Progresivní daň z příjmu fyzických osob. Progresivní stupnice daně z příjmu fyzických osob: klady a zápory. Progresivní daňový režim. Výhody a nevýhody

K dnešnímu dni je zájem většiny podnikatelů připoután k systému poměrného, ​​regresivního a progresivního zdanění. Neustále se diskutuje o tom, co je lepší a za jakých podmínek můžete platit nižší daně. Příznivců i odpůrců progresivní stupnice daně z příjmu fyzických osob je mnoho, zkusme tedy pochopit všechna pro a proti tohoto systému ve srovnání se systémem poměrného zdanění. Co je lepší?

Poměrná tvorba daně z příjmu fyzických osob

Tento systém znamená jednotný pro všechny základ daně. To znamená, že bez ohledu na příjem Osoby samostatně výdělečně činné zaplatí fixní poplatek ve výši 13 %. Podle toho, kdyby byl ředitelem největší obchodní síť, který dostává asi 1 milion rublů měsíčně, nebo nakladač s platem 10 tisíc, musí platit stejné procento.

Tento systém se samozřejmě většině veřejně známých osob zdá nespravedlivý, protože v tomto případě se ukazuje, že člověk s nižším příjmem je nucen platit stejně jako milionáři. Proto je dnes stále více zastánců jiné, progresivní sazby daně z příjmu fyzických osob. Není to ono podobný systém výhodnější? Podívejme se na to podrobněji.

Progresivní stupnice daně z příjmu fyzických osob

Pokud poměrný systém implikuje jednotnou sazbu pro všechny podnikatele bez ohledu na jejich příjem, pak tato stupnice implikuje změny ve výši zdanění pro rezidenty v závislosti na tom, kolik podnik skutečně přináší svému majiteli. Čím více tedy člověk vydělává, tím více musí platit daně.

Je však třeba říci, že progresivní stupnice pro daň z příjmů fyzických osob v roce 2017 zatím není akceptována a pro poplatníky dostupná. K dnešnímu dni je účet č. 1148107 pouze v úvaze. A pokud bude přijat, vstoupí v platnost až v roce 2018, protože nyní je země stále ekonomická krize, která vám neumožňuje okamžitě přejít na novou úroveň zdanění.

Ve srovnání s jinými zeměmi je pak například ve Švédsku majitel soukromé firmy zcela osvobozen od daní, pokud je jeho příjem minimální. Pouze neočekávané zisky (nadprůměrné mzdy) jsou zdaněny.

progresivní stupnice Na stejném systému funguje daň z příjmu fyzických osob, která se možná brzy objeví v Rusku. To znamená, že pokud rezident vydělal 180 tisíc rublů za rok, pak daň z této částky bude 0%. Pokud je částka od 180 tisíc do 2,4 milionu rublů, bude třeba ročně zaplatit 13% do státní pokladny. S příjmem do 100 milionů rublů budete muset zaplatit 30% a tak dále, v závislosti na úrovni zisku. Většina velké procento, rovnající se 70 %, zaplatí majitelé firem, kteří každý rok obdrží více než 100 milionů rublů.

Za zmínku také stojí, že návrh zákona o progresivní stupnici daně z příjmu fyzických osob byl přijat již dříve a platil do roku 2001. Později se prezident Ruska rozhodl přejít na „rovný“ daňový systém, což znamenalo jediné procento pro všechny (13 %). Možná se toto rozhodnutí může zdát jako „krok zpět“, ale jen díky tomu se podařilo zvýšit výběr daní, což vedlo k rychlejšímu zotavení země z krize.

Možnost zavedení „spravedlivějšího“ systému zdanění je však vzhledem k mnoha faktorům stále diskutabilní. Proto zvážíme klady a zápory progresivní stupnice daně z příjmu fyzických osob, které lze očekávat.

Co si myslí odpůrci nového daňového systému?

Odmyslíme-li morální aspekt, který se týká toho, co je spravedlivější, když člověk s vyšším příjmem platí více daní, a přejdeme k suchým faktům.

Faktem je, že zavedení progresivní sazby daně z příjmu fyzických osob sice může pomoci vyrovnat sociální postavení občanů, ale zároveň může vést k poklesu reálných příjmů, které bude obyvatelstvo rozdělovat. Na základě toho, aby „bohatí platili více“, bude nutné výrazně zvýšit daně pro střední třídu. V souladu s tím může tento systém dokonce vést ke snížení hranice chudoby, protože ekonomický růst se sníží.

