

Nel caso in cui gli enti concludano contratti senza utilizzare modalità competitive per la determinazione dei fornitori (appaltatori, esecutori), ovvero senza condurre procedure concorrenziali, gli obblighi assunti si riflettono in contabilità nel seguente ordine:

• istituzioni statali - destinatari di fondi di bilancio:

Addebito 1.501 13.200, 300 Credito 1.502 11.200, 300

Addebito 1 501 x3 200, 300 Credito 1 502 x1 200, 300- accettato obblighi da adempiere nei prossimi periodi di programmazione;

• istituzioni di bilancio e autonome - beneficiari di sovvenzioni:

Addebito 0 506 10 200, 300 Credito 0 502 11 200, 300- assunto obbligazioni da adempiere nell'esercizio in corso;

Addebito 0 506 x0 200, 300 Credito 0 502 x1 200, 300- assunto obblighi da adempiere nei prossimi periodi di programmazione.

Con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 29 agosto 2014 n. 89n, i conti 401 60 "Riserve per spese future", 502 09 "Passività differite" sono state introdotte nelle Istruzioni per l'uso di un piano dei conti unificato per il pubblico organizzazioni di amministrazione, che prevedono la formazione di riserve negli istituti contabili (di bilancio) delle spese imminenti per l'importo delle passività differite.

Conti 401 60 “Riserve per spese future”, 50209 “Passività differite” sono utilizzate per accumulare spese future e riflettere le passività differite dell'ente. Le riserve sono create da istituzioni statali e municipali per i seguenti scopi:

• formazione di informazioni complete e affidabili sugli obblighi di una persona giuridica pubblica (stato, ente comunale);
• l'utilizzo del metodo della competenza in contabilità, che prevede la riflessione delle spese nel periodo a cui si riferiscono, indipendentemente da quando sono pagate Contanti;
• garantire un'equa ripartizione dei costi a risultati finanziari istituzioni, anche per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società.

Il meccanismo di riservazione delle spese future consente di formare il reale risultato economico delle attività degli enti. In base a questo meccanismo, l'ente non assume obblighi finanziari, in quanto si tratta di obbligazioni differite. Per questo motivo, le operazioni derivanti dall'assunzione di un'altra obbligazione (operazioni, eventi, operazioni che hanno o sono in grado di incidere posizione finanziaria ente, il risultato finanziario delle sue attività e (o) il flusso di cassa). Queste operazioni includono: pagamento imminente ferie per ore effettivamente lavorate e compenso per ferie non godute, compresi i pagamenti per obbligatori assicurazione sociale un dipendente dell'ente; spese effettivamente sostenute per le quali i documenti non sono stati ricevuti in tempo (per servizi di comunicazione acquistati, utenze, ecc.); per la riparazione di immobilizzazioni; pagamento futuro su richiesta degli acquirenti per riparazioni in garanzia, manutenzione corrente in casi stipulato dall'accordo e altri pagamenti imminenti.

Allo stesso tempo, l'ente stabilisce la procedura per la formazione delle riserve (tipi di riserve in formazione, metodi di valutazione delle passività, data di iscrizione in contabilità, ecc.) nell'ambito della formazione di un principio contabile. La riserva deve essere utilizzata solo per coprire i costi per i quali la riserva è stata originariamente costituita. L'iscrizione nella contabilità delle spese per le quali è stata costituita una riserva per spese future viene effettuata a spese dell'importo della riserva creata.

È necessario, nell'ambito della formazione del principio contabile dell'ente, utilizzando il piano dei conti di lavoro, fornire dettagli sui conti 401 60 "Riserve per spese future", 502 09 "Passività differite" secondo i codici di la Classificazione del settore della pubblica amministrazione.

La riserva per ferie per i dipendenti dell'istituto viene creata al fine di maturare il pagamento per le ferie successive per il tempo effettivamente lavorato, nonché il compenso futuro per ferie non utilizzate in caso di licenziamento dei dipendenti. La creazione di una riserva per ferie, comprensiva di compenso per ferie non godute, è la necessità di sanare i rischi delle attività economiche delle istituzioni. Il metodo di calcolo della riserva per le ferie è stabilito in modo indipendente dall'ente nell'ambito della politica contabile da essa adottata. Lo scopo della creazione di questa riserva: l'importo delle ferie non utilizzate degli anni passati deve essere giustificato e dichiarato al bilancio. In caso contrario, al momento del licenziamento dei dipendenti dell'istituto, l'indennità per le ferie non utilizzate degli anni passati può ridurre significativamente il fondo salariale dell'istituto del periodo corrente. Sul conto 502 09 "Passività differite" viene registrato l'importo della riserva creata per le ferie e il risarcimento sotto forma di un'obbligazione differita e sul conto 401 60 "Riserve per spese future" l'importo dei pagamenti compensativi per le ferie non utilizzate al momento del licenziamento dei dipendenti e l'importo della riserva per il pagamento delle ferie ordinarie.

Nel determinare il valore stimato associato alla formazione di una riserva per ferie per le ore effettivamente lavorate, il Ministero delle finanze russo regola la procedura in base alla quale la responsabilità stimata sotto forma di riserva è determinata in base al numero di giorni vacanza inutilizzata secondo il servizio del personale (Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 20 maggio 2015 n. 02-07-07 / 28998). Allo stesso tempo, l'ente, nell'ambito della politica contabile, ha il diritto di decidere il periodo per la determinazione passività stimata mensile (trimestrale, annuale). Tale riserva è determinata come l'importo delle ferie per il tempo effettivamente lavorato dai dipendenti dell'ente alla data del calcolo (tenendo conto dell'importo dei premi assicurativi) nel seguente ordine alternativo:

• l'importo delle spese per il pagamento delle prossime vacanze è determinato personificato per ciascun dipendente dell'istituto secondo la formula:

L'importo della riserva per le vacanze \u003d K × RFP,

dove K è il numero di giorni di ferie non fruiti dal dipendente per il periodo dall'inizio del lavoro alla data del calcolo (fine di ogni mese, trimestre, anno);

