Komplexní daňová kontrola v terénu. Terénní daňová kontrola. K dotyčným daním

hostující daňová kontrola je postup známý téměř každému podnikateli. Docela problematické, odvádějící čas a pracovní zdroje a velmi riskantní, jehož výsledky závisí na budoucím životě podniku, stejně jako další negativní aspekty spojené s odpovědností manažerů a zakladatelů podniku.

Mimochodem, na stránkách finančních úřadů se HNP nazývá užitečným postupem.

Proč užitečné?

Ale protože, jak píší naši apologeti prospěšnosti HNP, postupují většinou (?!) hluboce kompetentní zaměstnanci Finanční úřady, a po vyplnění obdrží podnikatel přiměřenou zprávu o přestupcích společnosti v oblasti daní a účetnictví. Specialisté daňových úřadů ve skutečnosti provedou bezplatný audit organizace. Po seznámení se s chybami, kterých se dopustil, bude muset podnikatel jednoduše postavit své dílo tak, aby v budoucnu zabránil jejich opakování. To je vše, milí podnikatelé. Pro vás, z pohledu finančních úřadů, je to velmi, velmi užitečné!

To vše je však později a pro každého obchodníka by bylo nejprve užitečné mít podrobné znalosti o tom, jak se tento postup provádí.

Daňová legislativa k této problematice

Jedná se o Ústavu Ruské federace, Daňový řád Ruské federace, jakož i stanovy daňových úřadů, jakož i dalších ministerstev a ministerstev a samozřejmě vyhlášku Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 N MM-3-06 / [e-mail chráněný](ve znění ze dne 5.10.2012) „O schválení Koncepce systému plánování daňových kontrol v terénu“.

Pokud se řídí odstavcem 4 čl. 89 daňového řádu Ruské federace se finanční úřady při jmenování auditu snaží zjistit: vypočítal podnikatel daně správně a zaplatil dlužnou částku včas? Jedná se o poměrně širokou definici, která umožňuje zahrnout téměř jakýkoli aspekt činnosti společnosti do objektu bedlivé pozornosti auditorů.

Fáze daňové kontroly na místě

bdělý daňová legislativa podrobně jsou upraveny podmínky a postup provádění daňové kontroly na místě.

Tento postup lze rozdělit do následujících kroků:

1. Přípravná opatření ke kontrole
2. Předložení dokladu o kontrole
3. Přímý audit na místě
4. Registrace konečných výsledků auditu
5. Odvolání proti výsledkům auditu

Pojďme se na tyto intervaly podívat blíže.

1) Přípravná opatření ke kontrole
Odstavec 1 Čl. 89 daňového řádu Ruské federace výslovně stanoví, že za účelem provedení daňová kontrola vyžaduje se zveřejnění úředního dokumentu - rozhodnutí vedoucího finančního úřadu nebo jeho zástupce. Stejně tak na žádost jednotlivého daňového úředníka je kontrola zakázána.

Na které společnosti se finanční úřady zaměřují a jsou zahrnuty do rozhodnutí?

Obvykle se jedná o společnosti, jejichž činnost vyvolala u finančních úřadů pochybnosti o poctivosti placení dlužných poplatků.

Stát se rozhodl jejich podezřelou činnost důkladně prověřit pod drobnohledem kontroly na místě. Například během několika vykazovaných období se údaje o provedených transakcích neshodují se zprávami ostatních protistran společnosti. To okamžitě přivádí finanční úřady na pozoru.

Mezi faktory, které zvyšují riziko náhlé návštěvy zaměstnanců finančních úřadů, patří také: ztráty ve výkaznictví déle než 2 roky, nízká ziskovost, neúměrně nízké platy zaměstnanců, časté výběry a nové daňové registrace atd.

2) Předložení dokladu o kontrole

Jak je uvedeno v odstavci 2 článku 89 daňového řádu Ruské federace, v dokumentu o kontrole by měly být uvedeny následující informace:

• identifikační údaje auditované společnosti nebo fyzické osoby: jméno, celé jméno ředitele;
• účel auditu - tedy celá činnost společnosti pro výpočet a odvod daní v určité oblasti nebo v určitém časovém období;
• ověřovací období;
• identifikační údaje inspektorů: funkce, celé jméno; jsou-li policisté zařazeni do kontrolního týmu, jsou v rozhodnutí uvedeny i údaje o nich.

Obvykle je jmenováno několik auditorů. To přímo doporučuje dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 25. července 2013 č. č. AS-4-2/13622 „O doporučeních pro provádění daňových kontrol v terénu“. Děje se tak z důvodu zajištění nepřetržité práce během auditu v případě, že některý z inspektorů odejde (z důvodu výpovědi, dovolené apod.).

První osoba finančního úřadu podepíše dokument o jmenování auditu, poté je k němu připojena úřední pečeť.
Rozhodnutí se předává proti podpisu řediteli společnosti. Potvrzení o seznámení se s dokumentem je zaznamenáno na jednom z vyhotovení, ředitel prověřované společnosti musí dokument podepsat a uvést datum převzetí dokumentu.

Pokud není možné přenést rozhodnutí přímo na vedoucího, je zasláno doporučenou poštou na oficiální sídlo společnosti.

Předání rozhodnutí a předložení servisního certifikátu dává inspektorům možnost volně vstupovat za účelem auditu do prostor společnosti.

3) Přímá realizace auditu na místě

Postup a podmínky pro provádění daňových kontrol v terénu

Pro provedení kontroly je zákonem stanovena pevná lhůta. Takže odstavec 6 čl. 89 daňového řádu Ruské federace stanoví, že doba kontroly by neměla přesáhnout 2 měsíce. Je povoleno prodloužení až na 4 měsíce. A jako výjimečné opatření - 6 měsíců.
Lhůta začíná běžet okamžikem podpisu dokumentu o jmenování auditu a končí okamžikem vyhotovení osvědčení o ověření.

Typy kontrol. jaké jsou kontroly?

To může být:

• průběžné (kdy je analyzována veškerá dokumentace) a selektivní (ověřovatelé se dívají pouze na konkrétní dokument);
• komplexní (kontroluje se postup při placení několika daní nebo zaúčtování několika transakcí) a tematické (kontroluje se správnost převodu pouze jednoho druhu daně);
• plánované (podle předem naplánovaného plánu) a neplánované (společnost není v plánu zahrnuta, ověření se provádí na samostatnou žádost).

Postupy možné při ověřování

Jaké činnosti se provádějí během procesu auditu (oddíl 5 dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 25. července 2013 č. AC-4-2 / ​​​​13622 „O doporučeních pro provádění daňových auditů v terénu“)?

• zasílání vysvětlení příslušným orgánům cizích států;
• zasílání vysvětlení do banky;
• přizvání třetích stran pro účely průzkumu;
• inventarizace majetku prověřované společnosti;
• výslechy svědků;
• kontrola různých zařízení;
• vyžádání potřebných dokumentů;
• vykopávka požadované dokumenty nebo položky;
• provádění zkoušky jmenované inspektory;
• zapojení specialisty nebo překladatele.

Po důkladném prozkoumání dokumentů mají inspektoři obvykle průběžné otázky. Mohou si vyžádat další materiály, zeptat se na určité aspekty finanční aktivity společnosti. To vše jsou znaky přípravy výsledků auditu.

