Za hotovost atd. Stanovení hotovosti organizace. Registr plánovaných plateb

Ekonomická a sociální stabilita podniku do značné míry závisí na něm finanční stabilita. Jedním z nejdůležitějších znaků dobrého hospodaření je nejen dosahování dostatečných zisků, ale také předcházení nedostatku finančních prostředků. Z článku se dozvíte, proč je nutné ke studiu takového dokumentu přistupovat zodpovědně finanční výkaznictví as Přehled o peněžních tocích (formulář č. 4).

primární cíl Analýza Výkazu peněžních toků (dále jen Zpráva) má identifikovat příčiny nedostatku (přebytku) finančních prostředků, určit zdroje jejich příjmu a směry vynakládání ke kontrole aktuální solventnosti podniku.

K analytickým studiím Zprávy existují dva přístupy:

rovný;
nepřímý.

Zvažme je podrobněji.

Aby bylo možné analyzovat peněžní toky ekonomické jednotky přímou metodou, je vhodné nejprve shrnout údaje Zprávy v tabulce. jeden.

Tabulka 1. Peněžní toky podle typů činnosti společnosti Alfa LLC za období 2011–2012, tisíce rublů
indikátor b	Přijato		Odesláno
indikátor b	2011	2012	2011	2012
Rovnováha na začátek: 2011 2012
Pohyb finančních prostředků pro aktuální aktivity
Finanční prostředky získané z prodeje výrobků
Jiné zásobování
Celkové příjmy z běžné činnosti		190 449 79
Odesláno k platbě dodavatelům surovin a zásob
Odesláno k výplatě zaměstnancům
Srážky daně z příjmu
Ostatní platby
Celkové srážky z běžné činnosti
Čistý peněžní tok z provozní činnosti
Pohyb finančních prostředků pro investiční činnost
Výtěžek z prodeje mimo oběžná aktiva(Kromě finanční investice)
Celkové výnosy z investiční činnosti
Platby související s pořízením dlouhodobého majetku (kromě finančních investic)
Celkové srážky z investiční činnosti
Čistý peněžní tok z investiční činnosti
Peněžní tok z finanční transakce
Celkové příjmy za období
Celkové platby za období
Celková čistá změna v hotovosti: 2011 2012
Hotovostní zůstatek na konci: 2011 2012

Z údajů v tabulce. 1 vyplývá, že rok 2012 byl pro organizaci prosperující než rok 2011, neboť na konci roku 2012 měla organizace čistý peněžní tok ( 1622 tisíc.třít.) přesahuje čistý peněžní tok za rok 2011 ( 701 tisíc.třít.).

Obecně je třeba poznamenat, že organizace fungovala celkem dobře v obou analyzovaných obdobích, protože neexistují žádné záporné čisté peněžní toky a hotovostní zůstatek na konci období se zvýšil o 157,0 % ((2655 / 1033) × 100 % - 100 %), což charakterizuje přítomnost hotovostních rezerv v organizaci. To je pozitivní fakt činnosti, ale jedna věc je mít hodně peněz a druhá je efektivně hospodařit (další fáze analytické studie fondů).

přímou metodou především na základě srovnání příjmů a výdajů, přítoků a odtoků. Takovou analýzu lze provést také na základě hlavní kniha.

nepřímá metoda je výhodnější z analytického hlediska, protože umožňuje určit vztah mezi získaným ziskem a změnou výše hotovosti. Je to dáno tím, že v praxi existují operace, které ovlivňují zisk.

Výpočet tok peněz nepřímá metoda se provádí z ukazatele Čistý zisk s jeho nezbytnými úpravami u položek, které neodrážejí pohyb peněz na příslušných účtech. Ale je tu jedna velmi důležitá věc. omezení: pro provedení analýzy fondů nepřímou metodou je nutné zahrnout nejen data Zprávy, ale i rozvahu.

Pojďme utrácet analýza peněžních toků Alfa LLC pro rok 2012 nepřímá metoda(Tabulka 2).

Tabulka 2. Analýza peněžních toků společnosti Alfa LLC za rok 2012, tisíc rublů
Připočteno k čistému příjmu	Součet	Odečteno od čistého příjmu	Součet
Čistý zisk za rok 2012
Časové rozlišení odpisů
Ztráty (investice a finanční aktivity)		Příjmy (investiční a finanční činnost)
Pokles pohledávek		Nárůst pohledávek
Snížení zůstatku dlouhodobého hmotného majetku: změna objemu rozpracované výroby změna objemu hotové výrobky		Zvýšení zůstatků dlouhodobého hmotného majetku: změna krátkodobých finančních investic změna výrobní zásoby změna stavu hotovosti
Snížení nákladů příštích období		Zvýšení výdajů příštích období
Navýšení splatných účtů: dluh vůči dodavatelům další splatné účty		Snížení splatných účtů: změna vydaných záloh změna přijatých záloh
Zvýšení pasiv příštích období		Snížení pasiv příštích období
Nárůst úroků z prodlení		Snížení dluhu na splátkách úroků
Zvyšování dluhu na dani z příjmu		Snížení dluhu na dani z příjmu
Časově rozlišená daň z příjmu		Daň z příjmu zaplacena

Z údajů v tabulce. 2 vyplývá, že v doba ohlášení(2012) má organizace pozitivní cash flow. To charakterizuje podnik jako schopný řídit své peněžní toky, jejich efektivní tvorbu a využití.

Upravený čistý příjem se rovná částce snížení zůstatku hotovosti (- 661,9 tis.třít.).

Uvažovaná nepřímá metoda analýzy finančních prostředků vám umožňuje zjistit, jaké faktory způsobily rozdíl ve výši zisku z částky přírůstku v hotovosti organizace za analyzované období.

Analýza peněžních toků přímé a nepřímé metody poskytují pro řízení podniku cenné manažerské informace, na jejichž základě jsou přijímána operativní rozhodnutí ke stabilizaci platební schopnosti organizace.

Další fází analytické studie Zprávy je studium struktury peněžních toků(přítoky, odtoky).

Pro začátek strukturujeme peněžní toky podle typu činnosti (tabulka 3).

Tabulka 3. Příjem a likvidace finančních prostředků společnosti Alfa LLC za roky 2011-2012, tisíc rublů

Index	Celkový
Index	Celkový	proud	investice	finanční

Příliv hotovosti
Za vykazovaný rok
Za předchozí rok
Odliv hotovosti
Za vykazovaný rok
Za předchozí rok
Změna v hotovosti
Za vykazovaný rok
Za předchozí rok

Zvýšení objemu finanční zdroj v podniku v roce 2012, jak z hlediska přílivu finančních prostředků, tak jejich odlivu, lze hodnotit pozitivně, neboť je důsledkem růstu rozsahu výroby a prodeje výrobků.

V roce 2011 odliv hotovosti ( 78 676 tisíc.třít.) byl menší než jejich přítok ( 79 377 tisíc.třít.), což vedlo ke kladné hodnotě čistého peněžního toku - 701 tisíc.třít. Za obě období je třeba konstatovat, že odliv finančních prostředků převýšil příliv investičních aktivit. To by mělo podnítit vedení společnosti k periodické analýze potřeby modernizace zařízení, účasti na činnosti jiných organizací a urychlení procesu splácení úvěrů.

Analogicky můžete určit strukturu peněžních toků organizace (tabulka 4).

Tabulka 4. Struktura peněžních toků a odlivů OOO Alfa za roky 2011-2012 podle druhu činnosti
Index	Celkový	Včetně podle typu činnosti
Index	Celkový	proud	investice	finanční
Příliv hotovosti, tisíc rublů
Za vykazovaný rok
Za předchozí rok
Specifická gravitace, %
Za vykazovaný rok
Za předchozí rok
Odliv hotovosti, tisíc rublů
Za vykazovaný rok
Za předchozí rok
Specifická hmotnost, %
Za vykazovaný rok
Za předchozí rok

Příliv hotovosti ve výkaznictví a minulých letech je zajišťována běžnou činností z 99,9 %. Odliv hotovosti ve výkaznictví a předchozích letech za běžné činnosti je 99,9 %.

Oproti předchozímu roku strukturální změny v peněžních tocích organizace nenastaly, neboť ze tří navrhovaných typů činností (běžná, investiční, finanční) má organizace pouze peněžní toky z běžné a investiční činnosti. Toto charakterizuje rizikovostčinnosti podniku, protože závisí hlavně na jednom směru - proud. Jako doporučení by organizace měla stimulovat finanční a investiční aktivity, které odliší peněžní toky a sníží rizikovost finančních a investičních aktivit. ekonomická aktivita.

Strukturu peněžních toků lze analyzovat podle jejich základních prvků. Provedeme podobnou analýzu a uvedeme ji v tab. 5.

Tabulka 5. Struktura cash flow a odlivu Alfa LLC za roky 2011-2012 podle povahy obchodní transakce
Index	Částka, tisíc rublů		Specifická hmotnost, %
Index	2011	2012	2011	2012
Příliv hotovosti, celkem
Pro aktuální aktivity:
finanční prostředky přijaté od kupujících, zákazníků
Jiný příjem

výnosy z prodeje dlouhodobého majetku a ostatního dlouhodobého majetku
Pro finanční činnost
Odliv hotovosti, celkem
Pro aktuální aktivity:
Prostředky směřované na: platba za nakoupené zboží, práce, služby, suroviny a další oběžná aktiva
mzdy
výpočty daně z příjmu
jiné platby
Pro investiční činnost:
platby související s pořízením dlouhodobého majetku (kromě finančních investic)

Většinu peněz pro aktuální aktivity v roce 2012 přichází ve formě finančních prostředků přijatých od kupujících a zákazníků ( 98,4 % ). V předchozím roce obsadili 99,6 % v celkovém přítoku. Příliv hotovosti pro finanční aktivity v analyzovaných obdobích chybí. Malý podíl mají i ostatní příjmy. 0,41 % (2011) a 1,56 % (2012).

Peněžní toky zaujímají velmi malý podíl − 0,02 % (2011) a 0,01 % (2012), resp.

Odliv hotovosti pro aktuální aktivity související s pořízením zboží (práce, služby, suroviny atd.) - 99,9 % v ohlašovací rok a 99,9 % v předchozím. Značná část prostředků je také směrována na další výdaje - 0,6 % (2011) a 5,5 % (2012). Výpočty daně z příjmu berou 0,8 % (2011) a 0,5 % (2012). Malý podíl na odlivu hotovosti patří mzdovým nákladům - 0,4 % (2011) a 0,6 % (2012).

Je třeba poznamenat, že pokles podílu finančních prostředků použitých k úhradě nakoupeného zboží, prací, služeb a surovin ve vykazovaném roce se rovná 93,3 % proti 98,2 % v předchozím. Odliv hotovosti pro investiční činnost stále zaujímá velmi malý podíl: 0,01 % (2011) a 0,02 % (2012). Neexistují žádné peněžní odtoky z finančních činností.

To vše potvrzuje závěr: firma by měla rozlišovat peněžní toky, protože to vede k rizikovosti jejích činností. Riziko vzniká, pokud existuje závislost na jednom druhu činnosti, která je viditelná z tabulek.

Při analýze Zprávy je také nutné analyzovat následující ukazatele:

poměr přiměřenosti peněžních toků(K ddp) - charakterizuje schopnost organizace financovat svou činnost z vlastních zdrojů:

K ddp = Celkový přírůstek hotovosti / Celkový pokles hotovosti.

Vypočítejme K ddp podle počátečních dat tabulky. jeden:

2011.: 79 377 / 78 676 = 1,0089;
2012.: 190 474 / 188 852 = 1,0085.

