Jaké jsou daně Ruské federace a jejich pravidla. Určité druhy daní. Obecné a zvláštní daně

Daň- povinná, individuálně bezúplatná platba, násilně vybíraná orgány veřejné moci různých úrovní od organizací a Jednotlivci v následujících situacích finanční podporačinnosti státu a (nebo) obcí.

Daně je třeba odlišit od poplatků (cla), jejichž vybírání nemá bezúplatný charakter, ale je podmínkou pro spáchání určitého jednání ve vztahu k jejich plátcům.

Výběr daní upravuje daňová legislativa.

Agregát zavedené daně, jakož i zásady, formy a způsoby jejich zřizování, změny, rušení, vybírání a kontroly tvoří daňový systém státu.

V Ruské federaci existují tři druhy daní: federální, regionální a místní.

Je stanoven seznam daní každého druhu daňový kód RF.

Orgány veřejné moci nejsou oprávněny ukládat dodatečné daně povinné příspěvky nestanovené právními předpisy Ruské federace, jakož i ke zvýšení sazeb stanovených daní a plateb daní.

Daňové prvky

Před vyměřením té či oné daně stát, zastoupený zákonodárnými nebo zastupitelskými orgány v legislativní akty musí definovat prvky daně.

Daňovými prvky jsou principy konstrukce a organizace daní.

Mezi prvky daně patří:

poplatník;

základ daně;

daňová jednotka;

postup výpočtu;

daňový plat;

zdroj daně;

zdaňovací období;

platební postup;

termín placení daně.

Druhy daní

Všechny daně jsou rozděleny do několika typů:

Přímé a nepřímé daně

Daně se dělí na přímé, tedy ty daně, které jsou uvalovány na ekonomické subjekty za příjem z výrobních faktorů, a nepřímé, tedy daně ze zboží a služeb, spočívající v samotné ceně zboží.

Přímé daně lze nazvat jako daň z příjmu fyzických osob a podobné daně.

Nepřímé daně zahrnují daň z přidané hodnoty, spotřební daně a ostatní daně.

Paušální daně a daně z příjmu

Je také zvykem rozlišovat mezi paušální a příjmovou daní.

Stát stanoví paušální daně bez ohledu na výši příjmu ekonomického subjektu.

Daněmi z příjmu se rozumí daně, které tvoří určité procento příjmů.

Tuto závislost ukazuje buď mezní daňová sazba, která vysvětluje, o kolik se daň zvyšuje se zvýšením příjmu o jedničku měnová jednotka nebo průměrné hodnocení daň: zjednodušeně poměr výše uvalené daně k výši příjmu.

Progresivní, regresivní nebo poměrné daně

Samotné daně z příjmu se dělí na tři typy:

Progresivní daně jsou daně, u kterých průměrná daňová sazba roste s rostoucím příjmem. Pokud se tedy zvýší příjem agenta, zvýší se i sazba daně. Klesá-li naopak výše příjmu, klesá i sazba;

Regresivní daně jsou daně, jejichž průměrná daňová sazba se s rostoucím příjmem snižuje. To znamená, že s růstem důchodu ekonomického subjektu sazba klesá, a naopak roste, klesá-li důchod;

Poměrné daně - daně, jejichž sazba nezávisí na výši zdanitelných příjmů.

Hlavní funkce daní

Daně současně plní čtyři hlavní funkce: fiskální, distribuční, regulační a kontrolní.

Fiskální funkce zdanění je hlavní funkcí zdanění. Historicky nejstarší a zároveň hlavní: daně jsou převažující složkou příjmu státní rozpočet. Implementace funkce se provádí na náklady daňová kontrola a daňové sankce, které zajišťují maximální výběr stanovených daní a vytvářejí překážky daňovým únikům. Jednoduše řečeno je to výběr daní ve prospěch státu. Díky této funkci je realizován hlavní účel daní: tvorba a mobilizace finanční zdroje státy. Všechny ostatní funkce zdanění jsou deriváty fiskální funkce.

Distribuční (sociální) funkce zdanění spočívá v přerozdělování veřejných příjmů (dochází k přesunu finančních prostředků ve prospěch slabších a zranitelnějších kategorií občanů uvalením daňové zátěže na silnější kategorie obyvatelstva).

Regulační funkce zdanění je zaměřena na řešení určitých úkolů prostřednictvím daňových mechanismů. hospodářská politika státy. V rámci regulační funkce zdanění existují tři dílčí funkce: stimulační, odrazující a reprodukční.

Motivační podfunkce zdanění je zaměřena na podporu rozvoje určitých ekonomické procesy. Provádí se prostřednictvím systému výhod a výjimek. Současný daňový systém poskytuje širokou škálu daňové úlevy malé podniky, podniky zdravotně postižených, zemědělští výrobci, organizace zabývající se kapitálové investice ve výrobě a charitativní činnosti atd.

Destimulační podfunkce zdanění je zaměřena na vytváření překážek rozvoje jakýchkoli ekonomických procesů prostřednictvím daňové zátěže.

Podfunkce reprodukce je určena k akumulaci prostředků na obnovu použitých zdrojů. Tato podfunkce se provádí srážkami za reprodukci nerostné základny, platbami za vodu atd.

