Ottimizzazione della tassazione con eskhn. Imposta agricola. Ti serve un registratore di cassa

Ho recentemente aperto una piccola azienda di vendita di componenti. Inizialmente, il profitto era piccolo. E, ovviamente, come ogni imprenditore, ho iniziato a pensare a come aumentarlo. Un amico uomo d'affari mi ha consigliato di considerare gli schemi di ottimizzazione delle tasse come un modo per risparmiare denaro. A quel tempo, un contabile in outsourcing lavorava per me, e gliel'ho detto, a cui ho sentito: "Certo, risolveremo questo problema".

Più tardi mi sono pentito di averglielo chiesto. Ha iniziato a utilizzare schemi di elusione fiscale dei neri. Mi sono presto reso conto che stavamo giocando con il fuoco e che questo metteva a rischio sia l'organizzazione stessa che i partecipanti a tali "ottimizzazioni" dubbie. Alle mie richieste di smettere di fare questo, il contabile ha risposto che non conosceva altre opzioni e agisce solo modo possibile. Poi ho deciso che era giunto il momento di salutarci.

Lo stesso amico uomo d'affari mi ha consigliato di rivolgermi a Finabi, poiché una volta ha collaborato con successo con questa azienda. Al primo incontro, ho immediatamente sollevato la mia preoccupazione su come ridurre le tasse della mia azienda. Lo specialista in outsourcing, dopo aver familiarizzato con i casi, ha offerto diversi esempi di ottimizzazione fiscale e vie legali! Abbiamo iniziato a usarli attivamente e la nostra fruttuosa collaborazione ha portato la mia azienda a ridurre i costi di quasi la metà!

Rybin AV
Azienda "Servizio Terrestre"

Sono il proprietario di un'azienda abbastanza grande a Mosca, quindi porto un pesante onere fiscale. Una volta, quando i profitti erano chiaramente in calo, ho pensato seriamente a come ridurre al minimo le tasse mezzi legali.

Ho considerato la decisione più ragionevole e competente di rivolgermi a specialisti che aiuteranno ad affrontare questo problema. Ho scelto Finabi. Il commercialista della società mi ha spiegato che non sarebbe stato possibile evitare del tutto il pagamento delle tasse, ma ha promesso di sistemare tutto in modo che il carico fiscale diventasse sopportabile. Abbiamo aperto un'altra società per acquistare merci da noi stessi. Riduzione pagamenti delle tasse si è verificato a causa del fatto che per le merci rivendute ad un'altra organizzazione, la società principale ha ricevuto una ricompensa monetaria, che è stata tassata. A questo caso l'imposta sul valore aggiunto è stata ridotta - sono state tassate solo le commissioni percepite. E questo è solo uno degli schemi che ci ha offerto lo specialista Finabi. Ora sappiamo come evitare le tasse legalmente. Utilizzando questo schema, i nostri costi sono notevolmente diminuiti!

Anokhina MG
Audrey & Co.

Da diversi anni possiedo una catena di negozi di fiori a Mosca. L'affitto dei locali cresce ogni anno, così come le richieste dei fornitori. Involontariamente, il pensiero che avrei dovuto iniziare a risparmiare su qualcosa iniziò a insinuarsi. Ma il taglio dei costi influenzerebbe sicuramente l'attività e il suo livello. Mi sono bloccato.

Ho scoperto che è possibile ridurre l'importo delle tasse sul sito Finabi. Ho contattato gli specialisti e hanno subito iniziato a studiare le carte dell'azienda. Mi è stato consigliato uno schema di ottimizzazione fiscale, che si adattava perfettamente alla mia situazione. Su consiglio di professionisti, per passare al regime fiscale semplificato, abbiamo diviso l'attività in due società. Una delle mie aziende ha iniziato a vendere fiori all'ingrosso e al dettaglio e l'altra direttamente alla coltivazione e alla cura. Mio marito è diventato il capo della seconda società, poiché la stessa persona non può gestire le società. Grazie a Finabi le nostre spese sono diminuite tre volte! Ora non abbiamo mal di testa su come evitare le tasse. Questo compito è stato svolto da specialisti competenti e competenti.

Generalova V.V.
Compagnia "Floradens".

Durante tutto il periodo della riforma economica, lo stato ha cercato di creare un meccanismo di tassazione per i produttori agricoli che tenesse conto il più possibile delle specificità della loro produzione.

La tassa agricola unificata (UAT) ha lo scopo di risolvere diversi problemi: in primo luogo, ridurre il carico fiscale sul settore; in secondo luogo, la semplificazione della procedura di calcolo e pagamento delle imposte. Il vantaggio del sistema di tassazione dei produttori agricoli è che li costringe a utilizzare la terra in modo efficiente. Solo a condizione di un uso completo e di alta qualità della terra imposta unica vantaggioso per il produttore agricolo, perché l'importo dell'imposta non si basa sul reddito, ma sulla superficie del terreno.

Di conseguenza, è stata presa la decisione di trasferirli in un'unica tassa agricola, che è stata incorporata nel capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa, adottato dalla legge federale n. 187-FZ del 29 dicembre 2001. Allo stesso tempo, l'introduzione di un tale regime è stata prevista da atti legislativi dei soggetti della Federazione Russa.

Tuttavia, a causa della complessità dell'applicazione del nuovo meccanismo di tassazione, solo poche regioni hanno introdotto un'imposta agricola unica. Ciò era dovuto al fatto che si proponeva di calcolare l'imposta con valore catastale 1 ha di terreno agricolo, che in molte regioni non è stato sviluppato.

L'idea di una tassa agricola unificata in Russia risale alla nuova politica economica con la sua sostituzione dell'eccedenza con la tassa alimentare. In quegli anni, l'introduzione dell'imposta in natura diede un alto risultato positivo. Tuttavia, una tale tassa è stata introdotta, in primo luogo, in un piccolo paese contadino, dove la forma ramificata sistema di tassazione era fondamentalmente impossibile. Inoltre, l'imposta in natura ha avuto effetto sullo sfondo dell'abolizione dell'eccedenza di appropriazione che stava uccidendo il villaggio.

La seconda ondata di interesse per l'imposta in natura si è verificata alla fine degli anni '80. durante il periodo di attiva riforma del sistema sovietico agricoltura, che è stato anche in parte ispirato dalla ricerca di soluzioni nel sistema NEP. Quindi, al fine di aumentare gli incentivi per i produttori agricoli, le forniture del governo sono state suddivise in ordine del governo e tassa alimentare. A differenza degli anni '20. questo sistema non ha avuto assolutamente alcun effetto se non quello di interrompere la dinamica statistica.

Per la prima volta dentro Russia moderna nell'agosto 1996 è stata introdotta nella regione di Belgorod una tassa alimentare unificata sui produttori agricoli. L'aliquota fiscale di base è stata calcolata in frumento alimentare per ettaro di seminativo. I restanti prodotti sono stati ricalcolati secondo i coefficienti stabiliti. Tariffe varia da distretto a seconda della qualità del terreno. La Food Corporation era impegnata nella riscossione e nell'attuazione della tassa alimentare. Per le imprese agricole, l'adesione al sistema fiscale in natura non era obbligatoria: potevano trattenere i pagamenti precedenti. Nel 2000, il sistema fiscale agricolo nella regione è stato abolito in quanto contrario alla legge federale. Nel 1999 è iniziata la sperimentazione di una tassa agricola unica anche in alcune regioni del Paese: in regione di Tjumen', nel distretto di Lysogorsky nella regione di Saratov.

