Daň z nemovitosti Jednotlivci - místní daň uvalené na majetek jednotlivců.

Daň z osobního majetku je jednou z.

Komentář

Daň z nemovitosti je místní daní. Daň upravuje kapitola 32 "Daně z majetku fyzických osob" daňový kód Rusko. Daň z majetku fyzických osob se vypočítává na základě majetku, který lze zhruba označit za konzervativní Tržní hodnota. Do roku 2020 lze v některých regionech země stále používat inventární hodnotu majetku (pro výpočet daně).

O zavedení daně z majetku fyzických osob na jejich území rozhodují zastupitelské orgány obcí(legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol). Zároveň určují daňové sazby v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace a vlastnosti určování základ daně v souladu s daňovým řádem Ruské federace. Při stanovení daňového normativu právní úkony zastupitelské orgány obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) mohou rovněž stanovit daňová zvýhodnění neupravená daňovým řádem Ruské federace, důvody a postup pro jejich uplatnění daňovými poplatníky (článek 399 daňový řád Ruské federace).

Daň z majetku fyzických osob se platí na základě oznámení zaslaného poplatníkovi správcem daně. Finanční úřad tedy sám připraví výpočet daně a zašle jej poplatníkovi k zaplacení daně.

Daňoví poplatníci

Daňoví poplatníci jsou fyzické osoby, které mají právo vlastnit majetek uznaný jako předmět zdanění (článek 400 daňového řádu Ruské federace).

Předmět zdanění (článek 401 daňového řádu Ruské federace)

1. Předmětem zdanění je následující nemovitost nacházející se na území obce (federální město Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol):

1) obytná budova;

2) obytné prostory (byt, pokoj);

3) garáž, parkovací místo;

4) jediný nepohyblivý komplex;

5) předmět ve výstavbě;

6) jiná budova, stavba, stavba, prostory.

2. Pro účely této kapitoly obytné budovy umístěn na pozemky zajištěno pro osobní pobočku, dacha, zahradnictví, zahradnictví, indiv bytovou výstavbu, odkazují na obytné budovy.

3. Nemovitost, která je součástí společný majetek obytný dům.

Základ daně

Základ daně u předmětů zdanění se stanoví na základě jejich katastrální hodnota(během přechodného období do roku 2020 může být v některých regionech základ daně stanoven jako hodnota zásob) (článek 402 daňového řádu Ruské federace).

Základ daně je stanoven ve vztahu ke každému předmětu zdanění jako jeho katastrální hodnota uvedená ve státním katastru nemovitostí k 1. lednu roku, který je zdaňovacím obdobím (článek 1 článku 403 daňového řádu Ruské federace)

Poznámka- v roce 2017 je zdanění nemovitostí dle katastrální hodnoty provedeno u 72 subjektů Ruská Federace: nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/

Daňové odpočty (článek 403 daňového řádu Ruské federace)

Základ daně z bytu je definován jako jeho katastrální hodnota snížená o katastrální hodnotu 20,- metrů čtverečních celková plocha tohoto bytu.

Základ daně za pokoj je definován jako jeho katastrální hodnota snížená o katastrální hodnotu 10 metrů čtverečních této místnosti.

Základ daně u bytového domu je definován jako jeho katastrální hodnota snížená o katastrální hodnotu 50 metrů čtverečních z celkové plochy tohoto bytového domu.

Základ daně pro jeden nemovitý komplex, který zahrnuje alespoň jeden byt (obytný dům), se stanoví jako jeho katastrální hodnota snížená o jeden milion rublů.

Zastupitelské orgány obcí (legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskvy, Petrohradu a Sevastopolu) mají právo zvětšit velikost daňové odpočty.

Vezměte prosím na vědomí, že místní normativní akt lze navýšit výši daňových odpočtů.

Zdaňovací období

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok(článek 405 daňového řádu Ruské federace).

Daňové sazby (článek 406 daňového řádu Ruské federace)

Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) (odst. 1).

