Per comprendere il concetto di "disciplina di cassa", devi prima capire la differenza tra i termini "Registratore di cassa" e "Cassiere":

Registratore di cassa (KKM, KKT)è il dispositivo richiesto per ricezione Soldi dai tuoi clienti. Può esistere un numero qualsiasi di tali dispositivi e ciascuno di essi deve avere i propri documenti di segnalazione.

Cassa dell'impresa (cassa operativa)- è una raccolta tutte le transazioni in contanti(ricezione, deposito, consegna). Il cassiere riceve il ricavato ricevuto, compreso registratore di cassa. Dalla cassa vengono effettuate tutte le spese in contanti relative alle attività dell'impresa e il denaro viene consegnato agli esattori per un ulteriore trasferimento alla banca. La cassa può essere stanza separata, una cassaforte in camera o anche un cassetto nella scrivania.

Quindi, tutte le operazioni del registratore di cassa devono essere accompagnate dalla registrazione documenti in contanti, che di solito è implicito nell'osservanza della disciplina del contante.

Disciplina in contanti- si tratta di un insieme di regole che devono essere osservate quando si eseguono operazioni relative alla ricezione, emissione e conservazione di denaro contante (operazioni in contanti).

Le principali regole della disciplina del contante sono:

Chi deve obbedire

La necessità di mantenere la disciplina del contante non dipende dalla disponibilità di registratori di cassa o dal sistema di tassazione prescelto.

Come viene calcolato il limite del saldo in contanti?

La procedura per il calcolo del limite del saldo di cassa è presentata nell'Appendice all'ordinanza della Banca di Russia n. 3210-U dell'11 marzo 2014.

Secondo esso, nel 2019, il limite del saldo di cassa può essere calcolato in due modi:

Opzione 1. Calcolo basato sul volume degli incassi alla cassa

L = V / P x N c

l

v- l'importo delle entrate in contanti per le merci vendute, il lavoro svolto, i servizi resi per il periodo di fatturazione in rubli (i singoli imprenditori e le organizzazioni di nuova creazione indicano l'importo previsto delle entrate).

P- periodo di regolamento per il quale viene preso in considerazione il volume degli incassi (per determinarlo, è possibile prendere qualsiasi periodo di tempo, ad esempio il mese in cui si sono verificati i volumi di picco degli incassi). Il periodo di fatturazione deve essere non più di 92 giorni lavorativi

Nc- il periodo di tempo intercorrente tra il giorno in cui è stato ricevuto il contante e il giorno in cui il denaro è stato depositato in banca. Questo periodo non dovrebbe superare i 7 giorni lavorativi e, in assenza di una banca in località– 14 giorni lavorativi. Per esempio, se il denaro viene depositato in banca una volta ogni 3 giorni lavorativi, allora N c = 3. Quando si determina N c, posizione, struttura organizzativa, specificità dell'attività (stagionalità, orario di lavoro, ecc.).

Esempio di calcolo. LLC "Società" è impegnata vedere al dettaglio. La direzione dell'organizzazione ha deciso di fissare un limite di saldo di cassa per il 2019, prendendo dicembre 2018 come periodo di fatturazione. A dicembre, la società ha lavorato 21 giorni e ha ricevuto proventi in contanti per 357.000 rubli. Allo stesso tempo, il cassiere dell'organizzazione ha consegnato il ricavato alla banca una volta ogni 2 giorni. Il limite di saldo in questo caso sarà pari a: 34.000 sfregamenti.(357.000 rubli / 21 giorni x 2 giorni).

Opzione 2. Calcolo basato sul volume dei prelievi di contante dalla cassa

Questo metodo viene solitamente utilizzato da singoli imprenditori e organizzazioni che non ricevono denaro contante nel corso delle loro attività, ma prelevano periodicamente denaro dalla banca (ad esempio, per accordi con i propri fornitori).

In questo caso si applica la formula:

L = R / P x N n

l– limite di saldo in contanti in rubli;

R- il volume dei prelievi di contante per il periodo di fatturazione in rubli (ad eccezione degli importi destinati al pagamento di stipendi, borse di studio e altri trasferimenti ai dipendenti). I singoli imprenditori e le organizzazioni di nuova creazione indicano il volume previsto di prelievi di contante;

P- il periodo di regolamento per il quale viene preso in considerazione il volume dei prelievi di contante (per determinarlo si può prendere qualsiasi periodo di tempo, ad esempio il mese in cui si sono verificati i volumi di punta dei prelievi di contante). Il periodo di fatturazione deve essere non più di 92 giorni lavorativi, mentre il suo valore minimo può essere qualsiasi.

Nn- il periodo di tempo intercorrente tra i giorni di ricezione del denaro in banca (ad eccezione degli importi destinati al pagamento di stipendi, borse di studio e altri pagamenti ai dipendenti). Questo periodo non deve superare i 7 giorni lavorativi e, in assenza di una banca nella località, i 14 giorni lavorativi. Ad esempio, se il denaro viene prelevato dalla banca una volta ogni 3 giorni lavorativi, allora N n = 3.

Esempio di calcolo. LLC "Company" è impegnata nel commercio al dettaglio. La società non accetta proventi in contanti, gli acquirenti pagano tramite la banca. Tuttavia, di tanto in tanto l'azienda preleva contanti dalla banca per gli accordi con i fornitori. La direzione dell'organizzazione ha deciso di fissare un limite di saldo di cassa per il 2019, prendendo dicembre 2018 come periodo di fatturazione.

A dicembre, la società ha lavorato 21 giorni e ha ricevuto contanti dalla banca per un importo di 455.700 rubli. Allo stesso tempo, il cassiere dell'organizzazione riceveva contanti dalla banca una volta ogni 4 giorni. I salari non venivano emessi dal registratore di cassa. Il limite di saldo in questo caso sarà pari a: RUB 86.800(455.700 rubli / 21 giorni x 4 giorni).

Ordinanza per la fissazione di un limite di cassa

Dopo aver calcolato il limite del saldo di cassa alla cassa, è necessario emettere un ordine interno che approvi l'importo del limite. Nell'ordine è possibile specificare il periodo di validità del limite, ad esempio 2019 (ordine campione).

L'obbligo di reimpostare il limite ogni anno non è previsto dalla legge, quindi se l'ordine non specifica il periodo di validità, allora gli indicatori stabiliti possono essere applicati sia nel 2019 che oltre fino a quando non si emette un nuovo ordine.

Ordine semplificato

A partire dal 1 giugno 2014 - singoli imprenditori e piccole imprese (numero di dipendenti non superiore a 100 persone e entrate non superiori a 800 milioni di rubli all'anno) in più non è necessario fissare un limite saldo di cassa in cassa.

Per annullare il limite di cassa, è necessario emettere un ordine speciale. Deve essere basato sull'istruzione della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U e deve contenere la dicitura: "Tieni i contanti in cassa senza porre un limite al saldo in cassa"(ordine del campione).

Emissione di contanti a persone responsabili

Il denaro responsabile è denaro che viene emesso a persone responsabili (dipendenti) per viaggi di lavoro, spese di intrattenimento e necessità domestiche.

È possibile emettere denaro in base al rapporto solo sulla base di dichiarazioni di un dipendente. In esso deve indicare: la somma di denaro, lo scopo della loro ricezione e il periodo per il quale vengono prelevati. La domanda è scritta in qualsiasi forma e deve essere firmata dal capo (IP).

Se un dipendente ha speso i suoi soldi personali, allora deve risarcirli, anche in questo caso viene scritta una domanda, ma con una formulazione diversa (domande di esempio).

