Vyplnění řádků přiznání k DPH. Jak vyplnit přiznání k DPH na příkladu. Přiznání k DPH - co to je?

Řádné vyplnění přiznání k DPH je nutnou podmínkou pro vrácení této daně společnosti. Mnoho účetních dělá nepřesnosti tento dokument, a někdy i zjevné chyby, což celou správu DPH automaticky komplikuje.

O pravidlech plnění

K většině chyb zpravidla dochází v důsledku banální nepozornosti: nepřesné výpočty, chyby při zadávání kódů mohou vést k tomu, že daň z přidané hodnoty se pro společnost na dlouhou dobu stane skutečným problémem.

Abychom se vyhnuli potížím spojeným s DPH, je v první řadě nutné dbát na správné vyplnění příslušného daňového přiznání. Níže je Detailní popis všechny oddíly prohlášení a pravidla pro jejich vyplnění na základě příkazu Ministerstva financí a Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný]

Abyste správně porozuměli schématu vyplňování prohlášení, musíte přesně vědět, jaké informace by měla každá část dokumentu obsahovat. Zvažte je:

Titulní strana. Pravidla pro vyplnění přiznání k DPH jasně říkají, že titulní strana musí být vyplněna v každém případě.

Oddíl 1 - celková částka daně (podle poplatníka), kterou je třeba odvést do rozpočtu.

Oddíl 2 – Rozsah daňové odpočty, která musí být převedena do rozpočtu podle daňového agenta.

Oddíl 3 - výpočet daňových odpočtů splatných z plnění podléhajících nulové sazbě DPH v souladu s čl. 164 zákoníku, odst. 2-4.

• příloha 1: DPH splatná do rozpočtu z důvodu zpětného získávání za běžný a předchozí rok;
• Příloha 2: Výpočet výše DPH z prodeje zboží a služeb, převodu vlastnictví a odpočtu DPH zahraničním rezidentem působícím v Rusku prostřednictvím svých vlastních zastoupení.

Oddíl 4 - výpočet daně z obchodních transakcí, u kterých je doloženo uplatnění nulové sazby DPH.

Oddíl 5 - Výpočet daňových odpočtů platných pro zdanění obchodní transakce, kterému je potvrzeno či nepotvrzeno uplatnění nulové sazby DPH.

§ 6 - výpočet daně z obchodních transakcí, u kterých není doloženo uplatnění nulové sazby.

Oddíl 7 - Obchodní transakce, které:

• nepodléhající zdanění;
• neuznané poplatníkem;
• provádí na území, které nepatří Ruská Federace;
• platba za budoucí dodávky zboží (služby), která bude provedena nejdříve o šest měsíců později.

Oddíl 8 - informace z nákupní knihy o transakcích zaznamenaných za minulost zdaňovací období. Příloha 1 k oddílu 8 - informace z další listy nákupní knihy.

Oddíl 9 - údaje z knihy tržeb o plněních zaúčtovaných za uplynulé zdaňovací období. Příloha 1 k oddílu 9 - informace z doplňkových listů prodejní knihy.

§ 10 - údaje z evidence vydaných faktur ve vztahu k operacím prováděným v zájmu jiné osoby na základě komisionářských smluv, smluv o obchodním zastoupení nebo na základě přepravních smluv promítnutých za uplynulé zdaňovací období.

§ 11 - údaje z evidence přijatých faktur ve vztahu k operacím prováděným v zájmu jiné osoby na základě komisionářských smluv, smluv o obchodním zastoupení nebo na základě přepravně expedičních smluv promítnutých za uplynulé zdaňovací období.

§ 12 - údaje z faktur vystavených osobami uvedenými v § 173 odst. 5 daňového řádu.

V pokynu k vyplnění přiznání k DPH je uvedeno, že titulní stranu a první oddíl povinně vyplňují všichni plátci daně.

Zbývající části prohlášení by měly být součástí dokumentu pouze tehdy, pokud to vyžaduje přítomnost subjektu v činnosti podnikatelská činnost transakce, které podléhají platným zákonům a nařízením.

Požadavky na obsah oddílů

Přiznání k DPH se podává ve formě požadované daňovým systémem platným pro poplatníka, jakož i druhy transakcí uskutečněných během účetního období. Pokud během vykazovaného období neproběhnou žádné operace, které vyžadují zohlednění ve všech částech přiznání, není jeho podání povinné a daňové přiznání k DPH lze podat ve zjednodušené formě. Přiznání k DPH, jehož postup vyplňování je jasně dodržen, bude správcem daně snadno přijato.

Sekce 1

Pokud byly během vykazovaného období provedeny pouze následující typy operací:

• nepodléhající DPH;
• transakce, které nebyly provedeny na území Ruské federace;
• transakce, které nepodléhají zdanění;
• obchodní operace, ve kterých výroba zboží a služeb trvá déle než šest měsíců,

pak se vyplňují pouze oddíly 1 a 7 a titulní strana. Navíc v sekci 1 musíte do řádků prohlášení vložit pomlčky.

Pokud je faktura vystavena s přidělením DPH organizací nebo samostatným podnikatelem, který:

• není jako zemědělský výrobce plátcem DPH, v souladu s kapitolou 26.1 zákoníku;
• přepnuto na USN;
• přepnuto na platba UTII pro určité druhy činností

pak se odešle pouze oddíl 1 a titulní strana.

Pokud fakturu vystavila organizace nebo fyzická osoba podnikatel, která je podle článku 145 zákoníku osvobozena od DPH, stačí v daňovém přiznání vyplnit pouze oddíl 1 a titulní stranu.

Je-li faktura vystavena fyzickou osobou podnikatelem nebo organizací, která je plátcem DPH v rámci obchodní transakce osvobozené od daně v souladu s čl. 149 odst. 1 až 3 zákoníku, nebo při druhu činnosti, která je předmětem k UTII v souladu s kapitolou 26.3 a neprovádí se žádná další operace, poskytuje se také pouze oddíl 1 a titulní strana.

Sekce 2

Musí být vyplněny pouze osobami, které plní povinnosti daňových agentů v souladu s článkem 161 zákoníku. Pokud má daňový poplatník postavení daňového agenta a během zdaňovacího období byly prováděny pouze transakce v souladu s článkem 161 zákoníku, je třeba vyplnit pouze oddíl 2 a titulní stranu. Pokud poplatník-daňový agent během zdaňovacího období provedl operace podle čl. 161 zákoníku a transakce, které nejsou zdaněny nebo od něj osvobozeny, pak je bezpodmínečně nutné vyplnit oddíly 2, 7 a titulní stranu.

V případě, kdy je plátce daně daňovým agentem, ale nevztahuje se na plátce DPH, protože přešel na:

• zdanění výrobců zemědělských produktů;
• jednotná daň za určité druhy činností,

pak se vyplní pouze oddíl 2 a titulní strana.

Pokud je plátce daně daňovým agentem, ale zároveň je podle § 145 zákoníku osvobozen od placení DPH, pak je třeba vyplnit oddíl 2 a titulní stranu.

Pokud je přenesen výkon povinností daňového agenta zahraniční společnost mající zastoupení na území Ruské federace, pak oddíl 2 musí vyplnit pobočka, která je oprávněna mateřskou strukturou platit DPH z operací všech poboček působících na území DPH. V čem tato sekce musí být vyplněny pouze ve vztahu k zastoupením, které mají povinnost jednat jako srážkový agent. Takový deklarační systém se nazývá centralizovaný.

Sekce 3

Povinné vyplnit a zahrnout do přiznání, pokud byly transakce podléhající DPH uskutečněny během zdaňovacího období v souladu s čl. 164 odst. 2-4 zákoníku. V případech uvedených v § 171 odst. 6 zákoníku se vyplňuje příloha č. 1 § 3.

Zahraniční organizace, která má na území Ruské federace organizační složky a je plátcem DPH, je povinna předložit k přiznání přílohu č. 2 § 3.

Oddíl 4

Zahrnuje informace o plněních, která jsou osvobozena od DPH, a také o plněních, která podléhají nulové sazbě.

Odůvodnění použití nulové sazby DPH

Pro dokladové zdůvodnění nulové sazby a odpočtu daně při prodeji zboží a poskytování služeb v souladu s odst. 1 odst. 1 pododstavce 1-6 a 8-10 čl. 164 zákoníku spolu s ustanovením § 4 se doklady podle čl. 165 zákoníku.

Pro dokladové zdůvodnění nulové sazby a odpočtu daně při prodeji zboží a poskytování služeb musí být v souladu s čl. 164 odst. 1 pododstavcem 7 spolu s ustanovením oddílu 4 předloženy doklady, které potvrzují shodu předmět transakce s nařízením vlády Ruské federace č. 1033 ze dne 30.12.2000 "O použití nulové sazby při prodeji zboží pro úřední potřebu diplomatickými misemi."