Získané hodnoty koeficientu (> 1) v letech 2011-2012 naznačují, že společnost byla schopna zajistit odliv hotovosti jejich přílivem, tedy v letošním roce existuje peněžní přebytek. Tento koeficient je také > 1, podnik tedy pokrývá své potřeby bez externího financování. Je-li hodnota faktoru dostatečnosti< 1, то это означает, что на предприятии сложилась kritická situace, která se vyznačuje nedostatkem finančních prostředků (schodek) nutných k zajištění odtoku, plnění závazků. To povede organizaci k tomu, co hledat dodatečné zdroje financování, případně externí;

2) poměr hotovostního krytí(K ods) - umožňuje posoudit stupeň skutečné solventnosti podniku:

K ods \u003d (Zůstatek finančních prostředků na začátku roku + Peněžní příjmy za rok) / Hotovostní výdaje za rok.

Vypočítejte Kod podle tabulky. jeden:

2011.: (332 + 79 377) / 78 676 = 1,013;

2012.: (1033 + 190 474) / 188 852 = 1,014.

Hodnota koeficientu > 1 v letech 2011-2012 znamená, že dostupnost a příjem finančních prostředků byl dostatečný k pokrytí všech běžných závazků podniku. Pokud peněžní poměr nabývá hodnoty< 1, то это означает следующее: у организации имеются признаки неплатежеспособности (возможно, свидетельствующие о кризисном положении); имеющихся у организации денежных средств недостаточно для покрытия расхода средств за период;

3) poměr spotřeby hotovosti(K vynaložené) - ukazuje výši odtoku hotovosti za 1 rub. přítok:

K vynaložené = peněžní tok za analyzované období / peněžní tok (celkový peněžní tok) za období.

Vypočítejme K potr podle tabulky. jeden:

2011.: 78 676 / 79 377 = 0,9912;
2012.: 188 852 / 190 474 = 0,9915.

Z výše uvedených výpočtů vyplývá, že v průměru za 1 rub. peněžní příjmy z organizace jak v roce 2011, tak v roce 2012 vyúčtovány 99 kop. odtok. To naznačuje možnost rovnosti peněžních přítoků a odtoků, což může následně vést k převisu odtoku nad přílivem. Proto je třeba věnovat zvláštní pozornost zvyšování peněžních toků a snižování odlivů. Kladná pro tento koeficient je hodnota< 1. Организация будет считаться достаточно успешной, если значение этого коэффициента будет до 0,8 , která vytvoří reálné podmínky pro zisk. Pokud je hodnota koeficientu > 1, pak to znamená, že peněžní přítok je nižší než peněžní odtok, to znamená, že existují jasné známky platební neschopnosti;

4) kladná zisková marže cash flow(Krpdp) - ukazuje, kolik čistého zisku připadá na 1 rub. čistý peněžní tok organizace:

Krpdp = Výše čistého zisku za analyzované období / Čistý peněžní tok za období × 100 %.

Pojďme analyzovat Krpdp LLC "Alfa" pro roky 2011-2012 s použitím počátečních údajů z tabulky. jeden:

2011(čistý zisk v roce 2011 činil 146 tisíc rublů): 146/701 × 100 % = 20,83 %;
2012(čistý zisk v roce 2012 činil 1539 tisíc rublů): 1539 / 1622 × 100 % = 94,88 %.

Získané hodnoty ukazatelů rentability pozitivně charakterizují činnost podniku při tvorbě finančních výsledků. V roce 2011 je tedy hodnota ukazatele kladná a činí 20,83 % , což znamená následující: za 1 rub. čistý peněžní tok 20,83 kopějek. Čistý zisk. V roce 2012 dochází k výraznějším změnám v ukazateli rentability, což je vysvětleno výrazným nárůstem čistého zisku v r. 10,5krát(1539/146). To příznivě charakterizuje činnost Alpha LLC při tvorbě finančních výsledků v roce 2012;

5) návratnost peněžních toků(K rpr) - ukazuje výši čistého zisku připadající na 1 rub. tok peněz:

K rpr \u003d Čistý zisk za analyzované období / Kladný peněžní tok za období (příliv hotovosti) × 100 %.

Vypočítejme K rpr s přihlédnutím k počátečním datům tabulky. jeden:

2011.: 146/79 377 × 100 % = 0,18 %;

2012.: 1539 / 190 474 × 100 % = 0,81 %.

Ze získaných výpočtů vyplývá, že peněžní toky organizace za sledované období jsou ziskové díky přítomnosti a nárůstu čistého zisku. V roce 2012 se situace zlepšila, rentabilita peněžních toků vzrostla o 0,63 % (0,81 % - 0,18 %) a činil 0,81 % . To znamená, že pokud v roce 2011 z 1 rub. peněžní tok, který účetní jednotka obdržela 0,18 kopejky. čistý zisk, pak v roce 2012 - 0,81 kopejky.

Moderní ekonomika se vyznačuje poklesem cyklu oběhu finančních prostředků, kdy se volné finanční prostředky snaží investovat za účelem navýšení kapitálu. Hromadění velkého množství volné hotovosti – plýtvání a neefektivní využívání zdrojů (ušlý zisk ze ziskové alokace volné hotovosti).

Zvýšení objemů externí financování vyžaduje plnou a každodenní kontrolu peněžních toků v rámci organizace za účelem zjištění nedostatků a přebytků finančních zdrojů, způsobů a podmínek splácení úvěrů.

Organizace musí neustále sledovat své peněžní toky, rychle reagovat na odchylky různého druhu, vypočítat důsledky, ke kterým mohou různé neplánované změny vést. Pouze neustálou analýzou a kontrolou analyzovaných ukazatelů bude tedy vedení podniku schopno dosáhnout požadovaného efektu – zvýšení finančních prostředků a jejich efektivní tvorbu.

Peněžní prostředky podniků jsou souborem peněz v hotovosti, na bankovních zúčtovacích, valutových, zvláštních a vkladových účtech, na vystavených akreditivech a zvláštních účtech, šekových knížkách, převodech a peněžních dokladech.

Hotovost charakterizuje počáteční a konečnou fázi obvodů fondy domácností, jehož rychlost pohybu do značné míry určuje efektivitu celku podnikatelská činnost. Množství peněz, které má podnik k dispozici, jakožto nejdůležitější platební prostředek, určuje solventnost podniku – jednu z nejdůležitějších charakteristik podniku. finanční pozici.

Hotovost je jediný druh pracovní kapitál mající absolutní likviditu, tedy okamžitou schopnost působit jako platební prostředek za závazky podniku. Absolutně solventní podniky jsou podniky, které mají dostatek finančních prostředků na úhradu svých krátkodobých závazků. Kromě toho společnost potřebuje určité rezervy rezervní hotovosti na úhradu případných nepředvídaných okolností, jakož i na realizaci neočekávaných a výnosná investice. Jakékoli přebytečné rezervy finančních prostředků však vedou ke zpomalení jejich obratu, tj. ke snížení efektivnosti jejich použití, a v podmínkách inflace - k přímým ztrátám v důsledku jejich znehodnocení.

Míra nerovnováhy peněžních toků, tzn. příliv a odliv peněz způsobuje zvýšení nebo snížení peněžních zůstatků. Převis odtoků nad odtoky vede k nedostatku finančních prostředků a nárůstu potřeby úvěrů a naopak převis přítoků nad odlivy zvyšuje hotovostní bilanci.

Převod prostředků na účet pobočky, krátký vklad, inkaso hotovosti účtenky a jiné podobné pohyby mezi řádkovými položkami peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů nejsou považovány za peněžní toky. Nelze je přičítat obratu skutečných činností společnosti. Takové pohyby jsou výsledkem specifické funkce cash managementu – plánování peněžních toků a přerozdělování jejich přebytků v čase. Při konsolidaci výkaznictví dceřiné společnosti vnitroskupinové peněžní toky jsou rovněž vyloučeny. Tedy převod zůstatku jedné společnosti (skupiny) do zůstatku druhé.

Odhad (rozpočet) peněžních prostředků je hlavním nástrojem pro řízení odtoků a přítoků nejlikvidnějších aktiv podniku – peněžních prostředků. Určuje optimální množství peněz, nezbytné pro podnik v konkrétních termínech.

Odhad (rozpočet) prostředků se skládá ze dvou částí:

1. Očekávané příjmy finančních prostředků.

2. Očekávané platby.

Chcete-li posoudit synchronizaci příjmů a plateb, rozbalte položku skutečný pohyb peněžních prostředků v podniku, jakož i provázání výše dosaženého finančního výsledku se stavem peněžních prostředků, je nutné určit všechny směry peněžních příjmů, jakož i jejich nakládání. Je obvyklé uvažovat o směrech peněžních toků v kontextu hlavních typů činnosti - běžné, investiční, finanční.

Odliv prostředků v rámci běžné činnosti je spojen s úhradou dodavatelských účtů, odvodů do fondů sociálního pojištění a zabezpečení, zúčtováním s rozpočtem, výplatou mezd; příliv - na prvním místě s příjmem výnosů z prodeje výrobků, záloh od kupujících a zákazníků, jakož i z výkonu práce a poskytování služeb. Tyto zdroje mohou být dvou typů: externí a interní. Externí příjmy jsou půjčky a investice jakéhokoli původu. Vnitřní tržby se dělí do dvou skupin: příjmy z prodeje a poskytování služeb a dále nerealizované příjmy, které jsou jakoby vedlejším produktem hlavní ekonomické činnosti. Peněžní příjmy z běžné činnosti určují schopnost podniku pro jeho další existenci a rozvoj, výplatu dividend vlastníkům a úhradu dluhů. V tomto ohledu jsou ve struktuře peněžního rozpočtu podniku rozhodující peněžní toky běžné činnosti. Společnost nebude schopna efektivně vykonávat svou činnost, pokud bude konečný výsledek tato sekce představuje odliv hotovosti.

Cash flow je v rámci investiční činnosti spojen s pořízením (prodejem) majetku, který má dlouhodobé využití. Především se jedná o příjem (vyřazení) dlouhodobého a nehmotného majetku.

Finanční činnost podniku je spojena s přílivem finančních prostředků v důsledku příjmu krátkodobých a dlouhodobých a dlouhodobé půjčky a úvěrů a jejich odliv ve formě splácení dluhů z dříve přijatých úvěrů a výplaty dividend.

Rozdělení peněžních toků podle druhu činnosti je spojeno s rozdíly v požadavcích na hlášení informací uživatelů. V operační činnosti je důležité posoudit schopnost podniku generovat hotovost udržovat ekonomický proces a identifikovat růstové trendy tažené rozšiřováním kapacity. Hotovost alokovaná na investice ukazuje, jak budou budoucí výrobní zařízení schopna podporovat stávající úroveň provozní činnosti a poskytovat požadovanou úroveň ziskovosti a likvidity. Informace o peněžních tocích finanční povahy jsou zajímavé z hlediska budoucích nároků vlastníků a věřitelů podniku na peněžní toky jím generované.

Odliv nebo příliv peněžních prostředků může být reprezentován několika souvisejícími složkami odlišné typyčinnosti. Například splátka úvěru se skládá ze splátky jistiny, která je považována za peněžní tok z finančních činností, a úrokových plateb souvisejících buď s provozní (běžnou) činností (úvěr na nákup zboží) nebo s investicí ( nákup vybavení)

Identický příjem a vyřazení finančních prostředků ve dvou podnicích lze přiřadit různým typům činností v závislosti na povaze transakce. Vydat může jedna společnost cenné papíry(směnky) za účelem získání dlouhodobého příjmu, který bude mít investiční charakter. Zatímco jiný může držet tyto směnky za účelem jejich ziskového dalšího prodeje, což znamená, že jejich pořízení bude připsáno provozní činnosti.

