Ne všechny finanční výpomoci podléhají dani z příjmu. A ne všechny finanční výpomoci by měly být zahrnuty do výpočtu daně z příjmu 6 osob. Jaký druh materiální pomoci se tedy promítne do výpočtu a jak?

Jaká finanční pomoc se neodráží v dani z příjmu 6 fyzických osob

Ve Výpočtu není nutné vykazovat materiální pomoc k dani z příjmu fyzických osob, která není uvedena v příloze č. 2 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 10. září 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný] Vysvětlení je jednoduché. Výše vypočtené daně (řádek 040) se zjistí jako rozdíl řádků 020 „Výše příjmů příštích období“ a 030 „Částka daňové odpočty“, vynásobené sazbou daně (řádek 010). Toto je jedna z hlavních rovností poskytovaných a která je při provádění analyzována.

Termín pro zaplacení daně

V řádku 120 „Term převody daně z příjmu fyzických osob» uvádí nejpozději datum, ke kterému musí být daň z příjmu fyzických osob s finanční výpomocí převedena do rozpočtu. Toto je pracovní den následující po dni výplaty příjmu (odstavec 1, doložka 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace, doložka 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby ze dne 16. května 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný] ).

Jak promítnout finanční pomoc do daně z příjmu 6 fyzických osob

Zvažte odraz materiální pomoci na příkladu s využitím podmíněných digitálních dat. Předpokládejme, že ve vykazovaném období nebyly žádné jiné platby kromě hmotné pomoci, přičemž každý druh hmotné pomoci byl vyplacen jiným zaměstnancům. platební termíny, skutečný příjem příjem, srážková a převodní daň z příjmů fyzických osob se neuvádí u těch druhů peněžité pomoci, které nejsou zohledněny ve formuláři 6-daň z příjmu fyzických osob.

U finanční pomoci, která se odráží ve formuláři 6-NDFL a je zcela snížena o srážku, je datum srážky daně z příjmu fyzických osob a lhůta pro její převod uvedena ve formátu „00.00.0000“. O těchto funkcích jsme hovořili v.

Navzdory skutečnosti, že samotná forma se poněkud změnila (byly provedeny změny Titulní strana), obecný princip vyplnění daně z příjmu 6 fyzických osob zůstalo stejné. Proto je nyní relevantní příklad, který jsme uvedli dříve.

Je nutné v oddíle 2 zprávy 6-NDFL promítnout výplatu hmotné pomoci zaměstnanci?

Uveďme si příklad, jak se hmotná pomoc promítne do daně z příjmu 6 fyzických osob. Hlavní podmínkou je, že platba nebyla provedena v termínech stanovených společností pro platbu zálohy a mzdy.

Otázka: Je nutné v části 2 zprávy 6-NDFL zohlednit výplatu materiální pomoci zaměstnanci ve výši nejvýše 4 000 rublů? Výplata nebyla provedena v termínech stanovených společností pro zálohu a mzdy.

Odpovědět: Příjmy, které nejsou plně osvobozeny od zdanění, ale pouze v mezích, se promítají do výpočtu 6-NDFL stejně jako do certifikátu 2-NDFL. To znamená, zahrnout do skladby příjmů celou částku vyplacené hmotné pomoci a v rámci odpočtů zohlednit část, která nepodléhá dani z příjmu fyzických osob.

Dnem skutečného přijetí příjmu ve formě hmotné pomoci je den skutečné výplaty. Toto datum uveďte na řádku 100 oddílu 2 formuláře 6-NDFL.

Tento postup lze použít i pro promítnutí finanční pomoci zcela snížené o srážku. V tomto případě v části 2 uveďte:

• na řádku 100 - 09.05.2016;
• na řádku 110 - 00.00.0000;
• na řádku 120 - 00.00.0000;
• na řádku 130 - 3 000 rublů;
• na řádku 140 - 0 rublů.