L'essenza dell'esperienza di Saratov era che la maggior parte delle tasse pagate dai produttori agricoli, vale a dire: IVA, imposta sulle vendite, imposta sul reddito, imposta sulla proprietà, tassa territoriale, pagamenti di risorse, per l'inquinamento ambiente, pagamenti al governo fondi fuori bilancio, tasse locali, anche tassa sul reddito Insieme a individui sono stati sostituiti da una tassa unica. L'aliquota d'imposta è stata calcolata per ettaro di terreno agricolo, soggetto ad adeguamento in funzione della qualità del terreno. L'aliquota è stata calcolata sulla base dell'importo delle imposte maturate e degli altri pagamenti obbligatori per una media di tre anni prima dell'introduzione di un'imposta unica, distintamente per ciascuna categoria di produttori agricoli. L'imposta è stata pagata trimestralmente, ma destagionalizzata. Nel primo e nel secondo trimestre, i produttori hanno pagato il 10% della tassa annuale e nel terzo e quarto - 40% ciascuno. In caso di pagamento anticipato dell'importo annuo dell'imposta era previsto un privilegio dal 5 al 20%. Per 4 anni di sperimentazione, la tassa ha dimostrato la sua efficacia. Soddisfatti i contribuenti per la semplicità di calcolo delle imposte, una forte riduzione e semplificazione della rendicontazione e l'assenza di verifiche fiscali. Durante l'esperimento, l'importo dell'imposta pagata annualmente era tre volte la linea di base originale. Non vi era alcun debito sui pagamenti al bilancio e ai fondi fuori bilancio. Dopo la conclusione dell'esperimento, l'importo delle tasse pagate ha iniziato a diminuire notevolmente.

La pratica di applicare la tassa agricola unificata lo dimostra una buona idea non sempre comporta un aumento delle entrate di bilancio. Ad esempio, installato nella regione di Bryansk tasso fisso l'imposta (20,53 rubli) ha contribuito alla ridistribuzione del carico fiscale dalle aziende agricole avanzate a quelle arretrate. È stato definito come il rapporto tra 1/4 dell'importo delle tasse e dei canoni dovuti dai produttori agricoli ai bilanci di tutti i livelli secondo il regime generale di tassazione dell'anno solare precedente, ad eccezione delle tasse e dei canoni, l'obbligo da versare che resta al momento del passaggio al pagamento di un'unica imposta, ad una comparabile secondo il valore catastale della superficie di terreno agricolo. La valutazione catastale dei terreni nella regione differiva in modo significativo - da 3927 rubli. fino a 17.622 rubli. per ettaro. Il calcolo dell'aliquota fiscale per ciascuna fattoria ha mostrato che per le fattorie forti supererebbe i 583 rubli, mentre per le altre non supererebbe i 60 copechi. Ciò ha messo i produttori agricoli in condizioni diseguali.

Un ruolo importante è svolto dalla quantità di terreno assegnata al produttore. Con il passaggio a una tassa agricola unica, non è redditizio avere terreni incolti. Molti produttori agricoli iniziarono a rifiutare tali terre e nella regione si formò un fondo di terre non reclamate. Di conseguenza, il passaggio al pagamento di una tassa agricola unica per le fattorie forti è stato un vantaggio, ma per i deboli un onere insopportabile. Ciò non poteva che influire sulla riscossione delle tasse. Per la prima metà del 2003 su 49,4 milioni di rubli. della tassa calcolata, il bilancio ha ricevuto solo 10,3 milioni di rubli. (20,8\%).

La legge federale n. 147-FZ dell'11 novembre 2003 ha adottato una nuova versione del capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa, che è fondamentalmente diversa dalla precedente. Durante il suo sviluppo, sono state ampiamente prese in considerazione le disposizioni del capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa sul sistema fiscale semplificato.

Alle principali innovazioni e vantaggi offerti nuova edizione Il capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa include quanto segue:

- le disposizioni del capo hanno natura di azione diretta (non è necessario adottare atti legislativi pertinenti negli enti costitutivi della Federazione Russa);

- il passaggio a un regime di tassazione speciale sotto forma di imposta agricola unificata è effettuato dai contribuenti in volontario Gennaio dell'anno in cui avviene il passaggio.

- organizzazioni, imprese contadine (agricole) e singoli imprenditori impegnati nella produzione di prodotti soggetti ad accisa, che sono Contribuenti UTII, nonché organizzazioni con sedi distaccate e uffici di rappresentanza;

- il pagamento dell'UAT sostituisce il pagamento dell'imposta sul reddito (per i singoli imprenditori - imposta sul reddito delle persone fisiche), imposta sulla proprietà, UST e IVA (ad eccezione dell'IVA pagata quando si importano merci nel territorio doganale della Federazione Russa);

- il criterio per classificare un'organizzazione o un singolo imprenditore come produttore agricolo è il reddito derivante dalla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti e del pesce da loro coltivato, compresi i prodotti della sua prima trasformazione, che non può essere inferiore al 70% del reddito totale dalle vendite;

- l'oggetto della tassazione da parte dell'imposta agricola unificata è il reddito ridotto dell'importo delle spese (il reddito è determinato ai sensi degli articoli 249 e 250 del codice fiscale della Federazione Russa e le spese - ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 346.5 del il Codice Fiscale della Federazione Russa), il cosiddetto " reddito netto» con aliquota del 6\%;

– annuale periodo imponibile e semestrale: l'imposta viene pagata solo due volte l'anno, fino al 25 luglio dell'anno di riferimento e fino al 31 marzo dell'anno successivo.

Tutto ciò dà motivo di approfondire ottimizzazione fiscale nell'ambito di quest'ultimo, quale regime di tassazione speciale più mobile e variante.

Secondo le autorità fiscali in Russia, l'imposta agricola unificata è pagata da 50,2 mila contribuenti, di cui 18,4 mila organizzazioni, 11,6 mila imprenditori e 20,2 mila famiglie contadine (agricoltori). Secondo le stime degli specialisti del Ministero dell'Agricoltura della Russia, nelle aziende agricole che sono passate al pagamento di un'unica tassa agricola, l'importo pagamenti delle tasse può essere ridotto di circa un terzo.

L'effetto economico (potenziale risparmio sulle tasse) dell'applicazione del regime speciale nel passaggio dal regime di tassazione generale al pagamento dell'imposta unificata agricola può essere calcolato con la seguente formula:

E \u003d (NP + IVA + NI + UST) - UST,

dove E - risparmio sulle tasse quando si passa al pagamento dell'imposta agricola unificata; NP - l'importo dell'imposta sul reddito delle società pagata al bilancio per il periodo d'imposta; IVA - l'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagata al bilancio per il periodo d'imposta; NI - l'importo dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni pagata al bilancio per il periodo d'imposta; UST - l'importo dell'imposta sociale unificata maturata per il periodo d'imposta; ESNH - l'importo della tassa agricola unificata.

