Daňové účetnictví dle ENVD. Je povinné použít ENVD nebo mohu odmítnout? Výpočet DPH za neúplný měsíc

UTII je specialita daňový režim pro malé podniky, což vám umožňuje platit částky do rozpočtu mnohem méně než na. Přirozeně vyvstává otázka - jsou typy činností schváleny pro UTII v Moskvě v roce 2019? Mohou kapitáloví podnikatelé snížit daňové zatížení volbou imputace? Tato otázka není snadná, zveme vás, abyste jí porozuměli s námi.

Co je podstatou UTII

Úplný oficiální název tohoto režimu zní: „Systém zdanění formou jednotné daně z imputovaných příjmů za určité typyčinnosti“. Není to příliš jasné, takže musíte mluvit o tom, co to je, jednoduchými a srozumitelnými slovy pro laika.

Jak vidíte, v názvu daňového režimu se objevuje pojem „imputovaný příjem“. Imputovaný – znamená připsaný, domnělý, očekávaný. V souladu s tím nemá imputovaný příjem nic společného se skutečným příjmem.

A kdo imputuje nebo vypočítá příjem pro plátce UTII 2019? Imputovaný příjem se vypočítá podle zvláštního výpočtu uvedeného v článku 346.29 daňového řádu Ruské federace. Pro výpočet daně potřebujete znát následující údaje:

FP - fyzický ukazatel (plocha obchodního podlaží nebo stravovacího zařízení v m2; počet zaměstnanců nebo dopravních jednotek atd.);
BD - základní ziskovost, vypočtená na jednotku fyzického ukazatele v rublech;
K1 - koeficient deflátoru, každoročně schvalovaný nařízením Ministerstva hospodářského rozvoje Ruské federace.
- toto je korekční faktor, přijatý místními orgány, může se pohybovat od 0,005 do 1.

Na první pohled všechny tyto výpočty vypadají velmi složitě, ale nejsou. Ukažme si příklad.

Příklad
Samostatný podnikatel se zabývá přepravou zboží, vlastní dvě jednotky nákladní dopravy. Jakou daň musí platit za tento druh činnosti?
Ukazatele FP a DB bereme z 346.29 daňového řádu Ruské federace:

Fyzický indikátor (číslo vozidel použité při přepravě zboží) = 2;
Základní ziskovost na jednotku FP = 6 000 rublů.

K1 v roce 2019 je 1,915 pro všechny regiony Ruska. Zůstává pouze. Pro příklad vezměme maximální hodnotu K2, tzn. jeden.
Všechny hodnoty dosadíme do vzorce pro výpočet imputovaného příjmu: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 rublů. Jde o příjem, který vláda připisuje dopravci se dvěma kamiony. Ale v praxi je ve většině případů reálný příjem minimálně o řád vyšší než tato vypočítaná čísla.
A nyní zjistíme, jakou daň z tohoto příjmu je třeba odvést do rozpočtu. K tomu násobíme imputovaný příjem Sazba daně při 15% získáme 3 447 rublů. Ne tolik, na základě jednoho kamionu bude daň pouze 1 723 rublů měsíčně.

Ale jak se říká v reklamě, a to není všechno. Vypočtená daň UTII 2019 může být dále snížena o výši pojistného, které platí jednotlivý podnikatel za sebe a za zaměstnance. Předpokládejme, že podnikatel z našeho příkladu zaplatil ve sledovaném čtvrtletí příspěvky ve výši 15 000 rublů a daň za čtvrtletí činila 10 341 rublů.

Pro zaměstnavatele platí omezení – vypočítanou daň si můžete snížit o výši zaplacených příspěvků, maximálně však o 50 %. Náš podnikatel tak do rozpočtu odvede pouze polovinu vypočtené částky, tzn. pouze 5 170 rublů za čtvrtletí.

Souhlaste, že je to tak nízké daňové zatížení si zaslouží složité výpočty. A kromě toho jsme jasně ukázali, proč je UTII pro malé podniky tak atraktivní.

Musím nainstalovat? online pokladna IP na UTII:

Co mohou daňoví poplatníci dělat s imputovanými příjmy?

Stát samozřejmě přísně omezuje seznam činností povolených pro UTII, protože daně z nich jsou velmi malé. Jsou mezi nimi veterinární a domácí služby, na ploše až 150 metrů čtverečních. m., doprava atd. Seznam oblastí podnikání je stanoven článkem 346.26 daňového řádu, můžete se s ním seznámit.

Kromě toho má každý kraj právo omezit imputované aktivity až do výše jejich úplný zákaz. A obecně daň režim UTII pro malé podniky úřady hodlají zrušit. Pravda, zatím bylo datum vypršení imputace odloženo z roku 2018 na rok 2021.

Poté se výběr daňových režimů pro organizace zúží na a, ale pracovat budou moci i jednotliví podnikatelé, což je v podstatě velmi podobné UTII.

Mohou moskevští podnikatelé pracovat pro UTII

No, hlavní otázkou našeho článku je, zda mohou kapitáloví podnikatelé pracovat na imputaci? Bohužel pro UTII v Moskvě v roce 2019 jsou typy činností uvedené v článku 346.26 daňového řádu Ruské federace zcela zakázány. A ještě v době, kdy byl tento režim v hlavním městě povolen, se do něj přenesl pouze jeden druh – venkovní reklama pomocí reklamních staveb.

