219 daňového řádu Ruské federace standardní daňové odpočty. Přijímáme a poskytujeme slevy na sociální dani. Legislativní úprava této problematiky

Článek 219. Srážky sociální daně

1. Dimenzování základ daně v souladu s odstavcem 3 článku 210 tohoto zákoníku má daňový poplatník právo na následující slevy na sociální dani:

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů: charitativním organizacím;

sociálně orientované neziskové organizace vykonávat zákonem stanovenou činnost Ruská Federace o neziskových organizacích;

neziskové organizace působící v oblasti vědy, kultury, tělesné kultury a sportu (s výjimkou profesionálního sportu), školství, osvěty, zdravotnictví, ochrany lidských a občanských práv a svobod, sociálně-právní podpory a ochrany občanů, pomoc při ochraně občanů před mimořádnými situacemi, ochrana životní prostředí a dobré životní podmínky zvířat;

náboženské organizace k výkonu jejich statutárních činností;

neziskové organizace pro vznik nebo doplňování cílový kapitál které se provádějí předepsaným způsobem federální zákon ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního kapitálu neziskových organizací“.

Odpočet uvedený v tomto pododstavci se poskytuje ve výši skutečně vynaložených výdajů, nejvýše však 25 procent z částky příjmů obdržených v zdaňovací období a podléhající dani. Jsou-li příjemci darů státní a obecní instituce působící v oblasti kultury, jakož i neziskové organizace (nadace) v případě, že obdrží dary na tvorbu nadačního kapitálu za účelem podpory těchto institucí, limit odpočtu stanovený tímto odstavcem může být zákonem dotčené Ruské federace zvýšen až do výše 30 procent z částky příjmů obdržených ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění. Stanovený zákon subjektu Ruské federace může také stanovit kategorie státu, městských institucí, provozující činnost v oblasti kultury, a neziskové organizace (nadace), na které lze odečíst dary ve zvýšeném limitu.

Při vrácení daru poplatníkovi, v souvislosti s jehož převodem mu byla uplatněna sleva na sociální dani podle tohoto odstavce, a to i v případě zániku nadačního jmění nezisková organizace, zrušení daru nebo v jakémkoli jiném případě, pokud je vrácení majetku převedeného za účelem vytvoření nebo doplnění cílového kapitálu neziskové organizace stanoveno darovací smlouvou a (nebo) federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití cílového kapitálu neziskových organizací “ je poplatník povinen zahrnout do základu daně zdaňovací období, ve kterém majetek nebo jeho peněžní ekvivalent byly skutečně vráceny, částku sociálního daňového odpočtu poskytnutého v souvislosti s převodem odpovídajícího daru neziskové organizaci;

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho vzdělávání v organizacích zabývajících se vzdělávací činností - ve výši skutečně vynaložených výdajů na vzdělávání s přihlédnutím k omezení stanovenému odst. tento článek, jakož i ve výši hrazené poplatníkem-rodičem na výchovu svých dětí do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem-správcem) za výchovu svých svěřenců do 18 let v denním vzdělávání v organizacích zabývajících se vzdělávacími činnostmi - ve výši skutečně vynaložených nákladů na toto vzdělávání, ale ne více než 50 000 rublů na každé dítě v Celková částka oba rodiče (opatrovník nebo poručník).

Nárok na stanovenou slevu na sociální dani se vztahuje na poplatníky, kteří vykonávali opatrovnické nebo opatrovnické povinnosti nad občany, kteří byli jejich svěřenci, po zániku opatrovnictví nebo opatrovnictví v případech úhrady poplatníků za výchovu těchto občanů mladších věku. 24 let v prezenčním vzdělávání v organizacích zabývajících se vzdělávací činností .

Uvedená sleva na sociální dani je přiznána, pokud organizace zabývající se vzdělávacími činnostmi, fyzická osoba podnikatel (kromě případů, kdy jednotliví podnikatelé přímo provádějí vzdělávací činnost) má licenci k provádění vzdělávacích činností nebo pokud zahraniční organizace doklad potvrzující statut organizace provádějící vzdělávací činnost, nebo za předpokladu, že v jediném státní rejstřík jednotliví podnikatelé obsahuje informace o realizaci vzdělávacích aktivit fyzickou osobou, která se přímo zapojuje do vzdělávacích aktivit, jakož i předložení dokladů poplatníků potvrzujících jeho skutečné výdaje pro studium.

Sleva na sociální dani se těmto osobám poskytuje po dobu studia v organizaci provádějící vzdělávací činnost, včetně akademické dovolené vydané v r. v pravý čas v procesu učení.

Sleva na sociální dani se neuplatní, je-li úhrada výdajů na vzdělávání prováděna na úkor mateřského (rodinného) kapitálu určeného k zajištění realizace dodatečných opatření státní podpory pro rodiny s dětmi;

Nárok na uvedenou sociální slevu má i poplatník – studující bratr (sestra) v případech, kdy poplatník hradí vzdělávání bratra (sestra) mladšího 24 let za denní vzdělávání v organizacích zabývajících se vzdělávací aktivity;

3) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za zdravotní služby poskytované zdravotnickými organizacemi, jednotlivými podnikateli zabývajícími se lékařskou činností, jemu, jeho manželovi, rodičům, dětem (včetně adoptovaných dětí) do 18 let, svěřencům do 18 let (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruská federace), jakož i ve výši nákladů na léky pro lékařské použití (v souladu se seznamem). léky schválené vládou Ruské federace) přidělené jim ošetřujícím lékařem a získané poplatníkem na náklady vlastní prostředky.

Při uplatnění sociálního odpočtu podle tohoto pododstavce se zohlední částky pojistného zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na základě dobrovolných dohod. osobní pojištění, jakož i na základě smluv dobrovolné pojištění jejich manželé, rodiče, děti (včetně osvojených dětí) mladší 18 let, svěřenci mladší 18 let, uzavřená jím s pojišťovnami, které mají povolení k provozování příslušného druhu činnosti, zajišťující úhradu těchto pojišťoven výhradně lékařské služby.

Celková částka sociálního daňového odpočtu stanovená v prvním a druhém odstavci tohoto pododstavce je akceptována ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s výhradou omezení stanovených v odstavci 2 tohoto článku.

Na drahé ošetření lékařské organizace, u fyzických osob provozujících zdravotnickou činnost je akceptována výše odpočtu daně ve výši skutečně vynaložených výdajů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

Odečtení částek platby za náklady na lékařské služby a (nebo) platby pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud jsou lékařské služby poskytovány ve zdravotnických organizacích, od fyzických osob, které mají příslušná oprávnění k provádění lékařské činnosti vydané v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i v případě, kdy daňový poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje za poskytnuté lékařské služby, nákup léků pro lékařské použití nebo zaplacení pojistného.

Uvedená sociální sleva je poplatníkovi poskytnuta, pokud úhrada nákladů na lékařské služby a nakoupené léky pro léčebné použití a (nebo) platba pojistného nebyla provedena na náklady zaměstnavatelů;

4) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období penzijní příspěvky na základě dohody (smluv) nestátu důchodové zabezpečení uzavřel (uvěznil) poplatník s nestát důchodový fond ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch rodinných příslušníků a (nebo) blízkých příbuzných v souladu s Zákoníkem o rodině Ruské federace (manželé, rodiče a děti, včetně adoptivních rodičů a adoptovaných dětí, dědečkové, babičky a vnoučata, v plném rozsahu a polokrevné (se společným otcem nebo matkou) sourozenců, zdravotně postižené děti v poručnictví (poručenství) a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období podle smlouvy (s) dobrovolný důchodové pojištění uzavřena (uzavřena) s pojišťovnou v jejich prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy, vdovy), rodičů (včetně osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí pod opatrovnictvím (poručnictví) a (nebo ) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění, jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu alespoň pěti let, uzavřené (uzavřené) s pojišťovnou v její ve prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdov, vdovců), rodičů (včetně osvojitelů), dětí (včetně osvojených dětí, které jsou v opatrovnictví) - ve výši skutečně vynaložených nákladů, s přihlédnutím ke stanovenému omezení podle odstavce 2 tohoto článku.

