Výnosy podle smlouvy o obchodním zastoupení usn příjem. Účetnictví a daně s agentem-firmou na USN

Co je smlouva o zastoupení v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2019, je podrobně popsáno v ruské legislativě. Zejména zobrazuje mnoho souvisejících nuancí.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

V případě, že organizace při své činnosti používá zjednodušený režim zdanění, pak je při vzniku smlouvy o obchodním zastoupení nutné vycházet ze zvláštních pravidel. Zvažme tento problém podrobněji.

Obecné body

Smlouva o obchodním zastoupení vyžaduje znát mnoho nuancí, které umožňují sestavit ji bez zvláštních obtíží.

Základní pojmy

Vzhledem k tomu, že agenti vykonávají činnost právní povahy, ale i další různé operace, je nutné se zabývat termínem „jiné“.

provádění různých druhů kontrol přejímaného zboží;
kontrolu nad odesláním jakéhokoli nákladu;
operace skutečného nebo předmětného plánu a tak dále.

V procesu sestavování příslušného dokumentu vznikají vztahy:

přímo mezi zmocněnci a zástupci;
mezi samotnými zástupci a jinými třetími stranami;
mezi příkazci a přímo třetími stranami.

Na tuto nuanci je třeba pamatovat, aby se minimalizovalo riziko různých nedorozumění.

Uzavření dohody

V procesu vytváření příslušného dokumentu je nutné odkázat na obecně uznávaný postup týkající se formy smlouvy a samotné transakce, protože ruská legislativa nereflektuje zvláštní požadavky.

Povinnosti agentů poskytovat různé legální služby jménem potenciálních zmocnitelů, na rozdíl od práv správců, lze stanovit pouze ve smlouvách, které jsou podepsány písemně.

V tomto případě není potřeba notářsky ověřená plná moc. V případě ústní dohody je plná moc povinná.

Operace právní orientace mají právní důsledky:

formace;
dodatky;
zrušení jakýchkoli občanských pravomocí.

Skutečné činy nenesou žádné důsledky. Na základě toho mohou agenti řešit problémy:

vyhledávání potenciálních partnerů;
sbírat schůzky;
analyzovat trh s cílem zjistit příznivé podmínky nabídky.

Smlouva o zastoupení v rámci zjednodušeného daňového systému, příjem zmocnitele mu může dát pravomoc po uzavření transakce.

To je však možné za podmínky, že služby jsou poskytovány přímo jeho jménem. Dohody tohoto druhu nelze redukovat na standardní dohody provizí a různých provizí.

V průběhu sepisování smlouvy o obchodním zastoupení může být dodatečně podepsána smlouva o zastoupení. V tomto případě mohou být všechny okolnosti bez výjimky převedeny na třetí osoby.

Prokurista zároveň nemá právo organizovat takové transakce jménem přímého příkazce, s výjimkou situací, které jsou uvedeny v čl. 178 občanského zákoníku Ruské federace.

Právní aspekty

Vlastnosti vytvoření smlouvy o obchodním zastoupení upravuje kapitola 52 občanský zákoník Rusko.
Terminologie je podrobně popsána v čl. 1005 občanského zákoníku Ruské federace.

Je třeba poznamenat, že práva a povinnosti jsou ovlivněny tím, jak je dohoda uzavřena.

Při uzavírání transakce s třetími stranami jejich vlastním jménem na úkor peněz zmocnitelů jsou agentům svěřena všechna práva a povinnosti.

V takové situaci je nutné odkázat na kapitolu 51 Občanského zákoníku Ruské federace - k problematice komisionářské smlouvy.

Pokud je transakce uzavřena agenty s třetími stranami na úkor finančních prostředků zmocnitelů, pak všechna práva bez výjimky náleží těm druhým - podle kap. 49 Občanského zákoníku Ruské federace týkající se smlouvy o zastoupení.

Agenturní odměna ve zjednodušeném daňovém systému, příjmy jsou stanoveny příslušnou smlouvou - na základě čl. 1006 občanského zákoníku Ruské federace.

Dohoda v rámci zjednodušeného daňového systému

Kromě toho musíte vědět o některých důležitých nuancích. Zvažme je podrobněji.

Co musí podnikatel vědět

Ruská legislativa nezakazuje podnikatelům, kteří využívají zjednodušený daňový systém, sepisovat smlouvy o prodeji nemovitosti nebo jiného majetku na základě smlouvy o obchodním zastoupení.

Zároveň je třeba věnovat pozornost některým důležitým nuancím při tvorbě předmětného dokladu a uznávání příjmů a výdajů.

Ty se zase přirozeně tvoří během plnění smlouvy o obchodním zastoupení.

