Prodej bytu je levnější než jeho koupě. Prodej zboží za cenu nižší, než je kupní cena: daňové důsledky. Budu zdaněn, pokud jsem auto prodal prostřednictvím plné moci

V současné době je mnoho organizací nuceno prodávat zboží za cenu nižší, než je nákupní cena. Někteří účetní pochybují o oprávněnosti takového jednání. Přečtěte si o daňových důsledcích takových transakcí v materiálu připraveném specialisty projektu 1C: Consulting.Standard.

Podkladem pro napsání materiálu byla otázka obdržená na konzultační lince projektu "1C: Consulting. Standard":

Ruská legislativa neobsahuje zákaz prodeje zboží za cenu nižší, než je cena kupní. Proto samozřejmě můžete tento produkt prodat za 600 000 rublů.

Ale v tomto případě je třeba mít na paměti možnost nepříznivých daňových důsledků.

1. Obvinění z nedostatku rozumného obchodního účelu.

   S odkazem na neziskovost transakce prohlašují inspektoři o nepřítomnosti v jednání daňového poplatníka rozumný obchodní účel a o jejich získání neoprávněné daňové zvýhodnění v podobě nezákonného vracení DPH z rozpočtu. Přitom se snaží napadnout nárok na odpočet daně „na vstupu“. na tento výrobek. A v tomto případě rozhodčí podporují kontrolory poměrně často.

   Tak například Federální antimonopolní služba Východosibiřského okruhu svým rozhodnutím č. A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1 ze dne 17. ledna 2007 ve věci č. A33-5877 / 05 podpořila daňové úřady s uvedením, že operace provedené poplatníkem byly není ekonomicky životaschopné, protože kupní cena zboží byla vyšší než prodejní cena pro export.

   V usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 29. března 2006 ve věci č. A12-27621 / 05-C21 soudci dospěli k závěru, že neexistuje žádný rozumný obchodní účel, neboť transakce byly pro daňového poplatníka zjevně nerentabilní.

   A Federální antimonopolní služba Západosibiřského distriktu odmítla plátci DPH odečíst, protože kupní cena zboží byla sedmkrát nadhodnocena a prodejní cena nepokryla veškeré náklady poplatníka. Na to upozornil i soud podobný obchodní transakce se neprovádějí, pokud nejsou kryty jinak(Vyhláška ze dne 10. 8. 2005 ve věci č. F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Naštěstí příklady rozsudky ve prospěch daňových poplatníků v rozhodčí praxi také stačí. Například v usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 20. června 2006 č. 3946/06 ve věci č. A40-19572 / 04-14-138 došli rozhodci k závěru, že skutečnost prodeje zboží na export za cenu nižší, než je kupní cena zboží od ruského dodavatele samo o sobě, bez ohledu na další okolnosti konkrétního případu, nemůže svědčit o špatné víře společnosti a být považováno za objektivní znak špatné víry.

   Podobné závěry lze nalézt v rozhodnutích Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 11. března 2008 č. KA-A40 / 1209-08 ve věci č. A40-35330 / 07-99-146, Federální antimonopolní služba okres Volha ze dne 15. ledna 2008 ve věci č. A65-1289 / 07- CA3-48, Federální antimonopolní služba Uralského okruhu ze dne 13. června 2007 č. Ф09-4305/07-С2 ve věci č. A07-28178 /06, Federální antimonopolní služba Centrální čtvrť ze dne 19. února 2008 ve věci č. A35-1831 / 07-C18.

   V usneseních prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 28. února 2006 č. 13234/05 ve věci A40-245 / 05-117-4 a ze dne 28. února 2006 č. 12669/05 v. případu č. A40-3898 / 05-118-48 se uvádí, že skutečnost, že prodej výrobku za cenu nižší než kupní cena, není důkazem, že neexistuje žádný rozumný obchodní účel.

   A Federální antimonopolní služba Uralského okruhu ve svém rozhodnutí ze dne 11. února 2008 č. F09-208 / 08-C2 ve věci č. A71-4398 / 07 uvedla, že sama skutečnost nedostatku zisku nesvědčí o špatné víře poplatníka, jakož i absenci reálného ekonomického efektu ze vztahů s těmito dodavateli.

   Upozorňují na to i soudci nárok na uplatnění slev na dani není závislý na zisku obdržel daňový poplatník. V souladu s Čl. 2 občanského zákoníku Ruské federace je podnikatelská činnost nezávislá a je vykonávána na vlastní riziko, to znamená, že v důsledku toho se činnost organizace může ukázat jako zisková i ztrátová (vyhláška Federální antimonopolní služby moskevského distriktu ze dne 21. ledna 2008 č. KA-A40 / 12666-07 ve věci č. A40-67664 /06-75-390).

