Zdanění pozemků Ruské federace. Pozemková daň: federální, státní nebo státní? Je možné snížit výši daně z pozemků

Využití půdy v Ruské federaci je placené. Formy platby za půdu jsou:

Vlastníci půdy, vlastníci půdy a uživatelé půdy, kromě nájemců, podléhají roční dani z půdy. Za pronajaté pozemky se vybírá nájemné.

V souladu s článkem 13 federálního zákona ze dne 25. října 2001 č. 137-FZ "O vymáhání zemského zákoníku Ruské federace" v případech, kdy není stanovena katastrální hodnota pozemků, pro účely uvedené v Článek 65 zemského zákoníku Ruské federace, standardní cena se použije země.

Pozemková daň se týká místních daní. Postup při vypořádání s rozpočtem na pozemkovou daň je upraven federálním zákonem Ruské federace ze dne 11. října 1991 č. 1738-1 „o platbě za pozemky“ (dále jen zákon č. 1738-1) a pokynem ministerstva o zdanění Ruska ze dne 21. února 2000 č. RF „O platbě za půdu“ (dále jen pokyn č. 56).

Daňoví poplatníci

Na základě odst. 1 pokynu č. 56 se za poplatníky daně z pozemků uznávají organizace a fyzické osoby, které jsou vlastníky pozemků, vlastníky pozemků nebo jejich uživateli.

Definice těchto pojmů je dána odstavcem 3 článku 5 zemského zákoníku Ruské federace:

vlastníků pozemky- osoby, které jsou vlastníky pozemků;

uživatelé pozemků - osoby vlastnící a užívající pozemky s právem trvalého (trvalého) užívání nebo s právem bezúplatného užívání na dobu určitou;

vlastníci pozemků - osoby vlastnící a užívající pozemky na základě práva doživotní dědičné držby;

Organizace jsou právnické osoby založené v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i zahraniční právnické osoby, společnosti a jiné právnické osoby s občanskoprávní způsobilostí, založené v souladu s právními předpisy cizích států, mezinárodní organizace, jejich pobočky a zastupitelské úřady. se sídlem na území Ruské federace.

Jednotlivci - občané Ruské federace, Cizí občané a osoby bez státní příslušnosti.

Fyzické osoby - fyzické osoby registrované předepsaným způsobem a provozující podnikatelskou činnost bez založení právnické osoby, dále soukromí notáři, soukromí pracovníci ostrahy, soukromí detektivové. Fyzické osoby podnikající bez právnické osoby, které nejsou registrovány jako jednotliví podnikatelé v rozporu s požadavky občanského práva Ruské federace nejsou při plnění povinností, které jim ukládá daňový řád Ruské federace, oprávněni odvolávat se na skutečnost, že nejsou samostatnými podnikateli.

Upozorňujeme, že poplatníky daně z pozemků jsou organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přešli na zjednodušený daňový systém (kapitola 26.2. Daňový řád Ruské federace), plátci jednotné zemědělské daně (kapitola 26.1. Daňový řád Ruské federace), poplatníci jednotné daně z imputovaných příjmů (kapitola 26.3. Daňový řád RF).

Předměty zdanění

Předměty zdanění půdy jsou přistát, části pozemků, pozemkové podíly (v případě společného vlastnictví pozemku) poskytnuté organizacím a jednotlivcům do vlastnictví, držby nebo užívání.

Předměty zdanění jsou zejména:

Zemědělská půda poskytnutá obchodním společnostem a společnostem, výrobním družstvům, jiným obchodním a neziskovým organizacím, útvarům výzkumných organizací, zemědělským vzdělávacím institucím, jakož i dalším organizacím pro zemědělskou výrobu, vytváření ochranných porostů, výzkumné, vzdělávací a jiné účely související se zemědělskou výrobou;

Zemědělská půda poskytovaná občanům k vedení rolnického (hospodářského) hospodářství a osobní vedlejší parcely;

Zemědělská půda poskytnutá občanům a jejich spolkům k zahradnictví, chovu zvířat, zahrádkaření a výstavbě chat;

Pozemky průmyslu, energetiky, dopravy, komunikací sloužící k zajištění činnosti organizací a provozu příslušných zařízení umístěných na těchto pozemcích;

Země komunikace, rozhlasové vysílání, televize, informatika sloužící k podpoře činnosti příslušných organizací;

Země na podporu vesmírných aktivit;

Rekreační pozemky určené a využívané k pořádání rekreace, turistiky, tělesné kultury a zdravotních a sportovních aktivit občanů, které zahrnují pozemky, na kterých jsou umístěny motoresty, penziony, kempy, zařízení tělesné kultury a sportu, turistické základny, stacionární a stanové tábory turistické a ozdravné tábory, dětské turistické stanice, turistické parky, lesoparky, dětské a sportovní tábory a další podobná zařízení;

Pozemky lesních a vodních fondů.