Kromě toho se UTII používá ve zkrácené podobě v dalších federálních městech: v Sevastopolu a Petrohradu. Jsou zde povoleny pouze určité druhy činností. Logika zákonodárců je pochopitelná, protože obrat podnikání v těchto městech je mnohem vyšší než příjmová strana podobné činnosti v jiných osad. Ano a rozpočtové výdaje tato města jsou významná a musí být kryta z pokladny. Pokud podniky ve federálních městech mohou pracovat na UTII, pak megaměsta jednoduše nepokryjí své náklady.

Co dělat, když je organizace nebo podnikatel registrován v Moskvě? Mají možnost pracovat na UTII? Na území hlavního města bohužel ne. Můžete se však zaregistrovat jako daňový poplatník z imputovaných příjmů v Moskevské oblasti nebo v jiném regionu Ruska.

K tomu se musí zaregistrovat organizace s oficiální adresou v Moskvě samostatné dělení v místě podnikání v jakémkoli regionu, kde platí UTII. Kromě toho se musíte zaregistrovat u místního daňový úřad předložením příslušného .

Jednotliví podnikatelé s povolením k pobytu v Moskvě mají také podobnou příležitost, pouze nemusí registrovat samostatnou pododdělení.

Ještě nemáte otevřenou živnost a plánujete pouze vypracování dokumentů pro registraci samostatného podnikatele? Volný, uvolnit služba online od 1C-Start vám pomůže rychle a bez chyb připravit dokumenty k registraci.

Kdo může použít UTIIje dnes aktuální téma. Článek pojednává o nuancích a podmínkách používání UTII, omezeních a funkcích a také vysvětluje, kdo může používat UTII k údržbě podnikatelská činnost.

Komu a za jakých podmínek je přechod na UTII v roce 2018 k dispozici?

V současné době je rozhodnutí přejít na jediná daň za imputovaný příjem přijímají dobrovolně jak podnikatelé, tak právnické osoby. Takový přechod je možný za několika podmínek:

jít do platba UTII provádí se na žádost od data uvedeného v tomto dokumentu jako datum zahájení činností na UTII (ustanovení 3 článku 346.28 daňového řádu Ruské federace);
UTII se uplatňuje na území, kde daňový poplatník působí;
druh podnikatelské činnosti vykonávané daňovým poplatníkem je uveden v seznamu druhů činností, které oprávňují používat UTII pro dané území (ustanovení 1, článek 346.28 daňového řádu Ruské federace);
daňový poplatník splňuje požadavky, které omezují možnost použití UTII, pokud jde o počet, podíl účasti na jeho trestním zákoníku jiných právnických osob a provozování určitých druhů činností (odstavce 2.1, 2.2 článku 346.26 zákona o dani zákoník Ruské federace).

Konkrétní výklad pojmu „podnikatelská činnost“ není uveden v daňovém řádu Ruské federace, ale je obsažen v občanském zákoníku Ruské federace.

V odstavci 1 Čl. 2 Občanského zákoníku Ruské federace uvádí, že podnikatelská činnost je činnost, která směřuje k soustavnému dosahování zisku užíváním vlastního majetku, prodejem zboží, poskytováním služeb a prováděním prací. Navíc musí být tato činnost registrována způsobem stanoveným zákonem.

Ministerstvo financí Ruska (dopis č. 03-1106/3/48 ze dne 21. dubna 2011) upřesňuje, že na základě výkladu podnikatelské činnosti v Občanském zákoníku Ruské federace je jednorázové ustanovení „ imputovanou“ službu nelze považovat za podnikatelskou činnost. Proto je používání UTII daňovými poplatníky ve vztahu k takovým činnostem nepřijatelné. Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace s tímto názorem souhlasí (bod 1 informačního dopisu ze dne 5. 3. 2013 č. 157).

V dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 07.07.2009 č. 03-03-05 / 129 bylo objasněno, že plátci UTII mohou být také rozpočtové instituce pokud provozují podnikatelskou činnost, která je v souladu s podmínkami UTII.

Pro jaké typy činností lze režim UTII použít?

Seznam činností, které spadají pod možnost využití UTII, je uveden v odstavci 2 čl. 346.26 daňového řádu Ruské federace. Patří sem: mytí a údržba vozidel, maloobchod, veterinární služby, služby pro domácnost atd.

Daňový řád Ruské federace uvádí, že ne všechny druhy činností uvedené v daňovém řádu Ruské federace mohou být imputovány na území různých obcí, městských částí a také Moskvy a Petrohradu (článek 3 článku 346.26 daňového řádu Ruské federace). Rozhodnutí o tom, které činnosti mohou UTII uplatňovat a které nikoli, přijímají místní úřady. Určují také seznamy skupin a podskupin těch typů služeb pro domácnost, které lze převést na UTII (odstavec 2, pododstavec 2, odstavec 3, článek 346.26 daňového řádu Ruské federace).

viz také .