   Podobné závěry obsahuje usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 14. srpna 2008 č. KA-A40 / 6296-08 ve věci č. A40-59005 / 07-129-351. Argumentaci inspekce o nerentabilnosti činnosti poplatníka soud odmítl s tím, že tato skutečnost není důvodem pro odmítnutí vrácení DPH, neboť současná právní úprava nespojuje nárok na uplatnění odpočtu s existencí zisku nebo ztráty, tedy se ziskovostí transakcí.

   Další příklad z rozhodčí praxe. Podle našeho názoru může být v uvažované situaci užitečný. Toto je rozhodnutí FAS centrálního obvodu ze dne 06.04.2008 ve věci č. A54-2364 / 2007C21. Soud při rozhodování argument zamítl daňový úřad o neziskovosti transakce a uvedl, že daňový poplatník prodal zboží za cenu nižší než pořízení z důvodu snížení jeho kvality. Samozřejmě při použití tohoto argumentu musí být plátce daně připraven potvrdit skutečnost snížení kvality zboží.

2. Kontrola ze strany finančních úřadů ohledně jejich souladu s tržními cenami.

   Podle článku 40 odst. 1 daňový kód Pro účely zdanění v Ruské federaci je akceptována cena zboží, prací nebo služeb uvedená stranami transakce. Dokud se neprokáže opak, předpokládá se tato cena odpovídá úrovni tržních cen.

   Daňové úřady mají právo kontrolovat správnost použití transakčních cen pouze v následujících případech (ustanovení 2, článek 40 daňového řádu Ruské federace):

   1. mezi vzájemně závislé osoby;
   2. o komoditních burzách (barterových) operacích;
   3. při provádění zahraničně obchodních transakcí;
   4. s odchylkou více než 20 % směrem nahoru nebo dolů od úrovně cen uplatňovaných poplatníkem za shodné (homogenní) zboží (práce, služby) v krátkém časovém období.

   Pokud se cena zboží liší od tržní ceny o více než 20 %, má správce daně právo zkontrolovat správnost použití cen a odůvodněně rozhodnout o doplatku daně a sankčních poplatků, vypočtených tak, pokud byly výsledky této transakce posouzeny na základě uplatnění tržních cen pro příslušné zboží (odstavce 2 a 3 článku 40 daňového řádu Ruské federace).

   Přitom Čl. 40 daňového řádu Ruské federace obsahuje zásady pro stanovení tržních cen. Všimněte si, že podle odstavce 3 článku 40 daňového řádu Ruské federace při určování tržní ceny mohou platit slevy zapříčiněno:

   • sezónní a jiné výkyvy spotřebitelské poptávky po zboží (práce, služby);
   • ztráta kvality zboží nebo jiných spotřebitelských vlastností;
   • expirace (blížící se datum spotřeby) data expirace nebo prodej zboží;
   • marketingová politika, včetně při propagaci nových produktů, které nemají obdoby na trzích, a také při propagaci zboží (díla, služeb) na nové trhy;
   • realizace prototypů a vzorků zboží za účelem seznámení spotřebitelů s nimi.

   V tento případ Pokud správce daně s přihlédnutím k ustanovení článku 40 daňového řádu Ruské federace dospěje k rozumnému závěru, že cena zboží uplatňovaná plátcem se odchyluje od tržní ceny o více než 20 %, má právo účtovat dodatečné daně na základě tržních cen. Zároveň bude dodatečně účtována jak DPH, tak daň z příjmu, jakož i odpovídající penále za tyto daně.

   Poznámka! Při použití článku 40 daňového řádu Ruské federace musí být sporná cena přesně porovnána s tržními cenami identického (homogenního) zboží. Srovnání s kupní cenou zboží (s náklady na výrobky, práce, služby) není povoleno. Nejednou na to upozornil Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace. Takže v Informačním dopise prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 17. března 2003 č. 71 (odstavec 4) soudci poukázali na neplatnost rozhodnutí správce daně o doměření daně podle čl. 40 daňového řádu Ruské federace z toho důvodu, že správce daně při kontrole nezkoumal otázku míry odchylky transakčních cen od tržních cen. V čem tržní ceny nebyly vůbec stanoveny, a za účelem přepočtu daně z příjmu používá ukazatel nákladů na služby(služby byly prodávány za ceny pod cenou).