Pro doložení nulové sazby a odpočtu daně při prodeji zboží a poskytování služeb je v souladu s odst. 12 § 165 spolu s ustanovením § 4 nutné předložit doklady potvrzující shodu předmětu transakce s nařízením vlády Ruské federace č. 455 ze dne 22. 6. Pravidla pro uplatnění 0procentní sazby daně pro daň z přidané hodnoty při prodeji zboží (práce, služby) pro úřední potřebu mezinárodními organizacemi a jejich zastoupeními působícími v ČR. území Ruské federace.

Pokud plátce předloží doklady odůvodňující použití nulové sazby DPH jako objasnění zdanění plnění uvedených v čl. 164 odst. 1 pododstavcích 1–6 a 8–10, musí být zahrnuty do oddílu 4 pro období, během kterého je celý balík dokumentů. V tomto případě je částka DPH zaplacená plátcem daně vrácena v souladu s článkem 176 zákoníku.

Odůvodnění nulové sazby zdanění transakcí s Běloruskou republikou

Operace, které jsou předmětem daně nulové DPH, podle dohod mezi vládami Běloruské republiky a Ruské federace jsou články 4, 5 a 6 uvedeny podle našeho nejlepšího vědomí.

Při dokládání uplatnění nulové sazby pro vývoz do Běloruské republiky z území Ruska je současně s vyplněním oddílu 4 nutné předložit příslušné podklady v souladu s nařízením o postupu při nepřímém zdanění a kontrole pohyb zboží mezi Ruskou federací a Běloruskou republikou.

Při zdůvodňování nulové sazby za výkon služeb a prací vykonaných ve vztahu k dováženému zboží se vychází ze zahraničních ekonomických vztahů mezi daňoví rezidenti Ruská federace a Běloruská republika s následným exportem hotové výrobky, vyplní se oddíl 4 a doloží se doklady podle odstavce 2 oddílu.

Pokud nebude k prohlášení předložen úplný soubor dokumentů potvrzujících zákonnost uplatnění nulové sazby DPH do 90 dnů ode dne skutečného odeslání zboží, pak vývozně-dovozní transakce mezi daňovými rezidenty Běloruské republiky a Ruska Federace musí být zahrnuta v sekci 6 pro období, během kterého ke stažení došlo.

Zdanění DPH u těchto transakcí zůstává na úrovni 10 nebo 18 procent. Pokud v budoucnu poplatník předloží dokumenty, které odůvodňují použití sazby rovné nule, musí být transakce zahrnuta do oddílu 4 za období, během kterého byl poskytnut úplný soubor podpůrných dokumentů. Dříve zaplacená částka daně musí být poplatníkovi vrácena za podmínek uvedených v kapitole 21 zákoníku.

Sekce 5

Do přiznání se uvede, pokud v účetním období vznikl nárok na započtení částky zaplacené daně z plnění, u kterých je potvrzeno uplatnění nulové DPH, do výše odpočtů daně. Zároveň se znovu nepředkládá balík dokumentů potvrzujících nárok na uplatnění nulové DPH.

Oddíl 6

Uvádí se informace o transakcích, u kterých není nárok na nulovou DPH potvrzen doklady.

Oddíl 7

Vyplňuje se, pokud měl plátce v účetním období plnění, která v souladu se zákonem nepodléhají DPH, a dále při přijetí zálohy na zboží, stavební práce nebo služby, jejichž doba výroby přesahuje šest měsíce. Pro druhý případ je seznam takového zboží (práce, služby) obsažen v nařízení vlády Ruské federace ze dne 28. července 2006 č. 468.

Při vyplňování oddílu by měly být provozní kódy uvedeny v přísném souladu s dodatkem 1 k postupu hlášení.

Oddíl 8

Část k dokončení daňové agenty v případech, kdy právo na daňové odpočty, přičemž v případech provádění úprav v nákupní knize na konci zdaňovacího období, za které se prohlášení podává, se vyplňuje příloha č. 1 k tomuto oddílu.

Oddíl 9

Jsou uvedeny informace z prodejní knihy; Tuto část musí vyplnit všichni plátci daně v případě povinnosti výpočtu DPH. V případech, kdy jsou na konci zdaňovacího období, za které se podává přiznání, provedeny úpravy v knize tržeb, se vyplňuje příloha č. 1 k tomuto oddílu.

Části 10 a 11

Vyplňují daňoví poplatníci a daňoví agenti pracující na základě provizních smluv, smlouvy o zastoupení, smlouvy o přepravě expedice. Tyto sekce obsahují informace z protokolů vydaných a přijatých faktur.

Oddíl 12

Vyplňuje se v případě vystavení faktury kupujícímu s přidělením DPH osobami osvobozenými od DPH, které nejsou plátci DPH, dále u plnění nepodléhajících zdanění DPH.

Plnění objednávky

Každý ukazatel zadaný v prohlášení musí odpovídat jednomu poli, s výjimkou údajů o čase a uváděných ve zlomkové formě. Zlomková čísla jsou v dokumentu uvedena dvě pole, pro zápis dat - tři.

Stránky dokumentu jsou číslovány za sebou, bez ohledu na počet zahrnutých oddílů. Hodnoty nákladů musí být sníženy na celý formulář, ukazatele menší než padesát kopejek jsou zaokrouhleny dolů, více než padesát nahoru. Pokud některý indikátor chybí, vloží se do polí určených k jeho zápisu pomlčka.

Vyplnění titulní strany

Titulní stranu vyplňuje osobně plátce DPH nebo daňový agent. V titulní strana v bez chyby Musí být uvedeno DIČ a KPP.

Vyplnění hlavních polí se provádí v následujícím pořadí:

• "Číslo úpravy":
  • 0 - pokud je podáno primární prohlášení;
  • 1, 2, ... - pořadové číslo upřesňujícího prohlášení.
• "Zdaňovací období (kód)" - zadává se kód, který určuje zdaňovací období.
• "Rok hlášení" - rok podání přiznání.
• „Podáno finančnímu úřadu (kód)“ - zadává se kód daňového úřadu, kterému je prohlášení určeno „v místě (účetnictví) (kód)“ - zpravidla se uvádí hodnota 400, což znamená, že přiznání se podává v místě registrace poplatníka.
• "Poplatník" - název organizace nebo celé jméno individuální- plátce DPH, který podává přiznání.
• "Kód druhu činnosti dle klasifikátoru OKVED" - druh činnosti dle Všeruský klasifikátor druhy ekonomické činnosti.
• "Na _ stránkách" - celkový počet stránek v dokumentu.
• „S přiložením podpůrných dokumentů a jejich kopií na _ listech“ - celkový počet listů v dokumentech potvrzujících transakce, daňové sazby atd.
• „Potvrzuji správnost a úplnost informací uvedených v tomto dotazníku“:
  • doklad předkládá poplatník;
  • doklad předkládá zástupce poplatníka.

• „Vyplňuje pracovník finančního úřadu“ – obsahuje oficiální informace o daňovém přiznání.

Oddíl 1 Postup dokončení

V části 1 se do příslušných řádků zapisují tyto údaje:

• 010 - kód OKATMO;
• 020 - kód rozpočtová klasifikace(KBK);
• 030 - daň předložená poplatníkem k odvodu do rozpočtu za vykazované období (neuvedená v části 3 a nepodílí se na výpočtech daňové ukazatele zapsáno v řádcích 040 050);
• 040 - daň, která se odvádí do rozpočtu postupem uvedeným v čl. 174 odst. 1 zákoníku, pokud rozdíl mezi součtem hodnot uvedených v řádcích 230 oddílu 3, 020 oddílu 6 a součet hodnot uvedených na řádku 240 oddílu 3, řádku 010 oddílu 4, řádku 010 oddílu 5 (sloupce 3), řádku 010 oddílu 5 a řádku 030 oddílu 6 je roven nebo větší než nula;
• 050 - daňová vratka (o které se účtuje podle ZKK uvedené na ř. 020) za účetní období, s výhradou v souladu s postupem stanoveným zákonem úhrady ze státního rozpočtu. Tato daň musí být zobrazena, pokud hodnota rozdílu mezi součtem hodnot řádku 230 oddílu 3 s hodnotou řádku 020 oddílu 6 a součtem hodnot řádku 240 oddílu 3, řádku 010 oddíl 4, řádek 010 oddílu 5 (sloupce 3), řádek 010 oddílu 5 (sloupce 5) a řádek 030 oddíl 6 je menší než nula.

Oddíl 2 Postup dokončení

Řádky oddílu 2 by měly zobrazovat částky daně, které je třeba zaplatit do rozpočtu, podle údajů, které má daňový agent:

• řádek 010 odráží kontrolní bod pobočky zahraniční organizace za kterou pověřená pobočka podává tento oddíl přiznání a v souladu s tím odvádí daň do rozpočtu;
• řádek 020 obsahuje název:
• zahraniční právnická nebo fyzická osoba, která není registrována u finančního úřadu jako plátce DPH;
• hostinský ( vládní agentura, která pronajímá federální majetek, majetek subjektů Ruské federace a obecní majetek);
• prodávající, podle smlouvy o prodeji státního majetku, který není přidělen podnikům a organizacím, které tvoří státní pokladnu Ruské federace nebo pokladnu subjektů federace;
• dlužníkem při prodeji majetku v průběhu konkursu.
• 030 - DIČ osoby zobrazené v řádku 020;
• 040 - kód rozpočtové klasifikace;
• 050 - OKATO kód daňového agenta;
• 060 - daň vypočtená daňovým agentem pro platbu do rozpočtu;
• 070 - kód operace, kterou provádějí daňoví agenti v souladu s článkem 161 Daňový kód.

