Daň z pozemků vypočítáme, pokud se katastrální hodnota změnila nebo je neznámá. Uvažujeme o dani z pozemků bez katastrální hodnoty Co dělat, když neexistuje katastrální hodnota pozemku

Zpravidla se základ daně z pozemků vypočítá na zákl katastrální hodnota místo. Při jeho absenci se použije standardní cena pozemku. Pokud nejsou k dispozici údaje o obou těchto ukazatelích, není možné vypočítat základ daně, protože neexistuje žádný předmět zdanění.

Elena Podlipalinová, certifikovaný profesionální účetní

Recenze článku:
Vjačeslav Gornostajev, servis Právní poradenství GARANT, auditor

Z dokumentu

Zákon Ruské federace ze dne 11. října 1991 č. 1738-1 článek 25

Normativní cena půdy je ukazatel, který charakterizuje náklady na pozemek určité kvality a umístění na základě potenciální příjem na odhadovanou dobu návratnosti.

Společnost je vlastníkem Pozemek pro výpočet výše daně z pozemků (zálohy na ni), musí znát katastrální hodnotu tohoto objektu, dobu jeho držby ve vykazovacím (zdaňovacím) období, jakož i sazbu daně.

Sazbu daně určují zastupitelské orgány obcí a úřady federálních měst (Moskva a Petrohrad), a její maximální velikost stanovené v daňovém řádu 1 . Katastrální hodnota pozemků k 1. lednu aktuální rok 2 stanoví společnost Rosreestr 3 provedením svého posouzení 4 v souladu s právními předpisy o oceňování 5 . Hodnocení se provádí minimálně jednou za 5 let 6 .

Firma si může vyžádat informace o katastrální hodnotě svého pozemku zasláním písemné žádosti na nejbližší územní pracoviště Rosreestr způsobem stanoveným v § 14 zákona o katastru nemovitostí 7 (viz vzor na straně 23). Tyto informace jsou také zveřejněny na internetu na oficiálních stránkách katedry 8 .

Pokud není k.ú

Pokud není možné určit katastrální hodnotu pozemku (Rosreestr neposkytl informace), měla by společnost při výpočtu daně z pozemků (zálohy na něj) použít ukazatel " standardní cena země“ 9. Ministerstvo financí Ruska 10, Federální daňová služba Ruska 11 a soudy 12 jsou stejného názoru.

Postup pro stanovení standardní ceny půdy stanoví vláda Ruské federace 13 . Povinnost jeho výpočtu je svěřena úřadům vykonna moc subjekty Ruské federace. Stanovují standardní cenu pozemků různého určení pro oceňovací pásma, správní kraje, sídla nebo jejich skupiny. Orgány místní samospráva může svým rozhodnutím zvýšit nebo snížit základní cenu pozemků stanovenou krajskými úřady, nejvýše však o 25 procent. Standardní cena by přitom u typických pozemků odpovídajícího účelu neměla přesáhnout 75 procent tržní ceny. Pro získání dokladu o standardní ceně pozemku pro konkrétní pozemek by se společnost měla obrátit na okresní (městské) výbory pro územní fond a územní řízení zasláním příslušné žádosti (žádosti) vypracované v jakékoli formě.

Není-li u pozemku stanovena katastrální hodnota ani standardní cena, pak neexistuje základ daně není třeba počítat daň z pozemků a počítat ji 14 . Zároveň by se společnost měla postarat o doložení skutečnosti, že není stanovena katastrální hodnota a standardní cena za pozemek. Je nutné mít příslušné doklady od oprávněných orgánů, kterým společnost zasílala žádosti o informace o těchto ukazatelích.

odrážet pozemková daň v účetnictví

Postup promítání daně z pozemků (zálohy na ni) v účetnictví závisí na účelu, pro který společnost web využívá. Pokud je předmět zapojen do výrobního procesu (provádění prací, poskytování služeb), pak je třeba daň z pozemků zahrnout do nákladů na běžné druhyčinnosti 15 a promítnout na vrub účtů účtování výrobních nákladů v souladu s účtem 68 „Výpočty daní a poplatků“ podúčtem „Daň z pozemků“ (dále - podúčet 68 „Daň z pozemků“).