Pokud uvalíte vysoké daně výhradně na ty podnikatele, kteří hodně vydělávají, pak nebude fungovat vybrat potřebný zisk do státní pokladny. To je způsobeno skutečností, že většina bohatých občanů používá optimalizovaná schémata a vybírá své finance prostřednictvím offshore společností. Nebude tedy na výběr a bude nutné zvýšit daně pro Jednotlivci a donutit je přiznat své příjmy.

Výhody progresivního daňového systému

Pokud bude v zemi ponechána proporcionální stupnice daně z příjmu fyzických osob, povede to k tomu, že chudí budou vždy chudnout a životní úroveň bohaté populace se jen zvýší.

Jediným možným nástrojem k vyhlazení stávající diferenciace je proto systém progresivního zdanění. Tento názor nelze ignorovat, takže je vysoká pravděpodobnost, že tento systém bude stejně jako v mnoha jiných zemích stále přijat.

V tomto případě s minimálním příjmem bude majitel malého podniku osvobozen od daní, což mu pomůže rychleji růst. V zemi se tak objeví více firem, které budou v budoucnu pobírat velké příjmy, a proto bude do státní pokladny proudit stále více peněz.

Dnes se většina začínajících podnikatelů bojí zakládat organizace jen kvůli strachu z vysokých daňových sazeb. Pokud zpočátku nebudou muset platit úroky, pak počet nových individuálních podnikatelů nebo LLC neustále poroste.

Minulá zkušenost

Systém poměrného zdanění není nic nového. Před přechodem na „rovnou“ stupnici daně z příjmu fyzických osob částka výběr daní byla výrazně vyšší (asi 54), po roce 2001, kdy byla zavedena obecná daň z příjmu ve výši 13 %, jich bylo pouze 15. Při „spravedlivém“ zdanění tak lidé museli platit více dodatečné příspěvky. To mělo pomoci ekonomice země. Většina poplatníků však své příjmy tajila a státní pokladna nedostala nic.

Zpočátku byla myšlenka proporcionálního zdanění taková, že pokud je procento nižší, pak nemá smysl pro občany skrývat příjem. Nicméně na základě praxe – ukázalo se to opačně. A jen „plochá“ stupnice daně z příjmu fyzických osob přispěla k cestě z krize.

regresivní systém

Tento typ zdanění nenašel v Rusku podporu. Podstata tohoto systému spočívá v tom, že zvýšení příjmů podnikatele vede ke snížení daňových sazeb. Tento typ daně z příjmu fyzických osob může vést k ještě větší sociální nerovnosti, takže má jen málo příznivců.

Jsou však tací, kteří navrhují zavést progresivně-regresivní sazbu daně z příjmu fyzických osob, aby se zahladil možný rozptyl v sociálních statusech občanů. Ale o vzhledu tohoto systému u nás dnes ani nemluvíme.

Konečně

Poměrný systém zdanění samozřejmě vypadá jako způsob, jak vyrovnat sociální postavení občanů. Nesmíme však zapomínat, že na tom závisí i obecná úroveň ekonomiky. Proto nebude možné rychle zavést tuto stupnici daně z příjmu fyzických osob.

Koncept progresivního zdanění

Na současné fázi zdanění v Rusku jeden systém výběr daně. Na tento moment sazba je 13 % a vztahuje se na všechny občany jakékoli úrovně příjmu. Moderní země dnes používají progresivní zdanění pomocí gradace úrovní příjmů a na základě toho vybírají daň z příjmu fyzických osob. Pro určení podstaty progresivní daně je nutné definovat její pojem.

Definice 1

Progresivní zdanění. Progresivní zdanění je systém zdanění, který je navržen tak, aby přesunul většinu daňové zátěže na poplatníky s vysokými příjmy.

Toto zdanění se používá téměř ve všech vyspělých zemích. Naprostá menšina zemí však stále používá pevné sazby. Schéma progresivního zdanění je znázorněno na obrázku níže.

Obrázek 1. Schéma progresivní daně. Author24 - online výměna studentských prací

Poznámka 1

V Rusku se v současné fázi používá rovná stupnice zdanění. Obyvatelé země platí 13 % bez ohledu na výši příjmu a způsob jeho příjmu.

Jednotná stupnice existuje v zemích Estonska, Gruzie, Ukrajiny atd. Progresivní stupnice se používá v evropských zemích. Jedním z příkladů je Francie, kde je extrémně progresivní měřítko.

Pokud má občan příjem nižší než 6 000 eur (což je nízká úroveň příjmy) nejsou zdaněny vůbec. Pokud příjem přesáhne 150 tisíc nebo 1 milion eur, je účtována sazba 45 %. Nad tuto částku jsou příjmy zdaněny sazbou 75 %. Úřady ale nepočítaly s tím, že tyto akce místo krytí rozpočtu vedly k odlivu kapitálu ze země.

