Oddíl IV. OBECNÁ PRAVIDLA PRO PLNĚNÍ POVINNOSTI PLATIT DANĚ, POPLATKY, POJISTNÉ (ve znění federálního zákona č. 243-FZ ze dne 3. července 2016)

• Kapitola 7. PŘEDMĚTY DANĚNÍ
• Kapitola 8. PLNĚNÍ POVINNOSTI PLATIT DANĚ, POPLATKY A POJISTNÉ
• Kapitola 10
• Kapitola 11
• Kapitola 12

Oddíl V. DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ A DAŇOVÁ KONTROLA

• Kapitola 13. DAŇOVÉ PŘIHLÁŠENÍ
• Kapitola 14. DAŇOVÁ KONTROLA

Oddíl V.1. SPŘÍZNĚNÉ OSOBY A MEZINÁRODNÍ SKUPINY FIREM. OBECNÁ USTANOVENÍ O CENÁCH A DANĚNÍ. DAŇOVÁ KONTROLA V SOUVISLOSTI S TRANSAKCEMI MEZI PROPOJENÝMI OSOBAMI. DOHODA O CENĚ. DOKUMENTACE PRO MEZINÁRODNÍ SKUPINU SPOLEČNOSTÍ (ve znění federálního zákona č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)

• Kapitola 14.1. SPŘÍZNĚNÉ OSOBY. POSTUP PRO STANOVENÍ PODÍLU ÚČASTI JEDNÉ ORGANIZACE V JINÉ ORGANIZACI NEBO JEDNOTLIVCE V ORGANIZACI
• Kapitola 14.2. OBECNÁ USTANOVENÍ O CENÁCH A DANĚNÍ. INFORMACE POUŽITÉ PŘI POROVNÁVÁNÍ PODMÍNEK TRANSAKCÍ MEZI SPŘÍZNĚNÝMI STRANAMI S PODMÍNKAMI TRANSAKCÍ MEZI NESPŘÍZNĚNÝMI OSOBAMI
• Kapitola 14.3. METODY POUŽITÉ PŘI STANOVENÍ DAŇOVÝCH ÚČELŮ PŘÍJMŮ (ZISK, VÝNOSY) V TRANSAKCÍCH, KTERÉ JSOU STRANY PROPOJENÉ OSOBY
• Kapitola 14.4. ŘÍZENÉ TRANSAKCE. VYPRACOVÁNÍ A PŘEDÁNÍ DOKUMENTACE PRO ÚČELY DAŇOVÉ KONTROLY. OZNÁMENÍ O ŘÍZENÝCH TRANSAKCÍCH
• Kapitola 14.4-1. PŘEDLOŽENÍ DOKUMENTACE PRO MEZINÁRODNÍ SKUPINY SPOLEČNOSTÍ (zavedeno federálním zákonem č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)
• Kapitola 14.5. DAŇOVÁ KONTROLA V SOUVISLOSTI S TRANSAKCEMI MEZI PROPOJENÝMI OSOBAMI
• Kapitola 14.6. CENOVÁ DOHODA PRO DAŇOVÉ ÚČELY

Oddíl V.2. DAŇOVÁ KONTROLA VE FORMĚ DANĚ MONITOROVÁNÍ (zavedena federálním zákonem č. 348-FZ ze dne 4. listopadu 2014)

• Kapitola 14.7. DAŇOVÝ MONITORING. PRAVIDLA INTERAKCE INFORMACÍ
• Kapitola 14.8. POSTUP PŘI DANĚ. MOTIVOVANÉ STANOVISKO DAŇOVÉHO ÚŘADU

Oddíl VI. DAŇOVÉ PORUŠENÍ A ODPOVĚDNOST ZA JEJICH DOKONČENÍ

• Kapitola 15. OBECNÁ USTANOVENÍ O ODPOVĚDNOSTI ZA DAŇOVÉ DERITY
• Kapitola 16. DRUHY DAŇOVÝCH PORUŠENÍ A ODPOVĚDNOST ZA JEJICH DOKONČENÍ
• Kapitola 17. NÁKLADY SPOJENÉ S PROVÁDĚNÍM DAŇOVÉ KONTROLY
• Kapitola 18

Oddíl VII. ODVOLÁNÍ PROTI ZÁKONŮM DAŇOVÝCH ORGÁNŮ A KONÁNÍ NEBO NEČINNOSTI JEJICH ÚŘEDNÍKŮ

• Kapitola 19
• Kapitola 20. POSOUZENÍ STÍŽNOSTI A ROZHODNUTÍ O NĚM

ODDÍL VII.1. IMPLEMENTACE MEZINÁRODNÍCH SMLOUV RUSKÉ FEDERACE O DANĚ A VZÁJEMNÉ SPRÁVNÍ POMOCI V DAŇOVÝCH ZÁLEŽITOSTECH (zavedené federálním zákonem ze dne 27. listopadu 2017 N 340-FZ)

• Kapitola 20.1. AUTOMATICKÁ VÝMĚNA FINANČNÍCH INFORMACÍ
• Kapitola 20.2. MEZINÁRODNÍ AUTOMATICKÁ VÝMĚNA ZPRÁV O ZEMÍCH V SOULADU S MEZINÁRODNÍMI DOHODAMI RUSKÉ FEDERACE (zavedená federálním zákonem č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)
• Kapitola 20.3. VZÁJEMNĚ DOHODNUTÝ POSTUP V SOULADU S MEZINÁRODNÍ DAŇOVOU ÚPRAVOU RUSKÉ FEDERACE (zavedený federálním zákonem č. 325-FZ ze dne 29. září 2019)

ČÁST DVĚ

• Oddíl VIII. FEDERÁLNÍ DANĚ
  • Kapitola 21. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
  • Kapitola 22. DANĚ
  • Kapitola 23. DAŇ Z PŘÍJMŮ OSOBY
  • Kapitola 24. JEDNOTNÁ SOCIÁLNÍ DAŇ (ČLÁNKY 234 - 245) Zrušena od 1.1.2010. - Federální zákon ze dne 24. července 2009 N 213-FZ.
  • Kapitola 25. DAŇ Z PŘÍJMŮ ORGANIZACE
  • Kapitola 25.1. POPLATKY ZA UŽÍVÁNÍ PŘEDMĚTŮ SVĚTA ŽIVOČICHŮ A ZA POUŽÍVÁNÍ PŘEDMĚTŮ VODNÍCH BIOLOGICKÝCH ZDROJŮ (zavedeno federálním zákonem č. 148-FZ ze dne 11. listopadu 2003)
  • Kapitola 25.2. VODNÍ DAŇ (zavedená federálním zákonem č. 83-FZ ze dne 28. července 2004)
  • Kapitola 25.3. STÁTNÍ POVINNOSTI (zavedené federálním zákonem č. 127-FZ ze dne 2. listopadu 2004)
  • Kapitola 25.4. DAŇ Z DOPLŇKOVÝCH PŘÍJMŮ Z VÝROBY SUROVÝCH Uhlovodíků (zavedena federálním zákonem č. 199-FZ ze dne 19. července 2018)
  • Kapitola 26. DAŇ Z TĚŽBY NEROSTNÝCH ZDROJŮ
• Oddíl VIII.1. ZVLÁŠTNÍ DAŇOVÝ REŽIM (zavedený federálním zákonem č. 187-FZ ze dne 29. prosince 2001)
  • Kapitola 26.1. SYSTÉM DANĚNÍ PRO ZEMĚDĚLSKÉ VÝROBCE (JEDNOTNÁ ZEMĚDĚLSKÁ DAŇ) (ve znění federálního zákona č. 147-FZ ze dne 11. listopadu 2003)
  • Kapitola 26.2. ZJEDNODUŠENÝ SYSTÉM DANĚ (zavedený federálním zákonem č. 104-FZ ze dne 24. července 2002)
  • Kapitola 26.3. SYSTÉM DANĚNÍ VE FORMĚ JEDNOTLIVÉ DANĚ Z IMputovaných příjmů ZA URČITÉ DRUHY ČINNOSTÍ (zavedený federálním zákonem č. 104-FZ ze dne 24. července 2002)
  • Kapitola 26.4. SYSTÉM DANĚNÍ PRO IMPLEMENTACE DOHOD O SDÍLENÍ PRODUKTŮ (zavedený federálním zákonem č. 65-FZ ze dne 6. června 2003)
  • Kapitola 26.5. PATENTOVÝ SYSTÉM ZDAŇOVÁNÍ (zavedený federálním zákonem č. 94-FZ ze dne 25. června 2012)
• Oddíl IX. REGIONÁLNÍ DANĚ A POPLATKY (zavedené federálním zákonem č. 148-FZ ze dne 27. listopadu 2001)
  • Kapitola 27. DAŇ Z OBCHODU (ČLÁNKY 347 - 355) Zrušena. - Federální zákon ze dne 27. listopadu 2001 N 148-FZ.
  • Kapitola 28. DAŇ Z DOPRAVY
  • Kapitola 29. DAŇ Z HAZARDNÍHO PODNIKÁNÍ
  • Kapitola 30. DANĚ Z MAJETKU ORGANIZACE
• Oddíl X. MÍSTNÍ DANĚ A POPLATKY (ve znění federálního zákona č. 382-FZ ze dne 29. listopadu 2014)
  • Kapitola 31. DAŇ Z POZEMKU
  • Kapitola 32. DANĚ Z MAJETKU OSOBY
  • Kapitola 33
• Oddíl XI. POJISTNÉ V RUSKÉ FEDERÁCI (zavedené federálním zákonem č. 243-FZ ze dne 3. července 2016)
  • Kapitola 34. POJISTNÉ POJISTNÉ

