Tabella delle altre entrate e uscite. Contabilizzazione dei risultati finanziari. Cancellazione di altri proventi e altre spese

"1C: ERP Enterprise Management" ti consente di riflettere il materiale, la manodopera e spese finanziarie. La stima dei costi in termini monetari fornisce un riflesso commisurato del consumo di varie risorse per linea di business.

Caratteristiche principali:

• contabilizzazione e ripartizione dei costi di nomenclatura;
• registrazione e allocazione dei costi dettagliati;
• storno dei costi per i rilasci senza ordini di produzione;
• formazione di attività e passività;
• calcolo del costo di produzione;
• contabilizzazione di altre spese e entrate;
• distribuzione delle spese per il risultato finanziario.

Il programma consente di registrare e distribuire le spese che formano:

• il costo dei prodotti fabbricati - i costi sono inclusi nel costo dei prodotti (lavori eseguiti);
• prezzo attività correnti- formazione costo pieno acquisizione e possesso di risorse di inventario;
• prezzo attività non correnti- formazione del costo delle future immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali, contabilizzazione delle spese per costruzione del capitale e ricerca e sviluppo;
• risultato finanziario - gli oggetti della contabilità sono aree di attività, organizzazioni (anche allo scopo di formare profitti e perdite di organizzazioni), centri di responsabilità sotto forma di divisioni.

A seconda dell'interpretazione economica, i seguenti gruppi si distinguono come parte delle spese dell'impresa con un diverso ordine di distribuzione:

• voce costi - utilizzato per riflettere i costi diretti attività produttive con misurazione quantitativa;
• costi dettagliati - utilizzati per tenere conto dei costi diretti e costi indiretti, che vengono presi in considerazione e distribuiti solo in termini di somma;
• formazione di attività e passività - riflesso delle operazioni relative alla formazione di attività o alla registrazione di passività, che di solito sono gestite manualmente o il cui stesso fatto di registrazione è dovuto a requisiti contabili.

Distribuzione dei costi degli articoli

Tutti i costi della nomenclatura sono caratterizzati nella contabilità come costi diretti di produzione e sono contabilizzati nei reparti come parte dei lavori in corso.

I costi della nomenclatura sono formati quando riflettono le seguenti operazioni:

• trasferimento di materiali alla produzione;
• rientro dalla produzione;
• ricezione di beni e servizi;
• trasferimento di merci tra organizzazioni;
• produzione e svolgimento del lavoro.

La distribuzione dei costi della nomenclatura viene effettuata secondo indicatori volumetrici (quantitativi) in unità di misura naturali. Esistono varie opzioni per la distribuzione dei costi della nomenclatura (di norma, per voci di spesa, per uscite). La distribuzione dei costi dell'articolo è possibile in base alla regola selezionata per la distribuzione dei costi.

Per distribuire i costi degli articoli secondo le regole, sono disponibili varie opzioni per la creazione di basi di distribuzione dei costi (il numero di materiali specificati, il peso dei materiali specificati, il costo di produzione pianificato, ecc.).

La ripartizione dei costi degli articoli viene eseguita utilizzando il documento Ripartizione materiali e lavori, il cui utilizzo consente di verificare la composizione della base di ripartizione formata secondo la regola selezionata.

Allocazione degli elementi pubblicitari

I costi delle voci vengono utilizzati per tenere conto delle spese allocate solo in termini di importi. Per riflettere i costi delle voci di riga dell'impresa, viene utilizzato un unico meccanismo per le voci di costo.

Ci sono varie opzioni per l'attribuzione dei costi dettagliati, che determinano senso economico utilizzo delle spese iscritte in una specifica voce:

• sul costo delle merci;
• sul risultato economico delle aree di attività;
• per spese future;
• per i costi di produzione;
• per le immobilizzazioni.

Ciascuna opzione per la ripartizione dei costi dettagliati prevede una propria procedura di ripartizione.

Allocazione dei costi al costo delle merci

Le voci di spesa con l'opzione di distribuzione Al costo delle merci consentono di aumentare il costo beni materiali per l'importo costi aggiuntivi.

Per ripartire i costi aggiuntivi sono disponibili regole di ripartizione in proporzione ad uno dei seguenti indicatori della voce selezionata:

• quantità;
• costo;
• il peso;
• volume.

Gli importi dei costi per i beni materiali al di fuori dei processi di produzione possono essere formati nel contesto vari tipi analista dei costi:

• magazzino: l'importo dei costi viene formato in base alla regola selezionata e distribuito a tutte le posizioni situate in un luogo di stoccaggio specifico (in un magazzino);
• nomenclatura: l'importo dei costi aumenta il costo dei resti di un determinato elemento della nomenclatura;
• ricevimento di beni e servizi - l'importo dei costi in base alla regola di distribuzione selezionata aumenta il costo del saldo dell'articolo, capitalizzato in base ai documenti selezionati Ricevimento di beni e servizi;

ordine (a un fornitore, clienti, per movimento, per assemblaggio (smontaggio)), Movimento di merci, Trasferimento di merci tra organizzazioni, Assemblaggio (smontaggio) di merci - l'importo dei costi in base alla regola di distribuzione selezionata aumenta il costo del elementi rimanenti specificati nei documenti del tipo corrispondente.

Allocazione dei costi ai costi di produzione

È possibile formare costi di produzione imputabile al costo dei manufatti - opzione di distribuzione Sui costi di produzione.

Gli importi dei costi di produzione possono essere formati nel contesto di vari tipi di analisi dei costi (Suddivisione, Oggetto dell'operazione, Altri costi, Ordine di produzione, Ordine di riparazione). La distribuzione dei costi di produzione viene effettuata secondo le regole configurate.

Nella distribuzione per unità di produzione può essere indicato un elenco di unità che parteciperanno alla ripartizione dei costi per una specifica voce di spesa.

