Průměrné ukazatele odvětvového daňového zatížení. Koeficient daňového zatížení. Vysoké odpočty DPH

Co je to daňové zatížení, jak ho vypočítat a v čem je jeho role podnikatelská činnost? Prozradíme v našem článku.

Poměr daňového zatížení: co to je a jak se vypočítává

Daňové zatížení je jedním z ukazatelů finanční stabilita společnosti. Daňové zatížení může být absolutní hodnota – to je přesný údaj, zatížení placení daní. Může být i relativní – jde o procento finančních prostředků, které společnost vyčleňuje ze svých příjmů na placení daní. Pro výpočet relativní zátěže je třeba vydělit výši daní společnosti za rok výší příjmů za rok. Přesně tak relativní ukazatel využívá Federální daňovou službu, když vypracovává plán kontrol na místě. Společnosti, jejichž daňové zatížení je pod průměrem odvětví, hrozí, že budou na „seznamu podezřelých“.

Banky používají indikátory daňová zátěž v analýze rizik. Daňové zatížení samozřejmě není jediným kritériem při kontrole solventnosti (ukazatelů je ještě asi 80), ale je důležité. Velké daňové zatížení obvykle znamená, že společnost může mít špatné marže. Pro výpočet tohoto koeficientu je třeba převzít údaje o výnosech z účetní závěrky (řádek 2110), daně za rok - z daňového hlášení.

Úroveň daňového zatížení = výše vašich daní za rok / výnos za rok × 100 %

pro stát nebo regiony;
podle typů odvětví;
skupinami podniků, které mají podobný typ činnosti jako vy;
pro konkrétní podnikatelské subjekty;
pro jednu osobu.

V závislosti na úrovni se může výpočtový základ měnit: může se jednat o výnosy s DPH nebo bez DPH, podnikové výnosy, náklady nebo zisk, plánované výnosy / zisk.

Míra daňové zátěže a průměr odvětví

Faktor daňového zatížení závisí na typu ekonomická aktivita společnosti: pro každý typ individuálně na úrovni zákonů je stanovena konkrétní průměrná hodnota. Může se stát, že KNN skóre vaší společnosti je nižší než průměr v oboru. To není vždy dobré: mohou za vámi přijít finanční úřady. „Podprůměrné“ znamená, že existuje velmi reálná možnost, že platíte nižší daně než ostatní hráči v oboru. Nebo máte chybu ve výpočtech.

Chcete-li zjistit průměr v oboru, nemusíte cestovat ani volat na finanční úřad - všechny informace jsou zveřejněny na webových stránkách Federální daňové služby, daňové úřady je zveřejňují každoročně do 5. května příštího roku.

Daňové zatížení daně z příjmu a DPH

Daňové zatížení příjmů lze určit na základě údajů z daňového přiznání.

Daň z příjmu = (celková vypočtená daň / (výnosy + příjmy z neprovozní činnosti)) × 100 %

Ukazatel nižší než 2–3 % znamená, že vaše daňové zatížení je nízké.

Zatížení DPH = (odpočty DPH / naběhlá DPH) × 100 %

Hodnoty pro odpočty a naběhlou DPH je třeba vzít za předchozí čtyři čtvrtletí. Za normální se považuje výše srážek nepřesahující 89 %.

Zatížení DPH = DPH / Základ daně pro tuzemský trh ×100 %

Základ daně pro tuzemsko lze získat ze součtu řádků 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 sloupec 3 oddíl 3 přiznání k DPH. U obchodních společností by měl být poměr výše DPH a zdanitelného základu více než 1%, pro zbytek - od 3%.

Na webových stránkách Federální daňové služby je k dispozici daňová kalkulačka pro výpočet daňového zatížení. Mohou jej používat organizace na OSNO. Nyní s jeho pomocí lze snadno vypočítat daňové zatížení za období 2015-2017 a porovnat jej s průměrem odvětví. V případě nesrovnalostí se vyplatí připravit si vysvětlení předem, abyste je mohli na požádání poskytnout finančním úřadům.

