Úroky z dividend za rok. Zdanění dividend: sazba, účtování. Výpočet daně z příjmu fyzických osob z dividend

LLC, která vyplácí dividendy účastníkům, musí z nich vypočítat daň, srazit ji z vyplacených příjmů a převést je do rozpočtu. Tedy plnit standardní povinnosti daňového agenta. Zároveň nezáleží na tom, jaký daňový režim uplatňuje organizace vyplácející dividendy: obecný, zjednodušený daňový systém, platí UTII nebo UAT.

daň z dividend

Jaká daň platit z dividend a v jaké výši závisí na tom, komu přesně jsou dividendy vypláceny (články 3, 4 článku 214, články 3, 7 článku 275, ustanovení 3 článku 284 daňového řádu Ruské federace) .

Od 01.01.2019 je stanovena 0% sazba pro dividendy přijaté některými mezinárodními holdingovými společnostmi a 5% sazba pro přijaté dividendy cizí osoby, pro akcie (podíly) mezinárodních holdingových společností (klauzule a, odstavec 4, článek 2 zákona ze dne 3. srpna 2018 N 294-FZ).

Výpočet daně z dividend

Daň z příjmu se vypočítává pro každého zvlášť přijaté účastníky rozhodnutí. Daň z příjmu fyzických osob se vypočítává zvlášť pro každého účastníka.

Pokud organizace vyplácející dividendy sama dividendy neobdržela, vypočítá se daň z dividend vyplácených ve prospěch ruských účastníků podle vzorce (ustanovení 5 článku 275 daňového řádu Ruské federace):

Daň z dividend připadajících zahraničním účastníkům se vypočítává stejným způsobem.

Pokud samotná LLC obdržela dividendy (kromě těch, které jsou zdaněny sazbou 0 %), bude výpočet daně z dividend vyplácených ruským účastníkům poněkud komplikovanější:

Daň z příjmu sražená z dividend je převedena do rozpočtu pro následující CBC.

Údaje o vyplacených dividendách a sražené dani z příjmů z nich musí být promítnuty do Přiznání k dani z příjmů.

Číst samostatný materiál.

Pojistné z dividend

Dividendy vyplácené fyzickým osobám nepodléhají v průběhu pojistného mimorozpočtové fondy, i když je obdrží zaměstnanec LLC.

Fyzické osoby mohou být mezi zakladateli nebo akcionáři jakékoli společnosti. Od 1. ledna 2015 se sazba daně z příjmů fyzických osob z příjmů z majetková účast obyvatel se rovnala „platové“ sazbě.

Dividendy přijaté jednotlivci jsou nyní zdaněny takto:

Podívejme se podrobněji na to, jak zdanit příjem z dividend a jak by se to mělo odrazit ve zprávě 2-NDFL.

Podléhají dividendy dani z příjmu?

Dosažení zisku je cílem každého podnikání. Pokud je výsledkem práce po zdanění zisk, může valná hromada na konci roku rozhodnout o rozdělení jeho části mezi účastníky nebo akcionáře podle jejich podílů. Jedná se o dividendu neboli kapitálový příjem.

Dividendy mohou pobírat nejen právnické osoby, ale i občané. Přijaté příjmy organizací podléhají dani z příjmu a daň z příjmu fyzických osob z dividend se platí z příjmů fyzických osob (ustanovení 1, doložka 1, článek 208 daňového řádu Ruské federace). To by neměl provádět sám účastník nebo akcionář, ale daňový agent, tedy organizace, která vyplácí dividendy (článek 3 článku 214 daňového řádu Ruské federace).

Daň z příjmu pro rezidenty (fyzické osoby pobývající v Rusku alespoň 183 dní v roce) byla do roku 2015 účtována sazbou 9 % a v roce 2015 se zvýšila na 13 %. Pokud společnost nyní, v roce 2016, vyplácí dividendy za minulá období (2014 a další raná léta), zdanění příjmů fyzických osob bude muset být i nadále sazbou 13 %. Při výpočtu daně se vychází ze sazby platné ke dni přijetí příjmu a u dividend se za datum považuje den jejich výplaty (odst. 1 odst. 1, § 223 daňového řádu Ruské federace).