I costi di produzione sono inclusi nel costo dei prodotti fabbricati in conformità con la voce di costo specificata. Le voci di costo sono utilizzate nella formazione del costo dei prodotti fabbricati e determinano la natura dei costi inclusi nel costo di produzione.

Distribuzione degli oneri del risultato finanziario per linea di business

Voci di spesa con opzione di ripartizione Per il risultato economico assicurare che si tenga conto delle spese generali d'impresa, il cui contenuto economico o finanziario è determinato dalla regola di ripartizione delle spese per settore di attività.

La ripartizione delle spese per aree di attività può essere effettuata secondo le seguenti basi:

• Ricavi di vendita;
• Costo del venduto;
• Utile lordo;
• Costi diretti di produzione.

Gli importi dei costi per le aree di attività possono essere formati nel contesto di vari tipi di analisi dei costi, ad esempio:

• suddivisione - la formazione dei costi associati alle attività della suddivisione selezionata;
• direzione dell'attività - un impatto diretto sul risultato finanziario dell'impresa nella linea di attività selezionata;
• reclamo del cliente - una stima del costo per eliminare i reclami ricevuti;
• ordine del cliente: la formazione del costo totale dell'evasione dell'ordine, la capacità di determinare il risultato finanziario locale per l'ordine;
• oggetto dell'operazione - controllo delle spese che assicurano l'uso, la manutenzione, la riparazione degli oggetti dell'operazione (attrezzature, edifici, ecc.).

È possibile selezionare contemporaneamente il tipo di analisi e la regola di distribuzione, che consente di impostare un taglio analitico bidimensionale dei costi.

Ad esempio, una voce di spesa specifica il tipo di analisi Reclamo cliente e il metodo di allocazione alla linea di attività Riparazione in garanzia. Ciò consentirà di formare il costo totale dei costi di esecuzione delle riparazioni in garanzia con i dettagli sul costo dell'eliminazione di tutti i reclami ricevuti.

La distribuzione delle spese per aree di attività è effettuata dal documento Ripartizione delle spese.

Destinazione a risconti passivi

Per le voci di spesa con l'opzione di allocazione Attributo a spese differite, vengono prese in considerazione le spese, la cui inclusione nel prezzo di costo è ritardata nel tempo.

Per le voci di spesa attribuibili a spese differite (di seguito denominate RBP), vengono determinati i tipi di analisi. Ma in questo caso sono di natura secondaria, indicando solo il luogo di origine delle spese. La distribuzione delle spese riflesse nelle voci attribuibili al RBP viene effettuata secondo le regole configurate.

L'impostazione di una regola di allocazione delle spese differite include la definizione di:

• ordine di distribuzione delle spese Per mesi, Per giorni del calendario o in un ordine speciale;
• la data a partire dalla quale le spese saranno ripartite. Puoi iniziare a distribuire le spese differite dalla Data in cui si è verificata la spesa o dall'inizio del mese successivo alla data in cui si è verificata la spesa;
• il numero di mesi in cui verranno distribuiti i costi;
• parametri dell'analitica dello stralcio di spesa, indicando il reparto e la voce di spesa con il relativo valore analitico.

L'attribuzione dei costi ai risconti passivi viene effettuata utilizzando il documento Ripartizione dei risconti passivi. La distribuzione dell'importo dei costi viene effettuata nel numero di periodi specificato.

Il documento di allocazione BPR viene generato in base alla regola selezionata per la voce di spesa da distribuire. I parametri per la ripartizione di una spesa specifica possono essere specificati direttamente nel documento di Ripartizione BPR.

Formazione del valore delle immobilizzazioni

L'attribuzione alle immobilizzazioni riflette i costi connessi alla formazione del valore delle immobilizzazioni.

Gli importi dei costi per le attività non correnti possono sorgere nel contesto di vari tipi di analisi dei costi:

• immobilizzazioni;
• oggetti da costruzione;
• beni immateriali(di seguito denominata NMA);
• esecuzione di lavori di ricerca e sviluppo (di seguito denominati R&S).

Formazione di attività e passività

Ai fini contabili bilancio altre operazioni, è supportata la capacità di formare attività e passività. È possibile formare attività e passività registrando le seguenti operazioni:

• trasferimento fiscale;
• altre spese;
• Altri proventi.

La registrazione di altre transazioni viene effettuata nell'ambito di documenti standard che indicano l'elemento attivo / passivo.

Costo di produzione

Il calcolo dei costi è un passaggio obbligatorio per la formazione del risultato finanziario dell'impresa.

È possibile fissare l'assegnazione dell'utilizzo delle risorse solo dopo il completamento delle fasi del processo produttivo in cui sono state irrevocabilmente elaborate. Sulla base dei dati delle operazioni aziendali già concluse dell'emissione, è possibile dare un'interpretazione economica dell'impiego delle risorse determinando la voce di costo.

Completare costo di produzione prodotti e lavori si forma nel contesto delle voci di costo. Ogni articolo del calcolo corrisponde a un certo tipo di costo, in base al raggruppamento generalmente accettato presentato nel capitolo 25 codice fiscale Federazione Russa(materiale, remunerazione, ammortamento, ecc.).

Il costo di produzione è l'indicatore più importante della produzione attività economica imprese. Il calcolo dei costi è necessario per i seguenti scopi:

• determinare la redditività della produzione e alcuni tipi prodotti;
• individuare riserve per ridurre il costo di produzione;
• formazione della politica dei prezzi dell'impresa;
• calcolo efficienza economica innovazioni implementate;
• prendere decisioni informate sull'adeguamento della composizione dei prodotti.