Co se změnilo v roce 2019

Ukazatele daňového zatížení pro rok 2018, které budou relevantní pro jmenování kontrol v roce 2019, jsou stanoveny v příloze č. 3 k příkazu č. MM-3-06 Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 [e-mail chráněný] ve znění ze dne 24.05.2019. Pro každý typ činnosti je nastaven vlastní indikátor zatížení dle OKVED2. Stává se ale, že firma svůj typ činnosti v seznamu nenajde. Pro takovou situaci Federální daňová služba stanovila zvláštní postup popsaný v dopise ze dne 22. 8. 2018 č. GD-3-1 / [e-mail chráněný]— pro srovnání je třeba vzít v úvahu úroveň daňového zatížení v Ruské federaci, nikoli v odvětví.

V tento rok IRS má právo kontrolovat vaše údaje za předchozí tři roky, takže musíte pečlivě porovnat aktuální údaje o zatížení s předchozími roky. Pokud existuje silná odchylka, budete pravděpodobně požádáni o vysvětlení důvodu nebo bude přidělena kontrola.

Chcete si rychle spočítat a zaplatit daně? Cloudová webová služba Kontur.Accounting umožňuje provádět všechny potřebné operace přes internet. Seznamte se s možnostmi služby na 14 dní zdarma, veďte evidenci, vyplácejte mzdy, reportujte online a pracujte ve službě společně s kolegy.

Přibližně 11 % všech příjmů ruské společnosti a IP šly v roce 2017 do pokladny ve formě daní. Tento ukazatel daňové zátěže je však „pro nemocnici průměrný“ a není majákem, kterým by se měl každý řídit. Například v oblasti obchodu, Zemědělstvíčiní v průměru 4 %, v oblastech informatizace a komunikace – cca 16 %, ve výrobě nápojů a tabákových výrobků – cca 30 %. Proč je tak důležité znát a kontrolovat daňové zatížení podniku? Jak to analyzovat bez čekání na návštěvu fiskálních úřadů? Podrobnosti v našem článku.

Daňové zatížení je měřítkem ve fiskálním průmyslu. Toto je hlavní ukazatel daňová povinnost podniky, je to daňová zátěž, která umožňuje pochopit, jaké procento vašich příjmů tvoří daně, které jste nashromáždili.

V dlouhém seznamu důvodů pro zvýšenou pozornost Federální daňové služby vůči podniku nebo jednotlivému podnikateli je prioritou právě nízké daňové zatížení. Pokud zaostáváte za svými konkurenty z hlediska vyměřených daní a vaše daňové zatížení je pod průměrem v oboru, můžete být zařazeni do plánu daňové kontroly v terénu.

Od 1,3 do 45,4 % – rozložení daňového zatížení podle odvětví

Jak zjistit, kolik průměrně platí v oboru? Chcete-li to provést, musíte se zaměřit na ukazatele daňové zátěže podle typu činnosti za předchozí rok, které jsou veřejně dostupné Federální daňovou službou. Rozdíl ve výkonnosti odvětví je působivý: náběh je 44,1 %. Nízké sazby daňového zatížení pro zemědělství, energetiku, nízké pro pracovníky v dopravě, průměrné pro stavaře a stravování, nadprůměrné pro výrobce počítačů, nápojů, tabáku, telekomunikační operátory, IT specialisty, nejvyšší - v oblasti těžby.

Ale co úzké specializované oblasti, které nespadají do všeobecného seznamu odvětví a pro které není průměrný údaj definován? Tehdy se musíte zaměřit na průměrné ruské daňové zatížení za předchozí rok. V roce 2018 by se měl výpočet rovnat číslu za rok 2017, který činil 10,8 %. Byl to on, koho označila Federální daňová služba Ruské federace v dopise ze dne 22. srpna 2018 č. GD-3-1 / 5806.

V létě 2018 obdržela Federální daňová služba písemnou žádost, jak vypočítat daňové zatížení pro podnik zabývající se sanatoriem a rekreačními činnostmi. Otázka vyvstala kvůli tomu, že neexistuje federální seznam oborových průměrných ukazatelů daňové zátěže tohoto odvětví. V dopise s odpovědí Federální daňové služby se uvádí, že daňové zatížení sanatoria a resortu by mělo být porovnáno s průměrnou úrovní daňového zatížení pro Ruská Federace- kvůli nedostatku hodnot pro průmysl, to znamená s ukazatelem 10,8%.

