Postup při evidenci a účtování poplatníků. Postup při státní registraci právnických osob a postup při registraci poplatníků. Jednotlivci. Jednotný státní registr daňových poplatníků

Podle daňového řádu Ruské federace jsou daňové úřady povinny udržovat v pravý čas registrace organizací a jednotlivců. Ruská federace vede státní registry obsahující informace o vzniku, reorganizaci a likvidaci právnické osoby, získání postavení fyzické osoby podnikatele, další informace. Zápisy do státních rejstříků se provádějí na základě dokumentů předložených při registraci. Při registraci poplatníka ve státním rejstříku je přidělen identifikační číslo(HOSPODA). Při registraci právnické osoby se předkládají následující dokumenty:

Žádost na předepsaném formuláři;

Rozhodnutí o založení právnické osoby;

Ustavující dokumenty;

Dokument potvrzující zaplacení státního poplatku.

Státní registrace se provádí ve lhůtě ne delší než pět pracovních dnů ode dne předložení dokumentů finančním úřadům.

Poplatníci jsou povinni se registrovat u finančních úřadů. Pro organizace jsou definována následující kritéria pro registraci:

Umístění organizace;

V místě jeho samostatného dělení;

Podle umístění nemovitosti nemovitost a doprava;

Z jiných důvodů.

Organizace, která zahrnuje samostatné jednotky umístěné na celém území Ruské federace a zároveň vlastní zdanitelné nemovitosti, je povinna se registrovat jako plátce daně u finančního úřadu, a to jak ve svém místě, tak v místě svého nemovitého majetku. .

Při provádění činností v Ruské federaci prostřednictvím samostatného útvaru se žádost o registraci organizace v místě samostatného útvaru podává do 1 měsíce po vytvoření samostatného útvaru.

Žádost organizace o registraci v místě zdanitelného nemovitého majetku, který je předmětem zdanění resp Vozidlo se podává finančním úřadům v místě této nemovitosti do 30 dnů ode dne její registrace.

Žádost o registraci soukromých notářů, soukromých detektivů, soukromých bezpečnostních pracovníků se podává finančnímu úřadu v místě jejich bydliště do 10 dnů po vydání licence, osvědčení nebo jiného dokladu, na jehož základě vykonávají svou činnost.

Povinnosti daňových poplatníků (článek 23 daňového řádu):

1. Platit legálně zavedené daně do rozpočtu a mimorozpočtových prostředků. Ruská legislativa stanoví, že poplatník je povinen samostatně v plném rozsahu a nejpozději ve lhůtě stanovené zákonem splnit svou povinnost zaplatit konkrétní daň. Podmínky placení daní jsou v legislativě stanoveny ve vztahu ke každé dani. Výši daně si musí poplatník vypočítat sám. Výjimku tvoří pouze případy stanovené daňovými právními předpisy, kdy povinnost vypočítat výši daně může být přenesena na správce daně nebo daňového agenta (Například: povinnost vypočítat daň z majetku fyzických osob je svěřena daňové úřady a daň z příjmu fyzických osob - podnikům a organizacím, ve kterých tyto osoby pobírají mzdy). Povinnost zaplatit daň se v souladu s daňovým řádem považuje za splněnou poplatníkem od okamžiku, kdy je bance předložen pokyn k zaplacení příslušné daně, pokud je dostatek hotovostní zůstatek na účet poplatníka, a v případě platby v hotovosti - od okamžiku složení suma peněz na účet platby daně do banky nebo pokladny úřadů místní samospráva nebo organizace komunikace Státního výboru Ruské federace.

2. Zaregistrujte se u daňových úřadů, pokud takovou povinnost stanoví daňový řád Ruské federace.

3. Evidovat jejich příjmy, výdaje, předměty zdanění stanoveným postupem, pokud takovou povinnost stanoví právní předpisy o daních a poplatcích.

4. Předkládat finančnímu úřadu v místě registrace stanoveným postupem daňové přiznání k těm daním, které jsou povinni platit, pokud takovou povinnost stanoví právní předpisy o daních a poplatcích, jakož i účetní závěrky v souladu s federálním zákonem „o účetnictví“.

5. Poskytnout finanční úřady a jejich úředníci doklady a údaje potřebné pro výpočet a placení daně.

6. Plnit zákonné požadavky správce daně k odstranění zjištěných porušení právních předpisů o daních a poplatcích, jakož i nezasahovat do zákonné činnosti úředníků finančních úřadů při plnění jejich úředních povinností.

7. Předložte finančnímu úřadu nezbytné informace a doklady v případech a způsobem stanoveným daňovým řádem.

8. Čtyři roky uchovávání údajů účetnictví a další doklady potřebné pro výpočet a odvod daní, doklady potvrzující přijaté příjmy, výdaje, zaplacené a sražené daně.

Kromě toho jsou poplatníci povinni nahlásit finančnímu úřadu v místě registrace následující informace:

Do 7 dnů - při otevření nebo zrušení bankovního účtu;

Nejpozději do 1 měsíce - o začátku účasti v ruských nebo zahraničních organizacích;

Ve lhůtě nejpozději do 1 měsíce - vznik, reorganizace nebo likvidace samostatné pododdělení na území Ruské federace;

Ve lhůtě nejpozději do 3 dnů - o přijetí rozhodnutí o úpadku (konkursu), likvidaci nebo reorganizaci;

Nejpozději do 10 dnů - o změně místa.

V souladu s daňovým řádem Ruské federace (článek 24 daňového řádu) jsou daňovými agenty osoby, které jsou pověřeny povinností vypočítat, srážet od daňového poplatníka a převádět daně z důvodu příslušného rozpočtu nebo mimorozpočtových fondů. Mezi povinnosti daňových agentů patří:

1. správně a včas vypočítat, zadržet z prostředků vyplacených daňovým poplatníkům a převést příslušné daně do rozpočtu nebo mimorozpočtových prostředků;

2. do jednoho měsíce písemně oznámit finančnímu úřadu v místě své registrace nemožnost sražení daně poplatníkovi a výši dluhu poplatníka;

3. vedení evidence příjmů vyplacených plátcům, sražených a převedených do rozpočtů a mimorozpočtových fondů daní, a to i osobně za každého poplatníka;

4. předložení dokladů nezbytných ke kontrole správného provádění a srážení daní od poplatníků, jakož i převodu sražených daní do rozpočtů nebo mimorozpočtových fondů finančnímu úřadu v místě jeho registrace.