Pokud společnost využívá pozemek k činnostem, z nichž příjmy jsou uznány jako ostatní, pak by měla být daň z pozemků zohledněna jako součást ostatních nákladů 16 a zohledněna na vrub účtu 91.2 „Ostatní náklady“ a ve prospěch podúčtu 68 "Daň z pozemků".

Když společnost staví budovu nebo stavbu na svém místě, měla by být zahrnuta částka daně z pozemků vzniklá během období výstavby. původní náklady rozestavěného objektu (do doby jeho přijetí do účetnictví jako součást dlouhodobého majetku 17. V tomto případě je daň zúčtována na vrub účtu 08.3 "Výstavba dlouhodobého majetku" a ve prospěch podúčtu 68 "Daň z pozemku".

Pro výpočet daně z příjmu může společnost výši daně z pozemků (zálohy na ni) zohlednit v rámci ostatních výdajů spojených s výrobou a prodejem, a to ke dni, kdy je zaúčtována v účetnictví (pokud společnost používá akruální metodu 18). Pokud společnost používá hotovostní metodu, pak jsou částky daně z pozemků (zálohy) zahrnuty do základu daně z příjmů v okamžiku jejich odvodu do rozpočtu 19 .

Zvažte například postup výpočtu a evidence daně z pozemků na základě standardní ceny pozemků.

Příklad

Dne 16.10.2013 společnost získala pozemek v Moskvě a na něm stojící kancelářskou budovu. Účelem koupě je následný pronájem vnitřních prostor. Zákon města Moskvy ze dne 24. listopadu 2004 č. 74 „O dani z pozemků“ stanoví pro tento pozemek sazbu daně ve výši 1,5 %. Lhůta pro zaplacení daně z pozemků je nejpozději do 1. února roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (tj. nejpozději do 1. února 2014).

Vzhledem k tomu, že Rosreestr neposkytl informace o katastrální hodnotě pozemku, společnost si vyžádala a obdržela potvrzení městského výboru pro pozemkový fond o jeho standardní ceně. Je to 2 000 000 rublů.

Výše daně z pozemků pro rok 2013 se tedy rovná:

2 000 000 rublů x 1,5 % x 2 měsíce : 12 měsíců = 5000 rublů.

Účetní provedl v účetnictví následující zápisy:

DEBIT 20 KREDIT 68 podúčet "Daň z půdy" - 5 000 rublů. – promítne se výše daně z pozemků pro rok 2013; DEBIT 68 podúčet "Daň z pozemku" KREDIT 51 5000 rub. – částka daně z pozemků převedená do rozpočtu (nejpozději 01.02.2014)

Názor

Alexej Sorokin

Vedoucí odboru majetkových a jiných daní Ministerstva financí Ruska

Daň z pozemku považujeme za standardní cenu pozemku

Nelze-li katastrální hodnotu pozemku určit, použije se pro výpočet daně z pozemku standardní cena pozemku (čl. 13 odst. 3 federální zákon ze dne 25. října 2001 č. 137-FZ, včetně soudního sporu (bod 7 rozhodnutí pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 23. července 2009 č. 54).

Normativní cena půdy je ukazatel, který charakterizuje náklady na pozemek určité kvality a umístění na základě potenciálního příjmu za odhadovanou dobu návratnosti (článek 25 zákona Ruské federace ze dne 11.10.1991 č. 1738-I) .

Postup výpočtu standardní ceny pozemku je stanoven poštou. vlády Ruské federace ze dne 15. března 1997 č. 319. Výpočet každoročně provádějí výkonné orgány ustavujících subjektů Ruské federace (bod 1 nařízení vlády Ruské federace ze dne 15. března 1997 č. 319).

