Importo, strofinare

Descrizione

incluso in investimenti finanziari prestito ad una persona giuridica

11 800 (5600 + 6200)

Importo, strofinare

18 200
(6000 + 6200 + 6000)

Importo, strofinare

Descrizione

fondi depositati

Importo, strofinare

Descrizione

91, sottoconto “Altri proventi”

210,96
(100.000 x 7%: 365 giorni x 11 giorni)

Gli interessi di febbraio maturano

Importo, strofinare

Caratteristiche della definizione tassa base quando si riceve un reddito sotto forma di interessi ricevuti sui depositi presso le banche

Particolari condizioni sono previste per i redditi sotto forma di interessi maturati per il periodo dal 15/12/2014 al 31/12/2015. Tale reddito non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche nella misura del tasso di rifinanziamento maggiorato di dieci punti percentuali.

L'importo eccedente è soggetto ad IVA. Inoltre, l'importo dell'imposta verrà trattenuto in caso di pagamento del reddito sotto forma di interessi (clausola 4, articolo 214.2 del codice fiscale della Federazione Russa).

Notiamo ancora un punto: è stato chiarito il titolo di questo articolo: “... nelle banche ubicate sul territorio Federazione Russa". Cioè, il reddito sotto forma di interessi sui depositi in banche con sede in Russia è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Dall'articolo 217 codice fiscale RF ha rimosso il paragrafo 27. Tuttavia, l'elenco pagamenti esentasse non si è davvero rimpicciolito. La voce 27 comprendeva gli interessi sui depositi bancari. Dall'elenco generale, questo tipo di reddito è "migrato" all'articolo 214.2 del codice fiscale della Federazione Russa.

Lo stesso spostamento si è verificato con il reddito sotto forma di interessi sull'utilizzo dei membri.La corrispondente clausola 27.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa è diventata nulla e nell'articolo 214.2. I soldi membri di una cooperativa di consumatori di credito (azionisti) ... "sono comparsi i paragrafi 2-4. Tra l'altro, per quanto riguarda questi redditi, si stabilisce anche che quando vengono pagati, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta.

Le spese processuali rimborsate non sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche

La clausola 61 è stata aggiunta all'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa L'elenco dei non imponibili pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche reintegrato con reddito nella forma rimborsata sulla base di una decisione del tribunale spese processuali da lui sostenute nel procedimento.

Ricordiamo che, ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 98 del codice di procedura civile della Federazione Russa, la parte a favore della quale è stata presa la decisione del tribunale deve rimborsare tutte le spese processuali sostenute nella causa dall'altra parte. Le spese processuali sono costituite dalla tassa statale e dai costi associati all'esame del caso (articolo 88 del codice di procedura civile della Federazione Russa).

In precedenza sulla tassazione importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche il rimborso delle spese legali è stato considerato controverso. Secondo il ministero delle Finanze, il risarcimento delle spese processuali dovrebbe essere soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. I funzionari hanno richiamato l'articolo 217 del Codice Fiscale e hanno evidenziato che l'elenco dei pagamenti non imponibili di risarcimento delle spese legali in esso contenuto (lettera n. 03-04-06/26606 del 03.06.2014). Allo stesso tempo, ha sottolineato che, ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, pagamenti di compensazione relative al rimborso ai privati ​​di qualsiasi tipo di spesa (nei casi previsti dalla normativa vigente). E poiché il rimborso delle spese legali da parte della parte soccombente è approvato dalla legge (articolo 98 del codice di procedura civile della Federazione Russa), tale pagamento non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettera del 09.08.2010 n. ShS-07 -3 / 238).

Quindi, un altro punto controverso è diventato meno. Ora è regolato direttamente dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

commercialista SN Savina, per la rivista" Regolamenti per ragioniere"

reddito non operativo

Reddito da partecipazione al capitale nelle attività di altre imprese includere ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito:

- proventi non operativi

Z

Il debito verso il bilancio per l'IVA si riflette nel credito del conto:

- 68 "Calcoli per imposte e tasse"

Organo legislativo dell'entità costituente della Federazione Russa per il calcolo dell'imposta sulla proprietà delle società:

- ha il diritto di non installare periodi di rendicontazione su questa tassa

Quali entrate costituiscono il principale lato entrate bilancio?:

- entrate fiscali;

Qual è la fonte dell'imposta sulla proprietà aziendale?