Registrace a registrace poplatníků zahrnuje: registraci a registraci fyzických osob jako občanů a jako daňoví rezidenti; registrace a účetnictví právnických osob registrovaných v tuzemsku a daňových rezidentů; evidence a účetnictví jednotlivých pododdílů; evidence a účetnictví konsolidované skupiny; registrace a registrace zastoupení cizích států a mezinárodních organizací.

V rozvinuté země evidence a účtování plátců - fyzických a právnických osob - daní je prováděno jednotně a sjednoceně pověřenými útvary finančních úřadů na základě jednotného celostátního systému podrobností fiskálního účetnictví (FÚR).

FID fyzické osoby zahrnuje: celé jméno osoby, datum a místo narození, státní občanství, adresu trvalého nebo obvyklého pobytu, adresu vlastněného obydlí nebo jiné nemovitosti sloužící k trvalému nebo přechodnému pobytu tato osoba, jejími rodinnými příslušníky, jinými vyživovanými osobami nebo pronajatými či jinak využívanými jinými osobami, fiskální číslo.

FSD právnické osoby obsahuje: oficiální název, hlavní ochrannou známku, kterou používá, datum a místo registrace, adresu registrace, hlavní místo podnikání a umístění řídicího střediska (ústředí), adresu výrobních, obchodních, obytných nebo jiných prostor ve vlastnictví nebo jakéhokoli jiného nemovitého objektu ve vlastnictví osoby, fiskální číslo osoby, FSD všech osob souvisejících s vlastnictvím, vlastnictvím, řízením, auditem, jinými formami kontroly nebo zastupování zájmy této osoby.

Hlavním trendem je nyní nahrazovat všechny ostatní formy evidence a evidence fyzických osob – rodné, pasové, sociální, důchodové, vojenské, imigrační atd., a to prostřednictvím systému evidence a účtování fyzických osob jako plátců daně a systému evidence a registrace právnických osob jako plátců daně, aby se zcela nebo zčásti nahradily všechny ostatní formy účetnictví a registrace právnických osob (registrace pro vznik, fúze, akvizice společností jako subjektů obchodní právo jako investiční nebo holdingová centra atd.).

V rámci tohoto postupu podléhají fyzické osoby registraci u finančních úřadů od okamžiku narození. Hlavní daňové registrace fyzické osoby jsou vedeny u daňových úřadů a prováděny v každé zemi ve vztahu k jejich občanům a daňovým rezidentům - při narození, přidělením jediného fiskálního čísla (EFN) jednotlivci; ve vztahu k jiným fyzickým osobám - po příjezdu do země (nebo přijetí příjmu v ní) - přidělením cizineckého fiskálního čísla (FNI).

Primární daňová registrace právnických osob se provádí u oprávněných orgánů vykonna moc této země a provádí se: ve vztahu k právnickým osobám vytvořeným podle zákonů této země - při registraci, přidělením fiskálního čísla organizace (FNO); ve vztahu k jiným právnickým osobám - o zahájení činnosti (nebo pobírání příjmů) v této zemi - přidělením fiskálního čísla zahraniční organizaci (FNIO).

Současně probíhá evidence a účtování poplatníků - právnických osob v bez chyby by měla být provedena se stanovením a uvedením podrobností o fiskálním účetnictví všech fyzických osob souvisejících s vlastnictvím, vlastnictvím, řízením, auditem, jinými formami kontroly nebo zastupováním zájmů této právnické osoby.

Ostatní poplatníci jsou registrováni v závislosti na volbě daňového režimu a druhu daně. Mohou platit zejména následující režimy:

a) veškerý majetek a majetek převedený dědictvím až do okamžiku rozdělení dědické masy se zdaňuje v režimu stanoveném pro fyzické osoby;
b) domácnost rodiny uznané v souladu se zákonem jako samostatný poplatník je zdaněna v režimu stanoveném pro fyzické osoby;
c) sdružení jednotlivců vytvořené za účelem realizace společného komerční aktivity o podmínkách neomezené finanční odpovědnosti, zdaněné v režimu stanoveném pro fyzické osoby;
d) samostatné rozdělení podniku („místo činnosti“) se zdaňuje v režimu zavedeném pro fyzické osoby - jde-li o fyzického podnikatele, nebo v režimu stanoveném pro právnické osoby - jde-li o rozdělení podniku ve vlastnictví právnická osoba;
e) skupina společností (právnických osob) ovládaná jednou osobou (rodina, skupina propojených osob, trust holdingová společnost atd.), uznaná v souladu se zákonem jako jedna konsolidovaný poplatník, se zdaňuje v režimu stanoveném pro právnické osoby. Daně a zdanění: učebnice. příspěvek / V.A. Kašin. - M.: Master, 2008. - 365 s.

Jednotný postup pro shromažďování, zpracování a generování informací o poplatnících. Tyto informace zahrnují hlavní charakteristiky daňového poplatníka, sestavené s ohledem na jeho ustavující dokumenty, informace o státní registraci a také jeho klasifikační vlastnosti. Účetnictví usnadňuje Finanční úřady kontrola dodržování ze strany subjektů podnikatelská činnost právních a ostatních předpisů o daních a poplatcích, pro správný výpočet daní od právnických a fyzických osob, jakož i úplnost a včasnost jejich přijetí do rozpočtu.

V souladu s daňovou legislativou podléhají občané pro účely daňové kontroly registraci u finančních úřadů. Občané jsou registrováni u finančního úřadu v místě jejich nemovitostí (domů, bytů, pozemků atd.) a (nebo) vozidel.

Registraci provádí finanční úřad v místě bydliště fyzické osoby na základě informací poskytnutých úřady, které disponují údaji o občanech a jejich majetku (čl. daňový řád Ruské federace) nebo na základě žádosti z jednotlivec.

