Jak se na příkladu vrací DPH právnickým osobám. Vrácení DPH z rozpočtu: zavedený postup a nuance získávání. V kolik

Týká se plátců DPH, jakož i těch, kteří se zabývají prodejem zboží nebo služeb, které jsou předmětem této daně. Organizace, podnikatelé, kteří si vybrali, nemohou uplatnit nárok na vrácení DPH z rozpočtu.

Ve většině případů je odpočtem částka DPH na dokladech dodavatelů zboží nebo služeb. Zároveň je někdy vrácena DPH placená samotnými organizacemi. To je možné například tehdy, když organizace vykonávají funkce daňový agent.

Moment náhrada vzniká, pokud celková částka daňové odpočty více než částka daň. Tento rozdíl v součtu bude konečným daňovým odpočtem.

Pro vrácení částky DPH je v první řadě nutné zdůvodnit její zákonnost, k čemuž budou vyžadovány doklady: faktury, výpisy z účtu, primární dokumenty, různé smlouvy, ale i celní prohlášení.

Přiznání je nutné řádně vyplnit a odevzdat finančnímu úřadu. Po podání daňového přiznání provede deskový audit, který bude trvat 3 měsíce(přečtěte si více o tom, co je to stolní a terénní daňová kontrola). Poté má daňový úřad 7 dní na to, aby definitivně rozhodl o vrácení odpovídající částky daně.

Pokud bude zjištěn daňový nedoplatek za předchozí období, bude na jeho úhradu směřována schválená částka k vrácení. V tento případ souhlas organizace není nutný, dluh bude splacen automaticky, jak je stanoveno v daňovém řádu.

Video vypráví o vrácení peněz. Můžete se podívat na komentář odborníka.

Přečtěte si více o tom, co je DPH a jak ji vrátit.

Uplatňuje se

Spolu s prohlášením je vhodné vyplnit žádost o vrácení daně nebo její započtení v budoucím období. To ušetří spoustu času. Pokud při kontrole nejsou zjištěny žádné chyby, je žádost o udělení ihned posouzena. Celkem je na posouzení žádosti přiděleno 12 pracovních dnů.: 7 - rozhodnout o úhradě, 5 - převést Peníze z Federální ministerstvo financí. U vratek DPH z rozpočtu se lhůty počítají od okamžiku dokončení ověřování dokumentace.

Přihlášku je možné podat na v elektronické podobě pomocí vylepšeného podpisu prostřednictvím telekomunikačních typů komunikace. Pro vyplnění žádosti neexistuje žádný standardizovaný formulář. Můžete si ho proto upravit podle svého. Hlavní věc je specifikovat všechny potřebné údaje.

Pokud tedy žádáte o vrácení peněz, uveďte podrobnosti o běžném účtu, ale pokud potřebujete kompenzovat tyto částky s budoucími obdobími, uveďte, jaký druh daně musíte z těchto prostředků zaplatit. Dále se doporučuje v žádosti uvést zdaňovací období, za které byla částka k vrácení tvořena.

Na žádost musí správce daně odpovědět písemně, na což je dána lhůta 5 dnů ode dne registrace rozhodnutí. Označuje částku, která má být uhrazena, pokud bude uznána jako zákonná zcela nebo zčásti. Vzdání se práva je rovněž poskytnuto písemně. V každém případě musí být dopis doručen s uvedením data přijetí proti přijetí individuálním podnikatelem, vedoucím organizace nebo oprávněnými osobami.

Pokud nebyla žádost daňové službě doručena přede dnem pravomocného rozhodnutí o vrácení daně, pak se postup mění a postupuje se podle čl. 78 daňového řádu.

pokuty

Při podání prohlášení musí organizace předložit všechny Požadované dokumenty pro kontrolu. Pokud se tak nestane, má správce daně právo si chybějící doklady vyžádat. Máte na to 10 dní od obdržení vaší žádosti. V případě zmeškání termínu bude účtována pokuta za každý nepředložený dokument.

Navíc finanční úřad může odebrat odpočet, přepočítat výši daně a také stanovit pokutu za nezaplacení. Abychom předešli této situaci, je nutné zaslat zdarma na daňový dopis s žádostí o prodloužení lhůty pro předložení dokladů. Do 2 dnů je inspekce povinna vaši žádost posoudit. Všimněte si, že řešení může být kladné nebo záporné.

Na co byste si měli dát pozor?

Pro vrácení DPH platí určitá pravidla. Všimněte si, že mezi vrácením daně a vrácením přeplatku
částky existují značné rozdíly v objednávce. V prvním případě totiž žádáte o finanční prostředky, které nepocházejí od vaší organizace, ale od vašich dodavatelů. Proto je pro tuto operaci vyžadován trochu jiný mechanismus.

Pro některé organizace existuje zrychlený způsob vydávání náhrad, který se odráží v článku 176.1 daňového řádu Ruské federace.

Finanční prostředky můžete nejen přijímat, ale také je použít k vyrovnání budoucích daňových plateb do rozpočtu. O vrácení může rozhodnout daňová služba zcela nebo zčásti.

Pokud se chystáte změnit Legální adresa vaší organizaci, pak je lepší získat všechny prostředky od daňového agenta, kterému byla žádost o vrácení DPH zaslána. Důvodem je skutečnost, že nová inspekce může odmítnout opětovné podání žádosti. Upozorňujeme, že toto odmítnutí lze stále napadnout u soudu, ale bude to vyžadovat více času.

