2.2. Piano e programma controllo insediamento - transazioni in contanti

Il piano guida l'audit ed è quindi documentato. La forma e il contenuto del piano di audit complessivo possono variare a seconda della complessità dell'audit.

In generale prevede:

Formazione del gruppo di audit, numero e qualifiche degli auditor coinvolti nell'audit;

La distribuzione dei revisori in base alle loro qualità professionali e livelli di lavoro per aree specifiche della revisione contabile;

Istruire tutti i membri del team sulle loro responsabilità, familiarizzandoli con le attività finanziarie ed economiche dell'entità economica, nonché con le disposizioni del piano generale di audit;

Controllo del capo sull'attuazione del piano e sulla qualità del lavoro degli assistenti del revisore, sulla loro manutenzione documentazione di lavoro e corretta presentazione dei risultati dell'audit;

Chiarimento da parte del capo del gruppo di audit delle questioni metodologiche relative all'attuazione pratica delle procedure di audit;

Documentazione di un'opinione dissenziente di un membro del gruppo di audit (esecutore) in caso di disaccordo nella valutazione di un fatto tra il capo del gruppo di audit e il suo membro ordinario.

Tabella 6

Piano di audit per la contabilizzazione delle operazioni di liquidazione e in contanti

Periodo di verifica dal 25.02.2013 al 17.03.2013

Numero ore uomo 96

	Tipi di lavoro pianificati (insiemi di attività)	Periodo	Artisti
	Verifica della tempestività di esecuzione dei documenti primari	Dal 25.02 al 28.02.13	Vilkova M.R.
	Audit dei registri e dei moduli di segnalazione	Dal 01.03 al 03.03.13	Vilkova M.R.
	Controllo della contabilità informatizzata liquidazione e contanti operazioni	Dal 04.03 al 06.03.13	Vilkova M.R.
		Dal 07.03 al 11.03.13	Vilkova M.R.
	Verifica dei risultati della verifica del registratore di cassa	Dal 12.03 al 14.03.13	Vilkova M.R.
	Compilazione e presentazione relazione del revisore		Vilkova M.R.

Tabella 7

Il programma per il controllo della contabilità delle transazioni liquide e in contanti

Organizzazione controllata Impresa statale unitaria "IKT"

Periodo di verifica dal 25.02.13 al 17.03.2013

Numero ore uomo 96

Capo del gruppo di audit Semenova A.N.

Composizione del gruppo di audit Frolova T.D., Vilkova M.R.

Rischio di audit pianificato 4%

Il livello di materialità pianificato è di 25 mila rubli.

	Elenco delle attività di audit (procedure)	Periodo	Esecutore	Documenti di lavoro auditor
	Verifica della disponibilità di ordini per l'assunzione di cassieri, ordini per l'affidamento delle funzioni di un cassiere, l'esistenza di accordi di responsabilità con loro	Dal 25.02 al 26.02.13	Vilkova M.R.	Ordini, contratti
	Controllo dell'esecuzione dei documenti primari	Dal 27.02 al 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, registro di registrazione
	Controllo registri e moduli di segnalazione	Dal 01.03 al 02.03.13	Vilkova M.R.
	Caratteristiche della contabilità computerizzata delle transazioni in contanti	Dal 03.03 al 04.03.13	Vilkova M.R.	Mashinogram - libretto di cassa, bilanci per conto 50
	Controllo della correttezza, tempestività e completezza della registrazione del contante. fondi		Vilkova M.R.	Libro cassa, registri di sintesi e contabilità analitica contare 50
	Inventario alla cassa	Dal 06.03 al 07.03.13	Vilkova M.R.	Documenti di inventario, primari. documenti, registri
	Verifica della disponibilità di un elenco di persone approvate dal capo dell'organizzazione che ricevono contanti dalla cassa per le necessità domestiche		Vilkova M.R.
	Verifica del rispetto del limite di saldo contante		Vilkova M.R.	Libro cassa, estratto conto bancario
	Controllo dei fondi raccolti		Vilkova M.R.	Registri contabili, atti, certificati
	Verifica del rispetto della procedura per l'applicazione del CCP		Vilkova M.R.	Schede di registrazione dei registratori di cassa per imposta. corpi
	Verifica documenti monetari al registro		Vilkova M.R.	Atti, Gazzetta di ricevuta ed emissione di documenti monetari
	Verifica della destinazione d'uso dei fondi ricevuti tramite assegno dalla banca		Vilkova M.R.	Libretto di cassa, estratto conto bancario, libretto degli assegni
	Verifica della tempestività e completezza della consegna incassi alla banca e inviare denaro alla cassa dalla banca		Vilkova M.R.	Libro cassa, estratto conto bancario
	Riconciliazione dei dati dello stub del libretto degli assegni con i dati del libretto di cassa		Vilkova M.R.	Libretto di cassa, libretto degli assegni
	Verifica della tempestività della restituzione alla banca delle somme depositate		Vilkova M.R.	Libro cassa, riferimento bancario, registri contabili

Le fonti di informazione per la verifica sono documenti di origine, registri di contabilità analitica e sintetica, registri di registrazione atti primari, bilanci.

Nella verifica delle operazioni di liquidazione e in contanti, viene prestata particolare attenzione al rispetto della legislazione vigente nella loro attuazione.

I principali documenti che sono stati sottoposti a studio durante il controllo del regolamento e delle transazioni in contanti nell'impresa unitaria statale "ICC" sono:

Rapporti del ragioniere del cassiere;

Ordini in contanti in entrata;

Bonifici di spesa;

Libro di cassa;

Documenti giustificativi per documenti di cassa;

Relazioni anticipate, ecc.

Questi documenti includono anche:

Registri di contabilità analitica:

Giornale (libro) di registrazione degli ordini di cassa in entrata;

Giornale (libro) di registrazione dei mandati di cassa di spesa;

Giornale (libro) di registrazione degli importi depositati;

Giornale (libro) di registrazione delle dichiarazioni di pagamento (regolamento e pagamento);

Bilancio del fatturato;

Bilancio d'esercizio:

Bilancio (modulo n. 1), sezione " attività correnti”, articolo “Cassa”, sottoarticolo “Cassiere”; (Applicazione)

Rendiconto finanziario (modulo n. 4) - in termini di flusso di cassa.

Ordini di pagamento (a chi è stato trasferito);

Matrici del libretto degli assegni per l'incasso del contante (tempestività di registrazione importi, importo prelevato dal conto corrente);

Giornale - ordine n. 2 (compilato sulla base di un estratto e di un ordine di pagamento);

Libro principale.

Verifica delle operazioni di liquidazione e contante nell'Impresa Unitaria Statale "ICC"

Durante l'audit delle transazioni di regolamento e di cassa nell'impresa unitaria statale "ECC" è stato verificato quanto segue:

Inventario dei contanti in cassa.

Innanzitutto, è stato verificato se i tempi e la metodologia per l'esecuzione dell'inventario corrispondono alla procedura per l'esecuzione delle transazioni in contanti e alle istruzioni metodologiche per l'inventario dei beni e degli obblighi finanziari.

Risultato del controllo: la procedura per condurre un inventario della cassa è determinata dal direttore dell'organizzazione e si riflette in politica contabile, dove si dice che l'inventario viene effettuato una volta all'anno, prima della compilazione dell'annuale bilancio d'esercizio a meno che non sia necessario un inventario.

Conclusione: durante il controllo dei fondi alla cassa non sono state rilevate violazioni e carenze.

La correttezza della liquidazione documenti in contanti.

È stata verificata la correttezza dei documenti di liquidazione: i saldi sui conti secondo gli estratti conto bancari e secondo i registri contabili, nonché il fatturato e i conti in banca, il saldo sul conto 51 “Conto di regolamento”, in contabilità registri e nella contabilità generale.

È stata verificata la presenza e l'autenticità delle firme sui mandati di cassa e altri documenti monetari funzionari e destinatari di denaro, la legalità dei pagamenti in contanti effettuati alla cassa.

Verifica delle condizioni di conservazione dei fondi.

È stato verificato se fossero soddisfatte tutte le condizioni per tenere i contanti alla cassa.

Esito della verifica: non sono state riscontrate violazioni.

Controllato destinazione d'uso denaro ricevuto dalla banca.

Esito della verifica: non sono state riscontrate violazioni.

Controllato per completezza e accuratezza estratti conto e documenti a loro.

Esito della verifica: il saldo a fine periodo dell'estratto conto precedente è uguale al saldo a inizio periodo dell'estratto conto successivo. Non sono state riscontrate violazioni.

È stata verificata la presenza del timbro della banca sui documenti primari allegati alle dichiarazioni.

Esito della verifica: non sono state riscontrate violazioni.

La verifica è stata effettuata con metodo continuo.

Controllo regolamento e disciplina di cassa

In questa fase viene verificato il rispetto del limite stabilito del saldo di cassa presso l'impresa dell'impresa unitaria statale "IKT". Per verifica, è stato richiesto di calcolare il limite del saldo di cassa dell'organizzazione e di rilasciare un permesso di spendere contanti dai proventi ricevuti dal cassiere per il periodo verificato approvato dalla banca. Il limite del saldo di cassa secondo il calcolo approvato dalla banca è di 10 mila rubli. Inoltre, secondo il calcolo presentato, viene eseguita la conformità stabilito dalla banca limite di saldo in contanti. I risultati del test sono presentati nella tabella. 8.

Tabella 8

Verifica del rispetto del limite di saldo contante della cassa

Non è stato rilevato il superamento del limite del saldo di cassa nel registratore di cassa.

È stato verificato il rispetto dell'importo stabilito dei regolamenti in contanti tra persone giuridiche, che consiste nello stabilire la conformità alla direttiva N 1050-U. A tale scopo è stato utilizzato il metodo di verifica continua (visualizzazione) degli ordini di erogazione di contanti, nonché dei rapporti di cassa, dei libri di cassa e degli accordi con le persone giuridiche. I risultati del test sono presentati nella Tabella 9.

Tabella 9

Verifica del rispetto dell'importo stabilito dei regolamenti in contanti

Documento contabile primario	Nome del fornitore	Motivo del pagamento	Importo, strofinare.	Limite di liquidazione in contanti, strofinare.	Superare il limite stabilito, strofinare.
Ordine di cassa in entrata N 002 del 01/04/2012	Baviera più LLC	Lettera di vettura n. 56 del 18.03.11 vernice e vernice materiali
Ordine di cassa in entrata N 6 del 04.01.2012	TechnoCentre LLC	Lettera di vettura n. 87 del 27.06. undici cartucce
Ordine di cassa in entrata N 6 del 05.01.2012	LLC "TD Armada"	Polizza di carico n. 102 materiali da costruzione

L'importo dei regolamenti in contanti tra persone giuridiche in una transazione non supera il limite stabilito, in conformità con l'ordinanza N 1050-U.

Nella verifica delle operazioni in contanti, particolare attenzione è stata posta nel chiarire la completezza, la tempestività e la correttezza della contabilizzazione del contante conseguente, della restituzione degli importi contabili, dei ricavi e degli altri proventi operativi e non operativi. Le ricevute della banca sono state verificate mediante riconciliazione di importi identici registrati in matrici di assegni, estratti conto bancari.

Tabella 10

Registro delle matrici di assegni mancanti dal libretto degli assegni

Relazione di revisione

per i rendiconti finanziari (contabili).

Organizzazione di audit CJSC "Audit"

Nome: chiuso Società per Azioni"Revisione"

Ubicazione: 183078, Murmansk, st. Amicizia, 32/10

Registrazione statale: certificato n. 78876, serie LLC in conformità con il decreto sulla registrazione di un'impresa del 20 ottobre 2004 n. 2354 dell'amministrazione della città di Murmansk, conto corrente n. 40703810500000010290

nella banca JSC "SOBINBANK", Murmansk.

Licenza n. N 009795 rilasciata dalla Commissione centrale di verifica delle attestazioni e delle licenze del Ministero delle finanze Federazione Russa 06 agosto 2011 con un periodo di validità di 3 anni.

Controllato:

Nome dell'impresa unitaria statale "IKT"

Località: Murmansk, st. Guardie d.21

Immatricolazione statale: certificato di registrazione statale N. 1035100166562 serie 51 N. 000509893 del 4 febbraio 2004 del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per la città di Murmansk e la regione di Murmansk, conto corrente di regolamento 40602810341020005006 presso la filiale di Murmansk della Cassa di risparmio della Russia.

Analisi degli aspetti principali dell'audit delle operazioni con beni immateriali in conformità con i requisiti della legislazione della Federazione Russa

Sistema controllo internoè un insieme di misure organizzative, metodi e procedure adottate dalla direzione di un'entità economica come mezzo per l'ordinato ed efficiente svolgimento delle attività finanziarie ed economiche ...

Controllo di cassa

In corso controllo fiscale ispettori dentro senza fallire soggetti a verifica i seguenti aspetti della disciplina del contante: 1 Assegni di cassa in entrata e in uscita. 2. Registro di registrazione dell'ordine. 3. Libro cassa. 4...

Controllo delle transazioni in contanti

Prima di procedere con un controllo continuo delle transazioni in contanti, il revisore deve pianificare questo controllo, poiché un controllo "solido" non significa che tutti i documenti in contanti verranno visualizzati uno per uno ...

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Quando si pianifica un audit delle immobilizzazioni, prima di tutto viene elaborato un programma di audit. Contiene legale e caratteristiche economiche organizzazione, un elenco di fonti di elementi probatori...

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Controllo della contabilità scorte di produzione

Revisione della contabilità per i servizi di produzione ausiliaria sull'esempio dell'officina tecnologica dei trasporti dello stabilimento di trattori di Chelyabinsk

servizio di contabilità audit di produzione Prima dell'inizio dell'audit, è necessario studiare le caratteristiche organizzative e tecnologiche dell'organizzazione, specializzazione, scala e struttura di ogni tipo di attività produttiva ...

Verifica investimenti finanziari

La pianificazione della revisione degli investimenti finanziari viene effettuata sulla base di un piano generale consolidato e di un programma consolidato per la revisione di un oggetto economico. Organizzazione dell'audit e revisore individuale Devi pianificare il tuo lavoro...

Verifica di audit della correttezza della valutazione degli inventari (sulla base dei materiali di OOO Keramik, st. Vyselki)

Lo sviluppo di un piano generale e di un programma di audit si basa su dati preliminari sull'entità economica, nonché sui risultati delle procedure analitiche eseguite ...

Metodologia per la revisione contabile degli accordi con le persone responsabili

Ogni audit è limitato nel tempo, è sempre importante che i revisori definiscano chiaramente gli obiettivi, selezionino accuratamente gli oggetti di audit da studiare, pianifichino correttamente le loro azioni ...

Valutazione delle condizioni relazione contabile

La regola (standard) n. 3 "Pianificazione dell'audit" (approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 23 settembre 2002 n. 696) è stata sviluppata tenendo conto standard internazionali audit, stabilisce requisiti uniformi per la pianificazione di un audit dei rendiconti finanziari (contabili) ...

1.1 Compiti e pianificazione obbligatoria Sviluppo dell'imprenditorialità ...

Piano e programma dell'audit di LLC "Alliance-M"

2.1 Caratteristiche dell'impresa e dei prodotti fabbricati Nome abbreviato: Alliance-M LLC. Sede dell'azienda: regione di Tula, Kireevsk, via Dorozhnikov ...

Dichiarazione dello standard "Documentazione di audit"

La pianificazione dell'audit dei documenti costitutivi e degli accordi con i fondatori viene effettuata sulla base di un piano generale consolidato e di un programma di audit consolidato dell'ente verificato ...

La metodologia per la revisione dei fondi è molto ampia e sfaccettata, poiché i fondi sono le risorse più mobili delle entità aziendali e hanno una natura massiccia nelle loro attività economiche.