Jak vypočítat celkové daňové zatížení

Algoritmus pro výpočet celkového daňového zatížení je následující: výše daní a poplatků naběhlých podle vykazovaných údajů podniku nebo jednotlivého podnikatele za kalendářní rok, se dělí ročním obratem podniku nebo jednotlivého podnikatele podle Rosstatu. Výsledné číslo se vynásobí 100 %.

Důležitá nuance: pro výpočet se za rok berou časově rozlišené, nezaplacené daně. Část platby může následovat v příštím roce, respektive bude podhodnocen ukazatel daňové zátěže, takže se bere v úvahu absolutní ukazatel.

Údaje o časově rozlišených daních jsou převzaty z daňových přiznání. Do výpočtu jsou zahrnuty i daně fyzických osob, které organizace nebo fyzická osoba podnikatel naúčtuje jako jejich daňový agent (daň z příjmu fyzických osob). V čem prémiové pojištění zaměstnanci se neberou v úvahu, přestože od roku 2017 spadají do gesce daňové služby. Také nebere v úvahu příspěvky všem mimorozpočtové fondy protože nejsou zařazeny do seznamu daní upraveného daňovým řádem.

Podívejme se na příklad výpočtu daňové zátěže:

LLC „Kraski Leta“ se zabývá tiskem. Daňové zatížení tohoto odvětví pro rok 2017 je 9,2 %.

Tržby společnosti za rok činily 50 milionů rublů. Daň z příjmu - 2,5 milionu rublů, DPH - 1,1 milionu rublů, daň z nemovitosti - 1 milion rublů, přepravní daň- 0,2 milionu rublů. Skutečné daňové zatížení společnosti je 9,6 %: (2,5 milionu rublů + 1,1 milionu rublů + 1 milion rublů + 0,2 milionu rublů): 50 milionů rublů. x 100 %). Daňové zatížení je o něco vyšší, než je průmyslový průměr. Závěr: poplatník se tohoto ukazatele nemusí obávat, což znamená, že může klidně spát.

Daňové zatížení podle druhů daní

Pro daň z příjmu:

Daňové zatížení = daň z příjmu / (příjem z prodeje + neprovozní příjem)

Pro DPH (možnost 1):

Daňové zatížení = DPH / základ daně zjištěný podle oddílu 3 přiznání k DPH (ruský trh).

Pro DPH (možnost 2):

Daňové zatížení = DPH / základ daně, definovaný jako součet základů daně zohledněných v oddílech 3 a 4 přiznání k DPH (ruský trh + export).

Podle daně z příjmu fyzických osob

Daňové zatížení \u003d daň z příjmu fyzických osob na prohlášení / příjem na prohlášení 3-daň z příjmu fyzických osob.

Podle USN:

Daňové zatížení \u003d Daň ze zjednodušeného daňového systému / Příjem ze zjednodušeného daňového systému.

Podle ESHN:

Daňové zatížení = Daň z UAT / Příjem z UAT.

Podle BASICu:

Daňové zatížení = DPH + Daň z příjmu / výnos bez DPH.

Všechny ukazatele se násobí 100, protože výpočet se provádí v procentech (%).

Kdo potřebuje znát daňové zatížení

Samotný stát, zastoupený ministerstvem financí a dalšími strukturami zapojenými do plánování ekonomiky země, má zájem znát daňové zatížení. Daně totiž nejsou hračkou fiskálních úřadů, ale součástí státního rozpočtu, ze kterého země žije a rozvíjí se.

Vše o daňové zátěži by samozřejmě měly vědět finanční úřady, které jsou nástrojem v rukou státu. Pro Federální daňovou službu je daňové zatížení jedním z 12 ukazatelů, na jejichž základě se rozhoduje, zda provést či nikoliv kontrola v terénu. Navíc je tento ukazatel první v seznamu.

Dle našeho názoru však především samotné daňové poplatníky zajímá detailní pochopení jejich daňové zátěže. Znalost tohoto ukazatele a jeho řízení jednak snižuje riziko daňové kontroly, jednak umožňuje zhodnotit stav daňová politika podniků a stavu podniku jako celku.

Kromě toho sama Federální daňová služba vyzývá daňové poplatníky, aby sledovali své daňové zatížení. Pokud se ukazatele daňového zatížení udrží na průměru odvětví, slibují finanční úřady vysoká pravděpodobnost nesoulad společnosti nebo jednotlivého podnikatele v seznamu těch, ke kterým zaměstnanci Federální daňové služby osobně dorazí, a také loajální interakce.

