335 fz změny v daňové legislativě. Uvádí se okamžik skutečného přijetí daně z příjmů fyzických osob

77 město Moskva

Datum zveřejnění: 14.12.2017

Datum dopisu: 13.12.2017
Číslo: GD-4-11/ [e-mail chráněný]
Druh daně (předmět): Prémiové pojištění
Články daňového řádu:

Otázka: O přijetí federálního zákona č. 335-FZ „o změně části první a druhé daňového řádu Ruská Federace a individuální legislativní akty Ruská Federace"

Odpovědět:

Federální daňová služba informuje, že dne 27. listopadu 2017 byla přijata federální zákonč. 335-FZ „O změně části první a druhé daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“ (dále jen federální zákon č. 335-FZ), kterým se mění mj. , článek 431 daňového řádu Ruské federace (dále jen zákoník).

V souladu s odstavcem 78 článku 2 federálního zákona č. 335-FZ je odstavec dva odstavce 7 článku 431 zákoníku stanoven v nová edice, kterým se rozšiřuje výčet důvodů pro uznání výpočtu pojistného správcem daně za nepředložené.

Podle odstavce 3 článku 9 federálního zákona č. 335-FZ tyto změny vstoupí v platnost dnem 1. ledna 2018.

Počínaje 1. lednem 2018, pokud ve výpočtu (aktualizovaném výpočtu) předaném plátcem, informace pro každého jednotlivce:

o výši úhrad a jiných odměn ve prospěch Jednotlivci,
na základě pro výpočet pojistného na povinné důchodové pojištění v rámci zavedeného limitní hodnota,
o výši pojistného na povinné důchodové pojištění vypočtené ze základu pro výpočet pojistného na povinné důchodové pojištění nepřesahující mezní hodnotu,
na základě pro výpočet pojistného na povinné důchodové pojištění s dodatečnou sazbou,
o výši pojistného na povinné důchodové pojištění s dodatkovou sazbou

za zúčtovací (vykazovací) období a (nebo) za každý z posledních tří měsíců zúčtovacího (vykazovacího) období obsahují chyby, a také pokud ve výpočtu (aktualizovaném výpočtu) předloženém plátcem jsou částky stejných ukazatelů pro všechny fyzické osoby neodpovídají obecně pro plátce pojistného stejným ukazatelům a (nebo) jsou ve výpočtu (aktualizovaný výpočet) uvedeny nepravdivé osobní údaje identifikující pojištěnce, pak se takový výpočet (aktualizovaný výpočet) považuje za nepravdivé. předloženo, o čemž je plátce nejpozději den následující po dni obdržení kalkulace (aktualizované kalkulace) v elektronické podobě(10 dní po dni obdržení kalkulace za tištěná kopie), je odesláno oznámení.

Federální daňová služba Ruska zasílá pro informaci a použití v práci kontrolní poměry vyvinuté za účelem použití od 1. 1. 2018 nového vydání odstavce 2 klauzule 7 článku 431 kodexu.

Přineste dopis Finanční úřady a plátci pojistného.

Platný stav
Poradce Ruské federace 2. třídy
D.Yu Grigorenko

Federální daňová služba upozorňuje uživatele referenční databáze na skutečnost, že informace, které zasíláte o případech nedodržení vysvětlení Federální daňové služby Ruska daňovými úřady, nejsou:

odvolání ve smyslu, který mu dává federální zákon Ruské federace ze dne 2. května 2006 č. 59-FZ „O postupu při posuzování odvolání občanů Ruské federace“;
stížnost na jednání (nečinnost) úředníci daňové úřady v souladu s normami stanovenými v článcích 138-141 daňového řádu Ruské federace.

Tyto informace použije Federální daňová služba zlepšit kvalitu daňová správa a pracovat s daňovými poplatníky.

Dne 27. listopadu 2018 podepsal ruský prezident Vladimir Putin federální zákon s rozsáhlými úpravami daňového řádu Ruské federace. Změny se dotknou DPH, pojistného, spotřebních daní, daně z movitých věcí, nových daňových odpočtů. V tomto materiálu jsme shromáždili ty z nich, které se dotknou většiny podnikatelů a organizací.

Prezident Ruska podepsal Federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017 „O změně části první a druhé daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“. Dokument má 122 stran a obsahuje mnoho změn ruské daňové legislativy. Jedná se o jeden z nejobsáhlejších a nejrozmanitějších zákonů, které byly letos přijaty. Proto se podrobněji zastavíme pouze u těch nejdůležitějších změn, které se dotýkají velkého počtu daňových poplatníků.