Podnikatelé musí věnovat pozornost zejména takovým nuancím, jako jsou:

Podmínky předmětné smlouvy jsou rozděleny do několika kategorií - základní a doplňkové	Je obvyklé odvolávat se na hlavní předmět a na další - ustanovení týkající se výše a podmínek pro výpočet odměny
Požadovaný formulář k zobrazení	Mezi agentem a ředitelem
Nezapomeňte specifikovat rozsah pravomocí agenta v souladu se smlouvou	Některé transakce lze například provádět jménem zmocnitele a některé jménem zmocněnce
Jsou vyžadována omezení	Což lze uložit každému účastníkovi transakce

Kromě toho je třeba mít na paměti, že pokud jsou vypořádání se spotřebiteli prováděna za účasti agenta na základě smlouvy, je nutné určit další období, během kterého se agent zavazuje informovat zmocnitele o připsání finančních prostředků.

Příjem agenta

Například podle podmínek příslušné smlouvy musí agenti podepsat následující smlouvy:

organizovat reklamní kampaň;
na příkaz různých případů ředitelů, které přímo souvisejí se zadáním;
na nákup movitých věcí.

Člověk má právo zvolit si jako předmět příjem nebo zisk, který je snížen o náklady.

Podle Ruská legislativa při zjišťování příjmů se poplatníci ve zjednodušeném daňovém systému musí odvolávat na ustanovení čl. 249 a 250 daňového řádu Ruské federace.

To znamená, že veškeré peníze, které agent obdržel v procesu poskytování služeb na základě smlouvy, nepodléhají zahrnutí do jednotného základu daně.

Příjmem (zdanitelným) agentů ve zjednodušeném daňovém systému bude odměna. Poplatníci ve zjednodušeném daňovém systému využívají v období zjišťování příjmů možnost hotovosti.

Ve většině případů agenti, kteří podepisují smlouvu za finanční zdroje jistiny, získávají pro sebe odměnu z peněz, které jsou jim poskytnuty za plnění smlouvy.

Díky tomu budou veškeré přírůstky agentům fungovat jako příjmy přijaté od příkazců.

Smlouva umožňuje možnost zobrazení, že agent musí být zaplacen vlastní prostředky a částka bude vrácena později. Tyto druhy výdajů budou fungovat jako příjem.

Nuance s DPH

Společnosti ve zjednodušeném daňovém systému nejsou povinny platit DPH. Na základě toho nejsou v procesu poskytování služeb oprávněni uplatňovat nárok na účtování takové daně z nákladové ceny.

Zmocněnci ve zjednodušeném daňovém systému také nemají zákonné právo vystavovat zmocniteli fakturu, která zobrazuje DPH, ani vést knihu nákupů a prodejů.

V takových případech se mohou společnosti, které využívají služeb zprostředkovatelů, setkat s různými potížemi s DPH na vstupu u nakupovaného zboží s přímou účastí zprostředkovatelů.

Co dělat ve špatných situacích? Ve smlouvě musí být uvedeno nařízení, podle kterého budou zástupci nadále jednat jménem přímých zmocnitelů.

Dodavatelé mají zase právo předložit objednateli fakturu, která je přílohou odpočtu daně z příjmu fyzických osob za služby zmocněnce.

Pokud jednají svým jménem, musí dodavatel do 5 dnů vystavit fakturu adresovanou zástupci.

Video: Schéma optimalizace DPH pomocí smlouvy o obchodním zastoupení

Poté má být na objednatele vystavena další faktura, jejíž podkladem je doklad obdržený přímo od zhotovitele.

Důležité - taková dokumentace nepodléhá evidenci v účetní knize tržeb a pořízení.

Jak vypadá vzor smlouvy o zastoupení pro veřejné služby v rámci zjednodušeného daňového systému

Smlouva o obchodním zastoupení v rámci zjednodušeného daňového systému – příjem minus nákladyumožňuje zjednodušené osobě přenést některé funkce nákupu a prodeje zboží na zprostředkovatele, ale vyžaduje zvláštní znalosti. Co je taková smlouva a jaké nuance musíte vzít v úvahu - zjistíte z našeho článku.

Co je pro zjednodušujícího člověka důležité vědět při uzavírání smlouvy o obchodním zastoupení (podmínky odměny jednatele, forma a načasování reportingu atd.)

Aby zjednodušený člověk mohl prodávat nebo nakupovat zboží prostřednictvím agenta, musí vzít v úvahu 2 typy organizačních a účetních požadavků:

k uzavření smlouvy o obchodním zastoupení (AD);
k uznání příjmů a výdajů vzniklých výkonem AD.

