zahraniční daňoví poplatníci. Kritéria pro zařazení klientů mezi klienty - zahraniční plátce daně a způsoby, jak od nich získat potřebné informace. Další kritéria daňového poplatníka v USA pro účetní jednotku nebo její ovládající jednotku

Aby byly splněny požadavky federálního zákona ze dne 28. června 2014 č. 173-FZ „O vlastnostech provádění finanční transakce S cizí občané a právnických osob, o změně zákoníku Ruská Federace o správní delikty a zneplatnění samostatná ustanovení legislativní akty Ruské federace“ Banka označuje mezi osobami, které s Bankou uzavírají (podepisují) smlouvu o poskytování finančních služeb, osoby, které podléhají právním předpisům cizího státu o zdanění zahraničních účtů (dále jen jako Objednatel - zahraniční plátce daně).

Kritéria pro klasifikaci klientů jako zahraničních daňových poplatníků

Nepatříte do kategorie klientů zahraničních daňových poplatníků:

fyzické osoby - občané Ruské federace, s výjimkou Jednotlivci:
a) mající současně s občanstvím Ruské federace občanství cizího státu (kromě občanství členského státu) Celní unie);
b) povolení k pobytu v cizím státě;
právnické osoby založené v souladu s právními předpisy Ruské federace, více než 90 procent akcií (podílů) základní kapitál které jsou přímo nebo nepřímo kontrolovány Ruskou federací a (nebo) občany Ruské federace, včetně těch, kteří mají současně s občanstvím Ruské federace občanství státu - člena celní unie (s výjimkou fyzických osob uvedených v pododstavcích "a" a "b" výše).

Osoby, které si pronajímají jednotlivé bezpečnostní schránky a nevyužívají jiné produkty či služby Banky, nepodléhají identifikaci; provádění jednorázových transakcí bez otevření účtu, bez ohledu na výši transakce; hotovostní transakce devizy a šeky (včetně cestovních); překlady Peníze bez otevření účtu.

Kritéria pro klasifikaci klientů jako zahraničního plátce daně:

Fyzická osoba / samostatný podnikatel:

přítomnost občanství cizího státu;
přítomnost povolení k trvalému pobytu v cizím státě (povolení k pobytu, pro Spojené státy - karta trvalého pobytu "Green Card");
splnění kritérií pro "dlouhodobý pobyt v cizí zemi", tj. fyzická osoba / individuální podnikatel byl na území tohoto státu alespoň po dobu stanovenou právními předpisy cizího státu pro uznání za poplatníka - daňový rezident cizí stát.

Entita:

země registrace/usazení právnická osoba je cizím státem, přičemž právnická osoba nepatří do kategorie právnických osob vyloučených z požadavků zahraniční daňové legislativy;
právnická osoba je daňovým rezidentem v zahraničí;
přítomnost zahraničních ovládajících osob, které přímo nebo nepřímo vlastní balík akcií (podílů) na základním kapitálu společnosti, uznávané jako podstatné příslušnými zahraničními právními předpisy.

Pro účely zařazení Klientů mezi Klienty – zahraniční plátce daně Banka provádí průzkum fyzických a právnických osob obsluhovaných nebo přijímaných k obsluze. Informace se shromažďují písemně vyplněním dotazníku ve formuláři Banky.

Další kritéria pro americké daňové poplatníky

Ve Spojených státech je fyzická osoba považována za daňového rezidenta na základě „dlouhodobého pobytu“, pokud byla v USA alespoň 31 dní během aktuální kalendářní rok a nejméně 183 dnů během 3 let včetně tento rok a dva bezprostředně předcházející roky. V tomto případě se součet dní, po které se jednotlivec zdržoval na území cizího státu, násobí stanoveným koeficientem:

koeficient běžného roku - 1
součinitel minulý rok – 1/3
koeficient předloňského roku - 1/6

Učitelé, studenti a stážisté, kteří byli dočasně přítomni ve Spojených státech na základě víz F, J, M a Q, nejsou uznáváni jako daňoví rezidenti USA.

Další kritéria pro americké daňové poplatníky:

místo narození v USA;
adresa, emailová adresa, v USA;
telefonní číslo v USA;
trvalé platební pokyny v USA;
podpisové oprávnění udělené osobě s adresou v USA;

Ve Spojených státech je zahraničním daňovým poplatníkem právnická osoba, ve které ovládající osoby (podstatní vlastníci) přímo nebo nepřímo vlastní více než 10 % akcií (podílů) na základním kapitálu. Ovládajícími osobami jsou přitom mimo jiné:

fyzické osoby, které jsou uznávány jako zahraniční plátci daně na základě kritérií uvedených v odstavci 2.2. tohoto řádu;
právnické osoby uznané za zahraniční plátce daně na základě kritérií uvedených v odstavci 2.2. tohoto řádu a více než 50 % (jednotlivě nebo v úhrnu) z celkových příjmů takové právnické osoby jsou „pasivními příjmy“ a více než 50 % (jednotlivě nebo souhrnně) váženého průměru hodnoty aktiv společnosti právnická osoba (na konci čtvrtletí) jsou aktiva, která takové příjmy generují.