Sazba také kolísá ve Spojeném království od 14 do 45 %. Nejvyšší míry byly zaznamenány ve Švédsku – 56,6 %, Izraeli – 57 a Nizozemsku – 52 %. Vyspělé země se může pochlubit sazbami za nízké příjmy. Například v USA je sazba 10 % a v Číně 5 %.

Klady a zápory progresivního zdanění

Jak bylo uvedeno výše, v Rusku používají paušál se sazbou 13 %. Pro nerezidenty se používá 35% sazba. Přesto se v poslední době stále více diskutuje o zavádění progresivní stupnice. Mezi plusy patří následující:

• doplnění rozpočtového deficitu, jednotlivé příklady s Francií však naznačují opak,
• stabilizace krajského rozpočtu. V poslední době většina daní, které byly pokryty místní rozpočet začal odečítat státní rozpočet, což vytváří nedostatek na zemi. Tuto mezeru by zaplnila progresivní daň.
• kurz sociální spravedlnosti. paušální sazbu daň není zcela spokojena s obyvatelstvem, které na úrovni milionářů odvádí 13 % do rozpočtu.

Progresivní zdanění má však kromě kladů i nevýhody:

• Dojde k obohacení velkých krajské rozpočty, při ochuzování vzdálené regiony protože daně se platí v místě výkonu práce.
• Dojde k návratu k šedým mzdovým schématům.
• Nezaměstnanost poroste na pozadí nedostatku pobídek k práci.
• Nutnost občanů samostatně vykazovat příjmy se všemi administrativními náklady.

Progresivní měřítko v Rusku

Na základě možných kladů a záporů progresivního měřítka dali zastupitelé návrh:

• Stanovte sazbu 13 % pro občany, jejichž příjem nepřesáhne 24 milionů po dobu 12 měsíců.
• Pokud příjem překročí tuto značku, musí být uplatněna sazba 25 %.
• Pokud výdělky dosahují 100–200 milionů ročně, sazba by měla být 35 %
• Pokud příjem přesáhne úroveň 200 milionů, pak bude sazba 50 %.

Dosud spory o zavedení progresivní daně neustávají. Poslanci navrhují, že při zavedení tohoto měřítka budou veškeré zisky podniků směřovat do rozvoje a modernizace. Na druhou stranu to může vést k rozvoji šedé ekonomiky. Bohatí občané si navíc mohou zaregistrovat společnost, kde je zdanění nebude nutit dávat polovinu a zisky.

Abychom pochopili, zda Rusko potřebuje systém progresivního zdanění, je nutné vybudovat schéma přechodu na tento systém, vyhodnotit všechna pro a proti. Pozitivní stránky jsou na jednu stranu zřejmé, na druhou u nás možná prostě nefungují.

Z rozboru různých přístupů vyplynulo, že dnes je potřeba vyvinout obecnou metodiku posuzování zdanění, která by zohledňovala všechny potřebné faktory, které ovlivňují výpočet úrovně zdanění a potřebu regionu Finanční pomoc z vyššího rozpočtu na realizaci opatření zaměřených na socioekonomický rozvoj.

V současné fázi se daňový systém rychle rozvíjí, dochází k optimalizaci mezivládních vztahů. Daňový systém je soubor daní a poplatků, které jsou vybírány daňových poplatníků na základě daňového řádu. Nutnost a důležitost daňový systém vyplývá z funkčních úkolů státu.

Poznámka 2

Je třeba poznamenat, že efektivní implementace daňový systém v Ruské federaci. To je právem považováno za nejdůležitější podmínku dynamického rozvoje ruské ekonomiky jako celku. Zajištění důsledného rozvoje zdanění přispívá k růstu finanční nezávislosti ustavujících subjektů Ruské federace, která je nezbytnou podmínkou pro to, aby subfederální orgány mohly plnit své funkce a úkoly poskytovat obyvatelstvu potřebné sociální, kulturní, bytové a a komunální služby.

Při zavádění progresivní daně z příjmu je nutné pečlivě propočítat odstupňování úroků a daní, aby neutrpěla střední třída – drobní podnikatelé a vysoce kvalifikovaní specialisté.

Dobré odpoledne, vážení kolegové.