Pro splnění první skupiny požadavků (na obsah předmětu AD, vymezení práv a povinností stran a další nuance) musí zjednodušovač vzít v úvahu normy občanského zákoníku Ruské federace.

Například při žádosti o AD musíte věnovat pozornost následujícímu:

podmínky smlouvy se dělí na hlavní (předmět smlouvy) a doplňkové (cena AD a podmínky jejího provedení), včetně jedné z podmínek AD - výše a podmínky úhrady CK;
požaduje se vyjasnění formy agenturních vztahů - jednatel může činit úkony jménem zmocnitele nebo svým jménem;
je nutné specifikovat míru oprávnění zástupce - v AD lze stanovit, že zástupce provádí část transakcí jménem zmocnitele a část - sám;
žádné další detaily případná omezení— mohou být uloženy jedné nebo oběma stranám AD (například podmínka osobního výkonu služby zástupcem bez uzavření dohod o zastoupení).

Ve smlouvě není na škodu předepsat složení a klíčové aspekty obsahu zprávy agenta.

Na co si dát pozor při přípravě zprávy agenta – viz článek .

Dochází-li k vypořádání s kupujícími za účasti zprostředkovatele (prostřednictvím jeho běžného účtu nebo pokladny), je důležité v AD specifikovat dobu, po kterou je zprostředkovatel povinen informovat zmocnitele o přijatých Peníze ah - na tom do značné míry závisí včasnost zahrnutí výnosu příkazce do příjmu.

Účetní zápisy v provedení AD viz článek .

Druhou skupinu požadavků, které si musí zjednodušující člověk při provádění AD pamatovat, uvádí kap. 26.2 daňového řádu Ruské federace (více o tom v následujících částech).

Simplifier prodává zboží prostřednictvím agenta

Využití služeb zprostředkovatele při prodeji zboží od zjednodušeného zákazníka generuje příjmy i výdaje:

podle odstavce 1 Čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace - příjem z prodeje zboží;
pod sub. 23 odst. 1 Čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace - výdaje ve formě kupní ceny zboží;
pod sub. 24 str. 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace - platit odměnu agentovi;

Informujte se o složitosti účtování agenturních poplatků při kombinování režimů ze zprávy zveřejněné na našem webu .

pod sub. 8 str. 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace - náklady na DPH zaplacené agentovi (pokud jde o odměnu);

Jak vzít v úvahu "odchozí" a "příchozí" DPH, materiál řekne zjednodušeně.

náklady spojené s úhradou ostatních výdajů jednatele.

Zjednodušený zákazník zahrnuje výdaje za AD, pokud:

předáno agentovi převody peněz jsou na seznamu povolených „výdajů“ zjednodušeného;
zástupce předložil doklady potvrzující náklady (článek 2 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Zjednodušený zákazník odráží příjmy obdržené v rámci AD a výdaje vynaložené v KUDiR na základě následujícího:

příjem z prodeje zboží prostřednictvím zprostředkovatele:

uznáno v den obdržení peněz od kupujícího (ustanovení 1 článku 346. 17 daňového řádu Ruské federace) - pokud se zástupce neúčastní výpočtů;
v okamžiku, kdy zprostředkovatel obdrží peníze od kupujícího - pokud jsou vyrovnání prováděna prostřednictvím agenta;

uznaná částka příjmu je prodejní hodnota zboží uvedená ve zprávě agenta (ustanovení 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace);
pokud na účet nadcházející doručení zálohy jsou přijímány od kupujícího - měly by být zohledněny v příjmech zjednodušeného zákazníka také k datu přijetí peněz.

Výdaje se zohledňují způsobem obvyklým u zjednodušeného poplatníka.

Co vzít v úvahu pro zjednodušení při vyplňování KUDiR - viz materiál .

Agent získává majetek pro zjednodušení

Proces využívání služeb agenta při nákupu zboží zjednodušenou osobou je spojen se vznikem 3 skupin výdajů:

pořizovací náklady - zahrnují náklady na pořízený majetek, zboží nebo jiné cennosti;
daňové výdaje – sestávají z částek DPH „na vstupu“ převedených na dodavatele a (nebo) zástupce;
zprostředkovatelské výdaje - související s výplatou odměny zmocněnci a úhradou částek spojených s výkonem AD.