Omezení používání UTII

Možná omezení týkající se postupu pro aplikaci UTII jsou uvedena v odstavcích. 2.1, 2.2 Čl. 346.26 daňového řádu Ruské federace:

Organizace a jednotliví podnikatelé nejsou oprávněni žádat o své aktivity UTII, pokud tuto činnost se provádí v rámci dohody o společné činnosti (jednoduché partnerství).
Pokud je činnost vykonávána na základě smlouvy správa důvěry vlastnost, přechod na UTII je nemožný. Ministerstvo financí Ruska navíc ve svém dopise ze dne 8. 12. 2009 č. 03-11-06/3/286 nezakazuje kombinování „imputovaných“ činností s činnostmi prováděnými na základě smlouvy o svěření majetku.
Pokud je poplatník vykonávající činnosti možné podle UTII určen podle čl. 83 daňového řádu Ruské federace jako největší, přechod na jednotnou daň z imputovaných příjmů je také nemožný.
Režim UTII nelze uplatnit, pokud na území konkrétní obce ve vztahu k obchodní činnosti nainstalováno prodejní daň(Ustanovení 2.1, článek 346.26 daňového řádu Ruské federace daňového řádu Ruské federace). Seznam činností, na které lze zavést daň z obratu, je uveden v čl. 413 daňového řádu Ruské federace.

Pokud organizace nebo jednotliví podnikatelé dodržují všechny podmínky pro použití UTII při své činnosti a v souladu s daňovým řádem Ruské federace, nevztahují se na poplatníky, kteří mají zakázáno používat tento režim, poté registrací u Finanční úřady jako jednotliví plátci daně můžete začít uplatňovat imputaci.

Jak se zaregistrovat jako plátce UTII, přečtěte si články:

Kteří poplatníci nemají nárok na přechod na UTII?

V daňovém řádu Ruské federace jsou kromě těch, kteří mohou uplatnit UTII, registrováni také ti, kteří takové právo nemají:

Pokud průměrný počet zaměstnanců přesáhne 100 osob na kalendářní rok, daňoví poplatníci nemohou uplatnit imputaci (odstavec 1, odstavec 2.2, článek 346.26 daňového řádu Ruské federace).
Pokud podíl účasti jiných organizací na základním kapitálu právnické osoby přesáhne 25 %, nemá právo uplatňovat imputovanou daň ve své činnosti (odstavec 2, odstavec 2.2, článek 346.26 daňového řádu Ruské federace Federace).
Instituce nemohou přejít na platbu UTII sociální charakter(školství, zdravotnictví, sociální pojištění) z hlediska činností souvisejících se službami Catering(článek 4, bod 2.2, článek 346.26 daňového řádu Ruské federace), pokud jsou tyto služby poskytovány přímo těmito institucemi a jsou součástí jejich fungování jako celku.
Organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se pronájmem plynu a čerpacích stanic nemohou být plátci této daně (odstavec 5, odstavec 2.2, článek 346.26 daňového řádu Ruské federace).
Pokud je organizacím přidělen statut státního nebo obecního řídícího orgánu, pak je aplikace UTII na jejich činnost nepřijatelná (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 22. června 2010 č. 561/10).

Jak dlouho bude režim UTII uplatňován, přečtěte si článek .

Výsledek

Do konce roku 2020 mohou UTII uplatňovat organizace a jednotliví podnikatelé, kteří provozují určité druhy podnikatelské činnosti na územích, kde tuto daň a podléhají stanoveným omezením pro aplikaci tohoto režimu.

A přesvědčili jsme se, že jde o nejvýhodnější daňový režim (za předpokladu, že daně se počítají z přijatých příjmů).
Pokud považujete zjednodušený systém za ziskový a pohodlný pro sebe, pakumí připravit žádost o přechod na zjednodušený daňový systém 2019 v naší službě zcela zdarma:

Umět zeptejte se sami sebe - proč si vybrat jinou?Snížení daňové zátěže je přirozenou touhou daňových poplatníků, a to za účelem snížení daní legální metody UTII může být velmi zajímavou možností, proto navrhujeme společně porozumět jeho přirozeným funkcím.

Vlastnosti UTII

✐Příklad ▼

Fyzický podnikatel bez zaměstnanců poskytuje služby autodopravy pro přepravu cestujících v mikrobusu, který mu patří, ve kterém je 20 míst k sezení. Výše pojistného za sebe placeného v prvním čtvrtletí roku 2019 je 8 000 rublů. Údaje pro výpočet imputované daně jsou následující:

Základní ziskovost - 1500 rublů na jednotku fyzického ukazatele, tj. jedno sedadlo;
Fyzický indikátor - 20;
K1 v roce 2019 - 1,915;
Regionální koeficient K2 - 0,8.

Výši daně za měsíc vypočítáme podle výše uvedeného vzorce:

BD * FP * K1 * K2 * 15 % = 1 500 * 20 * 1 868 * 0,8 * 15 % = 6 894 rublů

Výše imputované daně za čtvrtletí bude 6 894 * 3 měsíce = 20 682 rublů. Daň si můžete snížit o celou částku pojistného, které za sebe platí podnikatel, tzn. za 8 000 rublů. Celkem je splatný UTII 20 682 - 8 000 = 12 682 rublů.

Pokud má individuální podnikatel alespoň jednoho zaměstnance, pak pro sebe a pro zaměstnance je to možné maximálně z 50 %. Pro sro platí stejné pravidlo - na úkor zaplaceného pojistného za zaměstnance lze vypočítanou imputovanou daň snížit maximálně o polovinu.

