Maximální sazba jednotné sociální daně je. Co je esn v účetnictví - účtování, mzdy. Výkon kontroly placení příspěvků

Určeno k mobilizaci prostředků pro realizaci práva občanů na státní důchodové a sociální zabezpečení (pojištění) a zdravotní péče vybírané v souladu s kapitolou 24 daňového řádu (ve znění federálního zákona ze dne 31. prosince 2001 č. 198 FZ). Daňovými poplatníky jsou:

1) osoby provádějící platby Jednotlivci(zaměstnavatelé):

a) organizace;

b) jednotliví podnikatelé;

c) fyzické osoby neuznané jednotliví podnikatelé;

2) jednotliví podnikatelé, právníci. Patří-li poplatník současně k několika kategoriím poplatníků, vypočítává a platí daň na každém základě (článek 235 daňového řádu). Předmětem zdanění u organizací a fyzických osob podnikatelů jsou platby a jiné odměny připsané poplatníky ve prospěch fyzických osob na základě pracovněprávních a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb (s výjimkou odměn vyplácených jednotliví podnikatelé), jakož i na základě autorských smluv . Předmětem zdanění fyzických osob, které nejsou fyzické osoby podnikající, jsou platby a jiné odměny z pracovněprávních a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb, hrazené daňovými poplatníky ve prospěch fyzických osob. Platby uskutečněné v rámci zdanění nepodléhají zdanění občanské právo smlouvy, jejichž předmětem je převod vlastnického či jiného věcná práva o (majetkovém právu), jakož i smlouvy související s převodem majetku do užívání popř vlastnická práva(Ustanovení 1, článek 236 daňového řádu). Předmětem zdanění u fyzických osob podnikatelů a advokátů jsou příjmy z podnikání nebo jiné odborná činnost minus náklady spojené s jejich těžbou. U fyzických osob, které uplatňují zjednodušený daňový systém, je předmětem zdanění hrubý výnos stanovený v souladu s federální zákon„O zjednodušeném systému zdanění, účetnictví a výkaznictví pro malé podniky“ (článek 2, článek 236 daňového řádu). Platby a odměny (bez ohledu na formu, jakou jsou provedeny) se neuznávají jako předmět zdanění, pokud:

a) u poplatníků organizací se tyto platby neklasifikují jako výdaje snižující základ daně pro daň organizací v aktuálním vykazovacím (zdaňovacím) období;

b) u poplatníků – fyzických osob podnikatelů nebo fyzických osob tyto platby nesnižují základ daně pro daň z příjmů fyzických osob v aktuálním zdaňovacím období (článek 3 § 236 daňového řádu). Základ daně organizací a fyzických osob podnikatelů se zjišťuje jako součet plateb a jiných odměn, které poplatníci časově rozlišili ve prospěch fyzických osob. Při stanovení základu daně se zohledňují případné platby a odměny (s výjimkou částek nepodléhajících zdanění UST a částek daňové pobídky UST), bez ohledu na to, jakou formou jsou tyto platby prováděny, zejména plné resp částečná platba zboží (díla, služby, majetková či jiná práva) určené fyzické osobě - zaměstnanci nebo členům jeho rodiny, vč utility, strava, odpočinek, školení ve svých zájmech, placení pojistného dle smluv dobrovolné pojištění(s výjimkou částek pojistného na základě dohod o dobrovolnosti osobní pojištění zaměstnanci, uzavírané výhradně pro případ smrti pojištěného nebo ztráty pracovní schopnosti pojištěného v souvislosti s plněním jeho pracovních povinností). Základ daně fyzických osob, které nejsou fyzickými osobami podnikajícími, je definován jako výše plateb a odměn za zdaňovací období ve prospěch fyzických osob (článek 1 § 237 daňového řádu).

Poplatníci a zaměstnavatelé zjišťují základ daně za každou fyzickou osobu samostatně od počátku zdaňovacího období po skončení každého měsíce na akruální bázi (§ 237 odst. 2 daňového řádu). Základ daně fyzických osob podnikatelů, advokátů se zjišťuje jako výše příjmů obdržených těmito poplatníky za zdaňovací období, a to jak v penězích, tak v přírodní forma z podnikatelská činnost nebo jiné odborné činnosti, snížené o náklady spojené s jejich těžbou. Zároveň se skladba daňově uznatelných výdajů u této skupiny poplatníků zjišťuje obdobným způsobem, jako je postup pro stanovení skladby výdajů stanovený u poplatníků daně z příjmů právnických osob. Pro fyzické osoby, které uplatňují zjednodušený daňový systém, je definován jako součin hrubého příjmu a koeficientu 0,1 (článek 2 § 237 daňového řádu). Při výpočtu základu daně se platby a jiné naturální odměny ve formě zboží (práce, služby) berou v úvahu jako náklady na toto zboží (práce, služby) ke dni jejich úhrady vypočtené na základě jejich tržní ceny (tarify), a pokud státní regulace ceny (tarify) za toto zboží (práce, služby) - vycházejí ze státem regulovaných maloobchodních cen. Náklady na zboží (práce, služby) přitom zahrnují odpovídající částku DPH a u zboží podléhajícího spotřební dani odpovídající částku spotřební daně (článek 4, článek 237 daňového řádu).

Výše odměny zohledněná při stanovení základu daně v části týkající se autorské smlouvy se stanoví podle norem daňového řádu pro stanovení základu daně pro daň z příjmů fyzických osob (§ 210 a odst. 3 části první článku 221 daňového řádu). zdaňovací období uznáno za kalendářní rok. Vykazovacími obdobími pro daň jsou první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců. kalendářní rok(článek 240 daňového řádu). Pro poplatníky zaměstnavatelů, s výjimkou poplatníků jednajících jako zaměstnavatelé - zemědělských výrobců a kmenových a rodinných společenství malých národů zaniklých v běžném zdaňovacím období, činí méně než 2500 rublů, daň se platí podle maximální sazba, bez ohledu na skutečnou výši základu daně u každé fyzické osoby. Poplatníci, jejichž základ daně splňuje stanovené kritérium, nejsou do konce zdaňovacího období oprávněni používat regresní stupnici sazeb daně. Při výpočtu velikosti základu daně v průměru na zaměstnance neberou poplatníci s více než 30 zaměstnanci v úvahu platby ve prospěch 10 % zaměstnanců s největšími příjmy a u poplatníků do 30 zaměstnanců (včetně) platby ve prospěch 30 % zaměstnanců s nejvyššími příjmy. Při výpočtu základu daně v průměru na zaměstnance se vychází z průměrného počtu zaměstnanců zjištěného způsobem stanoveným Státní výbor RF podle statistik. Při stanovení těchto podmínek se bere v úvahu průměrný počet zaměstnanců zohledněný při výpočtu výše daně splatné v federální rozpočet(Ustanovení 2, článek 241 daňového řádu). Datum provádění plateb a jiných odměn nebo příjmu příjmů je určeno jako:

Den časového rozlišení plateb a jiných odměn ve prospěch zaměstnance (fyzické osoby, v jejíž prospěch jsou platby hrazeny) - pro platby a jiné odměny vzniklé poplatníkům u zaměstnavatelů;

Den výplaty odměny fyzické osobě, v jejíž prospěch jsou platby prováděny - pro fyzické osoby, které nejsou uznávány jako individuální podnikatelé;

Den skutečný příjem odpovídající příjmy - pro příjmy z podnikatelské nebo jiné odborné činnosti, jakož i jiné příjmy související s touto činností (§ 242 daňového řádu). NC má:

a) postup výpočtu, postup a podmínky placení daně daňovými poplatníky a zaměstnavateli (článek 243 daňového řádu);

b) postup výpočtu, postup a podmínky placení daně daňovými poplatníky, kteří nejsou zaměstnavateli (článek 244 daňového řádu);

c) vlastnosti výpočtu a platby daně samostatné kategorie plátci daně (článek 245 daňového řádu);

d) seznam federálních útvarů, institucí a organizací Ruské federace, které jsou osvobozeny od placení daně (články 2-4 článku 245 daňového řádu). Fyzické osoby podnikatelé, advokáti nepočítají a neplatí daň ve smyslu výše daně připsané ve prospěch Fondu sociální pojištění RF.

Encyklopedie ruštiny a mezinárodní zdanění. - M.: Právník. A. V. Tolkushkin. 2003.

Podívejte se, co je „JEDNOTNÁ SOCIÁLNÍ DAŇ“ v jiných slovnících:

Jednotná sociální daň- Federální daň. Regulováno kapitolou 24 daňového řádu Ruské federace. Výhody jsou stanoveny v čl. 238 daňového řádu Ruské federace. Regionální a místní úřady dávky nestanoví. Základ daně se vypočítává z výše příjmů vyplácených zaměstnancům. Obchodní slovník ... ... Slovníček obchodních podmínek

jednotná sociální daň- Daň, která kombinuje příspěvky do Penzijní fond, Fond povinného zdravotního pojištění, Fond sociálního pojištění. Zavedeno 1. ledna 2001 [JSC RAO "UES of Russia" STO 17330282.27.010.001 2008] Témata ekonomie EN sociální daň ... Technická příručka překladatele

Jednotná sociální daň- Pojistné za povinné ručení 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2009 2010 IP OOO … Účetní encyklopedie

Jednotná sociální daň- Tento článek je o dani, která byla k 1. lednu 2010 zrušena. O systému sociálního pojištění viz článek Povinné sociální pojištění v Rusku. Singl sociální daň(ESN) je navržen tak, aby mobilizoval finanční prostředky k realizaci práva občanů na ... ... Wikipedii

JEDNOTNÁ SOCIÁLNÍ DAŇ- (FEE) spojuje od 1. ledna. 2001 příspěvky do státních mimorozpočtových fondů na sociální účely (viz Sociální daně). Zaveden (kapitola 24 daňového řádu Ruské federace) jednotný přístup ke stanovení plátců, základu daně a platebních podmínek. Se zavedením E.s.n... Finanční a úvěrový encyklopedický slovník

Jednotná sociální daň- (anglická jednotná sociální daň) v Ruské federaci daň (příspěvek) připisovaná státním mimorozpočtovým fondům Penzijnímu fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace a fondům povinného zdravotního pojištění Ruské federace a určen k mobilizaci finančních prostředků na realizaci ... ... Velký právní slovník

Jednotná sociální daň- 1. Federální daň. Regulováno kapitolou 24 daňového řádu Ruské federace. Výhody jsou stanoveny v čl. 238 daňového řádu Ruské federace. Regionální a místní úřady dávky nestanoví. Základ daně se vypočítává z výše příjmů vyplácených zaměstnancům. 2.… … Slovní zásoba: účetnictví, daně, obchodní právo

Jednotná sociální daň- cílová federální daň, placené organizacemi a jednotlivci, připsané do federálního rozpočtu a dvou státních mimorozpočtových fondů (Fond sociálního pojištění Ruské federace a fondy povinného zdravotního pojištění Ruské federace) a ... ... Velký právní slovník

Z PFR a FSS bude správa sociálních plateb převedena na finanční úřady. Není to poprvé, co se to stalo: před rokem 2010 finanční úřady vybíraly jedinou sociální daň, něco podobného se stane i tentokrát. Jaké budou nyní příspěvky na sociální potřeby, jejich sazba se zvýší nebo ne, budeme dále zvažovat.

Pojistné nebo nová daň?

Zákon č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 brzy přestane platit. Byl přijat speciálně pro regulaci výběru pojistného mimorozpočtovými fondy, ale výběr pojistného se ukázal být nižší, než se očekávalo. V důsledku toho došlo k následujícím událostem.

Ještě v únoru 2016 bylo v dopise daňové služby Ruské federace ze dne 2. února 2016 č. BS-4-11 / 1539 uvedeno, že Federální daňová služba chce zavést jednotný sociální příspěvek. O něco dříve byl vydán Dekret prezidenta Ruské federace č. 13 ze dne 15. ledna 2016 věnovaný posílení platební disciplína o pojistném, který urychlil návrat kontroly nad odvody finančním úřadům. V důsledku toho se v daňovém řádu Ruské federace objevila nová kapitola, která znamenala návrat pravomocí Federální daňové služby, pokud jde o správu plateb pojistného, dříve kontrolovaného fondy, a jejich nápad zavést jednotné sociální pojištění příspěvek (ESS) stále neprošel.