Il calcolo dei costi viene effettuato in base ai dati contabili operativi. Sono disponibili due tipi di calcolo dei costi tra cui scegliere:

• calcolo preliminare - destinato all'uso organizzazioni di categoria al fine di determinare il valore stimato delle attività materiali acquistate durante il periodo di rendicontazione. Viene effettuato con il metodo della media ponderata. I valori calcolati vengono utilizzati per determinare l'utile lordo dell'organizzazione, soggetto all'attuazione del piano di vendita. Per il calcolo preliminare dei costi, è possibile impostare un lavoro pianificato;
• calcolo effettivo - viene eseguito sulla base dei risultati del periodo di rendicontazione mensile con un calcolo completo del costo dei lotti di movimento dei costi degli articoli.

Il calcolo del prezzo di costo viene effettuato in conformità con l'art politica contabile organizzazioni con il metodo di determinazione del costo della cancellazione di beni materiali:

• media per un mese: il costo della cancellazione delle merci è determinato dal prezzo medio per periodo di rendicontazione(media ponderata);
• FIFO: il costo della cancellazione delle merci secondo FIFO è determinato come parte di una contabilità batch a tutti gli effetti.

Per il calcolo effettivo del prezzo di costo, un universale posto di lavoro Chiusura del mese, il cui utilizzo consente di riflettere tutte le operazioni per la chiusura del periodo di riferimento.

È possibile utilizzare il report Costo delle merci per suddividere i dati di costo in un periodo specificato.

Contabilizzazione di altre spese e entrate

Supporta la capacità di fissare altre spese delle organizzazioni, spese aggiuntive per merci, spese differite correlate direttamente al risultato finanziario dell'impresa.

Gli importi dei costi sostenuti nel corso delle attività dell'impresa derivano dal riflesso delle seguenti operazioni:

• Ricevimento di beni e servizi;
• Ricevimento di servizi e altri beni;
• Acquisto di articoli di magazzino, documenti monetari, altre attività immateriali e attività non correnti;
• Cancellazione di non in contanti I soldi;
• Emissione di contanti, ecc.

Offre inoltre l'opportunità di registrare altri proventi e oneri non correlati alla vendita di beni e servizi nell'attività caratteristica (dividendi, interessi su depositi, ecc.).

Per tenere traccia di altre spese e entrate, 1C:ERP supporta le seguenti operazioni:

• registrazione delle spese (entrate) - consente di riflettere il verificarsi di spese arbitrarie (entrate) per la voce di spesa selezionata (entrate);
• riclassificazione delle spese (entrate) - consente di riflettere il trasferimento di spese (entrate) precedentemente formate su una voce di spesa (entrate) a un'altra voce di spesa (entrate);
• cancellazione delle spese - viene redatta una cancellazione delle spese precedentemente generate in un'unità specifica per la voce di spesa indicata nel documento;
• storno di reddito;
• storno delle spese.

Quando si riflette qualsiasi tipo di operazione, non è necessario compilare gli importi di gestione, contabilità e contabilità fiscale, il che consente di riflettere il movimento in una sola delle direzioni della contabilità.

Contabilità separata dei risultati finanziari

"1C:ERP" consente di generare risultati finanziari dalla vendita di beni e lavora separatamente per ordini, transazioni, divisioni o manager, fornitori, gruppi contabilità finanziaria merce.

Per ogni oggetto di pegging è possibile generare un risultato finanziario completo (costo, ricavo, profitto, redditività). Il risultato finanziario per gli oggetti ancorati è presentato in varie opzioni Rapporti su utili lordi e ricavi e spese.

Equilibrio gestionale

Per tasso condizione finanziaria impresa fornisce un rapporto Bilancio di gestione - una versione semplificata del bilancio.

Il saldo gestionale consente di gestire attività e passività, controllare le modalità di utilizzo risorse finanziarie, include i dati di contabilità finanziaria per merci, accordi reciproci con clienti e fornitori, saldi di cassa e non, altre attività e passività.

I dati di bilancio gestionale possono essere generati sia per l'impresa nel suo insieme sia per ogni singola organizzazione. Ogni sezione del bilancio può essere decifrata in un documento che riflette l'individuo transazione d'affari. Le informazioni sullo squilibrio vengono visualizzate separatamente, il che consente di identificare possibili errori nel conto.

Per condurre un'analisi completa di tutte le entrate e le spese dell'impresa nel contesto degli articoli, viene fornito il rapporto Entrate e spese.

Il conto 91 della contabilità è un conto attivo-passivo "Altri ricavi e spese", che serve per ottenere informazioni sulle spese e sui ricavi di un'impresa per attività che non sono la principale. Usando postazioni standard e esempi pratici considerare le specifiche dell'utilizzo del conto 91 e le caratteristiche della contabilizzazione di altre entrate e spese.

Un elenco completo di altre entrate e spese è disponibile nell'ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n.

Il conto "Altre entrate e uscite" è attivo-passivo. L'accredito del conto riflette la ricevuta e l'addebito: la spesa viene presa in considerazione:

I principali sottoconti per 91 conti sono mostrati nella figura:

Obbiettivo contabilità analitica per 91 conti - per garantire la possibilità di determinare il risultato finanziario in base a ciascun tipo di entrate e uscite. Pertanto, nella classificazione dei proventi e degli oneri, è necessario tener conto della tipologia omogenea dei costi al fine di garantire la possibilità di determinare il risultato economico per ciascuna operazione della stessa tipologia.

Ad esempio, gli importi della voce “Sanzioni, penalità per obblighi contrattuali” sono riconducibili sia a costi che a proventi, pertanto è possibile analizzare il risultato economico di tale voce. Oppure, dopo aver analizzato la voce di spesa per il pagamento dei servizi degli istituti di credito, l'azienda potrà vedere l'efficacia della collaborazione con la banca, se i "prodotti" della banca sono vantaggiosi per l'azienda.

Chiusura di 91 conti

Tutti i sottoconti sul conto "Altre entrate e spese" per l'anno: il saldo di dicembre, registri interni - devono essere chiusi mediante registrazione nel sottoconto 91.09.