V případě stanovení základu daně na základě katastrální hodnoty předmětu zdanění se sazby daně stanoví v částkách nepřesahujících (odst. 2):

1) 0,1 % ve vztahu k:

Obytné budovy, obytné prostory;

Nedokončené objekty, pokud je zamýšleným účelem těchto objektů obytná budova;

Jednotné nemovité komplexy, které zahrnují alespoň jeden bytový dům (obytný dům);

Garáže a parkovací místa;

užitkové budovy nebo stavby, z nichž plocha každé nepřesahuje 50 metrů čtverečních a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní provozovnu, dacha, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu;

Vezměte prosím na vědomí, že sazba daně může být místními předpisy snížena na nulu nebo zvýšena maximálně na trojnásobek.

2) 2 % ve vztahu k:

Předměty zdanění uvedené v seznamu stanoveném v souladu s odstavcem 7 článku 378.2 Daňový řád Ruské federace*

Předměty zahrnuté v ustanovení 7 378.2 daňového řádu Ruské federace jsou:

Administrativní a obchodní centra a obchodní centra (komplexy) a prostory v nich;

nebytové prostory, jejichž účel je v souladu s katastrálními pasy nemovitostí nebo listinami technické účetnictví(inventarizace) nemovitých objektů zajišťuje umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, zázemí Catering a zákaznické služby nebo které se skutečně používají k ubytování kanceláří, maloobchodních zařízení, stravovacích zařízení a spotřebitelských služeb;

Předměty zdanění stanovené v odstavci 2 ustanovení 10 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace:

V případě, že objekt nemovitost vzniklé v důsledku rozdělení nemovitosti nebo jiné akce v souladu s právními předpisy Ruské federace s nemovitostmi zařazenými do seznamu k 1. lednu roku zdaňovací období, uvedený nově vzniklý předmět nemovité věci, za předpokladu, že splní kritéria stanovená tímto článkem, před svým zařazením do seznamu podléhá zdanění v katastrální hodnotě určené ke dni vstupu do Jednotného Státní rejstřík informace o nemovitosti, která je podkladem pro stanovení katastrální hodnoty takového objektu.

Předměty zdanění, jejichž katastrální hodnota každého z nich přesahuje 300 milionů rublů;

3) 0,5 procenta ve vztahu k ostatním předmětům zdanění.

Sazby daně uvedené v pododstavci 1 odstavce 2 tento článek, lze snížit na nulu nebo zvýšit, nejvýše však třikrát, regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) (článek 3).

Daňové pobídky (článek 407 daňového zákoníku Ruské federace)

1. S výhradou ustanovení tohoto článku právo na daňová úleva mají tyto kategorie daňových poplatníků:

1) Hrdinové Sovětského svazu a Hrdinové Ruské federace, jakož i osoby oceněné Řádem slávy tří stupňů;

2) osoby se zdravotním postižením I. a II. skupiny postižení;

3) invalidní od dětství;

4) účastníci občanské války, Velké vlastenecké války, jiných bojových operací na obranu SSSR z řad vojenského personálu, který sloužil ve vojenských jednotkách, velitelstvích a institucích, které byly součástí armády v poli, a také bývalých partyzánů jako bojoví veteráni;

5) osoby civilního personálu sovětské armády, námořnictva, orgánů vnitřních záležitostí a státní bezpečnost kteří zastávali prezenční funkce ve vojenských útvarech, velitelstvích a institucích, které byly součástí aktivní armády během Velké vlastenecké války, nebo osoby, které byly v tomto období ve městech, jejichž účast na obraně se těmto osobám počítá v délce službu pro jmenování důchodu pro preferenční podmínky zřízen pro vojáky jednotek armády v poli;

6) osoby oprávněné pobírat sociální podporu v souladu se zákonem Ruské federace ze dne 15. května 1991 N 1244-1 „Dne sociální ochrana občané vystavení záření v důsledku černobylské katastrofy“, v souladu s federálním zákonem ze dne 26. listopadu 1998 N 175-FZ „O sociální ochraně občanů Ruské federace vystavených záření v důsledku havárie v roce 1957 ve výrobním sdružení Mayak a vypouští radioaktivní odpad do řeky Techa“ a federální zákon č. 2-FZ ze dne 10. ledna 2002 „Dne sociální záruky občané vystavení radiaci v důsledku jaderných testů na zkušebním místě Semipalatinsk“;

7) vojenský personál, jakož i propuštění občané vojenská služba při dosažení věkové hranice pro výkon vojenské služby, ze zdravotních důvodů nebo v souvislosti s organizačními a personálními opatřeními o celkové délce výkonu vojenské služby 20 a více let;