- profitto da attività ordinarie imprese;

Tassa territoriale pagabile da appezzamenti di terreno di proprietà del contribuente:

Risposta: proprietà

E

Le autorità fiscali hanno il diritto di sospendere le transazioni dei contribuenti sui conti correnti bancari?:

- sì, per un periodo fino all'annullamento della decisione da parte dell'Agenzia delle Entrate;

I funzionari fiscali hanno il diritto di ispezionare la produzione, lo stoccaggio e locali commerciali di proprietà del contribuente?:

Hanno il diritto di passare a un sistema fiscale semplificato:

- organizzazioni indipendentemente dalla forma giuridica e singoli imprenditori

I singoli imprenditori non pagano come parte dei pagamenti UST:

- al Fondo assicurazione sociale

Imprenditore individuale vende costantemente beni ai clienti a un prezzo inferiore del 30% rispetto al prezzo di mercato per un tipo simile di prodotto. In questo caso autorità fiscale:

(?) Un singolo imprenditore vende costantemente merci per 100 rubli. per un'unità. L'acquirente della merce è una LLC in cui questo imprenditore è l'unico fondatore e direttore. In questo caso, l'Agenzia delle Entrate:

Risposta: il diritto di calcolare le tasse per un singolo imprenditore, utilizzando per il calcolo il prezzo di mercato di un prodotto identico

Unico proprietario che utilizza sistema comune tassazione, beni acquistati per 59.000 rubli. (IVA inclusa - 9.000 rubli) e nello stesso anno lo vendette per 118.000 (IVA inclusa - 18.000 rubli). L'imprenditore non percepiva altri redditi soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche; si applicano solo i professionisti. detrazioni fiscali. L'imposta sul reddito delle persone fisiche a fine anno è dovuta nella misura di:
6500

Un singolo imprenditore ha acquistato farina per 110 rubli. (IVA inclusa con un'aliquota del 10% - 10 rubli) ed elettricità per 118 rubli. (IVA inclusa con un'aliquota del 18% - 18 rubli), produceva prodotti da forno e li vendeva nello stesso trimestre per 253 rubli. (IVA inclusa con un'aliquota del 10% - 23 rubli). L'imprenditore non ha effettuato altre operazioni relative all'IVA, le condizioni per l'applicazione delle detrazioni sono soddisfatte. L'importo dell'IVA alla fine del trimestre sarà:

Risposta: 5 rubli da rimborsare dal budget

In base alla definizione normativa, una commissione è una commissione:

il cui pagamento è una delle condizioni per il compimento di azioni giuridicamente significative nei confronti del pagatore

In base al comma 1 dell'art. 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'aliquota dell'accisa sulla vodka per il 2013 è fissata a 400 rubli. per 1 litro di anidro alcol etilico. La forza della vodka è del 40%. Quale importo di accisa deve essere incluso dal produttore nel prezzo di una bottiglia di vodka da 0,5 litri?

- 80 sfregamenti.

A

Quale sanzione fiscale richiesto per violazione grave da parte dell'organizzazione delle regole per la contabilizzazione di entrate e spese?:

-multa per un importo di 5.000 rubli; 10.000

Penale del 20% dell'imposta non pagata;

va bene per funzionari imprese per un importo da 2 a 5 salari minimi.

Quale sanzione fiscale si applica in caso di ritardato pagamento dell'IVA?:

- penali nella misura di 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale per ogni giorno di ritardo.

Quali tipi di attività non sono considerate vendite ai sensi dell'articolo 39 del codice fiscale della Federazione Russa?:

- svolgere operazioni relative alla circolazione di valuta russa o estera;

Quali tipi di reddito di un individuo non sono soggetti all'imposta sul reddito individui:

- pensione di Stato;

- Borse di studio per studenti

Quali tipologie di prodotti alimentari sono soggetti ad IVA con aliquota del 18%?:

Margarina;

- Burro; (burro - latticini - 10%)

- salsiccia "Amatoriale". (Salsiccia amatoriale - bollita - 10%)

Arbitrato, cause civili, penali

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Pantyushov & Partner

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Nei tribunali di giurisdizione generale e nei tribunali arbitrali, è auspicabile che un avvocato partecipi al caso, perché il tribunale non è autorizzato a fornire assistenza legale ai partecipanti al processo, pertanto, invitando un avvocato si fornirà supporto legale qualificato nel contenzioso. A dichiarazione di pretesa(ritiro della domanda), l'avvocato, basandosi sulle prove e sulla legge, chiede al tribunale di soddisfare o rifiutare di soddisfare le domande, e, nel tribunale arbitrale, la qualificazione giuridica delle domande è obbligatoria per legge, vale a dire. la parte in controversia deve indicare le norme di diritto che sono state violate dall'altra parte e le norme di diritto in base alle quali si chiede la tutela giurisdizionale.

Oltre 20 anni di pratica legale

La partecipazione di un avvocato al processo di assistenza legale ha alcuni vantaggi, perché. la reputazione dell'avvocato è garanzia della coscienziosità dell'adempimento dei suoi obblighi nei confronti del Preponente. Ogni avvocato apprezza la sua reputazione, che si sviluppa nel processo di advocacy. Il nostro compito è lottare per i diritti dei nostri Principal. Problemi legali possono comparire nella vita di tutti, specialmente nel processo di attuazione attività imprenditoriale organizzazioni. Invitare un avvocato garantisce l'opportunità di scoprire le conseguenze legali di determinate azioni.