ZP - guadagno medio giornaliero dipendente, calcolato secondo le regole per il calcolo della retribuzione media per ferie, alla data di calcolo della riserva;

• l'importo delle spese per il pagamento delle prossime vacanze è determinato per l'istituto nel suo insieme, ad es. calcolo medio salari prodotto in tutta l'istituzione secondo la formula:

L'importo della riserva per le vacanze \u003d K × ZPav.,

dove K è il numero totale di giorni di ferie non utilizzati da tutti i dipendenti per il periodo dall'inizio del lavoro alla data del calcolo (fine di ogni mese, trimestre, anno);

ZPsr. - lo stipendio medio di tutti i dipendenti dell'ente nel suo complesso;

• l'importo delle spese per il pagamento delle prossime ferie è determinato da determinate categorie dipendenti (gruppi di personale), ovvero il calcolo della retribuzione media viene effettuato per i singoli gruppi (categorie) del personale dell'ente secondo la formula:

L'importo della riserva per le vacanze \u003d K1 × ZPsr.1 + K2 × ZPsr.2 + K3 × ZPsr.3 ....

dove K1, K2, K3 - il numero di tutti i giorni di ferie non utilizzati per ciascuna categoria (gruppo) del personale dell'istituto;

ЗПср.1, ЗПср.2, ЗПср.3 - lo stipendio medio calcolato per ciascuna categoria (gruppo) del personale dell'istituto.

Contestualmente, la riserva per il pagamento dei premi assicurativi allo Stato fondi fuori bilancioè consigliabile calcolare tenendo conto della metodologia adottata nell'ambito della formazione della politica contabile dell'ente per il calcolo delle ferie per il tempo effettivamente lavorato dai dipendenti. Pertanto, l'importo della riserva per il pagamento dei premi assicurativi può essere calcolato di conseguenza nel seguente ordine:

• per ogni dipendente dell'ente è personificato (individualmente) secondo la formula:

L'importo della riserva di premi assicurativi = K × RFP × C;

• in media per l'ente secondo la formula:

L'importo della riserva di premi assicurativi = K × ZPsr. × C;

• per ciascuna categoria (gruppo) del personale dell'ente secondo la formula:

L'importo della riserva di premi assicurativi \u003d (K1 × ZPsr.1 + K2 × ZPsr.2 + K3 × ZPsr.3 ...) × C,

dove C è il tasso dei premi assicurativi per indicare i fondi fuori bilancio.

L'importo della riserva premi assicurativi può essere calcolato tenendo conto valore limite basi per il calcolo dei premi assicurativi ai fondi fuori bilancio sulla base delle informazioni relative al periodo precedente, nonché del coefficiente moltiplicativo ad esso applicato.

Le operazioni per la formazione di riserve e passività differite sull'esempio di una riserva per il pagamento delle ferie dei dipendenti per le ore effettivamente lavorate (compresi i premi assicurativi) si riflettono in contabilità nel seguente ordine:

• sulla base del calcolo del valore di stima secondo il metodo adottato politica contabile ente, riflette una passività differita verso altri anni successivi(fuori periodo) per l'importo della riserva costituita per il pagamento delle prossime ferie dei dipendenti per le ore effettivamente lavorate (Rif. f. 0504833) nella seguente corrispondenza contabile:

- le istituzioni governative a scapito dei limiti degli obblighi di bilancio dei destinatari dei fondi di bilancio (al di fuori del periodo di programmazione);

- istituzioni di bilancio e autonome a scapito delle fonti di sostegno finanziario per altri anni consecutivi (al di fuori del periodo di programmazione);

• sulla base del calcolo della riserva per il pagamento delle prossime ferie dei dipendenti per le ore effettivamente lavorate e Referenze f. 0504833 riflette l'importo della riserva costituita (obbligazione differita) nella seguente corrispondenza contabile:

Addebito 1.401 20.211, 213 Credito 1.401 60.211, 213- istituzioni statali;

Addebito 0 109 60 (80) 211, 213 Credito 0 401 60 211, 213

• basato libro paga e Aiuto f. 0504833, è accettato l'obbligo dell'esercizio in corso di corrispondere ai dipendenti le ferie ordinarie per il tempo da questi effettivamente prestato a spese della riserva all'uopo costituita anteriormente (inclusi i premi assicurativi), che trova riscontro nella contabilità di seguito ordine:

Addebito 1501 13 211, 213 Credito 1 502 11 211, 213- istituzioni statali;

Addebito 0 506 10 211, 213 Credito 0 502 11 211, 213

Allo stesso tempo, allo stesso tempo, per l'importo dell'obbligo accettato dell'esercizio in corso di pagare le ferie ai dipendenti dell'istituto per il tempo effettivamente lavorato, le obbligazioni differite precedentemente riflesse vengono ridotte utilizzando il metodo dello "storno rosso" nel seguente ordine:

Addebito 1.501 93.211, 213 Credito 1.502 99.211, 213- istituzioni statali;

Addebito 0 506 90 211, 213 Credito 0 502 99 211, 213- istituzioni di bilancio e autonome;

• sulla base della dichiarazione di regolamento (regolamento e pagamento) e del Certificato f. 0504833 l'importo delle ferie maturate dalla riserva precedentemente creata per il tempo effettivamente lavorato dai dipendenti dell'ente (compresi i premi assicurativi) si riflette in contabilità nel seguente ordine:

Addebito 1 401 60 211, 213 Credito 1 302 11 730, 303 02…730 - istituzioni statali;

Addebito 0 401 60 211, 213 Credito 0 302 11 730, 0 303 02…730- istituzioni di bilancio e autonome.

