Daňový řád je zjednodušený daňový systém pro fyzické osoby. Zjednodušený daňový systém. Daňová a účetní období

Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace Zjednodušený daňový systém

Komentář ke kapitole 26.2 daňového řádu Ruské federace – Zjednodušený daňový systém

USN - zjednodušený daňový systém

Aplikace zjednodušeného daňového systému (STS) pro fyzické osoby a právnické osoby umožňuje výrazně zjednodušit daňové vykazování a zároveň snížit výši odváděných daní. Podle odborníků se právě zjednodušený daňový systém stal v roce 2017 nejoblíbenějším formátem pro zavádění komerční aktivity podnikatelé a organizace. Je však třeba mít na paměti, že tato forma zdanění má svá omezení a v některých případech jde o ekonomicky nerentabilní schéma. V každém případě před přechodem na zjednodušený daňový systém s společný systém zdanění, UTII nebo z patentu, je třeba zvážit pro a proti.

Výhody zjednodušeného daňového systému

Podle daňového řádu Ruské federace vám zjednodušený daňový systém umožňuje konsolidovat všechny daně v jedné platbě, vypočítané podle výsledků činností v konkrétním zdaňovacím období. Použití zjednodušeného daňového systému je doprovázeno následujícími pozitivními aspekty:

• možnost výběru ze dvou možností zdanění „Příjmy“ a „Příjmy snížené o částku výdajů“;
• není třeba vést účetní záznamy (pouze pro jednotlivé podnikatele);
• nižší daňové sazby;
• možnost odečíst částku zaplaceného pojistného od přijatých příjmů (při využití schématu „Příjmy minus náklady“);
• není třeba prokazovat oprávněnost těchto nákladů během auditů od stolu;
• možnost snížení sazby daně regionálními legislativními akty;
• vzácnost terénních daňových kontrol

Platba DPH v rámci tohoto daňového systému je vyžadována pouze v případě dovozu výrobků na domácí trh Ruské federace. Přiznání podle zjednodušeného daňového systému podávají právnické osoby do 31. března a soukromí podnikatelé - do 30. dubna.

Vysvětlení k USN

• pro všechny společnosti s ručením omezeným odvody daní musí být prováděny výhradně bezhotovostními platbami;
• je třeba dokladovat výdaje sražené z příjmů;
• přítomnost omezení výdajů, u kterých lze snížit základ daně (seznam je v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).
• nutnost vedení účetnictví právnickými osobami;
• nízká pravděpodobnost oficiálního partnerství s jednotlivými podnikateli a organizacemi, které jsou plátci DPH;
• nutnost včasného placení záloh dle údajů Knihy účetnictví výdajů a příjmů;
• požadavek na údržbu hotovostní transakce podle odstavce 4
• omezení stanovená daňovým řádem Ruské federace pro zjednodušený daňový systém:
  - pro jednotlivé podnikatele: počet zaměstnanců musí být nižší než 100 osob, příjem nižší než 1,5 milionu rublů, zůstatková hodnota dlouhodobého majetku nižší než 150 milionů rublů.
  - pro komerční organizace(LLC atd.): žádné pobočky, podíl ostatní společnosti ne více než 25 %. Pro přechod na zjednodušený daňový systém existuje omezení příjmu za posledních 9 měsíců činnosti - 112,5 milionu rublů.

A ještě jeden důležitý bod- organizace a podniky uvedené v rejstříku (3) daňového řádu Ruské federace nemohou uplatňovat zjednodušený daňový systém. Při přechodu na zjednodušený systém zdanění je organizace nebo fyzická osoba podnikatel povinna oznámit správci daně v v pravý čas a ve lhůtách uvedených v odstavcích 1 a 2.

Zjednodušený daňový systém v roce 2017 bude nevyhnutelně pokračovat ve svém legislativním vývoji s ohledem na veřejné mínění a soudní praxi daňové spory.

Spolu s obecný režim zdanění, legislativa stanoví zvláštní daňové režimy. Tyto speciální režimy poskytují daňovým poplatníkům jednodušší způsoby, jak vypočítat a zaplatit daně, předložit daňové hlášení. Jedním z nejoblíbenějších zvláštních režimů je zjednodušený daňový systém (STS, USNO nebo USO). Zjednodušení v daňovém řádu se věnuje Ch. 26.2. USN. co to je jednoduchými slovy a jaké jsou jeho vlastnosti daňový režimŘekneme vám na naší konzultaci.

Kdo může použít USN

Ne všechny organizace a jednotliví podnikatelé mohou uplatňovat zjednodušený daňový systém. Nemají právo uplatňovat v roce 2019 zjednodušené zdanění, zejména:

• organizace s pobočkami;
• zastavárny;
• organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani;
• organizátoři hazardních her;
• organizace, ve kterých je podíl účasti jiných organizací vyšší než 25 % (s výjimkou příspěvků veřejných organizací zdravotně postižených za určitých podmínek);
• organizace a fyzické osoby podnikatelé s průměrným počtem zaměstnanců nad 100 osob;
• organizace, jejichž zůstatková hodnota odpisovaného dlouhodobého majetku přesahuje 150 milionů rublů.

Úplný seznam osob, které nemohou v roce 2019 uplatnit zjednodušený daňový systém, je uveden v odst. 3 čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Jaké daně nahrazuje zjednodušený daňový systém?

Použití zjednodušené formy zdanění pro LLC ji v obecném případě osvobozuje od placení daně z příjmu, daně z nemovitosti a DPH. Fyzické osoby podnikatelé neplatí daň z příjmu fyzických osob ze svých příjmů z podnikání, stejně jako daň z nemovitosti z nemovitých věcí určených k podnikání a DPH. Ve stejné době, zjednodušující lidé platí příspěvky mimorozpočtové fondy. Organizace na zjednodušeném daňovém systému mohou být uznány nebo daň z příjmu, platit pozemky a přepravní daň a v některých případech také . Povinnosti musí plnit i samostatný podnikatel na zjednodušeném systému daňový agent(Ustanovení 5, článek 346.11 daňového řádu Ruské federace). Pokud např. přijme zaměstnance, srazí a odvede z jejich odměn daň z příjmu fyzických osob způsobem předepsaným Ch. 23 daňového řádu Ruské federace. Důležité je také oddělit podnikatelské aktivity jednotlivého podnikatele a jeho aktivity jako běžného občana. Například podnikatelské příjmy fyzické osoby podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému nepodléhají dani z příjmů fyzických osob, ale příjmy fyzické osoby, které nesouvisejí s podnikatelskou činností, podléhají dani z příjmů fyzických osob v obvyklým způsobem. Podle obecné pravidlo daň z nemovitosti, doprava a pozemkové daně podnikatel platí jako běžná fyzická osoba podle oznámení z IFTS. Podnikatelé a organizace navíc platí podle zjednodušeného systému (ustanovení 3 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace). Toto je zjednodušené zdanění na USN.