Sociální slevu na dani uvedenou v tomto pododstavci poskytuje poplatník po předložení dokladů potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění a (nebo) dobrovolné životní pojištění;

5) ve výši dalších příspěvků na pojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období za fondový důchod v souladu s federálním zákonem „o dodatečném pojistném pro fondové důchody a státní podpora formace penzijní spoření„- ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka, které potvrzují jeho skutečné výdaje na placení dodatečných příspěvků na pojištění do fondového důchodu v souladu s federálním zákonem „o doplňkových příspěvcích na fondový důchod a státní podpoře“. pro vznik důchodového spoření“, nebo po předložení potvrzení poplatníka daňového agenta o částkách dodatečného pojistného, které za fondový důchod zaplatil, srazil a převedl daňový agent jménem poplatníka ve schválené podobě federální agentura vykonna moc oprávněn ke kontrole a dozoru v oblasti daní a poplatků;

6) ve výši zaplacené ve zdaňovacím období poplatníkem za to, že se podrobil nezávislému posouzení jeho kvalifikace pro splnění kvalifikačních předpokladů v organizacích zabývajících se takovou činností v souladu s právními předpisy Ruské federace - ve výši skutečně vynaložených výdajů na absolvování nezávislého posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků v rámci limitu velikosti stanoveného odstavcem 7 odstavce 2 tohoto článku.

2. Sociální daňové odpočty stanovené v odstavci 1 tohoto článku se uvedou při předložení daňové přiznání správci daně plátcem na konci zdaňovacího období, nestanoví-li tento odstavec jinak.

Srážky na sociální dani stanovené v pododstavcích 2 a 3 odstavce 1 tohoto článku a srážka na sociální dani ve výši pojistného na základě dobrovolné smlouvy o životním pojištění (smluv) stanovené v pododstavci 4 odstavce 1 tohoto článku mohou být poplatníkovi poskytnuta před koncem zdaňovacího období na jeho žádost s písemnou žádostí u zaměstnavatele (dále v tomto odstavci jako daňový agent), pokud poplatník předloží daňovému agentovi potvrzení o nároku poplatníka přijímat srážky sociální daně vydané poplatníkovi daňovým úřadem ve formě schválené federálním výkonným orgánem oprávněným kontrolovat daně a poplatky a dohlížet na ně. Nárok poplatníka obdržet uvedené sociální slevy musí být potvrzen finančním úřadem ve lhůtě nepřesahující 30 kalendářní dny ode dne, kdy poplatník předloží finančnímu úřadu písemnou žádost a doklady potvrzující nárok na uvedené slevy na sociální dani.

Srážky na sociální dani stanovené v odst. 1 pododstavcích 2 a 3 tohoto článku a srážka na sociální dani ve výši pojistného na základě dobrovolné smlouvy o životním pojištění (smluv) stanovené v pododstavci 4 odst. 1 tohoto článku, jsou poplatníkovi poskytovány daňovým agentem počínaje měsícem, ve kterém poplatník požádal daňového agenta o jejich přijetí způsobem stanoveným v druhém odstavci tohoto odstavce.

Pokud poté, co poplatník předepsaným způsobem požádal daňového agenta o příjem sociálních daňových odpočtů uvedených v pododstavcích 2 a 3 odstavce 1 tohoto článku, a sociálního daňového odpočtu ve výši pojistného na základě smlouvy (smluv) dobrovolného životního pojištění podle odstavce 1 pododstavce 4 tohoto článku daňový agent srazil daň bez zohlednění sociálních daňových odpočtů, částku daně sraženou navíc po obdržení písemné žádosti od poplatníka vrátí poplatníka způsobem stanoveným v § 231 tohoto zákoníku.

Pokud v průběhu zdaňovacího období dojde ke srážkám na sociální dani podle odst. 1 odst. 2 a 3 tohoto článku a ke srážce na sociální dani ve výši pojistného na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění podle odstavce 4 odst. 1 tohoto článku, jsou poplatníkovi poskytovány v menším množství, než stanoví tento článek, má poplatník právo je obdržet způsobem uvedeným v odst. 1 tohoto odstavce.

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku (s výjimkou slevy na sociální dani ve výši výdajů na odvod pojistného na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění) lze poskytnout poplatník před koncem zdaňovacího období, kdy se obrátí na daňového agenta, podléhá dokladovému potvrzení o výdajích poplatníka v souladu s odst. 1 odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku a za předpokladu, že příspěvky na základě smlouvy (smluv) o státní důchodové zabezpečení, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění a (nebo) doplňkového prémiové pojištění pro fondový důchod byly sraženy z plateb ve prospěch daňového poplatníka a převedeny do příslušných fondů a (nebo) pojišťovací organizace zaměstnavatel.

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 2 až 6 tohoto článku (s výjimkou odpočtů ve výši výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v odst. 1 odst. 2 tohoto článku a nákladů na lékařské ošetření uvedené v pododstavci 3 odst. 1 tohoto článku), poskytnuté ve výši skutečně vynaložených výdajů, v úhrnu však nejvýše 120 000 rublů za zdaňovací období. Má-li poplatník v průběhu jednoho zdaňovacího období výdaje na vzdělávání, lékařské služby, výdaje na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním připojištění, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění (jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu alespoň pěti let) a (nebo) na placení dodatečného pojistného na fondový důchod v souladu s federálním zákonem „O dodatečném pojistném na fondový důchod a státní podpoře na tvorbu důchodu spoření“ nebo za úhradu za nezávislé posouzení své kvalifikace poplatníkem samostatně, včetně při kontaktu s daňovým agentem, zvolí, jaké druhy výdajů a v jaké výši zohlední v rámci maximální výše sociálního odpočtu uvedeného v tomto doložka.

Poslední aktualizace 2018-06-27 v 10:23

1. Při stanovení výše základu daně v souladu s odstavcem 3 článku 210 tohoto zákoníku má poplatník právo na následující slevy na sociální dani:

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů:

charitativní organizace;
sociálně orientované neziskové organizace vykonávat svou činnost stanovenou právními předpisy Ruské federace o neziskových organizacích;
neziskové organizace působící v oblasti vědy, kultury, tělesné kultury a sportu (s výjimkou profesionálního sportu), školství, osvěty, zdravotnictví, ochrany lidských a občanských práv a svobod, sociálně-právní podpory a ochrany občanů, pomoc při ochraně občanů před mimořádnými situacemi, ochraně životního prostředí a ochraně zvířat;
náboženské organizace k výkonu jejich statutárních činností;
neziskovým organizacím k tvorbě nebo doplňování nadačního kapitálu, které se provádějí postupem stanoveným federálním zákonem č. 275-FZ ze dne 30. prosince 2006 „O postupu při tvorbě a použití nadačního kapitálu spol. nezisková organizace".

Při vrácení daru poplatníkovi, v souvislosti s jehož převodem uplatnil slevu na sociální dani podle tohoto odstavce, a to i v případě zrušení cílového kapitálu neziskové organizace, zrušení daru , nebo v jakémkoli jiném případě, pokud vrácení majetku převedeného za účelem vytvoření nebo doplnění cílového kapitálu neziskové organizace, stanovené darovací smlouvou a (nebo) federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního jmění neziskových organizací“ je poplatník povinen zahrnout do základu daně zdaňovacího období, ve kterém byl majetek nebo jeho peněžní ekvivalent skutečně vrácen, částku sociálního daňový odpočet poskytnutý v souvislosti s převodem odpovídajícího daru neziskové organizaci;

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jejich vzdělávání v organizacích zabývajících se vzdělávací činností - ve výši skutečně vynaložených výdajů na vzdělávání s přihlédnutím k omezení stanovenému odst. 2 tohoto článku, jakož i ve výši platí poplatník-rodič za výchovu svých dětí ve věku do 24 let, poplatník-opatrovník (poplatník-správce daně) za výchovu svých svěřenců do 18 let v denním vzdělávání v organizacích zabývajících se vzděláváním aktivity - ve výši skutečně vynaložených nákladů na toto školení, maximálně však 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo opatrovník).