4) Registrace konečných výsledků auditu

Výsledkem mnohahodinového úsilí kontrolorů o provedení daňové kontroly na místě je certifikát. Uvádí základní informace o auditu: co bylo kontrolováno, jak dlouho to trvalo, kdo přesně kontrolu provedl? Osvědčení proti podpisu se předá řediteli organizace nebo jím pověřenému zástupci.

Tím to však nekončí. Své závěry a úvahy inspektoři formulují v konečné podobě v aktu provádění kontroly. Úkon je učiněn nejpozději do 2 měsíců ode dne vyhotovení osvědčení. Zákon shrnuje výsledky kontroly posledním řádkem pod otázkou: došlo k nějakým porušením? Podle odst. 9 odst. 1 Čl. 21 daňového řádu Ruské federace je kopie zákona poskytnuta zástupci společnosti.

Podle odstavce 3.1 článku 100 daňového řádu Ruské federace musí být k aktu připojen důkazní základ uvedených tezí ve formě podpůrných dokumentů.

Všichni účastníci auditu podepsali akt.

Pokud ale akt odmítne podepsat kontrolovaná osoba, pak se do něj jednoduše udělá odpovídající značka. V tomto případě se s největší pravděpodobností finanční úřady a kontrolovaná společnost setkají příště při řízení o odvolání proti výsledkům kontroly.

5) Odvolání proti výsledkům daňové kontroly na místě

Ustanovení 6, článek 100 daňového řádu Ruské federace, společnost, která má námitky k okolnostem uvedeným ve zprávě o auditu, má možnost se odvolat do 1 měsíce ode dne seznámení se se zprávou.

Po prostudování předložených námitek rozhodnou finanční úřady ve lhůtě do 10 dnů (ustanovení 1, článek 101 daňového řádu Ruské federace):

• uvalit sankce na vinnou společnost;
• zrušit výsledky auditu se souhlasem s námitkami;
• společnost ještě jednou důkladně prověřte v období do 1 měsíce.

Zástupce auditované společnosti může být přítomen jednáním za účelem přezkoumání materiálů auditu.
Pokud následně kontrolovaná právnická nebo fyzická osoba nesouhlasí s výsledky přijatých rozhodnutí, má v souladu s 139.1 daňového řádu Ruské federace právo se odvolat.

Stížnost se podává neprodleně po nabytí právní moci rozhodnutí finančního úřadu.

Závěr

Proces provádění daňové kontroly na místě je tedy vícestupňový a komplexní jev. Správný design související dokumenty ze strany finančních úřadů zde hraje obrovskou roli.

Přítomnost porušení při provádění dokumentů může být použita proti ověřující straně kompetentními a zkušenými daňoví právníci a daňové právníky a pomoci úspěšně se odvolat proti výsledkům IRT.

Zahrnuje důkladnější studium dokumentů a finanční výkaznictví podniků, což znamená vyšší šanci na odhalení daňových porušení. Jak se provádí daňová kontrola na místě 2017, postup při provádění kontroly - o tom v našem článku.

Rozhodnutí o kontrole v terénu

Rozhodnutí o provedení kontroly na místě je hlavním dokumentem, který dává inspektorům právo na tento kontrolní postup. Vydává jej IFTS v místě společnosti, v místě bydliště jednotlivého podnikatele nebo fyzické osoby. Při pouze kontrole samostatné dělení organizace, postup pro jmenování daňového auditu na místě stanoví rozhodnutí o auditu IFTS v jeho místě (článek 2, článek 89 daňového řádu Ruské federace).

Kontrolu na místě nelze ustanovit cizími kontrolami, kde je např. evidována pouze nemovitost nebo jiný majetek poplatníka.

V textu rozhodnutí se uvede jméno (celé jméno) kontrolované osoby, daně, u kterých bude kontrola provedena, kontrolní období a dále funkce a jména kontrolorů provádějících kontrolu.

Místo kontroly na místě

Kontrola na místě se provádí na území poplatníka. Finanční úřady nejsou povinny na svou návštěvu předem upozorňovat s odkazem na odst. 8 čl. 89 daňového řádu Ruské federace, kde postup při provádění daňové kontroly neříká nic o načasování předložení rozhodnutí poplatníkovi, ale zdůrazňuje se, že samotná kontrola začíná dnem, kdy rozhodnutí o jeho jmenování se provádí a je prováděno do doby, než bude vyhotoveno osvědčení o jeho jednání (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17. 2. 2016 č. 03-02-07/1/8635; dopis Federální daně Služba Ruské federace ze dne 10. března 2016 č. ED-4-2/3936).

Kromě předání rozhodnutí o kontrole (osobně nebo doporučeně poštou) jsou kontroloři povinni předložit poplatníkovi úřední průkaz. Pokud jsou v rozhodnutí uvedeni někteří zaměstnanci IFTS a jiní přišli na kontrolu, jedná se o hrubé porušení a dokumenty o výsledcích takové kontroly jsou nezákonné.

K provedení kontroly na místě musí poplatník poskytnout kontrolorům prostory ve své kanceláři, a pokud takovou možnost nemá, postup při provádění daňové kontroly umožňuje její provedení na území IFTS, přičemž stále se považuje za kontrolu na místě (článek 1, článek 89 daňového řádu Ruské federace).

Postup a podmínky pro provedení daňové kontroly na místě

Doba kontroly na místě je omezena na 2 měsíce, ale v případě potřeby ji lze prodloužit až na 4 a ve výjimečných případech až na 6 měsíců. Do této lhůty se započítává ověření samotného poplatníka spolu s jeho pobočkami a zastupitelskými úřady. Je-li audit prováděn pouze pro samostatné oddělení, je pro něj stanovena kratší lhůta - 1 měsíc, avšak bez možnosti jeho prodloužení (čl. 6, 7 článku 89 daňového řádu Ruské federace; čl. 2 odst. Příloha č. 4 k příkazu Federální daňové služby Ruské federace ze dne 08.05.2015 č. MMV-7-2/189).

Ověřování může být pozastaveno za účelem vyžádání informací a dokladů, provedení znaleckých posudků a překladu dokladů z cizího jazyka do ruštiny. Celková doba pozastavení by neměla přesáhnout 6 měsíců, a pokud tato doba nestačila k získání potřebných informací od zahraničních vládních agentur, může být prodloužena o další 3 měsíce (článek 9, článek 89 daňového řádu Ruské federace) .

Vzhledem k tomuto postupu a načasování daňové kontroly na místě může být její maximální délka 15 měsíců.

Terénní daňová kontrola 2017: postup při provádění

Případná kontrola na místě je prováděna ohledně správnosti výpočtu a včasnosti placení daní, poplatků a od roku 2017 i pojistného. plátce daně popř daňový agent mohou kontrolovat jak jednu, tak i několik daní najednou (článek 3 článku 89 daňového řádu Ruské federace). Kontrolované období by navíc nemělo přesáhnout 3 roky předcházející roku kontroly na místě, to znamená, že v roce 2017 může IFTS kontrolovat daně za roky 2014–2016 a za uplynulé období roku 2017. (Ustanovení 4, článek 89 daňového řádu Ruské federace).