Hlavní daní pro organizace a jednotlivé podnikatele na zjednodušeném daňovém systému je ve skutečnosti „zjednodušená“ daň.

USN v roce 2019

Maximální příjem v rámci zjednodušeného daňového systému pro organizace a jednotlivé podnikatele v roce 2019 by neměl přesáhnout 150 milionů rublů. (Ustanovení 4, článek 346.13 daňového řádu Ruské federace). V opačném případě právo systém používat zdanění zjednodušeného daňového systému je ztracen.

Na konci každého vykazovacího (čtvrtletního) a zdaňovacího (roku) období v roce 2019 musí plátce ve zjednodušeném daňovém systému porovnat svůj příjem s mezním příjmem.

Poplatník zjednodušeného daňového systému, jehož hranice příjmů byla v roce 2019 překročena, přestává být zjednodušeným poplatníkem od 1. dne čtvrtletí, ve kterém bylo toto překročení povoleno. Přistupuje k placení daní na DOS nebo UTII, pokud podmínky činnosti umožňují použití tohoto zvláštního režimu. Zároveň pro přechod na UTII je nutné se podrobit daňový úřadŽádost (schválená nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 11. prosince 2012 č. ММВ-7-6/ [e-mail chráněný]) do pěti pracovních dnů ode dne zahájení imputované činnosti. Pokud se překročení zjistí později než pět dnů po skončení čtvrtletí, stává se před podáním Žádosti organizace nebo fyzická osoba podnikatel poplatníkem v OSN.

Jak vypočítat daň

Zjednodušená daň je definována jako produkt základ daně a sazba daně.

Ve zjednodušeném daňovém systému je základem daně peněžní hodnota předmětu zdanění v rámci zjednodušeného zdanění.

U předmětu „příjem“ je daňovým základem peněžní hodnota příjmu organizace nebo jednotlivého podnikatele (ustanovení 1, článek 346.18 daňového řádu Ruské federace)

Pokud je předmětem zdanění „příjmy minus náklady“, pak základ daně pro zjednodušený daňový systém v tento případ bude peněžní vyjádření příjmů sníženo o částku výdajů (článek 2 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace).

Skladba výdajů, které má zjednodušená osoba v tomto zvláštním režimu právo zohlednit, je uvedena v čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace. Tento seznam je uzavřen.

Důležitým rysem účtování příjmů a výdajů ve zjednodušeném daňovém systému je skutečnost, že se používá metoda „hotovostní“. "hotovostní" způsob účtování o příjmu zjednodušeného znamená, že jeho příjem je uznán k datu přijetí Peníze a splacení jiného majetku nebo dluhu jiným způsobem (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). V souladu s tím jsou výdaje uznány po jejich skutečné platbě (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Zjednodušené sázky

S USN úrokové sazby daně také závisí na předmětu zdanění (článek 346.20 daňového řádu Ruské federace) a liší se pro zjednodušený daňový systém „příjmy“ a zjednodušený daňový systém „příjmy mínus náklady“:

Výše uvedené sazby jsou maximální. Podle zákonů ustavujících subjektů Ruské federace sazby zjednodušeného daňového systému „příjmy“ a „příjmy mínus náklady“:

Při placení minimální daně může zjednodušená daň tuto částku snížit o zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému již převedené v běžném roce na základě výsledků účetních období.

BCC s USN

Plátci USNčtvrtletně se zálohy na daň vypočítávají a odvádějí do rozpočtu nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí a daň za rok nejpozději do 31. března (pro organizace) a 30. dubna (pro fyzické osoby podnikatele). Při převodu daně v platbě na bez chyby je uveden kód rozpočtová klasifikace(KBK) daň na zjednodušený daňový systém.

BCC pro zjednodušený daňový systém lze nalézt v Pokynech k postupu při uplatňování rozpočtové klasifikace Ruské federace (nařízení Ministerstva financí ze dne 6. 8. 2018 N 132n). Takže pro zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění „příjmy“ je celková BCC za rok 2019 182 1 05 01011 01 0000 110.

Při platbě do rozpočtu je však nutné uvést konkrétní BCC zjednodušeného daňového systému v závislosti na tom, zda se platí samotná daň, daňové penále nebo pokuty ve zjednodušeném daňovém systému. BCC USN „6 procent“ v roce 2019 je tedy následující:

Zároveň je „příjem“ BCC USN v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele a organizace stejný.

Pokud si zjednodušená osoba vybrala jako předmět zdanění příjem snížený o částku výdajů, pak BCC USN „příjmy mínus náklady“ pro jednotlivé podnikatele a organizace v roce 2019 je následující:

Zjednodušený daňový poplatník platí minimální daň v rámci zjednodušeného daňového systému ve výši 1 % ze svých příjmů při stejné CCC jako běžná daň v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“.

Daňové přiznání podle USN

Termín pro podání zjednodušeného daňového přiznání pro organizace je nejpozději do 31. března příštího roku. Pro jednotlivé podnikatele byla tato lhůta prodloužena: prohlášení za rok musí být předloženo nejpozději do 30. dubna následujícího roku (článek 1 článku 346.23 daňového řádu Ruské federace). Zároveň, pokud poslední den pro podání přiznání připadne na víkend, termín se přesouvá na následující pracovní den (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Po ukončení činností v rámci zjednodušeného daňového systému organizace a fyzická osoba podnikatel do 15 pracovních dnů po datu ukončení předloží svému finančnímu úřadu oznámení s uvedením data ukončení činnosti (článek 8 článku 346.13 daňového řádu zákoník Ruské federace). V tomto případě se prohlášení pro zjednodušený daňový systém podává nejpozději do 25. dne následujícího měsíce (ustanovení 2 článku 346.23 daňového řádu Ruské federace).