Pokud finanční úřad poruší lhůty pro vrácení schválené částky daně, pak máte nárok na úrok, jehož časové rozlišení začíná 12 dnů po dokončení ověření dokumentace. Výše úroků se bude rovnat sazbě refinancování centrální banky v době porušení podmínek inspektorátem a jsou převedeny spolu s částkou vrácené daně.

urychlená objednávka

Je možné, že vrácení částky daně bude provedeno před uplynutím lhůty pro kontrolu ze strany správce daně. Toto právo mohou využít organizace, které za poslední 3 roky před podáním prohlášení zaplatily na daních do rozpočtu více než 10 miliard rublů. To zahrnuje: daň z příjmu, DPH, spotřební daně, daň. Stejně jako organizace, které mají bankovní záruka.

Zajišťuje vrácení finančních prostředků do rozpočtu v případě záporného rozhodnutí o žádosti o proplacení. Na bankovní záruku se vztahují následující požadavky: doba platnosti - více než 8 měsíců ode dne předložení prohlášení, garantovaná částka by měla pokrývat daňový odpočet předložený k vrácení.

Aplikace v tomto případě podáno nejpozději do 5 dnů ode dne podání přiznání. Uvádí údaje o bankovním účtu pro převod finančních prostředků a tímto prohlášením se organizace zavazuje je vrátit v případě odmítnutí proplacení po skončení auditu. Služba kontroluje existenci podmínek, za kterých má plátce nárok na předčasný odpočet, a také absenci pokut a daňových nedoplatků.

Žádost je posuzována daňovým úřadem po dobu 5 dnů, poté je poplatníkům zasláno rozhodnutí písemně. Tento postup také počítá s úroky v případě porušení při kontrole podmínek vrácení, obdobně jako u standardního.

Po ověření jsou možné následující situace. Nebyla nalezena žádná porušení: daňový úřad oznámí organizaci rozhodnutí a zašle bance, která záruku poskytla, oznámení o zproštění povinnosti vrátit peněžní prostředky.

Jsou zjištěna porušení: je vypracován akt a hlava daňová služba je učiněno rozhodnutí o tom, zda činit organizaci odpovědnou za tato porušení. Současně s rozhodnutím je zaslána žádost o vrácení dříve vrácených finančních prostředků poplatníkovi.

Nenašli jste odpověď na svou otázku? Zjistit, jak vyřešit váš problém - zavolejte hned:

Nárok na vrácení DPH mají ty podniky a organizace, které na základě výsledků zúčtovacího čtvrtletí převyšují částku odpočtu daně nad splatnou DPH. Dnes budeme mluvit o obecný řád vrácení DPH, stejně jako zvážit postup při vrácení daně ve zvláštních případech.

Kdo má nárok na vrácení daně

Vracet DPH mohou naprosto všechny podnikatelské subjekty uznané za plátce této daně. Právo na vrácení je právně stanoveno jak pro právnické osoby všech forem vlastnictví, tak pro fyzické osoby v podobě fyzických osob podnikatelů. Hlavním kritériem pro vrácení DPH je částka splatné daně, vypočtená a zohledněná v přiznání doba ohlášení, nižší než výše srážek přijatých podnikem ve stejném období.

postup vrácení DPH

Podle obecného postupu postup vrácení DPH zahrnuje několik fází, a to:

předložení dokladů pro vrácení;
ověření dokumentů Federální daňové služby;
rozhodování o výsledcích auditu;
vrácení peněz.

Fáze 1. Předkládáme dokumenty fiskální službě

V situaci, kdy Vám při výpočtu DPH bylo odhaleno, že výše odpočtů převyšuje výši splatné DPH, pak máte právo žádat o vrácení daně. Chcete-li to provést, budete muset kontaktovat Federální daňovou službu s následujícími dokumenty:

prohlášení s stanovené množství vratné (srážky mínus vypočtená daň);
prohlášení.

Poslední dokument je vypracován v jakékoli formě, formulář žádosti si můžete vyžádat od místního úřadu Federální daňové služby. Pokud nemáte dluhy nebo nedoplatky na DPH, jděte do jiného federální daně, pak v textu dokumentu je nutné deklarovat nutnost převodu finančních prostředků na běžný účet organizace. V případě, že vznikne daňový nedoplatek, uveďte v žádosti o započtení prostředků na úhradu dluhu. Je vhodné podat žádost spolu s prohlášením - urychlíte tím proces vrácení finančních prostředků.

Fáze 2. Čekáme na výsledky auditu

Poté, co Federální daňová služba předloží potřebné dokumenty, provedou specialisté na daňové služby audit stolu. Buďte připraveni na skutečnost, že fiskální služba bude muset poskytnout další dokumenty potvrzující výši transakcí a skutečnost, že byly provedeny. Zpravidla se jedná o faktury, ale na požádání musíte doložit další doklady - úkony, faktury, smlouvy atd. Pokud podíl srážek přijatých vaší organizací na konci čtvrtletí přesáhne 89 %, pak od vás s největší pravděpodobností budou finanční úřady vyžadovat další písemná vysvětlení.