Uvedená sleva na sociální dani je přiznána, pokud organizace zabývající se vzdělávacími činnostmi, fyzická osoba podnikatel (kromě případů, kdy jednotliví podnikatelé provádějí vzdělávací činnost přímo) má licenci k provádění vzdělávací činnosti nebo pokud zahraniční organizace má doklad potvrzující status organizace zabývající se vzdělávací činností, nebo za předpokladu, že jednotný státní registr podnikatelů fyzických osob obsahuje informace o provádění vzdělávacích aktivit fyzickou osobou podnikající přímo ve vzdělávací činnosti, jakož i předložení dokladů poplatníků potvrzujících jeho skutečnou výdaje na vzdělání.

Sleva na sociální dani se poskytuje po dobu školení těchto osob v organizaci provádějící vzdělávací činnost, včetně akademického volna, vydaného předepsaným způsobem v průběhu školení.

3) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za lékařské služby poskytované zdravotnickými organizacemi, fyzickými osobami podnikajícími ve zdravotnické činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičům, dětem (včetně osvojených) do 18 let, svěřencům do 18 let 18 let (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruské federace), jakož i ve výši nákladů na léky pro lékařské použití (v souladu se seznamem léků schváleným vládou Ruské federace). Ruská federace) předepsané ošetřujícím lékařem a zakoupené daňovým poplatníkem na vlastní náklady.

Při uplatnění sociálního odpočtu podle tohoto odstavce se částky pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smluv o dobrovolném pojištění osob, jakož i na základě smluv o dobrovolném pojištění jeho manžela, rodičů, dětí (včetně osvojených dětí) mladší 18 let, oddělení mladší 18 let, uzavřená jím s pojišťovacími organizacemi, které mají povolení k provádění příslušného druhu činnosti, přičemž tyto pojišťovny hradí výhradně lékařské služby.

U drahých typů ošetření ve zdravotnických organizacích, u individuálních podnikatelů zabývajících se lékařskou činností je akceptována výše daňového odpočtu ve výši skutečně vynaložených nákladů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

Odpočet částek úhrady nákladů na lékařské výkony a (nebo) platby pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud jsou lékařské výkony poskytovány ve zdravotnických organizacích, od fyzických osob podnikatelů, kteří mají příslušná povolení pro lékařské činnosti vydaná v souladu s „právní předpisy“ Ruské federace, jakož i po předložení dokumentů poplatníků potvrzujících jeho skutečné výdaje za poskytnuté lékařské služby, nákup léků pro lékařské použití nebo zaplacení pojistného.

4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním zabezpečení uzavřené (uzavřené) poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch rodinní příslušníci a (nebo) blízcí příbuzní v souladu s Kodexem rodiny Ruské federace (manželé, rodiče a děti, včetně adoptivních rodičů a adoptovaných dětí, dědečkové, babičky a vnoučata, plnokrevní a polokrevní (mají společného otce popř. matka) sourozenci), zdravotně postižené děti v poručnictví (poručnictví), a (nebo ) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené (uzavřené) s pojištěním společnost v jeho prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy, vdovy), rodičů (včetně osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně těch osvojených, které jsou v opatrovnictví) a (nebo) ve výši pojistné zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění, jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu alespoň pěti let, uzavřené (uzavřené) s pojišťovnou v její prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy, vdovy), rodičů (včetně osvojitelů), dětí (včetně osvojených dětí, které jsou v opatrovnictví) - ve výši skutečně vynaložených nákladů s přihlédnutím k omezení stanovenému v odst. tohoto článku.

5) ve výši dodatečných příspěvků na pojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na fondový důchod podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře na tvorbu důchodového spoření“ - ve výši skutečně vzniklé výdaje s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka, které potvrzují jeho skutečné výdaje na zaplacení dodatečného pojistného na fondový důchod v souladu s federálním zákonem „o dodatečném pojistném na fondový důchod a státní podpoře pro vznik penzijního spoření“, nebo po předložení potvrzení poplatníka daňového agenta o částkách jím zaplacených dalších příspěvků na pojištění do fondového důchodu, sražených a převedených daňovým agentem za poplatníka, ve formě schválené federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků;

6) ve výši zaplacené ve zdaňovacím období poplatníkem za to, že se v organizacích zabývajících se takovou činností v souladu s právními předpisy Ruské federace podrobil „nezávislému posouzení své“ kvalifikace – ve výši skutečně vynaložených výdajů na absolvování nezávislého posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků v rámci limitu velikosti stanoveného odstavcem 7 odstavce 2 tohoto článku.

2. Srážky sociální daně uvedené v odstavci 1 tohoto článku se poskytují, pokud poplatník na konci zdaňovacího období podá daňovému úřadu daňové přiznání, pokud tento odstavec nestanoví jinak.

Srážky na sociální dani stanovené v pododstavcích 2 a 3 odstavce 1 tohoto článku a srážka na sociální dani ve výši pojistného na základě dobrovolné smlouvy o životním pojištění (smluv) stanovené v pododstavci 4 odstavce 1 tohoto článku mohou být poplatníkovi poskytnuta před koncem zdaňovacího období na jeho žádost s písemnou žádostí u zaměstnavatele (dále v tomto odstavci jako daňový agent), pokud poplatník předloží daňovému agentovi potvrzení o nároku poplatníka přijímat srážky sociální daně vydané poplatníkovi daňovým úřadem ve formě schválené federálním výkonným orgánem oprávněným kontrolovat daně a poplatky a dohlížet na ně. Nárok plátce daně na sociální slevy musí být potvrzen správcem daně ve lhůtě nepřesahující 30 kalendářních dnů ode dne, kdy plátce daně předloží správci daně písemnou žádost a doklady potvrzující nárok na uvedené sociální slevy. .

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku (s výjimkou slevy na sociální dani ve výši výdajů na placení pojistného na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění) lze poskytnout poplatník před koncem zdaňovacího období, kdy se obrátí na daňového agenta, podléhá dokladovému potvrzení o výdajích poplatníka v souladu s odst. 1 odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku a za předpokladu, že příspěvky na základě smlouvy (smluv) nejsou -státní penzijní zabezpečení, smlouva (smlouvy) o dobrovolném penzijním připojištění a (nebo) příspěvky na doplňkové pojištění do fondového důchodu sražené z plateb ve prospěch poplatníka a převedené zaměstnavatelem do příslušných fondů a (nebo) pojišťovacích organizací.

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 2 až 6 tohoto článku (s výjimkou odpočtů ve výši výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v odst. 1 odst. 2 tohoto článku a nákladů na lékařské ošetření uvedené v pododstavci 3 odst. 1 tohoto článku), poskytnuté ve výši skutečně vynaložených výdajů, v úhrnu však nejvýše 120 000 rublů za zdaňovací období. Má-li poplatník v průběhu jednoho zdaňovacího období výdaje na vzdělávání, lékařské služby, výdaje na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním připojištění, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění (jsou-li takové smlouvy uzavřeny alespoň na pět let) a (nebo) na zaplacení dodatečného pojistného na fondový důchod podle spolkového zákona „O dodatečném pojistném na fondový důchod a státní podpoře na zakládání důchodového spoření“ nebo za úhradu nezávislého posouzení kvalifikace poplatníkem samostatně, včetně při kontaktu s daňovým agentem, volí, jaké druhy výdajů a v jaké výši jsou zohledněny v rámci maximální výše sociálního odpočtu uvedeného v tento odstavec.

(7 hodnocení, průměr: 5,00 )

V souladu s Čl. 219 ch. 23 daňový kód Ruská federace (dále jen daňový řád Ruské federace) má daňový poplatník právo na odpočet sociální daně

Poskytování slev na sociální dani provádějí pouze finanční úřady na konci zdaňovacího období na základě prohlášení, výsledovky f.2-NDFL a dokladů potvrzujících nárok na odpočet.

Od 1. 1. 2010 nejsou poplatníci povinni k přiznání přikládat samostatnou písemnou žádost o odpočet daně.

Daňové přiznání s žádostí o vrácení daně lze podat v místě bydliště poplatníka do tří let od konce zdaňovacího období (roku), ve kterém byly vynaloženy odpovídající výdaje.