Vláda slíbila, že daně nebudou zvyšovat daně a daňové zatížení svět podnikání se nezmění. Zřejmě v rámci plnění tohoto slibu padlo rozhodnutí nezvyšovat daňové zatížení podnikatelů, ale začít u občanů. Státní dumě byl tedy předložen návrh zákona o zavedení progresivní sazby daně z příjmu fyzických osob: Návrh zákona č. 427315-7 „O změně daňového řádu Ruská Federace o zavedení progresivní stupnice sazby daně z příjmu fyzických osob. Protože poplatníky daně z příjmu fyzických osob jsou občané, pak snad občané zaplatí vyšší daně. Co je napsáno v tomto návrhu zákona?

Od 1. ledna 2019 se tedy plánuje (pokud se tento zákon stane zákonem a stane se zákonem) pro ty občany, kteří dostávají méně než 100 tisíc rublů ročně, daň z příjmu fyzických osob se bude rovnat 5%. Ti Rusové, kteří budou dostávat od 100 tisíc rublů ročně do 3 milionů rublů ročně, pro ně zůstane daň z příjmu na stejné úrovni 13 % (přesněji 5 000 rublů + 13 % z částky přesahující 100 000 rublů).

Vyjádřím se k tomu, proč není vše tak jednoduché a radostné. Samozřejmě, že normální občané, kterých je více než 90 %, upřímně věří, že daně by se měly brát bohatým, ale jako „Vydělávám málo, nemá cenu ode mě daně brát“.

Vážení občané, na radost je ještě brzy. Jen od vás budou daně skutečně strženy! Bohatí, jak nezaplatili, nezaplatí, celkově...

Stejní občané, kteří dostanou od 3 milionů do 10 milionů rublů ročně, budou muset zaplatit daň z příjmu fyzických osob: 382 000 rublů + 18 % z částky přesahující 3 000 000 rublů.

A nejbohatší, ti občané, kteří dostanou plat více než 10 milionů rublů ročně, budou muset platit daň z příjmu fyzických osob: 1 642 000 rublů + 25 % z částky přesahující 10 000 000 rublů. Jsou to oni sami, protože zaměstnavatel v tento případ je daňový agent a vybírá pouze tuto daň.

Kolegové, jaké nevýhody vidím v tomto návrhu zákona a v tomto přístupu? Zdá se, že je to vyřešeno sociální problém: Vezměte peníze od bohatých a rozdělte je chudým.

Zdálo by se samozřejmě, že většina ruských občanů by to podpořila. Ale ukážu vám, kde jsou ty "nástrahy"...

První "past". Představte si více či méně výraznou inflaci a stát najednou zapomene odpovídající indexovat mezní hodnoty(pro stát by bylo výhodné zapomenout na indexaci odpovídajících limitních hodnot). Během inflace uplyne několik let a díky inflaci vám roste mzda. Najednou jste si všimli, jak jste se posunuli do kategorie těch, kteří platí daně na vyšší sazby. To je hlavní nebezpečí, ale není jediné.

Například jste měli plat 8,3 tisíce rublů. Inflace. Máte malé zvýšení platu... Bang! A už se přesouváte do kategorie, kdy neplatíte 5 %, ale 13 %.

Řekněme, že je velká inflace. Pokud vám dříve zaměstnavatel vyplácel 25 tisíc, nyní musí zaplatit všech 250 tisíc. Vysoká inflace, kdy 250 tisíc se nyní rovná bývalým 25 tisícům.

Mimochodem, když jsem na takový mnohonásobný nárůst inflace upozorňoval, připomeňme si úplně nedávnou historii Ruské federace. Vzpomeňme na rok 1992, jaká byla v té době inflace. Vzpomeňme na rok 1998... Vzpomeňme na rok 2009... Tak tohle se může klidně opakovat.

Vzpomeňte si alespoň na roky 2014-2015, kdy dolar prudce vyskočil 2,5krát. Vysoká inflace je tedy stále možná.

V tomto případě bude pro stát výhodné, když inflaci trochu roztočí, aniž by měnil čísla: aby občané mohli vybírat více daní a doplňovat rozpočet.

Druhé zásadní mínus. Existuje zákon: pokud podpoříte schopnost člověka efektivně pracovat a hodně vydělávat, pak většina lidí začne efektivně pracovat a vydělávat hodně. To je lepší pro podnik, lepší pro stát, lepší pro rozpočet. Jak lze zlepšit efektivitu práce, včetně změny daňových sazeb?

Zavedl bych například nepřímo úměrnou stupnici daně z příjmu fyzických osob. Zhruba řečeno, pokud je váš plat 25 tisíc rublů měsíčně, platíte například 15% daň z příjmu fyzických osob. Pokud je váš plat 50 tisíc rublů měsíčně, platíte 10% daň z příjmu fyzických osob. Pokud je váš plat 250 tisíc rublů měsíčně, platíte 7% daň z příjmu fyzických osob. Rozumíš?