Poplatníci by si měli pamatovat, že se stávají vlastníky výše uvedených práv k pozemkům až poté, co jim byli státní registrace, protože článek 131 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že vlastnické právo a další věcná práva o věcech nemovitých, omezení těchto práv, jejich vznik, převod a zánik podléhají státní registraci v jednotném státním rejstříku orgány spravedlnosti. Datum, kdy organizace nebo jednotlivec nabude práva k pozemku, by tedy mělo být považováno za datum provedení příslušných záznamů do Jednotného státního rejstříku práv k nemovitostem a transakcí s nimi.

Článek 3 zákona č. 1738-1 stanoví, že výše pozemkové daně nezávisí na výsledcích hospodářské činnosti vlastníků pozemků, vlastníků pozemků a uživatelů pozemků a je stanovena ve formě stálých plateb za jednotku plochy za rok.

Sazby

Pro výpočet pozemkové daně definuje federální legislativa dvě mezní hodnoty daňových sazeb ve výši:

sleva 0,3 procenta základ daně ve vztahu k pozemkům:

- klasifikovaná jako zemědělská půda nebo půda v rámci zón zemědělského využití v sídlech a využívaná pro zemědělskou výrobu;

– zaměstnaný bytový fond a objekty inženýrské infrastruktury bytového a komunálního souboru (s výjimkou podílu na právu k pozemku připadajícímu na objekt, který nesouvisí s bytovým fondem a inženýrskou infrastrukturou bytového a komunálního souboru) nebo poskytnuté pro bytovou výstavbu;

- poskytuje osobní vedlejší hospodaření, zahradnictví, zahradnictví nebo chov zvířat, jakož i letní chaty.

1,5 procenta pro ostatní pozemky.

Konkrétní daňové sazby pro každou obec však stanoví předpis právní úkony zastupitelské orgány obcí. Lze je nalézt na finančních, daňových úřadech. A také v SMS administracích.

daňové výhody

Článek 12 zákona č. 1738-1 stanoví seznam privilegovaných kategorií půdy, organizací a občanů, kteří jsou osvobozeni od placení pozemkové daně.

Oddíl II Pokynu č. 56 podrobně pojednává o postupu při jejich aplikaci.

Zemědělští výrobci by měli především věnovat pozornost skutečnosti, že od placení pozemkové daně jsou osvobozeni:

vědecké organizace, experimentální, experimentální a výchovně-experimentální farmy vědeckovýzkumných institucí a vzdělávací instituce zemědělský a lesnický profil, jakož i vědecké instituce a organizace jiného profilu pro pozemky přímo využívané pro vědecké, vědecko-experimentální, vzdělávací účely a pro testování odrůd zemědělských a lesnických plodin;

podniky, instituce, organizace, ale i občané, kteří získali narušené pozemky pro zemědělské účely (vyžadující rekultivaci) na prvních 10 let užívání nebo za účelem těžby rašeliny sloužící ke zlepšení úrodnosti půdy.

Občané, kteří poprvé organizují rolnické (zemědělské) farmy, jsou osvobozeni od placení pozemkové daně po dobu pěti let ode dne, kdy jim byly přiděleny pozemky.

Pozemková daň se vybírá v celém Rusku. Současně bylo zákonodárným (zastupitelským) orgánům subjektů Ruské federace Ruské federace uděleno právo stanovit další výhody pro daň z pozemků ve výši daně z pozemků k dispozici příslušnému subjektu Ruské federace. Federace.

Orgány místní samosprávy mají právo stanovit zvýhodnění daně z pozemků formou částečného osvobození na určité období, odkladu platby, snížení sazby daně z pozemků pro jednotlivé plátce v rámci výše daně, která zůstává k dispozici příslušnému místnímu úřadu. orgán samosprávy.

Pokud mají poplatníci v průběhu roku nárok na úlevu na dani z pozemků, jsou od placení této daně osvobozeni, a to počínaje měsícem, ve kterém nárok na úlevu vznikl, a to i v případě, že toto právo vzniklo po uplynutí poslední lhůty pro placení daně.

V případě ztráty nároku na dávku v průběhu roku se zdanění provádí od měsíce následujícího po ztrátě tohoto nároku.

Platební podmínky

Odstavec 29 pokynu č. 56 stanoví lhůty pro placení pozemkové daně organizacemi a jednotlivci rovným dílem ve dvou termínech: nejpozději do 15. září a 15. listopadu.

Poplatník má právo splnit povinnost zaplatit daň v předstihu.

1. stručný popis daň

Daň z pozemků je místní daní, která je stanovena daňovým řádem a regulačními právními akty zastupitelstev obcí a je povinna platit na území těchto obcí. Zastupitelské orgány obcí při stanovení daně stanoví sazby daně v mezích stanovených kapitolou 31 daňového řádu, postup a podmínky placení daně. Při stanovení daně může být také stanovena daňové pobídky důvody a postup jejich uplatnění. Více podrobností lze nalézt v kap. 31 daňového řádu.