Rappresentanza di interessi nei tribunali arbitrali e nei tribunali di giurisdizione generale

La competitività del contenzioso determina l'importanza della partecipazione contenzioso avvocato. Nei casi arbitrali che sono considerati nei tribunali arbitrali, le parti della controversia sono rappresentate da avvocati professionisti- collaboratori di aziende, avvocati di studi legali e, naturalmente, avvocati specializzati in controversie arbitrali (avvocati arbitrali).

Le controversie arbitrali nascono dai rapporti d'affari, che predeterminano la partecipazione obbligatoria di un avvocato (avvocato) alla causa, che costituisce una posizione giuridica, motivandola con il diritto sostanziale. Nel frattempo, corte arbitrale ha il diritto di fornire una qualificazione giuridica indipendente delle circostanze della controversia e di prendere una decisione che sarà motivata da norme legislative diverse da quelle indicate nell'atto di ricorso o nella risposta all'atto di ricorso.

Il Pantyushov & Partners Law Group è un team di avvocati con sede a Mosca con oltre 15 anni di esperienza in diritto e una significativa esperienza nella rappresentanza di interessi nei tribunali di giurisdizione generale e nei tribunali arbitrali in controversie derivanti da rapporti civili e commerciali. Protezione in ambito penale e affari amministrativiè anche un'area della nostra specializzazione e costituisce una parte significativa della nostra pratica legale.

Fornisce un'analisi approfondita delle circostanze più piccole di ogni caso alto livello tutela legale e consente di trovare la soluzione ottimale e giuridicamente corretta alle controversie sorte nell'interesse del preponente. L'avvio di una causa civile in un tribunale (arbitrato), così come l'avvio di una causa penale, richiede la partecipazione di un avvocato come rappresentante (difensore). Nel processo di esercizio dei suoi poteri, l'avvocato sviluppa una posizione legale sul caso, fornisce consulenza al preponente su varie questioni che emergono nell'ambito del procedimento pertinente, sia che si tratti di un processo penale (amministrativo), di una controversia in un tribunale generale giurisdizione o procedimenti in un tribunale arbitrale, e redige anche gli atti processuali necessari.

L'elevata qualificazione degli avvocati del gruppo Pantyushov & Partners è assicurata da un'eccellente istruzione (Accademia di diritto statale di Mosca intitolata a Kutafin O.E., Università statale di Mosca intitolata a M.V. Lomonosov, Università del Ministero degli affari interni della Federazione Russa). Quando forniscono servizi legali, gli avvocati sono guidati dalla legge e dal codice di deontologia professionale degli avvocati. Politica retributiva ragionevole e flessibile Piena riservatezza dei rapporti nell'ambito della partecipazione degli avvocati nel processo di esercizio dei loro poteri. Tutte le informazioni ricevute da un avvocato nel corso dell'esecuzione dell'incarico di un preponente sono protette dalla legge e costituiscono il segreto di un avvocato. Questa è un'importante garanzia della conservazione di tutte le informazioni ottenute nella fornitura di assistenza legale qualificata.

Quando cercare i servizi di un avvocato

Gli avvocati sono una classe separata di avvocati, che è una società indipendente che opera per fornire assistenza legale qualificata a tutte le parti interessate. Un avvocato è un consulente legale indipendente che fornisce servizi legali sotto forma di consultazioni, redigendo atti legali, nonché rappresentando interessi in tribunale. La necessità di rivolgersi ad avvocati per ottenere chiarimenti su questioni legali o per invitare un avvocato a rappresentare interessi in tribunale, tribunale arbitrale o per difendere in un procedimento penale può sorgere in diverse situazioni derivanti dai rapporti civili tra cittadini, come le controversie in materia corso di fare affari tra le organizzazioni.

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Il mio ex marito è una persona molto arrogante e spudorata, ma con i soldi, e voleva prendere i bambini durante il divorzio e lasciarmi senza niente, anche se quando l'ho sposato non aveva un soldo. In generale, avevo bisogno di un buon avvocato per lasciare i bambini, non si parlava molto di proprietà, lasciarlo prendere, purché i bambini stiano con me. I suoi avvocati hanno fatto un buon lavoro ed ero molto preoccupato che il mio non ce l'avrebbe fatta. Ma gli avvocati PANTYUSHOV & PARTNERS hanno aiutato molto!

Il gruppo di avvocati PANTYUSHOV & PARTNERS ha difeso mio marito ai sensi di p. 1 articolo 105 del codice penale della Federazione Russa, hanno ottenuto una riqualificazione per aver causato la morte per negligenza, hai appena salvato mio marito. Possa Dio concederti salute e successo professionale.

