Jak se připravit na audit v účetnictví. Jak se připravit na audit účetní závěrky. Jak se připravit na audit

U řady společností vykazované období dodáním nekončí účetní závěrky. Pro ty, kteří potřebují projít auditem a potvrdit, že prohlášení jsou spolehlivá, bude tento materiál užitečný.

Kdo je povinen provést povinný audit

Seznam případů, kdy je audit povinný, je stanoven článkem 5 federálního zákona ze dne 30. prosince 2008 N 307-FZ „Dne auditní činnost"a dalších zákonů. Pro snazší orientaci firem zveřejnilo Ministerstvo financí Ruské federace na svých webových stránkách Informaci "Seznam případů povinného auditu účetních (účetních) výkazů za rok 2017 (podle legislativy hl. Ruská federace)". Celkem je v seznamu Ministerstva financí 71 typů organizací. pokud:

Organizace má organizační a právní formu akciové společnosti;
- objem výnosů za předchozí rok přesahuje 400 milionů rublů. nebo výši aktiv rozvaha od konce minulý rok přesahuje 60 milionů rublů;
- cenné papíry společnosti jsou přijaty k organizovanému obchodování.

Jak si vybrat auditora

Nejprve je třeba si uvědomit, že nyní existují dva typy osvědčení auditora: vydané po 1. lednu 2011 a vydané před tímto datem. Podle toho, jakými certifikáty mají běžní auditoři auditorské společnosti, se liší typ společností, ve kterých má auditorská společnost právo provést povinný audit (u souvisejících služeb takové omezení neexistuje).

Právo kontrolovat akciovou společnost, jejíž cenné papíry jsou přijaty k organizovanému obchodování, má tedy pouze auditorská organizace, která má auditora s osvědčením vydaným po 01.01.2011. Obdobný požadavek je stanoven pro povinný audit akciových společností s podílem státní účasti vyšší než 25 %.

Auditovat jiné akciové společnosti může jakákoli jiná auditorská společnost. Neexistují žádná omezení pro typ certifikátu a pro kontroly LLC, které překročily limit na příjmy resp účetní hodnota aktiva.

Auditní organizace v bez chyby musí být členem SRO auditorů. SRO stanoví požadavky pro své členy (kromě požadavků přímo stanovených federálním zákonem o auditu), jakož i audity auditorských organizací z hlediska dodržování těchto požadavků a externí kontrolu kvality auditů. SRO zapisují informace o auditorských organizacích do registru auditorů a auditorských organizací. Tyto registry jsou otevřené a veřejně dostupné a informace z nich jsou zveřejňovány na webových stránkách SRO.

Při výběru auditorské organizace si můžete ověřit její aktuální stav na webu SRO, ve kterém je členem. V případě potřeby listinných důkazů lze na SRO vyžádat výpis z evidence (v listinné podobě).
Kontrolní výtisk rejstříku vede Ministerstvo financí a je také umístěn na jeho webových stránkách.

Je také žádoucí analyzovat otevřené informace o vybrané společnosti (webové stránky, recenze) a osobně se setkat s jejími zástupci. Optimální je, když má auditor již zkušenosti s auditorskými společnostmi v oboru podobném té vaší. Navrhovanou cenu auditu doporučujeme porovnat s tržní cenou ve vašem regionu, příliš nízké náklady mohou naznačovat nízkou kvalifikaci auditorů nebo ne zcela správné způsoby podnikání.

Pokud jste již auditem prošli opakovaně, doporučujeme buď pravidelně měnit auditorskou společnost, nebo požadovat změnu auditora, aby k vám přišel - inspektoři si časem „zamlží oči“ a některé body nemusí vidět. Nedoporučujeme také často měnit auditory, protože vstup do nové společnosti za účelem auditu vyžaduje od auditorské organizace zvýšené pracovní a časové náklady a kromě toho se s každým dalším auditem zvyšuje porozumění specifikům podnikání a stávají se efektivnějšími. . Optimální doba pro střídání je od 3 do 5 let.

Vybraná auditorská organizace musí být schválena na valné hromadě účastníků (akcionářů) vaší společnosti (čl. 65.1, čl. 2 čl. 65.3 občanský zákoník RF, článek 48 federálního zákona ze dne 26. prosince 1995 N 208-FZ „o akciových společnostech“, článek 33 federálního zákona ze dne 8. února 1998 N 14-FZ „o společnostech s ručením omezeným“). Pokud tak neučiní, může být smlouva soudem prohlášena za neplatnou.

V LLC může být pravomoc schvalovat auditora převedena zakládací listinou společnosti na představenstvo (článek 32 federálního zákona „o společnostech s ručením omezeným“). U akciových společností je to možné pouze tehdy, je-li počet akcionářů s hlasovacím právem nižší než 50 (článek 64 spolkového zákona „o akciových společnostech“).

Ve společnosti s méně než 50 akcionáři vlastnícími akcie s hlasovacím právem však může stanova společnosti stanovit, že funkce představenstva společnosti (dozorčí rady) vykonává valná hromada akcionářů (odst. 1 článku 64 zákona N 208 -FZ).

Auditor obchodního partnerství je schválen při založení partnerství (článek 8 federálního zákona č. 380-FZ ze dne 3. prosince 2011 „o obchodních partnerstvích“).
V bytových družstvech spadá schvalování auditora do kompetence představenstva družstva (článek 42 spolkového zákona ze dne 30. prosince 2004 N 215-FZ „O stavebních spořitelních družstvech“).
V určitých případech se výběr auditorské společnosti provádí na základě výsledků otevřeného výběrového řízení (článek 4, článek 5 federálního zákona „o auditu“). Jedná se zejména o uzavření smlouvy o povinném auditu organizací s účastí státu nad 25 %.

Co zkontrolovat ve smlouvě o auditu

Zákazníkem na základě smlouvy o auditu může být jak samotná organizace, kde je audit prováděn (auditovaná osoba), tak její vlastník resp. vládní agentura(v závislosti na typu auditované společnosti a cílech auditu).

Vzorovou smlouvu o auditu účetní závěrky vypracovala již v roce 2014 Rada pro audit spadající pod Ministerstvo financí Ruské federace pro použití při organizování a provádění otevřených výběrových řízení na výběr poskytovatele auditorských služeb.

Při jeho aplikaci je důležité vzít v úvahu, že při uzavírání smlouvy po 1. 1. 2017 je auditorská organizace povinna provést audit v souladu s mezinárodními auditorskými standardy (ISA), a to v rozsahu, který neodporuje federálního zákona „o auditu“. ISA zejména regulují kontrolu kvality auditu, plánování auditu, auditorské postupy, hodnocení systému interní kontrola auditované organizace, posouzení podvodného jednání a chyb auditorem, zásady pro utváření pozice auditora a zpráva auditora.

V širokém smyslu je předmětem smlouvy o auditu jak samotný proces ověřování, tak jeho výsledek, kterým je formálně zpráva o auditu. Při sjednávání předmětu smlouvy se auditorská organizace řídí body 10, 11 ISA 210 „Dohoda o podmínkách zadání auditu“. To zahrnuje účel a rozsah auditu účetní závěrky, povinnosti auditora, jakož i formu a obsah závěrů a zpráv vycházejících z výsledků auditu.