2. Předmět zdanění (poplatník)

sazba daně z pozemků výhoda poplatník

Poplatníky daně jsou organizace a fyzické osoby, které vlastní pozemky na základě vlastnického práva, práva trvalého (neomezeného) užívání nebo práva doživotní dědičné držby. Organizace a jednotlivci nejsou uznáváni jako poplatníci ve vztahu k pozemkům, které mají na základě práva bezúplatného užívání na dobu určitou nebo na ně převedeny na základě nájemní smlouvy (článek 388 daňového řádu).

3. Předmět zdanění

Předmětem zdanění jsou pozemky nacházející se uvnitř obec(federální města Moskva a Petrohrad), na jejichž území byla zavedena daň, přičemž existuje seznam pozemků, které nejsou uznány jako předmět zdanění (článek 389 daňového řádu).

4. Základ daně

Základem daně se rozumí katastrální hodnota pozemků uznaných za předmět zdanění podle § 2 odst. 1 písm. 389 NK. Katastrální hodnota pozemku se určuje v souladu s pozemkovou legislativou Ruské federace (článek 390, daňový zákoník).

Postup při stanovení základu daně - čl. 391, NK. Vlastnosti stanovení základu daně ve vztahu k pozemkům, které jsou ve společném vlastnictví - Čl. 392, NK. Zdaňovací období. Vykazované období - Čl. 393, NK.

5. Sazba daně

1. Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva a Petrohrad) a nemohou překročit:

1) 0,3 procenta ve vztahu k pozemkům: klasifikované jako zemědělská půda nebo půda jako součást zón zemědělského využití v sídlech a využívaná pro zemědělskou výrobu; obývaný bytovým fondem a zařízeními inženýrské infrastruktury (s výjimkou podílu na právu k pozemku připadajícímu na věc, která s bytovým fondem a zařízeními inženýrské infrastruktury nesouvisí nebo nabytá za účelem bytovou výstavbu; zakoupené pro osobní vedlejší zemědělství, zahradnictví, zahradnictví nebo chov zvířat, jakož i letní chaty;

2) 1,5 procenta ve vztahu k ostatním pozemkům.

3) Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na kategoriích pozemků a (nebo) povoleném využití pozemku (článek 394 daňového řádu).

6. Daňové pobídky

Osvobozeno od daně:

1) organizace a instituce vězeňského systému Ministerstva spravedlnosti Ruské federace;

2) organizace - ve vztahu k pozemkům obsazeným státem dálnice běžné použití;

3) náboženské organizace - budovy, stavby a zařízení pro náboženské a charitativní účely;

4) celoruské veřejné organizace zdravotně postižených; organizace, základní kapitál který se skládá výhradně z příspěvků veřejných organizací zdravotně postižených; instituce, jejichž jedinými vlastníky jsou celoruské veřejné organizace zdravotně postižených;

5) organizace lidových uměleckých řemesel;

6) jednotlivci patřící k původním obyvatelům Severu, Sibiře a Dálný východ Ruská federace, jakož i společenství těchto národů;

7) organizace - obyvatelé zvláštní ekonomické zóny (článek 395 daňového řádu).

7. Postup výpočtu daně

1. Výše daně se vypočítá po zdaňovací období procentem ze základu daně odpovídající sazbě daně.

2. Poplatníci - organizace, fyzické osoby podnikající samostatně, počítají výši daně (výši záloh na daň).

3. Nestanoví-li odstavec 2 jinak, výši daně (výše záloh na daň) splatnou do rozpočtu poplatníky, kteří jsou fyzickými osobami, vypočítává správce daně.

4. Zastupitelstvo obce má právo při stanovení daně stanovit platbu v průběhu zdaňovacího období nejvýše ve výši dvou záloh na daň poplatníkům, kteří jsou fyzickými osobami, které platí daň na základě daňový výměr. Výše zálohy na daň se vypočítá jako součin příslušného základu daně a podílu Sazba daně ve výši nepřesahující jednu sekundu sazby daně v případě zřízení jedné zálohy a jednu třetinu sazby daně v případě zřízení dvou záloh.

5. Výše daně splatné do rozpočtu na konci zdaňovacího období se stanoví jako rozdíl mezi výší daně vypočtenou podle odstavce 1 a částkami záloh na daň splatných v průběhu zdaňovacího období.

6. Poplatníci, pro které je účetní období vymezeno jako čtvrtletí, vyčíslí částky záloh na daň po prvním, druhém a třetím čtvrtletí běžného zdaňovacího období jako jednu čtvrtinu příslušné daňové sazby procentního podílu. katastrální hodnota pozemek k 1. lednu roku, který je zdaňovacím obdobím.

7. Vznikne-li poplatníkovi v průběhu zdaňovacího (oznamovacího) období vlastnické právo k pozemku (jeho podílu), je výše daně (výše zálohy na daň) vypočtena s přihlédnutím k koeficientu stanovenému jako poměr od počtu celých měsíců, po které byl tento pozemek ve vlastnictví a užívání, na počet kalendářních měsíců ve zdaňovacím (vykazovacím) období. V tomto případě, pokud ke vzniku těchto práv došlo před 15. dnem měsíce včetně, je měsíc vzniku těchto práv brán jako celý měsíc.

