Controllo finanziario dello Stato. Disciplina legislativa del controllo finanziario statale. La Banca di Russia come organo di controllo finanziario

A febbraio 2016 un appuntamento importante per il pubblico controllo finanziario evento. Conformemente al decreto del Presidente della Federazione Russa n. 41 del 2 febbraio 2016, il Servizio federale per la vigilanza finanziaria e di bilancio è stato abolito e i suoi poteri in termini di controllo finanziario e di bilancio statale sono stati trasferiti al Tesoro federale. Nel contesto della riduzione dell'apparato di controllo associato a questa riorganizzazione, il Tesoro della Russia ha dovuto affrontare il compito non solo di padroneggiare nuovi poteri, ma di raggiungere una sorta di sinergia, ovvero acquisire una nuova qualità nel processo di attuazione questa funzione. Proposte chiave su come costruire in futuro il sistema di controllo finanziario del Paese in termini di Tesoro federale sono presentati in questo articolo.

Stanislav Evgenievich PROKOFIEV,
Capo del Dipartimento "Stato e governo municipale» Università finanziaria sotto il governo della Federazione Russa, dottore in economia, professore, economista onorato della Federazione russa

Come sapete, nel nostro paese a livello federale esiste un sistema di controllo finanziario statale a due livelli. Il controllo finanziario statale esterno nel campo delle relazioni legali di bilancio è svolto dalla Camera dei conti della Federazione Russa. La composizione soggettiva degli organi di controllo finanziario interno è rappresentata dalla Tesoreria federale e dalle divisioni di controllo finanziario interno e revisione contabile interna direttamente ai principali dirigenti fondi di bilancio, nonché partecipanti e non partecipanti al processo di bilancio. Credo che il sistema modernizzato di controllo finanziario nel Tesoro della Russia, tra le altre cose, dovrebbe essere basato sui seguenti elementi principali ( immagine 1):

approccio risk based in termini di pianificazione e organizzazione delle attività di controllo e supervisione;

attuazione di misure prevalentemente preventive, ovvero la priorità di operare per prevenire l'insorgere di eventi negativi controllati in relazione alla necessità di eliminarne le conseguenze;

trasparenza dei processi di circolazione dei fondi di bilancio lungo l'intera catena del loro passaggio;

la formazione di un controllo permanente, o continuo, che dovrebbe essere sistematico, tenendo conto dei risultati delle attività di altri organi di controllo e supervisione sulla base dell'unità delle norme pertinenti.

Se parliamo di come appare la situazione oggi, va notato che gli organi di controllo formati dalle istituzioni delle autorità legislative ed esecutive della Federazione Russa, i servizi di controllo e audit dei principali gestori dei fondi di bilancio funzionano e in una certa misura attuare i principi elencati, ma allo stesso tempo utilizzare differenti standard e differenti tecnologie. Di conseguenza, è spesso difficile confrontare i risultati del loro controllo, generare statistiche sul verificarsi di determinati eventi negativi, a partire dalle quali si potrebbe, ad esempio, formulare approcci universali orientati al rischio per identificare oggetti di controllo prioritari e (o ) determina una serie di misure per prevenire (ridurre) la probabilità che si verifichino tali situazioni. Così scambio di informazioni tra le istituzioni di controllo finanziario statale esterno e interno, nonché di audit finanziario interno, finalizzato alla costruzione di un'unità sistema di controllo e ambiente, dovrebbero essere un elemento essenziale del lavoro congiunto delle autorità competenti.

Un punto di partenza

Ritengo che nel processo di attuazione del principio di interazione sistemica sia necessario fare affidamento in misura molto maggiore sui risultati delle attività di controllo finanziario interno e di audit dipartimentali. Sono le istituzioni competenti che dovrebbero determinare gli approcci per prevenire il verificarsi di eventi negativi, anche durante la formulazione, sulla base della metodologia unificata sviluppata dal Ministero delle finanze russo, regole e standard per organizzare il controllo sull'affidabilità e correttezza della contabilità e della rendicontazione.

Sul figura 2 illustrato in forma concettuale i principi COSO utilizzati nella formazione delle mappe di rischio per il verificarsi di eventi negativi. Allineato da standard internazionali la logica presuppone prima la formazione dei registri di rischio, quindi la compilazione di mappe di rischio basate su di essi, e quindi la graduatoria per ciascuna mappa corrispondente di tutti i rischi in due direzioni: la probabilità del loro verificarsi e la scala possibili conseguenze. Ritengo che queste mappe dei rischi a tutti i livelli di controllo e audit finanziario statale debbano essere interconnesse e formate secondo il principio top-down, cioè "top down".

Il livello superiore è formato dai rischi determinati dai soggetti del controllo finanziario esterno dello Stato. Quindi, ad esempio, la Camera dei conti della Federazione Russa potrebbe formare una mappa aggregata dei rischi suddivisa in gruppi come "imprecisione bilancio d'esercizio”, “la presenza e la crescita crediti", "problemi di investimento pubblico", ecc. Inoltre, quelle posizioni formulate dal più alto organo di controllo finanziario statale potrebbero essere ancora più dettagliate dall'organo di controllo finanziario interno dello stato, ovvero il Tesoro della Russia, e ( nell'ambito dell'attuazione del controllo finanziario e dell'audit dipartimentale) specificati in relazione alle specificità di specifici GRBS. Così, ad esempio, il Tesoro federale potrebbe determinare gli elementi costitutivi dei gruppi di rischio consolidati: carenze nelle politiche contabili, errori contabili specifici, problemi di pagamento anticipato razionale, lavoro con i crediti e così via. Ma gli organi controllo interno e audizione interna i principali detentori di budget potrebbero identificare e aggiungere rischi residui nelle aree rilevanti e classificarli allo stesso modo a seconda della probabilità di conseguenze negative, in modo che la gestione di questi GRBS possa gestire sistematicamente tali rischi.

Credo sia importante rispettare approccio sistemico alla formazione di mappe di rischio secondo quattro obiettivi principali:

un obiettivo strategico, che dipende dalla missione di un particolare GRBS;
obiettivo operativo, che include affrontare le questioni di efficienza ed efficacia delle attività dei rispettivi GRBS;
la finalità connessa al monitoraggio della tempestività della segnalazione e della sua affidabilità;
al fine di vigilare sul rispetto della legge.

Credo che questa logica generale di COSO si avvicini, che si è dimostrata con successo settore pubblico economia all'estero, sarebbe del tutto applicabile all'organizzazione del lavoro di un sistema continuo di controllo finanziario statale esterno ed interno nel nostro paese.

Sistema di gestione del rischio

Si propone di costruire il processo di gestione del rischio principalmente sulla base di un approccio ben noto nel campo della gestione: il principio di deviazione. Ciascuna tipologia di rischio, ovviamente, ha un proprio livello massimo accettabile, che è determinato sia dal management degli SRB competenti sia dai soggetti di controllo finanziario esterno e interno. Il processo di identificazione degli scostamenti è la determinazione da parte delle autorità di controllo e di vigilanza del grado di scostamento del livello di rischio da accettabile. Non appena un certo tipo di rischio supera i livelli accettabili in un particolare dipartimento o istituzione, il grado di tale eccesso dovrebbe essere identificato in modo tempestivo e dovrebbero essere determinate misure preventive (pianificate e preventive) per ridurlo al livello massimo accettabile ( figura 3).

La base per la formazione del processo di gestione del rischio potrebbe essere un unico classificatore di rischio per l'intero settore pubblico, nonché standard uniformi per l'organizzazione delle misure di controllo e le misure di attuazione in base ai loro risultati. Oggi il classificatore delle violazioni rilevate si trova nella Camera dei conti della Federazione Russa, ci sono i suoi analoghi nel Tesoro della Russia e in molti dipartimenti, ma un sistema integrato per la sistematizzazione e la classificazione dei rischi e delle violazioni in ambito finanziario e finanziario settore pubblico questi documenti non si formano. Pertanto, oggi un importante elemento di interazione tra il Tesoro federale, ad esempio, con la Camera dei conti della Federazione Russa è la creazione (basata sul suo classificatore delle violazioni) di un classificatore integrato dei rischi nel settore di attività pertinente. Dopo il completamento di questo lavoro, ritengo necessario discuterne con la comunità scientifica ed esperta e con i rappresentanti degli organi di controllo finanziario interno (audit finanziario interno) del GRBS e incorporarvi i rischi e le violazioni che individuano. Ciò è necessario per rendere questo strumento, da un lato, sufficientemente aggregato, dall'altro, in una certa misura dettagliato.

Un'altra area di interazione raccomandata tra il Tesoro federale e la Camera dei conti della Federazione Russa è l'armonizzazione degli standard per la preparazione e l'esecuzione delle misure di controllo e, successivamente, lo sviluppo di regole per il riconoscimento reciproco dei loro risultati sulla base di standard uniformi. In futuro, ciò, in particolare, consentirà all'organismo di controllo finanziario statale esterno di operare in misura molto maggiore nel suo lavoro con i risultati delle ispezioni condotte dal Tesoro della Russia. Ciò può rendersi necessario anche al fine di evitare duplicazioni nello svolgimento delle attività di controllo in relazione agli stessi GRBS e per prendere decisioni congiunte sulla formazione di piani di ispezione, nonché per coordinare gli sforzi reciproci nella sintesi dei loro risultati. Inoltre, l'articolo fornisce esempi di alcune possibili misure strategiche per ridurre la probabilità che si verifichino e (o) ridurre al minimo le conseguenze negative nei casi in cui si manifestano nel contesto di alcuni importanti rischi a livello federale.