8) osoby, které se přímo podílely na útvarech zvláštního rizika při zkouškách jaderných a termonukleárních zbraní, likvidaci havárií jaderných zařízení na zbraních a vojenských zařízeních;

9) rodinní příslušníci vojáků, kteří ztratili svého živitele, uznaného za takového v souladu s federálním zákonem č. 76-FZ ze dne 27. května 1998 „O postavení vojáků“;

10) důchodci pobírající důchody jmenovaní způsobem stanoveným právními předpisy o důchodech, jakož i osoby, které dosáhly věku 60 a 55 let (muži a ženy), kteří jsou v souladu s právními předpisy Ruské federace vypláceni měsíční doživotní příspěvek;

11) občané propuštěni z vojenské služby nebo povolaní k vojenskému výcviku, plnící mezinárodní službu v Afghánistánu a dalších zemích, ve kterých se bojovalo;

12) jednotlivci, kteří onemocněli nebo utrpěli nemoc z ozáření nebo se stali invalidní v důsledku testů, cvičení a jiné práce související s jakýmkoli typem jaderných zařízení, včetně jaderných zbraní a vesmírných technologií;

13) rodiče a manželé/manželky vojenského personálu a státních zaměstnanců, kteří zemřeli při výkonu služby;

14) jednotlivci zabývající se profesionální tvůrčí činností - ve vztahu ke speciálně vybaveným prostorám, objektům, které využívají výhradně jako tvůrčí dílny, ateliéry, ateliéry, jakož i obytné prostory sloužící k pořádání nestátních muzeí, galerií, knihoven přístupných veřejnosti - po dobu takového užívání;

15) jednotlivci - ve vztahu k hospodářským budovám nebo stavbám, z nichž plocha každé nepřesahuje 50 metrů čtverečních a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní dceřiné společnosti, dacha, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bydlení konstrukce.

2. Daňové zvýhodnění se poskytuje ve výši částky daně splatné poplatníkem z předmětu zdanění ve vlastnictví poplatníka a nevyužívaného poplatníkem při podnikatelské činnosti.

3. Při stanovení výše daně splatné poplatníkem se daňové zvýhodnění přizná na jeden předmět zdanění každého druhu dle volby poplatníka, bez ohledu na počet důvodů pro uplatnění daňového zvýhodnění.

4. Daňová úleva se poskytuje ve vztahu k následující typy předměty zdanění:

1) byt nebo pokoj;

2) obytná budova;

3) prostory nebo struktura specifikovaná v pododstavci 14 odstavce 1 tohoto článku;

4) ekonomická budova nebo stavba uvedená v pododstavci 15 odstavce 1 tohoto článku;

5) garáž nebo parkovací místo.

5. Daňová úleva se neposkytuje ve vztahu k předmětům zdanění uvedeným v pododstavci 2 odstavce 2 článku 406 tohoto zákoníku.

Vezměte prosím na vědomí, že osvobození se vztahuje na jeden předmět každého typu podle výběru poplatníka. Například důchodce má dva byty a jednu garáž. Benefit je poskytován na 1 byt a garážové stání.

preferenční zacházení přechodné období(ustanovení 8 článku 408 daňového řádu Ruské federace)

Ustanovení 8 Čl. 408 daňového řádu stanoví, že v prvních čtyřech letech po zavedení daně z majetku fyzických osob na příslušném území bude docházet ke zvyšování daně z důvodu přechodu ze soupisové hodnoty na majetkovou hodnotu postupně. Níže je uveden vzorec pro takové zvýšení. Její podstatou je, že v prvním roce se k hodnotě inventury připočte 20 % přebytku hodnoty katastru nad hodnotou inventury, ve druhém roce 40 %, ve třetím 60 %, ve čtvrtém 80 % a pouze od pátého roku se daň počítá z katastrální hodnoty.