Zároveň Vás informujeme, že na základě ustanovení § 21 a 24 zákoníku daňový agent právo požádat správce daně v místě své registrace o vysvětlení ohledně vyplnění výpočtu ve formuláři 6-NDFL s přihlédnutím ke konkrétním situacím.

Odůvodnění

Jak promítnout hmotnou pomoc do daně z příjmu 6 fyzických osob

Odpověď na tuto otázku závisí na typu normalizovaného příjmu.

Dárky, ceny,finanční pomoc při dani z příjmu 6 fyzických osob

Například 14. března organizace poskytla zaměstnanci finanční pomoc ve výši 3 000 rublů. Poté stejný zaměstnanec znovu požádal o finanční pomoc a 6. června mu bylo vyplaceno dalších 5 000 rublů. Celková částka finanční pomoci - 8000 rublů. 4000 rublů je osvobozeno od daně. Výše daně z příjmu fyzických osob, která musí být sražena při platbě druhé materiální pomoci, je 520 rublů. (8000 rublů - 4000 rublů? 13%).

Ve výpočtu za 1. čtvrtletí materiální pomoc až do výše 4 000 rublů na dani z příjmu 6 osob, zaplacená v březnu, odráží:

v sekci I:

• na řádku 020 - 3 000 rublů;
• na řádku 030 - 3 000 rublů;

v sekci II:

• na řádku 100 - 14.03.2016;
• na řádku 110 - 14.03.2016;
• na řádku 120 - 15.03.2016;
• na řádku 130 - 3 000 rublů;
• na řádku 140 - 0 rublů.

Obě platby se promítnou do výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za šest měsíců:

• na řádku 020 - 8 000 rublů;
• na řádku 030 - 4 000 rublů;

v sekci II:

• na řádku 100 - 6. 6. 2016;
• na řádku 110 - 6.6.2016;
• na řádku 120 - 6. 7. 2016;
• na řádku 130 - 5 000 rublů;
• na řádku 140 - 520 rublů.

Věcná pomoc se tak podle výsledků 1. čtvrtletí promítne jako platba zcela osvobozená od zdanění. A podle výsledků za půl roku - jako platba osvobozená od daně v mezích stanovených odstavcem 28 článku 217 daňový kód RF.

Nařízení o odměňování v organizaci stanoví paušální náhradu dovolené a hmotné pomoci, která se vyplácí spolu s dovolenou. Materiální pomoc až 4000 rublů. nepodléhající dani z příjmu. Pokud je částka vyšší, pak se daň z příjmu fyzických osob srazí. Servisní experti Právní poradenství RUČITEL zvážil, jak promítnout zaplacené částky do daně z příjmu 6 fyzických osob

05.09.2016

Postup pro vyplnění formuláře 6-NDFL

Podle odst. 1 Čl. 226 Daňový řád Ruské federace ruské organizace ze kterých nebo v důsledku vztahů, se kterými poplatník pobíral příjmy uvedené v odst. 2 Čl. 226 Daňový řád Ruské federace je uznáván jako daňoví agenti pro daň z příjmu fyzických osob, mezi jejichž povinnosti patří výpočet, srážení daně z příjmu fyzických osob a odvádění vypočtené daně z příjmu fyzických osob (dále také jen daň) do rozpočtu.

Počínaje rokem 2016 jsou agenti daně z příjmu fyzických osob povinni předkládat čtvrtletní zprávy Finanční úřady Výpočet částek daně z příjmů fyzických osob vypočtených a sražených daňovým agentem, formulář (dále jen Výpočet 6-NDFL) a postup pro jeho vyplnění (dále jen Postup) jsou schváleny podle objednávky Federální daňová služba Ruska ze dne 14. 10. 2015 č. ММВ-7-11/ [e-mail chráněný](třetí odstavec odst. 2 Čl. 230 daňový řád Ruské federace).