   Není to tak dávno, co nejvyšší soudní orgán potvrdil své stanovisko ohledně Tento problém(viz Rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 6. května 2008 č. 5849/08). Inspekce při rozhodování o doměření daně z přidané hodnoty, penále a pokuty společnosti vycházela z toho, že prodej níže uvedeného zboží kupní cena společnost funguje se ztrátou. Argument správce daně o podhodnocení cen pod pořizovací cenu soudce nevzal v úvahu, neboť otázka stanovení tržní ceny zboží nebyla inspekcí šetřena.

Zkusme zjistit, na čem závisí velikost platba daně zda je nutné ji ve vašem případě uhradit a jak to lze provést.

Sergey Lyalikov, automobilový právník a aktivista za lidská práva, poskytl portálu konzultaci o této záležitosti.

Každý občan pobírající určitý příjem musí státu zaplatit 13 % z této částky. Pokud jde o mzdy, daň má na starosti zaměstnavatel. Pokud máte v úmyslu prodat majetek (a tím získat příjem!), Pak se obraťte na Federal daňová služba(FTS) budete to muset udělat sami.

Všechny následující se však nevztahují na osoby, které vlastnily automobil 3 a více let před jeho prodejem. Příjem z prodeje takového vozu obecně nepodléhá zdanění dle odst. 17.1 čl. 217 daňového řádu Ruské federace a není třeba informovat finanční úřady o skutečnosti prodeje takového majetku.

Vezměte prosím na vědomí: doba, po kterou byl vůz ve vlastnictví daňového poplatníka, se nepočítá od okamžiku, kdy bylo zaregistrováno u dopravní policie, ale od okamžiku nákupu toto vozidlo k nemovitosti. Dnem konce této lhůty je tedy den uzavření obchodu o prodeji automobilu novému majiteli. Jinými slovy, pokud si někdo koupí vaše auto na konci prosince 2014, ale zaregistruje ho na začátku ledna 2015, bude Federální daňová služba předpokládat, že jste v roce 2014 obdrželi příjem.

Co byste měli dělat, pokud vlastníte auto méně než tři roky?

Odešlete daňové přiznání k dani z příjmu Federální daňové službě a uveďte tam částku obdrženou z prodeje vozu. I když z toho či onoho důvodu nedlužíte státu ani jeden rubl. O lhůtách a způsobech podání přiznání a také o sankcích za jeho nepodání si povíme níže.

Co bude sloužit jako potvrzení doby vlastnictví vozu a jeho hodnoty?

Takový dokument může sloužit. Pro každý případ vám doporučujeme, abyste si ponechali kopie všech obchodů s automobily, které jste kdy uzavřeli. Je nutné, aby skutečnost převodu peněz prodávajícímu byla zdokumentována. Důkazem může být šek, útržek z příjmový příkaz, potvrzení o složení peněz na účet nebo v krajním případě účtenka.

V jakých případech lze daň z obratu prominout?

Pokud auto vlastníte déle než tři roky, jak je uvedeno výše.
- Pokud dokážete doložit, že vůz prodáváte levněji, než jste ho koupili, tedy nikoli příjem, který jste z prodeje vozu získali, není kompenzován dříve vynaloženými náklady.
-Pokud jste auto prodali za méně než 250 tisíc rublů.

Poslední bod stojí za bližší prozkoumání. Limit majetku je 250 tisíc rublů daňový odpočet, kterou stanoví moderní verze daňového řádu. O tuto částku si můžete ze zákona snížit základ daně (v tomto případě částku přijatou z prodeje auta). Pokud nemůžete doložit, že jste auto koupili za více, než prodáváte, podejte spolu s přiznáním žádost o odpočet daně (není automaticky vyhověno). Poté bude částka daně vypočtena pomocí jednoduchého vzorce: (Výše prodeje - 250 000) * 0,13. Pokud tedy prodáte auto levněji než 250 tisíc, bude daňový základ nulový.

Jakou daň zaplatit, pokud je prodej auta dražší, než bylo zakoupeno?

V tomto případě byste se měli řídit vzorcem, který jsme uvedli výše: odečtěte částku nákupu od částky prodeje a vynásobte výsledek 0,13. To znamená, že pokud jste si koupili auto za 500 tisíc rublů a prodali ho za 600 tisíc, pak zaplatíte daň ze 100 tisíc. I když však získáte nějakou výhodu, ale prodáte auto za méně než 250 tisíc rublů, stále mají právo uplatnit slevu na dani a nic státu neplatit.

Jak podat přiznání k dani z příjmu?