V případech uvedených v čl. 161 odst. 4.5 zákoníku se daň splatná do rozpočtu, která se promítne do řádku 060, vypočte z hodnot řádku 080, řádku 090 a řádku 100 oddílu 2 v následující pořadí:

• 080 - částka daně vypočtená zástupcem za zboží a služby odeslané a dokončené během vykazovaného období;
• ř. 090 oddílu 2 přiznání k DPH - částka daně vypočtená zprostředkovatelem z platby, přijaté zálohy v účetním období na budoucí zásilku zboží nebo poskytnutí služby.

Není-li v řádku 80 žádná hodnota, zapíše se do řádku 60 hodnota v řádku 90. Pokud v řádku 90 žádná hodnota není, do řádku 60 se uvede hodnota v řádku 80.

V případě, že je základ daně zjišťován v okamžiku zálohy na budoucí dodávky zboží, v okamžiku dodání výrobků na účet přijaté platby nastává případ stanovení základu daně: daň, která se vypočte z platba / platba předem a zohledněná v řádku 090 oddílu 2 ve vykazovaném období nebo v předchozích obdobích je vratná;

• 100 - hodnota odpočtu daně. Částku splatnou do rozpočtu vypočítá jednatel jako hodnotu součtu řádku 080 a řádku 090 sníženou o hodnotu řádku 100 a zapíše do řádku 060 oddílu 2.

Oddíl 3 Postup vyplnění

Sloupce 3 a 5 na řádcích 010-040 by měly odrážet základ daně, který je stanoven v souladu s články 153-157 a odst. 1 článku 159 zákoníku, a také výši daně vypočítanou při určité sazbě daně. Řádky 010 - 040 by měly obsahovat ta plnění, která nejsou osvobozena od DPH nebo nejsou uznána jako předmět zdanění, nebo jejichž územím není území Ruské federace, nejsou zohledněna zdanitelná s nulovou sazbou.

Hodnoty na řádcích 010 a 020 sloupce 5 oddílu 3 při daňových sazbách 18 a 10 procent se vypočítají vynásobením částky uvedené ve sloupci 3 oddílu 3 číslem 18 nebo 10 a poté vydělením 100.

Hodnota zohledněná v řádcích 030 a 040 ve sloupci 5 oddílu 3, sazby 18/118 nebo 10/110 se vypočítá vynásobením částky uvedené ve sloupci 3 oddílu 3 číslem 18 a vydělením 118 nebo vynásobením 10 a dělením 110. .

Sloupce 3 a 5 na řádku 050 - uvádí základ daně a hodnotu daně při prodeji celého podniku, které se zjišťují podle § 158 zákoníku.

Sloupce 3 a 5 řádku 060 - zobrazí se základ daně a vypočtená hodnota daně za stavební a montážní práce, které byly provedeny pro vlastní potřebu, podle § 167 odst. 10 zákoníku.

Hodnota daně, která se při uplatnění sazby 18 % promítne do řádku 060 sloupce 5 oddílu 3, se vypočte vynásobením hodnoty ve sloupci 3 oddílu 3 číslem 18 a vydělením 100.

Sloupce 3.5 na řádku 070 - zobrazí se hodnoty částky platby, platby předem, převodu vlastnická práva a odpovídající daňové hodnoty. Nástupce poplatníka dále v řádku 070 zobrazí zálohy nebo jiné platby z titulu budoucích dodávek zboží a služeb, převodu majetkových práv přijatých v důsledku přechodu majetkových práv.

Sloupce 3 a 5 na řádku 080 - zobrazují hodnoty, které jsou spojeny s platbami za zboží nebo služby, které zvyšují základ daně, v souladu s článkem 162 zákoníku, a daňové ukazatele v odpovídající sazbě daně.

Sloupec 5 na řádku 090 - zobrazuje hodnoty daně, které podléhají vymáhání v souladu s kapitolou 21 zákoníku.

Ve sloupci 5 na řádku 090 a zejména ve sloupci 5 na řádku 100 je uvedena hodnota daně, která byla předložena při nákupu zboží nebo služeb a byla dříve právně přijata k odpočtu, s výhradou vymáhání při uskutečnění plnění za účelem prodeje zboží resp. služby, které jsou zdaněny nulovou sazbou.

Sloupec 5 na řádku 090 a řádku 110 přiznání k DPH uvádí daň, která je předkládána poplatníkovi-kupujícímu při převodu platby, zálohy, převodu vlastnictví, s výhradou obnovení v souladu s pododstavcem 3 odstavce 3 článku 170 zákoníku. .

Sloupec 5 na řádku 120 zobrazuje celkovou hodnotu daně (součet řádků 010 - 090), vypočtenou s ohledem na obnovené hodnoty daně za vykazované období.

Ve sloupci 3 na řádcích 130 - 210 je uvedena daňová hodnota, která je odpočitatelná v souladu s články 171 a 172 zákoníku.

Sloupec 3 na řádku 130 zobrazuje:

• daňové hodnoty pro zboží, majetek a služby uvedené v odstavcích 1, 2, 4, 7, 11 článku 171 zákoníku, které jsou nakupovány pro zdanitelná plnění, která jsou odpočitatelná v souladu s odstavcem 5.7 článku 162.1;
• hodnoty daně přijaté ke srážce plátcem-prodávajícím v případech uvedených v odstavci 5 článku 171 zákoníku, jakož i hodnoty daně vypočítané a zaplacené nástupcem z odpovídajících částek záloh nebo jiných plateb;
• hodnota daně z nakoupeného zboží a služeb, dlouhodobého majetku a nehmotný majetek, majetková práva sloužící k provádění operací při výrobě zboží a služeb s dlouhým výrobním cyklem výroby, který je odpočitatelný v souladu s odstavcem 7 článku 172 zákoníku;
• hodnota daně z nakoupených zařízení, montážních prací zařízení, které jsou odpočitatelné v souladu s odstavcem 1 článku 172 zákoníku.

Kromě toho sloupec 3 na řádku 130 a řádku 140 zobrazuje hodnoty daně, které dodavatelé prezentují během jejich investiční výstavba přijaté k odpočtu v souladu s odstavcem 5 článku 172 zákoníku.

Sloupec 3 na řádku 150 zobrazuje hodnoty daně předložené kupujícímu při převodu platby / zálohy za zboží a služby, převodu vlastnických práv a které jsou odečitatelné od kupujícího v souladu s odstavcem 12 článku 171 a odstavcem 9 článku 172. zákoníku.

Ve sloupci 3 na řádcích 170 - 190 jsou uvedeny hodnoty daně zaplacené při dovozu zboží. Sloupec 3 na řádku 180 musí obsahovat hodnoty daně zaplacené poplatníkem celních orgánů při dovozu, dočasném použití a přepracování mimo celní území s výhradou odpočtu podle čl. 171.172 zákoníku.

Na řádku 190 se uvádí celková částka daně k odpočtu.

Na řádcích 200 a 210 se uvedou celkové hodnoty splatných nebo vratných částek DPH podle oddílu 3.

Celková částka DPH za čtvrtletí přijatá k odpočtu se zobrazí na řádku 220 (součet řádků 130, 150-170, 200 a 210).

Řádky 230 a 240 slouží k uvedení součtu: ř. 230 obsahuje údaje o výši splatné DPH (rozdíl mezi hodnotami ř. 120 a 220), ř. 240 - DPH ke snížení (pokud je rozdíl mezi hodnotami řádků 120 a 220 dopadl záporně).

Postup pro vyplnění dodatku N 1 k oddílu 3 prohlášení

Tato žádost musí být vyplněna samostatně pro každý objekt pro rok uvedený na titulní straně. Dále je nutné vyplnit Přílohu č. 1 u všech nemovitostí, u kterých se od 1. ledna 2006 účtují odpisy.

Příloha 1 se nepředkládá u nemovitých věcí, jejichž odepisování je ukončeno nebo od okamžiku uvedení do provozu podle údajů účetnictví u tohoto poplatníka uplynulo minimálně 15 let.

