Jak opravit přiznání k DPH. Aktualizováno přiznání k DPH. Pojďme zjistit, jak opravit chyby. Neexistují žádná konkrétní data pro podání daňového řádu Ruské federace

Aktualizováno přiznání k DPH bez chyby podává se, když jsou zjištěny chyby, které vedly k podhodnocení daně nebo nadhodnocení její částky naběhlé k vrácení. Podání opravného přiznání k DPH v ostatních případech je právem plátce, nikoli jeho povinností. Řekneme vám, jak provést a odeslat vysvětlení.

Podání aktualizovaného nebo opravného přiznání k DPH do IFTS umožňuje poplatníkovi opravit chyby v dříve předložené verzi tohoto dokumentu. Pokud je zjištěno podhodnocení částky naběhlé daně, je povinné podat aktualizované přiznání k DPH (článek 1, článek 81 daňového řádu Ruské federace). Oprava přiznání k DPH, ve kterém byla částka daně nadhodnocena, není ze zákona povinná, ale poplatníka to zajímá sám.

Na daňový úřad při provádění kontroly na místě zahájené z důvodu předložení aktualizovaného přiznání k DPH, které snižuje částku splatné daně, existuje právo požadovat od poplatníka vysvětlení (článek 3 článku 88 daňového řádu Ruské federace). Vysvětlení (nebo výpočet) musí obsahovat odůvodnění změn provedených v přepracovaném přiznání k DPH a plátce je musí poskytnout do 5 dnů od obdržení takové žádosti.

Pokud je za účelem provedení oprav podáno opravné přiznání k DPH 2 roky po skončení vykazovaného období, pak v souladu s článkem 8.3 čl. 88 daňového řádu Ruské federace může daňový úřad od poplatníka požadovat nejen vysvětlení k přepracovanému přiznání k DPH, ale také primární dokumenty a analytické registry.

Podání opravného přiznání k DPH je zpravidla spojeno s žádostí o upřesnění (nebo naopak, samotné upřesnění slouží jako odpověď na požadavek správce daně). Od roku 2017 IFTS přijímá taková vysvětlení pouze v elektronické podobě (ustanovení 3, článek 88 daňového řádu Ruské federace). Zavedený elektronický formát takového podání proto může sloužit i jako vzor pro vysvětlení revidovaného přiznání k DPH, vypracovaného v r. dobrovolný a podané z podnětu poplatníka současně s upraveným prohlášením.

Informace o důsledcích podání vysvětlení v jiné než elektronické podobě naleznete v materiálu. „Vysvětlení k DPH přijímáme pouze v elektronické podobě“ .

Jak opravit přiznání k DPH? Jak provést opravné přiznání k DPH? Pokud vyvstane otázka, jak provést přiznání k DPH s uvedením již podaných hodnot, pak je odpověď jednoduchá: musíte sestavit nové prohlášení se správnými částkami. Jak vyplnit opravné přiznání k DPH? Je nutné do něj zadat všechny hodnoty v plném rozsahu a nezobrazovat pouze rozdíl mezi chybně zadanými a správnými. Vzor opravného přiznání k DPH je tedy řádným přiznáním, které obsahuje pouze správné (ve srovnání s dříve předloženým dokladem upřesněné) údaje.

Pokud jde o daňové agenty, v objasnění zobrazují informace pouze pro ty poplatníky, u kterých byly zjištěny chyby.

Znakem opraveného dokladu je zvláštní kód (číslo opravy), který je nutné uvést v přiznání k DPH dne titulní strana v samostatném poli. Číslo opravy odpovídá pořadovému číslu předloženého upřesnění zdaňovací období ve kterých byly nalezeny chyby.

Dalším bodem, který odlišuje revidované přiznání k DPH, je označení v něm znakem relevance v oddílech 8 a 9. Kód relevance v revidovaném přiznání k DPH má 2 významy (čl. 46.2, 48.2 Postupu pro vyplnění, schváleno Řádem č. MMV-7-3/ [e-mail chráněný]):

• 0 - pokud v původní verzi prohlášení nebyly vyplněny oddíly 8, 9 nebo jsou v nich provedeny změny;
• 1 - pokud tyto sekce nevyžadují opravu údajů.

Provedení změn vyžaduje vyplnění příloh k oddílům 8, 9. Konstrukční rysy těchto oddílů a jejich příloh jsou popsány v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 21. března 2016 č. SD-4-3 / [e-mail chráněný]

O běžných chybách při vyplňování prohlášení si přečtěte v článku. „Daňáci zobecňují chyby: zkontrolujte si přiznání k DPH“ .

DŮLEŽITÉ! Opravené prohlášení se vyplňuje na formuláři, který byl platný v období, pro které se změny provádějí (článek 5, článek 81 daňového řádu Ruské federace). Při předkládání upřesnění, kterým bude možné o přeplatku na dani usoudit, je také třeba vzít v úvahu, že správce daně vrátí přeplatek na dani (nebo provede započtení) pouze v případě, že neuplynuly tři roky ode dne zaplacení „nadměrné“ daně (ustanovení 7 článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Upřesnění pro získání odpočtu DPH můžete podat do 3 let od dodání zboží (práce, služby, vlastnická práva) jsou registrovány nebo dovezeny na území Ruska (ustanovení 1.1, článek 172 daňového řádu Ruské federace).

Jsou-li za období, ve kterém byl podán jednotný (zjednodušený) tiskopis přiznání, podávány opravy, měl by být podán tiskopis řádného (úplného) přiznání, ale uveďte na něm, že se jedná o opravu. To se provádí, pokud jsou uvedena zdanitelná plnění, u kterých byla dříve (ve vykazovaném období) podána informace o jejich absenci. Tuto normu vysvětlilo Ministerstvo financí Ruska ve svém dopise ze dne 08.10.2012 č. 03-02-07-1-243.

Pokud poplatník změnil registrační adresu a přešel k jinému IFTS pro službu, pak se objasnění podává novému finančnímu úřadu, ale na samotném formuláři je uveden kód OKTMO (OKATO) bývalé územní daňové služby (písmeno Federální daňová služba Ruské federace pro Moskvu ze dne 30. října 2008 č. 20-12 /101962).