Segnalazione inaffidabile

A tavolo viene presentato un esempio frammentario di una mappa dei rischi che potrebbe essere compilata dal Tesoro federale. Allo stesso tempo, la tabella mostra in parte esattamente quei rischi che sono formulati sulla base delle conclusioni della Camera dei conti della Federazione Russa sulla relazione annuale del governo della Federazione Russa sull'esecuzione del bilancio federale per il 2014- 2015 e il materiale degli audit del Tesoro russo. Ad esempio, come potrebbe essere gestito il rischio di inaffidabilità in futuro? rendicontazione di bilancio? A partire dal 2017 il Sistema Informativo Integrato dello Stato (SIG) “Bilancio elettronico” ha avviato il processo di generazione e ricezione dei report di bilancio nel sottosistema “Contabilità e rendicontazione di bilancio” con opportuni controlli automatizzati. E se successivamente la funzione di mantenimento contabilità e la rendicontazione di tutti i GRBS sarà parzialmente o completamente trasferita al Tesoro federale, ciò attenuerà significativamente i rischi di presentazione tardiva e inaffidabilità della rendicontazione, aumentando così il suo livello di qualità e riducendo significativamente spesa di bilancio per svolgere questa funzione di governo.

Crediti

Al fine di ridurre al minimo i rischi di emersione e crescita dei crediti, è necessario innanzitutto modificare in modo significativo il sistema di gestione degli anticipi. Il Ministero delle Finanze della Russia, insieme al Tesoro federale, sta già implementando attivamente meccanismi che prevedono l'emissione di I soldi dal bilancio federale in modalità "on demand". Nell'ambito dell'attuazione di questo compito nel 2014-2016, la maggior parte di trasferimenti intergovernativi fornito ai soggetti della Federazione Russa a spese del bilancio federale. Sempre nel triennio 2015–2016 è stata introdotta la tecnologia del cd sostegno alla tesoreria semplice per i contratti pubblici, che prevede il pagamento di anticipi sugli stessi oltre un certo livello stabilito dalla legge.

Quando si utilizzano strumenti come sostegno alla tesoreria contratti, gli specialisti del Tesoro della Russia autorizzano l'esecuzione delle relative spese in tutte le fasi della cooperazione ed effettuano transazioni non in contanti (documentarie) (raccolta quasi documentale) tra conti lungo la catena dei coesecutori (appaltatori e subappaltatori ) aperto presso il Tesoro federale. I costi di cassa reali associati al trasferimento di fondi di bilancio da parte del Tesoro della Russia sorgono al momento della formazione dei bisogni necessari direttamente dai beneficiari finali nella gerarchia dei coesecutori di contratti governativi.

Una logica prosecuzione dello sviluppo del sistema di pagamento dei fondi di bilancio in modalità "on demand" sembra essere l'attuazione attiva di anno corrente nuovo strumento: la cosiddetta lettera di credito del tesoro. Questo strumento è stato testato nel 2016 in modalità pilota con il Ministero dell'Industria e del Commercio della Russia, corporazioni statali Rosatom e Roskosmos. Nell'ambito di questo meccanismo, viene fornita la tecnologia di una lettera di credito garantita irrevocabile, che è una transazione documentaria non monetaria che consente di "prenotare" i fondi appropriati dal bilancio del Tesoro della Russia per stanziarli al consumatore finale nel momento in cui ha una confermata necessità nel processo di autorizzazione.

È possibile pagare per questi account

Uno degli strumenti proposti per ridurre è possibile pagare per questi account del bilancio federale è l'introduzione di un sostegno di tesoreria esteso per i contratti governativi. In un incontro tenutosi alla fine del 2016 con il Presidente della Federazione Russa V.V. Putin sulla base dei risultati dell'esecuzione delle sue istruzioni, che sono state espresse nel discorso all'Assemblea federale della Federazione Russa per il periodo corrispondente, è stato toccato il tema del sostegno al tesoro. È stato rilevato l'effetto positivo di questo meccanismo ed è già stata presa la decisione di ampliare il campo di applicazione della sua applicazione.

Nell'ambito dell'implementazione di tale processo, si ipotizza che, unitamente all'applicazione del modello di supporto alla tesoreria semplice con la conservazione di tutti gli algoritmi rilevanti, sarà in esso incorporato un metodo di verifica selettiva, che prevede l'uscita diretta dei controllori del Tesoro della Russia per analizzare l'effettiva disponibilità dei prodotti consegnati e (o) dei servizi resi. Allo stesso tempo, è di fondamentale importanza che questa misura di controllo integrata, che includa sia verifiche documentali che elementi controllo effettivo(con la possibilità di eseguire procedure per controlli incrociati di entità aziendali rilevanti nelle varie fasi della loro cooperazione nel processo di esecuzione di contratti governativi) dovrebbe essere implementato prima che i relativi pagamenti in contanti siano effettuati da conti aperti presso il Tesoro della Russia. Ciò rafforzerà il principio del processo di controllo preventivo, che è stato menzionato in precedenza come quello fondamentale nella modernizzazione del sistema di controllo finanziario statale.

A causa del volume piuttosto elevato delle misure di controllo proposte e della loro elevata complessità, sembra opportuno condurre il processo di sperimentazione dell'introduzione di un nuovo meccanismo in una serie di strutture determinate dal governo russo, anche per la formazione di un'adeguata quadro normativo. Contestualmente, nel corso del 2018 potrebbe essere effettuato il ridimensionamento del meccanismo di sostegno alla tesoreria estesa dei contratti pubblici a livello federale.

Un tipo molto comune di violazione che comporta un aumento irragionevole dei debiti del bilancio federale è l'eccessiva contrazione dei limiti. impegni di bilancio, ovvero la conclusione di contratti pubblici per importi eccedenti il loro volume. Fino a poco tempo, il Tesoro della Russia utilizzava la variante del controllo morbido: ha rivelato tali fatti in relazione a uno specifico destinatario del budget e li ha segnalati al principale gestore dei fondi di bilancio. Come ha dimostrato la pratica, questo sistema di gestione del rischio non era pienamente efficace, i corrispondenti rischi inaccettabilmente elevati persistevano. Quest'anno è stata avviata l'implementazione di un nuovo modello di controllo end-to-end del collegamento dei limiti degli obblighi di bilancio con le procedure di appalto, ovvero si è proceduto all'integrazione del budget e dei processi di appalto. Ora, i piani di approvvigionamento vengono controllati automaticamente per il rispetto dei tempi, le notifiche di specifiche procedure di gara - per il rispetto dei piani e dei programmi di appalto, e viene effettuato un controllo per il rispetto dei limiti liberi degli obblighi di budget. Contestualmente, al momento dell'effettuazione dei bandi di gara, i limiti degli obblighi di bilancio che costituiscono il costo iniziale (massimo) dell'appalto vengono automaticamente bloccati fino al completamento della procedura di appalto, come impegni accettati. Dopo il completamento della procedura di appalto, se il costo effettivo dell'appalto è inferiore al prezzo iniziale (massimo) del contratto, i limiti rilasciati degli obblighi di bilancio (BLO), nell'ambito degli obblighi assunti dal partecipante al bilancio processo, aumenterà automaticamente il suo BLO gratuito.

L'introduzione nel 2017 di tale funzionalità automatizzata nel "Bilancio elettronico" del GIIS dovrebbe rafforzare anche il carattere preventivo del controllo dei clienti da parte del Tesoro federale. Allo stesso tempo, sarà completamente risolto il problema di impedire l'aumento della responsabilità finanziaria sussidiaria del bilancio federale per gli obblighi di sopra-limite dei partecipanti al processo di bilancio e il corrispondente aumento dei debiti.

Rischi di potenziale corruzione

Sulla base dell'esperienza della Camera dei conti della Russia, il Tesoro della Russia ha formato una tecnologia che, a quanto pare, sarà in grado di ridurre significativamente anche un altro blocco di rischi: il rischio di potenziale corruzione nel sistema di controllo e il rischio di insufficiente competenza professionale degli stessi titolari del trattamento. A tal fine, in ufficio centrale e ogni ente territoriale del Tesoro federale (TOFK), sono state create commissioni di controllo, in cui vengono presi in considerazione i risultati di tutte le misure di controllo prima che la direzione del dipartimento o la flotta del Pacifico prenda le decisioni procedurali appropriate. Ciò che è molto importante, i rappresentanti degli oggetti di controllo sono invitati alle riunioni di queste commissioni di controllo e in futuro, credo, sarebbe consigliabile invitare specialisti del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno delle istituzioni (organizzazioni) controllate . Ciò darà ai rappresentanti dell'oggetto controllato l'opportunità, se necessario, di presentare ulteriori documenti e spiegazioni che, per qualche ragione, non sono stati presi in considerazione dai responsabili del trattamento in modo tempestivo, in modo che possano essere considerati oggettivamente ed equilibrati prima la fase di presa di una decisione procedurale.

L'anno scorso, le commissioni di controllo del Tesoro federale hanno confermato la necessità di rimborsare il bilancio per i saldi per un importo di oltre 21,6 miliardi di rubli spesi con varie violazioni. Compresi più di 9,4 miliardi di rubli sono stati rimborsati volontariamente dalle organizzazioni controllate ( figura 4). Tale alta percentuale Il compenso volontario indica, in particolare, che la dirigenza dei ministeri e dei dipartimenti controllati risponde correttamente alle decisioni prese sulla base dei risultati delle misure di controllo e comprende l'essenza delle violazioni individuate. Quindi, c'è motivo di sperare che tali fenomeni negativi non si ripetano in futuro.