Sociální daňový kredit na charitu

(ustanovení 1, odstavec 1, článek 219 daňového řádu Ruské federace)

Odpočet na dobročinné účely ve formě finanční pomoci organizacím vědy, kultury, školství, zdravotnictví a sociální pojištění, částečně nebo plně financované z příslušných rozpočtů, dále tělovýchovným a sportovním organizacím, školským a předškolním zařízením pro potřeby tělesné výchovy občanů a údržby sportovních oddílů, jakož i ve výši převedených darů (vyplacených ) poplatníkem náboženským organizacím na realizaci jejich zákonem stanovené činnosti - poskytuje se ve výši skutečně vynaložených výdajů poplatníka, nejvýše však 25 procent z jím přijatých příjmů ve zdaňovacím období.

Od 01.01.2012 po vrácení poplatníka daru, v souvislosti s jehož převodem mu byla uplatněna sleva na sociální dani podle odstavce 1 bodu 1. Článek 219 daňového řádu Ruské federace, a to i v případě zrušení nadace neziskové organizace, zrušení daru nebo v jakémkoli jiném případě, pokud je vrácení majetku převedeného na založení nebo doplňování nadačního jmění neziskové organizace je upraveno darovací smlouvou a (nebo) federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního jmění neziskových organizací“ , je poplatník povinen zahrnout do základu daně zdaňovacího období, ve kterém byl majetek nebo jeho peněžní ekvivalent skutečně vrácen, částku sociálního odpočtu přiznaného v souvislosti s převodem neziskové organizace odpovídající dar.

Sociální daňový odpočet na vzdělání

(ustanovení 2, doložka 1, článek 219 daňového řádu Ruské federace)

Odpočet se poskytuje ve výši hrazené poplatníkem na vlastní vzdělávání nebo na vzdělávání svých dětí do 24 let v denním vzdělávání ve výchovných zařízeních. Navíc pokud studuje sám poplatník, forma školení pro pobírání odpočtu nezáleží. Způsobilost sociální odpočet opatrovníci a poručníci se také prezenční formou vzdělávají ve výchovných ústavech pro výchovu svých svěřenců do 18 let. Nárok na stanovenou slevu na sociální dani se vztahuje na poplatníky, kteří vykonávali opatrovnické nebo opatrovnické povinnosti nad občany, kteří byli jejich svěřenci, po zániku opatrovnictví nebo opatrovnictví v případech úhrady poplatníků za výchovu těchto občanů mladších věku. 24 let v prezenčním vzdělávání ve vzdělávacích institucích. Od 01.01.2009 má nárok na uvedenou sociální slevu i poplatník - bratr (sestra) studenta v případech, kdy poplatník hradí vzdělání bratra (sestra) mladšího 24 let v plné výši. časová výchova ve vzdělávacích institucích. Srážka se uvádí za dobu studia v vzdělávací instituce, včetně akademického volna, vydaného předepsaným způsobem v procesu učení. Maximální výše srážky na vzdělání nesmí přesáhnout 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo opatrovník). Tento odpočet daně poskytuje finanční úřad, pokud má vzdělávací instituce příslušné oprávnění ke vzdělávací činnosti, bez ohledu na resortní podřízenost, formu vlastnictví a umístění. Mezi doklady potvrzující skutečné výdaje poplatníka patří:

smlouvu se vzdělávacím zařízením, které má licenci k poskytování příslušných vzdělávacích služeb, uzavřenou mezi vzdělávacím zařízením a studentem nebo mezi vzdělávacím zařízením a poplatníkem-rodičem (opatrovníkem, pověřencem) studenta prezenčního studia;
platební doklady potvrzující vklad (převod) Peníze vzdělávací instituce na vlastní výchovu, na výchovu dítěte (dětí), svěřenců poplatníka;
rodný list dítěte (dětí) poplatníka;
doklady potvrzující ustanovení poplatníka opatrovníkem nebo opatrovníkem.

Sleva na sociální dani se neuplatní, pokud je úhrada výdajů na vzdělání prováděna na úkor mateřského (rodinného) kapitálu určeného k zajištění realizace dodatečných opatření státní podpory pro rodiny s dětmi.

Na náklady na úhradu školení poskytovaných organizacemi, které nemají oprávnění k poskytování vzdělávacích služeb, ve formě jednorázových přednášek, stáží, seminářů a jiných typů školení, které nejsou doprovázeny vystavením dokladů, se neuplatňuje srážka. o vzdělávání a (nebo) kvalifikaci. Sociální daňový odpočet za lékařské ošetření

(ustanovení 3, doložka 1, článek 219 daňového řádu Ruské federace)

Uvedený odpočet zahrnuje částky zaplacené daňovým poplatníkem za služby pro vlastní léčbu, léčbu manžela/manželky, jejich rodičů a (nebo) jejich dětí mladších 18 let ve zdravotnických zařízeních Ruské federace s licencí k výkonu lékařských činností; částky ve výši nákladů na léky předepsané poplatníkovi nebo členům jeho rodiny ošetřujícím lékařem a zakoupené poplatníkem na vlastní náklady (v souladu se seznamem léků schváleným vládou Ruské federace).

Sociální sleva na léčení zahrnuje i částky pojistného zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smluv o dobrovolném pojištění osob, jakož i na základě smluv o dobrovolném pojištění manžela, rodičů a (nebo) jejich dětí mladších 18 let, uzavřené s pojišťovnami, organizacemi, které mají povolení k provozování příslušného druhu činnosti, zajišťující úhradu těchto pojišťoven výhradně za léčebné služby.

Celková částka sociálního daňového odpočtu na léčbu se bere ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s omezením stanoveným v odst. 2 čl. 219 daňového řádu Ruské federace ve výši 120 tisíc rublů.

U drahých typů ošetření ve zdravotnických zařízeních Ruské federace je akceptována výše daňového odpočtu ve výši skutečně vynaložených nákladů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

V případě úhrady za ošetření a nakoupených léků a (nebo) úhrady pojistného ze strany organizace (na náklady organizace) se uvedený odpočet sociální daně neposkytuje.

Potvrdit náklady na úhradu léčby, nákup léků a placení pojistného v rámci dobrovolné osobní zdravotní pojištění Finančnímu úřadu je třeba předložit následující dokumenty:

potvrzení o platbě za lékařské služby k předložení finančním úřadům Ruské federace ve formě schválené nařízením Ministerstva zdravotnictví a Ministerstva daní Ruska ze dne 25. července 2001 č. 289 / BG-3-04 / 256, registrovaná Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 13. srpna 2001 č. 2874;
dobrovolné smlouvy o pojištění osob;
platební doklady potvrzující uložení (převod) finančních prostředků daňovým poplatníkem zdravotnickým zařízením Ruské federace nebo pojišťovně;
dohoda daňového poplatníka léčebný ústav Ruská federace o poskytování lékařských služeb, nákladných typech léčby (pokud byla taková dohoda uzavřena) nebo o dobrovolné smlouvě o osobním pojištění;
oddací list, pokud poplatník platil lékařské služby a ošetření za svého manžela (manželky);
rodný list poplatníka, pokud za svého rodiče (rodiče) zaplatil lékařské služby a ošetření, nebo jiný doklad;
rodný list dítěte (dětí) poplatníka, pokud poplatník hradil lékařské výkony a ošetření za své dítě (děti) mladší 18 let;
potvrzení o příjmu formulář 2-NDFL, vydané daňovým agentem.