Postup pro předkládání vysvětlení v roce 2019

Jak podat opravné přiznání k DPH? Je nějaká lhůta pro podání opravného přiznání k DPH? V současné době mají poplatníci povinnost podávat daňové přiznání elektronické podobě. V souladu s odstavcem 5 Čl. 174 daňového řádu Ruské federace, prohlášení předložená pro papírová média místo povinného elektronického formátu se považují za nepodané.

Tato pravidla platí i pro revidovaná přiznání (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 20. března 2015 č. GD-4-3 / [e-mail chráněný]). Proto jsou i v roce 2019 podávány v elektronickém formátu.

Neexistují žádné konkrétní lhůty pro předložení vysvětlení. Zároveň je lepší jej předat ihned po vlastní identifikaci chyby, protože zjištění této chyby správcem daně může vést k pokutě.

Důsledky podání objasnění

Pokud je objasnění předloženo v období, kdy ještě neuplynula lhůta pro podání hlášení, pak se považuje za neobjasněné, ale podané včas (článek 2, článek 81 daňového řádu Ruské federace). Je-li upřesňující prohlášení podáno po uplynutí lhůty pro podání hlášení, avšak před uplynutím lhůty pro zaplacení daně, může se poplatník odpovědnosti vyhnout, pokud tuto chybu správce daně nezjistí dříve.

Odpovědnosti se můžete vyhnout při podání vysvětlení po uplynutí lhůty pro zaplacení daně, pokud:

• před podáním takového upřesňujícího přiznání byly uhrazeny daňové nedoplatky a penále z opraveného přiznání k DPH;
• správce daně tuto chybu nezjistil, pokud byla před podáním upřesnění provedena kontrola.

Platební výměr na doplatek DPH podle aktualizovaného prohlášení se vyhotovuje v obvyklé podobě s uvedením období, za které se doplatek provádí, a druhu platby odpovídající splacení dluhu (ZD místo TP).

Je-li při kontrole předchozího prohlášení předloženo opravené prohlášení, musí správce daně zastavit započatý audit (článek 9.1, článek 88 daňového řádu Ruské federace). Nyní může být zahájen audit stolu již po předložení vysvětlení.

Informace o tom, zda porušení lhůty pro audit od stolu může mít důsledky, naleznete v publikacích:

• „Jak potrestat daňového inspektora za porušení lhůt pro kontrolu“;
• „Inspekce zpřísnila komoru. Je šance rozhodnutí zvrátit? .

V případě podání objasnění a úhrady nedoplatku, avšak nezaplacení penále, je poplatníkovi uložena pokuta (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 26. dubna 2011 č. 11185/10) .

Daňová inspekce může stanovit opakovanou kontrolu na místě, pokud poplatník podá aktualizované prohlášení o snížení výše DPH po ukončení předchozí kontroly na místě a na základě jejího výsledku vypracuje zákon (odstavec 2, odst. 10). , článek 89 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. prosince 2009 č. 03 -02-07/2-209 a usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu ze dne 16. března, 2010 č. 8163/09).

Ve vztahu k poplatníkům, kteří jsou kontrolováni formou daňové kontroly, když podají opravné přiznání se snížením částky splatné daně, kontrola v terénu(článek 4, článek 5.1, článek 89 daňového řádu Ruské federace).

Přečtěte si více o tom, jak probíhá kontrola na místě. "Postup pro provádění daňové kontroly na místě (nuance)" .

Výsledek

Poplatník podává opravné prohlášení v případě zjištění chyb po skončení zdaňovacího období, které vedly ke snížení/zvýšení částky daně. Vysvětlení je vypracováno na formuláři, který byl v platnosti v upraveném období, a předkládá se Federální daňové službě v elektronické podobě. Pokud v důsledku opravy chyby vznikl daňový nedoplatek, měl by být uhrazen spolu s úhradou sankčního poplatku až do podání opraveného přiznání. A pokud při podání vysvětlení vznikne přeplatek na dani, není vyloučena možnost provedení kontroly na místě. Od roku 2017 lze dopis k opravnému přiznání k DPH (vysvětlivky) podávat pouze elektronicky v předepsaném formátu.

Již po podání přiznání k DPH se může ukázat, že neobsahovalo žádné informace (nebo nebylo zohledněno úplně) nebo došlo k chybám při přípravě přiznání.

Skutečnosti neodrážející informace nebo chyby může zjistit jak sám poplatník ( daňový agent), a finanční úřad.

V jakém případě bude nutné podat opravné přiznání k DPH, v jakém složení a v jakém časovém horizontu se takové přiznání podává, vám sdělíme na naší konzultaci.

Upravené přiznání k DPH: právo nebo povinnost

Podání opravného přiznání k DPH může být právem nebo povinností plátce daně. Povinnost podat opravné přiznání vzniká, když neuvedení informací nebo provedené chyby vedly k podhodnocení částky splatné daně (článek 1, článek 81 daňového řádu Ruské federace). Plátce například nepromítl nějakou implementaci nebo uplatnil odpočty DPH ve větší výši, než měl.

Podhodnocení výše daně může plátce daně nebo finanční úřad odhalit na základě kontroly daňového přiznání k DPH.

Opravné přiznání bude nutné podat také v případě, kdy v termíny 0% sazba DPH pro exportní zásilku nebyla potvrzena.

Pokud však nepravdivé údaje nebo chyby v prohlášení nevedly k podhodnocení výše splatné DPH, je podání aktualizovaného prohlášení právem plátce daně. Například dovozní odpočty DPH byly chybně promítnuty do celkové výše daňových odpočtů předložených plátci při nákupu zboží na území Ruské federace, tj. ř. 120 daňové přiznání.

Upozorňujeme, že pokud plátce obdržel nebo vystavil opravnou fakturu, není nutné podávat opravné přiznání k DPH. Opravná faktura se promítne do aktuálního období.

Rovněž není nutné předkládat vysvětlení k DPH, pokud byla daň dodatečně vyměřena na základě rozhodnutí Federálního inspektorátu daňové služby vydaného na základě výsledků daňová kontrola(bod 2 objednávky

Forma a složení upraveného přiznání k DPH

Aktualizované daňové přiznání musí být předloženo ve formě platné ve zdaňovacím období, pro které se změny provádějí (článek 5, článek 81 daňového řádu Ruské federace).