Čím vyšší je plat, tím nižší by měla být daň z příjmu fyzických osob a tím nižší by měla být celkově, prémiové pojištění. Proč? To by povzbudilo lidi, aby chtěli vyšší mzdy. Když lidé dostanou vyšší mzdy, je to samo o sobě příjemné, navíc budou nižší daně. V tomto případě bychom získali produktivnější, schopnější lidi pracující pro výsledky. Pokud budeme stimulovat tímto způsobem... Ve skutečnosti tento návrh zákona nestimuluje práci... Rozumíte? A to je velké, velké mínus tohoto zákona.

Třetí mínus. Existovala jedna neotřesitelná daň, která se našeho státu 2 desetiletí nedotkla – to je daň z příjmu fyzických osob. Vladimir Vladimirovič vždy říkal, že škála rovného zdanění bude pokračovat. A najednou byla ovlivněna daň z příjmu fyzických osob. Pro mě je to špatné znamení. Prezident slíbil, že se nezmění daňové sazby a nezmění se ani celková zátěž podnikatelského světa. Ve skutečnosti se děje něco jiného.

Obávám se, že pak bude následovat (je hromada návrhů zákonů) zvýšení celkového daňového zatížení, ke kterému dojde velmi zajímavým způsobem, zejména nedaňovou regulací. Například prostřednictvím systému Platon, označování různých produktů identifikačními znaky (i to je kolosální daňová zátěž podnikání) atp. Bohužel musím konstatovat, že náš stát jde zatím cestou vybírání daní za každou cenu, bez ohledu na to, co bude s ekonomikou v budoucnu.

Kolegové, připravte se na co tento zákon bude přijat. Vaši účetní by se měli připravit, že daň z příjmu fyzických osob bude nyní účtována podle nových pravidel.

Na semináři „Legalizace: jak legálně a bezpečně snížit daně“, který se bude konat v Moskvě ve dnech 17. až 18. dubna, udělám krátký přehled návrhů zákonů, které se s největší pravděpodobností v blízké budoucnosti stanou zákony. Budu mluvit o tom, jak vyplatit zcela „bílou“ mzdu zaměstnancům a naprosto legálně snížit daň z příjmu fyzických osob a pojistné. Koneckonců, pojistné je také kolosální zátěž.

Podstata progresivní daně je jednoduchá a pochopitelná i pro dítě. Malé měsíční příjmy jsou zdaněny nízkou sazbou, vyšší pak vysokou. Výsledkem je, že rozpočet dostane v úhrnu stejnou částku daní, ale zároveň se chudí cítí pohodlněji a mají další prostředky na vlastní úspory.

Progresivní sazba daně platí ve většině zemí světa – v mnoha evropských zemích, USA, Kanadě a dokonce i v Číně. Mimochodem, Číňané se rozhodli udělat obří odpustky pro chudé. Pokud zaměstnanec vydělává méně než 9 000 dolarů ročně, nebude platit vůbec žádnou daň z příjmu, což by mělo pomoci nejchudším občanům. Číňané navíc posouvají laťku pro movitější občany. O této reformě si můžete přečíst.
A pokud obecně, tak země s rovným zdaněním jako v Rusku se stále vyplatí hledat. Jsou to země bývalého sovětského tábora, pobaltské země, Maďarsko, Rumunsko, Ukrajina, Mongolsko, ale i další, především rozvojové země.

V Rusku se často vedou rozhovory o zavedení progresivní sazby, ale bez úspěchu. Návrhy zákonů předložila Liberálně demokratická strana, Spravedlivé Rusko, ale nebyly ani brány v úvahu. Nejblíže se k cíli přiblížil projekt Komunistické strany Ruské federace – dostal se alespoň do úvahy. Později to však odmítla i Státní duma.

Proč se tohle děje? Vidím pro to pět důvodů.

1. První je banální a jak se říká, leží na povrchu. Jde jen o to, že samotní poslanci, kteří dostávají vyšší plat (asi 400 tisíc rublů měsíčně), budou v každém případě spadat pod více vysoké sázky daň. Tuto skutečnost nelze vyloučit, protože právě oni rozhodují o přijetí progresivní sázky.

