Jak tento článek pomůže: Podle nových pravidel z roku 2011 si přesně spočítejte výši pojistného včetně „úrazů“.
Před čím vás zachrání: Od předčasných plateb do fondů a od prodlení v podávání zpráv FIU a FSS Ruské federace.

Základ pro výpočet příspěvků počítejte starým způsobem, až na vzácné výjimky

Začněme tím hlavním. Z jakých plateb v roce 2011 musíte narůstat prémiové pojištění? Naštěstí v této věci nenastaly žádné zásadní změny. Základní pravidlo zůstává stejné. Načítat příspěvky na případné platby ve prospěch těch zaměstnanců, se kterými je uzavřena pracovní nebo občanskoprávní smlouva (například smlouva o provedení práce, poskytování služeb, smlouva o zastoupení). Ale nyní nezáleží na tom, zda je ta či ona platba předepsána ve smlouvě nebo v kolektivní souhlas nebo ne. Vše, co zaměstnanec obdržel od vaší společnosti v rámci pracovní vztahy, standardně podléhající pojistnému. Takže od 1. ledna zní část 1 článku 7 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ. Kromě toho nezapomeňte převést platbu do fondů a z licenčních poplatků podle autorských smluv.

Seznam plateb, ze kterých nemusíte platit pojistné, stále najdete v § 9 zákona č. 212-FZ. Je to stejný, na který jste zvyklí již v roce 2010. Existují kompenzace, např. náklady na odborné školení zaměstnance, popř materiální pomoci v případě narození dítěte nepřesahující 50 000 rublů. a vydáno v prvním roce života dítěte.

K článku 9 byl přidán pouze jeden důležitý dodatek federální zákon ze dne 8. prosince 2010 č. j. 339-FZ.

Důležitý detail

S případnou kompenzací nevyužitá dovolená musíte platit pojistné.

Nově se pojistné musí počítat z výše náhrady za nevyčerpanou dovolenou, nesouvisející (!) s výpovědí. Taková platba byla výslovně vyloučena ze seznamu nezdanitelných. Připomeňme: jedná se o částky, které vám umožňují vyplatit zaměstnanci na základě jeho písemné žádosti část roční dovolené přesahující 28 kalendářních dnů.

Loni taková klauzule v zákoně nebyla. A odborníci z ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska připisují peněžitou náhradu za dny nečerpané dovolené bez propuštění na platby související s plněním pracovních povinností zaměstnance (viz dopis ze dne 19. května 2010 č. j. 1239-19). Pro firmy byl tento přístup samozřejmě výhodný – nemusely platit pojistné. Od roku 2011 se bohužel situace změnila.

Použijte nové pojistné sazby

Takže jste definovali základnu. Nastal čas vypočítat výši povinných měsíčních plateb pro každý fond zvlášť. Jaké procento se má nyní státu odečíst? Musíme vás zklamat - v roce 2011 vzrostla celková pojistná sazba na 34 procent.

I když je možné, že vaše společnost měla štěstí a patřila mezi ty šťastné, u kterých zákonodárci nezvýšili břemeno placení poplatků. Seznam těchto příjemců jsme uvedli v tabulce níže. Zkontrolujte, zda je v něm vaše společnost. Tento seznam není konečný. Už od 1. ledna by ji měly doplnit malé podniky ve „zjednodušení“ výrobní a sociální sféry. Budou platit příspěvky ve výši 26 procent. Prezident Dmitrij Medveděv o tom hovořil v listopadu, když přednesl poselství Federálnímu shromáždění. V době podpisu prvního vydání Glavbuchu na rok 2011 tuto výhodu schválili poslanci Státní dumy, ale zákon ještě nebyl podepsán prezidentem.

Pokud vaše společnost není mezi příjemci, zvažte příspěvky v následujících sazbách:

• - ve FIU - 26 procent;
• - ve FSS Ruské federace - 2,9 procenta;
• — v FFOMS — 3,1 procenta;
• - v TFOMS - 2 procenta.

Zároveň rozdělte příspěvky do FIU následovně. U zaměstnanců narozených v roce 1966 a starších přidělte celou částku příspěvku na financování pojistné části důchodu. Pro narozené v roce 1967 a později příspěvek na část pojištění počítat se sazbou 20 procent a pro financovanou část vezměte sazbu 6 procent.

Jsem rád, že stejně jako dosud není nutné odvody na sociální pojištění odvádět z odměn vyplácených podle občanskoprávních a autorských smluv. Úředníci se nedotkli normy části 3 článku 9 zákona č. 212-FZ.

Důležitý detail

Vezměte prosím na vědomí: nové sazby příspěvků se vztahují jak na ty, kteří jsou v obecném daňovém režimu, tak na ty, kteří platí „zjednodušenou“ nebo „imputovanou“ daň. U posledně jmenovaného samozřejmě takový prudký skok v pojistných sazbách těžce zasáhl kapsu. V roce 2010 totiž „zvláštní režimy“ z plateb zaměstnancům převedly příspěvky pouze do penzijního fondu ve výši 14 procent. Bohužel v roce 2011 skončilo přechodné období a budou muset platit příspěvky stejně jako všichni ostatní.

Načítat příspěvky, pokud výše plateb nepřesáhne 463 000 rublů

Pojistné počítáte za každého zaměstnance zvlášť. V souladu s tím také vedete evidenci všech zdanitelných plateb a odměn jednotlivě, na akruální bázi od začátku roku. Toto pravidlo znáte. Nezměnilo se to ani letos. Právě v roce 2010 jste porovnávali základ vypořádání s limitem 415 000 rublů. A v roce 2011 byla indexována maximální výše příjmů, ze kterých se musí vybírat příspěvky (viz nařízení vlády Ruské federace ze dne 27. listopadu 2010 č. 933). A nyní je limit 463 000 rublů. Při platbách nad tuto částku již nebudete muset počítat pojistné.