Článek 270 daňového řádu Ruské federace. Výdaje neuznatelné pro daňové účely

Při stanovení základu daně se nepřihlíží k těmto výdajům:

48.17) vzniklé z poplatků za letové navigační služby letadlo ve vzdušném prostoru Ruská Federace a (nebo) na úkor finančních prostředků přijatých od federální rozpočet jako kompenzaci výdajů za letové navigační služby za lety státních leteckých letadel osvobozených v souladu s právními předpisy Ruské federace od plateb za letové navigační služby;

48.18) vzniklé autonomním nezisková organizace vytvořené v souladu s federálním zákon„O ochraně zájmů Jednotlivci mají vklady v bankách a oddělené strukturální dělení banky registrované a (nebo) působící na území Republiky Krym a na území federálního města Sevastopol“;

48.19) ve formě nákladů na výlučná práva na vynálezy, užitné vzory, průmyslové vzory, programy pro elektronické počítače, databáze, topologie integrovaných obvodů, výrobní tajemství (know-how), pokud tato práva dříve získal poplatník, který byl dodavatel státní zakázka, při jehož realizaci byly vytvořeny odpovídající výsledky duševní činnosti, od objednatele státu na základě smlouvy o bezúplatném zcizení;

Ustanovení 15 článku 25 federálního zákona č. 75-FZ ze dne 7. května 1998 „o nestátních penzijních fondech“;

48.25) ve formě výdajů spojených s výkonem funkcí agenta Ruské federace v souladu s federálním zákon ze dne 24. července 2008 N 161-FZ „O propagaci bytovou výstavbu"a podléhající náhradě z příjmu uvedeného v pododstavec 59 odstavce 1 článku 251 tohoto kodexu;

Lze hmotnou pomoc zaměstnanci na základě pracovní smlouvy považovat za náklad pro účely daně z příjmů?

Zaměstnancům lze vyplatit finanční výpomoc – fyzickou. osoby v souvislosti s dovolenou, pohřby nebo např. nehodou. Organizace může také zcela nebo částečně uhradit wellness výlet zaměstnanci nebo jeho dítěti. Možnost převodu finanční pomoci by měla být uvedena v pracovní nebo kolektivní smlouvě. Naléhavou otázkou je, zda je možné přisoudit mat. pomoci zaměstnanci do výdajů zaplacením daně z příjmu, a tím snížit základ daně. Nebo takovou výdajovou položku nelze považovat za snižující základ daně? Daňový řád Ruské federace na tuto otázku přímo neodpovídá, oficiální stanovisko nebylo vyjádřeno. Autoři, odborníci a soudci mají na tuto věc dva pohledy. Existovat soudní akty, za kterou byla částka převedena na zaměstnance materiální pomoci daň z příjmu se za určitých okolností snižuje. To znamená, že částku takové pomoci lze započítat do výdajů a odečíst od příjmů při placení daně. Soudy na vědomí, že pokud srážky jako mat. výpomoci související s plněním pracovních povinností a funkcí zaměstnance a jsou vypláceny na základě dohody, jsou zahrnuty ve stanovené organizační odměně. A mzdy jsou zahrnuty v nákladech na zdanění. Existuje soudní rozhodnutí, kde je poznamenáno, že mat. poskytování pomoci sociální záruky a mající stimulační nebo motivační charakter se považuje za výdaj. Platby jsou prováděny za kvalitní práci a směřují k její produktivitě. Autoři sdílející tento postoj poukazují na to, že stanovení součtů mat. asistence v pracovních smlouvách dává těmto platbám produkční charakter a umožňuje je tak uznat jako náklady. Existuje ale i opak. názor odborníka. Podle druhého pohledu věcná pomoc nesnižuje daň z příjmu, to znamená, že není uznána jako náklad pro zdanění, i když je její úhrada pevně stanovena ve smlouvě. Autoři odkazují na odstavec 23 článku 270 daňového řádu Ruské federace, podle kterého se výše materiální pomoci zaměstnancům nezohledňuje jako výdaje. Argumenty soudů, že pokud jsou platby stanoveny smlouvou, závisí na platu a výkonu dělnických funkcí, pak nejsou podložené. pomoc při výkladu této legislativní normy považují autoři za neopodstatněnou. Zákon vykládají doslovně a používají jeho znění nikoli ve prospěch daňových poplatníků. Dnes tedy existují dva názory. Soudy se ale podle praxe staví na stranu daňových poplatníků a podložku uznávají. výpomoc zaměstnanci na základě pracovní smlouvy s výdaji pro účely odvodu daně z příjmů, je-li taková výpomoc vyplácena v souvislosti s plněním jeho pracovních povinností. Přesněji řečeno, platby související s pracovními funkcemi, jako je odměna za dovolenou, soudy mat. pomoci zaměstnanci. Obecně se uznává, že finanční pomocí v kontextu článku 270 daňového řádu Ruské federace jsou pouze peněžní odpočty spojené s výskytem obtížné situace nebo důležité události v životě zaměstnance. Například úmrtí někoho z rodiny, vážná nemoc nebo narození dítěte. Je to taková podložka. podpora není daňově uznatelným nákladem. A platby související s prací a její podporou jsou soudy uznávány jako mzda, nikoli pomoc. Povaha pomoci je tedy jiná. V závislosti na ní se určuje možnost zaúčtování či neúčtování množství mat. pomoc jako součást nákladů. Daňoví poplatníci se mohou mýlit, když považují proplacení dovolené nebo paušální odměny zaměstnancům za materiální pomoc. Zákonodárce by měl objasnit, jaký druh pomoci se rozumí v článku 270 daňového řádu Ruské federace, aby se předešlo nedorozuměním a soudním sporům.