Il movimento di fondi viene effettuato attraverso una varietà di transazioni commerciali:

Paga salari personale;

Emissione di denaro a persone responsabili per pagare le spese di viaggio e di lavoro;

Pagamento per varie famiglie e spese di gestione da casse e conti correnti bancari;

Transazioni con fornitori, acquirenti, debitori e creditori, budget.

Le transazioni dei flussi di cassa sono verificate utilizzando il metodo continuo. Allo stesso tempo, il revisore deve verificare attentamente il rispetto della disciplina di cassa, liquidazione e pagamento e le questioni relative alla sicurezza del denaro, poiché le transazioni monetarie sono interconnesse con tutte le sezioni della contabilità delle attività finanziarie ed economiche.

Gli oggetti della verifica dei fondi sono le operazioni riflesse nei conti di saldo 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 55 "Conti speciali presso banche" e 57 "Trasferimenti in transito".

Prima di iniziare a controllare transazioni in contanti, il revisore dovrebbe familiarizzarsi politica contabile impresa, forma organizzativa utilizzata contabilità(memoria-ordine, rivista-ordine, automatizzato) e forme di registri contabili (riviste-ordini, estratti conto, schede e libri di contabilità analitica, fogli di rotazione, schemi di macchine e contabilità generale).

Per tutti i conti di cassa è necessario verificare:

Conformità dei saldi riportati in bilancio con i dati di Contabilità Generale (devono essere identici);

Conformità ai dati definitivi di giornali di commessa, estratti conto di addebito, fogli di rotazione per conti analitici (saldo all'inizio del mese, fatturato del mese di dare e avere, saldo alla fine del mese); conti di cassa corrispondenti ad analoghi indicatori di contabilità sintetica (devono avere identità).

In caso di discrepanze, il revisore dovrebbe registrarle nei suoi documenti di lavoro e invitare il capo contabile dell'impresa a fare i necessari chiarimenti e correzioni in registri contabili prima del completamento del controllo.

Le fonti di informazione durante l'esecuzione di un audit sulla contabilità di cassa sono:

Estratti conto bancari con documenti allegati;

Bonifici in entrata e in uscita;

Libro cassa e rapporti di cassa;

Riviste (libri) di registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita;

Libro di registrazione delle procure rilasciate;

Libro di registrazione dei depositanti;

Libro di registrazione delle dichiarazioni per il rilascio dei salari al personale;

Documenti giustificativi per il pagamento della famiglia e spese di viaggio, debiti verso fornitori, bilancio, banche, privati, attaccati a contanti e rapporti anticipati, estratti conto;

Registri contabili per la contabilità sintetica e analitica (giornali-ordini, estratti o machinogrammi per la contabilità automatizzata);

Bilancio dell'organizzazione (f. n. 1);

Libro principale;

Rendiconto finanziario (f. n. 4).

Lo scopo dell'audit è stabilire l'affidabilità delle dichiarazioni contabili (finanziarie):

Verifica della conformità della contabilità delle operazioni monetarie alle leggi e ai regolamenti applicabili;

Assistenza alle entità servite nella correzione delle violazioni e delle carenze identificate, mettendo le cose in ordine;

Consulenza a manager e commercialisti sull'uso di strumenti più moderni e modi efficaci organizzazione della contabilità, controllo e politica finanziaria.

Va notato che l'assistenza del revisore è utile a tutti i dipartimenti dell'impresa. Aiuta un contabile e un finanziere a comprendere l'economia finanziaria, correggere tutti gli errori in tempo ed essere pronta per qualsiasi audit finanziario.

Il capo dell'impresa ha bisogno di un audit come strumento per il controllo obiettivo sul lavoro dei servizi contabili e finanziari.

Gli obiettivi principali dell'audit della contabilità e del controllo interno dei fondi sono:

Conferma dell'attendibilità dei relativi indicatori di bilancio;

Verificare la completezza e la tempestività dell'invio dei fondi alla cassa;

Verifica della fattibilità e legalità di operazioni per l'utilizzo di fondi nell'attuazione di pagamenti in contanti e non;

Valutazione della tempestività e della qualità dell'inventario dei fondi;

Individuazione di possibili violazioni - abusi, furti, errori - commesse nella conduzione di transazioni monetarie a seguito di furto diretto; mancato ricevimento dei fondi ricevuti; eccessive cancellazioni di denaro: documenti falsi, calcolo errato dei risultati in documenti di cassa, riutilizzo di documenti di spesa per anni precedenti, appropriazione indebita di stipendi depositati, trasferimento di denaro su conti personali dei dipendenti di Sberbank;

Valutazione dello stato della contabilità sintetica e analitica.

Metodi per la raccolta di elementi probatori nel processo di controllo delle transazioni monetarie. Al fine di formulare un giudizio di revisione obiettivo sui risultati della revisione, il revisore deve raccogliere prove adeguate a sostegno delle sue conclusioni.

Nel raccogliere elementi probativi, il revisore utilizza i seguenti metodi di base per comprovare elementi probativi:

Supervisione ed esame delle procedure di cassa, conto in banca, conti personali di persone responsabili, ecc.;

Partecipazione all'inventario del contante, dei conti bancari e delle operazioni di regolamento;

Conduzione di interviste e sondaggi orali dei dipendenti;

Ottenere conferme e spiegazioni scritte dai dipendenti;

Verifica dei documenti finanziari dal lato formale, aritmeticamente ed essenzialmente redatti all'interno dell'impresa e ricevuti da terzi;

Analisi dell'esecuzione dei piani di cassa e valutazione dello stato del controllo interno.

Quando si controllano le transazioni in contanti, vengono utilizzati quasi tutti i metodi esistenti per ottenere prove di audit. Tuttavia, l'arte del revisore è sapere chiaramente quale metodo applicare per identificare ciascuna delle possibili violazioni, nonché su quali oggetti di controllo (documenti, relazioni, registri contabili, soggetti, persone giuridiche, obblighi, ecc.) è consigliabile applicare quello o qualche altro metodo.

La preparazione per la revisione contabile di un'entità economica inizia dal momento in cui viene concluso il contratto per la sua condotta e viene approvato il piano di lavoro della società di revisione. Durante la preparazione del pre-audit, gli auditor e altri professionisti devono esaminare le leggi, i regolamenti e le regolamenti per quanto riguarda le attività dell'impresa assistita. Allo stesso tempo, sulla base dei risultati di controlli simili, dovrebbero essere individuate aree deboli nel lavoro per controllarle più attentamente, per evitare errori da controlli precedenti. La fase finale della preparazione è il briefing del gruppo di audit (auditor) da parte del capo della società di audit.

L'audit viene svolto caso per caso nei tempi previsti dal contratto per il relativo servizio.

Sviluppo programma di lavoro la verifica delle transazioni monetarie è una fase critica dell'audit. Allo stesso tempo, il capo del gruppo dei revisori dei conti (revisore) deve tenere conto del fatto che la verifica dei documenti monetari è monotona - si tratta di documenti ed estratti conto bancari, ricevute e ricevute di cassa, rendiconto di cassa - tuttavia, questi documenti sono strettamente relativo a quasi tutte le sezioni delle attività economiche e finanziarie contabili delle entità economiche. In considerazione del fatto che le transazioni monetarie contengono relazioni multilaterali con materiale, regolamento, lavoro e transazioni finanziarie imprese, il loro controllo è un'area di controllo piuttosto laboriosa. Nella sua implementazione, viene utilizzato un metodo di verifica continua. Nel processo di verifica, il revisore deve utilizzare l'intero arsenale di procedure di controllo volte a identificare tutti i tipi di violazioni.

Se l'audit è svolto da più auditor (specialisti), il responsabile del team nel programma di audit deve indicare:

Finalità e obiettivi dell'audit;

Le principali sezioni delle attività economiche e finanziarie dell'impresa e le aree contabili soggette a revisione;

Siti di prova assegnati ai membri della brigata;

Metodi di verifica;

Date di inizio e fine dei test.

L'organizzazione del lavoro di audit presso il sito di audit dipende in gran parte dalla correttezza della sua pianificazione.

Il lavoro adeguatamente pianificato presso il sito di audit contribuisce all'attuazione tempestiva e di alta qualità di tutte le procedure di controllo, il cui volume dipende dal grado di fiducia del revisore nella qualità del controllo interno.

Audit della cassa e delle transazioni in contanti

Uno dei compiti principali dell'audit dei fondi è controllare il rispetto della disciplina di cassa, l'uso del denaro per lo scopo previsto, la legalità e la fattibilità economica delle transazioni monetarie.

Per garantire la sicurezza dei fondi, le imprese devono rispettare le regole stabilite per la loro conservazione, accettazione, emissione e contabilità. Una leggera negligenza nell'esecuzione di documenti monetari, un controllo insufficiente sulla tenuta dei libretti degli assegni e sulla compilazione di assegni quando si riceve denaro da una banca possono contribuire all'abuso. Pertanto, durante l'audit, è necessario verificare l'affissione alla cassa di denaro proveniente da varie imprese e dalla banca e la correttezza della loro registrazione.

Il controllo dei fondi inizia con un controllo improvviso di denaro contante, documenti di cassa e forme di rigorosa responsabilità.

Dopo che il cassiere alla presenza della commissione (revisore e capo (senior) ragioniere) redige un verbale e visualizza il saldo del contante e degli altri valori al momento dell'inventario, verifica l'effettiva disponibilità di denaro e altri valori presso il momento dell'inventario.

Il revisore, insieme al capo contabile, controlla aritmeticamente il rapporto di cassa e nel merito delle transazioni registrate. Particolare attenzione è rivolta all'affidabilità degli ultimi ordini di cassa in entrata e in uscita, alla completezza e alla legalità del riflesso nella contabilità delle operazioni di cassa. Il controllo del rapporto di cassa compilato dai cassieri prima dell'inventario del rapporto di cassa è confermato dal revisore con la sua firma che indica la data, il che impedisce la possibilità di correggere i saldi contabili in cassa in futuro. Dopo la verifica, il rapporto di cassa viene trasferito al reparto contabilità, dove i suoi dati si riflettono nei conti contabili e vengono utilizzati per determinare i risultati dell'inventario.

Inoltre, il cassiere sottoscrive che tutte le ricevute e i documenti di spesa sono inclusi nell'ultimo rapporto di cassa e non ci sono soldi non cancellati come spese. Quindi controllano l'effettiva disponibilità di denaro ricalcolandoli completamente, prima dal cassiere sotto la supervisione della commissione, e poi dal revisore dei conti. In caso di discrepanze negli importi, viene effettuato un ricalcolo. Nessun altro valore, così come qualsiasi tipo di ricevuta, è incluso nel saldo effettivo. I francobolli e le marche da bollo sono accettati al loro valore nominale. In via eccezionale, gli importi della parte pagata delle buste paga, su cui continua il pagamento, possono essere inclusi nel saldo effettivo del denaro. Ciò viene fatto per non chiudere la dichiarazione prima del previsto e per non imporre al reparto contabilità un lavoro irragionevolmente laborioso in questo settore. Per distinguere tra la parte pagata del rendiconto e la parte non pagata, è necessario calcolare gli importi corrispondenti e annotare a fronte di ogni importo pagato: “Accreditato”. L'effettivo importo pagato è riportato nell'atto in una riga separata.

Dopo aver ricalcolato la disponibilità di denaro e documenti preziosi redigere un atto di controllo della disponibilità di contanti e altri oggetti di valore alla cassa. Confrontando l'effettiva disponibilità dei fondi con i dati contabili, viene rivelato il risultato dell'inventario.

Se alla cassa sono presenti moduli di segnalazione e titoli rigorosi, vengono controllati dopo aver verificato la disponibilità di denaro ei risultati si riflettono in questo atto.

Per carenze o eccedenze di denaro, il revisore dei conti scopre le ragioni della loro formazione, adotta misure per recuperare le carenze dagli autori e, se ammonta a un importo significativo, raccomanda di rimuovere il cassiere dalla sua posizione.

Nelle casse operative di negozi e mense viene solitamente effettuato un inventario delle disponibilità di denaro contemporaneamente a un inventario dei valori di queste imprese. Durante l'inventario viene calcolata la disponibilità di denaro e il saldo del denaro viene determinato in base al libro del cassiere dell'operatore, per il quale il revisore, insieme al responsabile del negozio (mensa) e alla presenza del cassiere , prende le letture dei contatori sommatori registratore di cassa al momento del controllo e sottrae le letture dei contatori di inizio giornata (turno). Tale importo (tenendo conto dell'utilizzo degli incassi restituiti dai clienti in a tempo debito, e il saldo di denaro secondo il libro di cassa all'inizio del lavoro del cassiere) vengono confrontati con l'effettiva disponibilità di denaro rilevata durante l'inventario.

Durante l'inventario della cassa, è necessario verificare se esiste un ordine per nominare un cassiere, se è stato concluso un accordo sulla piena responsabilità individuale della forma stabilita con il cassiere e gli eventuali distributori. La sala casse è conforme alle raccomandazioni per garantire la sicurezza dei fondi, per essere tecnicamente rinforzata e dotata di allarmi antincendio e di sicurezza.

Durante l'audit viene effettuato anche un inventario dei documenti monetari custoditi in cassa e delle divise estere.

Dopo aver inventariato il registratore di cassa, è necessario verificare se lo svolgimento delle transazioni in contanti presso l'impresa è conforme alla Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nell'economia nazionale approvata dalla Banca centrale della Federazione Russa N. banca (sicurezza, veicoli, ecc. .).

La parte principale dei pagamenti in contanti che l'azienda effettua tramite il registratore di cassa. La cassa riceve contanti per il pagamento degli stipendi, l'emissione di premi e benefici, per viaggi, affari e altre spese, nonché gli importi ricevuti per estinguere vari tipi di debiti, entrate commerciali strutture commerciali.

Quando si controllano le transazioni in contanti, vengono utilizzati i seguenti materiali: "Ordine di cassa in entrata" (modulo n. KO1), "Ordine di cassa in uscita" (modulo n. KO2), "Giornale di registrazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita" (modulo n. KO3 e KOZA), "Libro di cassa" (f. n. KO4), "Libro contabile per denaro accettato ed emesso dal cassiere" (f. n. KO5), libri di contabilità analitica di altri fondi e forme di rendicontazione rigorosa , ordine di giornale n. 1 ed estratto conto n. 1, in cui sulla base dei dati dei rapporti del cassiere e dei documenti ad essi allegati, vengono effettuate registrazioni sull'accredito e sull'addebito del conto 50 "Cassiere", macchinagrammi di contenuto simile nell'automazione della contabilità, della contabilità generale, dei bilanci per le date corrispondenti, ecc.

Quando si controllano le transazioni in contanti, è necessario stabilire come viene osservata la procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nell'economia nazionale, la legalità e l'opportunità transazioni completate in contanti.

Uno dei compiti di verifica del rispetto della procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti è stabilire la correttezza dell'esecuzione dei documenti sui quali sono state effettuate operazioni relative alla ricezione e all'emissione di contanti. Quando si esegue questo controllo, è necessario assicurarsi che tutte le ricevute di cassa, gli ordini di addebito e altri documenti siano compilati con inchiostro, in modo chiaro, chiaro, senza macchie (non sono consentite cancellature o correzioni in questi documenti) e le applicazioni che servivano da le basi per ricevere o emettere denaro sono annullate mediante l'imposizione di timbri "Ricevuto" o "Pagato" con la data e la firma del cassiere (l'assenza di timbri di riscatto crea una condizione per il loro riutilizzo).