Výpočet 6-daň z příjmu fyzických osob je vyplněna na základě naběhlých a zaplacených údajů o příjmech Jednotlivci daňový agent, poskytované fyzickým osobám daňové odpočty, vypočítané a sražené daně z příjmu fyzických osob obsažené v registrech daňové účetnictví(bod 1.1 Objednávky). Připomeňme, že daňoví agenti vedou daňové účetní registry pro daň z příjmu fyzických osob v souladu s odst. 1 Čl. 230 NK RF.

Výpočet 6-NDFL obsahuje dvě části:

• oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“, který označuje součty příjmů příštích období, vypočtené a sražené daně, zobecněné pro všechny fyzické osoby, na akruální bázi od počátku zdaňovacího období za odpovídající Sazba daně(bod 3.1 Objednávky);
• oddíl 2 "Data a částky skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob", který uvádí data skutečného přijetí příjmů fyzických osob a sražení daně z příjmů fyzických osob, načasování převodu daně a částky skutečně přijatých příjmů a daň sražená všem fyzickým osobám (bod 4.1 postupu).

Pokud je oddíl 1 Výpočtu 6-NDFL vyplněn kumulativně za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců a rok, pak v oddílu 2 Výpočtu 6-NDFL pro odpovídající doba ohlášení zohledňují se transakce, které byly provedeny v posledních třech měsících tohoto vykazovaného období (viz např. písmena Federální daňová služba Ruska ze dne 27. dubna 2016 č. BS-4-11 / 7663, ze dne 24. března 2016 č. BS-4-11/5106, ze dne 18. února 2016 č. BS-3-11/ [e-mail chráněný] ). Tato okolnost způsobuje možný nesoulad mezi ukazateli v části 1 a části 2 Výpočtu 6-NDFL (viz také dopis Federální daňová služba Ruska ze dne 28. března 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]).

Je vysvětlen postup pro vyplňování jednotlivých řádků oddílu 2 Výpočtu 6-NDFL daňová služba(viz např. písmena Federální daňová služba Ruska ze dne 20. června 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný], ze dne 30.05.2016 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný] , ze dne 24. května 2016 č. BS-4-11/9248, ze dne 17. května 2016 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný] , ze dne 28. března 2016 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný] , ze dne 24.03.2016 č. BS-4-11/5106, ze dne 18.03.2016 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný] , č. 12.02.2016 BS-3-11/ [e-mail chráněný] , ze dne 20.01.2016 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný] ):

• ř. 100 oddílu 2 "Datum skutečného přijetí příjmů" se vyplňuje v souladu s ustanovením Umění. 223 daňový řád Ruské federace;
• ř. 110 v oddíle 2 "Datum sražení daně" se vyplňuje podle ustanovení odst. 4 Čl. 226 a odst. 7 Čl. 226,1 daňový řád Ruské federace;
• ř. 120 oddílu 2 „Termín pro převod daně“ se vyplňuje v souladu s ustanovením odst. 6 Čl. 226 a odstavec 9 Čl. 226,1 NK RF.

Tedy na základě ustanovení kapitola 23 Daňový řád Ruské federace, datum skutečného příjmu, datum srážky daně z příjmu fyzických osob a datum převodu daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu jsou tři nezávislá data, z nichž každé je stanoveno na základě samostatných norem. této kapitoly.

V tomto případě postup pro stanovení určená data závisí na druhu příjmu vypláceného poplatníkovi.

V obecných případech datum skutečného přijetí příjmu v peněžní forma je definován jako den výplaty (převodu na bankovní účet) takového příjmu ( pp. 1 str. 1 čl. 223 daňový řád Ruské federace).

Na základě odst. 4 Čl. 226 Daňoví agenti Ruské federace jsou povinni srazit naběhlou částku daně přímo z příjmů poplatníka, když jsou skutečně zaplaceny.

Daňový agent je povinen převést částky vypočtené a sražené daně nejpozději den následující po dni platby (až na výjimky) ( odst. 6 Čl. 226 daňový řád Ruské federace).