Nota: è auspicabile che l'istruzione contenga la riga: “Il dipendente non ha debiti per anticipi precedentemente emessi”(poiché per legge è impossibile emettere denaro in base al rapporto ai dipendenti che non hanno riferito di anticipi precedenti).

Durante 3 giorni lavorativi dopo la scadenza del periodo per il quale sono stati emessi i fondi (o dalla data di ingresso al lavoro), il dipendente deve presentare al contabile (manager) rapporto anticipato con allegazione di documenti comprovanti le spese sostenute (assegni KKM, scontrini di vendita, ecc.).

In caso contrario, i fondi erogati al dipendente non possono essere accreditati a spese e l'imposta può essere ridotta di conseguenza. Inoltre, se non ci sono documenti giustificativi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i premi assicurativi dovranno essere trattenuti dall'importo emesso.

Limite di cassa

ancora uno regola importante la disciplina del contante è il rispetto delle restrizioni sui regolamenti in contanti tra entità attività imprenditoriale(IP e organizzazioni) sotto un unico contratto somma non più di 100 mila rubli.

Per cosa i funzionari consentono di spendere i proventi in contanti e per cosa no? Quali sono le regole per presentare alla banca i guadagni in eccesso? Leggilo in un articolo preparato dai nostri colleghi della rivista "Seminario per un contabile".

Nella cassa dell'organizzazione è possibile depositare contanti solo fino a un determinato importo. La dimensione del limite è fissata da ciascuna società in modo indipendente, in base al volume incassi ricevuto in periodo di fatturazione. Inoltre, per il calcolo, puoi prendere qualsiasi periodo di tempo: i mesi precedenti, l'ora del picco delle vendite o un periodo dell'ultimo anno. L'importante è che la durata di questo periodo non superi i 92 giorni lavorativi.

Quindi è necessario determinare la frequenza con cui consegnerai il denaro in eccesso alla banca. Regola generale afferma: devi donare denaro almeno una volta ogni sette giorni lavorativi.

Concentriamoci su cosa puoi fare con i contanti. In breve, l'organizzazione ha due opzioni: spendere i soldi per qualcosa e depositarli in banca. E ora - i dettagli.

In cosa puoi spendere i tuoi soldi?

I proventi in contanti delle vendite ricevuti dalla cassa possono essere spesi solo per gli scopi specificati nel paragrafo 2 della Direttiva della Banca di Russia del 20 giugno 2007 n. 1843-U. E questo:

Eventuali pagamenti ai dipendenti;

Pagamento di beni e servizi, spese di viaggio(tramite persone responsabili);

Pagamento di denaro in caso di restituzione di merci, rifiuto di eseguire lavori o fornire servizi (a condizione che siano stati precedentemente pagati in contanti);

Risarcimento da contratti assicurativi dei cittadini.

Attenzione: solo i proventi della vendita dei propri beni possono essere spesi per questi scopi. E se l'azienda riceve contanti dai cittadini come pagamenti a favore di altre persone?

Ad esempio, con accordi di intermediazione, pagamento per i servizi di operatori mobili, compravendita di commissioni. Tali ricevute di cassa devono essere consegnate integralmente alla banca.

Formalmente, non sussiste alcuna responsabilità amministrativa per la violazione di tale norma. Tuttavia, le autorità fiscali durante i controlli della disciplina in contanti emettono multe ai sensi della parte 1 dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

Ce ne sono altri situazioni controverse quando non è chiaro se i proventi in contanti possono essere spesi o meno. Guarda tutti questi casi nella tabella (vedi sotto). Qui ispettori fiscali anche le società e i dipendenti responsabili sono multati ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

Per quali scopi è pericoloso spendere i proventi in contanti

Situazione	Un commento
Hanno dato un prestito a un dipendente, un altro cittadino e organizzazione di terzi	Nell'elenco delle operazioni per le quali è possibile spendere i proventi in contanti, l'emissione di prestiti non è registrata (). Questa lista è chiusa. Pertanto, le organizzazioni e gli imprenditori non hanno il diritto di fornire prestiti a scapito dei proventi ricevuti. La stessa conclusione segue da . Per tali azioni, le autorità fiscali multeranno l'organizzazione. Inoltre, i giudici supportano gli ispettori. Guarda, per esempio,
Restituito il prestito precedentemente ricevuto. Ad esempio, il fondatore ha concesso alla società un prestito in contanti. L'azienda vuole ripagare il debito con i proventi in contanti	Un'operazione come la restituzione dei prestiti non è nominata nell'elenco chiuso delle operazioni per le quali l'organizzazione può spendere i proventi in contanti. Pertanto, se le autorità fiscali, durante il controllo della disciplina del contante, scoprono che la società ha rimborsato il prestito con i proventi in contanti, sanzioneranno l'organizzazione o i suoi dipendenti (). Inoltre, i giudici spesso supportano gli ispettori. Un esempio è
Dividendi pagati	Usare i contanti per pagare i dividendi è rischioso. Il motivo è semplice: non è fornito. Pertanto, in caso di controllo, sono probabili sanzioni ai sensi del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. Intanto arrivano i chiarimenti ufficiali della Banca di Russia in merito questa edizione non aveva. E non esiste una pratica arbitrale in merito a tali controversie con le autorità fiscali. Inoltre, nel contratto possono essere previste sanzioni per appropriazione indebita di denaro contante servizi di liquidazione e cassa con banca()
L'acquirente ha restituito la merce, precedentemente pagata con carta di credito. In questo caso, la società restituisce denaro dai proventi in contanti	Il pagamento del denaro per la merce restituita, precedentemente pagato con carta di credito, non è incluso nell'elenco di. Ciò significa che è impossibile dare all'acquirente denaro per la merce restituita dalla cassa ( chiarimento ufficiale della Banca di Russia del 28 settembre 2009 n. 34-OR). Se la merce è stata pagata con una carta bancaria, al momento della restituzione della merce anche il denaro deve essere restituito sul conto bancario dell'acquirente. Non sono ammessi rimborsi in contanti. In caso contrario, gli ispettori presenteranno una multa per violazione della disciplina del contante. Tuttavia, tali affermazioni si verificano raramente nella pratica.

Aggiungo che il termine di prescrizione per tali violazioni è di due mesi. Cioè, se le autorità fiscali non sono arrivate con una verifica entro due mesi dalla data in cui la società ha speso i proventi in contanti, non potranno presentare reclamo. E se addebitano una multa, puoi facilmente contestarla.

Come depositare contanti in banca

Esistono diversi modi per depositare il denaro in eccesso presso la banca. Puoi portare il denaro alla cassa della banca o concordare con il servizio di raccolta. C'è un'altra opzione: consegnare denaro tramite posta. Ma questo è rilevante solo se non ci sono filiali nella tua città banca desiderata. La legge non contiene un elenco chiaro delle posizioni di quei dipendenti che hanno il diritto di consegnare contanti alla banca. È più logico affidarlo al cassiere.

Qualunque sia il metodo scelto, è necessario emettere un materiale di consumo mandato di cassa e fare una registrazione nel libro cassa. Se un dipendente dell'azienda paga in contanti direttamente alla cassa della banca, viene compilata una domanda per un contributo in contanti.

L'organizzazione ha deciso di donare denaro attraverso il servizio di raccolta? Quindi, all'arrivo degli esattori, il cassiere deve preparare il ricavato in contanti, metterlo in un apposito sacchetto e redigere diversi documenti.

