Doba trvání auditu za rok. Kritéria pro povinný audit. Pro obecní jednotkové podniky

V roce 2019 musí mnoho společností provést povinný audit účetní závěrky. Přečtěte si, kdo přesně podléhá povinnému auditu, jaká je odpovědnost za nesoulad a jak si vybrat správného auditora.

Pro koho je audit povinný

Audit je událost, která umožňuje společnosti posoudit, jak správně jsou její účetní závěrky sestaveny, zda jsou vypočteny daně atd. Umožňuje také vedení hodnotit finanční pozici záležitosti jeho firmy. V některých případech manažeři sami jmenují interní nebo externí kontrolu. Například před restrukturalizací, prodejem, fúzí společnosti to může být někdy požadavek úvěrové instituce). Zahraniční firmy často požadují jejich audity ruské divize. Jsou ale i organizace, které pod povinný audit podle zákona spadají.

Kritéria pro statutární audit v roce 2019

Které firmy nemají právo vyhýbat se oku auditorů? Podle federálního zákona č. 307 ze dne 30. prosince 2008 je audit povinný pro:

akciové společnosti.
Firmy, jejichž cenné papíry zúčastnit se aukce.
Úvěrové, pojišťovací organizace a investiční fondy (včetně penzijních fondů) a jejich správcovské společnosti.
Velké společnosti (kromě veřejné instituce atd.). Jedná se o firmy, jejichž příjmy za rok před vykazovaným rokem přesáhly 400 milionů rublů nebo jejichž aktiva na konci stejného období přesáhla 60 milionů rublů.
Organizace (kromě státních nebo obecních orgánů a dalších státních institucí), které předkládají (zveřejňují) roční konsolidované účetní nebo účetní závěrky.
Některé další organizace (v souladu s jinými platnými zákony).

Fáze ověřování. způsoby provádění povinného auditu účetních (účetních) výkazů Inspektor v této fázi zkoumá výkazy samotné a další Požadované dokumenty, v případě potřeby si vyžádá vysvětlení od finančního oddělení / účetního oddělení.

Příprava závěru. Auditor vypracuje závěr, ve kterém upozorní na zjištěné nedostatky, vydá doporučení vedení a finančnímu oddělení společnosti. Poté musí být závěr svázán a ověřen podpisem a pečetí.

Při provádění auditu a psaní závěru je nutné se řídit mezinárodní standardy auditu (MS, který je k přečtení na stránkách Ministerstva financí (účinnost od 1. ledna 2017). Kromě něj platí i pravidla vypracovaná samoregulační organizací. Je důležité připomenout, že by měla nejsou v rozporu s ISA a jejich dodržování je povinné pro všechny členy organizace.

Inovace, která se objevila v roce 2016: zákazník musí zaregistrovat výsledky povinného auditu do Jednotného federálního registru informací o skutečnostech činnosti právnických osob.

Struktura závěru

Legislativa podrobně popisuje povinné součásti závěru.

Na začátku je tedy název „Zpráva auditora“. Poté je uveden adresát (mohou to být akcionáři, účastníci LLC i další osoby).

Nezapomeňte uvést informace o společnosti: její název, stát evidenční číslo stejně jako umístění.

Nezbytné jsou také informace o samotných auditorech: registrační údaje, název samoregulační organizace auditorů, která zahrnuje auditorskou společnost nebo auditora.

Dále následují údaje o auditované účetní (účetní) závěrce: její seznam, období, za které byla sestavena, rozdělení odpovědnosti ve vztahu k ní mezi zákazníka a auditorskou organizaci (nebo jednotlivého podnikatele).

Povinnou součástí je provedení auditu prováděného auditory.

Velmi důležitá část závěru odráží názor odborníků na spolehlivost tvrzení, která studovali. V tomto případě jsou uvedeny okolnosti, které mohou významně ovlivnit jeho spolehlivost.

Závěr může být bez úprav a úprav. První možnost je sestavena, pokud specialista nenalezl žádné významné nesrovnalosti ve vykazování s pravidly, to znamená, že všechna data jsou v něm správně zohledněna. Druhá možnost zahrnuje tři možnosti.