• Řádek 010 musí obsahovat název vlastnosti;
• řádek 020 - emailová adresa hledání nemovitostí;
• ř. 030 přiznání k DPH - kódy transakcí s nemovitostmi dle přílohy N1;
• ř. 040 - datum uvedení nemovitosti do provozu pro účely odpisování v účetnictví;
• ř. 050 - datum zahájení odpisování nemovitosti;
• ř. 060 - náklady na nemovitosti bez daně v době uvedení do provozu dle účetních údajů počínaje 1. 1. 2006;
• ř. 070 - hodnota daně přijatá k odpočtu z nemovitosti dle údajů z přiznání;
• v 1. řádku sloupce 1 řádku 080 je uveden rok, ve kterém bylo zahájeno odpisování nemovitosti podle daňové účetnictví:
• ve sloupci 1 na řádku 080 jsou vzestupně uvedeny roky provozu s tím, že údaje za první rok nebo roky předcházející roku, za který se podává příloha 1, se ze sloupců 2-4 na řádku 080 přenesou z výkazů, které byly dříve předložených za tyto roky, do sloupců 2-4 na řádku 080 v odpovídajících řádcích přílohy 1, předložených k zod. kalendářní rok;
• ve sloupci 2 na řádku 080 je uvedeno datum zahájení provozu nemovitosti (pokud poplatník nemá v průběhu roku případy provozování nemovitosti k provedení operací uvedených v 170 odst. 2 OZ), pak se pomlčky vloží do sloupců 2-4 na řádku 080);
• ve sloupci 3 na řádku 080 se uvádí podíl zboží a služeb převedených majetkových práv, která nejsou zdaněna v celkových nákladech na zboží, služby, majetková práva prodaná v r. ohlašovací rok(procenta se zaokrouhlí na jedno desetinné místo);
• ve sloupci 4 na řádku 080 je uvedena hodnota daně, která je předmětem vymáhání, a také platba za rok za majetek, pro který je sepsána žádost 1. Její výpočet se provádí takto: 1/10 ukazatele uvedeného v řádek 070 se vynásobí ukazatelem sloupce 3 řádek 080 za rok, podle kterého se aktuální žádost sestavuje, a vydělí se 100. Hodnotu ze sloupce 4 na řádku 080 v odpovídajícím řádku za kalendářní rok je nutné převést do ř. 090 oddílu 3 přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku.

Stojí za zmínku, že údaje v řádcích 010 - 070 musí být zobrazeny po dobu deseti let se stejnými ukazateli.

Jak vyplnit Přílohu 2 Část 3

Tuto žádost vyplňuje poplatník – pobočka zahraniční společnosti, která je oprávněna mateřskou strukturou podávat přiznání a platit daň z provozu všech ruských poboček organizace. Zahraniční společnost, která má v Rusku několik poboček, si vybere tu, která bude podávat přiznání k DPH v místě své registrace a platit daň za provoz všech ruských poboček.

• sloupec 1 - kontrolní bod každé pobočky zahraniční společnosti;
• sloupec 2 - pro každou pobočku je zobrazena hodnota daně, která je vypočtena pro operace prováděné pobočkou zahraniční společnosti a podléhající zdanění;
• sloupec 3 - pro každou pobočku je zobrazena hodnota daně k odpočtu. Součet hodnot ve sloupci 2 přílohy 2 se musí rovnat Celková částka daň, která se vypočítá s přihlédnutím k vráceným hodnotám DPH a promítne se do řádku 120 oddílu 3.

Součet hodnot ve sloupci 3 přílohy č. 2 se musí rovnat celkové částce daně uvedené na řádku 220 § 3.

Vyplnění oddílu 4 prohlášení

Sloupec 1 musí obsahovat kódy obchodních transakcí.

Sloupec 2 pro všechny kódy transakcí zobrazuje základy daně za vykazované zdaňovací období, které podléhají nulové sazbě v souladu s odstavcem 1 článku 164 zákoníku, odstavcem 12 článku 165 zákoníku. Použití nulové sazby při výpočtu DPH musí být doloženo.

Sloupec 3 u všech kódů zobrazuje odpočty za plnění, která podléhají uplatnění nulové sazby DPH, což je doloženo. To zahrnuje:

• hodnota daně předložené plátci při nákupu zboží a služeb na území Ruské federace;
• hodnota daně, která byla plátcem zaplacena při dovozu zboží na celní území Ruské federace;
• hodnota daně, která byla zaplacena kupujícím, který je daňovým agentem, při nákupu zboží nebo služeb;
• hodnota daně, která byla plátci předložena při nákupu zboží a služeb na území Ruské federace, zúčtovaná od 01.01.2007 do 12.31.2008 a jím zaplacená.
• daňová hodnota dříve vypočtená z částky přijaté před 1. 1. 2006. Platby, zálohy na budoucí dodávky zboží, které jsou připsány ve vykazovaném období při prodeji zboží nebo služeb, u kterých je žádost potvrzena doklady nulové zdanění podle DPH.

Ve sloupci 4 je pro všechny kódy transakcí uvedena hodnota daně z prodeje zboží nebo služeb, u kterých nebylo dříve doloženo uplatnění nulové sazby DPH, zahrnuté v předchozích obdobích ve sloupci 3 oddílu 6.

Sloupec 5 pro všechny kódy transakcí zobrazuje hodnotu daně dříve přijatou k odpočtu u transakcí se zbožím nebo službami, u kterých nebyla potvrzena zákonnost zdanění nulovou sazbou DPH a která je zahrnuta v předchozích obdobích podle zadaného kódu transakce v sloupci 4 oddílu 6 nebo v odpovídajícím sloupci oddílu obsahujícího údaje o hodnotě daně z prodeje zboží nebo služeb, u nichž zdanění nulovou sazbou DPH není potvrzeno, a je tedy splatné.

Na řádku 010 je uvedena celková hodnota daně (součet hodnot sloupců 3 a 4 minus hodnota sloupce 5), přijatých k odpočtu u operací, u kterých je uplatnění nulové sazby DPH potvrzeno doklady .

Dokončení části 5

V § 5 musí být uvedeny částky DPH, nárok na jejich započtení do odpočtů vznikl plátci daně ve zdaňovacím období, za které se podává přiznání.

Vyplnění objednávky:

• Sloupec 1 musí obsahovat operační kódy v souladu s dodatkem 1.
• Sloupec 2 - základy daně pro všechny kódy transakcí, které podléhají nulové sazbě DPH, v souladu s 164 odst. 1 OZ, 165 OZ odst. 12 a zároveň sazbu potvrzuje i související dokumenty.
• Sloupec 3 - hodnota daně podle kódů obchodních transakcí, u nichž bylo použití nulové sazby potvrzeno příslušnými doklady a zákonnost zahrnutí do odpočtů od plátce DPH v účetním období vznikla:
  • hodnota daně předložené poplatníkovi při nákupu zboží nebo služeb na území Ruské federace;
  • hodnota daně zaplacené kupujícím - daňovým agentem v době nákupu zboží nebo služby;
  • hodnota daně předložená plátci při nákupu zboží a služeb přijatých k zaúčtování v Ruské federaci od 01.01.2007 do 31.12. 2008 a zaplacené jím.
• Sloupec 3 řádku 010 - celková hodnota daně, která je přijata k odpočtu. Tato hodnota je definována jako součet ukazatelů uvedených ve sloupci 3 pro každou z operací. Sloupec 4 - základy daně pro plnění každého kódu, která podléhají DPH v souladu s odstavcem 1 článku 164 zákoníku, odst. 12 článku 165 zákoníku v nulové sazbě, která není potvrzena doklady v účetním období .
• Sloupec 5 - hodnota daně pro každý kód, u kterého nebylo uplatnění nulové sazby DPH potvrzeno doklady v běžném období, ale nárok na odpočet vznikl za zdaňovací období, za které se podává přiznání:
  • hodnota daně, která byla plátci předložena při nákupu zboží nebo služeb na území Ruské federace;
  • hodnota daně zaplacené při dovozu zboží na území Ruské federace;
  • hodnota daně zaplacené kupujícím, který je daňovým agentem při nákupu zboží nebo služeb;
  • hodnota daně předložené plátci, kterou zaplatil při nákupu zboží a služeb na území Ruské federace, které jsou přijímány k zaúčtování od 01.01.2007 do 12.31.2008.
• Sloupec 5 řádek 010 - obecná daň, přijaté k odpočtu na straně oddílu 5. Tato hodnota je určena jako součet všech daní, které se promítají do sloupce 5 pro všechny kódy operací.

Dokončení části 6

Sloupec 1 musí obsahovat operační kódy.

Sloupec 2 - základy daně pro všechny kódy transakcí, jejichž výskyt je stanoven článkem 167 zákoníku.

Sloupec 3 - hodnoty daně vypočtené základní sazbou daně, pro kterou není uplatnění nulové DPH potvrzeno požadovanými doklady. Daň uvedená ve sloupci 3 podle kódu transakce se vypočítá vynásobením hodnoty ve sloupci 2 číslem 18 nebo 10 a vydělením číslem 100.

Sloupec 4 - pro všechny kódy transakcí se odrážejí srážky za prodej zboží nebo služeb, u kterých není potvrzeno použití nulové sazby, včetně:

• daň předložená plátci při nákupu zboží a služeb na území Ruské federace;
• daň zaplacená plátcem při dovozu zboží na území Ruské federace;
• daň zaplacená kupujícím jako daňovým agentem při nákupu zboží a služeb;
• daň předložená plátci při nákupu zboží, služeb, majetku přijatého k zaúčtování od 01.01.2007 do 31.12.2008 na území Ruské federace a jím zaplacené.
• daň vypočtená z částky přijaté před 1. lednem 2006. Platby, zálohy provedené v období za prodej zboží nebo služeb, jejichž zdanění s nulovou DPH není potvrzeno.