Pasivní příjem zahrnuje:

dividendy;
zájem;
příjem získaný ze souboru pojistných smluv za předpokladu, že obdržené částky zcela nebo částečně závisí na ziskovosti souboru;
nájemné a licenční poplatky (s výjimkou nájemného a licenčních poplatků přijatých v rámci aktivní provozní činnosti);
renty;
zisk z prodeje nebo směny majetku, který přináší jeden z typů výše uvedených příjmů;
zisky z transakcí se směnnými komoditami (včetně futures, forwardů a podobných transakcí), s výjimkou transakcí, které jsou zajišťovací, za předpokladu, že transakce s těmito komoditami jsou hlavní činností účetní jednotky;
zisk z operací s cizí měnou (kladné nebo záporné kurzové rozdíly);
kontrakty, na jejichž hodnotu se váže podkladové aktivum(hodnota);
výše odkupného podle pojistné smlouvy nebo částka úvěru zajištěná pojistnou smlouvou;
částky přijaté pojišťovnou na úkor rezerv na provádění pojišťovací činnosti a rent.

Další kritéria pro americké daňové poplatníky pro právnickou osobu nebo její ovládající osoby:

adresa, poštovní adresa v USA;
telefonní číslo v USA;
plná moc vydaná osobě s adresou v USA;
podpisové oprávnění udělené osobě s adresou v USA;
jako jediná adresa pro zasílání výpisů z účtů zřízených u Banky v souvislosti s tato osoba uvedeno „k převodu“ nebo „na vyžádání“.

1. Kritéria pro klasifikaci klientů SOLID Management CJSC jako Klient - zahraniční daňový poplatník - daňový rezident USA

1.1. Pro klienty fyzických osob / fyzických osob podnikatelů

Klient – fyzická osoba (individuální podnikatel) je uznán jako daňový rezident USA, pokud je splněno jedno z následujících kritérií:

1.1.1. Fyzická osoba (individuální podnikatel) je občanem USA (je předložen doklad totožnosti, který ukazuje na přítomnost občanství USA);
1.1.2. Fyzická osoba (živnostník) má povolení k trvalému pobytu (povolení k pobytu) ve Spojených státech amerických (karta trvalého pobytu (formulář I-551 („zelená karta“));
1.1.3. Fyzická osoba (fyzický podnikatel) splňuje kritéria pro „Dlouhodobý pobyt v cizí zemi“, a to:

Fyzická osoba je považována za daňového rezidenta USA, pokud byla v USA alespoň 31 dní během aktuálního kalendářního roku a alespoň 183 dní během 3 let, včetně aktuálního roku a dvou bezprostředně předcházejících let. V tomto případě se součet dní, během kterých byl jednotlivec přítomen ve Spojených státech v aktuálním roce, stejně jako ve dvou předchozích letech, vynásoben stanoveným koeficientem:

koeficient pro aktuální rok je 1 (tzn. jsou zohledněny všechny dny strávené ve Spojených státech v aktuálním roce);
koeficient předchozího roku je - 1/3;
koeficient předloňského roku - 1/6.

daňoví rezidenti USA nerozpoznáno učitelé, studenti, stážisté, kteří byli dočasně přítomni ve Spojených státech na základě víz F, J, M nebo Q.

1.1.4. Fyzická osoba (individuální podnikatel) má následující charakteristiky, které mohou naznačovat, že Klient patří do kategorie zahraničního daňového poplatníka – daňového rezidenta USA:

Místo narození v USA;
Adresa (adresa bydliště, poštovní adresa, včetně PO boxu) ve Spojených státech amerických;
Bankovní účet otevřený v USA;
Trvalé pokyny pro platby příjemci ve Spojených státech;

1.1.5. Fyzická osoba (individuální podnikatel) se neuznává daňovým rezidentem Spojených států amerických (nepatří do kategorie Klient - zahraniční plátce daně) v případě, že fyzická osoba (fyzický podnikatel) je občanem Ruské federace a zároveň nemá státní občanství cizího státu. občanství Ruské federace (s výjimkou občanství státu - člena Celní unie), povolení k pobytu v cizím státě (povolení k trvalému pobytu v cizím státě).