Můžete jej odeslat třemi způsoby:
- Osobně se dostavte na okresní oddělení Federální daňové služby a tam vyplňte formulář prohlášení.
- Vyplněné prohlášení zašlete Federální daňové službě cenným dopisem s popisem přílohy.
- Odešlete prohlášení prostřednictvím webové stránky Federální daňové služby r78.nalog.ru. V příslušné sekci o dani z příjmu fyzických osob (PDZ) je odkaz ke stažení požadovaného formuláře podrobné pokyny pro vyplnění, stejně jako - speciální program počítačového asistenta "Prohlášení 2010".

Za jak dlouho lze prohlášení podat?

Následující rok poté, co jste auto prodali, musíte své příjmy oznámit Federální daňové službě. Pokud jste provedli transakci v roce 2014, pak jste v roce 2015 museli podat přiznání do 3. května 2015. Informace o uzávěrce se rok od roku liší a „uzávěrka“ pro příští rok je obvykle zveřejněna na konci roku předchozího. Pokud tedy nyní prodáváte svého železného koně, nezapomeňte se v prosinci 2014 podívat na r78.nalog.ru.

Co se stane, když prohlášení nepodáte?

Podle článku 119 daňového řádu nepodání přiznání v nastavit čas se trestá pokutou ve výši 5 % z částky daně za každý celý měsíc od termínu pro podání přiznání, nejvýše však 30 % z této částky a nejvýše 1000 rublů. A protože jste Federální daňové službě neřekli, za kolik jste auto prodali, bude tovas s největší pravděpodobností čelit minimální pokutě 1 000 rublů.

Pokud dojde ke ztrátě smlouvy o prodeji vozu, je možné ji získat z MREO, kde bylo auto registrováno?

Legislativa takovou možnost poskytuje: podle ustanovení 38 vyhlášky Ministerstva vnitra č. 1001, která upravuje pravidla pro registraci vozidel, jsou zaměstnanci MREO povinni vrátit originál kupní smlouvy na vůz, kterou mají, pokud předložíte písemnou aplikace.

Budu zdaněn, pokud jsem auto prodal prostřednictvím plné moci?

„Prodej“ vozu prostřednictvím plné moci není právně transakcí prodeje a nákupu, protože vlastník se nominálně nemění. Pokud své auto prodáváte na základě plné moci po třech letech od koupě, nebo pokud s jistotou víte, že jej kupující před uplynutím této tříleté doby vlastnictví neprodá dále na základě smlouvy, nemusíte se bát podání prohlášení.

Jiná věc je, pokud jste auto vlastnili méně než tři roky a poté ho prodali za „obecnou cenu“. Požádejte kupujícího, aby vás včas informoval, pokud se rozhodne pro sebe formalizovat nebo prodat na základě dohody. Pak budete moci přesně vědět, kdy je třeba podat přiznání, a vyhnout se sankcím ze strany Federální daňové služby. Vůz byste neměli prodávat prostřednictvím plné moci, pokud kupujícího neznáte a nemáte možnost jej rychle kontaktovat.



Jen o pár dní později, 1. března, vyprší lhůta pro podání přiznání k příjmům za rok 2017. Stránky dokončují zveřejňování odpovědí specialistů Ministerstva daní a poplatků na dotazy čtenářů. Dnes si povíme o daňových spletitostech prodeje aut.

Musím podat přiznání, když jsem prodal dvě auta levněji, než jsem je koupil?

Otázka: V roce 2017 jsem prodal dvě poruchová auta. Prodejní cena byla mnohem nižší než kupní cena. Obě auta byla v mém majetku. Musím podávat daňové přiznání?

Otázka: Řekněte mi, je nutné podávat přiznání, pokud bylo druhé auto prodáno za rok, ale nebyl přijat žádný příjem?

Odpověď MNS: Ano, daňové přiznání (výpočet) dle daň z příjmu poskytnuto nejpozději 1. března 2018 ( odst. 1−1 článku 180 daňového řádu).

Dle právní úpravy jsou od daně z příjmů osvobozeny příjmy (kromě příjmů přijatých plátci ze zcizení majetku za náhradu v souvislosti s prováděním podnikatelská činnost) obdrželi Jednotlivci — daňoví rezidenti Běloruská republika z placeného odcizení uvnitř kalendářní rok jeden osobní automobil (vozidlo, jehož celková technicky přípustná hmotnost nepřesahuje 3500 kilogramů a počet sedadel kromě sedadla řidiče nepřesahuje osm) nebo jiné mechanické vozidlo. V této souvislosti podléhá zdanění příjem z prodeje v průběhu kalendářního roku druhého automobilu ().

Zároveň se při výpočtu daně z příjmu skutečně produkoval jednotlivec a doložené výdaje spojené s pořízením druhého prodaného vozu.