Při stanovení základu daně se nepřihlíží k těmto výdajům: 1) ve formě částek dividend časově rozlišených poplatníkem a ostatních částek zisku po zdanění; 2) ve formě penále, pokut a jiných sankcí převedených do rozpočtu (státu mimorozpočtové fondy), úroky splatné do rozpočtu v souladu s článkem 176.1 tohoto kodexu, jakož i pokuty a jiné sankce uložené státními organizacemi, které mají právo ukládat tyto sankce podle právních předpisů Ruské federace; 3) ve formě vkladu do schváleného (základního) kapitálu, vkladu do jednoduché společnosti, do investiční společnosti; 4) ve formě výše daně, jakož i výše plateb za překročení emisí znečišťujících látek v životní prostředí; 5) ve formě výdajů na pořízení a (nebo) vytvoření odpisovaného majetku, jakož i nákladů vynaložených na dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci, technické dovybavení dlouhodobého majetku, s výjimkou výdajů specifikované v odstavci 9 článku 258 tohoto kodexu; 6) ve formě příspěvků na dobrovolné pojištění, s výjimkou příspěvků uvedených v článcích 255, 263 a 291 tohoto zákoníku; 7) ve formě příspěvků nestátním důchodové zabezpečení, s výjimkou příspěvků uvedených v článku 255 tohoto kodexu; 8) ve formě úroků připsaných poplatníkem-dlužníkem věřiteli nad částky uznané jako výdaje pro daňové účely v souladu s článkem 269 tohoto zákoníku; 9) ve formě majetku (včetně hotovosti) převáděného komisionářem, agentem a (nebo) jiným zmocněncem v souvislosti s plněním povinností z komisionářské smlouvy, agenturní smlouva nebo jinou obdobnou smlouvou, jakož i z důvodu úhrady nákladů, které komisionář, agent a (nebo) jiný právní zástupce vynaložil na komitenta, komitenta a (nebo) jiného komitenta, pokud tyto náklady nepodléhají zahrnutí do nákladů komisionáře, agenta a (nebo) jiného zmocněnce v souladu s podmínkami uzavřených smluv; 10) ve formě srážek do rezervy na odpisy investic do cenných papírů vytvořených organizacemi v souladu s právními předpisy Ruské federace, s výjimkou srážek do odpisových rezerv cenné papíry vytvořené profesionálními účastníky trhu s cennými papíry v souladu s článkem 300 tohoto kodexu; 11) ve formě poplatků za záruku převedených na speciální fondy vytvořené v souladu s požadavky legislativy Ruské federace, určené ke snížení rizika nesplnění závazků z transakcí v průběhu clearingových činností nebo organizování obchodování na trhu cenných papírů; 12) ve formě peněžních prostředků nebo jiného majetku převedeného na základě smluv o úvěru nebo půjčce (jiných obdobných peněžních prostředků nebo jiného majetku bez ohledu na formu výpůjčky, včetně dluhových cenných papírů), jakož i ve formě peněžních prostředků nebo jiného majetku použitého ke splacení takového půjčky ; 13) ve formě částek ztrát na předmětech průmyslu služeb a farem, včetně předmětů bytové a komunální a sociokulturní sféry v části přesahující maximální částku stanovenou v souladu s článkem 275.1 tohoto zákoníku; 14) ve formě majetku, prací, služeb, vlastnická práva převádějí v pořadí zálohy poplatníci, kteří zjišťují příjmy a výdaje na akruální bázi; 15) ve formě částek dobrovolných členských příspěvků (včetně vstupného) do veřejných organizací, částek dobrovolných příspěvků členů svazů, spolků, organizací (spolků) na údržbu těchto svazů, spolků, organizací (spolků); 16) ve formě hodnoty bezúplatně převáděného majetku (práce, služby, vlastnická práva) a nákladů s tímto převodem spojených, pokud tato kapitola nestanoví jinak; 17) ve formě hodnoty majetku převedeného pod cílové financování v souladu s čl. 251 odst. 1 pododstavcem 14 tohoto kodexu; 18) ve formě negativního rozdílu vyplývajícího z přecenění drahých kamenů se změnou v v pravý čas ceníky; 19) ve formě částek daní předložených v souladu s tímto kodexem plátcem daně kupujícímu (kupujícímu) zboží (práce, služby, vlastnická práva), pokud tento zákon nestanoví jinak; 20) ve formě finančních prostředků převedených na odborové organizace; 21) ve formě výdajů na jakékoli druhy odměn poskytovaných managementu nebo zaměstnancům nad rámec odměn vyplácených na základě dohod o pracovní činnosti (smluv); 22) formou odměn vyplácených zaměstnancům na úkor účelových prostředků nebo účelově vázaných příjmů; 23) ve formě částek hmotné pomoci zaměstnancům; 24) proplácet dodatečně poskytované v rámci kolektivní smlouvy (nad rámec platných právních předpisů) dovolenou pro zaměstnance, včetně žen vychovávajících děti; 25) ve formě příplatků k důchodu, paušální částky vysloužilí veteráni práce, příjmy (dividendy, úroky) z akcií nebo příspěvků kolektivu pracovníků organizace, kompenzace v důsledku zvýšení cen nad rámec indexace příjmů podle rozhodnutí vlády Ruské federace, kompenzace za zvýšení nákladů stravování v jídelnách, bufetech nebo výdejnách nebo jejich poskytování za snížené ceny nebo zdarma (s výjimkou speciálních jídel pro určité kategorie zaměstnanci v případech stanovených současnou legislativou a s výjimkou případů, kdy je bezplatné nebo zlevněné stravování upraveno pracovními smlouvami (smlouvami) a (nebo) kolektivními smlouvami; 26) hradit cestu do místa výkonu práce a zpět veřejnou dopravou, zvláštními trasami, resortní dopravou, s výjimkou částek, které mají být zahrnuty do nákladů na výrobu a prodej zboží (práce, služby) vzhledem k technologickým vlastnostem výroby a s výjimkou případů, kdy jsou náklady na cestu do az místa výkonu práce stanoveny pracovními smlouvami (smlouvami) a (nebo) kolektivními smlouvami; 27) platit cenové rozdíly při prodeji zboží (práce, služby) zaměstnancům za zvýhodněné ceny (tarify) (pod tržní ceny); 28) platit za cenové rozdíly při prodeji produktů za snížené ceny vedlejší farmy pro organizaci veřejného stravování; 29) k úhradě poukazů na léčení nebo rekreaci, exkurze nebo cestování, kurzy ve sportovních oddílech, kroužcích nebo klubech, návštěvy kulturních a zábavných nebo sportovních (sportovních) akcí, předplatné, které nesouvisí s předplatným regulačních a technických a jiných používané pro výrobní účely literatury a na úhradu zboží pro osobní spotřebu zaměstnanců, jakož i jiných obdobných výdajů vynaložených ve prospěch zaměstnanců; 30) ve formě výdajů daňových poplatníků - organizací státních zásob speciálních (radioaktivních) surovin a štěpných materiálů Ruské federace na operace s materiální hodnoty státní zásoby speciálních (radioaktivních) surovin a štěpných materiálů souvisejících s obnovou a údržbou těchto zásob; 31) ve formě hodnoty akcií převedených daňovým poplatníkem-emitentem, rozdělených mezi akcionáře rozhodnutím valná hromada akcionáři v poměru k počtu akcií, které vlastní, nebo rozdílu mezi jmenovitou hodnotou nových akcií převedených jako náhrada původních akcií a jmenovitou hodnotou původních akcií akcionáře v případě rozdělení akcií mezi akcionáře při zvýšení na základním kapitálu emitenta; 32) ve formě majetku nebo vlastnických práv převedených jako vklad, zástava; 33) ve formě částek daní připsaných do rozpočtů různých úrovní v případě, že tyto daně byly dříve zahrnuty poplatníkem do nákladů, při odepisování splatné účty plátce těchto daní v souladu s pododstavcem 21 odstavce 1 článku 251 tohoto zákoníku; 34) ve formě částek cílených srážek provedených plátcem daně pro účely uvedené v čl. 251 odst. 2 tohoto zákoníku; 35) pozbyla platnosti od 1. ledna 2011; 36) pozbyla platnosti od 1. ledna 2008; 37) ve formě částek zaplacených za poplatky