Postup při jmenování daňové kontroly neumožňuje daňovou kontrolu za stejné období vícekrát, s výjimkou případu, kdy je na základě výsledků kontroly na místě předloženo „upřesnění“ ke snížení splatné daně. Současně je opětovná kontrola možná pouze ve vztahu ke změnám a údaje, kterých se úprava netýká, by neměly být znovu kontrolovány (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 26. září 2016 č. ED-4 -2 / 17979).

Stávající postup při provádění daňové kontroly na místě dává inspektorům právo vyžadovat od poplatníka doklady související s kontrolovanými daněmi a ten je zase povinen je poskytnout - odmítnutí poskytnutí dokladů nebo nedodržení lhůty pro jejich předložení je daňovým trestným činem a dává inspektorům důvod k provedení zajištění, které potřebují. Požadavek je poplatníkovi předán proti přijetí a doklady jsou předloženy k ověření ve formě ověřených kopií. Seznámení s originály dokumentů je možné pouze na území daňového poplatníka, s výjimkou situace, kdy kontrola na místě probíhá ve zdech Federálního inspektorátu daňové služby (článek 12, článek 89; články 1-4, článek 93 zákona). daňový řád Ruské federace).

Inspektoři mohou také provádět inventarizaci majetku, kontrolovat výrobu a další prostory a území související s příjmy (článek 13, článek 89 daňového řádu Ruské federace).

Konečným datem kontroly na místě je datum vyhotovení potvrzení o jejím výsledku, které musí poplatník obdržet do rukou tentýž den. Finanční úřady do 2 měsíců po provedení kontroly vyhotoví zákon a nejpozději do 5 dnů ode dne provedení úkonu jej předají poplatníkovi. Pokud nesouhlasí se skutečnostmi uvedenými v zákoně, má 1 měsíc na podání námitek u IFTS (článek 100 daňového řádu Ruské federace).

Takový obecný řád provedení daňové kontroly na místě. Schéma činnosti daňových úřadů ve skutečnosti zahrnuje dva hlavní body: studium a analýzu dokumentů, jakož i shrnutí a vypracování zprávy o auditu.

Daňoví poplatníci (dokonce i ti svědomití) se k jakýmkoliv auditům staví extrémně negativně, ale firmy a organizace nemají v oblibě zejména daňové kontroly v terénu. Důvody jsou jasné: nejen, že berní úředníci padají „jako sníh na hlavu“, ale potřebují vytvořit přijatelné pracovní podmínky a fyzická přítomnost kontrolorů v kanceláři vytváří atmosféru nervozity, stresu pro zaměstnance a narušuje obvyklý pracovní rytmus.

Připravte se na plánované stolní audit vždy je možné předem: promyslet si odpovědi na každou otázku, získat chybějící dokumenty nebo opravit ty stávající, pokusit se „zalepit díry“. S východem to nepůjde: jednoho krásného rána prostě potkáte hosty, kteří vás vůbec nemusí informovat o návštěvě předem (dopis Federální daňové služby č. AC-37-2 / 15853 ze dne 18.1. 2010).

Je možné se o nadcházející návštěvě finančních úřadů předem informovat? Přímo, telefonicky nebo písemnou žádostí - ne. Existují však nepřímé metody, pomocí kterých je s vysokou mírou pravděpodobnosti možné předvídat nadcházející kontrolu:

• Pokud jste si se svou bankou vytvořili úzký vztah důvěry, její zaměstnanec může naznačit, že banka požádala o prodloužený výpis pohybu finančních prostředků na vašich účtech za poslední dva nebo tři roky.
• Pokud je vaše protistrana na radaru daňové resp vymáhání práva, může vám být zaslána žádost o informace o vašem vztahu k němu. Přijde k vám jistý signál, že „tahání za nitku“.
• Takzvané přepážkové kontroly jsou samozřejmostí. Pokud je váš dodavatel nebo zákazník „otřesený“ (2-3 roky podnikání), váš partner vám může přátelsky signalizovat rizika.

Co když máte malou kancelář a je fyzicky nemožné vyčlenit byť jen jednu? pracoviště pro daňového úředníka? Daňoví úředníci si musí osobně ověřit nemožnost práce „na adrese“ a poté budou sídlit na svém finančním úřadě a vaším úkolem je jim vše donést požadované dokumenty pracovat tam.

Plán nebo silné podezření?

Finanční úřady mají plán kontrol, který samozřejmě není veřejně přístupný. Proč k vám přišli a proč teď?

Podle Koncepce kontrol na místě (příkaz Federální daňové služby č. ММВ-7-2-297) vytvářejí finanční úřady svůj plán na základě posouzení rizik práce společnosti s vědomím, že všechny zákonné a Jednotlivci v zemi je technicky nemožné bez výjimky kontrolovat, proto je kontrola prováděna selektivně.

Kdo má zvýšené šance dostat se pod bedlivou pozornost a ocitnout se „pod pokličkou“? Zde jsou některá kritéria:

• Podezřele nízké částky zaplacených daní, neúměrné rozsahu organizace.
• Ztráty za několik let (2 roky a více).
• Extrémně nízká ziskovost nenarušuje obchodní úspěch.
• Podezřele nízké platy v prosperující firmě.
• Zvyšování procenta daňových odpočtů.
• Růst výdajů dlouhodobě výrazně předbíhá růst příjmů.
• Společnost byla několikrát registrována a odhlášena v různých územních daňových odborech.

Vše výše uvedené samo o sobě není problém nebo zločin, ale pouze „majáky“, důvod k podezření! Náhlá návštěva hostů z inspekce může být způsobena informacemi obdrženými od orgánů vnitřních záležitostí nebo FSB, výsledky výslechů bývalých a stávající zaměstnanci jiné právnické osoby. Automatické systémy jako „TAX-3“ mohou indikovat podezřelé finanční transakce spojené s jednodenními firmami, což může také přimět Federální daňovou službu, aby se začala zajímat o aktivity vaší společnosti.

Je důležité si uvědomit, že finanční úřady mají svůj vlastní vnitřní plán, jehož hlavním ukazatelem je plnění rozpočtu. To znamená, že lidé mohou přijít k úspěšné a ziskové společnosti „jen tak“, pokud je rozpočet nízký a je naléhavě potřeba „zacpat díry“ prostřednictvím dalších poplatků a pokut.

Typy a možnosti, varianty terénních kontrol. Co jsou daňové kontroly a co mohou inspektoři kontrolovat?

1. Plánováno: maximálně dva do jednoho roku a doba činnosti podléhající ověřování je maximálně tři roky od stávající. Co to znamená: pokud k vám přišli v září 2018, zkontrolují 2015, 2016, 2017. Existují výjimky, například kontrola daně z příjmu fyzických osob, která se platí měsíčně: správce daně bude chtít zkontrolovat správnost výpočtu a placení daně z příjmu fyzických osob například za leden až srpen 2018.
2. Neplánovaná daňová kontrola v terénu se provádí kdykoli, bez ohledu na čas plánované, i bezprostředně po ukončení plánované! Velmi často je důvodem likvidace organizace nebo její reorganizace, fúze a akvizice.
3. Primární – provádí se obvykle poprvé – jako součást plánovaného.
4. Opakované: provádí nadřízený finanční úřad, pokud se vloudilo podezření na podřízený finanční úřad, který svou práci vykonával „nedbalým způsobem“ nebo se (případně) domlouval s adresátem kontroly, což vedlo ke snížení částky přidělených daní platit do rozpočtu.
5. Průběžná: celková kontrola všech dokumentů společnosti za kontrolované období.
6. Selektivní: pouze část dokumentů se stane předmětem nebo na nějakou krátkou dobu. Pokud jsou zjištěna porušení, je velmi možné, že stejná porušení budou nalezena v jiných dokumentech nebo v jiných časových obdobích.
7. Komplexní: všechny daně jsou kontrolovány bez výjimky.
8. Selektivní: pouze některé daně jsou kontrolovány selektivně, ale ne všechny v řadě.