8. U pozemku (jeho podílu), který zdědil fyzická osoba, se daň vypočítává od měsíce, ve kterém bylo dědictví zahájeno.

9. Zastupitelstvo obecního útvaru má při stanovení daně právo obstarat určité kategorie poplatníci mají právo ve zdaňovacím období nevypočítat a neodvést zálohy na daň.

10. Poplatníci, kteří mají nárok na daňové zvýhodnění, musí předložit doklady potvrzující tento nárok Finanční úřady v místě pozemku.

11. Orgány vedení státního pozemkového katastru a orgány provádějící státní registraci práv k nemovitost a transakcích s ním, předkládat finančním úřadům informace v souladu s § 85 odst. 4 daňového řádu.

12. Orgány vedoucí státní pozemkový katastr a orgány obecních útvarů jsou povinny každoročně před 1. únorem daného roku ohlásit finančním úřadům údaje o pozemcích k 15. lednu roku, který je zdaňovacím obdobím.

13. Informace se předkládají podle formulářů schválených federálním orgánem vykonna moc v oblasti kontroly daní a poplatků.

14. Katastrální hodnota pozemků k 1. lednu na základě výsledků státního katastrálního ocenění pozemků. kalendářní rok bude daňovým poplatníkům dána na vědomí způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem pověřeným vládou Ruské federace nejpozději do 1. března tohoto roku.

15. U pozemků nabytých do vlastnictví fyzickými a právnickými osobami za podmínek bytové výstavby na nich, s výjimkou individuální bytové výstavby, se při výpočtu výše daně (výše záloh na daň) bere v úvahu zohlednit koeficient 2 během tříleté doby výstavby počínaje datem státní registrace práv k těmto pozemkům až do státní registrace práv k vybudovanému nemovitému objektu.

16. U pozemků nabytých do vlastnictví fyzickými osobami pro individuální bytovou výstavbu se výpočet výše daně (výše zálohových plateb na daň) provádí s přihlédnutím ke koeficientu 2 po 10 letech ode dne státní registrace obce. práva k těmto pozemkům až do státní registrace práv na postavenou nemovitost (článek 398 daňového řádu).

8. Postup a podmínky placení daně

1. Daň a zálohy na daň podléhají placení poplatníci způsobem a za podmínek stanovených regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskvy a Petrohradu). Zároveň lhůta pro zaplacení daně (zálohy na daň) pro poplatníky - organizace nebo fyzické osoby (IE) nemůže být stanovena dříve, než je lhůta stanovená v odstavci 3 článku 398 daňového řádu.

2. V průběhu zdaňovacího období platí poplatníci zálohy na daň, pokud regulační právní akt zastupitelstva obce (zákony federálních měst Moskva a Petrohrad) nestanoví jinak.

3. Daň a zálohy na daň se odvádějí do rozpočtu v místě pozemků.

4. Poplatníci, kteří jsou fyzickými osobami, platí daň a zálohy na daň na základě daňového výměru zaslaného správcem daně (§ 397 daňového řádu). Daňové přiznání- umění. 398, NK.

1. Poplatníky daně z pozemků jsou organizace a jednotlivci, kteří jsou vlastníky pozemků, vlastníky pozemků nebo uživatelé pozemků. Pojmy „vlastníci půdy“, „uživatelé půdy“ a „vlastníci půdy“ jsou definováni v čl. 5 odst. 3 zemského zákoníku Ruské federace.

Organizace - právnické osoby založené v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i zahraniční právnické osoby, společnosti a jiné právnické osoby s občanskoprávní způsobilostí, založené v souladu s právními předpisy cizích států, mezinárodní organizace, jejich pobočky a zastupitelské úřady se sídlem na území Ruské federace.

Jednotlivci – občané Ruské federace, cizí státní příslušníci a osoby bez státní příslušnosti.

Jednotliví podnikatelé - fyzické osoby zapsané v v pravý čas a provádění podnikatelská činnost bez založení právnické osoby, dále soukromí notáři, soukromí pracovníci ostrahy, soukromí detektivové. Fyzické osoby zabývající se podnikatelskou činností, aniž by vytvořily právnickou osobu, ale nejsou registrovány jako jednotliví podnikatelé v rozporu s požadavky občanského práva Ruské federace, při plnění povinností, které jim ukládá daňový řád Ruské federace, nejsou oprávněni odkázat na skutečnost, že nejsou samostatnými podnikateli.

(viz text v předchozím vydání)

Odstavce pět až šest jsou vyloučeny. - Změny a doplňky č. 3 zavedené vyhláškou Ministerstva daní a daní Ruské federace ze dne 21. dubna 2003 N BG-3-21/204.