Si dovrebbe verificare se le buste paga hanno iscrizioni di autorizzazione per il pagamento di denaro che indicano il periodo di pagamento, e nelle buste paga stesse - le firme delle persone che hanno ricevuto il denaro, o il segno "Depositato" se il denaro non è stato ricevuto . Con particolare attenzione è necessario verificare l'autenticità delle firme dei gestori del credito, del cassiere e dei destinatari del denaro. I documenti in entrata e in uscita di contante hanno una numerazione sequenziale separata / L'omissione di numeri rilevati durante la verifica può portare a casi di distruzione di documenti per nascondere abusi, pertanto ogni caso è soggetto a un'attenta verifica. Questi fatti possono essere identificati anche in base ai dati del giornale di registrazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita, in cui l'ufficio contabilità registra i documenti emessi e trasferiti per l'esecuzione alla cassa.

Nel processo di audit, è inoltre necessario verificare se contabili e altri dipendenti che si avvalgono del diritto di firmare documenti di cassa, tenere registri di cassa e operazioni bancarie o relativi alla contabilità per accordi con vari debitori e creditori per stipendi, per risarcimento danni materiali; se i proventi della vendita di beni materiali sono stati ricevuti da persone associate alla loro produzione o responsabili del loro stoccaggio.

Secondo la clausola 36 della Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata dalla Banca centrale della Federazione Russa n. 18, nelle piccole imprese che non hanno un cassiere nel personale, i compiti di quest'ultimo possono essere svolti da il capo contabile o altro dipendente su ordine scritto del capo dell'impresa, previa conclusione di un accordo di responsabilità con lui .

Quando si verifica il rispetto della disciplina del contante, è necessario stabilire:

Utilizzo di contanti ricevuti dalla banca per lo scopo previsto;

I saldi di cassa non superano il limite stabilito dalla banca;

Tempestività e completezza della restituzione alla banca dei fondi non utilizzati ricevuti per il pagamento di stipendi, premi, benefici, nonché del trasferimento alla banca di importi per altri incassi;

Le regole stabilite per i pagamenti in contanti sono rispettate?

Se il contante è stato emesso in prestito ad altre imprese, organizzazioni e istituzioni;

Completezza e tempestività di invio del denaro ricevuto tramite assegni dalla banca. La riconciliazione viene effettuata con estratti conto bancari. Se negli estratti si riscontrano correzioni, cancellature, ecc., è necessario effettuare una controverifica presso la banca (o farne richiesta scritta alla banca);

Completezza del distacco di altri redditi (affitto, pagamento dei genitori per il mantenimento dei figli negli istituti per l'infanzia, ecc.). La riconciliazione viene effettuata in base ai dati contabili (secondo conti personali inquilini, ecc.);

La correttezza della registrazione dei vaglia in entrata e in uscita, libretto di cassa, giornale di registrazione dei vaglia in entrata e in uscita;

Ci sono firme nel ricevere denaro, verificare selettivamente (se necessario, in modo continuo) la conformità delle firme per ricevere denaro negli ordini di spesa e nelle dichiarazioni con le firme in altri documenti (domanda di lavoro, contratti di lavoro, ecc.), Particolare attenzione dovrebbe essere " pagare per la conformità delle firme al momento del pagamento delle Somme depositate;

La correttezza del libro cassa e il ritiro dei saldi di cassa in esso a fine giornata.

La verifica della destinazione d'uso del denaro ricevuto in cassa viene effettuata sulla base dei dati del rendiconto di incasso e di spesa del contante, compilato in sede di verifica delle operazioni di cassa. La base per la compilazione di questa dichiarazione sono i dati dei rapporti di cassa e dei documenti ad essi allegati, nonché i registri contabili per l'addebito e l'accredito del conto 50 "Cassiere". Secondo la dichiarazione specificata, è possibile trarre conclusioni non solo sull'uso del contante per lo scopo previsto, ma anche sulla completezza dei contributi di denaro ricevuto e non utilizzato, sul rispetto del limite stabilito del saldo del denaro nel registratore di cassa, ecc.

Il rispetto del limite di disponibilità liquide viene verificato prevalentemente nel corso del mese sulla base del libro cassa confrontando il limite fissato dalla banca con il saldo disponibile alla fine di ogni giornata.

Allo stesso tempo, viene prestata particolare attenzione ai possibili casi di consegna prematura dei proventi alla banca, spesa per altri scopi, restituzione prematura dei fondi non utilizzati alla banca e violazione delle regole per i pagamenti in contanti. In caso di gravi violazioni, chiedono spiegazioni ai funzionari e cercano di eliminare le carenze.

La tempestività e la completezza della restituzione del denaro alla banca viene verificata confrontando i dati delle ricevute bancarie, che mostrano l'importo e la data di ricezione del denaro e degli estratti conto sui conti con la data di fine dei pagamenti massivi di denaro indicata nel Permesso Iscrizione sui libri paga, e l'importo degli stipendi depositati e altri importi non pagati, nonché con la data e l'importo dell'invio di denaro alla cassa per altre ricevute. Tutti questi importi devono essere pagati alla banca il giorno successivo.

Le imprese, gli enti e gli enti hanno facoltà di trattenere nelle proprie casse denaro contante eccedente i limiti stabiliti solo per l'erogazione di stipendi e borse di studio entro tre giorni dalla data di ricevimento di tale denaro. banca. I fondi non utilizzati entro questo periodo per gli scopi specificati vengono restituiti alla banca ed emessi alla prima richiesta di imprese, enti e organizzazioni per buste paga e borse di studio.

Il rispetto delle norme vigenti per i regolamenti in contanti viene stabilito durante il controllo del contenuto delle transazioni in contanti in base ai documenti. I documenti giustificativi di tali spese sono conti di piccole basi all'ingrosso e negozi specializzati, copie delle ricevute di vendita emesse dai negozi, nonché documenti sulla ricevuta dei beni materiali acquisiti.

Se ci sono casi di acquisizione impropria di beni materiali, allora è necessario stabilire chi ha permesso che tali operazioni fossero effettuate.

Una delle gravi violazioni della disciplina del contante è l'emissione di prestiti in contanti ad altre imprese, organizzazioni e istituzioni. Tali fatti sono stabiliti da documenti di cassa per l'emissione di denaro e registrazioni in conti contabili. Il revisore dei conti è tenuto a stabilire cosa ha causato il prestito di denaro, con il cui permesso.

Nel verificare le operazioni in contanti, il revisore deve accertarne la legalità, l'affidabilità e l'opportunità sulla base dei documenti giustificativi allegati agli scontrini di incasso e di spesa.

Quando si verifica l'affidabilità delle transazioni monetarie, ci sono, ad esempio, tali abusi: pagano fatture fittizie o documenti sequestrati dall'archivio di periodi passati, cioè pagati in precedenza; falsificare le firme dei destinatari di denaro; modificare il testo di documenti e sigilli, timbri; includere persone fittizie nei documenti di pagamento; aumentare irragionevolmente l'importo pagato secondo le dichiarazioni per il pagamento di stipendi, ferie, premi, indennità, ecc.; maturare e pagare irragionevolmente importi per lavori in sospeso applicando prezzi gonfiati, tassi di produzione ridotti o calcolando in modo errato gli importi dovuti; il denaro ricevuto dal cassiere sugli assegni in banca non arriva, ecc.

La fittizia dell'account può essere stabilita da un controcontrollo del contenuto di questi account. I documenti rimossi dall'archivio possono differire per colore, aspetto (ingiallito, sbiadito, stropicciato, perforato), forma, data indossata o nascosta da alcune iscrizioni, firme, ecc. . Con l'aiuto di una lente d'ingrandimento o attraverso la luce, il revisore può rilevare le correzioni apportate ai documenti. Per essere sicuri della presunta contraffazione, dovrebbe essere effettuato un controcontrollo del contenuto del documento contraffatto. In casi dubbi, è necessario intervistare i destinatari del denaro. Se il denaro è stato pagato tramite delega, è necessario verificarne l'autenticità.

Nel verificare la correttezza del pagamento del denaro in base alle buste paga, dovrebbe essere stabilito in modo selettivo se tutte le persone incluse in esse sono dipendenti dell'impresa controllata e se tra loro ci sono prestanome. Tali fatti possono essere stabiliti confrontando i nomi delle persone incluse nel libro paga con i registri del personale, i fogli presenze e altri documenti. Va tenuto presente che per evitare questo tipo di abusi, le buste paga devono essere vidimate dopo la loro compilazione e prima del versamento in denaro delle stesse da parte dell'ufficio del personale.

La correttezza degli importi versati individui, e il totale per libro paga nel suo complesso viene stabilito confrontando questi dati con i corrispondenti dati del libro paga. Se la busta paga mostra un totale complessivo senza una suddivisione della busta paga per un determinato periodo, verifica importo totale tutte le buste paga per un determinato periodo. La correttezza della somma dei totali delle buste paga è determinata mediante calcolo diretto, quindi viene confrontata con il totale della colonna corrispondente della busta paga (ad esempio, nella colonna "Per emissione"). Nel corso di tale controllo si presta attenzione anche all'ammontare delle somme versate a privati ​​(soprattutto depositanti) con successiva verifica della loro realtà, dell'autenticità delle firme dei destinatari del denaro, somme aggiunte, cancellature, rettifiche non specificate, mal eseguiti procure, ecc. Se il revisore In caso di dubbi, è necessario condurre opportuni controlli e altri controlli e ottenere spiegazioni dai funzionari su questioni di interesse.

Quando si verifica la correttezza del pagamento dalla cassa del denaro per gli stipendi, si scopre se la busta paga contro i nomi delle persone che non hanno percepito lo stipendio contiene i segni "depositati" e se è stato compilato un registro degli importi depositati. Il revisore dei conti è tenuto a verificare la correttezza dei voti riportati in busta paga ea calcolare i totali delle somme versate e versate. Al fine di evitare pagamenti ripetuti di stipendi e per verificare la realtà degli importi depositati, viene utilizzato un controllo di sportello e il confronto delle carte depositate con precedenti buste paga e registrazioni in conti personali.

Un elemento importante dell'audit delle transazioni in contanti è verificare la completezza e la tempestività della registrazione alla cassa del denaro ricevuto dalla banca e da altre imprese. Quando si controlla la ricevuta di denaro alla cassa da una banca tramite assegni o imprese tramite vaglia in contanti, si presta attenzione alla tempestività e alla completezza della loro registrazione nel libretto di cassa nei rapporti del cassiere.

L'estratto conto contiene i dati di tutti gli assegni in ordine numerico crescente, compresi i numeri degli assegni danneggiati e annullati, che devono essere incollati al dorso e annullati con la scritta "annullato". Contro il numero di tale assegno nella dichiarazione, viene apposto il segno "Annullato".

Quando si stabiliscono casi di mancata ricezione di denaro o un divario tra la data di ricezione del denaro secondo l'estratto conto bancario e la data della loro ricezione alla cassa, il revisore è tenuto a scoprire i motivi di ciò e identificare gli autori . Quest'ultimo deve fornire una spiegazione scritta al momento della scoperta di tali violazioni.

Quando controllano la ricevuta di denaro alla cassa dalla banca, prestano attenzione al codice dei simboli negli estratti conto bancari, secondo il quale il codice 03 indica il pagamento di assegni o la ricezione di contanti.

Nella verifica della completezza e tempestività dell'affissione in cassa degli incassi degli addetti alle vendite, particolare attenzione viene posta alle somme versate negli ultimi giorni di rendicontazione e nei primi giorni del mese successivo a quello di rendicontazione.

I documenti di cassa in entrata e in uscita hanno una numerazione seriale separata, pertanto controllano la corretta disposizione delle voci nel libro cassa in ordine cronologico e chiariscono se vi sono eventuali lacune nei numeri degli ordini di cassa. Avendo scoperto tali fatti, è quasi impossibile scoprire se questa sia una prova del mancato ricevimento di denaro effettivamente ricevuto alla cassa. È inoltre importante verificare se nei vaglia in entrata sono indicati i numeri degli assegni e la destinazione del denaro ricevuto dalla banca, se vi sono discrepanze tra le date di redazione dei vaglia in entrata e quelle indicate sui i controlli.

Allo stesso modo vengono verificati i buoni di spesa oi documenti che li sostituiscono. Allo stesso tempo, va chiarito se gli importi addebitati a spesa secondo i rapporti di cassa corrispondono ai dati dei buoni di spesa e dei documenti che li sostituiscono, se le date di emissione dei soldi coincidono con le date indicate nei documenti. Controlla attentamente le firme dei destinatari dei soldi nei buoni di spesa e nelle buste paga.

Gli oggetti di verifica delle transazioni in contanti sono le voci nel giornale di registrazione degli ordini e gli estratti conto sul conto 50 "Cassa".

I documenti sulle transazioni in contanti e le credenziali vengono controllati contemporaneamente. Durante il controllo delle credenziali, viene prestata particolare attenzione alla corretta marcatura dei conti corrispondenti nei rapporti di cassa e al trasferimento di questi dati al registro-ordine sul conto 50 "Cassa". Quando si controllano le registrazioni nell'ordine di giornale sul conto 50 "Cassa", viene innanzitutto stabilita la correttezza dei saldi di cassa prelevati. Quindi il saldo del denaro nel registratore di cassa, indicato nel bilancio, viene confrontato con il saldo indicato nella contabilità generale e nel giornale di registrazione degli ordini sul conto 50 "Cassa". Le voci nel certificato di registrazione sul conto 50 "Cassiere" vengono confrontate con i dati dei rapporti del cassiere e dei documenti di cassa. Particolare attenzione viene prestata al corretto calcolo dei totali nel libro di cassa e nei rapporti di cassa. Poiché il report di cassa è un foglio a strappo del libro di cassa, le voci nel report e nel libro di cassa devono corrispondere. Avendo stabilito i casi di discrepanza tra le voci nel libro di cassa e le relazioni, il revisore scopre la causa di questa discrepanza e gli autori, e controlla anche se i fatturati mensili sui conti corrispondenti nell'ordine di registrazione sul conto 50 "Cassa" corrispondono ai risultati in Contabilità Generale.

Una parte importante dell'audit delle transazioni in contanti è verificare la correttezza del loro riflesso nei conti della contabilità. Tale controllo viene effettuato durante l'audit quando si considerano i documenti di cassa primari e le relazioni di cassa, che indicano la corrispondenza dei conti, ovvero si determina a quali conti deve essere attribuito l'importo di denaro accreditato o emesso dalla cassa. Dopo essersi accertato della correttezza del markup, il revisore verifica la correttezza della ricapitolazione secondo il rapporto del cassiere prima di registrarla nei registri contabili. Molta attenzione dovrebbe essere prestata a questo lavoro, poiché a seguito degli "errori" qui commessi, vengono effettuate registrazioni sui conti che consentono di cancellare gli importi sottratti. Lo studio di questo numero si conclude con un controllo incrociato, in cui gli importi riflessi nell'addebito del conto 50 "Cassa" vengono confrontati con le voci sull'accredito dei corrispondenti conti nei corrispondenti giornali-ordini (machinogrammi), e il le transazioni riflesse sull'avere di questo conto vengono confrontate con i corrispondenti conti in dare negli estratti conto, giornali di registrazione ordini, schemi macchina, Contabilità generale.

In conformità con il decreto del Presidente della Federazione Russa n. 1006 "Sull'attuazione di misure globali per il pagamento tempestivo e completo delle tasse e altri pagamenti obbligatori al bilancio", la responsabilità delle imprese e dei loro dirigenti per inosservanza con le condizioni per lavorare con contanti e la procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti è stabilita:

Per liquidazioni in contanti con altre imprese, istituzioni e organizzazioni in eccesso rispetto a quanto stabilito limiti- una multa pari a 2 volte l'importo del pagamento effettuato;

Per mancata ricezione (invio incompleto) di contanti alla cassa - una sanzione pari a 3 volte l'importo del denaro identificato non ricevuto;

Per il mancato rispetto dell'attuale procedura per la custodia del contante gratuito, nonché per l'accumulo di contante nelle casse in eccesso rispetto ai limiti stabiliti - una sanzione pari a 3 volte l'importo del contante in eccesso identificato;

Il capo dell'impresa che ha commesso queste violazioni è soggetto a sanzione amministrativa 50 volte l'importo del salario mensile minimo stabilito dalla legislazione della Federazione Russa.