Il risultato finanziario è attribuito al debito (perdita) o al credito (utile) del conto 99 "Profitti e perdite".

Ecco un esempio schematico di chiusura di 91 account:

Registrazioni su 91 conti "Altri proventi e oneri"

La corrispondenza e i movimenti base per 91 conti sono riportati nella tabella:

Dt	CT	Descrizione del cablaggio	Una base di documenti
91	01	Cancellazione di immobilizzazioni dismesse al costo residuo/iniziale.	OS-1, SP-51
91	02	Ammortamento delle immobilizzazioni in leasing (non oggetto di attività).	Informazioni contabili, Foglio di ammortamento
91	03/04	Cancellazione del pensionato investimenti redditizi in beni materiali (di seguito - MC) / beni immateriali.	Informazioni contabili, Atto di consegna
91	07	Cancellazione delle apparecchiature per l'installazione (vendute/cedute gratuitamente) al costo.
91	08	Cancellazione del costo degli investimenti in VNA.	Certificato di accettazione-trasferimento, Certificato di trasferimento gratuito di valori
91	10	Storno dei materiali ceduti/trasferiti gratuitamente (al momento della dismissione delle immobilizzazioni) al costo effettivo.	Certificato di accettazione, Fattura
91	11	Cancellazione del costo degli animali venduti (non oggetto di attività).	TTN (SP-32)
91	14/59/63	Creazione di una riserva per la riduzione del costo del MC / garanzia dell'investimento in titoli/Su debiti dubbi. Cancellazione di importi a riserve - registrazione inversa.	Riferimento contabile, calcolo contabile per la creazione di una riserva
91	15	Riflessione della cancellazione dei materiali (costo effettivo).	Certificato di accettazione, Fattura
91	16	Cancellazione della quota di scostamenti dal valore contabile dei materiali venduti (se un valore negativo è uno storno rosso).	Certificato contabile, calcolo della contabilità per la cancellazione delle deviazioni
91	19	Storno dell'importo dell'IVA sui materiali venduti (non rimborsabile).	Informazioni contabili
91	20/21/23 Ottieni gratuitamente 267 lezioni video 1C:	Storno delle spese per la manutenzione degli impianti di produzione/oggetti per la conservazione.	Riferimento contabile, calcoli contabili
91	23	Cancellazione del costo dei servizi di produzione ausiliaria (al momento della dismissione delle immobilizzazioni).
91	28	Cancellazione del costo di un matrimonio irreparabile (lavoro di natura operativa).
91	43	Cancellare spese aziendali(per la vendita di immobilizzazioni, materiali).
91/	60	Riflessione degli importi maturati contraente per lavori/servizi eseguiti in sede di liquidazione/vendita di immobilizzazioni, altri beni / per l'importo dell'IVA.	Fattura
91	60/62/76	L'importo dei crediti / debiti viene cancellato dopo la scadenza del termine termine di prescrizione/ non guarire.	INV-17, Estratto conto, Protocollo/ordinanza del capo
91	66/67	Riflessione dell'importo % pagabile per l'utilizzo di crediti / prestiti.	Certificato contabile, Estratto conto bancario sul conto corrente
91	68	Calcolo dell'IVA (reddito dalla vendita di immobilizzazioni / materiali).	Certificato contabile, calcolo contabile IVA
91	70/69/10	Riflessione delle spese per la liquidazione di OS-in.	Ordine di lavoro a cottimo, atto di cancellazione di valore
91	75	Riflessione delle spese (accordo di partenariato semplice).	Calcolo di riferimento contabile
91	51/76	Riflessione sulle violazioni dei termini dei contratti commerciali (pagati/riconosciuti a pagamento).	Estratto conto bancario, Fattura, Estratto conto
91.02	52/60/62	Riflessione della differenza di cambio (negativa). Positivo - cablaggio inverso.	Agire sulla rivalutazione dei valori, Informazioni contabili
91	73	Cancellazione del costo del danno materiale (non è realistico recuperare, ad esempio, un rifiuto del tribunale).	INV-17, Ordine del capo Informazioni contabili
91	76	Pagamento per i servizi di istituti di credito / spese per l'esame di casi in tribunale. Utile da ricevere in base a un contratto di società semplice /% su prestiti, reddito su azioni, azioni e titoli / multe, sanzioni e interessi per violazione dei termini dei contratti - per storno.	Estratto conto, Avviso/Estratto conto bancario, Fattura, KO-1
91	79	Riflessione delle spese sulle operazioni con divisioni strutturali(sul bilancio separato). Riflessione del reddito - registrazione inversa.	Fattura, Consulenza
91	81	Differenza tra costi effettivi (riacquisto azioni/quote) e valore nominale (azioni proprie/quota di partecipazione). Al momento del riscatto, il riflesso della differenza viene invertito.	Estratto conto, calcolo della differenza tra il costo effettivo di riacquisto delle azioni e il loro valore nominale
91	94	Cancellazione del costo della mancanza di oggetti di valore in eccesso rispetto alla norma / da danni (in assenza di colpevoli specifici).	INV-3, Ordine del capo, Estratto conto
91	98	Cancellazione di importi di altri proventi (periodi futuri). Iscrizione - registrazione inversa.	Informazioni contabili
99.02/	91	Storno del saldo entrate/uscite a fine mese.	Calcolo del saldo degli altri proventi e oneri, Rendiconto contabile
96	91	Accreditando a conto economico l'importo della riserva per spese/pagamenti futuri non utilizzati.	Informazioni contabili
60/76	91	Accrediti su debiti/crediti (non reclamati dopo la scadenza del termine di prescrizione).	INV-17
10/62	91	Vengono riflesse le somme delle operazioni con un contenitore.	Lista imballaggio, Fattura
07/10/11	91	Si riflettono gli importi eccedenti / non contabilizzati dell'MC identificati durante l'inventario.	INV-3, INV-19, INV-24

Esempi di transazioni e registrazioni su conti 91

Esempio 1. Contabilizzazione di altri redditi da locazione sul conto 91.01

Supponiamo che Leto LLC, con la sua attività principale nel campo della produzione dolciaria, riceva entrate dall'affitto di locali in uno degli edifici di produzione. L'inquilino "Vasilek" paga mensilmente 50.000 rubli, secondo l'accordo concluso. Il pagamento dell'affitto è stato ricevuto sul conto bancario per un importo di 50.000 rubli.