Výdaje zařazené do těchto skupin snižují příjmy zjednodušené osoby v souladu s odst. 2 Čl. 346.18 daňového řádu Ruské federace. V tomto případě se použije následující účetní schéma:

zahrnutí nákladů souvisejících s AD do zdanitelného základu zjednodušeného odběratele se provádí po jejich zaplacení (článek 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace);
postup účtování odměny zprostředkovatele závisí na typu majetku, který agent pro zjednodušeného zákazníka pořizuje:

pod sub. 5 str. 1 čl. 346.16 odst. 2 čl. 346.16 odst. 2 čl. 254 daňového řádu Ruské federace - pokud je inventář zakoupen s pomocí agenta (poplatek agenta je zahrnut v počátečních nákladech na inventář);
pod sub. 23-24 str. 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace - při nákupu zboží (odměna agenta je účtována jako samostatný pohled spotřeba);
pod sub. 1 odst. 1 a odst. 3 Čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace - při nákupu dlouhodobého majetku a nehmotného majetku (poplatek agenta je zahrnut v počáteční ceně majetku).

Schéma pro účtování DPH:

jako samostatný náklad (článek 8, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace);
jako část původní náklady pořízený dlouhodobý a nehmotný majetek (odst. 3, doložka 2, článek 170 daňového řádu Ruské federace).

Jak ovlivní jmenování dlouhodobého majetku, když zjednodušená osoba účtuje své náklady do nákladů - viz materiál .

Nuance účtování pro další výhody zjednodušující

Dodatečná výhoda (AD) při výkonu AD vzniká, pokud agent provedl transakci za podmínek, které jsou výhodnější, než jsou podmínky stanovené smlouvou.

Při nákupu (prodeji) zboží přes zprostředkovatele je z hlediska uznání DI třeba vzít v úvahu následující:

DV se může objevit, pokud agent uspěl:

prodávat zboží za cenu vyšší, než je předepsáno v AD;
koupit zboží za cenu nižší, než je stanoveno ve smlouvě.

Distribuce přijatých DC mezi zákazníkem a agentem probíhá podle algoritmů uvedených v AD, nebo stejně, pokud neexistují žádné předběžné dohody ohledně DC.
Celá částka DV je majetkem zjednodušeného zákazníka, musí na ní tedy zvýšit svůj příjem.
Snížit výše uvedené příjmy o částky převedené agentovi jeho části DV (článek 24, odstavec 1, odstavec 2, článek 346.16, odstavec 1, článek 252 daňového řádu Ruské federace). Aby se předešlo konfliktu s regulačními orgány v otázce uznání dodatečné výhody náležející agentovi v nákladech, doporučuje se ve smlouvě uvést, že VC je uznáno jako pohyblivá část odměny agenta.

Příklad

V lednu 2018 Bytkhimservis LLC vytvořil AD s Khimtorg LLC, aby prodával své produkty. Zákazník uplatňuje zjednodušený daňový systém, zástupce je v OSNO. Podle podmínek AD se agent zavazuje prodávat produkty zákazníka za cenu ne nižší než 3 126 rublů. za jednotku. Odměna agenta se skládá z pevné a pohyblivé části: pevná část je 12 % z množství prodaných produktů. V přítomnosti DV je rozdělení provedeno v poměru 50/50. Dodatečná výhoda pro agenta je pohyblivou částí odměny agenta. Khimtorg LLC díky efektivní systém logistiky a pomocí moderních marketingových technik se mu podařilo prodat produkty za cenu 3 810 rublů. za jednotku. Výpočty DV jsou uvedeny v tabulce:

LLC "Bytkhimservis" převedla 2 částky na zúčtovací účet LLC "Khimtorg":

DV = 1 843 380 rublů;
odměna agentovi (12 % z částky prodeje) / 2 464 308 RUB (20 535 900 rublů × 12 %).

V KUDiR v lednu 2018 promítl zjednodušený zákazník následující informace související s AD (ostatní příjmy a výdaje zjednodušeného zákazníka včetně kupní ceny zboží v tento příklad nepřipadá v úvahu):

Příjem:

výnosy z prodeje produktů - 20 535 900 rublů;
dodatečná výhoda získaná zákazníkem je zahrnuta do výnosů z prodeje.

Výdaje:

poplatek za agenturu - 2 464 308 rublů.
další výhoda převedená na agenta - 1 843 380 rublů.

Výsledek

Pokud zjednodušující nakupuje (prodává) zboží nebo jiný majetek prostřednictvím agenta, musí důkladně zvážit všechny podmínky smlouvy o zastoupení a také včas a správně zorganizovat v KUDiR informace související s plněním smlouvy.

Váš klient – ředitel – si vás může najmout ke koupi čehokoli: bytu, reklamy nebo telefonů z Číny. Když se dohodnete na podmínkách transakce, převede peníze na zaplacení zboží nebo služeb. V některých situacích platí za nákup přímo příkazce a vaším úkolem je pouze najít prodejce a domluvit se s ním. Za práci dostanete agenturní honorář od zadavatele.