Questi includono polizza di carico, polizza di carico e ricevuta. Il cassiere mette la dichiarazione in un sacchetto di contanti. Quindi la borsa deve essere sigillata in modo che non possa passare inosservata durante il trasporto. E dopo la fattura e un sacco di contanti devono essere consegnati al collezionista.

Inoltre, il cassiere compila una scheda di sicurezza. Al ricevimento della borsa, il collezionista firmerà la ricevuta e apporrà un timbro su di essa. Questa ricevuta deve rimanere con te.

A proposito, le forme di tutti documenti necessari sono riportati nel Regolamento della Banca di Russia del 24 aprile 2008 n. 318-P.

Indipendentemente dal fatto che tu stesso abbia portato i soldi in banca o li abbia trasferiti all'esattore, effettua le seguenti registrazioni in contabilità:

DEBITO 57 CREDITO 50

Contanti depositati in banca;

DEBITO 51 CREDITO 57

Il denaro è stato accreditato sul conto.

DOMANDA DEL PARTECIPANTE - Come riflettere i soldi spesi per la riscossione in contabilità nel calcolo dell'imposta sul reddito e dell'IVA?

I costi associati al pagamento dei servizi di riscossione in contabilità sono inclusi nelle altre spese. Cioè, si riflettono nell'addebito sul conto 91.

Nel calcolare l'imposta sul reddito, la società può tenere conto del costo dei servizi di riscossione come parte delle spese non operative. La base per questo è il comma 15 del paragrafo 1 dell'articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa.

Per quanto riguarda l'IVA, Servizi bancari esenti da questa tassa. Tuttavia, la raccolta è un'eccezione questa regola(comma 3, comma 3, articolo 149 del codice). Pertanto, è possibile detrarre l'imposta presentata dalla banca. Naturalmente, devono essere osservate le regole degli articoli e il codice fiscale della Federazione Russa. Cioè, i servizi sono forniti e utilizzati in attività soggette ad IVA, ed è disponibile una fattura.

Supponiamo ora che gli impiegati della banca trovino una o due banconote false. In questo caso, il denaro verrà inviato per l'esame e ammonterà a:

L'atto di aprire la borsa e ricalcolare il denaro investito (codice OKUD - 0402300);

Certificato di accettazione all'esame di banconote dubbie in duplice copia (codice OKUD - 0402159).

Se l'esame conferma che la fattura è contraffatta, l'organizzazione deve ricevere un certificato di esame (codice OKUD - 0402156). Quindi considera il valore nominale delle banconote contraffatte come ammanco. Il cablaggio è così:

DEBITO 94 CREDITO 57

Si riflette la carenza di contanti rivelata durante la raccolta.

Puoi recuperare questa carenza dal dipendente responsabile (cassiere). È importante qui se hai stipulato un accordo sulla responsabilità con lui o meno. Vi ricordo che questo documento non è richiesto dalla normativa vigente.

Attenzione: è impossibile recuperare dal cassiere la carenza che si è verificata a causa del fatto che il suo posto di lavoro non era dotato di mezzi tecnici per il controllo dell'autenticità delle banconote o tali mezzi si sono rivelati difettosi.

Questa regola si applica anche se è stato concluso un accordo sulla piena responsabilità con il cassiere. Questa conclusione deriva dall'articolo 239 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

In ogni caso, in contabilità, è necessario effettuare le seguenti registrazioni:

DEBITO 73 sottoconto "Calcoli per risarcimento danni materiali" CREDITO 94

Si riflette l'importo della carenza, che sarà recuperato dal dipendente finanziariamente responsabile;

DEBITO 70 CREDITO 73 sottoconto "Calcoli per risarcimento danni materiali"

Il danno è stato trattenuto dallo stipendio del cassiere.

Nella contabilità fiscale, riflettere gli importi recuperati come proventi non operativi. Fatelo nella data in cui la persona firma di aver preso visione dell'ordinanza di risarcimento danni da parte sua (vedi l'ordinanza campione di seguito). Se il denaro doveva essere riscosso tramite il tribunale, attendere l'entrata in vigore della decisione del tribunale.

È possibile che non abbiano concluso un accordo sulla responsabilità con il cassiere. Quindi sarà possibile recuperare solo l'importo del danno non superiore guadagno medio mensile questo lavoratore. E riflettere l'importo della carenza stessa nella contabilità fiscale come spesa non operativa. Funzionari del Ministero delle finanze della Russia concordano con questo approccio in una lettera del 14 ottobre 2010 n. 03-03-06 / 1/648. Ma puoi prendere in considerazione i costi solo nell'importo che l'azienda raccoglie.

Se la direzione decide di non recuperare i danni dal dipendente, la carenza di contabilità deve essere imputata ad altre spese. Fai questo cablaggio:

DEBITO 91 sottoconto "Altre spese" CREDITO 94

Gli importi mancanti sono stati cancellati a spese dei fondi dell'organizzazione.

Allo stesso tempo, la spesa non è indicata nella contabilità fiscale. Non posso cancellare il valore nominale banconote false(Clausola 49, articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, questa carenza è una differenza costante, a causa della quale una costante dovrà riflettersi nella contabilità. responsabilità fiscale. Cioè, fisserai l'importo del 20 percento della carenza cancellata in contabilità registrando:

DEBITO 99 CREDITO 68 sottoconto "Calcoli per imposte sul reddito"

Rifletteva una passività fiscale permanente.

Infine, noto che le piccole imprese non sono tenute ad applicare la PBU 18/02. Tali società non hanno bisogno di riflettere le differenze.

Articolo preparato dai nostri colleghi
dalla rivista "Seminario per un contabile"

Molti contabili chiedono dove puoi spendere i proventi in contanti, per quali scopi puoi spenderli? Ad esempio, i proventi in contanti possono essere utilizzati per pagare l'affitto o pagare affitto? Nel nostro articolo, abbiamo detto dove puoi spendere i proventi in contanti nel 2019.

La Direttiva della Banca Centrale del 7 ottobre 2013 n. 3073-U "Sui regolamenti in contanti" stabilisce le regole per spendere contanti in Federazione Russa. Si noti che i proventi in contanti sono entrate dalla vendita di beni, lavori e servizi ricevuti dalla cassa di un'organizzazione o di un imprenditore, sui loro conti.

Per quali scopi può / non può spendere i proventi in contanti nel 2019

Di seguito una tabella che elenca le finalità per le quali il contante può e non può essere speso:

Obiettivi	Regole di calcolo
Finalità per le quali i proventi in contanti possono essere spesi	Emissione di stipendi (altri pagamenti) Borse di studio Spese di viaggio Pagamento di beni (tranne titoli), lavori, servizi Trasferimento di crediti assicurativi Pagamento di importi per beni precedentemente pagati e restituiti, lavori non eseguiti, servizi non resi Pagamento per esigenze personali (consumatori) di un imprenditore non legate alle sue attività imprenditoriali Pagamento ai dipendenti di denaro ai sensi del rapporto Prelievo di contante in corso d'opera da parte di un agente pagatore bancario
Per cosa non puoi spendere soldi	Proprietà in affitto Emissione e rimborso di prestiti (interessi su di essi) Operazioni con titoli Organizzazione e conduzione del gioco d'azzardo
Limite di liquidazioni in contanti tra persone giuridiche e persone giuridiche, singoli imprenditori e singoli imprenditori, persone giuridiche e singoli imprenditori	100.000 sfregamenti. - in relazione ai pagamenti nell'ambito di un contratto. Limite di 100.000 rubli. funziona sia durante il periodo del contratto che dopo la scadenza del contratto. Il limite non si applica all'emissione di importi ai dipendenti ai sensi del rapporto, al pagamento degli stipendi (altri pagamenti di natura sociale) e alla spesa da parte degli imprenditori di denaro per esigenze personali (consumatori), nonché per gli insediamenti di persone giuridiche e singoli imprenditori con individui

Restrizioni alla spesa in contanti

Nel 2019, ci sono restrizioni sulla spesa dei proventi in contanti. In particolare, l'ordinanza n. 3073-U chiarisce che i proventi in contanti non possono essere spesi per transazioni con titoli, l'emissione e il rimborso di prestiti (interessi su di essi) e il pagamento dell'affitto immobiliare. Innanzitutto, devi prelevare denaro dal tuo conto corrente.