Povinnost vystavit zájemcům doklad (ve formě příslušného potvrzení nebo úkonu) o standardní ceně pozemku za konkrétní pozemek je uložena okresním (městským) výborům pro územní fond a územní řízení (v současnosti územní odbory oddělení Rosreestr pro ustavující subjekty Ruské federace) (ustanovení 4 post vlády Ruské federace ze dne 15. března 1997 č. 319).

Pokud u pozemku nelze určit katastrální hodnotu ani standardní cenu pozemku, není u tohoto pozemku žádný podklad pro výpočet daně z pozemku.

1 st. 394 Daňový řád Ruské federace

2 str. 1 čl. 391 Daňový řád Ruské federace

3 příspěvek. vlády Ruské federace ze dne 01.06.2009 č. 457

4 str. 2 čl. 66 zemského zákoníku Ruské federace

5 str. 1 příspěvek. vlády Ruské federace ze dne 8. dubna 2000 č. 316 (dále jen usnesení č. 316)

6 odst. 3 usnesení č. 316

7 Federální zákon č. 221-FZ ze dne 24. července 2007; položka 1 příspěvek. vlády Ruské federace ze dne 7. února 2008 č. 52 (dále jen usnesení č. 52)

8 s. 2 usnesení č. 52, https://rosreestr.ru/wps/portal/

9 str. 13 Čl. 3 federálního zákona ze dne 25. října 2001 č. 137-FZ

10 dopisů Ministerstva financí Ruska č. 03-05-05-02/85 ze dne 15. srpna 2012, č. 03-05-04-02/75 ze dne 9. srpna 2012, č. 03-05-05 -02/75 ze dne 4. července 2012

11 dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 13.10. 2011 č. ЗН-4-11/ [e-mail chráněný]

12 str. 7 příspěvek. Plénum Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 23.07. 2009 č. 54

13 příspěvek. Vláda Ruské federace ze dne 15. března 1997 č. 319

14 Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. března 2012 č. 03-05-05-02/15

15 str. 5, 7 PBU 10/99, schváleno. nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.05.1999 č. 33n (dále - PBU 10/99)

16 str. 4, 11 PBU 10/99

17 str. 8, 14 PBU 6/01, schváleno. nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 30. března 2001 č. 26n

18 sub. 1 str. 1 čl. 264, sub. 1 str. 7 čl. 272 daňového řádu Ruské federace; dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 07.06.2011 č. 03-03-06/1/333

19 sub. 3 str. 3 čl. 273 Daňový řád Ruské federace

Katastrální hodnota bytu je jedním z nejdůležitějších ukazatelů, které je nutné zohlednit jak při transakcích s nemovitostmi, tak při výpočtu daní. Jak zjistit tyto informace, v jakých situacích to může být potřeba, co dělat, pokud se ukazatele změnily a další nuance katastru, zvážíte v článku níže.

○ Jaká je katastrální hodnota bytu.

Katastrální hodnotou nemovitosti nebo pozemku je jejich skutečná cena, odpovídající tržním ukazatelům. Na legislativní úrovni je jeho provádění upraveno federálními zákony:

• „O oceňovacích činnostech v Ruské federaci“ ze dne 29. července 1998 č. 135-FZ (dále jen č. 135-FZ).
• „O státním katastrálním ocenění“ ze dne 7. 3. 2016 č. j. 237-FZ (dále č. 237-FZ).

• „1) státní katastrální ocenění – soubor postupů stanovených v části 3 článku 6 tohoto spolkového zákona zaměřených na stanovení katastrální hodnoty a prováděných způsobem stanoveným tímto spolkovým zákonem;
• 2) katastrální hodnota - hodnota nemovitosti stanovená způsobem stanoveným tímto spolkovým zákonem jako výsledek státního katastrálního ocenění podle pokyny o státním katastrálním ocenění nebo podle § 16, 20, 21 nebo 22 tohoto spolkového zákona (§ 3 č. 237-FZ)“.

○ Kdy a k čemu může být požadováno.