1.2. Pro firemní klientelu

Klient – právnická osoba je uznán jako daňový rezident USA, pokud je splněna jedna z následujících podmínek:

1.2.1. Země založení/registrace právnické osoby jsou Spojené státy americké, přičemž právnická osoba nepatří do žádné z kategorií právnických osob vyloučených ze speciálně specifikovaných daňových rezidentů USA, konkrétně:

Americká společnost, jejíž akcie jsou pravidelně kotovány na jedné nebo více organizovaných burzách.
americká společnost nebo korporace, která je součástí rozšířené přidružené skupiny společnosti a/nebo korporace uvedené v předchozím odstavci.
Subjekt v USA osvobozený od zdanění podle oddílu 501(a) a penzijní fondy jak je definováno v § 7701(a)(37) Daňový kód USA.
vládní agentura nebo americká agentura a její dceřiné společnosti.
Jakýkoli stát USA, District of Columbia, území spravovaná USA (Americká Samoa, území Guam, Severní Mariany, Portoriko, Americké Panenské ostrovy), jejich jakákoliv pobočka s politickými údaji nebo jakákoli agentura nebo jiný subjekt vytvořený nebo zcela jimi patřící jim.
Americká banka jak je definováno v paragrafu 581 Internal Revenue Code (bankovní a svěřenské organizace, které mají povolení přijímat vklady, poskytovat půjčky nebo poskytovat svěřenecké služby jako významnou část jejich podnikání).
americký investiční fond nemovitosti definované podle paragrafu 856 amerického Internal Revenue Code.
Americké regulované investiční společnost, jak je definováno v části 851 Internal Revenue Code nebo jakákoli společnost registrovaná u Komise pro cenné papíry a burzy.
Americký investiční fond (společný svěřenecký fond), jak je definován v části 584 amerického zákona o vnitřních výnosech.
Americký trust osvobozený od zdanění podle oddílu 664(c) (ustanovení tohoto oddílu se vztahují na trusty vytvořené pro charitativní účely).
Americký dealer cenné papíry, komodity nebo deriváty (včetně takových nástrojů, jako jsou futures, forwardy a opce), který je registrován jako dealer v souladu s požadavky zákona USA.
američtí brokeři (kteří mají příslušnou licenci).
Americký trust vyňatý podle paragrafu 403(b) Internal Revenue Code (trusty vytvořené pro zaměstnance subjektu, který splňuje určitá kritéria) a paragrafu 457(g) (trusty vytvořené pro odměny zaměstnancům vládní organizace USA).

1.2.2. Právnická osoba uvede svou daňovou rezidenci ve Spojených státech během procesu sebecertifikace.

1.2.3. Ovládajícími osobami (oprávněnými osobami) organizace, které přímo či nepřímo vlastní více než 10 % podílu v organizaci (určeného podle přílohy č. 1 těchto Pravidel), je jedna z těchto osob:

fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty USA v souladu s odstavcem 1.1;
právnické osoby registrované/usazené ve Spojených státech, které nepatří do kategorie právnických osob vyloučených ze seznamu speciálně specifikovaných daňových rezidentů USA (uvedených v odstavcích 1)–13) odstavce 1.2.1).

1.2.4. Právnická osoba má následující nepřímé znaky, které mohou naznačovat, že Klient - právnická osoba nebo její ovládající osoby patří do kategorie daňového rezidenta USA:

Poštovní adresa v USA;
Kontaktní telefonní číslo a/nebo faxové číslo klienta je registrováno v USA;
Plná moc vydaná osobě s adresou v USA;
Podpisové právo je uděleno osobě s adresou v USA.

1.2.5. Právnická osoba není uznávána jako daňový rezident USA(nepatří do kategorie Klient - zahraniční daňový poplatník), pokud více než 90 procent akcií (podílů) na jeho základním kapitálu přímo či nepřímo ovládá Rusko a (nebo) občané Ruské federace , včetně těch, kteří mají současně občanství Ruské federace a občanství státu - člena celní unie, s výjimkou osob, které mají spolu s občanstvím Ruské federace občanství cizího státu ( s výjimkou státního občanství státu - člena celní unie), nebo kteří mají povolen pobyt v cizím státě, nebo kteří trvale (dlouhodobě pobývají) v cizím státě.

Nepatří do kategorie Objednatel - zahraniční plátce daně v souladu s těmito kritérii Ruská federace, zakládající subjekty Ruské federace, jakož i městské, venkovských sídel a další obcí zastoupené státními orgány nebo samosprávou.