Kontrolní funkce zdanění – umožňuje státu sledovat včasnost a úplnost peněžních příjmů do rozpočtu a porovnávat jejich výši finančních prostředků.

Daňové zatížení

Daňová sazba země se často měří jako celkový podíl daní v hrubém domácí produkt(HDP).

Skutečným daňovým zatížením ekonomiky se rozumí podíl skutečně zaplacených povinných plateb ve prospěch státu na HDP země.

Rozdíl mezi nominálním a skutečným nákladem charakterizuje míru daňových úniků. Čím vyšší je jmenovité zatížení, tím vyšší je odchylka.

Daňové zatížení podniku je třeba chápat jako poměr výše daní a srážek, jejichž skutečným plátcem je podnik, k výši zisku podniku.

Skutečným plátcem daně je subjekt, který je:

vlastníka předmětu zdanění, kdy povinnost platit daň vzniká již samotnou skutečností existence nebo výskytu předmětu zdanění;

uživatelem předmětu zdanění, kdy povinnost platit daň vzniká až tehdy, je-li předmět v určitých podmínkách užívání.

index " daňové zatížení» v Rusku se používá k analýze úrovně daní placených ekonomickým subjektem s cílem kontrolovat úroveň plateb a identifikovat subjekty, které se potenciálně vyhýbají zdanění.

„Daňové zatížení“ se vypočítá jako poměr výše zaplacených daní dle hlášení finančních úřadů a obratu (výnosů) organizací dle Federální služba státní statistiky(Rosstat).

Limitní hodnota ukazatele je každoročně stanovována sektory národního hospodářství.

Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

Daň: údaje pro účetní

Daň z příjmu v roce 2018: vysvětlení ministerstva financí Ruska
Stanovení funkcí platby samoregulační organizace daň z příjmu z příjmů v ... /95452 Výraz "lze zdanit ve smluvním státě", obsažený ... obecně určuje postup pro snížení částky daně z příjmů právnických osob splatné ... /43473 Výše zahraniční daně ( jehož analogem je ruská daň přidaná hodnota ... neprovozní příjem pro účely výpočtu daně z příjmů právnických osob. Protože daňový poplatník...
Zákonnost použití daňových doložek na příkladu daně z příjmů fyzických osob, DPH a daně z příjmu
Od poplatníka a převodu daní na rozpočtový systém Ruské ... jsou povinny srazit vyměřenou částku daně přímo z příjmů poplatníka ... stanovených tímto odstavcem. Placení daně na úkor daňových fondů ... dodržet lhůty pro výpočet a placení daně, daň zaplacená se stanoveným porušením ... zahrnuje částku daně předloženou kupujícímu prodávajícím, výše daně je přidělené posledně jmenovaným ... smlouvy bude kupující povinen zaplatit daň a dodavatel ruské organizace ...
Zálohy na daň z příjmu: postup a platební podmínky
Záloha podle sazby daně a zdanitelného zisku ... způsobem, který zajistí jednotné daňové příjmy v průběhu zdaňovacího období (... zálohy podle sazby daně a zdanitelného zisku ... způsobem, který zajistí jednotné zdanění příjmy v průběhu zdaňovacího období (... období se započítává proti platbě daně na základě výsledků příštího hlášení ... poplatníci počítají na základě sazby daně a skutečně přijatého zisku, ...
O důsledcích snížení výše daně z nemovitosti
Výše pojistného, doprava, pozemkové daně, daň z nemovitosti, daň z odstupného (jakýkoli z ... výdajů z původně vypočtené výše pozemkové daně, odpovídající ustanovením uvedených norem, ... výdaje na pojistné, dopravu, pozemkové daně, daň z nemovitosti, daň z odstupného obnáší ne ... povinnost podat aktualizované přiznání k dani z nemovitosti a vznik ... odhalení přeplatku na uvedené dani, je třeba zvážit odpovídající úpravu za ...
Obecné a zvláštní sazby daně z příjmu
kategorie daňových poplatníků. Snížené sazby daně z příjmu splatné... – rezidentům SEZ federální rozpočet... při provádění činností podléhá částka daně vymáhání a platbě ... Ruská federace může stanovit sníženou sazbu daně pro započtení do rozpočtů ... má právo uplatňovat snížené sazby pro příjmy právnických osob daň, podléhající ... Příjemce dividendy Plátce daně ze zisku Sazba daně z příjmu Bod...
A opět o vykazování daně z nemovitosti právnických osob
Ustanovení, která umožňují zohlednit změnu katastrální hodnoty předmětu zdanění při výpočtu daně ... doplněná o ustanovení, která poskytují možnost výpočtu daně v případě změny katastrální hodnoty ... roku je vyloučena ze seznamu předmětů zdanění movitý majetek(Federální ... legislativa ustavující entity Ruské federace stanoví převod majetkové daně organizací na regionální ... podání oznámení o standardech pro daňové odpočty v místní rozpočty; výkon...
Novinka v legislativě daní a pojistného
... - v navrhovaném materiálu. Správa daní a poplatků Federální zákon ze dne ..., je vyloučen z předmětů zdanění majetku organizací (dopis ... na území Ruské federace. Daň z pozemků Státní instituce, které jsou plátci ... které jsou použito při výpočtu daně z pozemků ve vztahu k pozemky, ... slouží k výpočtu daně z pozemků v případě změny katastrální hodnoty ... Zároveň postup při výpočtu daně, je-li třeba uplatnit současně ...
Daň OSVČ od 1. ledna 2019 (část 2)
příjem poplatníka. Sazba daně, postup při předávání informací o ... samostatně. Daňové přiznání Finanční úřady se neobjeví ... finančním úřadům prostřednictvím mobilní aplikace"Moje daň" informace o provedených výpočtech. ... údaj o použití zvláštního režimu „Daň z příjmů z povolání“; jména prodaných ... právo finančním úřadům automaticky odepisovat daň bankovní účet prostřednictvím ... plnění daňových povinností, které se uplatní v případě ...
Nová ekologická daň
Rusko může mít další daň, která nahradí různé... nezbytné spotřebitelské nemovitosti. Za plátce nové daně budou uznáni všichni, kteří ... chrání životní prostředí. To stanoví návrh ekonomické daně zdaňovací období... předloha počítá s možností snížení daně na úkor vynaložených výdajů ... . Takže mezi ekonomická daň a kolekce existují následující rozdíly... kolekce. Daňový výnos bude použit na různé účely...
Pro rok 2018 je nutné nově vykazovat daň z pozemků
Čas od času dochází ke změnám právních předpisů o dani z pozemků, protože ... základ daně a pozemkovou daň. Katastrální číslo pozemku" ... se používá při výpočtu daně z pozemku ve vztahu k pozemku, ... se používá pro výpočet daně z pozemku v případě vlastnictví Pozemek... použité při výpočtu daně z pozemků u pozemků, ... plný úvazek pozemková daň a snížená sazba pozemkové daně. Index pro...
Získání osvobození od daně z nemovitosti
implementace podnikatelská činnost podléhající jediné dani) (ustanovení 4 článku 346.26 ... UTII ve vztahu k předmětům zdanění majetku fyzických osob včetně ... může být osvobozeno od daně, ale není vysvětleno, jak ... že předmětné osvobození z placení daně z nemovitosti je výhodou, ale... poplatník zjistil, že zaplatil daň z nemovitosti fyzického podnikatele ohledně... žádosti finančního úřadu o přepočet daně. Takový přepočet však může být...
Výpočet roční daně podle zjednodušeného daňového systému
Daňové přiznání a platba daně pro organizace není zavedena ... daňové přiznání a placení daně pro organizace není stanoveno ... předmět zdanění se vypočítává "Příjem". jediná daň takto: S objektem „... Příjmy“ snížení částky daně o částku zaplaceného pojistného ...: částka vypočtené minimální daně převyšuje částku jednorázové daně vypočtené obecně .. Rozdíl mezi zaplacenými minimální daň a jedna daň, vypočtená obecným způsobem...
Změny v hlášení daně z nemovitostí od roku 2019
Dále - výpočet), podání přiznání k dani z nemovitosti (dále - přiznání), postup ... postup při výpočtu a placení daně). Výpočet daně v oddíle 2. Platí ... základ daně a výpočet výše daně ve vztahu ke zdanitelné ... přestanou být předmětem daně z nemovitostí. Přirozeně, od ... Postup pro vyplnění zálohové kalkulace na daň z nemovitosti uvádí četné ... o objektu nemovitost zdaněny průměrnými ročními náklady. Nyní...
Demolice nemovitosti a daň z nemovitosti
Důvody pro ukončení vyměřování daně u osob nacházejících se v... poznámka: podle společnosti je dodatečné daňové zatížení nezákonné, protože skutečná demolice (... pojem "majetek") se liší. Proto daň z nemovitosti na sporný objekt ... uvedla následující argumenty: organizace jsou uznávány jako plátci daně z nemovitostí, ... daňový řád Ruské federace, který stanoví zvláštnosti zdanění nemovitostí, ve vztahu do ... ovlivní výpočet další daně - daně z majetku fyzických osob osob.
Pro začínajícího účetního na výpočet jediné "imputované" daně
Předmět zdanění. Pro uplatnění jednotné daně je předmětem zdanění ... zdanění, obchodník, který je plátcem "imputované" daně, má právo ji použít k potvrzení přijatých ... drog. V souladu s tím musí při výpočtu daně použít následující ukazatele ... měsíce čtvrtletí, resp. Snížení výše daně. Částka UTII vypočtená pro ... poplatníka, za kterou se platí jedna daň. Zároveň daňoví poplatníci vyrábějící...

Daň - povinná jednotlivá bezúplatná platba, násilně vybíraná úřady od právnických nebo fyzických osob za účelem financování činnosti státu nebo obcí. Plní několik funkcí současně: fiskální, distribuční, regulační, kontrolní.

V závislosti na způsobu výpočtu a způsobu platby se rozlišují následující typy daní:
- přímé a nepřímé;
- akord a příjem;
- progresivní, regresivní a proporcionální.