Per i singoli imprenditori, compresi i capifamiglia di contadini, nella formula, l'imposta sul profitto è sostituita da un'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è sostituita da un'imposta sulla proprietà delle persone fisiche pagata in relazione a immobile adibito a attività commerciali. Inoltre, il reddito dei membri di un'economia contadina (azienda agricola) derivante dalla produzione, trasformazione e vendita dei propri prodotti agricoli per 5 anni, a partire dall'anno di registrazione dell'economia (clausola 14 dell'articolo 217 e comma 5 del comma 1 articolo 238 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, per un'impresa contadina (azienda agricola) impegnata in attività agricole da meno di 5 anni, solo tre indicatori parteciperanno effettivamente al calcolo del risparmio fiscale: l'importo dell'IVA, l'importo dell'imposta sulla proprietà delle persone fisiche (in termini di proprietà utilizzato in attività commerciali) e l'importo di UAT.

Inoltre, il calcolo deve tenere conto:

status del contribuente (ente o imprenditore);

in quale regime si applica il contribuente questo momento(sistema di tassazione generale o semplificato);

l'azienda è pianificata, non redditizia o redditizia;

Quali immobilizzazioni (fabbricati, macchine agricole, ecc.) possiede il contribuente, qual è il grado di usura e se è previsto un aggiornamento nel prossimo futuro;

se operano in materia di Federazione Russa benefici regionali imposta patrimoniale;

Quanto è significativa la quota dei salari (e, di conseguenza, la quota di UST) nei costi dell'impresa;

Chi è il consumatore dei prodotti realizzati - contribuenti IVA o meno;

Qual è la quota di reddito delle attività non essenziali.

I metodi per ottimizzare il carico fiscale nell'ambito dell'imposta agricola unificata consistono nel manovrare i vantaggi dei produttori agricoli che sono passati al pagamento dell'imposta agricola unificata, in diversi modi. tasse russe: imposta sul reddito, imposta sul valore aggiunto, imposta sociale unificata, imposta sugli immobili aziendali. Confrontiamo le tasse pagate in regime di tassazione generale e in regime speciale.

Per i produttori agricoli che non sono passati al pagamento dell'Imposta Unificata Agricola, sono state stabilite aliquote preferenziali per i prossimi anni per le attività legate alla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti, nonché alla vendita dei propri prodotti agricoli prodotti e elaborati da queste organizzazioni:

· nel 2004–2007 – 0%;

· nel 2008–2009 – 6%;

· nel 2010-2011 - 12%;

· nel 2012–2014 – 18%;

· dal 2015 – 24%.

Le aliquote ridotte dell'imposta sul reddito non possono essere applicate a quelle aziende il cui status non soddisfa i criteri del capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa (ad esempio, la quota di reddito è inferiore al 70%).

Poiché la maggior parte delle aziende agricole non è redditizia e non paga l'imposta sul reddito delle società, i vantaggi del passaggio alla UAT sotto forma di risparmi sull'imposta sul reddito non sono significativi.

La vendita della maggior parte dei prodotti alimentari (come carne, latte e cereali) è soggetta ad IVA con aliquota del 10%. Allo stesso tempo, le imprese agricole acquistano molti beni (macchine agricole, carburanti e lubrificanti), che sono tassati con un'aliquota del 18%. Pertanto, l'importo delle detrazioni per questa imposta dalle imprese agricole, di norma, supera l'importo degli ratei. Si scopre che spesso il bilancio deve restituire una parte dell'IVA "a monte" all'impresa agricola. I contribuenti UAT non hanno l'obbligo di calcolare e pagare l'IVA, ma non hanno nemmeno il diritto di detrarre l'imposta "a monte". Per alcune imprese agricole, questo può essere uno svantaggio significativo. Quando si passa al pagamento della tassa agricola unificata, i produttori agricoli devono affrontare il problema della politica dei prezzi. I consumatori di prodotti agricoli possono essere sia persone fisiche che imprenditori che non sono contribuenti IVA, nonché organizzazioni e imprenditori che sono contribuenti. I contribuenti UAT non sono contribuenti IVA e non hanno il diritto di presentare l'imposta agli acquirenti. Pertanto, gli acquirenti che applicano il regime fiscale generale sono privati del diritto alla detrazione dell'IVA "a monte". Per molti acquirenti, questo potrebbe non essere redditizio. In questo caso, al fine di mantenere la competitività dei prodotti, l'impresa complessa agroindustriale può ridurre il prezzo.

Dal 2005, i produttori agricoli pagano UST con un'aliquota massima del 20% (clausola 1, articolo 241 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, lo status di produttore di merci agricole ai fini del pagamento dell'UST è determinato in conformità con la legge n. 193-FZ. Nel settore agricolo, il livello dei salari è tradizionalmente basso e i risparmi sull'UST quando si passa all'UST potrebbero non essere significativi.

L'imposta sulla proprietà delle società, modificata dal 2004, non prevede esenzioni dall'imposta federale sulla proprietà per le organizzazioni che producono, trasformano e immagazzinano prodotti agricoli. Tuttavia, tali benefici possono essere forniti a livello regionale. Pertanto, la soluzione alla questione del risparmio sull'imposta sulla proprietà dipende dalle norme specifiche delle leggi pertinenti degli enti costitutivi della Federazione Russa.

Per quanto riguarda la semplificazione della rendicontazione per le imprese che utilizzano l'imposta unificata sull'agricoltura, in questo caso, le organizzazioni non sono esentate dall'obbligo di mantenere integralmente le scritture contabili, come stabilito, ad esempio, per le imprese che utilizzano la "semplificazione". Ed inoltre Requisiti generali, le organizzazioni sono tenute a rispettare le linee guida contabili specifiche del settore.

Confrontiamo, usando l'esempio di un'organizzazione condizionale, il carico fiscale quando si applica l'imposta agricola unificata e il regime fiscale generale.

Esempio. Voskhod LLC è registrata e opera nella regione di Saratov. L'attività principale è la produzione di prodotti agricoli e la loro trasformazione primaria. L'organizzazione esegue lavori di riparazione e costruzione per altre imprese agricole.

Indicatori di attività di Voskhod LLC per il 2005

La quota di reddito di Voskhod LLC dalla vendita di prodotti realizzati con i propri prodotti agricoli è del 73 \% ((500.000 rubli - 45.455 rubli): (700.000 rubli - 75.963 rubli) x 100 \%). Questo indicatore consente all'organizzazione di passare al pagamento dell'imposta agricola unificata. La quota di reddito derivante dalla realizzazione di lavori di riparazione e costruzione - 27 \% (100 \% - 73 \%).

Il carico fiscale a modalità generale la tassazione è.

Il reddito IVA esclusa è di 624.037 rubli. ((500.000 rubli - 45.455 rubli) + (200.000 rubli - 30.508 rubli)). Costi del materiale al netto dell'IVA - 448.074 rubli. ((400.000 rubli - 61.017 rubli) + (120.000 rubli - 10.909 rubli)).

L'importo dell'IVA da pagare al bilancio è di 4037 rubli. ((45455 rubli + 30508 rubli) - (10909 rubli + 61017 rubli)).

Le tasse sul fondo salari saranno: 26.000 rubli. (130.000 rubli. X 20 \%) - UST maturato; 13390 strofinare. (130.000 rubli X 10,3 \%) - contributi all'obbligatorio assicurazione pensionistica. Pertanto, l'importo di UST pagato al bilancio sarà di 12.610 rubli. (26.000 rubli - 13.390 rubli).

importo totale spese - 604.074 rubli, di cui: 404.838 rubli. - costi materiali; RUB 130.000 - salario; 12610 strofinare. - ESN; 13390 strofinare. – Contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria.