Pokud v průběhu období uplatňování zjednodušeného daňového systému přestala zjednodušená osoba splňovat podmínky pro uplatnění tohoto zvláštního režimu, daňové přiznání podle zjednodušeného daňového systému se podává nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí, ve kterém došlo ke ztrátě práva na uplatnění zjednodušeného zdanění.

Jak se vede účetnictví a daňové účetnictví na zjednodušeném daňovém systému

Účetní záznamy musí vést zjednodušená organizace. Zjednodušený podnikatel se sám rozhodne, zda povede evidenci či nikoliv, protože takovou povinnost nemá (článek 6 spolkového zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ).

LLC na zjednodušeném daňovém systému vede účetní záznamy v obecný řád v souladu s federálním zákonem č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011, účetními předpisy (PBU) a dalšími právní úkony.

Připomeňme, že zjednodušená daňová evidence je vedena v Knize účetnictví o příjmech a výdajích organizací a fyzických osob v systému zjednodušeného zdanění (KUDiR) (příkaz Ministerstva financí ze dne 22. října 2012 č. 135n), dle vyhl. "hotovostní" metoda.

To je zásadní rozdíl mezi přístupem k účetnictví resp daňové účetnictví s USN. Ostatně jako obecné pravidlo v účetnictví fakta ekonomická aktivita organizace by měly být zaznamenány ve vykazovaném období, ve kterém k nim došlo, bez ohledu na příjem nebo platbu hotovosti (akruální metoda).

Ti zjednodušení lidé, kteří jsou klasifikováni jako malé podniky a nemusí projít povinný audit, umí používat zjednodušené metody vedení účetnictví.

Pomocí zjednodušeného účetnictví může společnost LLC sblížit účetnictví a daňové účetnictví, protože zjednodušený postup umožňuje použít v reflexi metodu „hotovosti“. obchodní transakce. Vlastnosti účetnictví metodou „hotovosti“ lze nalézt ve Standardních doporučeních pro organizaci účetnictví pro malé podniky (Nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 21. prosince 1998 č. 64n).

Roční účetní závěrka zjednodušovače se skládá z rozvahy, výkazu o finanční výsledky a jejich příloh (přehled o změnách vlastního kapitálu, přehled o peněžních tocích, výkaz o zamýšlené použití fondy) (ustanovení 1, článek 14 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ).

Organizace a jednotliví podnikatelé ve zjednodušeném daňovém systému, kteří používají zjednodušené účetní metody, mohou také sestavit zjednodušený účetní závěrky. To znamená, že rozvaha, výsledovka, zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků obsahují ukazatele pouze pro skupiny článků (bez upřesnění ukazatelů pro články) a v přílohách rozvaha, zpráva o výsledku hospodaření, zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků, uvádí se pouze podle zjednodušeného názoru nejdůležitější informace (

Kdo může použít USN

Ruské organizace a jednotliví podnikatelé, kteří si dobrovolně zvolili zjednodušený daňový systém a kteří mají právo tento systém uplatňovat. Společnosti a podnikatelé, kteří neprojevili přání přejít na „zjednodušení“, standardně uplatňují jiné daňové systémy. Jinými slovy, přechod na placení jednotné „zjednodušené“ daně nelze vynutit.

Jaké daně není nutné platit při uplatňování zjednodušeného daňového systému

Obecně platí, že organizace, které přešly na „zjednodušený systém“, jsou osvobozeny od daně z příjmu a daně z nemovitosti. Fyzické osoby podnikatelé - z daně z příjmů fyzických osob a daně z nemovitosti fyzických osob. Oba navíc neplatí daň z přidané hodnoty (kromě DPH při dovozu). Ostatní daně a poplatky je třeba platit obecným způsobem. „Zjednodušovači“ tedy musí platit dál povinné ručení z mezd zaměstnanců, srážet a odvádět daň z příjmu fyzických osob atp.

Nicméně, od hlavní pravidla existují výjimky. Od 1. ledna 2015 tedy někteří „zjednodušeně“ musejí platit daň z nemovitosti. Z určené datum osvobození od této daně se nevztahuje na nemovitosti, u kterých se zjišťuje základ daně z nemovitostí jako katastrální hodnota. Takový majetek může zahrnovat například maloobchodní a kancelářské nemovitosti (článek 1 článku 378.2, článek 3 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace).

Kde funguje „zjednodušený“ systém

Po celém území Ruská Federace bez jakýchkoli regionálních nebo místních omezení. Pravidla pro přechod na zjednodušený daňový systém a návrat k jiným daňovým systémům jsou pro všechny stejná ruské organizace a podnikatelé bez ohledu na místo.

Kdo není oprávněn přejít na zjednodušený daňový systém

Organizace, které otevřely pobočky, banky, pojišťovny, rozpočtové instituce, zastavárny, investiční a nestátní penzijní fondy, mikrofinanční organizace, ale i řada dalších společností.

Kromě toho je „zjednodušení“ zakázáno společnostem a podnikatelům, kteří vyrábějí zboží podléhající spotřební dani, těží a prodávají nerostné suroviny, pracují v oblasti hazardních her nebo přešli na placení jednotné zemědělské daně.

Omezení počtu zaměstnanců, hodnoty dlouhodobého majetku a podílu na základním kapitálu

Není oprávněn přejít na zjednodušený systém organizace a individuálních podnikatelů, pokud průměrný počet zaměstnanců přesáhne 100 osob. Zákaz převodu se vztahuje i na společnosti a podnikatele, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku je vyšší než 100 milionů rublů.

Navíc v obecném případě není možné uplatňovat zjednodušený daňový systém na podniky, pokud je v nich podíl jiných právnických osob vyšší než 25 procent.