Kvalifikovaný názor. Je to možné pouze tehdy, pokud zjištěné (nebo možné, ale neprokázané) nesrovnalosti, byť jsou významné, neovlivňují nejvýznamnější prvky výkaznictví.
Negativní názor. Zapisuje se, pokud znalec nalezl důkazy o tom, že nesprávnosti, společně nebo jednotlivě, významně ovlivňují spolehlivost výkaznictví.
Zřeknutí se názoru. Tato možnost je možná v případě nedostatku důkazů ze strany inspektora, které by umožnily dospět k jakémukoli názoru na hlášení. Může přitom uvažovat o tom, že případná zkreslení jej mohou výrazně nepříznivě ovlivnit.

V jakých případech audit je povinná? V jakých „jiných případech“ stanovených federálním zákonem ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ „Na auditní činnost“ (dále jen zákon č. 307-FZ), je společnost povinna provést audit?

Úplný výčet důvodů pro provedení povinného auditu účetních (účetních) závěrek společností je uveden v § 5 zákona č. 307-FZ.

Jak zjistit, zda společnost podléhá povinnému auditu či nikoli? Článek 5 zákona č. 307-FZ zdůrazňuje následující důvody pro provádění povinného auditu.

Organizační a právní forma společnosti

Připomeňme, že federální zákon č. 403-FZ ze dne 1. prosince 2014 (vstoupil v platnost dne 2. prosince 2014) rozšířil typ organizací, pro které platí povinná , klauzule 5, článek 67.1 Občanského zákoníku Ruské federace).

Povinnému auditu podléhají všechny akciové společnosti bez výjimky (bez ohledu na typ - ČJSC, OJSC, PJSC a as).

Důležité!

Současná legislativa Ruské federace stanoví zvláštní postup pro provádění povinného auditu v akciové společnosti, na jejímž základním kapitálu je určitý podíl státu (článek 4, článek 5 zákona č. 307- FZ).

Smlouva o povinném auditu účetních (finančních) výkazů organizace, na jejímž základním kapitálu je podíl státní majetek není nižší než 25 %, stejně jako pro audit účetní (účetní) závěrky státní korporace, státní podnik, SUE nebo MUP se uzavírá na základě výsledků zadání objednávky konáním aukce formou otevřeného výběrového řízení způsobem stanoveným federálním zákonem č. 44-FZ ze dne 5. 4. a obecními potřebami“ ( dále jen zákon č. 44-FZ).

Počínaje 1. lednem 2016 se počítá s tím, že společnosti provedou plánování nákupu, včetně plánování akvizice auditorské služby. A podle čl. 16 zákona č. 44-FZ by náklady na provedení povinného auditu měly být zahrnuty do plánu nákupu sestaveného společností - organizátorem výběrového řízení na období rozpočtu, tzn. po dobu minimálně 3 let. Otevřené výběrové řízení na výběr externího auditora se koná nejméně jednou za pět let.

Provádění určitých činností

Povinnému auditu podléhají úvěrové, pojišťovací, clearingové organizace, vzájemné pojišťovny, organizace, které jsou profesionálními účastníky trhu s cennými papíry, fondy (FNM (kromě státních mimorozpočtových fondů), podílové fondy, AIF).

Dodržování stanovených ukazatelů finanční a ekonomické činnosti

s objemem výnosů z prodeje výrobků (zboží, práce, služby) za předchozí vykazovaný rok více než 400 milionů rublů (s výjimkou státních orgánů a místní samospráva, stát a městských institucí, státní jednotkové podniky a obecní jednotkové podniky, zemědělská družstva a jejich svazky) popř

s výší majetku rozvaha na konci předchozího vykazovaného roku více než 60 milionů rublů.

Připomeňme, že v současné době mají firmy – „zjednodušeně“ povinnost vést a sestavovat účetní (finanční) výkazy. A pokud příjmy „zjednodušeného“ překročí 400 milionů rublů. nebo výše aktiv v rozvaze ke konci roku přesáhne 60 milionů rublů, pak jsou takové společnosti povinny provést audit (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 30. ledna 2013 č. 07- 02-05 / 1677).

Provádění určitých akcí společnostmi

Povinnému auditu podléhají tyto společnosti:

jejichž cenné papíry jsou přijaty k organizovanému obchodování;

zastupování a (nebo) zveřejňování souhrnných (konsolidovaných) účetních (finančních) výkazů. Výjimkou jsou státní orgány a místní samospráva, stát mimorozpočtový fond, ale i státní a obecní instituce.