Tavolo. Un esempio di mappa dei rischi del settore pubblico

Tavolo. Un esempio di mappa dei rischi del settore pubblico
Rischio fiscale	Probabilità di accadimento	Significato	Misure di risposta
Inesattezza della rendicontazione del budget			Controllo automatico degli indicatori di rendicontazione del budget in GIIS "Bilancio elettronico"
Livello significativo di crediti per le spese del bilancio federale			Fornitura di fondi dal bilancio federale per l'importo del bisogno effettivo, lettera di credito del tesoro
Livello significativo di conti da pagare sulle spese del bilancio federale			Supporto alla tesoreria di contratti, accordi e accordi governativi sulla concessione fondi stanziati dal bilancio federale
Mancato raggiungimento degli obiettivi di fornitura di fondi dal bilancio federale			Sostegno alla tesoreria, sostegno alla tesoreria esteso di contratti e accordi sulla fornitura di fondi mirati dal bilancio federale
Inefficienza dei sistemi di controllo finanziario interno statale (comunale).			Formazione di mappe di rischio degli organi interni di controllo finanziario statale (comunale), loro relazione per livelli di controllo
Il rischio di acquisto di beni, opere e servizi che non corrispondono alla logica degli stanziamenti di bilancio (OBAS)			Il controllo previsto dalla Parte 5 dell'art. 99 della legge federale n. 44-FZ, nel Sistema informativo unificato del Sistema federale dei contratti (EIS FKS)

COSO (Comitato delle Organizzazioni Sponsorizzate della Commissione Treadway) - organizzazione privata, creato nel 1985 negli USA, formando raccomandazioni per il governo e la gestione aziendale sugli aspetti più importanti gestione organizzativa, etica professionale, rapporto finanziario, controllo interno, gestione dei rischi aziendali e prevenzione delle frodi.

Galulina Lilija Aleksandrovna, studente modello
Università statale di economia degli Urali

VIOLAZIONI SCOPERTE
REGOLAMENTO LEGISLATIVO
CONTROLLO FINANZIARIO DELLO STATO

Viene svelata l'essenza e il contenuto socio-economico del controllo finanziario statale I problemi di supporto legale del controllo finanziario statale su stadio attuale.

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Il controllo finanziario statale è la leva più importante del meccanismo finanziario, nonché uno dei principali mezzi di attuazione della politica finanziaria e legale. Lo scopo principale del controllo finanziario statale è implementare con successo la strategia e le tattiche finanziarie per la distribuzione e l'uso opportuni ed efficienti di risorse finanziarie stati. Conformità alto livello la legalità nel campo della formazione, distribuzione e utilizzo dei fondi è uno dei criteri principali dello Stato di diritto.

La regolamentazione legislativa del controllo finanziario statale è un fenomeno complesso e multilivello. Pertanto, il sistema normativo regolamentazione legale la categoria oggetto di studio deve essere studiata in varie sezioni.

Il controllo finanziario statale nella Federazione Russa è svolto da attività regolate dalla legge. Organi statali di valutazione del processo di bilancio, vigilanza e verifica delle pubbliche amministrazioni, degli enti locali, ai fini della finalità, della completezza, della razionalità, della tempestività dell'indirizzo Finanza pubblica risorse e il loro utilizzo, apertura di riserve in via di costituzione e spesa, identificazione diretta degli scostamenti dai principi e dalle regole che si riflettono nella rendicontazione, accertamento della completezza e tempestività degli accordi con il bilancio dello Stato e con i bilanci dello Stato fondi fuori bilancio, nonché l'individuazione di riserve per aumentare l'efficienza delle attività e la crescita delle entrate statali.

In generale, il sistema degli atti giuridici di controllo finanziario statale sembra essere a due livelli:

Livello - leggi, regolamenti, decreti, ordinanze, istruzioni e risoluzioni su questioni di controllo finanziario (si presume che gli atti conterranno sia norme fondamentali, sulla base delle quali si formeranno le disposizioni dei livelli inferiori, sia alcune regole imperative)
Livello - documenti interni (regolamenti) degli organi di controllo finanziario

Al principale atti legislativi regolazione diversi tipi controllo finanziario statale a livello federale, includono:

"Codice di bilancio della Federazione Russa" del 31 luglio 1998 n. 145-FZ (modificato il 30 settembre 2017), secondo il quale il controllo finanziario statale considera il rispetto della legislazione di bilancio della Federazione Russa e di altri atti normativi regolare i rapporti giuridici di bilancio.

Questo codice illustra le basi, i tipi e i metodi di attuazione del controllo finanziario statale. Sono stati determinati l'oggetto del controllo finanziario, nonché i poteri nell'attuazione del controllo finanziario statale;

"Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi" del 30 dicembre 2001 n. 195-FZ (come modificato il 29 luglio 2017) (come modificato e integrato, in vigore dal 29 ottobre 2017)

Questo codice delinea i compiti ei principi della legislazione sugli illeciti amministrativi, nonché la responsabilità e la sanzione amministrativa in materia finanziaria, fiscale e contributiva.

Decreto del governo della Federazione Russa del 17 marzo 2014 n. 193 "Sull'approvazione delle regole per l'attuazione da parte dei principali gestori (gestori) del bilancio federale (il bilancio del fondo statale fuori bilancio della Federazione Russa ), i principali amministratori (amministratori) delle entrate del bilancio federale (bilanci del fondo statale fuori bilancio della Federazione Russa), i principali amministratori (amministratori) delle fonti di finanziamento del disavanzo del bilancio federale (il bilancio di il fondo statale non di bilancio della Federazione Russa) per il controllo finanziario interno e l'audit finanziario interno e sulla modifica della clausola 1 delle regole per l'esercizio del controllo dipartimentale nel campo degli appalti per soddisfare le esigenze federali, approvate con decreto del governo del Federazione Russa del 10 febbraio 2014, n. 89 "(come modificato dai decreti del governo della Federazione Russa del 14 aprile 2015 N 357, del 23 aprile 2016 N 340), la presente risoluzione ha approvato le regole per l'attuazione della il principale amministratori dei fondi del bilancio federale, amministratori principali delle entrate del bilancio federale, nonché la procedura per l'esercizio del controllo finanziario interno, i metodi e i mezzi per condurre le azioni di controllo, la responsabilità dell'organizzazione del controllo finanziario interno. La procedura per la tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno, nonché le informazioni sui risultati delle misure di controllo;
Decreto del governo della Federazione Russa del 28 novembre 2013 n. 1092 "Sulla procedura per l'esercizio da parte del Tesoro federale dei poteri di controllo della sfera finanziaria e di bilancio" (come modificato dai decreti del governo della Federazione Russa di 29 ottobre 2014 n. 1114, del 13 aprile 2016 n. .2016 n. 300). In base a tale decreto, il Tesoro federale esercita poteri in materia finanziaria e di bilancio. Il Decreto prescrive la procedura e le regole per lo svolgimento delle misure di controllo. L'oggetto del controllo nella sfera finanziaria e di bilancio, i funzionari del Tesoro federale che esercitano direttamente il controllo finanziario, nonché i loro diritti e obblighi. Documenti, materiali e informazioni necessari per l'esecuzione delle misure di controllo. Requisiti per la pianificazione delle attività di controllo, ovvero: elaborazione di un piano per le misure di controllo del Tesoro federale, selezione e frequenza delle misure di controllo.

Gli enti costitutivi della Federazione Russa hanno adottato numerosi atti giuridici che regolano i rapporti nel campo del controllo finanziario, compresi quelli comunali. Prima di tutto, è necessario individuare gli atti principali dei sudditi della Federazione Russa. Tutte le costituzioni e gli statuti dei sudditi della Federazione Russa contengono regole generali sugli organi che esercitano il controllo finanziario. Ci sono leggi in merito dispositivo economico e il processo di bilancio, adottato in quasi tutte le materie della Federazione Russa, in cui vengono evidenziati articoli o capitoli sul controllo finanziario.

I principali atti legislativi che regolano vari tipi di controllo finanziario statale a livello di entità costituenti della Federazione Russa, nonché atti normativi locali, includono regolamenti sviluppati dalle autorità dell'entità costituente della Federazione Russa.

Secondo le segnalazioni delle autorità esecutive che svolgono attività di controllo, è possibile identificare una serie di violazioni nell'attuazione del controllo finanziario interno dello Stato:

uso improprio dei fondi di bilancio;
mancato rimborso o rimborso prematuro di un prestito di bilancio;
mancato trasferimento o trasferimento prematuro di compensi per l'utilizzo di un prestito di bilancio;
violazione delle condizioni per la concessione di un prestito di bilancio;
violazione delle condizioni per la concessione di sovvenzioni alle persone giuridiche, singoli imprenditori se ciò non è correlato all'uso improprio dei fondi forniti;
violazione dei presupposti per l'erogazione di bonifici interbudget non correlati all'uso improprio dei fondi erogati;
violazione dei divieti da parte di un'istituzione statale.
violazione della procedura per la compilazione, l'approvazione e il mantenimento delle stime di bilancio, la procedura per la contabilizzazione degli obblighi di bilancio;
violazione della procedura di accettazione degli obblighi di bilancio.

La parte del leone del numero totale di violazioni finanziarie che vengono rivelate nel processo di controllo finanziario è l'uso improprio dei fondi di bilancio.

Attualmente, ci sono una serie di problemi e contraddizioni nella regolamentazione legale del meccanismo di controllo finanziario statale, che in modo negativo pregiudicare la qualità e l'efficacia del controllo delle finanze pubbliche. Nonostante le continue riforme, i sistemi degli organi di controllo finanziario statali sono collegamenti disparati che interagiscono male tra loro. Non c'è un coordinamento adeguato nelle loro azioni. Sembra necessario creare sistema unificato gli organi statali di controllo finanziario, i cui elementi lavorerebbero tutti allo stesso ritmo, perseguono gli stessi obiettivi: garantire la completezza e tempestività della formazione delle risorse statali, la sicurezza, l'efficienza e la spesa mirata dei fondi pubblici, la legalità e l'elevata efficienza delle il loro uso.

Ai sensi dell'articolo 15.14 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa Uso improprio dei fondi di bilancio - problema reale per gli organi di controllo di bilancio, destinatari di fondi di bilancio, nonché tribunali arbitrali. A livello legislativo, la punizione per questa violazione comporta l'imposizione di una sanzione amministrativa ai funzionari per un importo da venti a cinquantamila rubli o l'interdizione per un periodo da uno a tre anni. A questo proposito, è necessario inasprire una serie di misure per questo reato. Ad esempio, per aumentare più volte l'importo di una sanzione amministrativa in relazione a ufficiale violare la legge, oltre a inasprire di più la punizione di un funzionario per abuso dei poteri d'ufficio lungo termine.