Jak analyzovat daňové zatížení bez nezvaných kontrolorů

Služba VLIS vám pomůže přesně vypočítat daňové zatížení. Analytický blok balíčku Advanced bude analyzovat společnost podle 12 kritérií, z nichž hlavním je velikost daňového zatížení. Služba navíc pomůže analyzovat daňové zatížení podniku, zhodnotit zvolený daňový systém a finanční pozici podniky obecně.

Jak utrácet daňová analýza společnosti v SBIS:

V sekci "Analýza a kontrola" je třeba otevřít sestavu "Daně", vybrat hodnocení společností podle výše zaplacených daní.
Vyberte si tu správnou společnost.
Vyberte možnost podrobností zprávy: podle let nebo podle čtvrtletí. Systém vygeneruje zprávu, která bude doprovázena infografickými informacemi: grafy, grafy, tabulky, které obsahují potřebné výpočty a závěry k nim.
Pokud potřebujete přidat hlášení k tomu, který je již načten v systému, je to možné. Je potřeba stáhnout nové hlášení, aktualizujte přehled.

Nezapomeňte také, že pro navázání interakce s finančním úřadem budete potřebovat službu VLSI Elektronické hlášení a elektronický podpis.

Jsme připraveni vám říci více o tom, jak řídit daňovou zátěž a snížit riziko daňové kontroly pomocí VLSI.

Daňové zatížení je jedním z hodnotících kritérií IFTS při rozhodování o provedení daňové kontroly na místě. Tento ukazatel si můžete vypočítat sami. Řekneme si, jaké je daňové zatížení, jaké předpisy je upraveno, kdo může tento ukazatel potřebovat, zvážíme také postup výpočtu a přípustnou míru zatížení poplatníka.

Podívejte se na naše videa o výpočtu daňové zátěže:

Jaké dokumenty definují pojem daňové zatížení

Hlavními dokumenty definujícími pojem „daňové zatížení“ ve vztahu ke vztahu mezi poplatníkem a správcem daně jsou:

Vyhláška Federální daňové služby Ruska „O schválení koncepce systému plánování daňových kontrol v terénu“ ze dne 30. května 2007 č. ММ-3-06/ [e-mail chráněný] Podle změn provedených v tomto dokumentu nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 10. května 2012 č. MMV-7-2 / [e-mail chráněný], jeho Příloha č. 3, která odráží ukazatele celkového daňového zatížení podle sektorů národního hospodářství a republiky jako celku, je každoročně aktualizována nejpozději k 5. květnu o údaje za uplynulý rok. Tyto údaje lze také vidět na webových stránkách Federální daňové služby (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
Do 25.7.2017 - dopis Federální daňové služby Ruska „O práci komisí daňových úřadů pro legalizaci základ daně» č. AS-4-2/12722 ze dne 17. července 2013 obsahující vzorce pro výpočet daňového zatížení ve vztahu k některým konkrétním daním a určité typy daňové režimy. Její akce byla postupně rušena (dopisy Federální daňové služby ze dne 21. března 2017 č. ED-4-15 / [e-mail chráněný] a ze dne 25. července 2017 č. ED-4-15/ [e-mail chráněný]).
Od 25.07.2017 - dopis Federální daňové služby Ruska "O práci komise pro legalizaci základu daně a základu pro pojistné" ze dne 25.07.2017 č. ED-4-15 / [e-mail chráněný], upravující postup práce příslušných komisí, provádějících v průběhu této práce rozbor dynamiky těch ukazatelů ekonomické aktivity poplatníků, na kterých závisí výše jejich daňového zatížení. Zde (v příloze 7) jsou i vzorce pro výpočet daňového zatížení, podobné těm, které byly v dopise č. AS-4-2/12722. Ve srovnání s dopisem č. AS-4-2/12722 k dopisu č. ED-4-15/ [e-mail chráněný] byla doplněna ustanovení týkající se analýzy údajů obdržených v souvislosti s hlášením o pojistném předkládaným IFTS od roku 2017.