Katastrální hodnota bytu je hlavním kritériem, od kterého se odvíjí jeho cena při prodeji / koupi nebo pronájmu. Kromě toho se na základě katastrální hodnoty vypočítává daň z nemovitosti.

• „Katastrální hodnota se zjišťuje pro účely stanovené právními předpisy Ruská Federace, a to i pro daňové účely, na základě informací o trhu a dalších informací souvisejících ekonomické charakteristiky užívání nemovitosti v souladu se směrnicemi o státním katastrálním ocenění (odst. 2 § 3 § 273-FZ)“.

Vzhledem k důležitosti tohoto ukazatele je pravidelně aktualizován.

○ Jak se počítá katastrální hodnota bytu?

Katastrální hodnotu vypočítávají znalci, kteří se podílejí na průběhu plánovaného katastrálního ocenění státem.

• „Provádí se stanovení katastrální hodnoty rozpočtová instituce v souladu se směrnicemi o státním katastrálním ocenění“.

Při výpočtu se berou v úvahu následující faktory:

• Adresa místa (prestiž lokalita, okres, ulice).
• Stav infrastruktury.
• Obecné ukazatele cen nemovitostí v konkrétním časovém období.

Závěrečným dokumentem analýzy je zpráva zpracovaná s ohledem na požadavky příslušných norem zákona.

• „Konečným dokumentem sestaveným na základě výsledků stanovení katastrální hodnoty je zpráva. Požadavky na hlášení jsou nastaveny federální orgán vykonávající funkce právní regulace v oblasti státního oceňování katastru (dále jen náležitosti zprávy). Zpráva je sestavena dne tištěná kopie a na elektronických médiích ve formě elektronický dokument(Ustanovení 2, článek 14 č. 273-FZ)“.

○ Kde a jak zdarma zjistíte katastrální hodnotu bytu.

Tyto informace lze získat osobním kontaktem s příslušnou strukturou. Přibližné ukazatele však lze získat také bez opuštění domova prostřednictvím internetu.

✔ Přibližný výpočet.

Můžete jednoduše přejít na oficiální stránky Rosreestr, napsat adresu bytu a získat informace. Je však pravděpodobnější, že budou zastaralé, takže po registraci na webu Rosreestr se doporučuje použít jiné metody:

1. Vytvořte aplikaci. Tato metoda je nejspolehlivějším způsobem, jak získat potřebné informace, aniž byste opustili svůj domov. K tomu potřebujete:
   • Vyberte si svůj stav domovská stránka místě (fyzická nebo právnická osoba).
   • Přejděte do části „Získejte informace od Výboru státního majetku“.
   • Odešlete žádost vyplněním povinných polí. Aby to bylo správně, musíte mít technický průkaz bytů a předchozího katastru (pokud je k dispozici). V souladu s těmito dokumenty je třeba vyplnit žádost a odeslat ji k posouzení. Výsledek hodnocení bude poskytnut do 5 dnů zdarma od data podání přihlášky.
2. Vstupte do sekce „Veřejná katastrální mapa“, kde bude požadovaný objekt nalezen podle odpovídajícího katastrálního čísla. Takto získané akce jsou poskytovány pouze pro informační účely a nelze je nikde použít.
3. Využijte službu „Získávání informací z datového fondu státního katastrálního ocenění“, která uvádí výsledky posledního posouzení. Zde také můžete zdarma získat zprávu o průběhu kontroly a zohledněných kritériích.

○ Jak a kdy se mění katastrální hodnota.

Katastrální hodnota se mění rozhodnutím úřadů s určitou frekvencí. Změny se tedy provádějí alespoň jednou za 5 let, ale ne častěji než jednou za 3 roky. U měst federálního významu (Moskva, Petrohrad, Sevastopol) se frekvence změn snižuje na 2 roky.

Každých 5 let se tak budou měnit informace o katastrální hodnotě bytu, s čímž je třeba počítat jak při plánování transakcí s nemovitostmi, tak při výpočtu daně.