Při formulaci předmětu smlouvy se uvádí, že účelem auditu je vyjádřit názor na spolehlivost účetní (účetní) závěrky ve všech významných ohledech (v opačném případě může soud uznat, že předmětem smlouvy je provize doprovázející audit služeb, a proto dokument vypracovaný auditorem nemá status zprávy auditora).
Upozorňujeme, že audit neznamená ověření 100 % primárních dokumentů a účetní záznamy. Kritéria významnosti pro sestavení auditního vzorku a posouzení zjištěných zkreslení v účetní závěrce jsou stanovena auditorskou organizací a jsou zpravidla zveřejněna ve zprávě auditora (písemná informace).

V písemných informacích auditor sdělí své stanovisko a informace o významných problémech zjištěných během auditu, včetně těch, které se týkají účetních pravidel, nalezených chyb a úplnosti zveřejněných informací ve výkazech (články 16, 19 ISA N 260). Poskytnutí zprávy o výsledcích kontroly revizní organizací nenahrazuje revizní zprávu. Kdo jsou příjemci písemných informací, je uvedeno ve smlouvě (alespoň je to odpovědná osoba corporate governance(LOKU) a vedení auditované organizace).

Smlouva specifikuje doba ohlášení(pro kterou se audit provádí), podmínky samotného auditu a podmínky předání výsledků auditu zákazníkovi (revizní zpráva a písemné informace).
Ve fázi sjednávání podmínek smlouvy o auditu strany zpravidla určují složení auditorského týmu (celkový počet auditorů, potřeba zapojení odborníků atd.), jakož i organizační momenty auditu (poskytnutí „míst“, poskytnutí kancelářského vybavení auditorům, přístup do účetní základny atd.). V případě potřeby jsou do smlouvy (nebo její přílohy) zahrnuta významná ujednání.

Zákazník má právo vyjádřit svá přání ohledně velikosti vzorku, nutnosti kontroly určitých typů transakcí nebo transakcí nebo hloubkové analýzy daňové evidence. Po dohodě s auditorem mohou být zahrnuty do zadání smlouvy o auditu nebo sepsány v samostatné smlouvě o poskytování služeb souvisejících s auditem.

Upozorňujeme, že zákazník, s výjimkou případů stanovených zákonem, není oprávněn ukládat auditorovi omezení související s prováděním auditu (zejména omezit objem auditovaného vzorku, odmítnout poskytnout informace požadované auditorem , atd.), protože to je plné odmítnutí auditorské organizace vyjádřit názor na spolehlivost účetních (finančních) výkazů (článek 7 ISA 210).

Jak se připravit na test

Před zahájením auditu je nutné absolvovat všechny postupy předcházející sestavení roční účetní závěrky:
- zkontrolovat dostupnost primárních dokumentů pro všechny transakce promítnuté do účetnictví (a kvalitu jejich provedení);
- odepisovat nebo diskontovat nelikvidní aktiva, vytvářet rezervy na odpisy aktiv (zásobní rezervy, finanční investice, nehmotný majetek);
- objasnit hodnotu dohadných položek promítnutých do účetnictví (zejména za dovolenou);
- prověřovat u dlužníků a věřitelů, odepisovat nedobytné pohledávky;
- provést inventuru majetku a závazků (ideálně by měl být při inventuře přítomen auditor);
- provést reformu rozvahy (promítnout konečné zápisy o účetní uzávěrce 90 "Tržby", 91 "Ostatní výnosy a náklady", 99 "Výsledek hospodaření").

Pokud účetní závěrka není do příjezdu auditorů ještě podepsána šéfem společnosti, vytvořte její předběžnou verzi (řada auditorských společností takovou situaci umožňuje). Nejpozději poslední den auditu však musíte auditorům dodat řádně podepsanou účetní závěrku (v počtu vyhotovení odpovídajícím požadovanému počtu vyhotovení zprávy auditora).

Audit je spojen se směřováním požadavků auditní organizace různého obsahu. Povinnost reagovat na ně je stanovena jak ruskou legislativou, tak ISA. Žádosti lze zasílat jak samotné auditované společnosti, tak i dalším osobám (zejména k potvrzení výše závazků evidovaných v účetní evidenci bankám, u kterých máte zřízeny účty nebo uzavřeny factoringové smlouvy, svým protistranám apod.). Část požadavků zasílají auditoři předem, ještě před odchodem na audit, některé - již během auditu. Jak rychle příjemci reagují na žádosti, může určovat načasování dokončení kontroly. V některých, zvláště opomíjených případech, může auditorská organizace odmítnout vyjádřit názor na spolehlivost výkazů (kvůli tomu, že auditor není schopen získat dostatečné a vhodné důkazní informace).

Doklady požadované auditory při auditu je důležité poskytnout včas a v originálech (někdy lze po dohodě s auditorem použít ověřené kopie). V opačném případě se auditor může rozhodnout vyjádřit výrok s výhradou (z důvodu omezení rozsahu auditu) nebo odmítnout vyjádřit výrok (v závislosti na významnosti dopadu neidentifikovaných nesprávností na účetní závěrku).

To se týká nejen účetní dokumentace, ale také organizačních a administrativních dokumentů, personálních dokumentů, základních dokumentů, finančních a analytických informací, obchodní korespondence, výrobních dokumentů (vývojové diagramy, diagramy obchodních procesů, certifikáty atd.) Auditor samostatně určuje složení a rozsah požadovaných informací a dokumentů. Často ještě před vstupem do auditu zasílá auditorská společnost společnosti seznam základních dokumentů, které mohou být auditory požadovány. Harmonogramy pro poskytování požadovaných dokumentů mohou být rovněž dohodnuty v závislosti na plánu auditu přijatém auditorem.

Pokud auditor nebyl při inventarizaci přítomen, má právo provést namátkovou kontrolu skutečné dostupnosti majetku v době kontroly. Auditovaná organizace nemá právo toto odmítnout nebo zasahovat.

Pokud jde o nápravu chyb zjištěných auditory, v praxi se přístup auditorských společností liší. Velké auditorské společnosti většinou do konce auditu nehlásí připomínky – o svých chybách se dozvíte z písemných informací. Auditoři středního a malého rozsahu jsou často loajálnější a umožňují provádět úpravy v účetnictví během auditu, zatímco někdo v písemné informaci uvede, že chyba byla zjištěna během auditu a opravena auditovanou organizací, někdo opravil chyby v auditní zprávě. nezahrnuje. Pokud je pro vás důležitý nejen dobrý posudek, ale i obsah auditorské zprávy, doporučujeme si ještě před uzavřením smlouvy o auditu ověřit u svého auditora, jaký přístup zaujímá.

Pokud podle názoru auditora účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti, obdržíte „kladný“ výrok auditora potvrzující, že účetní závěrka vaší společnosti je spolehlivá.
Pokud auditor zjistil významné nesprávnosti, má právo vydat negativní výrok, výrok s výhradou nebo odmítnout vyjádřit výrok k účetní (účetní) závěrce (bod 5 ISA 705). Upozorňujeme, že vydání negativního stanoviska nebo odmítnutí vyjádření není důvodem k tomu, aby auditovaná společnost odmítla podepsat akt poskytnutých služeb a zaplatit za ně, to potvrzují i ​​soudy.