za zvedání nad rámec norem stanovených právními předpisy Ruské federace; 38) na náhradu za použití osobních automobilů a motocyklů pro služební cesty nad rámec norem pro tyto výdaje stanovené vládou Ruské federace; 39) ve formě poplatku veřejnému a (nebo) soukromému notáři za notářský zápis nad rámec tarifů schválených předepsaným způsobem; 40) ve formě příspěvků, vkladů a jiných povinných plateb neziskovým organizacím a mezinárodním organizacím s výjimkou těch, které jsou uvedeny v čl. 264 odst. 1 pododstavcích 29 a 30 tohoto zákoníku; 41) vyměnit vadné, ztracené obchodovatelný stav a chybějící výtisky periodik, jakož i ztráty ve formě nákladů na ztracené obchodovatelné, vadné a neprodané produkty hromadných sdělovacích prostředků a knižních produktů, kromě nákladů a ztrát uvedených v pododstavcích 43 a 44 odst. 1 článku 264 tohoto kodexu; 42) ve formě výdajů na pohostinství v části přesahující jejich částky stanovené v čl. 264 odst. 2 tohoto zákoníku; 43) ve formě výdajů stanovených v čl. 264 odst. 5 odst. 3 tohoto zákoníku; 44) na nákup (výrobu) cen udělovaných výhercům losování těchto cen při hromadných reklamních kampaních, jakož i na jiné druhy reklamy neupravené čl. 264 odst. 4 odst. 4 tohoto zákoníku, nad rámec stanovený odstavcem 5 odstavce 4 článku 264 tohoto Kodexu limitů; 45) ve formě částek srážek na tvorbu fondů na podporu vědeckých, vědeckých a technických a inovační aktivity vytvořený v souladu s federální zákon"O vědě a státní vědeckotechnické politice" přesahující částky srážek stanovené v pododstavci 6 odst. 2 článku 262 tohoto zákoníku; 46) záporný rozdíl získaný z přecenění cenných papírů na tržní hodnotu; 47) ve formě výdajů zřizovatele správa důvěry související s uzavřením smlouvy o správě svěřenského fondu, pokud smlouva o správě svěřenského fondu stanoví, že beneficientem není zakladatel; 48) ve formě výdajů náboženských organizací v souvislosti s prováděním náboženských obřadů a obřadů, jakož i v souvislosti s prodejem náboženské literatury a náboženských předmětů; 48.1) ve formě převedených prostředků lékařské organizace pro platbu zdravotní péče pojištěncům v souladu se smlouvou o poskytování a úhradě lékařské péče o povinném zdravotní pojištění uzavřené v souladu s právními předpisy Ruské federace o povinném zdravotním pojištění; 48.2) ve formě výdajů včetně odměny správcovská společnost a specializovaný depozitář, vytvořený na úkor finančních prostředků organizací působících jako pojistitelé v rámci povinného důchodové pojištění, při investování penzijní spoření vytvořené v souladu s právními předpisy Ruské federace; 48.3) ve formě částek řízených organizacemi působícími jako pojistitelé povinného důchodového pojištění k doplnění důchodových úspor vytvořených v souladu s právními předpisy Ruské federace, které se odrážejí na důchodových účtech financované části pracovního důchodu; 48.4) ve formě penzijního spoření vytvořeného v souladu s právními předpisy Ruské federace, převedeného v souladu s právními předpisy Ruské federace nestátními penzijními fondy do Penzijního fondu Ruské federace a (nebo) jiných nestátních Stát Důchodový fond kteří působí jako pojistitel povinného důchodového pojištění; 48.5) výdaje majitelů lodí na údržbu, opravy a jiné účely související s údržbou, provozem, prodejem lodí registrovaných v ruském mezinárodním registru lodí; 48.6) výdaje rozvojové banky - státní korporace; 48.7) vzniklé daňovým poplatníkům, kteří jsou ruskými organizátory olympijských her a paralympijských her v souladu s článkem 3 federálního zákona „O organizaci a konání XXII. zimních olympijských her a XI zimních paralympijských her v roce 2014 ve městě Soči , rozvoj města Soči jako horského klimatického střediska a zavedení změn v odd legislativní akty Ruská federace“, včetně výdajů souvisejících inženýrské průzkumy ve výstavbě, architektonickém a konstrukčním projektování, výstavbě, rekonstrukci a organizaci provozu olympijských zařízení; 48.8) ve formě odměn a jiných plateb členům představenstva; 48.9) výdaje osoby vykonávající funkci poskytování finanční podpory pro generální oprava bytové domy a přesídlování občanů z nouzového stavu bytový fond v souladu s federálním zákonem „O fondu pro pomoc při reformě bydlení a komunálních služeb“ neziskové organizace, vzniklé v souvislosti s umístěním dočasně bezplatného Peníze; 48.10) ve formě plateb oběti provedených způsobem přímé náhrady za ztráty v souladu s právními předpisy Ruské federace o povinné ručení občanskoprávní odpovědnost vlastníků Vozidlo pojistitel, který pojistil občanskoprávní odpovědnost oběť; 48.11) výdaje veřejných institucí v souvislosti s výkonem státních (obecních) funkcí, včetně poskytování státních (obecních) služeb (výkon práce); 48.12) vzniklé daňovým poplatníkům, kteří jsou ruskými marketingovými partnery Mezinárodního olympijského výboru v souladu s článkem 3.1 federálního zákona ze dne 1. prosince 2007 N 310-FZ „O organizaci a pořádání XXII. zimních olympijských her a XI paralympijské zimy Hry 2014 ve městě Soči, rozvoj města Soči jako horského klimatického střediska a změny některých legislativních aktů Ruské federace „v souvislosti s účastí na organizaci a pořádání XXII. zimních olympijských her a XI paralympijských her zimních her v roce 2014 ve městě Soči během pořádání XXII zimních olympijských her a XI zimních paralympijských her 2014 ve městě Soči, zřízených částí 1 článku 2 uvedeného federálního zákona; 48.13) výdaje související se zajištěním bezpečných podmínek a ochrany práce při těžbě uhlí, vynaložené (vynaložené) poplatníkem a jím přijaté k odpočtu v souladu s čl. 343 odst. 1 tohoto zákoníku, s výjimkou výdajů uvedených v čl. 325 odst. 5 čl. tento kodex; 48.14) ve formě peněžních prostředků převedených členem konsolidačního celku poplatníků odpovědnému účastníkovi této skupiny za placení daně (zálohy, penále, pokuty) způsobem stanoveným tímto zákoníkem pro konsolidovaný celek poplatníků. , jakož i peněžní prostředky převedené odpovědným účastníkem konsolidačního celku poplatníků účastníkovi této skupiny v souvislosti se stanovením výše daně (zálohy, penále, pokuty) splatné podle tohoto konsolidovaná skupina daňoví poplatníci; 48.15) vzniklé sdružením touroperátorů v oblasti výjezdového cestovního ruchu na úkor kompenzačního fondu sdružení touroperátorů v oblasti výjezdového cestovního ruchu, vytvořeného v souladu s federálním zákonem ze dne 24. listopadu 1996 N 132- FZ „K základům aktivit cestovního ruchu v Ruské federaci“; 48.16) vzniklé organizačnímu výboru „Rusko-2018“, dceřiným společnostem organizačního výboru „Rusko-2018“, Ruskému fotbalovému svazu, výrobcům mediálních informací FIFA a dodavatelům zboží FIFA (práce, služby) specifikovaného ve federálním zákoně „o příprava a pořádání Mistrovství světa ve fotbale 2018, Poháru konfederací FIFA 2017 a změny některých právních předpisů Ruské federace“ a být ruskými organizacemi v souvislosti s prováděním činností stanovených uvedeným federálním zákonem; 48.18) vzniklé autonomní neziskovou organizací zřízenou v souladu s federálním zákonem „O ochraně zájmů fyzických osob, které mají vklady v bankách a samostatných strukturálních divizích bank registrovaných a (nebo) působících na území Republiky Krym a na území federálního města Sevastopol“; 49) jiné výdaje, které nesplňují kritéria uvedená v odstavci 1 článku 252 tohoto zákoníku.