Allo stesso tempo, se l'importo della riserva precedentemente creata per il pagamento delle prossime ferie dei dipendenti per le ore effettivamente lavorate (compresi i premi assicurativi) risulta essere inferiore all'importo delle ferie maturate (premi assicurativi maturati), allora per l'eccedenza non è richiesto l'accantonamento aggiuntivo della riserva. In questo caso, l'importo dell'eccedenza delle ferie maturate rispetto all'importo della riserva precedentemente creata per il pagamento delle prossime ferie dei dipendenti per il tempo effettivamente lavorato (tenendo conto dei premi assicurativi) è soggetto a contabilizzazione nel seguente ordine:

Addebito 1.401 20.211, 213 Credito 1.302 11.730, 1.303 02…730- istituzioni statali;

Addebito 0 109 60 (80) 211, 213 Credito 0 302 11 730, 0 303 02…730- istituzioni di bilancio e autonome.

L'operazione di chiarimento (adeguamento) delle riserve precedentemente formate si riflette nella contabilità (di bilancio) dell'ente alla data del calcolo nel seguente ordine:

• in caso di incremento della riserva precedentemente costituita - addizionale Account;
• in caso di decremento della riserva precedentemente costituita - il metodo dello “storno rosso”.

Nell'ambito della futura procedura di riorganizzazione dell'ente, è necessario creare una riserva per spese future e passività differite. In questo caso sono previste (previste) le spese future legate alla procedura di riorganizzazione e tutto pagamenti sociali(indennità) sulla base della decisione presa dal fondatore. Pertanto, sul conto 401 60 "Riserve per spese future", viene valutata la procedura di riorganizzazione dell'ente e, al momento della decisione sulla riorganizzazione, viene registrato il rischio. La riserva di importi relativi alla futura procedura di riorganizzazione di un ente si riflette nelle scritture contabili come passività differite per l'importo della riserva creata per spese future:

Addebito 0 506 90200 Credito 0 502 99 200

Allo stesso tempo, l'importo della riserva formata per spese future per la futura procedura di riorganizzazione dell'istituzione è soggetto a riflessione sul conto 401 60 "Riserve per spese future" nel seguente ordine:

Addebito 0 109 60 200, Credito 0 401 60 200, 0 401 20 200

Le operazioni relative all'utilizzo della riserva per spese future e passività differite al momento della riorganizzazione dell'ente si riflettono nel seguente ordine:

• gli importi delle obbligazioni assunte dall'ente nell'esercizio in corso, relative all'utilizzo delle riserve precedentemente costituite per spese future, sono cancellate sulla base del Certificato emesso f. 0504833 nel seguente ordine:

Addebito 0 506 10 200 Credito 0 502 11 200

Contestualmente, contestualmente, l'importo dell'obbligazione assunta nell'esercizio in corso per i pagamenti relativi alla riorganizzazione dell'ente viene ridotto delle obbligazioni precedentemente differite utilizzando il metodo del “Red Reversal” nel seguente ordine:

Addebito 0 506 90 200 Credito 0 502 99 200

• l'utilizzo di una riserva a copertura delle spese (pagamenti), a fronte delle quali tale riserva è stata originariamente costituita, si riflette:

Addebito 0 401 60 200 Credito 0 302 00 730, 0 303 00 730 eccetera.

In conformità con le regole delle Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti unificato (Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 1 dicembre 2010 n. 157n), si raccomanda di creare riserve per le spese future relative al pagamento di una retribuzione annuale per il lungo servizio e una retribuzione basata sui risultati del lavoro per l'anno, che copre le spese di riparazione delle immobilizzazioni e altri scopi.

L'ente deve prevedere la formazione di riserve adeguate nella sua politica contabile, determinare il tasso di calcolo ( valori stimati) le trattenute nell'esercizio in corso e, se necessario, il saldo della riserva all'inizio dell'anno successivo.

Se un'istituzione prevede il congedo per l'anno in corso nell'anno successivo, può avere un saldo in riserva all'inizio dell'anno. Allo stesso tempo, l'importo della riserva per ferie è specificato in base al numero di giorni di ferie non goduti, alla retribuzione media giornaliera dei dipendenti e contributi obbligatori allo stato di fondi non di bilancio. Riserva residua per revisione oggetti di immobilizzazioni (fondo di riparazione) a fine anno è consentito nei casi previsti regolamenti fondatore.

Gli enti che costituiscono riserve per spese future nell'ambito della loro politica contabile dovrebbero tener conto che alla fine dell'esercizio in corso, prima di compilare conti annuali dopo l'inventario dei calcoli, gli importi delle riserve maturate sul conto 401 60 "Riserve per spese future" vengono adeguati all'importo delle spese effettive. Allo stesso tempo, se spese effettive eccedere l'ammontare delle riserve maturate, quindi viene effettuata una registrazione aggiuntiva per la differenza sull'accantonamento aggiuntivo della riserva. Se le spese effettive dell'esercizio in corso risultano inferiori alla riserva maturata, per la differenza viene effettuato uno storno (“storno rosso”).



Quali nuovi conti per le operazioni contabili per l'autorizzazione delle spese sono introdotti nelle istruzioni n. 157n, n. 174n? Come vengono applicati? Cosa significa "impegni anticipati di cassa"?

17.01.2017

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n del 16 novembre 2016 "Sulle modifiche di alcuni ordini del Ministero delle finanze della Federazione Russa al fine di migliorare la contabilità e la rendicontazione di bilancio" (di seguito denominata l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n) ha modificato la procedura per la registrazione delle operazioni sui conti per autorizzare le spese integrando il Piano dei conti unificato con nuovi conti. Le modifiche entreranno in vigore il 1 gennaio 2017. Alla data di preparazione della rivista per la pubblicazione, l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n è stato registrato presso il Ministero della Giustizia, dopo la registrazione, la data di applicazione delle nuove norme, che sarà discusso in questo articolo, possono essere modificati. Nell'ambito dell'articolo, considereremo come cambierà la procedura per riflettere le operazioni sull'autorizzazione delle spese sui conti contabili.