Výslednou auditorskou zprávu zasílá auditovaná společnost statistickému úřadu spolu s roční účetní závěrkou. Pokud jste závěr obdrželi později, než jste odeslali účetní závěrku, je nutné závěr odevzdat do statistiky nejpozději do 10 pracovních dnů ode dne následujícího po datu zprávy auditora, nejpozději však do 31. prosince roku následujícího po vykázání. rok (článek 18 federálního zákona ze dne 6. 12. 2011 N 402-FZ „O účetnictví“).
Nyní tedy není nutné provádět audit striktně do konce března, ale ani jej nedoporučujeme odkládat na konec roku.

Spolu s roční účetní (účetní) závěrkou není nutné předkládat finančnímu úřadu kontrolní zprávu, protože ta není součástí roční účetní (účetní) závěrky (článek 14 spolkového zákona „o účetnictví“, písm. Ministerstva financí ze dne 30.01.2013 N 03- 02-07/1/1724).
Informace o výsledcích povinného auditu zákazníkovi (auditované organizaci) musí být zapsány do Jednotného federálního registru informací o faktech o činnosti právnických osob (ustanovení 6, článek 5 federálního zákona „o auditu“). Výjimkou jsou případy, kdy tyto informace představují státní nebo obchodní tajemství, jakož i další případy stanovené spol federální zákony (Oznámení Ministerstvo financí Ruska ze dne 07.06.2016 N IS-audit-4). Informace obsažené ve sjednoceném federálním rejstříku jsou otevřené a veřejně dostupné, včetně zveřejnění na internetu (https://fedresurs.ru/).

Audit - nezávislé ověřování účetnictví a finanční (účetní) výkazy organizací a fyzických osob podnikatelů.

Lebedeva M.A.

Tradičně proces plánování auditu zahrnuje tři fáze – studium podniku; hodnocení rizik a významnosti; návrh programu auditu.

Ve fázi studia podnikání by měl auditor získat základní informace o organizaci, včetně informací o specifikách činnosti, kontrolním prostředí, použitém počítačovém vybavení, změnách od posledního auditu, informace o kritických oblastech. V této fázi jsou identifikovány soubory problémů, které jsou pro audit významné, a je hodnocena účinnost vnitřního kontrolního systému organizace.

Fáze posouzení zahrnuje stanovení přijatelné úrovně významnosti a posouzení rizika, že významné nesprávnosti v účetních záznamech účetní jednotky mohou existovat a zůstat neodhaleny.

Ve fázi koncipování programu jsou řešeny otázky organizace práce auditorů, rozdělení odpovědnosti při auditu za účelem výkonu běžné kontroly a příprava programů auditu.

Od plánování práce až po její dokončení auditor činí mnoho rozhodnutí, která společně tvoří strategii auditu. Nejdůležitější z těchto strategických rozhodnutí se týká potřeby implementace a rozsahu kontrolních postupů. V důsledku toho je pro každý účet a každý úsudek vypracován plán přezkoumání na základě posouzení vnitřních a kontrolních rizik.

Povaha strategie závisí na zkušenostech a kvalifikaci auditora, míře znalosti vlastností klienta, úkolech, které je třeba řešit v konkrétní fázi organizace, a dalších faktorech.

V souladu s federálním pravidlem (standardem) N 8 „Posouzení auditorských rizik a vnitřní kontrola prováděná auditovaným subjektem“ (schváleno nařízením vlády Ruská Federace ze dne 04.07.2003 N 405), vyvinutém na základě ISA 400 Hodnocení rizik a vnitřní kontrola, zahrnuje auditorské riziko tři složky: přirozené riziko, kontrolní riziko a detekční riziko.

Inherentní riziko znamená vystavení zůstatku účtu nebo skupiny rovnocenných účtů nesprávnostem, které mohou být významné (jednotlivě nebo v kombinaci s nesprávnostmi zůstatků jiných účtů nebo skupin rovnocenných účtů), za předpokladu, že neexistují potřebné vnitřní kontroly.

Kontrolním rizikem se rozumí riziko, že nesprávnosti, která by mohla existovat ve zůstatku účtu nebo skupině rovnocenných subjektů a být významná (jednotlivě nebo v kombinaci s nesprávnostmi na jiných zůstatcích účtů nebo skupinách rovnocenných subjektů), nebude včas zabráněno nebo nebude odhaleno a opraveno účetnictvím a vnitřní kontrolní systémy.

Riziko, že auditorské postupy v podstatě neodhalí nesprávnost v zůstatcích účtů nebo skupinách transakcí, které by mohly být významné, jednotlivě nebo v souhrnu s nesprávnostmi na jiných zůstatcích účtů nebo skupině transakcí, je termínem detekční riziko. Riziko neodhalení je klíčovým faktorem, protože určuje požadované množství důkaz. Počet požadovaných důkazů je nepřímo úměrný úrovni detekčního rizika: čím nižší je úroveň detekčního rizika, tím více důkazů je vyžadováno.

Existuje přímý vztah mezi přijatelným auditorským rizikem a detekčním rizikem a nepřímý vztah mezi přijatelným auditorským rizikem a plánovaným množstvím důkazů, které mají být shromážděny. Pokud je například potřeba snížit přijatelné auditorské riziko, pak auditor sníží riziko odhalení a zvýší množství důkazů, které je třeba shromáždit.

Důkazní informace jsou informace získané auditorem během auditu a výsledek analýzy těchto informací, na kterých je založen výrok auditora. Mezi auditorské důkazy patří zejména zdrojové dokumenty a účetní záznamy, které jsou podkladem finančních (účetních) výkazů, dále písemná vysvětlení pověřených zaměstnanců auditovaného subjektu a informace získané z různých zdrojů (od třetích stran).

Při vytváření výroku auditora obvykle auditor nezkoumá všechny obchodní transakce auditovaný subjekt, neboť závěry o správnosti promítnutí zůstatku finančních prostředků v účetnictví, skupině obdobných obchodních případů nebo vnitřních kontrol mohou být založeny na úsudcích nebo postupech provedených selektivní metodou.

Auditor získá důkazní informace provedením následujících testů věcné správnosti: inspekce, pozorování, dotaz, potvrzení, přepočet (kontrola aritmetických výpočtů účetní jednotky) a analytické postupy. Doba trvání těchto postupů závisí zejména na období určeném pro získání důkazních informací.

Kontrola je kontrola záznamů, dokladů nebo hmotného majetku. Při kontrole záznamů a dokumentů auditor získává důkazní informace různého stupně spolehlivosti v závislosti na jejich povaze a zdroji a také na účinnosti vnitřních kontrol procesu jejich zpracování.

Dokumentární důkazní informace, vyznačující se různou mírou spolehlivosti, zahrnují:

dokumentární auditní důkazy vytvořené a držené třetími stranami (externí informace);

dokumentární důkazní informace vytvořené třetími stranami, ale držené auditovaným subjektem (externí a interní informace);

dokumentární důkazní informace vytvořené a držené auditovaným subjektem (vnitřní informace).

Inspekce hmotných aktiv účetní jednotky poskytuje spolehlivé důkazní informace o jejich existenci, nikoli však nezbytně o jejich vlastnictví nebo ocenění.

Pozorování je auditorovo sledování procesu nebo postupu prováděného ostatními (například auditorovo pozorování inventur prováděných zaměstnanci auditované účetní jednotky nebo sledování implementace vnitřních kontrolních postupů, pro které neexistuje auditní stopa).