Ai sensi del comma 9 dell'art. 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione che riceve profitti (perdite) dall'agricoltura attività economica, è tenuto a tenere una contabilità separata dei costi per tali attività. Poiché in questo caso è impossibile dividere i costi, l'organizzazione li distribuisce per tipo di attività in proporzione alla quota del reddito delle attività agricole sul reddito totale dell'organizzazione per tutti i tipi di attività.

Le spese per la vendita dei propri prodotti agricoli sono 453.055 rubli. (604.074 rubli. X 75 \%).

La base imponibile per l'imposta sul reddito derivante dalla vendita dei propri prodotti agricoli è di 1.490 rubli. (454545 rubli - 453055 rubli).

L'aliquota dell'imposta sul reddito derivante dalla vendita dei propri prodotti agricoli nel 2005 era dello 0%, quindi l'imposta sul reddito è di 0 rubli.

Il costo dei lavori di riparazione e costruzione - 151018 rubli. (604.074 rubli. X 25 \%).

La base imponibile per l'imposta sul reddito sui lavori di riparazione e costruzione di macchine agricole è di 18.474 rubli. (169492 rubli - 151018 rubli).

L'aliquota dell'imposta sul reddito per altre attività (non agricole) è del 24%, quindi l'imposta sul reddito è di 4433 rubli. (18474 rubli. X 24 \%).

L'onere fiscale quando si applica l'ESNH è i seguenti valori.

Se l'organizzazione non intende ridurre il prezzo quando passa all'UAT, il reddito delle vendite preso in considerazione quando si forma la base imponibile per l'UAT è di 700.000 rubli.

I costi dell'organizzazione, presi in considerazione durante la formazione della base imponibile, ammonteranno a 663.390 rubli: 448.074 rubli. - costi materiali; 71926 strofinare. (10909 rubli + 61017 rubli) - IVA; RUB 130.000 - salario; 13390 strofinare. (130.000 rubli X 10,3 \%) - contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria.

La base imponibile per l'imposta agricola unificata è di 36.610 rubli. (700.000 rubli - 663.390 rubli).

Pertanto, l'importo della tassa agricola unificata pagata al bilancio sarà di 2196 rubli. (36610 rubli X 6 \%).

Il risparmio sulle tasse quando si applica l'imposta agricola unificata rispetto al regime fiscale generale nel 2005 sarà: (4433 rubli + 4037 rubli + 12610 rubli) - 2196 rubli. = 18884 rubli.

Per gli enti di nuova costituzione (imprenditori individuali di nuova iscrizione) e per i contribuenti già iscritti all'erario, la procedura per il passaggio al pagamento dell'imposta agricola unificata è diversa. Gli enti di nuova costituzione e gli imprenditori individuali di nuova iscrizione hanno il diritto di passare al pagamento dell'imposta agraria unificata dal momento della loro iscrizione all'Agenzia delle Entrate, per questo devono presentare domanda di passaggio a regime speciale contestualmente alla domanda di registrazione statale.

Le imprese e i singoli imprenditori già operanti nel settore dell'agroalimentare, qualora intendano passare al pagamento dell'Imposta Unificata Agricola, sono tenuti a presentare apposita domanda nel periodo dal 20 ottobre al 20 dicembre anno corrente. Le organizzazioni si applicano a ufficio delle imposte presso la loro sede e singoli imprenditori - nel loro luogo di residenza.

domande di prova

1. Qual è l'importanza della gestione dell'imposta sulle società nella moderna condizioni russe?

2. Quali sono i vantaggi per l'impresa derivanti dall'organizzazione della gestione dell'imposta sulle società?

3. Qual è la differenza tra i concetti di ottimizzazione fiscale, minimizzazione fiscale?

4. Spiegare le ragioni degli sgravi fiscali mondo moderno?

5. Qual è la differenza tra il meccanismo di bilancio presso l'impresa e lo stato?

6. Descrivere in dettaglio le tipologie di pianificazione fiscale e le loro caratteristiche.

7. Descrivere il meccanismo passo passo per organizzare la pianificazione fiscale presso l'impresa.

8. Quali sono le specificità dell'IVA in termini di ottimizzazione fiscale?

9. Quali sono le specificità della pianificazione fiscale in regimi fiscali speciali?

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Esistono diversi regimi fiscali: USN, EVND, ESNH. Considera cos'è la tassa agricola , quanto è conveniente per l'agricoltore e quali sono i suoi vantaggi rispetto ad altri regimi fiscali.

Il sostegno all'agricoltura è una delle priorità del governo russo. È inoltre necessario sviluppare e aumentare l'agricoltura perché un terzo della popolazione del paese vive nelle zone rurali.

Tuttavia, nonostante il regime piuttosto favorevole (aliquota fiscale del 6%), questo sistema non è richiesto dagli imprenditori.

Il fatto è che il nome stesso dell'imposta - l'imposta agricola unificata - parla da sé. Può essere utilizzato solo dai produttori agricoli e non dai trasformatori. Ciò significa che un grande settore in crescita, da cui dipendono direttamente il prezzo di acquisto e il successivo prezzo al dettaglio, non può utilizzare questa modalità.

Requisiti molto severi sono stati posti per i produttori agricoli: il reddito totale deve essere almeno del 70% dopo la vendita dei prodotti realizzati. Pertanto, gli agricoltori più imprenditori ne usano uno diverso regime fiscale.

Quindi qual è il vantaggio di utilizzare questa modalità? Se consideriamo dal punto di vista del carico fiscale, allora questo speciale. il regime vince rispetto ad altri regimi fiscali.

La tabella mostra che, sebbene l'aliquota dell'imposta agricola e quella semplificata (reddito) sia la stessa, l'UAT funziona secondo il sistema "reddito meno spese" e l'imposta semplificata ("reddito") è calcolata senza detrarre le spese. Di conseguenza, risulta che il regime agricolo è molto vantaggioso per il contribuente se il richiedente di tale regime soddisfa tutti i requisiti fiscali.

Chi può usare lo speciale modalità

Nel codice fiscale di cui all'art. 346.2 elencato lista completa persone che possono presentare domanda ESNH. Possono diventare:

Imprenditori e organizzazioni, cooperative agricole che si occupano della produzione, lavorazione e vendita dei propri prodotti.
Imprese della pesca, se l'impresa impiega almeno il 50 per cento dei lavoratori che vivono nell'insediamento. La pesca stessa deve essere effettuata su navi della flotta peschereccia, di proprietà o utilizzate in base a un contratto di noleggio.

Non posso usare l'agricoltura. trasformatori di modalità e distributori di prodotti agricoli, produttori di tabacco, alcolici e coloro che sono coinvolti nel settore del gioco d'azzardo.

Gli imprenditori o le organizzazioni che desiderano trasferire o mantenere il diritto di utilizzare il regime fiscale UAT devono soddisfare una serie di condizioni:

Il reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli o dal pescato deve essere almeno una percentuale.
Il numero medio annuo di dipendenti di un'impresa o di un singolo imprenditore non deve superare le 300 persone.
L'importo del reddito non è limitato, l'importante è che dovrebbe essere almeno una percentuale di tutti i prodotti venduti.

Quali tasse esenta

Quando utilizzato da un imprenditore regime ESNHè esente dalle seguenti tasse:

Imposta sul reddito (ad eccezione dell'imposta sulle obbligazioni).
IVA, se la merce non viene importata dall'estero.
Imposta sulla proprietà di organizzazioni e imprenditori.
imposta sul reddito delle persone fisiche.

Si può dire che questo è il regime fiscale più parsimonioso in Russia.