I bravi avvocati penalisti PANTYUSHOV & PARTNERS mi hanno aiutato a evitare la punizione per un crimine che in realtà non avevo commesso

Dopo aver verificato il lavoro dell'azienda da parte dell'autorità di controllo, sono stati rivelati stipiti, per i quali il datore di lavoro non ha voluto rispondere da solo e ha deciso di scaricarmi la responsabilità. Mi hanno chiesto di scrivere una lettera di pentimento, con il pretesto che era solo una scusa e che, tipo, mi avrebbero coperto. Ma in effetti, questa lettera di pentimento è finita nel Dipartimento per la criminalità economica e volevano saldare 165 parte 2. Il giorno prima, ho consultato l'avvocato Pantyushov O.V. per ogni evenienza, ma comunque, tutto è successo così rapidamente che in quel momento, ero ancora confuso, era così insidioso. Grazie all'approccio competente dell'avvocato, tutto si è fermato già nella fase del controllo pre-istruttorio. Durante l'interrogatorio mi ha aiutato molto, le parole non possono esprimerlo. Grazie.

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Avvocati

Avvocato dentro contenzioso sviluppa una posizione, analizzando ed esaminando tutte le circostanze del caso. L'avvocato valuta la totalità delle prove che l'opponente pone a fondamento della sua posizione, l'avvocato ha il diritto di raccogliere autonomamente le prove nella causa, sebbene solo il giudice abbia il diritto di allegare prove alla causa su richiesta del avvocato.

Di particolare rilievo nel processo è il discorso conclusivo dell'avvocato nel dibattito delle parti dopo la chiusura del giudizio di merito. Il dibattito si compone degli interventi delle parti sulla causa, nel dibattito viene fornita un'analisi delle prove del caso richiamate dalle parti, e alla fine si traggono le conclusioni sul merito della causa.

Yu.V. Kapanina, consulente fiscale certificato

Crediti e prestiti: contabilizzazione degli interessi "redditizia".

Come tenere conto delle entrate e delle spese durante l'emissione/ricezione di prestiti

Le aziende non sempre ne hanno abbastanza fondi propri per lo svolgimento di attività. A volte devi prendere in prestito denaro da una banca, un fondatore o un'altra azienda. E come, in questo caso, tenere conto degli obblighi di debito sostenuti da entrambe le parti della transazione nel calcolo dell'imposta sul reddito, imparerai dal nostro articolo (considereremo la contabilizzazione delle società che utilizzano OSNO).

Le obbligazioni di debito sono intese come prestiti, anche merceologici e commerciali, prestiti o altri prestiti, indipendentemente dalla modalità della loro esecuzione (ad esempio cambiali, obbligazioni) comma 1 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa. In quanto segue, faremo riferimento a tutti i tipi di obbligazioni di debito come prestiti.

Come contabilizzare entrate e spese "redditizie".

Per i prestiti emessi o ricevuti, entrate e spese non saranno l'importo del prestito stesso, ma gli interessi dovuti al prestatore sub. 10 p.1 art. 251, comma 12 dell'art. 270, comma 1 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Al prestatore. Gli interessi ricevuti sono inclusi nel reddito non operativo soggetto a imposta sul reddito. comma 6 dell'art. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se la durata del contratto di prestito cade su più di un periodo di rendicontazione (fiscale), il reddito sotto forma di interessi viene preso in considerazione l'ultimo giorno di ogni mese, indipendentemente dalla data o dal momento del pagamento, stipulato dall'accordo, nonché alla data di risoluzione di tale contratto (rimborso del prestito a) comma 6 dell'art. 271, cpv. 3 pag.4 art. 328 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Prima del 1 gennaio 2014, in una situazione in cui, secondo i termini del contratto, gli interessi maturavano e pagavano in un momento al termine del contratto di finanziamento, il prestatore aveva contestazioni sul momento di inclusione degli interessi in non operativi reddito. I giudici in tali controversie si sono schierati dalla parte dei contribuenti. Ritenevano che gli interessi sul prestito dovessero essere presi in considerazione come reddito nel periodo della loro ricezione, stabilito nel contratto. Determinazione della Suprema Corte Arbitrale del 15 gennaio 2014 n. VAC-19281/13; Decreti dell'Organo Centrale FAS del 01 agosto 2013 n. A68-8200/2012; FAS PO del 19 novembre 2013 n. А57-1470/2013.

Al mutuatario. Disposizioni simili si applicano alle spese. Pertanto, le spese sotto forma di interessi (compresi gli interessi sui prestiti raccolti per l'acquisizione (creazione) di immobilizzazioni) sono prese in considerazione dal mutuatario nel calcolare l'imposta sul reddito nelle spese non operative l'ultimo giorno di ogni mese durante il quale il la società ha utilizzato denaro preso in prestito, nonché il prestito alla data di scadenza a sub. 2 p.1 art. 265, comma 8 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 10.03.2015 n. 03-03-10/12339.