Dotaz je vyhledávání informací od znalých osob v rámci nebo mimo auditovaný subjekt. Žádost ve formuláři může být buď formální písemná žádost adresovaná třetím stranám, nebo neformální ústní dotaz adresovaný zaměstnancům auditovaného subjektu. Odpovědi na dotazy (otázky) mohou auditorovi poskytnout informace, které dříve neměl nebo které potvrzují důkazní informace.

Potvrzení je odpovědí na žádost o informace obsažené v účetních záznamech (např. auditor obvykle požaduje potvrzení o pohledávky přímo od dlužníků).

Přepočet je ověření správnosti aritmetických výpočtů v prvotních dokladech a účetních záznamech nebo provedení nezávislých výpočtů auditorem.

Analytické postupy jsou analýza a vyhodnocení informací získaných auditorem, studium nejdůležitějších finančních a ekonomické ukazatele auditované účetní jednotce s cílem identifikovat neobvyklé a (nebo) nesprávně promítnuté v účetních obchodních transakcích, identifikovat příčiny těchto chyb a zkreslení.

Výsledným dokumentem je písemná informace auditora vedení auditovaného subjektu na základě výsledků auditu, která má odhalit nejvýznamnější nedostatky zjištěné v procesu auditu.

Pokud auditoři ve vaší účetní závěrce najdou chyby nebo nedostatky, rozhodně je promítnou do zprávy auditora. Proto je lepší všechny možné nepřesnosti předem odstranit, stejně jako připravit kompletní balík dokumentů.

Brzy začnou přípravné prácezpráva auditora o roční účetní závěrce společnosti . Aby se předešlo chybám, měla by se na této práci podílet všechna oddělení společnosti. Navíc je možné od auditorů předem získat seznam dokumentů, které budou potřebovat během prvních dnů auditu. To ušetří čas a také zkrátí dobu kontroly.

Kdo je povinen provést audit

V souladu s odstavcem 1 článku 5 federálního zákona ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ „o auditu“ se povinný audit provádí v případech, kdy:

• organizace má organizační a právní formu akciové společnosti;
• cenné papíry organizace jsou přijaty k organizovanému obchodování;
• organizace je úvěrová instituce, předsednictvo úvěrové historie, organizace, která je profesionálním účastníkem trhu cenné papíry, pojišťovna, clearingová organizace, vzájemná pojišťovna, organizátor živnosti, nestátní penzijní nebo jiný fond, akciový investiční fond, správcovská společnost akciová investiční fond, podílový investiční fond nebo nestátní penzijní fond(s výjimkou státních mimorozpočtových fondů);
• objem tržeb z prodeje výrobků (prodej zboží, provedení práce, poskytování služeb) organizace (s výjimkou státních orgánů, orgánů místní samospráva, státní a obecní instituce, státní a obecní unitární podniky, zemědělská družstva, svazy těchto družstev) za předchozí vykazovaný rok přesahuje 400 milionů rublů nebo výše aktiv v rozvaze ke konci předchozího vykazovaného roku přesahuje 60 milionů rublů;
• organizace (s výjimkou orgánu veřejné moci, orgánu místní samosprávy, státu mimorozpočtový fond, ale i státní a obecní instituce) předkládá a (nebo) zveřejňuje souhrnné (konsolidované) účetní (účetní) výkazy.

Podívejme se podrobněji na formuláře výkazů, žádosti a případné připomínky auditorů.

• Jak optimalizovat proces přípravy a odevzdání výkazů ve skupině firem

Co je výroční zpráva

Výroční zpráva zahrnuje rozvaha a výkaz zisku a ztráty(schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 02.07.10 č. 66n „O formách účetních výkazů“). Jediné, na co si musíte dát při vyplňování těchto formulářů pozor, je míra detailu řádků. Některé auditorské společnosti požadují, aby byl tento údaj vypracován jako příloha účetních pravidel. Ale to není pravda. Protože pouze indikátory konečného vykazování mohou poskytnout informace o tom, co je třeba upřesnit. Co by se však mělo odrážet v účetních pravidlech, je míra významnosti, na základě které budou tyto detaily provedeny.

Ve formě rozvahy musí být téměř ve všech řádcích uvedených v příloze č. 1 k nařízení č. 66n Ministerstva financí Ruska vyplněn sloupec 1 „Vysvětlivky“. Tabulka obsahuje dokumenty zavazující ke zveřejnění ukazatelů formuláře rozvahy.

stůl. Seznam dokumentů zavazujících ke zveřejnění ukazatelů formuláře rozvahy

AKTIVA		ODPOVĚDNOST
číslo řádku	Předpisy	číslo řádku	Předpisy
1110	PBU 14/2007 (str. 40, str. 41) PBU 4/99 (str. 27)	1310-1370	PBU 4/99 (str. 27, str. 28, str. 30)
1120	PBU 17/02 (str. 16, str. 17)	1410 a 1510	PBU 15/08 (str. 17, str. 18)
1130 a 1140	PBU 23/2012 (str. 21, str. 22, str. 23, str. 24, str. 25)	1420
1150 a 1160	PBU 6/01 (str. 32), PBU 4/99 (str. 27), PBU 21/2008 (z hlediska změn odhadované hodnoty)	1430 a 1540	RAS 8/2010 (str. 24, str. 25, str. 26, str. 27, str. 28), RAS 4/99 (str. 27), RAS 21/2008 (z hlediska změn odhadovaných hodnot)
1170 a 1240	PBU 19/02 (str. 41, str. 42), PBU 4/99 (str. 27), Dopis Ministerstva financí Ruska č. PZ-4/2009	1520
1180	PBU 18/01 (str. 23, str. 24, str. 25)	1530	PBU 13/2000 (částečně rozpočtové prostředky)
1210	PBU 5/01 (str. 23, str. 24, str. 25, str. 26, str. 27)
1220	—
1230	PBU 4/99 (str. 27), PBU 11/2012 (ve smyslu informací o propojených osobách)
1250	PBU 4/99 (str. 28, str. 29), PBU 23/2011 z hlediska propojení s ODDS (str. 22)

Jak vyplnit přílohy k roční účetní závěrce

Formuláře příloh výkaznictví na legislativní úrovni nejsou schváleny. Každá firma si proto sama určí, jakou formou v ní linky dešifruje. Pomocí formulářů žádostí doporučených Ministerstvem financí Ruska (Příkaz Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n „O formulářích účetních výkazů organizací“) nesmíme zapomenout na informace, které byly zveřejněné ve vysvětlivce v předchozích obdobích. V souladu s federálním zákonem ze dne 21. listopadu 1996 č. 129-FZ „O účetnictví“ vysvětlující poznámka součástí účetní závěrky. A pokud samotný komentář jako prvek účetní závěrky nyní chybí, požadavky na zveřejnění zůstaly stejné. Zastavme se u některých z nich.

Požadavek 1: Zveřejnění transakcí se spřízněnými stranami. Auditoři zpravidla zasílají společnosti řadu požadavků, z nichž jedna požaduje seznam organizací s ní souvisejících (partneři, dodavatelé, zákazníci, nákupčí atd.). Při podávání zpráv je nesmírně důležité zveřejňovat informace o operacích každé z těchto organizací.

Pokud auditor nemůže získat dostatečné důkazy týkající se stran spřízněných s auditovanou společností, včetně skutečných vlastníků, nebo dojde k závěru, že informace zveřejněné v účetní závěrce jsou nejasné nebo neúplné, měl by zprávu auditora odpovídajícím způsobem upravit, tj. pro vás nežádoucí poznámky.