✐Příklad ▼

Organizace působí v Omsku maloobchodní a potravinářským zbožím v prodejně s prodejní plochou 30 m2. m. Výše pojistného za zaměstnance zaplacené v prvním čtvrtletí roku 2019 je 26 400 rublů. Údaje pro výpočet imputované daně jsou následující:

Základní ziskovost - 1800 rublů na jednotku fyzického ukazatele, tj. sq m;
Fyzický indikátor - 30;
K1 v roce 2019 - 1,915;
Regionální koeficient K2 - 0,7.

Měsíční daň vypočítáme podle vzorce:

BD * FP * K1 * K2 * 15 % = 1 800 * 30 * 1 915 * 0,7 * 15 % = 10 858 rublů

Výše imputované daně za čtvrtletí bude 10 858 * 3 měsíce = 32 574 rublů. Přestože byly zaplaceny příspěvky za zaměstnance ve výši 26 400 rublů, vypočítanou daň lze snížit maximálně o 50 %. Celkem je splatný UTII 32 574/2 = 16 287 rublů.

Když se UTII stane výnosnějším režimem než STS nebo OSN

Imputovaná daň vypočtená podle výše uvedeného vzorce bude muset být zaplacena bez chyby, a to bez ohledu na to, zda máte z činnosti skutečný příjem a jaká je jeho velikost. Pokud poskytujete služby autodopravy pro přepravu zboží, ale máte málo objednávek, může být UTII nerentabilní, stejně jako pokud nemůžete obchod ve svém obchodě označit za svižný. Ale od určitého okamžiku, kdy vaše reálné příjmy rostou a výše vypočtené daně zůstává stejná, se daňové zatížení tohoto režimu stává méně zatěžujícím než zjednodušeného systému.

Abyste pochopili, zda bude UTII ve vašem případě prospěšné, musíte nejprve vypočítat výši imputované daně a porovnat ji s tou, kterou zaplatíte na zjednodušené dani. Při zahájení podnikání můžete samozřejmě pouze odhadovat, jaké budou vaše příjmy, takže můžete nejprve přejít na registraci jednotlivého podnikatele nebo sro a poté, až budete mít k dispozici konkrétní čísla, spočítat, zda to bude více výhodné pro vás platit UTII.

Kapitola 26.3 daňového řádu Ruské federace upravuje aktivity na UTII, proto se na ni obracíme, abychom objasnili konkrétní otázky.

Kdo může být plátcem UTII v roce 2019

Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří mají v úmyslu provozovat některý z druhů činností povolených pro tento režim, mají právo na imputaci. Stejně jako u zjednodušeného systému je schopnost pracovat na imputaci omezena řadou podmínek:

daňový poplatník by neměl překročit 100 osob;
podíl účasti na organizaci jiných organizací by neměl být vyšší než 25 %, s výjimkou organizací pro spotřebitelskou spolupráci a těch, v nichž je více než polovina zaměstnanců zdravotně postižená;
organizace a jednotliví podnikatelé by neměli být plátci jednotné zemědělské daně;
daňový poplatník by neměl být klasifikován jako největší;
činnosti by neměly být prováděny na základě prosté dohody o partnerství, společné činnosti nebo správy svěřenského fondu;
plocha obchodního podlaží nebo sálu pro obsluhu návštěvníků (veřejné stravování) by neměla přesáhnout 150 m2.

Dále se UTII nevyužívá při pronájmu čerpacích stanic a čerpacích stanic plynu a při poskytování stravovacích služeb vzdělávacím, zdravotnickým institucím a institucím sociálního zabezpečení.

Pokud jde o omezení výše příjmu, pro UTII neexistují žádná, což je přirozené, protože. účtování příjmů pro tento režim není vedeno, základ daně vypočítané podle výše uvedeného vzorce.

Jaké činnosti lze v UTII provozovat

Úplný seznam činností na UTII je uveden v ustanovení 2 346.26 daňového řádu Ruské federace. Zahrnuje různé služby: domácnost, veterinární, stravovací, parkoviště, kamionová doprava, čerpací stanice, pronájem obchodních prostor a pozemky pod nimi některé druhy reklamních služeb a.

Činnosti pro UTII v konkrétní obec, v rámci stanoveného seznamu zřizují zastupitelstva městských částí, městských částí a měst spolkového významu. Jsou uvedeny ve stejném právní úkony, kterým se nastavil koeficient K2.

Mnoho sporů mezi daňovými poplatníky a regulačními úřady vzniká v důsledku uznání konkrétního podniku jako subjektu, na který se vztahuje UTII. Zde jsou některé z kontroverzních situací:

Opravy počítačů, jako druh služeb pro domácnost, jsou na UTII povoleny, ale instalace počítačových systémů a programů, jejich konfigurace a údržba nikoli. K tomuto názoru dospělo ministerstvo financí.
Instalační služby plastová okna jsou povoleny, pokud jsou instalovány hotové výrobky. V případě, že zákazníci zadávají objednávky na základě vzorků vyrobených dodavateli, správce daně to považuje za obchod mimo pevnou síť, který nepodléhá UTII.
Stravovací služby prostřednictvím zařízení, která nemají obslužný sál, jsou povoleny a příprava kulinářských pokrmů podle předběžných objednávek přijímaných na dálku podle ministerstva financí nemůže v rámci imputace probíhat.
Pronájem obchodních míst na UTII je možný, ale není možné pronajmout část obchodního podlaží pro umístění prodejního automatu.