Rendicontazione e pagamento delle tasse

Tutti i partecipanti al mercato che soddisfano i requisiti del codice fiscale possono passare all'EShn. Specialista. il regime, oltre ad una comoda aliquota fiscale, prevedeva documenti e scadenze minime di rendicontazione.

Periodi di rendicontazione per questa modalità sono sei mesi e un anno. Nel mese di luglio, entro e non oltre la data di pagamento del contribuente acconto. La dichiarazione è presentata entro e non oltre il 31 marzo dell'anno di riferimento.

Gli imprenditori sono tenuti a tenere un libro delle entrate e delle spese. Contiene tutte le informazioni sui costi di produzione e sui ricavi dalla vendita dei prodotti. Le organizzazioni conservano le registrazioni contabili.

Se le condizioni per la rendicontazione non sono soddisfatte e l'imposta non viene pagata in tempo, l'agricoltore dovrà pagare una multa e sanzioni.

Possibili problemi durante l'utilizzo di ESNH

Poiché questa tassa è calcolata da "reddito meno spese" e moltiplicata per aliquota fiscale 6%, allora potrebbero sorgere una serie di problemi con il fisco. Potrebbero non riconoscere una spesa deducibile.

L'elenco completo delle spese (45 voci) è riportato all'articolo 346.5 del Codice Fiscale. Se qualsiasi spesa non si applica a detrazione fiscale, quindi il fisco non lo accetterà e dovrai ricalcolare l'imposta dovuta.

7.3. Ottimizzazione fiscale da parte dei produttori agricoli

La tassa agricola unificata (UAT) ha lo scopo di risolvere diversi problemi: in primo luogo, ridurre il carico fiscale sul settore; in secondo luogo, la semplificazione della procedura di calcolo e pagamento delle imposte. Il vantaggio del sistema di tassazione dei produttori agricoli è che li costringe a utilizzare la terra in modo efficiente. Solo a condizione di un uso completo e di alta qualità della terra, un'unica tassa è vantaggiosa per il produttore agricolo, perché l'importo dell'imposta non si basa sul reddito, ma sulla superficie terrestre.

Tuttavia, a causa della complessità dell'applicazione del nuovo meccanismo di tassazione, solo poche regioni hanno introdotto un'imposta agricola unica. Ciò era dovuto al fatto che si proponeva di calcolare l'imposta dal valore catastale di 1 ettaro di terreno agricolo, che in molte regioni non era sviluppato.

L'idea di una tassa agricola unificata in Russia risale alla nuova politica economica con la sua sostituzione dell'eccedenza con la tassa alimentare. In quegli anni, l'introduzione dell'imposta in natura diede un alto risultato positivo. Tuttavia, una tale tassa è stata introdotta, in primo luogo, in un piccolo paese contadino, dove una forma estensiva del sistema fiscale era fondamentalmente impossibile. Inoltre, l'imposta in natura ha avuto effetto sullo sfondo dell'abolizione dell'eccedenza di appropriazione che stava uccidendo il villaggio.

La seconda ondata di interesse per l'imposta in natura si è verificata alla fine degli anni '80. durante il periodo di attiva riforma del sistema agricolo sovietico, che fu anche in parte ispirato dalla ricerca di soluzioni nel sistema NEP. Quindi, al fine di aumentare gli incentivi per i produttori agricoli, le forniture statali sono state suddivise in ordini statali e tasse in natura. A differenza degli anni '20. questo sistema non ha avuto assolutamente alcun effetto se non quello di interrompere la dinamica statistica.

Per la prima volta nella Russia moderna, nell'agosto 1996, è stata introdotta nella regione di Belgorod una tassa alimentare unificata per i produttori agricoli. L'aliquota fiscale di base è stata calcolata in frumento alimentare per ettaro di seminativo. I restanti prodotti sono stati ricalcolati secondo i coefficienti stabiliti. Tariffe varia da distretto a seconda della qualità del terreno. La Food Corporation era impegnata nella riscossione e nell'attuazione della tassa alimentare. Per le imprese agricole, l'adesione al sistema fiscale in natura non era obbligatoria: potevano trattenere i pagamenti precedenti. Nel 2000, il sistema fiscale agricolo nella regione è stato abolito in quanto contrario alla legge federale. Nel 1999 sono iniziati anche gli esperimenti con un'unica tassa agricola in diverse regioni del paese: nella regione di Tyumen, nel distretto di Lysogorsky nella regione di Saratov.

L'essenza dell'esperienza di Saratov era che la maggior parte delle tasse pagate dai produttori agricoli, vale a dire: IVA, imposta sulle vendite, imposta sugli utili, imposta sulla proprietà, imposta fondiaria, pagamenti di risorse, per l'inquinamento ambientale, pagamenti a fondi statali fuori bilancio, tasse locali , anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata sostituita dal pagamento di un'unica imposta. L'aliquota d'imposta è stata calcolata per ettaro di terreno agricolo, soggetto ad adeguamento in funzione della qualità del terreno. L'aliquota è stata calcolata sulla base dell'importo delle imposte maturate e degli altri pagamenti obbligatori per una media di tre anni prima dell'introduzione di un'imposta unica, distintamente per ciascuna categoria di produttori agricoli. L'imposta è stata pagata trimestralmente, ma destagionalizzata. Nel primo e nel secondo trimestre, i produttori hanno pagato il 10% della tassa annuale e nel terzo e quarto - 40% ciascuno. In caso di pagamento anticipato dell'importo annuo dell'imposta è stata prevista un'esenzione totale dal 5 al 20%. Per 4 anni di sperimentazione, la tassa ha dimostrato la sua efficacia. Soddisfatti i contribuenti per la semplicità di calcolo delle imposte, una forte riduzione e semplificazione della rendicontazione e l'assenza di verifiche fiscali. Durante l'esperimento, l'importo dell'imposta pagata annualmente era tre volte la linea di base originale. Non vi era alcun debito sui pagamenti al bilancio e ai fondi fuori bilancio. Dopo la conclusione dell'esperimento, l'importo delle tasse pagate ha iniziato a diminuire notevolmente.

La prassi di applicare l'imposta agricola unificata mostra che una buona idea non sempre porta ad un aumento delle entrate di bilancio. Ad esempio, l'aliquota unica stabilita nella regione di Bryansk (20,53 rubli) ha contribuito alla ridistribuzione del carico fiscale dalle aziende agricole avanzate a quelle arretrate. È stato definito come il rapporto tra 1/4 dell'importo delle tasse e dei canoni dovuti dai produttori agricoli ai bilanci di tutti i livelli secondo il regime generale di tassazione dell'anno solare precedente, ad eccezione delle tasse e dei canoni, l'obbligo da versare che resta al momento del passaggio al pagamento di un'unica imposta, ad una comparabile secondo il valore catastale della superficie di terreno agricolo. La valutazione catastale dei terreni nella regione differiva in modo significativo - da 3927 rubli. fino a 17.622 rubli. per ettaro. Il calcolo dell'aliquota fiscale per ciascuna fattoria ha mostrato che per le fattorie forti supererebbe i 583 rubli, mentre per le altre non supererebbe i 60 copechi. Ciò ha messo i produttori agricoli in condizioni diseguali.

Le principali innovazioni e vantaggi offerti dalla nuova edizione del Capitolo 26.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa includono quanto segue:

- le disposizioni del capo hanno natura di azione diretta (non è necessario adottare atti legislativi pertinenti negli enti costitutivi della Federazione Russa);

- il passaggio a un regime di tassazione speciale sotto forma di imposta agricola unificata viene effettuato dai contribuenti su base volontaria nel gennaio dell'anno in cui tale passaggio viene effettuato.