Právní poradenství podle čl. 270 Daňový řád Ruské federace

Marie Bolšaková

Jak neplatit daň? Zaregistroval jsem firmu, obdržel všechny dokumenty, otevřel si běžný účet. Systém zdanění DPH, zatím nebudu vykonávat žádnou výdělečnou činnost, k tomu je nutné získat různá povolení, která stojí hodně. V souladu s tím do 6 měsíců budu pravidelně provádět odpisy z účtu, protože nejsou žádné velké finanční příležitosti. Pozor na otázku: jak mohu doplnit účet, ale aby finanční úřady tyto doplnění nevnímaly jako příjem? co se dá dělat?

• Odpověď právníka:

  Za prvé, daňový systém může být OSNO nebo STS. Za druhé, pokud jste zakladatelem organizace a máte více než 50% v UK, pak vydejte doplnění účtu jako bezúročnou půjčku od zakladatele nebo bezplatnou pomoc od zakladatele (pokud se vám peníze nevrátí ), V souladu s pododstavcem 10 odstavce 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace příjem peněz nebo jiného majetku na základě smlouvy o půjčce pro vypůjčující organizaci není příjmem. Tyto částky se tedy nezahrnují do základu daně z příjmů. A podle odstavce 12 článku 270 daňového řádu Ruské federace nebude splacení této půjčky také nákladem společnosti, přijatým pro účely daně ze zisku. Vzhledem k tomu, že výnosy z přijaté půjčky nejsou příjmem podniku, který si půjčuje, nepodléhají tudíž DPH. Vyplývá to z pododstavce 15 odstavce 3 článku 149 daňového řádu Ruské federace.

Petr Bachagov

Jsou náklady na reprezentaci zahrnuty do nákladů na prodej? Řekni mi prosím. tj. zohledňujeme je při výpočtu daně z příjmů samostatně ve výdajové položce?)

• Odpověď právníka:

  V souladu s PBU 10/99 v účetnictví jsou výdaje na pohostinství zohledněny v plné výši a jsou promítnuty jako výdaje na běžné druhyčinnosti a promítnou se na vrub účtu 26 " Obecné provozní náklady» korespondenčně s dobropisem účtů 71, 60 a 76. Pokud se organizace zabývá obchodní činnosti, pak lze výdaje na pohostinství promítnout na účet 44 „Prodejní náklady“. Kapitola 25 daňového řádu Ruské federace klasifikuje výdaje na pohostinství jako ostatní výdaje související s výrobou a prodejem (pododstavec 22 odst. 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace). Výdaje na reprezentaci ve zdaňovacím období jsou zahrnuty do ostatních nákladů zohledněných při stanovení základu daně pro daň z příjmů, a to maximálně ve výši 4 % mzdových nákladů poplatníka za toto účetní (zdaňovací) období. Toto pravidlo je stanoveno v odstavci 3 pododstavce 22 odstavce 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace. Výdaje na reprezentaci, pokud jde o překročení maximální částky stanovené daňovým řádem Ruské federace, jsou zahrnuty do výdajů nezohledněných pro zdanění (článek 270 odst. 42 daňového řádu Ruské federace).

Eduard Pravosudov

zboží (slave, cond), jehož náklady se při výpočtu daně z příjmu nezohledňují - uveďte příklady takových nákladů

• Vyberte si některý z článku 270 daňového řádu

Leonid zachycuje

• Odpověď právníka:

• Jevgenij Tataurov

  Chci dělat charitu a darovat počítače sirotčinci – musím platit daně?

  • Odpověď právníka:

    Pokud se rozhodnete pro charitativní činnost, mějte na paměti, že „dobro můžete dělat“ pouze na úkor Čistý zisk. V tomto případě nebude možné o tyto výdaje snížit zdanitelný příjem. Hodnota bezúplatně převedeného majetku a náklady s tímto převodem spojené se pro účely zdanění zisku podle 270 odst. 16 a 34 nezohledňují. daňový kód. vyjasnění ministerstvo financí k tomuto tématu lze nalézt v dopisech ze dne 16. dubna 2010 č. 03-03-06/4/42, ze dne 4. dubna 2007 č. 03-03-06/4/40. Ministerstvo financí Ruska se domnívá, že výdaje vynaložené organizací v rámci charitativních činností nesplňují požadavky článku 252, a proto nemohou snížit základ daně o daň z příjmu. DPH Pokud nemožnost zohlednit pro účely zdanění zisků výdaje na charitu sníží vaši touhu pomáhat bližním, pak vás spěcháme informovat, že u daně z přidané hodnoty je situace v legislativě jiná. Podle čl. 149 odst. 3 pododstavce 12 daňového řádu bezplatný převod zboží (provádění stavebních prací, poskytování služeb) v rámci obecně prospěšných činností podle zákona č. 135-FZ nepodléhá DPH (osvobozená od zdanění) na území Ruské federace. Aby se pro vás dobrý úmysl v soudních sporech s finančními úřady nestal peklem, dejte si pozor na vyhotovení příslušných dokumentů. Předem s příjemcem proberte, jaké dokumenty od něj potřebujete obdržet k předložení daňový úřad. Pro osvobození od DPH v daňový úřad je nutné předložit: smlouvu o bezúplatném převodu zboží (provedení práce, poskytnutí služby), kterou uzavírá filantrop s příjemcem charitativní pomoc; kopie dokumentů potvrzujících skutečnost, že příjemce bezplatně zaregistroval zboží (provedené práce, poskytnuté služby); úkony a (nebo) jiné dokumenty dokládající zamýšlené použití přijaté (provedené, poskytnuté) zboží (práce, služby). Takový seznam dokumentů je uveden v dopise Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 2. prosince 2009 č. 16-15 / 126825. Ve stejném dopise je uvedeno, že pokud je příjemcem charitativní pomoci fyzická osoba, je finančnímu úřadu předložen doklad, který potvrzuje skutečný příjem zboží (práce, služby) uvedenou osobou.

Vadim Lukanin

Otázka k článku 270 daňového řádu Ruské federace. Článek 270. .Tedy uvádí všechny výdaje, o které se nesnižuje zisk? ano? 5. Výdaje na pořízení nebo vytvoření odpisovaného majetku.T. f. Pokud si koupím vybavení v hodnotě 10 000 rublů, nemohu tuto částku odepsat do nákladů? Zároveň článek 259, odstavec 1.1 kapitálové investice ne více než 10 procent původní náklady dlouhodobý majetek (kromě dlouhodobého majetku přijatého zdarma) a (nebo) výdaje vzniklé v případech dokončení Ukazuje se, že mohu odepsat 10% z 10 000 rublů jako náklad? A proč je napsáno "(vykazovací) daňové" období ? Zdaňovací období se nerovná účetnímu období a ve zdaňovacím období může být několik účetních období. Vysvětlete prosím, co je zde myšleno. Stále nerozumím následujícímu: Při výpočtu odpisů daňový poplatník nezohledňuje náklady na kapitálové investice uvedené v odstavci 1.1 tohoto článku. Točí se mi hlava. A obecně, je kapitola 25 (daň z příjmu organizací) potřebná pro ty, kdo uplatňují zjednodušený daňový systém, nebo ji nelze ani číst?

• Odpověď právníka:

• Evdokia Solovaeva

  Podléhají částky stanoveného paušálu dani z příjmu a UST? platba v hotovosti?

  • ESN už není. A tak se tyto částky zdaňují pojistným a pokud jsou zdaněny, tak při výpočtu daně z příjmu je lze zohlednit jako součást výdajů, nesouhlasím. To bylo, když bylo UST, existovalo pravidlo - pokud je platba přijata jako náklady ...

Claudia Bogdanová

pokud převedete peníze do charitativního fondu, jste osvobozeni od daně z částky převedené částky?

• Odpověď právníka:

  Ne. Charita již není podporována. Před několika lety bylo možné připsat asi 1 % výtěžku na charitu. Nyní pouze na vlastní náklady DAŇOVÝ ŘÁD RUSKÉ FEDERACE ČÁST DRUHÁ čl. 270. Výdaje daňově nezohledněné 16) ve formě hodnoty bezúplatně převedeného majetku (práce, služby, vlastnická práva) a výdajů související s takovým převodem, pokud tato kapitola nestanoví jinak; (ve znění federálních zákonů ze dne 29.5.2002 N 57-FZ, ze dne 17.7.2009 N 161-FZ) (viz text v předchozím vydání) http://base .consultant.ru/cons/cgi/online .cgi?req=doc;base=LAW;n=89814;div=LAW;mb=LAW;opt=1;ts=357081E23088108772AB76EFFA0BDB11

Viktorie Michajlova

Účetní jako zdaněná mat. Pomoc. jednorázová částka vystavená zaměstnanci LLC (USNO 15 %) v případě požáru v jeho domě, jaká je výše maximální platby?