Součástí opravného daňového přiznání jsou všechny potřebné listy, oddíly a přihlášky vč. ty, které byly v původním prohlášení a neobsahovaly chyby (bod 2 postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný]).

Pokud byly některé stránky předloženy chybně, nejsou zahrnuty do upraveného prohlášení. Stránky obsahující chyby jsou zahrnuty do aktualizovaného prohlášení s přihlédnutím k opravám.

Pokud například poplatník vyplnil další listy do knihy nákupů nebo prodejů, bude muset prohlášení obsahovat dodatek 1 k oddílu 8 nebo 9.

Jak vyplnit opravné přiznání k DPH? Při vyplňování daňového přiznání je nutné se řídit Postupemschváleným nařízením Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný]

Připomeňme, že při podávání upraveného přiznání k DPH na titulní stránce je třeba vyplnit ukazatel „Číslo úpravy“ (například „1--“, pokud se jedná o první revizi přiznání) a uvést zdaňovací období kód odpovídající období, pro které jsou změny prováděny. Například pro 3. čtvrtletí je kód „23“.

Termín pro podání opravného přiznání k DPH

Pokud je iniciátorem podání opravného přiznání k DPH sám plátce daně, pak si lhůty pro jeho podání určuje sám. Je však důležité mít na paměti, že opožděným podáním upřesnění (pokud v důsledku toho DPH podléhá dodatečné platbě) riskuje, že poplatník bude přitahován daňová povinnost. Posledně jmenované je možné, pokud inspektorát zjistil skutečnost podhodnocení DPH v přiznání nebo určil daňovou kontrolu DPH na místě ve vztahu k plátci daně a informoval o tom plátce (články 2-4 článku 81 daňového řádu Ruská federace).

Připomínáme, že pro zproštění odpovědnosti za nezaplacení daně v případě podání opraveného daňového přiznání po lhůtě pro jeho podání a lhůtě pro zaplacení daně je nutné, aby chybějící částka daně a odpovídající penále musí být zaplaceny před předložením úpravy.

Pro výpočet penále na přepracovaném přiznání k DPH je vhodné použít naše.

Při platbě DPH podle aktualizovaného přiznání se vystaví platební příkaz obdobně jako platební příkaz, jehož podobu jsme uvedli v našem, s přihlédnutím k následujícím vlastnostem. Když doplatek daně provádí poplatník sám, v poli 106 „Základní platba“ je uvedeno „ZD“ a v poli 109 „Datum dokladu základu pro platbu“ je nastavena hodnota „0“.

Pokud je v souvislosti s reklamací obdrženou od Federální daňové inspekce předloženo pozměněné prohlášení, musí tak učinit do 5 pracovních dnů po obdržení reklamace (ustanovení 3, článek 88 daňového řádu Ruské federace).

Upozorňujeme, že poplatníkovi nehrozí pokuta za aktualizované přiznání k DPH, tedy za pouhou skutečnost, že bylo podáno aktualizované přiznání k DPH. Pokud však daňový poplatník ignoruje požadavek IFTS poskytnout vysvětlení a nepředloží vysvětlení ani aktualizované prohlášení, bude pokuta 5 000 rublů (ustanovení 1, článek 129.1 daňového řádu Ruské federace).

Připomeňme, že při podávání aktualizovaného přiznání k DPH bude hlavním důsledkem to, že začne sekretářský audit nově podaného přiznání. Bude trvat 2 měsíce (ustanovení 2, článek 88 daňového řádu Ruské federace).

V případě, že inspekce zaslala žádost o DPH, ale dle názoru plátce není nutné upřesnění podávat, jelikož daň nebyla podhodnocena, postačí ji omezit.

Na základě požadavku se podává opravné přiznání k DPH Finanční úřady nebo v případě vlastního zjištění chyb v originále předloženém hlášení.

Jsou nějaké chyby, ve kterých není potřeba „objasnění“?

Ano, otázka podání opravného přiznání by se měla posuzovat případ od případu.

Upravené přiznání k DPH je nutné podat v roce 2018, pokud chyba nebo nepřesnost vedla k podhodnocení částky splatné daně (článek 1, článek 81 daňového řádu Ruské federace).

Opravné hlášení není potřeba, pokud byla daň dodatečně doměřena nebo krácena v důsledku daňové kontroly. Finanční úřady nezávisle promítají výsledky kontrol do časového rozlišení za osobní účet daňový poplatník, ten bude muset pouze zohlednit nesrovnalosti v účetnictví účetnictví– pokud jde o společnost.

Upravené přiznání k DPH není potřeba, pokud jsou v údajích chyby, které nejsou významné pro přiznání jako celek, jako je například chybné DIČ kupujícího nebo nesprávné datum faktury. Takové informace nemají přímý vliv na výši daně.

Je zcela na vůli plátce daně podávat opravná hlášení, pokud chyby zjištěné v původně podaném přiznání vedly k přeplatku na DPH. Je však třeba mít na paměti, že po obdržení takové opravy, která zahrnuje vrácení určité částky daně zaplacené z rozpočtu, se Federální daňová služba neomezí na obvyklý audit stolu. Deklarant se musí připravit na to, že od dodavatelů bude minimálně dodatečně požádán o všechny doklady potvrzující jeho nárok na odpočet. V některých případech může dojít až ke kontrole na místě.

Vyplnění opraveného přiznání k DPH

Důležitá nuance: opravné prohlášení se vyplňuje ve formuláři, který byl platný během období, pro které byly provedeny příslušné změny (ustanovení 5, článek 81 daňového řádu Ruské federace).

Opravené částky jsou zobrazeny v opravné prohlášení zcela nestačí uvést pouze rozdíl mezi chybnými a správnými informacemi. Obecně platí, že hlášení se vyplňuje podle stejných pravidel jako při podávání primárního prohlášení, přičemž hodnoty jsou uvedeny bez chyb. Hlavní punc primárním prohlášením z revidovaného je poznámka na titulní straně "Číslo úpravy". Primární hlášení je označeno kódem „0“ a aktualizované je označeno „1“ (nebo „2“, „3“, v případě opakovaných změn v průběhu jednoho zdaňovacího období).