Esempio 1. Come registrare l'emissione e il rimborso di un prestito, nonché il pagamento dell'affitto immobiliare in contanti Success LLC applica l'USN. Nel mese di giugno 2019 sono state effettuate le seguenti transazioni commerciali: Tutti i fondi sono stati precedentemente prelevati dal conto corrente. Vediamo come queste transazioni si riflettono nella contabilità: DEBITO 50 CREDITO 51 60.000 sfregamenti. - ricevuto denaro dal conto corrente alla cassa per il pagamento dell'affitto; DEBITO 76 CREDITO 50 60.000 sfregamenti. - rilasciato al rappresentante del locatore l'importo dell'affitto dalla cassa; DEBITO 50 CREDITO 51 20.000 sfregamenti. - il cassiere ha ricevuto fondi dal conto corrente per l'emissione di un prestito a un dipendente della società; DEBITO 73 sottoconto "Regolazioni su prestiti" CREDITO 50 20.000 sfregamenti. - è stato erogato un finanziamento infruttifero al dipendente A.E. Yermolaev; DEBITO 50 CREDITO 51 60.000 sfregamenti. - l'importo ricevuto dal cassiere dal conto di regolamento per il rimborso del prestito ricevuto da LLC "Riga"; DEBITO 66 CREDITO 50 60.000 sfregamenti. - è stato rimborsato il debito derivante dal contratto di finanziamento stipulato con Riga LLC.

Elenco degli scopi per i quali è possibile donare denaro dalla cassa

L'elenco degli scopi per i quali è possibile spendere denaro: l'emissione di stipendi e altri pagamenti a dipendenti, borse di studio, viaggi, indennità assicurative, pagamento di beni, lavoro e servizi.

Inoltre, i proventi in contanti possono essere utilizzati per scopi quali:

1. pagamento per le esigenze personali dell'imprenditore, non legate all'attuazione di attività imprenditoriali.
2. emissione di denaro ai dipendenti ai sensi del rapporto.

Esempio 2. Come un imprenditore può spendere soldi dal registratore di cassa per esigenze personali Imprenditore individuale L.D. Barsukov lavora sul "semplificato". L'uomo d'affari ha deciso di acquistare un'auto per uso personale. Può pagare un'auto a scapito degli incassi ricevuti da attività in regime fiscale semplificato? Sì, un commerciante può spendere contanti dalla cassa per le proprie esigenze, compreso l'acquisto di un'auto. Tale diritto gli è garantito dal paragrafo 1 dell'articolo 861 del codice civile della Federazione Russa, in cui si afferma che gli uomini d'affari, in quanto proprietari, possono prelevare fondi, comprese le entrate in contanti, per le loro esigenze senza restrizioni. Inoltre, tale possibilità è prevista dal paragrafo 6 della clausola 6 della direttiva n. 3073-U. Quando preleva fondi dalla cassa, il commerciante deve emettere un ordine in contanti in uscita per se stesso. La dicitura potrebbe essere: “Trasferimento all'imprenditore del reddito da attività correnti"o" Emissione di fondi a un imprenditore per esigenze personali. Poiché questa macchina non è per affari, riferire sull'importo speso all'imprenditore L.D. Barsukov non ne ha bisogno. Nella contabilità fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato, anche il costo dell'auto non si riflette.

Limiti di liquidazioni in contanti tra persone giuridiche, nonché tra singoli imprenditori

L'importo massimo dei pagamenti in contanti è di 100.000 rubli. sotto un unico contratto.

Questo limite di regolamento in contanti si applica agli accordi tra aziende, organizzazioni e singoli imprenditori, nonché solo tra singoli imprenditori. Funzionerà con un contratto anche dopo la scadenza del contratto. Ad esempio, il contratto di locazione della società inquilina è scaduto, ha liberato i locali, ma ha un debito con il proprietario. Quindi, anche dopo la scadenza di questo accordo, la società sarà in grado di rimborsare il debito in contanti solo entro 100.000 rubli.

Inoltre, il limite di 100.000 rubli. non è necessario richiedere l'emissione di fondi ai dipendenti in acconto, il pagamento di stipendi e altri benefici sociali, nonché la spesa di denaro per esigenze personali (consumatori) da parte degli imprenditori.

Esempio 3. Come un dipendente spende importi responsabili Vika LLC applica l'USN. Nel giugno 2019, la società ha rilasciato a un dipendente un rapporto di 300.000 rubli. Ha bisogno di rispettare il limite: 100.000 rubli. quando si spendono fondi responsabili? La risposta alla domanda dipende dagli scopi per i quali il dipendente spenderà il denaro ricevuto. Se a spese di questi importi paga i servizi resi a lui personalmente (ad esempio, durante un viaggio d'affari), allora la restrizione di 100.000 rubli. non è necessario conformarsi. E se il dipendente paga importi responsabili in base ad accordi conclusi per conto dell'azienda con altre persone giuridiche o imprenditori, il limite è di 100.000 rubli. dovrebbe essere preso in considerazione entro i limiti degli accordi nell'ambito di un contratto (lettera della Banca di Russia del 04.12.2007 n. 190-T).

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Nonostante il ricavato ricevuto alla cassa dell'impresa sia di sua proprietà, non può essere speso proprio così!

Piuttosto, tali entrate possono essere spese solo per le esigenze di un numero limitato di pagamenti. E questa condizione è approvata dalla legge.

Quali fondi classifica la Banca di Russia come proventi in contanti?

In conformità con l'Istruzione della Banca di Russia n. 3073-U del 7 ottobre 2013 (clausola 2), ai fini dell'applicazione del presente atto normativo, per proventi in contanti si intendono fondi che:

• espresso nella valuta della Federazione Russa - in rubli;

• ricevuti dal cassiere da privati, imprenditori e organizzazioni;

• ricevuti alla cassa come corrispettivo di beni venduti, lavori eseguiti e servizi resi. Allo stesso tempo, i beni venduti devono essere di proprietà del venditore e il lavoro e i servizi devono essere eseguiti dall'appaltatore stesso. In altre parole, se un intermediario accetta il pagamento per i beni, lavori e servizi specificati, allora questo denaro non è il reddito dell'intermediario. In particolare, ciò vale per una categoria di intermediari come gli agenti di pagamento bancari (o subagenti) e gli agenti di pagamento. I fondi messi a loro disposizione ai sensi del contratto nel processo di esecuzione delle operazioni per ricevere fondi dalla popolazione, dalle organizzazioni e dagli imprenditori non possono essere spesi da questi agenti, poiché non sono di loro proprietà;

• o inserito il cassiere come premi assicurativi nell'ambito di contratti assicurativi.