Již ze samotných názvů těchto dokumentů vyplývá vysoký význam daného ukazatele nejen pro IFTS, ale i pro daňové poplatníky. V objednávce č. MM-3-06 / [e-mail chráněný] v seznamu kritérií, podle kterých jsou poplatníci vybíráni k ověření, je daňové zatížení na 1. místě a v písmenech č. AC-4-2 / 12722 a č. ED-4-15 / [e-mail chráněný] nejen že je k němu přiřazena významná část textu, ale jsou uvedeny i jeho hodnoty (písmeno AC-4-2 / 12722) nebo srovnávací ukazatele (písmeno ED-4 -15 / [e-mail chráněný]), což může způsobit zvýšenou pozornost činnosti právnické osoby nebo fyzického podnikatele.

Jaké je daňové zatížení

Na základě výpočtových vzorců uvedených ve výše uvedených dokumentech se význam daňového zatížení nejvíce blíží pojmu „daňové zatížení“. Nejnovější „Moderní ekonomický slovník"(Moskva, INFRA-M, 2011) dává 2 významy a definuje to jako:

míra odklonu finančních prostředků k platbě odvody daní, tj. jako relativní hodnotu;
věcné břemeno vyplývající z povinnosti platit daně, tzn. jako absolutní hodnotu.

1. z těchto hodnot je zajímavější pro odhadované a srovnávací analýza a odpovídá myšlence algoritmu pro výpočet daňového zatížení obsaženého ve výše uvedených dokumentech Federální daňové služby Ruska. Daňové zatížení je tedy podíl výše daní zaplacených za určité období na libovolné ekonomické základně za stejné období, což umožňuje posoudit dopad výše odvodů daní na ziskovost a ziskovost subjektu posuzovat.

Daňové zatížení lze vypočítat na různé ekonomické úrovně:

pro stát jako celek nebo pro jeho regiony;
podle sektorů hospodářství země nebo regionů;
skupinou podobných podniků;
pro jednotlivé podnikatelské subjekty;
na konkrétní osobu.

V závislosti na ekonomické úrovni a účelu výpočtu tohoto ukazatele může být jeho základem např.

příjmy (s DPH nebo bez DPH);
příjem;
zdroj platby daně (zisk nebo náklady);
nově vytvořená hodnota;
očekávaný příjem nebo plánovaný zisk.

Jak s pojmem rezonuje vypočítaný ukazatel daňového zatížení efektivní sazba daň, což je procento skutečně časově rozlišené daně na základu daně pro tuto daň. V dopisech č. AC-4-2/12722 a č. ED-4-15/ [e-mail chráněný] tento pojem je definován jako daňové zatížení příslušné daně.

Kdo potřebuje znát daňové zatížení

Daňové zatížení vypočítané na různých ekonomických úrovních je zajímavé pro uživatele odpovídající úrovně ve vztahu k:

analýzy, plánování a prognózy ekonomické situace v zemi nebo jejím regionu - pro Ministerstvo financí Ruska, vládní agentury odpovědné za ekonomické otázky v Ruské federaci a ustavující subjekty Ruské federace;
plánování kontrolních daňových opatření a zlepšování systému daňová kontrola- pro Ministerstvo financí Ruska, Federální daňovou službu Ruska, Federální daňovou službu;
analýza výsledků jejich práce, hodnocení rizik daňových kontrol a prognóz další aktivity- přímo daňovým poplatníkům.

Na sebekalkulace poplatníků ukazatelů, které slouží finančním úřadům jako kritérium pro výběr kandidátů na výstup daňová kontrola, vyzývá Federální daňovou službu Ruska v objednávce č. MM-3-06 / [e-mail chráněný], který jim slibuje, že pokud se tyto ukazatele udrží na úrovni průmyslových průměrů:

vysoká pravděpodobnost nezařazení do plánu kontrol v terénu;
maximální možnou zvýhodněnou interakci.

Z těchto důvodů je vhodné, aby si poplatník pečlivě přečetl obsah hlavních dokumentů o daňovém zatížení.

Analýza vlastní činnosti navíc umožňuje odhalit v ní momenty, jejichž změna nebo optimalizace může:

vést ke snížení daňové zátěže;
pomoc při výběru jiného daňového režimu nebo druhu činnosti;
předvídat výsledky práce do budoucna.