Analýza hotovosti ve třech naznačených oblastech umožňuje identifikovat efektivitu řízení výroby, investic a finanční stranyčinnosti společnosti. Při analýze peněžních toků podniku v kontextu investičních, finančních a provozních (běžných) oblastí činnosti je třeba poznamenat:

1. Čistý peněžní přítok (přebytek) jako výsledek provozní (běžné) činnosti charakterizuje stabilitu podniku v dlouhodobém horizontu. Realizace nového investiční projekty, stejně jako splatné účty podniky nemohou být splaceny na úkor prostředků, které směřují na výplatu důchodů, dividend a doplnění pracovního kapitálu. V takových případech nelze příliv peněžních prostředků z běžné činnosti v budoucnu považovat za likvidní rezervu, ale pouze za množství prostředků použitých ve finanční a Investiční plán rozvoj podnikání. Také strategie rozvoje podniku ovlivňuje výši cash flow, což komplikuje srovnávací analýza podnikatelské činnosti. Při strategii vnitřního růstu podniku rozšiřováním vlastních kapacit je tedy nárůst hotovosti z běžné činnosti vyšší než u strategie vnějšího růstu získáváním akcií podniku.

V důsledku provozní (běžné) činnosti lze také získat čistý peněžní odtok. Je kryta snižováním investičních investic a zdrojů externího financování.

2. Samostatné posouzení peněžních přítoků a odtoků v investiční sféračinnost dává představu investiční politika podniků, včetně velikosti těch investic, s jejichž pomocí bude dosahováno budoucích peněžních příjmů a jejich plateb. A také je možné určit příliv likvidních prostředků snížením investic, uvolněním finančních zdrojů, utlumením určité typy vlastnictví.

3. Zohlednění ukazatelů finanční výkonnosti umožňuje nejen analyzovat finanční politiku a finanční příležitosti podniky, ale také budoucí dividendy vlastníků kapitálu.

Peněžní toky podniku se plánují sestavením plánu příjmů a výdajů na rok v členění podle měsíců a na operativní řízení- o desetiletí nebo pět dní. Pro dlouhodobě kladnou hotovostní bilanci by se mělo počítat se způsoby prospěšného využití. V případě nedostatku hotovosti by měly být poskytnuty zdroje přitažlivosti. půjčené peníze.

Plánování peněžních toků si zaslouží nejvyšší hodnocení, když je další platba podniku za závazky zajištěna přijetím peněz od kupujících jiných dlužníků. Neměli byste šetřit, měli byste optimalizovat jejich rezervy. Tento přístup poskytuje možnost extrahování dodatečného zisku prostřednictvím investic, dočasně volné hotovosti bez jejich utlumení, udržování každodenní solventnosti podniku.

Pro stanovení očekávaných tržeb za období se využívají informace z prodejního rozpočtu, údaje o inkasu peněžních prostředků na pohledávkách, o tržbách na úvěr nebo za hotové. Počítá se i s přílivem finančních prostředků z jiných zdrojů, jako jsou případné půjčky, prodej akcií, majetku.

Rozpočtování umožňuje managementu organizace s velmi vysokou pravděpodobností vyhodnotit efektivitu přijatých rozhodnutí, optimálně alokovat zdroje podniku, nastínit cesty rozvoje personálu a podniku a také předcházet krizovým situacím.

V procesu rozpočtování jsou cíle (úkoly) rozpočtového systému stanoveny na základě cílů organizace.

Podle charakteru a rozsahu činnosti organizace určují: obecné, hlavní, soukromé cíle.

Zde je grafické zobrazení obecných rozpočtových cílů:

1. Vypracování konceptu podnikání (poslání)	2. Plánování finanční a ekonomické činnosti podniku na určité období	3. Optimalizace nákladů a zisků podniku
8. Identifikace potřeby finančních zdrojů a optimalizace finančních toků	Obecné rozpočtové cíle	4. Koordinace - koordinace činností jednotlivých útvarů podniku
7. Kontrola a hodnocení efektivity práce vedoucích pracovníků v oboru porovnáním skutečných nákladů s normou	6. Motivování místních lídrů k dosažení cílů organizace	5. Komunikace – upozorňování na plány manažerů na různých úrovních

Na základě toho lze hlavní cíle rozpočtování identifikovat takto:

Obecné cíle rozpočtování tedy směřují k plnění strategických úkolů podniku a plnění taktických úkolů přispívá k hlavním cílům rozpočtování.

Rozpočtování lze považovat za jeden z cílů organizace, ale zároveň musí rozpočtový systém realizovat několik cílů v závislosti na časovém limitu jejich fungování, rozsahu a míře podrobnosti.

Analýza, prognózování a plánování jsou hlavními složkami toho, čemu se v korporaci říká plánovací proces. Plánování zvyšuje ziskovost, zlepšuje rozhodování a snižuje závažné chyby. Proces plánování ve třech krocích zahrnuje rozhodnutí a realizaci činností, které ovlivňují budoucnost společnosti. Protože nikdo nemůže přesně předpovědět budoucnost, musí být proces plánování nepřetržitý. Je nutné neustále reflektovat v analýze, předpovídání a plánování každé situace, jakmile jsou k dispozici nové informace. Průběžně se mění vnější podmínky vyžadují, aby proces přezkumu byl nepřetržitý proces.

Vzhledem k tomu, že ke změnám dochází poměrně často, nelze počítat s přesnou realizací jakéhokoli plánu. Plány je třeba přizpůsobit změnám, které mohou nastat denně, čtvrtletně, měsíčně nebo dokonce denně. Proto musí být manažer plánování dostatečně flexibilní, aby vyhodnotil a analyzoval potenciálně se měnící situace. Osoba odpovědná za zpracování odhadu (rozpočtu) finančních prostředků musí mít informace o nákladech na materiál a pracovní síla po sjednanou dobu, jaké zboží a služby je třeba nakoupit a zda budou uhrazeny ihned nebo bude požadována platba odložená. Seznamte se s platební politikou organizace. Prostředky lze použít na splácení úvěrů a další dlouhodobé závazky, pořízení zařízení a dalšího majetku, jakož i běžné výdaje. Všechny tyto informace se využívají při přípravě správného odhadu (rozpočtu) finančních prostředků.

Následující tabulka ukazuje vztah mezi celkovým rozpočtem a hotovostním odhadem (rozpočtem):

Prvky peněžního rozpočtu	Zdroje informací
Příliv hotovosti
Příjem z minulých prodejů	Rozpočet prodeje (na úvěr) plus evidence účtenek – procento příjmů za první měsíc, druhý měsíc atd.
Výnosy z prodeje majetku
Likvidace hotovosti
Pořízení základních materiálů	Rozpočty nákupu / spotřeby materiálu
Přímé mzdové náklady	Pracovní rozpočet
režijní náklady	Režijní rozpočet
Prodejní výdaje	Rozpočet obchodních výdajů
Všeobecné a správní náklady	Rozpočet na všeobecné a správní výdaje
Kapitálové výdaje	Kapitálový rozpočet
daň z příjmu	Zpráva o příjmech a hmotných ztrátách minulý rok a předpoklady
Úroky z půjčky	Prognóza výsledovky
Vrácení půjček	Smlouvy o půjčce

Pomocí odhadu (rozpočtu) finančních prostředků je dosaženo dvou cílů:

1. Zobrazuje konečný zůstatek peněžního účtu potřebný k dokončení prognózy rozvaha.

2. Identifikují se období přebytku finančních prostředků nebo jejich nedostatku.

V prvním případě vidíme roli odhadu (rozpočtu) v celém cyklu přípravy souhrnného rozpočtu; ve druhé - její význam jako nástroje řízení finanční prostředky, což je v každém podnikání nesmírně důležité, protože bez peněz není podnikání.

Každá organizace počítá s případným nepřijetím peněz, případně tvorbou rezervy na pochybné dluhy. Zohledňuje se také platební politika samotné organizace na mzdy, pořízení hmotného majetku a další výdaje.

Při sestavování odhadu (rozpočtu) finančních prostředků se postupuje čtyřmi směry:

· Peněžní přítoky, včetně peněžních zůstatků na začátku období a příchozích peněžních prostředků od zákazníků a jiných zdrojů;

· peněžní toky zaměřené na výplatu mezd zaměstnancům podniku, plnění závazků vůči dodavatelům za zboží od nich nakoupené atd.

· Úvěry a další způsoby dofinancování a jejich splácení;

· Přebytek nebo deficit hotovosti, který ukazuje přebytek přílivu nad odtokem a naopak.

Níže je uveden příklad vývoje odhadu (rozpočtu) finančních prostředků v podniku Antares LLC

(FORMÁT N 4)

Přílohy k rozvaze obsahují Přehled o peněžních tocích (formulář č. 4). Tato zpráva odráží informace o zdrojích, ze kterých organizace vykonávala svou činnost v minulých a vykazovaných letech, a také o tom, jak vynakládala finanční prostředky, které měla k dispozici.

Výkaz peněžních toků je tabulka ve sloupci 3, z nichž organizace uvádějí údaje pro 200 ..., a ve sloupci 4 - pro 200 ....

Výkaz peněžních toků odráží:

Peněžní toky pro běžné činnosti;

peněžní toky z investiční činnosti;

Peněžní toky z finančních činností.

Každá z těchto částí zprávy je postavena na jediném principu. Nejprve je uvedena skupina řádků, která odráží příjem finančních prostředků na konkrétní činnost. Následuje skupina řádků, která obsahuje údaje o peněžních tocích. Na konci je řádek, který odráží zůstatek peněžních toků pro konkrétní činnost. Jinými slovy, tento řádek umožňuje zjistit, zda množství peněz organizace navýšila nebo snížila za konkrétní činnost.

Standardní forma zprávy je uvedena v příloze k nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 N 67n. Tyto řádky, které jsou uvedeny ve standardní formě, však vždy nestačí k tomu, aby odrážely všechny obchodní operace podniku. Organizace, která Výkaz vyplňuje, má právo do něj vkládat další řádky.

Každá organizace zapisuje kódy řádků Výkazu peněžních toků samostatně. To musí být provedeno v souladu s nařízením Ministerstva financí Ruska N 102n. Neobsahuje však kódy pro všechny řádky formuláře N 4. Organizace si proto kódy pro zbývající řádky určuje sama. Doporučujeme, abyste je sepisovali na akruální bázi. A to nejlépe po vypracování zprávy.

Řádek 010 „Zůstatek hotovosti

Na začátku vykazovaného období"

Vyplněním tohoto řádku účetní přebírá údaje z hlavní knihy, přičemž sečte debetní zůstatek na účtech 51 "Zúčtovací účty" a 55 "Zvláštní účty v bankách" k 1. lednu příslušného roku. A na účtu 50 "Pokladna" musíte vzít debetní zůstatek pouze na podúčtu "Pokladna v rublech".

Pro vyplnění sloupce 3 tohoto řádku Přehledu je třeba k 1. lednu převzít i zůstatek v cizí měně na účtu 50, podúčtu "Valutová pokladna" a účtu 52. Poté je nutné ji přepočítat kurzem Bank of Russia k 1. lednu 200 ... a přičíst k debetním zůstatkům na účtech 50, 51 a 55. Výslednou hodnotu je nutné uvést v řádku „Zůstatek hotovosti na začátek vykazovaného období." K vyplnění sloupce 4 potřebujete výši zůstatku na začátku 200 ... na účtu 50, podúčet "Valutová hotovost" a účet 52, vynásobte kurzem Bank of Russia k 1. lednu 200 ... g. K výsledné hodnotě připočítejte debetní zůstatek k 1. lednu 200 ... g na účtech 50, 51 a 55.