Tutte queste condizioni devono essere soddisfatte contemporaneamente. E poi la somma di denaro ricevuta dal cassiere sarà riconosciuta come provento in contanti ai fini del controllo della sua spesa.

Per quanto riguarda spendere questo ricavato, quindi questo processo, a sua volta, ha anche i suoi requisiti:

• L'istruzione n. 3073-U regola un elenco chiuso di indicazioni che possono essere pagate con proventi in contanti;

• e inoltre, lo stesso atto ha stabilito un limite ai pagamenti in contanti tra persone giuridiche e IP.

Ma prima le cose principali!

Video - contabilità di cassa (cassa: limite, liquidazioni):

Per cosa possono essere spesi i proventi in contanti?

Secondo l'ordinanza n. 3073-U (clausola 2), le organizzazioni e gli imprenditori non possono spendere i proventi in contanti pervenuti alla loro cassa per nessuno scopo.

È vero, ci sono eccezioni che sono approvate dalla stessa Direzione:

• può utilizzare i proventi in contanti per pagare i dipendenti. In tal caso, tali compensi devono essere inclusi in busta paga. Va notato che il concetto salario”è riportato solo nel Codice del lavoro della Federazione Russa (articolo 129) e si applica solo a quei dipendenti con i quali è stato concluso un contratto di lavoro (!). Ma se un tale dipendente è un non residente, puoi pagargli uno stipendio solo tramite un conto corrente trasferendo fondi, ad esempio, a carta stipendio. Questo è quanto afferma la legge federale n. 173-FZ del 10 dicembre 2003 “On regolazione valutaria E controllo valutario»: sulla base del comma b del paragrafo 9 della parte 1 dell'articolo 1 di questa legge, l'operazione per l'alienazione della valuta della Federazione Russa da parte di un residente ( compagnia russa o un imprenditore) a favore di un non residente (dipendente straniero) legalmente (un contratto di lavoro, ad esempio) è riconosciuto come operazione in valuta. E l'attuazione di tali operazioni è possibile solo tramite conti bancari.

Quando si effettuano pagamenti ai dipendenti, è molto importante tenere conto del fatto che il fondatore, che esegue contratto di lavoro doveri di amministratore, ha diritto a ricevere uno stipendio dai proventi in contanti. Ma questo non si applica ai suoi dividendi! In primo luogo, non si applicano al fondo salari e a benefici sociali; in secondo luogo, il loro pagamento non si identifica con le obbligazioni civili. I dividendi sono profitti ricevuti dai risultati delle attività dell'impresa e calcolati tenendo conto della quota del fondatore nel capitale autorizzato. Inoltre, la direttiva n. 3073-U non prevede da nessuna parte la possibilità di pagare dividendi dalla cassa - né a scapito dei proventi, né a scapito del denaro prelevato da conto bancario. Vero, mentre il divieto di pagamento dei dividendi a scapito di denaro preso in prestito ricevuto alla cassa dell'impresa, no!

• includono anche i pagamenti consentiti da proventi in contanti pagamenti carattere sociale , ad esempio, assistenza finanziaria, ecc. Questi costi non si applicano solo a coloro che lavorano con un contratto di lavoro. Ma soprattutto, è necessario che i pagamenti effettuati siano realmente riconosciuti regolamenti"sociale";

• Ma che dire di quegli individui (non imprenditori) con i quali viene concluso un contratto di diritto civile? Con loro, l'istruzione n. 3073-U ti consente anche di effettuare pagamenti dai proventi in contanti, permettendoti di spenderli per pagare beni acquistati (ad eccezione dell'acquisto di titoli), lavori e (o) servizi. Si precisa che tali pagamenti possono essere effettuati anche nei confronti di enti e imprenditori che agiscono in qualità di fornitori e appaltatori. In questo caso, il pagamento dei proventi in contanti dalla cassa viene effettuato al rappresentante diretto (dipendente, ad esempio) di queste persone, ma se ha una procura per ricevere denaro;

• consentito dalle ricevute di cassa rilasciare e riferire ai dipendenti imprese. Non dimentichiamo che in questa categoria rientrano tutti i dipendenti che lavorano con contratto di lavoro subordinato o di diritto civile. In quest'ultimo caso, è importante che il dipendente non abbia la registrazione come imprenditore;

• può essere prelevato dai proventi in contanti l'imprenditore stesso. Ma a condizione che importo specificato andrà solo ai suoi bisogni personali e non pagare i costi della sua attività imprenditoriale;

• i proventi in contanti possono essere spesi dal registratore di cassa pagare la merce restituita (lavoro non eseguito, servizi non resi). Ma a condizione che questi fondi fossero stati precedentemente versati al cassiere come pagamento per la fornitura di beni, per l'esecuzione di lavori, per la prestazione di servizi. In altre parole, se per questi scopi è stato ricevuto un anticipo sul conto corrente, allora la restituzione di tali fondi nel caso, ad esempio, il lavoro non sia stato completato, deve essere effettuata anche tramite il conto corrente. A proposito, se, ad esempio, la merce è stata pagata con carta di credito l'acquirente, quindi anche in questo caso il rimborso verrà effettuato a lui sulla carta!

Inoltre, i proventi in contanti possono essere spesi dal registratore di cassa:

• sotto forma di pagamenti nell'ambito di contratti assicurativi, ma a coloro che hanno precedentemente pagato premi assicurativi in contanti;

• per le operazioni effettuate da agenti pagatori bancari (subagenti) ai sensi dell'articolo 14 legge federale N. 161-FZ del 27/06/11 "Sul sistema dei pagamenti nazionale".

Escludendo tutte le aree di spesa di cui sopra, i proventi in contanti non possono essere utilizzati altrove. Questa è una lista chiusa!

Cosa fare allora con i proventi in contanti rimanenti o non utilizzati? Portalo in banca, per esempio. Oppure, se il limite lo consente, tieni questi fondi alla cassa dell'impresa (imprenditore).

Tuttavia, anche in quelle aree che costituiscono eccezioni, è ancora impossibile spendere liberamente i proventi in contanti, poiché esistono ulteriori restrizioni al suo utilizzo.

Limite di cassa

Prima di tutto, limite dei regolamenti in contanti tra persone giuridiche e/o imprenditori, istituito dalla Banca centrale della Federazione Russa con l'istruzione n. 3073-U, non si applica a tutti i tipi di pagamento:

1. Tra organizzazioni (o imprenditori) e individui (senza registrazione come imprenditore) pagamenti in contanti nella valuta della Federazione Russa e in moneta straniera può essere effettuato senza alcuna restrizione di importo (clausola 5 della direttiva n. 3073-U). Ma in questo caso è necessario tenere conto, ad esempio, dei requisiti della legge n. 173-FZ del 10.12.03. "Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario" in relazione all'attuazione transazioni in valuta tra residenti e non residenti. In particolare, gli accordi tra una società e un individuo nella valuta della Federazione Russa sono consentiti solo in forma non in contanti se uno dei partecipanti al regolamento è non residente e l'altro è residente.

Inoltre, se un imprenditore effettua un acquisto in contanti per scopi personali (!), anche per lui non si applica la restrizione sull'importo dei pagamenti in contanti.

1. Senza tener conto del limite dei pagamenti in contanti, è consentito spendere i proventi in contanti ricevuti alla cassa per le finalità previste dal paragrafo 2 della direttiva n. 3073-U (paragrafo 4, paragrafo 6 della direttiva n. 3073-U ). È vero, non tutte queste aree di spesa si sono rivelate illimitate, ma solo:

• salari dei dipendenti e pagamenti delle prestazioni sociali;
• pagamenti che vanno esclusivamente alle esigenze personali dell'imprenditore, ad es. non correlato alle sue attività commerciali;
• emissione di denaro sotto il rapporto.