(viz text v předchozím vydání)

Poplatníky daně z pozemků jsou organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přešli na zjednodušený daňový systém a uplatňují jej způsobem stanoveným v kapitole 26.2 části druhé daňového řádu Ruské federace, který vstoupil v platnost 1. ledna 2003.

V souladu s kapitolou 26.3 části druhé daňového řádu Ruské federace, který vstoupil v platnost dne 1. ledna 2003, poplatníci jedné daně z imputovaných příjmů za určité typyčinnosti.

2. Předmětem zdanění půdy jsou pozemky, části pozemků, pozemkové podíly (s celk částečné vlastnictví na pozemku) poskytnuté organizacím a jednotlivcům do vlastnictví, držení nebo užívání.

(viz text v předchozím vydání)

3. Daň z pozemků se vybírá ročně ze zdanitelné plochy pozemku. Do oblasti daně se započítávají pozemky zabrané budovami a stavbami, pozemky nezbytné pro jejich údržbu, jakož i pásma hygienické ochrany objektů, technické a jiné zóny, pokud nejsou poskytovány k užívání jiným organizacím a fyzickým osobám.

(viz text v předchozím vydání)

4. U pozemků určených k obsluze stavby, která je v samostatném užívání více organizací nebo jednotlivců, se daň z pozemků účtuje každému zvlášť v poměru k ploše stavby, která je v jejich samostatném užívání.

Pozemková daň je určeno kapitolou 31 Ruské federace a místními regulačními právními akty, jakož i zákony federálních měst Moskvy a Petrohradu.

Pozemková daň nezávisí na finanční výsledkyčinnosti, ale pouze na objektivních okolnostech, mezi které patří: úrodnost, poloha pozemku atd.

Plátci daně z pozemků jsou fyzické i právnické osoby, které vlastní pozemky, které jsou předmětem zdanění, a to na základě vlastnického práva, práva trvalého (neomezeného) užívání nebo práva doživotní dědičné držby (obr. 14). Na základě odstavce 2 článku 8 občanský zákoník RF, tato práva vznikají od okamžiku státní registrace, pokud zákon nestanoví jinak. Doklady o státní registraci práv jsou základem pro výběr pozemkové daně.

Rýže. 14 Plátci pozemkové daně

Ne jsou uznáváni jako poplatníci u pozemků, které mají právo bezúplatného užívání na dobu určitou nebo na ně převedeny na základě nájemní smlouvy. Nájemníci platí nájem za pozemky, které jim byly pronajaty.

Předmětem zdanění jsou pozemky nacházející se na území obce (v rámci federálních měst Moskva a Petrohrad), na jejichž území byla daň zavedena.

Neuznáno jako předmět zdanění:

1. Pozemky stažené z oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace.

V souladu s pozemkovým zákoníkem Ruské federace zahrnují pozemky stažené z oběhu pozemky obsazené následujícími objekty, které jsou ve federálním vlastnictví:

státní přírodní rezervace a národní parky;
budovy, stavby a stavby, ve kterých jsou umístěny ozbrojené síly Ruské federace, jiné jednotky, vojenské útvary a orgány pro trvalou činnost;
budovy, stavby a stavby, ve kterých se nacházejí vojenské soudy;
objekty organizací federální bezpečnostní služby;
objekty organizací federální orgány státní ochrana;
zařízení pro využití atomové energie, skladovací prostory pro jaderné materiály a radioaktivní látky;
objekty, v souladu s jejichž druhy činností vznikly uzavřené administrativně-územní subjekty;
předměty institucí a orgánů federální vězeňské služby;
vojenské a civilní pohřby;
inženýrské a technické stavby, komunikační linky a komunikace postavené v zájmu ochrany a ochrany státní hranice Ruské federace.

2. Pozemky s omezeným pohybem v souladu s právními předpisy Ruské federace, obsazené zvláště cennými objekty kulturní dědictví národy Ruské federace, objekty zařazené na Seznam světového dědictví, historické a kulturní rezervace, archeologické památky.

3. Pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace, poskytované k zajištění obrany, bezpečnosti a celních potřeb.

4. Pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace v mezích lesního fondu.

5. Pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace, obsazené státní majetek vodní plochy jako součást vodního fondu, s výjimkou pozemků zabraných izolovanými vodními plochami.

Základem daně je katastrální hodnota pozemků, která se určuje v souladu s pozemkovou legislativou Ruské federace.

Katastrální hodnota pozemky se stanoví na základě výsledků státního katastrálního ocenění pozemků. Údaje o hodnotě pozemků jsou obsaženy ve státním katastru nemovitostí. Státní katastr nemovitostí je systemizovaný soubor informací a dokladů o předmětech katastrálního operátu, jakož i informací o administrativně-územním a katastrálním členění. Předmětem evidence katastru nemovitostí jsou pozemky; budovy a stavby, objekty nedokončené výstavbou; prostory; územní a funkční oblasti, zóny s zvláštní podmínky využití území. Informace o každé nemovitosti jsou obsaženy formou zápisu v katastrální knize. Katastrální kniha obsahuje zápisy o katastrální hodnotě předmětu katastrálního operátu, údaje o odhadcích, kteří prováděli práce na státním katastrálním ocenění, a uvádí datum těchto prací. Katastr dále obsahuje údaje o poloze hranic pozemku, kategorii pozemku, výměře, způsobu povoleného využití ao nemovitostech, které se na takovém pozemku nacházejí.