Takže kontrola nad pojistným od 1. ledna přechází do rukou Finanční úřady: tohle je penzijní příspěvky, pojistné na zdravotní pojištění, platby sociálního zabezpečení. Příspěvky za „zranění“ zůstávají v jurisdikci FSS. Na plátce pojistného se nově budou vztahovat ustanovení daňového řádu Ruské federace o podávání žádostí finančních úřadů o zaplacení poplatků, daní, penále a jejich vymáhání (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 21. října 2016 č. 03-02-08 / 61943).

Sociální daně v roce 2017 - sazby

I když v roce 2017 prémiové pojištění bude upravena novou hlavou daňového řádu, nejsou v ní prakticky žádné zvláštní novinky - téměř všechny články kapitoly 34 opakují ustanovení zákona č. 212-FZ. Sazby pojistného se od roku 2016 nezměnily, protože myšlenka jednotného pojistného 2017 nebyla realizována. Zaměstnavatelé by se měli řídit článkem 426 daňového řádu Ruské federace, který pro období 2017–2018 stanoví následující sazby:

22 % - dále důchodové pojištění; sazba se uplatňuje až do překročení maximálního vyměřovacího základu pro zaměstnance;
10 % - na důchodové pojištění; sazba se použije při překročení mezní základny od začátku roku;
2,9 % - sociální pojištění pro případ invalidity a mateřství; sazba se uplatňuje, dokud není překročena mezní základna;
pokud platby zaměstnanci přesáhly hranici započitatelného základu, pojistné na sociální pojištění se již do konce roku nekumuluje;
5,1 % - povinné zdravotní pojištění, maximální základ pro něj nebyl stanoven.

Pokud jde o velikost maximálních základních limitů pro výpočet „důchodových“ příspěvků a pojistného na sociální pojištění, od 1. ledna 2017 se v souladu s nařízením vlády Ruské federace ze dne 29. listopadu 2016 č. 1255 zvyšuje:

u sociálního pojištění se mezní základ indexuje s přihlédnutím k růstu průměrná mzda v zemi 1 051 krát a bude činit 755 000 rublů. pro každého jednotlivce;
pro penzijní příspěvky s přihlédnutím k 12násobnému průměrnému výdělku a násobícímu faktoru 1,9 (ustanovení 5 článku 421 daňového řádu Ruské federace) bude mezní základ 8 760 00 rublů. pro každého jednotlivce.

Pro fyzické osoby podnikatele a OSVČ, kteří platí pojistné v pevných částkách, také zůstává vše při starém. Pevné částky budou i nadále placeny samostatně, nikoli jako jednorázové pojistné. Výše příspěvků „pro sebe“ závisí na tom, jaká bude minimální mzda k 1. lednu. Dnes je známo, že „minimální mzda“ v roce 2017 se změní pouze od 1. července a zvýší se na 7800 rublů a od 1. ledna 2017 zůstává na úrovni 2016 - 7500 rublů, je třeba předpokládat, že fixní příjem bude vypočítat z této částky pojistného IP pro sebe.

Sazby těchto příspěvků se také nemění:

26% - na důchodové pojištění s příjmem nejvýše 300 000 rublů;
1% - další „příspěvek na důchod“ z příjmu přesahujícího 300 000 rublů;
5,1 % - na povinné zdravotní pojištění.

Celková výše pevných příspěvků s minimální mzdou k 1. lednu 2017 ve výši 7 500 rublů oproti roku 2016 samozřejmě vzroste:

"důchodový" příspěvek - 23 400 rublů. (místo 19 356,48 RUB v roce 2016); kde maximální částka splatná, s přihlédnutím k pevným a dodatečným příspěvkům, bude činit 187 200 rublů. (v roce 2016 154 851,84 rublů);
příspěvek na povinné zdravotní pojištění - 4590 rublů. (místo 3796,85 rublů v roce 2016).

Nakonec Celková částka fixní příspěvky oproti roku 2016 vzrostou o 4836,67 rublů. a bude činit 27 990 rublů. (v roce 2016 musíte převést 23 153,33 rublů „pro sebe“).

V kapitole 34 daňového řádu Ruské federace jsou ustanovení o snížených sazbách pojistného zachována ve stejné podobě (článek 427 daňového řádu Ruské federace). Inovace zde čeká pouze na „zjednodušené“: při provádění privilegovaných činností, jejichž podíl na celkových příjmech je od 70%, lze uplatnit snížený tarif pro výpočet pojistného, dokud roční příjem nedosáhne 79 milionů rublů. Těm, kteří tento limit překročili, se příspěvky přepočítávají od začátku roku v obvyklých sazbách.

Plátci „snížených“ příspěvků se nezmění: jde o výše zmíněné „zjednodušovače“, organizace na zjednodušeném daňovém systému z oblasti sociálních služeb, školství, zdravotnictví, kultury a umění, masového sportu, vědeckého výzkumu, ale i charitativní organizace, lékárny a jednotliví podnikatelé, lékárníci na UTII a jednotliví podnikatelé pracující na některých typech patentů. Mají 20% sazbu.

V obecné sazbě 14 % platí pojistné organizace účastnící se projektu Skolkovo, které pracují v oblasti IT technologií, zavádějí výsledky duševní činnosti a také provozují turistické aktivity ve speciálních ekonomických zónách.

7,6 % - tarif pro obyvatele přístavu Vladivostok, území pokročilého sociálního a ekonomického rozvoje a účastníky SEZ na Krymu a v Sevastopolu.

Na pracovníky, kteří pracují v nebezpečných podmínkách, budou nadále uplatňovány další sazby (článek 428 daňového řádu Ruské federace). Jejich velikost (od 2 % do 9 %) závisí na druhu vykonávané práce a také na podtřídě pracovních podmínek stanovených zvláštní certifikací.

V roce 2017 tak nebudeme mít jedno pojistné na sociální pojištění, ale pojistné ve stejném členění, byť s novým jediným správcem – Federální daňovou službou Ruska. Zůstává stejné pořadí výpočtu a stejné tarify. A hlavní novinky, které se dotknou plátců, jsou:

zvýšení mezní základny pro výpočet pojistného za zaměstnance;
zvýšení minimální mzdy, které ovlivní výši pevných příspěvků;
změna platebních údajů pro platbu včetně CCC z důvodu změny správce;
nový formulář hlášení pojistného, který bude předkládán čtvrtletně na IFTS, počínaje hlášením za 1. čtvrtletí 2017. Lhůta pro jeho předložení je 30. den měsíce následujícího po čtvrtletí (ustanovení 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace).

Připomeňme, že v roce 2017 by mělo být pojistné za „úrazy“ převedeno stejně jako doposud na FSS a tam je třeba podat výkaz 4-FSS v nové podobě. SZJ bude měsíčně předkládat předchozí hlášení ve formuláři SZV-M a nové roční hlášení o délce služby zaměstnanců.

Od roku 2018 nabývají účinnosti další změny, které ovlivní platbu UST. Úřady plánují provést daňový manévr, který sníží sazby pojistného. Zároveň se úměrně zvýší ostatní daně, což pomůže udržet míru daňového zatížení podnikatelů. Odborníci upozorňují na nevyváženost současného systému pojistného, která vytváří vážná rizika pro domácí ekonomika.

Domácí ekonomika potřebuje nové růstové faktory, zdůrazňují úředníci. I přes konec hospodářské krize tempo růst HDP zůstávají nízké, což může vést k delšímu období stagnace. Strukturální reformy na podporu růstu ruská ekonomika, říkají zástupci ministerstva hospodářského rozvoje. Jednou z nejočekávanějších novinek roku 2018 je daňová reforma, která ovlivní hlavní parametry fiskálního systému.

V roce 2018 mohou UST ovlivnit změny, které zlepší konkurenční pozici domácí ekonomiky. Po volbách budou moci úřady zahájit daňový manévr, který povede k celkové snížení prémiové pojištění. V tomto případě bude jako kompenzátor působit mírné zvýšení DPH.

UST obsahuje tři hlavní složky:

penzijní příspěvky (22 %);
MHIF (5,1 %);
sociální pojištění (2,9 %).

Pokud velikost mzdy překračuje stanovenou normu (více než 870 tisíc rublů), pak se sazba příspěvků do PFR sníží na 10%. Kromě toho, pokud plat přesáhne 755 tisíc rublů, pak se za nadměrnou částku neúčtují příspěvky do Fondu sociálního pojištění.

Celková zátěž zaměstnavatele tak dosahuje 30 %. Ministerstvo financí zvažuje několik reformních scénářů, které ovlivní změnu sazeb UST od roku 2018.

Možnosti reformy: Výzvy MHIF

V příštím roce se může celková zátěž zaměstnavatelů snížit, zdůrazňuje ministerstvo financí. Úřady zvažují možnosti snížení pojistného, což bude další pobídka pro růst domácí ekonomiky. Úředníci však musí vzít v úvahu stávající ekonomickou realitu.

Zástupci Ministerstva financí umožňují několik možností změny tabulky koeficientů UST. V první řadě jsou úředníci nuceni reagovat na nedostatek finančních prostředků v MHIF, který je překážkou pro realizaci květnových dekretů prezidenta Ruské federace. V důsledku toho úřady plánují zvýšit příspěvky do MHIF od roku 2019 o 0,8 %.

Vláda zdůrazňuje nutnost zvýšení odvodů na zdravotní pojištění. V opačném případě úřady nebudou schopny zajistit zvýšení platů lékařů, které je evidováno v květnové dekrety. Kromě toho úředníci berou v úvahu možná rizika pro obchodní zástupce. Pokud původní verze reformy předpokládala zvýšení srážek o 4 %, pak po diskusích byla tato hodnota snížena na 0,8 %.

Zvýšení příspěvků do MHIF na 5,9 % povede ke zvýšení příjmů o 190 miliard rublů, zdůrazňují úředníci. Díky tomu bude navýšení platů lékařů plně hrazeno a deficit fondu bude minimalizován. Ministerstvo financí navíc zvažuje možnosti úpravy penzijního připojištění, která by mohla začít příští rok.

Vyhlídky na daňové zatížení

Ministerstvo financí plánovalo zrušit hranici pro placení pojistného do Penzijního fondu, což by snížilo schodek rozpočtu fondu. Zástupci resortu zdůraznili, že odvody ve výši 22 % musí být hrazeny z celé výše mzdy, což je v souladu s principem sociální spravedlnosti. Toto opatření však nenašlo podporu u vlády. Současné moratorium na zvyšování daňové zátěže nutí úředníky hledat jiné možnosti, jak zvýšit příjmy rozpočtu.

V rámci další iniciativy Ministerstva financí může dojít od roku 2018 k výraznému snížení jednotné sociální daně, přičemž pokles příjmů UST bude kompenzován zvýšením sazeb DPH. Snížení pojistného povede k omezení stínového sektoru ekonomiky, zdůrazňuje Anton Siluanov, vedoucí oddělení. Podle propočtů Ministerstva financí lze celkovou zátěž zaměstnavatele snížit na 22 %.

Příliš velký daňové zatížení negativní dopad na zaměstnavatele investiční atraktivita Ruská ekonomika, úředníci jsou si jisti. Zástupci ministerstva financí zdůrazňují - operační systém pojistné brání zotavení hospodářský růst. Navíc jsou vytvářeny další pobídky pro výplatu mezd v obálkách, což vede k poklesu rozpočtových příjmů.

Daňový manévr bude kompenzován zvýšením sazby DPH na 22 %. V důsledku toho se část daňové zátěže přesune ze zaměstnavatelů na konečné spotřebitele. Tato reforma je v souladu s doporučeními MMF a pomůže zlepšit pozici domácích exportérů. Ve skutečnosti bude dosaženo účinku daňové devalvace - ruské zboží získá další výhody mezinárodní trhy.

Odborníci si všímají výhod a nevýhod očekávané reformy UST v roce 2018 a zdůrazňují zranitelnost domácích společností po skončení krize.

Účel manévrů

Záměry ministerstva financí na zvýšení pojistného hodnotí odborníci negativně. Zhoršení ovlivní zvýšení příspěvků do MHIF o 0,8 % a použití jednotné sazby na celý plat finanční pozici obchodní zástupci. Řada firem se však z hospodářské krize ještě nevzpamatovala. V důsledku toho se podmínky hospodářského oživení prodlouží na delší dobu.

Úřady by podle expertů neměly přesouvat všechny náklady na bedra podniků. Takový přístup je zatížen systémovou krizí ruské ekonomiky, která bude překonána až po výrazném zvýšení cen ropy.

Manévr spojený se snížením příspěvků zvýšením sazby DPH má řadu výhod. Další pobídkou pro zaměstnavatele bude snížení přímých daní z práce. Kromě toho budou těžit exportně orientované firmy. V důsledku toho dojde ke snížení nákladů ruské zboží na mezinárodních trzích, což rozšíří příležitosti pro exportéry.

Další výhodou manévru je vytvoření podmínek pro legalizaci platů. Snížení sazby přiměje zaměstnavatele k oficiální výplatě mezd, což vykompenzuje absolutní pokles procenta pojistného.

Kromě stimulace ekonomického růstu by reforma systému pojistného měla vyřešit problém vyrovnaných rozpočtů, říkají odborníci. V opačném případě může rostoucí nedostatek PFR a MHIF vést ke kolapsu systému sociální pojištění. Vláda přitom může nejen zvýšit příjmy, ale také optimalizovat náklady.

Reforma důchodového systému by měla zahrnovat změnu klíčových parametrů pro výpočet dávek, včetně úpravy věku odchodu do důchodu. Pouze integrovaný přístup zaměřený na snížení nákladů na PFR vyrovná rozpočet fondu ve střednědobém horizontu.

Hlavní změnou v oblasti pojistného v roce 2017 je přesun pravomocí mimorozpočtové fondy o kontrole placení příspěvků, vymáhání pohledávek a přijímání hlášení o příspěvcích spolkové daňová služba. Odpovídající změny v legislativní akty již byly učiněny (článek 2, čl. 1, čl. 2.1 článku 32 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů s účinností od 1. 1. 2017).

Od roku 2017 pozbývá platnosti zákon č. 212-FZ a právní vztah z hlediska pojistného bude upravovat Ch. 34 daňového řádu Ruské federace. V souladu s ní budou vykazovacími obdobími jako dosud první čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců, zúčtovacím obdobím bude kalendářní rok (článek 423 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 01. /01/2017). Za plátce pojistného budou považovány všechny stejné osoby - organizace, jednotliví podnikatelé, advokáti, notáři a další osoby provozující soukromou praxi (článek 419 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 1.1.2017) . Všechny stejné platby budou předmětem zdanění příspěvků (čl. 420 daňového řádu Ruské federace ve znění účinném od 1. 1. 2017) a obecně bude základem pro výpočet příspěvků stanovena podle stejných pravidel (čl. platný od 01.01.2017).

Sazby pojistného na rok 2017

Jak vidíte, základní sazby příspěvků v roce 2017 zůstanou stejné. Současně, aby bylo možné vypočítat příspěvky do OPS a do VNiM, mezní hodnoty základů, jejichž dosažením se změní sazba pro vyměřování příspěvků.

Snížené sazby zákonodárci příspěvky nezrušili. Ne všechny pojišťovny je ale budou moci využívat jako dosud.

Snížené sazby příspěvků – 2017

Snížené celní sazby se oproti roku 2016 nezměnily. Nyní jsou však podmínky, které musí plátce příspěvků splnit, aby měl nárok na snížené sazby, jasněji a podrobněji uvedeny v daňovém řádu Ruské federace (odstavce 4–10 článku 427 daňového řádu Ruské federace). Ruská federace v platném znění s účinností od 1.1.2017). Pro některé příjemce byly stanoveny nové (dodatečné) požadavky.

Daňový řád navíc pro mnoho kategorií plátců výslovně uvádí, že při nesplnění stanovených podmínek ztrácí organizace nebo fyzická osoba podnikatel nárok na uplatnění snížených sazeb od počátku zúčtovacího období, tedy kalendářního roku.

Kategorie pojištěného	OKVED kódy pro aktivity*	Poplatek za výpočet příspěvků
Kategorie pojištěného	OKVED kódy pro aktivity*	ve FIU	ve FSS ve VNiM	v FFOMS
Organizace a jednotliví podnikatelé ve zjednodušeném daňovém systému, kteří provozují privilegovaný typ činnosti, jejíž příjem je nejméně 70% celkových příjmů zjednodušujícího. V čem roční příjem zjednodušovače by neměl přesáhnout 79 milionů rublů. Při překročení tohoto limitu ztrácí plátce příspěvku od počátku zúčtovacího období nárok na zlevněné tarify.	13, 14, 15, 16 atd.	20	0	0
Lékárenské organizace, jakož i jednotliví podnikatelé s licencí k provozování farmaceutických činností pro UTII. Snížené sazby příspěvků se vztahují pouze na zaměstnance zabývající se farmaceutickými činnostmi (odst. 6, odst. 1,)	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
Jednotliví podnikatelé uplatňující patentový systém zdanění - ve vztahu k platbám a odměnám zaměstnanců, kteří se zabývají patentovým typem činnosti. Na některé druhy činností se tato „výhoda“ nevztahuje (článek 9, odstavec 1, odstavec 3, odstavec 2, článek 427 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 1. 1. 2017)	31,0, 74,20, 75,0, 96,01, 96,02 atd.	20	0	0
Neziskové organizace na zjednodušeném daňovém systému, kromě státních a městských institucí působící v oboru sociální služba občané, vědecký výzkum a vývoj, školství, zdravotnictví, kultura, umění a masový sport (článek 7, odst. 1, bod 3, bod 2, bod 7, článek 427 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 01/ 01/2017)	37, 86, 87, 88, 93 atd.	20	0	0
Charitativní organizace o zjednodušeném daňovém systému (článek 8, odstavec 1, odstavec 3, odstavec 2, odstavec 8, článek 427 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 1. 1. 2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Organizace působící v oboru informační technologie(článek 3, odstavec 1, odstavec 1, odstavec 2, odstavec 5, článek 427 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 1. 1. 2017).	62, 63	8	2	4
Obchodní společnosti a partnerství na USN, kteří se zabývají realizací výsledků duševní činnosti (vynálezy, užitné vzory atd.), k nimž práva náleží rozpočtovým a autonomním (včetně vědeckých) institucí (odst. 1, odst. 1, odst. 1, odst. 2, odst. 4 článek 427 daňového řádu Ruské federace v platném znění s účinností od 01.01.2017).	72	8	2	4
Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří uzavřeli smlouvy s řídícími orgány zvláštních ekonomických zón o provádění technických a inovačních činností, jakož i turistických a rekreačních činností (odst. 2 odst. 1, odst. 1, odst. 2, § 427 zákona zákoník Ruské federace, v platném znění, platný od 01.01.2017).	65,20, 79,1, 94,99, 62,0, 63,1, 63,11,1 atd.	8	2	4
Plátci příspěvků provádějící platby a odměny členům posádek lodí zapsaných v ruském mezinárodním rejstříku plavidel (s některými výjimkami) v souvislosti s těmito platbami (ustanovení 4, doložka 1, doložka 2, doložka 2, článek 427 daňového řádu Ruská federace, ve znění pozdějších předpisů, platné od 01.01.2017)	50	0	0	0
Organizace, které získaly statut účastníka projektu pro realizaci výzkumu, vývoje a komercializace svých výsledků „Skolkovo“	72.1 (část 8, článek 10 zákona ze dne 28. září 2010 č. 244-FZ)	14	0	0
Plátci příspěvků, kteří získali statut účastníka ve svobodné ekonomické zóně na území Republiky Krym a federálního města Sevastopol (čl. 11 odst. 1, doložka 5, doložka 2, doložka 10, článek 427 zákona Zákoník Ruské federace v platném znění, účinný od 1. 1. 2017)	Jakékoli kódy OKVED, kromě 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (část 2 článku 12 zákona ze dne 29. listopadu 2014 č. 377-FZ)	6	1,5	0,1
Plátci příspěvků, kteří získali status rezidenta na území vyspělého sociálně-ekonomického rozvoje (odst. 12, odst. 1,). Zakázány jsou například činnosti na těžbu ropy a zemního plynu, kód OKVED 06.1	6	1,5	0,1

* Kódy jsou uvedeny v souladu s OKVED2 ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Všeruský klasifikátor druhů ekonomické činnosti", schváleno Order of Rosstandart ze dne 31. ledna 2014 č. 14-st)

Pojistné placené jednotlivými podnikateli „za sebe“ v roce 2017

Postup výpočtu „podnikatelských“ příspěvků se nezměnil. Příspěvky v pevné výši do PFR a FFOMS jsou stanoveny na základě minimální mzdy stanovené na začátku roku 2017. A pokud příjem jednotlivého podnikatele za rok přesáhne 300 tisíc rublů, pak kromě pevných příspěvků bude muset podnikatel zaplatit FIU další částku ve výši 1 % z částky přesahující stanovený limit (ustanovení 1 článek 430 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 01.01.2017).

Zájem o tuto daň, "nefunguje" v ruštině daňový systém od roku 2010 (zrušeno zákonem 212-F3 ze dne 24. července 2009) nedávno podnítila zpráva agentury Interfax s odkazem na zdroj z vlády o jeho možném přepracování v roce 2015. Snažili jsme se vás upozornit na podstatu jednotné sociální daně, metodiku jejího výpočtu, existující optimalizační a úniková schémata.

Plátci jednotné sociální daně Ruské federace

Svým ekonomickým charakterem tuto daň ekonomicky výhodnější než samostatné sociální platby, jejich složky. Připomeňme si jeho hlavní ekonomické charakteristiky, na základě ustanovení části II kapitoly 24, která je od roku 2010 neúčinná daňový kód RF. Koneckonců, zdá se, že s některými změnami provedenými v tomto roce brzy znovu získá na významu.

Jednotná sociální daň (UST) z hlediska včasnosti a úplnosti plateb je kontrolována finančními úřady. Nezahrnuje platby sociálního pojištění pro případ úrazu.

Plátci jsou:

podnikatelé, organizace a podniky, které vyplácejí mzdy jednotlivcům pracujícím na základě pracovněprávních a občanskoprávních smluv;
občané, kteří samostatně vykonávají pracovní činnosti (kromě „zjednodušovačů“).

Fyzické osoby, podniky, organizace působící ve zvláštních daňových režimech tuto daň neplatí. Byly z ní osvobozeny tradiční obory hospodářského řízení malých národů Severu, individuální farmy a rolnické farmy.

Složení daně, frekvence placení a vykazování

Součástí jednotné sociální daně jsou tři příspěvky na sociální pojištění občanů:

do Penzijního fondu Ruské federace;
do Fondu sociálního pojištění Ruské federace;
na federální a územní fondy povinné zdravotní pojištění.

Periodicita platby - měsíc. Zdaňovacím obdobím je rok. Vykazovaná období- ubikace.

Vlastní platba je provedena do 15. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování. Hlášení, ve kterém je uvedena částka dobírané jednotné sociální daně pojistného, předkládá plátce finančnímu úřadu do 20. dne následujícího po vykazovaném měsíci.

Plátci z UST převádějí prostředky na osobní účty penzijního fondu, FSS a MHIF, otevřené ve federální pokladně.

Zaměstnavatelé, kteří platí UST, předkládají čtvrtletně v měsíci následujícím po posledním čtvrtletí FSS hlášení v předepsané formě, která zohledňuje:

výše jednotné sociální daně;
celková částka časového rozlišení ve FSS;
použité prostředky na nemocenskou, těhotenství a porod, péči o dítě do jednoho a půl roku; k úhradě nákladů na pohřební služby apod.

Základní sazba se pohybuje od 26 % do 36 %.

Předmětem zdanění pro UST je tedy platba podle pracovních smluv, stejně jako odměna podle občanskoprávních smluv.

Existuje seznam plateb personálu, které se odečítají od základu daně pro výpočet UST:

dávky a náhrady nezdanitelného příjmu fyzických osob;
náhrada za nevyužitou dovolenou vyplacená při propuštění;
příspěvky pro zaměstnance zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (relevantní pro pojistné smlouvy do jednoho roku);
platby osobního pojištění pro případ zranění nebo smrti.

Praxe ukázala pozitivní potenciál daně v ekonomické regulaci a naplňování rozpočtu.

Více o remaku ESN

Jaké změny v placení daně předvídatelně očekávají právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé, kteří budou v roce 2015 platit jednotnou sociální daň? Pojďme si je vyjmenovat:

uvnitř celková sazba konsolidovaná daň (30 %), očekává se zachování stávající úrovně plateb do Penzijního fondu, FSS, MHIF;
míra zranění zůstane na stejném měřítku;
maximální výše plateb v PF bude 711 tisíc rublů, ve FSS - 670 tisíc rublů. (limit plateb do MHIF nebude stanoven);
plátci-zaměstnavatelé (jednotná sociální daň) příspěvek se vypočítává v kopějkách, t. j. bez zaokrouhlování;
předpokládá se změna pravidel pro započtení příspěvků, dle odlišné typy pojištění, které jsou v působnosti jednoho orgánu;
se zvýší na 5965 rublů. (podle minimální mzdy) pevná platba.

Jak lze předvídat, i v roce 2015 se očekává změna sazby UST. Hlavním faktorem takové dynamiky může být každoroční valorizace důchodů. Také změna sazby UST bude nejspíše iniciována již započatou reformou zdravotnictví.

Ekonomický charakter daně

Návrat k UST neznamená pro Rusko volbu mezi americkou a evropskou finanční systémy. Je to spíše krok k reformě systému sociálního pojištění ruské společnosti.

Nejde ani o banální logistiku: spojení tří sociálních plateb do jedné. Očekávaná výše jednotné sociální daně totiž odvody do sociálních fondů nezmění.

Vláda Ruské federace opakovaně projednávala problém rovnováhy důchodové zabezpečení. Relevance UST se zvyšuje v případě, že stávající důchodový systém odmítá využít mechanismus částečné povinné akumulace důchodů.

Ekonomický potenciál daně naznačuje využití její sazby v zájmu současného vyrovnávání důchodového systému a stimulace rozvoje podniků.

O výpočtu UST

Z publikací auditorů vyplývá, že funkce ekonomická regulace provádí jednotnou sociální daň. Procento (daňová sazba) je regresivní.

Pro zaměstnavatele se stává ziskovým vyplácet mzdy zaměstnancům s ročním fondem více než 280 tisíc rublů. V tomto případě je sazba UST snížena více než dvakrát! Regrese daňové sazby je zachována, pokud zaměstnanec opustil svou práci a byl přijat zpět do jednoho měsíce.

Pro snazší vnímání čtenářů kompaktně představíme vzorce, podle kterých se vypočítává jednotná sociální daň pro hlavní kategorie zaměstnavatelů stanovené v kapitole II 24 daňového řádu Ruské federace (kde SL je plat zaměstnanců , UST je požadovaná výše jednotné sociální daně).

Zaměstnanecký plat (ES) – základní sazba 26 %
Ne více než 280 tisíc rublů.	26%	ESN = AP * 26 %
Více než 280 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 280 000 * 26 % + (AP - 280 000) * 10 %
Zemědělští výrobci a podniky severských lidových řemesel - 20% sazba
Ne více než 280 tisíc rublů.	20%	ESN = AP * 20 %
Více než 280 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 280 000 * 20 % + (AP -280 000) * 10 %
Podniky ve volné ekonomice. zóny - sazba 14%
Ne více než 280 tisíc rublů.	14%	ESN = AP * 14 %
Více než 280 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 280 000 * 14 % + (AP - 280 000) * 5,6 %
Více než 600 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 57 120 + (AC - 600 000) * 2 %
Jednotliví podnikatelé - 10% sazba
Ne více než 280 tisíc rublů.	10	ESN = AP * 10 %
Více než 280 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 280 000 * 10 % + (AC - 280 000) * 3,6 %
Více než 600 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 280 000 * 10 % + (AP -600 000) * 2 %
Advokáti a notáři - sazba 8%
Ne více než 280 tisíc rublů.		ESN = AP * 8 %
Více než 280 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 22 400 + (AC - 280 000) * 3,6 %
Více než 600 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 33 920 + (AC -600 000) * 2 %
Podniky v segmentu IT – sazba 26 %
Ne více než 75 tisíc rublů.		ESN = AP * 26 %
Více než 75 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 19 500 + (AC - 75 000) * 10 %
Více než 600 tisíc rublů.	Regresivní (viz vzorec)	UST = 72 000 + (AC - 600 000) * 2 %

Jednotný mechanismus regrese sociální daně však vyžaduje další zlepšení, ačkoli byl vyvinut poměrně pečlivě. Od něj poskytuje například následující situaci.

Jak víte, dynamický rozvoj podnikání je charakterizován přesunem zaměstnance z jedné divize společnosti do druhé. Pozitivní je, že regresní daňová sazba zůstává v platnosti, i když je převod proveden do divize se samostatnou rozvahou.

Pro příklad poukažme na úzké hrdlo ve zdanění. Bohužel zachování regresní sazby při reorganizaci podniku (fúze, odštěpení, rozdělení) dle stávající soudní praxi je kontroverzní.

Důvodem je, že reorganizovaná právnická osoba v souladu s odstavcem 2, čl. 51 občanského zákoníku Ruské federace tvoří jeho daňový základ (včetně jednotné sociální daně) od okamžiku jeho státní registrace.

V následující prezentaci se budeme zabývat jednotnou sociální daní Ruské federace jak z pohledu stávajících pozitivních a negativních daňových praktik, tak i způsoby, jak ji zlepšit.

Kvalifikace schémat optimalizace UST Federální daňovou službou

Proč byla tato daň v Ruské federaci v roce 2010 zrušena? Ostatně je jasné, že čistě technicky je pro zaměstnavatele výhodnější platit jedinou sociální daň, než odvádět oddělené platby pojištění do penzijních fondů, sociálního pojištění, federálních a komunálních fondů MHIF.

Odborníci tvrdí, že důvody zrušení jsou dva. Zaprvé nedokonalost daňového mechanismu (podle předběžných informací Interfaxu bude vrácená jednotná sociální daň Ruské federace vybírat nový jednotný specializovaný fiskální orgán vytvořený v rámci Federální daňové služby). Je zřejmé, že tento krok bude učiněn, aby se zabránilo různým druhům úniků z placení UST.