Ma quando si riceve denaro ai sensi del rapporto, è necessario tenere presente che il successivo utilizzo di questi fondi dovrà rispettare il limite di regolamento in contanti tra persone giuridiche e (o) imprenditori stabilito dalla Banca centrale della Federazione Russa.

Limite di cassa specificato:

• si applica solo agli accordi tra organizzazioni e (o) imprenditori;

• si applica ai regolamenti sia in rubli che in valuta estera;

• non deve superare i 100mila rubli e in valuta estera, un importo equivalente a 100mila rubli. Per scoprire il limite dei pagamenti in contanti in valuta estera, deve essere ricalcolato in base al suo tasso di cambio ufficiale Banca della Federazione Russa, in vigore alla data di detti accordi. Ufficiale tasso di cambio La Banca di Russia è impostata quotidianamente e pubblicata nel Bollettino della Banca di Russia, oppure è possibile trovare un elenco di corsi sul suo sito web cbr.ru. Ma solo! In tutte le altre fonti il ​​cambio non è riconosciuto come ufficiale;

• si applica solo alle transazioni ai sensi di accordi di diritto civile conclusi tra organizzazioni e (o) imprenditori. In questo caso, l'oggetto del contratto non ha importanza, ad es. la fornitura di beni, o l'esecuzione di lavori, o la locazione di beni immobili, ecc.;

• si estende alle obbligazioni civili che sono soggette ad esecuzione sia durante il periodo del contratto stesso che oltre il termine per il quale detto contratto concluso. In altre parole, ad esempio, la consegna della merce oggetto del contratto deve essere completata il 16 gennaio 2017 e il pagamento della merce deve essere effettuato entro la stessa data. Ma il pagamento viene ricevuto già il 17 gennaio 2017. Pertanto, anche questo denaro, indipendentemente dal periodo di ricezione, è soggetto all'obbligo di rispettare il limite per i pagamenti in contanti.

Oltre al limite stabilito per i pagamenti in contanti tra persone giuridiche e (o) imprenditori, esistono una serie di importanti restrizioni:

1. Liquidazioni in rubli attraverso la cassa tra società e (o) imprenditori, nonché tra dette persone e comuni cittadini, per operazioni con titoli, per l'affitto di immobili, per l'emissione o il rimborso di prestiti e interessi su di essi, per il gioco d'azzardo, sono consentiti solo a condizione che il denaro per pagare le spese specificate sia stato prelevato dal conto bancario della società o dell'imprenditore e inserito nella loro cassa.

Anche questa lista è chiusa! E questo significa che al di fuori di questo elenco di aree per l'uso del contante, i pagamenti non possono essere effettuati nemmeno con l'ausilio di denaro prelevato da un conto corrente bancario. Ma allo stesso tempo, questa restrizione non si applica a quei tipi di pagamenti che possono essere effettuati da proventi in contanti ricevuti immediatamente alla cassa (stipendi, in base a un rapporto, ecc.). Quelli. se i proventi in contanti non sono sufficienti per raggiungere gli obiettivi indicati nella clausola 2 della direttiva n. 3073-U, allora l'impresa o l'imprenditore ha il diritto di prelevare denaro dal conto corrente alla cassa e spenderlo proprio per questi scopi;

1. Inoltre, questi tipi di pagamenti in contanti (affitto di immobili, giochi d'azzardo, ecc.) tra persone giuridiche e (o) imprenditori (!) Possono essere effettuati solo in conformità con Limite corrente in contanti, istituito dalla Banca Centrale della Federazione Russa. Ma se un comune cittadino partecipa a questi calcoli, il limite a questi calcoli non si applica. Ad esempio, il ritorno al fondatore - un individuo - di un prestito in contanti può superare i 100mila rubli.

Chi non è soggetto alle disposizioni della direttiva n. 3073-U?

Innanzitutto, le disposizioni della direttiva n. 3073-U non si applicano ai pagamenti in contanti effettuati in rubli e (o) in valuta estera tra privati. Ma allo stesso tempo, queste persone non dovrebbero essere registrate come imprenditori. Pertanto, l'essenza di questi calcoli non ha importanza. Ad esempio, puoi acquistare da individuale per contanti un appartamento o un'auto, ecc. La cosa principale è che il cittadino non dovrebbe avere la registrazione nello stato di imprenditore. Quelli. deve fare questa operazione come un individuo normale!

Inoltre, l'ordinanza n. 3073-U non disciplina:

• operazioni bancarie effettuate in conformità con la legislazione russa, compresi gli atti normativi della stessa Banca di Russia;

• pagamenti effettuati in conformità con le dogane e legislazione fiscale RF. Ad esempio, il pagamento del dovere statale può essere effettuato in contanti e il suo valore potrebbe superare di gran lunga il limite stabilito di 100.000 rubli.

Quali sanzioni possono essere imposte se viene violata la procedura per l'utilizzo dei proventi in contanti?

La punizione più importante sono le multe previste dall'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, in particolare:

• per le organizzazioni - fino a 50 mila rubli;
• per imprenditori e funzionari- fino a 5 mila rubli.

Ma per cosa saranno puniti? Per i regolamenti in contanti con altre imprese in eccesso rispetto ai limiti stabiliti dall'ordinanza bancaria n. 3073-U. I restanti motivi per imporre un'ammenda ai sensi dell'articolo 15.1 del codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa sono legati al mancato rispetto della direttiva bancaria n. 3210-U. Ma questo non significa che dovresti disporre liberamente dei proventi ricevuti dal cassiere dell'impresa. Il fatto è che la banca stessa, in cui è aperto il conto corrente dell'impresa, può imporre una multa. È vero, a condizione che il contratto con lui per i servizi di liquidazione e cassa preveda sanzioni per l'esborso inappropriato dei proventi.

Video - regole del contante, disciplina del contante:

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Condizioni ottimali per l'apertura e il mantenimento di un conto corrente per gli imprenditori

SUL. Martynyuk, esperto fiscale

Il fornitore è venuto per contanti: emettiamo il denaro correttamente

L'argomento dell'articolo è stato suggerito Valentina Vladimirovna Bondarenko, capo contabile di Askat LLC, Novoaltaisk.

Un rappresentante del venditore può venire alla tua organizzazione con una procura per riscuotere denaro per una serie di motivi. Ad esempio, il tuo direttore ha firmato un contratto in base al quale l'autista di spedizione del fornitore ti porta la merce e riceve immediatamente il pagamento in contanti. Oppure, per qualche motivo, è più conveniente per il tuo creditore ricevere un debito in contanti. Vediamo come emettere l'emissione di denaro.

Il ragioniere qui è superfluo

Molti sono convinti che sia impossibile pagare i beni acquistati (lavori, servizi) dalla propria cassa direttamente al rappresentante del fornitore. E se il rappresentante è venuto per contanti, allora devi organizzare tutto come se il cassiere avesse prima emesso il denaro sotto il rapporto a qualsiasi dipendente della sua azienda, poi ha pagato il fornitore e ha compilato un rapporto anticipato.

Attenzione

Puoi emettere dalla cassa al rappresentante del fornitore non più di 100 mila rubli. un contratto clausola 6 della Direttiva della Banca Centrale del 07.10.2013 n. 3073-U (di seguito denominata Direttiva della Banca Centrale n. 3073-U).