Požadavek 2: Zveřejnění informací o splatnosti půjček a úvěrů. Informace požadované pro zveřejnění jsou obsaženy v účetním předpisu "Účtování výdajů na půjčky a úvěry" (PBU 15/2008), schváleném Ministerstvem financí Ruska příkazem č. 107n ze dne 6.10.08.

Co je třeba vzít v úvahu při zpracování výroční zprávy o inventarizaci

Inventarizace majetku a finanční závazky společností je jedním z nejúčinnějších postupů vnitřního kontrolního systému. Je velmi důležité správně provést a formalizovat tento postup a vyhnout se chybám, kterých se často dopouští mnoho podniků. Pro potvrzení výsledků inventarizace a v důsledku toho spolehlivosti ročního výkaznictví podniku jako celku je velmi žádoucí, aby byl při inventuře přítomen zástupce auditorské společnosti.

Inventář umožňuje vyřešit mnoho problémů. Uvedu dva nápadné příklady.

1. Otázka správné reflexe ve vykazování hodnoty dlouhodobý majetek. Pokud tedy dlouhodobý majetek podniku nemůže v budoucnu přinést ekonomický prospěch, podléhá odpisu z účetnictví.

Co znamená „neschopnost generovat v budoucnu ekonomické výhody“? Znamená to, že daný objekt nezpůsobilé k dalšímu použití nebo prodeji a náklady na něj se zahrnují do ostatních nákladů. Takové předměty jsou identifikovány až při inventarizaci.

2. Otázka místa určení použití zásob.Řeší se až při inventuře. Pokud jsou tedy materiály určeny k vytvoření dlouhodobého majetku, pak jsou předmětem zohlednění v této části výkaznictví.

Proč je kladen důraz na tyto dva body? Protože při významnosti částek může nesprávné zohlednění těchto aktiv vést k výhradě ve zprávě auditora.

Jaké chyby mohou auditoři najít

Jmenujme nejčastější připomínky, abychom je eliminovali ještě před začátkem testu.

1. Nedostatek primárních dokumentů. Důvody pro tento komentář se mohou lišit. A ne vždy závisí na účetnictví. Ale v každém případě tato skutečnost svědčí o nedostatečné efektivitě vnitřního kontrolního systému a workflow společnosti, což je k zamyšlení. Proto důrazně doporučuji se před auditem ujistit, že všechny dokumenty jsou pečlivě připraveny, systematizovány a zaevidovány.

2. Pohledávky po lhůtě splatnosti. Ukazuje to také na oslabený vnitřní kontrolní systém. Navíc může vzniknout v důsledku podvodného jednání zaměstnanců vaší společnosti.

3. Nedostatek naběhlých povinných minimálních rezerv. Tato chyba může být způsobena různými důvody. Vaši zaměstnanci například neznají normy zákona nebo prostě nechtějí „trpět“ tímto typem výkaznictví, protože „to nikdo kromě auditorů nepotřebuje“.

Mimochodem, také se to děje takto: zaměstnanec záměrně nehromadí povinné rezervy, aby nadhodnotil finanční výsledkyčinnosti společnosti. V každém případě, pokud je míra zkreslení významná, inspektoři toto porušení rozhodně uvedou ve zprávě auditora o roční účetní závěrce.

4. Nedostatek účetních zásad, vnitřní předpisy, metody. Hovoří o nedostatku vysoká úroveňúčetní organizace. Připomínám, že společnosti, jejichž účetní závěrka podléhá povinnému auditu, mají povinnost organizovat a vykonávat vnitřní kontrolu účetnictví a sestavování účetní závěrky (s výjimkou případů, kdy odpovědnost za účetnictví převzal její vedoucí).

5. Pravidelná předčasná reflexe obchodních transakcí. Toto porušení je zpravidla důsledkem včasného přijetí prvotních dokladů účetním oddělením, což rovněž svědčí o oslabeném vnitřním kontrolním systému.

Během auditu mohou auditoři také provádět následující specifické postupy (buďte na ně připraveni!).

• Postup (obvykle dotazník) k přezkoumání souladu účetní jednotky s protikorupčními a protikorupčními zákony. Vytváří organizace například neformální výkaznictví, zjistí se, že byly provedeny nezaznamenané nebo nesprávně zaznamenané transakce, existují případy úmyslného zničení účetní dokumentace.
• Postup kontroly dodržování federálního zákona „o boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ze strany kontrolovaného subjektu“. Auditor může klást otázky jako: Vyvinula organizace zásady a programy pro vnitřní kontrolu transakcí s v hotovosti nebo jiného majetku za účelem předcházení, odhalování a potlačování činů souvisejících s legalizací (praním) příjmů; zda má organizace postup pro zajištění důvěrnosti informací; zda má organizace kritéria pro identifikaci a znaky neobvyklých transakcí s přihlédnutím ke specifikům činností organizace.

6. Nekalé jednání úředníků. Je třeba poznamenat, že Ruská legislativa o účetnictví (zejména RAS 22/2010 „Opravy chyb v účetnictví a výkaznictví“) na rozdíl od IFRS nerozlišuje mezi chybami vzniklými v důsledku neúmyslného jednání úředníků a chybami způsobenými úmyslným jednáním těchto osob.

Mezinárodní standardy vymezují jasnou hranici mezi chybou a podvodem, který je přesně chápán jako záměrné jednání úředníků, které vede ke zkreslení účetní závěrky organizace (IFRS (IAS) 8 „Účetní zásady, změny v účetní odhady a chyby").

Jinými slovy, v souladu s mezinárodní standard chyba je definována výhradně jako výsledek neúmyslného jednání úředníků.

Kdy naplánovat audit

Některé společnosti chtějí mít čas na provedení auditu před předložením roční účetní závěrky v naději, že se ochrání před revidovanými prohlášeními a opravnými záznamy. Ve skutečnosti jde o nezásadovou otázku. Hlavní věcí při provádění auditu jsou pohodlné podmínky pro všechny jeho účastníky. Nemělo by to narušovat práci společnosti a účetní oddělení by mělo i nadále plnit své bezprostřední povinnosti v provozuschopném stavu. Protože, jak vidíte, ne každý hlavní účetní bude potěšen, když jeden den před datem daňové přiznání bude ho neustále rozptylovat dotazy auditorů. Čas strávený na obou stranách aktualizací účetních databází, když se v nich během auditu neustále mění, může vést ke zbytečným komentářům ve zprávě a vytvářet nervózní atmosféru při jejím projednávání.

Při určování načasování auditu je proto vhodné projednat tuto otázku s hlavním účetním, protože právě na něm leží veškerá zátěž auditu.

Pokud je objem obchodních transakcí dostatečně velký, pak je lepší roční audit rozdělit do více fází. Provádějte například průběžné čtvrtletní kontroly. To uvolní další zátěž pro účetní oddělení, zlepší kvalitu auditu a včas odstraní připomínky zjištěné během auditu.

A na závěr mi dovolte připomenout, že v souladu s částí 1 článku 18 spolkového zákona „o účetnictví“ č. 402-FZ musí společnosti povinné sestavovat účetní závěrku předložit jedno vyhotovení roční účetní závěrky úřadu státní statistiky v místě státní registrace.