Předmětu evidence katastru je přiděleno jedinečné katastrální číslo, je vydán katastrální pas, což je výpis ze státního katastru nemovitostí. Zaznamenává transakce provedené s tímto objektem.

Katastrální hodnota se stanoví metodou hromadného ocenění k určitému datu na základě Tržní hodnota. Katastrální hodnotu určují odhadci, organizace vybrané orgány ustavujících subjektů Ruské federace postupem pro zadání objednávky.

Federálním výkonným orgánem vykonávajícím svou činnost v oblasti vedení státního katastru nemovitostí, jakož i zápisu práv k nemovitostem a transakcí s nimi, je federální služba státní evidence, katastr a kartografie.

Do 1. ledna 2011 má být státní katastr nemovitostí vytvořen a zaveden na území minimálně dvaceti sedmi zakládajících subjektů Ruské federace a dokončení tohoto procesu je plánováno do 1. ledna 2012.

Pokud se pozemek nachází na území více obcí, vypočte se základ daně za každou obec jako podíl z katastrální hodnoty celkem

pozemek, úměrný výše uvedenému podílu pozemku parc.

U pozemků, které jsou ve společném spoluvlastnictví, se základ daně zjišťuje v poměru k jejich podílu ve společném spoluvlastnictví. Pokud je pozemek ve společném společné vlastnictví, pak se základ daně zjišťuje v rovným dílem pro každého majitele.

Sazba daně se stanoví procentem z katastrální hodnoty pozemku.

Sazby daně z pozemků

Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva a Petrohrad) a nemohou překročit

zemědělská půda nebo půda v zónách zemědělského využití v osad a používá se pro zemědělskou výrobu; pozemky zabrané bytovým fondem a zařízeními inženýrské infrastruktury bydlení a komunální komplexní nebo pořízené (poskytnuté) pro bytovou výstavbu; pozemky získané (poskytnuté) pro osobní vedlejší hospodaření, zahradnictví, zahradnictví nebo chov zvířat, jakož i dacha.	Pro ostatní pozemky

Je povoleno stanovit diferencované sazby v závislosti na kategoriích pozemků a (nebo) povoleném využití pozemku.

U následujících kategorií poplatníků se základ daně snižuje o 10 000 rublů na poplatníka na území jedné obce:

Hrdinové Sovětského svazu, Hrdinové Ruské federace, plnohodnotní kavalíři Řádu slávy;
osoby se zdravotním postižením s III. stupněm omezení pracovní schopnosti, jakož i osoby, které mají I. a II. skupinu invalidity, zjištěnou před 1. lednem 2004 bez vydání závěru o stupni omezení pracovní schopnosti;
invalidní od dětství;
veteráni a invalidní veteráni Velké vlastenecké války, stejně jako veteráni a invalidní bojovníci;
osoby, které mají nárok na sociální podporu v souladu se zákonem Ruské federace „O sociální ochraně občanů vystavených radiaci v důsledku černobylské katastrofy“, v souladu s federální zákon ze dne 26. listopadu 1998 č. 175-FZ „O sociální ochraně občanů Ruské federace vystavených radiaci v důsledku havárie v roce 1957 ve výrobním sdružení Mayak a vypouštění radioaktivního odpadu do řeky Techa“ a v r. v souladu s federálním zákonem ze dne 10. ledna 2002 rok č. 2-FZ „Dne sociální záruky občané vystavení radiaci v důsledku jaderných testů na zkušebním místě Semipalatinsk“;
osoby, které se přímo podílely na testování jaderných a termonukleárních zbraní, likvidaci havárií jaderných zařízení na zbraních a vojenských zařízeních;
jednotlivci, kteří onemocněli nebo utrpěli nemoc z ozáření nebo se stali invalidní v důsledku testů, cvičení a jiné práce související s jakýmkoli typem jaderných zařízení, včetně jaderných zbraní a vesmírných technologií.

Snížení základu daně se provádí na základě dokladů potvrzujících toto právo, předložených poplatníkem finančnímu úřadu v místě pozemku.

Zdaňovacím obdobím daně z pozemků je kalendářní rok, vykazovací období - I., II. a III. čtvrtletí kalendářního roku. Při stanovení pozemkové daně má zastupitelský orgán obce (zákonodárné (zastupitelské) orgány státní moci měst Moskvy a Petrohradu) právo nezajistit za vykazované období.