1. Odpočet daně z investic

Kapitola daňového řádu Ruské federace o dani z příjmu byla doplněna o nový článek 286.1 daňového řádu Ruské federace, který upravuje investice daňový odpočet. Podstatou této výhody je, že poplatník má nárok snížit si vypočtenou částku daně z příjmů o výši výdajů spojených s pořízením (vytvořením) nebo modernizací (rekonstrukcí) dlouhodobého majetku. Aby byly organizace způsobilé, budou muset splnit určité podmínky.

V tomto ohledu je seznam kontrolovaných transakcí mezi vzájemně závislými ruské osoby doplněna o novou podmínku: platí-li jedna z nich investiční odpočet, pak bude transakce kontrolována. Limit na výši příjmu z takových transakcí mezi vzájemně závislé osoby bude od 60 milionů rublů ročně. Dlouhodobý majetek, u kterého poplatník uplatnil investiční odpočet, nebude odpisován. V Umění. 270 Daňový řád Ruské federace byly provedeny úpravy, podle kterých se v tomto případě nebudou zohledňovat ani náklady na pořízení, vytvoření, dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci, technické dovybavení těchto zařízení.

Při dirigování stolní audit vrácení daně, ve kterém bude takový odpočet deklarován, mají odborníci Federální daňové služby právo požadovat od daňových poplatníků nejen podpůrné dokumenty, ale také vysvětlení.

2. Výhody pro movité věci

Samostatné novely daňového řádu se dotkly zdanění movitých věcí. Od roku 2018 již tato výhoda neplatí. podle zákona zavádí se pravidlo, které stanoví právo zakládajícího subjektu Ruské federace stanovit v tomto případě sazbu daně pro rok 2018 na úrovni nejvýše 1,1 %. Zákonodárci tuto hodnotu snížili na polovinu: dosud nesměla sazba daně z majetku organizací být vyšší než 2,2 %. Krajské úřady mají navíc právo ponechat si výhodu stanovením sazby na 0 %.

3. DPH zaplatí kupující

Zákonodárci schválili experiment, jak přenést povinnost platit DPH z prodávajících na kupující. Myšlenka ministerstva financí je nyní zakotvena v daňový kód a vztahuje se na oblasti jako:

Realizace šrotu a odpadu ze železných a neželezných kovů;

Prodej surových zvířecích kůží; realizace sekundárního hliníku a jeho slitin.

Organizace a jednotliví podnikatelé nakupující toto zboží získají status daňových agentů. Prodávající stejně jako nyní vystaví fakturu. V tomto dokladu však neuvede výši DPH, místo toho uvede, že DPH vypočítává daňový agent. Za tuto fakturu daňový agent bude možné přijmout DPH pro odpočet včetně provedené zálohy. V důsledku toho bude kupující muset vypočítat splatnou DPH s přihlédnutím k nové povinnosti. Pokud prodávající takového zboží není plátcem DPH, pak ve smlouvě a primární dokument(faktura nebo úkon), musí označit „Bez DPH“. Pokud se taková značka ukáže jako dezinformace, pak v budoucnu bude platit DPH sám prodávající, a nikoli kupující - daňový agent. Fyzické osoby byly dosud ze statutu daňových agentů vyňaty.

4. Samostatné účetnictví

Zákonodárci změnili „pravidlo 5 %, které platilo pro zdaňovací období, ve kterých výdaje za plnění bez DPH tvořily méně než 5 % celkových nákladů. Nyní jsou poplatníci v tomto případě povinni vést samostatnou evidenci. Je pravda, že stále nemusí dodržovat poměr pro účtování o došlé DPH v odpočtech a výdajích. Nyní si mohou odečíst veškerou DPH z nakoupeného zboží, prací nebo služeb použitých pro zdanitelná i nezdanitelná plnění. Doposud bylo možné přijmout k odpočtu „všechny částky daně uváděné... ve specifik zdaňovací období».

5. Více spotřebních daní

Operace získávání středních destilátů (nabytí vlastnictví), jakož i operace k jejich zhodnocení v důsledku poskytování služeb na zpracování surovin (materiálů) ve vlastnictví organizace, budou nově klasifikovány jako předměty spotřební daně. Byla upřesněna definice středních destilátů a stanoven postup uplatnění daňových odpočtů u operací se středními destiláty. Tabulka se sazbami spotřební daně pro roky 2018, 2019, 2020 byla přepracována.

6. Daň z příjmu fyzických osob: výhody a vykazování

Zákonodárci osvobození od daně z příjmu fyzických osob:

Kompenzace z rozpočtu záloha na půjčku na auto vydanou způsobem schváleným vládou Ruské federace;

Dluhy jednotlivců uznané jako nedobytné a odepsané ze zůstatku organizace. Doposud v souladu s pododstavcem 5 odst. 1 Umění. 223 daňového řádu Ruské federace, datum skutečný příjem datum odpisu těchto dluhů bylo fyzickou osobou uznáno jako zdanitelný příjem. Nyní je toto pravidlo zachováno pouze pro organizace, které jsou vzájemně závislé ve vztahu k jednotlivému daňovému poplatníkovi.