Druhy podnikatelských daní

Právnické osoby provozující obchodní činnost platí tyto druhy daní:
- daň z přidané hodnoty - DPH;
- spotřební daně z určitých druhů zboží a služeb;
- daň z příjmu firmy;
- daň z kapitálových příjmů;
- státní poplatky;
- daně a poplatky za těžební práva minerální nebo právo používat přírodní zdroje;
- ekologická daň;
- licenční poplatky;
- daň z majetku právnických osob;
- silniční daň;
- přepravní daň;
- prodejní daň.
- podnikatelská daň z hazardních her.
- pozemková daň.
- daň z reklamy.

Druhy daní pro fyzické osoby

Jednotlivci musí platit následující typy daní:
- příjem z daně fyzické osoby;
- důchod sociální srážky;
- majetkové srážky;
- cla a poplatky;
- daň z nemovitosti;
- pozemková daň;
- přepravní daň;
- daň z nemovitosti.
- Daň dědická nebo darovací.

Některé kategorie občanů (zdravotně postižení, účastníci Velké vlastenecké války, důchodci a další) mají výhody pro placení individuální daně a mohou být dokonce zcela osvobozeny od plateb. Výpočet daní provádějí finanční úřady, které poplatníkům každoročně před 1. srpnem zasílají platební výměry.

Daňová klasifikace

Ruští daňoví poplatníci jsou povinni platit různé druhy daní. Existuje několik kategorií takových plateb:
1. Podmínky účetnictví daně se dělí na:
- přiřaditelné výrobním nákladům a oběhu;
- zahrnuto v prodejní ceně zboží, prací a služeb;
- přičitatelné finanční výsledky(před zdaněním příjmů);
- daně ze zisků a na úkor zisků zbývajících k dispozici podniku.
2. V závislosti na úrovních orgánů vybírajících platby se rozlišují tyto druhy daní:
- federální;
- regionální;
- místní.

Samostatné druhy daní

Samostatné druhy daní se týkají většiny fyzických a právnické osoby. Mezi hlavní patří:
- příjem z daně fyzické osoby. Do základu daně se zahrnují veškeré příjmy poplatníka přijaté v jakékoli formě – peněžní i naturální. Sazba daně je 13 %. U určitých typů příjmů se uplatňuje sazba 35 % (výhry, platby pojištění a další) nebo 30 % (dividendy, příjmy nerezidentů Ruské federace). Některé druhy příjmů této dani nepodléhají (důchody, výživné, materiální pomoc a další).
- Daň z přidané hodnoty. Plátci DPH jsou podniky a organizace všech forem vlastnictví, které mají status právnické osoby, a jednotliví podnikatelé zabývající se činnostmi, aniž by vytvořili právnickou osobu, za předpokladu, že dostávají příjem vyšší než 1 milion rublů. v roce. Existuje zákonem schválený seznam produktů a služeb osvobozených od daně. Výše daně je 20 % z ceny zboží a služeb.

Rady od Sravni.ru: V daňový zákončasto dochází ke změnám, úpravám, doplnění. Pro včasné a přesné zaplacení daní, kompetentní zpracování daňového přiznání, optimalizaci odváděných částek se vyplatí vyhledat radu zkušeného právníka.

Existuje velké množství daňových klasifikací, ale všechny lze kombinovat podle tří kritérií – jde o fiskální, regulační a sociální složku.
Co je to fiskální funkce, není těžké uhodnout - je to doplňování státního rozpočtu. Ve skutečnosti je to hlavní poslání daní. Prostředky obyvatel, podniků a organizací se kumulují a dále přerozdělují, čímž se vytvářejí potřebné podmínky pro efektivní hospodaření.

Pokud jde o regulační funkci, zde stát prostřednictvím daní ovlivňuje obchodní činnost, ekonomický růst nebo recese, zvýšení nebo snížení nabídky a poptávky atd.
hlavním mechanismem sociální funkce je sociální spravedlnost: bohatí by měli platit více a chudí by měli platit méně. Projevuje se uplatňováním nejrůznějších výhod, odpočtů, zjednodušení či zrušení daní.
Zaměřují se především na nízkopříjmové vrstvy obyvatelstva. Ale občané s vysokými příjmy - naopak by měli odečíst více. Pozoruhodným příkladem toho je vyšší sazby daň z luxusních automobilů.

Přímé a nepřímé daně.

Pokud strukturujeme všechny daně podle různých kritérií, dostaneme následující formy daní. Hlavním rysem je zde způsob odstoupení, a to jak od fyzických, tak od právnických osob.

Přímé daně jsou nám všem dobře známé – jsou vybírány z části příjmu ( daň z příjmu, daň ze zjednodušeného daňového systému, daň z příjmu apod.), nebo z hodnoty určitého majetku (daň z prodeje movitých a nemovitých věcí, daň z pozemků, daň dědická aj.).

Nepřímé daně jsou skryté. Nám všem dobře známá DPH je výrazným představitelem nepřímé daně skryté v ceně zboží. Pokaždé, když platíte za zboží v supermarketu, kupující se automaticky stávají plátci této daně. Totéž platí pro spotřební daň. Pokud jsme si dobře vědomi existence přímých daní, pak si někdy nemusíme být vědomi nepřímých daní! Takto, nepřímé daně Provádějí také cenovou misi.