Řádky 020 - 200 "Pohyb

hotovost na běžnou činnost"

V těchto řádcích Výkazu o peněžních tocích organizace ukazuje, kolik peněz přišlo a odešlo v důsledku současných aktivit organizace. Co je třeba chápat jako běžné činnosti, je vysvětleno v odstavci 15 Pokynů k postupu sestavování a předkládání účetní závěrky, které jsou schváleny nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 N 67n.

Současnou činností může být např. výroba průmyslových, zemědělských produktů, realizace konstrukční práce, prodej zboží, poskytování služeb veřejného stravování, zprostředkování zemědělských produktů, leasing majetku. Nebo jiné aktivity organizace, které směřují k dosažení zisku jako hlavního cíle (u komerčních organizací) nebo nesměřují k dosažení zisku jako takovému (u neziskových organizací).

Řádek 020 „Přijaté prostředky

od kupujících, zákazníků

Tento řádek by měl odrážet Celková částkaúčtenky od kupujících a zákazníků. Níže můžete zadat další řádky a dešifrovat tyto účtenky podle typu. Na samostatných řádcích můžete například zadat:

Výnosy z prodeje výrobků, zboží, prací, služeb;

Příjmy z prodeje zásob.

V účetnictví se prodejní transakce odrážejí takto:

Debet 62 podúčet "Platby za zboží (práce, služby)" Kredit 90 podúčet "Ostatní příjmy"

Odražené příjmy z prodeje výrobků;

Debet 62 podúčet "Platby za zboží (práce, služby)" Kredit 91 podúčet "Ostatní příjmy"

Odráží výnosy z prodeje zásob;

Debet 50 (51, 52) Kredit 62 podúčet "Platby za zboží (práce, služby)"

Byly přijaty výnosy z prodeje výrobků, zboží, prací, služeb a zásob.

Chcete-li zohlednit výnosy, musíte vypočítat kreditní obrat na účtu 62 "Zúčtování s kupujícími a zákazníky" podúčet "Platby za zboží (práce, služby)" v korespondenci s hotovostními účty (50, 51, 52). Poté musíte určit, jaký druh obratu připadá na prodej výrobků, zboží, prací, služeb a který - na prodej přebytečných surovin. Na dalším řádku můžete zadat výši přijatých záloh od kupujících a zákazníků. V účetnictví se příjem záloh promítne do následujícího zápisu:

Debet 50 (51, 52) Kredit 62 podúčet "Výpočty přijatých záloh"

Od kupujícího nebo zákazníka byla přijata zálohová platba.

K vyplnění tohoto řádku je třeba použít kreditní obrat na podúčtu 2 účtu 62 v souladu s účty 50, 51, 52. Na základě analytických údajů je třeba identifikovat výši přijatých záloh od kupujících.

Řádek 050 "Ostatní příjmy"

Na tomto řádku musíte uvést prostředky, které byly přijaty na financování běžné činnosti organizace, ale nebyly promítnuty do předchozích řádků. V tabulce jsme uvedli seznam těchto příjmů. Organizace má právo označit je všechny dohromady nebo zadat do formuláře další řádky a rozklíčovat v nich ostatní příjmy podle druhu příjmů.

Jak se tvoří ukazatele řádku 050 "Ostatní příjmy".

Zdroj peněžních příjmů	Jak vygenerovat indikátor
Zdroj peněžních příjmů	Chcete-li vyplnit uvedený řádek 050, musíte pro připsání účtů použít údaje v souladu s debetem peněžních účtů (50, 51, 52, 55):
Vráceno odpovědnými osobami	71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"
Přijato na splacení půjček, které byly poskytnuty zaměstnancům podniku	73 Podúčet "Zúčtování s personálem o ostatních operacích" "Vypořádání poskytnutých úvěrů"
Přijato v rámci účelového financování	86 "Účelové financování"
Přijato zdarma	98 "Příjmy příštích období"
Vyrobeno zaměstnanci podniku na krytí materiálních škod	73 "Zúčtování s personálem pro ostatní operace" podúčet "Kalkulace náhrady hmotné škody"
Vrácené daně a poplatky státními orgány	68 "Výpočty daní a poplatků"
Byly hrazeny výdaje organizace na proplácení nemocenské, poukázky apod. mimorozpočtové fondy	69 "Výpočty pro sociální pojištění a poskytování"

Řádky 150–190 „Hotovost směrována na:“

V těchto řádcích organizace ukazuje, na co byly vynaloženy peníze v aktuálním roce. V standardní forma Výkaz peněžních toků obsahuje následující řádky:

150 „platit za nakoupené zboží, práce, služby, suroviny a jiná oběžná aktiva“;

160 "za mzdu";

170" zapnuto výplata dividend, procento";

180 „pro zúčtování daní a poplatků“;

190 "ostatní výdaje".

Organizace samozřejmě může výdaje, které nespadají do řádků uvedených ve standardním formuláři, promítnout do řádku „ostatní výdaje“. Je však lepší zadat do formuláře několik dalších řádků:

155 „pro zálohy poskytnuté dodavatelům a zhotovitelům“;

156 „na nákup oběživa“;

157 „pro prodej měny“;

165 „pro vydávání zúčtovatelných částek“;

185 „pro vypořádání s mimorozpočtovými prostředky“.

Všechny indikátory na výše uvedených řádcích jsou uvedeny v závorkách.

Řádek 150 „pro zaplacení zakoupeného zboží, prací,

služby, suroviny a další oběžná aktiva“

Na tomto řádku musíte uvést, kolik peněz bylo převedeno na nákup surovin, materiálů, paliva, komponentů, za pronajmout si, inženýrské sítě atd.

K vyplnění tohoto řádku je potřeba použít debetní obrat na účtu 60 podúčet "Platby za zboží (práce, služby)" a údaje o kreditu účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" v korespondenci s zúčtovacími účty (50 , 51, 52 a 55).

Účetní v tomto případě bude muset použít údaje o kreditním obratu na účtech 60 a 76 souvztažně s účty 10, 26, 41, 44 a také s účtem 19, podúčtem "DPH z pořízených zásob" nebo podúčtem " DPH za poskytnuté služby, provedené práce.“

Řádek 155“ pro zálohy vydané dodavatelům

a dodavatelé" (další)

Tento řádek není uveden ve standardní podobě Výkazu peněžních toků, ale doporučujeme takový řádek zadat.

Pro jeho vyplnění budete muset použít údaje o debetním obratu na účtu 60, podúčet "Zúčtování přijatých záloh" v korespondenci s účty 50, 51, 52.

Řádek 156 „pro nákup měny“ (doplňkové)

Tento řádek by měl odrážet výdaje organizace na nákup cizí měny.

Pro vyplnění tohoto řádku je potřeba použít debetní obrat na účtu 57 a údaje o vrubu účtu 91, podúčet "Ostatní výdaje" v souladu s účtem 51.

Řádek 157 „pro prodej měny“ (doplňkové)

Pro vyplnění tohoto řádku je potřeba použít debetní obrat na účtu 57 "Převody na cestě" v korespondenci s účtem 52 "Devizový účet" a dále údaje o vrub účtu 91 podúčtu "Ostatní výdaje" v korespondenci. s účtem 51.

Řádek 160 "pro mzdy"

Na tomto řádku musíte uvést částku peněz, která byla nasměrována na mzdy.

K vyplnění tohoto řádku je potřeba použít údaje o debetním obratu na účtu 70 „Zúčtování s personalisty za odměnu“ v souvztažnosti s účty 50 a 51.

Řádek 165 „pro vystavení zúčtovatelných částek“ (doplňkové)

Peníze, které jsou vydány v rámci zprávy zaměstnancům organizace, můžete odrazit ve volném řádku. Musí v něm být uvedena částka, která byla vydána v rámci hlášení v rámci běžné činnosti organizace (pro obchodní potřeby, na cestovné atd.). K vyplnění tohoto řádku můžete použít údaje o debetním obratu účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“ souvztažně s účtem 50.

Řádek 170 „pro výplatu dividend, úroků“

Tento řádek by měl zobrazovat následující částky:

1) dividendy, které byly vyplaceny akcionářům organizace. K tomu je potřeba použít debetní obrat na účtu 75 „Vyúčtování se zřizovateli“ podúčet „Vyúčtování za výplata příjmu";

2) placené úroky z emitovaných cenných papírů. K tomu je potřeba použít debetní obrat na účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" podúčet "Vypořádání splatných dividend a jiných příjmů";

3) zaplacené úroky z přijatých půjček a úvěrů.

Pro stanovení výše zaplacených úroků z úvěrů a půjček je třeba použít údaje na účtu 66 „Kalkulace krátkodobých půjček a půjček“ nebo 67 „Kalkulace dlouhodobých půjček a půjček“. Tyto účty musí nutně korespondovat s kreditem účtů 51 a 52. Dále je třeba tyto údaje porovnat s kreditním obratem na účtech 66 a 67 v souladu s účtem 91 "Ostatní výnosy a náklady" podúčtem "Ostatní náklady".

Řádek 180 „pro výpočty daní a poplatků“

Tento řádek by měl odrážet daňové částky a poplatky, které byly organizací převedeny do rozpočtu. V tomto případě hovoříme pouze o těch platbách do rozpočtu, které se týkají běžné činnosti. K vyplnění tohoto řádku je potřeba použít účet 68 „Výpočty daní a poplatků“ v korespondenci s účtem 51.

Řádek 185 „pro vypořádání s mimorozpočtovými prostředky“

(volitelný)

Organizace může vstoupit extra řádek promítnout výši zaplacených příspěvků na povinné důchodové pojištění, pojistné na pracovní úrazy a nemoci z povolání atd. Pro vyplnění tohoto řádku je nutné použít debetní obrat na účtu 69 "Zúčtování sociálního pojištění a zabezpečení" v souladu s účtem 51.

Řádek 190 "pro ostatní výdaje"

Tento řádek by měl odrážet odliv peněz z běžné činnosti, který se v předchozích řádcích Zprávy nepromítl. Zde můžete například zohlednit výši půjček, které organizace poskytla svým zaměstnancům.

K vyplnění tohoto řádku je potřeba použít údaje na vrub účtu 73 "Zúčtování s personálem na ostatních operacích" podúčtu "Zúčtování poskytnutých úvěrů" v souladu s účtem 50 nebo 51.

Kromě toho na tomto řádku můžete uvést výdaje organizace na úhradu bankovních služeb za běžné činnosti. K tomu je třeba použít analytická data na vrub účtu 91 podúčtu "Ostatní výdaje".

Řádek 200 „Čistá hotovost

ze současných aktivit"

Na tomto řádku musíte uvést rozdíl mezi přílivem a odlivem peněz v důsledku aktuální činnosti organizace. Chcete-li vypočítat tuto hodnotu, musíte přidat indikátory všech předchozích řádků bez závorek a odečíst indikátory uvedené v závorkách.

Všimněte si, že výsledná hodnota může být záporná. To je možné, pokud bylo na běžné aktivity vynaloženo více peněz, než bylo přijato. Nezapomeňte uvést zápornou hodnotu do závorek.

Řádky 210 - 340 "Peněžní tok

o investiční činnosti"

Tyto řádky Výkazu o tocích kapitálu odrážejí příliv a odliv hotovosti pouze z investiční činnosti organizace. Definice investiční činnosti je uvedena v odstavci 15 Pokynů k postupu při sestavování a předkládání účetní závěrky, které jsou schváleny vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 N 67n.

