Rozluštění řádků rozvahy (1230 atd.). Formy účetní závěrky Vlastní kapitál v rozvaze ř. 490

Kódy bilančních řádků za rok 2016 jsou v příloze 4 příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n. Ale je pohodlnější použít tabulky v tomto článku.

Rozvaha se vyplňuje na základě zůstatků účetních účtů k datu účetní závěrky a také na konci dvou předchozí roky. V rozvaze za rok 2016 by se měly promítnout zůstatky účtů k 31.12.2016, 31.12.2015 a 31.12.2014.

Co zkontrolovat před sestavením rozvahy

Před sestavením rozvahy zkontrolujte, zda všechny obchodní transakce za doba ohlášení odráží na účtu. Zkontrolujte, zda jsou obraty na syntetických a analytických účtech správně tvořeny. Koneckonců, rozvaha by měla odrážet úplné a spolehlivé informace o aktivech a pasivech organizace.

Z jakých účtů vzít data k vyplnění zůstatku

Na ódy rozvah za rok 2016 vyplňte v souladu s dodatkem 4 k příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n. Číslování řádků je nutné pouze v případě, že se hlášení podává IFTS nebo statistickému oddělení.

Existují však funkce pro určité kategorie organizací. Tedy organizace, které mají právo používat zjednodušené metody vedení účetnictví(například malé podniky), odrážejí v rozvaze agregované ukazatele, které zahrnují několik ukazatelů. Řádkové kódy rozvaha v tomto případě uveďte podle ukazatele, který je větší než ostatní v tomto řádku.

Z jakých účetních účtů převzít údaje pro vyplnění rozvahy je uvedeno v tabulkách.

Vyplňte sekci I "Dlouhodobý majetek"

Rovnováha	Kódy zůstatků řádků - 2016
Nehmotný majetek	110	Rozdíl mezi debetním zůstatkem účtu 04 (očištěný o výsledky VaV neevidované společností nebo nepodléhající právní ochraně) a kreditním zůstatkem účtu 05 (resp. zůstatkem účtu 04 - pokud jsou evidovány odpisy k nehmotnému majetku bez použití účet 05)
dlouhodobý majetek	120	Rozdíl mezi debetním zůstatkem účtu 01 a kreditním zůstatkem účtu 02 (z hlediska odpisů dlouhodobého majetku promítnutých na účtu 01)
Probíhá výstavba	130	Zůstatek účtu 07. Zůstatek účtu 08 (minus částky odpisů pro nedokončenou výstavbu na účtu 02, jakož i podúčty „Pořízení nehmotný majetek“ a „Výkon výzkumu, vývoje a technologických prací» účty 08). Debetní zůstatek na účtu 16 (z hlediska odchylek týkajících se majetku, jehož hodnota se promítá na účtu 08)
Výnosné investice do bohatství	135	Zůstatek účtu 03 minus zůstatek podúčtu "Odpisy z majetku poskytnutého jiným organizacím do dočasného užívání" účtu 02
Dlouhodobé finanční investice	140	Zůstatek účtu 58 pro dlouhodobé finanční investice mínus zůstatek účtu 59 z hlediska rezerv na nich vytvořených. Zůstatek účtu 55 podúčet "Vkladové účty" pro vklady na dobu delší než jeden rok, pokud se úročí. Zůstatek účtu 73 (u úročených úvěrů s dobou splatnosti delší než 12 měsíců po datu účetní závěrky)
Odložený daňová aktiva	145	Stav účtu 09
Ostatní venku oběžná aktiva	150	Ostatní ukazatele neuvedené v předchozích řádcích části „Dlouhodobý majetek“ rozvahy
Celkem za oddíl I	190	Součet řádků 110, 120, 130, 135, 140, 145 a 150

Vyplňujeme sekci II "Oběžná aktiva"