Každá z těchto forem má pro stát svá pro a proti. Jejich hlavní výhodou je například stabilita příjmů z přímých daní do rozpočtu.
Otevřenost je ale naopak nevýhodou, protože jsou vytvořeny předpoklady pro obcházení jejich výplaty (skrývání příjmů, akce s fiktivním daňovým zápočtem na DPH atd.)
Jak již bylo řečeno, latentní nepřímé daně jsou pro plátce méně nápadné, protože na produktu není vždy uvedeno, jaké nepřímé daně jsou zahrnuty v jeho ceně.
Kromě toho hrají určitou roli při regulaci poptávky po zboží, které může být zdraví škodlivé (alkohol, tabákové výrobky), protože kvůli spotřební dani nejsou ceny za toto zboží zdaleka nejnižší. Stimulace národní produkce je také výsadou nepřímých daní.

Domácí zboží je pro spotřebitele mnohem dostupnější než zahraniční z důvodu nedostatku cla. Ale fakt, že se nebere v úvahu faktor sociální nerovnosti v příjmech, je nepopiratelné mínus nepřímých daní, protože zdražování nejčastěji pociťují nízkopříjmové vrstvy populace, zatímco bohatí si rozdíl ani nemusí všimnout. . V tomto ohledu lze často pozorovat různé programy pro chudé - zboží pro takové kategorie lidí se prodává za snížené ceny, aniž by do nich byly zahrnuty nepřímé daně.

Federální, regionální, místní.

Dalším znakem pro stanovení formy daní bude výše rozpočtu, do kterého jdou příjmy. V tomto ohledu existují: federální, regionální a místní daně.

Daňový řád definuje federální daně jako povinné k placení na celém území Ruské federace. Jaké daně zahrnují?

Regionální daně jsou povinny platit subjekty federace v příslušném regionu. Vláda má přitom právo sazby revidovat, měnit podmínky placení daní nebo je úplně zrušit. Na regionální daně zahrnují: daň z majetku právnických osob, daň z hazardních her, daň z dopravy.

Na principu regionálních, místních daní mají flexibilitu, pokud jde o stanovení, sazby a zrušení na úrovni obecní správy a zahrnují: daň z pozemků, daň z nemovitosti fyzickou. osoby, daň z obratu.

Obecné a zvláštní daně.

Pokud vezmeme v úvahu charakter zamýšlené použití prostředky přijaté do rozpočtu, pak můžeme určit následující pravidelnost:

Obecné daně nemají přesně specifický záměr použití, to znamená, že tyto fondy zajišťují komplexní výdaje státu - běžné i kapitálové (daň z příjmů, daň z příjmů fyzických osob, DPH atd.), ale speciální daně jsou určeny pro konkrétní účel (odvětví).
Například v minulosti byly prostředky z výnosů daně z dopravy použity výhradně na opravy a výstavbu komunikací. Nyní tuto daň je již běžné. Jsou však kraje, kde z iniciativy krajských úřadů silniční fondy vznikly a prostředky z nich jsou využívány výhradně k určenému účelu - na rozvoj silničního průmyslu. Zvláštní daň zahrnuje i daň z dobývání nerostů, daň z pozemků, daň z vody.

Proporcionální, progresivní a regresivní formy daní.

Taková klasifikace forem daní vznikla na základě mechanismu působení sazeb. Proporční závislost (proporcionální daně) znamená, že sazba se se změnami příjmu nijak nemění a je stanovena pevnou hodnotou (hlavně procentem z příjmu nebo hodnoty). Tento princip je základem mnoha moderních daní, například podnik platí daň ze zisku ve výši 20 % z jakékoli výše získaného zisku.

Progresivní daně zahrnují sazby měnící se s velikostí zdanitelného předmětu, a protože slovo „pokrok“ je pohyb nahoru, není divu, že sazby mají tendenci růst pouze s rostoucím příjmem. Stejný příklad týkající se daně pro majitele vozidel: sazby se zvyšují s cenou automobilu od 1 milionu rublů.

Mechanismus regresního zdanění funguje na principu nepřímé úměrnosti: čím větší základ daně, tím nižší daň. Ve své čisté podobě je tato forma daně poměrně obtížně splnitelná a skutečně se takový vztah zdá nelogický. Regresivní daně jsou však navrženy tak, aby stimulovaly podnikatelskou aktivitu, růst výroby, chuť pracovat a přinášely výhody nejen jim samotným, ale i ekonomice země. V kvantitativním poměru poplatků tedy může tato forma předstihnout i progresivní metodu. V Rusku se podle tohoto principu snaží vytáhnout mzdy pracovníků ze stínu – čím větší mzda, tím menší srážky do fondů.

Katastrální, podle zdroje zdanění, prohlášením.

Tyto formy daní vznikaly v závislosti na platbě. Například formulář „přihlášením“ zahrnuje předložení daňovému úřadu doklad na zvláštním formuláři, ve kterém plátce deklaruje své daňové závazky(DPH, daň z příjmu atd.).

„U zdroje platby“ znamená, že poplatník obdrží příjem již po odečtení daně. Klasickým příkladem je, že zaměstnanci dostávají mzdu „na ruku“ po odečtení daňových srážek.