Mezi investiční aktivity patří:

Pořízení a prodej nemovitostí, zařízení, nehmotného majetku a jiného dlouhodobého majetku;

Realizace vlastní stavby;

výdaje na výzkum a vývoj;

Finanční investice.

Řádek 210 „Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku

a jiný dlouhodobý majetek"

V tomto řádku by měly být uvedeny výnosy z prodeje dlouhodobého majetku, vybavení, předmětů leasingu a pronájmu, jakož i nehmotného majetku. Vyplněním tohoto řádku musí organizace na základě údajů na účtech 62 a 76 zjistit, jaký kreditní obrat odráží výnosy z prodeje dlouhodobého majetku.

Řádek 220 „Příjmy z prodeje cenných papírů

a další finanční investice

Tento řádek označuje výtěžek z prodeje:

Cenné papíry, včetně dluhopisů a směnek;

Podělte se základní kapitál jiné organizace;

Pohledávky nabyté na základě postoupení pohledávek;

jiné finanční investice.

V účetnictví se tato realizace odráží takto:

Debet 62 (76) Kredit 91 podúčet "Ostatní příjmy"

Odráží výnosy z prodeje dlouhodobého majetku;

Debet 50 (51, 52) Kredit 62 (76)

Přijatá platba za prodaný dlouhodobý majetek.

Vyplněním tohoto řádku musí organizace na základě údajů na účtech 62 a 76 zjistit, který konkrétní kreditní obrat odráží výnosy z cenných papírů a jiných finančních investic.

Řádek 230 "Přijaté dividendy"

Na tomto řádku musíte zohlednit výši dividend. K vyplnění tohoto řádku je třeba použít údaje na účtu 91 podúčet "Ostatní příjmy" v souladu s vrubem peněžního účtu.

Řádek 240 „Přijatý úrok“

Na tomto řádku účetní odráží výši úroků přijatých ze směnek a také z půjček, které organizace poskytla právním a Jednotlivci. Kromě toho zde můžete také určit úrok, který banka účtuje z peněžního zůstatku organizace v souladu s podmínkami smlouvy o otevření běžného účtu. K vyplnění tohoto řádku je třeba použít analytické údaje na podúčtu účtu 91 "Ostatní příjmy" v souladu s vrubem peněžního účtu.

Řádek 250 „Příjmy ze splácení úvěrů,

poskytnuty dalším organizacím

Na tento řádek je nutné uvést výši úvěru, který byl splacen během 200 ... g.

K vyplnění tohoto řádku je potřeba použít obrat ve prospěch účtu 58 "Finanční investice" podúčtu "Poskytované půjčky" s hotovostními účty.

Řádek 280 "Akvizice dceřiných společností"

Tento řádek by měl odrážet peníze, které byly vynaloženy na získání kontrolního podílu na základním kapitálu jiné organizace. K vyplnění tohoto řádku je potřeba použít obrat na vrub účtu 58 "Finanční investice" podúčet "Akcie a podíly" v korespondenci s peněžními účty.

Řádek 290 „Pořízení dlouhodobého majetku,

výhodná investice do materiální hodnoty

a nehmotný majetek"

Na tomto řádku je třeba uvést částku, která byla vynaložena na pořízení dlouhodobého majetku.

Pro vyplnění tohoto řádku je třeba použít analytické údaje na účtech 76 a 60 podúčtu "Platby za produkty (práce, služby)" v korespondenci s hotovostními účty - 50, 51, 52. Zároveň je nutné analyzovat kreditní obrat na účtech 60 podúčet "Zúčtování za výrobky (práce, služby)" a 76 v souladu s účtem 08 a účtem 19.

Úhrada nákladů na pořízení dlouhodobého majetku na základě leasingové smlouvy se v tomto řádku nepromítá. Výše leasingových splátek, které organizace převedla na pronajímatele v účetním období, musí být uvedena v řádku „Splácení závazků z finančního leasingu“.

Řádek 300 „Nabývání cenných papírů

a další finanční investice

Na tomto řádku musí účetní promítnout peníze vynaložené na nákup dluhových cenných papírů - dluhopisů, směnek atd. I v tomto článku je potřeba zadat částku vynaloženou na odkup pohledávky na základě postoupení práva pohledávky.

Pro vyplnění tohoto řádku je potřeba použít obrat na vrub účtu 58 "Finanční investice" podúčtu "Dluhové cenné papíry" (resp. podúčet "Pořízení pohledávek") v souladu s peněžními účty.

U dluhových cenných papírů, u kterých není stanovena aktuální tržní hodnota, je organizace oprávněna připsat rozdíl mezi počáteční cenou a jmenovitou hodnotou po dobu jejich oběhu rovnoměrně, v poměru k výnosu, který z nich náleží v souladu s podmínkami emise, které mají být připsány finančním výsledkům.

Prodej cenných papírů zaúčtovaný na účtu 58 "Finanční investice" se promítne na vrub účtu 91 "Ostatní výnosy a náklady" a ve prospěch účtu 58 "Finanční umístění".

Řádek 310 „Půjčky poskytnuté jiným organizacím“

Na tomto řádku je třeba uvést výši poskytnutých úvěrů.

Vyplněním tohoto řádku musí účetní znát obrat na vrub účtu 58, podúčet "Poskytované půjčky" v korespondenci s hotovostními účty.

Řádek 340 „Čistá hotovost

z investiční činnosti"

Tento řádek udává rozdíl mezi přílivem a odtokem hotovosti v rámci investiční činnosti. Pro výpočet této hodnoty je třeba sečíst ukazatele všech řádků 210 - 310 bez závorek a odečíst ukazatele uvedené v závorkách (hotovost).

Všimněte si, že výsledná hodnota může být záporná. To je možné, pokud byly vynaloženy investiční aktivity více peněz než přijaté. Nezapomeňte uvést zápornou hodnotu do závorek.

Řádky 350 - 440 "Peněžní tok

o finančních činnostech"

Tyto řádky Výkazu o peněžních tocích odrážejí příliv a odliv peněžních prostředků pouze z finančních činností organizace. Definice finanční činnosti je uvedena v odstavci 15 Pokynů k postupu při sestavování a předkládání účetní závěrky, které jsou schváleny vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 N 67n.

Hlavní rozdíl mezi finanční činností a všemi ostatními typy činností spočívá v tom, že v důsledku toho se hodnota mění:

Vlastní kapitál organizace;

Přijaté vypůjčené prostředky.

Řádek 350 „Výtěžek z emise akcií

nebo jiné majetkové cenné papíry

Tento řádek musí vyplnit akciové společnosti, které vydaly akcie nebo jiné majetkové cenné papíry v roce 200 .... V tomto řádku by se měla promítnout částka hotovosti, kterou akciová společnost obdržela z počátečního a dodatečného umístění akcií.

Operace s primární veřejnou nabídkou akcií společnosti JSC se v účetních záznamech odrážejí takto:

Debet 75 Kredit 80

Odráží dluh akcionářů zaplatit za akcie JSC;

Debet 50 (51, 52) Kredit 75

Dluh akcionářů na zaplacení akcií JSC byl splacen.

K vyplnění tohoto řádku je třeba použít kreditní obrat na podúčtu 1 „Vyrovnání se zřizovateli o vkladech do základního kapitálu“ účtu 75 „Vyrovnání se zřizovateli“.

Řádek 355 "Úhrada ztráty" (doplňkové)

Na tomto řádku můžete odrážet množství peněz, které byly přijaty od zakladatelů organizace na úhradu ztrát na základě výsledků činnosti organizace. K vyplnění tohoto řádku musí účetní použít analytický údaj o dobropisu účtu 75 „Zúčtování se zřizovateli“ v souvztažnosti s účty 50, 51. Současně musí být údaje o debetním obratu na účtu 75 ve shodě s účtem 84. " Nerozdělené zisky(nekrytá ztráta)“.

Řádek 360 „Příjmy z půjček a úvěrů,

poskytované jinými organizacemi

Na tomto řádku musíte uvést výši přijatých půjček a úvěrů. Nezáleží na tom, na jaké účely byly vypůjčené prostředky přijaty od jiných organizací.

K vyplnění tohoto řádku byste měli použít kreditní obrat na účtech 66 a 67 v korespondenci s hotovostními účty.

Řádek 365 „Vykoupení vlastní akcie a sdílet"

(volitelný)

Tento řádek by měl odrážet množství prostředků, které byly použity na zpětný odkup vlastních akcií akciová společnost nebo na splacení vlastních podílů na základním kapitálu společnosti s ručením omezeným.

Pro vyplnění tohoto řádku je nutné použít debetní obrat na účtu 81 "Vlastní podíly (akcie)" v korespondenci s účty 50 a 51.

Řádek 390 "Splácení půjček a úvěrů (bez úroků)"

Na tomto řádku účetní odráží výši úvěrů a půjček, které byly splaceny ve vykazovaném období. Nezáleží na tom, na jaké účely byly vypůjčené prostředky přijaty od jiných organizací.

Pro vyplnění tohoto řádku je potřeba použít debetní obraty na účtech 66 "Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček" a 67 "Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček" v korespondenci s peněžními účty. Řádek "Splácení půjček a úvěrů" uvádí pouze splacenou výši jistiny dluhu ze smlouvy o úvěru nebo ze smlouvy o úvěru. Výše naběhlých a převedených úroků podle těchto smluv se promítne do řádku „pro výplatu dividend, úroků“.

Od celkové výše obratu na vrub účtů 66 a 67 je tedy třeba odečíst výši převedených úroků. K tomu použijte analytická data na zadaných účtech.

Řádek 400 "Splácení závazků z finančního leasingu"

Na tomto řádku musíte uvést převedenou částku leasingových splátek. K vyplnění tohoto řádku je třeba použít debetní obrat účtu 76 v korespondenci s hotovostními účty - 50, 51, 52.

Řádek 410 „Čistá hotovost

z finančních činností"

Tento řádek by měl uvádět rozdíl mezi přílivem a odtokem hotovosti v rámci finančních činností. Pro výpočet této hodnoty je třeba sečíst ukazatele bez závorek řádky 350 - 420 a odečíst ukazatele v závorkách.

Všimněte si, že výsledná hodnota může být záporná. To je možné, pokud bylo na finanční aktivity vynaloženo více peněz, než bylo přijato. Nezapomeňte uvést zápornou hodnotu do závorek.

Řádek 420 „Čisté zvýšení (úbytek) v hotovosti

a jejich ekvivalenty

Pro výpočet ukazatele pro tento řádek je třeba sečíst částku čisté hotovosti z běžné, investiční a finanční činnosti.

Pokud je jakýkoli indikátor pro tyto řádky uzavřen v závorkách, pak by se tento indikátor neměl přičítat, ale odečítat.

V důsledku toho může být tento liniový indikátor pozitivní i negativní. V prvním případě došlo k navýšení peněžních prostředků organizace a ve druhém k jejich poklesu. Nezapomeňte uvést záporné ukazatele do závorek.

Řádek 430 „Zůstatek hotovosti

na konci vykazovaného období"

Při vyplňování tohoto řádku je třeba uvést:

Ukazatel na tomto řádku by se měl rovnat součtu odpovídajících ukazatelů na řádku "Zůstatek hotovosti na začátku účetního období" a řádku "Čistý přírůstek (pokles) peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů".

Údaje pro vyplnění sloupce 3 tohoto řádku lze převzít z hlavní knihy sečtením debetního zůstatku na účtech 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty" a 55 "Zvláštní účty v bankách" jako ze dne 31. prosince 200...