V roce 2015 si majitelé uvědomili, že jejich obytná plocha má kromě tržní hodnoty i hodnotu katastrální. Od té chvíle to každého velmi trápí vzhledem k tomu, že základem daně z nemovitosti jsou katastrální údaje.

To znamená, že daň z nemovitosti občanů je vázána na cenu bytu uvedenou v údajích katastru. Na přechod na nový způsob zdanění bylo vyhrazeno pět let. Zvažte, jak můžete v roce 2019 napadnout katastrální hodnotu bytu, kde podat žádost a jaké doklady doložit.

Co je to katastrální hodnota?

Samostatní odhadci vypočítají katastrální hodnotu bytu při státním katastrálním ocenění. Záleží na několika kritériích:

• umístění bytu;
• rok výstavby;
• celková plocha nemovitosti;
• stavební materiál.

Náklady jsou stanoveny orientačně, mohou klesnout až na polovinu skutečné hodnoty domu.

Přechod na nový princip výpočtu daně z nemovitých věcí bude trvat pět let. Každým rokem se jeho výše zvýší zhruba o dvacet procent.

Do roku 2020 bude proces dokončen a většina obyvatel země pocítí několikanásobné zvýšení daní a majitelé drahého bydlení velká oblast zaplatí ji ve výši několika desítek tisíc rublů.

přeceňovat životní prostor povoleno až po tři roky a nejméně jednou za pět let. Od roku 2012 se téměř vyrovnala té prodejní a klesla asi o dvacet procent pod ni.

Od toho se nyní odvíjí sazba daně z bydlení. Mnoho majitelů, kteří obdrželi na účtech přemrštěnou částku, ji již začali zpochybňovat, aby snížili poplatky.

Odborníci se domnívají, že za pár let budou soudy a orgány Rosreestru zavaleny žádostmi požadujícími snížení katastrální hodnoty nemovitostí.

Jak napadnout a snížit katastrální hodnotu bytu?

S takovými je dnes mnoho majitelů bytů nespokojeno velké částky daň z nemovitosti a přání snížit katastrální hodnotu bytů, což v konečném důsledku povede ke snížení plateb. Obecné soudy posuzují velké množství žalob v případech nesprávného ocenění nemovitostí.

Při napadení katastrálních údajů bude opravena chyba vzniklá při posuzování, přičemž se výrazně sníží velikost soupisu. daňové přírůstky. Ne všichni občané bydlící v bytech o této možnosti vědí. Mnoho lidí se kvůli nesprávnému názoru na nemožnost opravy chyby v katastru k soudu raději neobrátí.

Napadení katastrální hodnoty je nutné v případě, že došlo k faktické chybě odhadce, která měla za následek zvýšení hodnoty bytu v uvedeném datovém systému. To bude vyžadovat určité úsilí k prokázání špatné informace v datech Rosreestr. Doporučuje se zahájit proces s pevnou důvěrou v přítomnosti chyby.

Pokud výše katastrální hodnoty obsažená v Rosreestru výrazně převyšuje reálnou tržní hodnotu bytu, je pravděpodobnost vítězného soudního rozhodnutí více než pravděpodobná.

V každém případě, pokud existuje názor nebo informace o chybě v hodnotě, nemělo by se s výzvou otálet, aby se snížila katastrální hodnota bydlení.

V současné době mají vlastníci nemovitostí dvě právní cesty, jak tento problém zpochybnit.

1. Kontaktujte územní odbor Rosreestr, kde sepsat žádost o revizi katastrální hodnoty nemovitosti. Kromě žádosti musí vlastník bytu doložit zprávu o tržní hodnotě a doklady prokazující totožnost žadatele.
2. Napsat prohlášení o nároku soudu, který se nachází v místě nemovitosti, o které se spor vede. Dokumenty jsou poskytovány podobně jako v Rosreestr. Kromě toho musíte k nemovitosti přiložit také kopii listu vlastnictví.