Další případy stanovené federálními zákony

V některých případech je povinnost provést audit zakotvena v ustanoveních federálního zákona.

Například pro organizátory hazardních her je povinnost provést audit stanovena článkem 12, článkem 6 zákona ze dne 29. prosince 2006 č. 244-FZ „O státní regulace organizace a provozování hazardních her ao změně některých legislativní akty Ruská federace“, pro politické strany – federálním zákonem č. 95-FZ ze dne 11. července 2001 „O politických stranách“, pro Ruskou vědeckou nadaci – federálním zákonem ze dne 2. listopadu 2013 č. 291-FZ „O ruské vědě Založení a změny v samostatných legislativních aktech Ruské federace.

Účetní (finanční) výkazy SUE a MUP podléhají povinnému auditu v případech stanovených vlastníkem takového majetku. Takže podle odstavce 1 článku 26 federální zákon ze dne 14. listopadu 2002, č. 161-FZ „O státních a obecních jednotných podnicích“ (dále jen zákon č. 161-FZ), účetní (účetní) výkazy jednotného podniku v případech stanovených vlastníkem podniku. majetek jednotného podniku podléhá povinnému ročnímu auditu nezávislý auditor. Současně vlastník majetku jednotného podniku ve vztahu k uvedenému podniku rozhoduje o provádění auditu, schvaluje auditora a určuje výši platby za jeho služby (článek 16, odstavec 1, článek 20 zákona č. 161-FZ).

V praxi to znamená, že bez ohledu na ukazatele finanční a ekonomické činnosti (z hlediska výnosů a výše majetku) podléhají účetní výkazy MUP a SUE povinnému auditu v případech stanovených vlastníkem nemovitosti.

Pokud společnosti podléhají povinnému auditu, musí být prováděn každoročně (článek 2, článek 5 zákona 307-FZ).

Kritéria, podle kterých se provádí nezbytný audit, jsou výhradně normy spolkového zákona. Pokud podnik spadá do forem vlastnictví podléhajících ověřování, pak je subjekt povinen termíny provést tento postup. Za nedodržení však hrozí sankce. Takovou kontrolu provádí organizace, se kterou došlo k uzavření příslušné smlouvy.

Povinná kritéria auditu 2016

Požadovaný audit musí být proveden v každé společnosti, jejíž činnost spadá pod kritéria zákona. Zejména ve všech akciových společnostech. Pokud takové účetnictví není vedeno, pak je při provádění povinného auditu v platnosti zákon o povinném auditu auditní organizace je povinen pojistit rizika odpovědnosti. Jinými slovy, pokud taková kontrola neodhalila porušení, ale poté finanční úřad uložil pokutu, pak se společnost zavazuje tuto splatnou pokutu zaplatit.

Které organizace podléhají povinnému auditu v roce 2016

Zákon jasně vymezuje, které hospodářské subjekty mají zákonem stanovenou dodatečnou kontrolu provádět. Podléhá mu tedy každá akciová společnost (CJSC, OJSC). Je to také LLC a jakákoli jiná daňový agent, která podle zpráv pro finanční období příjmy jsou více než 400 milionů rublů nebo aktiva v rozvaze jsou více než 60 milionů rublů. Pokud jsou splněna všechna tato kritéria, nebo alespoň jedno z nich, jsou to již dostatečné důvody pro povinné účetní audit. Federální zákon také definuje seznam organizací, které předkládají zprávu o auditu, bez ohledu na jejich objemy a obraty. Tyto zahrnují: finanční instituce, banky, Pojišťovny atd.

Audit je proaktivní a povinný – jaký je rozdíl?

Zákon č. 307-FZ ze dne 30. prosince 2008 definuje audit jako nezávislý audit účetních záznamů organizace, kdy se auditor ve svém výroku vyjadřuje k její spolehlivosti (článek 3, čl. 1 zákona č. 307-FZ) . Takový audit lze provést na žádost organizace, tedy dobrovolně, ale u některých právnických osob je audit vyžadován zákonem. V tomto článku se budeme zabývat kritérii pro povinný audit.