Při předložení kopie roční účetní závěrky, která podléhá povinnému auditu, se kontrolní zpráva o ní předkládá orgánu státní statistiky spolu s tímto výkazem nejpozději do 10 pracovních dnů ode dne následujícího po datu zprávy auditora, ale nejpozději do 31. prosince následujícího po vykazovaném roce.

Auditor je při auditu povinen kontrolovat působnost výkonného orgánu právnické osoby. Proto se mu musíte podřídit smlouvu s generálním ředitelem. A výkonný ředitel má právo podepisovat smlouvy a jiné dokumenty jménem právnické osoby bez plné moci, pouze pokud jsou informace o něm zapsány do Jednotného státního rejstříku právnických osob. Proto je vhodné ještě před kontrolou zkontrolovat, zda jste za svého ředitele nezapomněli podat informace do Jednotného státního rejstříku právnických osob.

Za prvé, toto zakladatelské listiny společnosti, včetně licencí k provozování určitých činností. To jsou všechny právní dokumenty související s činností organizace. Doklady o vlastnictví obsazených prostor nebo o jejich pronájmu.

Před sepsáním smluvního dopisu a uzavřením smlouvy o auditu provedou auditoři předběžné plánování auditu, které se v praxi často nazývá předběžné prověření stavu věcí klienta. V tabulce. 13.1 ukazuje příkladné oblasti práce v této oblasti.

Údaje o organizační a personální struktuře zákazníka (přítomnost závislých organizací, strukturálních divizí, samostatných podnikatelských subjektů, oddělení a služeb zákazníka atd.) Ustavující dokumenty, privatizační plány, údaje oddělení správy záznamů, personál, další dokumenty Ústní dotazování odpovědných osob

Jak se připravit na audit

1. Ustavující dokumenty, příkazy zakladatelů;
2. Dokumenty pro získání licencí, patentů a jiných druhů duševního vlastnictví;
3. Materiály soudní spory a rozhodnutí soudních, vyšších a místních orgánů;
4. Doklady a zprávy o příjmu a použití rozpočtových prostředků;
5. Průmyslové normy, pravidla, pokyny;
6. vnitropodnikové pokyny a předpisy;
7. Personální zajištění. Kolektivní souhlas. nařízení o mzdách;
8. Ekonomické smlouvy (nájem, dodávky, provize atd.) a jiné obchodní smlouvy pro všechny druhy činností;
9. Zakázky pro výrobu, personál;
10. Plánované a skutečné kalkulace. Odhady. Projekty. Výpočty a odůvodnění schválení regulovaných tarifů atd.;
11. Výrobní a jiné vnitropodnikové výkazy;
12. Plánované a skutečné odhady použití vlastních zdrojů Společnosti. Výdaje na reprezentaci. Dokumenty definující rozdělení zisku;
13. Příkaz k účetní politice. Pracovní účtová osnova (podúčty). Harmonogram toku dokumentů;
14. Doklady o daňové registraci u finančních úřadů a mimorozpočtových fondů, Oznámení o přidělení kódů v územním odboru Státního výboru pro statistiku Ruské federace a další registrační dokumenty;
15. Akty odsouhlasení daní a poplatků Finanční úřady. Akty kontroly podniku ze strany daňových úřadů;
16. Výroční zpráva s přílohami a vysvětleními;
17. Písemné informace a revizní zprávy na základě výsledků auditů za minimálně 2 předchozí finanční roky.
18. Daňové registry, výpočty a prohlášení, potvrzení o výpočtech (pro všechny daně). Dokumenty odůvodňující výhody pro daňové výpočty;
19. Hlavní kniha, pracovní rovnováha;
20. Čtvrtletní a roční účetnictví a statistické výkaznictví plně;
21. Kniha nákupů a prodejů. Deník evidence příchozích a odchozích faktur;
22. Deníky-objednávky, výpisy (analytické účetnictví) pro vedení evidence na všech bilančních účtech. Informační, analytické účtování operací na podrozvahových účtech;
23. Úkony inventarizace inventárních položek, dlouhodobého majetku, nehmotný majetek, pokladní hotovost, vyrovnání dluhů a další položky rozvahy;
24. Všechny primární dokumenty potvrzující účetní údaje zaznamenané v denících, objednávkách, výpisech, strojových záznamech;
25. Faktury, nákupní akty, přejímací listy, likvidace, písemnosti a jiné doklady potvrzující pohyb inventárních položek. Zprávy o materiálu a zboží;
26. Úkony převzetí a převodu, uvedení do provozu, likvidace, prodeje, přecenění, karet atd., potvrzující pohyb dlouhodobého majetku. Inventarizace dlouhodobého majetku;
27. Primární dokumentace pro účtování a skladování zásob;
28. Smlouvy hmotně odpovědných osob. Účetní deník vydaných plných mocí a dalších dokumentů na žádost auditora;
29. Pokladní kniha podniku, potvrzení o stanovení limitu peněžních prostředků. Pokladní doklady(příjmy, příkazy k výplatě se všemi aplikacemi)
30. Zprávy o výdajích aplikace odpovědných osob;
31. Úkony vzájemných zápočtů: smlouvy o postoupení a jiné dokumenty o splácení závazků. Akty akceptace a převodu směnek. Akty o odsouhlasení vyrovnání protistranami;
32. Výsledky poslední a předchozí inventury;
33. Bankovní doklady (výpisy s přílohami). smlouvy bankovní účet, půjčka, úvěr. Zajišťovací smlouvy;
34. Doklady pro nabytí a nakládání s cennými papíry. Účetní kniha cenných papírů;
35. Výpočty pro mzdy zaměstnanci s uplatněním všech dokladů - podklad pro výpočet: pracovní listy, nemocenská, výpočet mzdy za dovolenou; doklady odůvodňující uplatnění daňových zvýhodnění, pracovní dohody, pracovní smlouvy, žádosti, osobní účty, daňové karty, jakékoli další doklady související se mzdovou agendou a kalkulací daň z příjmu. Účetní kniha vkladatelů. Smlouvy o půjčce a jiné;

1. Bez ohledu na to, jak je účetní kompetentní, nemusí mít fyzicky dostatek času na kontrolu správnosti vykazování. Audit znamená pouze důkladnou analýzu účetní (finanční) závěrky.
2. Účetní specialisté jsou zpravidla nuceni vykonávat obrovské množství rutinní práce, v důsledku čehož existuje riziko chybějící poslední změny v legislativě. A vzhledem k neustále se měnící ruské legislativě je velmi obtížné sledovat změny! Proto v této situaci bude velmi užitečné informace v držení auditorů.
Rádi bychom Vás upozornili, že na základě dlouholeté praxe auditoři ACG "Ural Union" v rámci auditu poskytují odborné poradenství v oblasti účetnictví a daňového účetnictví. Informace získané během konzultací umožní účetnímu obhájit svůj názor před regulačními orgány.
3. Audit vám umožní identifikovat rizikové obchodní transakce, a pomůže tak vyhnout se sankcím stanoveným daňovým, správním a trestním řádem Ruské federace.

Jak funguje audit v praxi? Co auditované společnosti získají výsledkem auditu?

Audit obvykle trvá týden (u malých auditovaných firem) až měsíc. Auditoři si zároveň vyžádají dokumenty, které potřebují – úkony, faktury, personální dokumenty, faktury, smlouvy, účetní postupy, daňové výkaznictví, úkony odsouhlasení s protistranami, daňové a celní orgány, různá vysvětlení vašich zaměstnanců, písemná i ústní.