Bibliografia

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"Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi" del 30 dicembre 2001 N 195-FZ (come modificato il 29 luglio 2017) (come modificato e integrato, in vigore dal 10 agosto 2017). // Riferimento e sistema giuridico "Consultant Plus". - Modalità di accesso: http://www.consultant.ru
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Organismi di controllo finanziario garantire il rispetto della normativa in materia relazioni economiche. Privo di autorità di controllo finanziario impossibile funzionamento efficiente dell'economia nazionale, poiché garantiscono la coerenza degli interessi sistema di bilancio e il settore economico privato dell'economia.

Composizione degli organi di controllo finanziario nella Federazione Russa

Esercitare il controllo finanziario nella Federazione Russa corpi sono specificati al paragrafo 2 del decreto del Presidente della Federazione Russa del 25 luglio 1996 n. 1095. questo momento il controllo finanziario viene effettuato:

Camera dei conti della Federazione Russa;
TSB RF;
Ministero delle Finanze della Federazione Russa;
Servizio fiscale federale della Federazione Russa;
Servizio doganale federale.

Fino al 2000, questo elenco includeva il Servizio federale della Federazione Russa per il controllo della valuta e delle esportazioni, ma in seguito è stato liquidato e i suoi poteri sono stati trasferiti al Ministero delle finanze della Federazione Russa e al Ministero dello sviluppo economico.

L'elenco dei controllori non è limitato all'elenco di cui sopra, funzioni organi di controllo finanziario può essere svolto da altri enti statali, purché preposti all'incasso e alla spesa dei fondi di bilancio (articolo 2 del decreto n. 1095). Nelle entità costitutive della Federazione Russa e dei comuni, le autorità locali possono formarne di proprie autorità di controllo finanziario, può essere camere di contabilità territoriale, gruppi di deputati speciali.

Per risolvere alcune questioni relative alla formazione e all'utilizzo del bilancio statale, alcune funzioni di vigilanza possono essere svolte dalla Procura, dal Ministero dell'Interno e dall'FSB. Allo stesso tempo, va inteso che per queste strutture tali funzioni non sono le principali e la loro partecipazione alle procedure di controllo spesso si riduce all'interazione con altri partecipanti al processo.

Coordinamento delle azioni delle istituzioni di controllo finanziario

Come accennato in precedenza, le attività delle forze dell'ordine sono solo in piccola parte associate a funzioni di vigilanza nel campo della finanza pubblica. L'attività principale in materia, sulla base del comma 2 del decreto n. 1095, è svolta da altre istituzioni specializzate. Ma le forze dell'ordine sono coinvolte nelle comunicazioni con organi statali di controllo finanziario.

Un esempio di tale interazione è il diritto sancito dal comma 7 della Sez. II ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, del Ministero degli Affari Interni della Federazione Russa, del Servizio Federale di Sicurezza della Federazione Russa del 7 dicembre 1999 n. 89n / 1033/717, secondo il quale forze dell'ordine può richiedere la costituzione di commissioni di riesame per lo svolgimento dell'attività di vigilanza nelle società, qualunque sia la loro forma organizzativa e giuridica.

Inoltre, il paragrafo 3 dell'ordinanza della Procura generale della Federazione Russa e Rosfinnadzor del 15 aprile 2014 n. 162/117 prevede l'obbligo di Rosfinnadzor, su iniziativa della procura, di ispezionare le strutture relative alla formazione , utilizzo o distribuzione di fondi budget statale, nonché partecipare alle operazioni relative alla circolazione dei beni demaniali.

L'interazione è possibile anche tra organismi che non sono collegati al sistema delle forze dell'ordine. Ammesso, in base all'art. 2 accordi della Banca Centrale della Federazione Russa del 29.06.2010 n. 01-15/3182 e del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-27-2/5, scambio di informazioni tra la Banca della Federazione Russa e il Servizio fiscale federale. Un elenco di banche per le quali la Banca Centrale ha stabilito eventuali restrizioni sulle operazioni può fungere da possibile dato. I rappresentanti del dipartimento delle imposte possono condividere i dati sulle violazioni delle banche quando effettuano trasferimenti su conti di tesoreria e in altre transazioni relative al movimento di fondi di bilancio.

Raggruppamento di organismi che esercitano il controllo finanziario nella Federazione Russa

Organismi di controllo finanziario possono essere classificati come segue:

Istituzioni di controllo e contabilità organizzate a livello legislativo, tra cui la Camera dei conti della Federazione Russa a livello federale e organismi simili a livello locale.
Organi di controllo e controllo del potere esecutivo. Gli esempi includono il Ministero delle Finanze, Rosfinnadzor, il Tesoro federale, il Servizio fiscale federale della Federazione Russa e Rosfinmonitoring.
Organismi di controllo e audit formati a livello di soggetti della Federazione Russa e dei comuni.
La Banca della Federazione Russa con tutte le sue suddivisioni.

Poiché la natura del lavoro di ciascuna di queste associazioni ha le sue caratteristiche, dovrebbero essere studiate in modo più dettagliato.

Attività della Camera dei conti della Federazione Russa come strumento di controllo delle strutture statali

La Camera dei conti della Federazione Russa è una delle principali autorità di controllo finanziario. Funziona su base permanente ed è creato con l'assistenza di entrambe le camere del parlamento: il Consiglio della Federazione e la Duma di Stato. La Camera dei conti deve presentare relazioni agli organi legislativi della Federazione Russa, le sue funzioni includono:

supervisione sull'esecuzione delle spese di bilancio;
verifica dell'utilizzo di fondi provenienti da fondi fuori bilancio;
controllo sulle direzioni d'uso del demanio;
analisi di progetti di legge e di regolamento relativi all'utilizzo dei fondi di bilancio e dei fondi fuori bilancio;
valutazione dei progetti di bilancio prima della loro approvazione da parte della Duma di Stato della Federazione Russa.

I principali compiti che la Camera dei Conti risolve in quanto organo di controllo finanziario:

sorvegliare l'uso dei fondi e condurre gli inventari;
valutazione e analisi delle operazioni con fondi di bilancio e delle loro conseguenze;
fornire informazioni agli interessati.

La maggior parte degli audit viene svolta localmente, cioè nei territori in cui vengono distribuiti i fondi di bilancio. I risultati dei ricalcoli e le conclusioni basate sui risultati delle ispezioni sono redatti nel formato di una conclusione separata. Il ruolo di questo organo di controllo finanziario nel processo di elaborazione del bilancio statale comprende le seguenti aree di lavoro:

valutazione della validità delle voci di spesa e dell'effetto ottenuto dall'attuazione dei progetti;
identificazione di indicatori chiave e parametri accettabili per la formazione dei fondi monetari.

Inoltre, il personale di reparto fornisce assistenza nella risoluzione dei problemi politica finanziaria Stato e miglioramento della legislazione di bilancio. Inoltre, sono coinvolti nell'analisi degli accordi intergovernativi nel campo dell'economia e della finanza con altri Stati.

Sul territorio delle entità costitutive della Federazione Russa si stanno formando i servizi regionali della Camera dei conti della Federazione Russa. I loro compiti sono simili agli obiettivi del dipartimento federale, ma vengono risolti solo all'interno dei territori. In particolare, i loro dipendenti valutano le fonti dei fondi di bilancio e le opzioni più razionali per il loro utilizzo, sovrintendono all'attuazione dei piani per il finanziamento statale di importanti progetti economici e elaborano le migliori possibilità di spesa dei bilanci locali.

Organi di controllo finanziario statale nel ramo esecutivo

Oltre alla Camera dei Conti, vi sono alcuni dipartimenti che esercitano il controllo in materia di finanza pubblica. I più significativi dalla posizione di influenza sui processi economici tra loro sono:

Ministero delle Finanze della Federazione Russa;
Il servizio fiscale federale;

Rosfinnadzor;
monitoraggio di Rosfin;
Tesoro federale.

Il Ministero delle Finanze, in senso stretto, non è un organismo che svolge direttamente funzioni di controllo, ma può dare esecuzione a determinate disposizioni del presidente o del governo in materia e, essendo uno dei principali organi regolatori in materia di finanza, controlla il attività di altri enti che svolgono direttamente funzioni di vigilanza.

Uno di questi autorità di controllo finanziarioè il Servizio fiscale federale, che vigila sulla legalità delle attività delle imprese nell'ambito dei rapporti giuridici tributari e di bilancio. Uno dei suoi compiti principali è garantire il tempestivo e completo adempimento da parte delle entità economiche dei propri obblighi nei confronti del bilancio in termini di pagamenti e compensi previsti. Inoltre, il Servizio fiscale federale controlla la correttezza della preparazione dei documenti di dichiarazione pertinenti.

La prossima agenzia direttamente controllata dal Ministero delle Finanze di RF è Rosfinnadzor. La sua area di interesse comprende le procedure di finanziamento pubblico, la procedura per l'attuazione della disciplina di bilancio, nonché le attività dei partecipanti mercato dei cambi. Le questioni specifiche trattate da questa istituzione statale includono:

procedura per l'utilizzo dei fondi di bilancio;
la validità del rilascio di sovvenzioni, sovvenzioni, prestiti;
monitorare il rispetto della normativa finanziaria e di bilancio, punire i trasgressori.

Servizio di monitoraggio finanziario as organo di controllo finanziarioè stato creato non molto tempo fa, tuttavia, poiché riporta direttamente al Presidente della Federazione Russa, la sua influenza non è da sottovalutare. I suoi dipendenti hanno il compito di studiare l'intera varietà delle transazioni che si svolgono sul mercato al fine di evidenziare quelle che:

sono illegali;
finalizzato a minare la sostenibilità sistema finanziario stati;
servono a rifornire di denaro le organizzazioni estremiste.