2. Druhý důvod není tak zřejmý, ale mnohem závažnější – to jsou ti, kteří tvoří náš bílý právní sektor ekonomiky, který odvádí většinu prostředků do rozpočtu. Jde o to. V současné době tvoří lví podíl zaměstnaných v ekonomice státní zaměstnanci, státní zaměstnanci, bezpečnostní sbory, armáda a zaměstnanci státních podniků. Neexistuje přesný údaj o tom, kolik jich je. V roce 2013 jich Komsomolskaja pravda napočítala 33,6 milionu, z toho 22,5 milionu jsou zaměstnanci státních podniků jako Ruské dráhy nebo Ruská pošta. Drtivá většina, a to jsou miliony lidí, sedí dál nízké mzdy na 15-20 tisíc rublů. Stát je jejich hlavním zaměstnavatelem, kterému zvýšení platů neprospívá, protože jde o jeho výdaje. Důležité ale je, že tyto platy jsou bílé a srážky z nich jdou v plné výši. Mezitím téměř veškerý zbývající obchod funguje v šedé nebo černé barvě a penzijní příspěvky a daň z příjmu fyzických osob se tam buď platí minimálně, nebo se neplatí vůbec.
Pokud tedy stát zavede progresivní daň, nebo ještě více progresivní sazbu pojistného, ​​přijde o většinu příjmů, které jsou právě tvořeny platbami od málo vydělávajících státních zaměstnanců.

3. V těch zemích, kde funguje progresivní daňová sazba, padá hlavní daňová zátěž na bedra bohatých. V těchto státech je však zpravidla nízká korupce a úřady si se stínovým sektorem a neplatiči dokážou celkem efektivně poradit. V našem případě je zavedení progresivní daně zatíženo tím, že bohatí se snadno vyhnou placení vyšších daní na úkor rozpočtu.

4. Některá území zchudne. Movitější občané jsou takříkajíc nerovnoměrně rozmístěni po území Ruska. V podstatě všichni žijí v Moskvě. Do rozpočtů krajů se mezitím odvádí daň z příjmu. Pokud bude sazba progresivní, platby v některých zvláště chudých oblastech země výrazně klesnou.

5. Progresivní daň je obtížnější spravovat. Progresivní sazba bude vyžadovat, aby občané samostatně účtovali a počítali daně z příjmů z různých zdrojů, pravidelně vyplňovali a podávali daňové přiznání.
Vezměme si jednoduchý příklad. Pracujeme a dostáváme zaplaceno. Účetní automaticky zadá všechny údaje do systému a od nás se platí daň. U progresivní stupnice zdanění si účetní nemůže být jistý, že částka, kterou zaplatí za případný přivýdělek, honorář za přednášku nebo článek, nepůjde do dalšího stupně stupnice. Případné nesrovnalosti proto bude nutné ověřit na konci zdaňovacího období pomocí prohlášení. V mnoha zemích je tento proces automatizovaný a občané podávají prohlášení sami zasláním přes internet. Ale zatím takovou možnost nemáme a to může paralyzovat práci daňových kontrol.

Expert Centra, PhD v oboru právo, Alexander Gaganov

Jaké varianty progresivního měřítka navrhli poslanci za posledních 10 let? Do jaké míry jsou oprávněné a mají vyhlídky na přijetí?

Poslanci Spravedlivého Ruska předložili 26. března Státní dumě další návrh federálního zákona o změnách daňového řádu ve smyslu zavedení progresivní sazby daně z příjmu fyzických osob (PIT).

Předkládání návrhů Státní dumě na zavedení progresivního zdanění se již stalo dobrou tradicí. Takové projekty se zavádějí téměř ročně a někdy i několikrát do roka. Lídrem se stal rok 2010, kdy komunisté dvakrát zavedli různé verze progresivní škály a jednu iniciativu představili Spravedliví Rusové. Mezi frakcemi patří prvenství komunistům, kteří častěji navrhovali vrátit progresivní stupnici.

Co je progresivní stupnice?

Progresivní stupnice daně z příjmu fyzických osob je daňový systém vybudovaný na principu zvyšování daňových sazeb v závislosti na růstu úrovně zdanitelných příjmů poplatníka. Jednoduše řečeno, čím vyšší příjem, tím vyšší daň.

Existují dvě verze progresivní stupnice: jednoduchá, ve které je pouze rostoucí procento sazby, a komplexní, ve které se platí pevná částka daně plus procento z částky nad nižší sazbou.

Například v Rusku až do roku 2001 existovala složitá progresivní škála. Podle zákona Ruské federace ze dne 7. prosince 1991 č. 1998-1 „Dne daň z příjmu od fyzických osob “(ve znění pozdějších předpisů v roce 1999) byly příjmy do 50 000 rublů zdaněny sazbou 12%. Z příjmů od 50 001 do 150 000 rublů bylo nutné zaplatit 6 000 rublů na daních a 20 % z částky přesahující 50 000 rublů. Z příjmů 150 001 rublů činila daň 26 000 rublů. a 30 % z částky přesahující 150 000 rublů.