Il Piano dei conti unificato è integrato dai seguenti conti:

• 0 502 03 000 “Accettate obbligazioni monetarie anticipate”;
• 0 502 04 000 “Anticipo di obbligazioni monetarie da adempiere”;
• 0 502 05 000 "Obblighi monetari adempiuti"

In connessione con l'introduzione di nuovi conti, che le istituzioni applicheranno dal prossimo anno al momento della registrazione delle operazioni per autorizzare le spese, l'ordinanza n. 209n del Ministero delle finanze della Federazione Russa ha modificato la sezione. 4 Istruzioni n. 157n.

Parliamo delle novità più interessanti e importanti in questa sezione.

CONCETTI UTILIZZATI AI FINI DELLA REGISTRAZIONE DEGLI IMPEGNI ADOTTATI DALLO STABILIMENTO.

Il paragrafo 308 dell'Istruzione n. 157n è stato integrato con le seguenti nuove nozioni:

• obbligazioni finanziarie anticipate - l'obbligo dell'istituto di pagare in modalità di pagamento anticipato (pagamento anticipato) a un legale o a un individuo determinati fondi in conformità con i termini di un'operazione di diritto civile prima della consegna dei beni necessari, dell'esecuzione del lavoro, della fornitura di servizi.
• passività differite - obbligazioni di un ente, il cui valore è determinato al momento della loro accettazione condizionatamente (calcolato) e (o) per il quale non è determinato il tempo (periodo finanziario) del loro adempimento, a condizione che una riserva per spese future viene creato nella contabilità dell'ente per questi obblighi.

FINE ESERCIZIO IN CORSO.

Alla fine dell'esercizio in corso, gli indicatori (saldi) sui relativi conti analitici per la contabilizzazione degli obblighi monetari adempiuti e degli appuntamenti pianificati approvati per entrate (incassi), spese (pagamenti) dell'esercizio in corso non vengono trasferiti all'anno successivo . La clausola 312 dell'istruzione n. 157n è stata integrata con un paragrafo che stabilisce che gli indicatori (saldi) delle obbligazioni dell'esercizio in corso (esclusi gli obblighi monetari adempiuti), formati sulla base dei risultati dell'esercizio di rendicontazione, sono soggetti a nuova registrazione nell'anno successivo a quello di riferimento.

CONTABILITÀ ANALITICA E DOCUMENTALE DELLE PASSIVITÀ.

Il paragrafo 313 dell'Istruzione n. 157n è stato integrato con un nuovo paragrafo, secondo il quale la contabilizzazione analitica delle passività riflesse nei conti di autorizzazione è svolta dagli enti nell'ambito dei creditori (gruppi di creditori) (fornitori (venditori), appaltatori, esecutori testamentari, altri creditori), rispetto ai quali vengono assunti obblighi, e (o) contratti (accordi), nonché altre analisi stabilite nell'ambito della formazione del principio contabile dell'entità contabile.

La contabilità per le transazioni con obblighi viene eseguita nel giornale di registrazione per altre transazioni sulla base di documenti primari (documenti contabili) approvati dall'istituzione. Tale chiarimento è stato introdotto dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n nella clausola 314 dell'Istruzione n. 157n.

CONTABILITÀ DELLE PASSIVITÀ.

Il comma 318 dell'Istruzione n. 157n stabilisce disposizioni generali sull'applicazione del conto 0 502 00 000 "Passività". Con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n, questo paragrafo è stabilito in nuova edizione, da cui ne consegue che tale conto è destinato a contabilizzare gli indicatori di passività dell'esercizio (prossimo) in corso, il primo e il secondo anno del periodo di pianificazione, gli altri anni regolari (al di fuori del periodo di pianificazione) e le modifiche apportate al esercizio in corso agli indicatori degli obblighi non solo delle istituzioni, ma anche delle autorità Tesoro federale.

Le passività sono contabilizzate sulla base di documenti che confermano la loro accettazione (occorrenza), secondo l'elenco stabilito dall'istituzione nell'ambito della formazione del principio contabile, tenendo conto dei requisiti per i documenti previsti dalla procedura di contabilità di bilancio e gli obblighi monetari degli organi del Tesoro federale, l'organo finanziario.

Le obbligazioni accettate (accettate) sono raggruppate nell'ambito dei conti contenenti il ​​corrispondente codice analitico del gruppo di conti sintetici. I codici analitici del conto sintetico 0 502 00 000 sono riportati al comma 319 dell'Istruzione n. 157n. Per ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n, questo conto è integrato con i seguenti codici analitici:

• 3 "Obblighi monetari anticipati accettati";
• 4 “Anticipo di obbligazioni pecuniarie da adempiere”;
• 5 "Obblighi monetari adempiuti".

Per ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n, sono state apportate modifiche anche all'istruzione n. 174n. Tuttavia, il testo dell'ordine non contiene registri contabili sui conti 0 502 03 000, 0 502 04 000 e 0 502 05 000. Seguendo la metodologia contabile stabilita dalle istruzioni n. 157n, n. 174n, diamo un'occhiata a un esempio di come i contabili delle istituzioni di bilancio applicano questi conti quando registrano le operazioni a autorizzare le spese.

Esempio

Un'istituzione di bilancio, utilizzando metodi competitivi per determinare un fornitore, ha stipulato un contratto per la fornitura di attrezzature del valore di 800.000 rubli. Il prezzo iniziale (massimo) indicato nell'avviso di appalto è di 900.000 rubli. I termini del contratto prevedono un pagamento anticipato del 30% del valore del contratto (240.000 rubli). Dopo la conclusione del contratto, l'appaltatore ha emesso fattura per l'importo dell'anticipo, che è stato pagato dall'amministrazione aggiudicatrice. Al momento della consegna dell'attrezzatura, il fornitore ha emesso una fattura e una lettera di vettura TORG-12 all'istituto cliente, che riflette il costo dell'attrezzatura fornita (800.000 rubli). L'amministrazione aggiudicatrice ha pagato il contratto, tenendo conto dell'importo dell'anticipo pagato (il pagamento finale previsto dal contratto ammontava a 560.000 rubli). Le operazioni sono svolte nell'ambito di attività finanziate dagli importi del sussidio per l'adempimento dell'incarico del fondatore.