Jednorázová platba dovolené

Jakýkoli zvláštní postup pro výpočet, odečtení a placení daně z příjmu fyzických osob od jednorázových plateb až po dovolenou za kalendářní rok kapitola 23 Daňový řád Ruské federace není uveden.

Příjem ve formě jednorázové platby za dovolenou za kalendářní rok je podle nás ve skutečnosti motivační (stimulační) platba.

Článek 129 Zákoník práce Ruské federace definuje motivační platby (příplatky a příspěvky stimulačního charakteru, prémie a jiné motivační platby) jako jednu ze složek mzdy (odměny zaměstnanců).

Pro výpočet daně z příjmů fyzických osob ve vztahu k příjmům ve formě mzdy je stanoveno zvláštní ustanovení, podle kterého se za den skutečného přijetí těchto příjmů poplatníkem uznává poslední den měsíce, za který byl naběhlé příjmy za vykonané pracovní povinnosti dle dohody o pracovní činnosti (smlouvy) ( odst. 2 Čl. 223 daňový řád Ruské federace).

Nicméně podle stanoviska Ministerstva financí Ruska, vyjádřeného v dopise ze dne 12. listopadu 2007 č. 03-04-06-01 / 383, pro účely žádosti odst. 2 Čl. 223 Daňový řád Ruské federace pod příjmem ve formě odměny je chápán přímo jako odměna za vykonané pracovní povinnosti. V tomto ohledu by mělo být datum skutečného přijetí příjmu ve formě motivační platby (v dopise - bonus) stanoveno v souladu s pp. 1 str. 1 čl. 223 Daňový řád Ruské federace jako den výplaty tohoto příjmu. Tento postoj potvrdilo ruské ministerstvo financí v r dopis ze dne 27. března 2015 č. 03-04-07/17028, což je odpověď na žádost Federální daňové služby Ruska.

Z toho můžeme usoudit, že jednorázová platba dovolené, která je stimulující, povzbuzující, odráží se v části 2 výpočtu 6-NDFL následujícím způsobem:

• ř. 100 "Datum skutečného přijetí příjmu" uvádí den výplaty (převodu) paušální platby za dovolenou dle pp. 1 str. 1 čl. 223 daňový řád Ruské federace;
• odst. 4 Čl. 226 daňový řád Ruské federace);
• odst. 6 Čl. 226 daňový řád Ruské federace).

Finanční pomoc na dovolenou

Na základě odstavec 28 Čl. 217 Daňový řád Ruské federace nepodléhá částky daně z příjmu fyzických osob Finanční pomoc poskytované zaměstnavateli svým zaměstnancům, jakož i svým bývalým zaměstnancům, kteří odešli z důvodu invalidity nebo stáří, nepřesahující 4 000 rublů za zdaňovací období. Při určování se tedy nebere v úvahu příjem ve formě hmotné pomoci, jejíž výše nepřesahuje 4 000 rublů. základ daně u daně z příjmů fyzických osob a v důsledku toho i při výpočtu předmětné daně.

Ve výše uvedeném odst. 2 Čl. 230 Daňový řád Ruské federace jednoznačně uvádí, že výpočet ve formuláři 6-NDFL se vyplňuje pouze ve vztahu k vypočteným a sraženým částkám daně. Proto pokud Celková částka finanční výpomoc vyplácená organizací zaměstnanci v zdaňovací období(během kalendářního roku) nepřesahuje 4 000 rublů, pak by takový příjem neměl být zahrnut do výpočtu ve formě daně z příjmu 6 fyzických osob (protože se z nich daň nepočítá). Učinený závěr je v souladu s postojem Federální daňové služby Ruska, uvedeným v písmena ze dne 24. 3. 2016 č. BS-4-11/5106 a ze dne 23. 3. 2016 č. BS-4-11/4901, ve kterém se uvádí, že příjmy nepodléhající zdanění (osvobozené od zdanění) uvedené v Umění. 217 Daňový řád Ruské federace, se neodrážejí ve výpočtu ve formě 6-NDFL.