Postup registrace a požadavky jsou stanoveny články 83-84 daňového řádu Ruské federace. To znamená, že účetnictví poplatníků odkazuje daňový řád na daňovou kontrolu. Dále je uvedeno, že finanční úřady jsou povinny vést evidenci poplatníků pro účely daňové kontroly. Jinými slovy, registrace je předběžná forma kontroly. Bez této fáze není možné provádět všechny ostatní kontrolní činnosti.

Registrace daňového poplatníka by se měla odlišovat od registrace právnické osoby a jednotlivého podnikatele, zejména proto, že vykonává obě funkce Federální daňové služby Ruska. Ve většině případů jeden úkon předchází druhému a je nutným následkem. K registraci právnické osoby nebo fyzického podnikatele však často nedochází, zatímco registrace u finančního úřadu je povinná. Jedním z hlavních takových příkladů je registrace v místě samostatného pododdělení. Na základě čl. 11 daňového řádu Ruské federace je samostatným oddělením každé oddělení, které je územně izolované od organizace, v jejímž místě jsou vybavena stacionární pracoviště (alespoň jedno). To znamená, že skutečnost, že vytvoření pododdělení se odráží v ustavujících dokumentech organizace, není důležitá.

Případy, kdy se osoba musí registrovat u finančního úřadu. Pro jednotlivce:

1. při registraci jako samostatný podnikatel;
2. při získání pozice notáře provozujícího soukromou praxi;
3. právník;
4. při pořizování nemovitostí, vozidel.

Pro organizace:

1. v místě samostatných pododdělení;
2. registrace největších daňových poplatníků;
3. registrace zahraniční organizace a cizí občané;
4. při plnění dohod o sdílení výroby;
5. při pořizování nemovitostí, vozidel. Daňový zákon: učebnice pro vysoké školy. 3. vyd. revidováno a doplňkové - M.: Yurayt-Izdat, 2009. - 429s.

Pojem „daňový poplatník“ je klíčový institut, který určuje samotnou podstatu daňových vztahů. Předmětem zdanění je majetek ve vlastnictví poplatníka na základě vlastnictví a právě na možnosti násilného zabavení tohoto majetku (nebo jeho části) je založeno daňové právo státu, které realizuje prostřednictvím svých oprávněné orgány. V souladu s tím musí mít daňový poplatník takové vlastnické právo (k majetku) a stát musí mít „právo vniknutí“ (aby byl zaveden institut „daně“ - jako právo stanovené zákonem odebrat část nebo dokonce veškerý majetek poplatníka) do tohoto vlastnického práva. Moderní systém zdanění je založen na kontrole informačních toků týkajících se daňových poplatníků, jejich majetku a jejich činností. Daňový proces je z tohoto pohledu důsledným a průběžným porovnáváním informací, které finanční úřady získávají jak přímo od daňových poplatníků, tak ze zdrojů účetnictví a evidence různých objektů a činností spravovaných veřejnými i soukromými organizacemi a institucemi.

Všechny tyto informační toky lze rozdělit do tří skupin. První zahrnuje informace o plátcích, zdroji těchto informací je systém daňové registrace plátců; Systém sociální účetnictví a systém registrace mezistátní migrace (pro jednotlivé daňové poplatníky); systém registrace právnických osob; registrační systém pro obchodní činnosti (obchodníci) a ochranné známky.

Druhou skupinu tvoří tyto zdroje informací: pozemkový katastr a systém evidence transakcí s nemovitostmi; systém registrace vozidel; evidence vlastnických práv a systém evidence transakcí s cennými papíry; registrační systém bankovní účty a investiční účty(v makléřských firmách); registrace průmyslových práv (práva na patenty, vynálezy atd.). Některé země také registrují autorská práva, pojistné smlouvy a svěřenský majetek.

Třetí skupinou jsou informace o hotovostních a bezhotovostních tok peněz procházející bankovními a jinými finančními institucemi.

V užším smyslu jsou poplatníky obvykle chápány jako osoby uznané zákonem za plátce konkrétní daně. V širokém smyslu může tento pojem zahrnovat daňové agenty a zástupci daňových poplatníků.

Koncept daňového poplatníka pro odlišné typy daně se nemusí shodovat. U daní z příjmu a majetku poplatník jednoznačně určí příjemce příjmu nebo vlastníka majetku, u daní z transakcí lze uznat za plátce daně jednu ze stran (např. při placení vývozního cla - vývozce zboží, u daní z příjmů a majetku) a při dovozu - dovozce, tedy kupující zboží) nebo alternativně společně a nerozdílně obě strany (například daně z prodeje nemovitosti).

Vzhledem k tomu, že daňová povinnost má formu zabavení (bez náhrady) části majetku osoby a lze ji vymáhat v souladu se zákonem, mohou jako poplatník vystupovat pouze osoby, které mají vlastnická práva a příkazy k předmětům zdanění, tj. mající právní subjektivitu neomezenou výjimkami a uznané schopné fyzické osoby a osoby mající zákonem uznaná práva nakládat s cizím majetkem (jiný předmět zdanění).

Ve vztahu k právnickým osobám jsou povinnosti poplatníka plně přeneseny na osoby, které mají v souladu se zákonem nebo zřizovací listinou příslušné právnické osoby oprávnění zastupovat její zájmy a nakládat s jejím majetkem. Podle zákonů řady rozvinutých zemí mohou být za určitých okolností a/nebo na základě volby daňového poplatníka určité typy právnických osob uznány jako „daňově transparentní“ a majetek jim přidělený nebo příjem, který dostávají v tomto případě podléhá zdanění přímo jako součást majetku / příjmů zakladatelů / účastníků těchto právnických osob.