Kontroverzní situace na UTII by měly být zváženy s ohledem na soudní arbitrážní praxi v okrese a postoj územního daňového inspektorátu k upřesněním Ministerstva financí. Máte-li pochybnosti o tom, zda můžete ve vašem případě přejít na tento režim, vyplatí se obrátit se na finanční úřad v místě podnikání s písemnou žádostí popisující vaši situaci.

Jak přejít na UTII

Od roku 2013 přestala být UTII povinná, organizace a jednotliví podnikatelé přecházejí na placení imputované daně dobrovolně. Podle odstavce 2 Čl. 346.28 daňového řádu Ruské federace se musí daňový poplatník, který chce uplatnit imputaci, zaregistrovat v místě podnikání, kromě následující typy aktivity:

služby silniční dopravy pro přepravu zboží a cestujících;
Služby umístění reklamy v dopravě;
distribuce nebo distribuce obchodu.

Při poskytování těchto služeb se registrují v místě registrace u svého finančního úřadu.

Pokud jste již získali status podnikatelského subjektu (jako fyzická osoba podnikatel nebo sro), jste k dani registrováni v místě registrace resp. Legální adresa. Poté, co se rozhodnete použít UTII, musíte se znovu zaregistrovat jako imputovaný daňový poplatník v místě podnikání. Pokud se místo podnikání shoduje s vaší obvyklou registrací, pak budete registrováni pouze u jednoho finančního úřadu, pokud ne, pak budete registrováni u dvou finančních úřadů. Těchto kontrol může být více, pokud provádíte aktivity na UTII v různých obcích.

Registraci je nutné podat u finančního úřadu v obci, která vás zajímá, do pěti pracovních dnů ode dne zahájení činností, které spadají do imputovaného režimu. Federální daňová služba zase ve stejné pětidenní lhůtě vydá oznámení o registraci jednotlivého podnikatele nebo organizace jako imputovaného daňového poplatníka.

K odhlášení pro UTII dochází stejným způsobem – do pěti dnů ode dne ukončení imputované činnosti nebo přechodu do jiného daňového režimu. A také do pěti dnů vydá Federální daňová služba oznámení o zrušení registrace jednotlivého podnikatele nebo organizace.

Kdy podat hlášení a zaplatit daň z UTII v roce 2019

Hlášení formou daňového přiznání se podává každé čtvrtletí, nejpozději v těchto termínech:

20. dubna - po výsledcích 1. čtvrtletí;
20. července - po výsledcích 2. čtvrtletí;
20. října - po výsledcích 3. čtvrtletí;
20. ledna - po výsledcích 4. čtvrtletí.

Imputovaná daň musí být zaplacena podle údajů vypočtených ve čtvrtletním přiznání. Lhůty pro placení čtvrtletních UTII se liší od lhůt pro hlášení o pět dní, tzn. musí být zaplacena nejpozději:

25. dubna - po výsledcích 1. čtvrtletí;
25. července - po výsledcích 2. čtvrtletí;
25. října - po výsledcích 3. čtvrtletí;
25. ledna - po výsledcích 4. čtvrtletí.

Nezapomeňte, že imputovanou daň musíte zaplatit bez ohledu na to, zda jste v tomto čtvrtletí pobírali příjem a zda jste vůbec pracovali. Princip je takový - pokud jste registrováni jako plátci UTII, budete muset platit daň, nulová deklarace zde není uvedeno.

Pokud jste nestihli uhradit daně nebo odvody včas, pak kromě samotné daně budete muset zaplatit i penále v podobě sankčního poplatku, který lze vypočítat pomocí naší kalkulačky.

Nemohou použít UTII (ustanovení 2.2 článku 346.26 daňového řádu Ruské federace):

organizace a podnikatelé, jejichž průměrný počet zaměstnanců za předchozí kalendářní rok přesáhl 100 osob. Připomeňme, že před 1. lednem 2013 bylo pro výpočet maximálního počtu zaměstnanců nutné použít nikoli průměr, ale průměrnou aktivitu (vyjma těch, kteří pracují na externí zkrácený úvazek a na občanskoprávní smlouvy);
organizace, ve kterých je podíl účasti ostatních organizací vyšší než 25 %. Toto omezení se nevztahuje na firmy, jejichž základní kapitál sestává výhradně z příspěvků veřejných organizací osob se zdravotním postižením, pokud průměrný počet zaměstnanců zdravotně postižených mezi jejich zaměstnanci je minimálně 50 % a jejich podíl na mzdové agendě je minimálně 25 %. Toto pravidlo se rovněž nevztahuje na organizace a společnosti pro spotřebitelskou spolupráci, jejichž jedinými zakladateli jsou spotřebitelské společnosti a jejich svazy. Pokud organizace, která vlastnila více než čtvrtinu svého základní kapitál, poté má společnost od tohoto okamžiku právo přejít na placení UTII (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 5. listopadu 2013 č. 03-11-09 / 46985, Federální daňové služby Ruska ze dne 16. října 2013 č. ED-4-3 / [e-mail chráněný]). Daňový řád nezakazuje v průběhu roku přechod z obecného režimu zdanění na „imputaci“. Proto má společnost právo používat UTII od okamžiku, kdy je uvolněna
ze složení jejích zakladatelů organizace, která měla podíl účasti vyšší než 25 %;
instituce školství, zdravotnictví a sociálního zabezpečení v rámci podnikatelské činnosti pro poskytování služeb veřejného stravování. Poskytování těchto služeb by mělo být nedílnou součástí provozu těchto institucí;
organizací a podnikatelů ve věci poskytování služeb pronájmu plynu a čerpacích stanic.