Změnil se postup výpočtu? prahová hodnota příjem? Ne, tady je všechno stejné. Zohledňujete pouze ty částky, za které je účtováno pojistné a které byly zaplaceny vaší společností.

Posílejte platby do fondů, jako dříve, měsíčně

První platby pojistného za leden 2011 nezapomeňte bance odevzdat do 15. února včetně. A tak každý měsíc, nejpozději do 15. Připomeňme: Abyste určili, kolik musíte v tomto měsíci konkrétnímu fondu zaplatit, nejprve vypočítáte výši pojistného na základě výše všech plateb nahromaděných od začátku roku do konce tohoto měsíce. A od výsledku pak odečtete všechny částky, které již byly letos do fondů odeslány.

Stejně jako dříve můžete snížit příspěvky do FSS Ruské federace o výši nahromaděných výhod. A zde je to, jakou inovaci nyní můžete bezpečně používat. Pokud v kterémkoli měsíci výdaje vaší společnosti na nemocenskou a jiné podobné sociální dávky přesáhly výši vypočtených příspěvků do FSS Ruské federace, máte právo započíst rozdíl proti budoucím platbám. Ale pouze v rámci jednoho kalendářního roku (§ 15 zákona č. 212-FZ).

Vykazovací období jsou stejná – jedná se o čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců nebo rok. Jak je to s termíny hlášení? Změnily se u těch výpočtů, které odevzdáváte na pobočku PFR - tedy u příspěvků na důchod a zdravotní pojištění. Na přípravu takových zpráv budete mít nyní o dva týdny více než loni. Pokud jste se tedy museli hlásit dříve před 1. dnem, nyní – nejpozději do 15. dne druhého měsíce následujícího po vykazovacím období.

Ve stejném časovém rámci však nyní musíte vydávat personalizované informace o zaměstnancích. Pokud jste je v roce 2010 předkládali každých šest měsíců, nyní je čas podávat čtvrtletní zprávy. Specialisté fondu navíc přijmou individuální informace pouze spolu s výpočty. Toto jsou pravidla aktualizovaného odstavce 1 části 9 článku 15 zákona č. 212-FZ. Ukazuje se, že hlášení Penzijní fond spolu s individuálními informacemi za 1. čtvrtletí odevzdáte letos nejpozději do 16. května (protože na 15. května připadá svátek).

Na oddělení sociálního pojištění podáváte přehledy podle starých termínů. Jedině, že byly specifikovány: nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po vykazovaném období. A dříve, kvůli frázi „do 15.“, nebylo jasné, kdy lhůta končí – 14. nebo 15. Nyní na vás čekají auditoři s uhrazením příspěvků do FSS Ruské federace za 1. čtvrtletí 2011 nejpozději do 15. dubna.

Před odesláním výkazů do fondů zkontrolujte, zda je či není průměrný počet zaměstnanců ve vaší společnosti pro minulý rok 50 lidí. Pokud ano, pak musíte všechny formuláře odeslat striktně na v elektronické podobě přes internet.

Důležitý detail

Letos firmy průměrný počet zaměstnanců zaměstnanců za uplynulý rok více než 50 osob má povinnost hlásit se do fondů výhradně prostřednictvím elektronických komunikačních kanálů.

Platby za „úrazy“ se počítají ve stejné výši jako hlavní příspěvky

Zákonodárci letos zjednodušili výpočet pojistného u havarijního pojištění. Nyní, abyste mohli určit výši plateb „za zranění“, stačí vzít základ pro výpočet hlavních vyměřené příspěvky. Ve spolkovém zákoně ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ je od 1. ledna 2011 předepsán stejný seznam zdanitelných plateb jako pro běžné pojistné. Je jen škoda, že neexistuje žádný maximální základ pro výpočet pojistného na úrazové pojištění. Ale pozor: pokud má vaše společnost pracovníky na volné noze, kteří pracují například na základě smluvních dohod, pak budete muset narůstat pojistné z příjmů, které platí za „úrazy“, pouze tehdy, je-li taková povinnost uvedena ve smlouvě nebo dohodě s ní. Toto pravidlo se nezměnilo. Poplatky také zůstaly stejné.

Kdo platí pojistné za snížené sazby v roce 2011

Kategorie „příjemců“ pro platbu pojistného	Sazby pojistného v roce 2011 (§ 58 zákona č. 212-FZ)
	FIU	FSS RF	FFOMS	TFOMS	Celkový
Organizace a podnikatelé, kteří platí jednotnou zemědělskou daň, včetně zemědělských výrobců	16%	1,9%	1,1%	1,2%	20,2%
Společnosti s účastí osob se zdravotním postižením (veřejné organizace osob se zdravotním postižením, podniky s průměrným počtem zaměstnanců se zdravotním postižením alespoň 50 % atd.), ve vztahu k platbám zaměstnancům se zdravotním postižením
Vznikly obchodní společnosti rozpočtové instituce pro výzkum a vývoj a používání „zjednodušení“	8%	2%	2%	2%	14%
Organizace a podnikatelé se statutem rezidenta technologicky inovativní speciální ekonomické zóny ve vztahu k platbám ve prospěch zaměstnanců zapojených do této zóny
Organizace, které vyvíjejí a prodávají počítačové programy, databáze a poskytují související služby
Společnosti a podnikatelé působící v oblasti médií ve vztahu k platbám zaměstnancům zapojeným do činnosti rozhlasu, televize, vydávání novin nebo časopisů a jiných periodik	20%	2,9%	1,1%	2%	26%

Hlavní věc k zapamatování

1. V roce 2011 je souhrnná sazba pojistného pro většinu společností 34 procent.

2. Je nutné odečíst platby do fondů, dokud výše plateb a odměny zaměstnanci od začátku roku nepřesáhne 463 000 rublů.

3. Nyní je výpočtová základna pro běžné pojistné a příspěvky „na úrazy“ stejná.

V roce 2011 ze zákona se sazba pojistného zvýšila na 34 %. Z toho zaměstnavatelé odvedou 26 % do Penzijního fondu Ruské federace, 2,9 % do Fondu sociálního pojištění Ruské federace, 3,1 % a 2 % do Federálního a územní fondy povinné zdravotní pojištění, resp. Je třeba připomenout, že v roce 2010 byly sazby pojistného ponechány na úrovni roku 2009. Zaměstnavatelé platili souhrnnou sazbu 26 %, z čehož 20 % připadlo na PFR, 2,9 % na FSS, 1,1 % na FFOMS a 2,0 % na TFOMS.