Ověření dodržování postupu placení daně ze strany zaměstnavatele-plátce a absence „obálkových schémat“, která optimalizují zdanění UST, budou provádět finanční úřady. Zásadní pozornost bude přitom věnována přítomnosti obchodního cíle v jednání plátce a také přítomnosti umělých, tedy fiktivních transakcí. Kvalifikace činnosti podniku podle Čl. 45 daňového řádu Ruské federace, je výchozím bodem pro audit daňová kontrola jakéhokoli zaměstnavatele.

Nelegální schémata optimalizace UST

Je možná optimalizace ESN? Hádám že ano. Nadměrná agresivní tvůrčí činnost je však zatížena nulovou tolerancí finančních úřadů. Hovoříme o schématech úniků plateb UST souvisejících s:

pojištění;
převedení zaměstnanců do kategorie zdravotně postižených;
pomocí nerezidentní společnosti;
náhrada za opožděnou mzdu;
studentská dohoda;
bonusové schéma.

Stručně charakterizujme výše uvedená schémata, která je povinností Federální daňové služby za ně otevírat a trestat.

Pojistné schéma. Organizace pojišťuje zaměstnance na extrémně vzácné pojistná událost. Zaměstnanci dostávají půjčku od banky a platí jako pojistné. Ve stejný den je půjčka ihned splacena pojišťovnou, aby se předešlo vzniku materiální zisk. Zaměstnanci mají příjem od pojišťovny.
Schéma se zdravotně postiženými pracovníky. Zaměstnanci jsou propouštěni z podniku a zároveň jsou zaměstnáni v pobočce OOI (organizace veřejných zdravotně postižených), kterou řídí ředitel. OOI a podnik podepíší smlouvu. Za tuto smlouvu podnik platí částku odpovídající práci zaměstnanců, kteří jsou propuštěni (byl použit pododstavec 2 článku 238 daňového řádu Ruské federace).
Režim spojený se společností-nerezidentem. Poslední jmenovaný je registrován v offshore zóna. Zaměstnanci rezidentského podniku jsou do něj převedeni, přičemž ve skutečnosti pracují na stejném místě. Protože zahraniční společnost není plátcem této daně, jednotná sociální daň se do rozpočtu neodvádí.
Schéma související s nezákonným uzavřením studentské dohody. Po dobu trvání smlouvy se dle čl. 198 zákoníku práce Ruské federace se UST nevyplácí.
Bonusové schéma. Zakladatel podniku – společnost s podílem vyšším než 50 % – převádí podniku finanční prostředky na jeho hlavní činnost. Přijaté prostředky vyplácí podnik svým zaměstnancům jako bezúplatnou výpomoc. Tento režim kromě UST přispívá také k daňovým únikům z příjmu a DPH.

Optimalizační schémata napadená Federální daňovou službou

Druhá skupina režimů je prováděna podle metodiky auditu Federální daňové služby jako únik z placení UST, federální legislativa však jejich přímý zákaz neobsahuje. Jmenujme tři schémata tohoto druhu:

outsourcing;
dividenda;
spojené se škodlivými pracovními podmínkami.

Podstatou outsourcingového schématu je propouštění zaměstnanců a jejich umístění do agenturní společnosti fungující podle zjednodušeného schématu. Mezi oběma společnostmi je uzavřena smlouva o outsourcingu. Agentura vysílá zaměstnance do firmy a platí za jejich práci.

Dividendové schéma. Zakládají manažeři hlavní firmy akciová společnost. Zisk je stažen této JSC a rozdělen.
Schéma týkající se škodlivých pracovních podmínek. Připojený k kolektivní souhlas- dohoda o ochraně práce - náhrady se převádějí na zaměstnance za škodlivé pracovní podmínky. Odborová organizace sestavuje zkoušku pracovišť zákonem. Po certifikaci pracovišť je pracovníkům, kteří pro ně pracují, vyplácena nezdanitelná náhrada UST (článek 219 zákoníku práce, článek 2, článek 238 a článek 3, článek 217 daňového řádu).

Výše uvedená schémata vyžadují správný mechanismus pro jejich použití. Určitě budou pod kontrolou. daňová kontrola. Pokud je však jejich použití skutečně vhodné, pak se v kontrolním hlášení nestanou zdrojem dodatečných daňových poplatků pro UST.

Schémata, která jsou v souladu s metodikou daňové kontroly

Třetí skupinu tvoří modely legitimní optimalizace UST, jmenujme tři z nich:

práce společnosti s jednotlivými podnikateli jako se zaměstnanci;
výplata mezd ve formě plateb nájemného;
prodej zboží zaměstnancům.

První model zahrnuje registraci zaměstnance soukromým podnikatelem – „zjednodušené“. Uzavře občanskoprávní smlouvu. Živnostníci platí o polovinu méně jediná daň místo ESN.

Druhý model je umístěn s nájemní smlouvou na majetek zaměstnance (obvykle auto nebo počítač). Podle odstavce 1, čl. 236 daňového řádu se platba jednotné sociální daně v tomto případě neprovádí.

Třetí model je charakterizován nákupem zboží podnikem od zaměstnance. Například obrazy. Podle odstavce 1, čl. 236, tyto platby se rovněž nezahrnují do základu daně UST.

Závěr

Pro ekonomiku, která se rozvíjí a dostává se z krize, se snižování daňové zátěže stává strategickou otázkou.

Udržitelný pokrok a blahobyt národa jsou možné s výrazným snížením fiskálního zatížení malých a střední podnikání. Zejména snížení sazby UST v daňovém systému Ruské federace na 20 % by bylo významným faktorem přispívajícím k zastínění a rozvoji malých a středních podniků. Singl sociální příspěvek citlivější pro malé podniky a podnikatele. Pro ně vytváří vysoké náklady (až 40 % mzdového fondu), zároveň je jeho zátěž pro velké podniky výrazně nižší: 15-18 %.

Navíc v dani, kterou zvažujeme s rozvojem domácího trhu Ruska, bychom měli vidět perspektivu tvorby rozpočtu.

Ve vyrovnaných ekonomikách tvoří jednotná sociální daň významný podíl na celkových daňových příjmech. Například jeho podíl pro Japonsko je 38%, pro Německo - 37%, pro Spojené království - 18%, pro Francii - 41%.