Co je to – kritéria povinného auditu

Jednoznačný uzavřený seznam kritérií legislativa o auditu neobsahuje. Všechny případy, kdy by měl být proveden povinný audit účetní závěrky za rok 2016, byly shromážděny v informacích Ministerstva financí Ruské federace. V tomto seznamu lze rozlišit následující hlavní kritéria pro povinný audit v roce 2017:

provozování určitého druhu činnosti,
překročení stanovených limitů příjmů nebo majetku,
určitou organizační a právní formu,
příslušnost k určité organizaci,
předkládání konsolidované účetní závěrky.

Společnosti by měly každoročně provádět povinný audit, jehož kritéria jsou uvedena výše. Výsledky auditu jsou vypracovány ve zprávě o auditu a podléhají zápisu do Jednotného federálního registru informací o skutečnostech činnosti právnických osob.

Povinný audit pro rok 2017 - kritéria

Pojďme si vyjmenovat, pro které organizace na konci roku 2017 bude povinné mít zpráva auditora, na základě hlavních kritérií pro povinný audit:

pro organizace, které jsou úvěrovými institucemi úvěrové historie, organizace, které jsou profesionálními účastníky trhu s cennými papíry, pojišťovny, vzájemné pojišťovny, clearingové organizace, organizátoři obchodu, organizátoři hazardních her, provozovatelé loterií, speciální depozitáře, penzijní nestátní, akciové investiční a jiné fondy, správcovské společnosti podílových fondů nebo nestátních penzijních fondů, jakož i organizací, jejichž cenné papíry jsou přijaty k obchodování a další;
pro organizace, jejichž příjmy za rok 2016 přesáhly 400 milionů rublů nebo jejichž aktiva v rozvaze k 31. prosinci 2016 činila více než 60 milionů rublů; tato kritéria pro povinný audit 2017 se nevztahují na státní podniky, obecní podniky, zemědělská družstva a státní instituce;
zcela pro všechny akciové společnosti, jakož i fondy, státní korporace, státní podniky, federální státní unitární podniky, veřejnoprávní společnosti;
pro Centrální banku Ruské federace, Agenturu pro pojištění vkladů, státní korporace Rostec, Rosatom, as Ruské dráhy, Fond úvěrové pomoci atd., v tento případ kritériem pro povinný audit je příslušnost ke konkrétní organizaci;
pro organizace předkládající nebo zveřejňující roční konsolidovanou účetní závěrku.

Tato kritéria pro provádění povinného auditu jsou stanovena v čl. 5 zákona č. 307-FZ a dalších zákonů Ruské federace. Například zákon ze dne 1. prosince 2007 č. 315-FZ ukládá povinnost provést audit v samoregulační organizace(článek 4, článek 12 zákona č. 315-FZ) a podle zákona ze dne 30. prosince 2004 č. 214-FZ podléhá vykazování developera povinnému auditu 9 čl. 4 čl. 4 písm. 18 zákona č. 315-FZ). Auditu podléhají také stavební spořitelna, státní, mikrofinanční a další organizace.

Povinný audit – kritéria pro rok 2017 pro LLC

Přítomnost revizní zprávy ve složení roční účetní závěrky, konkrétně pro společnosti s ručením omezeným zákon č. 315-FZ nestanoví, ale pokud LLC spadá pod některé z výše uvedených kritérií, je u ní audit povinný.

V roce 2017 je tedy pro LLC vyžadován povinný audit, jehož kritéria jsou následující:

příjmy v roce 2016, bez DPH, přesahují 400 milionů RUB, popř
aktiva rozvahy k 31. prosinci 2016 přesahují 60 milionů rublů.

Pokud taková LLC patří malým podnikům, z povinného auditu daný stav ho neosvobodí.

Zákon o LLC ze dne 08.02.1998 č. 14-FZ stanoví audit rozhodnutím valná hromadačlenů společnosti, a je vyžadován povinný audit, pokud je stanoven jinými zákony a předpisy(článek 48 zákona č. 14-FZ).

Pokud neexistuje povinný audit (kritéria 2017): pokuty

Zpráva auditora není součástí roční účetní závěrky předkládané IFTS, ale musí být součástí souboru účetních zpráv předkládaných statistickým úřadům.