Navíc se změnilo pořadí příjem z daně fyzické osobyčástky příjmů, které jednotlivec obdrží z prodeje dříve nabytého cenné papíry. Dosud bylo možné při pořízení těchto cenných papírů zohlednit částky, ze kterých byla daň vypočtena a zaplacena, a výši samotné zaplacené daně. Na základě nového znění odstavce 13 Umění. 214.1 daňového řádu Ruské federace nyní se k výši daně ve výdajích poplatníka nebude přihlížet.

Změnil se i postup při podávání hlášení ve formuláři 6-NDFL. Pokud nyní reorganizované organizace, které působí jako daňoví agenti pro daň z příjmu fyzických osob, nepředložily osvědčení o dani z příjmu 2 fyzických osob nebo výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob pro své zaměstnance Federální daňové službě, pak povinnost podávat hlášení spočívá na jejich nástupci. Zákonodárci rozšířili seznam chyb, u kterých bude daň z příjmu 6 fyzických osob považována za nepodanou.

7. Dopravní daň

daň z nových a drahá auta méně pro organizace. Zákonodárci zrušili dva násobící koeficienty:

1,3 - pro Vozidlo uvedeno do provozu před méně než dvěma lety;

1,5 - pro nová auta v hodnotě od 3 do 5 milionů rublů.

Nyní pro poslední cenovou kategorii bude pouze jeden multiplikátor - 1.1. Musí se použít při výpočtu přepravní daň u vozidel mladších tří let.

8. Katastrální hodnota

Po zavedení změn daňového řádu Ruské federace za účelem výpočtu pozemková daň změna katastrální hodnoty Pozemek vzhledem k novým charakteristikám (typ povoleného využití, kategorie pozemku, plocha) budou brány v úvahu ode dne vložení nových informací do USRN.

Zákonodárci navíc ponechali místním orgánům na další dva roky právo uplatňovat ustanovení 4.1 Umění. 75 Daňový řád Ruské federace v regionech, kde byla zavedena „katastrální“ daň z majetku fyzických osob, dát daňovým poplatníkům odklad placení penále. Pokud odpovídající regionální právo bude přijat, úroky z daně z nemovitosti fyzických osob se budou přičítat až od 1. července 2018 a za rok 2017 - od 1. července 2019.

9. Nový postup při uznávání nedobytných pohledávek

Daňový řád upřesňuje postup uznávání pohledávek protistrany poplatníka jako pochybné pohledávky. Nyní, pokud existuje protivěřitel – pokud existují dluhy vůči daňovému poplatníkovi s různými obdobími výskytu – bude možné snížit debetní dluh na kreditní dluh, počínaje prvním okamžikem vzniku. Kromě toho byl rozšířen seznam nedobytných pohledávek. Zákonodárci do něj zahrnuli dluh jednotlivce, který vyhlásil konkurz. Za předpokladu, že existuje soudní rozhodnutí, kterým je zproštěn dalšího plnění pohledávek věřitelů podle zákona o úpadku.

10. Úhrada daňového dluhu dědici

Zákonodárci zachránili dědice zesnulého občana před splacením jeho dluhu na živnostenské dani do rozpočtu. Na základě nového znění čl. 44 odst. 3 daňového řádu Ruské federace na úkor dědičného majetku nyní pouze dluhy zesnulého za přepravu a všechny ostatní místní daně(daň z pozemků a osobních nemovitostí). Je to kvůli plátcům prodejní daň nejsou fyzické osoby bez postavení fyzického podnikatele.

DPH ze šrotu.č. 335-FZ ze dne 27.11.2017

Prezident Ruské federace podepsal federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017 „O změně části první a druhé daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“. Přijaté novely ruší osvobození od DPH pro práci s kovovým šrotem.

Zákon stanoví, že při prodeji na území Ruské federace šrotu a odpadu železných a neželezných kovů (tyto operace již nebudou osvobozeny od DPH), druhotného hliníku a jeho slitin, jakož i surových zvířecích kůží, množství DPH vypočítávají daňoví agenti - kupující tohoto zboží. Výjimkou jsou fyzické osoby, které nejsou samostatnými podnikateli.
Daňoví agenti jsou povinni vypočítat a odvést příslušnou výši DPH do rozpočtu bez ohledu na to, zda plní povinnosti plátce DPH či nikoli.
Žádost daňových agentů společný systém zdanění, současně s výpočtem daně, nárok na přiznání odpovídajícího odpočtu, tedy skutečný převod Peníze nejsou zahrnuty v rozpočtu.