Katastrální forma se liší tím, že rentabilita operace se zjišťuje pomocí speciálního registru obsahujícího informace o typických objektech. Daň z pozemků odkazuje na tento formulář, protože je stanovena na základě katastrální hodnoty pozemku.

Různé formy státních daní jsou tedy v mnoha ohledech spojeny s jeho hlavním účelem – financováním. Ale dokonalost daňový mechanismus v mnoha zemích přispívá k určitému posunu priorit – je důležité se nejen stáhnout, ale také se postarat o rozvoj, proto se stejné místo s fiskálním úkolem stává sociální politika, kulturní složka, ekologie a bezpečnost.

daně- tyto shromažďuje stát od občanů (tzv. fyzických osob) a organizací (tzv. právnických osob) hotovost. Daně jsou základem pro plnění příjmové části rozpočtů země.

Úroveň zařízení

V závislosti na velikosti části státu, na které je založen výběr samostatné daně, a na typu rozpočtu, do kterého poplatníci převádějí vybrané prostředky, jsou všechny daně rozděleny do několika typů:

Způsob odběru

Přímo- daně, které jsou vybírány z příjmů fyzické nebo právnické osoby. Přímé daně mohou zahrnovat následující: daň z příjmu právnických osob (NGO), daň z příjmu fyzických osob. Přímou daň platí „agent“ ekonomiky, který příjem obdržel.

Nejviditelnějším příkladem je daň z příjmu právnických osob. Když se společnost zabývá obchodem, má příjmy (částka příjmů z prodeje zboží, prací a služeb svým zákazníkům) a výdaje (náklady, které organizace vynakládá na vytváření příjmů). Rozdíl mezi těmito částkami je zisk organizace. Čím je organizace ziskovější, tím vyšší je částka zaplacené daně.

Nepřímý daně jsou „uvnitř“ ceny zboží a služeb. Při prodeji prodávající organizace vypočítá požadovanou výši daně a převede ji. Daň tedy platí prodávající, ale na náklady kupujícího, který bude tento produkt nebo službu používat (jelikož kupující zaplatil za produkt nebo službu včetně příslušných daní). To je klíčový rozdíl mezi nepřímou daní a přímou daní. Například při nákupu láhve vína v obchodě s potravinami platí kupující:

náklady na samotný produkt;
spotřební daň z alkoholických výrobků;

Částku DPH zaplacenou kupujícím při maloobchodním nákupu lze často vidět na pokladním dokladu.

Předmět zdanění

Podle toho, komu stát zdaňuje, lze rozlišit následující skupiny:

Daně od právnických osob stát přijímá od organizací registrovaných v Ruské federaci, včetně ruské společnosti a zástupci zahraniční kapitál zastoupené v ekonomice Ruské federace (mají zastoupení a pobočky). Do této skupiny patří již zmíněná daň z příjmu, poměrně vzácná daň z hazardu a mnoho dalších daní.
Osobní daně uvalené na jednotlivé daňové poplatníky. Daň této skupiny může být uvalena jak na občany Ruské federace, tak na občany jiných států, kteří pobírali příjmy na území Ruské federace. Daně z příjmu a majetku jsou vybírány od fyzických osob.
Smíšené daně lze vybírat od všech kategorií poplatníků. Například DPH musí platit všichni spotřebitelé zboží a služeb.

Za zmínku stojí zvláštní kategorie fyzických osob - individuální podnikatelé nebo individuální podnikatelé. Osoba, která je jednotlivcem, platí všechny daně stanovené za jednotlivce. Ale pokud to udělá komerční aktivity a je řádně registrován, platí i další daně.

V závislosti na daňovém systému zvoleném podnikatelem (obecný, zjednodušený nebo zvláštní typ) to může být DPH, daň z příjmu, daň vybíraná v rámci zjednodušených nebo patentových systémů a tak dále.

Podle účelu se daně dělí na Všeobecné a cílené(speciální). Obecné daně se v rozpočtech vybírají „do společného hrnce“ a používají se podle uvážení orgánu, který rozpočet spravuje. Cílové daně se používají pro konkrétní účel. Například daně z dopravy a půdy mohou být vybírány do příslušných místních fondů a vyčleněny na opravy nebo rozvoj silnic.

Zdroj platby

Podle zdroje platby se daně dělí na:

Zahrnuto v ceně(zboží, práce nebo služby) - daně, které se vztahují k nákladům na výrobu výrobků nebo služeb. Příkladem je daň z dopravy vozového parku autobusů, platby olejová společnost za použití podloží, dále příspěvky související se mzdami zaměstnanců organizace. Výše placených daní tohoto typu nezávisí na výši příjmů, ale často závisí na výši určitých druhů nákladů.
Zahrnuto v příjmech-daně jako daň z příjmu komerční organizace a zdanění "zjednodušeně" ve variantě "příjmy-náklady". Je zde závislost jak na přijatých příjmech, tak na skutečných výdajích organizace.
Daň z příjmu- daň, která je určena pouze příjmem poplatníka a na kterou nemá vliv výše výdajů. Příkladem je daň z příjmu. individuální podnikatel na "zjednodušeně" s předmětem zdanění "příjmy".