Pokud se tedy druhé auto prodá levněji než koupené, což bude doloženo, nebude se platit žádná daň. Zároveň i přes absenci splatné daně podléhá v této situaci daňové přiznání (výpočet) k dani z příjmů povinnému podání.

Jedno auto jsem daroval manželce, druhé prodávám. Bude se platit daň?

Otázka: Koupeno a přivezeno rozbité auto z Německa, cena je 6000 eur. Byl opraven v Bělorusku, utratil 5 000 $. Jako manžel jsem v lednu 2018 daroval auto manželce (darovací smlouva), náklady na auto 30 000,- běloruské rubly. Musí podávat daňové přiznání a platit nějaké daně? Letos plánuji prodat své auto za 3000 $. Musím podat přiznání a zaplatit nějaké daně?

Odpověď MNS: Představení vašeho manžela daňové přiznání(výpočet) daně z příjmu a placení daně se nevyžaduje. Dary od blízkých příbuzných (které pro daňové účely zahrnují zejména manžele) přijaté v hotovosti i v hotovosti přírodní forma(ve formě darovaného automobilu) nepodléhají dani z příjmu bez ohledu na jejich velikost ( pododstavec 2.1 odst. 2 článku 153 daňového řádu).

Jak již bylo uvedeno výše, prodej jednotlivců v průběhu kalendářního roku jednoho osobního automobilu (automobil, jehož celková technicky přípustná hmotnost nepřesahuje 3 500 kilogramů a počet míst k sezení kromě místa řidiče nepřesahuje osm) popř. jiné mechanické vozidlo je od daně osvobozeno ( pododstavec 1.33 odst. 1 článku 163 daňového řádu). Pokud tedy během roku 2018 budete mít příjem pouze z prodeje jednoho vozu, pak nemusíte podávat daňové přiznání (výpočet) a platit daň.

A kdyby prodal auto a podíl na druhém autě?

Otázka: Je nutné platit daň z druhého automobilu prodaného v průběhu roku 2017 v tomto případě: fyzická osoba (pracující v podniku) prodala první auto v roce 2017, poté ve stejném roce zdědí ½ druhého automobilu, což je také stejná fyzická osoba (protože druhý podíl na automobilu zdědil nezletilý a technický průkaz na něj nemohlo být vydáno) byl prodán v témže roce. Fyzická osoba tak během kalendářního roku skutečně prodala 1,5 vozu. Pokud se musí platit daň, tak z jaké částky transakce (100 % nebo 50 %) a je tam daňové pobídky pro fyzickou osobu při placení této daně, která má dvě nezletilé osoby jako vyživované osoby?

Odpověď MNS:

Podle zákona o dani z příjmu pododstavec 1.33 odst. 1 článku 163 daňového řádu) jsou osvobozeny příjmy fyzických osob z prodeje jednoho vozidla, jakož i z majetku získaného dědictvím, bez ohledu na výše uvedený postup.

Pokud jste tedy v průběhu roku 2017 získali příjem z prodeje jednoho vozu a zděděného podílu na vlastnictví druhého vozu, nemusíte podávat daňové přiznání (výpočet) a platit daň.

Často se stává, že se nová řada výrobků uvede do prodeje ještě dříve, než se úplně prodají výrobky té staré. Nebo možná jen výrazně klesla poptávka po produktu, nebo možná společnost zkoumá nový segment trhu. A pak se zboží prodává za výrazně zlevněné ceny. Mnoho účetních se však bojí snížit prodejní cenu pod kupní cenu, protože to je údajně zakázáno zákonem a je to spojeno s dalšími daněmi. Podívejme se, zda tomu tak skutečně je.

Obava 1. Prodej pod cenu je zakázán zákonem

V obecném případě si smluvní strany určují cenu zboží samy. Výjimkou jsou ceny, které jsou regulovány státem např. v oblasti elektřiny, plynu, spojů<1>. Takže u běžné smlouvy není ze strany občanského zákoníku stanovena nižší cenová hranice. Hlavní je, že tato cena vyhovuje oběma stranám.

A ceny sleduje Federal antimonopolní služba, aby se zabránilo zneužívání „velkých hráčů“ při stanovování cen. Firmy, které nejsou schopny ovlivnit cenovou situaci na trhu svým jednáním samy nebo se skupinou dalších firem, se však nemají čeho bát.<2>.

Poznámka. V roce 2013 FAS připravil novelu zákona o obchodní činnosti, prosazující zákaz prodeje za cenu pod cenou, ale projekt nenašel podporu ve vládě, byl poslán k revizi a zatím se nedostal ani do Státní dumy.