Řádek 010 - součty za sloupce 2-4.

Řádek 020 - daň se zobrazí, pokud celková hodnota ve sloupci 3 řádku 010 překročí hodnotu ve sloupci 4 na řádku 010 a vypočte se jako rozdíl těchto hodnot; Řádek 030 - daň se zobrazí, pokud je celková hodnota ve 3. sloupci ř. 010 menší než hodnota ve 4. sloupci ř. 010, a vypočítá se jako rozdíl mezi hodnotou 4. sloupce ř. 010 a součtem hodnot sloupce 3 řádku 010.

Dokončení části 7

Ve sloupci 1 řádku 010 musí být uvedeny kódy transakcí podle Přílohy 1. Při zadávání transakcí nepodléhajících DPH se ukazatele ve sloupcích 2,3,4 na řádku 010 vyplní pod odpovídající kódy transakcí.

Při zadávání transakcí, které nepodléhají zdanění, transakcí za prodej zboží a služeb, které jsou prodávány mimo Ruskou federaci, se pod kódy transakcí vyplňují ukazatele ve sloupci 2 řádku 010 a ukazatele ve sloupcích 3 a 4 na řádku 010 nejsou vyplněny.

Ve sloupci 2 řádku 010 pro kódy operací, které nepodléhají zdanění, se promítne:

• náklady na zboží a služby, které nepodléhají zdanění;
• náklady na zboží a služby prodané mimo území Ruské federace v souladu s články 147, 148 kodexu;
• náklady na prodané zboží a služby, které nepodléhají DPH v souladu s článkem 149 zákoníku, s přihlédnutím k ustanovení 2 článku 156 zákoníku.

Ve sloupci 3 řádku 010 se u každého z kódů transakcí, které nepodléhají DPH, uvede cena nakoupených služeb a hmotný majetek které nejsou zdaněny, a to:

• náklady na zboží a služby, jejichž prodej není předmětem DPH v souladu s čl. 149 zákoníku;
• náklady na zboží a služby nakoupené od plátců daně, kteří jsou osvobozeni od povinnosti plátce DPH;
• náklady na zboží a služby nakoupené od osob, které nejsou plátci DPH.

Sloupec 4 řádku 010 pro všechny kódy transakcí, které nepodléhají DPH, musí odrážet hodnoty daně, které jsou uvedeny při nákupu zboží nebo služeb nebo zaplacené při dovozu do Ruské federace.

Na řádku 020 je uvedena výše platby nebo zálohy na dodávku zboží, služeb, jejichž výroba trvá déle než šest měsíců.

Vyplnění bodů 8-12 prohlášení

Řádek 001 se vyplňuje při podání upřesňujícího prohlášení a obsahuje znak relevance informace.

V sekci 8 odrážejí řádky 010-180 údaje uvedené ve sloupcích 2-8, resp. 10-16 nákupní knihy. Řádek 190 uvádí celkovou částku DPH za nákupní knihu.

V oddíle 9 odrážejí řádky 010-220 údaje uvedené ve sloupcích 2-8, 10-19 prodejní knihy. Řádky 230-280 odrážejí celkové údaje pro prodejní knihu, uvedené v daném pořadí na řádku "Celkem" prodejní knihy.

V oddílech 10 a 11 jsou v řádcích 010-210 uvedeny údaje uvedené ve sloupcích 2-9, 11-19 účetního deníku.

V oddílu 12 řádky 040-050 odrážejí informace uvedené v řádcích 6b-7 formuláře faktury, řádky 060-080 údaje uvedené ve sloupcích 5, 8 a 9 formuláře faktury.

Shrnutí

Jak vidíte, vyplňování přiznání k DPH není snadný úkol. Každý odpovědný účetní tedy musí mít vzor vyplnění přiznání k DPH. Vyplnění prohlášení musí být přesné, v každém řádku je nutné přesně uvést údaje, které jsou vyžadovány v souladu s právními předpisy.

Dostupný příklad vyplnění přiznání k DPH - dobrá cesta vyhnout se chybám. Jak již bylo zmíněno výše, požadavky na vykazování DPH za aktuální rok 2016 nepřinesly účetním nic nového, takže jako příklad může klidně posloužit vyplnění přiznání k DPH za rok 2014.

Prohlášení k DPH: Video

Nejprve si ujasněme, co je to DPH. Daň z přidané hodnoty je tzv. spotřební daň. Takovou daní je ve skutečnosti přirážka k ceně prodávaného zboží, to znamená, že ji kupující zaplatí při nákupu. Prohlášení inspekci podává podnik, který tyto výrobky prodává.

Různé sazby

Sazba je upravena článkem 164 daňového řádu Ruské federace, není pevná a liší se pro odlišné typy zboží.

Například u většiny služeb a produktů je daň z přidané hodnoty 18 %.

Výjimkou jsou některé druhy služeb a zboží: výrobky pro děti, knihy a periodika vzdělávacího charakteru a také některé zdravotnické výrobky mají sníženou sazbu 10 %. Nulová sazba je také pro vyvážené zboží, některé přepravy cestujících a jiné.

Daňový agent – ​​v jakých případech?

Možná jste se již setkali se situacemi, kdy u nás z nějakého důvodu nemohl poplatník sám odvést daň a udělala to za něj jiná osoba (těmto případům se budeme věnovat níže).

Jedná se o daňového agenta, který předem odečte požadovanou částku z příjmů a poté ji zašle státní rozpočet. Tato osoba nebo podnik tedy působí jako spojovací článek mezi státem a tímto poplatníkem.

Daňovým agentem pro DPH je podle daňového řádu ten, kdo:

• nakupuje produkty nebo služby cizí osoby, které nejsou registrovány u ruských daňových úřadů (nákup je uskutečněn v Rusku);
• pronajímá nebo kupuje státní majetek, majetek subjektů Ruské federace;
• prodává zabavené věci, nakoupené cennosti nebo koupí majetek úpadce.

Přiznání k DPH - co to je?

Daňové přiznání pro DPH - jedná se o ohlašovací dokument předložený plátci daně s informacemi o výši zaplaceného cla.

Tento dokument předkládají pouze osoby, které jsou v článku 174.1 daňového řádu Ruské federace označeny jako osoby povinné platit DPH.

Přiznání k dani z přidané hodnoty je hlášení podávané každé čtvrtletí. Vykazování jsou 4 čtvrtletí. Termíny odevzdání: nejpozději do 25. dne následujícího měsíce (prodlení může mít za následek sankce).

DŮLEŽITÉ! Počínaje rokem 2017 byla podle nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 20. prosince 2016 upravena forma prohlášení i postup při vyplňování prohlášení, ale nedoznalo zásadních změn (některé čárové kódy změněno, objevilo se několik dalších řádků).

Pro více informací o daňovém přiznání k DPH čtěte.

Oddíly přiznání k DPH

Daňové přiznání k DPH je dokument o 12 oddílech, ale stále více není nutné je vyplňovat. Pouze titulní strana a oddíl 1 jsou společné a závazné pro všechny žadatele. toto prohlášení. Zbytek se vyplňuje v případě, kdy firma měla obraty s DPH.

Některé části jsou určeny pouze pro daňové agenty, jako například druhá část.

V sedmé části dokumentu se navrhuje uvést informace o transakcích, které byly osvobozeny od daně nebo nebyly uskutečněny na území státu. V § 8 jsou uvedeny odpočty daně za požadované období.

Oddíl číslo 9 bude vyžadovat údaje z prodejní knihy a plátci mohou zadávat údaje z účetní evidence do sloupců oddílů 10 a 11. Pro fakturu s DPH v situacích, kdy není vyžadováno odvádění daně, je uveden oddíl 12 prohlášení. .

Nulové daňové přiznání

Existuje také koncept nulového daňového přiznání k DPH, jedná se o doklad, který se předkládá v případě, že podnikatel nějakou dobu nepůsobí.

Musíte ale podat hlášení? Tehdy se podává „nula“.

Charakteristickým rysem dokumentu je, že na místa zaplacené daně je vložena pomlčka.

Vyplňuje se pouze titulní strana a údaje o firmě. Oba listy jsou podepsané.

Přiznání se podává nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po uplynutí čtvrtletí..

Co je součástí faktury a proč je to potřeba?

Faktura obsahuje všechny potřebné informace o ceně produktu - včetně daně a bez ní. Poskytuje ji dodavatel a musí být připojena k účetní knize.

Potřebuje zvláštní pozornost, protože v případě nesprávného papírování ten, kdo to kontroluje daňový inspektor uvidí nesoulad v údajích, který může vést ke zrušení všech odpočtů a zvýšení výše daně z přidané hodnoty.