Služba vypočítá daně a připraví zprávy pro jednotlivé podnikatele, společnosti s ručením omezeným a zaměstnance. Zvládnete to, i když o účetnictví nic nevíte.

STS daň platíte pouze z vaší odměny

Peníze, které příkazce převedl na zaplacení zboží nebo služeb, nejsou vaším příjmem. Daň se tedy musí platit pouze z poplatku za zprostředkování.

Pro určení data přijetí příjmu si pozorně přečtěte doložku smlouvy, která stanoví poplatek za zprostředkování a postup jeho úhrady.

Výše odměny je pevně stanovena ve smlouvě.

Mandant může odměnu převést v samostatné výši nebo si ji sami zadržíte z peněz přijatých za nákup. Zohledněte odměnu v dani STS v den přijetí peněz od příkazce.

Například umístíte reklamu ředitele na Yandex.Direct. Převede vám 15 000 rublů, z čehož vaši odměnu - 5 000 rublů - si ponecháte sami a utratíte 10 000 rublů na zaplacení Yandexu. Zvažte 5 000 rublů v příjmu zjednodušeného daňového systému v den, kdy jsou peníze přijaty od jistiny.

Výši odměny předem neznáte a zadržujete ji z peněz přijatých od jistiny.

V takové situaci v den, kdy obdržíte peníze od jistiny, zahrňte celou částku do příjmů zjednodušeného daňového systému. Když se dohodnete na výši odměny a schválíte ji se zprávou agenta, můžete snížit příjem.

Například si koupíte nábytek do ředitelny. Převede vám 200 000 rublů. Podle podmínek obchodu je vaší odměnou to, co zůstane po nákupu. Proto v den, kdy obdržíte peníze od jistiny, stále neznáte přesnou výši odměny a zohledňujete všech 200 000 rublů v příjmu. Po nákupu nábytku zbývá 20 000 rublů - to je vaše odměna. Schválíte to zprávou agenta a ve stejný den provedete opravný záznam v KUDiR: příjem 180 000 rublů se znaménkem mínus.

Pokud zmocnitel pracuje s DPH, vystavte fakturu

Pokud budou současně splněny tři podmínky, budete čelit DPH a fakturaci:

nakupujete vlastním jménem;
mandant pracuje s DPH;
Prodávající vystavil fakturu.

Fakturu přijatou od prodejce musíte znovu vystavit se stejnými údaji. Pouze v údajích kupujícího uveďte údaje o příkazci a změňte číslo faktury podle svého číslování. Předejte příkazci znovu vystavenou fakturu a kopii faktury prodávajícího.

Obě faktury – přijaté od prodávajícího a znovu vystavené na příkazce – se evidují v evidenci faktur. Tento deník je nutné odevzdat prostřednictvím internetu finančnímu úřadu do 20. dne měsíce následujícího po čtvrtletí, ve kterém byly faktury vystaveny.

V Elbě vystavte fakturu s typem transakce „Nakoupil jsem zboží nebo služby s DPH vlastním jménem jako zástupce pro klienty (zmocnitele) na OSNO“. Na konci čtvrtletí se v sekci "Aktuální úkoly" objeví úkol o hlášení DPH.

Pokud nenakupujete svým jménem, nemusíte toto všechno dělat. Prodejce obratem uvede na faktuře údaje o jistině a vy ji pouze převedete.

Pošlete zprávu agenta řediteli

Nezapomeňte o provedené práci hlásit řediteli. Za tímto účelem vypracujte zprávu agenta v termínech stanovených smlouvou - každý týden, měsíčně nebo pouze na základě výsledků práce.

Ve zprávě uveďte, co jste za jistinu koupili a kolik peněz jste za to utratili. K přehledu přiložte doklady potvrzující nákup – úkony, faktury, šeky atd. Do zprávy zapište i výši své odměny. Pokud tak neučiníte, budete muset vypracovat samostatný akt pro poplatek za zprostředkování.

Potřebuji kontroly, zda jednotlivý podnikatel zaplatil z osobního účtu od 1. července 2019?
Na základě jakých podkladů je možné soudním rozhodnutím promítnout snížení nákladů na prospěšné služby poskytované
Účtování nákladů při vytváření dlouhodobého majetku „Video monitorovací systém“
Je možné rozdělit lesní pozemek v souladu s předložením schváleného dispozičního řešení pozemku
Zda je nutné porovnávat odstupné s minimální mzdou zvýšenou o velikost okresního koeficientu