Non vi è infatti violazione nell'emissione immediata di denaro dalla cassa al rappresentante del fornitore. Corrisponde:

• diritto civile. Il pagamento al rappresentante del fornitore in base alla procura di cui dispone equivale a depositare denaro direttamente alla cassa del fornitore oa trasferirlo sul suo conto. Di conseguenza, il diritto del fornitore di esigere il pagamento da te verrà interrotto e già nel momento in cui il denaro viene emesso dalla tua cassa, e non nel momento in cui il rappresentante del denaro viene depositato nella cassa del fornitore. Arte. 182 del codice civile della Federazione Russa; Decreto FAS MO del 12 novembre 2012 n. A40-24114 / 12-114-219;
• regole di cassa. In essi, l'emissione di denaro sotto il rapporto e il pagamento di beni, lavori, servizi acquistati sono indicati come due voci di spesa separate dalla cassa Clausola 2 della direttiva della banca centrale n. 3073-U;
• regole di condotta transazioni in contanti. Non limitano i pagamenti dalla cassa all'emissione di denaro solo al dipendente m clausola 6.1 delle Istruzioni della Banca Centrale dell'11 marzo 2014 n. 3210-U (di seguito - Istruzione della Banca Centrale n. 3210-U).

Richiediamo documenti

Il trasferimento di denaro al rappresentante del fornitore è importante per organizzare correttamente. Dopotutto, c'è sempre il rischio che per qualche motivo non porti i soldi alla cassa. Quindi il fornitore considererà la consegna non pagata e, molto probabilmente, ti chiederà l'importo del pagamento e una penale. Per ridurre al minimo questo rischio, è necessario ottenere tutto dal rappresentante Documenti richiesti ed emettere correttamente RKO. Ecco come farlo.

Le istruzioni della Banca Centrale menzionate nell'articolo sono reperibili: sezione "Legislazione russa" del sistema ConsultantPlus

Innanzitutto, richiedi Procura ricevere un importo specifico dalla tua organizzazione in base a un contratto specifico (fattura, lettera di vettura, ecc.). Deve essere prelevato dal rappresentante prima dell'emissione di denaro e quindi allegato all'RKO clausola 6.1 della direttiva della banca centrale n. 3210-U. Specificare i dettagli della procura nella riga RKO "Appendice".

Se la procura viene rilasciata per ricevere più pagamenti da parte tua, deve essere ritirata alla prima emissione di denaro. Dovrebbe essere conservato nella tua organizzazione dal cassiere. Allegarne una copia al CSC per ogni pagamento, e allegare l'originale al consumabile per l'ultimo. clausola 6.1 della direttiva della banca centrale n. 3210-U.

È più difficile se la procura viene emessa per ricevere diversi pagamenti da diverse organizzazioni e per questo motivo, il rappresentante del fornitore non vuole lasciarti l'originale. Certo, per ottemperare regole di cassaè sufficiente che tu abbia una copia certificata secondo le modalità stabilite dal capo della tua organizzazione e clausola 6.1 della direttiva della banca centrale n. 3210-U. Ma accettare questo è pericoloso.

Non emettere denaro senza darti una procura. È necessario non solo rispettare le regole per lo svolgimento di transazioni in contanti. Avrai bisogno della procura originale:

• per confermare che hai pagato i beni, i lavori, i servizi acquistati alla persona giusta, nel caso in cui il fornitore affermi di non aver ricevuto il pagamento da te. Dopotutto, se non hai esercitato il tuo diritto di richiedere la prova che stai emettendo denaro alla persona giusta, tutti i rischi associati al fatto che il fornitore non riceve il pagamento sono a tuo carico Arte. 312 del codice civile della Federazione Russa;
• di confermare il pagamento delle spese per il regime di tassazione semplificato e sul metodo del contante per il calcolo dell'imposta sui redditi. Senza una procura, le autorità fiscali possono considerare non confermato il pagamento di beni, lavoro, servizi e rimuoverne il costo dal calcolo tassa base. Dopotutto, l'RKO conferma solo l'emissione di denaro dalla cassa e la procura conferma che il denaro è stato emesso a un fornitore specifico in pagamento di beni, lavori e servizi specifici.

Pertanto, discutilo in anticipo con i fornitori e, ancora meglio, indica nel contratto che la condizione per ricevere denaro è il trasferimento della procura originale a te.

La procura non è necessaria se:

• <или>il tuo fornitore è un imprenditore individuale e gli dai soldi personalmente;
• <или>il denaro viene ricevuto dal capo dell'organizzazione fornitrice. Il capo rappresenta la persona giuridica senza procure e comma 3 dell'art. 40 della legge dell'08.02.98 n. 14-FZ; pp. 1, 2 art. 69 della legge del 26 dicembre 1995 n. 208-FZ.

In secondo luogo, il rappresentante del fornitore, al momento di ricevere denaro da te, deve emetterti scontrino comma 1 dell'art. 2, all'art. 1 della legge del 22.05.2003 n. 54-FZ. Per fare questo, deve avere un PCC mobile. Ma in realtà questo è ancora piuttosto raro, ma più spesso accade diversamente.

SITUAZIONE 1. Il fornitore del KKT non emette alcun assegno. Può essere multato per questo. Parte 2 Arte. 14.5 Codice amministrativo della Federazione Russa. Ma una tale multa è solo un suo problema. L'assenza di un assegno comporta problemi per la tua organizzazione? Difficilmente.

Per riconoscere gli oneri IRPEF e detrarre l'IVA è sufficiente avere un conto primario dei beni (lavori, servizi) acquistati e delle fatture.

Nei contratti con la condizione di pagamento in contanti dal registratore di cassa, è meglio includere una condizione che il denaro viene emesso solo in cambio di un assegno CCP. Ciò consentirà, senza contenziosi con la controparte e con l'ispettorato, di azzerare i costi della tassazione semplificata.

Sul sistema di tassazione semplificato e sulla base di cassa sull'OSNO, il pagamento delle spese sarà confermato dai registratori di cassa con procura. Il pagamento è la risoluzione di tale obbligo dell'acquirente di beni (lavori, servizi) nei confronti del venditore, che è direttamente correlato alla loro consegna. comma 3 dell'art. 273, comma 2 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il tuo obbligo di pagare la merce termina, come abbiamo già detto, nel momento in cui il denaro viene emesso al rappresentante del fornitore e comma 1 dell'art. 182 del codice civile della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, c'è una lettera di lunga data del Ministero delle Finanze, in cui afferma che per confermare le spese "semplificate" pagate in contanti, è necessaria una ricevuta di cassa. Lettera del Ministero delle Finanze del 21 febbraio 2008 n. 03-11-05/40. Pertanto, non è da escludere che il tuo IFTS, durante il controllo, rimuova le spese per le quali non esiste un controllo CCP.

SITUAZIONE 2. Ricevi un assegno CCP dal fornitore, la cui data non coincide con la data del regolamento in contanti(cioè con il giorno in cui emetti denaro dalla cassa), perché:

• <или>il fornitore stacca un assegno sul suo registratore di cassa fisso solo quando il suo rappresentante porta alla cassa il denaro ricevuto da te (e questo può accadere il giorno successivo). E poi passa questo controllo solo alla tua organizzazione. Non è corretto. L'assegno deve essere battuto al momento della liquidazione, e la liquidazione avviene non nel momento in cui il denaro arriva alla cassa del fornitore, ma nel momento in cui il denaro viene emesso al rappresentante, poiché allo stesso tempo rappresenta la sua organizzazione ;
• <или>il fornitore elimina l'assegno in anticipo quando ti invia il suo rappresentante e il rappresentante non ti raggiunge fino al giorno successivo. Le autorità fiscali ritengono che abbattere un assegno in anticipo sia una violazione, ma ancora una volta, non tua, ma del venditore Lettera del Servizio fiscale federale del 10 luglio 2013 n. AS-4-2 / [e-mail protetta] .