I dipendenti di Rosfinnadzor hanno anche il potere di perseguire entità coinvolte in attività illegali.

Il Tesoro federale è un altro organismo subordinato al Ministero delle finanze della RF. È anche direttamente coinvolto nella procedura per monitorare la spesa dei fondi di bilancio e garantire che siano diretti agli obiettivi dello Stato. Ha il potere di fermare le operazioni illegali nel campo dell'uso dei fondi di bilancio, nonché di influenzare le persone che violano la legislazione vigente in questo settore.

Strutture di controllo finanziario regionale e locale

Come notato in precedenza, autorità di controllo finanziario sono creati anche a livello di entità territoriali della Federazione Russa. La legislazione esistente presuppone la divisione nel lavoro delle strutture di potere federali, regionali e locali. Allo stesso tempo, gli organi di controllo creati nell'ambito delle competenze delle strutture di governo regionali e locali hanno le stesse finalità dei loro omologhi superiori: il controllo sull'uso razionale e mirato dei fondi di bilancio. Anche nel campo della leva utilizzata nel controllo, gli organi di controllo finanziario del livello federale e locale sono abbastanza simili.

Allo stesso tempo, a livello comunale, per le peculiarità dell'organizzazione procedure di bilancio possono essere applicati metodi specializzati per la risoluzione dei problemi. Non è raro che i medesimi compiti siano attribuiti a istituzioni collegate di controllo finanziario, ma in questo caso gli enti locali creano un quadro giuridico adeguato.

Nell'esercizio delle proprie funzioni, gli organi locali di controllo finanziario possono coinvolgere esperti indipendenti: società senza scopo di lucro, revisori dei conti, associazioni pubbliche.

La Banca della Federazione Russa come soggetto di controllo finanziario

Le attività della Banca centrale della Federazione Russa in quest'area hanno un focus piuttosto ristretto e sono principalmente incentrate sulla garanzia della legalità del denaro, operazioni di credito, stabilità del domestico unità monetaria, rapporti transattivi, tassi di cambio.

L'elenco delle funzioni della Banca centrale della Federazione Russa as organo di controllo finanziario:

supporto per un tasso di cambio stabile del rublo, il suo potere d'acquisto senza forti deviazioni significative;
ottimizzazione del settore bancario;
svolgere operazioni di insediamento all'interno del Paese a un livello dignitoso;
prestito bancario;
concessione di licenze per attività bancarie;
pubblicazione di normative locali in materia di regolamentazione bancaria.

L'elenco dei problemi che la principale banca del Paese deve risolvere sistematicamente:

creazione e miglioramento di procedure nel campo della circolazione monetaria;
il controllo fornitura di denaro, il suo regolamento;
uso razionale tasso chiave come fattore significativo di sviluppo economico;
creando le condizioni per organizzazione efficace procedure di regolamento all'interno del paese;
prevedere cambiamenti nel sistema economico del Paese che influiscano sulla stabilità e sullo sviluppo della politica monetaria.

Attraverso le sue attività, la Banca della Federazione Russa influenza le entità economiche, facilitandone le prestazioni leggi federali, ordini, atti giuridici vari emessi dal governo o dalle sue istituzioni.

L'esercizio delle funzioni di vigilanza da parte della Banca Centrale è un fattore estremamente importante per l'efficacia di tutte le sue attività, poiché non basta adottare un atto normativo, ma è necessario assicurarne la corretta e tempestiva attuazione nel settore finanziario e creditizio.

Uno dei compiti principali della Banca centrale è monitorare la conformità delle attività delle banche alla legislazione della Federazione Russa.

Competenza della Banca Centrale della Federazione Russa nel campo del controllo del settore non bancario

I poteri della Banca Centrale non si limitano alla vigilanza sull'attività delle strutture specializzate, essa ha il diritto di regolamentare in alcuni altri segmenti dell'economia nazionale.

Nel 2012, tali operazioni sono state eseguite da un dipartimento separato: il Servizio federale dei mercati finanziari. Ma dal 2013 è stato sciolto e le sue funzioni sono state trasferite alla Banca centrale della Federazione Russa.

Settori e tipi di società soggetti alla giurisdizione della Banca della Federazione Russa:

settore assicurativo;
mercati azionari;
gruppi di investimento;
fondi pensione non statali;
attività di scambio;
il lavoro dell'ufficio crediti;
cooperative edilizie di credito;
sfera dei servizi di pagamento;
società di microcredito.

Il loro lavoro deve essere valutato non solo in termini di conformità diritto finanziario, ma anche in base alle disposizioni del Codice Civile e Fiscale. In tali casi, la Banca Centrale svolge la propria attività congiuntamente alle altre strutture di controllo collegate.

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Scorrere autorità di controllo finanziario piuttosto largo. Non si limita solo alle istituzioni a livello federale, una gamma abbastanza ampia di poteri in questo settore è stata concessa alle autorità regionali e locali.

Organismi di controllo finanziarionella Federazione Russa - si tratta di strutture statali responsabili del rispetto dei requisiti di legge in determinate aree attività finanziarie. Considera le specifiche del principale autorità russe controllo finanziario in modo più dettagliato.

Autorità di controllo finanziario nella Federazione Russa

In conformità con il paragrafo 2 del decreto del Presidente della Federazione Russa del 25 luglio 1996 n. 1095, alcune autorità della Federazione Russa hanno ricevuto poteri ufficiali per esercitare il controllo finanziario statale. Tra questi:

Camera dei conti della Federazione Russa;
Banca centrale RF;
Ministero delle Finanze;
Ministero delle imposte e tasse della Federazione Russa (secondo i risultati della riforma amministrativa del 2004, è stato trasformato nel Servizio fiscale federale russo, responsabile dinanzi al Ministero delle finanze);
Comitato doganale statale (dopo il 2004 è stato trasformato in FCS, che è diventato responsabile dinanzi al governo).

In precedenza, anche il Servizio federale della Federazione Russa per il controllo della valuta e delle esportazioni apparteneva a tali organismi, ma nel 2000 è stato abolito e le sue funzioni sono state trasferite al Ministero delle finanze e al Ministero dello sviluppo economico.

La clausola 2 del decreto n. 1095 contiene anche una disposizione in base alla quale il controllo finanziario statale può essere esercitato da altri organismi competenti in materia di monitoraggio della ricezione e della spesa di fondi all'interno del sistema di bilancio della Russia.

Pertanto, l'elenco legalmente stabilito delle strutture che esercitano il controllo finanziario nella Federazione Russa non è chiuso.

Le autorità nella Federazione Russa sono formate anche a livello di autogoverno locale. Conformemente a quanto previsto dall'art. 12 della Costituzione russa, il potere municipale è separato dal potere statale. Quindi i comuni possono formare i propri organi di controllo finanziario nell'ambito delle loro competenze. Questi possono essere, ad esempio, la camera dei conti della città o un gruppo di lavoro sotto il consiglio dei deputati.

Alcuni poteri nel campo del controllo finanziario possono essere conferiti alla Procura generale, al Ministero degli affari interni, all'FSB - nei limiti della risoluzione di problemi che riflettono il coinvolgimento di questi organi nell'assicurare lo stato di diritto rapporti di bilancio. Pertanto, il controllo finanziario non è generalmente considerato l'attività principale delle strutture di contrasto questa direzione Le attività delle forze di sicurezza sono il più delle volte associate a comunicazioni interdipartimentali.

Come le autorità di controllo finanziario interagiscono tra loro

Quindi, le autorità di controllo finanziario nella Federazione Russa possono interagire tra loro.

Si è osservato in precedenza che le attività delle forze dell'ordine sono correlate in misura minore con il controllo finanziario rispetto alle attività dei dipartimenti la cui competenza è definita dal decreto n. 1095. Pertanto, il Ministero dell'Interno e il FSB, di regola, interagiscono con gli organi specializzati competenti nell'ambito delle loro funzioni di vigilanza.

Quindi, secondo il comma 7 dell'art. II ordine del Ministero delle Finanze della Russia, del Ministero degli Affari Interni della Federazione Russa, del Servizio Federale di Sicurezza della Federazione Russa del 12.07.1999 n. 89n / 1033/717, gli organi di controllo e revisione possono, su richiesta del pubblico ministero o quando una decisione motivata è emessa dalle forze dell'ordine, avviare un audit di un'organizzazione di qualsiasi forma di proprietà.

In conformità con la clausola 3 dell'ordinanza n. 162/117 dell'Ufficio del procuratore generale della Federazione Russa e Rosfinnadzor del 15 aprile 2014, gli organi di Rosfinnadzor, previa richiesta motivata dell'ufficio del procuratore, possono condurre ispezioni di organizzazioni che sono partecipanti a relazioni di bilancio, gestire fondi da fondi fuori bilancio, o valori materiali di proprietà dello Stato. I controlli effettuati nell'ambito dell'interazione tra Rosfinnadzor e la Procura generale possono riguardare anche le attività di persone impegnate in operazioni di cambio.

Comunicazioni simili sono possibili anche tra dipartimenti che non sono collegati alle forze dell'ordine. Pertanto, ai sensi del comma 2.1 dell'art. 2 accordi della Banca centrale della Federazione Russa del 29 giugno 2010 n. 01-15/3182 e del Servizio fiscale federale della Russia n. ММВ-27-2/5 La Banca centrale e le autorità fiscali possono scambiare un'ampia gamma di informazioni relative a persone che interagiscono con un dipartimento e allo stesso tempo interessanti per un altro. Ad esempio, la Banca centrale può informare il Servizio fiscale federale delle banche per le quali sono state adottate misure per limitare l'esecuzione di regolamenti sulle transazioni persone giuridiche. A sua volta, l'Agenzia delle Entrate può informare la Banca Centrale sui fatti di scorretto trasferimento di fondi dei contribuenti al bilancio per colpa degli istituti di credito.

