Postup při vyplnění 6 smlouvy o dani z příjmu fyzických osob. Obecná pravidla reflexe

daňová legislativa stanovila povinnost společností a fyzických osob podnikatelů promítnout do 6-NDFL výši odměny z občanskoprávních smluv (VPP) uzavřených s fyzickou osobou, která není podnikatelem. Jak zohlednit dohody GPC v 6-NDFL je tématem naší publikace.

Smlouva 6-NDFL a GPC

Občanskoprávní smlouvy zahrnují smlouvy o dílo, poskytování služeb za úplatu (např. pronájem nemovitosti od fyzické osoby) apod. Jedná se o smlouvy, ve kterých se soukromá osoba - zhotovitel / zhotovitel / pronajímatel, zavazuje provést soubor prací uvedených ve smlouvě nebo poskytovat určité služby , a zákazník - přijmout a zaplatit za ně.

Platba podle smlouvy GPC je příjmem podléhajícím dani z příjmu fyzických osob, zákazník má tedy povinnost daňového agenta. Musí nashromáždit částku platby dodavateli, srazit a převést z ní daň z příjmu fyzických osob a také tyto operace oznámit IFTS, to znamená vyplnit formulář 6-daň z příjmu fyzických osob.

Jak promítnout smlouvu do daně z příjmu 6 fyzických osob

Příjem z práce na dohodu a převedenou daň promítněte do daně z příjmu 6 fyzických osob takto:

První část zprávy uvádí

• v poli 010 - sazba daně (13 nebo 30 %);
• v poli 020 - výše úhrad za vykonanou práci / službu na akruální bázi od počátku roku;
• v poli 040 - výše daně příštích období na základě časového rozlišení od počátku roku;
• v poli 070 - částka daně z příjmů fyzických osob sražená od začátku roku;

Druhá část zprávy uvádí:

• v poli 130 - výše platby (včetně daně z příjmu fyzických osob);
• v poli 140 - výše sražené daně;
• v poli 100 - datum přijetí platby;
• v poli 110 - datum sražení daně z příjmů fyzických osob z přijatých příjmů;
• v poli 120 - datum, do kterého musí být daň z příjmů fyzických osob převedena.

Pro správné provedení 6-NDFL pro smluvní platby je nutné pamatovat na požadavky daňového řádu Ruské federace:

• každá platba vč. předem popř částečná platba, musí být zohledněno ve zprávě;
• informace o nich jsou evidovány v 1. sekci na akruální bázi, ve 2. - za vykazované čtvrtletí;
• za den přijetí příjmu se považuje den vystavení platby zhotoviteli za provedenou práci (včetně zálohy);
• daň z každé platby je nutné převést následující den po zaplacení.

Zpráva 6-NDFL odráží pouze přijatý příjem a pouze v období, ve kterém byl přijat. Například pokud bylo dílo zhotovitelem dokončeno v březnu 2018 a odměna mu byla vyplacena v dubnu 2018, pak daňový agent do přehledu za 2. čtvrtletí 2018 promítne své příjmy.

S ohledem na všechny požadavky finančních úřadů zvážíme, jak promítnout smlouvu do daně z příjmu 6 fyzických osob na příkladech pro výkon práce a poskytování služeb.

Příklad 1: vyplnění 6-NDFL v rámci občanskoprávní smlouvy na opravu stroje

Smlouva na opravu soustruhu byla uzavřena mezi společnostmi Germes LLC a N. R. Levshin V podmínkách dohody se zhotovitel zavazuje provést práce od 10. května do 25. května 2018. Cena práce je 35 000 rublů.

15. května Levshin N.R. byla přijata záloha ve výši 10 000 rublů; Údaje o dani z příjmu 6 fyzických osob se projeví:

Řádky v 6-daň z příjmu fyzických osob 2. oddíl

Příklad 2: vyplnění daně z příjmu 6 osob na základě smlouvy o pronájmu automobilu

LLC "Argus" pronajímá auto od Ivanov I.M., měsíčně až do 25. dne placení za pronájem služeb bez placení zálohy - 10 000 rublů. za měsíc. Pro 1. čtvrtletí 2018 pronajímatel Ivanov I.M. zaplatil 10 000 rublů. 25. ledna, 22. února a 23. března. Zpráva za 1. čtvrtletí obsahuje následující informace:

Řádky v 6-daň z příjmu fyzických osob 2. oddíl

Převod daně se provádí následující pracovní den po zaplacení. V únoru a březnu byly platby provedeny 22. a 23., daň z příjmu fyzických osob byla převedena 26. února, protože svátky připadly na 23., 24. a 25. února a března.