Nyní jsme se dozvěděli, co je přiznání k dani z přidané hodnoty. Jak je vidět, není v tom nic složitého, jen je potřeba se vypořádat s detaily. V případě dalších dotazů se můžete kdykoli obrátit na inspektora. Je lepší strávit více času vyplňováním, než poté obdržet výrazně zvýšenou částku daně.

Přečtěte si, co je faktura a kdy se tento doklad používá.

Užitečné video

Další informace o plnění jsou uvedeny v tomto videu:

daňový řád Ruské federace).

Přiznání k DPH musíte podat na v elektronické podobě bez ohledu na počet zaměstnanců. Pouze ve výjimečných případech je možné podat prohlášení na papíře (článek 5, článek 174 daňového řádu Ruské federace).

Lhůta pro podání přiznání je 25. den měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí.

DPH naběhlá za čtvrtletí musí být převedena ve stejných splátkách do tří měsíců.

Lhůta pro zaplacení daně je před 25. dnem každého ze tří měsíců následujících po uplynutí zdaňovacího období (článek 1, článek 174 daňového řádu Ruské federace). Pokud musí být za první čtvrtletí roku 2018 převedena do rozpočtu DPH ve výši 6 000 rublů, musí daňový poplatník provést následující platby:

• do 25. dubna 2018 - 2 000 rublů;
• do 25. května 2018 - 2 000 rublů;
• do 25.06.2018 - 2 000 rublů.

Některé organizace převádějí DPH v jedné částce bez rozpisu po měsících – to je právo plátce daně.

Formulář prohlášení a postup jeho vyplnění jsou schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

Vzorová výplň

Zvažte příklad vyplnění přiznání k DPH za II. čtvrtletí roku 2018. LLC "Kolos" se nachází na OSNO, zabývá se prodejem zařízení. Veškeré transakce prováděné společností podléhají DPH se sazbou 18 %.

Za období duben – červen 2018 byly ve Společnosti provedeny následující operace:

1. Zakoupené psací potřeby v hodnotě 1 500 rublů včetně DPH 228,81 rublů (faktura č. 1 ze dne 6. 2. 2018).
2. Zařízení bylo prodáno v hodnotě 40 000 rublů včetně DPH 6 101,69 rublů (faktura č. 19 ze dne 4. 11. 2018).
3. Přijatá faktura č. 5 ze dne 12. února 2018 ve výši 5 600 rublů včetně DPH 854,24 rublů. Nábytek dle tohoto dokumentu byl zohledněn dne 2.12.2018. Daňový řád Ruské federace vám umožňuje odečíst DPH do tří let po zohlednění zboží (ustanovení 1.1, doložka 1, článek 172 daňového řádu Ruské federace).

Nezapomeňte vyplnit titulní stranu a oddíl 1 prohlášení. Zbývající části jsou vyplněny, pokud existují relevantní ukazatele. V tento příklad Rovněž je třeba vyplnit oddíly 3, 8 a 9.

Stáhněte si vzor vyplnění přiznání k DPH v roce 2018

Zkuste podávat hlášení prostřednictvím systému Kontur.Extern.
3 měsíce zdarma k používání všech funkcí!

Snaž se

Oddíl 3 přiznání k DPH

Tato sekce shromažďuje všechna data pro výpočet daně.

Řádek 010 sloupce 3 odpovídá částce výnosu zohledněné ve prospěch účtu 90.1 za doba ohlášení.

Řádek 010 sloupec 5 odpovídá částce DPH promítnuté na vrub účtu 90.3.

Řádek 070 sloupec 5 odpovídá částce záloha DPH, promítne se na vrub účtu 76 „DPH ze záloh“ (DPH naběhlá z přijaté zálohy).

Řádek 090 sloupce 5 odpovídá částce promítnuté na vrub účtu 76 „DPH ze záloh“ (DPH z vystavených záloh).

Řádek 118 sloupce 5 odpovídá částce zohledněné ve prospěch účtu 68 „DPH“. Tento řádek lze navíc odsouhlasit s celkovou částkou DPH v knize tržeb.

Řádek 120 sloupce 3 odpovídá částce zohledněné ve prospěch účtu 19.

Řádek 130 sloupce 3 odpovídá částce promítnuté ve prospěch účtu 76 „DPH ze záloh“ (DPH z vystavených záloh).

Řádek 170 sloupce 3 odpovídá částce promítnuté ve prospěch účtu 76 "DPH ze záloh" (DPH vzniklá z přijaté zálohy).

Řádek 190 sloupce 3 odpovídá částce promítnuté na vrub účtu 68 "DPH" (bez DPH převedené do rozpočtu za minulé zdaňovací období). Tento řádek lze navíc odsouhlasit s celkovou částkou DPH v nákupní knize.

Jak zkontrolovat prohlášení?

Pokud pracujete ve specializovaném programu, přiznání k DPH se s největší pravděpodobností vyplní automaticky na základě zadaných dokladů. Ukazatele deklarace lze porovnat s údaji rozvahy za vykazované období. Pro ověření jsou potřeba otáčky zadaného výpisu.

V rozvaze jsou uvedeny částky pro účetní a daňové účetnictví. K ověření přiznání potřebujeme údaje z daňového účetnictví.

Odeslání přiznání k DPH přes Kontur.Extern

Před odesláním Federální daňové službě nahrajte své prohlášení na Kontur.VAT+. Služba zkontroluje, zda je vyplněno podle formátu, zda jsou splněny kontrolní poměry a zda jsou správně zadány kódy typů operací. VAT+ navíc najde nesrovnalosti s protistranami a pomůže zajistit jejich důvěryhodnost.

Vyplnění přiznání k DPH vyžaduje, aby se účetní maximálně koncentroval a znal nuance při vyřizování dokladů. Jak správně vyplnit přiznání k DPH? Na co bych si měl dát pozor při podávání vývozního prohlášení? Mohu vyplnit přiznání k DPH online? V tomto článku vám řekneme hlavní jemnosti prohlášení a ukážeme postup pro vyplnění formuláře na příkladu.

Příprava přiznání k DPH. Jak správně sestavit a vyplnit prohlášení

Pro začátek si řekneme, jak vyplnit přiznání k DPH.

Počínaje vykazováním za 1. čtvrtletí 2019 musí být přiznání k DPH předloženo ve formě schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/ [e-mail chráněný] v červené. příkaz odboru ze dne 28.12.2018 č. SA-7-3 / 853. Stáhněte si formulář a dozvíte se o Změny umět . Stejný příkaz také stanoví pravidla pro vyplnění přiznání k DPH. Připomínáme, že ve většině případů jej TCS podává elektronicky.

Podkladem pro vyplnění přiznání k DPH je:

• evidence faktur (pro ty, kteří provozují zprostředkovatelskou činnost);
• faktury vystavené neplátci DPH (článek 5, článek 173 daňového řádu Ruské federace);
• účetnictví a daňové evidence.

Pro kontrolu správnosti plnění použijte kontrolní poměry z dopisu Federální daňové služby Ruské federace ze dne 23. března 2015 č. GD-4-3 / [e-mail chráněný]

Přečtěte si více o aktuálních kontrolních poměrech v materiálu« Jak zkontrolovat přiznání k DPH (kontrolní poměry) .

Vyplnění přiznání k DPH. Základní pravidla, příklad vyplnění

Prohlášení se skládá z titulní strany a 12 částí. Oddíly 3, 8 a 9 mají také přílohy.

Titulní strana a oddíl 1 jsou vždy bezchybně odeslány.

Oddíly 2-12, stejně jako přílohy, se do přiznání uvádějí až při provádění příslušných operací (bod 3 Postupu při vyplnění daňového přiznání k DPH).

Přečtěte si o pravidlech pro vyplnění prohlášení daňovými agenty v článku. Jak vyplnit oddíl 2 přiznání k DPH pro daňového agenta .

Zvažte příklad plnění nové prohlášení pro DPH 2019.

Dne 6. května 2019 zakoupila Elbrus LLC auto za 2,5 milionu rublů. (včetně DPH 416 667 rublů). 06.03.2019 bylo auto prodáno za 2,9 milionu rublů. (včetně DPH 483 333 rublů).

Účetní společnosti Elbrus LLC vyplnil titulní stránku a uvedl informace ze základních dokumentů.

Dále účetní přenesla informace o částkách, datech, číslech faktur a také informace o protistranách z knihy prodejů a knihy nákupů do sekcí 9 a 8, resp.

Na základě těchto údajů účetní vyplnil souhrnnou část 3, která odrážela:

• v řádku 010 částku tržeb a výši vypočtené daně;
• na řádku 120 částku daně předkládanou k odpočtu.

Vypočítejte výši splatné daně a zaznamenejte ji do řádku 200.

Viz také pořadí vyplňování dalších řádků oddílu 3:

Oddíl 1 byl dokončen jako poslední, protože se sem přenášejí konečné údaje o výši splatné nebo vratné DPH. Také se zde odráží OKTMO kódy ( přečtěte si o nich více v článku Kde zaplatit DPH a jak a kde najít správné platební údaje?“) a KBK.