Jak vypočítat daňové zatížení

Všechny výše uvedené dokumenty obsahují vzorce pro výpočet daňového zatížení:

obj. č. MM-3-06/ [e-mail chráněný]- jeden používaný ke stanovení celkového daňového zatížení;
Dopisy č. AC-4-2/12722 a č. ED-4-15/ [e-mail chráněný]- několik vzorců pro výpočet zátěže pro konkrétní daně a typy režimů.

V objednávce č. MM-3-06 / [e-mail chráněný] je uvedena následující definice: celkové daňové zatížení je poměr výše daní narostlých podle přiznání k příjmům stanoveným podle Státního výboru pro statistiku (tj. podle výkazu zisku a ztráty bez DPH). V poznámkách k tabulce přílohy je poznamenáno, že výše daní zahrnuje daň z příjmu fyzických osob, ale nezahrnuje příspěvky na OPS. Zároveň dopisem ze dne 22. března 2013 č. ED-3-3 / [e-mail chráněný] Federální daňová služba Ruska vysvětluje, že příspěvky do všech mimorozpočtových fondů nejsou zahrnuty do výpočtu, protože nejsou zahrnuty v seznamu daní upravených daňovým řádem Ruské federace. Od začátku roku 2017 nedošlo k žádným změnám v metodice výpočtu daňového zatížení z důvodu, že od roku 2017 je postup při placení pojistného upraven daňovým řádem Ruské federace.

Dopis č. AS-4-2/12722 obsahuje následující zásady pro výpočet zatížení:

Pro daň z příjmu:

HHp \u003d Np / (Dr + Dvn),

Np - daň z příjmů časově rozlišená splatná dle přiznání;

Dr - příjmy z prodeje, zjištěné podle výkazu zisku a ztráty;

Dvn - neprovozní příjem, zjištěný podle přiznání k příjmu.

Pro DPH (1. metoda):

NNnds \u003d Nnds / NBrf,

Pro DPH (2. metoda):

HNnds \u003d Nnds / NBcelkem,

Nnds - DPH naběhlá k platbě podle přiznání;

NBtot je základ daně definovaný jako součet základů daně zohledněných v oddílech 3 a 4 přiznání k DPH (ruský trh plus vývoz).

Pro IP:

NNndfl = Nndfl / Dndfl,

Nndfl - daň z příjmů fyzických osob časově rozlišená k úhradě dle přiznání;

Dndfl - příjem dle přiznání 3-NDFL.

Pro USN:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - USN-daň vzniklá při platbě podle prohlášení;

Dusn - příjem podle prohlášení USN.

Pro ESHN:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Neskhn - ESHN-daň narostlá k platbě podle prohlášení;

Deskhn - příjem podle prohlášení UAT.

Pro OSNO:

Hnosno \u003d (Hnds + Hp) / V,

Nnds - DPH naběhlá k platbě podle přiznání k DPH;

Np - daň z příjmů časově rozlišená splatná podle výkazu zisku;

B - výnos zjištěný z výsledovky (tj. bez DPH).

K kalkulačním vzorcům pro IP, STS, ESHN a OSNO je poznámka, že pokud poplatník platí i jiné daně (z půdy, vody, dopravy, majetku, MET, spotřební daně, Přírodní zdroje), pak se při výpočtu zohlední časové rozlišení těchto daní. Daň z příjmů fyzických osob není v tomto výčtu zahrnuta, což znamená, že se na rozdíl od vzorce definovaného pro výpočet celkového daňového zatížení nepodílí na tvorbě obdobného výsledku pro jednotlivé daňové režimy.

V dopise č. ED-4-15 / [e-mail chráněný] ve srovnání s textem dopisu č. AC-4-2/12722 chybí první 3 vzorce (výpočet pro daň z příjmu a 2 výpočty pro DPH). Ostatní kalkulační vzorce v těchto písmenech jsou shodné a mají podobnou poznámku o zahrnutí dalších daní do výpočtů, pokud je poplatník platí.

Z rozboru vzorců souvisejících s DPH můžeme usoudit, že výpočet nezohledňuje DPH daňový agent, která se podle pravidel pro vyplnění přiznání k této dani nezapočítává do celkové částky naúčtované k úhradě.

Údaj vypočítaný kterýmkoli ze vzorců se určí v procentech, tzn. vynásobením 100.