Pozemková daň a zálohy na ni podléhají platbě způsobem a za podmínek stanovených regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony měst Moskvy a Petrohradu). Současně, jak je stanoveno v odstavci 1 článku 397 daňového řádu, lhůta pro placení pozemkové daně organizacemi a fyzickými osobami podnikateli nemůže být stanovena dříve než 1. února roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Organizace a jednotliví podnikatelé si výši daně (zálohy) počítají sami. Fyzické osoby platí daň z pozemků na základě daňového výměru zaslaného finančními úřady.

Výše daně z pozemků se vypočte po skončení zdaňovacího období procentem ze základu daně odpovídající sazbě daně.

Výše záloh na daň se stanoví po skončení 1., 2. a 3. čtvrtletí běžného zdaňovacího období jako jedna čtvrtina odpovídající sazby daně z procenta z katastrální hodnoty pozemku k 1. lednu roku to je zdaňovací období.

Výše daně z pozemků splatná do rozpočtu na konci zdaňovacího období se stanoví jako rozdíl mezi výší daně vypočtené podle výpočtu a výší záloh splatných během zdaňovacího období.

V případě vzniku (zániku) v průběhu zdaňovacího období vlastnického práva (trvalé (neomezené) užívání, doživotní dědičná držba) k pozemku (jeho podílu), výpočet výše daně z pozemku (tzv. výše zálohy na tuto daň) ve vztahu k tomuto pozemku se provádí s přihlédnutím ke koeficientu (K), definovanému jako podíl počtu celých měsíců, po které byl tento pozemek ve vlastnictví (trvalé (nepřetržité) užívání, zděděno) doživotně) (t), na počet kalendářních měsíců ve zdaňovacím (zúčtovacím) období ( a).

Pokud ke vzniku (zániku) výše uvedených práv došlo před 15. dnem příslušného měsíce včetně, je za celý měsíc považován měsíc, kdy tato práva vznikla. Pokud ke vzniku (zániku) výše uvedených práv došlo po 15. dni odpovídajícího měsíce, je měsíc zániku těchto práv brán jako celý měsíc.

K \u003d t / n,

t- celé měsíce, během kterých byl pozemek ve vlastnictví (trvalé užívání nebo doživotní dědičná držba);
P- počet kalendářních měsíců v daňové resp doba ohlášení.

Zánik práv: do 15. dne včetně (nezapočítává se měsíc); po 15. dni (měsíc je považován za celý měsíc).

Vznik práv: do 15. včetně (měsíc je považován za plný) po 15. dni (měsíc se nepovažuje).

Následující organizace a instituce jsou plně osvobozeny od placení pozemkové daně:

organizace a instituce vězeňského systému Ministerstva spravedlnosti Ruské federace - ve vztahu k pozemkům určeným pro přímý výkon funkcí přidělených těmto organizacím a institucím;
organizace - ve vztahu k pozemkům zabraným státními veřejnými komunikacemi;
náboženské organizace - ve vztahu k jejich pozemkům, na kterých se nacházejí budovy, stavby a zařízení pro náboženské a charitativní účely;
celoruské veřejné organizace zdravotně postižených (včetně těch, které byly vytvořeny jako svazy veřejných organizací zdravotně postižených), mezi jejichž členy tvoří zdravotně postižení a jejich zákonní zástupci alespoň 80 % ve vztahu k pozemkům, které využívají k provádění jejich statutární činnosti;
organizací, jejichž základní kapitál se skládá výhradně z příspěvků uvedených celoruských veřejných organizací zdravotně postižených, pokud průměrný počet zaměstnanců osob se zdravotním postižením mezi jejich zaměstnanci je nejméně 50 % a jejich podíl na mzdovém fondu je nejméně 25 %, a to ve vztahu k pozemkům, které využívají k výrobě a (nebo) prodeji zboží (s výjimkou zboží podléhajícího spotřební dani). , nerostné suroviny a jiné užitečné nerosty, jakož i další zboží podle seznamu schváleného vládou Ruské federace po dohodě s celoruskými veřejnými organizacemi zdravotně postižených), práce a služby (s výjimkou zprostředkování a jiné zprostředkovatelské služby);
instituce, jejichž jedinými vlastníky jsou uvedené celoruské veřejné organizace zdravotně postižených - ve vztahu k pozemkům, které využívají k dosažení vzdělávacích, kulturních, zdravotních, tělesných a sportovních, vědeckých, informačních a jiných účelů sociální ochrana a rehabilitace zdravotně postižených, jakož i poskytování právní a jiné pomoci zdravotně postiženým, zdravotně postiženým dětem a jejich rodičům;
organizace lidových uměleckých řemesel - ve vztahu k pozemkům nacházejícím se v místech tradiční existence lidových uměleckých řemesel a sloužících k výrobě a prodeji výrobků lidového umění a řemesel;
jednotlivci patřící k původním obyvatelům severu, Sibiře a Dálného východu, jakož i společenství těchto národů - ve vztahu k pozemkům využívaným k zachování a rozvoji jejich tradičního způsobu života, hospodaření a řemesel;
organizace - obyvatelé zvláštní ekonomické zóny - ve vztahu k pozemkům nacházejícím se na území zvláštní ekonomické zóny po dobu pěti let ode dne vzniku vlastnictví každého pozemku.