Le transazioni nei conti di autorizzazione alle spese descritte nell'esempio si rifletterebbero come segue:

			Importo, strofinare.
Nel sistema informativo unificato è stato affisso un avviso sull'acquisto di attrezzature
Obblighi di spesa accettati alla conclusione del contratto
Gli importi degli obblighi di spesa sono stati specificati al momento della conclusione di un contratto sulla base dei risultati di procedure concorsuali
Anticipo obbligazioni monetarie accettate per la contabilità
Anticipo di obbligazioni monetarie accettate per l'esecuzione
Obbligazioni monetarie accettate per l'importo del pagamento finale previsto dal contratto
Gli obblighi finanziari previsti dal contratto sono stati adempiuti

Qui vorrei anche notare che le disposizioni dell'istruzione n. 174n sono state integrate dall'ordinanza n. 209n del Ministero delle finanze della Federazione Russa con la corrispondenza dei conti per riflettere le operazioni sugli importi degli obblighi differiti accettati da un'istituzione di bilancio . In particolare sono stati aggiornati gli articoli 166 e 167 dell'Istruzione n. 174n. L'indicatore di credito sul conto 0 502 99 000 "Passività differite per altri anni successivi (al di fuori del periodo di pianificazione)" riflette l'importo delle passività differite delle istituzioni di bilancio, il cui importo è determinato al momento della loro accettazione condizionatamente (calcolato), e (o) per i quali non è determinato il tempo (periodo finanziario) della loro esecuzione, previa creazione in contabilità istituto di bilancio su tali obbligazioni del fondo spese future (obbligazioni differite). Gli importi delle passività assunte da un'istituzione di bilancio, a spese delle passività differite precedentemente costituite, sono riflessi nella voce seguente:

Addebito dei corrispondenti conti di contabilità analitica del conto 0 502 99 000 “Passività differite”

Accredito dei conti corrispondenti della contabilità analitica del conto 0 502 01 000 "Obbligazioni assunte"

Le scritture contabili che riflettono la costituzione di un fondo per impegni differiti, l'assunzione degli obblighi di spesa di tale fondo, tenuto conto delle variazioni intervenute, sarà la seguente:

Si è tenuto conto delle passività differite il cui ammontare è determinato mediante calcolo
Passività assunte dall'ente a spese della riserva precedentemente costituita (l'operazione riflette una diminuzione della riserva creata)
Obbligazioni monetarie accettate (nell'importo dovuto dai fondi della riserva creata)
Obblighi monetari adempiuti

CONTABILITÀ PER APPUNTAMENTI PREVISTI.

Istituzioni di bilancio l'importo delle entrate (incassi) e delle spese (pagamenti) approvato nel piano di attività finanziaria ed economica per gli esercizi finanziari corrispondenti e modifiche apportate nel piano dell'attività finanziaria ed economica, sono presi in considerazione 0 504 00 "Appuntamenti stimati (pianificati, previsti)" (clausola 324 dell'Istruzione n. 157n). La parola "previsione" è stata aggiunta al titolo dell'account.

La contabilità analitica degli incarichi programmati viene effettuata nell'ambito delle tipologie (codici, se presenti) delle entrate (incassi), delle spese (pagamenti) nella struttura prevista dal piano dell'attività finanziaria ed economica dell'ente approvato per gli esercizi di riferimento , la legge (decisione) sul bilancio (comma 325 Istruzioni n. 157n).

Le registrazioni contabili per il conto 0 504 00 000 non sono state modificate.

VOLUME APPROVATO DELLA SICUREZZA FINANZIARIA.

Contabilizzazione degli importi approvati dal piano di attività finanziaria ed economica dell'ente per gli esercizi finanziari di riferimento, assegnazioni stimate (pianificate) per entrate (ricavi) (introdotte in a tempo debito modifiche durante l'esercizio in corso) è mantenuto sul conto 0 507 00 000 "Importo approvato della garanzia finanziaria" (clausola 328 dell'istruzione n. 157n).

La contabilità analitica per il conto 0 507 00 000 è tenuta nell'ambito delle tipologie (codici, se presenti) delle entrate (entrate) nella struttura prevista dal piano di attività finanziaria ed economica dell'ente approvato per gli esercizi finanziari di riferimento, dal legge (decisione) sul bilancio (articolo 329 dell'istruzione n. 157n).

Le registrazioni contabili per il conto 0 507 00 000 non sono cambiate.

* * *

In conclusione, considera le tesi:

• L'istruzione n. 157n è stata integrata con nuovi concetti di "obbligazioni monetarie anticipate", "obbligazioni differite";
• Il Piano dei Conti Unificato è stato integrato con i seguenti nuovi conti: 0 502 03 000 “Accettati impegni monetari anticipati”; 0 502 04 000 "Obblighi monetari anticipati esigibili"; 0 502 05 000 “Obblighi monetari adempiuti”;
• il paragrafo 166 dell'istruzione n. 174n stabilisce ora che l'indicatore di credito sul conto 0 502 99 000 "Passività differite per altri anni regolari (al di fuori del periodo di pianificazione)" riflette l'importo delle passività differite delle istituzioni di bilancio, il cui importo è stato determinato a il momento della loro accettazione condizionatamente (calcolato) e (o) per il quale non è stato determinato il tempo (periodo finanziario) della loro esecuzione, a condizione che venga creata una riserva di spese future (obbligazioni differite) nella contabilità di un istituto di bilancio per questi obblighi;

Le 500 fatture di autorizzazione possono facilmente confondere anche uno specialista esperto Nell'articolo parleremo delle caratteristiche e delle difficoltà della contabilità. Ecco alcuni esempi che aiuteranno a capire il contabile di un'istituzione di bilancio.