- le organizzazioni, le imprese contadine (agricole) e i singoli imprenditori impegnati nella produzione di prodotti soggetti ad accisa, che sono contribuenti UTII, nonché le organizzazioni con succursali e uffici di rappresentanza, non possono passare a un regime fiscale speciale;

- l'oggetto della tassazione dell'imposta agricola unificata è il reddito ridotto dell'importo delle spese (il reddito è determinato ai sensi degli articoli 249 e 250 del codice fiscale della Federazione Russa e le spese - ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 346.5 del il Codice Fiscale della Federazione Russa), il cosiddetto "reddito netto" dall'aliquota fiscale del 6%;

- periodo d'imposta annuale e periodo di rendicontazione semestrale: l'imposta viene pagata solo due volte l'anno, fino al 25 luglio dell'anno di rendicontazione e fino al 31 marzo dell'anno successivo.

Tutto ciò dà motivo di soffermarsi più in dettaglio sull'ottimizzazione fiscale nell'ambito di quest'ultima, quale regime di tassazione speciale più mobile e variante.

Secondo le autorità fiscali in Russia, l'imposta agricola unificata è pagata da 50,2 mila contribuenti, di cui 18,4 mila organizzazioni, 11,6 mila imprenditori e 20,2 mila famiglie contadine (agricoltori). Secondo gli esperti del Ministero dell'Agricoltura della Russia, nelle aziende agricole che sono passate al pagamento di un'unica tassa agricola, l'importo dei pagamenti fiscali può essere ridotto di circa un terzo.

E \u003d (NP + IVA + NI + UST) - UST,

Per i singoli imprenditori, compresi i capifamiglia di contadini (agricoltori), nella formula, l'imposta sul reddito è sostituita da un'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è sostituita da un'imposta sulla proprietà delle persone fisiche pagata in relazione a immobile adibito ad attività commerciale. Inoltre, il reddito dei membri di un'economia contadina (azienda agricola) derivante dalla produzione, trasformazione e vendita dei propri prodotti agricoli per 5 anni, a partire dall'anno di registrazione dell'economia (clausola 14 dell'articolo 217 e comma 5 del comma 1 articolo 238 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, per un'impresa contadina (azienda agricola) impegnata in attività agricole da meno di 5 anni, solo tre indicatori parteciperanno effettivamente al calcolo del risparmio fiscale: l'importo dell'IVA, l'importo dell'imposta sulla proprietà delle persone fisiche (in termini di proprietà utilizzato in attività commerciali) e l'importo di UAT.

Inoltre, il calcolo deve tenere conto:

status del contribuente (ente o imprenditore);

quale regime applica attualmente il contribuente (sistema di tassazione generale o semplificato);

l'azienda è pianificata, non redditizia o redditizia;

Quali immobilizzazioni (fabbricati, macchine agricole, ecc.) possiede il contribuente, qual è il grado di usura e se è previsto un aggiornamento nel prossimo futuro;

Ci sono vantaggi fiscali regionali sulla proprietà nell'entità costituente della Federazione Russa?

Quanto è significativa la quota dei salari (e, di conseguenza, la quota di UST) nei costi dell'impresa;

Chi è il consumatore dei prodotti realizzati - contribuenti IVA o meno;

Qual è la quota di reddito delle attività non essenziali.

I modi per ottimizzare il carico fiscale ai sensi della UAT sono di manovrare i vantaggi dei produttori agricoli che sono passati a pagare la UAT per una serie di tasse russe: imposta sul reddito, imposta sul valore aggiunto, imposta sociale unificata, imposta sulla proprietà delle società. Confrontiamo le tasse pagate in regime di tassazione generale e in regime speciale.

Per i produttori agricoli che non sono passati al pagamento dell'Imposta Unificata Agricola, sono state stabilite aliquote preferenziali per i prossimi anni tassa sul reddito per le attività legate alla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti, nonché alla vendita dei propri prodotti agricoli prodotti e trasformati da queste organizzazioni:

· nel 2004–2007 – 0%;

· nel 2008–2009 – 6%;

· nel 2010–2011 – 12%;

· nel 2012–2014 – 18%;

A partire dal 2015 - 24%.

La vendita della maggior parte dei prodotti alimentari (ad esempio carne, latte e cereali) è tassata in base all'aliquota I.V.A. dieci %. Allo stesso tempo, le imprese agricole acquistano molti beni (macchine agricole, carburanti e lubrificanti), che sono tassati con un'aliquota del 18%. Pertanto, l'importo delle detrazioni per questa imposta dalle imprese agricole, di norma, supera l'importo degli ratei. Si scopre che spesso il bilancio deve restituire una parte dell'IVA "a monte" all'impresa agricola. I contribuenti UAT non hanno l'obbligo di calcolare e pagare l'IVA, ma non hanno nemmeno il diritto di detrarre l'imposta "a monte". Per alcune imprese agricole, questo può essere uno svantaggio significativo. Quando si passa al pagamento della tassa agricola unificata, i produttori agricoli devono affrontare il problema della politica dei prezzi. I consumatori di prodotti agricoli possono essere sia persone fisiche che imprenditori che non sono contribuenti IVA, nonché organizzazioni e imprenditori che sono contribuenti. I contribuenti UAT non sono contribuenti IVA e non hanno il diritto di presentare l'imposta agli acquirenti. Pertanto, gli acquirenti che applicano il regime fiscale generale sono privati del diritto alla detrazione dell'IVA "a monte". Per molti acquirenti, questo potrebbe non essere redditizio. In questo caso, al fine di mantenere la competitività dei prodotti, l'impresa complessa agroindustriale può ridurre il prezzo.

Dal 2005 pagano i produttori agricoli UST con un'aliquota massima del 20% (clausola 1, articolo 241 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, lo status di produttore di merci agricole ai fini del pagamento dell'UST è determinato in conformità con la legge n. 193-FZ. Nel settore agricolo, il livello dei salari è tradizionalmente basso e i risparmi sull'UST quando si passa all'UST potrebbero non essere significativi.

Per quanto riguarda la semplificazione della rendicontazione per le imprese che utilizzano l'imposta unificata sull'agricoltura, in questo caso, le organizzazioni non sono esentate dall'obbligo di mantenere integralmente le scritture contabili, come stabilito, ad esempio, per le imprese che utilizzano la "semplificazione". Inoltre, oltre ai requisiti generali, le organizzazioni sono tenute a rispettare le raccomandazioni del settore in materia di contabilità.

Confrontiamo, usando l'esempio di un'organizzazione condizionale, il carico fiscale quando si applica l'imposta agricola unificata e il regime fiscale generale.

Esempio. Voskhod LLC è registrata e opera nella regione di Saratov. L'attività principale è la produzione di prodotti agricoli e la loro trasformazione primaria. L'organizzazione esegue lavori di riparazione e costruzione per altre imprese agricole.

Indicatori di attività di Voskhod LLC per il 2005

La quota di reddito di Voskhod LLC dalla vendita di prodotti realizzati con i propri prodotti agricoli è del 73% ((500.000 rubli - 45.455 rubli): (700.000 rubli - 75.963 rubli) x 100%). Questo indicatore consente all'organizzazione di passare al pagamento dell'imposta agricola unificata. La quota di reddito da lavori di riparazione e costruzione è del 27% (100% - 73%).