Jaké typy služeb se nepřevádějí do UTII

Prodej na základě dodavatelských smluv

V dopise ze dne 6. dubna 2015 č. 03-11-11 / 19020 finančníci uvedli, že při prodeji zboží na základě dodavatelských smluv nebo podle vzorků v showroomu je nezákonné uplatňovat UTII. Tyto činnosti by měly být prováděny v rámci obecného nebo zjednodušeného daňového systému.

Důvodem je skutečnost, že zboží prodávané na základě smluv o dodávkách kupující nenakupují pro osobní účely, účely domácnosti, rodiny nebo jiné podobné účely, ale pro použití v podnikatelské činnosti, například za účelem dalšího prodeje.
(článek 506 občanského zákoníku Ruské federace). Prodej zboží na základě smluv o dodávkách za hotovostní i bezhotovostní platby (včetně použití platebních karet) je tedy velkoobchodní,
ne maloobchod. Stejně jako prodej zboží mimo stacionár obchodní síť vzorníky a katalogy (například zásilkový obchod, teleshopping, telefonie a počítačové sítě). A bez ohledu na to
od formy vypořádání s kupujícími (hotovostní nebo bezhotovostní).

Z toho plyne závěr - "sponzoři" nejsou oprávněni obchodovat se zbožím na základě smluv o dodávkách resp
se vzorky v showroomu.

Kromě toho, pokud provedení transakce pro nákup zboží v maloobchodě a jeho platba pomocí pokladny probíhá v kanceláři organizace a samotné zboží je propuštěno kupujícímu ze skladu, pak taková činnost pro účely použití UTII není maloobchod. Koneckonců, zboží se neprodává ve stacionárním maloobchodním zařízení, ale mimo něj. V tomto případě je takový obchod uznán jako prodej zboží podle vzorků a katalogů mimo stacionární distribuční síť a nespadá pod „imputaci“.

Pokud je však smlouva o maloobchodním prodeji a nákupu uzavřena ve skladu, kde je vybaveno obchodní místo a zboží je placeno pomocí pokladního zařízení, pak se tento typ činnosti týká maloobchodu prostřednictvím předmětů stacionární obchodní sítě,
bez obchodních podlaží. Prodejce zboží tedy v tomto případě může přejít na placení UTII. K tomuto závěru dospělo Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 29. května 2015 č. 03-11-11/31226.

Za nedodržení stanovených požadavků na konci zdaňovacího období (čtvrtletí) je poskytován „trest“. Organizace ztrácí právo používat UTII a přechází na společný režim zdanění od začátku čtvrtletí, ve kterém byly limity překročeny (ustanovení 2.3 článku 346.26 daňového řádu Ruské federace). Pokud budou porušení odstraněna, bude moci firma (podnikatel) opět uplatňovat UTII, ale až od začátku dalšího čtvrtletí.

Služby finančního zprostředkování

Jak vysvětlila Federální daňová služba v dopise ze dne 27. května 2016 č. SD-3-3 / [e-mail chráněný], příjem ze služeb finančního zprostředkování podléhá daním „obecného režimu“ neboli STS a nepřevádí se do UTII. Je to dáno tím, že pro účely aplikace UTII jsou služby pro domácnost zahrnuty placené služby poskytované občanům. Výjimkou jsou služby zastavárny, opravy a údržba, stejně jako mytí vozidel (článek 346.27 daňového řádu Ruské federace).

Mezi služby pro domácnost podle OKUN patří mimo jiné zprostředkovatelské služby pro informace o finančních, ekonomických a průmyslových datech (kód služby 019733). Služby finančního zprostředkování nepatří do služeb pro domácnost, ale do skupiny 80
"Ostatní služby obyvatelstvu" (kód služby 801000).

A protože OKUN neklasifikuje služby finančního zprostředkování jako rezidenční,
pak jsou příjmy z poskytování takových služeb zdaněny podle obecného nebo zjednodušeného daňového systému. To znamená, že je nemožné použít UTII ve vztahu k těmto službám - uzavřeli
ve FTS.

Firmy a podnikatelé, kteří ztratili právo používat UTII a přešli na obecný režim, počítají a platí daně jako nově založené firmy nebo nově registrovaní podnikatelé.

Tito poplatníci nemusí platit penále a pokuty za pozdní úhradu měsíčních plateb během čtvrtletí, ve kterém přešli na obecný režim zdanění.

Daně, které se neplatí s UTII

Daně, které firmy neplatí

Firmy převedené do „imputace“ přestávají platit:

daň z příjmu;
KÁĎ. Výjimkou je situace, kdy společnost dováží zboží na území Ruské federace a na jiná území pod její jurisdikcí (včetně přes území Zvláštní ekonomické zóny (SEZ) v Kaliningradská oblast). V tomto případě musí firma-"reduktor" odvést DPH.