L'importo delle spese mensili sostenute da Leto LLC per la manutenzione dei locali è costituito da:

• detrazioni di ammortamento - 2.000 rubli;
• salari per il personale di servizio - 8.000 rubli;
• tasse sui salari - 1.500 rubli;
• utenze e altri servizi - 3.000 rubli.

A seguito dei risultati di novembre 2016, nel reparto contabilità di Leto LLC sono state effettuate le seguenti registrazioni:

Dt	CT	Descrizione del cablaggio	Importo, strofinare.	Una base di documenti
76	91.01	Importo maturato affitto novembre 2016	50 000	Certificato di completamento
91.02	02/70/69/23	Spese di cancellazione per la manutenzione dei locali in affitto (2.000 + 8.000 + 1.500 + 3.000)	14 500	Ricevute, fatture, atti, ecc.
51	76	Il pagamento per i servizi di noleggio è stato accreditato sul conto bancario ricevuto dall'inquilino "Vasilek"	50 000	Estratto conto bancario

Esempio 2. Contabilizzazione di altri proventi derivanti dalla vendita di materiali sul conto 91.01

Supponiamo che altri materiali non utilizzati nella produzione di prodotti dolciari siano stati venduti a Leto LLC. In cui:

• costo di implementazione - 40.000 rubli;
• il costo dei materiali - 15.000 rubli;
• salari e tasse sui salari dei lavoratori della produzione - 4.000 rubli.

La contabilizzazione di altri proventi derivanti dai materiali venduti è stata riflessa nella contabilità di Leto LLC dalle seguenti voci nel conto 91:

Dt	CT	Descrizione del cablaggio	Importo, strofinare.	Una base di documenti
76	91.01	Ratei attivi dalla vendita di materiali	40 000	Fattura di vendita
91.02	10	Cancellato il costo dei materiali	15 000	Costo
91.02	23	Costi relativi alle vendite (stipendio e imposte) ammortizzati	4 000	Libro paga
51	76	Fondi ricevuti per i materiali venduti	40 000	Estratto conto bancario

Esempio 3. Contabilità per servizi bancari sul conto 91.02

Supponiamo che Leto LLC abbia stipulato un accordo con una banca per la fornitura di servizi. Alla fine del mese (periodo di rendicontazione), la banca ha reso i seguenti servizi:

• per l'installazione del sistema "Banca-Cliente" per un periodo di 3 anni (servizio una tantum) - 7.000 rubli;
• per la manutenzione di "Banca-Cliente" (servizio mensile) - 400 rubli;
• Su servizi di liquidazione e cassa(RKO) - 2.000 rubli;
• per la riscossione di contanti - 6.000 rubli.

Nella contabilità di Leto LLC, sono state effettuate voci per riflettere servizi bancari.

Il reddito che l'organizzazione riceve, in conformità con la legislazione vigente in materia contabilità, si dividono in reddito da attività ordinarie e Altri proventi.

Le organizzazioni hanno il diritto di qualificare autonomamente il proprio reddito, tenendo conto della direzione delle attività dell'organizzazione, nonché della natura e delle condizioni di reddito.

Quando si generano informazioni sul reddito, le imprese commerciali devono utilizzare il Regolamento contabile "Reddito dell'organizzazione" PBU 9/99, che è stato approvato dall'Ordine del Ministero delle finanze della Russia del 6 maggio 1999 N 32n (di seguito denominato PBU 9 /99).

Il paragrafo 4 della PBU 9/99 specifica la classificazione dei redditi, secondo la quale tutti i redditi percepiti dall'organizzazione sono suddivisi in redditi da attività ordinarie e altri redditi.

Si noti che la procedura scelta per il riconoscimento del reddito ricevuto dall'organizzazione deve essere prescritta nel principio contabile per la contabilità.

Gli altri proventi comprendono anche i proventi straordinari percepiti a seguito di situazioni di emergenza.

Altre entrate in contabilità

L'elenco degli altri redditi è aperto ed è riportato nel paragrafo 7 del PBU 9/99.

Quindi gli altri redditi sono:

proventi relativi alla concessione a pagamento di diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altri tipi di proprietà intellettuale;

proventi relativi all'accantonamento di un canone per uso temporaneo (possesso e uso temporaneo) dei beni dell'ente;

profitto ricevuto dall'organizzazione a seguito di attività congiunte (sotto un semplice accordo di partenariato);

reddito relativo alla partecipazione capitali autorizzati altre organizzazioni (inclusi interessi e altri proventi da titoli);

interessi ricevuti per la fornitura dei fondi dell'organizzazione per l'uso, nonché interessi per l'utilizzo da parte della banca dei fondi detenuti sul conto dell'organizzazione presso questa banca;

proventi dalla vendita di immobilizzazioni e altre attività diverse dal contante (eccetto valuta estera), prodotti, merci;

beni ricevuti a titolo gratuito, anche in virtù di un patto di donazione;

multe, sanzioni, penalità per violazione dei termini dei contratti;

utile degli anni precedenti, rivelato nell'anno di riferimento;

ricevute a titolo di risarcimento per perdite causate all'organizzazione;

differenze di cambio;

l'importo della rivalutazione delle attività;

importi dei conti da pagare e dei debiti del depositante per i quali sono scaduti;

Altri proventi.