Rovnováha	Kódy zůstatků řádků - 2016	Jak generovat ukazatele pro rovnováhu - 2016
Zásoby	210	Součet řádků 211-217
včetně: surovin, materiálů a jiných podobných hodnot	211	Zůstatek účtu 10 plus zůstatek účtu 15 (z hlediska nákupu a nákupu materiálu) plus (minus) debetní (kreditní) zůstatek účtu 16 (z hlediska odchylek v ceně materiálu) minus kreditní zůstatek účet 14 (z hlediska surovin, materiálu a ostatních MPZ)
zvířata pro pěstování a výkrm	212	Stav účtu 11
nedokončené náklady	213	Výše zůstatků na účtech 20, 21, 23, 29, 44 (minus část obchodní výdaje týkající se neprodaných výrobků) a 46
hotové výrobky a zboží k dalšímu prodeji	214	Zůstatek účtů 41 a 43 minus zůstatek účtů 14 (z hlediska částek vztahujících se ke zboží a hotovým výrobkům) a 42 plus (minus) debetní (kreditní) zůstatek účtu 15 (z hlediska nákladů na nakoupené zboží) a plus (mínus) debetní (kreditní) zůstatek účtu 16 (v části související s náklady na nakoupené zboží)
zboží odesláno	215	Zůstatek na účtu 45
Budoucí výdaje	216	Zůstatek na účtu 97
ostatní zásoby a výdaje	217	Zůstatek účtu 44 (z hlediska obchodních nákladů souvisejících s neprodanými výrobky), ostatní částky materiálového a výrobního majetku, které nebyly zahrnuty v předchozích řádcích skupiny článků "Zásoby"
Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností	220	Stav účtu 19
Pohledávky (u kterých se platby očekávají více než 12 měsíců po datu vykázání)	230	Výše zůstatků na vrub účtů 62 a 76 u zúčtování s obdobím delším než 12 měsíců minus kreditní zůstatek podúčtu účtu 63 „Rezervy na dlouhodobé dluhy“. Debetní zůstatek podúčtu účtu 60 "Výpočty záloh vystavených za období delší než jeden rok." Debetní zůstatek podúčtu účtu 73 "Zúčtování se provádí za více než 12 měsíců" (kromě částek půjček zaměstnancům, za které se úročí). Debetní zůstatek podúčtu 58 „Úvěry poskytnuté na dobu delší než jeden rok bez úroků“
	231	Debetní zůstatek na účtech 62 a 76 (dlouhodobé dluhy kupujících a odběratelů) mínus zůstatek na podúčtu účtu 63, který odráží výši rezervy na tyto dluhy.
Pohledávky (u kterých se platby očekávají do 12 měsíců po datu vykázání)	240	Výše zůstatků na vrub účtů 62 a 76 pro zúčtování do 12 měsíců minus kreditní zůstatek podúčtu účtu 63 „Rezervy na krátkodobé pohledávky“. Debetní zůstatek podúčtu účtu 75 "Zúčtování příspěvků do schváleného (rezervního) kapitálu". Debetní zůstatek podúčtu účtu 60 "Výpočty záloh vystavených na období nejvýše jednoho roku." Debetní zůstatek účtu 68 podúčet „Dluh Finanční úřady jehož splacení se očekává do 12 měsíců. Debetní zůstatek účtu 69. Debetní zůstatek účtu 71. Debetní zůstatek účtu 73 podúčet „Zúčtování do 12 měsíců“ (s výjimkou částek půjček zaměstnancům, které jsou úročeny). Debetní zůstatek podúčtu 58 „Úvěry poskytnuté na dobu nejvýše jednoho roku, za které se neúročí“
včetně kupujících a zákazníků	241	Zůstatky na účtech 62 a 76, které vykazují krátkodobé dluhy kupujících a odběratelů, minus zůstatek podúčtu účtu 63, který odráží výši rezervy na tyto dluhy
Krátkodobé finanční investice	250	Zůstatek účtu 58 pro krátkodobé finanční investice mínus zůstatek účtu 59 z hlediska rezerv na ně vytvořených. Zůstatek účtu 55 podúčet "Vkladové účty" pro vklady po dobu nejvýše jednoho roku, pokud se na nich úročí. zůstatek na účtu 73 z hlediska úročených úvěrů s dobou splatnosti do 12 měsíců po datu účetní závěrky
Hotovost	260	Výše zůstatků na účtech 50, 51, 52, 55 (podúčty "Akreditivy" a "Šekové knížky", "Vkladové účty" - příp. vklady neúčtovat úroky), 57
Další běžný majetek	270	Ostatní ukazatele nezohledněné v předchozích řádcích části „Oběžná aktiva“ rozvahy
Celkem za oddíl II	290	Součet řádků 210, 220, 230, 240, 250, 260 a 270
Zůstatek	300	Součet řádků 190 a 290

Vyplnění oddílu III „Kapitál a rezervy“

Rovnováha	Kódy zůstatků řádků - 2016	Jak generovat ukazatele pro rovnováhu - 2016
Povolený kapitál	410	Zůstatek na účtu 80
Vlastní akcie zakoupené od akcionářů	411	Zůstatek účtu 81 (v závorce)
Extra kapitál	420	Stav účtu 83
Rezervní kapitál	430	Součet řádků 431 a 432
včetně: rezerv tvořených v souladu se zákonem	431	Zůstatek podúčtu účtu 82, který odráží výši rezervy vytvořené v souladu s právními předpisy Ruské federace
rezervy vytvořené v souladu se zakládajícími dokumenty	432	Zůstatek podúčtu účtu 82, který zobrazuje výši rezervy vytvořené v souladu se zakládajícími dokumenty
Nerozdělené zisky (nekrytá ztráta)	470	Zůstatky na účtech 84 a 99
Celkem za oddíl III	490	Součet řádků 410, 420, 430, 470 mínus řádek 411

Vyplnění oddílu IV „Dlouhodobé závazky“

Vyplnění oddílu V "Krátkodobé závazky"