Jak přepnout na USN

Organizace, které nepatří do výše uvedených kategorií, mohou přejít na zjednodušený daňový systém, pokud jejich příjem za období od ledna do září nepřesáhl 45 milionů rublů vynásobených aktuální hodnotou koeficientu deflátoru. Vzhledem k tomu, že koeficient deflátoru pro rok 2015 byl roven 1,147, pak pro přechod na „zjednodušený systém“ od roku 2016 bylo nutné, aby příjem za prvních devět měsíců roku 2015 nepřesáhl 51 615 tisíc rublů (45 000 tisíc rublů x 1,147 ). Koeficient pro rok 2016 je 1,329. Proto je pro přechod na zjednodušený daňový systém od 1. ledna 2017 limit příjmu od ledna do září 59 805 tisíc rublů. (45 000 tisíc rublů × 1 329).

V případě splnění daný stav je potřeba podat oznámení na finanční úřad nejpozději do 31. prosince a od ledna příštího roku můžete „zjednodušení“ uplatnit.

Podnikatelé, kteří nespadají do výše uvedených kategorií, mohou přejít na zjednodušený daňový systém bez ohledu na výši příjmů za aktuální rok. K tomu je potřeba podat oznámení finančnímu úřadu nejpozději do 31. prosince a od ledna příštího roku bude moci IP uplatňovat zjednodušený systém zdanění.

Nově vzniklé podniky a nově registrovaní jednotliví podnikatelé mají právo uplatňovat zjednodušený systém ode dne registrace u finančního úřadu. K tomu je třeba podat oznámení nejpozději do 30 kalendářní dny ode dne daňové registrace.

Porušení lhůty pro podání přihlášky na uplatňování zjednodušeného daňového systému zbavuje společnost nebo podnikatele práva na aplikaci zjednodušeného systému.

Jak dlouho musíte použít „zjednodušení“

Poplatník, který přešel na zjednodušený daňový systém, jej musí uplatnit až do konce zdaňovací období, tedy do 31. prosince aktuální rok včetně. Do té doby není možné dobrovolně opustit zjednodušený daňový systém. Změnit systém podle vlastní vůle je možné až od 1. ledna příštího roku, což je nutné písemně oznámit finančnímu úřadu.

Včasný přechod ze zjednodušeného systému je možný pouze v případech, kdy firma nebo podnikatel ztratil nárok na zjednodušený systém do jednoho roku. Pak je odmítnutí tohoto systému povinné, to znamená, že nezávisí na přání daňového poplatníka. K tomu dochází, když příjem za čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců nebo rok přesáhne 60 milionů rublů vynásobených aktuální hodnotou koeficientu deflátoru (v roce 2016 je limit 79 740 tisíc rublů) nebo kritérii pro počet zaměstnanců, náklady na základní fondy nebo podíl na základním kapitálu. Nárok na zjednodušený daňový systém navíc ztrácí, pokud organizace v polovině roku spadne do kategorie „zakázaných“ (například otevře pobočku nebo začne vyrábět zboží podléhající spotřební dani).

K ukončení užívání „zjednodušeného“ dochází od začátku čtvrtletí, ve kterém na něj zaniká nárok. To znamená, že podnik nebo jednotlivý podnikatel musí od prvního dne takového čtvrtletí přepočítat daně pomocí jiného systému. Pokuty a pokuty se v tomto případě neúčtují. V případě ztráty nároku na zjednodušený systém je navíc poplatník povinen písemně oznámit daňové inspekci přechod na jiný daňový systém do 15 kalendářních dnů po skončení rozhodného období: čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců nebo rok.

Pokud poplatník přestal vykonávat činnosti, u kterých uplatňoval zjednodušený systém, musí to do 15 dnů oznámit své kontrole.

objekty" příjem STS“ a „Příjmy STS minus náklady“. Daňová sazba

Poplatník, který přešel na zjednodušený systém, si musí vybrat jeden ze dvou předmětů zdanění. Ve skutečnosti se jedná o dva způsoby výpočtu jedné daně. První položkou jsou příjmy. Ti, kteří si ji zvolí, sečtou své příjmy za určité období a vynásobí 6 procenty. Výsledné číslo je hodnotou jedné „zjednodušené“ daně. Druhým předmětem zdanění jsou příjmy snížené o částku výdajů („příjmy minus výdaje“). Zde se výše daně vypočítá jako rozdíl mezi příjmy a výdaji vynásobený 15 procenty.

Daňový řád Ruské federace dává regionům právo zavést sníženou Sazba daně v závislosti na kategorii poplatníka. Snížení sazby lze zadat jak pro objekt „příjmy“, tak pro objekt „příjmy minus náklady“. Jaké zvýhodněné sazby jsou ve vaší oblasti akceptovány, zjistíte u svého finančního úřadu.

Ještě před přechodem na zjednodušený daňový systém si musíte vybrat předmět zdanění. Dále je vybraný objekt aplikován po celý kalendářní rok. Poté můžete od 1. ledna příštího roku předmět změnit, a to po předchozím oznámení vašemu finančnímu úřadu nejpozději do 31. prosince. Z jednoho objektu do druhého se tedy můžete přesouvat maximálně jednou za rok. Zde platí výjimka: účastníci dohody o společné činnosti nebo dohody správa důvěry majetku jsou zbaveni práva volby, mohou použít pouze objekt "příjmy minus výdaje".

Jak zaúčtovat příjmy a výdaje

Zdanitelným příjmem ve zjednodušeném daňovém systému jsou příjmy z hlavní činnosti (příjmy z prodeje), jakož i částky získané z jiných činností, např. z pronájmu majetku (neprovozní příjmy). Seznam výdajů je přísně omezen. Zahrnuje všechny oblíbené nákladové položky, zejména mzda, náklady a opravy dlouhodobého majetku, nákup zboží za účelem dalšího prodeje a podobně. Zároveň však v seznamu není žádná položka jako „ostatní výdaje“. Finanční úřady jsou proto při kontrolách přísné a ruší veškeré náklady, které nejsou přímo uvedeny v seznamu. Veškeré příjmy a výdaje by měly být evidovány ve zvláštní knize, jejíž podobu schvaluje ministerstvo financí.