Pokud soud potřebuje objasnění, může být seznam dokumentů doplněn.

Jak ukazuje praxe, když kontaktujete Rosreestr, tato otázka lze vyřešit rychleji. Termín pro posouzení žádosti uvedená organizace je jeden měsíc. V tomto případě se státní poplatek na rozdíl od soudního napadení neplatí.

Rozhodnutí obou příslušných orgánů závisí na závěru o skutečné ceně „střechy na hlavě“, o správnosti tam uvedených informací. Pokud je to víc než katastrální, tak odvolání k úřadům skončí kladným rozhodnutím pro žadatele.

Je chybou se domnívat, že částka uvedená v transakci prodeje a nákupu sporného bydlení bude stačit k opravě katastrálních údajů. Právní úprava stanoví provedení znaleckého posouzení hodnoty nemovitosti nezávislými odhadci.

Děje se tak z toho důvodu, že při nákupních a prodejních transakcích může být jeho hodnota podhodnocena nebo naopak zvýšena. Aby bylo možné později vrátit výraznější částku daně z příjmu nebo její nezaplacení.

Proto v takových transakcích obchodní cena není vždy správné. Z toho vyplývá, že smlouva není podkladem pro její posouzení v oprávněných případech.

Pokud se vám v první polovině roku podaří snížit katastrální hodnotu bytu, pak již bude adekvátní částka na úhradu. Katastrální hodnotu lze také snížit ne náhodně, ale na průměrnou tržní úroveň.

Máte nějaké dotazy? Napište svůj dotaz do formuláře níže a získejte podrobné právní poradenství:

Již nyní je mnoho Rusů, kteří se rozhodnou zjistit hodnocení své dachy nebo bytu, překvapeno: „Proč je to tak drahé? Odkud se toto číslo vzalo?

Co dělat, když se vám to stalo a daň z nemovitosti vám byla vypočtena za přemrštěnou cenu, řekl AiF Anton Sonichev, právník kanceláře Delovoy Farvater, expert právního centra Public Duma.

Jak napadnout katastr?

Pro občany, kteří nesouhlasí s katastrální hodnotou nemovitosti, jsou dvě cesty ven. Za prvé, můžete napadnout hodnocení ve speciální komisi pod Rosreestr. Za druhé, u soudu.

Pokud se například ukáže, že náklady byly příliš vysoké kvůli nesprávným počátečním údajům - byly provedeny aritmetické nebo technické chyby, odborníci zpackali výpočty, přidali další číslo atd., ukazatele hodnocení v Rosreestr by měly být opraveno bezplatně.

Pokud nebude nalezena technická chyba, budete se muset obrátit na nezávislého odhadce, který vám potvrdí, že katastrální hodnota vašeho bytu či domu převyšuje tržní hodnotu.

Kolik bude stát přepočet?

Státní povinnost k podání žaloby u soudu je 300 rublů.

Obecně platí, že napadení katastru může stát jak několik desítek tisíc rublů, tak více než 100 tisíc rublů. Faktem je, že ceny za služby nezávislých odhadců se liší v závislosti na regionu a předmětu posuzování. V některých případech je vyžadováno více než jedno vyšetření. Chcete-li se obrátit na soud, můžete navíc potřebovat služby právníků, jejichž ceny se také liší v závislosti na jejich postavení a regionu bydliště.

K nesprávnému určení katastrální hodnoty dochází často, což znamená, že by mělo existovat mnoho námitek, které lze napadnout. Jsou ale lidé připraveni trávit svůj čas a spoustu peněz na kurtech?

Kdo musí platit?

Platby podle nových pravidel dostanou zatím jen obyvatelé 28 krajů. Jsou to Moskva a Moskevská oblast, Amur, Archangelsk, Vladimir, Ivanovo, Magadan, Nižnij Novgorod, Novgorod, Novosibirsk, Penza, Pskov, Rjazaň, Samara, Sachalin, Tver, Jaroslavské oblasti, Republika Baškortostán, Burjatsko, Ingušsko, Komi, Mordovia, Tatarstán, Karačajsko-Čerkesko, Udmurtia, Transbajkalské území, Chanty-Mansijsk a Jamalsko-něnecké autonomní okruhy.