Pokud je smlouva nebo smlouva o poskytování služeb uzavřena s jednotlivcem, který má status nerezidenta Ruské federace, bude sazba daně z jeho plateb činit 30 %. Ovlivní výši daně a bude uveden v poli 010. V opačném případě bude výpočet proveden podle výše popsaného algoritmu.

Organizace a jednotliví podnikatelé mohou zapojit jednotlivce na základě občanskoprávní smlouvy (GPA) nebo občanskoprávní smlouvy (GPC) k provádění práce nebo poskytování služeb. Může se jednat např. o smlouvu o dílo (kapitola 37 Občanského zákoníku Ruské federace) nebo smlouvu o poskytování služeb za úplatu (kapitola 39 Občanského zákoníku Ruské federace). O tom, jak výpočty dohody GPC se odrážejí ve Výpočtu částek daně z příjmu fyzických osob vypočtené a sražené daňovým agentem (formulář 6-NDFL) (schváleno nařízením Federální daňové služby ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný]), sdělíme vám při naší konzultaci.

Daňový agent pro GPA

Pokud smlouvu GPC uzavře organizace nebo samostatný podnikatel s fyzickou osobou, která není individuální podnikatel, takové organizace a jednotliví podnikatelé jsou uznáváni jako daňoví agenti (odstavce 1, 2 článku 226 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že musí vypočítat, srazit a převést daň z příjmu fyzických osob z odměny vyplácené jednotlivci podle GPC.

Kdy vypočítat daň z příjmu

Daňový agent musí vypočítat daň z příjmu fyzických osob k datu skutečný příjem individuální příjem (článek 3 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Datum skutečného přijetí příjmu podle GPA je den, kdy je příjem vyplacen (převeden na bankovní účet nebo vystaven z pokladny) (článek 1, odstavec 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Toto datum se odráží v řádku 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“ formuláře 6-NDFL.

Kdy srazit daň z příjmu

Daňový agent musí srazit daň z příjmu fyzických osob z příjmu fyzických osob podle GPA při skutečné výplatě příjmu. To znamená, že datum sražení daně (řádek 110 formuláře Výpočet) ve formuláři 6-NDFL podle smlouvy o dílo a jiných dohod GPC se bude shodovat s datem uvedeným na řádku 100 Výpočtu.

Termín pro zaplacení DPH

Daňový agent musí převést daň z příjmu fyzických osob z plateb podle občanskoprávních smluv v obecný řád nejpozději v pracovní den následující po dni výplaty příjmu (

Zaměstnavatelé vystupují jako daňoví agenti ve vztahu k jednotlivcům. osoby, kterým příjem vyplácejí, zadržují a převádějí za ně daň z příjmu. Každé čtvrtletí se hlásí daňový úřad podávání zpráv. Zpráva zahrnuje nejen zaměstnance podniku, ale také dodavatele podle dohod GPC. Jak promítnout platby na základě dohody o provedení práce do daně z příjmu fyzických osob?

Tato forma interakce neznamená výskyt pracovní vztahy mezi účastníky. Účastníky transakce jsou zákazník a zhotovitel. První si objedná určitou službu, např. opravu zařízení, druhý provede práci ve lhůtě stanovené smlouvou. Zákazník akceptuje smluvní dílo, tato skutečnost je zaznamenána úkonem provedeným prací, po kterém je provedena platba za služby. Samotný dokument upravuje občanský zákoník, nikoli zákoník práce.

Tento typ vztahu je pro zaměstnavatele výhodný, protože výkonní umělci jsou zbaveni záruk stanovených zákoníkem práce Ruské federace (dovolená, nemocenská, pracovní rozvrh a další). Smlouvu GPC lze uzavřít pro provedení jednorázových prací nebo pro dlouhodobý. Existuje několik druhů, jednou z nich je smlouva. Povinnost uchovávat a placení daně z příjmu fyzických osob ponechané organizací.

Důležité! Pokud si podnik vybral jako dodavatele individuálního podnikatele, je podle této smlouvy osvobozen od placení daní, protože IP není fyzická osoba a samostatně platí a podává zprávy o svých daních.

Jak vyplnit hlášení?

Zpráva je vyplněna součtem za všechny fyzické. osob. Platby na základě dohody o provedení práce jsou plněny stejně jako odměny řadových zaměstnanců.