Upřesňující přiznání k DPH: příklad vyplnění titulní strany

Další nuance revidovaného prohlášení: v oddílech 8 až 12 musíte uvést kód relevance informací. Podobný řádek je v Dodatku I k oddílům 8 a 9. Kód relevance v „objasnění“ má dva parametry „0“ a „1“:

"0" - pokud údaje nebyly uvedeny v předchozí verzi prohlášení nebo pokud je třeba je nahradit;

"1" - pokud dříve poskytnuté informace zůstávají relevantní a nevyžadují změny.

Znak relevance umožňuje vyhnout se duplikaci velkého množství dat. V případě ukazatele relevance „1“ se automaticky uloží informace z předchozí deklarace. V opačném případě budou nahrány aktualizované údaje pro oddíly uvedené v upřesňujícím prohlášení k DPH.

Připomeňme, že revidované prohlášení – stejně jako původní – se podává Federální daňové službě v elektronické podobě (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 20.3.2015 č. GD-4-3 / [e-mail chráněný]). Podání přiznání k DPH v papírové podobě tento moment není stanoveno zákonem.

Vysvětlující dopis k opravnému prohlášení

Kromě opraveného formuláře přiznání se vyplatí přiložit průvodní dopis. Formálně to zákon nevyžaduje, praxe však ukazuje nutnost tohoto kroku.

Forma vysvětlujícího dopisu není oficiálně schválena, je tedy povoleno jej podat v jakékoli podobě. Dopis by měl obsahovat:

• Informace o poplatníkovi;
• Období, za které se přepočet uskutečnil;
• Důvod, proč bylo podáno opravné přiznání k DPH;
• Řádky deklarace, které byly změněny;
• Nové hodnoty změněných ukazatelů;
• Podrobnosti o platebních dokladech potvrzujících převod chybějící částky;
• Podpis vůdce.

Termíny pro podání vysvětlení

Termíny odevzdání nejsou stanoveny. Doporučuje se provést opravy IFTS, jakmile je zjištěna chyba. V ideálním případě k podání aktualizovaného přiznání k DPH dochází ve standardní lhůtě pro podání přiznání – nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po zdaňovacím období (čtvrtletí). Podané ke kontrole tak rychle, přiznání bude daňovou službou započítáno jako správně podané.

Pokud lhůta pro podání uplynula, ale před samotným zaplacením daně zbývá čas, je důležité nejen podat opravu, ale také včas zaplatit správnou výši daně. V tomto případě se poplatník vyhne jak pokutám, tak poplatkům z prodlení.

Když vyjasnění vypršelo odvody daní nebo odkazuje na předchozí zdaňovací období, vzniká odpovědnost podle článku 122 daňového řádu Ruské federace ve formě pokuty za pozdní platbu daně. Tomu se lze vyhnout, pokud je opravené přiznání k DPH podáno před odhalením chyby. daňový inspektor(Ustanovení 4, článek 81 daňového řádu Ruské federace). Před podáním opravy se také doporučuje uhradit nedoplatek vyplývající z přepočtu daně. Stejně jako ve výše popsaných situacích bude i v tomto případě plátci daně účtováno pouze penále z rozdílu mezi chybnou a správnou výší DPH.

Postup pro podání aktualizovaného přiznání k DPH je stanoven v článku 81 daňového řádu Ruské federace. A jeho forma a postup pro vyplnění jsou upraveny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3 /

Vyplnění opraveného přiznání k DPH

V případě zjištěných chyb v přiznání k DPH za minulá období je nutné podat aktualizované přiznání k DPH. V plnění oddíl 8 přiznání k DPH, stejně jako sekce 9, existují funkce. Měly by odrážet stupeň relevance dříve prezentovaných informací.

Konkrétně ve sloupci 3 na řádku 001 je třeba uvést znaménko relevance 1 nebo 0. Znaménko 0 znamená, že společnost mění údaje v odeslaných sekcích. Například přidává tržby nebo odpočty, opravuje chyby v částkách DPH atd. (bod 47.2 příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/).

Znak 1 potvrzuje správnost dříve předložených informací. Pokud společnost například v pozměněném přiznání k DPH uvádí pouze odpočty, pak oddílu 9 přiznání k DPH s informací o vypočtené DPH jej musíte odevzdat se znaménkem 1 a do všech ostatních řádků (řádky 005, 010-280) dát pomlčky. Ukazuje se, že pokud firma omylem uvede do oddílu 9 znak 0 místo 1, pak vynuluje údaje o naběhlé DPH. Opravdu, v dalších řádcích stejné sekce budou pomlčky.

Příloha 1 k oddílu 9 není vhodná pro opravu chyb, protože ji společnosti předkládají, pokud vyplňují další listy do prodejní knihy. A společnost je nevyplňuje, protože v prodejní knize bylo vše v pořádku. Pro opravu chyb je třeba při vyplňování aktualizovaného přiznání k DPH přepracovat oddíl 9. Vzhledem k tomu, že firma nahrazuje informace první aktualizace, je v oddíle 9 nutné nastavit příznak relevance 0 a uvést všechny údaje o vypočtené DPH, které se promítlo do primární deklarace.

V některých případech by ve stejném revidovaném přiznání k DPH měly být do různých oddílů uvedeny různé znaky relevance. Jak hlášení opravit, jsme si ukázali v tabulce.

Jaké oddíly vyplnit opravené přiznání k DPH

Stolní ověření opraveného přiznání k DPH

Chyby, které jsme popsali výše, odhalí zpravidla samotná kontrola při stolním auditu přepracovaného přiznání k DPH. Výše vypočtené DPH na řádcích 260 a 270 oddílu 9 se musí shodovat s daní na řádku 110 oddílu 3 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 23. 3. 2015 č. GD-4-3/). A pokud společnost resetovala informace v sekci 9, pak tyto poměry nejsou dodrženy. Inspektoři proto požádají o vysvětlení k aktualizovanému přiznání k DPH a budou požadovat opravu chyb. Opravené prohlášení s chybným atributem 0 však již nebude možné stáhnout nebo zrušit, protože jej inspekce přijala.