• Odpověď právníka:

• Egor Chubenko

  Zahrnují se částky zaplacených UST do nákladů při výpočtu daně z příjmu?

  • Částky naběhlých UST zahrnují: částky daní a poplatků, cla a poplatky vzniklé v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v článku 270 daňového řádu Ruské federace, se týkají ostatních výdajů - odstavec 1 odstavec 1 čl. 264 daňového řádu Ruské federace.

Alexandr Krivorotov

Co je to regionální příspěvek? Dobrý den, dostal jsem práci v Moskevské oblasti v jedné Petrohradské firmě. Při podpisu smlouvy se ukázalo, že sjednaná výše odměny se skládá z platu a krajského příspěvku. Vysvětlete, prosím, vlastnosti takové platby. Může ji zaměstnavatel z nějakého důvodu přestat vyplácet, pokud ano, za co? Jdou srážky z krajského příspěvku do mého důchodu? Počítá se to do platby? nemocenská?

• Odpověď právníka:

  Regionální příspěvek není zahrnut do mezd a nemůže sloužit jako základ pro podhodnocení základu pro UST. rozhodčí soud uznal, že krajský příspěvek vyplacený zaměstnancům daňové organizace v souvislosti s vysoká úroveň ceny, nevztahuje se na mzdové náklady a nepodléhá UST. Podle prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace nelze v souladu s odstavcem 25 článku 270 daňového řádu Ruské federace regionální slevu zohlednit při zdanění zisku. Podle prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace kasační soud nezákonně odmítl argumentaci odvolacího soudu, že krajský příspěvek nelze v souladu s odst. 25 čl. 270 zákoníku zohlednit, když zdanění zisků Ani normy legislativy Ruské federace, ani kolektivní smlouva, ani pracovní smlouvy Tento dodatek není splatný. Výše uvedený příplatek stanovil místní normativní akt. (Usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 25. 9. 2007 č. 16001/06) Platby ve formě regionálního příspěvku byly společností zřízeny za účelem vyrovnání mezd zaměstnanců zaměstnaných v průmyslové podniky regiony s vysokými životními náklady a účelem těchto plateb je snížit nahromadění mzdy z růstu spotřebitelské ceny Tento příspěvek má tedy kompenzační charakter a nevztahuje se na platby zahrnuté do mzdových nákladů v souladu s článkem 255 daňového řádu Ruské federace.

Nikita Vachmenin

Platba za negativní vliv na životní prostředí. prostředí může snížit základ daně pro daň z příjmů v daňovém účetnictví?

• Odpověď právníka:

  Poplatek za zápor snižuje základ daně z příjmu (odst. 7, odst. 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace). Jedinou výjimkou jsou výdaje stanovené v odstavci 4 článku 270 daňového řádu. Platby za překročení emisí při výpočtu daně z příjmu nelze přiřadit k nákladům (článek 4, článek 270 daňového řádu Ruské federace).

Anastasia Molchanová

daň z příjmu!!! Měsíčně vypočítáváme daň z příjmu! Zahrnuje se částka daně za minulý měsíc do výdajů toho aktuálního????

• Odpověď právníka:

  Podle článku 270 daňového řádu Ruské federace nejsou do nákladů zahrnuty následující daně: - ve formě výše daně z příjmu a výše plateb za nadměrné emise znečišťujících látek do životního prostředí (odst. 4 čl. 270 daňového řádu Ruské federace); Znění článku je nyní jiné, ale výše daně z příjmu nebyla nikdy zahrnuta do daňově uznatelných nákladů.

Věra Pugačevová

: Do základu daně pro daň z příjmů se nezahrnují: .... a) výdaje na pořízení a vytvoření odpisovaného majetku; b) ztráty z manželství; c) pokuty za porušení smluvních povinností. V učebnici jsem to nenašel, prosím o pomoc

• Odpověď právníka:

  Položka a) Není zahrnut článek 270 daňového řádu Ruské federace. Daňově nezohledněné výdaje 5) ve formě výdajů na pořízení a (nebo) vytvoření odpisovaného majetku, dále výdaje vynaložené v případech dostavby, dovybavení, rekonstrukce, modernizace, technického dovybavení stálých aktiva, s výjimkou výdajů uvedených v odstavci 9 článku 258 tohoto zákoníku; Ztráty z manželství souvisí s dalšími výdaji spojenými s výrobou a prodejem (článek 47, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). U pokut je situace komplikovaná, pokud je jejich úhrada upravena smlouvou, pak se jedná o neprovozní výdaj a lze jej zahrnout do základu daně pro daň z příjmů. Pokuty nejsou zahrnuty v rozpočtu a mimorozpočtových prostředcích.

Leonid Romaškov

Platí církev daně?

• ROC platí: a) daň z příjmu fyzických osob; b) daň z nemovitosti - pokud jde o majetek používaný k podnikatelské, nikoli kultovní činnosti; c) DPH - kromě případů uvedených v odst. 2 a 3 čl. 149 ...

Ksenia Efimová

Zkušený hlavní účetní. Dejte mi prosím vědět, jestli mohu dostat své peníze zpět. Existují kontroly, ale neexistuje žádný prodejní doklad. poprvé. Dnes jsem prošel. Mohu nyní dostat své peníze zpět prostřednictvím své šekové knížky.

• První lékařskou prohlídku jsem absolvoval nejednou, vždy to bylo na náklady zaměstnance, taková díra v zákoně: vyskládat SEKAČKU a VŠECHNO!

Konstantin Rogalin

Dobrý večer. Otázka k dividendám.. Je možné připsat dividendy zakladateli za třetí čtvrtletí na začátku čtvrtého? A ukažte je ve stejném pořadí roční účetní závěrky?

• Máte v účetní politika měl by existovat záznam o tom, kdy vyplácíte dividendy. A když máte za rok ztrátu – tak jak?

Zoja Petrová

Pokud organizace pořídila (darovala) dlouhodobý majetek (dlouhodobý majetek) bezúplatně, je nutné sepsat zaúčtování daně z příjmu?

• V souladu s odstavcem 16 článku 270 daňového řádu Ruské federace se hodnota darovaných aktiv neuznává jako náklad pro účely daně ze zisku.

Daria Makarová

A co ještě kromě splátek z úvěrů nelze zahrnout do nákladů podniku při výpočtu zisku? .... nedaly se srovnat s FRANCIÍ ... a co nelze zahrnout do nákladů ve FRANCII ... při výpočtu zisky podniku ... také platby za půjčky...?

Roman Gandybin

Odrážejí se penále a pokuty na daních.

• Odpověď právníka:

  Časově rozlišené pokuty a penále na daních musí společnost promítnout na účet 99 „Výsledky“. Vyplývá to z návodu k používání Účtového rozvrhu účetnictví, schváleného usnesením Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 č. 94n. V účetnictví musí být proveden následující záznam: Debet 99 Kredit 68 podúčet „Výpočty k DPH (daň z příjmu, daň z nemovitosti atd.)“ – byly naúčtovány daňové pokuty nebo penále. Zdanitelný příjem Výše ​​penále a pokut, které se nashromáždily za porušení daňová legislativa, nesnižovat. To je uvedeno v odstavci 2 článku 270 daňového řádu.