Rovnováha	Kódy zůstatků řádků - 2016	Jak generovat ukazatele pro rovnováhu - 2016
Půjčky a úvěry	610	Zůstatek podúčtů účtu 66, které odrážejí dluh z krátkodobých úvěrů a výši naběhlých úroků z nich
Splatné účty	620	Součet řádků 621-625
včetně: dodavatelů a dodavatelů	621	Součet zůstatků podúčtů účtů 60 a 76, které odrážejí krátkodobý dluh vůči dodavatelům a dodavatelům
dluh vůči zaměstnancům organizace	622	Kreditní zůstatek účtu 70 (s výjimkou podúčtu „Zúčtování se zaměstnanci pro výplatu výnosů z akcií a podílů“) a účtu 73. Kreditní zůstatek podúčtu „Zúčtování složených částek“ účtu 76 „ Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“
dluh vůči státu mimorozpočtové fondy	623	Kreditní zůstatek na účtu 69, kromě podúčtu „Zúčtování s federální rozpočet z hlediska UST"
dluh na daních a poplatcích	624	Kreditní zůstatek na účtu 68. Kreditní zůstatek na účtu 69 podúčet "Zúčtování s federálním rozpočtem v podmínkách UST"
ostatní věřitelé	625	Kreditní zůstatek podúčtů „Vyúčtování pohledávek“ a „Vypořádání majetku a osobní pojištění» účet 76 a účet 71. Kreditní zůstatek na účtu 62 a účtu 76 z hlediska částek přijatých krátkodobých záloh na dodávku zboží (práce, služby)
Dluh vůči účastníkům (zakladatelům) na výplatě příjmů	630	Kreditní zůstatky podúčtu "Zúčtování výplat výnosů" účtu 75 a podúčtu "Zúčtování se zaměstnanci při výplatě výnosů z akcií a podílů" účtu 70
výnosy budoucích období	640	Kreditní zůstatek na účtech 86 a 98
Rezervy na budoucí výdaje	650	Zůstatek na účtu 96
Ostatní krátkodobé závazky	660	Krátkodobé závazky, které nelze přiřadit k jiným článkům sekce "Krátkodobé závazky"
Sekce V celkem	690	Součet řádků 610, 620, 630, 640, 650 a 660
Zůstatek	700	Součet řádků 490, 590 a 690

Vyplňujeme potvrzení o přítomnosti cenností evidovaných na podrozvahových účtech

Linka bezpečí	Kódy zůstatků řádků - 2016	Jak generovat ukazatele pro rovnováhu - 2016
Pronajatý dlouhodobý majetek	910	Podrozvahový účet 001
včetně leasingu	911	Zůstatek podúčtů podrozvahového účtu 001, který odráží cenu dlouhodobého majetku přijatého na základě leasingové smlouvy
Inventární majetek přijatý do úschovy	920	Podrozvahový zůstatek účtu 002
Zboží přijato do provize	930	Podrozvahový zůstatek účtu 004
Odepsaný dluh insolventních dlužníků	940	Podrozvahový zůstatek účtu 007
Zajištění závazků a přijatých plateb	950	Podrozvahový zůstatek účtu 008
Jistota za závazky a vydané platby	960	Podrozvahový zůstatek na účtu 009
Mít na sobě bytový fond	970	Zůstatek podúčtů podrozvahového účtu 010, který zobrazuje výši oprávek k bytovému fondu
Odpisy předmětů vnějšího zlepšení a jiných podobných předmětů	980	Zůstatek podúčtů podrozvahového účtu 010, který odráží výši odpisů předmětů vnějšího zlepšování a jiných podobných předmětů
Nehmotný majetek přijatý do užívání	990	Zůstatek podrozvahového účtu, který zohledňuje nehmotný majetek přijatý do užívání (například 012)

Řádek 1230 rozvahy - přepis pomáhá pochopit velikost pohledávky v době přípravy dokumentu. Ostatní řádky rozvahy se vyplňují stejným způsobem. V našem článku se budeme zabývat tím, jaké informace by měla rozvaha obsahovat řádek po řádku.

Řádek 1230 rozvahy (230, 240): výklad, zásady struktury kódů řádků

Každý řádek rozvahy odpovídá kódu, který umožňuje identifikovat údaje v něm obsažené. Hlavními spotřebiteli těchto kódů jsou statistické a regulační úřady, které na nich mohou provádět analytické práce.

Kódy se v současnosti skládají ze 4 číslic. Například, řádek 1230 rozvahy, bývalá řada 240, obsahuje v přepisu pohledávky. Tento řádek zobrazuje výši dluhu, který vůči společnosti dluží její společníci, protistrany a další osoby, které s ní komunikují za určité časové období.

Do této kategorie patřil i řádek 230 a odrážel dluhy, které bylo možné splatit nejdříve po 12 měsících.

Kódy řádků rozvahy obsahovat konkrétní informace:

• První údaj je příslušenstvím rozvahy, nikoli jiného dokladu.
• Druhá číslice označuje příslušnost k určité části majetku.
• Třetí obrázek ukazuje místo tohoto aktiva v žebříčku likvidity. Čím vyšší likvidita, tím vyšší číslo.
• Čtvrtá číslice je vyžadována pro podrobný popis řádku. Tím jsou splněny požadavky obsažené v PBU 4/99.

Podobným principem selektivně popíšeme, které kódy odpovídají řetězcům, a stručně je vysvětlíme. Samostatně v tabulce uvádíme nové a staré kódy, protože zůstatek musí být sestaven na 3 roky a před 2 lety byly stále platné předchozí hodnoty kódů.

Řádky 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

Řádek 1100 obsahuje informace o Celková částka dlouhodobý majetek podniky. Před změnou objednávky to byl řádek 190. Následujících 6 řádků jsou prvky, které tvoří součet hodnoty tohoto řádku.

Linka 1150 odpovídá předchozímu řádku 120. Obsahuje údaje o dlouhodobém majetku podniku dostupného v době sestavování.

Řádek 1160 uvádí informace o výši hmotný majetek, stejně jako investice, které generují příjem. Všechny údaje jsou evidovány na účtu 03.

Řádek 1170, dříve 140, obsahuje údaje o investičních investicích podniku, pokud jsou prováděny déle než 12 měsíců. Účtování probíhá na vrub účtů 58 a 55, podúčet se nazývá „Vklady“.

Řádek 1180 obsahuje přidělené daňové pohledávky. Zde je uveden zůstatek účtu 09. Řádek 1190 zahrnuje veškerý dlouhodobý majetek, který nebyl uveden výše.

Linky 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 a 1200 (290)

Bývalý řádek 210 odpovídá aktuálnímu řádku 1210 rozvahy, účtárna do něj zapisuje údaje o zbývajících zásobách.

Řádek 1220 rozvahy v předchozí verzi - ř. 220. Měl by obsahovat údaje o DPH, kterou účtuje dodavatel, ale do doby sestavení přehledu není přijata k odpočtu. Ve skutečnosti se jedná o debetní zůstatek účtu 19.

Linka 1240rozvaha s rozpisem dříve byl řádek 250. Odráží investice, jejichž doba splatnosti nedosahuje jednoho roku.

Řádek 1250 je peněžní aktiva společnosti v národní, cizí měně a také ostatní zdroje. Týká se to účtů 50, 51, 52 a 55.

Řádek 1260 obsahuje všechna ostatní aktiva, která nenašla místo v řádcích sekce výše.

Řádek 1200 v předchozí verzi formuláře byl řádek 290rozvaha. Konečné výsledky pro sekci 2 jsou uvedeny zde.

Vyskytuje se v rozvaze řádek 12605?

Pokud podnik považuje za nutné dodatečně zveřejnit informace na nějakém obecném řádku, např. 1260, má možnost doplnit rozvahu o podrobný řádek, např. 12605 „Náklady příštích období“.

Řádek 1600 (300)

Místo řádku 300 starého formuláře je zde řádek 1600, který ukazuje výsledek sečtení řádků 1100 a 1200. Jinými slovy jde o bilanci tohoto oddílu.

Linky 1360, 1370 (470) s linkami 1300 (490)

Řádek 1360 obsahuje celkovou hodnotu rezervního kapitálu.

Řádek 1370 je dříve ř. 470. Obsahuje informace o zisku, který dosud nebyl rozdělen.

Řádek 1300 odpovídá prvnímu linka 490rozvaha. To shrnuje všechny údaje v části 3 věnované kapitálu podniku.

Linky 1410, 1420 a 1400 (590)

Řádek 1410 začíná část o dlouhodobých závazcích. Označuje vypůjčené prostředky, jejichž doba splatnosti je delší než 12 měsíců. Účetnictví je vedeno na účtu 67.

Řádek 1420 obsahuje přidělené daňové závazky. Údaje jsou převzaty z kreditu účtu 77.

Všechny údaje na řádcích začínajících 14 jsou shrnuty v řádku 1400 (dříve řádek 590).

Řádky 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 a 1500 s dešifrováním

V předchozí verzi formuláře linka 1510rozvaha s rozpisem byl linka 610rozvaha. Obsahuje informace o vypůjčené prostředky krátkodobě (účty 66 a 67).

Linka 1520rozvaha s rozpisem do roku 2015 byl ř. 620. Odráží krátkodobý dluh vůči společníkům, zaměstnancům apod. Řádek 1530 obsahuje zůstatek účtu 98.

Řádek 1540 - jedná se o závazky promítnuté ve prospěch účtu 96, jejichž doba splatnosti je kratší než 12 měsíců.

Řádek 1550 jsou všechny ostatní povinnosti, které nejsou zohledněny v předchozích řádcích.

Řádek 1500 obsahuje konečný výsledek pro oddíl 4.

Řádek 1700 (700)

V předchozí verzi toto řádek 700 rozvahy. Toto obsahuje výsledek sečtení všech řádků pro závazky: 1300 + 1400 + 1500.

Strana 2110 a další formulář rozvahy 2

Řádky začínající číslem 2, zejména 2110 „Výnosy“, odkazují na formulář 2 rozvahy. Dříve to bylo známé jako výkaz zisku a ztráty.

Zvažte techniku ​​sestavování rozvahy pasiv.

Postup pro vyplnění části „Kapitál a rezervy“:

Řádek 410 "Povolený kapitál". Na řádku 410 se zaznamená výše schváleného (základního) kapitálu, která je uvedena v ustavujících dokumentech. Podle občanský zákoník RF, základní kapitál organizace může být ve formě:

základní kapitál - v plné společnosti a komanditní společnosti;

podíl nebo nedělitelný fond - ve výrobním družstvu;

základní kapitál - v akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným a další;

statutární fond - v unitárních státních a obecních podnicích.

K vyplnění řádku 410 rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 80 "Povolený kapitál".

Řádek 411 „Vlastní akcie odkoupené od akcionářů“. Na řádku 411 musí účetní vykázat hodnotu vlastních akcií, které jsou odkupovány od akcionářů. Je třeba poznamenat, že v předchozí podobě rozvahy se takové akcie musely promítnout do druhého oddílu rozvahy jako krátkodobé finanční investice.

K vyplnění řádku 411 Rozvahy se použije debetní zůstatek účtu 81 „Vlastní podíly (akcie)“.

Řádek 420 „Dodatečný kapitál“. Na řádku 420 rozvahy je uvedena výše dodatečného kapitálu. Dodatečný kapitál tvoří:

emisní ážio akciové společnosti;

zvýšení hodnoty dlouhodobého majetku;

pozitivní kurzový rozdíl o vkladech cizí měny do základního kapitálu.

Dříve byla ve složení dodatečného kapitálu uváděna i hodnota majetku přijatého bezplatně od jiných právnických a fyzických osob. V současné době je hodnota bezúplatně přijatého majetku zohledněna jako výnosy příštích období, tj. musí být prvotně zaúčtovány na účet 98 „Výnosy příštích období“.

Pro vyplnění řádku 420 rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 83 "Dodatečný kapitál".

Řádek 430 „Rezervní kapitál“.Řádek 430 uvádí zůstatky rezervního fondu a dalších obdobných fondů.

K vyplnění řádku 430 Rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 82 „Rezervní kapitál“. Poté jsou informace o rezervním kapitálu namalovány na samostatných řádcích.

Řádek 431 „Rezervy tvořené v souladu se zákonem“. Na řádku 431 se uvádí výše povinného rezervního kapitálu. Tento řádek vyplňují pouze akciové společnosti.

Řádek 432 "Rezervy vytvořené v souladu s ustavujícími dokumenty."Řádek 432 odráží rezervy vytvořené na základě zakládajících dokumentů podniku.

Řádek 450 „Cílové financování“. Tento řádek by měly do rozvahy zahrnout pouze neziskové organizace. Tento řádek nahrazuje v těchto organizacích následující skupinu článků: „Povolený kapitál“, „Rezervní kapitál“ a „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“. To je stanoveno článkem 13 Pokynů k postupu sestavování a předkládání účetní závěrky, které jsou schváleny nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 N 67n.

Na řádku 450 rozvahy musí neziskové organizace vykázat nevyčerpané účelově vázané prostředky. Mezi takové fondy patří vstupné, členské, dobrovolné příspěvky atd.

Pro vyplnění řádku 450 potřebujete znát kreditní zůstatek účtu 86 " Účelové financování».

Řádek 470 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“. Řádek 470 rozvahy by měl uvádět jak nerozdělený zisk (nekrytá ztráta) minulých let, tak nerozdělený zisk (nekrytá ztráta) za vykazovaný rok. Dříve byly tyto ukazatele vždy zobrazeny v samostatných řádcích.

Je třeba říci, že článek 470 rozvahy by měl poskytovat informace o nerozděleném zisku (nekrytá ztráta), přičemž je třeba vzít v úvahu výsledky činnosti organizace za daný rok, rozhodnutí přijatá k pokrytí ztrát, výplatě dividend atd.

Pro vyplnění řádku 470 Rozvahy je třeba vzít v úvahu zůstatek účtu 84 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta), dále je třeba vzít v úvahu všechna účtování pro rozdělení zisku nebo úhradu ztráty, která byla uskutečněna. na konci roku 2003.

Řádek 490 "III. oddíl celkem". Na řádku 490 rozvahy (formulář N 1) je uveden součet řádků 410 „Povolený kapitál“, 420 „Dodatečný kapitál“, 430 „Rezervní kapitál“ rozvahy, 470 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“ (pokud mít zisk) minus údaje na řádku 411 „Vlastní akcie odkoupené od akcionářů“, 470 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“ (pokud máte ztrátu).

2) Postup pro vyplnění oddílu IV. "Dlouhodobé povinnosti":

Řádek 510 „Půjčky a úvěry“.Řádek 510 uvádí vypůjčené prostředky, dluh, který musí podnik splatit za více než 12 měsíců. Odpočítávání začíná od 1. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byly přijaty úvěry a půjčky.

Dluh podniku z úvěrů a půjček je uveden s přihlédnutím k naběhlým úrokům. To stanoví paragraf 73 účetních předpisů a účetní závěrky V Ruské federaci.

Pro vyplnění řádku 510 rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“.

Nutno podotknout, že v novém standardní forma rozvaha neobsahuje samostatné řádky pro dešifrování dlouhodobých výpůjček. Pokud si však organizace půjčuje peníze z různých zdrojů, je možné samostatně dávat dluhy bankám a jiným organizacím. K tomu můžete použít řádky, které byly ve staré rozvaze.

Linka 515 „Odloženo daňové závazky». Na řádku 515 rozvahy musíte vykázat, v jaké výši má společnost na konci roku odložené daňové závazky. S takovými závazky organizace se začalo počítat až letos. K tomu jim ukládal účetní předpis „Účtování pro výpočet daně z příjmu“ (PBU 18/02), který byl schválen nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 19. listopadu 2002 N 114n.

výše odpisů naběhlých v daňovém účetnictví je vyšší než částka vypočtená podle účetních pravidel;

úroky z poskytnutých úvěrů se měsíčně připisovaly a dlužník je splácel najednou. V tento případ rozdíl vzniká, pokud se použije peněžní základ;

úroky z úvěrů a součtové rozdíly v daňovém účetnictví jsou zahrnuty v neprovozních nákladech a v účetnictví - v pořizovací ceně dlouhodobého majetku nebo materiálu (pokud byl na nákup tohoto majetku čerpán úvěr);

v účetnictví se náklady promítají do nákladů příštích období a v daňovém účetnictví se odepisují ihned. Například náklady na elektronické databáze. Pokud smlouva neurčuje dobu, po kterou musí být odepsány, stanoví ji vedoucí.

Po stanovení odloženého daňového závazku je nutné jej promítnout do účetnictví. Takový závazek by se měl v prvé řadě promítnout do účetního analytického účtování odpovídajícího účtu aktiv a pasiv, při jehož ocenění vznikl zdanitelný přechodný rozdíl.

Pro vyplnění termínu 515 zůstatku je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 77 "Odložené daňové závazky".

Řádek 520 „Ostatní dlouhodobé závazky“. Na řádek 520 se uvádějí částky vtahovaných dlouhodobých závazků organizace, které nebyly uvedeny v řádcích 510 a 515.

Řádek 590 "Celkem za oddíl IV."Řádek 590 uvádí součet řádků 510 „Půjčky a úvěry“, 515 „Odložené daňové závazky“ a 520 „Ostatní dlouhodobé závazky“ rozvahy.

3) Vyplnění oddílu V. "Krátkodobé závazky"

Řádek 610 „Půjčky a úvěry“.Řádek 610 eviduje nesplacené půjčky a výpůjčky, které si organizace vzala za období kratší než 12 měsíců. Kromě toho se zde mohou promítnout i dluhy, které byly v předchozích účetních obdobích považovány za dlouhodobé, ale měly by být splaceny v letošním roce. K vyplnění řádku 610 je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 66 „Kalkulace krátkodobých úvěrů a půjček“.

Nová rozvaha neobsahuje samostatné řádky pro upřesnění krátkodobých výpůjček. Pokud si však organizace půjčuje peníze z různých zdrojů, je možné samostatně dávat dluhy bankám a jiným organizacím. K tomu můžete použít řádky, které byly ve staré rozvaze. Takže na řádek 611 můžete zadat výši krátkodobých půjček a na řádek 612 - výši krátkodobých půjček.

Řádek 620 „Závazky“. Na řádku 620 rozvahy jsou uvedeny závazky. Podrobnosti o těchto fondech jsou pak uvedeny na samostatných řádcích rozvahy.

Řádek 621 „Dodavatelé a zhotovitelé“. Na řádku 621 se eviduje dluh vůči dodavatelům a dodavatelům za přijatý hmotný majetek (provedené práce, poskytnuté služby).

Pro vyplnění řádku 621 je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ podúčtu „Vyrovnání s dodavateli a zhotoviteli“ a kreditní zůstatek účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ podúčet „Platby za odeslané produkty“.

Řádek 622 "Dluh vůči personálu organizace."Řádek 622 Rozvahy uvádí mzdy časově rozlišené, ale dosud nevyplacené zaměstnancům. K vyplnění řádku 624 je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“.

Řádek 623 „Dluh vůči mimorozpočtovým prostředkům státu“. Na řádku 623 rozvahy je uveden dluh na jednotné sociální dani, dále na povinném důchodovém pojištění a povinném pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání.

Pro doplnění řádku 623 se převezme kreditní zůstatek účtu 69 „Výpočty na sociální pojištění a zabezpečení“.

Řádek 624 "Dluh na daních a poplatcích". Řádek 624 rozvahy uvádí dluh vůči rozpočtu.

K vyplnění řádku 624 je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“ (vyjma podúčtů „Dluh finančních úřadů, jejichž splacení se očekává po 12 měsících“ a „Dluh správce daně“ , jehož splacení se očekává do 12 měsíců“).

Řádek 625 „Ostatní věřitelé“. Na řádku 625 rozvahy jsou uvedeny závazky organizace, které nebyly promítnuty do řádků 621-627. Zejména tento řádek odráží dluhy vůči odpovědným osobám, dluhy na složených mzdách, dluhy na pojištění majetku a zaměstnanců atd.

Pro vyplnění řádku 625 byste měli znát např. kreditní zůstatky účtů 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“, 76 „Zúčtování s různými dlužníky a věřiteli“ podúčtů „Zúčtování pojištění majetku a osob“ a „ Vypořádání nároků“.

Řádek 630 "Dluh vůči účastníkům (zřizovatelům) na výplatě příjmů."Řádek 630 rozvahy uvádí dluh organizace na dividendách a úrocích, které již byly časově rozlišeny, ale dosud nebyly zaplaceny.

Pro vyplnění řádku 630 rozvahy je třeba vzít: kreditní zůstatek účtu 75 „Zúčtování se zřizovateli“ podúčet „Kalkulace pro výplatu výnosů“.

Řádek 640 „Příjmy příštích období“.Řádek 640 rozvahy uvádí příjmy podniku, které se vztahují k budoucím účetním obdobím, přijaté již v tomto roce. Mezi tyto příjmy patří zejména příjem nájemného na několik měsíců dopředu, účelové rozpočtové příjmy pro obchodní organizace, hodnota bezúplatně přijatého majetku atd.

K vyplnění ř. 640 Rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 98 „Příjmy příštích období“ a pro neziskové organizace také kreditní zůstatek účtu 86 „Cílové financování“.

Řádek 650 „Rezervy na budoucí výdaje“.Řádek 650 rozvahy uvádí částky, které si organizace vyhradila na pokrytí svých budoucích nákladů. V souladu s odstavcem 72 Nařízení o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n, mohou podniky vytvářet rezervy na:

nadcházející proplacení dovolené pro zaměstnance;

vyplácení roční odměny za odpracované roky;

výplata odměny na základě výsledků práce za rok;

opravy dlouhodobého majetku;

výrobní náklady na přípravné práce vzhledem k sezónnímu charakteru výroby;

nadcházející náklady na rekultivaci půdy a realizaci dalších ekologických opatření;

budoucí náklady na opravu věcí určených k pronájmu na základě nájemní smlouvy;

záruční opravy a záruční servis;

pokrýt další předvídatelné náklady.

K vyplnění řádku 650 Rozvahy potřebujete: kreditní zůstatek účtu 96 „Rezervy na budoucí výdaje“.

Řádek 660 „Ostatní krátkodobé závazky“. Na řádku 660 rozvahy jsou uvedeny částky krátkodobých závazků, které nelze přiřadit k jiným položkám v části „Krátkodobé závazky“.

Řádek 690 „V. oddíl celkem“. Na řádku 690 je uveden součet řádků 610 „Půjčky a úvěry“, 620 „Závazky“, 630 „Dluhy účastníkům (zřizovatelům) na výplatě výnosů“, 640 „Příjmy příštích období“, 650 „Rezervy na budoucí výdaje“ a 660 „Ostatní krátkodobé závazky“ rozvahy.

Řádek 700 "Zůstatek". Na řádek 700 se uvede součet řádků 490 „Celkem za oddíl III“, 590 „Celkem za oddíl IV“ a 690 „Celkem za oddíl V“.

Sestavení rozvahy je v podstatě převodem zůstatků na účetních účtech do řádků, které jsou pro ně určeny. Pro správné sestavení rozvahy je tedy nutné nejen správně a úplně vést účetní záznamy, ale také vědět, které účetní účty se promítají do toho či onoho řádku rozvahy.

Po konzultaci poskytneme přepis všech řádků rozvahy. Zároveň podrobně uvedeme řádky rozvahy pro nejtypičtější účty, které se v takových řádcích promítají. Postup při sestavování účetní závěrky obecně a rozvahy zvláště, stejně jako zohlednění určitých ukazatelů, je totiž ovlivněn charakteristikou organizace a jejími činnostmi.

Mimochodem, ukázali jsme, jak sestavit rozvahu na příkladu v samostatném. A o obsahu a struktuře rozvahy hovořili v jiném. Odvolej to aktuální forma rozvaha prezentovaná v daňový úřad a statistických úřadů, schválené výnosem Ministerstva financí ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Rozluštění linií bilance aktiv