Otázka

IP uplatňuje zjednodušený daňový systém „příjmy-náklady“. Fyzický podnikatel uzavírá s klienty smlouvy o poskytování zprostředkovatelských služeb pro poskytování turistického produktu a turistických služeb. A s poskytovatelem služeb (cestovní kanceláří) smlouva o zastoupení - za úplatu, k provádění akcí na propagaci a prodej turistického produktu a souvisejících turistických služeb. Platba poskytovateli služeb se provádí primárně bez poplatků za zprostředkování. Nebo se poplatek za zastoupení převádí na účet agenta (IP)? Jak by měl jednotlivý podnikatel zohlednit tyto transakce, co by mělo být zahrnuto do knihy příjmů a výdajů: výše příjmů od zákazníků a platby poskytovateli služeb, nebo pouze odměna? A také, jak zohlednit obdrženou výhodu nad stanovenou odměnu, pokud je podle dohody „dodatečná výhoda majetkem zmocněnce“?

Odpovědět

Při výpočtu zjednodušeného daňového systému musí jednotlivý podnikatel vzít v úvahu poplatek za zastoupení podle smlouvy o zastoupení a další výhody. Do knihy příjmů jednotlivého podnikatele by proto měl být zapsán pouze poplatek za zprostředkování a výše dodatečného plnění.

Jak může zprostředkovatel formalizovat a promítnout do účetnictví a daní prodej zboží (práce, služby) zákazníka

Zprostředkující příjmy a výdaje

Hotovost přijatá od zákazníků za prodané zboží(práce, služby), nejsou zprostředkovatelským příjmem (). Příjem zprostředkovatele se vykazuje jako částka zprostředkovatelské odměny a dodatečných výhod získaných v průběhu plnění zprostředkovatelské smlouvy (). Více informací o účtování příjmů přijatých zprostředkovatelem viz.

Zprostředkovatelské náklady spojené s plněním zprostředkovatelské smlouvy jsou náklady, které nepodléhají úhradě ze strany zákazníka (). V opačném případě nemá zprostředkovatel vyřazení aktiva, které by vedlo ke snížení ekonomických přínosů (). Po obdržení finančních prostředků od zákazníka na úhradu nákladů podle zprostředkovatelské smlouvy tedy v účetnictví zprostředkovatele nevznikne žádný příjem ().

Zprostředkovatel zaúčtuje výnosy k datu přijetí zprávy zákazníkem () a zahrnuje náklady do nákladů na prodej k datu, kdy jsou výnosy zaúčtovány ().

Jak může zprostředkovatel promítnout odměnu zprostředkovatele do účetnictví a daní

Bez ohledu na předmět zdanění, ze kterého organizace platí jednotlivou daň, je výše zprostředkovatelské odměny zahrnuta do příjmů, které se zohledňují při výpočtu základ daně(Daňový řád Ruské federace).

Vzhledem k tomu, že zprostředkovatelé používající zjednodušené zdanění jsou osvobozeni od placení DPH (kromě DPH ze dne). importní transakce a na základě jednoduchých dohod o partnerství, správa důvěry majetkové a koncesní smlouvy), tato daň se z výše zprostředkovatelské odměny neúčtuje ().

Jak může zprostředkovatel na zjednodušeném systému zohlednit odměnu, jejíž výše není předem známa. Odměna je zahrnuta do zálohy zaplacené zprostředkovateli za realizaci zakázky

Zahrnout do příjmu celou částku přijatých prostředků od zákazníka.

Příjmem (výnosem) zprostředkovatele z poskytování zprostředkovatelské služby je jeho odměna (Daňový řád Ruské federace).

Zjednodušený výnos je zaúčtován na peněžní bázi, tj. v okamžiku přijetí platby od zákazníka (). Proto jsou do příjmů zahrnuty i zálohy přijaté z důvodu nadcházejícího poskytování zprostředkovatelských služeb (Daňový řád Ruské federace, dopisy Ministerstva financí Ruské federace).

V posuzované situaci nelze určit výši zprostředkovatelské odměny ke dni přijetí platby od zákazníka. Zprostředkovatel tedy musí celou přijatou částku zahrnout do zdanitelných příjmů. Podobná vysvětlení jsou obsažena v.

Po poskytnutí zprostředkovatelských služeb (např. ke dni schválení) je základ daně pro jediná daň lze opravit. Tento závěr vyplývá z ustanovení článku 346.15 a odstavce 1 článku 251 daňový kód RF. Podle těchto norem skladba příjmů zohledněná při výpočtu jednotné daně v případě zjednodušení nezahrnuje prostředky od zprostředkovatele přijaté od zákazníka na úhradu nákladů spojených s plněním smlouvy.