Sociální daňový odpočet pro penzijní příspěvky

(ustanovení 4, odstavec 1, článek 219 daňového řádu Ruské federace)

Poplatníci mohou uplatnit nárok na odpočet sociální daně ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním připojištění uzavřené (uzavřené) poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svém ve prospěch a (nebo) ve prospěch manžela nebo manželky (včetně ve prospěch vdovy, vdovy), rodičů (včetně adoptivních rodičů), zdravotně postižených dětí (včetně adoptovaných dětí, které jsou pod opatrovnictvím (poručnictví) a (nebo) v výše pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené (uzavřené) s pojišťovnou v jejich prospěch a (nebo) ve prospěch manžel (včetně vdovy, vdovy), rodiče (včetně osvojitelů), zdravotně postižené děti (včetně počtu osvojených dětí, které jsou v opatrovnictví) - ve výši skutečně vynaložených výdajů od s přihlédnutím k omezení stanovenému v odstavci 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace - 120 tisíc rublů. Uvedená sociální sleva se poskytuje po předložení dokladů poplatníka potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění uzavřené v období od 1. ledna 2007. Takovými doklady jsou zejména kopie smlouvy o nestátním důchodovém zabezpečení a platební doklady potvrzující placení příspěvků poplatníkem-poplatníkem tato dohoda, doklady potvrzující příbuzenský vztah k fyzickým osobám, v jejichž prospěch poplatník platil příspěvky na penzijní připojištění, kopie licencí nestátního penzijního fondu (pokud smlouva s nestátním penzijním fondem neobsahuje odkaz na podrobnosti o povolení) . Od 1. 1. 2009 lze odpočet na poplatníka přiznat i před koncem zdaňovacího období, kdy uplatní u zaměstnavatele (daňového agenta), po doložení dokladů o výdajích poplatníka a za předpokladu, že příspěvky z nestátního důchodového zabezpečení dohoda a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění byly sraženy z plateb ve prospěch poplatníka a převedeny do příslušných fondů zaměstnavatelem.

Sociální daňový odpočet za placení dodatečného pojistného za financovaná část pracovní důchod
(ustanovení 5, odstavec 1, článek 219 daňového řádu Ruské federace)

Od 1. ledna 2009 mohou poplatníci uplatnit nárok na odpočet sociální daně ve výši dodatečných příspěvků na pojištění zaplacených během zdaňovacího období do financované části pracovního důchodu v souladu s federálním zákonem „O doplňkových pojistných příspěvcích do financovaných části pracovního důchodu a státní podpory na tvorbu důchodového spoření" "ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odst. 2 čl. 219 daňového řádu Ruské federace.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje po předložení dokumentů poplatníka, které potvrzují jeho skutečné výdaje na zaplacení dodatečného pojistného za financovanou část pracovního důchodu v souladu s federálním zákonem „o dodatečném pojistném za financovanou část pracovního důchodu a státní podpora na tvorbu penzijního spoření“, nebo po předložení potvrzení daňového agenta poplatníka o částkách jím zaplacených dalších příspěvků na pojištění do fondové části důchodu, sražených a převedených daňovým agentem na účet poplatníka, ve formě schválené federálním výkonným orgánem pověřeným kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků. Celková maximální výše slev na sociální dani na vzdělávání (bez výdajů na výchovu dětí), léčení (bez výdajů na nákladnou léčbu), nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění a na placení dalších příspěvků na pojištění financovaná část pracovního důchodu v souladu s federálním zákonem „o doplňkových příspěvcích na pojištění do financované části pracovního důchodu a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ v souhrnu nepřesahuje 120 tisíc rublů za zdaňovací období. Poplatník si samostatně, a to i při kontaktu s daňovým agentem, zvolí, jaké druhy výdajů a v jaké výši zohlední v rámci maximální výše sociálního odpočtu.

Oddíl III. FINANČNÍ ÚŘADY. CELNÍ. FINANČNÍ ORGÁNY. ORGÁNY VNITŘNÍCH VĚCÍ. VYŠETŘOVACÍ ORGÁNY. ODPOVĚDNOST DAŇOVÝCH ORGÁNŮ, CELNÍCH ORGÁNŮ, ORGÁNŮ VNITŘNÍCH VĚCÍ, VYŠETŘOVACÍCH ORGÁNŮ, JEJICH ÚŘEDNÍKŮ ze dne 28. 12. 2010 N 404-FZ)

Kapitola 5. DAŇOVÉ ORGÁNY. CELNÍ. FINANČNÍ ORGÁNY. ODPOVĚDNOST DAŇOVÝCH ORGÁNŮ, CELNÍCH ORGÁNŮ A JEJICH ÚŘEDNÍKŮ
Kapitola 6. ORGÁNY VNITŘNÍCH VĚCÍ. VYŠETŘOVACÍ ORGÁNY (ve znění federálních zákonů č. 86-FZ ze dne 30.06.2003, č. 404-FZ ze dne 28.12.2010)

Oddíl IV. OBECNÁ PRAVIDLA PRO PLNĚNÍ POVINNOSTI PLATIT DANĚ, POPLATKY A POJISTNÉ (ve znění federálního zákona č. 243-FZ ze dne 3. července 2016)

Kapitola 7. PŘEDMĚTY DANĚNÍ
Kapitola 8. PLNĚNÍ POVINNOSTI PLATIT DANĚ, POPLATKY A POJISTNÉ
Kapitola 10
Kapitola 11
Kapitola 12

Oddíl V. DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ A DAŇOVÁ KONTROLA

Kapitola 13. DAŇOVÉ PŘIHLÁŠENÍ
Kapitola 14. DAŇOVÁ KONTROLA

Oddíl V.1. SPŘÍZNĚNÉ OSOBY A MEZINÁRODNÍ SKUPINY FIREM. OBECNÁ USTANOVENÍ O CENÁCH A DANĚNÍ. DAŇOVÁ KONTROLA V SOUVISLOSTI S TRANSAKCEMI MEZI PROPOJENÝMI OSOBAMI. DOHODA O CENĚ. DOKUMENTACE PRO MEZINÁRODNÍ SKUPINU SPOLEČNOSTÍ (ve znění federálního zákona č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)

Kapitola 14.1. SPŘÍZNĚNÉ OSOBY. POSTUP PRO STANOVENÍ PODÍLU ÚČASTI JEDNÉ ORGANIZACE V JINÉ ORGANIZACI NEBO JEDNOTLIVCE V ORGANIZACI
Kapitola 14.2. OBECNÁ USTANOVENÍ O CENÁCH A DANĚNÍ. INFORMACE POUŽITÉ PŘI POROVNÁVÁNÍ PODMÍNEK TRANSAKCÍ MEZI SPŘÍZNĚNÝMI STRANAMI S PODMÍNKAMI TRANSAKCÍ MEZI NESPŘÍZNĚNÝMI OSOBAMI
Kapitola 14.3. METODY POUŽITÉ PŘI STANOVENÍ DAŇOVÝCH ÚČELŮ PŘÍJMŮ (ZISK, VÝNOSY) V TRANSAKCÍCH, KTERÉ JSOU STRANY PROPOJENÉ OSOBY
Kapitola 14.4. ŘÍZENÉ TRANSAKCE. VYPRACOVÁNÍ A PŘEDÁNÍ DOKUMENTACE PRO ÚČELY DAŇOVÉ KONTROLY. OZNÁMENÍ O ŘÍZENÝCH TRANSAKCÍCH
Kapitola 14.4-1. PŘEDLOŽENÍ DOKUMENTACE PRO MEZINÁRODNÍ SKUPINY SPOLEČNOSTÍ (zavedeno federálním zákonem č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)
Kapitola 14.5. DAŇOVÁ KONTROLA V SOUVISLOSTI S TRANSAKCEMI MEZI PROPOJENÝMI OSOBAMI
Kapitola 14.6. CENOVÁ DOHODA PRO DAŇOVÉ ÚČELY

Oddíl V.2. DAŇOVÁ KONTROLA VE FORMĚ DANĚ MONITOROVÁNÍ (zavedena federálním zákonem č. 348-FZ ze dne 4. listopadu 2014)

Kapitola 14.7. DAŇOVÝ MONITORING. PRAVIDLA INTERAKCE INFORMACÍ
Kapitola 14.8. POSTUP PŘI DANĚ. MOTIVOVANÉ STANOVISKO DAŇOVÉHO ÚŘADU

Oddíl VI. DAŇOVÉ PORUŠENÍ A ODPOVĚDNOST ZA JEJICH DOKONČENÍ

Kapitola 15. OBECNÁ USTANOVENÍ O ODPOVĚDNOSTI ZA DAŇOVÉ DERITY
Kapitola 16. DRUHY DAŇOVÝCH PORUŠENÍ A ODPOVĚDNOST ZA JEJICH DOKONČENÍ
Kapitola 17. NÁKLADY SPOJENÉ S PROVÁDĚNÍM DAŇOVÉ KONTROLY
Kapitola 18