Pokud tedy předložíte další vysvětlení k DPH, můžete chyby opravit.

Jak napsat vysvětlivku k opravenému přiznání k DPH, viz vzor níže.

Vysvětlení upraveného přiznání k DPH

Při podávání aktualizovaného přiznání k DPH uveďte do sloupce 3 na řádku 001 znak relevance 1 nebo 0. Jak jsme psali výše, znak 0 znamená, že společnost mění údaje v odevzdaných rubrikách, znak 1 potvrzuje správnost dříve předložené informace. Představte si, že firma přidá odpočty a v souvislosti s tím předloží aktualizaci. Na stolní audit inspektoři pravděpodobně požádají o vysvětlení aktualizovaného přiznání k DPH.

Vzor vysvětlivek k aktualizovanému přiznání k DPH

Vedoucí Federální daňové služby Ruska č. 20

Adresa (právní a skutečná):

125008, Moskva, ul. Mikhalkovskaja, 20

Moskva 29.06.2016

Podle odstavce 1 článku 81 daňového řádu Ruské federace Alfa zastupuje

upravené přiznání k DPH za 1. čtvrtletí 2016.

V revidovaném prohlášení byla částka daňových odpočtů zvýšena o 7020 (sedm tisíc dvacet) rublů. Aplikovat daňový odpočet nebylo možné z důvodu pozdního zaevidování faktury přijaté od dodavatele do nákupní knihy.

Na základě výsledků revidovaných výpočtů výše daně k zaplacení nevzniká.

Vzorové vysvětlivky k Prohlášení k DPH si můžete stáhnout z níže uvedeného odkazu.

Opravte chybu ve výpočtu DPH prostřednictvím upřesnění

„...Loni jsme od jediného zakladatele dostali zdarma 100 000 rublů. Z této částky jsme omylem zaplatili DPH. Objeveno právě teď. Máme právo odečíst přebitou částku v aktuálním období. "(z dopisu hlavní účetní Alfiya Sharafutdinova, Moskva)

Chybu, kvůli které společnost nadhodnotila daň, lze opravit v běžném období (článek 1, článek 54 daňového řádu Ruské federace). Toto pravidlo se však podle finančních úřadů nevztahuje na přiznání k DPH. Chyby DPH se totiž opravují prostřednictvím dodatečných listů. Potřebujeme tedy upřesnit DPH. Pokud prohlásíte odpočet DPH v aktuálním období bude odstraněn.

Inspektoři nejsou oprávněni účtovat další DPH, penále a pokuty, protože máte přeplatek. Tento pohled ale bude třeba obhájit u soudu. Pokud tedy nechcete kolidovat s daní, podejte aktualizované přiznání k DPH. Vydejte další list prodejní knihy. V něm zrušte informace o dani připsané na bezúplatnou pomoc. Chcete-li to provést, proveďte stejný záznam s mínusem (bod 9 přílohy 4 nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137). Tyto údaje musí být uvedeny v dodatku 1 k oddílu 9 vysvětlení. Současně do řádku 001 uveďte znak 0 (bod 48.2 přílohy 2 příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. MMV-7-3 /).

Pokud jste udělali chybu v odpočtech DPH, podejte aktualizované přiznání

“... Našli jsme chyby ve výpočtu DPH za 4. čtvrtletí 2015. Na jedné faktuře byl dvakrát přiznán odpočet ve výši 3 000 rublů a na druhé bylo místo 20 000 rublů odečteno 10 000. V důsledku toho by daň měla být nižší o 7 000 rublů. Máme právo nepodávat aktualizaci, ale opravovat chyby v aktuálním období. "(z dopisu hlavní účetní Ally Ivanové, Ivanovo)

Podle obecné pravidlo, společnost má právo nepodat opravné přiznání k DPH, pokud v důsledku chyby nadhodnotila daň (článek 1, článek 54, článek 1, článek 81 daňového řádu Ruské federace). Ale podle obecného mínění úředníků a soudců se toto pravidlo nevztahuje na přiznání k DPH (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25.8.2010 č. 03-07-11 / 363, rozhodnutí ozbrojených sil RF ze dne 08.28.

Je bezpečnější podávat opravené výkazy. Chyby ve vykazování DPH jsou opraveny prostřednictvím dodatečných listů (bod 4 Přílohy 4 k nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137). V přídavný list měli byste zrušit záznamy s chybami a zadat správné. A přenést údaje z tohoto listu do aktualizovaného přiznání k DPH. Zde vyplňte Přílohu 1 k § 8. Do řádku 001 zároveň uveďte znaménko 0. Zároveň podejte žádost o započtení nebo vrácení přeplatku.

Při změně adresy nemusíte podávat vysvětlení

„... V dubnu se změnili Legální adresa, z tohoto důvodu se kontrolní bod změnil. Faktury za 1. čtvrtletí zaznamenaly starý kontrolní bod. S tímto kódem kupující evidoval faktury v oddíle 8 prohlášení. Inspekce nyní požaduje objasnění nesrovnalostí. Musíme podat opravné přiznání k DPH. "(z dopisu hlavní účetní Eleny Petrové, Rjazaň)

Prohlášení musí být opraveno pouze v případě, že společnost nezaplatila dodatečnou daň z důvodu chyby (článek 1, článek 81 daňového řádu Ruské federace). Nejsou-li v prohlášení a zprávě kupujícího žádné chyby, není upřesňování nutné. Protistrana přenesla data z faktur, které společnost vystavila se starým kontrolním bodem. Proto byste měli informovat inspekci, že kontrolní bod ve vašem prohlášení je jiný z důvodu změny sídla.

Kupujícímu můžete zaslat kopii vstupního listu v Jednotném státním rejstříku právnických osob, který potvrdí změnu adresy a kontrolního bodu. Tyto dokumenty připojí ke svým vysvětlením pro IFTS. Pak nebude mít protistrana problémy s odpočty.