Ve zjednodušeném systému se uplatňuje hotovostní způsob účtování výnosů a nákladů. Jinými slovy, příjmy jsou obecně uznány v okamžiku přijetí peněz na běžný účet nebo v pokladně a výdaje jsou uznány v okamžiku, kdy organizace nebo jednotlivý podnikatel uhradí závazek vůči dodavateli.

Jak vypočítat jednu "zjednodušenou" daň

Je nutné zjistit základ daně (tedy výši příjmů, resp. rozdíl mezi příjmy a výdaji) a vynásobit příslušnou sazbou daně. Základ daně se počítá na akruální bázi od počátku zdaňovacího období, které odpovídá jednomu kalendářnímu roku. Jinými slovy, základ se zjišťuje v období od 1. ledna do 31. prosince běžného roku, poté se výpočet základu daně začíná od nuly.

Poplatníci, kteří zvolili objekt „příjmy minus náklady“, musí porovnat výši jednotlivé přijaté daně s tzv. minimální daní. Ten se rovná jednomu procentu příjmu. Pokud jediná daň, vypočítané obvyklým způsobem, se ukázaly být menší než minimum, pak je nutné převést do rozpočtu minimální daň. V následujících zdaňovacích obdobích lze rozdíl mezi minimální a „běžnou“ daní zohlednit jako náklad. Navíc ti, pro které je objekt „příjmy mínus náklady“, mohou nést ztráty do budoucnosti.

Kdy převést peníze do rozpočtu

Nejpozději 25. den měsíce následujícího po vykazovaném období (čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců), musí být převedeny do rozpočtu platba předem. Rovná se základu daně za účetní období vynásobenému příslušnou sazbou minus zálohy za minulá období.

Na konci zdaňovacího období je nutné převést do rozpočtu celkovou částku jedné „zjednodušené“ daně a pro organizace a podnikatele jsou stanoveny různé platební podmínky. Podniky tedy musí převést peníze nejpozději do 31. března příštího roku a jednotliví podnikatelé - nejpozději do 30. dubna příštího roku. Při převodu konečné částky daně by měly být zohledněny všechny zálohy zaplacené v průběhu roku.

Poplatníci, kteří si zvolili objekt „příjm“, si navíc snižují zálohy a konečnou částku daně na povinném pojistném do penzijního fondu, fondu sociálního pojištění a zdravotního pojištění o dobrovolné pojištění v případě dočasné pracovní neschopnosti zaměstnanců, jakož i na platby za nemocenská pracovníků. V tomto případě nelze zálohu ani konečnou částku daně snížit o více než 50 procent. Kromě toho od 1. ledna 2015 možnost snížení daně na Celková částka zaplacenou daň z obratu.

Jak nahlásit pod USN

Jednou ročně je třeba vykazovat jednu „zjednodušenou“ daň. Firmy musí podat zjednodušené daňové přiznání nejpozději do 31. března a podnikatelé nejpozději do 30. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Vykazování založené na výsledcích za čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců se neposkytuje.

Poplatníci, kteří ztratili nárok na „zjednodušení“, musí podat přiznání nejpozději do 25. dne následujícího měsíce.

Firmy a jednotliví podnikatelé, kteří přestali vykonávat činnosti spadající pod „zjednodušené“, musí podat přiznání nejpozději do 25. dne následujícího měsíce.

Zjednodušený systém založený na patentu

Tento typ zjednodušeného daňového systému existoval do 31. prosince 2012 včetně a byl určen pro fyzické osoby podnikatele. Od 1. ledna 2013 se ruší patentové „zjednodušení“.

Kombinace zjednodušeného daňového systému a UTII

Daňový poplatník má právo účtovat "imputovanou" daň za některé druhy činností a za jiné - jedinou daň v rámci zjednodušeného daňového systému. V tomto případě je nutné vést oddělenou evidenci příjmů a výdajů souvisejících s každým ze zvláštních režimů. Pokud to není možné, měly by být náklady alokovány v poměru k příjmům z činností, které spadají pod různé systémy zdanění.

1. Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří vyjádřili přání přejít od příštího kalendářního roku na zjednodušený daňový systém, oznámí daňový úřad v místě organizace nebo v místě bydliště individuální podnikatel nejpozději do 31. prosince kalendářního roku předcházejícího kalendářnímu roku, ze kterého přecházejí na zjednodušený systém zdanění.

V oznámení je uveden vybraný předmět zdanění. Organizace také uvádějí v oznámení zůstatková hodnota dlouhodobý majetek a výši příjmů k 1. říjnu roku předcházejícího kalendářnímu roku, od kterého se převádějí do zjednodušeného systému zdanění.

Daňoví poplatníci - organizace, o kterých jsou informace zahrnuty ve sjednoceném Státní rejstřík právnické osoby na základě článku 19 federální zákon ze dne 30.11.1994 N 52-FZ „O nabytí účinnosti první části občanský zákoník Ruské federace“, v oznámení o přechodu na zjednodušený systém zdanění od 1.1.2015 se neuvádí zůstatková cena dlouhodobého majetku a výše příjmů k 1.10.2014.

2. Nově vzniklá organizace a nově registrovaný podnikající fyzická osoba mají právo oznámit přechod na zjednodušený systém zdanění nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne registrace u finančního úřadu uvedeného v osvědčení o registraci u finančního úřadu. vydané v souladu s odstavcem 2 tohoto zákoníku. V tomto případě jsou organizace a jednotlivý podnikatel uznáni za plátce daně uplatňující zjednodušený daňový systém ode dne jejich registrace u finančního úřadu uvedeného v osvědčení o registraci u finančního úřadu.

Organizace, jejichž informace jsou zapsány do jednotného státního rejstříku právnických osob na základě článku 19 federálního zákona ze dne 30. listopadu 1994 N 52-FZ „O přijetí části první občanského zákoníku Ruské federace“ , která vyjádřila přání přejít od 1. ledna 2015 na zjednodušený daňový systém, je oprávněna to nejpozději do 1. února 2015 oznámit správci daně.