Účastníci trhu se po zveřejnění zákona rozdělili na dva tábory: jedni zastávají vyčkávací postoj (a nutno říci, že ve většině), druzí se snaží přijít na to, jak vydělat v novém podmínek, protože když se podíváte pozorně, nikdo nezrušil ani "zjednodušení" ani vrácení DPH.
Samozřejmě, že s přijetím nového zákona bude muset mnoho dodavatelských podniků vyjít ze stínu, protože. bude výrazně posílena kontrola ze strany Federální daňové služby, obtížné to bude zejména pro lomoviky pracující s jednotlivci, tzn. s obyvatelstvem, protože tradičně mají tendenci neukazovat FTS skutečnost, že vytvářejí zisk.

Prognóza pro odvětví druhotných zdrojů ze zavedení DPH, stejně jako výsledky daňové prázdniny a práci bez daně, dal ředitel NP NSRO "RUSLOM.COM" Viktor Kovshevny a Výkonný ředitel Liga převaděčů odpadového papíru Alexej Sergejev. Odborníci konstatovali, že se zrušením DPH na recyklovatelné materiály a přenesením povinnosti platit daň na konečného spotřebitele – závod, vzrostly příjmy do státního rozpočtu na 200 % z důvodu chybějících vratek daní a odstoupení stínových hráčů od trh.

Všichni účastníci konstatovali, že návrh zákona obsahuje nejednoznačná ustanovení a nese právní a ekonomická rizika. Předseda komise pro suroviny Ruské ocelářské asociace Viktor Zemlyanykh a zástupce obchodního ředitele Mordovian Procurement Company Sergey Safronov věnovali pozornost nejen nárůstu daňová zátěž pro hutní průmysl, ale také nebezpečí šedých schémat.
Zrušení DPH na neželezný a železný šrot mělo revitalizační účinek na trhy s těmito výrobky, což potvrzují i údaje z monitoringu. Roční úspory státní rozpočet jen na exportní operacečerný šrot za jeden rok v průměru 305 milionů amerických dolarů. Tato částka je DPH, kterou stát před zrušením daně proplácel firmám z provozů s objemem exportu šrotu cca 5 milionů tun ročně a jeho průměrnou cenou cca 300 amerických dolarů za tunu.

Rozpočtové ztráty do roku 2009 z vratek DPH u černého šrotu byly zastaveny. Do roku 2009 podle oficiálních údajů kupovali 90 % ruského šrotu zpracovatelé od právnických osob, zatímco ve skutečnosti více než 80 % šrotu dodávali fyzické osoby, které neplatí DPH, což bylo příznivé prostředí pro vytváření schémat pro nelegální vrácení daní pomocí firem - jednodenní. Šrot nakoupený od fyzických osob byl tedy nakupující firmou dále prodán, ale již s DPH, zpracovateli v dobré víře, načež nakupující firma bez zaplacení daně do rozpočtu zanikla. Podle odborníků v důsledku takových schémat stát, který obdržel DPH ve výši 235 milionů amerických dolarů, ve skutečnosti vrátil 1,15 miliardy amerických dolarů.

V důsledku vymanění se z „šedých schémat“ a snížení nákladů vytvořili legální účastníci trhu další kapacity a pracovní místa ve výrobě; zvýšený sběr a recyklace kovového odpadu na domácím trhu; ceny šrotu klesly. Administrativa odvodu DPH za nakládání se šrotem a odpady ze železných a neželezných kovů se výrazně zjednodušila z důvodu snížení počtu účastníků trhu odpovědných za placení daně z hodnoty šrotu.

„Všechny cíle, pro které byl uvažovaný návrh zákona vypracován, tedy byly splněny právě zrušením DPH na provozy prodeje šrotu a odpadu ze železných a neželezných kovů v letech 2007-2008. V důsledku toho zavedení DPH pro specifikované transakce, povede ke vzniku nových schémat pro odvádění daně z rozpočtu, zvýšení cen a snížení zakázek, zvýšení nákladů státu na správu nového postupu při placení daní, tedy toho, co kdysi sloužilo jako základ pro zrušení daně,“ shrnul Ildar Neverov.
Na základě výsledků kulatého stolu bylo vytvořeno konečné usnesení a zasláno úřadům s negativním závěrem k předložení návrhu zákona.

Zdroj NP NSRO "RUSLOM.COM"

A o tom, jak platit daň z přidané hodnoty přímo do rozpočtu při nákupu železného a neželezného šrotu, slupek nebo recyklovaného hliníku. Tento zákon obsahuje obrovské množství novinek a změn provedených v daňovém řádu. Vyjmenuji jen některé. Pokud vás tento zákon zaujal, můžete si k němu najít anotace a vysvětlivky a přečíst si ho. Protože text zákona je naprosto nestravitelná čtenářská záležitost. Pojďme si tedy stručně projít inovace od №335-FZ.