La procedura per riflettere altre entrate nella contabilità

Secondo il piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e le istruzioni per il suo utilizzo, approvate con decreto del Ministero delle finanze della Russia del 31 ottobre 2000 N 94n (di seguito denominato il piano dei conti), a conto per le informazioni su altri ricavi e spese del periodo di riferimento, è necessario utilizzare il conto 91 "Altri ricavi e spese" .

326.000 - riflesso nella composizione investimenti finanziari fondi forniti nell'ambito di un contratto di prestito;

30.000 sfregamenti. - L'IVA viene addebitata sull'importo delle vendite;

RUB 180.000 - ha ricevuto denaro dall'acquirente;

RUB 15.216 (180.000 rubli - 30.000 rubli - 134.784 rubli) - rifletteva il profitto derivante dalla vendita dell'auto.

Esempio 3

L'organizzazione ha stipulato un contratto di locazione, in base al quale noleggia le proprie attrezzature per un periodo di 1 mese.

La fornitura di immobili in affitto non è l'attività principale dell'organizzazione.

Il prezzo del noleggio è di 36.000 rubli, IVA inclusa al tasso del 20% - 6.000 rubli. Importo specificato trasferito sul conto bancario dell'organizzazione alla fine del periodo di locazione. L'organizzazione effettua accordi con l'inquilino sul conto 76 "Insediamenti con vari debitori e creditori".

36.000 sfregamenti. - l'importo del canone di locazione è stato accreditato sul conto corrente.

A volte anche un commercialista esperto con una lunga esperienza ha dei dubbi sull'attribuzione di determinate entrate e spese a un determinato elemento degli indicatori di performance.

Dove allocare le entrate della compagnia assicurativa, come designare i costi per lo svolgimento di un evento aziendale? - sorgendo, tali domande molto spesso privano il contabile del riposo.

Altre entrate e spese (non operative): quali sono le caratteristiche?

Sia in contabilità che in contabilità fiscale, la voce “altre” comprende i proventi e gli oneri il cui verificarsi estranei alla normale attività lavorativa(Specificato in). Per evitare una presentazione infondata dell'argomento, ci rivolgiamo a atti legislativi, dando la definizione di entrate e spese come altro.

Reddito - contabilità e contabilità fiscale

A contabilità il concetto di altro reddito è dato in PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione". Il capitolo 3 “Redditi vari” riporta un elenco specifico dei principali redditi, ampliandolo con l'ultimo paragrafo “altri redditi”. I più comuni nella pratica di un contabile sono:

• proventi dalla vendita di immobilizzazioni,
• interessi sui prestiti concessi
• reddito libero,
• pagamenti di danni (ad esempio, ricevute da compagnie di assicurazione),
• perdite degli anni precedenti
• differenze di cambio,
• soldi cattivi è possibile pagare per questi account che non può essere restituito a causa di qualsiasi circostanza.

L'ultimo paragrafo "altri redditi » permette di abilitare in questa specie reddito Altri proventi non elencati sopra. Ad esempio, possono essere parti di ricambio riparabili ricevute durante lo smantellamento di apparecchiature usurate o merci in eccedenza identificate durante l'inventario. Naturalmente, è necessario prevedere questi tipi di incassi come altri nel principio contabile.

Ad esempio, in un'organizzazione la cui attività principale è vendita all'ingrosso, ci sono proventi dal noleggio di veicoli o locali. In questo caso, questo tipo di reddito deve essere preso in considerazione come altro. Ma questi redditi non saranno diversi per un'organizzazione che si occupa solo di locazione di immobili, e questa è la sua attività principale.

Diamo un'occhiata ad alcuni degli esempi più comuni:

• ricavato da un contratto di locazione immobiliare

• proventi dalla vendita di immobilizzazioni con vita utile di 5 anni dopo 4 anni di utilizzo

		Conti corrispondenti		Importo (rub.)
		01-09 (ritiro del sistema operativo)
	Ammortamento ammortizzato per 4 anni
	Il saldo del 91° conto viene cancellato sul 99° conto - si riflette il profitto

Le registrazioni tipiche per altre transazioni meno complesse sono le seguenti:

A contabilità fiscale l'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa "Reddito non operativo" è responsabile della determinazione di altri redditi.

A differenza di altri redditi contabili, l'elenco dei proventi non operativi più esteso ma chiuso.

Cioè, se ti trovi di fronte all'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa che manca nell'elenco, allora questo è il reddito della tua attività principale. Semplicemente non ci sono altre opzioni.

Nella maggior parte dei casi, non vi è alcuna differenza nella determinazione dell'ammontare del reddito ai fini della contabilità e della contabilità fiscale. Ma tale le differenze sono possibili, diamo esempi della loro possibile occorrenza:

• quando si vende un cespite con un importo mensile diverso (c'è stata una modernizzazione);
• vendita di un cespite con diverso costo originario(nel caso di un contratto di leasing, ad esempio);
• in caso di differenze positive di somma non rilevate contabilmente.

Spese - contabilità e contabilità fiscale

Il capitolo 3 PBU 10/99 "Altre spese" ci parla di altre spese. L'elenco delle spese non è eccezionale, ma non è chiuso. A sua discrezione, l'organizzazione stessa può includere alcuni tipi di spese che considera correlate ad altri.

Queste possono essere spese che hanno luogo, ma non sono indicate nel PBU come spese per specie ordinarie attività. Un esempio di tale spesa è. Non è nominato nell'elenco delle spese per le attività ordinarie e non è nemmeno incluso nell'elenco delle altre spese, quindi l'impresa, a sua discrezione, può considerarlo come altre spese. Lo stesso vale per le tasse governative.

Molto spesso, potresti incontrare altre spese come:

• perdite sulla vendita di immobilizzazioni,
• interessi sui prestiti ricevuti
• le spese per la tenuta e il mantenimento di un conto corrente,
• fondo svalutazione crediti, che deve essere creato da tutte le organizzazioni, indipendentemente dalle dimensioni,
• sanzioni per inadempimento degli obblighi contrattuali, inclusi i ritardati pagamenti delle imposte,
• riconosciuto in anno corrente perdite degli anni precedenti
• importi dei crediti verso è scaduto prescrizione,
• differenze di cambio negative.