Poplatníkem je tedy osoba, která má samostatnou právní subjektivitu a má možnost vlastnit majetek, který lze uznat jako předmět zdanění. V moderní praxi daňové právo uznává jako nemožné vybírat daň od subjektů, které nejsou subjekty práva (například volná sdružení osob - turistické skupiny, zájmové kroužky a setkání apod.), nebo od osob, které do soudu nebo v důsledku okolností, jsou zbaveni práva vlastnit jakýkoli majetek nebo s ním nakládat (malé děti, duševně nemocné osoby atd.). S ohledem na posledně jmenované musí být jmenováni zástupci (opatrovníci), na které se musí obrátit orgány odpovědné za výběr daní.

Poplatníci mají podle daňové legislativy zákonem stanovená práva a nesou povinnosti spojené s daňovou povinností, která je jim uložena.

Povinnosti daňového poplatníka, s výjimkou přímé platby daně, mohou zahrnovat: dodržování pravidel a norem daňové registrace; vedení záznamů o svých činnostech a operacích v souladu s pravidly stanovenými pro příslušné předměty zdanění; příprava a předkládání zákonem stanovených výkazů o jednotlivých předmětech zdanění finančním úřadům; shromažďování a uchovávání dokumentů a podkladů ve lhůtě stanovené zákonem ve vztahu k jimi podávaným hlášením finančním úřadům dne určité typy daně.

V rámci těchto povinností může právní úprava stanovit výčty konkrétních úkonů a skutečností, které musí poplatníci včas správci daně oznámit (a to se může týkat nejen jednání samotného poplatníka, ale i dalších osob - souvisejících smluvními závazky, být s nimi v majetkových vztazích, přijímat z nich příjmy atd.): zprávy o zřizování bankovních účtů a další finanční instituce, o akvizici cenné papíry a o účasti na kapitálu obchodních podniků, o dostupnosti a využití komerční prostory a další výrobní aktiva atd.

Mezi základními právy poplatníka vyniká právo na informace (úplné a včasné informování vládní agentury o všech povinnostech, které jsou jim uloženy v souvislosti s placením daní - bezplatně a v přístupné formě); právo vyhovět daňové tajemství ve vztahu ke všem ohlašovacím a soukromým informacím, které poskytly finančním úřadům, a právo na náhradu ztrát, které jim byly způsobeny v důsledku nezákonného nebo nezákonného jednání finančních úřadů a jejich úředníků.

Více k tématu 5.2. Poplatníci: účetnictví, evidence, kontrola:

Kapitola 5 DAŇOVÉ VZTAHY. PRÁVA, POVINNOSTI A POVINNOSTI DAŇOVÝCH PLÁTNÍKŮ. ÚČETNICTVÍ A REGISTRACE PLÁTNÍKŮ DANĚ

Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.

Hostováno na http://www.allbest.ru/

Ministerstvo školství a vědy Ruské federace

Federální státní rozpočet vzdělávací instituce vyšší odborné vzdělání

Vladimírského státní univerzita pojmenované po A.G. a N.G. Stoletové

Oddělení: Silniční doprava

Test

disciplína: "Daně a zdanění"

Dokončeno:

student skupiny ZATs-114

Kuzmin S.V.

Kontrolovány:

Luškatová O.V.

Vladimír 2015

Úvod

Daně jako hlavní zdroj tvorby veřejných financí prostřednictvím odebírání formou povinných plateb části sociálního produktu jsou známy již od nepaměti. Navíc zdanění jako prvek ekonomická kultura společné všem vládní systémy tržní i netržní typ řízení. V tomto ohledu lze hovořit o zdanění jako o fenoménu lidské civilizace, jako o její nedílné součásti.

Historie daní sahá tisíce let zpět. Byly zásadním pojítkem ekonomické vztahy od vzniku státu a rozdělení společnosti na třídy, kdy vznikající sociální a státní mechanismy primitivní společnosti vyžadovaly odpovídající financování.

Ruský daňový systém se postupem času téměř vždy formoval, vyvíjel a procházel určitými změnami spolu se změnami v jeho politické struktuře a spolu s historickými milníky. zákonná finanční daň

Činnosti jsou uznávány jako daňová kontrola oprávněné orgány o kontrole dodržování právních předpisů o daních a poplatcích ze strany poplatníků, daňových zástupců a plátců poplatků způsobem stanoveným tímto zákoníkem. Za účelem provádění daňové kontroly podléhají organizace a fyzické osoby registraci a registraci u finančních úřadů.

V tomhle kontrolní práce zvážit:

Evidence a účetnictví poplatníků

Daňoví agenti

1. Evidence a účetnictví poplatníků

Evidence a účetnictví daňových poplatníků zahrnuje: evidenci a účetnictví fyzických osob jako občanů a daňových rezidentů; registrace a účetnictví právnických osob registrovaných v tuzemsku a daňových rezidentů; evidence a účetnictví jednotlivých pododdílů; evidence a účetnictví konsolidačních celků; registrace a registrace zastoupení cizích států a mezinárodních organizací.

Evidenci a účtování plátců - fyzických a právnických osob - daní ve vyspělých zemích provádějí jednotně a sjednoceně pověřené útvary finančních úřadů na základě jednotného celostátního systému podrobností fiskálního účetnictví (FUR).

FID fyzické osoby zahrnuje: celé jméno osoby, datum a místo narození, státní občanství, adresu trvalého nebo obvyklého pobytu, adresu vlastněných bytových prostor nebo jiné nemovitosti sloužící k trvalému nebo přechodnému pobytu této osoby, její rodinné příslušníky , jiné závislé osoby, nebo pronajaté k pronájmu či jinému použití jinými osobami, fiskální číslo.

Hlavním trendem je nyní nahrazovat všechny ostatní formy evidence a evidence fyzických osob – rodné, pasové, sociální, důchodové, vojenské, imigrační atd., a to prostřednictvím systému evidence a účtování fyzických osob jako plátců daně a systému evidence a registrace právnických osob jako plátců daně, aby se zcela nebo zčásti nahradily všechny ostatní formy účetnictví a registrace právnických osob (registrace pro vznik, fúzi, akvizici společností, jako subjektů obchodního práva, jako investiční nebo holdingová centra atd. .).