Zbytek vlády vstup povolen nová daň až bude připravena do roku 2020. Ale ani ve 28 pilotních regionech ji nezačnou platit v plné výši hned, ale postupně. Za tímto účelem byly zavedeny redukční koeficienty rozložené na čtyři roky: 0,2, 0,4, 0,6 a 0,8. Částka na platbách však bude stále vyšší než loni.

Kdy je potřeba zaplatit?

Platby daně z nemovitých věcí za rok 2015 musí dorazit nejpozději do 20. října 2016 a uhradit je do 1. prosince 2016. Pokud nestihnete, budete platit penále ve výši cca 10-11 % ročně. A to bez ohledu na to, zda souhlasíte s katastrálním oceněním vaší nemovitosti či nikoliv. Pokud bude později daň uznána jako předražená, bude přeplatek započten při placení daní na další rok.

Daň z pozemků se platí z pozemků evidovaných v katastru nemovitostí. Stává se však, že není stanovena katastrální hodnota pozemku a neexistuje žádný zákon stanovující hodnotu takového pozemku. Jak v tomto případě vypočítat daň? Pojďme na to přijít.

Zjistěte si katastrální hodnotu pozemku

Základ pro výpočet daně z pozemků je stanoven pro každý pozemek jako jeho katastrální hodnota k 1. lednu roku, který je zdaňovacím obdobím.

Pro pozemky vzniklé během kalendářní rok, se základ daně stanoví jako katastrální hodnota ke dni zápisu pozemku.

Organizace zjišťují základ daně samostatně na základě údajů ze státního katastru nemovitostí o každém jimi vlastněném pozemku o vlastnickém právu nebo o právu trvalého (neomezeného) užívání.

Informace o katastrální hodnotě se poplatníkům daně z pozemků sdělují dvěma způsoby:

1) se poskytují na základě písemné žádosti způsobem stanoveným v § 14 federálního zákona ze dne 24. července 2007 č. 221-FZ „o státním katastru nemovitostí“;

2) jsou zveřejněny na oficiálních stránkách Spolkového úřadu pro katastr nemovitostí na internetu.

Tento postup byl schválen nařízením vlády Ruské federace ze dne 7. února 2008 č. 52 „O postupu při upozornění poplatníka na katastrální hodnotu“.

Ukazuje se, že pro stanovení základu daně pro daň z pozemků je třeba podat žádost o informace nebo najít potřebné údaje na internetu. První možnost je výhodnější, protože společnost bude mít písemné potvrzení o katastrální hodnotě svého pozemku.

Dojde-li k revizi k.ú

Stává se, že krajské úřady zpětně přezkoumávají (nejčastěji zvyšují) katastrální hodnotu pozemků.

Například nařízením Ministerstva ekologie a ochrany přírody Moskevské oblasti ze dne 25. listopadu 2011 č. 236-RM byly schváleny výsledky státního katastrálního ocenění. pozemky Moskevská oblast od 1. ledna 2010.

A organizace platící daň z pozemků měly přirozenou otázku: je nutné přepočítat základ daně za roky 2010-2011?

Podle stanoviska Ministerstva financí Ruska, uvedeného v dopise ze dne 15. března 2012 č. 03-05-05-02 / 15, při schvalování nových výsledků státní hodnocení daň z pozemků se musí přepočítat. Ovšem pouze v případě, že zlepší postavení poplatníka.

Je však třeba vzít v úvahu jednu nuanci.

Podle nálezu Ústavního soudu Ruské federace ze dne 3. února 2010 č. 165-О-О, právní úprava pozemková daň se skládá z aktů jak daňové, tak pozemkové legislativy, která se používá pro daňové účely.