Výše daně za první čtyři zdaňovací období od počátku uplatnění řízení o stanovení základu daně z katastrální hodnoty předmětu zdanění se vypočte s přihlédnutím k ustanovení odst. 9 tohoto článku podle § 2 odst. 1 písm. následující vzorec:

H \u003d (H1 - H2) x K + H2,

kde H je částka splatné daně. V případě zániku vlastnického práva poplatníka k uvedenému předmětu zdanění v průběhu zdaňovacího období, vzniku (zániku) nároku na daňové zvýhodnění, změně podílu na právu společného vlastnictví předmětu daně. zdanění, výpočet výše daně (N) se provádí s přihlédnutím k ustanovením odstavců 4 - 6 tohoto článku;

H1 - částka daně vypočtená způsobem stanoveným v odstavci 1 tohoto článku, na základě základu daně stanoveného podle článku 403 tohoto zákoníku, bez ohledu na ustanovení odstavců 4-6 tohoto článku;

H2 - výše daně vypočtená na základě odpovídající inventární hodnoty předmětu zdanění (bez zohlednění ustanovení odstavců 4-6 tohoto článku) za poslední zdaňovací období pro zjištění základu daně podle čl. 404 tohoto zákoníku nebo výše daně z majetku fyzických osob vypočtená za rok 2014 v souladu se zákonem Ruské federace ze dne 9. prosince 1991 N 2003-1 „o daních z majetku fyzických osob“ a připadající na uvedený předmět zdanění, pokud se od 1. ledna 2015 použije postup výpočtu daně podle § 403 tohoto zákoníku;

K - koeficient rovný:

0,2 - ve vztahu k prvnímu zdaňovacímu období, ve kterém je stanoven základ daně v příslušné obci (federální město Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol) v souladu s článkem 403 tohoto zákoníku;

0,4 - ve vztahu k druhému zdaňovacímu období, ve kterém je stanoven základ daně v příslušné obci (federální město Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol) v souladu s článkem 403 tohoto zákoníku;

0,6 - ve vztahu ke třetímu zdaňovacímu období, ve kterém je stanoven základ daně v příslušné obci (federální město Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol) v souladu s článkem 403 tohoto zákoníku;

0,8 - ve vztahu ke čtvrtému zdaňovacímu období, ve kterém je základ daně stanoven v příslušné obci (federální město Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol) v souladu s článkem 403 tohoto zákoníku.

Počínaje pátým zdaňovacím obdobím, ve kterém je základ daně stanoven v příslušné obci (federální město Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol) v souladu s článkem 403 tohoto zákoníku, se částka daně vypočítává podle tohoto článku bez s přihlédnutím k ustanovením tohoto odstavce.

Postup a podmínky placení daně (článek 409 daňového řádu Ruské federace)

1. Daň je splatná plátci daně nejpozději do 1. prosince roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období*.

* Tato lhůta pro zaplacení daně platí od roku 2016 a je stanovena federálním zákonem č. 320-FZ ze dne 23. listopadu 2015 „O změnách části druhé daňového řádu Ruské federace“. Do roku 2016 byla lhůta pro placení daně pro fyzické osoby stanovena nejpozději do 1. října roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

2. Daň se platí v místě předmětu zdanění na základě daňového výměru zaslaného poplatníkovi správcem daně.

Upozorňujeme, že poplatník nemusí poskytovat daňové přiznání. Finanční úřad sám sestaví kalkulaci a zašle ji. Ale když nedostaneš daňový výměr, nebo v tomto oznámení není uvedena nemovitost, která vám náleží vlastnickým právem, pak jste povinni nahlásit přítomnost nemovitých věcí a (nebo) vozidel uznaných za předmět daně finančnímu úřadu v místě bydliště popř. v místě nemovitých objektů a (nebo) vozidel (ustanovení 2.1. článek 23 daňového řádu Ruské federace).

Porušení této povinnosti se trestá. Článek 129.1 daňového řádu Ruské federace je tedy doplněn o odstavec 3, který definuje:

"3. Nezákonné nepodání (opožděné podání) poplatníkem – fyzickou osobou daňový úřad sdělení stanovené v odstavci 2.1 článku 23 tohoto kodexu,

znamená výběr pokuty ve výši 20 procent z nezaplacené částky daně z nemovité věci a (nebo) vozidlo pro které není podáno oznámení podle čl. 23 odst. 2.1 tohoto kodexu (předčasně podáno).

Odkaz na historii

Od 1. ledna 2015 je daň z majetku fyzických osob upravena kapitolou 32 „Daně z majetku fyzických osob“ daňového řádu Ruska, která byla zavedena federálním zákonem č. 284-FZ ze dne 4.10.2014 „o změně a doplnění Články 12 a 85 části první a části druhé daňového řádu Ruské federace a zrušení zákona Ruské federace „o daních z majetku fyzických osob“.