Kraje budou moci odložit načítání penále za dluhy fyzických osob pod katastrální daň. To je velmi dobrá zpráva. Fyzickým osobám, které nezaplatily daň z nemovitosti, nemusí být sankce dlouhodobě účtovány. Zákon specifikuje, jak k tomu dojde.
Další dobrá zpráva: rozšířený seznam volných od příjem z daně fyzické osoby. Náhrada byla osvobozena od daní rozpočtové prostředky ve smyslu zálohy na půjčku na auto, provedené způsobem stanoveným vládou.
Rozšířený seznam kontrolovaných transakcí: to je špatná zpráva.
Odpočet DPH u zboží nakoupeného na úkor rozpočtových dotací je zakázán. Na druhou stranu je to poctivý přístup. Myslím, že zákonodárci postupovali správně.
Změněno pravidlo 5 %. Nyní, pokud bylo zboží během čtvrtletí použito při zdanitelných plněních i plněních osvobozených od daně, bude nutné určit poměr, v jakém je DPH na vstupu odpočitatelná nebo zohledněná v ceně zboží. Poměrnou část však lze vynechat, pokud ve zdaňovacím období byly výdaje na operace bez DPH nižší než 5 % z celkové výše výdajů. Pokud zakoupené zboží nebylo vůbec použito při činnostech podléhajících DPH, pak nebudete moci DPH odečíst.
Byl upřesněn okruh plnění podléhajících DPH za poskytování elektronických služeb zahraničním organizacím.
Je stanoveno, kdo při reorganizaci podává hlášení o dani z příjmu fyzických osob. Otázkou není jen to, kdo se při reorganizaci hlásí k dani z příjmu fyzických osob, v tuto chvíli jsou to vážnější věci. Došlo ke změnám v Článek 50 daňového řádu. Podle nového vydání Článek 50 daňového řádu Ruské federace, ponese nová právnická osoba vyplývající z reorganizace daňová povinnost za všechny ty hejny, ve kterých mohly berní úřady vinit staré entita. Je mi líto, ale je to tak.
Okamžik skutečného příjem daně z příjmu fyzických osob příjem, postup pro uznání pochybný dluh. O tom, kdy je na občana prohlášen bankrot, bylo napsáno mnoho: jeho dluhy jsou uznány jako nedobytné.
Další dobrá zpráva: takzvaný odpočet daně z investic. Daňový řád zavádí nový článek 286.1 daňového řádu Ruské federace. Napsáno neuvěřitelně blátivě, ale pokusím se myšlenku předat. Doufám, že jsem to pochopil správně. Regiony podle svých zákonů budou mít právo vám poskytovat výhody. Pokud je ve vašem regionu zřízen benefit, pak si při nákupu dlouhodobého majetku budete moci okamžitě snížit daň z příjmu bez odpisů. Mluvíme o dlouhodobém majetku souvisejícím s třetí a sedmou odpisové skupiny. Zároveň si ale budete moci snížit daň z příjmu o částku, která nepřesáhne 90 % výše výdajů běžného zdaňovacího období.

Jak? Pro odpočet daně z investic. A odpočet daně z investic je hodnota, která není vyšší než 90 % výše výdajů běžného zdaňovacího období na pořízení předmětu dlouhodobého majetku nebo na jeho modernizaci. Koupili jste dlouhodobý majetek, vezměte si 90 % z ceny tohoto dlouhodobého majetku a o tuto částku si snižte daň z příjmu připsanou do rozpočtu konkrétního subjektu Ruské federace. Za předpokladu, že subjekt Ruské federace tento zákon přijal. Pravda, poté už nebudete moci tento dlouhodobý majetek odepisovat. Možná budou nějaké upřesnění, ale zatím tomu rozumím. To je samozřejmě dobrá zpráva. Opravdu doufám, že to povzbudí podnikatele k modernizaci dlouhodobého majetku.

Byl rozšířen seznam majetku nepodléhajícího odpisům.
Přidané výdaje, které nejsou zahrnuty do základu zisku. Objasněno, že se nezahrnuje do příjmů podle zjednodušeného daňového systému.
Odkazuje to na jednotliví podnikatelé kteří za sebe platí prémiové pojištění. V roce 2018 budou pevné příspěvky činit 26 545 rublů. (PFR) plus 5 840 rublů. (OMS). V roce 2019 budou příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace činit 29 354 a povinné zdravotní pojištění - 6 884. V roce 2020 bude pevná platba do Penzijního fondu 32 648 a povinné zdravotní pojištění - 8 426. Budeme platit i nadále 1% nad 300,00 rublů.