V rámci tohoto postupu podléhají fyzické osoby registraci u finančních úřadů od okamžiku narození. Primární daňová registrace fyzických osob se provádí u finančních úřadů a je prováděna v každé zemi ve vztahu k jejím občanům a daňovým rezidentům – při narození, přidělením jediného fiskálního čísla (EFN) fyzické osobě; ve vztahu k jiným fyzickým osobám - po příjezdu do země (nebo přijetí příjmu v ní) - přidělením cizineckého fiskálního čísla (FNI).

Primární daňová registrace právnických osob se provádí v oprávněných výkonných orgánech dané země a provádí se: ve vztahu k právnickým osobám zřízeným podle zákonů této země - při registraci, přidělením fiskálního čísla organizace (FNO) ; ve vztahu k jiným právnickým osobám - o zahájení činnosti (nebo pobírání příjmů) v této zemi - přidělením fiskálního čísla zahraniční organizaci (FNIO).

Současně musí být bezpodmínečně provedena registrace a účetnictví daňových poplatníků - právnických osob se zřízením a uvedením podrobností fiskálního účetnictví všech fyzických osob souvisejících s vlastnictvím, vlastnictvím, řízením, auditem, jinými formami kontroly nebo zastupování zájmy této právnické osoby.

Ostatní poplatníci jsou registrováni v závislosti na volbě daňového režimu a druhu daně. Mohou platit zejména následující režimy:

a) veškerý majetek a majetek převedený dědictvím až do okamžiku rozdělení dědické masy se zdaňuje v režimu stanoveném pro fyzické osoby;

b) domácnost rodiny uznané v souladu se zákonem jako samostatný poplatník je zdaněna v režimu stanoveném pro fyzické osoby;

c) sdružení jednotlivců vytvořené za účelem provádění společných obchodních činností za podmínek neomezené finanční odpovědnosti podléhá daním v režimu stanoveném pro jednotlivce;

d) samostatné rozdělení podniku („místo činnosti“) se zdaňuje v režimu zavedeném pro fyzické osoby - jde-li o fyzického podnikatele, nebo v režimu stanoveném pro právnické osoby - jde-li o rozdělení podniku ve vlastnictví právnická osoba;

e) skupina společností (právnických osob) ovládaná jednou osobou (rodina, skupina propojených osob, svěřenecký holding apod.), uznaná v souladu se zákonem jako jediný konsolidovaný poplatník, je zdaněna v režimu zavedeném pro právnické osoby. Daně a zdanění: učebnice. příspěvek / V.A. Kašin. - M.: Master, 2008. - 365 s.

Jednotný postup pro shromažďování, zpracování a generování informací o poplatnících. Tyto informace zahrnují hlavní charakteristiky daňového poplatníka, sestavené s ohledem na jeho ustavující dokumenty, informace o státní registraci a také jeho klasifikační vlastnosti. Účetnictví přispívá k tomu, aby finanční úřady prováděly kontrolu nad dodržováním právních a jiných předpisů o daních a poplatcích podnikatelskými subjekty, nad správností výpočtu daní od právnických a fyzických osob, jakož i nad úplností a včasností jejich přijetí do rozpočtu .

Případy, kdy se osoba musí registrovat u finančního úřadu. Pro jednotlivce:

1. při registraci jako samostatný podnikatel;

2. při získání pozice notáře provozujícího soukromou praxi;

3. právník;

4. při pořizování nemovitostí, vozidel.

Pro organizace:

1. v místě samostatných pododdělení;

2. registrace největších daňových poplatníků;

3. registrace zahraničních organizací a cizích státních příslušníků;

4. při plnění dohod o sdílení výroby;

5. při pořizování nemovitostí, vozidel. Daňové právo: učebnice pro vysoké školy. 3. vyd. revidováno a doplňkové - M.: Yurayt-Izdat, 2009. - 429s.

2. Daňoví agenti

Daňová legislativa pro určité druhy daní stanoví povinnost poplatníků samostatně vypočítat výši daně a převést ji na správnou adresu, ale u některých druhů daní taková povinnost neexistuje. Ve druhém případě jsou povinnosti daňového poplatníka přeneseny na daňové agenty, kteří plní pokyny daňových úřadů k výpočtu, srážení a převodu daní do rozpočtu.

V souladu s daňovým řádem Ruské federace (článek 24) jsou daňovými agenty osoby, které jsou v souladu se současnou legislativou odpovědné za výpočet, srážení daní od daňového poplatníka a převody daní z důvodu příslušného rozpočtu nebo mimorozpočtových prostředků. .

Daňovými agenty jsou zpravidla osoby vyplácející příjem jiným subjektům: zaměstnavatelé; banky, které vyplácejí příjem jednotlivcům; Ruské organizace provádějící platby zahraničním fyzickým nebo právnickým osobám.

Instituce daňových agentů je dána potřebou státu provádět proud finanční kontrola nad činností daňových poplatníků. Finanční úřady však nemají možnost pohotově a soustavně sledovat finanční a ekonomické aktivity plátců daní či poplatků, proto jsou osoby, které jsou zdrojem příjmů, svěřeny povinnosti daňových agentů. Daně a zdanění / učebnice pro vysokoškoláky / ed. IA. Maiburova., 3. vyd., Přepracováno a doplněno.-M.: Unity-Dana 2009 - 519 s.

Daňoví agenti podle Čl. 24 daňového řádu Ruské federace mají následující počet povinností:

1) správně a včas vypočítat, zadržet od Peníze placené daňovým poplatníkům a převod daní na rozpočtový systém RF;

2) písemně oznámit finančnímu úřadu v místě své registrace nemožnost srazit daň a výši dluhu poplatníka do 1 měsíce ode dne, kdy se daňový agent o těchto okolnostech dozvěděl;

3) vést evidenci časově rozlišených a vyplacených příjmů poplatníkům, vypočítaných, sražených a převedených do rozpočtové soustavy daní;

4) předložit finančnímu úřadu v místě své registrace doklady potřebné pro výkon kontroly správného výpočtu, srážení a odvodu daní;

5) do 4 let, aby byla zajištěna bezpečnost dokumentů nezbytných pro výpočet, srážení a převod daní.