Per violazione dei requisiti della legge della Federazione Russa n. 52151 "Sull'uso dei registratori di cassa nell'attuazione dei pagamenti in contanti con la popolazione", vengono applicate sanzioni alle imprese (come modificato dal Regolamento del governo della Russia Federazione sull'uso dei registratori di cassa n. 745):

In 50-100 volte l'importo del salario mensile minimo stabilito dalla legge nel caso in cui l'impresa effettui pagamenti in contanti con la popolazione senza l'uso di un registratore di cassa;

In 28,6-57,1 volte l'importo del salario minimo mensile stabilito dalla legge quando si utilizza un registratore di cassa difettoso per i calcoli;

In 14,3-28,6 volte l'importo del salario minimo mensile stabilito dalla legge, se l'impresa non ha pubblicato un cartellino del prezzo per i beni venduti (listino prezzi per il servizio fornito);

10 volte il minimo legale salari manodopera, ma non inferiore al 20% del costo dell'acquisto (servizio) in caso di mancata emissione di un assegno da parte di persone obbligate a emetterlo all'acquirente, e quando si emette un assegno, indicando l'importo inferiore a quello pagato.

I casi di violazioni amministrative e l'imposizione di ammende sono esaminati dagli organi del Servizio fiscale statale della Federazione Russa sulla base delle informazioni fornite da banche e altri organismi che verificano se le imprese rispettano la procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti e le condizioni per lavorare con denaro contante.

Durante il controllo del denaro contante e degli oggetti di valore conservati nella cassa dell'impresa, è necessario prestare attenzione allo stato della cassa come deposito di denaro contante e altri oggetti di valore.

La stanza della cassa dovrebbe essere ben illuminata ed essere isolata e isolata dall'accesso da parte di persone non autorizzate. Nella stanza del registratore di cassa deve essere presente un armadio o una scatola ignifuga. Dopo la fine dei lavori, la cassa deve essere chiusa a chiave e sigillata.

Se i locali della cassa non soddisfano i requisiti che garantiscono la sicurezza dei fondi e le normali condizioni di lavoro del cassiere per la produzione di transazioni in contanti, il revisore dei conti è tenuto a redigere un atto al riguardo con la partecipazione di rappresentanti della cassa gestione dell'organizzazione competente, che deve adottare misure per garantire il normale ordine di custodia del denaro e il lavoro del cassiere.

I fatti di violazioni, distorsioni, abusi e altri identificati dal revisore devono essere registrati nella conclusione. Nel caso in cui tali fatti si ripetano, essi devono essere rilevati su basi omogenee in apposite prospetti, che costituiscono parte integrante della parte analitica della relazione di revisione.

Revisione delle operazioni sui conti di regolamento presso le banche

Nel controllo delle operazioni sui conti di regolamento, è necessario stabilire la legalità delle operazioni effettuate, il corretto utilizzo e la tempestività della registrazione dei fondi ricevuti dalla banca, nonché il rispetto della disciplina di pagamento e regolamento.

Innanzitutto il revisore stabilisce quanti conti correnti ha la società, e se ce ne sono diversi, è necessario scoprire quali conti e in quali istituti di credito sono aperti alla società. La verifica di tali operazioni viene effettuata verificando le registrazioni negli estratti conto dei relativi conti, libri di cassa e assegni di liquidazione, copie di richieste di pagamento, ordini di pagamento, richieste di lettera di credito e altri documenti che sono serviti come base per l'esecuzione delle singole operazioni, verificare come viene tenuta la contabilità analitica e sintetica nei registri contabili, negli ordini di giornale n. 2 e negli estratti n. fogli.

Le principali informazioni sul conto corrente sono contenute negli estratti conto bancari e nei principali documenti ad essi allegati.

Prima dell'inizio della verifica delle transazioni, è necessario condurre lavoro preparatorio: disporre in ordine cronologico gli estratti conto bancari per i conti correnti, selezionare per essi i documenti che sono serviti come base per l'esecuzione delle operazioni controllate, nonché le matrici degli assegni. Poi dovresti confrontare i saldi sui conti correnti delle banche all'inizio del mese in base agli estratti conto, alla contabilità generale e al bilancio. Devono essere identici.

Il revisore deve verificare l'autenticità e la completezza degli estratti conto bancari, per i quali verifica la presenza di timbro, firma di un impiegato di banca, cifre codice bancario operazioni e altri dettagli. Il saldo a fine periodo dell'estratto conto precedente deve essere uguale al saldo a inizio periodo dell'estratto conto successivo. Quando stabilisce negli estratti correzioni e cancellature non specificate che mettono in dubbio la loro autenticità, il revisore scopre la correttezza dell'estratto presentato. Per questo viene effettuato un controllo di sportello presso l'istituto bancario ei dati dell'estratto conto controllato vengono confrontati con i record nella sua prima copia conservata nell'archivio bancario.

Successivamente, è necessario assicurarsi che le operazioni eseguite sugli estratti conto bancari siano giustificate dai relativi documenti e che i documenti siano eseguiti correttamente (riportano il timbro dell'istituto bancario sull'esecuzione dell'operazione, la data dell'operazione e il firma dell'impiegato di banca, il contenuto del documento corrisponde alla base, ecc.). Se necessario, è necessario contattare gli istituti bancari o la controparte della transazione, confrontare le copie dei documenti di pagamento oggetto di verifica con i documenti di pagamento archiviati in banca e con la controparte.

È necessario controllare con particolare attenzione le voci sui conti contabili per il riflesso delle transazioni relative al trasferimento di denaro a privati ​​​​e organizzazioni (in particolare organizzazioni di categoria), la validità del trasferimento di fondi mediante ordini di pagamento accettati tramite uffici postali (salari depositati, alimenti, ecc.), nonché l'affidabilità dell'elenco indirizzi postali destinatari del trasferimento.

È necessario verificare la legittimità di tali operazioni e la realtà degli obblighi di pagamento derivanti da atti e atti primari.

Le operazioni di trasferimento di denaro sui conti correnti dei soggetti autorizzati al pagamento in loco degli stipendi, al pagamento delle spese di viaggio e di lavoro sono sottoposte ad un controllo approfondito. Allo stesso tempo, dovrebbe essere stabilita la necessità e la validità di tali trasferimenti.

I dati degli estratti conto bancari sui conti correnti delle persone autorizzate dovrebbero essere verificati con le loro segnalazioni al fine di assicurarsi che i fondi trasferiti siano utilizzati correttamente e per lo scopo previsto.

Controllo del trasferimento di importi ai fornitori per valori materiali, si consiglia di verificare selettivamente la completezza della ricevuta di tali valori, la validità della fornitura ed i prezzi applicati. Analoghe verifiche sul contenuto dell'operazione dovrebbero essere effettuate per le transazioni con acquirenti, clienti, debitori vari e creditori.

Il revisore controlla la conferma di ogni transazione riflessa nell'estratto, i documenti primari pertinenti. Tale riconciliazione reciproca dovrebbe essere combinata con il controllo sull'essenza delle transazioni eseguite dai documenti bancari.

In tal modo, il revisore può identificare:

Errata cessione di anticipi;

Trasferimento di denaro come pagamento anticipato per conti non merci e altre transazioni dubbie;

Transazioni con altri debitori e creditori senza contratti preeseguiti;

Riflessione errata nella contabilizzazione delle operazioni relative all'acquisto o alla vendita di valuta;

Altre violazioni delle operazioni bancarie;

Correttezza della compilazione scritture contabili sulle operazioni della banca, se tali operazioni trovino riscontro nelle scritture contabili sui relativi conti. Particolare attenzione dovrebbe essere prestata a quelle operazioni che vengono cancellate in base alla contabilità (bypassando i conti di regolamento) per i costi di produzione (conti di saldo 20, 23, 25, 26) o costi di vendita (conto 44); per ricevere contanti dalla banca, accreditandoli sul conto 50 "Cassa", nonché per l'operazione inversa - depositando contanti sul conto corrente.

Quando si utilizza la forma contabile dell'ordine del giornale, i registri principali - l'ordine del giornale n. 2 e l'estratto conto di addebito del conto 50 - devono essere riconciliati con estratti conto bancari, documenti primari e contabilità generale. Se la contabilità viene tenuta su un PC, la riconciliazione viene eseguita con i registri corrispondenti (di solito un foglio di fatturato).

Revisione delle operazioni sui conti in valuta presso le banche

L'oggetto della verifica delle informazioni sulla disponibilità e sul movimento di fondi in valuta estera su conti bancari nel paese e all'estero è il conto 52 "Conti in valuta".

La regolamentazione normativa delle transazioni in valuta estera in relazione alla loro contabilità è effettuata dal Regolamento sulla contabilità e contabilità nella Federazione Russa, approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 34n, nonché dal Regolamento sulla contabilità " Contabilità per attività e passività il cui valore è espresso in valuta estera", approvato Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 24.

Organizzazioni russe (residenti), nonché persone giuridiche con investimento straniero(sia residenti che non residenti) che operano in Russia, la contabilizzazione di tutte le transazioni in valuta estera deve essere tenuta nella valuta di pagamento (dollari USA, marchi tedeschi, ecc.) e il suo equivalente in rublo al tasso di cambio della Banca centrale russa in vigore alla data di ricezione (cancellazione) dei fondi.

Le fonti di informazione quando si conduce un audit della contabilità per le transazioni in valuta estera sono:

Estratti bancari in due valute: in valuta estera e in rublo equivalente con documenti ad essi allegati per due conti in valuta: transito e corrente;

Rivista-ordine n. 2/1 e dichiarazione sull'addebito sul conto 52;

Libro principale;

Bilancio (f. n. 1).

Il revisore deve verificare, sulla base degli ordini di giornale n. 2/1 e delle dichiarazioni di addebito dei conti 52 (di transito e correnti), la corrispondenza delle scritture in essi contenute agli estratti conto bancari e ai documenti ad essi allegati. Inoltre, occorre verificare se viene tenuta una contabilità analitica separata per conti di transito e conti correnti, poiché gli utili in cambi da non residenti devono essere inizialmente accreditati su un conto in cambi di transito e, dopo la vendita obbligatoria degli utili in cambi, il la restante parte viene accreditata su un conto corrente in valuta.

I guadagni in valuta estera dei residenti, di norma, vengono immediatamente accreditati sul conto corrente in valuta estera.

Durante il controllo, si dovrebbe essere guidati dall'Istruzione della Banca centrale russa "Sulla procedura per la vendita obbligatoria da parte di imprese, associazioni, organizzazioni di una parte dei guadagni in valuta estera attraverso banche autorizzate e lo svolgimento di transazioni nel mercato interno mercato dei cambi RF" n. 7. Attualmente, le organizzazioni in conformità con legge federale No. 130FZ sono tenuti a vendere il 50% dei guadagni in valuta estera entro 7 giorni del calendario dalla data della sua ricezione.

Quando si esegue un audit della contabilità per il movimento di valuta estera su un conto in valuta corrente, il revisore dovrebbe essere guidato da regole generali concernente la conversione obbligatoria di valuta estera in rubli alla data di ricevimento e disposizione di valuta, nonché il saldo dei fondi sul conto in valuta poiché il tasso di cambio delle valute estere quotate dalla Banca centrale di Russia cambia in queste date e su l'ultimo giorno del mese (l'ultimo giorno della quotazione in questo mese).

Pertanto, nell'effettuare una verifica delle operazioni su conti in valuta estera, il revisore deve stabilire:

La legalità dell'apertura di conti in valuta estera, il cui numero attualmente non è limitato, sono aperti in banche autorizzate dalla Banca di Russia;

La correttezza della conversione della valuta estera in rubli quando il suo tasso di cambio cambia;

La correttezza del riflesso nella contabilizzazione delle transazioni per la vendita di valuta sul conto 57 "Trasferimenti in corso";

Se la commissione per l'apertura di conti in valuta estera è stata correttamente pagata;

Se i costi per il pagamento dei servizi bancari sono correttamente attribuiti;

Le differenze di cambio sono correttamente determinate e riflesse nella contabilizzazione nei conti 91 "Altri proventi e oneri" o 98 "Risconti passivi";

Se le forme di pagamento per l'attività economica estera sono state correttamente applicate;

Gli ordini di pagamento per la vendita di proventi in valuta estera dal conto di transito sono presentati in modo tempestivo;

La correttezza del trasferimento degli anticipi per i prodotti importati;

Se l'importo dell'eccedenza del tasso di acquisto di valuta estera rispetto al tasso della Banca centrale russa è stato rispecchiato correttamente.

Le informazioni di base sui conti in valuta estera sono contenute negli estratti conto bancari e nei documenti primari ad essi allegati. Il revisore deve verificare l'autenticità e la completezza degli estratti conto bancari, che le operazioni in essi effettuate siano giustificate dai documenti pertinenti e che i documenti siano correttamente eseguiti. Secondo i documenti e le registrazioni primarie sul conto 52 "Conti in valuta", è necessario verificare la legalità delle transazioni eseguite.

In base agli importi di valuta trasferiti, i fornitori di beni materiali devono verificare la completezza della ricevuta dei beni materiali.

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata a quelle transazioni che sono cancellate nei conti dei costi di produzione e delle spese di vendita (20, 23, 25, 26, 43 e 44).

Secondo l'attuale legislazione della Federazione Russa, le operazioni con contanti per gli accordi con legale e individui proibito. Tuttavia, quando i dipendenti dell'impresa vengono inviati all'estero, queste operazioni possono aver luogo. In questi casi, il revisore deve assicurarsi che la valuta emessa dal conto 52 in contanti sia tempestivamente e integralmente riflessa alla cassa nella valuta di pagamento e nell'equivalente in rublo alla data della transazione.

Quando si utilizza il modulo di contabilità dell'ordine di giornale, i dati totali dell'ordine di giornale n. 2/1 e l'estratto conto sull'addebito del conto 52 "Conti in valuta" (saldo all'inizio del mese, fatturato su addebito e accredito per il mese, saldo a fine mese) devono essere riconciliati con dati simili conto sintetico 52 in Contabilità Generale (devono avere la stessa identità). In caso di discrepanze negli indicatori indicati, è necessario offrire al capo contabile di apportare le necessarie correzioni nelle registrazioni contabili del giornale di registrazione n. 2/1 o del libro mastro generale.

Controllo delle operazioni sui conti bancari speciali

In conformità con il piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle imprese, il conto 55 "Conti bancari speciali" è previsto per la contabilità delle transazioni su altri conti in banche, per i quali possono essere aperti i seguenti sottoconti:

551 "Lettere di credito";

552 "Libretti degli assegni";

553 "Conti di deposito".

Questo conto è progettato per registrare il movimento di fondi in valuta russa ed estera situati nel paese e all'estero in lettere di credito, libretti di assegni, altri documenti di pagamento (ad eccezione delle cambiali) su conti correnti, speciali e altri conti speciali, nonché il movimento di fondi finanziamento mirato(scontrini) nella parte soggetta a conservazione separata.

Una lettera di credito è un ordine dalla banca dell'acquirente a una banca non residente per pagare la fattura del fornitore per i beni e servizi da lui spediti.

Pertanto, è necessario verificare la correttezza e la legalità dell'applicazione della forma di pagamento della lettera di credito.