Omezení související se jmenováním a prováděním HNP

• Kontrolovány jsou pouze tři kalendářní rokyčinnosti organizace před rokem HNP.
• Lze provést pouze ověření skutečné místo umístění poplatníka (ústředí) nebo, pokud podmínky neumožňují organizovat pracoviště pro zaměstnance finančních úřadů, na místním úřadě Federální daňové služby.
• Jsou povoleny pouze dva HNP za rok a je rovněž zakázáno znovu kontrolovat stejné dokumenty podruhé.

Ukončení daňové kontroly: co to je a jak funguje?

Hlavním předmětem zájmu daňové kontroly je bezesporu správný výpočet daní, včasné odvádění peněz do rozpočtu. Inspektoři z Federální daňové služby by se neměli zajímat o cizí záležitosti organizace, které jsou mimo sféru jejich zájmu a působnosti.

Výjimky jsou minimální:

• Pokud se společnost zabývá realizací regionálního investičního projektu.
• V případech, kdy poplatník používá speciální režim zdanění (toto je zohledněno v kapitolách 26.1 až 26.5 daňového řádu). V tomto případě se musíte připravit na to, že správci se budou zabývat všemi poplatky a daněmi, provedou důkladný audit celé řady finančních a účetní doklady bez výjimky.

Z právního hlediska má právo jmenovat audit pouze vedoucí finančního úřadu v místě pracoviště organizace, přičemž platí územní princip (článek 2 § 89 daňového řádu). Existují malé výjimky pro velké společnosti nebo organizace, které mají síť vzdálených poboček, divizí. V takovém případě má právo zahájit kontrolu správce daně, který organizaci zaregistroval, i když se geograficky nachází v jiném regionu.

Začínáme s daňovými poplatníky

Nezvaní návštěvníci jsou povinni okamžitě „na prahu“ předložit řediteli organizace oficiální rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě. Úřední papír musí obsahovat celý i zkrácený název společnosti, pokud jsou akce prováděny s individuálním podnikatelem - jeho celé jméno. Dále by rozhodnutí mělo obsahovat informace o předmětu auditu a období, které bude předmětem kontroly. Je povinné mít informace o inspektorech: jsou uvedena celá jména zaměstnanců, jejich pozice.

Po předložení rozhodnutí a seznámení ředitele organizace s ním se obvykle koná pohovor jak s vedením, tak s dalšími osobami odpovědnými za daně - poslanci, finančníci, hlavní účetní. Vyhýbat se konverzaci je hloupá taktika, stojí za zvážení, jak navázat kontakt a navázat spolupráci, ovšem v rámci firemní etikety a pravidel.

Standardní postupy používané v procesu daňové kontroly

Pravděpodobně se pro začátek budou chtít inspektoři seznámit s hlavními titulními dokumenty, na jejichž základě organizace funguje. Jedná se o osvědčení o registraci a daňové registraci, chartu, licence, ustavující dokumenty, příkazy ke jmenování úředníci, doklady o vlastnictví nemovitostí a pozemků.

Daňovou kontrolu na místě doprovází v 95 % případů inventura, která pomáhá finančním úředníkům posoudit pohyb zásob a získat tak cenné informace o ekonomická aktivita auditovaná firma. Daňoví úředníci mají plné právo prohlížet kancelářské prostory (nezaměňovat s prohlídkou - to je úplně jiný procesní úkon), navštěvovat sklady, dílny, obchodní prostory, technické místnosti a zároveň klást nečekané otázky. Nelze jim zakázat návštěvu některých náměstí, tomu zabránit, ale je nutné vyčlenit pár zaměstnanců v roli svědků nebo svědků - pro případ sepsání protokolu o kontrole.

Podle § 93 a § 93 odst. 1 daňového řádu mají finanční úřady právo vyžadovat jakékoli dokumenty týkající se finanční a ekonomické sféry společnosti. Pokud se finanční úřady obávají úmyslného zatajování dokladů nebo jejich zatajování za účelem jejich zničení nebo tajných úprav, mají finanční úředníci právo zabavit, ale pouze ve dne.

Někdy se daňové úřady, aby zjistily pravdu, uchylují k prověřování dokumentů (článek 95), v extrémních případech k výslechu svědků (nemusí jít nutně o zaměstnance kontrolované společnosti).

Typické cíle a cíle, které sledují daňové úřady:

• Byla dodržena pravidla registrace, byly informace o bankovních účtech poskytovány včas (otevření a uzavření)?
• Jsou nastavena zpoždění nebo neprovedení daňové přiznání veškeré informace, které potřebují ke kontrole zdanění společnosti.
• Daňoví úředníci začnou s důkladným studiem dokumentů, které odrážejí veškeré finanční a ekonomické aktivity společnosti, aby určili základ daně. Odhalují se porušení účtování základu daně, příjmů a výdajů společnosti, kontroluje se soulad deklarovaného režimu zdanění se skutečným druhem podnikání kontrolované struktury.
• Kontroluje se dodržování zákona o výpočtech daní, úplnost jejich platby do rozpočtu a absence zpoždění.
• V procesu provádění daňové kontroly na místě, početní, neúmyslné popř úmyslné chyby, evidují se nepřesnosti v dokladech, zkreslení a uvádějí se odhady účetních porušení, které vedly ke změnám základu daně.

Obvykle jsou „cílem“ daňových inspektorů nákladní listy a faktury, bankovních papírů(platby a výkazy), knihy nákupů a prodejů, kniha výnosů a nákladů. Daňová kontrola na místě se v řadě případů věnuje výpočtu mezd zaměstnanců, mzdové agendy. Pro zkušené recenzenty to není obtížný úkol: právě zde se soustředí nedostatky, chyby a překlepy primární dokumenty je jich vždy hodně a udržet přehled o správnosti jejich návrhu v organizaci může být obtížné. Často chybí pečetě nebo podpisy, údaje jsou neúplně vyplněny, ale takové zdánlivé maličkosti vás před pokutami nezachrání.

Po provedení všech postupů inspektoři pomalu systematizují informace, tvoří závěrečné dokumenty auditu.

Konečné rozhodnutí na základě výsledků posouzení materiálů daňové kontroly: osvědčení a zákon

Jakmile je terénní daňová kontrola ukončena, kontrolovaný obdrží krátkou referenci – suchý dokument, který pouze zafixuje skutečnost dokončení práce, načež jsou jakékoli ověřovací úkony považovány za nezákonné. Obvykle je certifikát předán vedení poplatníka úplně poslední den.

Finanční úřady mají podle zákona 2 měsíce na vypracování konečného zákona. Podobu zákona upřesňuje vyhláška Federální daňové služby MMV-7-2 / 189, dokument se skládá z části úvodní, popisné a závěrečné. I když během HNP nebylo zjištěno absolutně žádné porušení daňového řádu, zákon je stále vypracován a podepsán.
Co je napsáno v zákoně?