Organizace, jejichž informace jsou zapsány do jednotného státního rejstříku právnických osob na základě článku 19 federálního zákona ze dne 30. listopadu 1994 N 52-FZ „O přijetí části první občanského zákoníku Ruské federace“ , s přihlédnutím k části 4 čl. 12.1 federálního ústavního zákona ze dne 21. března 2014 N 6-FKZ „O přijetí do Ruské federace Republiky Krym a vytvoření nových subjektů v Ruské federaci - Republika Krym a federálním městem Sevastopol“, má právo to nejpozději do 1. dubna 2015 oznámit finančnímu úřadu.

Organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří přestali být poplatníky jednotné daně z připsaných příjmů, jsou oprávněni na základě oznámení přejít na zjednodušený systém zdanění od začátku měsíce, ve kterém jim vznikla povinnost platit jednotnou daň imputovaný příjem byl ukončen. V tomto případě je poplatník povinen oznámit správci daně přechod na zjednodušený systém zdanění nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne zániku povinnosti platit jednorázovou daň z imputovaných příjmů.

3. Poplatníci uplatňující zjednodušený systém zdanění nejsou oprávněni přejít do jiného režimu zdanění před koncem zdaňovacího období, pokud tento článek nestanoví jinak.

4. Pokud po výsledcích vykazovaného (zdaňovacího) období příjmy poplatníka, stanovené v souladu s odst. 1 odst. 1 a 3 pododstavce a 3 tohoto zákoníku, přesáhly 150 milionů rublů a (nebo) během vykazování (daň ) období, kdy došlo k nesplnění požadavků stanovených v odstavcích 3 a 4 a v odstavci 3 tohoto zákoníku, má se za to, že takový poplatník ztratil právo na uplatňování zjednodušeného daňového systému od začátku čtvrtletí, ve kterém překročení a (nebo) nedodržení specifikovaných požadavků je povoleno.

Pokud poplatník současně uplatňuje zjednodušený systém zdanění a systém zdanění patentů, při stanovení výše příjmů z prodeje pro účely dodržení omezení stanoveného tímto odstavcem se přihlíží k příjmům z obou těchto zvláštních daňových režimů.

Současně se částky daní splatných při použití jiného daňového režimu vypočítávají a platí způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích pro nově vytvořené organizace nebo nově registrované fyzické osoby. Poplatníci uvedení v tomto odstavci neplatí penále a pokuty za pozdní úhradu měsíčních plateb během čtvrtletí, ve kterém tito poplatníci přešli na jiný režim zdanění.

Výše limitu příjmu poplatníka uvedeného v prvním odstavci tohoto článku, který omezuje právo poplatníka uplatňovat zjednodušený systém zdanění, podléhá valorizaci způsobem uvedeným v odst. 2 tohoto zákoníku.

4.1. Pokud po výsledcích zdaňovacího období příjem poplatníka stanovený v souladu s odstavcem 1 pododstavce 1 a 3 tohoto zákoníku a s nimi nepřesáhl 150 milionů rublů a (nebo) během zdaňovacího období nedošlo k nesplnění požadavků stanovených v odstavcích 3 a 4 a odstavci 3 tohoto zákoníku, má takový poplatník právo pokračovat v uplatňování zjednodušeného systému zdanění i v dalším zdaňovacím období.

5. Plátce daně je povinen informovat správce daně o přechodu na jiný režim zdanění, provedeném podle odst. 1 písm tento článek do 15 kalendářních dnů po skončení ohlašovacího (daňového) období.

6. Poplatník uplatňující zjednodušený systém zdanění má právo od začátku kalendářního roku přejít na jiný daňový režim, přičemž tuto skutečnost oznámí správci daně nejpozději do 15. ledna roku, ve kterém hodlá přejít na jiný daňový režim. daňový režim.

7. Daňový poplatník, který přešel ze zjednodušeného daňového systému na jiný daňový režim, je oprávněn přejít zpět na zjednodušený daňový systém nejdříve jeden rok poté, co ztratil právo uplatňovat zjednodušený daňový systém.

8. V případě výpovědi ze strany poplatníka podnikatelská činnost, u kterého byl uplatněn zjednodušený systém zdanění, je povinen oznámit správci daně v místě organizace nebo v místě bydliště fyzického podnikatele ukončení této činnosti s uvedením data jejího ukončení, ne nejpozději do 15 dnů ode dne ukončení takové činnosti.

Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace „Zjednodušený daňový systém“ se použije v roce 2019 s přihlédnutím ke všem změnám, které vstoupily v platnost 1. ledna 2019. Podívejme se na všechny hlavní změny a postup práce v rámci zjednodušeného daňového systému v aktuálním roce.

Daňové a vykazovací období podle kapitoly 26.2 daňového řádu Ruské federace "USN"

Zdaňovacím obdobím při aplikaci zjednodušeného systému zdanění je jedno kalendářní rok. Jsou tu také vykazovaných obdobích v důsledku čehož jsou zálohové platby převedeny v rámci zjednodušeného daňového systému. Jedná se o 1 čtvrtletí, půl roku 9 měsíců. Daň na konci roku splatná do rozpočtu se vypočte jako rozdíl mezi převody záloh během účetních období a daní vypočtenou jako celek za rok. Taková pravidla daňový kód USN (kapitola 26.2).

Program BukhSoft generuje veškeré výkazy pro organizace a jednotlivé podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému. Můžete vyplnit jakýkoli formulář online nebo si stáhnout aktuální formulář zprávy. Zkus zadarmo:

Hlášení USN online

Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace „USN“: daňové sazby

Sazba daně pro poplatníky, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjem, je 6 procent. Místní úřady mají zároveň právo snížit sazbu na 1 procento a ještě méně na Krymu a v Sevastopolu (článek 1, článek 346.20 daňového řádu).

Ne ve všech subjektech bylo využito práva na snížení sazby daně na minimum.

Krajské úřady mají právo poskytovat a daňové prázdniny. Tedy udělat pro ně daňovou sazbu 0 procent. Tuto výhodu mohou využít obchodníci, kteří se zaregistrovali poprvé a působí v určitých oblastech. Pokud jsou ve výrobě, např. sociální sféra, věda nebo poskytování služeb pro domácnost obyvatelstvu.

Pokud budete platit daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji, pak bude sazba daně 15 procent. Vedoucí daňového řádu "USN" stanoví, že krajské úřady mají také právo jej snížit.