Zbývající části prohlášení se vyplní, pokud jsou k dispozici údaje:

1. Oddíl 2 vyplňují daňoví agenti. Jak správně vyplnit tuto sekci, čtěte.
2. Sekce 4-6 jsou dokončeny při exportu. Více o tom mluvíme v další části.
3. Oddíl 7 se vyplňuje v případě neexistence zdanitelných plnění. Podrobnosti.
4. V oddílech 10 a 11 se přenášejí informace z deníku faktur. Mluvili jsme o tom, jak správně vyplnit tyto oddíly a.

Zvažte postup pro vyplnění přiznání k DPH pro vývoz.

Vyplnění přiznání k DPH pro export

Nyní si řekneme, jak vyplnit daňové přiznání k DPH pro exportéry. Jsou pro ně uvedeny samostatné oddíly prohlášení - 4-6.

Jak správně vyplnit oddíly, přečtěte si materiály:

• "Jak správně vyplnit oddíl 4 přiznání k DPH při uplatnění 0% sazby"
• „Postup při vyplnění oddílu 6 přiznání k DPH“.

Pravidla pro vyplnění daňového přiznání k DPH vývozcem od 7. 1. 2016 závisí nejen na tom, zda má doklady potvrzující vývoz, ale také na druhu zboží zasílaného do zahraničí:

• U jejich nekomoditních odrůd zakoupených po 7.1.2016 je odpočet možný v době expedice na export. Není nutné čekat na vyzvednutí dokumentů potvrzujících vývoz (článek 1, odstavec 2, 3 odstavec 3, článek 172 daňového řádu Ruské federace).
• U vyvážených surovin byl zachován postup pro potvrzení nároku na odpočet: je nutné shromáždit celý balík dokumentů potvrzujících vývoz do 180 dnů, které k tomu stanoví daňový řád Ruské federace (ustanovení 9, čl. 165 daňového řádu Ruské federace).

Přečtěte si více o potvrzení 0% sazby shromážděním celého balíku dokumentů v materiálu Jaký je postup pro vrácení DPH se sazbou 0 % (získání potvrzení) .

Pokud jde o vývozy, které jsou považovány za včas potvrzené nebo nevyžadující takovou lhůtu (u nekomoditního zboží), vyplní se oddíl 4 v přiznání k DPH.

U komodit, u kterých nebylo možné vyzvednout si doklady do 180 dnů pro potvrzení nároku na 0% sazbu, je nutné podat opravné prohlášení za přepravní období s vyplněným oddílem 6. Promítne doplatek daně v sazbách uplatňované v Ruské federaci ve výši 18 nebo 10 %, jakož i daňové odpočty.

Další informace o tom, co dělat v takové situaci, najdete v článku. Co dělat, když export není ve stanovené lhůtě potvrzen .

Pokud jsou doklady vyzvednuty později, po 180 dnech, pak se za období, ve kterém jsou vyzvednuty, podává prohlášení s vyplněným oddílem 4 a daň zaplacená v souvislosti s nepotvrzením vývozu se vrací podle čl. 176, 176.1 daňového řádu Ruské federace.

Oddíl 5 se doplňuje, pokud byla dříve potvrzena platnost uplatnění 0% sazby, ale nárok na odpočet DPH vznikl až v aktuálním období.

Pravidelné vykazování DPH vyžaduje, aby byl účetní obzvláště pečlivý a přesně porozuměl postupu vyplňování všech řádků přiznání. Nesprávné kódy nebo porušení kontrolních poměrů jsou důvodem pro odmítnutí přijmout zprávu, provést audit stolu nebo uvalit správní / daňovou povinnost.

SOUBORY

Předpisy pro podávání zpráv

Podle proudu daňová legislativa všechna přiznání k DPH musí být podána prostřednictvím kanálů TCS. Při generování výkazu je nutné se řídit změnami provedenými Ministerstvem financí v r elektronickém formátu dokument. Pro správné doručení hlášení používejte pouze aktuální verzi hlášení.

Plátce DPH nebo daňový agent má po skončení čtvrtletí 25 dnů na vypracování hlášení.

Mějte na paměti: používání papírová verze Přiznání DPH je povoleno pouze těmto subjektům ekonomická aktivita kteří jsou ze zákona osvobozeni od daně nebo nejsou uznáváni jako plátci DPH a určité kategorie daňových agentů.

Složení prohlášení

Čtvrtletní přiznání k DPH obsahuje dvě povinné části:

• hlava (titulní list);
• částka DPH splatná do rozpočtu/vratná z rozpočtu.

Oznamovací dokument se zjednodušeným vzorem (nadpis a oddíl 1 s pomlčkami) se předkládá v těchto případech:

• realizace obchodních transakcí, které nepodléhají DPH, ve vykazovaném období;
• provádění činností mimo ruské území;
• přítomnost výrobních / komoditních operací s dlouhou dobou platnosti - když je pro konečné provedení práce zapotřebí více než šest měsíců;
• předmět komerční aktivity uplatňuje zvláštní daňové režimy (ESKhN, UTII, PSN, USNO);
• při vystavení faktury s přidělenou daní plátcem osvobozeným od DPH.

Jsou-li tyto předpoklady splněny, jsou částky tržeb za zvýhodněné druhy činnosti uvedeny v oddílu 7 prohlášení.

Pro subjekty zdanění provozující činnost s využitím DPH je povinné vyplnit všechny oddíly přiznání, které mají příslušné digitální indikátory:

Sekce 2– vypočtené částky DPH pro organizace/individuální podnikatele mající postavení daňových agentů;

Sekce 3- částky prodeje podléhající zdanění;

Sekce 4,5,6- jsou používány v případě obchodních transakcí s nulovou sazbou daně nebo nemají potvrzený status „nulových pracovníků“;

Oddíl 7– jsou uvedeny údaje o plněních osvobozených od DPH;

Sekce 8 – 12 obsahují souhrn údajů z nákupní knihy, prodejní knihy a deníku vystavených faktur a vyplňují je všichni plátci DPH uplatňující odpočty daně.

Vyplnění částí prohlášení

Předpisy pro vykazování DPH musí splňovat požadavky pokynů Ministerstva financí a Federální daňové služby, které jsou uvedeny v příkazu č. ММВ-7-3/558 ze dne 29.10.2014.

Titulní strana

Postup pro vyplnění hlavního listu přiznání k DPH se neliší od pravidel stanovených pro všechny typy hlášení ve Federální daňové službě:

• Údaje o DIČ a KPP plátce jsou uvedeny v horní části listu a neliší se od údajů v registračních dokumentech;
• Zdaňovací období je označeno kódovým označením přijatým pro daňové hlášení. Dekódování kódů je uvedeno v příloze č. 3 Pokynů k vyplnění Prohlášení.
• Kód daňový úřad- prohlášení se podává oddělení Federální daňové služby, kde je plátce registrován. Přesné informace o všech směrových číslech Finanční úřady zveřejněny na webových stránkách Federální daňové služby.
• Název předmětu podnikatelské činnosti - přesně odpovídá názvu uvedenému v zakládající dokumentaci.
• Kód OKVED - hlavní druh činnosti podle statistického kódu je napsán na titulní straně. Indikátor je uveden v informačním dopise společnosti Rosstat a ve výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob.
• Kontaktní telefon, počet vyplněných a předaných listů prohlášení a žádostí.

Titulní strana obsahuje podpis zástupce plátce a datum vytvoření zprávy. Na pravé straně listu je místo pro podpůrnou evidenci oprávněné osoby daňové služby.

Sekce 1

Oddíl 1 je posledním oddílem, ve kterém plátce DPH podává zprávy o částkách k úhradě nebo vrácení na základě výsledků účetního / daňového účetnictví a informací z oddílu 3 prohlášení.

Na listu musí být uveden kód územního subjektu (OKTMO), kde poplatník působí a je registrován. V řádek 020 BCC (kód rozpočtové klasifikace) je pro tento typ daně pevně stanoven. Plátce DPH se pro standardní činnosti řídí CBC - 182 103 01 00001 1000 110. CCC lze upřesnit v posledním znění vyhlášky Ministerstva financí č. 65n ze dne 7. 1. 2013.

Pozornost: bude-li v přiznání k DPH chybně uvedena SKR, nebude zaplacená daň připsána na osobní účet poplatníka a bude uložena na účty Federální ministerstvo financí dokud není vyjasněno vlastnictví platby. Za pozdní platbu daní bude účtován úrok.

Linka 030 vyplňte pouze v případě, že fakturu vystavil plátce daně osvobozený od DPH.

V řádcích 040 a 050 přijaté částky byste měli zaznamenat výpočtem daně. Je-li výsledek výpočtu kladný, pak se částka splatné DPH uvádí na ř. 040, je-li výsledek záporný, zapisuje se do ř. 050 a podléhá úhradě ze státního rozpočtu.

Sekce 2

Tuto část musí daňový agent vyplnit za každou organizaci, pro kterou mají tento status. Může se jednat o zahraniční partnery, kteří neplatí DPH, pronajímatele a prodejce obecního majetku.