Povinnosti daňových agentů jsou do určité míry odvozeny od cílů a cílů daňových úřadů, proto lze podmínečně daňové agenty považovat za zástupce finančních úřadů ve vztahu k daňovým poplatníkům. Daňoví agenti zároveň nemají práva finančních úřadů a nemají právo neplnit agenturní povinnosti. Právní postavení daňových agentů nedává daňovému poplatníkovi důvod zpochybňovat jeho právo legálně srážet daně určité osobě. Právní vztahy týkající se placení nebo vybírání daní vznikají mezi státem zastoupeným oprávněnými orgány a plátci daně, proto bude správce daně řádným žalovaným v nárocích na vrácení přeplatku na dani nebo na osvobození od daně.

Nicméně v případech, kdy srážkový agent překročí své pravomoci ohledně výpočtu a srážky daní nebo nesprávně uplatní daňové pobídky, pak se tvoří skladba daňového deliktu, jehož subjektem bude daňový agent.

Sami daňoví agenti jsou zpravidla poplatníky, kteří jsou povinni platit za ně stanovené daně. Například podnik sráží svým zaměstnancům daň z příjmu fyzických osob a zároveň platí příspěvky Penzijní fond RF jako plátce daně. Daňoví agenti mají stejná práva jako daňoví poplatníci. Tudíž, právní status daňových agentů má dvojí povahu. Daňoví agenti na jedné straně vstupují do vztahů s daňovými poplatníky jako zástupci finančních úřadů, aniž by využívali státní moc. Na druhé straně jsou daňoví agenti účastníky finančního a ekonomického obratu, což vede ke vzniku předmětů zdanění a dává jim status plátce daně.

Poplatníky a plátci poplatků jsou organizace a jednotlivci, kteří jsou ze zákona povinni platit daně a poplatky. Pobočky a další samostatné divize ruské organizace plnit povinnosti těchto organizací platit daně a poplatky na území, kde tyto pobočky a další samostatné útvary vykonávají funkce organizace.

Poplatník se může účastnit vztahů upravených právními předpisy o daních a poplatcích prostřednictvím zákonného nebo oprávněného zástupce, kterým může být organizace nebo fyzická osoba.

Zákonní zástupci poplatníka vystupují jako zástupci na základě zákona. Autorizovaní zástupci zastupovat zájmy poplatníka ve vztazích s finančními úřady ( celní orgány, orgány mimorozpočtové fondy) na základě plné moci (organizace) nebo notářsky ověřené plné moci (fyzická osoba),

Pro účely zdanění se vzájemně závislé osoby považují za jednotlivce a organizace, jejichž vztahy mohou ovlivnit hospodářské výsledky jejich činnosti, a to:

1) jedna organizace se přímo nebo nepřímo účastní jiné organizace a celkový podíl takové účasti je více než 20 %;

2) jedna fyzická osoba je služebním postavením podřízena jiné fyzické osobě;

3) osoby jsou v manželském, příbuzenském vztahu.

Soud může osoby uznat za vzájemně závislé, pokud vztah mezi těmito osobami může ovlivnit výsledky transakcí při prodeji zboží.

Daňoví poplatníci mají právo:

1) přijímat bezplatné informace od daňových úřadů v místě jejich registrace o platných daních a poplatcích, právních předpisech o daních a poplatcích, jakož i dostávat formuláře daňových přiznání (výpočtů) a vysvětlení k postupu při jejich vyplňování;

2) obdrží od Ministerstva financí Ruské federace, regionální a místní finanční úřady písemná vysvětlení o uplatňování právních předpisů Ruské federace o daních a poplatcích;

3) využít daňové výhody, pokud existují důvody;

4) získat odklad, splátkový kalendář nebo investiční daňový kredit;

5) včasné započtení nebo vrácení částek přeplacených nebo předražených daní;

6) zastupovat své zájmy ve vztazích upravených právními předpisy o daních a poplatcích;

7) poskytovat finančním úřadům a jejich úředníkům vysvětlení k výpočtu a placení daní, jakož i k úkonům provedených daňových kontrol;

8) být přítomen během exkurze daňová kontrola;

9) obdržet kopie zprávy o daňové kontrole a rozhodnutí finančních úřadů, jakož i daňové výměry a daňové pohledávky;

10) vyžadovat od úředníků finančních úřadů a jiných oprávněných orgánů dodržování právních předpisů o daních a poplatcích;

11) nedodržovat protiprávní jednání a požadavky daňových úřadů;

12) odvolání proti úkonům daňových úřadů;

13) dodržování a zachování daňového tajemství;

14) na plnou náhradu ztrát způsobených nezákonným jednáním daňových úřadů;

15) účastnit se procesu projednávání materiálů daňové kontroly nebo jiných úkonů finančních úřadů.

Poplatníci mají stejná práva jako poplatníci.

Poplatníci daně jsou povinni:

1) platit zákonem stanovené daně;

2) zaregistrovat se u finančních úřadů;

3) vést evidenci svých příjmů (výdajů) a předmětů zdanění stanoveným postupem;

4) podávat v souladu se stanoveným postupem daňové přiznání (kalkulace) daňovému úřadu v místě registrace;

5) předložit v místě bydliště fyzické osoby podnikatele, notáře, advokáta na žádost finančního úřadu knihu příjmů a výdajů a obchodní transakce; předkládat účetní závěrku v místě organizace;

6) předkládat finančním úřadům a jejich úředníkům doklady potřebné pro výpočet a placení daní;

7) dodržovat zákonné požadavky správce daně na odstranění zjištěných porušení zákona a nezasahovat do činnosti osob finančních úřadů při plnění jejich úředních povinností;

8) do 4 let k zajištění bezpečnosti údajů účetnictví a daňové účetnictví. Daně a zdanění: učebnice. příspěvek / V.A. Skripničenko, revidováno. a doplňkové - Petrohrad: Petr: M.: Nakladatelství BINFA, 2010. - 464 s.

1.Plat jednotlivce uvnitř zdaňovací období je 10 000 rublů / měsíc.