La forma di pagamento lettera di credito viene applicata se:

Questa forma di pagamento è stabilita dal contratto;

Il fornitore trasferisce l'acquirente a una forma di pagamento lettera di credito.

Il revisore deve anzitutto accertare se il modulo lettera di credito sia previsto o applicato come sanzionatorio a seguito di irregolarità commesse dall'ente nel pagamento delle fatture. Cosa ha causato queste violazioni?

Ogni lettera di credito è destinata a transazioni con un solo fornitore. Una lettera di credito può essere aperta per posta o per telegrafo. La durata della lettera di credito è stabilita dalle parti nel contratto. Il pagamento da una lettera di credito in contanti è vietato dalla legge applicabile.

Se la forma di pagamento della lettera di credito era una misura di influenza da parte dei fornitori per i ritardi di pagamento, allora è necessario stabilire le cause delle difficoltà finanziarie dell'impresa e scoprire quali misure sono state prese per aumentarne la solvibilità. Successivamente, per ogni lettera di credito, è necessario verificare se le condizioni di consegna sono interamente rispettate, se i materiali sono stati ricevuti per intero e se sono stati accreditati in modo tempestivo. Se gli articoli di inventario pagati dalla lettera di credito non sono stati ricevuti in tempo, il revisore verifica quali misure sono state prese dall'amministrazione per cercarli e ottenerli il prima possibile. E nei casi di mancato ricevimento della merce, accerta come sono stati ammortizzati gli importi delle mancanze e, in particolare, se sono stati ammortizzati come costi di produzione invece di imputarli ai colpevoli.

Le fonti per il controllo delle transazioni sotto lettere di credito sono estratti conto bancari su conti personali di lettere di credito, registri di conti, fatture e altri documenti allegati a tali dichiarazioni, nonché registrazioni su conti di beni materiali in termini di completezza di ricevuta e tempestività di affissione dei valori acquisiti a scapito di lettere di credito. Dopo aver individuato le discrepanze tra i dati contabili e gli estratti conto bancari per le lettere di credito, il revisore deve stabilirne le cause.

Quando si stabiliscono casi di restituzione di lettere di credito per scadenza della loro validità o restituzione di una lettera di credito, è necessario scoprire i motivi del mancato utilizzo dei fondi della lettera di credito. Se viene accertata la colpa dei dipendenti dell'impresa, dovrebbe essere presentata una proposta, fino al risarcimento del danno materiale.

Successivamente, il revisore accerta la corrispondenza dei saldi degli importi e dei fatturati negli estratti conto bancari e nei dati contabili della società, verifica la completezza dell'utilizzo delle lettere di credito, i casi di restituzione delle lettere di credito non utilizzate, la tempestività della restituzione dei saldi non utilizzati .

Le imprese industriali utilizzano ampiamente assegni da libri limitati. Vengono emessi libretti di assegni limitati per accordi con fornitori di materiali e servizi, compresi i servizi di trasporto e comunicazione, a proprie spese o un prestito bancario. Gli assegni vengono utilizzati negli accordi per le merci accettate dagli acquirenti in base ai documenti di accettazione, se esportati dall'acquirente e per i servizi resi. Gli assegni di libretti limitati e di assegni non vengono utilizzati per pagare merci spedite da fornitori non residenti tramite trasporto ferroviario, marittimo e aereo. Gli assegni ricevuti per il pagamento devono essere consegnati dall'intestatario dell'assegno all'istituto di servizio della banca, di norma, il giorno lavorativo successivo alla data della loro emissione. I libretti degli assegni vengono emessi contro la dichiarazione ai dipendenti dell'impresa per gli accordi con le imprese creditrici, che sono tenuti a presentare una relazione anticipata all'ufficio contabilità dell'impresa con i documenti giustificativi ad essa allegati entro 3 giorni dall'emissione dell'assegno.

Le fonti per la verifica delle transazioni con assegni da libretti degli assegni limitati sono gli estratti conto bancari, le segnalazioni anticipate dei responsabili sui libri limitati loro rilasciati con documenti allegati, nonché i registri contabili per la registrazione delle transazioni con assegni da libretti degli assegni limitati (giornali d'ordine n. 3, 7, 8, ecc. o machinogrammi).

Il revisore deve stabilire l'identità dei saldi del limite sui libretti degli assegni limitati e il saldo alla data verificata sul conto dei conti speciali presso le banche, nonché gli estratti conto bancari. Questa recensione rivela spesso discrepanze. Ciò è spiegato dal fatto che gli assegni emessi da libri limitati non sono stati presentati alla banca per il pagamento entro la fine del mese. In condizioni normali, il saldo di questo conto in termini di libri limitati dovrebbe essere uguale al saldo dell'estratto conto bancario e non uguale all'importo del limite su tutti i libretti di assegni in caso di ritardo nella presentazione degli assegni per il pagamento.

Il saldo del limite riportato sulle matrici dell'ultimo assegno utilizzato in ciascun libretto degli assegni, comprensivo degli importi degli assegni non presentati al pagamento, deve essere pari ai saldi dei conti 71 “Liquidazioni con responsabili”, sottoconto “ Persone responsabili sui libretti degli assegni loro rilasciati” e 76 “Transazioni con debitori e creditori diversi”, sottoconto “Transazioni con responsabili su libretti degli assegni”. La differenza tra questi saldi e il saldo del conto 55 (e l'estratto conto bancario) mostra l'importo degli assegni utilizzati ma non pagati dalla banca.

Controllo documenti monetari e bonifici in transito

I documenti di cassa custoditi alla cassa sono buoni per sanatori e case di riposo, francobolli, titoli di viaggio, azioni proprie, riscattati da azionisti, azioni di altre imprese, valori di bollo statali, cambiali, biglietti aerei acquistati e altri documenti.

Quando si controlla la contabilità dei documenti monetari, è necessario verificare:

Precisione delle registrazioni finanziarie. La loro contabilità dovrebbe essere fatta nel libro sul movimento dei documenti monetari. La ricevuta e la cancellazione di documenti monetari devono essere emesse da ricevute di cassa e documenti di spesa. Allo stesso modo del contante, il cassiere redige un rapporto sul movimento dei documenti monetari e lo presenta al capo contabile. La contabilità analitica viene effettuata per tipi di documenti monetari;

La correttezza della preparazione delle scritture contabili, nonché la conformità delle registrazioni nel libro di contabilità e movimento di documenti monetari sul conto 503 "Documenti monetari" con le registrazioni nel giornale di registrazione n. 3 e nel libro mastro generale quando modulo d'ordine del giornale contabilità.

Nel controllare le operazioni per l'acquisizione e l'emissione di buoni in sanatori, case di riposo, campi turistici e pionieristici, dovrebbe essere stabilito se i buoni sono stati acquistati a spese di attività operative anziché fonti legali ( fondi speciali e fondi assicurazione sociale); se l'importo delle spese per l'acquisto dei vari buoni corrisponde agli stanziamenti dei fondi speciali e dei fondi di previdenza sociale.

Il revisore verifica la correttezza della spesa e dell'annullamento dei bolli per gli invii postali, nonché il pagamento della tassa statale. Per fare ciò, effettuano un controllo casuale dei rapporti per la cancellazione dei francobolli in base ai dati del libro, della corrispondenza in arrivo e dei registri della sua consegna alle organizzazioni di comunicazione, ecc.

Il contante viaggiante comprende i ricavi della società percepiti alla cassa da acquirenti e clienti per i prodotti venduti, versati alla banca, Sberbank, cassa postale per accredito sul conto corrente. A tale scopo viene utilizzato l'account 57 "Trasferimenti in arrivo".

Questo conto dovrebbe riflettere gli importi di denaro consegnati alla cassa della banca, ma non ancora accreditati dalla banca sul conto di regolamento dell'impresa, nonché gli importi trasferiti all'impresa controllata da un'altra impresa, ma non ricevuti nel mese di riferimento sul conto di regolamento dell'impresa controllata.

Le fonti di verifica sono gli avvisi (avvisi) sul trasferimento di denaro indicanti il ​​numero, la data, l'importo, il nome dell'istituto bancario o postale che ha accettato il trasferimento, le ricevute bancarie o postali di ricezione del denaro e altri documenti primari, nonché come copie delle dichiarazioni di accompagnamento per la consegna dei proventi tramite barattolo da collezione. Il ricavato consegnato agli esattori della banca in importi sigillati viene accreditato sul conto corrente nella misura indicata nella foglio di trasmissione, entro e non oltre le ore 12:00 del giorno successivo alla ricezione del ricavato. In caso di scostamenti tra l'importo delle entrate indicato nel foglio di trasmissione e l'effettiva presenza di denaro nella borsa al momento del ricalcolo alla cassa della banca, viene redatto atto. Il revisore deve verificare la veridicità degli importi iscritti in contabilità sul conto 57 “Giri in corso”, verificare la correttezza delle scritture contabili e la corrispondenza delle scritture dei documenti primari con le scritture del giornale-warrant n. .3 e il libro mastro generale (con una forma di contabilità dell'ordine del giornale).

Innanzitutto occorre accertarsi che i saldi dei dati di contabilità analitica siano identici al saldo del conto sintetico 57 “Giri in corso”. Quando si controllano i fondi in transito, è necessario controllare ogni voce separatamente in base ai documenti primari che sono serviti come base per l'iscrizione nella contabilità. Il revisore, controllando le registrazioni sull'accredito del conto 57 e sull'addebito dei conti destinati alla contabilizzazione dei fondi, verifica la tempestività e la completezza dell'accredito dei fondi in transito, nonché rileva se vi siano carenze di contante tra i importi in transito, nonché importi per transazioni con clienti, acquirenti e altri debitori per i quali sono scaduti i termini termine di prescrizione. Stabilisce fatti di errato addebito di fondi in transito o fatti di occultamento di importi. Il revisore è tenuto a scoprire a quale scopo sono state commesse le azioni sbagliate, chi è colpevole del loro miglioramento, quale danno è stato causato alle attività dell'impresa; se su questo conto sono presenti importi di crediti che non sono stati accreditati dalla banca, con scaduto prescrizione, se l'importo delle carenze o delle eccedenze individuate dalla banca durante il controllo dei proventi consegnati dall'esattore non è rimasto sul conto. Inoltre, il conto 57 riflette le operazioni relative alla vendita di valuta estera. Il costo della valuta estera da vendere alle banche secondo l'ordine dell'organizzazione si riflette inizialmente nell'addebito del conto 57 "Bonifici in transito" in corrispondenza dell'accredito del conto 52, il sottoconto "Conto valuta di transito" con la successiva attribuzione del valore di tale valuta all'addebito del conto 51 "Conto di liquidazione" dall'accredito del conto 57 "Bonifici in corso" al ricevimento del rublo equivalente al conto corrente. Pertanto, il revisore deve verificare la correttezza dell'utilizzo degli utili in valuta estera sugli ordini di pagamento, le scritture contabili, la corrispondenza delle registrazioni negli estratti conto bancari con le registrazioni nel giornale di registrazione n. 2/1 e la dichiarazione n. modulo d'ordine di contabilità), con contabilità automatizzata in diagrammi macchina e fogli di fatturato sui conti 52 e 57.

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Revisione le transazioni in contanti includono verifica delle operazioni di cassa, bancarie e valutarie. Lo scopo principale del test è stabilire la legalità, l'affidabilità e l'opportunità delle transazioni con i fondi dell'impresa, la correttezza del loro riflesso nella contabilità.

Nella maggior parte delle aziende, il volume delle transazioni in contanti è significativo, quindi controllarle è un processo che richiede tempo, sebbene la procedura stessa sia abbastanza semplice. È richiesta maggiore attenzione da parte del revisore dei conti, poiché in pratica il maggior numero di violazioni e abusi dei funzionari è associato a quest'area della contabilità.

Nel corso dell'audit, il revisore è guidato dalla legislazione della Federazione Russa e documenti normativi Ministero delle Finanze della Federazione Russa, Banca centrale Russia.

Durante l'audit delle transazioni in contanti, vengono risolti i seguenti compiti:

Conoscenza delle condizioni di conservazione di contanti, titoli e altri documenti monetari presso la cassa;

Esaminando l'ordine effettivo documentazione operazioni per la ricezione e la spesa di fondi, tenuta di un libro di cassa, contabilizzazione di transazioni in contanti;

Verifica del rispetto della disciplina del contante (tempestività e completezza di iscrizione del contante alla cassa e restituzione alla banca delle eccedenze di contante stabilite dalle regole per il regolamento del contante con le persone giuridiche, modalità di emissione e restituzione alla cassa degli importi contabilizzabili, utilizzo previsto dei fondi ricevuti dalla banca tramite assegni, anche valutari, ecc.);

Stabilire il numero di rubli e conti in valuta estera aperti nelle banche, la legalità delle transazioni su ciascun conto;

Determinare la legalità e l'opportunità delle operazioni per la ricezione e l'addebito di fondi dai conti bancari dell'impresa, compresa la valuta estera, la correttezza del loro riflesso nella contabilità;

Verifica dello stato di pagamento e disciplina di liquidazione ai sensi dei contratti conclusi.

Fonti di informazione per controllare le transazioni in contanti sono: libretto di cassa; verbali di cassa con allegati i documenti primari (bolla in entrata e in uscita, buste paga, ricevute, ecc.); libretti assegni, estratti conto in rubli e conti in valuta con allegati documenti primari (conti, ordini di pagamento, solleciti-ordini di pagamento, note di avviso, ecc.); registri di registrazione dei vaglia in entrata e in uscita, mandati di pagamento, ecc.; registri contabili (estratti, riviste-ordini, machinogrammi) per i conti 50, 51, 52, 55, 57, ecc.; Libro principale; bilancio (modulo n. 1); Rendiconto finanziario (modulo n. 4), ecc.

Quando si inizia a controllare le transazioni in contanti, è consigliabile che il revisore ottenga, se possibile, informazioni complete sullo stato del controllo interno per quest'area della contabilità. Spesso i fondi, sia in contanti che non, sono oggetto di furto e abuso da parte del cassiere, del contabile e di altri funzionari. È possibile scoprire come viene osservata la disciplina del contante nell'impresa, quanto rigorosamente sono controllate le transazioni in contanti, compresi i cambi, come è chiaramente assicurata l'autorizzazione di vari pagamenti dalla liquidazione e altri conti dell'impresa, mediante verifica effettiva, esame, osservazione, ecc. Anche il test rispetto a un questionario pre-preparato è un modo utile per ottenere dati.

Le domande per valutare il sistema di controllo interno nell'area della contabilità per le transazioni in contanti possono essere le seguenti:

Se è stato concluso un accordo sulla responsabilità con il cassiere;

Sono state create le condizioni per garantire la sicurezza dei fondi;

Sono consentiti i casi di sottoscrizione di assegni in bianco e mandati di pagamento;

Gli ordini di cassa, i documenti di pagamento bancario sono registrati nei registri di registrazione;

I dettagli necessari nei documenti di cassa sono compilati per intero?

I saldi di cassa vengono ritirati giornalmente alla cassa;

Con che frequenza le relazioni del cassiere vengono trasferite al reparto contabilità e controllate dal capo contabile;

Vengono effettuati controlli di cassa senza preavviso;

Il capo dell'impresa firma i documenti di cassa delle spese;

Se viene verificata la completezza della registrazione degli incassi;

Il limite di cassa stabilito è rispettato;

Se viene verificato l'utilizzo dei fondi ricevuti dalla banca;

Esistono casi di restituzione di importi contabili non utilizzati ricevuti in valuta estera in equivalente rublo;

Come controlla regolarmente Capo contabile rispetto del primario documenti bancari e registri contabili;

Se viene verificata la conformità delle operazioni bancarie effettuate con gli accordi.