Předmět zdanění

Metody kalkulu

Daně mohou být progresivní(pokud sazba daně roste v procentech, když předmět zdanění roste v rublech) a regresivní(daňová sazba klesá). Regresivní daň je stimulující.

Dnes v daňovém systému Ruské federace neexistují příklady daní prvního typu, i když se pravidelně diskutuje o možnosti zavedení progresivní metody a komplexního měřítka pro daň z příjmu fyzických osob.

Téměř všechny daně v Ruské federaci jsou úměrný(to znamená, že sazba zůstane nezměněna, když se změní hodnota zdanitelného předmětu), například:

u většiny zboží a služeb je sazba DPH 18 % z množství prodaného zboží nebo poskytnutých služeb;
stát si vezme 20 % ze zisku organizace;
Téměř všechny příjmy fyzických osob jsou zdaněny sazbou 13 %.

Také podle způsobu výpočtu se rozlišují pevné a stupňovité daně:

Hodnota tvrdé daně vůbec nezávisí na hodnotě zdanitelného předmětu resp skutečný příjem. Například sazba takové daně, jako je přepravní daň, je určena kapacitou (v koňská síla nebo kilowatty) vozidlo a nezávisí na jeho hodnotě. Pevné daně zahrnují také daň z vody a mnoho druhů spotřebních daní.
Krokové daně: sazba se liší v závislosti na výši příjmu. Příkladem odstupňované daně by byl příspěvek do FSS (Fond sociální pojištění), vyplácené organizací a vypočtené z příjmu zaměstnance organizace (i když to není zrovna daň). Sazba příspěvku je 2,9 %, pokud Celková částka příjem zaměstnance nepřesahuje určitý základ (dnes - 718 tisíc rublů), pokud je základ překročen, daň se nevybírá. Příspěvek do FSS je tedy regresivní (pokud se příjem zvýší nad stanovený základ, sníží se celkové procento vybraného příspěvku). Zavedením maximálního daňového základu stát stimuluje „bílení“ mezd – platit více mzdy stává pro organizaci ziskovější.

Kdo vypočítá účtovanou částku

Podle způsobu zdanění se předměty tohoto článku dělí na katastrální(jsou bezhotovostní) a prohlášení(hotovost). Katastrální daně vypočítávají finanční úřady samy na základě dostupných informací o hodnotě zdanitelného předmětu. Například u fyzických osob jsou všechny daně související s nemovitostmi katastrální. Počítaje v to:

Dopravní daň(informace o tom, zda jednotlivci vlastní vozidla daňových kontrolorů získané od dopravní policie).
Daň z nemovitosti, stejně jako pozemková daň (katastrální hodnota nemovitost daňová služba obdrží z databáze Federální služby státní registrace, katastr a geografie - Rosreestr).

Daňová služba každoročně vypočítává výši daně a zasílá daňovým poplatníkům upozornění na nutnost platit katastrální daně. Naopak daně z přiznání se vypočítávají na základě údajů poskytnutých samotným poplatníkem. Pokud například občan znovu prodá nedávno koupený byt, je povinen sám sestavit prohlášení o příjmech, zaslat jej finančním úřadům a zaplatit příslušnou částku daně.

V pořadí převodu do rozpočtu

Legislativa může předepsat postup pro placení stejné daně do rozpočtů různé úrovně(federální, místní, regionální - stává se, že daně se platí ve všech třech). Pokud je tento řád udržován po dlouhou dobu, pak daň ano pevný.

Pokud je objednávka pravidelně kontrolována, pak toto regulující daň. Příkladem posledně jmenovaného je daň ze skutečných zisků společností, přičemž postup účtování se několikrát změnil.

K dnešnímu dni je základní sazba 20 %, z toho 18 % je převedeno do místních rozpočtů a pouze 2 % do federálního. Příkladem pevné daně je daň z dopravy, která se vždy převádí do místních rozpočtů.

V pořadí jednání

Podle pořadí jednání se daně dělí na povinný(sbíráno po celé republice – spotřební daně, nevládní organizace atd.) a volitelný(uvedeno jednotlivými regiony jako příklad - UTII).

Každý kraj má navíc právo volitelně zavést zvýhodnění u určitých daní (například u daní pro „zjednodušovače“). Nelze nezmínit Skolkovo - na území tohoto technoparku je pro obyvatele mnoho výhod.

Pokuty a haléře za porušení daňových zákonů

Důležitou podmínkou životaschopnosti státní ekonomiky je povinné a včasné placení naběhlých daní všemi poplatníky. V případě prodlení s platbou, a tím spíše v případě krácení platby, může daňová služba uložit bezohledným daňovým poplatníkům pokuty a penále.

Například sankce za pozdní platbu DPH organizací je 1/300 sazby centrální banky za každý kalendářní den prodlení(to je asi 12 % ročně). Pokud se poplatník vyhýbá dani, daňový úřad může uložit pokutu ve výši 20 až 40 % z částky včas nezaplacené daně.