3) ve formě vkladu do schváleného (základního) kapitálu, vkladu do jednoduché společnosti, do investiční společnosti;

4) ve formě výše daně, jakož i výše plateb za emise znečišťujících látek do ovzduší, vypouštění znečišťujících látek jako součásti odpadních vod do vodní plochy, prováděné nad rámec norem přípustných vypouštění, pro nakládání s odpady z výroby a spotřeby nad stanovené limity pro jejich odstraňování;

Informace o změnách:

5) ve formě výdajů na pořízení a (nebo) vytvoření odpisovaného majetku, jakož i nákladů vynaložených na dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci, technické dovybavení dlouhodobého majetku, s výjimkou výdajů specifikované v odstavci 9 článku 258 tohoto kodexu;

Informace o změnách:

Článek 270 byl od 1. ledna 2018 doplněn o odstavec 5.1 - federální zákon ze dne 27. listopadu 2017 N 335-FZ

5.1) ve formě výdajů na pořízení, vytvoření, dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci, technické dovybavení dlouhodobého majetku, u kterého poplatník uplatnil právo investici daňový odpočet v souladu s článkem 286.1 tohoto kodexu, pokud tento kodex nestanoví jinak;

7) ve formě příspěvků na nestátní důchodové zabezpečení, s výjimkou příspěvků uvedených v článku 255 tohoto zákoníku;

8) ve formě úroků připsaných poplatníkem-dlužníkem věřiteli nad částky uznané jako výdaje pro daňové účely v souladu s článkem 269 tohoto zákoníku;

9) ve formě majetku (včetně hotovosti) převedeného komisionářem, agentem a (nebo) jiným zmocněncem v souvislosti s plněním závazků z komisionářské smlouvy, smlouvy o obchodním zastoupení nebo jiné obdobné smlouvy, jakož i na úhradu nákladů provedené komisionářem, agentem a (nebo) jiným zmocněncem pro komitenta, komitenta a (nebo) jiného komitenta, pokud tyto náklady nepodléhají zahrnutí do nákladů komisionáře, agenta a (nebo) jiného právního zástupce v v souladu s podmínkami uzavřených dohod;

16) ve formě hodnoty bezúplatně převáděného majetku (práce, služby, vlastnická práva) a nákladů s tímto převodem spojených, pokud tato kapitola nestanoví jinak;

Informace o změnách:

Článek 270 byl od 1. ledna 2020 doplněn o odstavec 16.1 – federální zákon ze dne 29. září 2019 N 325-FZ

16.1) ve formě částek časového rozlišení odpisů dlouhodobého majetku převedených poplatníkem na bezplatné použití, s výjimkou těch, které jsou převedeny (poskytovány) k bezúplatnému použití v případech, kdy je taková povinnost daňového poplatníka stanovena právními předpisy Ruské federace;

17) ve formě hodnoty majetku převedeného v rámci cíleného financování podle čl. 251 odst. 1 pododstavce 14 tohoto zákoníku;

18) ve formě záporného rozdílu vzniklého v důsledku přecenění drahých kamenů při změně ceníků v souladu se stanoveným postupem;

Informace o změnách:

19) ve formě částek daní předložených v souladu s tímto zákoníkem plátcem daně kupujícímu (nabyvateli) zboží (práce, služby, vlastnická práva), pokud tento zákoník nestanoví jinak, jakož i částky prodejní daň;

20) ve formě finančních prostředků převedených na odborové organizace;

21) ve formě výdajů na jakékoli druhy odměn poskytovaných managementu nebo zaměstnancům nad rámec odměn vyplácených na základě dohod o pracovní činnosti (smluv);

22) formou odměn vyplácených zaměstnancům na úkor účelových prostředků nebo účelově vázaných příjmů;

Informace o změnách:

43) ve formě výdajů stanovených v čl. 264 odst. 5 odst. 3 tohoto zákoníku;

Informace o změnách:

45) ve formě částek srážek na vytváření fondů na podporu vědeckých, vědeckých, technických a inovativních činností, vytvořených v souladu s federálním zákonem „o vědě a státní vědeckotechnické politice“, nad částky srážek podle čl. 262 odst. 2 pododstavce 6 tohoto kodexu;

46) záporný rozdíl získaný z přecenění cenných papírů na tržní hodnotu;

47) ve formě výdajů zakladatele správy svěřenského fondu souvisejících s uzavřením smlouvy o správě svěřenského fondu, stanoví-li smlouva o správě svěřenského fondu, že zakladatel není beneficientem;

48) ve formě výdajů náboženských organizací v souvislosti s prováděním náboženských obřadů a obřadů, jakož i v souvislosti s prodejem náboženské literatury a náboženských předmětů;

48.1) ve formě finančních prostředků převedených zdravotnickým organizacím na úhradu lékařské péče pojištěným osobám v souladu se smlouvou o poskytování a úhradě lékařské péče v rámci povinného zdravotního pojištění, uzavřenou v souladu s právními předpisy Ruské federace o povinné lékařské péči pojištění;

48.2) ve formě nezbytných výdajů správcovské společnosti, která provádí svěřenskou správu fondů penzijního spoření, přímo souvisejících s investováním fondů penzijního spoření, prováděných na náklady fondů penzijního spoření a zřízených smlouvou o správě svěřenského fondu. penzijních spořících fondů;

48.3) ve formě částek řízených organizacemi působícími jako pojistitelé povinného důchodového pojištění za účelem doplnění důchodových úspor vytvořených v souladu s právními předpisy Ruské federace, které se odrážejí na fondových důchodových účtech;

48.4) ve formě penzijního spoření vytvořeného v souladu s právními předpisy Ruské federace, převedeného v souladu s právními předpisy Ruské federace nestátními penzijními fondy do Penzijního fondu Ruské federace a (nebo) jiných nestátních státní penzijní fond, který působí jako pojistitel povinného důchodového pojištění;

Informace o změnách:

48.9) výdaje osoby vykonávající funkce poskytování finanční podpory na generální opravy bytových domů, stěhování občanů z nouzového bytového fondu a modernizaci systémů komunální infrastruktura v souladu s federálním zákonem „O fondu na pomoc reformě bydlení a komunálních služeb“ neziskové organizace, vzniklé v souvislosti s umístěním (investováním) dočasně volných finančních prostředků;

48.10) ve formě plateb oběti, provedených způsobem přímé náhrady za ztráty v souladu s právními předpisy Ruské federace o povinném pojištění občanské odpovědnosti majitelů vozidel pojistitelem, který pojistil občanskoprávní odpovědnost oběti;

48.11) výdaje veřejných institucí v souvislosti s výkonem státních (obecních) funkcí, včetně poskytování státních (obecních) služeb (výkon práce);

48.13) výdaje související se zajištěním bezpečných podmínek a ochrany práce při těžbě uhlí, vynaložené (vynaložené) poplatníkem a jím přijaté k odpočtu v souladu s čl. 343 odst. 1 tohoto zákoníku, s výjimkou výdajů uvedených v čl. 325 odst. 5 čl. tento kodex;

Informace o změnách:

Federální zákon č. 321-FZ ze dne 16. listopadu 2011 doplnil článek 270 tohoto zákoníku o článek 48.14, který vstoupí v platnost dne 1. ledna 2012, ne však dříve než jeden měsíc po oficiálním zveřejnění uvedeného federálního zákona

48.14) ve formě peněžních prostředků převedených členem konsolidačního celku poplatníků odpovědnému účastníkovi této skupiny za placení daně (zálohy, penále, pokuty) způsobem stanoveným tímto zákoníkem pro konsolidovaný celek poplatníků. , jakož i peněžní prostředky převedené odpovědným účastníkem konsolidačního celku na účastníka této skupiny v souvislosti se stanovením výše daně (zálohy, penále, pokuty) splatné za tento konsolidovaný celek poplatníků;

48.16) vzniklé organizačním výborem „Rusko-2018“, dceřinými společnostmi organizačního výboru „Rusko-2018“, Ruským fotbalovým svazem, místní Organizační struktura, producenti mediálních informací FIFA, dodavatelé zboží FIFA (práce, služby), obchodní partneři UEFA, dodavatelé zboží (práce, služby) provozovatelů vysílání UEFA a UEFA, jak je definováno federálním zákonem „O přípravě a pořádání v Rusku federace Mistrovství světa ve fotbale 2018, Pohár konfederací FIFA 2017, Mistrovství Evropy ve fotbale 2020 a změny některých legislativních aktů Ruské federace“ a jako ruské organizace v souvislosti s prováděním činností stanovených uvedeným federálním zákonem ;

Informace o změnách:

Federální zákon č. 17-FZ ze dne 21. února 2014 doplnil článek 270 tohoto zákoníku o článek 48.17, který vstoupí v platnost nejdříve jeden měsíc po oficiálním zveřejnění uvedeného federálního zákona a ne dříve než 1. příští zdaňovací období pro daň z příjmů.zisk organizací

48.17) vzniklé na úkor poplatků za letové navigační služby za lety letadel ve vzdušném prostoru Ruské federace a (nebo) na úkor prostředků přijatých z federálního rozpočtu jako kompenzace nákladů na letové navigační služby pro lety státního letectví letadla osvobozená v souladu s právními předpisy Ruské federace od platby za letové navigační služby;

Článek 270 ze dne 29. prosince 2014 N 463-FZ tohoto zákoníku byl doplněn o odstavec 48.19 platný od 1. ledna 2015 a nevztahující se na výdaje ve formě nákladů na výlučná práva k vynálezům, užitným vzorům, průmyslovým vzorům, programům na elektronické počítače, databáze, topologie integrovaných obvodů, výrobní tajemství (know-how), pokud tato práva získal poplatník od zákazníka státu na základě smlouvy o bezplatném převodu před 1. lednem 2015.