Nepředložení zprávy o auditu jako součást hlášení pro Rosstat nebo porušení lhůty pro předložení pro organizaci bude mít za následek pokutu ve výši 3 až 5 tisíc rublů. úředníci- 300-500 rublů. (článek 19.7 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Pokud audit nebyl vůbec proveden a organizace nemá k dispozici povinnou zprávu o auditu, jedná se o hrubé správní porušení, za které je vedení společnosti uložena pokuta ve výši 5 až 10 tisíc rublů. V případě opakovaného porušení se pokuta zvýší na 20 tisíc rublů. nebo bude úředník diskvalifikován na 1-2 roky (článek 15.11 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Pokud pro LLC neexistuje povinný audit podle kritérií z roku 2017, budou sankce podobné.

Pro JSC jsou pokuty mnohem významnější - hrozí zveřejnění neúplných informací, včetně účetnictví bez revizní zprávy správní pokuta ve výši stanovené odstavcem 2 Čl. 15.19 Správní řád Ruské federace:

30-50 tisíc rublů pro úředníky (nebo jejich diskvalifikace na 1 až 2 roky),
700 tisíc - 1 milion rublů. pro organizaci.

Jedná se o službu poskytovanou mnoha společnostmi. Dnes však existují určité důvody pro provedení tohoto postupu bez chyby. Taková kritéria budou diskutována níže. Je však třeba hned říci, že pokud najdete důvody pro provedení takového souboru prací ve vaší společnosti, získáte tím následující výhody:

minimalizace daňových a finančních rizik;
vyhýbání se sankcím;
snížení zátěže účetního oddělení;
rovnoměrné rozložení nákladů.

Takto, tento postup se dnes provádí všude v mnoha podnicích. V opačném případě může zákon potrestat společnost LLC, která to odmítla, pokutou.

Povinná kritéria auditu 2018

Zákon o povinném auditu FZ 307 byl přijat již v roce 2008, ale některé změny pro organizace byly přijaty ještě v červenci 2016. Při provádění finančního auditu je organizace povinna pojistit rizika odpovědnosti za porušení doložek smluv, aby se předešlo pokutě.

Hlavním kritériem je minimální velikost příjmy ve výši 400 milionů rublů nebo aktiva v rozvaze přesahující 60 milionů rublů ročně. Je také důležité, aby existovala organizační a právní forma - akciová společnost (ta spadá pod zákon, včetně společností s formou CJSC).

Které organizace podléhají povinnému auditu v roce 2018

Subjekty, které spadají do kritérií a důvodů pro finanční přezkoumání, musí být akciové společnosti. Kromě toho musí být provedeno řádnou formou u ekonomických subjektů, jejichž cenné papíry jsou přijaty do oběhu v aukci dne burzy. Spadá pod pozemky pro provádění a úvěrové organizace a pojišťovny a některé další fondy přidělené federálním zákonem č. 307.

Neprovedení tohoto kontrolního postupu může být doprovázeno pokutou a dalšími sankcemi. Pokud tedy vaše společnost splňuje kritéria, audit účetnictví a činností by měl být proveden v každém případě. To platí i pro ty organizace, které publikují souhrn účetní závěrky(článek 5. 307-FZ).

Audit je proaktivní a povinný – jaký je rozdíl?

Důvody pro provedení povinného auditu byly uvedeny výše. Kontrolu iniciativy však lze provést bez různých kritérií. Pokud se tento druh kontroly obvykle provádí jednou ročně (to stačí, aby se zabránilo pokutě), lze jeho protějšek provádět mnohem častěji. Důvody pro provedení takového auditu stanoví vedoucí nebo účetní oddělení společnosti. Zároveň je uzavřena dohoda s firmou, která bude sledovat a evidovat vaše aktivity.

Odpovědnost za neprovedení povinného auditu v roce 2018

Tato událost by měla být provedena na požádání, protože odmítnutí tak učinit hrozí trestem. Pokuty jsou poměrně velké. Pokud například ve vašem podniku není prováděn povinný audit, bude výše pokuty pro úředníky 5–10 tisíc rublů. Opakované porušení hrozí pokutou 20 tisíc rublů a diskvalifikací na jeden nebo dva roky.