Pojem, druhy a funkce daní

Fiskální politika

1. Pojem, druhy a funkce daní

2. Daňový systém: pojem a hlavní prvky (předmět a předmět zdanění, daňové sazby, základ daně). Principy zdanění

3. Koncepce a úrovně státního rozpočtu Ruské federace

4. Rozpočtový deficit a rozpočtový přebytek. Způsoby, jak překonat rozpočtový deficit

5. Pojem a nástroje fiskální (fiskální) politiky

6. Typy fiskální politiky.

Daň – povinná platba vybírají orgány veřejné moci různé úrovně od organizací a jednotlivců za účelem finanční podpory činnosti státu.

V širším slova smyslu zahrnují i daně poplatky a povinnosti, tedy povinné platby domácností a firem státu za udělování práv, povolení a provádění jiných právně významných úkonů (například cla, licenční poplatky, státní poplatky za notářské úkony, zápisy o osobním stavu, za projednávání případů u soudů, atd.) d.).

Daně se objevily současně se vznikem státu a tvoří hlavní zdroj státních příjmů.

Daně jsou klasifikovány na základě následujících důvodů.

1. Způsobem sběru daně se dělí na rovný a nepřímý.

Přímé daně jsou vybírány z příjmu nebo majetku poplatníka (fyzických nebo právnických osob).

Mezi přímé daně v Rusku patří:

daň z příjmu (13 %),

daň z příjmu právnických osob (20 %),

daň z těžby nerostů,

· přepravní daň,

daň z majetku organizací a fyzických osob.

Vlastnosti přímá daň je, že daňový poplatník (který platí daň) a poplatník (který platí daň státu) je stejný agent.

Nepřímé daně uvalené na zboží a služby, zahrnuté v ceně výrobků a placené jeho spotřebiteli.

Nepřímé daně:

spotřební daně na určité druhy zboží (cigarety, alkohol, ropné produkty, automobily)

daň z přidané hodnoty (DPH)

· cla.

Charakteristickým rysem nepřímé daně je, že daňový poplatník a poplatník jsou různé agenty. Poplatníkem daně je kupující zboží nebo služby (daň platí při nákupu) a poplatníkem daně je společnost, která toto zboží nebo službu vyrobila (odvádí daň státu).

V rozvinuté země 2/3 daňových příjmů tvoří přímé daně a v rozvojových zemích a zemích s transformační ekonomika, - naopak 2/3 jsou daně nepřímé, protože se snáze vybírají a výše daňových výnosů závisí na cenách, nikoli na příjmu. Ze stejného důvodu je v období inflace pro stát výhodnější používat nepřímé daně spíše než přímé.

2. Příroda Daňová sazba Daně se dělí na: progresivní, poměrné a regresivní.

progresivní daně- Jedná se o daně, jejichž sazby se zvyšují s rostoucí velikostí předmětu zdanění. Takový systém zdanění maximalizuje přerozdělení příjmů, protože bohatší občané platí na daních více ze svých příjmů než méně bohatí.

Poměrné daně- Jedná se o daně, jejichž sazby se nemění bez ohledu na velikost předmětu zdanění. Příklad poměrné daně (nebo „rovné daně“) v moderní Rusko je daň z příjmu právnických osob.

Regresivní daně Jedná se o daně, jejichž sazby se snižují s rostoucí hodnotou předmětu zdanění. Využití systému regresního zdanění sleduje především cíl dostat „ze stínu“ příjmy bohatých občanů.

3. Podle úroveň daňového systému alokovat daně federální, regionální (subjekty Ruské federace) a místní.

federální daně a poplatky jsou povinné platit v celém Rusku. Tyto zahrnují:

1. daň z přidané hodnoty

3. daň z příjmu fyzických osob

4. daň z příjmu právnických osob

5. poplatky za použití předmětů zvířecího světa a za použití vodních předmětů biologické zdroje

6. daň z vody

7. daň z těžby nerostů

8. státní povinnost

Regionální daně jsou zavedeny subjekty Ruské federace a jsou povinné k platbě na území příslušných subjektů Ruské federace.

V současné době existují tři daně, které jsou klasifikovány jako regionální daně:

daň z majetku právnických osob

· přepravní daň.

daň z podnikání hazardních her

Pod místní daně odkazuje na daně, které jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a regulačními právní úkony zastupitelské orgány obecních útvarů a jsou povinny platit na územích příslušných místních útvarů.

Místní daně zahrnují:

1. pozemková daň

2. daň z majetku fyzických osob.

4. podle předmětem platby známé daně od právnických osob, fyzických osob, obou.

5. podle předmětem zdanění rozlišovat daně z příjmu, důchodu, majetku atd.

Daňové funkce:

1. fiskální - financování veřejných výdajů;

2. sociální - udržování sociální rovnováhy vyrovnáváním příjmové nerovnosti; proč stát používá progresivní zdanění, osvobození od některých daní určité kategorie počet obyvatel; preferenční zdanění společensky významné zboží a služby a naopak zvýšené zdanění luxusního zboží;

3. regulační - vyrovnávání cyklických výkyvů a stimulace hospodářský růst;

4. rozdělení - rozdělení akumulovaných prostředků mezi ekonomické subjekty: stát, sektory ekonomiky, kraje, obcí, právnické i fyzické osoby

5. ovládání - daňový systém umožňuje státu kontrolovat finanční a ekonomickou činnost a příjmy organizací a občanů.