V souladu s tím regionální předpisy o schvalování katastrální hodnoty pozemků zákon obecně. To znamená ústavní soud nás odkazuje na článek 5 daňový kód Ruská federace, v souladu s nimiž zákony o daních:

Vstupují v platnost nejdříve jeden měsíc po dni jejich oficiálního zveřejnění a ne dříve než 1. den následujícího zdaňovací období podle příslušné daně;

Zákony uvalující nové daně nebo poplatky, které se zvyšují Daňová sazba, výše poplatků, které zakládají nebo zpřísňují odpovědnost za porušení zákona apod., nemají zpětnou účinnost;

Zákony, kterými se ruší daně nebo poplatky, snižují sazby daní (poplatků), jinak zlepšují postavení poplatníků, mohou mít zpětnou účinnost, pokud to výslovně stanoví.

Jelikož z vyhlášky č. 236-RM nevyplývá, že se vztahuje na předchozí období, pro účely výpočtu daně z pozemků nabývá účinnosti až od 1. ledna 2012.

Podobné argumenty lze použít, pokud podobná situace existuje v jiných regionech.

Pokud není stanovena katastrální hodnota pozemku

Pokud však katastrální hodnota pozemku není vůbec určena, je třeba se řídit ustanoveními článku 65 zákona o zemi Ruské federace a ustanovením 13 článku 3 federálního zákona ze dne 25. 2001 č. 137-FZ.

To znamená, že pro daňové účely se použije standardní cena pozemku (jedná se o ukazatel, který charakterizuje náklady na pozemek určité kvality a umístění na základě potenciálního příjmu za předpokládanou dobu návratnosti).

V souladu s odstavcem 1 nařízení vlády Ruské federace ze dne 15. března 1997 č. 319 (dále jen vyhláška č. 319) jsou výkonné orgány ustavujících subjektů Ruské federace povinny každoročně stanovit standardní cena pozemku.

Doklad o standardní ceně pozemků vydávají zájemcům okresní (městské) výbory pro pozemkový fond a územní řízení (bod 4 usnesení č. 319).

Pokud se ukáže, že katastrální hodnota pozemku nebyla stanovena, musí poplatník požádat okresní výbor pro pozemkový fond a pozemkové úpravy o vystavení dokladu o standardní ceně pozemku.

Pokud standardní cena pozemku nebyla stanovena, pak podle ruského ministerstva financí (dopis č. 03-05-05-02/15 ze dne 15. března 2012) v tomto případě neexistuje základ daně pro výpočet pozemková daň. Pro potvrzení skutečnosti, že pro konkrétní pozemek není stanovena katastrální hodnota a standardní cena, je vhodné mít k dispozici příslušné doklady od oprávněných orgánů.

zeměměřičství

Jsou chvíle, kdy pro konkrétní lokalitu neexistují žádné podklady pro průzkum. Zároveň však bylo místo zapsáno do katastru nemovitostí, jak bylo dříve zaznamenáno, s přibližnou rozlohou. Vyskytuje se v tento případ povinnost platit daň z pozemků? Podle úředníků existuje (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. dubna 2012 č. 03-05-06-02 / 32).

Bez geodézie není státní registrace práva na to nemožná. Pokud však USRR neobsahuje informace o existujících právech k půdě, pak je poplatník daně z půdy určen na základě státních aktů, osvědčení a jiných dokumentů osvědčujících právo k půdě. To je stanoveno odstavcem 4 článku 8 federálního zákona ze dne 29. listopadu 2004 č. 141-FZ.

Takové dokumenty mohou být v pravý čas legální dokumenty; příslušné rozhodnutí o poskytnutí pozemku atd.

Jste účetní, ale ředitel si vás neváží? Myslíte si, že jen plýtváte jeho penězi a přeplácíte daně?

Staňte se cenným specialistou v očích managementu. Naučte se pracovat s pohledávkami.

Školicí středisko úředníků má nové.

Školení probíhá zcela na dálku, vystavujeme certifikát.