Od 1. července 2014 budou muset organizace a od 1. ledna 2015 platit daň z nemovitosti i jednotliví podnikatelé platící UTII. Ale platí pouze toto jednotlivé objekty, jejichž základ daně je určen jako jejich katastrální hodnota (ustanovení 3, článek 2 federálního zákona ze dne 2. dubna 2014 č. 52-FZ). Tyto zahrnují:

administrativní, obchodní a nákupní centra;
nebytové prostory určené k umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, stravovacích a spotřebitelských služeb;
nemovitostní objekty zahraničních společností, které nemají stálá zastoupení v Rusku, jakož i objekty, které nesouvisejí s činností zahraniční společnost prostřednictvím stálého zastoupení v Rusku;
bytové domy a bytové prostory, které nejsou podle účetních pravidel účtovány v rozvaze jako dlouhodobý majetek.

Tyto nemovitosti se musí nacházet v regionech, do kterých místní úřady před 1. lednem 2014 rozhodly o jejich převodu nová cesta výpočet daně z nemovitosti, tedy na základě katastrální hodnoty. Navíc nejpozději k 1. lednu 2014 musí být tyto objekty zařazeny do seznamu objektů nemovitost
(ustanovení 1, odstavec 7, článek 378.2 daňového řádu Ruské federace). Organizace-"imputátoři" platí daň z nemovitosti pouze ve vztahu k nemovitostem uvedeným v tomto seznamu. Pokud ke dni
1. ledna aktuální rok objekt není v seznamu určeném subjektem Ruské federace nebo není definován
jeho katastrální hodnoty, je třeba daň za letošní rok vypočítat a zaplatit účetní hodnota objekt.

Záloha na daň z nemovitosti za 9 měsíců roku 2014 se vypočítá jako jedna čtvrtina katastrální hodnoty nemovitosti k 1. lednu 2014 vynásobená sazbou daně z nemovitosti.

Výše daně pro rok 2014 se vypočítá za období od 1. 7. do 31. 12. 2014 jako jedna polovina hodnoty předmětu vynásobená sazbou daně minus vypočtená výše zálohy za 9 měsíců roku 2014 (písm. Ministerstvo financí Ruska ze dne 2. června 2014 č.
№ 03-05-05-01/26195).

Poznámka

Pokud organizace kombinuje "imputaci" s jinými daňovými režimy, pak daň
o majetku ve vztahu k nemovitostem zařazeným do uvedeného seznamu, musí být stanovena na základě její katastrální hodnoty.

Pokud nemovitost není na seznamu, pak se daň z nemovitosti určuje na jejím základě průměrné roční náklady zohlednění podílu příjmů získaných z „imputovaných“ činností (nebo s přihlédnutím k podílu plochy majetku připadající na „imputované“ činnosti).

Daně, které podnikatelé neplatí

Jednotliví podnikatelé - plátci UTII - jsou osvobozeni:

z daně z příjmu fyzických osob, kterou by museli ze svých příjmů převést;
z daně z nemovitosti Jednotlivci(podle majetku, který používají
v obchodní činnosti). Výjimkou jsou nemovitosti
z nichž se platí „katastrální“ daň z nemovitostí;
z DPH. Výjimkou jsou případy, kdy jednotlivý podnikatel dováží zboží na území Ruské federace a na jiná území pod jeho jurisdikcí (včetně přes území zvláštní ekonomické zóny (SEZ) v Kaliningradské oblasti). Jinými slovy, při dovozu zboží budou muset „dovozci“ zaplatit DPH na celnici.

V souladu s federální zákon ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ musí plátci UTII vypočítat a zaplatit příspěvky za:

povinný důchodové pojištění ve FIU;
povinný sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím ve FSS;
povinné zdravotní pojištění v federální fond MHI (a do roku 2012 také
do regionálních fondů).

Navíc „imputerům“ nabíhají příspěvky na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemoci z povolání, zaplatit dopravu
a pozemkové daně atd.

Daňový řád osvobozuje od zastupování „zvláštní režimy“. vrácení daně a úhrady za ty daně, které nezaplatí v souvislosti s uplatněním zvláštního režimu (ustanovení 2, článek 80 daňového řádu Ruské federace). Tato výjimka se vztahuje pouze na činnosti, jejichž provozování nevyžaduje uplatnění společný systém zdanění, jakož i na majetek, který se používá k činnostem podléhajícím UTII.

Tito plátci jsou povinni podat daňové přiznání k DPH inspektorátu a zaplatit daň pouze v případě, že omylem nebo úmyslně vystaví kupujícímu fakturu s přidělenou částkou DPH (článek 5, článek 173 daňového řádu Ruské federace).

Organizace provozující druhy podnikání, za které platí pouze UTII, tak nejsou povinny podávat finančnímu úřadu DPH a daňová přiznání.
pro zisk, shrnout finančníky. Tento závěr byl učiněn v dopise ze dne 7. srpna 2015.
№ 03-11-06/3/45834.

Jediný imputovaný příjem pro jednotlivé podnikatele nebo UTII je zvláštní daňový režim používaný jednotlivými podnikateli a LLC. V tomto článku podrobně zvážíme vlastnosti tohoto daňového systému.

Kde se používá UTII?

Můžete přejít do režimu UTII pomocí vlastní vůle. Můžete se také odhlásit dobrovolně. Aplikace UTII měla skončit před koncem roku 2017, legislativa však její platnost prodloužila o další 3 roky. Tuto daň tak bude možné využívat až do konce roku 2020.

Jednotliví podnikatelé, kteří se zabývají určitými druhy činností předepsaných v Daňový kód RF.