V okamžiku uzavření smlouvy přestává být výše dříve přijaté zálohy (včetně zprostředkovatelské odměny) v plné výši příjmem zprostředkovatele. Ostatně část přijatých prostředků vynaložil na plnění závazků ze smlouvy. Například je uveden u dodavatele zboží, které zprostředkovatel pro zákazníka nakupuje. Tato skutečnost umožňuje snížit dříve promítnutý příjem o výši doložených nákladů, které je nutné uhradit na náklady zákazníka. Po úpravě zůstane ve skladbě příjmů pouze výše zprostředkovatelské odměny.

Podobná vysvětlení jsou obsažena v.

Příklad promítnutí do účetní knihy o příjmech a výdajích úpravy základu daně při uzavírání zprostředkovatelské smlouvy

Alpha LLC (zmocněnec) uzavřel zprostředkovatelskou smlouvu s Hermes Trading Company LLC (zmocněnec). Podle podmínek smlouvy musí Alpha zakoupit skladové vybavení pro Hermes a zajistit jeho dodání na území zmocnitele. Celkové náklady na smlouvu (včetně zprostředkovatelského poplatku Alfy) byly dohodnuty ve výši 800 000 rublů. Výše zprostředkovatelské odměny je přitom definována jako rozdíl mezi sjednanou hodnotou zakázky a skutečné výdaje Alfa za nákup a dodávku zařízení. Doba trvání smlouvy je dva měsíce.

celá suma, stanovené smlouvou, Hermes přestoupil do Alfy 1. března. Smlouva byla podepsána 25. dubna. Výše zdokumentovaných výdajů souvisejících s plněním smlouvy a zohledněných ve zprávě Alfa je 731 600 rublů. Výše poplatku za zastoupení tedy činila 68 400 rublů.

Při výpočtu zálohy na jednu daň za 1. čtvrtletí Alpha zahrnula do příjmu celou částku finančních prostředků přijatých od Hermes - 800 000 rublů.

Alfa při výpočtu zálohy na jednorázovou daň za první pololetí snížila základ daně s přihlédnutím ke skutečným nákladům vynaloženým v souvislosti s uzavřením smlouvy o zprostředkování.*

Přijetí zálohy a následná úprava základu daně se promítla do účetní Alfy.

4. Příjmy promítáme do knihy příjmů a výdajů

Cestovní kancelář uplatňuje „zjednodušení“. Předpokládejme, že při prodeji zájezdu cestovní kancelář obdrží: 30 rublů. - poplatek za agenturu (odečteno z peněz obdržených od turisty), 3000 rublů. - další benefit (podle podmínek smlouvy s cestovní kanceláří zůstává plně k dispozici cestovní kanceláři). Jak promítnout příjmy do knihy příjmů a výdajů - je to nutné v tento případ udělat dva záznamy nebo jeden pro celkovou částku?

Obě možnosti jsou možné.

Cestovní kancelář může provést jeden záznam: číslo a datum PKO - poplatek za agenturu a další benefit ve výši 3030 rublů.

Můžete zadat dva údaje: číslo a datum PKO - poplatek za agenturu - 30 rublů; číslo a datum PKO - další výhoda - 3000 rublů.

Protože však základ pro zaznamenání transakce je stejný primární dokument, zdá se vhodnější zohlednit tyto operace prvním způsobem. *

Zmocněnec zadržel odměnu z výtěžku: jak může zmocnitel zohlednit tyto částky v „ziskovém“ zjednodušeném daňovém systému?

Ministerstvo financí Ruska se ve svém dopise č. 03-11-11/4474 ze dne 28. ledna 2019 zabývalo otázkou účtování částek agenturních poplatků ze strany zmocnitelů uplatňujících zjednodušený daňový systém. Autoři dopisu zejména vysvětlili, že poplatek za zprostředkování zadržený agentem z výnosů obdržených od kupujících nesnižuje příjem příkazce ve zjednodušeném daňovém systému s cílem zdanění ve formě příjmu.

Odstavec 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace uvádí, že „zjednodušovače“ určují příjem způsobem stanoveným v odstavci 1 a 2 článku 248 daňového řádu Ruské federace. V tomto případě se neberou v úvahu příjmy uvedené v článku 251 daňového řádu Ruské federace. Článek 251 daňového řádu Ruské federace nestanoví snížení příjmu příkazce o výši zprostředkovatelské odměny.

Zároveň odstavec 1 článku 248 daňového řádu Ruské federace klasifikuje příjmy z prodeje zboží (práce, služby, vlastnická práva) a neprovozní výnosy. Příjem z prodeje se určuje způsobem stanoveným v článku 249 daňového řádu Ruské federace. Podle odstavce 2 článku 249 daňového řádu Ruské federace jsou výnosy z prodeje zboží (práce, služby) vlastní výroby i dříve nakoupené, jakož i výnosy z prodeje vlastnických práv, uznány jako příjem z prodeje. V čem tržby z prodeje jsou určeny na základě všech příjmů související s platbami za prodané zboží (práce, služby nebo vlastnická práva).