I conti del 500° gruppo riepilogano le informazioni sull'adempimento delle assegnazioni pianificate del piano FCD. Quale conto applicare in un caso particolare dipende dall'oggetto contabile:

• passività - 0 502 00 000;
• appuntamenti stimati (pianificati, previsti) - 0 504 00 000;
• il diritto di assumere obblighi - 0 506 00 000;
• importo approvato della garanzia finanziaria - 0 507 00 000;
• garanzia finanziaria ricevuta - 0 508 00 000.

• Articolo importante:

Il codice indicato nella colonna 22 del numero di conto (0 500 00 000) dipende dall'esercizio finanziario di appartenenza dell'obbligazione (vedi nota a pagina 20). Considera come applicare il 500° account.

Conto 0 502 00 000 "Passività"

L'acconto 0 502 00 000 riflette gli obblighi di bilancio e monetari accettati, accettati e differiti. Sono loro che causano le maggiori difficoltà, poiché i dati su di loro sono inclusi nella segnalazione (f. 0503738, f. 0503775).

Sul credito del conto 0 502 01 000 riflettono l'importo delle obbligazioni assunte dall'ente. Questi sono, ad esempio, gli importi dei contratti conclusi, i salari, le tasse sui salari, i pagamenti per atto di esecuzione.

E per il credito del conto 0 502 02 000 - l'importo degli obblighi monetari che l'istituto ha accettato. Questi possono essere anticipi, valori di proprietà, anticipi contrattuali, ecc.

Quando vengono prestati servizi o ricevuti beni, ma non sono stati ancora pagati, sorge un'obbligazione monetaria inadempiuta. A bilancio d'esercizio tale importo è riportato nella colonna 11 del modulo 0503738. E dovrebbe essere uguale a è possibile pagare per questi account nel modulo 0503769.

Il conto 0 502 07 000 tiene conto delle obbligazioni assunte. Il conto viene utilizzato se l'ente ha stipulato un contratto in modo competitivo. I risparmi sono indicati nell'addebito del conto.

Esempio 1:

L'istituzione ha pubblicato un avviso di asta per l'acquisto di un'auto con un prezzo massimo di 1 milione di rubli. A seguito dell'asta, è stato firmato un contratto per 830 mila rubli. (KFO 4).

Il commercialista ha effettuato le seguenti registrazioni:

DEBITO 07 01 0000000000 244 4 506 10 310
CREDITO 07 01 0000000000 244 4 502 17 310
- 1.000.000 di rubli - si accetta un obbligo al momento dell'invio di un avviso;

CREDITO 07 01 0000000000 244 4 502 11 310
- 830.000 rubli. - si accetta un obbligo al momento della conclusione di un contratto;

DEBITO 07 01 0000000000 244 4 502 17 310
CREDITO 07 01 0000000000 244 4 506 10 310
- 170.000 rubli. - riflette l'importo del risparmio.

500 conti 0 502 99 000 sono utilizzati per passività differite per altri esercizi regolari (al di fuori del periodo di pianificazione). Cioè, appare nella contabilità quando un contabile forma, ad esempio, una riserva per le ferie. In questo caso, il prestito riporta l'importo della riserva. Le registrazioni vengono effettuate insieme alla registrazione sul conto 0 401 60 000 "Riserve per spese future". Gli importi delle passività assunte a spese delle passività differite precedentemente formate si riflettono nell'accredito del conto 0 502 01 000 e nell'addebito del conto 0 502 99 000.

Esempio 2:

Nel bilancio 2016 Istituto d'Istruzione ha accumulato una riserva per le prossime vacanze per un importo di 100 mila rubli. Nel 2017 ha utilizzato la riserva creata.

Il contabile ha emesso queste transazioni con le seguenti voci:

DEBITO 07 02 0000000000 111 4 401 20 211
CREDITO 07 02 0000000000 111 4 401 60 211
- 100.000 rubli. - ha maturato una riserva per il pagamento delle prossime ferie;

DEBITO 07 02 0000000000 111 4 506 91 211
CREDITO 07 02 0000000000 111 4 502 99 211
- 100.000 rubli. - è stato accettato un obbligo di bilancio a fronte della riserva per ferie;

DEBITO 07 02 0000000000 111 4 401 60 211
CREDITO 07 02 0000000000 111 4 302 11 211
- 20.000 rubli. - ratei per ferie maturate nel 2017 a carico della riserva;

DEBITO 07 02 0000000000 111 4 502 99 211
CREDITO 07 02 0000000000 111 4 502 11 211
- 20.000 rubli. - l'impegno del 2017 è stato accettato utilizzando la riserva precedentemente costituita;

DEBITO 07 02 0000000000 111 4 506 10 211
CREDITO 07 02 0000000000 111 4 506 91 211
- 20.000 rubli. - si assume un'obbligazione a spese di obbligazioni differite precedentemente costituite.

Conto 0 504 00 000 "Appuntamenti stimati (pianificati, previsti)"

Con l'account 0 504 00 000 si tiene conto dell'adempimento degli appuntamenti pianificati nel contesto degli oggetti contabili. L'indicatore di debito è l'importo degli appuntamenti pianificati:

• sulle spese (conto 0 504 00 200);
• per l'acquisizione attività finanziarie(conto 0 504 00 300);
• per l'acquisizione di attività finanziarie (conto 0 504 00 500);
• per il rimborso di debiti (conto 0 504 00 800).

L'indicatore di credito riflette l'importo degli appuntamenti stimati:

• per reddito (conto 0 504 00 100);
• sulla cessione di attività finanziarie (conto 0 504 00 600);
• per aumentare le passività (conto 0 504 00 700).

La contabilità analitica delle operazioni su questo conto viene eseguita nella scheda contabile per gli appuntamenti stimati (pianificati).

Esempio 3:

L'istituto di bilancio incluso nel piano dell'attività finanziaria ed economica: reddito dalla fornitura di servizi a pagamento - 2 milioni di rubli; spese per il pagamento dei salari - 1,5 milioni di rubli; ratei per pagamenti salariali - 300 mila rubli; acquisto di matzapas - 200 mila rubli.