Tak tohle byla krátká recenze. č. 335-FZ ze dne 27.11.2017. Zákon je bohužel velmi těžké nastudovat, ale doufám, že brzy přijdou upřesnění od finančních úřadů, dopisy z ministerstva financí, některé pokyny na jeho aplikaci. A pak si budeme lépe rozumět. Zvláště se těšíme na pokyny ohledně odvodu daně z přidané hodnoty přímo do rozpočtu Ruské federace.

Kluci, čekám vás na semináři 27.-28.2. Toto bude závěrečná část roku 2017, kde nejen shrneme, ale také zhodnotím regulační rámec který bude přijat a vstoupí v platnost v roce 2018.

Hodně štěstí v podnikání! Přihlaste se k odběru našeho blogu: řešení jsou uvedena zde.

PŘIHLAŠTE SE NA SEMINÁŘ V MOSKVĚ 27.-28

(5 hodnocení, průměr: 5,00 z 5)

Tento týden prezident podepsal federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017 o změnách daňového řádu. Mezi inovacemi jsou velmi důležité novinky dotýkající se firem i jednotlivců.

Kraje budou moci odložit připisování úroků z dluhů fyzických osob na „katastrální“ dani vytvořené v letech 2016–2017 (novela pro fyzické osoby)

Nyní je toto právo zřízeno pouze pro rok 2015.

Subjekty Ruské federace, na jejímž území se daň z majetku fyzických osob vypočítává podle katastru, mohou účtovat sankce za nedoplatky:

za období 2015 - počínaje 1. 5. 2017;
za období roku 2016 - počínaje 1. červencem 2018;
na období roku 2017 - počínaje 1. červencem 2019.

Pokud jde o nedoplatky vzniklé za období roku 2015, Moskva využila práva na odložení časového rozlišení penále (zákon města Moskvy ze dne 14. prosince 2016 č. 45).

Byl rozšířen seznam příjmů osvobozených od daně z příjmů fyzických osob (novela pro fyzické osoby)

Daň byla osvobozena od kompenzace na úkor rozpočtových prostředků v podobě zálohy na půjčku na auto vydanou způsobem stanoveným vládou Ruské federace.

Rozšířený seznam kontrolovaných transakcí

Transakce mezi spřízněnými stranami budou jako takové uznány, pokud alespoň jedna z jejích stran uplatní odpočet daně z investic na daň z příjmu (alternativa k odpisům) s částkou příjmu z transakcí od 60 milionů rublů ročně.

Během „kamery“ prohlášení o zisku, ve kterém je takový odpočet deklarován, mohou finanční úřady požadovat od společností vysvětlení a také „primární zprávu“ potvrzující jejich oprávněnost. Na podání vysvětlení je poskytována lhůta 5 dnů.

Prodej šrotu a odpadu ze železných a neželezných kovů podléhal DPH, přičemž platba daně byla přesunuta na kupujícího

Podle stejného principu bude DPH odváděna z prodeje druhotného hliníku a jeho slitin a také z prodeje surových zvířecích kůží.

Prodejce takového zboží vystaví fakturu bez uvedení DPH, ale s poznámkou, že daň vypočítává daňový agent. Na základě takové faktury kupující - daňový agent akceptuje DPH pro odpočet včetně zálohy.

Prodejci, kteří nejsou plátci daně, uvedou ve smlouvě a do "primární" položky: "Bez daně (DPH)".

Odběratelé tohoto zboží musí daň vypočítat metodou výpočtu a zaplatit ji do rozpočtu bez ohledu na to, zda jsou plátci DPH či nikoli. Tyto osoby přiznávají daň někoho jiného předložením IFTS elektronické prohlášení dle TMS nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po uplynutí čtvrtletí.

Pokud prodávající v dokladech chybně uvede značku „Bez daně (DPH)“, bude muset daň vypočítat a zaplatit.

Je zakázáno odečíst DPH u zboží (práce, služby) nakoupené na úkor rozpočtových dotací

Rovněž není možné uplatnit odpočet za dovážené zboží zakoupené s dotacemi a rozpočtovými investicemi přijatými z rozpočtů ruského systému. Účtované daně jsou zahrnuty do nákladů, pokud je k dispozici samostatné účetnictví.

Postup pro vrácení DPH je stanoven v případě, že jsou vydávány dotace na kompenzaci již vynaložených výdajů s DPH.

Změněno pravidlo 5 procent

Pokud je zboží během čtvrtletí použito při zdanitelných plněních i plněních osvobozených od DPH, je nutné určit poměr, v jakém je daň „na vstupu“ odpočitatelná nebo zohledněna v hodnotě zboží.