Cioè, non importa come il contratto specifichi i termini per il pagamento degli interessi, devono essere rilevati nella contabilità fiscale alla fine di ogni mese.

E l'interesse si calcola così comma 4 dell'art. 328 Codice Fiscale della Federazione Russa:

Esempio. Calcolo dell'importo degli interessi rilevati nei proventi/oneri

/ condizione / Il contratto di prestito è stato concluso il 10 agosto 2015 (il denaro è stato trasferito al mutuatario lo stesso giorno). Importo del prestito - 1.500.000 di rubli. Secondo i termini del contratto, gli interessi sul prestito maturano al tasso del 16% annuo dal giorno successivo a quello di concessione del prestito, fino al giorno della restituzione del prestito, compreso, e vengono pagati il ​​10° giorno di ogni mese secondo il calendario dei pagamenti. Quindi, il mutuatario deve pagare 20.383,56 rubli il 10 settembre.

/ decisione / Poiché degli interessi pagabili in data 09.10.2015, solo una parte dell'importo è dovuto ad agosto, è necessario calcolare l'importo degli interessi per agosto. Ad agosto il numero di giorni di utilizzo del prestito è 21 (31 giorni - 10 giorni). Quindi l'importo degli interessi che dovrà essere preso in considerazione nelle entrate/spese al 31 agosto sarà pari a:

RUB 1.500.000 x 16% / 365 giorni x 21 giorni \u003d 13.808,22 rubli.

Che taglia considerare

I proventi/oneri comprendono gli interessi calcolati sulla base del tasso di interesse effettivo specificato nell'accordo. comma 1 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa.

ATTENZIONE

Controlla se il tuo politica contabile regole sui tassi di interesse. La presenza di tale condizione, infatti, può dar luogo a contenziosi con le autorità fiscali.

Questa procedura si applica ai contratti stipulati sia nel 2015 che prima, ma solo per gli interessi che maturano a partire dal 2015. Lettere del Ministero delle Finanze del 13 gennaio 2015 n. 03-03-06/1/69460 del 14 maggio 2015 n. 03-03-06/2/27735

Pertanto, nel Codice Fiscale è stato introdotto un emendamento molto piacevole per la maggior parte delle società: il razionamento degli interessi è stato annullato.

Anche se, come per ogni regola, anche qui ci sono delle eccezioni. E' prevista apposita procedura per il riconoscimento degli interessi su operazioni controllate e operazioni con società estere collegate (in relazione al debito controllato) comma 1 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa. In questi casi, non è sempre possibile includere nei costi l'intero importo degli interessi maturati in base alla convenzione. Sì, e con il reddito, non tutto è semplice.

Transazioni controllate

Le transazioni saranno rilevate come controllate quando sono soddisfatte due condizioni:

• devono essere eseguiti tra persone interdipendenti. Il codice fiscale della Federazione Russa elenca i casi in cui le persone sono riconosciute come interdipendenti e comma 2 dell'art. 105.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, le organizzazioni saranno considerate tali se la quota di partecipazione di una società in un'altra è superiore al 25%. Oppure più organizzazioni hanno lo stesso partecipante e la sua quota in ciascuna azienda è superiore al 25%;
• l'importo del reddito da tali transazioni in anno solare supera un certo limite di spesa Arte. 105.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, per le organizzazioni - residenti nella Federazione Russa, l'importo delle entrate derivanti dalle loro transazioni (i ricavi di tutte le transazioni con una persona sono sommati) dovrebbe superare 1 miliardo di rubli. E nella determinazione del limite vengono presi in considerazione solo i redditi imponibili. comma 9 dell'art. 105.14, comma 1 dell'art. 248 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò significa che al momento dell'emissione di un prestito, è necessario determinare se la soglia è superata o meno dall'importo degli interessi dovuti al prestatore.

Certo, ci sono eccezioni anche qui. Vi sono operazioni che non sono riconosciute come controllate, indipendentemente dal fatto che soddisfino le condizioni di cui sopra. comma 4 dell'art. 105.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, le transazioni tra partecipanti in uno gruppo consolidato i contribuenti non saranno considerati controllati.

Se improvvisamente le tue transazioni (compresa la concessione di un prestito) rientrano nella categoria dei controllati, gli interessi vengono contabilizzati come segue.

Al prestatore. Il reddito è l'interesse calcolato sulla base del tasso effettivo, determinato dal trattato prestito se tale tasso supera il valore minimo della fascia limite pp. 1.1, 1.2 st. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Al mutuatario. L'intero importo degli interessi può essere incluso nelle spese in base al tasso effettivo, a condizione che tale tasso sia inferiore al valore massimo della fascia limite pp. 1.1, 1.2 st. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se il tasso effettivo indicato nel contratto di mutuo/credito supera i limiti della forcella dei valori limite, il reddito/onere viene preso in considerazione in base al tasso di mercato e clausola 1.1 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa.