Per verificare lo stato del sistema di contabilità di cassa, è possibile porre le seguenti domande:

Sono stati sviluppati schemi per la registrazione delle transazioni in contanti sui conti;

Con quale frequenza i dati del libro cassa vengono confrontati con i dati delle scritture contabili e dei documenti primari;

Come gli estratti conto bancari vengono regolarmente elaborati e riflessi nella contabilità;

I dati dei registri contabili corrispondono al rendiconto finanziario (modulo n. 4);

Viene verificata la conformità dei dati dei registri per la contabilizzazione dei flussi di cassa e liquidazioni, ecc.?

Sulla base dei risultati del test, viene stabilita l'effettiva attitudine dell'amministrazione all'organizzazione della contabilità, garantendo la sicurezza e l'uso mirato dei fondi presso l'impresa. Di conseguenza, il revisore delinea per sé gli oggetti di maggiore attenzione durante la pianificazione delle procedure di controllo, la sequenza delle fasi dell'audit, specifiche fonti di dati, chiarisce il rischio di audit. Al fine di semplificare le sue azioni, si consiglia di sviluppare programma speciale controlli (Tabella 2.1).

Tabella 2.1

Programma di controllo di cassa

Un programma di audit ben progettato aiuterà in futuro il revisore a studiare in modo coerente varie sezioni rendicontare le transazioni in contanti, evitando ripetizioni e omissioni, raccogliere intenzionalmente le prove necessarie e documentarle.

2.2. VERIFICA DELLE OPERAZIONI DI CASSA

Una conoscenza preliminare del sistema di controllo interno dell'impresa consente al revisore di valutare come viene garantita la sicurezza e l'uso mirato del contante. Se vi sono sospetti di possibile furto di fondi dalla cassa, altri abusi, il revisore dovrebbe raccomandare alla direzione di condurre un inventario dei contanti. Previo accordo con la direzione dell'impresa, un controllo improvviso della cassa può essere effettuato con la partecipazione di un revisore e subito dopo l'inizio dell'audit.

Controllo delle transazioni in contanti dovrebbe essere svolto in conformità con il programma sviluppato nelle seguenti aree:

Verifica della correttezza della documentazione delle transazioni in contanti;

Valutazione della completezza e tempestività dei fondi contabilizzati;

Analisi della correttezza della cancellazione dei fondi a spese;

Verifica del rispetto della disciplina del contante;

Chiarimento del corretto riflesso delle transazioni in contanti nella contabilità.

Inoltre, il revisore dei conti stabilisce la legittimità delle transazioni in contanti, la loro conformità con la lettera della Banca centrale della Federazione Russa del 4 ottobre 1993 n. 18 "Approvazione della procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa". A seconda del volume delle transazioni in contanti e del grado di fiducia del revisore nel sistema di controllo interno dell'impresa, può essere effettuato un controllo completo o selettivo dei documenti in contanti.

Quando inizia a controllare le transazioni in contanti, il revisore rileva la correttezza della loro documentazione (completezza della compilazione dei dettagli dei documenti in entrata e in uscita; registrazione obbligatoria degli ordini in entrata e in uscita, buste paga, ecc.; presenza di firme di persone responsabili e destinatari di fondi; assenza di rettifiche, cancellature, ecc.). Per questo vengono studiati i rapporti del cassiere con allegati i documenti primari e il libretto di cassa. Quest'ultimo deve essere numerato, annodato, sigillato e conservato in un unico esemplare. Le registrazioni nel libro di cassa devono essere identiche alle registrazioni nel rapporto del cassiere ed essere confermate da documenti primari.

Se la contabilità delle transazioni in contanti è informatizzata presso l'impresa, è consentito mantenere un libro di cassa in formato elettronico, i cui fogli sono stampati sulla stampante in due copie (le prime copie sono periodicamente rilegate a forma di libro, la seconda copia funge da rapporto di cassa). In questo caso, il revisore deve assicurarsi autonomamente o con il coinvolgimento di un esperto che il programma sia protetto dall'accesso non autorizzato da parte del cassiere e di altre persone al fine di modificare la numerazione dei documenti (il programma deve generare il successivo numero di automaticamente i documenti in entrata e in uscita durante la loro preparazione e stampa del modulo).

Il campione di solito include documenti di cassa per uno o due trimestri o un mese in ciascun trimestre del periodo di riferimento. Se il numero di errori e documenti eseguiti in modo errato supera il numero consentito di errori pianificato dal revisore, è consigliabile controllare il resto dei documenti di cassa.

Nel controllo delle operazioni di contante, particolare attenzione è posta nell'individuare la completezza, la tempestività e la correttezza della contabilizzazione del contante (incassi bancari, restituzione di importi contabili, entrate, contributi affitto e altri redditi). Le ricevute bancarie vengono verificate riconciliando importi identici registrati su matrici di assegni, estratti conto bancari e ricevute di cassa. La riscossione dei proventi viene studiata riconciliando gli importi di vaglia in entrata, lettere di vettura e fatture, nastri di cassa, ecc. La restituzione degli anticipi non utilizzati viene analizzata per vaglia in entrata.

Nel controllare la spesa in contanti dalla cassa, il revisore deve prestare attenzione alla validità documentale dell'emissione di denaro (la presenza di ordini per premi ai dipendenti, per la fornitura di assistenza materiale, per viaggi di lavoro, per l'emissione di fondi per spese di rappresentanza, procure da enti terzi, mandato di esecuzione). Stabilisce inoltre la destinazione dei fondi ricevuti dalla banca tramite assegno (per stipendi, per il pagamento di benefici vari, per spese di viaggio, lavoro, rappresentanza, per l'erogazione di prestiti ai dipendenti, ecc.), Il rispetto del limite di cassa.

Viene chiarito il rispetto del limite stabilito per i regolamenti in contanti tra persone giuridiche.

Sono accertati i fatti di pagamento ai dipendenti delle spese economiche sostenute senza registrazione rapporti anticipati, rimborso secondo documenti precedentemente emessi, assegnazione somme di denaro documenti falsi, ecc.

In conclusione, si indaga sulla correttezza della corrispondenza dei conti indicati nei registri contabili sul conto 50 “Cassa”, conteggiando fatturati, contante e relativi saldi. Per fare ciò, i dati del libro cassa, del rapporto di cassa e del registro contabile per il mese corrispondente del periodo sono verificati per data. Le discrepanze rilevate tra gli indicatori confrontati indicano la presenza di errori, che possono essere involontari, causati dalla disattenzione del contabile durante il calcolo, o deliberati. Questi ultimi richiedono di ottenere spiegazioni scritte e di informare tempestivamente il capo dell'impresa. In ogni caso, errori e dati inesatti scoperti dal revisore sono necessariamente registrati nelle sue carte di lavoro.

Errori comuni individuati durante l'audit delle operazioni in contanti:

Mancanza di documenti di cassa primari o loro esecuzione in violazione dei requisiti stabiliti;

Pagamenti a persone responsabili sulla base di documenti giustificativi che confermano le spese, senza l'emissione di resoconti anticipati;

Mancato rispetto del limite di regolamento in contanti tra persone giuridiche;

Condurre accordi con la popolazione senza l'uso di registratori di cassa;

Riflessione errata delle transazioni in contanti nei registri contabili;

Errori aritmetici nel calcolo dei fatturati e dei saldi nei registri contabili durante la contabilità manuale.

Durante l'audit delle transazioni in contanti, il revisore deve decidere se sia necessario effettuare un inventario del registratore di cassa. Gli attuali atti normativi e legislativi non danno una risposta univoca sulla necessità di un tale inventario. Pertanto, è consigliabile che il revisore proceda come segue.

Se nel contratto di revisione è previsto un inventario o se viene effettuata una revisione obbligatoria per il periodo di rendicontazione in corso, è necessario effettuare un inventario del registratore di cassa, poiché in conformità con gli standard nazionali il revisore è responsabile del controllo del correttezza della rappresentazione in bilancio di fatti accaduti successivamente alla data di redazione del bilancio alla data di redazione della relazione di revisione.

L'inventario dovrebbe avvenire alla presenza del cassiere e del capo contabile. La procedura per condurre un inventario della cassa può essere la seguente: se ci sono più casse, il revisore le sigilla per impedirne l'accesso dopo l'inizio dell'audit. Il cassiere deve redigere un rapporto di cassa sulle transazioni in contanti per l'ultimo giorno, ritirare il saldo del denaro nel libretto di cassa il giorno dell'assegno.

Allo stesso tempo, viene prelevata una ricevuta dal cassiere che tutti i documenti di ricevuta sono inclusi nel rapporto e al momento dell'inventario della cassa non ci sono denaro non ricevuto e non cancellato. Successivamente, il denaro viene ricalcolato. Se durante l'inventario della cassa sono presenti buste paga parzialmente pagate per il pagamento di stipendi, benefici, ecc., Il revisore calcola il totale in esse contenuto e prende l'importo pagato su di esse per compensazione, che è annotato nell'atto. Dopo aver ricontato il denaro e gli altri oggetti di valore conservati nel registratore di cassa, il saldo risultante viene confrontato con i dati contabili nel libro di cassa.

I risultati dell'audit sono documentati redigendo un atto, firmato dal revisore dei conti, dal capo contabile dell'entità economica e dal cassiere.

In caso di rilevamento di eccedenze o carenze di fondi o documenti monetari e altri oggetti di valore, il revisore deve ottenere una spiegazione scritta dal cassiere sui motivi del loro verificarsi. Se viene rilevata una grave carenza di fondi, il revisore dei conti è tenuto a riferire i fatti al capo dell'impresa e sollevare la questione della rimozione del cassiere dalle sue funzioni fino alla fine della verifica.

Quando si inventaria la cassa, è necessario verificare: c'è un ordine del capo per nominare un cassiere; se sono stati conclusi accordi sulla piena responsabilità individuale della forma stabilita con il cassiere e altri dipendenti del reparto contabilità; se i locali del cassiere sono conformi alle raccomandazioni per garantire la sicurezza dei fondi, per la forza tecnica e le attrezzature con allarmi antincendio e di sicurezza. Il revisore è inoltre obbligato a ricevere risposta ai seguenti quesiti: vengono svolte verifiche periodiche e improvvise della cassa; se le disponibilità liquide superano il limite stabilito.

Durante l'audit viene effettuato anche un inventario dei documenti monetari custoditi in cassa e delle divise estere.

2.3. VERIFICA DELLE OPERAZIONI DI CASSA

Secondo l'attuale legislazione della Federazione Russa, sono vietate le transazioni in contanti per gli insediamenti con persone giuridiche e persone fisiche. Tuttavia, quando i dipendenti dell'impresa vengono inviati all'estero, queste operazioni possono aver luogo.

In conformità con la clausola 13 del Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione nella Federazione Russa, le scritture contabili per le operazioni in valuta estera sono effettuate nella valuta in vigore sul territorio della Federazione Russa, in importi determinati convertendo la valuta estera al tasso di la Banca Centrale della Federazione Russa, in vigore alla data delle operazioni di transazione. Allo stesso tempo, queste registrazioni sono effettuate nella valuta dei regolamenti e dei pagamenti (per ciascuna valuta estera).

Quando si controllano le transazioni in contanti, è necessario verificare:

Completezza e tempestività della registrazione valutaria;

Corretta esecuzione di ordini di cassa per ricezione ed emissione di valuta. Quando si effettuano transazioni con valuta estera in contanti, devono essere emessi ordinari ordini di cassa (in entrata o in uscita), che indicano l'importo nella valuta di pagamento (ad esempio, dollari USA, euro, ecc.) E in rubli. Le operazioni nel libro cassa devono essere riflesse sia nella valuta di pagamento che nell'equivalente in rublo al tasso di cambio alla data dell'operazione;

Correttezza nella determinazione delle differenze di cambio;

Corretta contabilizzazione delle differenze di cambio. Secondo PBU 9/99 "Entrate dell'organizzazione", le differenze di cambio sono incluse nelle entrate (oneri) derivanti da transazioni non operative.

2.4. VERIFICA DELLE OPERAZIONI SU CONTI DI LIQUIDAZIONE

A verifica dei movimenti di conto corrente Il revisore deve verificare:

Conformità del saldo dei fondi riflesso nel bilancio con l'ammontare dei fondi effettivamente detenuti nei conti bancari. A tal fine, il revisore chiede alla direzione dell'ente sottoposto a revisione di inviare una lettera alla banca in cui vengono aperti i conti con la richiesta di confermare il saldo del conto per il revisore alla data della relazione. Allo stesso tempo, è specificamente indicato che la risposta alla richiesta deve essere inviata all'indirizzo del revisore, che è indicato nella richiesta (e talvolta nella richiesta di invio della risposta è inclusa una busta con l'indirizzo del revisore). È in questo caso, quando la risposta-conferma della banca viene inviata all'indirizzo del revisore, aggirando il personale dell'ente verificato, si ritiene che il rischio di frode da parte del cliente con i dati sui saldi dei conti sia minimo;

Conformità degli importi indicati negli estratti conto bancari con gli importi indicati nei documenti di origine ad essi allegati;

La presenza nei documenti primari allegati alle dichiarazioni, il timbro della banca. In caso di rinvenimento di documenti sprovvisti di timbro bancario, è opportuno che il revisore invii una richiesta scritta alla banca al fine di rilevare la correttezza dell'operazione effettuata;

La correttezza e la completezza del trasferimento dei fondi depositati in banca in contanti;

La validità del trasferimento di fondi tramite ordini di pagamento accettati attraverso gli uffici postali (salari versati, alimenti, ecc.), nonché l'affidabilità degli indirizzi postali dei destinatari dei trasferimenti indicati nell'elenco;

La correttezza del riflesso nella contabilità delle operazioni relative alla conversione dei rubli;

La correttezza della preparazione delle scritture contabili per le operazioni in banca, il riflesso di queste operazioni nella contabilità sui conti pertinenti. Il revisore dovrebbe prestare particolare attenzione a quelle operazioni che vengono cancellate in base alla contabilità (aggirando i conti di liquidazione) per i costi di produzione (conti di bilancio 20, 23, 25, 26) o le spese di vendita (conto 44);

Completezza e affidabilità degli estratti conto bancari e dei documenti correlati. La completezza degli estratti conto è determinata dalla loro impaginazione e dal trasferimento del saldo del conto. Il saldo alla fine del periodo dell'estratto conto precedente deve essere uguale al saldo all'inizio del periodo dell'estratto conto successivo.

Analisi delle transazioni effettuate in periodo di rendicontazione, viene effettuato studiando attentamente le dichiarazioni con i documenti di pagamento ad esse allegati. Tale controllo consente di identificare cancellazioni o trasferimenti di fondi non documentari per uno scopo, mentre i documenti allegati confermano altri scopi. Allo stesso tempo, i documenti bancari vengono studiati nel merito. Il revisore deve verificare se sono consentite operazioni bancarie illegali (in assenza di accordi tra imprese, su conti non merci, ecc.); completezza e tempestività della registrazione degli articoli di magazzino pagati; affidabilità dei documenti per l'ottenimento o la concessione di prestiti; la correttezza e la legalità delle operazioni con lettere di credito.

Quando si controllano i fondi ricevuti sui conti, è necessario stabilire la correttezza della loro contabilità e la completezza del trasferimento. I conti 51 "Conti di liquidazione" e 55 "Conti speciali presso banche" sono utilizzati per registrare le operazioni bancarie.