Do 1. ledna 2015 byla daň z majetku fyzických osob upravena zákonem RSFSR ze dne 9. prosince 1991 N 2003-1 „O daních z majetku fyzických osob“.

nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/ - regiony, které uplatňují katastrální hodnotu pro daň z nemovitosti fyzických osob

Článek 406. Sazby daně

1. Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) v závislosti na platném postupu při stanovení základu daně s přihlédnutím k ustanovení odst. 5 tohoto článek.

2. Je-li základ daně stanoven na základě katastrální hodnoty předmětu zdanění, stanoví se sazby daně v částkách nepřesahujících:

1) 0,1 procenta ve vztahu k:

obytné budovy, části obytných budov, byty, části bytů, pokoje;

rozestavěné objekty, je-li zamýšleným účelem těchto objektů bytový dům;

jednotné nemovité komplexy, které zahrnují alespoň jeden bytový dům;

(v ed. federální zákon ze dne 30.09.2017 N 286-FZ)

garáže a parkovací stání, včetně těch, které se nacházejí v předmětech zdanění uvedených v pododstavci 2 tohoto odstavce;

(ve znění federálního zákona č. 334-FZ ze dne 3. srpna 2018)

hospodářské budovy nebo stavby, z nichž plocha každé nepřesahuje 50 metrů čtverečních a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní dceřinou společnost, venkovské zemědělství, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu;

2) 2 procenta ve vztahu k předmětům zdanění zahrnutým v seznamu stanoveném v souladu s odstavcem 7 článku 378.2 tohoto zákoníku, ve vztahu k předmětům zdanění stanoveným v odstavci 2 odstavce 10 článku 378.2 tohoto zákoníku, jakož i jako ve vztahu k předmětům zdanění, katastrální hodnota každého z nich přesahuje 300 milionů rublů;

3) 0,5 procenta ve vztahu k ostatním předmětům zdanění.

3. Daňové sazby uvedené v pododstavci 1 odstavce 2 tohoto článku mohou být regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskvy) sníženy na nulu nebo zvýšeny, nejvýše však třikrát. , Petrohrad a Sevastopol).

4. Je-li základ daně stanoven na základě inventární hodnoty, stanoví se sazby daně z celkové inventární hodnoty zdanitelných předmětů ve vlastnictví poplatníka (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů) , vynásobený koeficientem deflátoru, který se nachází v rámci jedné obce (federální města Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol), v následujících mezích:

5. Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na:

1) katastrální hodnota předmětu zdanění (celková inventární hodnota předmětů zdanění vynásobená koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů);

2) druh předmětu zdanění;

3) umístění předmětu zdanění;

4) typy územních zón, ve kterých se předmět zdanění nachází.

6. Pokud sazby daně nejsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), zdanění se provádí:

1) v případě stanovení základu daně z katastrální hodnoty předmětu zdanění - v sazbách daně uvedených v odstavci 2 tohoto článku;

2) v případě stanovení základu daně ze soupisové hodnoty předmětu zdanění - dle Sazba daně 0,1 procenta ve vztahu k objektům s celkem hodnota zásob, vynásobený koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů), až do výše 500 000 rublů včetně a se sazbou daně 0,3 procenta ve vztahu k ostatním předmětům.

1. Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) v závislosti na platném postupu při stanovení základu daně s přihlédnutím k ustanovení odst. 5 tohoto článek.

2. Je-li základ daně stanoven na základě katastrální hodnoty předmětu zdanění, stanoví se sazby daně v částkách nepřesahujících:

1) 0,1 procenta ve vztahu k:

obytné budovy, byty, pokoje;

rozestavěné objekty, je-li zamýšleným účelem těchto objektů bytový dům;

jednotné nemovité komplexy, které zahrnují alespoň jeden bytový dům;

garáže a parkovací místa;

hospodářské budovy nebo stavby, z nichž plocha každé nepřesahuje 50 metrů čtverečních a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní dceřinou společnost, venkovské zemědělství, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu;

2) 2 procenta ve vztahu k předmětům zdanění zahrnutým v seznamu stanoveném v souladu s odstavcem 7 článku 378.2 tohoto zákoníku, ve vztahu k předmětům zdanění stanoveným v odstavci 2 odstavce 10 článku 378.2 tohoto zákoníku, jakož i jako ve vztahu k předmětům zdanění, katastrální hodnota každého z nich přesahuje 300 milionů rublů;

3) 0,5 procenta ve vztahu k ostatním předmětům zdanění.