Zároveň, pokud celková výše peněžité pomoci vyplacené zaměstnanci v kalendářní rok, se ukáže být vyšší než 4 000 rublů, pak z rozdílu mezi výší skutečně vyplacené materiální pomoci a stanoveným limitem (4 000 rublů) je daňový agent povinen vypočítat daň z příjmu fyzických osob, zadržet ji a odvést do rozpočtu.

Finanční pomoc je platba sociální charakter, nesouvisející se mzdou (čl. 3 Předpisu o vlastnostech postupu při výpočtu průměrné mzdy, schváleno rozlišení vlády Ruské federace ze dne 24. prosince 2007 č. 922). Domníváme se, že na základě toho Federální daňová služba Ruska objasnila v dopise ze dne 16. května 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]že za den skutečného přijetí příjmů ve formě hmotné pomoci se považuje den výplaty příjmů, včetně převodu příjmů na účty poplatníka v bankách nebo v jeho zastoupení na účty třetích osob s odkazem na pp. 1 str. 1 čl. 223 NK RF. Daňoví agenti jsou zároveň povinni srazit naběhlou částku daně přímo z příjmů poplatníka, když jsou skutečně zaplaceny ( odst. 4 Čl. 226 daňový řád Ruské federace) a převod - nejpozději den následující po dni platby poplatníkovi z příjmu ( odst. 6 Čl. 226 daňový řád Ruské federace).

Materiální pomoc na dovolenou se tedy odráží v části 2 výpočtu 6-NDFL stejným způsobem jako jednorázová platba za dovolenou:

• na řádku 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“ je uveden den výplaty (převodu) hmotné pomoci na dovolenou podle pp. 1 str. 1 čl. 223 daňový řád Ruské federace;
• na řádku 110 "Datum srážky daně" je uvedeno stejné datum jako na řádku 100, tedy datum platby ( odst. 4 Čl. 226 daňový řád Ruské federace);
• na řádku 120 „Termín pro převod daně“ je uveden den následující po dni výplaty předmětného příjmu ( odst. 6 Čl. 226 daňový řád Ruské federace).

Pozor, jak je uvedeno výše, výpočet ve formuláři 6-NDFL se vyplňuje pouze ve vztahu k vypočteným a sraženým částkám daně (zejména daně, nikoli příjmu). Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob z částky materiální pomoci se daň z příjmu fyzických osob vypočítá pouze z rozdílu mezi skutečně vyplacenou pomocí a 4 000 rublů. Výpočet 6-NDFL by tedy měl zahrnovat pouze údaje o příjmech, ze kterých se daň skutečně počítá (tedy právě ta část hmotné pomoci, která skutečně podléhá zdanění, nikoli celá částka hmotné pomoci).

Dovolená

Průměrný výdělek po určitou dobu roční dovolená, není mzda v rozum odst. 2 Čl. 223 Daňový řád Ruské federace, protože doba dovolené se vztahuje na dobu odpočinku, tedy dobu, během níž zaměstnanec nevykonává žádné pracovní povinnosti ( st.st. 106, 107 , 114 , 139 TC RF). Proto se datum skutečného příjmu při výplatě dovolené zaměstnanci určuje podle pravidel pp. 1 str. 1 čl. 223 Daňový řád Ruské federace - v den jeho zaplacení (převod na účty poplatníka v bankách nebo v jeho zastoupení na účty třetích osob) (viz. písmena Ministerstvo financí Ruska ze dne 01.26.2015 č. 03-04-06 / 2187, ze dne 06.06.2012 č. 03-04-08/8-139 , dopis Federální daňová služba Ruska ze dne 24. října 2013 č. BS-4-11 / 190790, rozlišení prezídia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 7. února 2012 č. 11709/11).

Srážková daň z příjmu fyzických osob z dovolené se také provádí v den jejich výplaty ( odst. 4 Čl. 226 daňový řád Ruské federace). V souladu s tím se data uvedená v řádku 100 a řádku 110 oddílu 2 výpočtu 6-NDFL budou s ohledem na tyto platby rovněž shodovat.