Poměr však nemusí být dodržen, pokud ve zdaňovacím období byly výdaje na operace bez DPH nižší než 5 % z celkové výše výdajů.

Pro využití pravidla 5 procent je nyní vyžadováno samostatné účetnictví.

V souladu s tímto pravidlem je povoleno odečíst celou „vstupní“ DPH z tohoto majetku ( vlastnická práva), který se používá u zdanitelných i nezdanitelných plnění.

U zboží, které je součástí pouze nezdanitelných plnění, tedy nelze odpočet uplatnit. Před novelami na tom trvaly Ministerstvo financí Ruské federace a Federální daňová služba Ruské federace. Soudy v této věci úředníky podpořily.

Upřesňuje se okruh plnění podléhajících DPH za poskytování elektronických služeb zahraničními organizacemi

Služby zahraniční společnosti poskytované přes internet budou podléhat zdanění (ustanovení 1 článku 174.2 daňového řádu Ruské federace), bez ohledu na to, kdo je kupujícím těchto služeb.

Dokumenty jsou identifikovány, aby se potvrdil odpočet na nich.

Vyúčtovaná daň je odpočitatelná zahraniční společnost při poskytování internetových služeb. Pro odpočet budete potřebovat dohodu a (nebo) doklad o vypořádání s přidělenou částkou daně a uvedením DIČ a KPP zahraniční společnosti a také doklady pro převod platby včetně DPH.

Odstraňuje nejistotu ohledně zprostředkovatelů zapojených do vypořádání za poskytnuté služby elektronické služby a uznávaní jako daňoví agenti.

Bylo stanoveno, že takoví zprostředkovatelé nejsou uznáváni jako organizace, které jsou státními subjekty platební systém a telekomunikační operátoři uvedení v zákoně „o národním platebním styku“.

Je stanoveno, kdo při reorganizaci podává hlášení o dani z příjmu fyzických osob

Pokud reorganizovaná společnost - daňový agent před dokončením reorganizace nepředložila informace ve formuláři 2-NDFL, kalkulaci ve formuláři 6-NDFL nebo dodatku 2 k „ziskovému“ prohlášení, pak musí nástupce tyto zprávy předložit kontrolu v místě jeho registrace.

Byl upřesněn okamžik skutečného přijetí daně z příjmů fyzických osob

Jedním z těchto momentů je datum, kdy organizace odepíše nedobytnou pohledávku jednotlivce. Novela upřesňuje, že k tomuto datu je nutné zjišťovat příjmy, pokud je společnost ve vztahu k občanovi na sobě závislá.

Upřesněný postup pro uznání pochybného dluhu

Relevantní pro organizace, které mají pohledávky za konkrétní protistranou s různou dobou splatnosti a zároveň mají vůči této protistraně dluh.

Je objasněno, jak jsou „pohledávky“ uznány jako pochybný dluh: snížení specifikované hodnoty pohledávky na závazky se provádí od prvního okamžiku vzniku.

Nedobytné pohledávky jsou dluhy občana prohlášeného do úpadku

Jedná se o ty dluhy, pro které je osvobozen od dalšího plnění pohledávek věřitelů (považují se za splacené) v souladu se zákonem „o insolvenci (konkursu)“.

Toto pravidlo platí i pro práva pohledávek z úvěrů získaných bankami, pokud jsou závazky z těchto práv uznány jako nedobytné.

Představeno nový článek 286.1 daňového řádu Ruské federace „Odpočet daně z investic“

Poplatník obdržel právo na snížení částky daně z příjmu (zálohy) vypočtené ve výši 20 procent a připsané do rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace na odpočet daně z investic - částku, která nepřesahuje 90 procent výše výdajů běžného zdaňovacího období na pořízení majetku nebo na jeho modernizaci.

Odpočet lze uplatnit u dlouhodobého majetku náležejícího do 3.-7. odpisové skupiny.

Je stanoven postup pro uplatnění odpočtu, stanoveny podmínky a omezení pro jeho použití.

Rozšířený seznam neodepisovatelného majetku

Zahrnoval předměty dlouhodobého majetku, na které byl uplatněn odpočet investiční daně.

Jedná se o výdaje na pořízení, vytvoření, dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci, technické dovybavení dlouhodobého majetku, u kterého byl uplatněn odpočet daně z investic.

Objasněno, co není zahrnuto v příjmech USN HOA, řídících organizací, SNT

Nezahrnuje příjmy, které obdrží uvedené osoby od vlastníků (uživatelů) nemovitostí k úhradě utility poskytované třetími stranami.

Zvyšující koeficienty pro daň z dopravy byly zrušeny

Byly odstraněny dva koeficienty: 1,3 a 1,5, stanovené pro dvouletá a téměř nová auta od 3 do 5 milionů rublů.