3. Daňové sazby uvedené v pododstavci 1 odstavce 2 tohoto článku mohou být regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskvy) sníženy na nulu nebo zvýšeny, nejvýše však třikrát. , Petrohrad a Sevastopol).

4. Je-li základ daně stanoven na základě inventární hodnoty, stanoví se sazby daně z celkové inventární hodnoty zdanitelných předmětů ve vlastnictví poplatníka (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů) , vynásobený koeficientem deflátoru, který se nachází v rámci jedné obce (federální města Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol), v následujících mezích:

5. Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na:

1) katastrální hodnota předmětu zdanění (celková inventární hodnota předmětů zdanění vynásobená koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů);

6. Pokud sazby daně nejsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), zdanění se provádí:

1) v případě stanovení základu daně z katastrální hodnoty předmětu zdanění - v sazbách daně uvedených v odstavci 2 tohoto článku;

2) v případě stanovení základu daně na základě inventární hodnoty předmětu zdanění - sazbou daně 0,1 procenta ve vztahu k předmětům s celkovou inventární hodnotou vynásobenou koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společné vlastnictví každého z těchto předmětů), až do výše 500 000 rublů včetně a se sazbou daně 0,3 procenta ve vztahu k ostatním předmětům.

Komentář k čl. 406 Daňový řád Ruské federace

Článek 406 daňového řádu Ruské federace stanoví daňové sazby pro daň z majetku fyzických osob.

Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) v závislosti na příslušném postupu pro stanovení základu daně s přihlédnutím k ustanovení bodu 5 tohoto článku.

Je-li základ daně stanoven na základě katastrální hodnoty předmětu zdanění, jsou sazby daně stanoveny v částkách nepřesahujících:

1) 0,1 % ve vztahu k:

a) obytné budovy, obytné prostory;

b) předměty rozestavěné stavby v případě, že je určen účel takové

objekty je bytový dům;

c) jednotné nemovité celky, které zahrnují alespoň jeden byt (obytný

d) garáže a parkovací stání;

e) hospodářské budovy nebo stavby, z nichž plocha každé nepřesahuje 50

metrů čtverečních a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní pobočku, dacha, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu;

2) 2 % ve vztahu k předmětům zdanění zařazeným do seznamu stanoveného podle odst. 7 čl. 2 písm. 378.2 daňového řádu Ruské federace, ve vztahu k předmětům zdanění stanoveným v odst. 2 str. 10 Čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace, jakož i ve vztahu k předmětům zdanění, jejichž katastrální hodnota každého z nich přesahuje 300 milionů rublů; 3) 0,5 % ve vztahu k ostatním předmětům zdanění.

Sazby daně uvedené v odstavcích. 1 s. 2 čl. 406 daňového řádu Ruské federace, lze snížit na

nula nebo zvýšena, nejvýše však 3krát, regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol).

Například zákon města Moskvy ze dne 19. listopadu 2014 N 51 stanoví daňové sazby z majetku fyzických osob ve vztahu k:

1) obytné budovy, obytné prostory, jednotné nemovité komplexy, které zahrnují alespoň jeden obytný prostor (obytný dům), jakož i ve vztahu k hospodářským budovám nebo stavbám, z nichž plocha každého nepřesahuje 50 čtverečních metrů a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní provozovnu, chalupu, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu, v těchto velikostech:

Katastrální hodnota předmětu zdanění Sazba daně

Až 10 milionů rublů (včetně) 0,1 procenta

Více než 10 milionů rublů až 20 milionů rublů (včetně) 0,15 procenta

Více než 20 milionů rublů až 50 milionů rublů (včetně) 0,2 procenta

Více než 50 milionů rublů až 300 milionů rublů (včetně)

0,3 procenta

2) garáže a parkovací stání - ve výši 0,1 % z katastrální hodnoty předmětu zdanění;

3) rozestavěné objekty, pokud je navrženým účelem těchto objektů bytový dům - ve výši 0,3 % z katastrální hodnoty předmětu zdanění;

4) předměty zdanění uvedené v seznamu, určené v souladu s odstavcem 7 Čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace, ve vztahu k předmětům zdanění stanoveným v odst. 2 str. 10 Čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace, jakož i ve vztahu k předmětům zdanění, přičemž katastrální hodnota každého z nich přesahuje 300 milionů rublů - ve výši 2,0 % katastrální hodnoty předmětu zdanění;

5) ostatní předměty zdanění - ve výši 0,5 % z katastrální hodnoty předmětu zdanění.