Závěr

Pokud vaše společnost nemá rozhodující vliv na tvorbu cen na trhu a neprodává zboží, jehož ceny jsou regulovány státem, pak není cenové dno omezeno.

Obava 2. Ztráta z prodeje za cenu nižší než náklady se pro daňové účely nebere v úvahu

Řekněme, že tomu tak není. Základ daně z příjmů se počítá kumulativně za všechna plnění<3>. A pouze pokud je stanoven zvláštní postup pro výpočet základu daně, posuzují se příjmy a výdaje z těchto operací samostatně. Zvláštní postup je například poskytnut pro transakce s cenné papíry <4>. Navíc platí přímý zákaz uznat do nákladů cenový rozdíl mezi tržní cenou a prodejní cenou zboží zaměstnanci. Pokud jste zaměstnanci prodali výrobek za netržní cenu, která je ještě nižší než pořizovací, pak je zřejmé, že se takový cenový rozdíl tvoří a ve skutečnosti představuje ztrátu při prodeji pod cenou.<5>.

Ale pokud jde o ostatní transakce prodeje a nákupu se ztrátou, neexistují žádná zvláštní pravidla. Schematicky to tedy vypadá takto: příjmy ze všech transakcí se sečtou a všechny zaúčtují doba ohlášení prodejní náklady<6>. Je zřejmé, že ztrátový transakční výnos bude účtován do výnosů z prodeje spolu s výnosem z ostatních prodejů a náklady na něj budou vykázány společně s náklady na ostatní transakce. Pokud nepracujete systematicky v mínusu, pak je obecně nereálné odhalit ztrátové obchody. Jednoduše se utopí v celkové hmotě a v přiznání k dani z příjmu nebudou vidět.<7>.

S „ziskovým“ zjednodušením prodej se ztrátou nijak neovlivňuje výši daně: kolik peněz bylo za zboží přijato - z této částky vypočítali<8>. Pokud je zjednodušením „příjmy-výdaje“, pak v tomto případě není tak snadné vysledovat ztrátovou transakci, příjmy a výdaje na ní mohou obecně spadat do různého vykazování a dokonce zdaňovacích obdobích. Koneckonců, výdaje jsou uznány jako platba za zboží dodavateli a jeho prodej a příjem - po obdržení peněz od kupujícího<9>. Při prodeji zboží zaměstnancům se do výdajů rovněž nezohledňuje cenový rozdíl mezi maloobchodní cenou a prodejní cenou.

Závěr

Sledování ztrátového obchodu je nepravděpodobné, pokud nepracujete negativně systematicky. Je nepravděpodobné, že by to správce daně učinil, protože ztráta z prodeje, pokud je zboží prodáno nezaměstnaným, se stále daňově zohledňuje.

Problém 3. Pokud je prodejní cena nižší než kupní cena, finanční úřady účtují dodatečné daně na základě tržní ceny

V tomto rozsudku je kus pravdy. Vše závisí na tom, zda je taková transakce kontrolována. Řekněme, že jste prodali jablka za cenu nižší než nákup třetí strany ruská společnost. Pak se můžete bezpečně podívat do očí inspektora, protože cena transakce mezi stranami, které na sobě nejsou závislé, je zpočátku považována za tržní cenu<10>. To znamená, že finanční úřady nebudou kontrolovat vaše ceny, zda jsou v souladu s jejich tržními cenami. Jednoduše proto, že tento typ ověření je poskytován pouze pro kontrolované transakce a transakce mezi nezávislými ruské organizace nejsou kontrolovány<11>.

Poznámka. "Ale co článek 40 daňového řádu?" - ptáš se. Navzdory tomu, že notoricky známý čl.40 daňového řádu o tržních cenách nebyl dosud zrušen, jeho účinek byl výrazně zúžen: vztahuje se pouze na ta plnění, u kterých jsou příjmy a výdaje uznány před 1. 1. 2012. To znamená, že v tuto chvíli se finanční úřady mohou pokusit přepočítat daně na základě tržních cen pouze v případě, že k „prodeji“ došlo v roce 2011, protože rok 2010 a dřívější období již nelze pokrýt. kontrola na místě jmenován v roce 2014 G.<12>

Ale pokud jste prodali produkt za netržní cenu a taková transakce je za vás například kontrolována, prodali jste jablka za pouhé haléře svého dceřiná společnost na OSNO, výše příjmů z transakcí, u kterých překročila nekontrolovanou hranici (v roce 2013 - 2 miliardy rublů, v roce 2014 - 1 miliarda rublů)<13>, pak v tomto případě musíte<14>:

<или>při kontrole „ceny“, která má finančním úřadům prokázat, že jablka nebyla kyselá a transakční cena je v rozmezí cen, za které takové zboží prodávají nezávislé osoby<16>. Pokud finanční úřady přesto usoudí, že ceny byly nesrovnatelné s tržními cenami, obrátí se po kontrole „ceny“ na soud, aby vymohl nedoplatky a penále na dani z příjmu a DPH.<17>. A pokud se příjmy z transakce týkají roku 2014, pak mohou finanční úřady uložit pokutu i ve výši 20 % z částky nezaplacených daní<18>.