Kromě toho se indexuje i základ pojistného každého zaměstnance, tedy maximální roční výdělek, ze kterého se platí pojistné. Vyrostla ze 415 tisíc rublů na 463 tisíc rublů.

Hlášení finanční zpravodajské jednotce je nyní nutné podat nejpozději do 15. dne druhého kalendářního měsíce následujícího po vykazovaném období (čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců a kalendářní rok). Ukazuje se, že poslední termíny pro nahlášení v roce 2011 jsou 15. února, 16. května *, 15. srpna a 15. listopadu.

Od roku 2011 čtvrtletně je nutné předkládat nejen kalkulace pojistného do PFR, FFOMS a TFOMS, ale také informace o personalizovaném účetnictví v režimu „jedno okno“, které zaměstnavatelům umožní ušetřit čas. V roce 2010 byly tyto informace poskytovány pololetně, v roce 2009 a dříve – jednou ročně.

Z 2011 změnil seznam těch, kteří mají nárok snížený tarif prémiové pojištění. V letech 2011-2014 jsou stanoveny snížené sazby pojistného pro organizace a jednotliví podnikatelé které provádějí výrobu, vydávání a vydávání hromadných sdělovacích prostředků. Výhody se budou týkat organizací a fyzických osob podnikatelů, kteří uplatňují zjednodušený daňový systém, vykonávají činnosti ve výrobě a sociální sféry. Pro určité typy jsou poskytovány výhody ekonomická aktivita ve výrobním sektoru a poskytování sociálních služeb.

Z 2011 Zaměstnavatelé s více než 50 zaměstnanci k 1. lednu 2011 musí podávat výkazy elektronicky u digitální podpis(v roce 2010 to bylo více než 100 osob).

Připomeňme, že od 1. ledna 2010 všichni ruští zaměstnavatelé místo jediného sociální daň v Federální rozpočet platit pojistné do rozpočtů penzijního fondu, fondů povinného zdravotního a sociálního pojištění. Zároveň kontrola správnosti výpočtu a placení pojistného na povinné důchodové pojištění a povinné zdravotní pojištění provádí Penzijní fond Ruské federace a jeho územní orgány a příspěvky do systému sociálního pojištění hradí Fond sociálního pojištění.

* Připadne-li poslední den lhůty na víkend nebo svátek, je dnem uplynutí lhůty následující pracovní den.

Plátci pojistného jsou nadále povinni podávat hlášení dvěma fondům: Penzijnímu fondu Ruská Federace a Fondu sociálního pojištění Ruské federace, ale načasování a složení hlášení se změnilo.

Hlášení finanční zpravodajské jednotce je nyní nutné podat nejpozději do 15. dne druhého kalendářního měsíce následujícího po vykazovaném období (čtvrtletí, pololetí, devět měsíců a kalendářní rok). Poslední termíny hlášení v roce 2011 jsou tedy 15. února, 16. května, 15. srpna a 15. listopadu.

Od roku 2011 je nutné čtvrtletně předkládat Penzijnímu fondu, FFOMS a TFOMS nejen výpočty pojistného, ​​ale také informace o personalizovaném účetnictví v režimu „jedno okno“, které zaměstnavatelům umožní ušetřit čas. Je třeba připomenout, že v roce 2010 byly tyto informace poskytovány jednou za pololetí, v roce 2009 a dříve - jednou za rok. Předkládání účetních informací častěji než jednou ročně je způsobeno potřebou častěji aktualizovat a doplňovat informace o důchodových právech občanů, včetně financované složky jejich budoucnosti pracovní důchod. To následně ovlivní úplnost údajů o důchodových právech pojištěnců zohledněných při přiznávání důchodu.

V roce 2011 se také změnily sazby pojistného. Je třeba připomenout, že v roce 2010 byly sazby pojistného ponechány na úrovni roku 2009. Zaměstnavatelé nadále platili souhrnnou sazbu 26 %, z čehož 20 % připadlo na PFR, 2,9 % na FSS, 1,1 % na FFOMS a 2,0 % na TFOMS.

V roce 2011 se podle zákona zvýšila sazba pojistného na 34 %. Z toho zaměstnavatelé odvedou 26 % do Penzijního fondu Ruské federace, 2,9 % do Fondu sociálního pojištění Ruské federace, 3,1 % a 2 % do Federálního a teritoriálního fondu povinného zdravotního pojištění.

Kromě toho se indexuje i základ pojistného každého zaměstnance, tedy maximální roční výdělek, ze kterého se platí pojistné. Vyrostla ze 415 tisíc rublů na 463 tisíc rublů.

Od začátku roku 2011 se navíc změnil seznam těch, kteří mají nárok na sníženou sazbu pojistného. Seznam nyní obsahuje následující organizace:

Obchodní společnosti založené po 13. srpnu 2009 rozpočtovými vědeckými institucemi;

Organizace a jednotliví podnikatelé se statutem rezidenta technologicky inovativní speciální ekonomické zóny;

Organizace působící v oboru informační technologie, za podmínek stanovených právními předpisy o pojistném.