Oddíl VII. ODVOLÁNÍ PROTI ZÁKONŮM DAŇOVÝCH ORGÁNŮ A KONÁNÍ NEBO NEČINNOSTI JEJICH ÚŘEDNÍKŮ

Kapitola 19
Kapitola 20. POSOUZENÍ STÍŽNOSTI A ROZHODNUTÍ O NĚM

ODDÍL VII.1. IMPLEMENTACE MEZINÁRODNÍCH SMLOUV RUSKÉ FEDERACE O DANĚ A VZÁJEMNÉ SPRÁVNÍ POMOCI V DAŇOVÝCH ZÁLEŽITOSTICH (zavedené federálním zákonem ze dne 27. listopadu 2017 N 340-FZ)

Kapitola 20.1. AUTOMATICKÁ VÝMĚNA FINANČNÍCH INFORMACÍ
Kapitola 20.2. MEZINÁRODNÍ AUTOMATICKÁ VÝMĚNA ZPRÁV O ZEMÍCH V SOULADU S MEZINÁRODNÍMI DOHODAMI RUSKÉ FEDERACE (zavedená federálním zákonem č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)

ČÁST DVĚ

Oddíl VIII. FEDERÁLNÍ DANĚ
- Kapitola 21. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
- Kapitola 22. SPOTŘEBNÍ DANĚ
- Kapitola 23. DAŇ Z PŘÍJMŮ OSOBY
- Kapitola 24. JEDNOTNÁ SOCIÁLNÍ DAŇ (ČLÁNKY 234 - 245) Zrušena od 1.1.2010. - Federální zákon ze dne 24. července 2009 N 213-FZ.
- Kapitola 25. DAŇ Z PŘÍJMŮ ORGANIZACE
- Kapitola 25.1. POPLATKY ZA UŽÍVÁNÍ PŘEDMĚTŮ SVĚTA ŽIVOČICHŮ A ZA POUŽÍVÁNÍ PŘEDMĚTŮ VODNÍCH BIOLOGICKÝCH ZDROJŮ (zavedeno federálním zákonem č. 148-FZ ze dne 11. listopadu 2003)
- Kapitola 25.2. VODNÍ DAŇ (zavedená federálním zákonem č. 83-FZ ze dne 28. července 2004)
- Kapitola 25.3. STÁTNÍ POVINNOSTI (zavedené federálním zákonem č. 127-FZ ze dne 2. listopadu 2004)
- Kapitola 25.4. DAŇ Z DOPLŇKOVÝCH PŘÍJMŮ Z VÝROBY SUROVÝCH Uhlovodíků (zavedena federálním zákonem č. 199-FZ ze dne 19. července 2018)
- Kapitola 26. DAŇ Z TĚŽBY NEROSTNÝCH ZDROJŮ
Oddíl VIII.1. ZVLÁŠTNÍ DAŇOVÝ REŽIM (zavedený federálním zákonem č. 187-FZ ze dne 29. prosince 2001)
- Kapitola 26.1. SYSTÉM DANĚNÍ PRO ZEMĚDĚLSKÉ VÝROBCE (JEDNOTNÁ ZEMĚDĚLSKÁ DAŇ) (ve znění federálního zákona č. 147-FZ ze dne 11. listopadu 2003)
- Kapitola 26.2. ZJEDNODUŠENÝ SYSTÉM DANĚ (zavedený federálním zákonem č. 104-FZ ze dne 24. července 2002)
- Kapitola 26.3. SYSTÉM DANĚNÍ VE FORMĚ JEDNOTLIVÉ DANĚ Z IMputovaných příjmů ZA URČITÉ DRUHY ČINNOSTÍ (zavedený federálním zákonem č. 104-FZ ze dne 24. července 2002)
- Kapitola 26.4. SYSTÉM DANĚNÍ PRO IMPLEMENTACE DOHOD O SDÍLENÍ PRODUKTŮ (zavedený federálním zákonem č. 65-FZ ze dne 6. června 2003)
- Kapitola 26.5. PATENTOVÝ SYSTÉM ZDAŇOVÁNÍ (zavedený federálním zákonem č. 94-FZ ze dne 25. června 2012)
Oddíl IX. REGIONÁLNÍ DANĚ A POPLATKY (zavedené federálním zákonem č. 148-FZ ze dne 27. listopadu 2001)
- Kapitola 27. DAŇ Z OBCHODU (ČLÁNKY 347 - 355) Zrušena. - Federální zákon ze dne 27. listopadu 2001 N 148-FZ.
- Kapitola 28. DAŇ Z DOPRAVY
- Kapitola 29. DAŇ Z HAZARDNÍHO PODNIKÁNÍ
- Kapitola 30. DANĚ Z MAJETKU ORGANIZACE
Oddíl X. MÍSTNÍ DANĚ A POPLATKY (ve znění federálního zákona č. 382-FZ ze dne 29. listopadu 2014)
- Kapitola 31. DAŇ Z POZEMKU
- Kapitola 32. DANĚ Z MAJETKU OSOBY
- Kapitola 33
Oddíl XI. POJISTNÉ V RUSKÉ FEDERÁCI (zavedené federálním zákonem č. 243-FZ ze dne 3. července 2016)
- Kapitola 34. POJISTNÉ POJISTNÉ

Článek 219 daňového řádu Ruské federace. Sociální daňové odpočty

//=ShareLine::widget()?>

1. Při stanovení velikosti základu daně v souladu s odstavec 3 článku 210 tohoto zákoníku má poplatník právo na následující slevy na sociální dani:

(ve znění federálního zákona č. 216-FZ ze dne 24. července 2007)

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů:

charitativní organizace;

sociálně orientované neziskové organizace k provádění zamýšlené činnosti legislativa Ruská federace o neziskových organizacích;

náboženské organizace k výkonu jejich statutárních činností;

neziskových organizací pro tvorbu nebo doplňování cílového kapitálu, které se provádějí způsobem stanoveným federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití cílového kapitálu ne – ziskové organizace“.

Odpočet uvedený v tomto pododstavci se poskytuje ve výši skutečně vynaložených výdajů, nejvýše však 25 % z částky příjmů přijatých ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění. Jsou-li příjemci darů státní a obecní instituce působící v oblasti kultury, jakož i neziskové organizace (nadace) v případě, že obdrží dary na tvorbu nadačního kapitálu za účelem podpory těchto institucí, limit odpočtu stanovený tímto odstavcem může být zákonem dotčené Ruské federace zvýšen až do výše 30 procent z částky příjmů obdržených ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění. Stanovený zákon subjektu Ruské federace může také stanovit kategorie státních, obecních institucí zabývajících se činností v oblasti kultury a neziskových organizací (nadací), kterým lze odečíst dary ve zvýšeném limitu.

(ve znění federálního zákona č. 426-FZ ze dne 27. listopadu 2018)

(Položka 1 ve znění federálního zákona č. 235-FZ ze dne 18. července 2011 (ve znění ze dne 21. listopadu 2011))

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho vzdělávání v organizacích zabývajících se vzdělávací činností - ve výši skutečně vynaložených výdajů na vzdělávání s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavec 2 tohoto článku, jakož i ve výši hrazené poplatníkem-rodičem na výchovu svých dětí do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem-správcem) na výchovu svých svěřenců do 18 let v plné výši -časové vzdělávání v organizacích zabývajících se vzdělávací činností, - ve výši skutečně vynaložených výdajů na toto vzdělávání, nejvýše však 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo opatrovník).