Podle stupnice z roku 1999 byl první díl stupnice příjem 50 000 rublů. Je to hodně nebo málo? V roce 1999 stál jeden americký dolar asi 28 rublů. 50 000 rublů se pak rovnalo 1 785 USD, tedy 149 USD měsíčně (něco málo přes 4 000 rublů). V dubnu 2015 má dolar hodnotu přesně dvakrát tolik, takže 50 000 rublů v dolarovém vyjádření je poloviční částka.

Právě teď Rusové navrhli následující rozložení daňových sazeb: příjmy do 24 milionů rublů včetně (to jsou 2 miliony rublů měsíčně, což je hodně) jsou zdaněny 13 % (jako v současném systému). S příjmem od 24 milionů rublů do 100 milionů rublů se sazba zvyšuje na 25%. Příjmy od 100 milionů rublů do 200 milionů rublů jsou zdaněny sazbou 35 % a nad 200 milionů rublů bude daň tvořit polovinu příjmu.

Ve své nejobecnější podobě vypadá progresivní stupnice takto:

Čtvrtý sloupec ukazuje výši příjmu, který převyšuje příjem uvedený v předchozím sloupci: podle spravedlivého ruského měřítka je příjem ze dvou set milionů jednoho rublu zdaněn sazbou 50%.

Co navrhli zastupitelé?

Jak jsme poznamenali výše, zákonodárci se pravidelně snaží zvyšovat daně pro bohaté a nižší pro chudé. Podívejme se, jaké progresivní stupnice nabízely, zda existují vzory ve výši příjmů a úroků.

V níže uvedených tabulkách jsou v horních řádcích uvedeny mezní hodnoty na stupnici příjmů (v milionech rublů). Vzhledem k tomu, že tím daňový kód, zdaňovací období u daně z příjmu fyzických osob je 1 rok, stupnice udává příjem za rok.

Spodní řádky označují úrokové sazby: Částky do horního řádku včetně jsou zdaněny touto sazbou. Je-li stupnice složitá, použije se daňová sazba na částku přesahující částku uvedenou v předchozí buňce v horním řádku. Kromě toho se podle komplexního měřítka platí daň v pevné částce (není uvedena v tabulce).

Návrh č. 753660-6 předložený poslanci frakce Spravedlivé Rusko v roce 2015 (jednoduchá sazba):

Návrh č. 550945-6 předložený poslanci frakce Spravedlivé Rusko v roce 2014 (jednoduchá sazba):

Návrh č. 576534-5 předložený poslanci frakce KSČ v roce 2011 (komplexní sazba):

Projekty č. 415961-5 a č. 310805-5 předložené poslanci frakce KSČ v roce 2010 (složený kurz):

Návrh č. 428657-5 předložený poslanci frakce Spravedlivé Rusko v roce 2010 (komplexní nabídka):

Návrh č. 391898-4 předložený poslanci několika frakcí v roce 2007 (jednoduchá sazba):

Návrh č. 283448-4 předložený poslanci frakce KSČ v roce 2006 (komplexní sazba):

Návrh č. 164989-4 předložený poslanci frakce Jednotné Rusko v roce 2005 (komplexní sazba):

Návrh č. 100441-4 předložený poslanci frakce Jednotné Rusko v roce 2004 (komplexní sazba):

Stupnice z roku 1999 podle zákona Ruské federace ze dne 7. prosince 1991 č. 1998-1 „O dani z příjmu fyzických osob“:

Co mají výše uvedené příklady stupnic společného a existují nějaké vzory?

Některé vzory jsou opravdu vidět. V projektech prvních let po přechodu na ploché měřítko se vyskytuje stejná daňová stupnice: 13 (12) - 20 (18) - 30. Počáteční odřezky na příjmové stupnici jsou také blízko hodnoty: 50- 60 tisíc rublů. Dále se kroky příjmové stupnice nevysvětlitelně liší.

Korelace mezi stupnicemi navrženými stejnými frakcemi jsou také viditelné: v letech 2010 a 2015 byla stupnice Sazba daně 13 - 25 - 35 - 50, podobná stupnice pro komunisty v letech 2010 a 2011 je 15 - 25 - 35 - 45. Příjmové stupnice jsou přitom stále odlišné a nevykazují žádné zvláštní vzorce.

Pro všechny projekty existuje další stabilní vzorec: nedostatek vysvětlující poznámka zdůvodnění výběru stupnice příjmů a daňové sazby. Poslanci nepočítají, kolik lidí zaplatí tu či onu daň, ani kolik daní stát vybere při zavádění nové sazby. Rovněž se neberou v úvahu rizika, že se daňoví poplatníci dostanou „do stínu“. Čili měřítko volí zastupitelé téměř náhodně.

Málokterý návrh naznačuje, že se přijetí návrhu zákona dotkne jen malé části populace (nejbohatších). Spravedliví Rusové tak ve vysvětlující poznámce k předloze předložené v březnu tohoto roku uvedli toto: „Vzhledem k uvedeným hranicím pro uplatnění progresivních daňových sazeb se návrh zákona dotýká minimálního počtu lidí, ale právě těch, kteří tvoří velkou část příjmů práceschopného obyvatelstva naší země. Například podle Federální daňové služby pro Moskvu v roce 2013 přibližně 2800 lidí přiznalo příjmy přesahující 24 milionů rublů ročně. Výše jejich příjmů přitom přesáhla 484 miliard rublů. Včetně 2 100 lidí dostalo příjmy od 24 do 100 milionů rublů. Jejich příjem činil 72 miliard rublů. 347 lidí dostalo příjem od 100 do 200 milionů rublů. Výše jejich příjmů je 51 miliard rublů. A příjmy přesahující 200 milionů rublů přiznalo 320 lidí. Výše příjmu je 361 miliard rublů.

Částka 200 milionů rublů ročně znamená příjem více než půl milionu rublů denně. To znamená, že jsou to velmi bohatí a vlivní lidé. A oprávněně se Rusové nabídli, že si od takových lidí vezmou polovinu svých příjmů. Bez odůvodnění, proč právě polovina a proč právě z částky více než 200 milionů rublů. Je zřejmé, že se nikdo nechce dobrovolně rozdělit s takovými penězi. A pokud jsou tito lidé bohatí a vlivní, je nepravděpodobné, že pro ně bude těžké takovou iniciativu zablokovat. To se v praxi děje ve Státní dumě: žádná z více než 10 takových iniciativ ani neprošla prvním čtením.

Proč stát odmítá peníze?

Ve vysvětlivce k březnové předloze Spravedliví Rusové poznamenali, že vláda Ruské federace již uložila ministerstvu financí a ministerstvu práce, aby zvážily vhodnost návratu k progresivní sazbě zdanění pro příjmy fyzických osob (viz. Nařízení vlády Ruské federace ze dne 17. prosince 2014 č. 2585-r, kterým bylo schváleno „ Akční plán vlády Ruské federace k realizaci všeobecná dohoda mezi celoruskými svazy odborových svazů, celoruskými svazy zaměstnavatelů a vládou Ruské federace na období 2014–2016). Výsledky této úvahy zatím nejsou známy.

Lze však namítnout, že pokud se stát rozhodne zavést progresivní zdaňovací stupnici, pak se bude snažit neurazit ty nejbohatší. Kromě toho odpovídající návrh zákona nepředloží poslanci, ale vláda Ruské federace. A teprve pak dostane reálnou šanci na přijetí.

O tom, že se stát snaží postarat o bohaté, svědčí řada nuancí stávajícího daňového systému, například snížená sazba z příjmů z bankovní vklady. Poslanec Státní dumy pátého svolání, komunista Vladimír Ulas, uvádí i takový příklad změny daňové legislativy ve prospěch bohatých: když zákon zavedl „možnost zahrnout ztráty z operací s cenné papíry do daňových odpočtů během příštích 10 let ( daňový odpočet je část příjmů, která je osvobozena od daně), podle spol daňová služba, nejbohatší daňoví poplatníci jen v letech 2008-2009 odebrali více než 25 bilionů rublů příjmů ze zdanění.

Je nějaká šance na změnu tohoto modelu?

V roce 2009 ve zprávě vlády k Státní duma Vladimir Putin (tehdejší premiér) v reakci na iniciativy komunistů vrátit se k progresivnímu měřítku řekl: „Už jsme měli diferencovanou sazbu. A co bylo? Každý zaplatil minimem plat a obdržel rozdíl v obálkách. Mezitím, když jsme zavedli rovnou daň, vzrostly příjmy z této daně za osm let – promiňte si pozornost – 12krát! Celý svět nám závidí! Říkám ti to určitě. Vím, o čem mluvím!"

V této souvislosti je zřejmé, že základním postavením úřadů je rovná škála zdanění. I když se měřítko změní, rozhodně nejde o přerozdělování příjmů bohatých ve prospěch chudých. Spíše se dá očekávat, že střední třída bude trpět.