Důležité! Jediný rozdíl je v odrazu zálohy. Při výdeji zálohy zaměstnancům firmy se daň nesráží, vypočítává se po skončení měsíce a sráží se ze mzdy. Při uzavření smlouvy o dílo se z každé odměny sráží daň z příjmu fyzických osob.

První oddíl se vyplňuje na akruální bázi od začátku roku. Pole 010 uvádí sazbu daně, pro každou sazbu se vyplňuje samostatný list. Dodavatel může být nerezidentem Ruska, v takovém případě bude daň sražena ve výši 30 %. Na řádcích 020 a 040 se uvádí výše odměny za výkon práce, služeb a z ní vypočtená daň. Pole 070 uvádí částku sražené daně.

Má-li zhotovitel podle smlouvy právo na daňové odpočty(například profesní), promítnou se do pole 030 a sníží částku ke zdanění. Toto právo musí být zdokumentováno.

Vyplnění řádku 060 se provádí jednou, celkem za všechny sazby (pokud jich je více). Hodnota se zadává do pole na prvním listu, na zbývajících stránkách je tento řádek ponechán prázdný. Všechny fyzické osoby, které v průběhu roku pobíraly příjmy (vyplní se na akruální bázi). Pokud bylo s toutéž osobou uzavřeno více smluv o dílo (v běžném zdaňovacím období), zobrazí se na řádku pouze jednou.

Oddíl 2 je vyplněn pro aktuální období – 3 měsíce. Zobrazuje všechny platby podle smlouvy.

Na základě smluvních ujednání se řádky v 6 dani z příjmu fyzických osob vyplňují takto:

• 100 - datum přijetí příjmu zhotovitelem. Zde je uveden buď den převodu Peníze, nebo den výběru hotovosti;
• 110 - datum sražení daně z příjmů fyzických osob (shoduje se se dnem výplaty příjmů);
• 120 - datum převodu poplatku dle zákona. Je zákonem stanoveno, že převod poplatků do rozpočtu musí být proveden nejpozději následující den srážková daň z příjmu fyzických osob. I když tedy byla daň zaplacena v den vystavení odměny, zpráva zohledňuje následující pracovní den;
• 130 - náklady uvedené ve smlouvě. Je-li implikována záloha, pak výše zálohy a výše kalkulace;
• 140 - částka sražené daně.

Důležité! Pokud byl příjem převeden k poslednímu dni účetního (zdaňovacího) období, nezohledňuje se v dani z příjmů fyzických osob. Platba je zahrnuta ve zprávě za další čtvrtletí.

Společnost Vitrazh LLC uzavřela smlouvu s individuální. Záloha byla převedena dne 12. 5. 2017, akt o dokončení byl podepsán 28. 12. 2017. Úplné vypořádání se zhotovitelem proběhlo 29. 12. 2017. Náklady na služby činily 39 000 rublů, z toho zálohová platba je 10 tisíc rublů. Dodavatel má právo odečíst částky až 8 000 rublů.

Platba předem a konečné vyúčtování se promítne do různá období, protože Daň z příjmu fyzických osob z poslední platby bude zaplacena již v roce 2018.

Příklad vyplňování výkazů za rok 2017 a 1. čtvrtletí 2018:

Závěr

Daňový agent musí vykazovat platby na základě pracovních smluv stejně jako příjmy řadových zaměstnanců. V tom se liší pouze odraz zálohy situace daně z příjmu fyzických osob je mu zadržen. Pokud samostatný podnikatel vystupuje jako exekutor, nemusíte za něj převádět daň a také jej vykazovat v 6 dani z příjmu fyzických osob.

6-daň z příjmu fyzických osob je nový formulář daňové hlášení který byl schválen v roce 2016. Musí se podávat každé čtvrtletí.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Legislativa

Chcete-li bez chyb odrážet všechny platby podle občanskoprávních smluv, měli byste pamatovat na některé právní požadavky:

• na základě toho musíte promítnout všechny platby podle dohod GPC, včetně záloh;
• v 1. sekci nápovědy musí být všechny informace uvedeny v rostoucím součtu;
• ve 2. části jsou uvedeny informace za poslední 3 měsíce. doba ohlášení;
• za den přijetí odměny zhotovitelem je třeba považovat den, kdy mu byly peníze převedeny bankovní karta nebo vystavené v hotovosti z pokladny podniku;
• lhůtou pro převod daňového poplatku v řádku 120 je den následující po dni každé platby podle smlouvy GPC.

Pravidla pro vypracování dohody GPC v 6-NDFL

Chcete-li porozumět vlastnostem návrhu dohody GPC v 6-NDFL, měli byste zvážit vyplnění příkladu.