Výpočet daně podle kapitoly 26.2 daňového řádu Ruské federace "USN"

Vypočítejte jednotnou daň (zálohy) v souladu s kapitolou „Zjednodušený daňový systém“ daňového řádu Ruské federace na akruální bázi od začátku roku pomocí vzorce:

• pokud platíte STS daň z příjmu:

• pokud platíte daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji

Příjem podle hlavy daňového řádu Ruské federace "USN"

Zjistěte přijatý příjem za rok (vykazovací období) podle pravidel článků 346.15 a 346.17 kapitoly „Zjednodušený systém zdanění“ (daňový řád, kapitola 26.2).

Při použití zjednodušeného daňového systému je daň vybírána z výnosů z prodeje hotové výrobky, prodej zboží, prací nebo služeb a vlastnická práva. Článek 249 daňového řádu Ruské federace obsahuje seznam těchto příjmů. Mnoho neprovozních příjmů je také zdaněno. Jejich složení je v článku 250 daňového řádu Ruské federace. To je stanoveno odstavcem 1 článku 346.15, odstavcem 1 článku 248 daňového řádu Ruské federace.

Příjmy, které nespadají do výše uvedených kategorií, nejsou zdaněny. Kromě toho existují druhy příjmů osvobozené od zdanění při zjednodušeném zdanění.

Příjmy z prodeje, ze kterých se počítá zjednodušený daňový systém, zahrnují výnosy z prodeje:

• produkty (práce, služby) produkované organizací;
• zboží nakoupené za účelem dalšího prodeje, jakož i další druhy vlastního majetku (např. nehmotný majetek, materiály atd.);
• vlastnická práva.

Taková pravidla jsou stanovena v kapitole daňového řádu Ruské federace „Zjednodušený daňový systém“ (článek 1 článku 346.15).

Do výnosů z prodeje zahrňte také zálohy přijaté na účet nadcházející doručení zboží (práce, služby). Faktem je, že při zjednodušení se příjem počítá na hotovostním základě. A přijaté zálohy nesmí zahrnovat do základu pouze společnosti, které používají akruální metodu (článek 1 článku 346.15, odstavec 1 článku 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace).

Výdaje podle daňového řádu Ruské federace "USN"

Seznam výdajů, u kterých se příjmy snižují při výpočtu zjednodušeného daňového systému, je v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace. Je to vyčerpávající. To znamená, že organizace není oprávněna zohledňovat ty náklady, které nejsou v tomto seznamu. Ale existují výjimky z tohoto pravidla. Ministerstvo financí umožňuje promítnout některé druhy výdajů, které nejsou v tomto seznamu uvedeny.

Například je přípustné vzít v úvahu náklady na personální účetní a na vnější straně. Společnost je povinna vést účetnictví. Manažer má právo najmout účetního nebo pověřit vypracováním výkazů jinou organizaci popř k jednotlivci(Část 3, článek 7 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ).

Pokud si najmete účetního na volné noze, vezměte v úvahu všechny náklady na jeho služby: účetnictví, poradenství atd. Uchovávejte smlouvu a provedené úkony (článek 15, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Máte také právo zohlednit náklady na klimatizaci. Přestože v seznamu nejsou uvedeny, ministerstvo financí se domnívá, že jsou oprávněné. Organizace je povinna zajistit normální pracovní podmínky pro zaměstnance v prostorách (článek 212 zákoníku práce Ruské federace, bod 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, schválený usnesením Státního výboru pro hygienický a epidemiologický dozor Ruská federace ze dne 1.10.96 č. 21). A klimatizace k takovým podmínkám patří.

Náklady na nákup a opravu klimatizačních jednotek lze zohlednit jako materiál (článek 5, odstavec 1, článek 346.16, odstavec 6, odstavec 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace).

Daňový odpočet podle hlavy daňového řádu Ruské federace "USN"

Ch. 26.2 daňového řádu Ruské federace „Zjednodušený daňový systém“ stanoví, že plátci zjednodušeného zdanění daně z příjmu mohou snížit jeho velikost (nebo zálohu za vykazované období) o částku daňový odpočet. Odpočet se skládá ze 3 složek.

1. Pojistné (v rámci naběhlé částky) převedené za období, na které se časově rozlišuje jednorázová daň nebo záloha. Tato částka může zahrnovat příspěvky za předchozí období (například za rok 2019), ale prostředky převedené do fondu ve vykazovaném období (například v roce 2010).

2. Příspěvky na osobní pojištění zaměstnanců pro případ jejich nemoci. Tento typ nákladů se bere v úvahu jako odpočet pouze v případě, že jsou pojistné smlouvy uzavřeny s organizacemi, které mají příslušné licence. ALE platby pojištění nepřekračují výši dávek dočasné invalidity vypočtenou podle článku 7 zákona č. 255-FZ ze dne 29. prosince 2006.

3. Nemocniční dávky za první tři dny pracovní neschopnosti v části, na kterou se nevztahuje pojistné plnění podle smluv, osobní pojištění. Tento postup je stanoven v čl. 346.21 čl. 346 odst. 21 daňového řádu a je vysvětlen v dopisech Ministerstva financí ze dne 1. února 2016 č. 03-11-06 / 2/4597 ze dne 29. prosince 2012 č. 03- 11-09 / 99.

Nemocniční příspěvek nesnižujte o vypočtenou daň z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí ze dne 4. 11. 2013 č. 3-11-06/2/12039). K příplatkům k nemocenské do výše skutečného průměrného výdělku zaměstnance se nepřihlíží. Tyto částky nejsou dávkami (článek 7 zákona č. 255-FZ ze dne 29. prosince 2006).

Obecně platí, že výše odpočtu nesmí přesáhnout 50 procent STS daně (záloha).