V letech 2011-2014 jsou stanoveny snížené sazby pojistného pro organizace a fyzické osoby podnikající v oblasti výroby, vydávání a vydávání hromadných sdělovacích prostředků. Výhody se budou týkat organizací a fyzických osob podnikatelů, kteří uplatňují zjednodušený daňový systém a působí v průmyslovém a sociálním sektoru. Dávky jsou poskytovány na některé druhy ekonomické činnosti ve výrobním sektoru a poskytování sociálních služeb.

Od roku 2011 zákon stanoví snížené sazby pro organizace, které získaly status účastníků projektu na provádění výzkumu, vývoje a komercializace jejich výsledků v souladu s federálním zákonem „O inovačním centru Skolkovo“.

Navíc od roku 2011 musí zaměstnavatelé s více než 50 zaměstnanci k 1. lednu 2011 podávat výkazy v elektronické podobě s digitálním podpisem (v roce 2010 byla tato norma více než 100 osob). Zavedení elektronické správy dokumentů mezi pojistiteli a orgány PFR snižuje mzdové náklady organizací i územních orgánů PFR při příjmu a zpracování hlášení, zajišťuje včasnost a efektivitu hlášení pojistitelů.

Připomeňme, že od 1. ledna 2010 všichni ruští zaměstnavatelé namísto jednotné sociální daně do federálního rozpočtu platí pojistné do rozpočtů penzijního fondu, povinného zdravotního a sociálního pojištění. Kontrolu správného výpočtu a platby pojistného na povinné důchodové pojištění a povinné zdravotní pojištění zároveň provádí Penzijní fond Ruské federace a jeho územní orgány a příspěvky přijaté systémem sociálního pojištění - do Fondu sociálního pojištění.

To umožnilo přechod na principy pojištění a sloučit se do zastoupené FIU funkce správce plateb a pojistitele pro povinné důchodové pojištění, čímž se zajistí personalizované vyúčtování důchodových nároků všech pracujících občanů. Penzijní fond bude zase v příštím roce pokračovat ve zdokonalování mechanismů správy pojistného pomocí nejnovější technologie a softwarové a hardwarové komplexy, které povedou k lepšímu vysoká úroveň spolupracovat s ruskými zaměstnavateli.

_____________________________

* Federální zákon ze dne 24. července 2009 N 212-FZ „o příspěvcích na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, federální fond povinné zdravotní pojištění a územní fondy povinného zdravotního pojištění“ (s výhradou změn a doplňků).

** Připadne-li poslední den lhůty na víkend nebo svátek, je dnem uplynutí lhůty následující pracovní den.

Informace Penzijního fondu Ruska ze dne 11. ledna 2011 „Změny pro plátce pojistného v roce 2011“

Text informací je zveřejněn na webových stránkách Penzijního fondu Ruska na internetu (http://www.pfrf.ru)

Přehled dokumentů

Stejně jako dříve musí plátci předkládat zprávy FIU a FSS Ruska.

Nyní však musí být informace zaslány FIU nejpozději do 15. dne druhého kalendářního měsíce následujícího po vykazovaném období. Poslední termíny pro přenos dat v roce 2011 jsou tedy 15. února, 16. května, 15. srpna a 15. listopadu.

Od roku 2011 je nutné čtvrtletně předkládat nejen platby za příspěvky, ale také informace o personalizovaném účetnictví v režimu „jedno okno“.

Sazba pojistného vzrostla na 34 %. Z toho musí zaměstnavatelé platit 26 % do PFR, 2,9 % do FSS Ruska, 3,1 % a 2 % do FFOMS a TFOMS.

Základ daně každého zaměstnance byl indexován. Jde o maximální roční výdělek. Vyrostla ze 415 na 463 tisíc rublů.

Byl aktualizován seznam těch, kteří mají nárok na snížený tarif. Zahrnují se obchodní společnosti založené po 13. srpnu 2009 rozpočtovými vědeckými institucemi; obyvatelé technologicky inovativní speciální ekonomické zóny; organizace zabývající se činnostmi v oblasti informačních technologií.

Nové sazby pojistného pro rok 2011

V roce 2011 jsou nové sazby pro výpočet pojistného. Navíc preferenční tarify poskytované pro „zjednodušené“ a UTII pozbyly platnosti ...

Jak platit poplatky v novém roce

Připomeňme, že podle spolkového zákona ze dne 24. července 2009 č. 212 - FZ byla v loňském roce pro obchodní společnosti tzv. přechodné období. Společnosti využívající společný režim zdanění, časově rozlišené příspěvky v celkové výši 26 procent. Ale pro ty, kteří využili "zjednodušení" a měli speciální ve výši 0 procent na odvodech na povinné sociální pojištění v případě a v i. povinné ručení. Příspěvky pro povinné penzijní pojišťovny o zvláštních režimech byly účtovány sazbou 14 procent.

Od roku 2011 všechny firmy, které provádějí platby fyzickým osobám, platí podle obecné tarify, bez ohledu na (viz tabulka).

Sazby pro výpočet pojistného podle živnostenských organizací v roce 2011

Základ pro výpočet pojistného je třeba zjišťovat samostatně pro každého jednotlivce od počátku období po skončení každého kalendářního měsíce na akruální bázi.

Pokud nebudou provedeny platby limitní hodnota(letos je to dle Nařízení vlády Ruské federace ze dne 27.11.2010 č. 933 463 000 rublů místo dosavadních 415 000 rublů), do základu daně pak spadají veškeré časové rozlišení.

Pojistné se účtuje z odměn fyzických osob na základě pracovních, autorských, licenčních a občanskoprávních smluv (pokud nejsou uzavřeny s podnikatelem, advokátem nebo notářem).