1. Organizace finanční trh učinit za daných okolností přiměřená a dostupná opatření k identifikaci mezi osobami, které s organizací finančního trhu uzavírají (uzavřenou) smlouvu o poskytování finančních služeb (dále jen klient), osoby, na které se vztahují právní předpisy cizího státu o zdanění zahraničních účtů (dále jen klient - zahraniční poplatník).

2. Pokud federální zákony nestanoví jinak, ustanovení tohoto federální zákon Informace o zákazníkovi:

1) fyzické osoby - občané Ruské federace, s výjimkou fyzických osob:

a) mající současně s občanstvím Ruské federace občanství cizího státu (s výjimkou občanství státu - člena celní unie);

b) mít povolení k pobytu v cizím státě;

2) právnické osoby založené v souladu s právními předpisy Ruské federace, jejichž více než 90 procent akcií (podílů) na základním kapitálu je přímo nebo nepřímo ovládáno Ruskou federací a (nebo) občany Ruské federace, včetně těch, kteří mají občanství členského státu současně s občanstvím Celní unie Ruské federace (s výjimkou osob uvedených v pododstavce "a" a "b" odstavec 1 této části).

3. Kritéria pro klasifikaci klientů jako klienta - zahraničního poplatníka a způsoby, jak od nich přijímat nezbytné informace stanovené organizací finančního trhu na základě tohoto spolkového zákona v interních dokumentech, které podléhají umístění na svých oficiálních stránkách v informační a telekomunikační síti „Internet“ nejpozději do patnácti kalendářní dny po datu jejich schválení. Stanovené interní dokumenty organizace finančního trhu z hlediska kritérií pro zařazení klienta jako klienta - zahraničního poplatníka a způsob získávání potřebných informací od nich podléhají změnám ze strany organizace finančního trhu předepsaným způsobem. Centrální banka Ruská federace v jím stanovených lhůtách.

4. Organizace finančního trhu mají právo přestoupit na zahraniční finanční úřad a (nebo) zahraniční daňové agenty povolený zahraničním daňovým úřadem srážet zahraniční daně a poplatky (dále - zahraniční daňový úřad), informace až po obdržení souhlasu s předáním informací zahraničnímu finančnímu úřadu od klienta - zahraničního plátce daně a za splnění náležitostí část 4 článku 3 tohoto federálního zákona.

5. Lhůta, ve které klient poskytne na žádost organizací finančního trhu informace identifikující jej jako klienta - zahraničního plátce daně, jakož i souhlas (odmítnutí poskytnutí souhlasu) s předáním informací zahraničnímu finančnímu úřadu může ne méně než patnáct pracovních dnů ode dne odeslání příslušné žádosti klientovi.

6. Souhlas klienta - zahraničního plátce daně s předáním informací zahraničnímu finančnímu úřadu je zároveň souhlasem s předáním těchto informací Centrální bance Ruské federace, federální agentura vykonna moc pověřený výkonem funkce boje proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti, financování terorismu a financování šíření zbraní hromadného ničení a federálním výkonným orgánem oprávněným kontrolovat a dohlížet na daně a poplatky (dále jen jako oprávněné orgány).

(viz text v předchozím vydání)

7. Má-li organizace finančního trhu důvodný, doložený předpoklad, že klient patří do kategorie klientů - zahraničních poplatníků, ale zároveň nedodal požadovaný v souladu s interními dokumenty organizace finančního trhu uvedenými v díly 3 tento článek informace umožňující potvrdit či vyvrátit uvedenou domněnku, jakož i v případě neposkytnutí klientovi - zahraničnímu poplatníkovi do patnácti pracovních dnů ode dne odeslání žádosti finanční organizace souhlas (odmítnutí udělení souhlasu) s předáním informací zahraničnímu finančnímu úřadu, má organizace finančního trhu právo rozhodnout o odmítnutí provedení transakcí uskutečněných ve prospěch nebo na účet určeného klienta na základě smlouvy upravující poskytování finančních služeb (dále jen rozhodnutí o odmítnutí provedení transakce ), a (nebo) v případech stanovených tímto spolkovým zákonem jednostranně vypovědět smlouvu o poskytování finančních služeb s tím, že toto rozhodnutí oznámí klientovi učiněno nejpozději den následující po dni přijetí rozhodnutí.

8. Přijetím rozhodnutí o odmítnutí provádění transakcí se rozumí ukončení operací ze strany organizace finančního trhu na základě smlouvy o poskytování finančních služeb, včetně ukončení operací úvěrovými institucemi pro připsání finančních prostředků na bankovní účet ( vklad), otevřené klientovi- zahraniční daňový poplatník.