Všechny výše uvedené vzorce jsou zcela odlišné, ale všechny odpovídají ekonomický smysl ukazatelem daňové zátěže a mají právo na existenci.

Jaká je přípustná míra daňového zatížení

Uvažované vzorce slouží k výpočtu daňového zatížení v letech 2018-2019.

Poplatníkům, kteří mají v úmyslu tento ukazatel použít k nezávislému stanovení rizika daňové kontroly na místě, se doporučuje:

Určete si své celkové daňové zatížení a porovnejte ho se stejným ukazatelem pro roky 2017-2018 pro vaši hlavní činnost z Přílohy č. 3 k Objednávce č. MM-3-06 / [e-mail chráněný]

S čím porovnat svůj ukazatel, pokud Federální daňová služba nemá údaje o vašem odvětví, zjistěte to.

Vypočítejte zatížení daní z příjmu s ohledem na to, že nízký ukazatel pro podniky ve výrobním sektoru bude nižší než 3 %, a pro obchodní organizace- méně než 1 % (č. dopisu AC-4-2 / 12722).
Zkontrolujte si podíl odpočtů DPH na výši daně vypočtené ze základu daně. Nemělo by přesáhnout 89 % (č. dopisu AS-4-2/12722).
Analyzujte dynamiku změn ukazatelů daňového zatížení za předchozí roky a údaje na něm porovnejte s poměry uvedenými Federální daňovou službou v dopise č. ED-4-15 / [e-mail chráněný]

Pokud se od těchto čísel vyskytnou výrazné odchylky pro poplatníka nepříznivého směru, je nutné zkontrolovat, zda údaje obsažené ve výpočtu nejsou chybné, a pokud jsou správné, připravit argumenty pro IFTS vysvětlující důvody nízké daňové zátěže. Mohou to být například:

nesprávně definovaný kód činnosti;
dočasné problémy s implementací;
zvýšené náklady spojené s vyššími cenami ze strany dodavatelů;
provádění investic;
vytvoření zásoby zboží;
přítomnost exportních operací.

Výsledek

Daňové zatížení je ukazatelem, který je poměrně důležitý nejen pro finanční úřady (pro ně hraje důležitou roli při rozhodování o provedení daňové kontroly na místě), ale i pro samotného poplatníka. Nejnovější analýza tohoto ukazatele umožňuje rozhodnout se ve prospěch použití jednoho nebo druhého daňového systému a posoudit rizika, že Federální daňová služba bude pečlivě věnovat pozornost údajům předložených zpráv. Existuje několik vzorců pro výpočet daňové zátěže, ale pro účely daňové analýzy se nejčastěji používá poměr daně (daní) připsané k úhradě k výši přijatých příjmů za odpovídající období.

Daňové zatížení podle druhu ekonomické činnosti v roce 2018- údaje zveřejněné Federální daňovou službou Ruska o daňové zátěži, na základě kterých daňová služba určuje, kdo bude kontrolován. Údaje o daňové zátěži jsou každoročně zveřejňovány v příloze 3 k.

V roce 2018 jsou zveřejněny údaje o daňové zátěži za rok 2017 (a další). raná léta). Údaje o daňové zátěži za rok 2018 jsou zveřejněny v květnu 2019.

Komentář

Daňové zatížení podle druhu ekonomické činnosti každoročně vypočítává federální úřad daňová služba Ruská federace (FTS RF) a je zveřejněn v příloze 3 k.

Daňové zatížení používá Federální daňová služba Ruské federace jako jedno z kritérií pro jmenování daňové kontroly na místě. Pokud je tedy skutečné daňové zatížení daňového poplatníka výrazně nižší než průměr odvětví, pak daňový úřad považuje to za podezřelé znamení a může provést daňovou kontrolu (viz).

Analýza daňového zatížení je zahrnuta do srovnání daňových ukazatelů organizace (poplatníka) s ukazateli jiných společností v oboru nebo relevantním trhu.

V roce 2018 je daňové zatížení pro rok 2017 známé. Daňové zatížení se totiž vypočítává až po zpracování daňového přiznání a účetní závěrky za kalendářní rok. vrácení daně a účetní závěrky za kalendářní rok obdrží Federální daňová služba do konce března následujícího roku. Poté Federální daňová služba Ruské federace tyto údaje zpracuje a do začátku května příštího roku zveřejní Daňové zatížení podle druhu ekonomické činnosti za kalendářní rok (např. v květnu 2018 je zveřejněno daňové zatížení za rok 2017 ).