I proventi trasferiti dagli acquirenti sono riconciliati con le risultanze dei registri contabili sui conti contabilità vendite 90 “Vendite”, 91 “Altri proventi e oneri” e sul conto transazioni con acquirenti e clienti 62 “Transazioni con acquirenti e clienti” . La ricezione di fondi da altri debitori (contratti di locazione, attività congiunte, sanzioni) viene verificata in base agli estratti e ai documenti ad essi allegati. Chiarisce inoltre la correttezza dell'indicazione della corrispondenza dei conti di accredito sui conti correnti bancari, la tempestività dell'attribuzione dell'IVA sulle entrate percepite, gli acconti. Gli importi non documentati devono essere registrati sul conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori" del sottoconto "Transazioni su crediti".

Allo stesso modo, viene effettuato il controllo delle operazioni di cancellazione di fondi dal regolamento e da altri conti bancari. Particolare attenzione è rivolta alla tempestività e alla completezza della registrazione in cassa dei contanti ricevuti dalla banca, alla legalità del trasferimento di fondi sui conti dei fornitori e di altri creditori. Tali operazioni devono essere documentate (contratti, certificati di accettazione dei lavori eseguiti, fatture per beni materiali, ecc.). Se l'impresa trasferisce gli importi dei salari, le detrazioni per atto di esecuzione ecc., la loro validità è assicurata sia dalla disponibilità dei documenti contabili primari sia dalla realtà degli indirizzi dei destinatari dei fondi in essi indicati.

La correttezza della corrispondenza dei conti per l'addebito di fondi dal regolamento e altri conti è verificata in base ai dati dei registri contabili per i conti 51 e 55. Pertanto, è necessario chiarire la legittimità dell'attribuzione ai costi alcuni tipi spese. Di norma, i fondi addebitati su conti di liquidazione e altri conti bancari sono precedentemente riflessi nei conti contabili 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" e 76 "Transazioni con vari debitori e creditori" e non sono direttamente addebitati ai conti di spesa (20, 26, 44 ed ecc.). Ciò garantisce la necessaria analiticità della contabilità, la capacità di controllare determinati tipi di costi. Pertanto, il revisore dei conti deve assicurarsi che, con il pretesto dei costi correnti, non vengano ammortizzati i costi degli investimenti di capitale, i lavori di ricerca, il pagamento dei servizi sociali e di altro tipo, il cui costo non è incluso nei costi. Per fare ciò, è possibile eseguire un controllo completo dei documenti e verifica reciproca registri contabili per i conti specificati. Le violazioni rilevate sono registrate nelle carte di lavoro del revisore.

Nella fase finale di verifica di questo blocco di transazioni, vengono stabilite la realtà e la legalità delle transazioni sul conto 57 "Trasferimenti in corso". Su tali conti talvolta vengono irragionevolmente attribuiti crediti scaduti, falsando così il bilancio. Sul conto 57 viene chiarito il riflesso reale dei fondi inviati per l'accredito sul conto corrente (tramite incasso, consegna alla cassa serale della banca, tramite l'ufficio postale, ecc.).

Errori comuni identificato dal revisore durante la revisione delle operazioni bancarie:

Assenza di documenti di pagamento che confermino il fatto di transazioni o la loro esecuzione impropria;

Mancanza di allegati ai documenti di pagamento che fungevano da base per le transazioni;

Trasferimento di anticipi su conti non merci senza esecuzione preliminare di un accordo e su altre transazioni dubbie;

Incoerenza dei dati degli ordini di pagamento con i dati dell'estratto conto bancario;

Errata corrispondenza dei conti per la contabilizzazione delle operazioni bancarie.

2.5. VERIFICA DELLE OPERAZIONI SU CONTI VALUTARI

In conformità con i documenti normativi e legislativi, un'impresa può aprire contemporaneamente due conti in valuta estera: transito e corrente.

guadagni in valuta estera, ricevuti da non residenti viene accreditato inizialmente a conto in valuta di transito, e dopo la vendita obbligatoria da parte dell'impresa di guadagni in valuta estera, viene accreditata la parte rimanente dei fondi conto in valuta corrente. Le entrate in valuta estera per prodotti, beni e servizi dei residenti, di norma, vengono immediatamente accreditate sul conto corrente in valuta estera.

Un conto in valuta estera può essere aperto per un'impresa:

Solo in una valuta di pagamento (ad esempio, in marchi tedeschi o qualsiasi altra);

In diverse valute di pagamento predefinite;

Conto in più valute.

Le registrazioni delle operazioni sui conti in valuta estera sono conservate nella valuta di pagamento e nel suo equivalente in rubli, a partire dalla data di ricezione dei fondi.

Nell'effettuare un audit delle operazioni su conti in valuta estera, il revisore deve stabilire:

Legittimità dell'apertura di conti in valuta estera;

La conformità degli importi degli estratti conto bancari agli importi indicati nei principali documenti contabili ad essi allegati;

La correttezza dell'applicazione della forma di pagamento nell'attività economica estera;

Tempestività nell'inoltro degli ordini di pagamento per la vendita di proventi, se il trasferimento di proventi in valuta è avvenuto attraverso un conto di transito;

Correttezza delle commissioni per l'apertura di conti in valuta estera;

La correttezza del riflesso nella contabilità delle transazioni per l'acquisto e la vendita di valuta;

La correttezza della definizione e del riflesso nella contabilizzazione delle differenze di cambio;

Completezza e tempestività dell'accredito delle entrate in valuta da parte delle organizzazioni esportatrici residenti sui propri conti di transito in valuta presso le banche autorizzate. Allo stesso tempo, va tenuto presente che gli utili in valuta estera da trasferire in Russia e ricevuti nella proprietà o disposizione di un residente all'estero possono essere da lui utilizzati prima del trasferimento solo per pagare commissioni bancarie e di altro tipo, spese direttamente correlate a questa transazione economica estera, per la quale queste entrate. Durante il controllo delle transazioni in valuta estera, il revisore deve essere consapevole che il valore dei beni e delle passività (contanti, debiti, varie voci di inventario, ecc.), espresso in valuta estera, per la riflessione nella contabilità è soggetto a conversione in rubli al tasso di la Banca Centrale della Federazione Russa, che era in vigore a una certa data (Tabella 2.2).

Tabella 2.2

La procedura per convertire la valuta estera in rubli al tasso della Banca centrale della Federazione Russa per singole operazioni

Ricalcolo fondi in valuta su un conto in valuta, in contanti, contanti e documenti di pagamento, titoli a breve termine, fondi in regolamenti con persone giuridiche e persone fisiche è effettuato alla data delle transazioni e alla data di redazione del bilancio. Per la redazione del bilancio, il valore delle immobilizzazioni, delle attività immateriali, delle rimanenze, delle merci e delle altre attività e passività è preso in valutazione in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data dell'operazione, che ha comportato l'accettazione di proprietà e passività per la contabilità. Queste attività e passività non vengono ricalcolate quando cambia il tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa.

Differenze di cambio rappresentano la somma differenza in rubli dello stesso importo di valuta estera in date diverse a seguito di un cambio tasso di cambio ufficiale valute estere al rublo. Sorgono sulla corrente operazioni di cambio relativi ai regolamenti (diverse date di accadimento e regolamento dei crediti e è possibile pagare per questi account), nonché dalla rivalutazione del saldo dei fondi della società in conti in valuta, documenti monetari, titoli. Le differenze cambio derivanti dalle operazioni correnti in cambi, nonché dalla rivalutazione dei conti in valuta estera, sono accreditate alla voce 91 “Altri proventi e oneri”.

Fanno eccezione le differenze di cambio sulle operazioni di formazione del capitale autorizzato dell'impresa, che vengono accreditate al conto 83 "Capitale aggiuntivo".

Nel caso di acquisto (vendita) di prodotti (lavori, servizi) con pagamento in unità convenzionali, ci sono differenze di somma. Quando si effettuano transazioni, il cui pagamento è previsto in valuta estera, il suo tasso di cambio può anche cambiare per il periodo tra la data del pagamento e la registrazione (spedizione) dei prodotti. Le differenze di importo sono anch'esse imputate alla voce 91 “Altri proventi e oneri”.

Quando si verifica la conformità con l'attuale legislazione valutaria, si dovrebbe prestare attenzione alla completezza e alla tempestività del trasferimento delle entrate valutarie delle organizzazioni esportatrici residenti ai loro conti di transito valutario nelle banche autorizzate. Per fare ciò, l'importo dei guadagni in valuta estera ricevuti durante l'anno viene confrontato con il valore delle esportazioni di merci. Gli utili in valuta soggetti a trasferimento nella Federazione Russa e ricevuti nella proprietà o disposizione di un residente all'estero, possono essere utilizzati da lui prima del trasferimento solo per pagare commissioni e spese bancarie e di altro tipo direttamente correlate a questa operazione economica estera. Dati sui conti in valuta effettivamente utilizzati e dichiarati in fase di registrazione come esportatori in dichiarazioni doganali e conti in banche estere.

2.6. VERIFICA DELLE OPERAZIONI SU ALTRI CONTI PRESSO BANCHE

Per contabilità dei flussi di cassa in lettere di credito, libretti degli assegni, altri documenti di pagamento (escluse le cambiali) su conti correnti, conti speciali e altri conti speciali, nonché per la contabilizzazione del movimento di fondi per finanziamenti finalizzati nella parte oggetto di custodia separata, il revisore verifica la correttezza della contabilità utilizzando il conto 55 "Conti bancari speciali".

Durante i controlli di audit:

La correttezza e la legalità dell'applicazione della forma di pagamento della lettera di credito. La forma di pagamento della lettera di credito viene utilizzata a condizione che sia stabilita dal contratto. Ogni lettera di credito è destinata a transazioni con un solo fornitore. Una lettera di credito può essere aperta per posta o per telegrafo. La durata della lettera di credito è stabilita dalle parti nel contratto. Il pagamento da una lettera di credito in contanti è proibito dalla legge applicabile;

Corretta esecuzione dei documenti per la chiusura di una lettera di credito, disponibilità di estratti conto bancari e documenti giustificativi per gli stessi;

La correttezza della documentazione delle transazioni pagate con assegni da libretti di assegni limitati e illimitati. Gli assegni vengono utilizzati negli accordi per le merci accettate dagli acquirenti in base ai documenti di accettazione, se esportati dall'acquirente o per i servizi resi. Gli assegni di libretti di assegni limitati e illimitati non vengono utilizzati per pagare le merci spedite da fornitori non residenti tramite trasporto ferroviario, marittimo e aereo. Gli assegni ricevuti per il pagamento devono essere consegnati dal titolare dell'assegno alla filiale di servizio della banca, di norma, il giorno lavorativo successivo alla data della loro emissione. I libretti degli assegni vengono emessi a fronte della denuncia ai dipendenti dell'impresa per gli accordi con le imprese creditrici, che sono tenuti a presentare una denuncia anticipata all'ufficio contabilità dell'impresa con i documenti giustificativi ad essa allegati entro tre giorni dall'emissione dell'assegno;

Completezza e correttezza delle operazioni di documentazione sulla movimentazione dei fondi dei finanziamenti mirati ricevuti per il mantenimento delle istituzioni sociali ( asilo, asilo nido, ecc.) dai genitori e da altre fonti;

La legittimità e la correttezza dell'apertura di conti correnti per le unità strutturali che non sono assegnate a un bilancio autonomo nella loro sede; conformità delle scritture negli estratti conto di tali conti ai documenti primari;

Disponibilità di bilanci e altro documenti richiesti da divisioni strutturali assegnato per l'equilibrio indipendente;

La validità dell'inclusione dei costi delle unità strutturali non allocate in un bilancio autonomo tra i principali costi di produzione o costi di distribuzione (per le imprese del commercio e della ristorazione collettiva);

Disponibilità di certificati di deposito acquistati dalla banca (se tali transazioni sono avvenute).

Il revisore deve ricordare che nei casi in cui la valuta estera è registrata su un conto speciale, le operazioni su di esso vengono eseguite allo stesso modo di un conto in valuta estera.

2.7. CONTROLLO DEI DOCUMENTI DENARO

Durante il controllo dei documenti di cassa detenuti presso la cassa, il revisore deve verificare disponibilità di buoni per sanatori e case di riposo, francobolli, titoli di viaggio, valori di bollo, cambiali, biglietti aerei acquistati e altri documenti. In conformità con il piano dei conti e le istruzioni per la sua applicazione, i documenti monetari sono contabilizzati sul conto 50-3 "Documenti monetari" al costo effettivo della loro acquisizione.

La verifica dei documenti monetari viene effettuata nelle seguenti aree:

Viene stabilita la correttezza della contabilità dei documenti monetari. La loro contabilità dovrebbe essere fatta nel libro sul movimento dei documenti monetari. La ricevuta e la cancellazione di documenti monetari devono essere emesse da ricevute di cassa e documenti di spesa. Allo stesso modo del contante, il cassiere redige un rapporto sul movimento dei documenti monetari e lo presenta al capo contabile. La contabilità analitica viene effettuata per tipi di documenti monetari;

Viene determinata la correttezza delle scritture contabili, nonché la corrispondenza delle scritture nel libro contabile e il movimento dei documenti monetari.

2.8. VERIFICA DEI FONDI IN PERCORSO

Durante perizia indipendente auditor verifica la veridicità degli importi registrati in contabilità sul conto 57 "Trasferimenti in arrivo".

Tale conto dovrebbe riflettere le somme di denaro consegnate alla cassa della banca, ma non ancora accreditate dalla banca sul conto corrente o conto speciale dell'impresa, nonché le somme trasferite all'impresa controllata dalle controparti, ma non pervenuti nel mese di riferimento sul conto corrente dell'impresa verificata.

Il revisore dovrebbe verificare se vi sono motivi per tali registrazioni nella contabilità. Le fondazioni sono primarie documenti contabili confermando la legittimità delle operazioni compiute.

La base per l'accettazione degli importi in conto 57 "Trasferimenti in transito" (ad esempio, quando si trasferiscono i proventi delle vendite) sono le ricevute di un istituto di credito, cassa di risparmio, ufficio postale, copie delle dichiarazioni di accompagnamento per la consegna dei proventi ai collezionisti, ecc.

Inoltre, il conto 57 può riflettere operazioni relative alla vendita di valuta estera.

Il revisore deve inoltre verificare la correttezza della riflessione sui conti contabili delle relative registrazioni nei documenti primari sul conto 57 "Trasferimenti in corso" registrazioni nel journal-warrant n. 3 e nel libro mastro generale (con un giornale di registrazione -modulo d'ordine della contabilità).

DOMANDE PER L'AUTOCONTROLLO

1. I compiti del controllo dei fondi.

2. Oggetti di controllo dei fondi.

3. Sperimentazione del sistema di controllo interno per le operazioni in contanti.

4. Fonti di informazione per il controllo dei fondi.

5. Verifica delle transazioni in contanti.

6. Verifica delle transazioni in contanti.

7. Controllo delle operazioni sui conti di regolamento.

8. Controllo delle operazioni sui conti in valuta.

9. Peculiarità dell'audit della contabilità per le transazioni con altri conti di cassa.

PROVE

1. Il libro del cassiere-operatore deve essere:

a) allacciati, numerati, sigillati;

b) certificato dalle autorità fiscali;

c) firmato da un rappresentante del titolare dell'organizzazione.

2. Tenuta di un libretto di cassa in formato elettronico:

a) non è consentito;

b) è consentito;

c) è consentito solo se previsto dal principio contabile dell'organizzazione.

3. Il revisore verifica il rispetto da parte dell'ente controllato dei requisiti per l'elaborazione delle operazioni in contanti, che sono definiti:

a) Diritto Contabile;

b) per ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa;

c) norme contabili;

d) una lettera della Banca centrale russa.

4. Le annotazioni nel libro cassa e nel verbale di cassa devono essere:

a) sono diversi, perché si tratta di documenti diversi;

b) identico;

c) sono identici, ma è ammessa una discrepanza nell'indicazione dei conti corrispondenti.