Considera gli esempi più complessi di contabilizzazione di altre spese:

• vendita non redditizia di un cespite completamente ammortizzato:

		Conti corrispondenti		Importo (rub.)
	Debito maturato dell'acquirente per il cespite
	L'immobilizzazione viene cancellata dallo stato patrimoniale al suo costo originario	01-09 (ritiro del sistema operativo)
	Ammortamento cancellato per 1 anno
	Dismesso valore residuo assetto stabile
	IVA maturata sull'importo della vendita di immobilizzazioni
	Ricezione di fondi dall'acquirente sul conto corrente
	Il saldo del 91° conto viene cancellato sul 99° conto - la perdita viene riflessa

• costituzione di fondo svalutazione crediti e storno crediti dal fondo:

Registrazioni tipiche per il rateo di spese varie comuni:

A contabilità fiscale di queste spese sono definiti dall'articolo 265 “Spese non operative”. Il loro elenco è molto ampio, ma proprio come l'elenco dei redditi non operativi, lo è Chiuso.

Fondamentalmente, l'elenco dei proventi non operativi include voci di altre spese contabili. Ma ci sono anche alcune discrepanze. Elenco dei non soggetti passivi altri redditi come reddito non operativo sono piuttosto grandi, nomineremo solo quelli più comuni che ogni contabile che lavora con le tasse deve sapere:

• spese per manifestazioni benefiche, culturali e di spettacolo,
• multe e sanzioni su tasse, contributi, versamenti trasferiti al bilancio dello Stato,
• interessi maturati al creditore in eccesso rispetto all'importo limitato dagli articoli 269 e 291 del codice fiscale della Federazione Russa.

Procedura di chiusura del 91° conto

Su base mensile, le altre entrate e uscite dal conto 91-01 formano un saldo sul conto 91-09, che si riflette nel conto 99-01, che costituisce il risultato finanziario. Pertanto, il 91° conto senza distribuzione sui sottoconti alla fine di ogni mese non ha saldi, i saldi sono presenti solo nell'analisi del 91° conto sui sottoconti 91-1, 91-2 e 91-9. Se sui conti 91-1, 91-2 il saldo si forma entro un mese quando si effettuano altre entrate / spese da parte di uno specialista, il saldo sul conto 91-9 appare quando viene eseguita un'operazione di chiusura di fine mese, che esegue la registrazione con conto 99-01.

Nel caso in cui il reddito superi le spese, di conseguenza, il saldo del conto 99-01 sarà su un prestito, che indica il profitto, nel caso in cui altre spese superino il reddito, sull'addebito del conto 99-01, che alla fine sarà aumentare l'ammontare della perdita. Alla fine dell'anno, quando si esegue la procedura di riforma del saldo che forma il conto 84, il saldo del conto 99 viene cancellato sul conto 84, determinando l'importo degli utili / perdite non distribuiti.

Anche il risultato finanziario delle vendite viene detratto mensilmente (fatturati finali) dal sottoconto 90-9 "Utili / perdite da vendite" al conto 99 "Utili e perdite". Pertanto, il conto sintetico 90 "Vendite" non ha saldo alla data di riferimento.

Alla fine dell'anno di riferimento, tutti i sottoconti aperti sul conto 90 "Vendite" (ad eccezione del sottoconto 90-9 "Utile/perdita da vendite") vengono chiusi mediante registrazioni interne al sottoconto 90-9 "Utile / perdite da vendite"

Un esempio della formazione di un risultato finanziario dalle vendite e dalla ricezione di altre entrate e spese:

		Conti corrispondenti		Importo (rub.)
	MENSILE:
	Interessi maturati su accordi su mutui ricevuti
	Risarcimento ricevuto da una compagnia di assicurazioni
	Ricavi di vendita dichiarati
	Spese di vendita riflesse
	Il saldo del 91° conto a fine mese ha generato una perdita da operazioni con altri proventi/oneri
	Il saldo del 90° conto alla fine del mese ha costituito un profitto dalle vendite
	ALLA FINE DELL'ANNO
	Conto 91-01 addebitato sul conto 91-09
	Conto 91-02 chiuso al conto 91-09
	Conto 90-01 chiuso al conto 99-01
	Conto 90-07 chiuso al conto 99-01
	Conto 91-09 chiuso il 99-01 - rispecchiava la perdita derivante dall'operazione sul 91° conto
	Il 99° conto è stato cancellato durante la riforma del bilancio - si riflettono gli utili non distribuiti.

Riflessione di altri ricavi e costi (non operativi) nella rendicontazione

A bilancio d'esercizio gli altri proventi sono riflessi nella riga 2340 del Rendiconto finanziario (FFR). Le altre spese sono evidenziate con un segno meno, solo nella riga 2350. Nello stato patrimoniale, altri proventi e spese possono essere inclusi in crediti o debiti, se presenti, alla fine dell'esercizio.

A rendicontazione fiscale il reddito non operativo è riportato nella Dichiarazione degli utili alla riga 100 dell'appendice. 1 al foglio 02 e nella riga 020 del foglio 02. Le spese non operative devono essere riportate nella riga 200 dell'appendice. 2 fogli 02 e per termine 040 foglio 02.

Gli importi dei suddetti righi dell'OFR e della dichiarazione non sempre coincidono tra loro. Le differenze sono destinate a verificarsi. se sono stati addebitati gli interessi. Nell'OFR gli interessi sono riflessi separatamente nelle righe 2320 (da ricevere) e 2330 (da pagare). Nella Dichiarazione, gli interessi trovano riscontro unitamente a tutti i proventi/oneri non operativi, ma inferiori, nei righi da 101 a 107 dell'appendice. 1 al foglio 02 e righe da 201 a 206 agg. 2. Al foglio 02 sono specificati gli importi di alcune tipologie di proventi/oneri non operativi. Includono anche le percentuali.