Postup při určování termínu odvodu daně z příjmů fyzických osob sražené z dovolené (a také dávek dočasné invalidity) do rozpočtu je však od roku 2016 upraven zvláštním předpisem - odst. 2 odst. 6 Čl. 226 Daňový řád Ruské federace: při vyplácení těchto příjmů jsou daňoví agenti povinni převést částky vypočtené a sražené daně nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly takové platby provedeny.

To znamená, že lhůta pro odvod daně z příjmů fyzických osob z příjmů ve formě náhrady mzdy za dovolenou je stanovena jako poslední den měsíce, ve kterém je náhrada dovolené skutečně vyplacena, např. v případě, že v červenci - 8. 1. 2016 (s přihlédnutím k účet odst. 7 Čl. 6.1 Daňový řád Ruské federace), v srpnu - 31.08.2016 atd.

Například při platbě dovolené 9. srpna 2016 na řádku 100 a na řádku 110 oddílu 2 výpočtu 6-NDFL by mělo být uvedeno datum 8. 9. 2016 a na řádku 120 - 31. 8. 2016 (vidět písmena Federální daňová služba Ruska ze dne 11. května 2016 č. BS-4-11/8312 a č. BS-3-11/ [e-mail chráněný]).

Článek 4.2 Postupu stanoví samostatná náplňřádky 100-140 týkající se různé druhy příjmy, které mají stejné datum skutečného přijetí, ale odlišné podmínky pro odvod daně z příjmů fyzických osob ( dopis Federální daňová služba Ruska ze dne 11. května 2016 č. BS-4-11/8312).

Pokud je tedy mzda za dovolenou zaměstnanci, stejně jako jednorázová platba a hmotná pomoc na dovolenou, vyplacena ve stejný den, musí organizace z těchto částek srazit daň z příjmu fyzických osob ve stejný den, ale lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob z dovolené se liší od termínu pro převod daně z částek paušální platby a finanční výpomoci. V tomto případě se řádky 100–140 oddílu 2 pro výši dovolené vyplňují samostatně Výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob a dále paušální platba a finanční pomoc na dovolenou - další řádky oddílu 2 Výpočtu 6-NDFL.

Jak promítnout hmotnou pomoc do daně z příjmu 6 fyzických osob? Přímá odpověď na tuto otázku v legislativě v pravý čas zprávu nelze najít. Náš článek vám pomůže vypořádat se s vykazovacími nuancemi této platby.

Odráží se finanční pomoc v dani z příjmu 6 osob (příklad)

Finanční pomoc při dani z příjmu 6 fyzických osob:

• odráží v plném rozsahu;
• uvedeno částečně s uplatněným odpočtem;
• se nemusí vůbec projevit.

Pro názornost si tyto možnosti ukážeme na příkladech.

Příklad 1

Manažer Safiullin R. měl před 2 týdny dceru a vedení společnosti se rozhodlo, že mu zaplatí paušální částka v hodnotě 20 000 rublů.

Vyplacenou pomoc není třeba promítat do daně z příjmu 6 fyzických osob: podle čl. 217 daňového řádu Ruské federace takový příjem zaměstnance nepodléhá dani z příjmu fyzických osob.

Příklad 2

Kovář Stepanov T., spolužák manažera R. Safiullina, který pracuje v jiném městě, dostal ve stejném období jednorázovou „dětskou“ výplatu. Jeho hodnota byla 65 000 rublů.

Ale dál platová karta bylo na něj převedeno pouze 63 050 rublů. - ovlivněný srážková daň z příjmu fyzických osob z částky přesahující nezdanitelnou hranici (50 000 rublů).

daň z příjmu fyzických osob = 1 950 rublů. ((65 000 - 50 000) × 13 %).