48.19) ve formě hodnoty výhradních práv k vynálezům, užitným vzorům, průmyslovým vzorům, programům pro elektronické počítače, databázím, topologiím integrovaných obvodů, výrobnímu tajemství (know-how), pokud tato práva dříve získal poplatník, který byl vykonavatelem státní zakázky, při jejímž provádění vznikly odpovídající výsledky duševní činnosti, od objednatele státu na základě smlouvy o bezúplatném zcizení;

48.25) ve formě výdajů spojených s výkonem funkcí zmocněnce Ruské federace v souladu s federálním zákonem č. 161-FZ ze dne 24. července 2008 „o podpoře bytové výstavby“ a za úhradu od příjmy uvedené v pododstavci 59 odst. 1 článku 251 tohoto zákoníku;

Daňová legislativa umožňuje subjektům různých odvětví neplatit daně z vynaložených výdajů. To je výslovně uvedeno v čl. 270 daňového řádu Ruské federace, ale zde, jako vždy, existují přímé výjimky. Dále budeme tento článek analyzovat podrobněji.

Článek 270 daňového řádu Ruské federace - popis hlavních bodů

Seznam výdajů nezohledněných pro daňové účely je otevřený. Odstavec 49 článku 270 daňového řádu Ruské federace uvádí, že tyto výdaje jsou všechny výdaje, které nesplňují požadavky, které jsou popsány v odstavci 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace. V rámci této položky se za výdaje považují pouze ekonomicky oprávněné náklady organizace. Pojem „ekonomické ospravedlnění“ však dnes není uveden v daňovém řádu (aktuálním) Ruské federace.

Jediné, co může ukázat snahu firmy optimalizovat své náklady, je stanovená cena za služby. Podle Čl. 105.3 daňového řádu Ruské federace je cena stanovená stranami transakce uvedena jako tržní cena, ale pouze do té doby, než je uveden opak. Ukazuje se, že společnost má z právního hlediska naprosto všechny důvody zahrnout své ztráty do nákladů.

Výdaje podle článku 270 daňového řádu Ruské federace, které se pro daňové účely nezohledňují - dispozitivní norma, která má řadu výjimek. Například podle odstavce 48.18 (v obecné části), 48.19 posuzovaného článku. 270. daňového řádu Ruské federace, ztráty, které nejsou (kvůli dispozitivním normám) zohledněny ve formě zdanění, budou připsány do nákladů, resp.

• ve skutečnosti vznikly autonomní (nezávislé) neziskové organizaci řádně zřízené v přímém souladu s federálním zákonem „O plné ochraně zájmů subjektů fyzických osob, které mají vklady v bankách nebo samostatných strukturálních útvarech bank zapsaných v rejstříku centrální banka a (nebo) působící na daném území státní republika Krym a v rámci federální zóny Sevastopolu“;
• i ve formě ceny výhradních (nezcizitelných) práv k vynálezům / vývojům, užitným vzorům, vědeckým nebo průmyslovým předmětům, počítačovým programům, vlastním informačním bázím, nejnovější topologii integrovaných obvodů, případným výrobním tajemstvím / vynálezům (nebo know-how) ), avšak pouze tehdy, získá-li tato práva předem poplatník, který byl protistranou státní zakázky, při jejímž provádění vznikly odpovídající výsledky duševní práce, od protistrany státu na základě smlouvy o vědomě bezúplatné / bezplatné odcizení.

Změny v článku 270 daňového řádu Ruské federace v posledním vydání

Bylo stanoveno, že počínaje 1. lednem 2015 budou do daňových nezohledněných výdajů zahrnuty i výdaje vynaložené na úkor provizí za letové navigační služby za lety jakéhokoli letadla ve stanoveném vzdušném prostoru v zónách Ruské federace. Federace. Také (nebo) na úkor prostředků přímo připsaných z běžného federálního rozpočtu ve formě řádné kompenzace nákladů na jakékoli letecké navigační služby pouze pro vnitrostátní lety letadel státního letectví, která jsou ze zákona osvobozena od povinných poplatků pro letové navigační služby (po faktu bude nastaven let).

P 29, článek 270 daňového řádu Ruské federace, stejně jako další podobné doložky po zavedení změn neprošly žádnými inovacemi, což znamená, že náklady ve formě fixního poplatku pro praktikující stát a (nebo) samostatných soukromých notářů (povinných úředníků) za notářské úkony nad rámec zákonem schválených odměn, rovněž nepodléhají v žádné formě zdanění.

Komentář k článku 270 daňového řádu Ruské federace

Článek 270 popisuje výdaje nad rámec sazeb, které jsou stanoveny současnou 25. hlavou dnešního daňového řádu Ruské federace (dále v závorkách jsou čísla pododstavců, odstavců a článků daňového řádu Ruské federace ve vztahu k které jsou normalizovány popsané výdaje):

• za výdaje na dobrovolné (smlouvou) pojištění zaměstnanců (podle textu 16, čl. 255);
• také pro zajímavost bankovní půjčky a mikropůjčky (podle ustanovení odstavců 1 a 2 článku 269);
• o ztrátách na věcech sloužících podnikům a domácnostem (uvádí se pododstavec 32 odst. 1 čl. 264);
• ve formě náhrady za přímé použití vlastních automobilů pro služební potřeby nad rámec norem stanovených vládou Ruské federace (uvedené v pododstavci 11, odstavec 1, článek 264);
• o výdajích na úhradu diet a údržby v terénu nad rámec tarifů doporučených vládou Ruské federace (text v pododstavci 12, odstavec 1, článek 264);
• za ztráty na přídělu na údržbu posádek námořních nebo říčních/letadel překračujících normy stanovené vládou Ruské federace (text v pododstavci 13, odstavec 1, článek 264);
• výdaje na pravidelné zastupování (přímo specifikované v odstavci 2 článku 264);
• o platbách za nákup nebo výrobu cen pro vítěze soutěží konaných v období hromadných informačních akcí, jakož i za jiné druhy reklamy (uvádí se bod 4 článku 264 popsaného zákoníku).

Článek 270 daňového řádu Ruské federace s komentáři je k dispozici ke stažení

Dnes se při zdanění neberou v úvahu všechny náklady v organizacích. Zákon tento pojem definuje jako výdaje, které plní poplatníci, ale základ daně z příjmů se nesnižuje. Definice tohoto pojmu v Rusku je uvedena v článku 270 daňového řádu Ruské federace. Tento článek popisuje téměř padesát různé druhy výdaje, z nichž každý je přidělen jako samostatná část.

Daňově nezohledněnými výdaji jsou tedy především dividendy a výše rozdělovaných příjmů. Druhá částka, která se týká výdajů, které se nezohledňují pro daňové účely, v článku 270 daňového řádu Ruské federace se přidělují pokuty, jakož i pokuty a sankce placené do rozpočtu, od vládní organizace zmocněn činit taková rozhodnutí.

Příspěvek k základní kapitál- další nejvýznamnější druh výdaje daňově neuznatelné. Takové jsou zaznamenány v článku 270 daňového řádu Ruské federace se změnami a komentáři.

Na dalším řádku v textu dispozice je daň z příjmu vydaná za emise látek, které znečišťují životní prostředí a překračují normu. Následující odstavce článku se všemi jejich změnami a komentáři budou uvedeny níže.

Článek 270 daňového řádu Ruské federace - popis hlavních bodů