Pro vyplnění sloupce 4 je potřeba přepočítat zůstatky v cizí měně na účtech 52 a 50 podúčtu "Pokladna" kurzem Centrální banky Ruské federace k 31. prosinci 200 ... a přidat do zůstatky účtů 51, 55 a zůstatek účtu 50 podúčet "Pokladna rublů".

Řádek 440 „Velikost dopadu změn

kurs devizy proti rublu

Do tohoto řádku je potřeba zapsat, jak moc se za rok změnil směnný kurz.

Účetní by měl vzít v úvahu, že změna kurzu ovlivňuje nejen příjmy a výdaje, které jsou spojeny s prodejem zboží (práce, služby). Například změna směnného kurzu musí být také zohledněna při vydávání hodnot měny pro zprávu, a to i při cestování do zahraničí.

Jak určit datum provize každého typu měnové transakce, je uvedeno v příloze účetního předpisu „Účtování o majetku a závazcích, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně“ (PBU 3/2000).

Kde získat data k vyplnění

Přehled o peněžních tocích (formulář N 4)

Název řádku sestavy	Kód řádku	Jak generovat ukazatele Výkazu peněžních toků
Hotovostní zůstatek
Finanční prostředky získané od kupujících, zákazníků		Debetní obrat na účtech 50, 51,52 souvztažně s účty 62, 76
Jiný příjem		Debetní obrat na účtech 50, 51.52, 55 v korespondenci s účty 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69
Peníze zaslány na:
platit za nakoupené zboží, práce, služby, suroviny, ostatní oběžný majetek		Kreditní obraty na účtech 50, 51, 52 a 55 souvztažně s účty 60 (s výjimkou podúčtu "Zúčtování o vydaných zálohách") a 76 z hlediska plateb za zboží, práce, služby, suroviny
na zálohy vydané dodavatelům a zhotovitelům		Kreditní obrat na účtech 50, 51, 52 souvztažně s účtem 60 podúčtem "Zúčtování vydaných záloh"
koupit měnu		Kreditní obrat na účtu 51 souvztažně s účtem 57, dále údaje na vrub účtu 91 podúčet "Ostatní výdaje" souvztažně s účtem 51
prodat měnu		Kreditní obrat na účtu 52 souvztažně s účtem 57 a dále údaje na vrub účtu 91 podúčet "Ostatní výdaje" souvztažně s účtem 51
na mzdy		Kreditní obraty na účtech 50, 51 v souladu s účtem 70
pro vydání zúčtovatelných částek		Kreditní obrat na účtu 50 v souladu s účtem 71
na výplatu dividend, úroků		Kreditní obrat na účtech 50, 51 souvztažně s účty 75 podúčet "Kalkulace o výplatě výnosů", podúčet 76 "Kalkulace o splatných dividendách a jiných výnosech", jakož i kreditní obraty na účtech 51 a 52 souvztažně s. účty 66, 67, kde jsou úroky z úvěrů a půjček
za daně a poplatky		Kreditní obrat na účtu 51 v souladu s účtem 68
pro vypořádání s mimorozpočtovými prostředky		Kreditní obrat na účtu 51 v souladu s účtem 69
na další výdaje		Kreditní obraty na účtech 50, 51 souvztažně s účtem 73, jakož i s účtem 91 podúčtem "Ostatní výdaje", kde je zohledněna provize bance
Čistá hotovost z provozní činnosti		Linka 020 + linka 050 - linka 150 - linka 155 - linka 156 - linka 157 - linka 160 - linka 165 - linka 170 - linka 180 - linka 185 - linka 190
Výnosy z prodeje dlouhodobého majetku a ostatního dlouhodobého majetku		Debetní obrat účtů 50, 51, 52 souvztažně s účty 62, 76, na kterých se promítají tržby z prodeje dlouhodobého majetku
Výnosy z prodeje cenných papírů a jiných finančních investic		Debetní obrat účtů 50, 51, 52 souvztažně s účty 62, 76, na kterých se účtují tržby z prodeje cenných papírů a jiných finančních investic
Přijaté dividendy		Debetní obrat účtů 50, 51 v souladu s podúčtem účtu 91 "Ostatní výnosy", kde se zohledňují přijaté dividendy
Vydělaný úrok		Debetní obrat účtů 50, 51, 52 v souladu s podúčtem účtu 91 "Ostatní výnosy", který odráží přijaté úroky
Výnosy ze splácení půjček poskytnutých jiným organizacím		Debetní obrat účtů 50, 51, 52 souvztažně s účtem 58 podúčtem "Poskytované úvěry"
Akvizice dceřiných společností		Kreditní obrat účtů 50, 51 v souladu s účtem 58 podúčtem "Akcie a podíly"
Pořízení dlouhodobého majetku, výnosné investice do hmotného a nehmotného majetku		Kreditní obrat účtů 50, 51, 52 v souladu s účty 60, 76, které odrážejí dluh na pořízeném dlouhodobém majetku, výnosné investice do hmotného majetku a nehmotný majetek
Nabývání cenných papírů a jiných finančních investic		Kreditní obrat účtů 50, 51, 52 v souladu s účtem 58 podúčtem "Dluhové cenné papíry" a podúčtem "Pořízení pohledávek"
Půjčky poskytnuté jiným organizacím		Kreditní obraty účtů 50, 51, 52 v souladu s účtem 58 podúčtem "Poskytované půjčky"
Čistá hotovost z investiční činnosti		Linka 210 + linka 220 + linka 230 + linka 240 + linka 250 - linka 280 - linka 290 - linka 300 - linka 310
Výnosy z emise akcií a jiných majetkových cenných papírů		Debetní obrat účtů 50, 51 v souladu s účtem 75 podúčtem "Vypořádání se zakladateli vkladů do základního kapitálu"
Splacení ztrát		Debetní obrat účtů 50, 51 v souladu s účtem 75 podúčtem "Vypořádání se zřizovateli formou úhrady ztrát"
Výnosy z půjček poskytnutých jinými organizacemi		Debetní obrat účtů 50, 51 souvztažně s účty 66, 67
Zpětný odkup vlastních akcií a podílů		Kreditní obraty účtů 50, 51 v souladu s účtem 81
Splácení půjček a úvěrů (bez úroků)		Kreditní obrat účtů 50, 51 v souladu s účty 66, 67, které odrážejí hlavní dluh z úvěrů a půjček (bez úroků)
Splácení závazků z finančního leasingu		Kreditní obrat účtů 50, 51 v souladu s účtem 76 podúčtem "Zúčtování za pronajatý majetek"
Čistá hotovost z finanční činnosti		Řádek 350 + řádek 355 + řádek 360 - řádek 365 - řádek 390 - řádek 400
Čistý nárůst (pokles) peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů		Řádek 200 + (-) řádek 340 + (-) řádek 410
Peněžní zůstatek na konci účetního období		Řádek 010 + (-) řádek 420. Výsledek by se měl rovnat součtu zůstatků na účtech 50, 51, 52, 55 k 31.12.
Velikost dopadu změn směnného kurzu vůči rublu		Výše kurzových rozdílů (vzniklých rozdílem směnného kurzu k datu sestavení zprávy a datu transakcí v cizí měně) za každou transakci v cizí měně. Jak určit datum měnové transakce je uvedeno v PBU 3/2000

Údaje jsou uvedeny včetně DPH, protože je Celková částka výnosy byly přijaty v peněžním vyjádření.

Příklad 2

V roce 2003 obdržela Forum LLC od kupujících 1 200 000 rublů. (včetně DPH - 200 000 rublů). Proto by se ve sloupcích 3 a 4 tohoto řádku Výkazu o peněžních tocích mělo odrazit 1 200 tisíc rublů.

Organizace může alokovat s přihlédnutím k principu významnosti samostatně výnosy a zálohy, ale i ostatní příjmy související s příjmy z běžné činnosti.

Pokud organizace obdržela devizové příjmy, je jejich hodnota zohledněna v kurzu příslušné měny k 31. prosinci vykazovaného roku.

Článek "Jiné příjmy"

Při rozdělování ostatních příjmů je třeba postupovat podle odstavců 7 a 8 PBU 9/99 „Příjmy organizace“. Tento řádek ukazuje:

peníze přijaté bezplatně od jiné organizace nebo jednotlivců;

pokuty, penále, propadnutí za porušení podmínek smluv obdržených od kupujících;

Potvrzení o náhradě ztrát způsobených organizaci;

Zisk předchozích let, odhalený ve vykazovaném roce;

prostředky získané z rozpočtu na financování klíčových činností;

peníze vrácené odpovědnými osobami;

zálohy vrácené dodavateli,

výše daní vrácených z rozpočtů,

Příjem finančních prostředků od zakladatelů atd.

Budete muset zobrazit kreditní obraty na účtech , , , , , , , v korespondenci s hotovostními účty. Hlavní podmínkou je příjem finančních prostředků v souvislosti s běžnou činností.

Kurzové rozdíly z přepočtu měn na běžném účtu nebo na pokladně (zaúčtování Debetní , , Kredit) ve Výkazu nebude chybět z důvodu, že Výkaz je sestaven pro všechny řádky směnným kurzem k datu výkazu.

Ostatní druhy provozních a neprovozních výnosů souvisejí s investiční a finanční činností.

Příklad 3

V roce 2003 obdrželo OOO „Forum“ na pokladně nevyužitý zůstatek částky dříve vydané v rámci zprávy o nákupu materiálů ve výši 900 rublů. Ve sloupci 3 tohoto řádku Výkazu o peněžních tocích se proto musí odrazit 1 tisíc rublů.

Článek "Prostředky odeslány na:"

Ukazuje směry utrácení peněz souvisejících s aktuálními aktivitami. Promítají se do kreditu účtů , , , : z nich je třeba vybrat pouze ty, které se týkají statutárních činností organizace.

V přehledu jsou odpočitatelná čísla uvedena v závorkách.

… platit za nakoupené zboží, práce, služby, suroviny a další oběžná aktiva

Na tomto řádku ve sloupci 3 uveďte finanční prostředky, které byly v průběhu roku 2003 převedeny dodavatelům a dodavatelům za přijaté zboží, suroviny, provedené práce a poskytnuté služby. Sloupec 4 tohoto řádku odráží, kolik bylo vynaloženo na suroviny, materiály, palivo, komponenty, veřejné služby atd. V minulém roce. Obvykle se tyto obraty odrážejí účtováním Debet 60-1 Kredit , , , .

Upozorňujeme, že vystavené zálohy zpočátku odrážíte zaúčtováním Dt 60-2 Kt , , , poté však při převzetí cenností zálohy zanikají zápočtem Dt 60-1 Kt 60-2. To znamená, že tyto částky by měly být zahrnuty do úhrady nabytého oběžného majetku. Jinými slovy jde o platby splácené dodáním zboží (práce, služby).

Příklad 4

V roce 2003 společnost Forum LLC převedla za přijaté materiály a poskytnuté služby třetí strany spojené s hlavní činností, 1 080 000 rublů. (včetně DPH - 180 000 rublů). Ve sloupci 3 se proto zobrazí 1 080 tisíc rublů.

… na mzdy

Tento řádek ukazuje, kolik šlo na mzdy. Jedná se o kreditní obraty na účtech a v korespondenci s účtem "Zúčtování s personalisty za mzdy".

Příklad 5

V roce 2003 LLC "Forum" placené zaměstnance mzdy 100 000 rublů.

Ve sloupci 3 ukážeme částku 100 tisíc rublů.