Un altro organismo di controllo finanziario che fa capo al ministero delle Finanze è Rosfinnadzor. L'oggetto principale delle ispezioni di questa struttura sono i processi finanziari e di bilancio, nonché le transazioni in valuta estera. Il dipartimento controlla il corretto utilizzo dei fondi del bilancio russo, sussidi, sovvenzioni, prestiti, rivela violazioni nel campo della legislazione finanziaria e di bilancio e le sopprime.

A sua volta, Rosfinmonitoring riferisce non al Ministero delle Finanze, ma al Presidente della Federazione Russa. Questo organismo di controllo finanziario monitora le transazioni relative a varie transazioni di persone fisiche e giuridiche al fine di identificare i canali per il finanziamento del terrorismo e altre attività illecite. È altresì di competenza di Rosfinmonitoring assicurare alla giustizia le persone che compiono atti vietati dalla legge in termini di circolazione dei fondi.

Il Tesoro federale, responsabile dinanzi al Ministero delle finanze, in termini di controllo finanziario, risolve i problemi relativi all'esecuzione del bilancio statale, ai programmi statali e all'uso efficiente dei fondi appartenenti allo stato. I poteri del dipartimento comprendono l'applicazione di misure per eliminare le violazioni delle leggi che regolano l'uso dei fondi di bilancio, nonché l'adozione di misure preventive nei confronti di persone in grado di violare la legislazione nel campo della gestione dei fondi di bilancio.

Organismi di controllo finanziario nei comuni e nelle regioni

Organi di controllo finanziario possono essere formati anche a livello di soggetti della Federazione Russa e dei comuni. Nonostante il fatto che le autorità statali e locali della Federazione Russa, in conformità con la Costituzione, siano indipendenti l'una dall'altra, le istituzioni competenti risolvono compiti comuni volti a garantire la legalità dello smaltimento dei fondi di bilancio a livello di regione o comune.

I principali metodi e meccanismi giuridici attuati a livello delle entità costitutive della Federazione Russa sono generalmente simili a quelli utilizzati dalle autorità federali di controllo finanziario. A loro volta, le strutture comunali - a causa delle caratteristiche locali del processo di bilancio - possono utilizzare approcci privati per organizzare il lavoro. In alcuni casi, i poteri di controllo finanziario sui rapporti di bilancio a livello di governo locale sono esercitati contemporaneamente da più istituzioni locali, e ciò è stabilito dai regolamenti comunali.

Spesso nei processi a livello di comunicazioni di bilancio municipali legate al controllo finanziario sono coinvolti enti che non sono direttamente collegati alle strutture di governo: revisori indipendenti, gruppi pubblici, ONG.

La Banca di Russia come organo di controllo finanziario

La Banca Centrale della Federazione Russa esercita il controllo finanziario nella sfera relazioni monetarie, insediamenti, fatturato rublo russo e valuta straniera. Funzioni principali della Banca di Russia:

proteggere il rublo dalle fluttuazioni valutarie, garantendone un potere d'acquisto sufficiente;
migliorare l'efficienza delle banche russe;
garantire il funzionamento efficiente dei sistemi di pagamento operanti nella Federazione Russa;
emissione di prestiti a istituzioni finanziarie private;
registrazione di nuove banche, rilascio e cancellazione di licenze bancarie;
introduzione di regole per le operazioni bancarie.

Compiti chiave risolti dalla Banca centrale della Federazione Russa nell'ambito del controllo finanziario e delle attività correlate:

sviluppo di algoritmi di politica monetaria efficaci;
garantire un'adeguata emissione di denaro contante, organizzazione della loro corretta circolazione;
sviluppo di una politica equilibrata in termini di determinazione del valore del tasso chiave;
sviluppo di norme volte a migliorare l'efficienza dei regolamenti all'interno dei vari sistemi di pagamento;
modellazione processi economici, che sono un fattore della politica monetaria statale.

Esercitando il controllo finanziario, la Banca di Russia incoraggia i partecipanti ai rapporti monetari a conformarsi alle istruzioni contenute nelle disposizioni delle leggi federali, nonché agli atti giuridici emanati da specifici dipartimenti e dalla stessa Banca Centrale della Federazione Russa.

L'efficace controllo finanziario della Banca Centrale è uno dei fattori chiave per il successo nell'attuazione delle citate funzioni del dipartimento, poiché molte delle decisioni prese dalla principale banca dello Stato richiedono una corretta attuazione già a livello di istituzioni finanziarie private . Il compito della Banca Centrale è monitorare come l'attività delle banche soddisfi questo criterio.

Leggi i risultati di tali attività della Banca centrale nella nostra sezione "Banca".

Poteri della Banca centrale della Federazione Russa nel campo delle relazioni finanziarie non creditizie

Sarebbe inoltre utile considerare un aspetto così importante come l'esercizio del controllo finanziario da parte della Banca Centrale della Federazione Russa nei segmenti di attività non legati ai rapporti di credito. Fino al 2013, queste funzioni di controllo erano svolte da un altro dipartimento: il Servizio federale dei mercati finanziari. Tuttavia, questa struttura è stata abolita e la Banca Centrale ha ricevuto poteri nell'area pertinente.

I rapporti finanziari non creditizi sono svolti in ambiti quali:

affari assicurativi;
mercato azionario e delle obbligazioni;
mercato azionario fondi di investimento;
mercato dei fondi pensione non statali;
borse merci;
mercato dei servizi di agenzie di credito;
mercato delle cooperative edilizie;
mercato dei sistemi di pagamento elettronici;
mercato del microcredito.

Le attività degli enti appartenenti ai segmenti contrassegnati possono richiedere ispezioni per il rispetto non solo della normativa finanziaria, ma anche di quella civile, diritto tributario. In questo senso, la Banca Centrale della Federazione Russa può condividere l'autorità di monitorare le strutture sopra elencate con altre autorità di controllo finanziario competenti. , come il Servizio fiscale federale della Russia.

Risultati

I responsabili del controllo finanziario nella Federazione Russa sono numerosi strutture statali- ciascuno all'interno di una determinata sfera finanziaria e di determinati poteri. Tra di loro, il ruolo di primo piano è assegnato alle strutture di controllo e contabilità e controllo e revisione, nonché alla Banca Centrale. Le strutture di controllo e revisione comprendono il Ministero delle finanze, il Servizio fiscale federale e il Tesoro federale. La maggior parte delle strutture di controllo a livello federale ha controparti a livello regionale e comunale.

Il controllo finanziario statale è parte integrante del sistema controllato dal governo.

Attualmente, in Russia viene prestata molta attenzione all'organizzazione di un efficace meccanismo di controllo finanziario statale. Ciò è dovuto principalmente al fatto che la forma di mercato delle relazioni economiche è di tipo federale struttura statale creare ulteriori problemi legati alla gestibilità e controllabilità a livello federale, regionale e locale.

I compiti chiave del controllo finanziario statale nella fase attuale sono:

Identificazione dello stato attuale delle cose;
confronto del risultato finale con gli obiettivi prefissati;
valutazione della situazione e selezione di misure correttive, se necessario.

Lo scopo del controllo finanziario statale è quello di scoprire le deviazioni dagli standard accettati e le violazioni dei principi di legalità, efficienza ed economia della spesa delle risorse materiali nella fase più precoce possibile, il che renderebbe possibile l'adozione di misure correttive e, in alcuni casi, consegnare gli autori alla giustizia, ricevere un risarcimento per i danni causati o adottare misure per prevenire o ridurre tali violazioni in futuro.

Va notato che il moderno funzione di controllo il sistema di gestione delle finanze pubbliche nella Federazione Russa richiede un serio miglioramento. La mancanza di un meccanismo ben funzionante di controllo finanziario statale ha un impatto negativo sull'efficacia del funzionamento dell'intera struttura del potere statale, crea condizioni favorevoli per il fiorire della corruzione - il principale punto dolente Stato russo; ostacola il raggiungimento degli obiettivi strategici del Paese.

La necessità di costruire un efficace sistema di controllo finanziario statale nella Federazione Russa è stata discussa a lungo. C'è un numero enorme di lavori scientifici, pubblicazioni dedicate a questo problema. Tuttavia, nonostante gli sforzi profusi, il tema della costruzione è coerente ed efficace sistema operativo il controllo finanziario statale e il suo miglioramento non smettono ancora di essere rilevanti.

Prima di procedere direttamente alla considerazione del problema del miglioramento del controllo finanziario statale nella Federazione Russa, passiamo a aspetto teorico di questo concetto.

Il controllo finanziario statale nella Federazione Russa viene effettuato nell'ambito della legislazione di bilancio. Questa attività di gestione è regolata dal Codice di bilancio della Federazione Russa, dalle leggi federali "Sulla classificazione del bilancio della Federazione Russa", "Contabilità", sul bilancio federale per l'anno corrispondente e da altre leggi federali. Il codice di bilancio della Federazione Russa svolge un ruolo decisivo nella regolamentazione dei rapporti giuridici che sorgono nel processo di controllo finanziario e di esecuzione dei bilanci a tutti i livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa.

Tuttavia, va notato che nel codice di bilancio della Federazione Russa non esiste una definizione significativa controllo statale. Inoltre, gli interessi dello Stato in materia di finanza non si limitano al bilancio, le attività di controllo riguardano anche tasse, dogane, settore bancario. Considerando il controllo finanziario statale in funzione della gestione statale dei flussi finanziari, va notato che tale funzione è in una certa misura svolta da tutte le autorità, inoltre è di natura pubblica.