5. Quando si eseguono operazioni con valuta estera in contanti (registrazione ed emissione) per le spese di viaggio dei dipendenti in organizzazione commerciale Vengono utilizzate le seguenti forme di vaglia in entrata e in uscita:

uno speciale

b) ordinario;

c) sviluppato dalla Banca centrale russa.

6. La seguente procedura contribuisce a ridurre il rischio di distorsione dei dati sui saldi di cassa nei conti di regolamento dell'ente sottoposto a revisione:

a) inviare una richiesta alla direzione dell'ente sottoposto a revisione;

b) inviare una richiesta alla banca con richiesta di inviare una risposta alla direzione dell'ente verificato;

c) l'invio di una richiesta alla banca con la richiesta di inviare una risposta al revisore.

7. Alla persona responsabile sono stati dati fondi in valuta estera per pagare il conto dell'albergo durante un viaggio d'affari all'estero. Per tenere conto delle spese di viaggio, l'importo delle spese per il pagamento di un hotel viene convertito in rubli al tasso di cambio della Banca centrale russa alla data:

a) ogni giorno di permanenza in albergo;

b) pagamento del conto dell'albergo da parte del responsabile;

c) approvazione della relazione preventiva.

8. Differenze di cambio derivanti dalla rivalutazione dei debiti dei partecipanti esteri sui depositi in capitale autorizzato, sono contabilizzati:

a) 75 “Transazioni con i partecipanti”;

b) 80 "Capitale autorizzato";

c) 83 "Capitale aggiuntivo";

d) 91 “Altri proventi e oneri”.

9. L'organizzazione ha acquistato un biglietto per una casa di riposo per il suo dipendente. Il costo del biglietto indicato sul modulo è di 10.000 rubli. L'organizzazione ha pagato 7.500 rubli a proprie spese, il resto dell'importo è stato pagato dai conti dell'organizzazione sindacale, che è un separato entità legale. Al ricevimento di un buono nella contabilità dell'organizzazione fino alla data della sua emissione Dovrebbe essere riflesso al dipendente:

a) sul conto 50-3 per un importo di 10.000 rubli;

b) sul conto 50-3 per un importo di 7.500 rubli;

c) sul conto 58 per un importo di 7.500 rubli;

d) su conti fuori bilancio.

10. Organizzazione commerciale a fine giornata consegna il ricavato agli esattori del servizio suo vaso. L'importo del ricavato trasferito viene accreditato sul conto:

a) 50 "Cassa";

b) 55 “Conti correnti speciali”;

c) 57 “Trasferimenti in corso”.

Implementando attività economica, l'impresa stipula accordi commerciali con varie entità commerciali.

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C'è una circolazione di fondi, vengono fatti vari calcoli. Per semplificare tutte le operazioni, vale la pena sapere come viene effettuato il controllo dei fondi.

Cosa hai bisogno di sapere

La contabilità e il controllo dei fondi è di grande importanza. Il movimento di denaro contante viene effettuato tramite transazioni in contanti.

La contabilità correttamente organizzata ti consente di fare con competenza fatturato di denaro, accordi con partner e .

Questo approccio contribuisce all'uso razionale dei fondi, ottenendo reddito aggiuntivo. Ciò che è importante in un'economia di mercato.

Concetti basilari

Il contante è una risorsa altamente liquida di qualsiasi organizzazione che garantisce l'adempimento di vari obblighi.

Ripagano tempestivamente i debiti sui prestiti, effettuano pagamenti non in contanti, in contanti, acquistano beni, pagano servizi.

Ci sono anche regolamenti in merito vari tipi audit - compagnie assicurative, istituti bancari, istituti di investimento, fondi fuori bilancio.

La legge federale n. 307-FZ del 30 dicembre 2008 conferisce i seguenti diritti e obblighi agli organismi di ispezione:

• scegliere i metodi e le forme dell'audit, la composizione degli specialisti;
• ricevere chiarimenti dalla direzione dell'impresa sulle questioni emerse;
• esaminare tutta la documentazione, compresa la verifica della disponibilità dei singoli atti;
• rifiutare di condurre un audit nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa;
• fornire una giustificazione per i risultati presentati dell'audit;
• garantire la sicurezza della documentazione presentata.

La documentazione intra-aziendale rivela la tecnologia di utilizzo del quadro legislativo, monitora l'applicazione di standard e regolamenti stabiliti.

Audit dei fondi presso l'impresa

Nella maggior parte dei casi, il controllo sulla circolazione delle attività monetarie, gli accordi con i partner, il pagamento dei prestiti ricevuti viene effettuato dai revisori interni dell'impresa. Quando questi non sono disponibili, ricorrono all'aiuto di specialisti di terze parti.

Lo scopo dell'audit è la conformità dei conti utilizzati dai contabili con la metodologia applicata per la contabilizzazione delle risorse di cassa sui conti di regolamento con la legislazione vigente al momento dell'attuazione.

Prima della firma dell'accordo di verifica, ha luogo la pianificazione dell'audit:

• quante casse nell'azienda;
• come vengono pagati i salari, vengono dati i contanti;
• che tipo di calcoli vengono effettuati tramite la cassa - con, acquirenti, salari;
• quale valuta è aperta;
• Che cosa unità monetarie l'organizzazione ha conti bancari.

Nel processo di studio della corretta riflessione in contanti, il verificatore confronta i saldi di emissione con i saldi della contabilità generale.

Infine, i dati ottenuti vengono verificati con i registri contabili previsti.

Metodologia applicata

Esiste un metodo di auditing selettivo e continuo. Il compito principale è:

1. Studiare e testare la rendicontazione del dipartimento contabilità sullo svolgimento delle attività finanziarie ed economiche da parte dell'impresa.
2. Per valutare il metodo del principio di contabilità.
3. Determinare le stime ricevute dalla direzione.
4. Valutare la visione d'insieme del bilancio.

Durante la verifica vengono raccolte prove per i seguenti parametri:

Dopo aver studiato le questioni principali, il revisore è obbligato a valutarle, esprimere il parere di uno specialista, fornire consigli sull'eliminazione delle deviazioni identificate dalle norme stabilite e sulle violazioni identificate.

Programma (tabella)

Quando si elabora un piano di ispezione, si tiene conto della documentazione da esaminare. Tavolo:

Schema dettagliato:

Lavoro programmato	Scadenza	Artisti	Metodologia di revisione	Una fonte di informazioni
Conoscenza preliminare delle attività dell'ente, verifica dei motivi legali	data	Nome e cognome		Documentazione costitutiva, certificato di registrazione statale, registrazione fiscale, dati sui conti bancari in rubli, informazioni statistiche, licenze ottenute
Analisi dello stato generale del bilancio e della contabilità - sono transazioni commerciali correttamente riflesse nella contabilità	ata	Nome e cognome	Solido, selettivo, combinato, documentario, fattuale	Fatturato di contabilità generale e bilancio organizzazioni durante il periodo di audit
Controllo delle transazioni effettuate per contabilizzare denaro alla cassa - completezza e tempestività di riflessione delle operazioni in contanti; – il rispetto dei requisiti relativi alla procedura di mantenimento di una cassa; – il rispetto del saldo stabilito del limite contante per la liquidazione; – tenuta competente della contabilità sintetica e analitica del contante alla cassa	data	Nome e cognome	Solido, selettivo, combinato, documentario, fattuale	, documenti primari, documentazione di cassa, per il periodo in esame, analisi del conto “Cassa”, bilancio compilato
Verifica della contabilizzazione delle risorse monetarie sui conti aperti in istituti bancari: – confronto dei dati di primari documenti bancari con le scritture contabili	data	Nome e cognome	Solido, selettivo, combinato, documentario, fattuale	Bilancio fatturato, contabilità generale, documentazione primaria per i conti "Cassa" e "Conto liquidazione"

Flusso di cassa in conto corrente

Nel controllo delle operazioni effettuate su un conto corrente, viene esaminato quanto segue:

Record corrispondenti sugli estratti conto bancari	Con i dati del registro contabile
Procedura di documentazione	Associato al riflesso delle transazioni commerciali
Tempestività di inserimento delle scritture dell'estratto conto nei relativi moduli contabili	Le voci sul conto "Conto di regolamento" vengono confrontate con i moduli "Insediamenti con debitori, creditori", "Insediamenti con acquirenti, clienti"
Tenuta separata della contabilità sintetica	Per ogni conto aperto presso un istituto finanziario
Stesura di un registro unico	Per tutti gli account
Distacco di fondi di un istituto di credito	modo contro controlloè stabilito il pieno e giustificato utilizzo delle finanze
Conformità regime giuridico quando si utilizza un conto in valuta estera	Viene verificato il corretto riflesso delle transazioni nella vendita e nell'acquisto di valuta estera

Quando si compila un programma per il controllo di un conto corrente, è conveniente utilizzare le domande della tabella:

Domanda	Risposta	Documento giustificativo da fornire
Un conto corrente	SÌ NO	Accordo con un istituto finanziario, estratti, documentazione primaria
Conto in valuta aperto	SÌ NO	Accordo, documenti primari, estratti conto bancari
La valuta è ricevuta	SÌ NO	Domanda per l'acquisto di valuta estera
Viene utilizzata la forma di pagamento della lettera di credito	SÌ NO	Contratto di lettera di credito

Su incarico

Il revisore, conducendo una verifica della contabilità di cassa, tiene conto di possibili violazioni della normativa vigente. I principali sono errori nell'esecuzione di transazioni in contanti, furto, abuso.

Lo stanziamento di fondi può assumere varie forme:

• furto vero e proprio;
• mancata ricezione dell'importo ricevuto dal conto corrente ricevuto da soggetti commerciali;
• cancellazione ingiustificata di fondi;
• appropriazione di stipendi, somme appartenenti ad altre imprese;
• fare accordi con persone non registrate;
• superamento del limite di cassa al termine della giornata lavorativa;
• segnalazione intempestiva da parte di persone responsabili.

Le operazioni effettuate utilizzando il conto corrente sono oggetto di un controllo dettagliato. Qualcuno può trattenere fondi per beni non ricevuti, non arretrati.

Per identificare le violazioni, viene effettuato un controllo incrociato della cassa con la banca. ricercato:

• se è stato effettuato l'incasso, è attaccato alla cassa;
• se le voci del registratore di cassa corrispondono ai dati bancari.

Le discrepanze identificate sono soggette a riflessione nella relazione sui risultati dell'audit e fissazione nella documentazione di lavoro.

rapporto sul traffico

La relazione sulla movimentazione delle risorse monetarie è completata da un bilancio sullo stato delle masse monetarie. Il modulo contiene i dati del periodo precedente e del periodo in esame.

Il documento mostra chiaramente una diminuzione o un aumento del reddito. Riflette: il saldo all'inizio del trimestre in fase di verifica, il movimento dei fondi, il saldo finale.

In conclusione, il revisore esprime un giudizio sulla revisione effettuata:

1. Adeguamento della contabilità alla normativa vigente.
2. I contanti e i conti bancari sono correttamente contabilizzati?
3. Le risorse sono protette?
4. Se viene osservata la spesa intenzionale del prestito.

È necessario un miglioramento?

I risultati dell'analisi effettuata dovrebbero essere confrontati con il generale posizione finanziaria affari nell'impresa. È importante prestare attenzione non all'ammontare del profitto, ma al fatto che l'organizzazione sia in grado di rimborsare i debiti in modo tempestivo.

In poche parole, se le sue attività sono liquide. Consigli su come migliorare la gestione dei casi possono essere forniti al termine della revisione.

Sull'esempio di un'impresa

Periodicity LLC è stata fondata nel 2000. È una persona giuridica che agisce sulla base di. L'attività principale dell'impresa è finalizzata alla realizzazione di un profitto.

La società è impegnata vedere al dettaglio, attività di intermediazione, rendering

La pianificazione è la fase iniziale dell'audit. Include lo sviluppo da parte dell'organizzazione di audit di un piano generale di audit che indichi l'ambito previsto, i programmi e la tempistica dell'audit, nonché lo sviluppo di un programma di audit che determini l'ambito, i tipi e la sequenza delle procedure di audit necessarie per l'organizzazione di audit formarsi un giudizio oggettivo e ragionevole sul bilancio dell'organizzazione .

L'organizzazione di audit dovrebbe iniziare a pianificare l'audit prima di scrivere una lettera di incarico e prima di concludere un accordo con un'entità economica per condurre un audit.

Il piano generale dovrebbe guidare l'attuazione del programma di audit. In termini generali organizzazione di controllo dovrebbe prevedere la tempistica dell'audit e redigere un programma per l'audit, la preparazione di una relazione, un parere di audit. In generale, l'organizzazione di audit determina il metodo di conduzione di un audit sulla base dei risultati di un'analisi preliminare, una valutazione dell'affidabilità del sistema di controllo interno e una valutazione dei rischi dell'audit. In caso di decisione di condurre un audit selettivo, il revisore costituisce un campione di audit.

Il programma di audit è uno sviluppo del piano di audit complessivo ed è un elenco dettagliato del contenuto delle procedure di audit necessarie per l'attuazione pratica del piano di audit. Il programma serve istruzioni dettagliate per gli assistenti del revisore e per i capi dell'organizzazione di audit e del gruppo di audit - allo stesso tempo come mezzo per monitorare la qualità del lavoro. Il programma di audit dovrebbe essere redatto come un programma di test sui controlli e come un programma di procedure di audit di validità. Il programma di test di controllo è un elenco di una serie di azioni progettate per raccogliere informazioni sul funzionamento del sistema di controllo interno e contabile. I test aiutano a identificare debolezze significative nei controlli di un'entità economica. La procedura di audit è essenzialmente un controllo dettagliato della corretta rappresentazione nella relazione contabile del fatturato e del saldo dei conti.

A seconda delle condizioni dell'audit e dei risultati delle procedure di audit, il programma può essere rivisto. Le ragioni ei risultati delle modifiche devono essere documentati.

La predisposizione e compilazione del programma di audit è disciplinata dal Regolamento (norma) attività di controllo Pianificazione dell'audit.

Durante la preparazione del programma, il revisore valuta l'efficacia del controllo interno sul movimento di contanti e altri oggetti di valore in contanti. Viene preventivamente valutato il rispetto della disciplina di cassa, vengono individuate aree complesse che richiedono particolare attenzione, che richiedono particolare attenzione, vengono pianificate le procedure di controllo. In conformità con la regola (standard) dell'attività di audit "Pianificazione dell'audit", l'organizzazione di audit deve concordare con il cliente le principali questioni organizzative relative all'audit, fino ai fattori.

Durante la fase di pre-pianificazione, il revisore dovrebbe ottenere informazioni su:

ѕ fattori esterni, che influenza l'attività economica di un'entità economica, riflettendo situazione economica, nel paese (regione) nel suo insieme e nelle specifiche del suo settore;

* fattori interni che influenzano l'attività economica

* informazioni ottenute da conversazioni con il personale dirigente e esecutivo dell'entità economica;

¾ informazioni ottenute durante l'ispezione dell'entità economica, le sue sezioni principali, i magazzini.

La sezione del programma di audit per il controllo delle transazioni in contanti dovrebbe includere le seguenti questioni e aree di audit:

• - inventario delle disponibilità e verifica dello stato di conservazione del contante e di altri valori presso la cassa;
• - verificare la completezza e la tempestività della registrazione in cassa dei fondi ricevuti;
• - studio della correttezza della cancellazione di denaro per le spese;
• - verifica del rispetto della disciplina di cassa e finanziaria;
• - verifica della correttezza della rappresentazione delle operazioni nei conti della contabilità;
• - documentazione dei materiali e risultati del controllo; conclusioni e suggerimenti ai risultati dell'audit.