Příklad
Přihlašuje se organizace Alfa Režim USN, vypočítá výplatu z příjmu. Za první čtvrtletí běžného roku organizace vykázala:

Záloha na zjednodušenou daň - ve výši 48 000 Ᵽ;
- povinné odvody na důchodové (zdravotní) pojištění – Ᵽ12 500 (promítnuto do výpočtu pojistného za 1. čtvrtletí);
- povinné příspěvky sociální pojištění a pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání - 5000 Ᵽ (uvedeno ve formuláři-4 FSS za 1. čtvrtletí);
- příspěvky na dobrovolné pojištění zaměstnanců v případě dočasné pracovní neschopnosti (na základě smluv, jejichž podmínky splňují požadavky pododstavce 3, odstavec 3.1, článek 346.21 daňového řádu) - 6000 Ᵽ;
- nemocniční benefity za první tři dny pracovní neschopnosti u zaměstnanců, kteří nemají uzavřeny smlouvy o dobrovolném pojištění, 2500 Ᵽ (promítnuto do výpočtu pojistného za 1. čtvrtletí).

1) příspěvky na povinné důchodové (zdravotní) pojištění:

Za leden, únor a březen běžného roku - 12 500 Ᵽ;
- na prosinec minulý rok– 3500 Ᵽ (promítnuto ve výpočtu příspěvků za předchozí rok);

2) příspěvky na povinné sociální pojištění a pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání:

Za leden a únor - 2700 Ᵽ;
- za prosinec předchozího roku - 1400 Ᵽ (uvedeno ve formuláři FSS-4 za předchozí rok);

3) příspěvky na dobrovolné pojištění zaměstnanců pro případ dočasné invalidity - 6000 Ᵽ;

4) nemocniční benefity pro zaměstnance za první tři dny pracovní neschopnosti - 2500 Ᵽ

Limit odpočtu za první čtvrtletí je 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50 %).

V Celková částka výdaje, které lze uplatnit pro odpočet za první čtvrtletí, zahrnují:

Příspěvky na povinné důchodové (zdravotní) pojištění zaplacené v období od 1. ledna do 31. března běžného roku za 1. čtvrtletí běžného roku a za prosinec předchozího roku (v částkách promítnutých do hlášení o pojistném), ve výši 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- pojistné na povinné sociální pojištění a na pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání zaplacené v období od 1. ledna do 31. března běžného roku za první čtvrtletí běžného roku a za prosinec předchozího roku (v rámci částek zohledněných v vykazování pojistného), ve velikosti 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- příspěvky na dobrovolné pojištění zaměstnanců pro případ dočasné invalidity ve výši 6000 Ᵽ;
- nemocniční benefity zaměstnancům za první tři dny invalidity ve výši skutečně vyplacených částek (bez snížení o daň z příjmu fyzických osob) - 2500 Ᵽ

Celková výše výdajů, které lze uplatnit k odpočtu za první čtvrtletí, je 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ). Převyšuje to limitní hodnota srážka (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). Účetní Alfy proto naúčtovala zálohu za první čtvrtletí ve výši 24 000 Ᵽ

Kromě tří typů srážky, které jsou poskytovány všem plátcům jedné platby, si ji mohou organizace a podnikatelé provozující živnost snížit o živnostenský poplatek. Co je k tomu potřeba?

Nejprve musí být organizace nebo podnikatel registrován jako plátce živnostenské daně. Pokud plátce převede daň z obratu nikoli na základě oznámení o registraci, ale na žádost kontroly, je zakázáno použít odpočet.

Za druhé, poplatek za obchodování musí být zaplacen do rozpočtu stejného regionu, kde je připsána platba podle zvláštního režimu. Tento požadavek se týká především organizací a podnikatelů, kteří provozují živnost, nikoli tam, kde jsou registrováni v místě svého bydliště (bydliště).

Například podnikatel, který je registrován v Moskevské oblasti a obchoduje v Moskvě, nebude moci snížit platbu o výši poplatku za obchodování. Koneckonců, obchodní poplatek je plně připsán do rozpočtu Moskvy (ustanovení 3, článek 56 BC) a jednotný zjednodušený daňový systém platba - do rozpočtu moskevského regionu (ustanovení 6 článku 346.21 daňového řádu, ustanovení 2 článku 56 BC).

Za třetí, daň z obratu musí být zaplacena krajský rozpočet přesně v období, za které platba STS nabíhá. Daň z obratu zaplacená na konci tohoto období lze odečíst až v následujícím období. Například daň z obratu zaplacená v lednu 2019 po výsledcích 4. čtvrtletí 2018 sníží její částku pro rok 2019. Pro rok 2018 jej nelze přijmout.

Za čtvrté, platba ve zjednodušeném daňovém systému musí být stanovena samostatně:

• na obchodní činnosti z nichž organizace (podnikatel) platí daň z obratu;
• u jiných druhů podnikatelských činností, za které se poplatek neplatí.

Skutečně zaplacený poplatek za obchodování snižuje pouze první částku. Tedy ta část platby, která plyne z příjmů z obchodní činnosti. Pokud tedy provozujete více druhů podnikatelské činnosti, měli byste vést samostatnou evidenci příjmů z činností podléhajících zdanění. prodejní daň a příjmy z jiné činnosti. Potvrzují to dopisy ministerstva financí ze dne 18. 12. 2015 č. 03-11-09/78212 (zaslané kontrolám dopisem Federální daňové služby ze dne 20. 2. 2016 č. SD-4-3/2833 ) a ze dne 23.07.2015 č. 03-11-09/42494.

Veďte oddělené účetnictví v účetním programu nebo vystavujte účetní potvrzení

Výpočet zjednodušeného daňového systému - daň

Částku jednotlivé daně (zálohy), časově rozlišenou, s přihlédnutím ke srážkám, musí organizace převést do rozpočtu za celé daňové (vykazovací) období. Zároveň ji lze snížit o výši záloh naběhlých na základě výsledků minulých účetních období. V tomto ohledu může mít organizace na konci roku (v příštím vykazovaném období) částku platby nikoli na dodatečnou platbu, ale na snížení. To je například možné, pokud se úroveň příjmů do konce roku sníží a zvýší se výše srážek.

Změny v USN

Hranice příjmu za 9 měsíců, která umožňuje přejít do zvláštního režimu, je v roce 2019 112,5 mil. Tento ukazatel není očištěn o koeficient deflátoru. Uplatňuje se také zvýšený limit hodnoty dlouhodobého majetku, na základě kterého by společnost mohla přejít na tento zvláštní režim. Jestliže dříve to bylo 100 milionů Ᵽ, nyní je toto číslo 150 milionů.