Do daně z příjmu 6 fyzických osob budou vloženy následující údaje:

• řádky 020 a 130 (naběhlá pomoc) - 65 000 rublů;
• řádky 040 a 070 (vypočtená a sražená daň) - 1 950 rublů.

Jak se projevuje přítomnost personální obsazení profese "kovář" na náklady firmy viz článek "Co znamená škodlivé pracovní podmínky (nuance)?" .

Příklad 3

Nedávno odstoupil ze společnosti se zněním „pro vlastní vůle» Zámečník Voronchikhin A.S. požádal svého bývalého zaměstnavatele, aby ho finančně podpořil (zaplatil léky blízkému příbuznému). Dostal 3 500 rublů.

Při vyplňování daně z příjmu 6 fyzických osob nebyla tato platba zohledněna z následujících důvodů:

• druh příjmu - hmotná pomoc;
• částka nepřekračuje omezující rámec stanovený v čl. 28 odst. 28. 217 daňového řádu Ruské federace (4 000 rublů ročně).

Tento přístup se ukázal jako špatný. Specialisté společnosti nevěnovali pozornost skutečnosti, že pomoc byla poskytnuta osobě, která přestala kvůli odchodu do důchodu nebo invaliditě, ale z vlastní vůle. Podle čl. 217 daňového řádu Ruské federace přinést daný příjem nemožné. Musí se promítnout do daně z příjmu 6 fyzických osob a také z ní vypočítat daň z příjmu fyzických osob Celková částka: 3 500 rublů. × 13 % = 455 rublů.

Co má dělat zaměstnanec, který se rozhodne z firmy odejít, je popsáno v článku "Postup pro výpočet a výplatu odstupného při propuštění" .

Odraz v 6-daň z příjmu fyzických osob materiální pomoci na dovolenou

K platu za dovolenou se často přidává materiální pomoc. Na takový každoroční přírůstek materiálu se obvykle odkazuje kolektivní souhlas nebo jiný vnitropodnikový místní akt.

V takové situaci při žádosti o daň z příjmu 6 fyzických osob z vyplacených částek:

• daňové sazby, jakož i data vystavení a sražení daně z příjmu fyzických osob se shodují;
• data zdanění se liší.

Vezměte prosím na vědomí následující data:

• skutečný příjem. U obou částek to bude datum platby.
• Srážková daň z příjmu. Ke stejnému datu (podle článku 226 daňového řádu Ruské federace je daňový agent povinen srazit daň z příjmu fyzických osob při výplatě příjmu).
• Daňové odvody do rozpočtu. V případě příspěvku na dovolenou to bude poslední den měsíce, ve kterém je zaměstnanec obdržel (odst. 2 klauzule 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace), pro materiální pomoc - nejpozději následující den den platby (článek 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Rozdíly v datech převodu daně z příjmu fyzických osob z příjmu ve formě dovolené a hmotné pomoci tedy vyžadují, aby řádky 100-140 oddílu 2 byly vyplněny 6-daň z příjmu fyzických osob samostatně pro každé období převodu příjmu fyzických osob daň.

Současná právní úprava nezakazuje zaměstnavateli poskytovat svým zaměstnancům peněžitou pomoc (dále jen peněžitá pomoc). V pp. 2.2.2.1 oddíl 2 GOST R 52495-2005, schváleno. atd. federální agentura o technickém předpisu a metrologii ze dne 30. prosince 2005 č. 532-st, obsahuje definici finanční pomoci (dále jen finanční pomoc) jako sociálně-ekonomické služby spočívající v poskytování zákazníkům Peníze, jídlo, hygiena atd.

Finanční pomoc je jednorázové a vyplácí se na žádost zaměstnance na základě příkazu přednosty. Může to souviset např.

• se škodami způsobenými v důsledku živelné pohromy;
• s odchodem do důchodu z důvodu invalidity nebo stáří.

Tyto platby nejsou zahrnuty do mezd, protože nemají motivační nebo kompenzační charakter. Jsou zaměřeny na podporu zaměstnance v těžké životní situaci.