Každý jednotlivý kraj má však své specifické seznamy činností schválené místní legislativou. Kromě toho lze imputovanou daň pro jednotlivé podnikatele kombinovat s jinými daňovými režimy, například se zjednodušeným daňovým systémem. UTII můžete použít, pokud aktivita souvisí s:

služby pro domácnost (seznam kódů typů ekonomická aktivita uvedeny v Všeruský klasifikátor OK 029-2014, seznam služeb - v nařízení vlády Ruské federace č. 2496-r ze dne 24.11.16);
veterinární služby;
osobní, nákladní doprava, čerpací stanice, mycí služby, parkoviště;
maloobchod (bez haly nebo s halou do 150 m2);
cateringové služby (bez haly nebo s halou do 150 m2);
doručovací nebo doručovací obchod;
umístění venkovní reklamy;
služby pro přechodný pobyt obyvatel (na ploše do 500 m2);
Ostatní služby.

Přesnější obrázek o typech činností vhodných pro použití UTII lze získat prozkoumáním celého seznamu v daňovém řádu. A také zvažte seznamy v konkrétním regionu, kde bude tato činnost prováděna, protože se mohou v různých regionech lišit.

Pro přechod do režimu imputované daně průměrný počet zaměstnanců IP za předchozí rok by mělo být méně než 100 lidí. Není možné přejít na UTII, pokud:

existuje jednoduché partnerství nebo smluvní podmínky správy majetku;
IP přešlo na placení patentu nebo ESHN;
IP převádí čerpací stanice do dočasného vlastnictví / užívání.

LLC, které chtějí přejít na UTII, by neměly být velkých daňových poplatníků a podíl ostatní právnické osoby základní kapitál by neměl přesáhnout 25 %. UTII se nepoužívá pro činnosti, kde je zavedena daň z obratu.

Jaké daně platí individuální podnikatel na UTII a od jakých daní je osvobozen?

Tento režim stanoví platbu jediné daně z imputovaných příjmů. Hodnota UTII je pevná, nemění se v závislosti na skutečné výši příjmů z podnikání, sazba je 15 % imputovaných příjmů.

Imputovaný příjem se vypočítá jako potenciální výše příjmu za určitý typ činnosti. Vypočítá se podle vzorce:

Přečtěte si také: Co je to 4-daň z příjmu fyzických osob pro fyzické osoby

IA \u003d Základní návratnost x Fyzický indikátor x K1 x K2

Daňový řád Ruské federace obsahuje hodnoty základních výnosů a ukazatelů výkonnosti konkrétních činností, které jsou akceptovány pro výpočet UTII. Fyzické ukazatele jsou speciální obchodní ukazatele, které závisí na typu činnosti, například: oblast obchodního podlaží, počet vozidel, počet sedadel nebo jednoduše počet zaměstnanců. Jsou uvedeny v tabulce Daňový kód:

Koeficient K1 je deflační koeficient, který je stanoven na rok. K1 v roce 2017 je 1,798.
Koeficient K2 je opravným faktorem pro základní rentabilitu, která je stanovena na regionální úrovni v závislosti na obchodních podmínkách. K2 se pohybuje od 0,005 do 1.

platit UTII podnikatel je povinen do 25. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování: do 25. dubna - za 1. čtvrtletí, do 25. července - za 2. čtvrtletí, do 25. října - za 3. čtvrtletí, do 25. ledna za 4. čtvrtletí.
Jednotliví podnikatelé na UTII jsou osvobozeni od placení daně z příjmu a DPH (s výjimkou dováženého zboží). Pokud jde o daň z nemovitosti, je nutné ji platit, pokud je základem pro její výpočet katastrální hodnota nemovitosti, schválená krajskými úřady.

Dopravní a pozemkové daně pro jednotlivé podnikatele na UTII se platí, stejně jako v režimech OSNO a STS. Tyto daně závisí na skutečný příjem IP, takže pokud nebyl žádný příjem, nemusíš platit daně. Jsou vypláceny do 1. prosince následujících vykazovaný rok. Zatímco jedna imputovaná daň pro jednotlivé podnikatele se platí bez ohledu na úroveň ziskovosti a podnikání.

UTII daně pro jednotlivé podnikatele bez zaměstnanců se liší od jednotlivých podnikatelů pouze se zaměstnanci placení daně z příjmu fyzických osob. V přítomnosti zaměstnanců IP vystupuje jako daňový agent: zadržuje a převádí do rozpočtu částky daně z příjmu fyzických osob 13 % z mzdy pracovníků. Daň z příjmů fyzických osob se odvádí nejpozději v den výplaty mzdy zaměstnanci. Bez zaměstnanců fyzická osoba podnikatel neplatí daň z příjmu.

Placení pojistného

Kromě daní platí podnikatelé, kteří vydali UTII prémiové pojištění v PFR a FFOMS:

pojistné pro sebe, pokud jednotlivý podnikatel nezaměstnává zaměstnance;
případné pojistné za sebe a za zaměstnance.

zdaňovací období počítáno jako čtvrtina. Při převodu UTII můžete využít právo na odpočet příspěvků převedených za stejné období. Tedy z vypočítaného částky UTII potřeba odečíst:

plnou výši pojistného za sebe, pokud pracuje sám a nenajímá zaměstnance;
výše pojistného za své zaměstnance, nejvýše však 50 % původně vypočtené částky daně.