Il contabile lo ha mostrato in contabilità come segue:

DEBITO 07 04 0000000000 130 2 507 10 130
CREDITO 07 04 0000000000 130 2 504 11 130
- 2.000.000 di rubli. - rifletteva l'importo del reddito;

DEBITO 07 04 0000000000 111 2 504 11 211
CREDITO 07 04 0000000000 111 2 506 10 211
- 1.500.000 rubli. - riflette il costo del pagamento degli stipendi;

DEBITO 07 04 0000000000 119 2 504 11 213
CREDITO 07 04 0000000000 119 2 506 10 213
- 300.000 rubli. - riflette il costo dei ratei salariali;

DEBITO 07 04 0000000000 244 2 504 11 340
CREDITO 07 04 0000000000 244 2 506 10 340
- 200.000 rubli. - riflette il costo di acquisto di matzapasov.

Conto 0 506 00 000 “Diritto ad assumere obbligazioni”

Il conto 0 506 00 000 riflette l'importo del diritto dell'ente ad assumere obblighi nell'ambito del piano FHD. L'indicatore di credito sui conti della contabilità analitica riflette il volume delle passività in termini monetari, la cui accettazione è garantita da assegnazioni pianificate per entrate o entrate. Come utilizzare l'account in contabilità, vedere gli esempi 1, 2, 3.

500 conti 0 507 00 000 "Importo approvato della garanzia finanziaria"

Nell'addebito del conto 0 507 00 000 indicare le informazioni sulle entrate e le entrate dell'istituto, che sono approvate dal piano FCD per l'esercizio finanziario corrispondente. E per un prestito, l'importo dell'esecuzione.

La restituzione di entrate o entrate precedentemente ricevute si riflette nel metodo dello "storno rosso" sull'accredito dei conti di contabilità analitica (0 507 00 400, 0 507 00 600, 0 507 00 700) e l'addebito dei conti corrispondenti di contabilità analitica del conto 0 508 000 00.

Esempio 4:

Un istituto di istruzione in termini di FCD ha approvato il reddito dalla fornitura di servizi a pagamento - 2 milioni di rubli.

Il contabile ha scritto il messaggio:

DEBITO 07 02 0000000000 130 2 507 10 130
CREDITO 07 02 0000000000 130 2 504 11 130
- 2.000.000 di rubli. - riflette l'importo del reddito.

Conto 0 508 00 000 "Garanzia finanziaria ricevuta"

Sull'addebito del conto 0 508 00 000 mostra gli importi sicurezza finanziaria, entrate, entrate che l'ente ha ricevuto nell'esercizio in corso.

Gli importi dei rendimenti dei ricavi precedentemente ricevuti (incassi) si riflettono nell'addebito del conto 0 508 00 000 utilizzando il metodo dello "storno rosso" e l'accredito dei conti corrispondenti della contabilità analitica del conto 0 507 00 000.

Esempio 5:

L'istituto di istruzione ha restituito il pagamento al cliente per i servizi non resi per un importo di 15 mila rubli.

Durante la compilazione della registrazione, il contabile ha utilizzato il metodo "storno rosso":

DEBITO 07 02 0000000000 130 2 508 10 130
CREDITO 07 02 0000000000 130 2 507 10 130
- 15.000 rubli. - rifletteva l'importo della restituzione del reddito precedentemente percepito.

Compito numero 20

A un ente governativo (destinatario di fondi Bilancio federale) è stato portato l'importo dell'aumento dei limiti degli obblighi di bilancio per il pagamento di lavori e servizi. Il destinatario dei fondi di bilancio (RBS) ha dettagliato i limiti ricevuti degli obblighi di bilancio per i costi di pagamento dei servizi di comunicazione, trasporto e servizi di pubblica utilità.

L'importo dell'aumento dell'aumento dei limiti degli obblighi di bilancio è di 500.000 rubli. La somma dei limiti dettagliati degli obblighi di bilancio per i costi di pagamento dei servizi di comunicazione è di 200.000 rubli, servizi pubblici - 200.000 rubli. e servizi di trasporto- 100.000 rubli.

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito	Importo, strofinare.	documento primario
Riflessione sugli importi dei limiti degli obblighi di bilancio ricevuti dalla PBS per i costi di pagamento di lavori, servizi per l'esercizio in corso	1 501 15 220	1 501 13 220	500 000	Avviso di limiti di impegno di bilancio
Dettaglio degli indicatori dei limiti degli obblighi di bilancio portati alla PBS sul costo del pagamento dei lavori, servizi in termini di costo del pagamento dei servizi di comunicazione per l'anno in corso	1 501 13 220	1 501 13 221	200 000	Programma di spesa
Dettagliare gli indicatori dei limiti degli obblighi di bilancio portati alla PBS sui costi di pagamento dei lavori, servizi in termini di costi di pagamento dei servizi di trasporto per l'anno in corso	1 501 13 220	1 501 13 222	100 000	Programma di spesa
Dettagliare gli indicatori dei limiti degli obblighi di bilancio portati alla PBS sul costo del pagamento dei lavori, servizi in termini di spesa per il pagamento delle bollette per l'anno in corso	1 501 13 220	1 501 13 223	200 000	Programma di spesa

Commenti

I beneficiari dei fondi del bilancio federale presentano al Tesoro federale nel luogo di servizio:

Schede di spesa (f. 0531722), che dettagliano l'LBO loro portato dai codici degli articoli (sotto-articoli) dei corrispondenti gruppi (articoli) di KOSGU, se i dati di budget riportati non contengono il dettaglio specificato (clausola 6.1 del Procedura per portare gli stanziamenti di bilancio ... approvata dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 30/09/2008 N 104n).