• Údaje o poplatníkovi, datum sestavení, období zahájení a ukončení auditu.
• Seznam ověřených dokladů, veškeré činnosti provedené během HNP (inventarizace, kontroly, zabavení dokladů atd.).
• V popisné části zákona - co bylo zjištěno a proč je to považováno za porušení. Jsou vyžadovány důkazy a odkazy na skutečné články daňového řádu Ruské federace, fantazie a domněnky nemají v zákoně místo!
• Třetí část zákona uvádí doporučení, způsoby a termíny odstraňování zjištěných porušení.

Akt je předán řediteli nebo vedoucímu proti přijetí do pěti dnů, počínaje dnem, kdy je platný, je na akt uveden podpis příjemce. Pokud kontrolovaná osoba odmítla zákon podepsat a dokonce jej vzít do ruky, je o tom uvedena poznámka a kopie zákona je zaslána doporučeně na adresu poplatníka.

Je akceptováno, že ode dne nalepení poštovní známky na dopis musí uplynout 6 dnů (u společností se zahraniční jurisdikcí - 20 dnů) a bude se mít za to, že Certifikát byl předán plátci. Od 6. dne začíná běžet lhůta pro odvolání (námitky) ke kontrole.

Úkony poplatníka po obdržení úkonu terénní daňové kontroly

Pokud má šéf společnosti k obsahu zákona a závěrům námitky, má měsíc na podání písemných námitek správci daně. Nikdy nezanedbávejte možnost tohoto odvolání: pokud máte právní argumenty, můžete něco zpochybnit a ušetřit spoustu peněz.

Pokud je něco nedostatečně zaplaceno nebo není zaplaceno vůbec, finanční úřady účtují přiměřené dodatečné poplatky a zavazují organizaci, aby splnila svou povinnost platit daně. Za porušení se zodpovídají, nejmenším možným opatřením jsou pokuty a penále.

Mimochodem, finanční úřady se mohou kdykoli obrátit na vyšetřovací výbor nebo jiné soudní orgány, pokud odhalí závažná porušení zákona. Zaměstnanci úřadů se mohou oficiálně zúčastnit kontroly, pokud porušení "vytáhne" trestní článek.

Organizace jistě zaměstnává zaměstnance, u kterých byla prokázána vina, i když šlo o náhodné chyby v evidenci. Vedoucí organizace je povinen přivést viníky ke kázeňské odpovědnosti, která se promítne do příkazu, ale má také právo odmítnout nést zaměstnance k odpovědnosti.

Terénní daňová kontrola v roce 2017 a 2018: seznam funkcí

• Pokud do 36 měsíců před provedením zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob o zahájení likvidace organizace nebo jednotlivého podnikatele nedošlo k žádnému pohybu Peníze na bankovní účty, HNP nebude proveden.
• Po podání opravného daňového přiznání a v případě, že došlo ke snížení zaplacené daně, se kontroluje pouze přiměřenost snížení.
• Pro námitky daňových poplatníků proti zákonu o HNP vyvinula Federální daňová služba speciální formulář.
• Přílohy k zákonu o kontrole lze nově poplatníkovi předávat i samostatně od zákona i později.

Dva měsíce jsou daleko od limitu pro kontrolní období (HNP)

Zákon (TC RF) stanovuje pro daňové úředníky standardní dvouměsíční lhůtu pro práci „na cestách“. Odpočítávání daňových kontrol začíná ode dne rozhodnutí o provedení HNP do data, které bude na osvědčení (kontrola zde končí).

Lhůta se však z řady důvodů prodlužuje na dva nebo šest měsíců, o tom rozhoduje vedoucí inspektora daňové oddělení. Pro prodloužení musí existovat dobré důvody, z nichž některé jsou uvedeny v příkazu Federální daňové služby ze dne 8. května 2015 č. MMV-7-2 / 189:

• Pokud se daňová kontrola provádí ve velké korporaci (organizaci) a finanční úřady prostě nemají lidské zdroje na to, aby práci dokončily včas. To zahrnuje také přítomnost sítě poboček a vzdálených divizí v auditovaném subjektu, které mohou být geograficky vzdálené od ústředí.
• V případech, kdy inspektoři již mají v rukou informace o možných porušeních, a proto je nutné „pátrat hlouběji“.
• Pokud se kontrolovaný poplatník zpozdí s poskytnutím požadovaných dokladů.
• Nikdo není imunní vůči situacím vyšší moci: pokud dojde k požáru nebo povodni, doba se prodlouží.
• Objednávka FMS obsahuje frázi „jiné okolnosti“ - bohužel tato položka dává finančním úřadům příliš široké možnosti.

Někdy lze kontrolu pozastavit, po chvíli se odpočítávání obnoví. Toto právo na „pauzu“ se používá, pokud je potřeba provést zkoušky ke zjištění pravosti dokumentů pro překlad dokumentů z cizích jazyků do ruštiny. Daňový řád Ruské federace stanoví dobu pozastavení nejvýše 6 měsíců (článek 9, článek 89).

Je nějaká lhůta pro provedení daňové kontroly na místě? Ano, je roven jednomu roku včetně všech prodloužení a „pauz“.

Jak minimalizovat rizika?

Podle statistik za rok 2017 skončilo 99 % terénních daňových kontrol pokutami a penále. Je reálné „klást stébla“, předem se připravit na návštěvu finančních úřadů, snížit možné následky z kontroly? Na 100% - ne, finanční úřady stále nacházejí alespoň něco. Prostředky ke snížení rizika na minimum jsou ale stále k dispozici.

1. Interní audit: udržujte v dokumentaci pořádek, zavazujte zaměstnance k pravidelné kontrole papírů, eliminujte banální chyby ve výpočtech nebo při vyplňování dokladů.
2. Externí audit: uzavřete smlouvu se specializovanou firmou.
3. Existují specializovaní konzultanti, kteří budou simulovat HNP, zvažovat možné scénáře, upozorňovat na rizika, připravovat zaměstnance na interakci s finančními úřady na školeních.

Nejhorší strategií je nedělat nic: v tomto případě existuje šance, že spadnete pod všechno případné pokuty a penis. Daňová kontrola na místě není věta, při pečlivém zohlednění práce účetního oddělení, finančního oddělení a manažerů společnosti budou ztráty minimální.

4.1. Lhůta pro provedení daňové kontroly na místě se počítá ode dne rozhodnutí o jmenování kontrolora do dne sepsání potvrzení o kontrole (§ 89 odst. 8 zákona). Doporučený formulář Rozhodnutí o prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě je uveden v příloze č. 2 příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 07.05.2007 N MM-3-06 / [e-mail chráněný]

Lhůtu pro provedení daňové kontroly na místě lze prodloužit až na čtyři měsíce a ve výjimečných případech až na šest měsíců (článek 89 odst. 6 zákoníku). Důvody a postup pro prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě byly schváleny příkazem Federální daňové služby Ruska ze dne 25. prosince 2006 N SAE-3-06 / [e-mail chráněný]

Pro zjednodušení kontroly celkové doby trvání kontroly se doporučuje prodloužit lhůtu pro provádění terénní daňové kontroly na období počítané v celých měsících z jednoho na čtyři. V ostatních případech se pro výpočet lhůt, do kterých se prodlužuje daňová kontrola na místě, doporučuje správcům daně vycházet ze skutečnosti, že měsíc obsahuje v průměru 30 kalendářní dny.