E gli intervalli dei valori limite sono impostati come segue clausola 1.2 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa.

* Il tasso chiave dal 03.08.2015 è dell'11%.

** Il tasso di rifinanziamento non è cambiato dal 14 settembre 2012. La sua dimensione è dell'8,25%.

In questo caso viene preso il tasso della Banca Centrale (LIBOR, EURIBOR, SHIBOR). clausola 1.3 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa:

• <или>alla data ricevuta effettiva di soldi Lettera del Ministero delle Finanze del 15 aprile 2013 n. 03-03-06/1/12502 se il contratto prevede un tasso di interesse fisso (non cambia per tutta la durata del contratto). Se il contratto di prestito è stato concluso prima dell'introduzione del tasso chiave da parte della Banca di Russia (prima del 13 settembre 2013), per calcolare i limiti di interesse è necessario utilizzare il tasso di rifinanziamento in vigore alla data di conclusione del l'accordo a Lettere del Ministero delle Finanze dell'11 giugno 2015 n. 03-03-RZ / 33795 dell'8 giugno 2015 n. 03-03-06 / 1/33157;
• <или>alla data di rilevazione dei proventi/oneri previsti dalle altre clausole contrattuali.

Esempio. Determinazione dell'importo degli interessi presi in considerazione nelle entrate e nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito

/ condizione / LLC "Zaimoravets" ha fornito un prestito (il denaro è stato trasferito il 07/01/2015) per un periodo di 1 anno alla LLC interdipendente "Mutuatario" per un importo di 50.000.000 di rubli. al 7% annuo. Il tasso di interesse non cambia durante la durata del contratto. Si supponga che le operazioni tra tali società siano riconosciute come controllate ai sensi del comma 2 dell'art. 105.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

/ decisione / Poiché il tasso di interesse previsto dall'accordo è fisso, per il calcolo degli interessi dovrebbe essere applicato il tasso di riferimento della Banca Centrale in vigore alla data di attrazione dei fondi. Nel nostro caso è pari all'11,5%.

Il 31 luglio 2015 il prestatore deve rilevare il reddito sotto forma di interessi percepiti. Per fare ciò, deve confrontare il tasso effettivo con il valore minimo dell'intervallo del valore limite. Nel 2015 tale valore minimo è pari allo 0% del tasso guida della Banca Centrale. Poiché 7% > 0% (11,5% x 0), gli interessi vengono rilevati nel reddito in base al tasso effettivo del 7% per un importo di 297.260,27 rubli. (50.000.000 di rubli x 7% / 365 giorni x 31 giorni a luglio). Nel corso del 2015, l'importo degli interessi presi in considerazione cambierà solo a causa del numero di giorni nel mese solare di utilizzo del denaro preso in prestito.

Ma nel 2016 il valore minimo dell'intervallo di valori limite sarà già il 75% del tasso chiave, ovvero il tasso effettivo dovrebbe essere confrontato con il valore dell'8,625% (11,5% x 0,75). A questo caso 7% 8,625%. Ciò significa che il tasso effettivo non rientra più nei limiti stabiliti e il reddito dovrà essere calcolato in base al tasso di mercato. Probabilmente il fisco considererà come aliquote di mercato quelle che rientrano nella fascia dei valori limite (sopra il minimo e sotto il massimo) Informazioni del Servizio fiscale federale "Sull'entrata in vigore dal 1 gennaio 2015 di nuove regole per le transazioni con obbligazioni di debito". Diciamo che l'azienda ha determinato il tasso di mercato - 8,64%. Quindi per gennaio 2016 il reddito sarà pari a 365.901,64 rubli. (50.000.000 di rubli x 8,64% / 366 giorni x 31 giorni a gennaio).

Per il mutuatario, in tali termini contrattuali, le spese comprendono l'intero importo degli interessi maturati sulla base del tasso effettivo del 7% sia nel 2015 che nel 2016. Poiché il valore limite massimo sarà pari a:

• nel 2015 - 20,7% (11,5% x 1,8);
• nel 2016 - 14,375% (11,5% x 1,25), -

pertanto, la condizione 7% è soddisfatta valore massimo.

Esempio. Determinazione dell'importo degli interessi rilevati in contabilità fiscale ad un tasso di interesse diverso

/ condizione / Usiamo la condizione dell'esempio precedente, ma cambiamo il tasso di prestito - 16%.

/ decisione / Il reddito del prestatore dovrebbe essere preso in considerazione sulla base del tasso effettivo del 16%, come nel 2015 e nel 2016. sarà entro i limiti.