(ve znění federálních zákonů ze dne 24.07.2007 N 216-FZ, ze dne 27.11.2017 N 346-FZ)

(odstavec byl zaveden federálním zákonem č. 51-FZ ze dne 6. května 2003, ve znění federálních zákonů č. 216-FZ ze dne 24. července 2007, č. 346-FZ ze dne 27. listopadu 2017)

(ve znění federálního zákona č. 346-FZ ze dne 27. listopadu 2017)

(odstavec zaveden federálním zákonem č. 208-FZ ze dne 5. prosince 2006)

(Odstavec byl zaveden federálním zákonem č. 120-FZ ze dne 3. června 2009; ve znění federálního zákona č. 346-FZ ze dne 27. listopadu 2017)

3) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za lékařské služby poskytované zdravotnickými organizacemi, fyzickými osobami podnikajícími ve zdravotnické činnosti, jemu, jeho manželce (manželce), rodičům, dětem (včetně osvojených dětí) mladším 18 let , oddělení ve věku do 18 let (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruské federace), jakož i ve výši nákladů na léky pro léčebné použití (v souladu se seznamem schválených léků vládou Ruské federace) předepsané ošetřujícím lékařem a zakoupené daňovým poplatníkem na vlastní účet.

(ve znění federálního zákona č. 317-FZ ze dne 25. listopadu 2013)

Celková výše poskytnutého sociálního odpočtu první odstavec a druhý tohoto pododstavce se přijímá ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s výhradou omezení stanoveného v odstavec 2 tohoto článku.

Odpočet částek úhrady nákladů na lékařské výkony a (nebo) platby pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud jsou lékařské výkony poskytovány ve zdravotnických organizacích, od fyzických osob podnikatelů, kteří mají příslušná povolení k lékařské činnosti vydaná v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i v případě, kdy daňový poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje za poskytnuté lékařské služby, nákup léků pro lékařské použití nebo zaplacení pojistného.

(ve znění federálního zákona č. 317-FZ ze dne 25. listopadu 2013)

(ustanovení 3 ve znění federálního zákona ze dne 29. prosince 2012 N 279-FZ)

4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním zabezpečení, které poplatník uzavřel (uzavře) s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) v přízeň rodinných příslušníků a (nebo) blízkých příbuzných v souladu s Rodinným kodexem Ruské federace (manželé, rodiče a děti, včetně adoptivních rodičů a osvojených dětí, dědečkové, babičky a vnuci, plnokrevní a polokrevní (se společným otec nebo matka) sourozenci), zdravotně postižené děti v poručnictví (poručnictví), a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené (uzavřené) s pojišťovací organizace v jeho prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy, vdovy), rodičů (včetně adoptivních rodičů), zdravotně postižených dětí (včetně adoptovaných dětí, které jsou pod opatrovnictvím (poručnictví) a (nebo) v su mmme pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění, jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu alespoň pěti let, uzavřené (uzavřené) s pojišťovnou v její prospěch a ( nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy), vdovy, rodičů (včetně osvojitelů), dětí (včetně osvojených dětí, které jsou v opatrovnictví) - ve výši skutečně vynaložených nákladů s přihlédnutím k omezení založeno odstavec 2 tohoto článku.

(ve znění federálních zákonů ze dne 28. prosince 2013 N 420-FZ, ze dne 29. listopadu 2014 N 382-FZ)

(ve znění federálního zákona č. 382-FZ ze dne 29. listopadu 2014)

(Položka 4 byla zavedena federálním zákonem č. 216-FZ ze dne 24. července 2007)

5) ve výši dodatečných příspěvků na pojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na fondový důchod podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře na tvorbu důchodového spoření“ - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím ke stanovenému omezení odstavec 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka, které potvrzují jeho skutečné výdaje na placení dodatečných příspěvků na pojištění do fondového důchodu v souladu s federálním zákonem „o doplňkových příspěvcích na fondový důchod a státní podpoře“. pro tvorbu penzijního spoření“, nebo po předložení potvrzení daňového agenta daňovým agentem o částkách jím zaplacených dodatečných příspěvků na penzijní připojištění, sražených a převedených daňovým agentem za poplatníka, ve formě schválená federálním výkonným orgánem pověřeným kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků;

(ve znění federálního zákona č. 177-FZ ze dne 29. června 2015)

(Položka 5 byla zavedena federálním zákonem č. 55-FZ ze dne 30. dubna 2008)

6) ve výši zaplacené ve zdaňovacím období poplatníkem za to, že se podrobil nezávislému posouzení jeho kvalifikace pro splnění kvalifikačních předpokladů v organizacích zabývajících se takovou činností v souladu s právními předpisy Ruské federace - ve výši skutečně vynaložených výdajů na absolvování nezávislého posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků v rámci stanoveného velikostního limitu sedmý odstavec odstavce 2 tohoto článku.

(Položka 6 byla zavedena federálním zákonem č. 251-FZ ze dne 3. července 2016)

2. odstavec 1 tohoto článku jsou uvedeny při odeslání daňové přiznání správci daně plátcem na konci zdaňovacího období, nestanoví-li tento odstavec jinak.

Sociální daňové odpočty zajištěny pododstavce 2 a 3 body 1 pododstavec 4 odstavce 1 tohoto článku, lze poplatníkovi poskytnout před koncem zdaňovacího období, kdy o to požádá písemnou žádostí u zaměstnavatele (dále jen odstavec - daňový agent) za předpokladu, že poplatník předloží daňovému agentovi potvrzení o nároku poplatníka na srážky sociální daně, vydané poplatníkovi finančním úřadem ve formě schválené federálním výkonným orgánem oprávněným kontrolovat daně a poplatky a dohlížet na ně. Nárok plátce daně na sociální slevy musí být potvrzen správcem daně ve lhůtě nepřesahující 30 kalendářních dnů ode dne, kdy plátce daně předloží správci daně písemnou žádost a doklady potvrzující nárok na uvedené sociální slevy. .

Sociální daňové odpočty zajištěny pododstavce 2 a 3 body 1 tohoto článku a slevu na sociální dani ve výši pojistného na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění, stanovené pododstavec 4 odstavce 1 tohoto článku, poskytuje daňovému agentovi daňový agent počínaje měsícem, ve kterém poplatník požádal daňového agenta o jejich přijetí způsobem stanoveným druhý odstavec tohoto odstavce.

(ve znění federálního zákona č. 403-FZ ze dne 30. listopadu 2016)

V případě, že poté, co poplatník požádal předepsaným způsobem u daňového agenta o příjem sociálních daňových odpočtů za předpokladu pododstavce 2 a 3 body 1 tohoto článku a slevu na sociální dani ve výši pojistného na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění stanoveném pododstavec 4 odstavce 1 tohoto článku daňový agent srazil daň, aniž by zohlednil odpočty sociální daně, částku daně sraženou navíc po obdržení písemné žádosti od plátce daně vrátí plátci daně způsobem stanoveným zákonem.

Sociální daňové odpočty zajištěny pododstavce 4 a 5 bodů 1 tohoto článku (s výjimkou sociálního odpočtu ve výši výdajů na placení pojistného na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění), lze poplatníkovi poskytnout před koncem zdaňovacího období, kdy vztahuje na daňového agenta, s výhradou dokladového potvrzení o výdajích poplatníka v souladu s pododstavce 4 a 5 bodů 1 tohoto článku a za předpokladu, že příspěvky na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním připojištění, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění a (nebo) příspěvky na doplňkové pojištění k fondovému důchodu byly sraženy z plateb ve prospěch poplatníka a převedeny do příslušných fondů a (nebo) pojišťoven zaměstnavatelem.

(ve znění federálního zákona č. 403-FZ ze dne 30. listopadu 2016)

Sociální daňové odpočty zajištěny pododstavce 2 - 6 bodů 1 tohoto článku (s výjimkou odpočtů ve výši výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v pododstavec 2 odstavce 1 tohoto článku a náklady na drahé ošetření uvedené v pododstavec 3 odstavce 1 tohoto článku), jsou poskytovány ve výši skutečně vynaložených výdajů, ale v souhrnu ne více než 120 000 rublů za zdaňovací období. Má-li poplatník v průběhu jednoho zdaňovacího období výdaje na vzdělávání, lékařské služby, výdaje na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním připojištění, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění (jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu alespoň pěti let) a (nebo) na placení dodatečného pojistného na fondový důchod v souladu s federálním zákonem „O dodatečném pojistném na fondový důchod a státní podpoře na tvorbu důchodu spoření“ nebo za úhradu za nezávislé posouzení své kvalifikace poplatníkem samostatně, včetně při kontaktu s daňovým agentem, zvolí, jaké druhy výdajů a v jaké výši zohlední v rámci maximální výše sociálního odpočtu uvedeného v tomto doložka.