Finanční úřady přitom musí počítat s tím, že prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě je možné opakovaně odůvodnit v celkové délce až čtyř měsíců, ve výjimečných případech až šesti měsíců. .

Při terénních daňových kontrolách organizací se současnou kontrolou poboček (zastoupení, další samostatné útvary) se rozhodnutí o prodloužení termínu terénní daňové kontroly vyhotovuje v potřebném počtu výtisků a zasílá se finančním úřadům v souladu s doporučeními uvedené v tomto dopise.

Daňová kontrola v terénu konsolidovaná skupina poplatníků nemůže trvat déle než dva měsíce. Stanovená doba se prodlužuje o počet měsíců rovnající se počtu členů konsolidačního celku poplatníků (kromě odpovědného člena této skupiny), nejvýše však o jeden rok. Uvedená norma odstavce 5 čl. 89 odst. 1 Kodexu předpokládá, že maximální dobu takového auditu lze stanovit na počátku, nevyžaduje rozhodnutí o jejím prodloužení o počet měsíců rovnající se počtu členů skupiny, implikovat jeho další prodloužení nad rámec stanovené lhůty způsobem stanoveným v odst. 6 čl. 89 zákoníku.

Daňové úřady by měly vzít v úvahu, že v souladu s odstavcem 16 článku 89 kodexu čl. 346.42 kapitoly 26.4 kodexu stanoví specifika týkající se lhůty pro provádění daňových kontrol na místě při realizaci dohod o sdílení výroby, které spočívají v skutečnost, že daňová kontrola na místě u investora na základě smlouvy nebo provozovatele smlouvy v souvislosti s činností na základě smlouvy nemůže trvat déle než šest kalendářních měsíců. Zároveň se při provádění kontroly na místě u investora nebo provozovatele, který má pobočky a zastoupení, prodlužuje lhůta pro provedení kontroly o jeden měsíc na provedení kontroly každé pobočky a zastoupení.

4.2. Vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu má právo přerušit daňovou kontrolu na místě, a to i u konsolidovaného celku poplatníků, a to u:

1) vyžádání dokumentů (informací) v souladu s odstavcem 1 článku 93.1 kodexu. Pozastavení daňové kontroly na místě z důvodu tento důvod povoleno ne více než jednou pro každou osobu, jejíž dokumenty jsou požadovány;

2) získávání informací ze zahraničí vládní agentury v rámci mezinárodní smlouvy Ruská Federace;

3) provádění znaleckých posudků;

4) překlad dokladů předložených poplatníkem v cizím jazyce do ruštiny.

Pozastavení a obnovení daňové kontroly na místě se dokládá příslušným rozhodnutím vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu provádějícího uvedenou kontrolu. Formuláře rozhodnutí o přerušení terénní daňové kontroly a rozhodnutí o obnovení terénní daňové kontroly jsou uvedeny v přílohách 1 a 2 příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 06.03.2007 N MM-3-06 / [e-mail chráněný]

Při rozhodování o přerušení daňové kontroly na místě by správce daně měl vzít v úvahu, že zákoník nestanoví postup pro výpočet pracovních a kalendářních dnů obsažených v kalendářním měsíci. V tomto ohledu se pro výpočet lhůt, za které může být v souladu s § 89 odst. 9 zákona o daňové kontrole na místě přerušena daňová kontrola na místě, doporučuje, aby správce daně za účelem kontroly celkové doby trvání auditu, sečíst doby přerušení až do dosažení celkové doby přerušení auditu, která nesmí přesáhnout šest měsíců.

Doporučuje se, aby finanční úřady prověřily zákonnost přerušení daňové kontroly na místě rozhodnutím o obnovení daňové kontroly na místě poté, co pominou důvody pro přerušení kontroly uvedené v rozhodnutí o přerušení daňové kontroly na místě. byly vyčerpány (pokud je například audit pozastaven za účelem vyžádání dokumentů, dokumenty byly obdrženy). Zároveň je vhodné obnovit kontrolu, pokud nebyly doklady obdrženy z důvodů nezávislých na vůli správce daně, nebo pokud bylo nutné provést daňová kontrolní opatření na území (v provozovně) poplatníka. je předmětem auditu, nebo pokud obecný termín pozastavení auditu, v ostatních případech.

Pokud byla kontrola přerušena za účelem získání informací od zahraničních vládních agentur podle mezinárodních smluv Ruské federace a do šesti měsíců nebyl finanční úřad schopen získat požadované informace od zahraničních vládních agentur podle mezinárodních smluv Ruské federace, lhůtu pro pozastavení uvedeného auditu lze prodloužit o tři měsíce (čl. 89 odst. 9 zákoníku). Při aplikaci této normy musí být v době rozhodování o přerušení daňové kontroly na místě současně dodrženy tyto podmínky:

celková šestiměsíční lhůta pro přerušení kontroly byla vyčerpána;

6 měsíců uplynulo ode dne odeslání žádosti příslušnému orgánu cizího státu územním daňovým úřadem provádějícím daňovou kontrolu na místě, oddělení Federální daňové služby Ruska pro ustavující subjekt Ruské federace na jejímž území se daňový úřad nachází, a v případě kontroly útvarem Federální daňové služby Ruska pro ustavující subjekt Ruské federace nebo meziregionální inspekce Federální daňové služby Ruska pro největší daňový poplatník počítáno ode dne odeslání žádosti v souladu s zavedený řád kontrolnímu oddělení Federální daňové služby Ruska, meziregionální kontrola Federální daňové službě Ruska za účelem centralizovaného zpracování údajů nebo regionálnímu daňovému úřadu Běloruské republiky nebo Republiky Kazachstán.

Při provádění daňových kontrol na místě u organizací se současnou kontrolou jednotlivých útvarů rozhoduje o přerušení daňové kontroly na místě a rozhodnutí o obnovení daňové kontroly na místě finanční úřad, který o provedení rozhodl. daňovou kontrolu na místě a vyhotovit v potřebném počtu kopií a zaslat správci daně v souladu s doporučeními uvedenými v tomto dopise pro rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě.

Po dobu platnosti doby přerušení daňové kontroly na místě jsou pozastaveny úkony správce daně k vymáhání dokladů od poplatníka, kterému se v tomto případě vrací všechny originály vyžádané při kontrole, s výjimkou dokladů přijatých při zajištění a úkonů správce daně na území (v provozovně) poplatníka související s uvedenou kontrolou.

Přerušení daňové kontroly na místě z některého z důvodů uvedených v čl. 89 odst. 9 nebrání provedení daňových kontrolních opatření, která jsou dalším důvodem pro přerušení kontroly, ani provedení daňové kontroly. kontrolní opatření, která nejsou důvodem pro přerušení kontroly, s výjimkou opatření daňové kontroly, vycházející z jednání správce daně na území (v provozovně) poplatníka (seznámení s originály dokladů na území (v provozovně) ) poplatníka při provádění kontroly nebo zajištění).