L'onere fiscale nell'ambito del regime fiscale generale è.

L'importo dell'IVA da pagare al bilancio è di 4037 rubli. ((45455 rubli + 30508 rubli) - (10909 rubli + 61017 rubli)).

Le tasse sul fondo salari saranno: 26.000 rubli. (130.000 rubli X 20%) - UST maturato; 13390 strofinare. (130.000 rubli X 10,3%) - contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria. Pertanto, l'importo di UST pagato al bilancio sarà di 12.610 rubli. (26.000 rubli - 13.390 rubli).

L'importo totale delle spese è di 604.074 rubli, di cui: 404.838 rubli. - costi materiali; RUB 130.000 - salario; 12610 strofinare. - ESN; 13390 strofinare. – Contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria.

Ai sensi del comma 9 dell'art. 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione che riceve profitti (perdite) dalle attività agricole è obbligata a tenere registrazioni separate dei costi per tali attività. Poiché in questo caso è impossibile dividere i costi, l'organizzazione li distribuisce per tipo di attività in proporzione alla quota del reddito delle attività agricole sul reddito totale dell'organizzazione per tutti i tipi di attività.

Le spese per la vendita dei propri prodotti agricoli sono 453.055 rubli. (604.074 rubli X 75%).

La base imponibile per l'imposta sul reddito derivante dalla vendita dei propri prodotti agricoli è di 1.490 rubli. (454545 rubli - 453055 rubli).

L'aliquota dell'imposta sul reddito derivante dalla vendita dei propri prodotti agricoli nel 2005 era dello 0%, quindi l'imposta sul reddito è di 0 rubli.

Il costo dei lavori di riparazione e costruzione - 151018 rubli. (604.074 rubli X 25%).

La base imponibile per l'imposta sul reddito sui lavori di riparazione e costruzione di macchine agricole è di 18.474 rubli. (169492 rubli - 151018 rubli).

L'aliquota dell'imposta sul reddito per altre attività (non agricole) è del 24%, quindi l'imposta sul reddito è di 4433 rubli. (18474 rubli X 24%).

L'onere fiscale quando si applica l'ESNH è i seguenti valori.

Se l'organizzazione non intende ridurre il prezzo quando passa all'UAT, il reddito delle vendite preso in considerazione quando si forma la base imponibile per l'UAT è di 700.000 rubli.

I costi dell'organizzazione, presi in considerazione durante la formazione della base imponibile, ammonteranno a 663.390 rubli: 448.074 rubli. - costi materiali; 71926 strofinare. (10909 rubli + 61017 rubli) - IVA; RUB 130.000 - salario; 13390 strofinare. (130.000 rubli X 10,3%) - contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria.

La base imponibile per l'imposta agricola unificata è di 36.610 rubli. (700.000 rubli - 663.390 rubli).

Pertanto, l'importo della tassa agricola unificata pagata al bilancio sarà di 2196 rubli. (36610 rubli X 6%).

Il risparmio sulle tasse quando si applica l'imposta agricola unificata rispetto al regime fiscale generale nel 2005 sarà: (4433 rubli + 4037 rubli + 12610 rubli) - 2196 rubli. = 18884 rubli.

Le imprese e i singoli imprenditori già operanti nel settore dell'agroalimentare, qualora intendano passare al pagamento dell'Imposta Unificata Agricola, sono tenuti a presentare apposita domanda nel periodo dal 20 ottobre al 20 dicembre dell'anno in corso. Le organizzazioni presentano una domanda all'ufficio delle imposte nella loro sede e i singoli imprenditori - nel luogo di residenza.

domande di prova

1. Qual è l'importanza della gestione dell'imposta sulle società nelle moderne condizioni russe?

2. Quali sono i vantaggi per l'impresa derivanti dall'organizzazione della gestione dell'imposta sulle società?

3. Qual è la differenza tra i concetti di ottimizzazione fiscale, minimizzazione fiscale?

4. Ci spieghi le ragioni degli sgravi fiscali nel mondo moderno?

5. Qual è la differenza tra il meccanismo di bilancio presso l'impresa e lo stato?

6. Descrivere in dettaglio le tipologie di pianificazione fiscale e le loro caratteristiche.

7. Descrivere il meccanismo passo passo per organizzare la pianificazione fiscale presso l'impresa.

8. Quali sono le specificità dell'IVA in termini di ottimizzazione fiscale?

9. Quali sono le specificità della pianificazione fiscale in regimi fiscali speciali?

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6. Ottimizzazione fiscale nella pratica della Russia moderna

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7. Ottimizzazione delle imposte da parte dei soggetti di regimi fiscali speciali Oggi in Russia esistono due regimi di tassazione delle entità commerciali:1. Il sistema generalmente accettato (regime generale) di tassazione, in cui i contribuenti sono tenuti a pagare tutte le tasse e le tasse,

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7.1. Ottimizzazione delle imposte nel passaggio alla fiscalità semplificata Dal 1° gennaio 2003 è in vigore un regime fiscale speciale, previsto dal cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa - "Sistema fiscale semplificato" (USN). Si basava sulla legge federale del 29 dicembre 1995 n. 222-FZ "On

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Oggi l'ottimizzazione fiscale viene effettuata in molti direzioni economiche, anche nel settore agricolo. Le modifiche proposte mirano ad eliminare le carenze esistenti e a creare il massimo sistema efficace tenendo conto delle peculiarità della produzione agricola.

Oggi gli agricoltori hanno il diritto di utilizzare il comune e modalità speciali tassazione, nonché di combinarli. I vantaggi dei regimi speciali non sono solo la semplificazione della rendicontazione e la riduzione del carico fiscale, ma anche l'esonero dei produttori dalla necessità di calcolare e pagare l'imposta sul valore aggiunto. Tuttavia, in questa direzione, molti agricoltori hanno dovuto affrontare alcune difficoltà.

TRANSIZIONE

È noto che per semplificare procedure fiscali e riducendo il corrispondente onere per gli attori del mercato agricolo, insieme ad altre agevolazioni fiscali speciali, nel 2002 è stata introdotta un'imposta agricola unica - UAT. Il suo aspetto ha portato all'assenza della necessità di calcolare e pagare sistema di bilancio L'IVA, che, a sua volta, ha privato i produttori del diritto al rimborso degli acquisti necessari per lo svolgimento delle attività, e ha creato difficoltà anche nelle vendite all'esportazione di prodotti agricoli. In questa situazione, le autorità di regolamentazione hanno tentato di rendere il più trasparente possibile le attività degli operatori del mercato, ottimizzando la fiscalità ed eliminando le imprese inaffidabili dalla catena di vendita.

In questa fase si osserva una fase transitoria nella sfera fiscale del settore agricolo, ma la situazione dovrebbe cambiare dal prossimo anno. Sì, secondo legge federale del 27 novembre 2017 n. 335-FZ "Sugli emendamenti alle parti prima e seconda codice fiscale Federazione Russa e individuale atti legislativi» prevede il riconoscimento dei contribuenti unici agricoli come contribuenti IVA a partire dal 1 gennaio 2019. Questa modifica prevede adeguate eccezioni all'articolo 346.1 del codice fiscale della Federazione Russa. La lettera n. 03-07-14/3564 del 24 gennaio 2018 del Ministero delle finanze della Federazione Russa spiega che le modifiche consentiranno alle organizzazioni e singoli imprenditori contribuenti dell'imposta unificata agricola, siano contestualmente riconosciuti come contribuenti IVA senza passare al regime di tassazione generale.