… vyplácet dividendy, úroky

Tento řádek označuje vyplacené dividendy zakladatelé organizace, úroky placené jiným osobám z přijatých úvěrů a půjček, vydaných dluhopisů, akcií, směnek a jiných cenných papírů. Vyplněním tohoto řádku odečtěte kreditní obrat na účtech , , a 55 v souladu s účtem , , , .

Příklad 6

V roce 2003 společnost Forum LLC převedla do banky částku úroku za použití půjčky přijaté na doplnění pracovního kapitálu ve výši 10 000 rublů. Ve sloupci 3 se proto zobrazí 10 tisíc rublů.

… na daně a poplatky

Na tomto řádku se eviduje celková výše daní a poplatků převedených do rozpočtu a mimorozpočtových fondů: UST, pojistné v r. Penzijní fond RF, zapnuto povinné ručení z pracovních úrazů a nemocí z povolání, daně z příjmu, majetku, zisku a další daně a poplatky.

Všechny tyto daně se týkají běžné činnosti, kromě případů jejich souvislosti s investicemi nebo finančními investicemi - daně srážené při výplatě dividend, úroky z cenných papírů.

Zde promítají kreditní obrat na účtu, který odpovídá účtu „Zúčtování s rozpočtem“ a 69 „Zúčtování sociálního pojištění a zabezpečení“.

Příklad 7

V roce 2003 zaplatila Forum LLC daně a poplatky ve výši 40 000 rublů. Ve sloupci 3 se proto zobrazí 40 tisíc rublů.

Prázdné řádky Zprávy slouží k zobrazení ukazatelů, které organizace považuje za nutné poskytnout vzhledem k jejich významnosti.

… na další výdaje

Tento řádek odráží ostatní výdaje organizace na hlavní činnosti, které nejsou zahrnuty v předchozích řádcích. Například částky vydávané z pokladny odpovědným osobám pro ekonomické potřeby, úhradu bankovních služeb atp.

Uvádí také výši dlužných záloh vydaných na dodávky zboží, materiálu, poskytování prací a služeb souvisejících s hlavní činností podniku.

Výše kurzových rozdílů na měnové fondy nezahrnuje do výdajů.

Příklad 8

Předpokládejme, že 1 000 USD leželo na běžném účtu ladem po celý rok 2003 a směnný kurz na začátku roku byl 31,7844 a 31.12.03 -29,4545. V tomto případě kurzové rozdíly na měnový účet v rozvaze bude činit 2329,9 rublů. (elektrické vedení Debet 91-2 Kredit).

Sloupec 3 však tuto částku neuvádí. V našem příkladu je již zohledněn v řádku „Zůstatek hotovosti na začátku roku“.

Článek „Čistá hotovost z běžné činnosti“

Sečtěte všechny ukazatele peněžních příjmů (prostředky přijaté od kupujících a zákazníků, ostatní příjmy),

Najděte množství směrovaných, použitých finančních prostředků (např platba za zboží, práce, služby, suroviny a jiný oběžný majetek, odměna za práci, výplata dividend, úroků, úhrady daní a poplatků, ostatní výdaje),

Odečtěte druhý od prvního.

Jedná se o „čistý peněžní tok“. V tomto případě může dojít nejen k přílivu finančních prostředků, ale i k jejich odlivu na konkrétní činnost. Tito. výsledek může být záporný, v takovém případě bude uveden v závorce. Například méně přijatých peněz, než utracených. To je možné, pokud je zůstatek na běžném účtu na začátku roku umožňoval utratit.

Příklad 9

To se stalo v našem příkladu. Ve sloupci 3 musíme v závorkách zobrazit 29 tisíc rublů = 1200 + 1-1080-100-10-40. Tito. provozní jednotka obdržela záporný čistý peněžní tok.

Sekce "Peněžní toky z investiční činnosti"

Investiční činnost spojené s pořízením a prodejem pozemků, nemovitostí, zařízení, nehmotného a jiného dlouhodobého majetku; realizace vlastní stavby, výdaje na VaV; finanční investice (pořízení cenných papírů jiných organizací včetně dluhových cenných papírů, vklady do schváleného (základního) kapitálu jiných organizací, poskytování půjček jiným organizacím apod.).

Připomeňme, že PBU 19/02 "Účtování finančních investic" ve složení finančních investic volá: státní a komunální cenné papíry; dluhové cenné papíry, u kterých je stanoveno datum a cena splacení (dluhopisy, směnky); vklady v úvěrové organizace; pohledávky, která se nabývá na základě postoupení práva pohledávky; vklady partnerské organizace na základě jednoduché společenské smlouvy apod.

Článek "Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku a ostatního dlouhodobého majetku"

Tato položka vykazuje výnosy z prodeje dlouhodobého majetku a ostatního dlouhodobého majetku. Jedná se o kreditní obraty účtu „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“, které odpovídají účtům „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účet“ a 52 „Devizový účet“, pokud jsou spojeny s příjmem peněžních prostředků za uvedený majetek. . Devizové náklady jsou zohledněny směnným kurzem Centrální banky Ruské federace k datu účetní závěrky.

Příklad 10

V roce 2003 LLC "Forum" prodala svůj dlouhodobý majetek. Částka získaná z prodeje dlouhodobého majetku činila 84 000 rublů. (včetně DPH - 14 000 rublů).

Částka 84 tisíc rublů. musí být uvedeno ve sloupci 3 tohoto článku.

Článek "Výnosy z prodeje cenných papírů a jiných finančních investic"

Ve sloupci 3 tohoto článku je uvedena částka, kterou organizace získala prodejem cenných papírů, pohledávek, které byly nabyty na základě postoupení práva pohledávky. Chcete-li vyplnit tento řádek, musíte vzít kreditní obrat na účtech a, který představuje realizaci finančních investic, v souladu s hotovostními účty.

Příklad 11

V roce 2003 činily výnosy LLC „Forum“ z prodeje cenných papírů 10 000 rublů. (Neplatí DPH).

Ve sloupci 3 bude uvedena částka 10 tisíc rublů.

Článek "Přijaté dividendy"

Odráží výši dividend přijatých během roku 2003. Obvykle se odrážejí účetní zápis Debet , , Kredit .

Článek „Přijatý úrok“

Organizace může přijímat úroky ze směnek, vydaných půjček atd.

Naběhlé úroky podle smlouvy o půjčce jsou provozním výnosem (bod 7 PBU 9/99 „Příjmy organizace“) a jsou v souladu se smlouvou zohledněny v účetním zápisu. Debetní kredit podúčet 1 "Ostatní příjmy". V souladu s tím se jejich příjem projeví Debetní , , Kredit.

Článek „Výnosy ze splácení půjček poskytnutých jiným organizacím“

Pokud organizace poskytla půjčky jiným právnickým osobám nebo fyzickým osobám (kromě zaměstnanců organizace), pak se účtování o pohybu poskytnutých půjček provádí pomocí rozvahového účtu 58-3 "Poskytované půjčky". Pro úvěry, jejichž vydání je zajištěno směnkami dlužníka, lze vyčlenit samostatný podúčet „Poskytované úvěry zajištěné směnkami“.

Splátka úvěru se promítne na vrub účtu „Zúčtovací účty“ nebo jiných příslušných účtů a ve prospěch účtu „Finanční investice“.

V této položce se promítnou splacené částky úvěru.

Článek "Akvizice dceřiných společností"

Podle Čl. 105 Občanského zákoníku Ruské federace je obchodní společnost považována za dceřinou společnost, pokud jiná (hlavní) obchodní společnost nebo partnerství na základě její převažující účasti na jejím základním kapitálu nebo v souladu s dohodou uzavřenou mezi nimi, nebo jinak má možnost rozhodovat o rozhodnutích učiněných takovou společností.

Ovlivnit „jiným způsobem“ můžete poskytnutím úvěru, zřízením zástavy na majetek dceřiné společnosti, vysláním svých zástupců do představenstva (vedení) dceřiné společnosti apod.

Obchodní společnost je uznána za závislou, má-li jiná (převážná, účastnická) společnost více než 20 % akcií s hlasovacím právem akciové společnosti nebo 20 % základního kapitálu společnosti s ručením omezeným (§ 106 obč. zák. Ruská federace).

Pokud jste takovou společnost získali, měly by se zde promítnout prostředky použité na její nákup.

Článek „Pořízení dlouhodobého majetku, výnosné investice do hmotného majetku a nehmotného majetku“

Ukazuje kreditní obrat na hotovostních účtech, pokud byly prostředky použity k nákupu dlouhodobá investice ve strojích, zařízeních, vozidel a investiční výstavbě.

Zde budou uvedeny platby splacené dodávkami a dlužné částky záloh a záloh na uvedené účely.

Příklad 12.

V roce 2003 společnost Forum LLC převedla 60 000 rublů na pořízení dlouhodobého majetku. (včetně DPH 10 000 rublů).

Ve sloupci 3 bude uvedena částka 60 tisíc rublů.

Článek „Nabývání cenných papírů a jiných finančních investic“

Tato položka odráží prostředky použité na nákup cenných papírů, podílů na základním kapitálu jiných organizací atd. Pro vyplnění tohoto řádku je potřeba sečíst kreditní obrat na hotovostních účtech v souladu s účtem.

Pokud jste takové úvěry poskytli v průběhu roku, musí se jejich výše promítnout do této položky.

Článek „Čistá hotovost z investičních aktivit“

Postupujeme stejně jako při stanovení čisté hotovosti pro běžnou činnost.

Podle našich příkladů je výsledek investic 25 tisíc rublů. (84+10-60-9). Takže tím tento druhčinnosti, došlo k přílivu hotovosti.

Sekce "Peněžní toky z finančních činností"

finanční aktivityčinnost je považována za důsledek toho, že hodnota a složení spravedlnost organizace, vypůjčené prostředky (výnosy z emise akcií, dluhopisů, poskytování půjček jinými organizacemi, splácení vypůjčených prostředků apod.).

Článek "Výnosy z emise akcií nebo jiných majetkových cenných papírů"

Akciové společnosti mají právo vydávat akcie, které zajistí příliv hotovosti. Pokud jste takové akcie nebo majetkové cenné papíry vydali, peněžní příjmy za ně se obvykle promítnou do účetního zápisu Debetní, .

Článek "Splácení půjček a úvěrů (bez úroků)"

Ta odráží výši splacených úvěrů a půjček. Pro doplnění tohoto řádku vezměte debetní obraty na účtech a , které odpovídají hotovostním účtům (s výjimkou plateb úroků).

Zaplacené úroky se v tomto řádku nepromítají, jsou zahrnuty v řádku „peněžní prostředky určené na výplatu dividend a úroků“ v běžné činnosti.

Článek "Splácení závazků z finančního leasingu"

Finanční leasing je leasing. Pokud platíte leasingové splátky nebo odkupní hodnotu majetku přijatého na základě leasingové smlouvy, musí se zde promítnout částky alokované do těchto fondů v průběhu roku.

Článek „Čistá hotovost z finančních činností“

Stejně jako v předchozích částech najdeme čistý peněžní tok z finančních činností. Sečtěte všechny příjmy (příliv) a odečtěte všechny platby (odliv). Výsledek se odráží s ohledem na znaménko výsledku.

Položka "Čistý nárůst (pokles) v hotovosti a peněžních ekvivalentech"

Tento řádek zobrazuje celkový čistý peněžní tok ze všech tří činností. K jeho získání je potřeba sečíst výsledky toků všech typů činností.