2. V srpnu dostali zaplaceno za vysokoškolské vzdělání. vzdělávací instituce ve výši 70 000 rublů.

3. Na finančním úřadě v místě bydliště byla podána žádost o odpočet sociální daně.

Úkol: určit výši daně z příjmu fyzických osob vratné poplatníkovi.

1. Určete výši daně z příjmu fyzických osob zaplacenou fyzickou osobou během zdaňovacího období.

V souladu s článkem 218 daňového řádu má jednotlivec nárok na standardní odpočty ve výši 400 rublů. za měsíc v závislosti na finanční situace. Poplatník má právo provést uvedený odpočet od začátku zdaňovacího období do měsíce, ve kterém jeho příjem, vypočtený na akruální bázi od začátku roku, přesáhne 40 tisíc rublů. třít.

Mzda jednotlivce během zdaňovacího období je 10 000 rublů / měsíc, proto má daňový poplatník právo na standardní odpočet po dobu 4 měsíců. Počínaje 5. měsícem, ve kterém příjem přesáhne 40 tis. třít. uvedený odpočet daně se neuplatní.

daň z příjmu fyzických osob = (4*(10000-400)* + 8*10000) * 13% = (38400 + 80000) * 13% = 118400*13% = 15392 rublů;

2. Určete výši daně z příjmu fyzických osob, která se má vrátit poplatníkovi při platbě za školné na vysoké škole:

70 000 rublů × 13 % \u003d 9 100 rublů;

Tedy 9100 rublů. vratné poplatníkovi.

1. Poplatníkem - fyzickou osobou - byl od počátku roku vlastník:

W apartmány ( hodnota zásob-- 450 000 rublů),

W auto ( obchodní cena-- 130 000 rublů),

Ш pozemku ( katastrální hodnota-- 2 300 000 rublů).

Plátci daní z majetku fyzických osob jsou uznáváni jako fyzické osoby – vlastníci majetku uznaného jako předmět zdanění.

Předměty zdanění jsou následující typy majetek: obytné budovy, byty, chaty, garáže a jiné budovy, prostory a stavby.

Sazby daně pro budovy, prostory a stavby jsou stanoveny regulačními orgány právní úkony zastupitelských orgánů místní samosprávy v závislosti na celkové hodnotě zásob. Zastupitelské orgány místní samosprávy mohou stanovit diferenciaci sazeb v stanovené limity v závislosti na celkové hodnotě zásob, způsobu použití a dalších kritériích. Daňové sazby jsou stanoveny v následujících mezích:

V tomto problému je inventární hodnota bytu 450 000 rublů, proto se výše daně z nemovitosti vypočítává ve výši 0,1% až 0,3%.:

450 000 RUB* 0,3 % = 1 350 RUB

Výše daně z majetku jednotlivce je 1350 rublů. Provádí se platba daně rovným dílem ve dvou termínech: nejpozději do 15. září a 15. listopadu.

Poznámka:

auto a Pozemek v souladu se zákonem podléhá přepravě a pozemkové daně respektive.

1. Organizace registrovaná v Moskvě vlastní předmět dlouhodobého majetku zaregistrovaný v prosinci loňského roku.

2. Počáteční náklady stálé aktivum objektu - 48 000 000 rublů.

3. Termín prospěšné využití dlouhodobý majetek je starý 12 let.

4. Odpisy jsou účtovány rovnoměrně.

5. Organizace nemá žádné výhody daně z nemovitosti.

Základ daně je definován jako průměrná hodnota majetku uznaného jako předmět zdanění za účetní období je stanovena jako podíl dělení částky získané sečtením zůstatkové ceny majetku k 1. dni každého měsíce účetního období. a 1. den měsíce následujícího po vykazovaném období pro počet měsíců v doba ohlášení zvýšil o jednu.

Průměrná roční hodnota majetku uznaného za předmět zdanění za zdaňovací období se stanoví jako podíl dělení částky získané sečtením zůstatkové ceny majetku k 1. dni každého měsíce zdaňovacího období a k poslednímu dni zdaňovacího období. zdaňovacího období o počet měsíců ve zdaňovacím období, zvýšený o jednotku.

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

Vykazovacími obdobími je první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku.

1. Vypočítejte si odpisovou sazbu:

kde n - počet měsíců používání dlouhodobého majetku

n = 12 * 12 = 144 měsíců

K \u003d 1/144 * 100 % \u003d 0,6944

2. Odpisová sazba za měsíc:

A \u003d 48000000 * 0,6944 \u003d 331200 rublů.

3. zůstatková hodnota dlouhodobý majetek:

	Zůstatková hodnota dlouhodobého majetku

daňový základ:

1 čtvrtletí: (48000000 + 47668800 + 47337600 + 47006400) / 4 = 47 503 200 rublů.

6 měsíců: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800) / 7 = 47 006 400 rublů.

9 měsíců: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45350400 + 4006 06,06 = 009,06 = 009,09 rublů

1 rok: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 463444000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200 + 446688000 + 44356800 + 44025600) / 13 = 4956600) / 13 = 495600) / 13 = 44356800 +

Výše zálohových plateb:

47 503 200 * 2,2 % / 4 = 261267,6 rublů.

47 006 400 * 2,2 % / 4 \u003d 258535,2 rublů.

46 509 600 * 2,2 % / 4 \u003d 255 802,8 rublů.

Výše daně na konci zdaňovacího období: 49 373 908 * 2,2 % = 1 086 226 rublů.

Výše splatné daně: 1086226 - 261267,6 - 258535,2 - 255802,8 = 310620,4 rublů.

Odpověď: Velikost daně z majetku organizace za rok je 310 620,4 rublů.

Závěr

Daňové účetnictví – systém pro sumarizaci informací ke zjištění základ daně daň řízená daty primární dokumenty seskupeny v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem Ruské federace.

Registrace a daňové účetnictví se provádí za účelem vytvoření úplných a spolehlivých informací o postupu účtování pro daňové účely obchodních transakcí uskutečněných poplatníkem v průběhu účetního (zdaňovacího) období, jakož i za účelem poskytování informací interním a externí uživatelé kontrolovat správnost výpočtu, úplnost a včasnost výpočtu a odvodu daně do rozpočtu.