1. Při stanovení výše základu daně v souladu s čl. 210 odst. 3 s články 214.1 a 214.9 tohoto zákoníku má plátce právo na následující slevy na investiční dani poskytované s výhradou specifikací a v způsobem stanoveným v tomto článku:

1) ve výši kladných finanční výsledek obdržel poplatník ve zdaňovacím období z prodeje (splacení) cenné papíry obíhající na organizovaném trhu cenných papírů specifikovaném v čl. 214.1 odst. 3 pododstavcích 1 a 2 tohoto zákoníku a ve vlastnictví poplatníka po dobu delší než tři roky;

2) ve výši peněžních prostředků vložených poplatníkem ve zdaňovacím období na individuální investiční účet;

3) ve výši kladného finančního výsledku získaného z transakcí zaúčtovaných na individuálním investičním účtu.

2. Odpočet daně z investic stanovený v pododstavci 1 odstavce 1 tohoto článku se poskytuje za následujících podmínek:

1) výše kladného hospodářského výsledku, v jehož výši je poskytován daňový odpočet, je stanovena v souladu s články 214.1 a 214.9 tohoto zákoníku;

2) maximální výše odpočtu daně ve zdaňovacím období je stanovena jako součin koeficientu KTS a částky rovnající se 3 000 000 rublů.

V tomto případě se hodnota koeficientu CCB určuje v tomto pořadí:

v případě prodeje (splacení) ve zdaňovacím období cenných papírů se stejnou dobou, po kterou byly v době prodeje (splacení) ve vlastnictví poplatníka, počítané v celých letech - jako počet celých let prodaných (splacených) cenné papíry ve vlastnictví poplatníka (bez ohledu na jejich množství);

při prodeji (splacení) ve zdaňovacím období cenných papírů s různé termíny který je v době prodeje (splácení) v majetku poplatníka, počítáno na celé roky, - hodnota koeficientu KTS je určena vzorcem:

kde Vi - příjmy z prodeje (splácení) ve zdaňovacím období všech cenných papírů s dobou vlastnictví poplatníka, počítané v celých letech a ve výši i let. Při stanovení Vi se zohledňuje příjem z prodeje (splacení) cenných papírů za předpokladu, že při prodeji (splacení) cenného papíru je rozdíl mezi příjmem z jeho prodeje (splacení) a náklady na jeho pořízení kladnou hodnotou;

n - počet období počítaných v celých letech, aby poplatník vlastnil cenné papíry prodané (umořené) ve zdaňovacím období, po jejichž uplynutí je plátci přiznán nárok na odpočet daně. Pokud se v tomto případě shodují podmínky vlastnictví poplatníka ke dvěma nebo více cenným papírům prodaným (uplatněným) ve zdaňovacím období, počítané na celé roky, pro stanovení ukazatele n se bere počet těchto podmínek roven 1 ;

3) doba vlastnictví cenného papíru poplatníkem se počítá na základě způsobu prodeje (splacení) cenných papírů pořízených jako první (FIFO). kde:

do doby vlastnictví cenných papírů poplatníka se započítává doba, po kterou byly cenné papíry vyřazeny z majetku poplatníka na základě smlouvy o zápůjčce cenných papírů s makléřem a (nebo) na základě smlouvy o zpětném odkupu;

prodej (výkup) cenných papírů nezahrnuje směnné operace investiční akcie podílové investiční fondy prováděné v souladu s federálním zákonem ze dne 29. listopadu 2001 N 156-FZ „Dne investiční fondy". Doba investičních akcií v majetku poplatníka je v tomto případě doba počítaná ode dne nabytí investičních akcií do dne splacení investičních akcií získaných v důsledku takové výměny (výměn);

4) odpočet daně je přiznán poplatníkovi při výpočtu a sražení daně daňovým agentem nebo po podání daňového přiznání. Zároveň při poskytování odpočtu daně daňovým agentem:

koeficient KTS se pro účely odstavce 2 tohoto odstavce zjišťuje ve vztahu k realizovatelným (splaceným) cenným papírům, z nichž výplatu příjmů provádí tento daňový agent;

plátci daně je předložen příslušný výpočet výše odpočtu, který mu byl přiznán;

5) pokud při poskytnutí odpočtu daně více daňovými zástupci jeho celková výše přesáhla maximální částku vypočtenou podle odstavce 2 tohoto odstavce, je plátce povinen podat daňové přiznání a doplatit odpovídající částku daně;

6) odpočet daně se neuplatňuje u prodeje (odkupu) cenných papírů účtovaných na individuálním investičním účtu.

3. Odpočet daně z investic stanovený v pododstavci 2 odstavce 1 tohoto článku se poskytuje za následujících podmínek:

1) daňový odpočet se poskytuje ve výši finančních prostředků vložených ve zdaňovacím období na individuální investiční účet, ale ne více než 400 000 rublů;

2) odpočet daně se poskytuje poplatníkovi při podání daňového přiznání na základě dokladů potvrzujících skutečnost připsání peněžních prostředků na individuální investiční účet;

3) odpočet daně se poskytuje poplatníkovi za předpokladu, že po dobu trvání smlouvy o vyživování fyzické osoby investiční účet poplatník neměl jiné smlouvy o vedení individuálního investičního účtu s výjimkou případů ukončení smlouvy s převodem veškerého majetku evidovaného na individuálním investičním účtu na jiný individuální investiční účet zřízený stejným k jednotlivci;

4) v případě ukončení smlouvy o vedení individuálního investičního účtu před uplynutím lhůt uvedených v pododstavci 1 odst. 4 tohoto článku (s výjimkou případu ukončení smlouvy z důvodů nezávislých na vůli smluvních stran ), aniž by došlo k převodu veškerého majetku evidovaného na tomto individuálním investičním účtu, na jiný individuální investiční účet zřízený stejnou fyzickou osobou, částka daně nezaplacená poplatníkem do rozpočtu v souvislosti s uplatněním daňových odpočtů uvedených v odstavci 2 odst. 1 tohoto článku, pokud jde o peněžní prostředky uložené na uvedený individuální investiční účet, podléhá vymáhání a odvodu do rozpočtu stanoveným způsobem s výběrem příslušných částek penále od poplatníka.

4. Odpočet daně z investic stanovený v pododstavci 3 odstavce 1 tohoto článku se poskytuje za následujících podmínek:

1) odpočet daně se poskytuje při ukončení smlouvy o vedení individuálního investičního účtu po uplynutí nejméně tří let ode dne uzavření smlouvy o vedení individuálního investičního účtu poplatníkem;

2) poplatník nemůže uplatnit nárok na odpočet daně, pokud alespoň jednou po dobu trvání smlouvy o vedení individuálního investičního účtu (i po dobu platnosti smlouvy o vedení dalšího individuálního investičního účtu ukončené s. převod veškerého majetku evidovaného na tomto jiném individuálním investičním účtu na jiný individuální investiční účet zřízený stejnou fyzickou osobou) před uplatněním tohoto práva uplatnil právo na odpočet daně z investic podle odst. 2 odst. 1 tohoto článku;

3) odpočet daně poskytuje daňový úřad poplatníkovi při podání daňového přiznání nebo při výpočtu a srážce daně daňovým agentem, a to po předložení potvrzení. daňový úřadže:

poplatník v době trvání smlouvy o vedení individuálního investičního účtu, jakož i jiných smluv ukončených převodem majetku na tuto fyzickou osobu nevyužil nárok na odpočet daně stanovený v odst. 2 odst. 1 tohoto článku. investiční účet způsobem stanoveným v odstavci 9.1 článku 226.1 tohoto kodexu;

po dobu trvání smlouvy o vedení individuálního investičního účtu neměl poplatník jiné smlouvy o vedení individuálního investičního účtu s výjimkou případů ukončení smlouvy s převodem veškerého majetku evidovaného na individuálním investičním účtu na jinou fyzickou osobu. investiční účet otevřený stejnou osobou.