Osoby s nárokem na daňové zvýhodnění musí daňovému úřadu v místě pozemku předložit doklady potvrzující toto právo.

Daňové přiznání podávají poplatníci nejpozději do 1. února roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Jaké jsou pozemkové daně? Ruský daňový systém obecné charakteristiky, zásady výstavby, daň z pozemků v daňové soustavě, její druhy a kategorie - podrobně v článku.

V Rusku se za užívání půdy podle článku 65 zemského zákoníku platí. Forma platby za pozemek - poplatek (nebo daň) - vypočtená v zákonodárný řád suma peněz což je legální resp individuální, uznaný za poplatníka této daně, je povinen odvést do pokladny.

Obecná charakteristika ruského daňového systému

Daně jsou povinné, nevratné, bezúplatné, pravidelně vybírané platby, které vybírá oprávněná instituce za účelem uspokojování potřeb státu na finanční prostředky.

Daňový systém je soubor poplatků a daní, které jsou vybírány od fyzických osob a právnické osoby, jakož i od fyzických osob podnikatelů za podmínek a způsobem v souladu s daňovým řádem.

Potřeba aplikace daňového systému je jedním z funkčních úkolů federace. Historický průběh vývoje státnosti jasně odhaluje předurčení každé nové etapy ve vývoji systému daní a poplatků. Na základě toho je organizace a struktura daňové soustavy státu charakterizována úrovní jeho ekonomického a státního rozvoje.

Zásady, na nichž rus daňový systém jsou stanoveny daňovým řádem a Ústavou. V Rusku je současný třístupňový daňový systém, který se skládá z federální daně, regionální a , hovoří o souladu se světovými zkušenostmi států-federací.

K dnešnímu dni hlavní legislativní akt o daních je Daňový kód, který se skládá ze dvou částí (zvláštní a obecné). Oni regulují obecné zásady budování daňového systému, ale i vztah mezi daňovými poplatníky a státem, zvlášť pro každý konkrétní druh daně.

Daň z pozemků v daňové klasifikaci

Daně, které jsou vybírány od plátců, lze rozdělit do následujících skupin:

místo vstupu:

regionální;
federální;
místní;
podle aplikace:
Všeobecné;
speciální;
pro výpočet finančních prostředků:
rovný;
nepřímý;
podle daňových subjektů:
od jednotlivců;
od právnických osob.

Podle článku 15 daňového řádu je pozemková daň místní daní.

Podle definice uvedené v článku 12 je místní daní daní stanovenou zákoníkem a předpisy volených orgánů. místní samosprávy na území obcí.

Přímé daně jsou vybírány z příjmu nebo majetku poplatníka ve formě pevné částky. Pozemková daň je vybírána v procesu nabývání a dalšího hromadění hmotného bohatství, což určuje i její přímou povahu.

Problematiku pozemkové daně upravuje několik odvětví ruské legislativy (zemský zákoník a daňový zákoník).

Daň z pozemků je z velké části stanovena v kapitole 31 daňového řádu. Začíná nebo zaniká na území obcí v souladu s regulačními právními akty jejich zastupitelských orgánů. Na pozemcích nacházejících se na území Moskvy, Sevastopolu, Petrohradu (federální města) jsou místní daně stanoveny a vymáhány zákony těchto subjektů.

Složky daně, které jsou určeny výhradně daňovým řádem:

kalkulační příkaz.
předmět zdanění;
zdaňovací období;
základ daně;

Prvky daně, které určují regulační právní akty v legislativním řádu a v mezích:

podmínky a pořadí;
Daňová sazba;
postup pro uplatnění, kromě federálních, daňových výhod.

Místní úřady také nemohou stanovit daně, které nejsou stanoveny federálním zákonem.

Místní pozemková daň je téměř v plné výši připsána do místního rozpočtu.

Podíl na výtěžku z místní daň do příjmu konsolidovaný rozpočet RF méně než 2 %. Příjmy z místní pozemkové daně jsou pouze částí příjmů rozpočtu obce, přičemž hlavním zdrojem jsou odvody z regionálních a federálních daní.

Jsou stanoveny zákony Moskvy, Sevastopolu, Petrohradu a nepřesahují:

0,3 % pro pozemky, které:

přidělené k zemědělské půdě, k půdě tvořící zónu zemědělského využití v regionech a zemědělské výroby;
obsazené objekty inženýrské infrastruktury bytových a komunálních komplexů nebo určené pro bytovou výstavbu;
pro aktivity vedlejší farma zahradnictví, zahradnictví nebo chov zvířat;
omezeny v oběhu vzhledem k tomu, že jsou poskytovány pro celní potřeby ve vztahu k obraně a bezpečnosti.

A 1,5 % pro ostatní pozemky.

Je povoleno stanovit diferencované sazby v souladu s kategorií pozemku a (nebo) dostupností povolení k užívání pozemku.