LLC "Molpromsbyt" uzavřel smluvní smlouvu s občanem Anokhinem V.P. na dokončovací práce výrobny mléka. Anokhin vykonal práci ve 2. čtvrtletí roku 2016 a obdržel následující částky peněz:

• zálohová platba ve výši 7 000 rublů dne 15. května 2016;
• konečné vyúčtování ve výši 15 000 rublů dne 29. května 2016.

Vyplňte 1. oddíl:

Pole	Co naznačit
010	Sazba daně - protože Anokhin je daňový rezident, pak je uvedeno 13 %.
020	Předepsané Celková částka odměna, to znamená 15 000 + 7 000 = 22 000 rublů
030	Nebyly poskytnuty daňové odpočty, to znamená, že do první buňky je vložena 0, zbytek buněk jsou pomlčky
025	Vyplňuje se stejně jako řádek 030
045	Podobně jako na řádku 030
050	Podobně jako na řádku 030
040	Je uvedena vypočítaná daň, to znamená 22 000 * 0,13 = 2 860 rublů
060	Zde je uveden počet osob pracujících na základě dohod GPC ve vykazovaném období. V tento případ, 1 osoba
070	Podobně jako na řádku 040
080 a 090	Podobně jako na řádku 030

Nyní začneme vyplňovat 2. oddíl. Zde musíte vyplnit 2 bloky z 5 dostupných, protože najatému zaměstnanci byla poskytnuta záloha i závěrečná platba - tedy samostatně pro každý typ odpočtu.

1. blok:

Dále vyplňte 2. blok 2. sekce:

Vlastnosti plateb podle občanskoprávní smlouvy

Smlouvu GPC lze uzavřít s osobou:

• registrovaný v v pravý čas jako samostatný podnikatel;
• nerezident Ruské federace, tedy osoba pobývající v Rusku méně než 183 celých dní v roce.

Jak zohlednit dohodu GPC v 6-NDFL v uvedených případech?

Při zohlednění plateb v dani z příjmu 6 fyzických osob ve vztahu k těmto osobám je třeba vzít v úvahu některé nuance:

• zákazník by neměl v certifikátu odrážet platby provedené na základě smlouvy GPC s podnikatelem, protože jednotlivý podnikatel platí samostatně daňové platby k rozpočtu a zprávám o nich;
• odměna za vykonanou práci na dohodu u nerezidenta podléhá jiným sazba daně z příjmu fyzických osob- 30 % spolu s obvyklými 13 %.

Pokud by tedy občan Anokhin z našeho příkladu nebyl rezidentem Ruské federace, bylo by nutné některé řádky vyplnit trochu jinak.

Změnily by se tedy následující informace:

Byla vydána pouze záloha

Pokud podle výsledků vykazovaného čtvrtletí byla zaměstnancům na základě dohod GPC vyplacena pouze zálohová kalkulace, pak by na řádku 020 1. oddílu měla být uvedena částka všech záloh vydaných na základě dohod GPC, vypočtená na akruální bázi z začátek období. Všechny ostatní řádky jsou vyplněny jako obvykle.

2. oddíl uvádí zálohy, které byly pracovníkům poskytnuty za poslední 3 měsíce vykazovaného období. Pokud byly ve stejný den platby provedeny podle několika dohod GPC najednou, měly by být sloučeny do jednoho bloku.

Tím pádem:

• ř. 100 a 110 uvádí den, kdy byla zhotoviteli záloha vystavena;
• na straně 120 - den následující po dni uvedeném v řádcích 100 a 110;
• v ř. 130 a 140 - výše zaplacené a z ní sražené zálohy výběr daní.

Záloha a plat

Oddíl 1 se v tomto případě vyplňuje standardně - to znamená, že na řádku 020 je uvedena celá výše odměny dodavatelům za doba ohlášení kumulativně a v řádcích 040 a 070 - vypočtená a sražená daň z příjmů z této celkové částky.

Ve 2. části jsou zálohová a konečná vyúčtování uvedena v různých blocích, protože byla vydána v různé dny.

Zbytek je standardní:

• 100 a 110 - datum skutečné platby;
• 120 - následující den po dni platby;
• 130 a 140 - výše zálohy nebo konečného výpočtu a z ní sražená daň z příjmu.

Termíny

Na základě toho musí zaměstnavatel vypočítat daň z příjmu ke dni, kdy zaměstnanci skutečně příjem přijal (na bankovní kartu, na bankovní účet nebo v hotovosti z pokladny). Toto datum musí být uvedeno na řádku 100.