Na základě auditu, pokud nebudou zjištěna žádná porušení, má Federální daňová služba 7 pracovních dnů na zpracování výsledků a rozhodnutí o vrácení daně. Pokud byla zjištěna porušení, zástupce Federální daňové služby vypracuje vhodný akt (nejpozději 10 dnů po auditu). Po dalších 5 dnech bude kopie aktu zaslána vaší organizaci ke kontrole a podpisu. Poté máte 15 dní na odvolání proti výsledkům ověření (v případě potřeby).

Fáze 3. Obdržíme oznámení od Federální daňové služby

Li stolní audit neodhalila žádná porušení, obdržíte souhlas s vrácením do 7 pracovních dnů po jeho dokončení.

Pokud audit odhalí porušení, pak má vaše organizace právo vznést námitky proti zprávě o auditu. Inspektorát má na posouzení těchto žádostí 10 dnů, poté Federální daňová služba s konečnou platností rozhodne o vrácení DPH. V závislosti na výsledcích vám finanční úřad potvrdí nárok na úplné nebo částečné vrácení daně nebo odmítne vrátit celou částku uvedenou v prohlášení.

Informace o rozhodnutí Federální daňové služby obdržíte formou oznámení. Dokument může mít formu dopisu adresovaného vedoucímu organizace. Správce daně má rovněž právo vám rozhodnutí oznámit v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů.

Fáze 4. Obdržíme náhradu nebo vystavíme kompenzaci

V situaci, kdy je rozhodnutí o návratu učiněno ve váš prospěch, připíše FTS finanční prostředky ve stanovené výši na běžný účet společnosti (uvedený v žádosti) (v plné výši nebo částečně - podle rozhodnutí Federální daňové služby) . Lhůta pro připsání peněžních prostředků je nejpozději následující den po daňovém rozhodnutí o přiznání.

Vaše organizace může mít nedoplatky na federálních daních. V tomto případě bude částka vrácené částky započtena na úhradu stávajícího nedoplatku. Upozorňujeme, že v tomto případě není vyžadováno žádné rozhodnutí ze strany organizace - pokud jste nezaplatili daňový dluh, bude částka vrácené částky v každém případě zohledněna proti nedoplatkům. Toto pravidlo platí i pro stávající dluh na pokuty a penále.

Vrácení daně ve zvláštních případech

Jak je popsáno výše, účetní jednotka může požádat o vrácení daně, pokud výše přijatých odpočtů převyšuje uvedenou částku DPH. Níže se budeme zabývat postupem odpočtu DPH v konkrétních případech: při dovozu, vývozu, na základě leasingových smluv.

Import

Promluvme si samostatně o kompenzacích pro dovážející firmy. Pokud provádíte dovozní operace, pak máte právo uplatnit odpočet v okamžiku platby DPH na celnici. Pokud je výše přijatého odpočtu vyšší než DPH účtovaná za čtvrtletí, můžete daň vrátit podle obecného postupu popsaného výše.

Odpočet je možný pouze v případě, že zboží, které dovážíte, je uznáno jako zakoupené pro plnění podléhající DPH. Při importu je navíc potřeba:

přijímat zboží do účetnictví;
mít doklad o zaplacení DPH.

Poznámka: DPH lze odečíst pouze v případě, že zboží bylo dovezeno v některém z následujících celních režimů:

zboží bylo dovezeno/zpracováno pro domácí spotřebu na území Ruské federace;
zboží je dočasně dovezeno;
zboží zpracované mimo celní území.

Abyste měli nárok na odpočet, musíte mít:

smlouva;
účet (faktura);
celní prohlášení pro tištěná kopie. Pokud je dokument vystaven v elektronické podobě, ujistěte se, že existuje kopie na papíře;
platební doklady.

Ohledně potvrzení skutečnosti zaplacení DPH na celnici bereme na vědomí následující: doklady osvědčující váš nárok na odpočet mohou být nejen platební příkaz nebo výpis z účtu. Můžete také použít speciální potvrzení vydaný zaměstnancem Federální celní služby.

Příklad #1.

V březnu 2016 Image JSC dovezla dávku dámských bot z Itálie do Ruské federace:

náklady na doručení - 11 320 eur;
"Image" získal vlastnictví bot dne 03/11/16;
Směnný kurz eura (podmíněný) k datu dodání (03/11/16) činil 77,98 rublů / euro;
za dovezené boty "Image" zaplatí cla ve výši 2 018 rublů.

Při registraci postupu importu provedl Image účetní následující výpočty:

Obrazové účtování odráží následující:

Debetní	Kredit	Popis operace	Součet	Dokumentový základ
41	60	Do skladu Image byla připsána várka bot z Itálie	882 734 rub.
41	76 Celní poplatky	Cena dovezené obuvi zahrnuje cla a poplatky (176 547 RUB + 2 018 RUB)	178 565 rub.	smlouva, celní deklarace
19	DPH 68	Částka DPH splatná celnímu úřadu	190 671 rub.	Dohoda, celní prohlášení
76 Celní poplatky	51	Částka celních plateb byla převedena ve prospěch FCS	178 565 rub.	P / objednávka
DPH 68	51	DPH je uvedena na celnici	190 671 rub.	P / objednávka
DPH 68	19	Částka DPH k odpočtu	190 671 rub.	Smlouva, celní prohlášení, daňové přiznání

Podle účetních údajů v 1. čtvrtletí 2016 „Image“ naběhla DPH ve výši 124 620 rublů. Vzhledem k tomu, že výše odpočtu (190 671 rublů) převyšuje výši daňových přírůstků, má Image právo vrátit DPH ve výši 66 051 rublů. (190 671 rublů - 124 620 rublů) podle obecného postupu.