L'importo di LBO per i costi di pagamento di lavori, servizi ricevuti dall'ente per l'esercizio in corso si riflette:

Dt 1 501 15 220 Kt 1 501 13 220 (clausole 134, 136 dell'Istruzione N 162n)

Il dettaglio degli indicatori dei limiti degli obblighi di bilancio per l'esercizio in corso, effettuato dal PBS, si riflette:

Dt 1 501 13 220 Kt 1 501 13 221, 1 501 13 222, 1 501 13 223 (clausola 134 dell'Istruzione N 162n).

Ai sensi dell'articolo 129 dell'Istruzione N 162n, per la contabilizzazione analitica dei limiti agli obblighi di bilancio, si applica quanto segue:

· Una scheda per la contabilizzazione dei limiti degli obblighi di bilancio (stanziamenti di bilancio) (f. 0504062), i cui dati sono formati per competenza dall'inizio dell'anno sulla base delle Comunicazioni sui limiti degli obblighi di bilancio (stanziamenti di bilancio) (f. 0504822) del GRBS (RBS) secondo i codici di classificazione di bilancio.

Compito numero 21

L'agenzia governativa ha concluso un accordo con l'organizzazione per la fornitura di servizi di trasporto nell'anno in corso. Il costo contrattuale dei servizi è di 120.000 rubli.

Compito: riflettere nella contabilità di bilancio gli obblighi di bilancio assunti al momento della firma del contratto.

Commenti

La contabilizzazione degli indicatori delle obbligazioni assunte dalle istituzioni viene effettuata sui conti corrispondenti della contabilità analitica del conto 0 502 00 000 "Obblighi presunti" (clausola 139 N 162n).

Gli importi degli obblighi di bilancio accettati dall'ente per l'esercizio in corso per pagare i servizi di trasporto entro i limiti dell'LBO approvato si riflettono:

Dt 1.501 13.222 Kt 1.502 11.222 (clausole 134, 140 dell'Istruzione N 162n).

Per contabilizzare gli obblighi dell'esercizio in corso, l'ente applica:

Giornale contabile delle obbligazioni assunte (f. 0504064) (clausola 320 dell'Istruzione N 157n)

Dal 1 gennaio 2012, i destinatari dei fondi del bilancio federale presentano all'organismo FC le informazioni sull'obbligo di bilancio adottato (f. 0531702) per la registrazione degli obblighi di bilancio per contratti governativi e altri accordi (clausola 2.1 della Procedura per la contabilizzazione degli obblighi di bilancio dei destinatari dei fondi del bilancio federale, approvata con decreto del Ministero delle finanze russo del 19 settembre 2008 N 98n).

Compito #22

Gli obblighi assunti dall'ente statale per il pagamento della ricostruzione dell'edificio non sono stati adempiuti. In relazione a ciò, l'istituzione ha effettuato il trasferimento degli indicatori per l'autorizzazione delle spese costituiti lo scorso anno al primo e al secondo anno successivo.

L'importo degli obblighi accettati dal destinatario dei fondi di bilancio (PBS) l'anno scorso per il primo anno successivo è di 700.000 rubli e per il secondo anno successivo - 800.000 rubli.

Compito: riflettere dette operazioni nella contabilità di bilancio

Commenti

I saldi dei conti analitici rilevanti per l'autorizzazione delle spese costituite nell'esercizio di rendicontazione per il primo e il secondo anno successivi all'esercizio in corso sono oggetto di trasferimento nei conti analitici per l'autorizzazione delle spese di bilancio, rispettivamente:

indicatori del primo anno successivo a quello in corso - ai conti dell'esercizio in corso;

indicatori del secondo anno successivo a quello in corso - ai conti del primo anno successivo a quello in corso.

Il trasferimento degli indicatori per l'autorizzazione viene effettuato il primo giorno lavorativo dell'anno in corso (clausola 312 dell'Istruzione N 157n).

Il conto 0 502 01 000 "Obblighi presunti" è destinato alla tenuta dei registri degli indicatori degli obblighi assunti dalle istituzioni (clausola 139 dell'istruzione N 162n).

Allo stesso tempo, la contabilità viene effettuata da gruppi analitici formati secondo periodi finanziari(clausola 309 dell'Istruzione N 157n):

10 “Convalida per l'esercizio in corso”;

20 “Convalida per il primo anno successivo a quello in corso (prossimo esercizio)”;

30 “Convalida nel secondo anno successivo al corrente (primo anno successivo al successivo)”.

Il trasferimento degli indicatori di obbligazioni accettate e non adempiute dalla PBS dal primo anno successivo a quello in corso all'esercizio in corso per il pagamento del contratto di ricostruzione edilizia è documentato dalla voce:

Dt 1 502 21 310 Kt 1 502 11 310.

Si riflette il trasferimento degli indicatori degli obblighi accettati e non adempiuti dalla PBS dal secondo anno successivo a quello in corso al primo anno successivo a quello in corso:

Dt 1 502 31 310 Kt 1 502 21 310

(clausole 13.1, 13.2 sezione IV dell'appendice n. 1 all'istruzione n. 162n).

Compito numero 23.

Nell'ambito delle attività generatrici di reddito, un'istituzione governativa acquista apparecchiature informatiche (un personal computer del valore di 25.000 rubli e monitor (come pezzi di ricambio) per un importo di 50.000 rubli).

Compito: riflettere gli impegni presi nella contabilità di bilancio

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito	Importo, strofinare.		documento primario
Impegno
Assumere impegni nell'ambito degli incarichi previsti per l'anno in corso per attività generatrici di reddito per l'acquisto di un computer	2 506 10 310	2 502 11 310		25 000	Contratto di fornitura
Assunzione di impegni nell'ambito degli incarichi a budget per l'anno in corso per attività generatrici di reddito per l'acquisto di monitor	2 506 10 340	2 502 11 340		50 000	Contratto di fornitura
Accettazione di obblighi monetari
Accettazione degli obblighi finanziari per l'anno in corso per l'acquisto di un computer	2 502 11 310	2 502 12 310		25 000
Accettazione degli obblighi finanziari per l'anno in corso per l'acquisto di monitor	2 502 11 340	2 502 12 340		50 000	Documenti di spedizione del fornitore