A vista generale la struttura degli organi statali di controllo finanziario è la seguente:

ORGANISMI DI CONTROLLO FINANZIARIO DELLA FEDERAZIONE RUSSA
Legislatura				Organi di controllo del Presidente della Federazione Russa
Camera dei conti della Federazione Russa	Camere di controllo e contabilità dei soggetti della Federazione Russa	Camere di controllo e contabilità comuni		Dipartimento di controllo del Presidente della Federazione Russa		Servizio federale per monitoraggio finanziario
Banca Centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)
Organi di controllo del governo della Federazione Russa
Servizio doganale federale					Ministero delle Finanze della Federazione Russa
					Tesoro federale
					Servizio federale per la vigilanza finanziaria e di bilancio
					Il servizio fiscale federale
Organismi di vigilanza dei principali gestori di fondi di bilancio
Organismi di vigilanza di ministeri e dipartimenti			Organismi di vigilanza del controllo finanziario delle entità costitutive della Federazione Russa
Organismi di controllo delle suddivisioni strutturali di un'entità costitutiva della Federazione Russa			Organismi di vigilanza del controllo finanziario dei comuni
Organismi di vigilanza delle suddivisioni strutturali dei comuni

Le autorità pubbliche legislative (rappresentative) esercitano il controllo finanziario sia direttamente (nel corso delle loro attività legislative e amministrative) sia attraverso gli organismi di regolamentazione da loro creati: la Camera dei conti della Federazione Russa, le camere di controllo e altri organi specializzati.

La Camera dei conti della Federazione Russa occupa un posto speciale nel sistema di controllo finanziario degli organi rappresentativi.

La Camera dei conti della Federazione Russa è un organo permanente di controllo finanziario indipendente dal governo della Federazione Russa, dotato di ampi poteri e responsabile dinanzi all'Assemblea federale della Federazione Russa. Le sue attività sono regolate dalla legge federale "Sulla camera dei conti della Federazione Russa".

Ai sensi del comma 5 dell'art. 101 della Costituzione della Federazione Russa "per esercitare il controllo sull'esecuzione del bilancio federale, il Consiglio della Federazione e la Duma di Stato formano la Camera dei conti".

L'oggetto del controllo da parte della Camera dei conti della Federazione Russa sono i fondi del bilancio federale, i fondi federali fuori bilancio e la proprietà federale.

I soggetti sottoposti ai poteri di controllo della Camera dei Conti sono:

1) tutto organi di governo(compresi i loro uffici) e istituzioni, fondi federali fuori bilancio;
2) governi locali, imprese, organizzazioni, banche, Compagnie di assicurazione e altri istituti finanziari e creditizi, loro unioni, associazioni e altre associazioni, indipendentemente dal tipo e dalle forme di proprietà, se ricevono, trasferiscono, utilizzano fondi dal bilancio federale o utilizzano o gestiscono proprietà federali, e hanno anche autorità statali fiscali, doganali e altri privilegi e vantaggi;
3) associazioni pubbliche, fondi non statali e altri non governativi non organizzazioni commerciali le cui attività sono soggette ai poteri di controllo della Camera dei Conti nella parte relativa alla ricezione, trasferimento o utilizzo di fondi del bilancio federale, all'uso e alla gestione dei beni federali, nonché in termini fiscali, doganali e altri benefici concessi da legislazione federale o organi e benefici del governo federale.

Pertanto, l'ambito dei poteri di controllo della Camera dei conti in relazione a queste entità è correlato al bilancio federale, ai fondi federali fuori bilancio e alla proprietà federale.

Nell'ambito dei compiti definiti dalla normativa, la Camera dei Conti è dotata di autonomia organizzativa e funzionale. Le attività della Camera dei Conti sono finalizzate all'adozione di alcuni interventi in relazione a quanto previsto, in corso e già realizzato spesa pubblica.

I compiti principali della Camera dei conti della Federazione Russa includono:

Organizzazione e controllo della tempestiva esecuzione delle voci di entrata e di spesa del bilancio federale e dei bilanci dei fondi federali fuori bilancio in termini di volume, struttura e scopo; determinare l'efficienza e l'opportunità di spendere fondi pubblici e utilizzare la proprietà federale;
- valutazione della validità delle voci di entrata e di spesa dei progetti di bilancio federale e dei bilanci dei fondi federali fuori bilancio;
- competenza finanziaria di progetti di leggi federali, nonché altri atti normativi di autorità statali che prevedono spese coperte dal bilancio federale o influiscono sulla formazione del bilancio federale e sui bilanci dei fondi federali fuori bilancio;
- l'analisi degli scostamenti individuati rispetto agli indicatori stabiliti del bilancio federale e dei bilanci dei fondi federali fuori bilancio e l'elaborazione di proposte volte ad eliminarli, nonché a migliorare l'intero processo di bilancio;
- controllo sulla legalità e tempestività del movimento di fondi dal bilancio federale e fondi da fondi federali non di bilancio in Banca centrale RF, banche autorizzate e altri istituti finanziari e creditizi della Federazione Russa;
- regolare presentazione al Consiglio della Federazione e Duma di Stato informazioni sull'andamento dell'esecuzione del bilancio federale e sui risultati delle misure di controllo in corso;
- controllo sulla ricezione dei fondi dalla privatizzazione al bilancio federale proprietà demaniale, vendita e gestione della stessa.

I poteri della Camera dei Conti di controllare lo stato interno dello Stato e debito esterno Federazione Russa e per l'utilizzo di risorse creditizie, in particolare per:

Gestione e servizio del debito pubblico;
- la legalità, la razionalità e l'efficienza dell'uso di crediti e prestiti esteri ricevuti dal governo della Federazione Russa da stati esteri e organizzazioni finanziarie;
- efficienza del collocamento delle risorse finanziarie accentrate emesse a rendere;
- erogazione di prestiti governativi, nonché erogazione di fondi a titolo gratuito a stati esteri e organizzazioni internazionali.

Gli organi legislativi (rappresentativi) dei soggetti della Federazione Russa creano i propri organi regionali di controllo e contabilità. Controllano l'esecuzione bilanci regionali, compreso il controllo sull'uso legale ed effettivo dei fondi, sull'uso di beni e proprietà regionali, ecc.

La Direzione del Controllo del Presidente della Federazione Russa (istituita dal relativo Decreto del Presidente della Federazione Russa n. 729) svolge le funzioni di controllo (compresa la verifica) dell'attuazione da parte degli organi esecutivi federali e delle organizzazioni delle leggi federali relative alla i poteri del Presidente della Federazione Russa, i suoi decreti e ordini, nonché il controllo sull'attuazione dei messaggi di bilancio del Presidente della Federazione Russa all'Assemblea federale .

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa sviluppa e approva la metodologia e supporto metodologico controllo finanziario statale, compresa la procedura per organizzarlo, esercitare il controllo sull'esecuzione del bilancio federale, applicare misure di responsabilità per reati nella sfera finanziaria e di bilancio, monitoraggio finanziario reddito in contanti popolazione, ecc. Il Ministero delle Finanze della Russia svolge la direzione generale, il coordinamento e il controllo del Servizio fiscale federale incluso nella sua struttura, Servizio federale vigilanza finanziaria e di bilancio, il Tesoro federale.

Il Servizio fiscale federale (FTS) e le sue divisioni territoriali controllano il rispetto normativa fiscale, contabilità dei contribuenti e degli oggetti di proprietà imponibile, camerale e controlli sul campo correttezza di calcolo, completezza e tempestività del pagamento di tasse e contributi. Il Servizio tributario federale sviluppa e controlla l'attuazione della politica fiscale, nonché monitora l'attuazione delle assegnazioni fiscali pianificate (piano di riscossione delle imposte) e la riscossione delle tasse su tutto il territorio nazionale e attraverso i suoi dipartimenti territoriali.

Nello svolgimento delle attività di controllo, le autorità fiscali del Servizio fiscale federale interagiscono autorità doganali su pagamenti delle tasse raccolti alla frontiera doganale, e con il Servizio federale dell'economia e reati fiscali Ministero degli Affari Interni della Russia. Quest'ultimo svolge indagini finanziarie e fiscali, nonché, insieme a le autorità fiscali(su loro richiesta) partecipa alla conduzione verifiche fiscali. I principi di organizzazione e conduzione del controllo fiscale da parte del Servizio fiscale federale, nonché l'elenco dei reati fiscali, le sanzioni fiscali e la procedura per la loro applicazione da parte delle autorità fiscali sono stabiliti nella prima parte del codice fiscale della Federazione Russa. Il Servizio federale per i reati economici e fiscali è guidato dalle norme del diritto penale.

Il Servizio federale per la vigilanza finanziaria e di bilancio svolge le funzioni di vigilanza e controllo in ambito finanziario e di bilancio e in materia di relazioni valutarie. I poteri di controllo di questo servizio sono piuttosto ampi. Svolge verifiche e verifiche sulla legittimità e sull'efficienza dell'utilizzo dei fondi Bilancio federale, fondi e beni fuori bilancio, vigilanza sull'osservanza della normativa in materia di controllo finanziario e di bilancio e vigilanza sulle pubbliche autorità, svolge attività di controllo transazioni valutarie(ad eccezione delle operazioni effettuate da istituti di credito e di cambio valuta) e rispetto regolamentazione valutaria e controllo, forma un unificato sistema informativo controllo e supervisione nella sfera finanziaria e di bilancio, risolve altri compiti di controllo.

Il Tesoro federale è anche un importante organo di controllo finanziario statale. Registra i fondi di bilancio sui singoli conti, controlla le operazioni sui conti dei principali amministratori, amministratori e destinatari dei fondi di bilancio, nonché delle banche commerciali che svolgono operazioni con i fondi di bilancio, e degli altri partecipanti al processo di bilancio in corso di bilancio esecuzione, nonché i bilanci dei fondi statali non di bilancio. Se si trovano i fatti, destinazione d'uso fondi di bilancio e altre violazioni del Tesoro federale ha il diritto di sospendere operazioni di spesa su conti singoli di gestori e destinatari di fondi di bilancio, di esigere il rispetto della legislazione di bilancio direttamente o in collaborazione con altre autorità esecutive federali, comprese le forze dell'ordine. Il Tesoro federale svolge operazioni e controlla i fondi non solo dei bilanci federali, ma anche regionali.