A Rozhodnutím Poslanecké rady obecního útvaru „Město Noginsk, Moskevská oblast“ ze dne 30. října 2014 N 4/20 „O stanovení daně z majetku fyzických osob z katastrální hodnoty na území hl. obecní formace "Město Noginsk, Moskevská oblast" sazby daně jsou stanoveny v následujících částkách z katastrální hodnoty:

1) předměty zdanění, z nichž katastrální hodnota nepřesahuje 300 milionů rublů: a) obytné prostory - 0,1%;

b) bytové budovy - 0,3 %;

c) předměty rozestavěné stavby v případě, že je k tomu určený účel

objektů je bytový dům - 0,3 %;

d) jednotné nemovité soubory, které zahrnují alespoň jeden bytový dům (obytný).

dům) - 0,3 %.

e) garáže a stání - 0,1 %;

f) hospodářské budovy nebo stavby, jejichž plocha každé z nich nepřesahuje 50

metry čtvereční a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní dceřinou společnost, dacha, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu - 0,3%;

2) předměty zdanění uvedené v seznamu, určené v souladu s odstavcem 7 Čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace, ve vztahu k předmětům zdanění stanoveným v odst. 2 s. 10 Čl. 378,2

Daňový řád Ruské federace:

a) v roce 2015 - 1,5 %;

b) v roce 2016 - 2 %.

3) předměty zdanění, jejichž katastrální hodnota každého z nich přesahuje 300 milionů rublů. —

2 %; 4) ostatní předměty zdanění - 0,5 %.

Je-li základ daně stanoven na základě inventární hodnoty, jsou sazby daně stanoveny na základě celkové inventární hodnoty zdanitelných předmětů ve vlastnictví poplatníka (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů), vynásobené koeficientem deflátoru, který se nachází v rámci jedné obce (federální města Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol), v následujících mezích:

Celková inventární hodnota zdanitelných položek vynásobená koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu

poplatník ve společném vlastnictví

pro každý z těchto objektů) Sazba daně

Až 300 000 rublů. včetně Až 0,1 procenta včetně

Více než 300 000 až 500 000 rublů. včetně Více než 0,1 až 0,3 procenta včetně

Více než 500 000 rublů. Více než 0,3 až 2,0 procenta včetně

Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na:

1) katastrální hodnota předmětu zdanění (celková inventární hodnota předmětů zdanění vynásobená koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů));

2) druh předmětu zdanění;

3) umístění předmětu zdanění;

4) typy územních zón, ve kterých se předmět zdanění nachází.

Pokud daňové sazby nejsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), zdanění se provádí:

1) v případě stanovení základu daně z katastrální hodnoty předmětu zdanění - v sazbách daně uvedených v odst. 2 čl. 406 daňového řádu Ruské federace;

2) v případě stanovení základu daně na základě inventární hodnoty předmětu zdanění - sazbou daně 0,1 % ve vztahu k předmětům s celkovou inventární hodnotou vynásobenou koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společné vlastnictví každého z těchto předmětů), až 500 000 rublů včetně a sazbou daně 0,3 % ve vztahu k ostatním předmětům.

1. Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) v závislosti na platném postupu při stanovení základu daně s přihlédnutím k ustanovení odst. 5 tohoto článek.