Ahoj! V tomto článku budeme hovořit o daňových kontrolách v terénu.

Dnes se dozvíte:

1. Co přesně kontroluje daňová kontrola na místě?
2. V jakém časovém horizontu se provádí?
3. Jak se shromažďuje dokumentace?

Takové zkoušce se nelze vyhnout, ale my si dnes probereme, jak ji přežít s minimem ztrát.

Účel a podstata terénní daňové kontroly

Inspektoři Federální daňové služby jsou toho názoru, že kontrola na místě je nejvíce účinná metodařízení.

Hlavním účelem akce je zkontrolovat, jak se správně počítají daně a jak se platí. Ale ve skutečnosti je taková kontrola organizována za účelem zjištění nedoplatků.

V takové situaci je překvapení faktorem, který vám umožní dosáhnout požadovaného výsledku.

Takovou kontrolu lze provést pro a . Základem je příkaz vedoucího regionálního oddělení Federální daňové služby nebo jeho zástupce.

Kontrolují, kde je firma registrovaná, ale pokud má pobočky v jiných městech, mohou kontrolovat i je.

Omezení pro dirigování

S tímto postupem je spojena řada omezení.

Jsou následující:

• Nekontrolujte dokumentaci, která je starší než tři roky;
• Nekontrolujte stejné doklady 2x v jednom období.

Ověřovací období

Inspektoři Federální daňové služby musí provést ověřovací činnosti do dvou měsíců. Toto je termín stanovený v daňový kód.

V případě potřeby však lze tuto lhůtu prodloužit až na 4 měsíce, a pokud je to vaše, až na 6. Maximální doba je šest měsíců.

Typy terénních kontrol

Klasifikace je založena na několika kritériích. Pojďme se na každou z nich podívat blíže.

Způsobem konání.

Kontrola může být kontinuální nebo selektivní. Během první studie a analýzy celku daňové hlášení, při namátkové kontrole prostudují pouze dokumentaci, která se Federální daňové službě zdá podezřelá.

Podle objektu.

Kontrolovat lze poplatníka v jedné osobě, pobočku společnosti nebo skupinu poplatníků.

pro dotyčné daně.

Podle tohoto kritéria může být ověřování tematické a komplexní. To znamená, že dokumentaci kontroluje buď každý daňové platby, nebo jeden po druhém.

způsob organizace.

Dělí se na plánované a neplánované. Pokud jste byli o kontrole předem upozorněni, pak je plánována. Pokud přišli bez varování, pak neplánovaně.

Neplánované věci se moc často nestávají. V podstatě při podezření, že zničíte dokumentaci.

Které společnosti jsou vystaveny riziku, že se do plánu auditu dostanou

Existuje řada podmínek, za kterých se vaše společnost může stát předmětem kontroly na místě.

Zvažte je:

1. Výdaje vaší společnosti se téměř rovnají výši příjmů.
2. V kontrolovaném období jste vystavili několik daňových odpočtů.
3. Výdaje společnosti převyšovaly úroveň jejích příjmů.
4. V ekonomické ukazatele našel nesoulad.
5. Existují informace, že finanční záznamy vaší společnosti byly poškozeny nebo zničeny.

Co budou inspektoři kontrolovat?

Obvykle kontrolují dokumentaci, která se týká plateb daní. Ale buďte připraveni na to, co může být požadováno a účetní dokumentace pokud to považují za nutné.

Můžete se tedy zeptat:

• vaše organizace;
• Šeky a jiná platební dokumentace;
• účtenky potvrzující zaplacení daňových poplatků;
• nad hlavou;
• faktury;
• Nákladní listy.

Jak se dozvědět o kontrole na místě ve vaší společnosti

Kontrola na místě se provádí přímo ve vaší kanceláři. Ale v ojedinělých případech, kdy poplatník z různých důvodů nemůže zajistit místo pro kontrolu, je možné ji provést při kontrole samotné. Všimněte si, že toto je spíše výjimka z pravidla a je velmi vzácná.

Finanční úřady nejsou povinny vás podle zákona upozorňovat na to, že bude provedena kontrola. Ale v praxi stále informují o nadcházejících akcích.

Daňový zástupce může jednoduše zavolat manažerovi nebo hlavnímu účetnímu nebo poslat společnosti dopis.

O ověření se můžete také sami informovat, není v tom nic nezákonného.

Kontroly na místě podle samotných zaměstnanců Federální daňové služby nejčastěji ohrožují ty podnikatele a společnosti, u kterých již byla zjištěna porušení předpisů.

Harmonogram kontrol v terénu není nikde zveřejněn, je důvěrný a může se také v průběhu kalendářního roku měnit.

V každém případě se na webových stránkách Federální daňové služby můžete seznámit s konceptem plánování, který odráží všechna kritéria, podle kterých můžete analyzovat, zda byste měli očekávat hosty od finančního úřadu nebo ne.

Nyní si povíme více o oznámení kontrola v terénu.

Oznámení o ověření

Existuje několik způsobů, jak vás upozornit, že probíhá kontrola.

Kromě běžného telefonátu mohou daňoví specialisté:

• Výpověď osobně doručit;
• Pošlete doporučený dopis s potvrzením o přijetí;
• Odeslat upozornění na elektronické podobě pomocí TCS. V takovém případě musíte zaslat potvrzení, že jste oznámení obdrželi, jinak hrozí vysoké riziko zablokování společnosti.

Poté, co se dostavíte na Federální daňovou službu, obdržíte kopii rozhodnutí o kontrole týkající se vaší organizace. Podívejte se na to a podepište tuto kopii.

V pokračování našeho rozhovoru stojí za to probrat takové téma, jako je neplánovaná kontrola na místě. Souhlasíte, tato událost není pro podnikatele zdaleka nejpříjemnější. Jak se to dělá, bude diskutováno níže.

Neplánovaná kontrola

Postup provádění takového auditu se nijak zvlášť neliší od plánovaného. Existuje pouze jedna výjimka.

Aby mohli vaši společnost náhle navštívit, nemusí daňoví úředníci čekat na povolení od vyššího úřadu. Ale důvody pro tento druh ověření musí být závažné.

Například:

• Aktivity vaší společnosti jsou škodlivé pro zdraví lidí;
• Činnosti společnosti jsou nebezpečné pro životy ostatních;
• Činností organizace vznikají škody kulturní dědictví státy;
• Neodstranili jste dříve zjištěná porušení;
• Existuje požadavek státního zastupitelství na provedení neplánované kontroly.

Jde o situace, kdy je potřeba provést kontrolu urychleně a bez prodlení. K tomu zašlou finanční úřady oznámení státnímu zastupitelství a do 24 hodin začne kontrola proti vaší společnosti.

Fáze realizace

Jakýkoli audit začíná tím, že je přijato rozhodnutí o jeho provedení. Je vypracován zvláštní dokument, který vám bude předán po příjezdu inspektorů.

Buďte plně připraveni na to, že mohou požadovat dokumentaci, která nemá nic společného s hlavním důvodem příjezdu inspektorů. Také finanční úřady mohou kontrolovat území, provádět kompletní inventuru.

V případě potřeby budou odebrány vzorky dokumentace ke kontrole. Lze učinit radikálnější rozhodnutí, dokumenty lze stáhnout v plném rozsahu.