Formulář 6-NDFL

Všechny osoby, které jsou uznávány jako daňoví agenti (články 226, 226.1 daňového řádu), počínaje 1. 1. 2016, jsou povinny čtvrtletně předkládat daňovým úřadům v místě registrace formulář 6-NDFL (Nařízení spolkového Daňová služba č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný]).

Výpočet se provádí na akruální bázi a 1. oddíl je tvořen na akruální bázi a 2. oddíl odráží pouze informace, které odpovídají čtvrtletí období, za které jsou informace předkládány.

Kalkulační formulář se skládá z:

1. Titulní strana.
2. Oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“.
3. Oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob“.

Funkce účtování materiální pomoci v dani z příjmu fyzických osob

Je třeba vzít v úvahu možnost vydání finanční pomoci předpisy a dokumenty organizace: předpis o odměňování, kolektivní smlouva a (nebo) v zaměstnanecká smlouva se zaměstnancem.

U daně z příjmu fyzických osob je finanční pomoc považována za ekonomickou výhodu, která je předmětem zdanění (články 208, 209, 210 daňového řádu Ruské federace). Ale její sociální postavení jí umožňuje být osvobozena od daní určité typy finanční pomoc (článek 217 daňového řádu Ruské federace), nebo jednotlivé částky v rámci limitu. Například:

• s narozením dítěte - osvobozeno od daně, ale ne více než 50 000 rublů. pro dítě;
• úmrtím zaměstnance nebo člena jeho rodiny - osvobozeno od daně;
• se škodou způsobenou živelní pohromou - osvobozeno od daně;
• s odchodem do důchodu z důvodu zdravotního postižení nebo věku - osvobozeno od daně, ale ne více než 4 000 rublů;
• z jiných důvodů - osvobozeno od daně, ale ne více než 4 000 rublů.

Jak promítnout finanční pomoc do daně z příjmu 6 fyzických osob

V případech, kdy částka finanční asistence nepodléhá zdanění, má daňový agent právo ji nepromítnout do výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob. A v platbách, které mají limit, musíte uvést celou částku finanční pomoci a daňový odpočet, který k ní náleží.

Datum přijetí příjmu ve formě peněžité výpomoci - den výplaty peněz, případně den převodu příjmu přírodní forma(ustanovení 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace).

Vzhledem k tomu, že taková platba se obvykle provádí v mezizúčtovacím období, na základě samostatného platebního dokladu se finanční výpomoc v 6-NDFL (oddíl 2) promítne do samostatných řádků 100, 110 a 120.

Odraz materiální pomoci v 6-osobní dani z příjmu: příklad vyplnění

Předpokládejme, že 21. července 2017 z důvodu těžkého finanční pozici zaměstnanec, byla mu naúčtována a vyplacena materiální pomoc ve výši 5 000 rublů, z nichž 4 000 rublů není zdaněno. (str. 28) umění. 217 daňového řádu Ruské federace, kód odpočtu 2760 „Hmotná pomoc poskytovaná zaměstnavateli svým zaměstnancům“, podle s Federální daňovou službou Ruské federace ze dne 10.09.2015 č. ММВ-7-11/ [e-mail chráněný]). Ve zprávě 6-NDFL, materiální pomoc, 4 000 rublů musí být uvedeno v poli částka odpočtu daně.

Krok 1. Ve formuláři 6-NDFL (pokud nejsou k dispozici jiné údaje za vykazované období) ve sloupci 020 uveďte částku finanční pomoci.

Krok 2. Do pole 030 zadejte mezní hodnotu.

Krok 3. V poli 100 uveďte datum vydání finanční pomoci. V poli 110 - kdy byla daň sražena (nemůže být dřívější než předchozí datum). V poli 120 - datum převodu daně. V příkladu je 25. leden pátek, takže daň se převádí v pondělí 28. ledna.

Výsledná podoba daně z příjmu 6 fyzických osob bude vypadat takto.