Organizza in anticipo che ti venga dato un assegno CCP con la data in cui hai emesso il denaro. Ma se per qualche motivo ciò non è possibile, allora un assegno con una data "sbagliata" è meglio di niente.

Non c'è bisogno di reclamare dal rappresentante del fornitore da fornire ricevuta per PKO per quanto gli spetta. Ordine di ricevimento alla cassa del fornitore deve essere rilasciato al donatore di denaro, cioè al rappresentante stesso. E la ricevuta per il parrocchiano deve rimanere con lui: non puoi averla. Inoltre, non è necessaria una ricevuta per PKO come conferma del pagamento delle spese per l'USNO e con il metodo in contanti per OSNO.

Elaboriamo RKO

Ecco un esempio del design corretto dell'RKO.

Capo dell'organizzazione	Direttore È meglio che il direttore (la persona da lui autorizzata a prendere decisioni sulla spesa) firmi la RKO. Anche se secondo regole di cassa la sua firma nell'RKO in presenza della firma del capo contabile (ragioniere) non è più richiesta pp. 4.3, 6.2 Istruzioni della Banca Centrale n. 3210-U, per l'emissione di denaro dalla cassa, è ancora necessario il suo ordine scritto. Ed è più facile per il direttore firmare il registratore di cassa piuttosto che redigere un documento separato (titolo di lavoro)	(firma)	AA. Fomina (nome e cognome)
Capo contabile		(firma)	S.B. Eremina (nome e cognome)

poliziotto.

Inoltre, durante la compilazione dell'RKO, considerare quanto segue.

In primo luogo, è impossibile, come spesso accade, indicare nella RKO solo il nome del fornitore e gli estremi della procura senza f. E. O. rappresentante e i dati del suo passaporto. Questo è pericoloso: di per sé, una procura per ricevere denaro senza un RKO firmata da un rappresentante del fornitore non dimostra che li abbia ricevuti. Decreto del FAS MO del 13 ottobre 2004 n. KG-A40 / 9251-04.

È inoltre impossibile, dopo aver ricevuto un assegno CCP e / o una ricevuta per il PKO da un rappresentante, indicare semplicemente i propri dati nelle righe "Base" e "Appendice", allegarli al consumabile e considerare che questo sostituisce con successo la firma sull'RKO di una persona specifica a cui è stato emesso il denaro e il trasferimento della procura a te. Considerando una situazione simile, il tribunale ha sottolineato che le ricevute per PKO senza procura da sole non sono una prova sufficiente che il fornitore abbia ricevuto il pagamento della merce se il pagamento è avvenuto sul territorio dell'acquirente Decreto della FAS SKO del 19 marzo 2004 n. Ф08-875 / 2004.

Se richiesto pagamento in contantiè meglio negoziare con il fornitore che l'organizzazione stessa gli invierà il suo rappresentante con denaro in pagamento di beni (lavori, servizi). E quando il rappresentante di un fornitore viene a ritirare, è difficile essere sicuri che abbia l'autorità per ricevere il denaro, e c'è sempre il rischio che il fornitore consideri la consegna non pagata.

Il cassiere ha il diritto di emettere contanti solo direttamente al destinatario indicato nel registratore di cassa, e solo dopo aver effettuato la sua identificazione secondo il passaporto e la procura che gli sono stati presentati e clausola 6.1 della direttiva della banca centrale n. 3210-U. E li rilascia non all'organizzazione fornitrice nel suo insieme, ma alla persona specifica che la rappresenta. Inoltre, l'istruzione f. E. O. la persona che riceve il denaro, e la presenza della sua firma è prevista dalla forma stessa del regolamento in contanti.

In secondo luogo, se non indichi nella riga "Motivo" i dettagli del contratto (fattura), fattura, atto e nome della merce (lavori, servizi) e allo stesso tempo non ci saranno nomi nel controllo CCP, quindi questo può diventare uno degli argomenti a favore del tribunale il fatto che i beni, i lavori, i servizi acquistati non sono considerati pagati e l'acquirente dovrebbe essere addebitato per loro Decreto della FAS SZO del 20 marzo 2013 n. A56-6781 / 2012.

A volte in questa riga sono indicati solo i dettagli della fattura. Come base per i calcoli, non è del tutto adatto, poiché è un documento contabile IVA e comma 1 dell'art. 169, comma 3 dell'art. 168 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, non c'è niente di sbagliato in questo, poiché di solito è possibile determinare quale consegna hai pagato utilizzando la fattura specificata nel registratore di cassa.

Se paghi con più contratti o consegne contemporaneamente, è meglio redigere un materiale di consumo separato per il pagamento per ciascun contratto (consegna). Quindi si vedrà chiaramente quanto è stato pagato per quale consegna.

Quando si scrive questo registratore di cassa nel libretto di cassa, nella colonna 2 indicare f. E. O. rappresentante, dettagli della procura e il nome del fornitore con la nota "Pagamento in base a tale e tale accordo per tale e tale merce su tale e tale lettera di vettura".

Non dimenticare le limitazioni

In primo luogo, Essere consapevoli del limite di cassa. Sono 100 mila rubli. sotto un unico contratto P. 6 Direttive della Banca centrale n. 3073-U. Se le autorità fiscali scoprono una violazione del limite entro i prossimi 2 mesi in Parte 1 Arte. 4.5 Codice amministrativo della Federazione Russa, viene inflitta un'ammenda a entrambe le parti dell'insediamento in Parte 1 Arte. 15.1 Codice amministrativo della Federazione Russa.

In secondo luogo, controlla per cosa stai pagando e con quali soldi. Per pagare beni, lavori, servizi, puoi spendere sia i proventi in contanti che altri incassi. Ma per gli accordi con un contratto di locazione immobiliare, per l'emissione e il rimborso di prestiti e interessi su di essi, è necessario prelevare contanti dal conto corrente e P. 4 Direttiva della Banca centrale n. 3073-U.

Terzo, quando si tratta di emettere il pagamento anticipato dalla cassa al conto prossima consegna, tieni presente che il Ministero delle finanze una volta si è espresso contro la detrazione dell'IVA sugli anticipi versati in contanti comma 2 Lettere del Ministero delle Finanze del 06.03.2009 n. 03-07-15/39. I tribunali, tuttavia, non sono d'accordo con questo. Decreto 18 AAC del 03.05.2011 n. 18AP-3563/2011.

Se il tuo contratto con il fornitore non prevede contanti, questo non è un ostacolo all'emissione di denaro a un rappresentante che è venuto con una procura. Dopotutto, la procura rilasciata dal fornitore per ricevere contanti è essenzialmente una proposta per modificare il metodo di pagamento specificato nel contratto e il consenso della tua direzione a pagare la consegna dalla cassa è un'accettazione di questa proposta . Cioè, per questo non è necessario redigere un accordo aggiuntivo al contratto. Ma è importante che l'ordine del gestore di emettere denaro dalla cassa sia scritto, sotto forma di un documento separato o sotto forma di firma sul registratore di cassa.