I principali gestori e gestori di fondi di bilancio agiscono non solo come entità controllata, ma anche come entità di controllo nei confronti dei destinatari dei fondi di bilancio. La RF BC stabilisce che i principali gestori e gestori dei fondi di bilancio esercitino il controllo sull'uso mirato dei fondi, sulla restituzione tempestiva dei prestiti di bilancio e sulla rendicontazione sull'uso dei fondi di bilancio da parte dei destinatari del bilancio. I principali gestori di fondi di bilancio agiscono come iniziatori di audit finanziari dei subordinati istituzioni di bilancio, statale e comunale imprese unitarie che sono svolte direttamente da organismi specializzati di controllo finanziario statale.

La Banca di Russia esercita il controllo sull'offerta di moneta in circolazione e la supervisione bancaria. La Banca di Russia esercita uno stretto controllo sul contante in circolazione, nonché sulle operazioni di cambio delle banche commerciali e sul cambio valuta. L'attività di vigilanza della Banca di Russia in relazione alle banche commerciali consiste nella loro registrazione statale, nel rilascio e nella revoca di licenze a banche e non bancarie organizzazioni di credito, nel vigilare sulla loro conformità alla normativa bancaria e creditizia, stabilire regole, norme e standard, nel monitoraggio stabilità finanziaria e solvibilità delle banche, nonché la loro capacità di partecipare al sistema di assicurazione dei depositi della popolazione, al controllo della legalizzazione illegale da parte delle banche di reddito monetario di persone giuridiche e persone fisiche ottenute con mezzi criminali e ad altri controlli e vigilanza Azioni. In caso di violazioni rilevate, la Banca di Russia ha il diritto di privare le banche commerciali delle licenze o di sospenderne la validità.

Inoltre, la Banca centrale russa è diventata un mega-regolatore mercato finanziario. Secondo la legge sulla creazione di un mega-regolatore, d'ora in poi la Banca Centrale monitorerà anche il non credito istituzioni finanziarie, che comprendono strutture di microfinanza, società di gestione di fondi comuni di investimento e cooperative di credito.

Il Servizio federale di monitoraggio finanziario supervisiona l'attuazione delle organizzazioni e individui legislazione sulla lotta alla legalizzazione dei proventi della criminalità e al finanziamento del terrorismo, nonché sul monitoraggio delle ingenti spese una tantum della popolazione al fine di combattere la corruzione e il terrorismo. Principale Operazioni bancarie e acquisti di cittadini, le loro operazioni con immobili e altri beni di valore per un importo di oltre 600 mila rubli. Banche commerciali, società immobiliari, negozi, banchi dei pegni, operatori professionali del mercato mobiliare sono tenuti a segnalare al Servizio federale di monitoraggio finanziario i dati su tali operazioni e transazioni. Le informazioni accumulate dal servizio sono soggette a elaborazione e analisi. Se vengono identificate transazioni sospette, il materiale su di esse può essere inviato alla Federal servizio fiscale, il Servizio federale per i reati economici e fiscali e altre forze dell'ordine statali.

Il Servizio federale delle dogane è dotato delle funzioni di espletamento controllo doganale. Quest'ultimo comprende il controllo sull'attuazione della normativa doganale, il controllo sulla circolazione delle merci, Veicolo e valute attraverso il confine doganale della Federazione Russa, controllo sulla completezza e tempestività dei pagamenti dazio doganale tasse e tasse riscosse quando si spostano merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa (IVA e accise). Nel caso in cui le autorità doganali rilevino violazioni della legislazione doganale e fiscale, hanno il diritto di applicare le dogane e sanzioni fiscali stabilito dalla dogana e codici fiscali RF.

Sono state apportate integrazioni e modifiche al Codice di bilancio della Federazione Russa, il Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi, finalizzato allo sviluppo del sistema di controllo finanziario statale e municipale.

Sì, dentro nuova edizione Il codice di bilancio della Federazione Russa ha introdotto la divisione del controllo finanziario statale (comunale) in esterno e interno, preliminare e successivo.

Il controllo esterno per il governo sarà svolto dalla Camera dei conti (CA), organi di controllo e contabilità delle entità costituenti della Federazione Russa e dei comuni. Il secondo tipo di controllo - interno - sarà affidato ai principali gestori dei fondi di bilancio, al Tesoro federale e al Servizio federale di vigilanza finanziaria e di bilancio.

Il Codice delimita anche i poteri tra gli organi di controllo finanziario, chiarisce i poteri di bilancio degli enti statali e degli enti locali per esercitare il controllo finanziario. I regolamenti sull'attuazione dell'audit finanziario interno sono fissati per legge.

Va notato che nella pratica mondiale, la divisione del controllo finanziario in esterno e interno esiste dagli anni '70 del XX secolo. Resta da sperare che in un futuro molto prossimo nella Federazione Russa, come nella maggior parte dei casi paesi sviluppati, gli organi di controllo interno si assumeranno l'onere principale di condurre audit finanziari e quelli esterni valuteranno innanzitutto il lavoro dei servizi di audit interno.

Attualmente, molti esperti osservano che la divisione del controllo statale in interno ed esterno contribuisce, in particolare, a rafforzare l'interazione della Ragioneria con Rosfinnadzor e i suoi enti territoriali, è in programma una nuova fase costruttiva e una bozza di una nuova cooperazione accordo è stato preparato.

Tuttavia, alcuni dei poteri in materia di rispetto della legislazione di bilancio, simili agli organi di controllo esterno e interno, non hanno ricevuto una netta separazione in Legislazione russa. In pratica, ciò può portare a un conflitto di interessi, una diminuzione dell'efficacia delle attività di controllo e audit e non è esclusa la duplicazione di ispezioni e revisioni in relazione agli stessi oggetti di controllo e al periodo di audit.

Prima dell'introduzione delle modifiche al codice di bilancio nella Federazione Russa, il controllo finanziario, a seconda del tempo di attuazione, era suddiviso in:

preliminare - svolto prima della commissione di operazioni per la formazione, la distribuzione e l'utilizzo di fondi monetari. Era importante per prevenire le violazioni della disciplina finanziaria;
corrente (operativo) - controllo svolto nel processo di commit transazioni in contanti(in corso obblighi finanziari davanti allo Stato, ricezione e utilizzo di fondi per spese amministrative ed economiche, ecc.);
successivo - è il controllo effettuato dopo la commissione transazioni finanziarie(dopo l'esecuzione delle entrate e delle parti di spesa del bilancio, ecc.).

Tenuto conto delle ultime novità, l'attuale controllo (operativo) è stato escluso dal Codice di Bilancio.

Inoltre, il Codice di Bilancio ha introdotto la definizione di oggetti di controllo finanziario statale (comunale). Questi includono:

Autorità finanziarie (principali gestori e destinatari del budget);
società statali e società statali;
società di persone e società con la partecipazione di persone giuridiche pubbliche nella loro capitali autorizzati;
organizzazioni commerciali con una quota (conferimento) di tali società di persone e società nel loro capitale autorizzato.

Fino a poco tempo, il paese aveva più di 200 atti normativi di livello federale (leggi federali, decreti del presidente del paese, decreti governativi) che riguardavano, in un modo o nell'altro, questioni di controllo e supervisione. Il quadro giuridico non conteneva definizioni uniformi di concetti di base, questioni di metodologia.

Nell'ambito del miglioramento del sistema di controllo finanziario statale (comunale), la nuova edizione del Codice di Bilancio contiene un elenco delle principali modalità di attuazione del controllo finanziario statale (comunale) e le loro definizioni sono formulate:

Visita medica;
revisione;
sondaggio;
autorizzazione alle transazioni.

Se passiamo al Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa, vedremo nuovi articoli contenenti le composizioni illeciti amministrativi, che prevedono la responsabilità amministrativa per violazione della legislazione di bilancio della Federazione Russa, altri atti normativi che regolano i rapporti giuridici di bilancio.

Pertanto, è possibile infliggere una multa fino a 50 mila rubli e rimuovere i funzionari dall'incarico per 3 anni. Per le persone giuridiche che violano la legge, le sanzioni amministrative sono fissate in percentuale dell'importo dei fondi di bilancio utilizzati in violazione della legge (fino al 25% dell'importo dell'uso improprio).

Tuttavia, va notato che una serie di sanzioni per la violazione della legislazione di bilancio per funzionari e persone giuridiche sono piuttosto lievi. L'interdizione dei funzionari per inosservanza della normativa di bilancio o una sanzione sono misure, a mio avviso, incapaci di portare il nostro Paese in uno stato di ideale lavoro del settore pubblico e il rapido miglioramento del clima imprenditoriale nelle regioni.

Se valutiamo ultime modifiche nel sistema di controllo statale (comunale) nel suo insieme, si può affermare che, nonostante una serie di carenze, queste misure mirano ad aumentare la trasparenza e ad aumentare l'efficienza del controllo di bilancio nel nostro paese.

I problemi di controllo finanziario sono determinati da fattori sia interni che esterni. Tra i fattori interni si possono individuare fattori quali lo stile di lavoro dei dirigenti a tutti i livelli di governo, la definizione e documentazione delle procedure di controllo, il consolidato sistema supporto informativo.

I fattori esterni che determinano i problemi di controllo finanziario nella Federazione Russa includono il livello di sviluppo economico, il livello di sviluppo struttura legislativa, politica fiscale stato, conformità con le leggi applicabili e una serie di altri fattori.

In conclusione, possiamo concludere che è necessario rielaborare qualitativamente le norme giuridiche esistenti nel campo della regolamentazione del controllo finanziario, eliminare le incongruenze e le contraddizioni nella regolamentazione giuridica del sistema degli organi statali di controllo finanziario, colmare le lacune e cancellare le norme obsolete . Il sistema degli organi statali di controllo finanziario attualmente esistente nel Paese difficilmente può essere definito efficace.