Říkáme to manažerovi

Pokud prodávající nezávisle vypočítává a platí daně za tržní cenu z příjmu z kontrolované transakce, pak kupující nebude moci přepočítat základ daně směrem ke snížení. Ostatně takové právo bude mít pouze v případě, že kupující po kontrole cen a zaplacení nedoplatku prodávajícím obdrží od správce daně upozornění na symetrické úpravy<20>.

Transakce prodejců ve zjednodušeném daňovém systému však nespadají pod kontrolu cen, protože tyto organizace neplatí ani daň z příjmu, ani DPH, za což jsou při kontrolách „cen“ možné dodatečné poplatky.<19>.

Závěr

Tvrzení, že daně se budou přepočítávat na základě tržních cen, je pravdivé jen částečně. Vše závisí na tom, zda je transakce uznána jako kontrolovaná. Pokud ano, pak budete muset finančním úřadům prokázat, že cena transakce je srovnatelná s tržní cenou. Pokud ne, není třeba se obávat dalších poplatků.

Obava 4. Náklady na nákup zboží prodávaného se ztrátou nejsou ekonomicky oprávněné, a proto je nelze zohlednit při výpočtu daně z příjmu

Každý obchodní organizace podle definice usiluje o zisk<21>. Do tohoto konceptu však zapadají i jednorázové ztrátové obchody, protože touha systematicky vytvářet zisk je plná rizika a nevylučuje ztrátu. Navíc dnešním prodejem za nízkou cenu se společnost pojišťuje proti rostoucím ztrátám v budoucnu, proto management posuzuje ziskovost transakce přesně v aktuálním okamžiku.

Poznámka. Ve kterých případech se transakce mezi propojenými osobami nepovažují za kontrolované, si můžete přečíst v článku „O vzájemné závislosti a kontrolovatelnosti upřímně“: GK, 2013, N 21, str. 66

Daňový řád nedává správci daně právo posuzovat, jak efektivně hospodaří s kapitálem, a proto je třeba pojem „ekonomická proveditelnost výdajů“ posuzovat prostřednictvím zaměření výdajů na vytváření příjmů<22>. A v příkladu s jablky byly náklady na nákup zboží ekonomicky oprávněné, protože zaprvé nebyly pořízeny na charitativní akci, ale měly být úspěšně prodány se ziskem. Další věc je, že okolnosti se poněkud změnily a nyní je mnohem důležitější jablka zmražená v nepovedené várce uvolnit pracovní kapitál. A za druhé, stále dostávali příjmy, protože nějaké příjmy existují<23>. A nikdo není imunní vůči ztrátám.<24>.

Chcete-li potvrdit, že jsou vaše výdaje přiměřené, můžete provést následující. Nejprve musí vedoucí vydat příkaz k označení zboží. Za druhé musí být snížení odůvodněno. K objednávce můžete například připojit závěr obchodníka nebo obchodního manažera, že jablka z loňské sklizně není možné skladovat déle než 1 měsíc ve vašem skladu a v případě ztráty prezentace ztráty z odpisů budou mnohem vyšší a tak dále. V každém případě by v odůvodnění mělo být uvedeno, za jakým účelem a proč jste se rozhodli pro ztrátový obchod. To vše vám pomůže posílit vaši pozici v případě sporu s finančními úřady.

Závěr

Výdaje budou ekonomicky oprávněné, pokud byly zaměřeny na dosažení zisku. Konečný výsledek není rozhodující.

Obava 5. Pokud je zboží prodáno se ztrátou, nelze z něj odečíst DPH

Finanční úřady se kloní k tomu, že ve ztrátové transakci vidí nepřiměřené daňové zvýhodnění, protože odpočet při pořízení byl větší než prodej zboží. A to vše proto, že přiměřený ekonomický cíl, kterým je uzavření snížení částky daně vzniklé při podvodném jednání, není správci daně vůbec zřejmý. A jak si pamatujeme, jeho absence je jedním ze znaků pobírání nepřiměřených daňových výhod.<25>.

Proto, stejně jako pro ospravedlnění výdajů, je třeba se předem zásobit argumenty ve váš prospěch. Udělají to stejné dokumenty: příkaz hlavy, závěry komoditních expertů, finančníků atd.

V soudním sporu je případ vyřešen ve prospěch poplatníka, pokud soudu doloží přiměřený ekonomický cíl, který byl při uzavírání ztrátového obchodu sledován<26>. Ale pokud takový cíl nebyl, a podle všeho je organizace účastníkem daňový režim, pak nečekejte slitování ze strany finančních úřadů. Kromě nezřejmého ekonomického cíle budou kontroloři identifikovat i další známky získání neoprávněného daňového zvýhodnění, například nemožnost splnit smlouvu. Například organizace zakoupila dávku zboží a od té doby není jasné, kde byla skladována celý měsíc skladovací prostory organizace nevlastní ani nepronajímá, a přestože smlouva o úschově byla uzavřena, nebyla uzavřena<27>.

Závěr

Daňové zvýhodnění v podobě odpočtu DPH u zboží prodaného se ztrátou lze odůvodnit, pokud subjekt prokáže, že usiloval o přiměřené ekonomický cíl, například aby nedošlo k ještě větším ztrátám z úplného odepsání zboží. Pokud však bylo zboží prodáno pouze na papíře a nedošlo k žádným skutečným transakcím, finanční úřady takové odpočty odstraní.

* * *

Takže ze všech uvažovaných obav je nejreálnější odstranění výdajů a srážek. Abyste tomu zabránili, připravte si předem zdůvodnění nákladů. A pokud jste, nedej bože, účastníkem daňového schématu, pak vám pravděpodobně nepomohou pouze falešné dokumenty bez skutečných operací.

<1>odst. 1 Čl. 424 občanského zákoníku Ruské federace; odst. 1 Čl. 4, čl. 6 zákona ze dne 17.08.95 N 147-FZ; sub. 4 str. 2, str. 4 čl. 8 zákona ze dne 28. prosince 2009 N 381-FZ

<2>Část 1 Čl. 5, část 1, čl. 7, odstavec 1, část 1, čl. 10 zákona ze dne 26. července 2006 N 135-FZ

<3>odst. 1 Čl. 274 Daňový řád Ruské federace

<4>odst. 2 Čl. 274, čl. 280 Daňový řád Ruské federace

<5>odstavec 27 čl. 270 Daňový řád Ruské federace

<6>odst. 1 Čl. 247, sub. 3 str. 1, str. 3 Čl. 268 Daňový řád Ruské federace

<7>odst. 2 Čl. 268 daňového řádu Ruské federace; Dopis Ministerstva financí ze dne 18. září 2009 N 03-03-06 / 1/590

<8>odst. 1 Čl. 346.15 odst. 1 čl. 346.17, odstavec 1 čl. 346.18 daňového řádu Ruské federace

<9>odst. 1 Čl. 346,15, sub. 23 odst. 1 Čl. 346,16, odst. 1, pod. 2 str. 2 čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace; Dopis Ministerstva financí ze dne 29. října 2010 N 03-11-09 / 95

<10>odst. 1 Čl. 105.3 daňového řádu Ruské federace

<11>odst. 1 Čl. 105.17, odstavec 1 čl. 105.14 daňového řádu Ruské federace

<12>odst. 4 Čl. 89 Daňový řád Ruské federace

<13>sub. 1 s. 2 čl. 105.14 daňového řádu Ruské federace

<14>odst. 4 Čl. 105.3 daňového řádu Ruské federace

<15>str. 3, 6 čl. 105.3 daňového řádu Ruské federace

<16>sub. 1 str. 1, str. 3 Čl. 105,7, odstavce. 1, 7 čl. 105.9 daňového řádu Ruské federace

<17>odst. 5 Čl. 105,3, sub. 4 str. 2 čl. 45 Daňový řád Ruské federace

<18>odstavec 1 Čl. 129.3 daňového řádu Ruské federace; odstavec 9 Čl. 4 Zákon ze dne 18. července 2011 N 227-FZ

<19>sub. 1, 4 s. 4 čl. 105.3, odstavec 2 čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace

<20>odstavec 1 Čl. 105.3, odst. 1, 2 čl. 105.18 daňového řádu Ruské federace

<21>odstavec 1 Čl. 50 občanského zákoníku Ruské federace

<22>Umění. 252 daňového řádu Ruské federace; Definice COP ze dne 16.12.2008 N 1072-O-O (odst. 2 motivační části), ze dne 6. 4. 2007 N 366-O-P (odst. 3 motivační části), ze dne 6. 4. 2007 N 320 -O-P (str. 3 motivační část)