V našem případě se ukazatel „čisté peníze z běžné činnosti“ rovná (-29 tisíc rublů), tzn. došlo k odlivu, čistá hotovost z investiční činnosti se rovná +25 tisíc rublů, tzn. jejich přítok byl zajištěn a finanční aktivity nebyly realizovány. Konečný ukazatel čisté změny v hotovosti bude (- 4 tisíce rublů) = -29 tisíc rublů. + 25 tisíc rublů.

Proto můžeme říci, že obecně za rok došlo k odlivu hotovosti ve výši 4 tisíc rublů, to ukážeme v závorkách.

Článek „Zůstatek hotovosti na konci vykazovaného období“

Sloupec 3 odráží peníze ponechané v organizaci na pokladně a také na zúčtovacích, měnách, speciálních a jiných bankovních účtech. Ukazatel tohoto řádku by se měl rovnat součtu stavu peněžních prostředků na začátku roku a ukazatele „čistý přírůstek (pokles) peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů“.

Podle našeho příkladu musíte pro tento článek ukázat 127 tisíc rublů. (131 tisíc rublů - 4 tisíce rublů).

Na řádku 260 rozvahy ve sloupci 3 musí být uvedena stejná výše peněžních prostředků jako stav k 31.12.2003.

Článek „Velikost dopadu změn směnného kurzu cizí měny vůči rublu“

Toto je nový referenční řádek zprávy, měl by ukazovat dopad kolísání měn na peněžní toky.

, , .

V našem příkladu byly prostředky ve výši 1 000 $ na běžném účtu po dobu jednoho roku a během této doby kurzové rozdíly činily 2329,9 rublů, proto by se v tomto článku měly odrazit 2 tisíce rublů.

A při porovnání výsledných údajů s tímto řádkem bude zřejmé, jaký vliv měly kurzové rozdíly na konečný nárůst (nebo pokles) hotovosti.

Hotovost je nejlikvidnější kategorií aktiv, která podniku poskytuje největší míru likvidity a tím i svobodu volby. Hotovost představuje začátek a konec výrobního a obchodního cyklu. Činnost podniku směřující k dosažení zisku (tj. ekonomická činnost) vyžaduje, aby byly finanční prostředky převedeny do různých aktiv (tj. různé druhy zásoby), které se následně v rámci prodejního procesu promění v pohledávky. Výkon je považován za konečný a dosažený, když proces inkasa generuje podniku peněžní tok, na jehož základě by mohl začít nový cyklus, od něhož se očekává, že časem přinese zisk.

Analytici účetního výkaznictví a další uživatelé si uvědomili, že se zvyšuje složitost systému účetnictví skrývá pohyb (toky) peněžních prostředků z výsledku hospodářské činnosti a zvyšuje jejich rozdíl ve vykazované hodnotě čistého příjmu. Nejen, že poukazují na čisté provozní peněžní toky jako na konečné měřítko ziskovosti, ale také zdůrazňují, že jde o hotovost, nikoli čistý příjem by měly být použity na splácení úvěrů, nahrazení a rozšíření stávající výrobní kapacity a výplaty dividend.

Nákladový ukazatel cash flow podniku z různých zdrojů, ať už výrobního, finančního nebo investičního charakteru, je důležitým analytickým nástrojem při hodnocení krátkodobé likvidity, dlouhodobé solventnosti a obchodních výsledků.

Přestože některé údaje o zdrojích a použití hotovosti lze získat z rozvah a výkazů zisku a ztráty, komplexní obrázek o této důležité oblasti činnosti lze získat pouze z výkazu peněžních toků (Formulář 4).

Vše výše uvedené zdůrazňuje rostoucí význam a využití této zprávy, která může poskytnout informace o:

1. Jak byly finanční prostředky vytvořeny a použity v podnikatelské činnosti?
2. Jaký je zdroj finančních prostředků investovaných do nových výrobních zařízení?
3. Jak byly použity peníze přijaté z emise nových dluhopisů nebo prodeje kmenových akcií?
4. Do jaké míry je možné pokračovat v pravidelných výplatách dividend při provozních ztrátách?
5. Jak se dosahuje splacení dluhu nebo jaký je zdroj finančních prostředků použitých na odkup prioritních akcií?
6. Jak je financován růst investic?
7. Proč je i přes zisky pozice hotovosti horší než loni?

Schopnost podniku průběžně generovat peněžní prostředky jako výsledek ekonomické činnosti je důležitým ukazatelem finanční stability. Žádný podnik nemůže existovat po dlouhou dobu, aniž by v důsledku své činnosti generoval hotovost. Interpretace provozních peněžních toků a trendů však musí být provedena s plným pochopením všech okolností.

Grossingové a krachující podniky mohou zjistit, že nejsou schopny generovat hotovost z obchodních aktivit v daném množství času, ale z různých důvodů. Prosperující podnik, který je nucen investovat do pohledávek a zásob, aby držel krok se stále rostoucí poptávkou zákazníků, často zjistí, že jeho ziskovost usnadní financování z vlastního kapitálu i ze závazků. Stejná ziskovost může z dlouhodobého hlediska přinést provozní hotovost kladná hodnota. Neúspěšná firma zjistí, že se její hotovost zmenšuje kvůli klesajícím pohledávkám a klesajícímu obratu zásob, provozním ztrátám nebo kombinaci těchto faktorů. Tyto podmínky obvykle obsahují původ budoucích ztrát a nedostatku finančních prostředků a mohou také vést k vyčerpání komerční úvěr. V takových případech má nedostatek hotovosti z provozu jiný význam. I když neúspěšná firma dluh zvládne, náklady na dluh jen zvýší případné vyčerpání finančních prostředků. Ziskovost je tedy klíčovým pojmem, a přestože nezaručuje peněžní toky z provozní činnosti v krátkodobém horizontu, je zásadní pro finanční situaci v dlouhodobém horizontu.

Podniky v úpadku a ve finanční tísni mohou zvýšit cash flow z operací snížením pohledávek a zásob, ale to se obvykle děje na úkor nákladů na služby zákazníkům, což může snížit budoucí ziskovost.

Peněžní prostředky organizace jsou souborem peněz v hotovosti, na bankovním zúčtování, valutách, zvláštních a depozitních účtech, ve vystavených akreditivech, šekových knížkách, převodech na cestě a peněžních dokladech.

Hotovost charakterizuje počáteční a konečnou fázi oběhu ekonomických aktiv. Rychlost jejich pohybu je do značné míry dána efektivitou všech obchodních aktivit organizace. Objem peněz, které má k dispozici jako nejdůležitější platební prostředek za závazky, určuje její solventnost – jednu z nejdůležitějších charakteristik finanční situace. Za absolutně solventní jsou považovány organizace, které mají dostatek finančních prostředků na úhradu svých běžných závazků. Kromě toho organizace potřebuje určitou částku rezervních peněz na zaplacení případných nepředvídaných událostí a také na uskutečnění neočekávaných ziskových investic. Ale jakékoli přebytečné zásoby fondů vedou ke zpomalení jejich obratu, tzn. ke snížení efektivity jejich využití a v podmínkách inflace - a k přímým ztrátám v důsledku jejich znehodnocení.

Umění řízení peněžních toků tedy nespočívá v nahromadění co největšího množství peněz, ale v optimalizaci svých rezerv, ve snaze o takové plánování peněžních toků, aby při každé další platbě za závazky organizace bylo poskytnuto s příjmem peněz od kupujících či dlužníků při zachování potřebných rezerv. Tento přístup vám umožňuje udržet současnou (každodenní) solventnost a získat dodatečný zisk investováním dočasně volných peněz.

Druhy fondů

Peníze se ve svém vývoji objevovaly ve dvou formách: skutečné peníze a znaky hodnoty. Nejstarším typem jsou kovové peníze. Ušli dlouhou cestu vývoje. První mince se začaly razit ve státě Lydia v 7. století. před naším letopočtem e., a standardní kusy kovu byly poprvé nazývány mincí v Římě v roce 279 př.nl. E. V Rusku jeden systém peníze byly vytvořeny během regentství Eleny Glinské (1534-1538), matky Ivana Hrozného.

Nejprve se peníze razily z různých kovů (měď, stříbro atd.) a následně všechny země přešly na oběh zlata. Zlatý oběh byl zajišťován cennými neboli skutečnými penězi.

Skutečné peníze jsou peníze, jejichž nominální hodnota odpovídá skutečné hodnotě, tedy hodnotě kovu, ze kterého jsou vyrobeny.

Zvláštností takových peněz je, že mají svou vlastní hodnotu a nepodléhají znehodnocení. Zlaté mince se dokážou poměrně pružně přizpůsobit potřebám oběhu: pokud je jich hodně, odejdou z oběhu a naopak. Oběh zlata neměl dlouhého trvání – až do první světové války a skutečné peníze byly nahrazeny znaky hodnoty.

Hlavní faktory, které vedly ke vzniku znaků hodnoty:

1) těžba zlata nedržela krok s produkcí zboží a nepokryla plnou poptávku;
2) zlaté peníze nemohly sloužit obratu malé hodnoty;
3) oběh zlata neměl ekonomickou elasticitu, tj. schopnost rychle expandovat a smršťovat;
4) zlatý standard obecně nestimuloval produkci.

Žetony hodnoty již nejsou plnohodnotnými penězi, proto je nelze vyměnit za zlato. V současné době všechny země ustoupily od zlatého obsahu peněz a přešly na bankovky. Znaky hodnoty se dělí na drobné, papírové peníze a kreditní peníze (bankovky).

Vyjednávací žeton je zlomkovou částí plnohodnotné mince a následně znakem hodnoty.

Papírové peníze jsou znaky, zástupci plnohodnotných peněz. Papírové peníze pocházely z kovového oběhu a objevovaly se v oběhu jako náhrada stříbrných nebo zlatých mincí. Objektivní možnost oběhu substitutů za skutečné peníze vyplynula ze zvláštností funkce peněz jako prostředku oběhu, kdy peníze jsou prostředníkem při směně zboží.

Přeměna možnosti ve skutečnost je dlouhá historický proces který zahrnuje následující kroky:

Fáze 1 - mazání mincí, v důsledku čehož se plnohodnotná mince změní na znak hodnoty. Specialisté vypočítali, že v průměru ztratí zlatá mince 0,07 % své hmotnosti ročně;
Fáze 2 – záměrné poškození kovových mincí vládou, tj. snížení obsahu kovu v mincích za účelem získání dodatečný příjem do pokladny.
3. etapa - uvolnění pokladnou bankovky s vynuceným kurzem za účelem získání emisního ážia.

První papírové peníze se objevily v Číně ve 12. století. n. e. v Evropě a Americe - na konci 17. století, v Rusku - v roce 1769. Papírové peníze samy o sobě nemají žádnou hodnotu, protože jsou symboly, znaky hodnoty. Možnost jejich volného oběhu určuje orgán organizace, která jejich propuštění povolila. A to zpravidla provádí stát zastoupený státní pokladnou nebo ministerstvem financí.

Rozdíl mezi nominální hodnotou vydaných papírových peněz a hodnotou jejich emise je emisní ážio, Podstatou papírových peněz (pokladničních poukázek) je, že jsou - bankovky vyrobené k zakrytí rozpočtový deficit a obvykle nelze vyměnit za kov. V důsledku toho je zvláštností papírových peněz to, že jsou zbaveny vlastní náklady, jsou poskytována státem vnuceným kurzem, a proto nabývají reprezentativní hodnoty v oběhu a hrají roli nákupu a platebního prostředku.

Vzhledem k tomu, že papírové peníze jsou obvykle vydávány na financování státu, krytí rozpočtového deficitu, závisí velikost jejich emisí na potřebách státu v finanční zdroje a nikoli z potřeb komoditního a platebního obratu v penězích.