Kontrolují se všechny úseky účetnictví, auditoři se podílejí na inventarizaci majetku společnosti, je-li jeho hodnota významná, kontrolují správnost výpočtu daní, odvodů, soulad vašich údajů o stavu zúčtování s rozpočtem a příp. vaše údaje osobní účet v daňový úřad, údaje o vašem vyúčtování zúčtování s dodavateli a odběrateli a údaje o stavu přijatého zúčtování od vašich protistran, správnost sestavení účetnictví a daňové hlášení, dodržování daňové, měnové, hotovostní, částečně pracovněprávní a občanské legislativy.

Není žádným tajemstvím, že auditoři začínají své seznámení se společností od vchodu. Není neobvyklé, že společnosti zdržují proces vydávání průkazů. Aby tedy nedocházelo k nedorozuměním hned první den auditu, objednejte pro všechny auditory předem na celou dobu jejich působení na území vaší společnosti. Chcete-li to provést, požádejte auditorskou společnost o seznam auditorů, který vám byl zaslán.

Při setkání s auditory se představte a vyměňte si vizitky. Představte auditory svým zaměstnancům. Řekněte nám o struktuře vaší účetní služby a systému ukládání dokumentů (co a kde hledat). Na základě vzájemného přání provádějte auditory služeb a oddělení. Připravte si předem seznam interních telefonních čísel na auditory, sdělte svým zaměstnancům interní telefonní číslo instalované v místnosti auditorů.

Jaké dokumenty jsou potřebné pro audit

Právní přístup zahrnuje vývoj metodik pro kontrolu různých záležitostí z právního hlediska. V některých aspektech se takové metody prolínají s účetními, ale znamenají hlubší studium právní stránky reflexe ekonomická aktivita podniky na účtu. Mezi tyto metody patří metodika auditu základního kapitálu včetně prověření správnosti a úplnosti tvorby základního kapitálu a dále postup kontroly správnosti promítnutí do účetnictví o vypořádání se zakladateli.

Soubor pracovních balíčků podniku, které je třeba během auditu zkontrolovat, lze rozdělit do 2 skupin. První zahrnuje založení a další obecné dokumenty, obchodní smlouvy, účetní politika, reporting, vnitřní kontrolní systém. Druhý- komplexy pro všechny úseky a účty účetnictví.

Audit účetní závěrky

Obecně platí, že v procesu shromažďování důkazních informací může auditor použít různé postupy a metody. Mezi nejčastěji používané auditorské metody patří aritmetické ověření správnosti účetních záznamů (a dalších dokladů). Auditor může během auditu samostatně provést potřebné přepočty.

Jak jsme již zjistili, podstatou auditu účetní závěrky je zjištění souladu vedení dokumentů s normami zákona. Před auditem organizace by mělo být obdrženo oznámení o nadcházejícím auditu, pokud audit není naplánován. V oznámení je přesně uvedeno, na co se má připravit a jak dlouho bude audit účetní závěrky trvat.

Online deník pro účetní

1. Kontrola účetních záznamů podniku;
2. Práce na organizaci procesu ověřování, schvalování zákazníkem a koordinace s vnitřními strukturami podniku plánu auditu;
3. Posouzení spolehlivosti zpracování účetních informací, posouzení správnosti a souladu s právem všech operací a výsledků činnosti;

1. pro získání názor odborníka o vedení daňové a účetní evidence v podniku;
2. pochybuje-li vlastník (zřizovatel) o způsobilosti hlavního účetního;
3. v průběhu účetního období došlo ke změnám v legislativě upravující činnost podniků,
4. audit nařizuje banka před poskytnutím úvěru podniku.

Jak zorganizovat audit představenstva ZhSK

Pokud je ve Stanovách vašeho bytového družstva povinnost předsedy družstva k poskytování informací nespecifikováno. Tuto povinnost mu uložit soudním rozhodnutím, což nestanoví ani Bytový zákoník Ruské federace, ani Stanova Bytového stavebního družstva, popř. popis práce předseda představenstva (zpravidla) nebude pracovat.

"Bytový řád Ruské federace" ze dne 29. prosince 2004 N 188-FZ (ve znění ze dne 6. července 2019) Bytového zákoníku Ruské federace, článek 120. Revizní komise (auditor) bytového družstva

1. Kontrolovat finanční a hospodářskou činnost bytového družstva valná hromadačleny družstva (konference) volí revizní komise (revizor) bytového družstva na dobu nejvýše tří let. Počet členů revizní komise bytového družstva stanoví zakladatelská listina družstva. Členové revizní komise nemohou být současně členy představenstva bytového družstva ani zastávat jiné funkce v řídících orgánech bytového družstva.
2. Revizní komise bytového družstva volí ze svého středu předsedu revizní komise.
3. Revizní komise (revizor) bytového družstva:
1) bezpodmínečně provádí nejméně jednou ročně plánované audity finanční a hospodářské činnosti bytového družstva;
2) předkládá valné hromadě členů družstva (konferenci) stanovisko k rozpočtu bytového družstva, výroční zprávě a výši povinných plateb a příspěvků;
3) podává zprávu valné hromadě členů družstva (konferenci) o své činnosti.
4. Revizní komise (revizor) bytového družstva má právo kdykoli kontrolovat finanční a hospodářskou činnost družstva. a mít přístup k veškeré dokumentaci týkající se činnosti družstva.
5. Postup při práci revizní komise (revizora) bytového družstva stanoví zakladatelská listina družstva a další dokumenty družstva.

Informace a právní podpora

V předsmluvní fázi seznámení se zákazníkem auditorské organizace je vhodné zjistit řadu záležitostí, které mohou ovlivnit výsledky auditu. Mezi hlavní postupy pro předběžné seznámení auditora s činností klienta patří:

předběžné předložení zprávy schválené kontrolorem kvality k odsouhlasení úředníci(hlavním účetním, vedoucím auditovaného subjektu atd.) z informací uvedených ve zprávě, námitky nebo doplnění, které v tomto případě vyvstanou, může auditor vzít v úvahu při tvorbě konečné verze zprávy;

5. srpna 2018 1918 9. března 2017

Mnoho ruské společnosti ze zákona musí být každoročně kontrolovány. Navrhujeme zvážit všechny možné pozitivní a negativní stránky audit z pohledu účetního. Budeme také mluvit o přípravě audit, řekneme vám, jak snížit rizika reklamací ze strany auditorů a managementu a jak audit zabalit do postupu, který pomůže finanční službě vést záznamy a výkazy.