Per calcolare il costo del prestito, il mutuatario deve confrontare il tasso effettivo con il valore massimo della fascia limite stabilita. Nel 2015 è pari rispettivamente al 20,7% (11,5% x 1,8), il tasso effettivo del 16% sarà inferiore. Ciò significa che i costi possono essere presi in considerazione importo complessivo sulla base del tasso del 16%. Nel 2016, il valore massimo dell'intervallo dei confini limite è 14,375% (11,5% x 1,25). Il 16% supera questo valore. Pertanto, non sarà possibile includere l'intero importo degli interessi maturati nelle spese.

debito controllato

Di norma, sorge nelle relazioni con organizzazioni straniere. Supponiamo che una società abbia un debito in sospeso su un'obbligazione di debito:

• <или>davanti ad un'organizzazione straniera, direttamente o indirettamente circa pp. 2, 3 art. 105.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa possedere più del 20% del suo capitale (azioni) autorizzato (fondo);
• <или>prima organizzazione russa riconosciuto come affiliato di cui sopra organizzazione straniera. Ad esempio, un'affiliata di una persona giuridica (nel nostro caso, un'organizzazione straniera) è un'organizzazione (nel nostro caso, una società russa), in cui entità ha il diritto di disporre di oltre il 20% del numero totale dei voti attribuibili alle azioni con diritto di voto o ai conferimenti che costituiscono il capitale autorizzato o sociale, azioni di questa persona giuridica Arte. 4 Legge della RSFSR del 22 marzo 1991 n. 948-1;
• <или>nei confronti della quale tale affiliata e (o) direttamente questa organizzazione estera agisce come fideiussore, garante o altrimenti si impegna a garantire l'adempimento dell'obbligazione di debito della società.

Quindi tale debito viene riconosciuto come controllato. comma 2 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Al prestatore. Il reddito del prestatore russo su debito controllato sarà l'intero importo degli interessi ricevuti comma 6 dell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa; ,.

Al mutuatario. Per calcolare l'importo degli interessi (sia sui prestiti in valuta estera che in rubli) preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito, la società mutuante deve farlo.

Determina la taglia equità l'ultimo giorno del periodo di riferimento (fiscale). Può essere calcolato utilizzando la formula e par. 1, 5 p.2 art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa:

* Queste cifre sono tratte da bilancio d'esercizio l'ultimo giorno del periodo di riferimento (fiscale).

** Il debito sui contributi alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla FSS della Federazione Russa e alla FFOMS non si applica al debito sulle tasse e sugli incassi di m Lettera del Ministero delle Finanze del 07.03.2013 n. 03-03-06/1/6908.

Se l'importo del patrimonio netto risulta negativo o uguale a zero, gli interessi sul prestito generalmente non vengono presi in considerazione come spesa nel calcolo dell'imposta sul reddito Lettere del Ministero delle Finanze del 02/06/2015 n. 03-08-05 / 31748 del 30/05/2011 n. 03-03-06 / 1/319 (p. 1).

Quando patrimonio netto > 0

Se il valore del patrimonio netto è positivo, procedere come segue.

PASSO 1. Confronta l'importo del debito controllato nell'ultimo giorno del periodo di riferimento con l'importo del capitale proprio:

• <если>il debito controllato non ecceda l'ammontare del patrimonio netto moltiplicato per un fattore 3 (per le società impegnate esclusivamente in leasing - per un fattore 12,5), quindi quanto sopra descritto ordine generale. Cioè, gli interessi vengono presi in considerazione per intero nelle spese l'ultimo giorno di ogni mese. comma 1 dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 11.01.2012 n. 03-03-06/1/2;
• <если>l'importo del debito più di 3 volte (per società di leasing- più di 12,5 volte) eccede il patrimonio netto, per il calcolo degli interessi deve essere applicata la cosiddetta regola della capitalizzazione sottile. pp. 2-4 cucchiai. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso, procedere al passaggio successivo.

PASSO 2. Calcolare l'ultimo giorno di ciascun periodo di rendicontazione (fiscale) l'importo massimo degli interessi riconosciuti nelle spese sul debito controllato, secondo la formula par. 3 p.2 art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa:

In questo caso si considera il coefficiente di capitalizzazione par. 4 p.2 art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa:

* Il coefficiente deve essere calcolato separatamente per ciascun creditore. Se esistono più debiti in relazione allo stesso creditore (in base a più accordi), allora devono essere riepilogati e considerati in aggregato e Lettere del Ministero delle Finanze del 27 gennaio 2015 n. 03-03-06 / 1/2538 del 27 agosto 2012 n. 03-03-06 / 1/433; Decreto FAS MO del 17 gennaio 2014 n. F05-16745/2013.