9. Rozhodnutí přijaté v souladu s tímto federálním zákonem organizací finančního trhu, pokud jde o klienta, který je zahraničním daňovým poplatníkem, odmítnout provádět transakce s finančními prostředky, se nevztahuje na provádění plateb stanovených druhý odstavec - pátý odstavec 2 článku 855 občanský zákoník Ruská federace, jakož i pro převody finančních prostředků na bankovní účet klienta - zahraničního daňového poplatníka, otevřený v jiném úvěrová instituce, nebo vydání peněžních prostředků klientovi - zahraničnímu poplatníkovi.

10. Zvláštnosti interakce mezi organizacemi finančního trhu v otázkách ukončení smluv o poskytování finančních služeb, jakož i v otázkách uzavírání bankovní účty z důvodů vyplývajících ze zvláštností právních předpisů cizího státu o zdanění zahraničních účtů, zř. centrální banka Ruská Federace.

Kritéria pro zařazení klientů mezi klienty - zahraniční plátce daně a způsoby, jak od nich získat potřebné informace

(v souladu s federálním zákonem ze dne 01.01.2001 „O zvláštnostech finančních transakcí s cizími občany a právnickými osobami, o zavedení změn Kodexu Ruské federace o správních deliktech a zrušení platnosti některých ustanovení legislativních aktů Ruská federace")

Koncepty
Klient - zahraniční plátce daně - je osoba, na kterou se vztahují právní předpisy cizího státu o zdanění zahraničních účtů - zákon USA ze dne 01.01.2001. o zdanění zahraničních účtů (Foreign Accounts Tax Compliance Act, FATCA). Kritéria pro klasifikaci klienta jako klienta - zahraničního plátce daně - jedná se o seznam znaků označujících, že klienti patří k osobám, které podléhají legislativě cizího státu o zdanění zahraničních účtů - zákon USA z 01.01.2001. FATCA, jakož i složení potřebných informací k identifikaci klienta zahraničního poplatníka nebo vyvrácení jeho příslušnosti ke stanovené kategorii osob.
Kritéria pro klasifikaci klientů jako klienta zahraničního daňového poplatníka
Kritéria pro klasifikaci klientů jako klienta - zahraničního poplatníka pro a fyzické osoby, včetně fyzických osob provozujících soukromou praxi v souladu s postupem stanoveným zákonem:

2.1.1. americké občanství;

2.1.2. Přítomnost povolení k trvalému (včetně zelené karty) nebo dlouhodobému pobytu (pobyt ve Spojených státech po dobu nejméně 31 dnů během aktuálního kalendářního roku a nejméně 183 dnů během 3 let, včetně běžného roku a předchozích let) ve Spojených státech amerických;

2.1.3. Místo narození ve Spojených státech amerických;

2.1.4. Adresa bydliště / poštovní adresa ve Spojených státech amerických;

2.1.5. Dostupnost trvalého příkazu k převodu na účty ve Spojených státech;

2.1.6. Přítomnost úzkých osobních a ekonomických vazeb ve Spojených státech:

nemovitost

mít stabilní příjem pocházející z USA; Kritéria pro zařazení klienta jako klienta - zahraničního plátce daně pro právnické osoby:

2.2.1. Místa pod jurisdikcí USA:

výkonný orgán

2.2.2. Příjemci právnické osoby jsou američtí daňoví poplatníci:

- koneční a/nebo zakladatelé právnické osoby, kteří jsou americkými daňovými poplatníky, vlastní podíl na kapitálu ve výši více než 10 %;

2.2.3. Přítomnost pokynu k provedení plateb na adresu ve Spojených státech nebo převodu prostředků na účty ve Spojených státech.

Způsoby, jak získat informace
Způsoby, jak získat informace nezbytné pro zařazení klientů mezi klienty – zahraniční plátce daně:

3.1.1. Písemné a ústní otázky/žádosti;

3.1.2. dotazování;

3.1.3. Poskytování balíčku dokumentů;

3.1.4. Poskytování dalších informací, dokumentů.

Klienti jsou vyzváni k vyplnění dotazníku a poskytnutí balíčku dokumentů. V případě, že klient má znaky umožňující jeho zařazení mezi klienty - zahraniční poplatníky podle kritérií uvedených v bodě 2.1. a čl. 2.2., může být klient požádán dodatečné informace, dokumenty, za účelem vyvrácení nebo potvrzení jeho postavení klienta - zahraničního plátce daně. Vyžádané doplňující informace, dokumenty musí klient poskytnout nejpozději do 30 (třiceti) pracovních dnů v podobě originálů a/nebo řádně ověřených kopií.