Z uvedených norem daňového řádu Ruské federace vyvozuje Ministerstvo financí následující závěr. Zmocnitel ve zjednodušeném daňovém systému, jehož předmětem je zdanění ve formě příjmu, nemůže snížit příjem o částku poplatku za zprostředkování sražené agentem z výnosů z prodeje obdržených od kupujících.

Zmocnitel ve zjednodušeném daňovém systému zahrnuje do příjmu celou částku příjmů obdržených agentem

Daňový řád Ruské federace nestanoví snížení příjmů zmocnitelů o výši odměn, které platí agentům. Proto by se příjem zmocnitelů uplatňujících zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění ve formě příjmu neměl snižovat o částku poplatku za zprostředkování sražené zástupcem z výnosů z prodeje, které obdrží od kupujících zboží.

V tomto případě příjem jistiny je celá částka výnosu z prodeje služeb obdržených agentem.

Poznámka: Dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03-11-11 / 28 ze dne 24.01.2013

Okamžik příjmu jistiny (závazku) od zmocněnce (provize)

LLC uplatňuje zjednodušený daňový systém s cílem zdanění „příjmů“.
LLC uzavřela smlouvu o zastoupení, podle jejíchž podmínek agent přijímá a převádí platby Jednotlivci za komunikační služby poskytované společností LLC.
Podle podmínek smlouvy o zastoupení na konci vykazovaného měsíce agent vypracuje a zašle LLC zprávu o přijatých platbách.
Na základě výsledků posouzení zprávy agenta jsou jím přijaté prostředky převedeny na běžný účet příkazce již příští měsíc.

Jaká okolnost by měla určit okamžik, kdy LLC (zmocnitel) obdrží příjem pro daňové účely - do data přijetí prostředků od agenta na zúčtovací účet (hotovost) nebo do data, kdy agent vypracuje zprávu o přijatých platbách?

Postup uznávání příjmů, když poplatníci uplatňují zjednodušený daňový systém, je stanoven daňovým řádem Ruské federace. Dnem přijetí příjmu je tedy den přijetí peněžních prostředků na bankovní účty a (nebo) do pokladny, přijetí jiného majetku (práce, služby) a (nebo) majetkových práv, jakož i splacení dluhu (zaplacení ) poplatníkovi jiným způsobem (peněžním způsobem) . Samostatná ustanovení upravující postup při zjišťování příjmů u poplatníků-zmocnitelů uplatňujících zjednodušený systém zdanění, kap. 26.2 daňového řádu Ruské federace neobsahuje.

Takto, datum přijetí příjmu o zjednodušeném daňovém systému pro poplatníka-zmocnitele je datum přijetí finančních prostředků na jeho bankovní účty a (nebo) do pokladny.

Zmocněnec ve zjednodušeném daňovém systému zahrnuje do příjmu pouze částku poplatku za zprostředkování

Ministerstvo financí Ruské federace ve svém dopise č. 03-11-06 / 2 / 12500 ze dne 15. 4. 2013 upřesňuje, zda má zmocněnec zahrnout celou částku přijatou od zmocnitele do příjmů v rámci zjednodušeného daňového systému .

To říká dopis příjem daňového plátce použití zjednodušeného daňového systému je poplatek za zastoupení.

Zároveň zmocněnec organizace poskytující služby zmocniteli při stanovení základu daně zaplacené v souvislosti s uplatňování zjednodušeného daňového systému, výše poplatku za zprostředkování by měla být zohledněna v den přijetí finančních prostředků na bankovní účty nebo do pokladny.

Příjem agenta ve zjednodušeném daňovém systému zahrnuje pouze částku poplatku za zastoupení

Agenti uplatňující zjednodušený daňový systém zohledňují ve svých příjmech pouze výši poplatku za zprostředkování. Ministerstvo financí Ruska to připomnělo dopisem ze dne 28. září 2017 č. 03-11-06 / 2/62942.

Odstavec 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace uvádí, že „zjednodušovače“ berou v úvahu příjem způsobem stanoveným v pododstavcích 1 a 2 článku 248 zákoníku. V tomto případě se neberou v úvahu příjmy, které jsou uvedeny v článku 251 daňového řádu Ruské federace.

Pododstavec 9 odst. 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace zmiňuje příjmy zmocněnce obdržené v souvislosti s plněním závazků ze smlouvy o obchodním zastoupení, jakož i náhradu výdajů zmocněnce vynaložených na zmocnitele. Tento příjem nezahrnuje provize, agenturní ani jiné obdobné odměny.