Si prega di notare che i limiti di interesse del debito controllato non possono essere considerati un totale cumulativo. Secondo il ministero delle Finanze, con il quale, tra l'altro, è d'accordo SAC, gli interessi passivi sul debito controllato dovrebbero essere determinati in modo discreto. Lettera del Ministero delle Finanze del 24 maggio 2012 n. 03-03-06/1/271; Delibera del Presidium della Suprema Corte Arbitrale del 17 settembre 2013 n. 3715/13. Ciò significa che ogni volta che il calcolo include gli interessi maturati solo per l'ultimo trimestre e gli interessi maturati nei trimestri precedenti dell'anno non vengono presi in considerazione. E non è necessario ricalcolare gli interessi passivi precedentemente registrati, ad esempio quando il rapporto di capitalizzazione cambia nel trimestre successivo rispetto a quello precedente. Questa regola potrebbe presto apparire nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

PASSO 3. Confronta l'importo degli interessi effettivamente maturati con l'importo limite. Se, a seguito del confronto, l'importo degli interessi effettivamente maturati risulta inferiore valore limite, allora le spese comprendono gli interessi integrali. Se di più, allora solo importo limite per cento.

L'Agenzia delle Entrate ha spiegato perché sono state introdotte le regole per limitare gli interessi presi in considerazione per la tassazione sul debito controllato. Ciò è stato fatto al fine di evitare abusi fiscali in caso di distribuzione nascosta di dividendi sotto forma di pagamento di interessi tra società affiliate e Lettera del Servizio fiscale federale del 22.06.2015 n. GD-4-3 / [email protetta] . Infatti, l'erogazione di un finanziamento ad una società di importo significativamente superiore al proprio capitale può essere considerata come un investimento da parte di un partecipante alla sua capitale autorizzato per il quale può ricevere dividendi.

Cosa succede agli interessi non spesi?

Una differenza positiva tra l'interesse effettivo maturato e quello marginale che non è incluso nelle spese "utili" è trattata come un dividendo pagato a un'entità estera controllata di debito e dovrebbe essere soggetta all'imposta sul reddito. Di regola generale quando si pagano dividendi a un'organizzazione straniera, viene applicata un'aliquota fiscale del 15%. sub. 3 p.3 art. 284 Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, va ricordato che un trattato internazionale può stabilire aliquote fiscali diverse dai dividendi rispetto a quelle previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Quindi è necessario applicare le regole trattato internazionale un comma 1 dell'art. 7 Codice fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, tutti gli interessi sul prestito che non sono presi in considerazione nelle spese con patrimonio netto negativo saranno considerati dividendi pagati. Lettera del Ministero delle Finanze del 02.06.2015 n. 03-08-05/31748.

Se il contratto di prestito è tra due Compagnie russe, quindi quando paga una differenza positiva tra l'importo degli interessi maturati e l'importo degli interessi marginali, il mutuatario non trattiene l'imposta sui dividendi Lettere del Ministero delle Finanze del 14 maggio 2015 n. 03-08-05 / 27557 del 6 marzo 2014 n. 03-08-05 / 9669.

Agevolazioni per prestiti in valuta

Segnalo inoltre che per le obbligazioni di debito denominate in moneta straniera e sorto prima del 1° ottobre 2014, il legislatore ha previsto alcuni elementi nella determinazione dell'importo massimo degli interessi presi in considerazione nel periodo dal 1° luglio 2014 al 31 dicembre 2015. Parte 1 art. 2 Legge 8 marzo 2015 n. 32-FZ

Prima di tutto, l'importo del debito controllato è determinato in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa all'ultima data di riferimento del periodo di riferimento (fiscale), ma non eccedente il tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa come del 1 luglio 2014 per la rispettiva valuta. Cioè, i valori limite dei tassi di cambio per convertire l'importo del debito controllato in rubli sono fissi.

In secondo luogo, l'importo del capitale proprio è calcolato senza tener conto di positivo (negativo) differenze di cambio dalla rivalutazione dei crediti (passività) in valuta sorti dal 1° luglio 2014 alla data per la quale viene determinato il coefficiente di capitalizzazione, per effetto delle variazioni dei tassi di cambio fissati dalla Banca Centrale della Federazione Russa.

I mutuatari devono ricordare un'altra circostanza importante. Ad ogni pagamento interessi attivi prestatore estero (se compagnia straniera non opera nella Federazione Russa attraverso una stabile organizzazione) al mutuatario come agente fiscaleè necessario calcolare, trattenere dal reddito e versare l'imposta sul reddito al bilancio comma 1 dell'art. 310, sost. 3 p.1 art. 309, comma 2 dell'art. 287 Codice Fiscale della Federazione Russa. Il tasso di interesse è del 20% se accordo internazionale non sono previste altre tariffe sub. 1 p.2 art. 284, comma 1 dell'art. 7 Codice fiscale della Federazione Russa. Dopotutto, se ciò non viene fatto, gli ispettori possono recuperare dall'agente fiscale l'importo dell'imposta che non ha trattenuto dall'organizzazione straniera al momento del pagamento del reddito e delle sanzioni comma 2 della Delibera del Plenum della Suprema Corte Arbitrale del 30 luglio 2013 n. 57.

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