Una differenza può sorgere anche se l'imposta sulla proprietà è trattata come una spesa varia. La dichiarazione dell'importo imposte indirette sono riflessi separatamente come parte dei costi indiretti nella riga 041 dell'appendice. 2 al foglio 02.

In conclusione, possiamo dire che abbastanza spesso c'è differenza tra contabilità e tasse tenendo conto di questi elementi di attività economica. Se nella contabilità è aperto l'elenco di altre entrate / uscite ed è possibile inserire voci che non sono specificate in PBU 9/99, 10/99, nella contabilità fiscale non esiste tale possibilità e spesso alcuni tipi di altre spese non può essere accettato nella contabilità fiscale. Sono presenti differenze temporanee permanenti, la cui contabilizzazione è disciplinata dal PBU 18/02. Tuttavia, se hai una piccola impresa, ti viene fornito il vantaggio di non utilizzare PBU 18/02, che ti consiglio di utilizzare. Bene, se ti capita di pensare di lavorare come contabile presso un'impresa di medie o grandi dimensioni, puoi leggere qui sull'applicazione della PBU 18/02.

La composizione delle altre entrate e spese è regolata da PBU 9/99 "Entrate dell'organizzazione" e PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione". La contabilizzazione di altri proventi e oneri viene effettuata nei sottoconti 91-1 "Altri proventi", 91-2 "Altri costi", in alcuni casi (ad esempio, quando si riflette la ricezione gratuita di beni materiali), conto 99 "Profitti e perdite" viene utilizzato. Ogni mese, la differenza tra l'importo delle entrate e delle spese riflesse nei sottoconti 91-1 e 91-2 si riflette nel sottoconto 91-9. Va tenuto presente che sui sottoconti 91-1 e 91-2.

Altri proventi sono conformi alla PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione":

• · Beni ricevuti gratuitamente, incl. nell'ambito di un accordo di donazione;
• · Utile di esercizi precedenti, rilevato nell'anno di rendicontazione;
• Ricevute a titolo di risarcimento dei danni cagionati all'ente;
• · Importi passivi e debiti del depositante per i quali è scaduto il termine di prescrizione;
• · Differenze cambio;
• · Altri proventi non operativi;
• · Importo della rivalutazione dei cespiti;
• · Le multe, le sanzioni, le penalità per violazione dei termini contrattuali, nonché il risarcimento dei danni cagionati all'ente sono ammesse alla contabilizzazione in importi liquidati dal giudice o riconosciuti dal debitore;
• · Ricevute relative all'accantonamento di un canone di temporanea utilizzazione (possesso ed uso temporaneo) dei beni dell'ente;
• · Incassi relativi all'accantonamento di diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altri tipi di proprietà intellettuale;
• · Entrate relative alla partecipazione al capitale sociale di altre organizzazioni (compresi interessi e altri proventi su titoli);
• · Profitto ricevuto dall'organizzazione a seguito di attività congiunte (sotto un semplice accordo di partenariato);
• · Proventi dalla vendita di immobilizzazioni e altri beni diversi da contanti (ad eccezione di valuta estera), prodotti, merci;
• · Interessi ricevuti per la fornitura dei fondi dell'organizzazione per l'uso, nonché interessi per l'utilizzo da parte della banca dei fondi detenuti sul conto dell'organizzazione presso questa banca.

Le attività ricevute gratuitamente sono accettate per la contabilizzazione al valore di mercato. Prezzo di mercato i beni ricevuti gratuitamente sono determinati dall'organizzazione sulla base dei prezzi validi alla data della loro accettazione per la contabilizzazione di questo o di un tipo simile di beni. I dati sui prezzi in vigore alla data di accettazione per la contabilizzazione devono essere documentati o confermati da un esame.

altre spese sono conformi al paragrafo 12 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione":

• · Multe, sanzioni, penalità per violazione dei termini dei contratti;
• Perdite di esercizi precedenti rilevate in anno di rendicontazione;
• Risarcimento per perdite causate dall'organizzazione;
• · Importi dei crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione, altri debiti irrealizzabili da riscuotere;
• Differenze cambio negative, diverse da quelle relative a spese operative in conformità con PBU 15/01;
• · L'importo dell'ammortamento dei beni (ad eccezione dell'importo dell'ammortamento delle immobilizzazioni - in conformità con PBU 6/01);
• · Trasferimento di fondi (contributi, pagamenti, ecc.) connessi ad attività di beneficenza, spese per eventi sportivi, ricreativi, di intrattenimento, culturali, educativi e altri eventi assimilati (spese non operative);
• · Perdite da furto di materiale e altri valori, i cui autori non sono identificati dalle sentenze;
• · Oneri connessi all'accantonamento del canone per uso temporaneo (possesso e uso temporaneo) dei beni dell'ente costi associati all'accantonamento del canone dei diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altre tipologie di proprietà intellettuale;
• · Spese associate alla vendita, dismissione e altre cancellazioni di immobilizzazioni e altre attività diverse dal contante (ad eccezione della valuta estera), merci, prodotti;
• · Costi associati alla partecipazione al capitale autorizzato di altre organizzazioni;
• · Interessi pagati dall'organizzazione per averla messa a disposizione dell'utilizzo di fondi (crediti, prestiti);
• Costi associati al pagamento dei servizi forniti enti creditizi;
• · Deduzioni delle riserve stimate costituite ai sensi del PBU (fondi svalutazione crediti, ammortamento partecipazioni in titoli, ecc.), nonché riserve costituite in relazione alla rilevazione di fatti contingenti dell'attività economica;
• · Altre spese.