Co se týče načasování, minimum jsou 2 měsíce. Problém je ale v tom, že zákonodárce umožňuje jak ji prodloužit, tak pozastavit.

Inspektor má plné právo provést kontrolu do šesti měsíců, s přerušením obecně až na 9 měsíců. Pokud vezmete v úvahu všechny normy zákona, může být audit prováděn po dobu 15 měsíců.

Postup pro zabavení dokumentace

K tomu, aby se tato akce mohla konat, jsou zapotřebí vážné důvody.

Zejména:

• Finanční úřady mají důvod se domnívat, že skrýváte nebo úmyslně ničíte dokumentaci;
• Recenzenti potřebují ke kontrole dokumentace originály, nikoli kopie.

Kdo může být přítomen u vyzvednutí:

• Zaměstnanci vaší společnosti;
• Svědci, kteří nejsou spřízněni ani s Federální daňovou službou, ani s auditovanou organizací;
• Pozvaní odborníci.

Před zabavením papírů vám inspektor musí ukázat usnesení a vysvětlit vaše práva a povinnosti.

Poté se navrhuje poskytnout dokumentaci dobrovolně. Pokud odmítnete, bude stažení vynuceno. Pokud odmítnete otevřít i místnost, kde jsou dokumenty uloženy, může ji inspektor otevřít sám a přitom se vyvarovat poškození uzamykacích mechanismů.

Tuto akci nelze konat v noci. Noční dobou se rozumí doba od 22:00 do 6:00 hodin. Každá věc je zabalena za přítomnosti účastníků záboru.

Jak vydat

Zajištění listin se provádí na základě usnesení.

Mělo by obsahovat:

• Datum a místo jeho sestavení;
• Příjmení a iniciály inspektora s uvedením pozice;
• Důvody pro odstoupení od smlouvy;
• Seznam všech cenných papírů, které mají být zabaveny.

Evidence výsledků kontroly se provádí pomocí zprávy, ve které jsou uvedeny všechny informace o výsledcích akce.

Pokud inspektor zjevně porušuje požadavky zákona, nemlčte, ale deklarujte to. Zabavení dokumentace je výjimečný případ, v ostatních situacích se jedná o překročení pravomocí ze strany inspektora.

Jak zkontrolovat samostatnou divizi

Pokud má vaše společnost divize, mohou je inspektoři navštívit, nejen hlavní kancelář.

Všimněte si, že samostatné dělení se zvažuje, pokud:

• Jednotka se nachází v jiném městě nebo regionu;
• Oddělení musí mít práci.

Pobočky mohou kontrolovat samostatně i v kombinaci s celkovou kontrolou společnosti.

Probíhá samokontrola daňová hračka oblast, ve které se jednotka nachází. V tomto případě lze kontrolovat pouze pobočky a zastoupení společnosti.

O provedení auditu rozhoduje také vedoucí regionálního oddělení Federální daňové služby nebo jeho zástupce. Na to je upozorněn vedoucí útvaru, který musí inspektorům připravit potřebnou dokumentaci.

Po ověření je vypracován akt, jehož jedna kopie zůstává v jednotce a kopie je zaslána Federální daňové službě.

V případě, že během kontroly dojde k odhalení porušení, vyvstává logická otázka: jak situaci napravit a kdo za to bude odpovědný?

Odpověď je obsažena v daňovém řádu: odpovědné jsou vždy právnické a fyzické osoby. Samostatná divize však není samostatnou právnickou osobou, což znamená, že veškerá odpovědnost leží na bedrech hlavního úřadu.

Provádění due diligence při likvidaci společnosti

Často nejen malé, ale i velké společnosti nemůže zůstat nad vodou kvůli krizovým jevům v ekonomice. V takové situaci ředitel rozhodne o likvidaci společnosti.

Zároveň je vhodné vědět, že likvidaci lze provést jako v dobrovolný, stejně jako nucené.

Důvody pro ověření

Nejčastěji kontrolují. Zástupci finančních úřadů zjišťují, jaké povinnosti společnost nesplnila a proč. Organizace proto musí zpočátku, po rozhodnutí o likvidaci, oznámit tuto skutečnost daňovému inspektorátu.

Je důležité, aby Federální daňová služba mohla odmítnout provedení takového auditu, ale v tomto případě nebudou inspektoři moci požadovat od společnosti vrácení nezaplacených prostředků.

Pamatujte, že ověření je právem Federální daňové služby, nikoli povinností.

Pravidla pro držení

• Inspektorům musíte poskytnout místnost, kde mohou dokumentaci zkontrolovat;
• Ověřování podléhají pouze dokumenty za poslední tři roky;
• Jste-li vedoucím společnosti, můžete být přítomen v každé fázi ověřování.

V praxi se nejčastěji provádí kontrola na místě. Pokud se tedy rozhodnete společnost zavřít, připravte si veškerou potřebnou dokumentaci.

Jak se odvolat proti rozhodnutí o daňové kontrole na místě

Pokud s výsledkem kontroly nesouhlasíte, máte právo se proti němu odvolat.

Stává se to takto: jakmile přijmete akt kontrola v terénu, Na podání námitek finančnímu úřadu budete mít přesně měsíc. Pro doplnění obrázku přiložte dokumenty, kterými můžete tyto námitky doložit.

Vaše námitky posoudí vedoucí inspekce, která prováděla kontrolu ve Vaší společnosti.

Na přezkoumání má deset dní. Tuto dobu si může prodloužit, maximálně však o 1 měsíc. Recenze se můžete zúčastnit i osobně.

Jakmile budou vaše námitky zváženy, bude rozhodnuto.

Může to být následující:

• Ponesete odpovědnost za porušení daňových zákonů;
• Aplikace bude zamítnuta.

Kromě toho se můžete proti rozhodnutí Federální daňové služby odvolat kontaktováním soudních orgánů.

V závěrečné části našeho rozhovoru bych rád uvedl pár doporučení odborníků, jak by se měl podnikatel správně chovat v situaci, kdy daňových kontrolorů Přišel ho zkontrolovat do jeho kanceláře.

Jak se má podnikatel chovat v případě auditu

Pamatujte na jeden důležitý detail: inspektor Federální daňové služby může přijít do vaší kanceláře pouze s rozhodnutím vyššího vedení a není povoleno pouze jméno vedoucího, je vyžadováno dekódování.

Kromě toho byste měli:

• Požádejte inspektora o seznam otázek, které máte k dispozici. Tyto informace nejsou klasifikovány, takže máte právo je číst;
• Pokuste se vysvětlit všechny nuance, které nejsou inspektorovi jasné;
• Buďte pozorní k požadavkům inspektora, zvažte, jaké mohou být důsledky v budoucnu;
• Pokud je to možné, opravte všechny drobné nedostatky;
• Opravte porušení, která auditoři povolují;
• Zachovejte maximální klid, nebuďte nervózní a ještě k tomu se chovejte drze na inspektory.

Závěr

Daňové kontroly navozují stav tiché hrůzy i u těch nejdodržovanějších manažerů. Každý se bojí pokut a dalších negativních důsledků.

Abyste se vyhnuli takovým následkům, buďte vždy připraveni na kontroly různého druhu. Odstraňte nedostatky včas, plaťte daně, nesnažte se příjmy skrývat a finanční úřady jednoduše nebudou mít vůči vaší firmě pohledávky.