Daňový účetní systém je organizován daňovým poplatníkem samostatně, na základě principu posloupnosti uplatňování norem a pravidel daňového účetnictví, to znamená, že se uplatňuje postupně od jednoho zdaňovacího období k druhému. Postup při vedení daňové evidence stanoví poplatník v účetní politika pro účely zdanění schválené příslušným příkazem (pokynem) přednosty.

Změnu postupu účtování některých obchodních případů a (nebo) předmětů pro daňové účely provádí poplatník v případě změny legislativy nebo použitých účetních metod. Rozhodnutí o případných změnách by se zároveň mělo promítnout do účetních pravidel pro daňové účely a uplatňovat od začátku nového zdaňovacího období.

Seznam použitých zdrojů

1. daňový kód RF, část 1.2.

2. Komentáře k daňovému řádu.

3. Daně a zdanění: Učebnice / Ed. G.B. Pól. - M.: UNITI, 2007.

4. Milyakov N.V. Daně a zdanění: Učebnice. - M.: INFRA-M, 2008.

5. Workshop o daních a daních: tutorial/ ed. L.I. Gončarenko - M.: KNORUS, 2007.

Hostováno na Allbest.ru

...

Podobné dokumenty

Daň jako povinná, individuální nevratná platba vybíraná orgány veřejné moci na různých úrovních, analýza typů: přímá, nepřímá. obecné charakteristiky rozpočtové zařízení Ruská Federace. Analýza zdrojů placení daní.

práce v kurzu, přidáno 16.12.2013

semestrální práce, přidáno 22.10.2010

Daň z příjmů fyzických osob jako povinná bezúplatná platba ve formě zcizení finančních prostředků za účelem finanční podporačinnosti státu. daňové odpočty, účetnictví a přiznání. Účtování o dani z příjmu fyzických osob.

abstrakt, přidáno 6.6.2011

Hlavní fáze státní registrace právnických osob a jednotliví podnikatelé. Postup při registraci plátců daně. Vlastnosti daňové registrace největších daňových poplatníků a zahraničních organizací.

semestrální práce, přidáno 26.11.2010

Studium organizace státní registrace a účetnictví poplatníků - právnických osob. Charakteristika daňového účetnictví a vlastnosti jednotného státního registru právnických osob. Analýza výsledků práce daňových úřadů na území Altaj.

zpráva z praxe, přidáno 3.1.2010

Pojem a rysy daňové kontroly. Státní registrace a účtování fyzických osob jako daňových poplatníků. Registrace plátců daně u finančních úřadů. Odpovědnost za nepředložení daňové přiznání a daňové úniky.

semestrální práce, přidáno 3.2.2012

Struktura řízení spolku daňová služba Rusko. Státní evidence a účetnictví daňových poplatníků. Postup státní registrace právnických a fyzických osob, vlastnosti jejich zrušení. Charakteristika hlavních dokumentů.

zpráva z praxe, přidáno 25.09.2014

Daň jako povinná, individuálně bezúplatná platba. Druhy daní: přímé nepřímé, jednorázové, důchodové, progresivní, regresivní, poměrné. Vytvoření daňového systému na příkladu JSC "Rezinotekhnika". Provozní náklady.

semestrální práce, přidáno 6.6.2011

Charakteristika zdanění: podstata, funkce, druhy. Daň jako povinná, individuálně bezúplatná platba za finanční podporu státu. Klíčové vlastnosti stolní audity. Zkvalitnění práce inspekce.

práce, přidáno 19.04.2011

Postup registrace plátců daně u finančních úřadů. Registrace nově vzniklé právnické osoby. Posloupnost akcí podniků při registraci změn v jednotném státním registru. Problémy a etapy zlepšování daňového účetnictví.

Aby bylo zajištěno dodržování daňová legislativa, Včasný a úplný převod daní do rozpočtu, v Rusku existuje daňová kontrola(ustanovení 1, článek 82 daňového řádu Ruské federace). Prvkem takové kontroly je systém účtování a evidence poplatníků. Více o registraci poplatníků u finančních úřadů vám řekneme v naší poradně.

Účetnictví pro poplatníky: postup při realizaci

Připomeňme, že daňovými poplatníky jsou organizace a jednotlivci, kteří jsou v souladu s daňovým řádem Ruské federace povinni platit daně (část 1, článek 19 daňového řádu Ruské federace).

Poplatníci podléhají daňové registraci (článek 2, článek 1, článek 23 daňového řádu Ruské federace).

Daňové účetnictví organizací a účetnictví fyzických osob daňovými úřady se provádí (ustanovení 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace):

v místě organizace;
umístění jeho samostatných pododdělení;
místo bydliště jednotlivce;
umístění nemovitostí a vozidel ve vlastnictví organizací a jednotlivců;
z jiných důvodů stanovených daňovým řádem Ruské federace (například v místě podnikání podle UTII nebo v místě podloží pro poplatníky daně z těžby nerostů).

Výše uvedené nemusí vždy znamenat, že poplatník bude registrován vícekrát. Například se uvádí, že registrace poplatníka se provádí v místě vozidel, která mu patří. Pokud se jedná o automobil ve vlastnictví jednotlivce, pak jeho umístěním bude místo bydliště takového jednotlivce, tj. místo, kde je občan již registrován (ustanovení 2, doložka 5, článek 83 daňového řádu Ruské federace). Federace). Pokud je však vozidlem vodní plavidlo ne malé velikosti, bude jednotlivec také registrován v místě státní registrace takového vozidla (ustanovení 1, doložka 5, článek 83 daňového řádu Ruské federace).

Povinná daňová registrace stanovená v daňovém řádu Ruské federace vůbec neznamená, že poplatník je povinen registrovat majetek osobně. Daňový řád Ruské federace stanoví, že registrace daňových poplatníků se provádí v místě skutečného umístění nemovitosti nebo vozidel daňový úřad nezávisle na základě informací poskytnutých orgány uvedenými v