Na krajské úrovni dojde k osvobození od daně z nemovitostí „movitých věcí“.

Od 1. ledna 2018 bude možno dávku u movitého majetku, přijatou od 1. 1. 2013 do rozvahy jako dlouhodobý majetek, uplatnit pouze v případě, že bude přijato právo příslušného subjektu Ruské federace.

Pokud subjekt takový zákon nepřijal, pak Sazba daně ve vztahu k uvedenému dlouhodobému majetku nesmí v roce 2018 přesáhnout 1,1 procenta.

Podle movitý majetek ne starší 3 let (klasifikováno jako inovativní zařízení), budou moci kraje zavést další výhody až po úplné osvobození takového majetku od zdanění.

Vyjasněno, jak se změní základ daně z pozemků

Zohlední se změna katastrální hodnoty pozemku v důsledku změny druhu povoleného využití, převod z jedné kategorie pozemků do druhé a (nebo) změna výměry pozemku. při určování základ daně ode dne zápisu do USRN informace, která je podkladem pro stanovení katastrální hodnoty.

Aktualizoval seznam preferenční typyčinnosti, při kterých „zjednodušovači“ uplatňují snížené pojistné

Je to z důvodu nutnosti uvést názvy druhů prací do souladu s novým OKVED.

Samotný seznam byl rozšířen: dříve bylo 39 druhů, ale nyní je jich více než 60.

Výše pojistného placeného jednotlivými podnikateli v pevné výši již nezávisí na minimální mzdě

Od roku 2018 bude podnikání podléhat zdanění příspěvků fyzických osob (bez zaměstnanců) namísto minimální mzdy.

Tyto platby budou stanoveny jinak než před novelami.

Pro přehlednost jsme novinky ukázali v tabulkové podobě.

TABULKA: "Příspěvky do OPS"

Pojistné pro FSO je omezeno na 8násobek fixního pojistného.

TABULKA: "Příspěvky pro CHI"

Podnikatelé si budou moci snížit daně vypočtené v rámci zjednodušeného daňového systému na důchodové a zdravotní příspěvky ve výši stanovené podle odst. 1 Čl. 430 daňového řádu Ruské federace - pro celou výši příspěvků, a nikoli v pevné výši, jako před změnami.

Je stanoveno, že 50% redukční hranice pro „zjednodušenou“ daň s objektem „příjmů“ (na příspěvky, benefity apod.) se nevztahuje na fyzické podnikatele bez zaměstnanců.

Podobné změny se provádějí v normách pro UTII.

Upřesnily se lhůty pro placení příspěvků jednotlivým podnikatelům v pevné výši

Pojistné za zúčtovací období Jednotliví podnikatelé jsou vypláceni jako doposud – nejpozději do 31. prosince aktuálního kalendářní rok. Současně jsou příspěvky vypočtené z výše příjmu přesahujícího 300 tisíc rublů za zúčtovací období placeny nejpozději do 1. července roku následujícího po uplynutí zúčtovacího období (před změnami - nejpozději 1. dubna).

Od roku 2018 budou mít finanční úřady více důvodů, proč neakceptovat výpočet odvodů

Aby byl výpočet považován za předložený, nesmí být v následujících sloupcích oddílu 3 provedeny chyby:

210 - výše plateb a jiných odměn za každý z posledních tří měsíců vykazovaného nebo zúčtovacího období;
220 - základ pro kalkul penzijní příspěvky v mezní hodnotě pro tytéž měsíce;
240 - výše vypočtených penzijních příspěvků v rámci limitu za stejné měsíce;
250 - součty pro sloupce 210, 220 a 240;
280 - základ pro výpočet penzijních příspěvků s dodatečnou sazbou za každý z posledních tří měsíců vykazovaného nebo zúčtovacího období;
290 - výše vypočtených penzijních příspěvků pro doplňkový tarif za stejné měsíce;
300 – součty pro sloupce 280, 290.

Celkové údaje v uvedených řádcích za všechny jednotlivce musí odpovídat souhrnným údajům v pododdílech 1.1 a 1.3 výpočtu.

Poměry, které platí nyní, budou zachovány. Odvolání: výpočet se považuje za nepředložený, pokud je součástí výpočtu souhrnná částka pojistného na povinné zdravotní pojištění ze základu nepřesahujícího limit za každý z posledních tří měsíců zúčtovacího (zúčtovacího) období jako celek za plátce neodpovídá údaji o výši pojistného na zdravotní pojištění za každý pojištěná osoba. Podobné důsledky nastanou v případě, že jsou uvedeny nepravdivé osobní údaje identifikující pojištěné osoby (ustanovení 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace).