Ostatní výdaje ve formuláři 2. Náklady na činnost. Provozní náklady. Účtování všeobecných výrobních nákladů. Ostatní příjmy a daně

Část „Ostatní výnosy a náklady“ výkazu zisku a ztráty odráží výnosy a náklady uznané organizací v účetnictví jako ostatní v souladu s podmínkami pro jejich zaúčtování v PBU 9/99 „Příjmy organizace“ a PBU 10/99 „ Výdajové organizace“.

Řádek 060 "Výnosy z úroků"

Podle článek "Výnosy z úroků" (řádek 060) výnosy se promítají do výše úroků splatných v souladu s dohodami o dluhopisech, vkladech, vládě cenné papíry atd. za poskytnutí k užívání Peníze organizace pro použití úvěrová instituce prostředky vedené na účtu organizace v této úvěrové instituci.

Příjmy spojené s účastí v základní kapitál jiné organizace nejsou v tomto článku zohledněny.

Částka na řádku 060 rovnající se kreditnímu obratu účtu 91.1 „Ostatní výnosy“ souvztažně s účty 51, 52, 62, 76. Volba účtu závisí na typu dluhových závazků, z nichž se úroky připisují.

Řádek 070 "Splatný úrok"

Podle článek „Splatný úrok“ (řádek 070)část "Ostatní výnosy a náklady" výkazu zisku a ztráty odráží výši úroků splatných z dluhopisů, akcií, za poskytnutí finančních prostředků organizaci k použití.

Náklady v této položce nezahrnují půjčky, které organizace přilákala na pořízení majetku (zboží, materiál, dlouhodobý majetek atd.), jakož i úroky z těchto půjček. Tyto náklady jsou zahrnuty do ceny pořizované nemovitosti.

Částka na řádku 070 ve výši debetního obratu účtu 91.2 "Ostatní náklady" souvztažně s účty 60, 66, 67, 76.

Řádek 080 „Příjmy z účasti v jiných organizacích“

Podle řádek 080 "Příjmy z účasti v jiných organizacích" zobrazující účtenky od majetková účast do základního kapitálu jiných společností, včetně úroků a jiných výnosů z cenných papírů, dividend z akcií, jakož i zisku ze společné činnosti.

v účetnictví a účetní závěrky takový příjem je uznán po organizaci - zdroj výplaty těchto příjmů oznámí nadcházející výplatu a konkrétní výši příjmu.

Podniky, pro které je hlavní činností příjem příjmů z účasti v jiných organizacích, promítnou výši těchto příjmů do řádku 010 formuláře č. 2 „Výkaz zisků a ztrát“.

Částka na řádku 080 ve výši kreditního obratu účtu 91.1 „Ostatní výnosy“ v souladu s účtem 76.3 „Zúčtování splatných dividend a ostatních výnosů“.

Řádek 090 "Ostatní příjmy"

V článek 090 "Ostatní příjmy" výkaz zisků a ztrát zahrnuje veškeré výnosy, které nebyly zahrnuty do ostatních asi řádků 060 - 080.

Řádek 140 "Zisk (ztráta) před zdaněním"

Linka 140 je vypočítaný konečný řádek znázorňující finanční výsledek za účetní období. Výsledek hospodaření je tvořen na účtu 99 „Výsledek hospodaření“. Debetní zůstatek na účtu 99 vykazuje na konci účetního období ztrátu a kreditní zůstatek zisk.

Částka na řádku 140 se rovná součtu řádků 050, 060, 080, 090 (zisk a příjmová strana) mínus řádky 070 a 100 (spotřební materiál).

Částka na řádku 140 by se měla rovnat konečnému zůstatku na účtu 99 „Výsledky a ztráty“, který se sčítá s přihlédnutím k zůstatku na účtech 90.9 „Zisk (ztráta) z tržeb“ a 91.9 „Zůstatek ostatních výnosů a nákladů“. “ připsáno zde.

Řádek 141 „Odložená daňová pohledávka“

Postup při vzniku a promítnutí odložené daňové pohledávky v účetnictví upravuje část 3 PBU 18/02 "Účtování pro zúčtování daně z příjmů".

Odloženou daňovou pohledávkou se dle RAS 18/02 rozumí ta část odložené daně z příjmů, která by měla vést ke snížení této daňové povinnosti do rozpočtu v následujících zdaňovacích obdobích. Odložený daňová aktiva dojít, pokud doba ohlášení v účetnictví se účtují stejné náklady větší množství než v daňovém účetnictví. Příkladem toho je odlišný postup výpočtu odpisů pro účetní a daňové účetnictví.

Podle řádek 141 "Odložená daňová pohledávka" výsledovka odráží rozdíl mezi debetním a kreditním obratem na účtu 09 „Odložená daňová pohledávka“. Rozdíl může být pozitivní i negativní.

Organizace mají právo při sestavování účetní závěrky reflektovat rozvaha započtenou částku odložené daňové pohledávky a odloženého daňového závazku, jsou-li současně splněny tyto podmínky:

přítomnost v organizaci odložených daňových pohledávek a odložených daňových závazků;
odložené daňové pohledávky a odložené daňové pohledávky daňová povinnost zohledněno při výpočtu daně z příjmu.

Tyto částky jsou však ve výsledovce uvedeny samostatně.

Řádek 142 „Odložené daňové závazky“

Odložený daňový závazek znamená tu část odložené daně z příjmů, která by měla vést ke zvýšení splatné daně z příjmů do rozpočtu v následujících účetních obdobích.

Odložené daňové závazky vznikají, pokud jsou v účetním období stejné náklady účtovány v nižší částce než v daňovém účetnictví. Zároveň se stejně jako v případě odložené daňové pohledávky předpokládá, že v následujících obdobích bude tento rozdíl uhrazen, tj. náklad bude plně účtován.

Částka na řádku 142 ve výši rozdílu mezi debetním a kreditním obratem na účtu 77 „Odložené daňové závazky“.

Řádek 150 "Daň z příjmu"

V tomto řádku se promítá částka daně z příjmů tvořená podle daňového účetnictví za účetní období a promítnutá v účetnictví na účtu 68 „Daně a poplatky“.

Splatná daň z příjmů je daň z příjmů pro daňové účely stanovená na základě výše podmíněného nákladu (podmíněného příjmu), upravená o částku trvalého daňového závazku (pohledávky), zvýšení nebo snížení odložené daňové pohledávky a odložený daňový závazek účetního období.

V případě neexistence trvalých rozdílů, odčitatelných a zdanitelných přechodných rozdílů, které vedou ke vzniku trvalých daňových závazků (aktiv), odložených daňových pohledávek a odložených daňových závazků, se podmíněný daňový náklad bude rovnat splatné dani z příjmu.

Podmíněný náklad (výnos) pro daň z příjmu se rovná částce definované jako produkt účetní zisk, vzniklé v účetním období, sazbou daně z příjmů platnou k rozvahovému dni a účtuje se o ní na samostatném podúčtu účtu 99 pro účtování podmíněných nákladů (podmíněných výnosů) k dani z příjmů.

Organizace může stanovit výši splatné daně z příjmů na základě účetních údajů nebo na základě údajů z daňového přiznání. Měl by být stanoven způsob stanovení účetní politika.

Výše aktuální daně z příjmu přitom musí odpovídat výši vypočtené daně z příjmu promítnuté do daňového přiznání.

Pokud byly v předchozích účetních obdobích zjištěny chyby, které neovlivňují splatnou daň z příjmu za vykazované období, pak by se částky oprav měly odrazit na samostatném řádku ve výsledovce za řádkovou položkou splatná daň z příjmu. V účetních údajích minulých období se nemění. Zároveň je v daňovém přiznání opravena výše těchto chyb. Uvádí se za období, ke kterému se zjištěné chyby vztahují, to znamená, že jsou provedeny změny v hlášení za předchozí období. S výhradou výše uvedeného nemá výše oprav daně z příjmu související se zjištěním chyb vztahujících se k předchozím účetním obdobím vliv na splatnou daň.

Řádek 190 "Čistý zisk (ztráta) účetního období"

Řádek 190 výsledovky uvádí částku čistého zisku nebo ztráty na základě výsledků účetního období.

Částka na řádku 190 rovná se součtu na ř. 140 a 141, minus ř. 142 a 150. Tato částka by se měla rovnat konečnému zůstatku účtu 99 "Výsledky a ztráta", který se při reformě rozvahy odepisuje na účet 84 " Nerozdělené zisky(nekrytá ztráta)“.

Ostatní - prostředky, které přímo nesouvisí s hlavní činností podniku. Tyto výdaje a příjmy jsou velmi důležité v rámci celkové obchodní praxe firmy, jsou nepostradatelné, přestože jsou pomocné. Účetní mají často potíže přiřadit finanční výsledky správné položce rozvahy. Dnes se zabýváme jinými příjmy a výdaji.

Ostatní - co jsou zač?

Vztah nákladů a přínosů k hlavním či „jiným“ typům činností organizace lze vysledovat na základě údajů z výpisy z Jednotného státního rejstříku právnických osob. Tento dokument stanoví typy činností společnosti označené jako hlavní při registraci. Pokud náklady nebo příjem peněz nesouvisí s prováděním těchto konkrétních typů činností, měly by být zahrnuty do účetnictví. jiný.

Ostatní příjmy: definice

Účtová osnova 9/99 „Příjmy organizace“ upravuje přiřazení financí k některým článkům. Kapitola 3 „Různé příjmy“ poskytuje pro tento účel otevřený seznam došlých prostředků. Patří mezi ně účetní:

finanční prostředky získané v důsledku prodeje dlouhodobého majetku;
úroky z půjček, které byly organizaci poskytnuty;
darované účtenky;
prostředky vyplacené v důsledku škody (například od pojišťoven);
ztráty v předchozích letech;
rozdíly ve směnných kurzech;
nedobytné účty splatné.

POZNÁMKA! Seznam je otevřený – můžete přidat další finanční příjmy odpovídající označení „jiné“. Musí být stanoveny v účetních zásadách organizace. Příkladem takového příjmu jsou přebytky zjištěné při inventarizaci, zbytky vhodných materiálů nebo náhradních dílů po likvidaci atp.

Pokud se podnik zabývá přepravou nákladu a současně si pronajímá sklad, měl by být příjem z pronájmu přiřazen k ostatním příjmům. Pokud je však hlavním zaměstnáním společnosti pronájem skladů, pak zisk z toho bude hlavním, a nikoli jiným příjmem.

Jaké výdaje jsou zahrnuty v ostatních

Informace o ostatních výdajích jsou obsaženy v kapitole 3 výše uvedeného PBU 9/99. Převod ostatních výdajů je rovněž obsažen v otevřeném seznamu, což znamená, že účetní politika má právo jej rozšířit. Nejčastěji musí být do rozvahy zahrnuty následující druhy dalších nákladů:

ztráty vzniklé při prodeji stálých výrobních aktiv;
úroky z přijatých půjček;
náklady spojené s otevřením a vedením bankovního účtu;
rezervní fond pro pochybné dluhy(mělo by to být v každé organizaci);
penále, pokuty, peněžní sankce za porušení povinností vůči dodavatelům a finančním úřadům;
ztráty z předchozích let vykázané jako takové ve vykazovaném období;
pohledávky, které již zanikly;
měnový rozdíl se znaménkem minus.

POZORNOST!Účetní politika má právo zdůvodnit přiřazení k „ostatním“ a jiným druhům nákladů. Například státní poplatky a výše daně z majetku nejsou přímo uvedeny v seznamu hlavních výdajů, nejsou ani v seznamu „ostatní“, což znamená, že podnik může samostatně určit položku pro své účetnictví.

Účetnictví

Ostatní náklady a příjmy účetní zohledňuje na účet speciálně určený pro tento účel - 91 „Ostatní výnosy a náklady“. Obvykle se pro něj otevírají podúčty:

91.1 "Ostatní příjmy";
91.2 "Ostatní výdaje";
91.9 "Zůstatek ostatních příjmů a výdajů".

Příklady zápisů pro ostatní příjmy a výdaje

Představte si, že společnost pronajímá nějaký majetek a pronájem nesouvisí s její hlavní činností. Účtování ostatních příjmů bude vypadat takto:
- debet 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" (nebo 62 "Vyrovnání s kupujícími a odběrateli"), dobropis 91.1 "Ostatní příjmy" - odraz časového rozlišení příjmů z pronajatého majetku;
- debet 91,2, kredit 68 "DPH" - daň z přidané hodnoty z částky pronájmu.
Organizace zakoupila stroj s termínem prospěšné využití 10 let. Po 9 letech provozu se ho rozhodla prodat. Elektrické vedení:
- debet 76, (62), kredit 91,1 - dluh odběratele za nakoupené dlouhodobé aktivum;
- debet 01 "Dlouhodobý majetek", dobropis 01.1 - vyřazení (odpis) stroje za původní cenu;
- debet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“, dobropis 01 - odpis odpisové částky stroje po dobu 9 let;
- debet 91,2, kredit 01 - odpis zůstatková hodnota stroj;
- debet 91,2, kredit 68 - poplatek DPH z částky prodeje dlouhodobého majetku;
- debet 51 "Zúčtovací účet", kredit 76 (62) - složení peněžních prostředků kupujícím za nákup stroje na běžný bankovní účet;
- debet 91,1, kredit 91,9 - zohlednění ostatních příjmů (odpis zůstatku z účtu 91 na 99).
Operace k vytvoření rezervy pochybné dluhy. Jak odepsat dluh na úkor této rezervy:
- debet 91,2, kredit 63 "Rezervy na pochybné pohledávky" - tvorba rezervy na částku dluhu, která byla uznána jako pochybná;
- debet 63, kredit 62 - odpis dluhu uznaný jako nedobytný (existuje rozhodnutí výkonné služby o nemožnosti jeho inkasa);
- debet 51, kredit 62 - dlužník, uznaný jako beznadějný, přesto dluh splatil;
- debet 63, kredit 91,1 - vymáhání rezervního fondu na úkor peněžních prostředků přijatých od dlužníka.

Daňové účtování ostatních příjmů a výdajů

V uznávání příjmů a výdajů za ostatní pro daňové účely prakticky neexistují žádné nesrovnalosti účetnictví, až na některé nuance, které objasníme níže.

Ostatní příjmy a daně

Legislativně je tato operace upravena čl. 250 daňového řádu Ruské federace „Neprovozní příjmy“ (jejich seznam je uzavřený, ale úplnější než seznam ostatních příjmů).

DŮLEŽITÉ! Není-li účtenka uvedena v čl. 250 jako neprovozní, což znamená, že patří k těm hlavním.

V procesu daňového účetnictví se výše příjmů jen zřídka liší od částky uvedené v rozvaze. Ale výskyt takových rozdílů je v některých případech stále možný.

Dlouhodobý majetek, který byl prodán, byl modernizován, takže výše odpisů se měsíc od měsíce lišila.
Realizovatelný dlouhodobý majetek měl jiný původní náklady(např. jej obdržela organizace na základě leasingové smlouvy).
Kladné rozdíly v částkách nepromítnuté do účetnictví.

Vlastnosti zdanění ostatních výdajů

Daňový řád Ruské federace definuje všechny jemnosti zdanění spojené s jinými výdaji v čl. 265 „Neprovozní náklady“. Stejně jako u příjmů je jejich převod uzavřen a neumožňuje expanzi z důvodu dalších činností.

Některé další příjmy nejsou zahrnuty do daňového účetnictví, ačkoli jsou uváděny jako neprovozní. Je jich hodně, nejčastěji musí účetní řešit následující.

Výdaje společnosti na různé zábavy, kulturní akce, charitu.
Rozpočtové příspěvky ve formě pokut a penále za platby daní.
Úroky vzniklé protistraně přesahující limit podle článků 269 a 291 daňového řádu Ruské federace.

DŮLEŽITÁ INFORMACE! Vzhledem k rozdílu v dani a účetní uznání ostatní náklady vznikají trvalé dočasné rozdíly v důsledku aplikace RAS 18/02, jehož použití je pro malé podniky přednostní.

Promítnutí ostatních příjmů a výdajů v účetnictví

V účetních přehledech by se ostatní příjmy měly promítnout do řádku 2340 „Hlášení o finanční výsledky"- OFR. Ostatní výdaje by se měly promítnout do řádku 2350 se znaménkem mínus. Pokud ke konci účetního období pohledávka resp splatné účty, lze do jeho skladby zahrnout ostatní příjmy a výdaje.

POZORNOST!Částky v OFR a v vrácení daně někdy se mohou poněkud lišit v důsledku rozdílů v ostatních příjmech a výdajích v daních a účetnictví.

Jedním z nejdůležitějších ukazatelů pro hodnocení výkonnosti podniku je jeho. Mají přímý vliv na výsledek práce. Kromě nákladů a distribučních nákladů má Výkaz o finanční výkonnosti samostatnou položku pro náklady nazvanou „ostatní“. Postup při jejich výpočtu a zahrnutí do finančního dokladu upravuje legislativa o účetnictví.

Další náklady jsou:

Informace použité k vyplnění řádku „2350“?

Informační základ pro řádek 2350 předmětného finančního dokladu je konečný ukazatel pro Dt 91-2 „Ostatní náklady“. V úvahu se neberou následující:

účty se splatnými úroky
faktury s daní z přidané hodnoty
spotřební daně
jiné podobné povinné finanční zdroje které firma dostává od dodavatelů a občanů

Ukazatel pro Dt 91-2 odpovídá kreditu různých účtů: srov. 01, kap. 02, kap. 10, kap. 50, kap. 52, kap. 60, kap. 62, kap. 76.

Ve finanční zprávě je dovoleno podrobně neodrážet další výdaje:

Pokud účetní pravidla stanoví nebo nezakazují jejich odraz v této podobě.
Pokud příjmy společnosti a náklady s nimi spojené vznikly z jedné shodné skutečnosti podnikatelského jednání a nejsou v konečném parametru nijak zvlášť významné finanční situaci podniky.

Řádek 2350: příklady zadávání dat

Ukazatel zadaný do řádku 2350 předmětného výkazu je součtem ostatních firemních výdajů bez konečné hodnoty řádku 2330. Pro názornost to může vypadat takto:

Strana 2350 = do počtu. 91/2 – str. 2330,

kde TO c. 91/2 - výše ročního obratu na vrub podúčtu 91-2.

Pozornost! Při přípravě zjednodušeného vykazovacího dokumentu z Celková částka ostatní výdaje společnosti se neodečítají.

Zvážit praktický příklad postup výpočtu a pravidla pro plnění řádku 2350.

První možnost: společnost zobrazí rozbalené částky.

V tomto případě se částka ostatních výdajů jednoduše rovná konečnému debetu podúčtu 91-2:

Strana 2350 = do počtu. 91/2

Nezahrnují se spotřební daně, splatné úroky a podobné platby, které společnost přijímá od třetích podnikatelských subjektů a občanů, a to na účtu 91-2.

Druhý způsob: zhroucený pohled na indikátory.

Strana 2350 = do počtu. 91/2 na nevyrovnané ostatní výdaje + (účet KO 91/1 - TO 91/2) na vyrovnané příjmy a vynaložené prostředky,

kde KO sc. 91/1 - výsledek obratu dle Kt 91-1.

Například:

PŘED c. 91-2 se rovná 9870 tisíc rublů.

KO sch. 91/1 je 7890 tisíc rublů.

Pak p. 2350 = 9870 + (7890 - 9870) = 9870 - 1980 = 7890

Výše nákladů souvisejících s ostatními výdaji organizace se v dokladu o výsledcích práce společnosti uvádí v závorce (zaokrouhlení). Výsledek z výše uvedeného příkladu by se tedy měl projevit v řádku 2350 in následující formulář: (7890).

Takže během podnikatelská činnost Kromě hlavních nákladů vznikají firmám náklady označované jako ostatní. Vzhledem k tomu, že jejich počet tvoří významný podíl na celkové výši výdajů, legislativa je vyčleňuje do samostatné skupiny a vyžaduje jejich zařazení do zvláštního řádku ročního finanční zpráva s kódem "2350". Zákonodárce dal ekonomickým subjektům svobodu klasifikovat své vlastní výdaje a zafixovat je ve vlastních.

Vyplnění řádku 2350 vychází z výsledných účetních údajů, a to konečného vrubu podúčtu 91-2 v korespondenci s různými účty. Výpočet částky závisí na volbě zobrazení výsledku zvolené firmou: sbalený nebo rozbalený. Konečná hodnota je uvedena ve vykazovaném dokumentu v závorkách.

Napište svůj dotaz do formuláře níže

Další zprávou, kterou musí organizace předložit, je výkaz zisků a ztrát. Tato zpráva má formulář č. 2 a je doporučena Ministerstvem financí Ruské federace, předkládá se na základě výsledků kalendářní rok(do 30. března příštího roku).

V tomto článku na příkladu pochopíme, jak vyplnit výkaz zisků a ztrát. Budete si moci prohlédnout vyplněný vzor formuláře hlášení č. 2 a také si stáhnout formulář samotného hlášení, relevantní pro rok 2013.

(formulář a vyplněný vzor).

Každý řádek výkazu zisků a ztrát uvádí celkové údaje za účetní období a za stejné období minulý rok. Částky v závorkách se odečítají.

Vzor formuláře 2 výkazu zisku a ztráty

"Záhlaví" sestavy se vyplňuje stejným způsobem:

vykazované období (naše organizace podá zprávu za rok 2012);
jméno podle listiny, DIČ;
z klasifikátorů přebíráme kódy OKPO, OKVED, OKOPF / OKFS;
organizační a právní forma / forma vlastnictví - v našem příkladu se jedná o LLC a soukromý majetek;
měrné jednotky - všechny částky ve výkazu i v rozvaze jsou vyjádřeny buď v tisících (kód 384) nebo v milionech (kód 385), desetinná místa se zaokrouhlují na celé tisíce / miliony nahoru.

2110 – Tržby: výše tržeb za prodej zboží, poskytování služeb, výkon práce (tj. tržby z hlavní činnosti podniku) minus , údaj je převzat z (kredit 90,1 minus debet 90,3).

2120 – Cena:údaje jsou rovněž přebírány na vrub účtu 90 „Tržby“, je však nutné vyloučit komerční náklady na prodej, které zahrnují všechny náklady kromě nákladů na správu, které jsou zvýrazněny na samostatných řádcích formuláře č. 2.

2100 – Hrubý zisk (ztráta): rozdíl mezi linkami 2110 a 2120.

2210 – Prodejní náklady: jedná se o náklady z hlavní činnosti minus doprava a obstarání, údaje jsou převzaty na vrub účtu 44, tyto náklady jsou rovněž zahrnuty do nákladů na účtu 90.

2220 – Náklady na správu: související s hospodařením organizace: administrativní, nájemné, personální náklady, daně. Pro tento řádek jsou data převzata z účtu 26" Obecné provozní náklady“, stejná data se objeví na debetním účtu. 90 jako součást nákladů.

2200 Zisk (ztráta) z prodeje: určeno vzorcem: řádek 2100 - řádek 2210 - řádek 2220.

2310 - Příjmy od jiných organizací: pokud organizace investuje své prostředky do autorizovaného kapitálu jiných podniků, obdrží nějaký druh dividend, procento ze zisku, pak se tyto příjmy berou v úvahu jako půjčka a měly by být zohledněny v tomto řádku formuláře č. 2.

2320 – % pohledávky: jsou uvedeny úroky z různých příspěvků, vkladů, půjček, dluhopisů, směnek, které jsou splatné organizaci, které mají být přijaty. Tyto údaje lze také převzít z půjčky 91.

2330 – % splatných:úroky z půjček, půjčky splatné organizací, údaje pro vyplnění jsou převzaty z debetu 91.

2340 – Ostatní příjmy: uveďte všechny ostatní příjmy naběhlé na úvěrovém účtu. 91 minus částky DPH, spotřební daně, vývozní cla zaúčtované na vrub účtu. 91 a dříve nebyly brány v úvahu (2310 a 2320).

2350 – Ostatní výdaje: všechny ostatní výdaje zohledněné na vrub účtu jsou uvedeny. 91 minus údaje na řádku 2330.

2300 – Zisk (ztráta) před zdaněním: počítá se podle vzorce: řádek 2200 + řádek 2310 + řádek 2320 - řádek 2330 + řádek 2340 - řádek 2350.
2410 – současná daň se ziskem: za účetní období, za které tiskopis výkazu zisku a ztráty č. 2 sestavený na úč. 68 "Daně a poplatky".

Řádky 2421, 2430 a 2450 se vyplňují, pokud organizace vypočítává daň z příjmu podle PBU 18/02, drobní podnikatelé nemusí uplatňovat pravidla PBU 18/02, a proto nebudou mít na těchto řádcích žádné záznamy.

2421 - Trvalé daňové závazky: pokud při stanovení daně z příjmů dojde k nesrovnalostem mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím, pak se vzniklý rozdíl (podle PBU 18/02) nazývá konstantní rozdíl a součin tohoto konstantního rozdílu sazbou daně z příjmu dá výše daně, která povede ke zvýšení odvodu daně z příjmu do rozpočtu. Tato částka daně, o kterou se odvod do rozpočtu zvýší (nebo sníží) z důvodu nesrovnalostí v účetnictví a daňovém účetnictví a bude trvalou daňovou povinností, se promítne do účtu. 99 podúčet „Stálé daňové závazky“. Částku uvedenou v tomto sloupci lze určit jako rozdíl mezi debetem a kreditem tohoto podúčtu.

2430, 2450 - Odložené daňové závazky, aktiva: pokud organizace zohledňuje příjmy nebo výdaje pro účtování v jednom účetním období a tyto příjmy nebo výdaje spadají pod zdanění v následujících účetních obdobích, pak se tyto příjmy (výdaje) nazývají přechodným rozdílem podle PBU 18/02 a částka daně z příjmů z těchto příjmů (nákladů) – odložených daňových závazků (aktiv). Údaje pro tyto řádky se přebírají buď z účtu 77 "Odložené daňové závazky" (kreditní obrat minus debetní obrat) nebo z účtu 09 "Odložená daňová aktiva" (debetní obrat minus kreditní obrat).

2460 – Jiné: tento řádek výkazu zisku a ztráty formuláře 2 uvádí informace o dalších částkách, které ovlivňují zisk organizace (penále, pokuty, doplatky, přeplatky na dani z příjmu).

2400 – Čistý zisk(léze): určeno vzorcem: 2300 - 2410 +/- 2430 +/- 2450 - 2460.

2510 – Výsledek z přecenění:řádek ve formuláři 2 se vyplňuje pouze v případě, že je výkaz zisků a ztrát sestaven na základě výsledků kalendářního roku, tento řádek odráží výsledky (markdown a přecenění).

2520 - Výsledek z jiných operací: zde mohou být zohledněny všechny údaje, které ještě nebyly zohledněny dříve v předchozích řádcích výsledovky.

2500 - Finanční výsledek za období: určeno vzorcem: 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 – Základní / zředěný zisk (ztráta) na akcii: vyplňovat pouze u akciové společnosti.

Další informace o vyplnění výkazu zisků a ztrát pro malou firmu naleznete v článku: “ “. Stáhněte si formulář a vzor vyplnění hlášení o změnách kapitálu formulář 3 viz. A můžete si stáhnout formulář 4 výkazu cash flow.

Vyplněný výkaz zisků a ztrát podepisuje vedoucí organizace a předkládá finančnímu úřadu.

Ostatní výdaje v účetnictví- jedná se o výdaje vynaložené v zájmu společnosti, které nesouvisí s těmi druhy činností, které jsou uvedeny ve výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob, ale ovlivňují příjem skutečného zisku. Řekneme si o existenci dvou seznamů dalších výdajů v legislativě - pro účetní a daňové účetnictví - řekneme dále.

Jaké výdaje jsou zahrnuty v jiném účetnictví

Všechny náklady jakékoli organizace lze rozdělit na náklady spojené s jejími hlavními činnostmi a ostatní náklady. Potřebné údaje o ostatních výdajích je nutné tvořit v účetnictví na základě kap. 3 PBU 10/99.

Podle odst. 11 tohoto normativní akt Mezi další výdaje patří:

při pronájmu majetku organizace do dočasného užívání;
při převodu práv k užívání duševního vlastnictví;
z účasti na základním kapitálu jiných organizací;
při vyřazení dlouhodobého majetku a jiného majetku, s výjimkou hotovosti (kromě devizy), zboží, služby;
pro použití úvěrů a půjček;
při využívání služeb úvěrových institucí;
v souvislosti s tvorbou rezervních fondů;
ve formě pokut za nedodržení podmínek smlouvy;
jako ztráty minulých let vykázané v tomto roce;
z důvodu nemožnosti sběru pohledávky za promlčením let;
ve formě kurzového rozdílu;
v důsledku odpisů majetku;
při platbách za různé dobročinné a kulturní a zábavní akce;
jiné výdaje.

Pro ostatní výdaje v účetnictví je tento seznam otevřený.

Pro obchodní firmu jsou další výdaje, jako jsou náklady spojené s její hlavní činností, důležitou součástí účetního systému, protože tato informace ovlivňuje přijímání správných manažerských rozhodnutí.

Požadavky na účetní výdaje jsou následující:

musí být prováděny na základě jakékoli smlouvy nebo v souladu se zákonem;
výdaje jsou přesně definovány v penězích;
o tom není pochyb výdajová transakce vést ke snížení ekonomických výhod.

Účtování pro účtování ostatních výdajů

Operace s ostatními náklady se promítají na účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“, na jehož vrub jsou fixní náklady, a na dobropis – výnosy. Pro usnadnění účtování se doporučuje používat podúčty:

91-1 "Ostatní příjmy";

91-2 "Ostatní výdaje";

91-9 "Zůstatek ostatních příjmů a výdajů".

Účet 91 nemá na konci každého měsíce zůstatek - počítají se debetní a kreditní obraty, jejich celkový zůstatek je zobrazen a evidován na podúčtu 91-9 v souladu s účtem 99 „Výsledky“.

Dráty budou vypadat takto:

Dt 91-9 Kt 99 - přijatý zisk;

Dt 99 Kt 91-9 - přijaté ztráty.

Analytické účtování ostatních nákladů na účtu 91 se doporučuje vést samostatně pro každou z operací, aby byl zajištěn úplný obraz o jejich vlivu na výsledek práce společnosti.

Celkový zůstatek na účtu 91 k poslednímu dni v měsíci je nulový, na jeho podúčtech se však od začátku roku kumulují debetní i kreditní částky. Na podúčet 91-9 jsou na konci prosince převedeny částky z podúčtů 91-1 a 91-2 inkasované v průběhu roku interními transakcemi:

Dt 91-1 Kt 91-9 - převod zůstatku ostatních výnosů.

Dt 91-9 Kt 91-2 - převod zůstatku ostatních výdajů.

V účetní závěrce jsou ostatní náklady uvedeny ve výkazu zisku a ztráty v řádku 2350.

Další výdaje v daňovém účetnictví jsou...

V praxi každého účetního se vyskytují případy, kdy vznikají náklady, které s hlavním nesouvisí komerční aktivity. Pak se nabízí otázka: je možné tyto výdaje promítnout do daňového účetnictví? Chcete-li na ni odpovědět, musíte se obrátit na čl. 265 „Neprovozní náklady“ daňového řádu Ruské federace, který obsahuje seznam výdajů, které jsou oprávněné ke snížení základu daně a nesouvisejí s hlavní činností.

Ve skutečnosti často existují takové výdaje organizace, které jsou akceptovány v účetnictví, ale nelze je zohlednit v daňovém účetnictví. Účetní by je měl dobře znát.

Patří mezi ně zejména:

pokuty a penále na daních a odvodech do státního rozpočtu;
náklady na charitativní a kulturní a zábavní akce atd.

Ne všechny výdaje organizace promítnuté do účetnictví lze zohlednit při vedení daňové evidence. Vznikají tak dočasné rozdíly, které je nutné zaúčtovat v souladu s PBU 18/02.

Daňový kód: ostatní výdaje na zdanění

Pro správnou tvorbu přijatého zisku pro výpočet daně je nutné se řídit zvláštním seznamem neprovozních výdajů, který obsahuje čl. 265 daňového řádu Ruské federace. Tento seznam obsahuje:

náklady na údržbu pronajatého majetku;
zaplacené úroky z přijatých půjček;
záporné kurzové rozdíly;
náklady na likvidaci dlouhodobého majetku;
soudní poplatky a poplatky;
údržba nevyužívaného majetku;
sankce za porušení smlouvy.

Neprovozní náklady zahrnují také ztráty z přírodních katastrof, nedobytné pohledávky, škody na hmotný majetek v nepřítomnosti viníka atd.

Seznam takových výdajů je otevřený. Může zahrnovat další náklady podniku, které nesouvisejí s výrobou a prodejem. Hlavní je, že je nutné dodržet podmínku uvedenou v odst. 1 čl. 252 daňového řádu, - náklady jsou nezbytné pro plnohodnotnou činnost organizace a musí být řádně doloženy a se všemi potřebnými náležitostmi.

Okamžik uznání nákladu pro výpočet daní je také stanoven v daňovém řádu Ruské federace. Pokud se podle účetní politiky organizace používá akruální metoda, musíte použít pokyny odstavce 7 čl. 272 daňového řádu Ruské federace. Při hotovostním způsobu odepisování neprovozních nákladů je nutné se řídit odst. 3 čl. 273 daňového řádu Ruské federace.

Co říká daňový kód o neprovozních nákladech se dozvíte z článku.

Výsledek

Spolehlivé zohlednění ostatních nákladů v účetnictví a daňovém účetnictví pomáhá nejen zachránit společnost před nároky kontrolorů, ale také získat informace pro strategická rozhodnutí. Proto je důležité, aby účetní správně identifikoval výdaje obchodní transakce, operující s normami účetní a daňové legislativy.