Pro nerezidenty se sazba daně nezměnila a je rovna 15 %. Je třeba poznamenat, že v průběhu zdaňovacího období se postavení fyzické osoby může změnit: z nerezidenta se může stát rezident a naopak. Daňový agent musí určit stav jednotlivce ke každému datu výplaty příjmu a na konci roku stanovit konečnou daňový stav obličej a aplikujte vhodné Sazba daně. Pokud se stav změnil, pak se daň přepočítá na příjem přijatý od začátku zdaňovacího období (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 4. 5. 2012 č. 03-04-05 / 6-444) .

Pro daň z příjmu fyzických osob z dividend základ daně budou muset být stanoveny samostatně s ostatními příjmy spadajícími pod stejnou sazbu (ustanovení 2 článku 210 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že pokud dividendy připadají jednotlivci, který je zaměstnancem organizace, pak by mzda a dividendy měly být zdaněny odděleně od sebe, a to navzdory stejné sazbě 13 %. Při výpočtu daně z dividend se nepřihlíží daňové odpočty uvedeny daňový kód, to znamená, že celá částka příjmu je zdaněna v plné výši (ustanovení 3 článku 210 daňového řádu Ruské federace).

Lhůta pro odvod daně z příjmů fyzických osob z dividend

Nyní při bezhotovostní platbě musí být platba na odvod daně z příjmů fyzických osob z dividend do rozpočtu odeslána nejpozději následující den po převodu příjmů na osobní účet fyzické osoby (nebo na účty třetích osob). , pokud to nařídí). Při výplatě příjmů v hotovosti by měla být daň převedena nejpozději následující den po výplatě dividend fyzické osobě prostřednictvím pokladny (článek 1 článku 223; článek 6 článek 226 daňového řádu Ruské federace) . Dříve byla daň z příjmů fyzických osob povinna odvést v den výplaty příjmů.

Organizace musí platit daň z příjmu fyzických osob z dividend do rozpočtu v místě své organizace daňové registrace. Pokud je zaplacena daň narostlá z dividend více akcionářů nebo účastníků, lze ji převést jedním platebním příkazem. Stačí mít podklady ve formě výpisů, rejstříků apod., podle kterých lze každého příjemce příjmu identifikovat (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 19. listopadu 2014 č. 03-04-07 / 58597).

Jak promítnout dividendy do certifikátu 2-NDFL?

U všech příjmů fyzických osob, uplatněných daňových odpočtů, vypočtené, převedené a sražené daně, daňový agent každoročně hlásí IFTS v osvědčení ve formě 2-NDFL. Zobrazuje také dividendy, které byly vyplaceny během vykazovaného roku (kód druhu příjmu - 1010), bez ohledu na období, za které byly časově rozlišeny. Tedy naběhlé dividendy minulý rok, ale uvedené v roce 2016, musí být součástí certifikátu 2-NDFL pro rok 2016.

Postup pro vyplnění formuláře 2-NDFL (schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 30. října 2015 č. MMV-7-11 / 485) stanoví, že pokud fyzická osoba obdržela příjem od daňového agenta, který je předmětem k dani z příjmu fyzických osob v různých sazbách, pak vyplňte oddíly 3, 4 a 5 Ke každé sazbě je potřeba nápověda. Základ daně u dividend nelze snížit o výši daňových srážek, to znamená, že dividendy v potvrzení 2-NDFL musí být vykázány pouze v příjmech v oddíle 3 a v oddíle 5 v celkových částkách příjmů a daně a oddíl 4 pro srážky se nevyplňuje.

Dividendy připsané organizací jejímu rezidentnímu zaměstnanci budou zdaněny stejnou sazbou jako jeho mzda- třináct%. Jak v tomto případě vyplnit výsledovku?

Federální daňová služba se touto otázkou zabývala ve svém dopise ze dne 15. března 2016 č. BS-4-11 / 4272 s vysvětlením, že není nutné vyplňovat samostatný certifikát 2-NDFL, pokud došlo k výplatě dividend zdaněných u "platová" sazba. Jsou zohledněny v oddílech 3 a 5 osvědčení spolu s ostatními příjmy fyzické osoby zdaněnými stejnou sazbou. To znamená, že jeden 2-NDFL report bude obsahovat informace jak o platu zaměstnance, tak o jím obdržených dividendách.

Právnická osoba vyplácející dividendy ve prospěch svých účastníků, právnických i fyzických osob, je povinna z těchto prostředků vypočítat daň. Typ platby závisí na tom, komu jsou peníze vypláceny, pokud organizacím, pak daň z příjmu podléhá výpočtu a odvodu do rozpočtu, pokud fyzické osobě, pak daň z příjmu fyzických osob. Podívejme se podrobněji, v jakém pořadí, v jakých sazbách a v jakém období je nutné provádět srážky do rozpočtu z plateb ve prospěch účastníků.

Daň z dividend v roce 2016 platí všechny organizace, které převádějí zisky svým účastníkům. Daňový režim, v tento případ, nevadí.

Poznámka: při výplatě dividend (dále jen zisk, výnos) v přírodní forma(majetek) není povinnost kalkulovat platbu, na to však musí být regulační orgány předem upozorněny.

Výpočet výplaty dividend

Postup výpočtu závisí na tom, zda samotná organizace měla příjem jako akcionář.

Pokud společnost obdržela tento zisk Daň se vypočítává ve 2 fázích:

Bd \u003d Dtot - Dpol

bd- základ daně z dividend.

Přidat- zisk vyplacený všem akcionářům

Dotd- příjmy obdržené samotnou akcionářskou organizací

Poté se vypočítá částka platby, která má být zaplacena:

CH \u003d Dotd: Dtot x Bd x Sazba

Dotd- srážky konkrétnímu akcionáři (tomu, ze kterého se počítá daň)

Přidat- příspěvky všem akcionářům

Nabídka- sazba daně z dividend

Příklad #1

Počáteční údaje:

Sfera LLC zaplatila svému akcionáři Konkors LLC finanční prostředky ve výši 100 000 rublů.

Celková částka srážky všem účastníkům činily 300 000 rublů.

Na druhé straně společnost Sfera LLC získala příjem jako akcionář od společnosti Topaz LLC ve výši 80 000 rublů.

sazba EIT – 13 %

Výpočet platby:

NBd = 200 000 rublů:

300 000 - 80 000

CH = 9 438 rublů:

100 000: 300 000 x 220 000 * 13 %

Celkem bude muset Sfera LLC zaplatit do rozpočtu 9 438 rublů.

Pokud organizace nezískala příjem jako akcionář, výpočet se provede podle následujícího vzorce:

CH = Dotd x Sazba

Příklad č. 2

Společnost Sfera LLC zaplatila společnosti Konkors LLC finanční prostředky ve výši 100 000 rublů.

Částka EIT splatná do rozpočtu bude 13 000 rublů:

Výplata dividendy

Platba ze srážek akcionářům podléhá platbě do rozpočtu nejpozději:

den převodu peněz účastníkovi (CNP);
den přijetí Peníze v bance pro výplatu dividend nebo v den jejich převodu na účet fyzické osoby (daň z příjmu fyzických osob)

Kolikrát zaplatit daň z dividend

Platba se platí po každé srážce ve prospěch akcionářů.

Hlášení

Prostředky vyplacené fyzickým osobám jsou promítnuty do certifikátu 2-NDFL, který se předkládá inspektorátu nejpozději do 1. dubna roku následujícího po vykazování.

Zisk vyplacený akcionářům-právnickým osobám podléhá promítnutí v daňovém přiznání, které se podává na základě výsledků výkaznictví a zdaňovacích obdobích.

CBC pro převod peněz

Za vyplacené prostředky:

Jednotlivci - 182 1 01 02010 01 1000 110;
Ruské právnické osoby - 182 1 01 01040 01 1000 110;
Zahraniční právnické osoby - 182 1 01 01050 01 1000 110.

S ohledem na to, jak se platí daň z dividend za rok 2016 právnické osoby Pojďme si výše uvedené v kostce shrnout:

Pokud jsou finanční prostředky vypláceny fyzické osobě, je nutné vypočítat a zaplatit daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 % nebo 15 % (podle toho, zda je fyzická osoba rezidentem či nikoli);
Pokud příjem pobírá právnická osoba-akcionář, pak je nutné vypočítat a zaplatit EIT také ve výši 13 % a 15 %;

Buďte opatrní při výpočtu daně z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2016. Sazba daně se změnila již v roce 2015, ale stále dochází k chybám.

V článku vám řekneme, jak časově rozlišit daň z příjmu fyzických osob z dividend a v jakých termínech ji platit.

Daň z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2016: sazba

Po vyplacení příjmů svým členům se organizace stává daňový agent. A to znamená, že budete muset vypočítat, srazit a převést daň do rozpočtu.

Nabídka záleží na tom, zda je účastník rezidentem či nikoli. Připomeňme, že mezi obyvateli jsou občané, kteří byli v Rusku alespoň 183 kalendářní dny do 12 po sobě jdoucích měsíců (ustanovení 2, článek 207 daňového řádu Ruské federace).

Daň z příjmu fyzických osob z dividend rezidentů v roce 2016 musí být sražena ve výši 13 % (ustanovení 1, článek 224 daňového řádu Ruské federace). Současně nelze na příjmy z účasti uplatnit daňové odpočty (standardní, sociální, majetkové, profesní) (článek 3 článku 210 daňového řádu Ruské federace). A to vše proto, že dividendy tvoří samostatný základ (ustanovení 2, článek 210 daňového řádu Ruské federace).

Pokud je příjem vyplácen nerezidentovi, měla by být uplatněna sazba 15 % (článek 3 článku 224 daňového řádu Ruské federace). A nezáleží na tom, za jaký rok byl zisk přijat, ze kterého byly naběhly dividendy. Hlavní je, že jsou vyplaceny v roce 2016.

Pro vaši informaci: příští číslo časopisu Plat jsme věnovali daňovým novinkám, které vstoupí v platnost letos na podzim. dnes a získejte přístup pohodlné služby: Kalkulačka daně ze mzdy, Příručka KBK, Příručka plateb`2016, Kniha "6-NDFL: příklady pro všechny příležitosti", Kalkulačka splatností, Odesílací banka.

Stůl. Sazba daně z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2016

Příklad výpočtu daně z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2016

L.V. Romaněnko a B.I. Gorenko jsou členy společnosti Vesta LLC. Oba členové jsou rezidenti. Přitom Romaněnkův podíl na základním kapitálu je 70 % a Gorenkův podíl 30 %. V roce 2014 společnost obdržela a rozdělila zisk ve výši 120 000 rublů. Dividendy z ní však byly vyplaceny až v roce 2016. Vypočítejte daň z příjmu fyzických osob z dividend.

Dividendy vyplacené v roce 2016. ALE sazba daně z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2016 pro obyvatele je 13 %.

Romaněnkova daň z dividend bude činit 10 920 rublů. (120 000 rublů x 70 % x 13 %). A daň z příjmu fyzických osob z dividend Gorenko - 4680 rublů. (120 000 rublů x 30 % x 13 %).

Sazba daně z příjmů fyzických osob z dividend v roce 2016, pokud se změnil status příjemce

Zda je účastník rezidentem, lze přesně říci až do konce roku. V době výplaty dividend však musí organizace určit status účastníka a podle toho sazbu daně z příjmu fyzických osob.

Co když ale příjemce dividend byl nerezident a do konce roku se stal rezidentem? V tomto případě Daň z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2016 zadrženo ve výši 15 %. A na konci roku se ukázalo, že měla být uplatněna sazba ve výši 13 %. Účastníkovi tak vzniká přeplatek na dani z příjmu fyzických osob z dividend. Přivede ji zpět daňový úřad v místě bydliště účastníka. K tomu potřebuje předložit prohlášení a doklady potvrzující stav.

Termín pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2016

Lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob z dividend v roce 2016 závisí na právní formě společnosti. Pokud jsou dividendy převedeny společností LLC, musí být daň zaplacena nejpozději následující den po výplatě dividend (ustanovení 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

Ale pro AO je stanovena jiná lhůta. Měli by vypsat Daň z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2016 do rozpočtu do měsíce ode dne vydání dividendy.

Výplata dividend v LLC v roce 2016 provedeny stejným způsobem jako v roce 2015. To znamená, že pokud se na konci roku ukáže kladný hospodářský výsledek, mohou zakladatelé společnosti ze zcela legálních důvodů rozdělit přijaté Čistý zisk. Připomeňte si, jaké jsou základní principy akruálního a výplaty dividend v roce 2016 zůstat relevantní.

Kdo má nárok na dividendy

Chcete-li získat příjem ve formě LLC dividendy zakladatelé (účastníci) takové organizace mají právo. Účastníky mohou být fyzické i právnické osoby. Uvedený příjem je tedy tvořen z čistého zisku předpoklad protože výplata je kladná finanční výsledky na konci roku.

Účastníci si mohou nastavit pravidelnost příjmu dividendových příjmů. Minimální výplatní lhůta je čtvrtina, dále je možné vyplácet dividendy za půl roku a za rok podle výše zisku za odpovídající období. Zde je však důležité vzít v úvahu následující bod: protože finanční výsledek je určen úhrnem za rok, může nastat situace, kdy v případě výrazné ztráty za poslední čtvrtletí částka vyplacených dividend bude překročit maximální možnou roční výši dividendy. V tomto případě převyšující částku ve prospěch účastníků – fyzických osob již nebudou regulačními orgány kvalifikovat jako dividendy, což znamená, že kromě daně z příjmu fyzických osob bude nutné naúčtovat další prémiové pojištění. Takový možné následky zakladatelé musí vzít v úvahu při rozhodování o frekvenci plateb. Roční platební období je nejlepší nastavit striktně až po schválení účetní závěrky kdy je znám hospodářský výsledek a tím i přípustná hranice dividend.

Jaký je postup při výpočtu a výplatě dividend

Rozhodnutí o výplata dividendy přijat pro valná hromadaúčastníků, které je nutné provést po nahlášení za zvolené období. Pokud toto období rovná se rok, pak je také nutné schválit účetnictví. Schůze se může konat od začátku března do konce dubna roku následujícího po vykazovaném roce. Na stejné schůzi rozhodují o výši dividend.

Rozhodnutím valné hromady je stanoven zápis, který musí být vyhotoven ve formě schválené v rámci společnosti. Protokol odráží informace o ohlašovací rok, výši dividend, rozhodnutí o formě, jakou bude výplata probíhat, a také načasování výplat. Můžete určit celkovou částku dividendy, která má být vyplacena. Pravidla pro rozdělování dividend musí obsahovat listina, pokud takovou podmínku neobsahuje, pak se zisk rozděluje v poměru podílů účastníků. Zároveň můžete určit výši plateb splatných každému účastníkovi zvlášť.

Pokud rozložení nevyhovuje aktuálním proporcím resp postup výplaty dividend, zakotvené ve zřizovací listině organizace, existuje nebezpečí vzniku nároků z pojistných fondů. Fondy mohou určit, že tyto platby nesplňují zásady výplaty dividendových příjmů, proto nejsou osvobozeny od odvodů. To znamená, že odchylka od zákonných pravidel a obecně uznávaných zásad týkajících se rozdělování dividendových příjmů může vést k dodatečnému časovému rozlišení fondů.

Dividendy lze s ohledem na typ výplaty vyplácet v hotovosti i majetkově. Druhý typ je nepříznivý, protože výplata dividend zakladateli nemovitost se kvalifikuje jako prodej, proto mohou vzniknout dodatečné daňové povinnosti.

Pravidla týkající se načasování výplaty dividend by se měla promítnout do stanov organizace nebo do zápisu z jednání. Den LLC výplaty dividend nelze stanovit později než 60 dnů ode dne rozhodnutí o platbě. Není-li lhůta nikde uvedena, bere se 60 dnů.

Pokud má organizace pouze jednoho zřizovatele, pak samozřejmě není nutné schůzi konat. Stačí vydat rozhodnutí zřizovatele o Tento problém. A jak asi tušíte, veškerý rozdělený zisk jde na něj.

Ne vždy je možné vyplácet dividendy

Dividendy lze vyplácet pouze při splnění následujících podmínek:

dluh zřizovatele na příspěvcích do trestního zákoníku musí být plně uhrazen;
podíl musí být vyplacen v plné výši účastníkovi, který se rozhodne společnost opustit;
součet čistá aktiva musí být více než částka základní kapitál a rezervy s přihlédnutím k výplatě dividend;
společnost by neměla být na pokraji bankrotu.

Tyto podmínky musí být splněny nejen v době rozhodování o výplatě dividendového příjmu, ale i v den samotné výplaty. To znamená, že i když již bylo rozhodnuto, ale v době platby se podmínky změnily k horšímu, musíte nejprve dosáhnout stabilního stavu podnikání v souladu s uvedenými podmínkami.

Jaké daně se počítají z dividend

Výplata dividend zakladatelům LLC v roce 2016 zdaněny stejným způsobem jako v roce 2015.

Druh daně závisí na kategorii osoby, která je příjemcem dividend.

Pokud je příjemcem fyzická osoba, musí být z platby sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 % (pro nerezidenta - 15 %). Připomeňme, že tato sazba platí od roku 2015, předtím to bylo 9 %.

Pokud je příjemcem právnická osoba, budou dividendy podléhat dani z příjmu ve výši 13 % (např zahraniční společnost - 15%).

Pokud přijímající organizace vlastní podíl na základním kapitálu přesahující 50 % po dobu delší než jeden rok, pak jsou její dividendy zdaněny sazbou 0 %.

Je důležité si uvědomit, že i když je přijímající organizace zapnutá zvláštní zacházení osvobození od daně z příjmu, tato daň musí být i nadále z tohoto druhu příjmu sražena.

Pro převod daně z dividend jsou stanoveny tyto lhůty:

Pokud je příjemcem fyzická osoba, je daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu současně s platbou bankovním převodem nebo ve stejný den, kdy je přijata hotovost k platbě prostřednictvím pokladny.
V případě, že je příjemcem právnická osoba, musí být daň z příjmu převedena následující den po dni platby.

Účastník může obdržet splatné dividendy i později než ve sjednané lhůtě, a to po dobu tří let (nebo pěti, je-li uvedeno ve statutu) ode dne uplynutí dvou měsíců od přijetí rozhodnutí. Pokud po několika letech částka není přijata, je vrácena společnosti a zahrnuta do organizačního zisku.

Jaké přehledy se podávají finančnímu úřadu při výplatě dividend

Od výplaty dividendového příjmu následuje exekuce daňové závazky, spolu s nimi vzniká ohlašovací povinnost Finanční úřady. Daňové přiznání opět závisí na kategorii příjemců:

Pokud jde o individuální, výkaznictví se předkládá certifikáty 2-NDFL, které se předkládají finančnímu úřadu do 1. dubna.
Pokud je příjemcem právnická osoba, podává se přiznání k dani z příjmů. To musí být provedeno do 28. března roku následujícího po vykazovaném období, pokud byly platby za rok, nebo do 28. dne měsíce následujícího po přechodném období.

***

Všechny LLC mají právo rozdělit čistý zisk získaný na konci roku mezi své účastníky. O výplatě dividend rozhoduje valná hromada na konci období, po kterém chtějí tyto zisky rozdělit.

Výplatu dividend provází časové rozlišení a odvod příslušných daní do rozpočtu, navíc je třeba tyto daně nahlásit finančnímu úřadu.