CONDIZIONI MULTIPLE

Si prevede che il regime proposto aumenterà la domanda di materie prime e prodotti agricoli, aumenterà le vendite e consentirà inoltre agli agricoltori di effettuare l'ammodernamento tecnico e tecnologico delle imprese. Contestualmente, i contribuenti avranno diritto alla detrazione dell'IVA addebitata sull'acquisto di beni materiali e tecnici per la produzione di beni agricoli.

Contestualmente, le imprese operanti in regime UAT acquisiranno il diritto all'esonero dall'adempimento degli obblighi del contribuente in relazione al calcolo e al pagamento dell'IVA qualora siano passate alla UAT e attuate dato diritto nello stesso anno solare, ovvero a condizione che per il periodo d'imposta precedente per l'imposta unificata agricola l'importo dei redditi dell'ente derivante dalla vendita di beni, lavori o servizi, IVA esclusa, non eccedesse l'importo stabilito dalla legge. Secondo l'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa, questa cifra non supera i 100 milioni di rubli per il 2018, 90 milioni di rubli per il 2019, 80 milioni di rubli per il 2020, 70 milioni di rubli per il 2021, 60 milioni di rubli per il 2022 e successivi anni. Allo stesso tempo, secondo le modifiche al paragrafo 1 dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa, le imprese che pagano UAT, a differenza dei contribuenti di altre tasse, non potranno rifiutarsi di esercitare il diritto all'esenzione dall'IVA fino a superamento dei limiti di reddito. Tuttavia, tali società avranno l'opportunità di non pagare questa tassa quando si importano merci nel nostro paese e in altri territori sotto la sua giurisdizione.

SEGUIRE LA LEGGE

Come spettacoli pratica di arbitraggio, soggetti attività economica i punti importanti sono spesso trascurati normativa fiscale, in particolare per quanto riguarda la determinazione della qualifica di produttore di prodotti agricoli. Quindi, secondo la definizione Corte Suprema Federazione Russa del 16 gennaio 2017 nel caso n. A65-1372 / 2016, ad una società a responsabilità limitata è stato negato l'annullamento del ricorso giudizio per episodio di tassazione ricevuta da Bilancio federale compensazione di parte dei costi per la costruzione di un laboratorio per la lavorazione delle carni. autorità fiscaleè stato accertato che l'impresa ha sottovalutato la base imponibile dell'imposta sul reddito in relazione all'inclusione della sovvenzione in questione nei redditi delle attività agricole utilizzando un'aliquota pari allo zero per cento. Il tribunale ha motivato la sua decisione dal fatto che questa tariffa sarà applicata agli agricoltori che soddisfano i criteri del paragrafo 2 dell'articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il ricorrente è passato al sistema ESNH solo in parte delle attività legate alla vendita di prodotti agricoli da lui prodotti. Analoghe conclusioni sono state esposte nella sentenza del 29 dicembre 2015 nella causa n. A03-23536/2014.

Inoltre, si commettono spesso errori nel calcolo dei pagamenti durante il passaggio dall'imposta agricola unificata a sistema comune tassazione. La decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 4 dicembre 2014 nella causa n. А71-10073/2013 rifletteva il precedente quando una società a responsabilità limitata non includeva illegittimamente gli utili di esercizi precedenti, identificati come proventi non operativi, in non -reddito operativo. periodo di rendicontazione, alla data di ricezione. La violazione ha comportato l'ulteriore accertamento dell'imposta e delle sanzioni secondo quanto previsto dalla normativa tributaria. Come risulta dalla sentenza del tribunale, nel 2010 la società ha maturato al debitore interessi sui contratti di prestito per un importo di 32.986.274 rubli, che non sono stati pagati in tempo. Secondo i risultati verifica fiscaleè stato possibile stabilire che dal 1° gennaio 2011 l'impresa è passata dalla UAT alla fiscalità generale, pertanto gli interessi sui finanziamenti ricevuti dalla società nel periodo d'imposta indicato erano soggetti a inclusione nell'importo dei non operativi reddito secondo le disposizioni di legge.

PRINCIPALI DISPOSIZIONI

Al fine di selezionare il sistema fiscale ottimale ed evitare il verificarsi di situazioni controverse che richiedono una soluzione ordine giudiziario, i produttori agricoli dovrebbero ricordare le principali disposizioni della tassa agricola unificata. I suoi pagatori possono essere entità impegnate nell'allevamento di piante e animali, pesci e altre attività acquatiche. risorse biologiche così come la silvicoltura. Per essere riconosciuto come produttore di prodotti agricoli, il reddito derivante da tale attività deve essere almeno il 70 per cento del fatturato. Allo stesso tempo, ESNH sostituisce tassa generale, tasse di proprietà, profitto e consiste nel pagamento del reddito totale meno le spese, moltiplicato per un'aliquota del sei per cento. tassa base può essere ridotto dell'importo delle perdite degli anni precedenti. Questa tassa viene pagata in anticipo ogni sei mesi e, se ci sono dipendenti, viene addebitata l'imposta sul reddito delle persone fisiche. La data di ricezione del reddito è il giorno in cui i fondi vengono ricevuti su un conto bancario o sulla cassa dell'impresa. Utile ricevuto in forma naturale, viene preso in considerazione in base al prezzo del contratto, tenendo conto dei prezzi di mercato.

I principali vantaggi della UAT sono l'ottimizzazione del carico fiscale, mentre le immobilizzazioni vengono ammortizzate per volta dal momento in cui vengono pagate, quindi non c'è bisogno di tener conto ed emettere fatture. Svantaggi sistema simile consistono nel fatto che le imprese che utilizzano l'ESNH non sono esentate dalla conduzione contabilità e i redditi sono contabilizzati in modalità contanti, quindi non è redditizio per gli agricoltori utilizzare il pagamento differito. Inoltre, l'elenco delle spese in questo caso è più limitato rispetto al regime fiscale generale. Inoltre, nell'esercizio del diritto all'esenzione dall'IVA, non vi è la possibilità di presentare l'IVA deducibile dal bilancio, e i contribuenti UAT mantengono la procedura generale di notifica dell'esenzione dal pagamento dell'imposta sul valore aggiunto, disciplinata dall'articolo 145 del Codice Fiscale del Federazione Russa.

Pertanto, il passaggio a ESNH è giustificato nel caso in cui il criterio determinante per la produzione sia la massima disponibilità capitale circolante. Nell'esercizio del diritto al pagamento di tale imposta e dell'esenzione dall'IVA, devono essere presi in considerazione anche molti fattori. Tra questi vi è la necessità di tenere conto dell'ammortamento delle immobilizzazioni e dei costi della loro acquisizione con IVA allocata, del suo calcolo e rimborso, anche nelle condizioni di interazione con le controparti-pagatrici di tale imposta. Inoltre, è necessario concludere contratti di agenzia quando si effettuano consegne all'esportazione e si esercita il diritto all'esenzione dall'IVA, mentre il volume del reddito complessivo è determinato direttamente dalle attività agricole. In ogni caso, ogni produttore agricolo sceglie autonomamente il sistema ottimale per lui, in base alle caratteristiche della sua impresa.

T. A. Chanyshev, avvocato, socio dirigente; K. R. Sultanova, Associate, Partner, Advocate Premium Law Firm

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