Současně se pojistné pro invaliditu a mateřství do ruského rozpočtu neúčtuje z částek vyplácených podle občanského práva, autorských práv a licenčních smluv (ustanovení 2, část 3, článek 9 zákona č. 212-FZ).

Upozorňujeme také, že federální zákon ze dne 8. prosince 2010 č. 339-FZ provedl změny v postupu pro podávání zpráv o příspěvcích.

Zejména bylo nyní stanoveno, že vyrovnání do Penzijního fondu Ruské federace (u povinných příspěvků na penzijní a zdravotní pojištění) musí být předloženo nejpozději do 15. dne druhého kalendářního měsíce následujícího po vykazovaném období. Připomeňme, že dřívější hlášení FIU muselo být předloženo do 1. dne tohoto měsíce.

Výpočty ve FSS Ruska (pro povinné příspěvky v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím) se nyní předávají nejpozději 15. den měsíce následujícího po vykazovaném období (a ne dříve než 15. den tohoto měsíce, protože to bylo dříve).

Jaké platby se berou v úvahu při výpočtu příspěvků

Takže tím obecné pravidlo pojistné se účtuje ze všech plateb zaměstnancům, které stanoví buď platná kolektivní smlouva, smlouva a místní předpisy zaměstnavatel.

Pojistné se tedy počítá:

1) o výši mzdy: mzdy, prémie, příspěvky atd.;

2) na hmotnou pomoc zajištěnou pracovní (kolektivní) smlouvou, kromě případů uvedených v odstavcích 3 a 11 části 1 § 9 zákona č. 212 - FZ. Jedná se zejména o jednorázovou hmotnou pomoc zaměstnancům při narození dítěte. Nesmí však přesáhnout 50 000 rublů. a musí být zaplacena do prvního roku života dítěte. Stejně jako finanční pomoc v rozsahu 4000 rublů. na osobu za kalendářní rok;

3) na jednorázové odměny, dárky (například k výročí, svátkům), pokud jsou uvedeny v pracovní (kolektivní) smlouvě se zaměstnancem. K tomuto bodu specialisté Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska v dopisech ze dne 13. srpna 2010 č. 2640-19 a ze dne 6. srpna 2010 č. 2538-19 objasnili postup pro vybírání pojistného na některé platby. To znamená, že platba organizace za svého zaměstnance úroků z neúčelových (braných pro spotřebitelské účely, a nikoli konkrétně za nákup nebo výstavbu bydlení), platby za služby fitness center pro zaměstnance, jakož i nedokumentované výdaje a výdaje za pronájem bydlení při pracovní cestě, náhrada výdajů zaměstnance na úhradu služeb za užívání VIP salonku letiště.

Uznává se jako platba ve prospěch zaměstnanců v rámci pracovněprávních vztahů podle ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska a platba členských příspěvků a částek za získání účetních osvědčení. To znamená, že i tyto částky musí být účtovány (dopis ze dne 5. srpna 2010 č. 2519-19). Úředníci také upřesnili, že je třeba přispívat také na náhradu nákladů na pronájem bydlení vyplacenou zaměstnanci, který se přestěhoval do jiného města za prací v organizaci, protože tyto částky se netýkají náhrady výdajů zaměstnance za stěhování.

Ne všechny platby je třeba brát v úvahu

Ze základu daně je možné vyloučit ty částky plateb, které jsou samostatně stanoveny v § 9 zákona č. 212-FZ. Ale nejenom. >|Všechny typy legálně zřízených kompenzační platby(v mezích stanovených legislativou Ruské federace), související zejména s implementací individuální pracovní povinnosti, a to i v souvislosti se stěhováním za prací do jiné lokality (pododstavec „a“ odstavec 2, část 1, článek 9 zákona č. 212-FZ).|<

Je třeba poznamenat, že na základě analýzy norem části 1 článku 7 zákona č. 212 - FZ řada dalších plateb fyzické osobě nepodléhá pojistnému.

A to:

zúčtovatelné částky vydané zaměstnanci za pořízení hmotného majetku;

Finanční pomoc rodinným příslušníkům zesnulého zaměstnance (dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 1. března 2010 č. 426-19);

Dary zaměstnancům poskytnuté podle (dopisy Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 12. srpna 2010 č. 2622-19, ze dne 6. srpna 2010 č. 2538-19);

Platby členům představenstva na základě rozhodnutí valné hromady akcionářů (dopisy Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 7. května 2010 č. 1145-19, ze dne 1. března 2010 č. 421-19) ;

Platby na základě občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je převod nebo vlastnická práva k majetku, jakož i na základě smluv o převodu majetku za účelem užívání (část 3 článku 7 zákona č. 212-FZ). Jedná se například o platby za nájem, půjčky, půjčky apod. Zároveň, pokud bude zaměstnanci následně dluh (zcela nebo zčásti) prominut, bude muset být z částky (písm. Ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 21. května 2010 č. 1283-19).

Odměna ve prospěch občana (osoby bez státní příslušnosti), pokud jsou mu vypláceny částky: na základě pracovní smlouvy, podle níž je místo výkonu práce samostatného útvaru ruské organizace mimo Ruskou federaci; na základě občanskoprávní smlouvy o provedení práce nebo poskytování služeb, jejichž provedení se uskutečňuje mimo území Ruské federace.

Dále si všimneme takového okamžiku. Některé platby zaměstnancům související s výkonem státních nebo společensky významných povinností nepodléhají pojistnému. Stejně tak nějaké sociální dávky.

Tyto platby obvykle nejsou uvedeny v pracovní smlouvě, ale živnostenská organizace je ze zákona povinna časově rozlišit.

Například toto:

Průměrný výdělek dárcovských pracovníků za dny darování krve a dny pracovního klidu v souvislosti s tím;

Průměrný výdělek při náboru zaměstnance na vojenský výcvik;

Průměrný výdělek pracujících těhotných žen za dny jejich povinné dispenzární prohlídky atd.

Účetnictví

Účetně se výše příspěvků promítne do souvztažných podúčtů účtu 69 „Výpočty na sociální pojištění a zabezpečení“. Pro jasnost zvažte konkrétní příklad.

Příklad.

V lednu 2011 vypočítala obchodní společnost Solnyshko LLC povinné pojistné. Výše vypočtených příspěvků je uvedena v tabulce 2.

Výpočet příspěvků vyměřených v lednu 2011

Pracovní pozice	Rok narození zaměstnance	Základ daně za leden, rub.	Příspěvky do FIU		Příspěvky do FSS Ruska, rub.	Příspěvky do FSS z nehod, rub.	Příspěvky do FFOMS, rub.	Příspěvky do TFOMS, rub.
			pojistná část, rub.	financovaná část, rub.
Ředitel
Hlavní účetní
Vedoucí prodejní plochy
Manažer skladu
Zaměstnanec na základě občanskoprávní smlouvy

Zvažte účetní zápisy:

DEBIT 44 KREDIT 70

275 000 RUB - časově rozlišené zaměstnancům;

DEBET 44

Podúčet KREDIT 69 "Výpočty pojistného na povinné důchodové pojištění pro pojistnou část důchodu"

66 400 RUB - naběhly příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace (pojistná část důchodu);

DEBET 44

Podúčet KREDIT 69 "Výpočty pojistného na povinné důchodové pojištění pro fondovou část důchodu"

5100 rublů. - naběhly příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace (příspěvková část důchodu);

DEBET 44

Podúčet CREDIT 69 "Výpočty pojistného v FFOMS"

8525 rublů. - byly naakumulovány povinné příspěvky na pojištění do Federálního fondu povinného zdravotního pojištění;

DEBET 44

Podúčet CREDIT 69 "Výpočty pojistného v TFOMS"

5500 rublů. - byly časově rozlišeny povinné pojistné do územního fondu povinného zdravotního pojištění;

DEBET 44

Podúčet CREDIT 69 „Výpočty pojistného v případě dočasné invalidity v FSS Ruska“

5800 rublů. - příspěvky na povinné sociální pojištění v případě dočasného postižení a v souvislosti s mateřstvím v FSS Ruska;

DEBET 44

Podúčet CREDIT 69 „Výpočty pojistného do FSS Ruska proti nehodám“

400 rublů. - byly časově rozlišeny příspěvky do FSS Ruska na pojištění proti úrazům a nemocem z povolání.

Co když má společnost zvláštní režim?

V případě, že firma pracuje na „zjednodušeném“ systému s objektem „příjmu“, může využít odpočet daně.

Vypočtenou částku daně (zálohy na daň) lze mimo jiné snížit o výši povinného pojistného zaplaceného (v rámci částek) za stejné časové období (ustanovení 3, článek 346.21 daňového řádu Ruské federace). Federace).

Úředníci na to také upozornili dopisem ze dne 12. května 2010 č. ShS-17-3 / 210. Výši daně (zálohy na daň) však nelze snížit o více než 50 procent.

Společnosti, které si zvolily předmět zdanění „příjmy minus náklady“, zohledňují v rámci daňových výdajů (v mezích časově rozlišených částek) stejné částky pojistného.

Pamatujte: v případě přeplatku příspěvků lze zohlednit pouze naběhlou částku, v případě nedoplatku se zohledňují skutečně zaplacené částky.

Podle výsledků zdaňovacího období si firmy na UTII snižují „imputovanou“ daň o výši pojistného vypočteného za stejné čtvrtletí a skutečně zaplaceného do okamžiku předložení prohlášení UTII finančním úřadům (článek 2 článku 346.32 daňového řádu Ruské federace). >|I když ke dni podání UTII prohlášení společnost nestihla zaplatit pojistné, neztrácí nárok na daňový odpočet. Chcete-li to provést, musíte předložit aktualizované prohlášení, které sníží vypočítané UTII o částku pojistného zaplaceného za stejné zdaňovací období(Dopis ze dne 22. července 2009 č. 03-11-06/3/193).|<

Zároveň také nelze snížit výši „imputované“ daně o více než 50 procent.

V roce 2010 se pojistné načítá na platby ve prospěch pojištěnců, dokud výše těchto přírůstků nepřesáhne 415 000 rublů. Platby se vypočítávají na akruální bázi od začátku roku (část 4 článku 8 federálního zákona ze dne 24. července 2010 č. 212-FZ).

Navíc bylo zjištěno, že stanovený limit je každoročně indexován v souladu s růstem průměrných mezd. A velikost této indexace určuje vláda (část 5 článku 8 zákona č. 212-FZ). Nedávno byl tento postup novelizován zákonem ze dne 16. října 2010 č. 272-FZ.

Nyní vláda stanoví nejen indexační koeficient, ale i konkrétní velikost základního limitu. Pravda, zaměří se i na růst průměrných mezd. Pro rok 2011 je uvedený koeficient a limit již znám: indexace byla provedena na 1,1164 a velikost základny bude 463 000 rublů (vyhláška vlády Ruské federace ze dne 27. listopadu 2010 č. 933).

Zaznamenáváme další důležitý bod související s pořadím zaokrouhlování limitů. Pokud je mezní základ indexován stanoveným koeficientem, dostaneme 463 306 rublů (415 000 rublů x 1,1164). Limit pro rok 2011, jak vidíme, je poněkud menší. To je způsobeno skutečností, že částka 500 rublů nebo více musí být zaokrouhlena nahoru na celé tisíce a méně než 500 rublů by mělo být vyřazeno.

Sazby pojistného

Jak víte, od 1. ledna 2011 bude obecná sazba příspěvku pro všechny pojistitele činit 34 procent (část 2 článku 12 zákona č. 212-FZ). Rozdělení podle fondů bude následující:

• do Penzijního fondu Ruské federace - 26 procent;
• ve FSS Ruské federace - 2,9 procenta;
• v FFOMS - 3,1 procenta;
• v TFOMS - 2,0 procenta.

Zákon č. 272-FZ provedl významné změny v tarifech plánovaných na rok 2011: byl rozšířen seznam zvýhodněných kategorií pojistitelů. Snížené sazby jsou oprávněny uplatnit:

• zemědělští výrobci;
• organizace a jednotliví podnikatelé na ESHN;
• plátci pojistného provádějící platby a jiné odměny fyzickým osobám, které jsou osobami se zdravotním postižením skupiny I, II nebo III - ve vztahu k uvedeným platbám a odměnám.

Tyto organizace a podnikatelé budou v letech 2011-2014 platit příspěvky v následujících částkách (část 2 § 58 zákona č. 212-FZ):

Název fondu	2011	rok 2012	2013-2014

Ale nejsou to všichni příjemci.

V letech 2011-2019 získaly právo platit pojistné v nižší částce tyto kategorie:

• hospodářské společnosti založené po 13. srpnu 2009 rozpočtovými vědeckými institucemi;
• organizace a jednotliví podnikatelé, kteří mají status rezidenta technologicky inovativní speciální ekonomické zóny a provádějí platby jednotlivcům pracujícím na určeném území;
• organizace působící v oblasti informačních technologií (s výjimkou organizací, které mají statut rezidenta technologicky inovativní speciální ekonomické zóny).

Pro tyto organizace budou tarify během přechodného období následující (část 3 článku 58 zákona č. 212-FZ):

Název fondu	2011	2012-2017	2018	2019

Kromě toho jsou pro každou z kategorií stanoveny určité, dosti přísné požadavky, na základě kterých mají nárok na stanovené sazby. V případě nesplnění těchto požadavků bude společnost nucena platit příspěvky ve výši 34 procent.

Důležité

Fondy budou moci s pomocí finančních úřadů vykonávat kontrolu nad dodržováním platnosti uplatňování sazebníků některými příjemci. Faktem je, že finanční úřady jsou nyní povinny na žádost penzijního fondu a FSS poskytnout k tomu potřebné informace. A kromě toho bylo finančním úřadům uděleno právo účastnit se spolu s kontrolními orgány kontrol na místě za účelem provedení takové kontroly (článek 5, 6, článek 33 zákona č. 212-FZ).

Sazby pojistného byly rovněž sníženy pro některé druhy činností v oblasti hromadných sdělovacích prostředků (spolkový zákon č. 339-FZ ze dne 8. prosince 2010). Abyste měli nárok na snížené tarify, budete muset prokázat svou primární ekonomickou činnost.

V letech 2011-2014 jsou tito plátci po potvrzení hlavního druhu ekonomické činnosti oprávněni uplatňovat následující tarify:

Název fondu

Zaměstnanecké výhody podléhají pojistnému

Podívejme se na další novely zákona č. 212-FZ (ve znění zákona č. 339-FZ). Nejprve se zastavme u těch norem, které jsou vesměs objasňující (technické) povahy.

Dokument je doplněn o článek 5.1, který stanoví pravidla pro zástupce plátců pojistného. Jako ve všech ostatních právních vztazích bude oprávněné zastoupení prováděno na základě plné moci. Bez něj je za právnickou osobu oprávněna jednat osoba zmocněná ustavujícími dokumenty (například ředitel).

Nyní přejděme k významnějším pozměňovacím návrhům. Náhrada za nevyčerpanou dovolenou, která nesouvisí s propouštěním zaměstnanců, spadala do kategorie zdanitelných příspěvků (pododst. „i“, odst. 2, část 1, § 9 zákona č. 212-FZ). Ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje navíc již dříve vysvětlilo, že tyto platby nepodléhají zahrnutí do základu pojistného (dopis ze dne 19. května 2010 č. 1239-19). Co se týče náhrady za nevyčerpanou dovolenou vyplacenou při propuštění, zde nenastaly žádné změny. Uvedená platba, stejně jako dříve, podléhá příspěvkům (pododstavec „e“, odstavec 2, článek 9 zákona č. 212-FZ).

Od 1. ledna 2011 tak bude náhrada za nevyčerpanou dovolenou nesouvisející s propuštěním zahrnuta do základu pojistného (pododstavec „a“ odst. 2 § 9 zákona č. 212-FZ).

Od 1. ledna 2011 budou platby a odměny uskutečněné v rámci pracovněprávních vztahů uznány jako předmět zdanění pojistného (část 1 § 7 zákona č. 212-FZ, ve znění zákona č. 339 -FZ). Stará verze zákona č. 212-FZ uváděla, že zdaněny byly pouze platby stanovené pracovní smlouvou.

Úředníci však v průběhu roku 2010 vysvětlovali, že příspěvky by měly být vybírány ze všech plateb zaměstnanci bez ohledu na to, zda jsou v těchto dokumentech uvedeny či nikoli. Hlavní je, že byly vyrobeny v rámci pracovněprávních vztahů. Výjimkou jsou platby uvedené v článku 9 zákona č. 212-FZ (dopisy Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 23. března 2010 č. 647-19, ze dne 19. května 2010 č. 1239-19) .

Jiné termíny hlášení

Důležitá změna se týká posunutí ohlašovacích lhůt. Nyní musí být hlášení FIU předloženo nejpozději do 15. dne druhého kalendářního měsíce následujícího po vykazovaném období. Dříve byla tato lhůta stanovena do 1. dne druhého kalendářního měsíce následujícího po vykazovacím období (odst. 1, § 15 zákona č. 212-FZ, ve znění zákona č. 339-FZ). Přehledy za kalendářní rok 2010 tak musí pojistníci odevzdat nejpozději do 15. února 2011 a za rok 2011 - nejpozději do 16. května, 15. srpna, 15. listopadu 2011 a 15. února 2012. Na základě toho čekáme na odpovídající změny formuláře RSV-1 (schváleného nařízením Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 12. listopadu 2009 č. 894n).

Upozorňujeme, že podle nové verze zákona zároveň s tímto výpočtem bude organizace povinna poskytnout údaje o každém pracujícím pojištěnci. Toto jsou personalizované informace.

Podobné změny podmínek byly provedeny v zákoně č. 27-FZ. Pokud se dříve předpokládalo, že v roce 2011 bude třeba personalizované účetní informace předkládat také čtvrtletně, ale jindy do 1. května, 1. srpna, 1. listopadu a 1. února příštího roku, nyní, jak již bylo zmíněno, by tyto údaje měly být předkládá se spolu s platbou do Penzijního fondu.

Pokud jde o výpočet ve FSS, bude nutné jej podat nikoli „do 15. dne“ kalendářního měsíce následujícího po vykazovaném období, ale „nejpozději do 15. dne“ uvedeného měsíce. Formulář 4 FSS Ruské federace (schválený nařízením Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 6. listopadu 2009 č. 871n). Formulář je tedy nutné odevzdat nejpozději do 15. dubna, 15. července, 17. října 2011 a nejpozději do 16. ledna 2012.

Je třeba připomenout, že plátci pojistného, ​​jejichž průměrný počet fyzických osob za rok 2010 přesáhne 50 osob, podávají hlášení fondům v elektronické podobě.

Vyjasnění plateb a pravidel pro kompenzaci příspěvků

Vyjasnění platby. Nová verze zákona stanoví, že pokud plátce zjistí chybu v objednávce, která neměla za následek nepřijetí peněz do rozpočtu, má právo podat žádost o objasnění základu, druhu a vlastnictví platba, vykazovací (výpočtové) období nebo stav plátce v souvislosti s chybou při přikládání dokumentů potvrzujících platbu příspěvků (článek 4, část 6, článek 18 zákona č. 212-FZ).

Na návrh kontrolního orgánu nebo plátce lze provést společné odsouhlasení zaplacených příspěvků. Výsledky takového sladění jsou dokumentovány v zákoně.

Na základě této žádosti a úkonu společného odsouhlasení (pokud bylo provedeno) kontrolní orgán rozhodne o vyjasnění základu, druhu a příslušnosti platby ke dni skutečného zaplacení pojistného a kontrolní orgán musí informovat plátce do pěti dnů od přijetí tohoto rozhodnutí. Orgány PFR a FSS mají navíc právo vyžádat si od banky kopii platebního příkazu k převodu příspěvků. Úvěrová instituce je povinna ji předložit do pěti pracovních dnů ode dne obdržení příslušné žádosti (část 10, § 18 zákona č. 212-FZ).

Poté fondy přepočítají penále za období ode dne skutečného zaplacení příspěvků do rozpočtu do dne uvedeného rozhodnutí kontrolního orgánu. Uvažovaný postup pro upřesnění platby se vztahuje i na penále a pokuty (část 12 § 18 zákona č. 212-FZ).

V souvislosti s úpravami je zajímavé usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 15. září 2010 č. A55-38937 / 2009. Podstatou sporu bylo, že společnost sice převedla příspěvky, ale zároveň v platebním výměru nesprávně uvedla KKS. A Penzijní fond považoval platební povinnost organizace za nesplněnou. Bylo to vysvětleno tím, že v postupu při plnění povinnosti platit pojistné existuje zvláštnost. Nepovažuje se za splněné, pokud je v platebním příkazu uvedeno nesprávné KKS (§ 18 zákona č. 212-FZ). Zákon totiž nestanoví postup pro upřesnění platby. Rozpočtový řád však uvádí, že mezi funkce správce rozpočtových příjmů patří rozhodování o započtení (zpřesnění) plateb do rozpočtů rozpočtové soustavy a podání odpovídajícího oznámení federální pokladně. Penzijní fond jako správce příspěvků na penzijní připojištění tak má od roku 2010 pravomoc upřesnit platbu, přestože to zákon č. 212-FZ výslovně nestanoví.

Účet příspěvků. Nyní je přímo zakotveno právo organizace započítat překročení dávek proti budoucím platbám pojistného, ​​ale pouze v rámci jednoho zúčtovacího období (část 2.1 článku 15 zákona č. 212-FZ). Připomeňme, že taková situace nastává v případě převisu výdajů na úhradu pojistného krytí nad výší naběhlých příspěvků.

Tato „inovace“ však pouze posílila pozici FSS, kterou vyjádřil již dříve: normy současné právní úpravy neobsahují zákaz výplaty plnění proti budoucím platbám pojistného do FSS. Pokud tedy výše výdajů na výplatu dávek v určitém měsíci přesáhne částku pojistného naběhlého za stejný měsíc, má organizace právo:

• požádat územní orgán fondu o potřebné finanční prostředky pro výplatu dávek;
• započíst částku přeplatků na úhradu pojistného krytí s budoucími platbami příspěvků na sociální pojištění (dopis FSS Ruska ze dne 21. června 2010 č. 02-03-13 / 08-4917).

Další zajímavá novela se týká revize pravidel pro započtení přeplatku pojistného na budoucí platby. Pokud se nyní takové započtení provádí pouze na žádost plátce, pak po vstupu změn v platnost bude mít kontrolní orgán právo provést jej nezávisle. To ale nebude překážkou pro plátce, aby požádal o kredit nebo vrácení peněz.

E. Antipova, daňový poradce