Daňové zatížení podle druhu ekonomické činnosti v roce 2017

	Příloha č. 3 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 č. ММ-3-06/ [e-mail chráněný]
Daňové zatížení podle druhu ekonomické činnosti v roce 2017*
Odkaz: Daňové zatížení se vypočítá jako poměr výše daní a poplatků podle úředníka statistické výkaznictví Federální daňová služba Ruska k obratu organizací podle Rosstatu, vynásobený 100%

Druh ekonomické činnosti (podle OKVED-2)	2017
Druh ekonomické činnosti (podle OKVED-2)
CELKOVÝ	10,8	3,6
Zemědělství, lesnictví, myslivost, rybolov, chov ryb - celkem	4,3	5,5
pěstování plodin a zvířat, myslivost a poskytování souvisejících služeb v těchto oblastech	3,5	5,4
lesnictví a těžba dřeva	7,5	6,8
rybolov, chov ryb	7,9	5,5
Těžba – celkem	36,7	1,8
těžba palivových a energetických nerostů -celkem	45,4	1,0
těžba nerostů s výjimkou paliv a energie	18,8	4,1
Výrobní odvětví - celkem	8,2	2,2
výroba potravinářských výrobků, nápojů, tabákových výrobků	28,2	2,4
výroba textilu, oděvů	8,1	4,2
výroba kůže a kožených výrobků	7,9	4,7
zpracování dřeva a výroba výrobků ze dřeva a korku, kromě nábytku, výroba výrobků ze slámy a pletacích materiálů	2,0	3,6
výroba papíru a papírových výrobků	4,4	1,8
tisk a kopírování informačních nosičů	9,2	4,3
výroba koksu a ropných produktů	5,1	0,2
výroba chemikálií a chemických produktů	1,9	2,4
Výroba léky a materiály používané pro lékařské účely	6,9	3,0
výroba pryžových a plastových výrobků	6,3	2,6
výroba ostatních nekovových minerálních výrobků	8,9	3,5
hutní výroba a výroba hotových kovových výrobků kromě strojů a zařízení	4,4	2,4
výroba strojů a zařízení nezařazená do jiných skupin	8,8	3,9
výroba elektrických zařízení, výroba počítačů, elektronických a optických výrobků	9,9	4,3
výroba počítačů, elektronických a optických výrobků	12,5	5,3
výroba elektrických zařízení	6,7	3,0
výroba jiných Vozidlo a vybavení	4,7	4,8
výroba motorových vozidel, přívěsů a návěsů	5,1	1,7
Poskytování elektřiny, plynu a páry; klimatizace - celk	6,8	2,4
výroba, přenos a distribuce elektřiny	8,1	2,2
výroba a distribuce plynných paliv	1,3	1,4
výroba, přenos a rozvod páry a horké vody; klimatizace	6,5	4,5
Zásobování vodou, kanalizací, organizace svozu a odstraňování odpadů, činnosti a odstraňování znečištění - celkem	8,4	4,8
Konstrukce	10,2	4,3
Velkoobchod a maloobchod; opravy motorových vozidel a motocyklů - celk	3,2	1,2
velkoobchod a maloobchod vozidel a motocyklů a jejich opravy	2,7	1,1
velkoobchod, kromě velkoobchodu s motorovými vozidly a motocykly	3,1	0,9
maloobchod, kromě motorových vozidel a motocyklů	3,6	2,2
Činnost hotelů a podniků Catering- Celkem	9,5	5,7
Doprava a skladování -celkem	6,8	4,8
železniční doprava: meziměstská a mezinárodní osobní a nákladní doprava	8,5	6,8
činnosti potrubní dopravy	4,5	2,1
činnost vodní dopravy	9,3	4,1
činnosti letecké a kosmické dopravy	neg.	3,0
poštovní a kurýrní činnost	14,4	11,6
Činnosti v oblasti informací a komunikace - celkem	16,4	5,2
Operace s nemovitost	21,3	6,3
Administrativní a související činnosti Doplňkové služby	15,4	9,2

*- Výpočet byl proveden s přihlédnutím k dani z příjmu fyzických osob