Pokud se řádky pletou, je lepší podat opravné přiznání k DPH

„…V listopadu loňského roku jsme koupili nemovitost. Ve stejném období jsme obdrželi fakturu a přiznali odpočet DPH. V přiznání se chybně promítl odpočet v řádku 130 oddílu 3 jako ze zálohy. A to bylo potřeba promítnout do řádku 120, jako odpočet ze zboží. Zda předložit vysvětlení. "(z dopisu hlavní účetní Mariny Petrové, Petrohrad)

Řádky 120 a 130 oddílu 3 jsou určeny pro odpočty DPH, pouze jeden - z přijatého zboží a druhý - z uvedených záloh. Pokud zaměníme ukazatele těchto řádků, pak Celková částka DPH se měnit nebude. Chyba tedy nevede k podhodnocení daně. Formálně není společnost povinna předkládat upravené prohlášení (článek 4, článek 81 daňového řádu Ruské federace), ale je bezpečnější tak učinit.

Finanční úřady v podobných situacích často odebírají odpočty. Podle jejich názoru, pokud společnost promítla odpočet do řádku 130 oddílu 3, pak se jedná o daň z uvedených záloh. Poté by firma měla mít fakturu na zálohu. Takovou fakturu ale firma nemá.

Společnosti se budou moci chránit proti takovému odpočtu pouze u soudu (vyhláška 13. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 24. listopadu 2015 č. 13AP-23783/2015). Pokud se chce firma vyhnout sporu s finančními úřady, je lepší chybu v přiznání opravit.

K vysvětlení stačí chyba v čísle faktury

„…Inspektoři provádějí kamerovou místnost pro přiznání DPH za druhé čtvrtletí. Odeslali jsme žádost o objasnění nesrovnalostí s hlášením dodavatele. Ukázalo se, že jsme si špatně zapsali číslo faktury. Máme právo jednoduše odpovědět na požadavek a nepředkládat vysvětlení? “(z dopisu hlavní účetní Anastasie Petrové, Moskva Nižnij Novgorod)

Pokud kvůli chybě v přiznání k DPH nedojde k podhodnocení DPH, není nutné vykazování upřesňovat. Chyba v čísle faktury nemá vliv na výši DPH. Ale kvůli takové nepřesnosti se údaje v prohlášení neshodují s informacemi od dodavatele. Inspektoři proto požádali o vysvětlení (článek 3, 8.1 článku 88 daňového řádu Ruské federace, bod 4 přílohy dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 6. listopadu 2015 č. ED-4- 15/19395).

Odpověď by měla vysvětlit, proč k chybě došlo. Odpověď můžete zaslat ve volné formě nebo ve formě doporučené Federální daňovou službou v dopise ze dne 28. 6. 2016 č. ED-4-15 /

Příprava daňové hlášení a jeho následné podání je velmi závažná a obtížná věc. Zaujímá zvláštní postavení mezi výkaznictvím, protože je stanoveno v jakékoli operaci nákupu nebo prodeje zboží - hmotný majetek. Organizace s velkým obratem každý měsíc vystavují spoustu faktur, ve kterých se kromě jiného počítá i DPH. Není divu, že v takovém počtu výpočtů může dojít k chybnému výpočtu, takže znalost pravidel a jejich oprav je velmi důležitá. Pokud již bylo přiznání k určené dani podáno a chyba ve výpočtech byla zjištěna později, není možné ji opravit v samotném dokladu. V tomto případě je nutné dodatečně podat upravené přiznání k dani z přidané hodnoty (VDT).

Jak podat opravné přiznání

Pokud je zjištěn chybný výpočet, který ovlivnil konečnou částku, je nutné vypracovat opravné / upřesňující prohlášení k dani z přidané hodnoty. Nezobrazuje dříve odeslané správné informace, nový doklad pouze uvádí nesoulad mezi údaji. Pokud chyba vedla k podhodnocení daně, v okamžiku, kdy poplatník podal a zaplatil zvýšená sazba, pak se deklarant samostatně rozhodne, zda vytvoří nový dokument se změnami, nebo nechá vše tak, jak je.

Po podání upřesňujícího přiznání k DPH byste měli být připraveni na kontrolu finančním úřadem. Plátce může být zavolán do kanceláře FTS, nebo se inspektor osobně dostaví ke kontrole dokumentace. Pokud se náhle v důsledku toho odhalí nesrovnalost v datech, hrozí za to značné sankce, jejichž výše závisí na typu činnosti.

Podoba přiznání se čas od času mění, podle nové legislativy se od roku 2015 podává přepracované přiznání pouze v elektronické podobě, papírové nosiče se propadly do minulosti.

Co je potřeba k podání upřesňujícího prohlášení

K žádosti o průkaz totožnosti potřebujete:

• Mějte digitální podpisový klíč.
• Je vyžadována instalace software na počítači.
• Nainstalujte crypto pro.
• Nainstalujte krypto-rameno.

Návod krok za krokem

• Vytvořte upřesňující prohlášení.
• Archivujte to pomocí kryptovacího ramene.
• Vložte digitální podpis.
• Odešlete soubor na finanční úřad.
• Vyčkejte na odpověď na přijetí prohlášení e-mailem.

V jakých případech se podává UD

Vytváření aktualizovaného prohlášení je stanoveno pravidlem platným nejen pro daň z přidané hodnoty, ale také pro jiné typy, pro které se předkládají hlášení Federální daňové službě. Servírováno tento druh daňové hlášení v několika případech:

• V případě vlastní chyby v dříve podaném přiznání, která vedla k podhodnocené částce na zaplacení daně. Například byla přijata faktura s chybami k odpočtu DPH, což se stalo překážkou ve výpočtu.
• Od daňové inspekce byla obdržena žádost, aby jim poskytla vysvětlení k přiznání nebo předložila opravené prohlášení o zisku. Pokud poplatník souhlasí se zjištěnými nepřesnostmi, pak musí být UD předložen před uplynutím pětidenní lhůty. V případě nesouhlasu s chybami je ve stejné lhůtě nutné poskytnout daňová služba vysvětlující poznámka. Za nesplnění požadavků Federální daňové služby ve stanovené lhůtě bude organizaci uložena pokuta 5 000 rublů, v případě sekundárního porušení během kalendářní rokčástka bude 20 tisíc rublů.
• Zboží bylo odesláno na vývoz, ale balík dokumentace potvrzující bezúročnou sazbu nebyl vyzvednut v zákonem stanovené lhůtě. V tomto případě se podává aktualizované přiznání k dani z příjmu za období, ve kterém bylo exportní zboží odesláno (poskytnuté služby a provedené práce se sazbou 0 %).

Nezáleží na tom, kdo chybu odhalil, zda plátce daně nebo daňová inspekce např. při kontrole na stole. Opravná pravidla pro účetní dokumentace stanovené v PBU 22\2010 a v souladu s daňový kód, čl. 81, je podání upřesňujícího prohlášení zajištěno za účetní období, do kterého zjištěná nepřesnost náleží.

Nevíte, jak vypadá elektronické pozměněné prohlášení? Ukázku můžete vidět níže.

Možné důvody

Jak je uvedeno výše, důvodem pro podání UD může být chyba ve výpočtech pracovníka finančního oddělení. Někteří účetní předkládají upřesňující prohlášení, pokud se částka během finančního auditu změnila, a to jak nahoru, tak dolů. Neměli byste to dělat, protože v daňovém řádu je článek, který říká, že UD se podává pouze v případě, že je nezávisle zjištěna chyba.

Výsledky kontroly jsou zaznamenávány a zůstávají u daňové inspekce, která zase samostatně zaznamená nové informace do karty, a když účetní podá upřesňující prohlášení, údaje jsou duplikovány.

Když nepotřebujete podávat UD

Upravené prohlášení o zisku se nepodává v několika případech:

• Při vystavení nebo přijetí opravné faktury.
• Pokud daňová služba na základě výsledků kontroly doměřila DPH.
• Pokud chyby zjištěné v prohlášení neovlivňují výši splatné DPH nebo znamenají přeplatek. V tomto případě není podání opravného prohlášení povinností, ale na přání jej může poplatník podat.

Jak opravit chyby ve výpočtech DPH

Metodika provádění úprav výpočtu daně z přidané hodnoty je podrobně popsána v článku č. 54 daňového řádu Ruské federace v prvním odstavci. V souladu s tím, pokud byla v běžném účetním období zaznamenána chyba za předchozí čtvrtletí, měly by být přepočítány pouze výsledky období, ve kterém k ní došlo. Pokud není možné určit okamžik, kdy k chybě došlo, můžete situaci opravit v aktuální zprávě. Nejčastěji jsou chyby ve výpočtu daně z přidané hodnoty povoleny v následujících případech:

• Při vystavení faktury.
• V době vytváření značky na nákupy a prodeje.
• Během zobrazení v daňové účetnictví obchodní transakce.
• Při vyplňování samotného daňového hlášení.

Nejjednodušší je opravit chyby vzniklé při vyplňování samotného prohlášení, obtížnější je však provést úpravy určitého výpočtu daně ve faktuře. V počáteční fázi jsou změny zaznamenány v dokumentu, poté jsou provedeny úpravy účetních informací a samotné zprávy. Při výpočtu daně na akruální bázi se podává upřesňující hlášení za všechny časové intervaly hlášení od okamžiku zjištění chyby.

Podání prohlášení

Pokud byla chyba odhalena až po podání hlášení za aktuální vykazované období, ale před termínem pro podání samotného hlášení a/nebo zaplacení daní, v tomto případě se sankce ve formě sankcí neposkytují. Zároveň při podání aktualizovaného přiznání k DPH za minulou dobu dojde k chybě ve výši daně, pak je uložení pokuty a penále nevyhnutelné. V souladu s daňovým řádem musí být doklady k DPH předloženy do 25. dne měsíce následujícího po skončení účetního období. Daň z přidané hodnoty se platí ve stejných částkách každý měsíc do 25. dne.

Upřesňující prohlášení musí být předloženo ve formě platné v době opravy, např. pokud je prohlášení podáno za období před 1. lednem 2014, pak může být provedeno na papíře. Pokud chyba nesouvisí s výší DPH, pak nebudou žádné sankce. Kdo však přepočítá navýšení daně za minulá období, vznikne odpovědnost ve výši 20 % z včas nezaplacené částky. V některých případech nemusí daňoví úředníci činit plátce odpovědným:

• Když sám identifikoval nepřesnost.
• Pokud byla po předání prohlášení provedena kontrola, která neodhalila žádné chyby.

Opravné daňové přiznání se podává stejným způsobem jako hlášení na stejném tiskopise. Pro uvedení účelu dokladu, tedy odstranění chyby, na titulní straně v řádku „číslo opravy“ je třeba uvést číslo 1. K dokladu musí být přiložen průvodní dopis s výzvou, aby plátce přijal dokument územního orgánu Federální daňové služby, jakož i uvedení povahy oprav a seznam související papíry. Podle daňového řádu Ruské federace není průvodní dopis vyžadován, ale většina poboček jej vyžaduje.

Průvodní dopis

Kromě upřesňujícího prohlášení požadují finanční úřady dokument, který musí obsahovat tyto údaje:

• Název daně, na kterou je UD vystaven, v tento případ DPH musí být zahrnuta.
• Vykazovací a zdaňovací období časové období, za které se přepočet provádí.
• Důvody pro podání.
• Změněné indikátory, jsou vyžadovány pouze nové hodnoty.
• Řádky dokumentu, které mají být změněny.
• Podrobnosti dokladů o platbě, podle kterých byly chybějící částky daní převedeny.
• Podpis oprávněné osoby ( výkonný ředitel nebo hlavní účetní).
• kopírovat platební příkaz potvrzení o zaplacení daní a penále.

Při provádění auditu od stolu mohou zaměstnanci IFTS požádat primární dokumentace na kterém byla chyba nastavena.

Od roku 2017 vysvětlující poznámka do opraveného přiznání k dani z přidané hodnoty lze podat výhradně v elektronické podobě podle stanoveného formátu.

Nuance podání UD a důsledky

Při podávání upřesňujícího prohlášení byste měli znát některé nuance:

• Zcela běžné jsou situace, kdy poplatník změní sídlo, což znamená změnu finančního úřadu. Pokud je následně zjištěna chyba ve hlášení, která byla učiněna ještě před změnou adresy, pak se předmětné prohlášení stále podává územnímu orgánu Federální daňové služby v novém místě registrace.
• Pokud byly po reorganizaci podniku zjištěny nesrovnalosti ve výpočtu DPH, pak se revidované daňové přiznání podává také územnímu orgánu Federální daňové služby v místě registrace. právnická osoba vzniklé po změnách.
• Je třeba mít na paměti, že podání UD poplatníka vždy vyvolává zájem daňové služby. Je-li upřesňující prohlášení tvořeno za uzavřené zdaňovací období, pak je stolní nebo na místě kontrola časového rozlišení téměř nevyhnutelná. V tomto ohledu se mnoho pracovníků finančního oddělení snaží podání UD vyhnout a doufat, že finanční úřad nezjistí chybu před uplynutím promlčecí doby.

O lhůtách pro podání aktualizovaného prohlášení

Podmínky pro udělení UD a odpovědnost jsou upraveny daňovým řádem Ruské federace, odstavec 2-4, článek č. 81:

• Pokud je aktualizované prohlášení 3-NDFL předloženo před koncem období stanoveného pro podání původního prohlášení, obvykle se to rovná podání v souladu se stanovenými lhůtami.
• Při poskytnutí „upřesnění“ po uplynutí lhůty pro podání prvotního přiznání, avšak před uplynutím lhůty pro zaplacení daně, nebude poplatník pokutován. V tomto případě musí být splněna hlavní podmínka: prohlášení musí být předloženo dříve, než se zaměstnanci FTS dozví o zjištění chyby nebo o zahájení kontroly na místě.
• Při podání daňového dokladu po uplynutí všech lhůt, a to jak pro podání prvotního přiznání, tak pro zaplacení daně, poplatník neručí, pokud jsou kromě vyjmenovaných podmínek splněny ještě dvě podmínky.

Časově rozlišené penále a nedoplatky byly uhrazeny před podáním opravného přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Ověření daňové služby na místě nepotvrdilo pochybení a uvedení nepravdivých údajů, po kterém bylo podáno aktualizované prohlášení.

Pokud jde o dokumentární audit primárního přiznání, v rámci kterého bylo UD podáno, může jeho ukončení následovat po poskytnutí „upřesnění“, dokud nebude odhaleno podhodnocení daně.

Aby nedocházelo k nedorozuměním, je třeba jako vlastní identifikaci nesrovnalostí ve výkazech předkládat upravené daňové přiznání.

Vytvoření aktualizovaného prohlášení

Upravené daňové přiznání musí obsahovat:

• Části, které byly vyplněny v původním prohlášení, i když v nich nebyly nalezeny žádné chyby.
• Úseky, které jste dříve nedokončili, ale měli byste je mít. Plátce daně je například daňovým agentem, ale v úvodním přiznání nevypočítal agenturní DPH, proto je při opravě této nepřesnosti nutné zahrnout do UD ještě jeden oddíl.
• Příloha č. 1 k 8. oddílu, pokud byl za období, pro které se vydává "upřesnění", vyplněn další list nákupní knihy.
• Příloha č. 1 k 9. oddílu, pokud byl pro období, na které se UD vydává, vyplněn další list nákupní knihy.

Vyplnění aktualizovaného prohlášení

Jak vyplnit tento dokument, je velmi důležité vědět, protože se jedná o jiný formulář, do kterého se zadávají pouze spolehlivé ukazatele, které nebyly předloženy dříve.

Na titulní straně je sloupec "Číslo úpravy.", který je povinný. Oddíly 8-12 je potřeba vyplnit pouze při úpravách Přílohy č. 001. Při úpravách knihy tržeb nebo nákupu po skončení r. doba ohlášení je nutné vyplnit přílohu č. 1 k odst. 8, 9.

Známky relevance

Neméně důležitým parametrem je znak relevance, tato pole jsou vyplněna čísly 0 nebo 1.

• 0 – číslice označující, že informace v oddílech 8 a 9 nebyly dříve uvedeny nebo byly nahrazeny staré informace.
• 1 - údaj je nastaven, když údaje uvedené dříve v prohlášení jsou pravdivé a aktuální.

Znak relevance je nutný, aby plátce neduplikoval informace. Pokud bylo v deklaraci nalezeno mnoho chyb, můžete do všech sekcí zadat 0, poté budou informace zcela uvolněny.

Zvažte, jak se vyplňuje upřesňující prohlášení se zvýšenou částkou. V případě, že je UD tvořen za účelem navýšení částky daně, musí být platba provedena před předložením dokladu. Pokud tak neučiní, zaměstnanci IFTS uloží pokutu z důvodu prodlení. Upřesňující prohlášení se podává následující den po uzavření dluhu.

Snížení množství

Pokud daňový poplatník založí UD za účelem snížení částky, vede to k administrativní kontrole ze strany daňových úředníků nebo je přidělena kontrola na místě.

Pokud se v důsledku toho ukáže, že daňový poplatník je stále dlužen, bude požadovaná částka převedena na jeho účet, ale k provedení takové operace musí napsat žádost Federální daňové službě.

Postup pro podání UD v roce 2017

Jak podáme opravné přiznání k DPH? Jsou stanovené termíny? V roce 2015 byli plátci povinni předkládat daňovému úřadu dokumentaci v elektronické podobě. V souladu s článkem č. 174 daňového řádu Ruské federace odst. 5 se všechna prohlášení vyhotovená na papíře považují za nepodaná. Stejná pravidla platí pro upřesňující prohlášení, takže v aktuální rok jsou vyhotoveny výhradně v elektronické podobě a co je k tomu potřeba, je popsáno na začátku článku.

Pokud jde o určité lhůty pro předložení „upřesnění“, neexistují žádné. Je lepší jej předat ihned poté, co byly nezávisle zjištěny nesrovnalosti ve výpočtech, nezapomeňte, že odhalení chyb Federální daňovou službou vede k sankcím.

O tom, zda podat upřesňující prohlášení či nikoli, rozhoduje každý poplatník samostatně, ale nezapomeňte na to možné následky. Proto je v tomto případě nejlepší možností pečlivě zkontrolovat všechny výpočty a samotné prohlášení před jeho odesláním, aby se vyloučil výskyt chyb jako takových.