2. Je-li základ daně stanoven na základě katastrální hodnoty předmětu zdanění, stanoví se sazby daně v částkách nepřesahujících:

1) 0,1 procenta ve vztahu k:

obytné budovy, části obytných budov, byty, části bytů, pokoje;

rozestavěné objekty, je-li zamýšleným účelem těchto objektů bytový dům;

jednotné nemovité komplexy, které zahrnují alespoň jeden bytový dům;

garáže a parkovací stání, včetně těch, které se nacházejí v předmětech zdanění uvedených v pododstavci 2 tohoto odstavce;

hospodářské budovy nebo stavby, z nichž plocha každé nepřesahuje 50 metrů čtverečních a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní dceřinou společnost, venkovské zemědělství, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu;

2) 2 procenta ve vztahu k předmětům zdanění zahrnutým v seznamu stanoveném v souladu s odstavcem 7 článku 378.2 tohoto zákoníku, ve vztahu k předmětům zdanění stanoveným v odstavci 2 odstavce 10 článku 378.2 tohoto zákoníku, jakož i jako ve vztahu k předmětům zdanění, katastrální hodnota každého z nich přesahuje 300 milionů rublů;

3) 0,5 procenta ve vztahu k ostatním předmětům zdanění.

3. Daňové sazby uvedené v pododstavci 1 odstavce 2 tohoto článku mohou být regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskvy) sníženy na nulu nebo zvýšeny, nejvýše však třikrát. , Petrohrad a Sevastopol).

4. Je-li základ daně stanoven na základě inventární hodnoty, stanoví se sazby daně z celkové inventární hodnoty zdanitelných předmětů ve vlastnictví poplatníka (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů) , vynásobený koeficientem deflátoru, který se nachází v rámci jedné obce (federální města Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol), v následujících mezích:

5. Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na:

1) katastrální hodnota předmětu zdanění (celková inventární hodnota předmětů zdanění vynásobená koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů);

2) druh předmětu zdanění;

3) umístění předmětu zdanění;

4) typy územních zón, ve kterých se předmět zdanění nachází.

6. Pokud sazby daně nejsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), zdanění se provádí:

1) v případě stanovení základu daně z katastrální hodnoty předmětu zdanění - v sazbách daně uvedených v odstavci 2 tohoto článku;

2) v případě stanovení základu daně na základě inventární hodnoty předmětu zdanění - sazbou daně 0,1 procenta ve vztahu k předmětům s celkovou inventární hodnotou vynásobenou koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společné vlastnictví každého z těchto předmětů), až do výše 500 000 rublů včetně a se sazbou daně 0,3 procenta ve vztahu k ostatním předmětům.

Článek 406. Sazby daně

• zkontrolováno dnes
• kód ze dne 25.01.2019
• nabyla účinnosti dnem 01.01.2015

Neexistují žádné nové verze článku, které nevstoupily v platnost.

Porovnejte s verzí článku ze dne 01.01.2018 07.03.2016 01.01.2015

Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) v závislosti na platném postupu pro stanovení základu daně s přihlédnutím k ustanovení odstavce 5 tohoto článku.

Je-li základ daně stanoven na základě katastrální hodnoty předmětu zdanění, jsou sazby daně stanoveny v částkách nepřesahujících:

Daňové sazby uvedené v pododstavci 1 odstavce 2 tohoto článku mohou být sníženy na nulu nebo zvýšeny, nejvýše však třikrát, regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, St. Petrohrad a Sevastopol).

Je-li základ daně stanoven na základě inventární hodnoty, jsou sazby daně stanoveny na základě celkové inventární hodnoty zdanitelných předmětů vynásobené koeficientem deflátoru, ve vlastnictví poplatníka (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z nich). takových objektů), nacházejících se v rámci jedné obce (federální města Moskva, Petrohrad nebo Sevastopol), v následujících limitech:

Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na:

• 1) katastrální hodnota předmětu zdanění (celková inventární hodnota předmětů zdanění vynásobená koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společném vlastnictví každého z těchto předmětů);
• 2) druh předmětu zdanění;
• 3) umístění předmětu zdanění;
• 4) typy územních zón, ve kterých se předmět zdanění nachází.

Pokud daňové sazby nejsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), zdanění se provádí:

• 1) v případě stanovení základu daně z katastrální hodnoty předmětu zdanění - v sazbách daně uvedených v odstavci 2 tohoto článku;
• 2) v případě stanovení základu daně na základě inventární hodnoty předmětu zdanění - sazbou daně 0,1 procenta ve vztahu k předmětům s celkovou inventární hodnotou vynásobenou koeficientem deflátoru (s přihlédnutím k podílu poplatníka na společné vlastnictví každého z těchto předmětů), až do výše 500 000 rublů včetně a se sazbou daně 0,3 procenta ve vztahu k ostatním předmětům.