Vývozní

Pokud vaše organizace prodává zboží na vývoz, můžete použít nulovou sazbu DPH a odečíst částku daně na vstupu potvrzením skutečnosti o vývozu. K tomu budete potřebovat:

připravit potřebné podklady;
před uplynutím šestiměsíční lhůty ode dne vývozu předložte prohlášení a dokumenty Federální daňové službě.

Máte právo na odpočet DPH u zboží (práce, služby), které bylo použito pro vývoz. Dbejte na správnost faktur, které vám dodavatelé a zhotovitelé předkládají. Pokud se ve fakturách vyskytnou chyby nebo porušení předpisů, bude vám na základě toho odepřen odpočet.

Pokud vaše společnost nejen vyváží produkty, ale také prodává zboží na území Ruské federace, abyste mohli získat odpočet za dovoz, měli byste se postarat o správné účetnictví: exportní operace je třeba posuzovat odděleně od ostatních.

Příklad č. 2.

JSC "Segment" vyrábí nádobí a kuchyňské náčiní. V dubnu 2016 Segment prodal zboží v hodnotě 1 255 614 rublů, DPH 191 534 rublů:

přes obchodní síť na území Ruské federace - šarže sklenic a sklenic ve výši 802 880 rublů, DPH 18%;
kupujícímu z Chorvatska (firma "Prima") - šarže příborů ve výši 452 734 rublů, DPH 0 rublů.

Účetnictví segmentu odráží výši DPH na vstupu za operace související s výrobou nádobí a příborů - 84 205 rublů.

Aby bylo možné určit, kolik DPH lze odečíst z prodeje na vývoz, účetní segmentu vypočítal podíl příjmů z vývozu na celkových prodejích:

452 734 rub. / (1 255 614 rublů - 191 534 rublů) = 0,43.

V tomto případě může být přijata částka 84 205 rublů jako srážka pro vývoz. * 0,43 \u003d 36 209 rublů.

Při prodeji na území Ruské federace podléhá srážce 84 205 rublů. - 36 209 rublů. = 47 996 rublů.

Částky odpočtu byly zohledněny v prohlášení předloženém segmentem Federální daňové službě za 2. čtvrtletí 2016.

leasing

Vzhledem k tomu, že služby na základě leasingových smluv podléhají DPH, může být DPH na vstupu od pronajímatele odpočitatelná. Pro podání odpočtu a vrácení DPH (pokud částka odpočtu převyšuje částku naúčtované daně) postupujte podle obecného postupu:

potvrdit nárok na odpočet dokladem (fakturou);
promítnout výši srážky do přiznání za čtvrtletí;
pokud částka odpočtu převyšuje DPH, uveďte rozdíl v přiznání a podejte žádost o vrácení daně.

Upozorňujeme, že srážku lze odečíst nejen ve výši plateb za poskytnuté služby nebo jejich zálohové platby. Pokud mezi vámi a pronajímatelem dojde k dohodě předběžná dohoda, v rámci kterého jste převedli zálohu, ale předmět leasingu jste neobdrželi, lze odečíst i částku DPH ze zálohy. Podkladem v tomto případě bude faktura vystavená pronajímatelem na výši zálohy a předběžná dohoda.

Otázky a odpovědi o vrácení DPH

Otázka : JSC "Standard" prodává zboží na export. V říjnu 2016 "Standard" dodal čalouněný nábytek do Finska. Výše DPH na vstupu u transakcí souvisejících s výrobou nábytku činila 3 472 500 rublů, z toho 1 520 800 rublů. - DPH od dodavatele materiálů Sokol LLC. Výsledkem kontroly Federální daňové služby bylo zjištěno, že Sokol neodvedl částku daně do rozpočtu. Může "Standard" počítat se srážkou ve výši 3 472 500 rublů. nebo bude refundace provedena mínus DPH z transakcí se Sokolem?

Odpovědět: Postoj správce daně je v tomto případě jednoznačný – „Standard“ může uplatnit odpočet pouze na částku DPH, kterou plně převádějí dodavatelé zboží a poskytovatelé služeb. Tato pozice byla potvrzena. soudní praxe. Od Sokola nepřevedl částku 1 520 800 rublů. do rozpočtu, "Standard" obdrží srážku ve výši 1 951 700 rublů. (3 472 500 rublů - 1 520 800 rublů).

Otázka: Při podání přiznání na 1 m2. 2016 Symbol LLC uvedl částku, která má být uhrazena, 304 870 rublů. V prohlášení na 2 m2. Účetní "Symbol" za rok 2016 odrážel splatnou částku 134 920 rublů. Musí Symbol převést částku DPH za 2 m2? 2016 (134 920 rublů), pokud je oznámení o vrácení za 1 m2. 2016 (304 870 rublů) neobdrželi od Federální daňové služby?

Odpovědět: Ano, "Symbol" musí převést částku 134 920 rublů. jako platba DPH za 2 m2. 2016. Od rozhodnutí o vrácení částky za 1 m2. 2016, Symbol nebyl přijat, rozhodnutí Federální daňové služby nebylo přijato, pak v daňové databázi nejsou žádné informace o refundaci. Jinými slovy, do doby rozhodnutí a doručení oznámení je Symbol daňovým dlužníkem jak za 1, tak za 2 m2. 2016.

Je složité vystavit vratku DPH z rozpočtu? S nutností platit daň z přidané hodnoty se potýká většina podnikatelů a organizací v oblasti obchodu. Mnoho z nich ví, že zákon počítá s možností vrácení zaplacené daně, ale ne každý přesně ví, jak na to. Zvažte postup pro vrácení DPH a analyzujte, jaké nuance pomohou vyhnout se odmítnutí federální daňové služby.

DPH nebo daň z přidané hodnoty je jednou z nepřímé daně podle ruského práva. Je mu věnována kapitola 21 daňového řádu (články 143-178).

Význam této povinné platby do rozpočtu se plně odráží v názvu – počítá se z nákladů, které výrobce nebo prodejce „přidal“ do nákladů na zboží. DPH je zahrnuta v ceně produktů az tohoto důvodu ji hradí (nepostřehnutelně) kupující.

DPH je zahrnuta v ceně produktů az tohoto důvodu ji hradí (nepostřehnutelně) kupující.

Výrobce nebo prodejce platí DPH tak, že o sazbu této daně navýší cenu svého zboží, tedy cenu, za kterou ho plánoval prodat. Nejběžnější sazba v praxi je 18 %. Chcete-li vypočítat částku DPH, musíte provést následující výpočty:

Cena produktu x 0,18 (18 %) = DPH. Pro výpočet se bere počáteční cena, za kterou bylo plánováno zboží prodat. Výsledná hodnota se připočítává k nákladům. Například výrobce plánoval prodat produkt za cenu 500 rublů. Pak 500 x 0,18 = 90. DPH bude 90 rublů a cena produktu bude 590 rublů.

Jaká daň je vratná

Podnikatelé se v rámci svých aktivit potýkají se dvěma druhy daní z přidané hodnoty: příchozí a odchozí. Tady je to snadno pochopitelné. Příchozí nebo vstupní je daň, kterou platí samotná organizace za nákup zboží nebo surovin nezbytných pro práci. Objevuje se pro ty, kteří nakupují něco, za co již byla účtována DPH.

Odchozí platba je platba, kterou organizace přidává ke svému vlastnímu zboží a službám a platí ji její zákazníci. Spolu s výší odpočtu je uvedena v části 3 přiznání k DPH ve formuláři schváleném objednávkou federální daňové služby ze dne 20. prosince 2016 (formulář KND 1151001).

Vratná DPH - co to je? Vratná je DPH na vstupu. Všimněte si, že tento postup je dostupná pouze omezenému počtu organizací a podnikatelů, kteří zároveň splňují řadu podmínek. Více informací naleznete v části „Za jakých podmínek dochází k vrácení DPH“.

Kdo platí sníženou DPH

Standardní sazba DPH v Rusku je 18 %, s výjimkou samostatného seznamu zboží a služeb, pro které je poskytována snížená sazba 10 %. V roce 2018 jsou to:

potraviny;
výrobky pro děti;
lékařské zboží;
knihy, noviny, časopisy;
chovný dobytek.

Jak vidíte, do této kategorie spadá tzv. „společensky významné“ zboží – potraviny, dětské výrobky, léky. Sazba 0 % je poskytována na spediční služby, mezinárodní přepravu zboží a na exportované produkty.

Sazba 0 % je poskytována na spediční služby, mezinárodní přepravu zboží a na exportované produkty.

Jaké jsou podmínky pro vrácení DPH?

Podle ruštiny daňová legislativa Aby mohl podnikatel nebo organizace vrátit DPH, musí splnit následující podmínky:

Tato daň je splatná dne společný systém zdanění (OSNO). To znamená, že právnické osoby a podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém nebo UTII neplatí odchozí DPH a neuplatňují nárok na vrácení DPH příchozí.
Produkt nebo služba, za kterou se vrací peníze, musí být vyrobeny nebo zakoupeny podnikatelská činnost. Nemůžete tedy nakupovat zboží pro osobní potřebu na náklady firmy a snažit se z něj vymáhat DPH.
Zboží musí být nakoupeno pro použití v činnostech, které podléhají dani z přidané hodnoty a používáno na území Ruská Federace.
Každá vratná položka musí mít fakturu s originálními podpisy vedoucího a hlavní účetní.
Veškeré zboží a služby musí být přijaty v účetnictví, tedy aktivovaný, účetní období nepřesáhne 3 roky.
Úhrada je poskytována pouze pro právnické podnikatele a organizace uvedené v jediný registr daňovou službu, pravidelně podávat všechna hlášení.

Postup pro vydání vratky DPH

Předpokládejme, že organizace určila, že má nárok na vrácení DPH z rozpočtu. Co dělat, abyste získali vrácení daní od Federální daňové služby? Postup pro vrácení peněz je stanoven v článku 176 daňového řádu Ruské federace, avšak bez určité přípravy a znalosti určitých nuancí je poměrně obtížné vrátit peníze. Zvažme postup v takové situaci.

Podání prohlášení

Prvním krokem k vrácení vyplacených prostředků bude vyplnění prohlášení ve formě předepsané federální daňovou službou. Formulář je lepší stáhnout z oficiálních stránek nebo jej získat na finančním úřadu. V prohlášení musí být uvedena částka, která má být vrácena, a částka DPH zaplacená v tomto období.

Po obdržení prohlášení zahájí daňová služba kontrolu částky předložené k proplacení. Bez ověření nikdy nedojde k vrácení zaplacených peněz. Na tento postup zákon vyčleňuje 3 měsíce ode dne obdržení prohlášení.

V rámci kontroly na místě má daňová služba právo vyžádat si od žadatele jakékoli doklady potvrzující výši náhrady uvedené v prohlášení. Mohou to být nejen faktury, ale i prodejní knihy, nákladní listy, certifikáty shody, bilance. Mějte na paměti, že seznam dokumentů, které mohou finanční úřady požadovat, není zákonem omezen a je otevřený.

Žádný dokumenty musí být předloženy do 10 dnů po obdržení žádosti od Federální daňové služby. Odmítnutí poskytnout se rovná odmítnutí vrácení peněz. Buďte proto připraveni urychleně odevzdat jakékoli papíry, a to i ty, které na první pohled s platbou DPH nesouvisí.

Není-li možné předložit doklady ve stanovené lhůtě, je nutné sepsat žádost adresovanou vedoucímu krajské inspekce s žádostí o posunutí termínu odevzdání dokladů. Nezapomeňte uvést přesné datum odeslání a zdůvodnit důvod převodu.

Po obdržení prohlášení zahájí daňová služba kontrolu částky předložené k proplacení.

Rozhodnutí o úhradě

Na základě výsledků kontroly na místě rozhodne daňová služba o proplacení. Může být tří typů:

negativní (odepření úhrady);
částečné (s neúplným souladu podpůrných dokumentů);
pozitivní.

Federální daňová služba je povinna učinit rozhodnutí do 7 dnů po dokončení auditu. Lhůta pro vrácení DPH z rozpočtu je tedy s přihlédnutím ke stolnímu auditu a fázi rozhodování maximálně 3 měsíce a 7 dnů.

Jaká je forma úhrady?

Vrácení DPH lze provést třemi způsoby:

Připsání vrácených prostředků na bankovní účet právnické osoby nebo fyzického podnikatele. Převod provádí ministerstvo financí - do 5 pracovních dnů po obdržení příslušného příkazu od Federální daňové služby.
Záloha na daň proti budoucím odpočtům. Podle rozhodnutí žadatele se volí první nebo druhá možnost.
Splácení z důvodu vrácené částky neuhrazených dluhů, daňových nedoplatků, pokut a penále. V tomto případě se stanovisko daňového poplatníka nebere v úvahu a nutně se používá v případě dluhu.

Samostatné nuance vrácení DPH

Přišli jsme na to, jak obecně vrátit DPH. V praxi má však tento postup některé významné nuance a jemnosti. Pojďme si ty nejčastější z nich rozebrat, abychom pochopili, jak v jednotlivých problémových situacích jednat.

Jaký je časový rámec pro vrácení peněz?

Ruské právní předpisy stanoví určité lhůty, ve kterých můžete podat přiznání k DPH. Ve většině případů jsou to 3 roky od konce čtvrtletí, ve kterém byla daň zaplacena. Výjimkou je situace, kdy se uvažuje o vrácení chybného přeplatku - na podání žádosti jsou pak stanoveny 3 roky od data chybné platby.

Je možné získat náhradu, pokud existuje daňový dluh?

Co se stane, když žadatel požaduje vrácení zaplacených peněz daňový dluh? V tomto případě není zakázáno sepsat žádost o vrácení daně. Pokud se během dokumentárního auditu potvrdí deklarovaná částka a správnost podpůrných dokumentů, bude částka splatná k vrácení připsána proti dluhu.

Praxe ukazuje, že daňová služba je krajně neochotná pozitivně řešit otázku vracení DPH.

Nejčastější důvody odmítnutí

Praxe ukazuje, že daňová služba je krajně neochotná pozitivně řešit otázku vracení DPH. Žadatelé se pravidelně potýkají s celou řadou důvodů pro odmítnutí, mezi nejčastější patří:

chyby ve vyplňování dokumentů (jak prohlášení, tak jakékoli žádosti);
dokončení oběhového období (uplynulo 3leté období);
chybějící dostatečné potvrzení o zaplacení DPH;
odhalování porušení federálních a daňových zákonů;
pravděpodobnost fiktivní transakce nebo nákupu pro neobchodní účely;
jiné okolnosti.

Co dělat v případě odmítnutí daňové služby

Když Federální daňová služba po kontrole přiznání odmítne žadateli vrátit zaplacenou DPH, ale je si jistý svým právem, může toto rozhodnutí napadnout u vyšších instancí a u soudu. Má na to 90 dní. Pokud soud rozhodne ve prospěch žadatele, bude daňová služba povinna zaplatit daň, která mu náleží suma peněz, jakož i úroky za pozdní převod peněžních prostředků (ode dne rozhodnutí o zamítnutí).

Závěr

Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé platící DPH mají právo na vrácení části této daně na vstupu ve lhůtě tří let. Chcete-li to provést, musíte vyplnit prohlášení a předložit podpůrné dokumenty Federální daňové službě.

1. Pokud podle výsledků zdaňovací období výše daňových odpočtů převyšuje Celková částka daň vypočtená z transakcí uznaných jako předmět zdanění v souladu s čl. 146 odst. 1 pododstavci 1 - 3 tohoto zákoníku, výsledný rozdíl podléhá kompenzaci (započtení, vrácení) poplatníkovi v souladu s ustanoveními tohoto článku. .

Po předložení poplatníkem daňové přiznání správce daně ověřuje oprávněnost výše daně nárokované na vrácení při kamerové kontrole daňová kontrola způsobem stanoveným v článku 88 tohoto zákoníku.

2. Po ukončení kontroly do sedmi dnů je správce daně povinen rozhodnout o vrácení příslušných částek, pokud při vnitropodnikové daňové kontrole nebylo zjištěno porušení právních předpisů o daních a poplatcích.

3. V případě zjištění porušení právních předpisů o daních a poplatcích v rámci vnitropodnikové daňové kontroly oprávněnými úředníci finanční úřady, musí být vypracován protokol o daňové kontrole podle § 100 tohoto zákoníku.

Úkon a další materiály stolní daňové kontroly, při které byla zjištěna porušení právních předpisů o daních a poplatcích, jakož i námitky podané poplatníkem (jeho zástupcem), musí posoudit vedoucí (zástupce vedoucího) daňového úřadu. orgán, který daňovou kontrolu provedl, a rozhodnutí o ní musí být přijato v souladu s § 101 tohoto zákoníku.

Na základě výsledků posouzení podkladů stolní daňové kontroly rozhodne vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu o odpovědnosti poplatníka za spáchání daňového trestného činu nebo o odmítnutí odpovědnosti poplatníka za spáchání daně útok.

Zároveň je učiněno toto rozhodnutí:

(viz text v předchozím vydání)

rozhodnutí o částečném vrácení částky daně požadované k vrácení a rozhodnutí o zamítnutí částečného vrácení částky daně požadované k vrácení.

4. Pokud má daňový poplatník daňový nedoplatek, jiné federální daně, dluhy na příslušných pokutách a (nebo) pokutách splatných nebo vymahatelných v případech stanovených tímto kodexem, daňový úřad nezávisle započte částku daně, která má být vrácena proti splacení stanovených nedoplatků a dluhů na penále a (nebo) pokutách.

5. Pokud správce daně rozhodl o vrácení částky daně (v plné výši nebo zčásti), pokud mezi dnem podání přiznání a dnem vrácení příslušných částek vznikne daňový nedoplatek a nepřesahuje částka podléhající úhradě rozhodnutím správce daně, nedoplatky se neúčtují.

6. Pokud daňový poplatník nemá žádné daňové nedoplatky, jiné federální daně, dluhy na příslušných penále a (nebo) pokutách splatných nebo vymahatelných v případech stanovených tímto kodexem, částka daně, která je předmětem vrácení na základě rozhodnutí daňového úřadu, bude vrácena na žádost poplatníka na jeho bankovní účet. Pokud existuje písemná žádost (žádost podaná v elektronické podobě s vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem prostřednictvím telekomunikačních kanálů) poplatníka, mohou být vrácené částky směřovány na úhradu nadcházejících daňových plateb nebo jiných federálních daní.

(viz text v předchozím vydání)

7. Rozhodnutí o započtení (vrácení) částky daně přijímá správce daně současně s rozhodnutím o vrácení částky daně (úplné nebo její části).

8. Příkaz k vrácení částky daně vyhotovený na základě rozhodnutí o vrácení zasílá správce daně územnímu orgánu Spolkové pokladny v den následující po dni, kdy správce daně učiní. toto rozhodnutí.

Územní orgán federální pokladny do pěti dnů ode dne obdržení uvedeného příkazu vrátí částku daně daňovému poplatníkovi v souladu s rozpočtovými právními předpisy Ruské federace a ve stejné lhůtě oznámí daňovému úřadu datum vrácení peněz a částku peněz vrácenou daňovému poplatníkovi.

9. Správce daně je povinen poplatníkovi písemně oznámit přijaté rozhodnutí o vrácení (úplném nebo částečném), o rozhodnutí o započtení (vrácení) částky daně, která má být vrácena, nebo o odmítnutí vrácení do pět dnů ode dne přijetí příslušného rozhodnutí.

Zadanou zprávu lze přenést na vedoucího organizace, individuální podnikatel, jejich zástupci osobně proti převzetí nebo jiným způsobem potvrzujícím skutečnost a datum jeho převzetí.

10. V případě nedodržení lhůt pro vrácení částky daně počínaje 12. dnem po ukončení vnitropodnikové daňové kontroly, v jejímž důsledku bylo rozhodnuto o vrácení (úplné nebo částečné) výše daně, úroky jsou časově rozlišovány na základě sazby refinancování Centrální banka Ruská Federace.

Účetní oddělení firem, které nakupují a prodávají jakékoli produkty, čelí nejen nutnosti podávat přiznání k DPH, ale také možnosti uplatnit nárok na vrácení DPH. I když postup nastíněný Daňový kód nevypadá složitě, v praxi se účetní potýká s řadou problémů. V tomto článku si rozebereme, jak se DPH proplácí z rozpočtu.

Kdy vzniká nárok na vrácení DPH z rozpočtu?

Hlavní podmínka, která umožňuje využít nárok na vrácení DPH z rozpočtové prostředky- situace, kdy se v rámci jednoho zdaňovacího období ukázalo, že výše daně z přidané hodnoty byla nižší, než byla odvedena do rozpočtu. To je možné v případě, že organizace nakoupila zboží od dodavatelů a výrobců, čímž platila DPH zahrnutou do nákladů na produkty a tyto částky daně převyšovaly DPH z prodeje produktů dané společnosti.

Vrácení DPH z rozpočtu není automatická akce, Finanční úřady nejsou povinni samy vypočítat výši refundace a obratem vrátit „přebytek“ na účty společností. Společnost je povinna podat žádost a prokázat oprávněnost jejího nároku na vrácení peněz. Proces vrácení je předepsán ve třech článcích daňového řádu Ruské federace: sto sedmdesát dva, sto sedmdesát tři a sto sedmdesát šestý.

Vrácení DPH je možné dvěma způsoby(jejich uplatnění závisí na výši daní placených společností):

podle obecného postupu, který předpokládá vrácení daně až po dokončení kontroly na místě ze strany daňové inspekce;
podle zvláštního deklaračního řízení, kdy je vrácení provedeno před ukončením kontroly, ale vyplývá z něj možnost zpětného vrácení daně do státní pokladny, pokud kontrola odhalila porušení.

Rozdíly mezi obecným a deklarativním postupem pro vrácení DPH z rozpočtu

Návratové charakteristiky	návratový typ	Obecný postup vrácení DPH	Deklarační postup pro vrácení DPH
Lhůty pro vrácení		Přísně po "pozitivním" kamerovém ověření dokumentů	Až do konce testu
Kdo může využít vratku		Jakákoli organizace platící DPH, s výhradou dostupnosti požadovaných dokumentů a důvodů pro vrácení	Pouze velké společnosti kteří za poslední 3 roky zaplatili do rozpočtu více než 10 miliard rublů ve formě daní; společnosti, které poskytují finančním úřadům bankovní záruku na uvedenou daň
Zvláštní podmínky		Čekání na konec kontroly (až tři měsíce)	Povinnost vrátit peníze do rozpočtu, pokud kontrola neprošla úspěšně

Schéma vracení DPH z rozpočtu v „obecném postupu“

Proces vrácení se skládá z několika fází:

Příprava a předložení prohlášení o stanovené dani orgánům Federální daňové služby. K prohlášení je připojena žádost na určitém formuláři, deklarující právo společnosti vrátit zaplacený „přebytek“ do rozpočtu.
Ověření dokumentace na finančním úřadě („stolní audit“) s možností vyžádat si další doklady.
Registrace úkonu na základě výsledků této kontroly a oznámení poplatníka.
Vrácení DPH nebo odůvodnění odmítnutí vrácení DPH.

Fáze číslo 1: příprava prohlášení a dokumentů, které potvrzují existenci přeplatku

Plátce daně je povinen dodržet podmínky vrácení peněz: dodat zakoupené zboží, zaplatit jej v plné výši, použít určené produkty pro zdanitelná plnění a uschovat si doklady potvrzující nákup (fakturu, tržby a pokladní doklady atd.) . Bez správně provedené žádosti také nebude provedeno vrácení daně.

Fáze číslo 2: absolvování kontroly v IFTS

Audit musí být proveden do 3 měsíců, bez návštěvy auditované organizace. Inspektoři ale mají právo žádat další dokumentace(pokud jsou potíže s potvrzením zákonnosti operací, zákonnosti použití preferenční zdanění, správnost či úplnost papírování, různé výpočty atd.). V případě, že plátce odmítne požadované doklady poskytnout, bude správce daně takový čin považovat za porušení zákona a uloží mu sankce.

Etapa číslo 3: registrace aktu(do sedmi dnů od ukončení kontroly)

Dokument vypracovaný na základě výsledků auditu bude uvádět porušení (pokud existují) nebo informace o povolení k vrácení DPH. O výsledku auditu je organizace informována dopisem, lhůta pro zaslání je do deseti dnů od vyhotovení zákona. Pokud organizace nesouhlasí s výsledky kontrolního orgánu, může se odvolat k úřadům regionální vláda Federální daňová služba nebo rozhodčí soud. Pokud případ vyhraje daňový poplatník, budou finanční prostředky vráceny, přičemž se zohlední kompenzace za zpoždění plateb a náklady spojené s podáním žádosti v rozhodčím řízení.

Fáze 4: vrácení peněz žadateli

Je povoleno dvěma způsoby: jako započtení na jiné dluhy vůči rozpočtu nebo jako převod finančních prostředků na bankovní účet poplatníka (do pěti dnů od kladného rozhodnutí o vrácení). Pokud daňová inspekce poruší lhůty pro převod peněz, budou z „dluhu“ účtovány sankce (velikost je sazba refinancování centrální banky).

Schéma pro vrácení částky DPH z rozpočtu do"deklarativní příkaz"

Postup pro řízení o deklarativním vrácení se skládá z obdobných kroků, tzn. společnost také podá přiznání a žádost, finanční úřady u nich provedou kontrolu a rozhodnou o zákonnosti či nedůvodnosti pro uplatnění nároku na vrácení části DPH. Rozdíl spočívá v možnosti pro některé organizace (zejména placení do rozpočtu velké částky daně nebo poskytnutí bankovní záruky na vrácení) požádat o vrácení částky přeplatků až do ukončení kontrol. Federální daňová služba převede celou požadovanou částku takové organizaci s předstihem, ale pokud audit odhalí problémy, společnost vrátí „přebytek“ v krátké době (maximálně do pěti dnů od data odeslání požadavků). ). Pro bezproblémové vrácení slouží bankovní záruky.