Elena Rybníková

Vedoucí skupiny pro kontrolu kvality a metodologii služeb

Kdo je povinen podstoupit roční audit

V Čl. 5 federálního zákona č. 307-FZ ze dne 30. prosince 2008 „o auditu“ je stanoveno, že povinný audit se provádí v následujících případech:

1) má-li organizace organizační a právní formu akciové společnosti;

2) jsou-li cenné papíry organizace přijaty k organizovanému obchodování;

3) je-li organizací úvěrová instituce, kancelář pro úvěrovou historii, organizace, která je profesionálním účastníkem trhu s cennými papíry, pojišťovací organizace, clearingová organizace, vzájemná pojišťovna, organizátor obchodu, nestátní penzijní fond nebo jiný fond, akciový investiční fond, správcovská společnost akciového investičního fondu, podílového investičního fondu nebo nestátního penzijního fondu (s výjimkou státních mimorozpočtových fondů);

4) pokud výše tržeb z prodeje výrobků (prodej zboží, provedení stavebních prací, poskytování služeb) organizace (s výjimkou státních orgánů, územních samosprávných celků, státních a obecních institucí, státních a obecních jednotných podniků), zemědělská družstva, svazy těchto družstev) za předchozí vykazovaný rok přesahuje 400 milionů rublů nebo výše aktiv v rozvaze ke konci předchozího vykazovaného roku přesahuje 60 milionů rublů;

5) pokud organizace (s výjimkou státního orgánu, samosprávy, státního mimorozpočtového fondu, jakož i státní a obecní instituce) předkládá a (nebo) zveřejňuje roční souhrnnou (konsolidovanou) účetní (účetní) závěrku ;

6) v jiných případech stanovených federálními zákony.

Společnost také prochází audity z podnětu vedení společnosti, jehož argumentem pro přilákání auditorů je kontrola práce hlavní účetní a účetního oddělení jako celku.

Co by měl auditor dělat?

Příchod auditora je často děsivý, protože finanční ředitelé a hlavní účetní vnímají auditory jako plnohodnotnou kontrolu, jejíž důsledky mohou být negativní. Auditu se ale bát nemusíte.

Abychom pochopili, jak projít auditem. pro začátek si dejte pozor na etický kodex auditorů v Rusku. Podle Čl. 7 FZ 307-FZ, Kodex profesní etiky auditora - soubor pravidel chování, která jsou závazná pro dodržování auditorských organizací, auditorů při výkonu jejich auditorské činnosti.

Auditor musí dodržovat následující základní zásady etiky:

• poctivost;
• objektivnost;
• odborná způsobilost a náležitá péče;
• důvěrnost;
• profesionální chování.

Auditor musí jednat otevřeně a čestně ve všech profesních a obchodních jednáních. Zásada poctivosti také znamená poctivé jednání a pravdivost. Je také důležité porozumět tomu, jak se audit provádí.

Dodržování zásady profesionálního chování rovněž zavazuje auditora k tomu, aby dodržoval požadavky platných zákonů a předpisů a vyvaroval se jednání, o kterých auditor ví nebo by měl vědět, že by mohly diskreditovat auditorskou profesi, nebo že přiměřená a dobře informovaná třetí osoba strana, po zvážení všech konkrétních skutečností a okolností známých auditorovi, by s největší pravděpodobností považovala za nepříznivý vliv na pověst auditora.

Jak se chovat k hlavnímu účetnímu a zaměstnancům při auditu

Mluvili jsme o chování auditora, ale co samotný hlavní účetní a další zaměstnanci firmy? Jak se chovat, aby prošel auditem? Neexistují žádná zákonem stanovená pravidla pro chování účetního při auditu. Bohužel to často vede k agresivnímu chování zaměstnanců společnosti vůči auditorovi. V důsledku toho zaměstnanci odmítají poskytnout účetní databázi auditorovi, vydávají nestrukturované účetní registry, poskytují dokumentaci smíchanou v „jednom“ boxu.

Takoví specialisté se domnívají, že takovým chováním zkomplikují práci auditora a bude uvádět co nejméně připomínek, protože stráví čas tříděním obdržených informací a ne úplným rozborem účetnictví. Kupodivu právě od takových zaměstnanců přicházejí stížnosti, že auditoři nenavazují přátelský kontakt a neprojednávají zjištěné připomínky během auditu.

Prvním krokem hlavního účetního nebo finančního ředitele při přípravě na audit je tedy pochopit a přiznat, že auditor není zaměstnancem Federální daňové služby, neuděluje pokuty a neblokuje účty. Auditor je asistent, který může a je povinen provést audit tak, aby účetnictví auditované společnosti po auditu bylo méně chybné, aby se rizika reklamací z IFTS snížila na minimum.

Prozradím malé tajemství – auditor nemá povinnost uvést do zprávy auditora co nejvíce zjištěných připomínek. Pokud auditor projedná připomínky s účetním během auditu a pomůže je opravit, projeví se to v pracovním souboru auditora označeného jako „opraveno během auditu“, auditor podá zprávu o provedené práci a auditorské zprávě (tzv. hlavní část auditorské zprávy) bude „čistý“ – což je pro účetního dobré.

Je důležité pochopit, že ten, kdo nepracuje, se nemýlí a že svěží pohled profesionálního auditora pomůže účetnímu odhalit chyby v účetnictví, které lze v 50 % případů okamžitě opravit, což zlepší kvalita účetnictví.

Jak se připravit na audit, abyste jím úspěšně prošli

Před vykazováním každý účetní provede kontrolní opatření:

• kontroluje úplnost účetní a daňové evidence,
• oprávněnost připisování výdajů těm, kteří jsou pro tyto účely přijati zdanění zisku,
• registru a dostupnosti primární dokumentace zohledněné za účetní období.

Opakujte všechna kontrolní opatření, zkontrolujte přítomnost podpisů všech stran na fakturách a úkonech, dostupnost dohod o uzavřených obchodech tak, aby veškerá výše uvedená dokumentace mohla být neprodleně poskytnuta auditorovi k ověření.

Poskytněte auditorovi přístup do účetní databáze s právem číst takovou databázi, aby mohl plně vyhodnotit celý účetní systém. Auditor během auditu pomůže identifikovat obchodní transakce, jejichž akceptace daňové účetnictví nese riziko reklamací z výkonné orgány RF.

Připravte si seznam otázek na vedení záznamů, reflexi v databázi, na papírování. Položením takových otázek auditorovi získá účetní v rámci auditu plnohodnotné poradenské služby, zejména otázky k praktické aplikaci změn v účetnictví resp. daňová legislativa, To je pěkný bonus.

Správným rozhodnutím ze strany finančního ředitele nebo hlavního účetního bude jmenování odpovědného pracovníka, který bude v průběhu auditu komunikovat s auditorem.

A těsně před příjezdem auditorů nebo na jejich žádost před zahájením auditu je nutné sestavit balíček dokumentace, kterou si auditoři vyžádají. Zde je uvedeno, jakou dokumentaci má auditor právo kopírovat, fotografovat, ale nemá právo odvolat:

1. Zakládající listiny společnosti, osvědčení o registraci.
2. Seznam zakladatelů a vzájemně závislých osob, se kterými byly v kontrolovaném období uskutečněny transakce.
3. Licence, patenty.
4. Účetní zásady, marketingové a další zásady nezbytné pro účtování v rámci oborových činností společnosti a jejich objednávek.
5. Harmonogram workflow pro společnost (viz také „Optimalizace toku dokumentů v organizaci“).
6. Vykazování za kontrolované období.
7. Úkony inventury.
8. Objednávky a pokyny pro firmu.
9. Personální dokumentace (PVTR, seznam zaměstnanců, pracovní výkazy a další).
10. Účetní registry, hlavní kniha, účetní reference.
11. Odsouhlasení s finančními úřady.
12. Dohody o uskutečněných transakcích za kontrolované období.
13. Primární dokumentace na žádost auditora.
14. Další dokumenty.

Pokud máte stále dotazy k postupům provádění ročního auditu, můžete je položit autorovi v sekci