Pro každou protistranu je vyplněn samostatný list oddílu 2, kde je uveden její název, TIN (pokud existuje), CCC a kód transakce.

Při dalším prodeji zabaveného zboží nebo provádění obchodních transakcí se zahraničními partnery vyplňují daňoví agenti řádky 080-100část 2 - výše zásilky a částka přijatá jako záloha. Celková částka splatná agentem pro srážkovou daň se odráží v linka 060 s přihlédnutím k hodnotám uvedeným dále linky - 080 a 090. Výše odpočtu daně u realizovaných záloh (ř. 100) snižuje výslednou částku DPH.

Sekce 3

Nejvíce dotazů ze strany účetních vyvolává hlavní část hlášení DPH, ve které poplatníci počítají splatnou/návratnou daň v sazbách stanovených zákonem. Postupné plnění řádků sekce je následující:

• V p.010-040 odráží výši výnosů z prodeje (při odeslání), zdanitelných v příslušném daňovém a zúčtovacím poměru. Částka evidovaná v těchto řádcích se musí rovnat částce příjmů evidovaných na účtu 90.1 a uvedených při výpočtu daně z příjmů. Pokud budou zjištěny nesrovnalosti v ukazatelích v prohlášeních, budou finanční orgány vyžadovat vysvětlení.
• Strana 050 se vyplňuje v konkrétním případě - když je organizace prodávána jako soubor účetního majetku. Základem daně v tomto případě je účetní hodnota vlastnost, vynásobené speciálním korekčním faktorem.
• Strana 060 se týká výroby a stavební organizace vedení stavebních a montážních prací pro vlastní potřebu. Tato řada reprodukuje náklady na provedenou práci, včetně všech skutečných nákladů vzniklých při výstavbě nebo instalaci.
• Strana 070- ve sloupci Základ daně» do tohoto řádku uveďte součet všech účtenky přijaté na účet nadcházející dodávky. Výše DPH se vypočítá sazbou 18/118 nebo 10/110 v závislosti na druhu zboží/služby/práce. Pokud se prodej uskuteční do 5 dnů poté, co záloha "spadne" na běžný účet, pak tato částka není v prohlášení uvedena jako přijatá záloha.

V § 3 je nutné uvést částky DPH, které je nutné v souladu s požadavky odstavce 3 § 170 daňového řádu obnovit v daňovém účetnictví. Týká se to částek dříve přiznaných k odpočtu daně ze zvýhodněných důvodů – použití zvláštního režimu, osvobození od DPH. Obnovené částky daně se souhrnně promítnou do řádku 080 s upřesněním na řádky 090 a 100.

V řádcích 105-109 se zapisují údaje o úpravě částek DPH v účetnictví v průběhu účetního období. Může se jednat o chybné uplatnění snížené sazby daně, nezákonné zařazení transakcí jako nezdanitelných nebo nemožnost potvrdit nulovou sazbu.

Celková účtovaná částka DPH je uvedena na řádku 110 a skládá se ze součtu všech ukazatelů uvedených ve sloupci 5 řádků 010-080, 105-109. Konečná daňová částka se musí rovnat částce DPH v prodejní knize na základě celkového obratu za vykazované čtvrtletí.

Řádky 120-190(sloupec 3) jsou věnovány odpočtům požadovaným pro částku splatné DPH:

• Výše odpočtů na řádku 120 se tvoří na základě přijatých faktur od protistran-dodavatelů a rovná se výši DPH v nákupní knize.
• Řádek 130 se vyplňuje obdobně jako strana 070, obsahuje však údaje z výše daně zaplacené dodavateli jako záloha.
• Řádek 140 duplikuje řádek 060 a promítá daň vypočtenou z výše skutečných nákladů při stavebních a montážních pracích pro potřeby poplatníka.
• Řádky 150 - 160 se týkají zahraničního obchodu a představují částku DPH zaplacenou na celnici nebo účtovanou z nákladů na zboží dovezené do Ruska ze zemí UK.
• Na řádku 170 je nutné uvést výši DPH dříve naúčtované na přijaté zálohy, pokud ve vykazovaném čtvrtletí došlo k prodeji.
• Řádek 180 vyplňují daňoví agenti a obsahuje částku DPH uvedenou na řádku 060 § 2.

Výsledek sečtení částek srážek ze všech zákonných důvodů se zaznamená na ř. 190 a ř. 200 a 210 - výsledek provedení početních operací mezi řádky 110, sloupec 5 a 190, sloupec 3. Pokud je výsledek odečtení výše odpočtů od časově rozlišené DPH kladný, pak se výsledná hodnota promítne do řádku 200 jako splatná DPH. V opačném případě, pokud výše odpočtů přesáhne vypočtenou výši DPH, strana 210 gr. 3, jako vratnou DPH.

Částky daně uvedené v řádcích 200 nebo 210 oddílu 3 musí spadat do řádků 040–050 oddílu 1.

Prohlášení k DPH stanoví vyplnění dvou příloh k oddílu 3. Vyplňují se tyto formuláře:

• U dlouhodobého majetku, který se používá v činnostech bez DPH. Důležitou podmínkou je, že daň z tohoto majetku byla dříve odpočitatelná a nyní podléhá vymáhání do 10 let. Aplikace individuálně odráží druh dlouhodobého majetku, datum uvedení do provozu, částku přijatou k odpočtu tento rok. Tuto žádost je nutné vyplnit pouze ve výkazu za 4. čtvrtletí.
• Podle zahraniční společnosti působící na území Ruské federace prostřednictvím vlastních zastoupení/poboček.

Části 4, 5, 6

Tyto části podléhají vyplnění pouze ti plátci, kteří při své činnosti využívají práva na uplatnění nulové sazby DPH. Rozdíl mezi sekcemi je v některých nuancích:

• Oddíl 4 vyplní poplatník, který je schopen doložit zákonné použití 0% sazby. Oddíl 4 stanoví povinnou reflexi kodexu obchodní transakce, výši přijaté tržby a výši přiznaného odpočtu daně.
• Oddíl 6 se vyplňuje v případech, kdy poplatník ke dni podání přiznání nestihl shromáždit kompletní balík dokumentů k potvrzení výhod. Neoprávněné transakce se zapisují do oddílu 6, ale následně mohou být přijaty k úhradě a převedeny do oddílu 4. K tomu je zapotřebí dokumentace.
• Sekce 5 vyplní ti „nuloví“, kteří dříve deklarovali odpočet podle dokumentů, ale získali právo uplatnit zvýhodněnou sazbu pouze v tomto vykazovaném období.

Důležité: pokud existuje několik důvodů pro uplatnění oddílu 5, musí plátce daně vyplnit samostatně každé vykazované období, kdy byl odpočet přiznán.

Oddíl 7

Tento list je určen k přenosu informací o transakcích, které byly provedeny ve sledovaném čtvrtletí a v souladu s čl. 149, doložka 2 daňového řádu Ruské federace, jsou osvobozeny od DPH. Všechny dokumentované obchodní činnosti jsou seskupeny podle kódů, které jsou pojmenovány v příloze č. 1 aktuálního návodu.

Musí být splněna pouze jedna podmínka - výroba výrobků nebo realizace prací je dlouhodobého charakteru a bude dokončena za 6 kalendářních měsíců.

Části 8, 9

Poměrně nedávno se objevily oddíly, které umožňují zapsat do hlášení údaje uvedené v prodejní knize / nákupní knize za sledované období. Aby fiskální úřady automaticky provedly stolní audit, tyto seznamy označují všechny protistrany, které „spadly“. daňové rejstříky podle DPH.

Podle předpisů v části 8 a 9 je nutné zveřejnit údaje o dodavatelích a kupujících (DIČ, KPP), údaje o přijatých nebo vystavených fakturách, nákladové charakteristiky zboží/služeb, výši tržeb a naběhlou DPH.

Důležité: moduly elektronického výkaznictví umožňují před podáním přiznání odsouhlasit údaje v oddílech 8 a 9 s protistranami. V opačném případě mohou být v případě nekonzistence údajů při křížové kontrole s IFTS odečitatelné částky, které neodpovídají prodejní knize dodavatele, vyloučeny z výpočtu a částka splatné DPH se zvýší.

V případě opravy údajů na dříve deklarovaných fakturách je plátce povinen tvořit přílohy k oddílům 8 a 9.

Část 10, 11

Tyto listy jsou specifické povahy a podléhají registraci pouze podnikatelským subjektům několika kategorií:

• komisionáři a agenti pracující ve prospěch třetích stran;
• osoby poskytující spediční služby;
• stavební firmy.

V sekce 10-11 měly by být uvedeny informace z protokolu přijatých a odeslaných faktur s částkami DPH a zdanitelným obratem.

Oddíl 12

List je určen pro uvedení do přiznání plátci, kteří jsou osvobozeni od DPH. Kritérium plnění oddíl 12– Dostupnost faktur s DPH předložených protistranám.