Název indikátoru	Kód		Algoritmus pro výpočet ukazatele
Nehmotný majetek	1110	04 "Nehmotný majetek", 05 "Odpisy nehmotného majetku"	D04 (bez nákladů na výzkum a vývoj) - K05
Výsledky výzkumu a vývoje	1120	04	D04 (z hlediska nákladů na výzkum a vývoj)
Nehmotný vyhledávací majetek	1130	08 "Investice do dlouhodobého majetku", 05	D08 - K05 (vše z hlediska nehmotného hledat aktiva)
Hmotná aktiva průzkumu	1140	08, 02 "Odpisy dlouhodobého majetku"	D08 – K02 (vše z hlediska aktiv z průzkumu materiálu)
dlouhodobý majetek		01 "Dlouhodobý majetek", 02	D01 - K02 (kromě odpisů dlouhodobého majetku účtovaných na účtu 03 "Výnosné investice do hmotného majetku"
Výnosné investice do materiálových hodnot	1160	03, 02	D03 - K02 (kromě odpisů dlouhodobého majetku evidovaných na účtu 01)
Finanční investice	1170	58 „Finanční investice“, 55-3 „Vkladové účty“, 59 „Opravné položky k odpisům finančních investic“, 73-1 „Zúčtování poskytnutých úvěrů“	D58 - K59 (z hlediska dlouhodobých finančních investic) + D73-1 (z hlediska dlouhodobých úročených úvěrů)
Odložená daňová pohledávka	1180	09 Odložená daňová pohledávka	D09
Ostatní dlouhodobý majetek	1190	07 "Zařízení k instalaci", 08, 97 "Výdaje příštích období"	D07 + D08 (s výjimkou aktiv z průzkumu) + D97 (z hlediska nákladů s dobou odepisování delší než 12 měsíců po datu vykázání)
Zásoby		10 „Materiál“, 11 „Zvířata pro odchov a výkrm“, 14 „Rezervy na odpisy hmotného majetku“, 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“, 16 „Odchylky v pořizovací ceně hmotného majetku“, 20 „Hlavní výroba“ , 21 „Polotovary vlastní výroby“, 23 „Pomocná výroba“, 28 „Sňatek ve výrobě“, 29 „Služební průmysl a hospodářství“, 41 „Zboží“, 42 „Obchodní marže“, 43 „ Hotové výrobky“, 44 „Prodejní náklady“, 45 „Zaslané zboží“, 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (z hlediska nákladů s dobou odpisu nejdéle 12 měsíců po datum nahlášení)
Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností	1220	19 "Daň z přidané hodnoty z nabytých hodnot"	D19
Pohledávky	1230	46 "Dokončené fáze nedokončené výroby", 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky", 63 "Rezervy na pochybné dluhy“, 68 „Výpočty daní a poplatků“, 69 „Výpočty pro sociální pojištění a zajištění", 70 "Vyrovnání s personálem za odměnu", 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami", 73 "Vyrovnání s personálem o jiných transakcích", 75 "Vyrovnání se zakladateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli"	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (s výjimkou úročených úvěrů účtovaných na podúčtu 73-1) + D75 + D76 ​​​​(minus DPH zohledněná na účtech plateb DPH z vydaných a přijatých záloh)
Finanční investice (kromě peněžních ekvivalentů)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (z hlediska krátkodobých finančních investic) + D55-3 + D73-1 (z hlediska krátkodobých úročených úvěrů)
Hotovost a peněžní ekvivalenty		50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Speciální účty v bankách", 57 "Převody na cestě",	D50 (kromě podúčtu 50-3) + D51 + D52 + D55 (kromě zůstatku podúčtu 55-3) + D57
Další běžný majetek	1260	50-3" Pokladní doklady“, 94 „Nedostatky a ztráty způsobené poškozením cenností“	D50-3 + D94

Závazky ze zůstatku: dekódování řádků

Název indikátoru	Kód	Jaké informace o účtu se používají	Algoritmus pro výpočet ukazatele
Povolený kapitál (rezerva kapitál, základní kapitál, vklady soudruhů)	1310	80 "Povolený kapitál"	K80
Vlastní akcie odkoupené od akcionářů	1320	81 "Vlastní akcie (akcie)"	D81 (v závorkách)
Přecenění dlouhodobého majetku	1340	83 "Dodatečný kapitál"	K83 (z hlediska částek přecenění dlouhodobého majetku)
Dodatečný kapitál (bez přecenění)	1350	83	K83 (kromě částek přecenění dlouhodobého majetku)
Rezervní kapitál	1360	82 "Rezervní kapitál"	K82
Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)		99 „Zisk a ztráta“, 84 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“	Nebo K99 + ​​K84 Nebo D99 + D84 (výsledek je uveden v závorkách) Nebo K84 - D99 (pokud je hodnota záporná, je uvedena v závorkách) Nebo K99 - D84 (stejné)
Vypůjčené prostředky	1410	67 "Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček"	K67 (pokud jde o dluh se splatností delší než 12 měsíců k datu účetní závěrky)
Odložené daňové závazky	1420	77 "Odložené daňové závazky"	K77
Dohadné položky pasiv	1430	96 "Rezervy na budoucí výdaje"	K96 (částečně odhadované závazky se splatností delší než 12 měsíců po datu vykázání)
Jiné závazky	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 "Cílové financování"	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (vše z hlediska dlouhodobého dluhu)
Vypůjčené prostředky	1510	66 "Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček", 67	K66 + K67 (pokud jde o dluh se splatností ne delší než 12 měsíců k datu účetní závěrky)
Splatné účty		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (z hlediska krátkodobého dluhu mínus DPH promítnutá do účtů plateb DPH z vydaných a přijatých záloh)
výnosy budoucích období	1530	98 "Příjmy příštích období"	K98
Dohadné položky pasiv	1540	96	K96 (ve smyslu odhadovaných závazků se splatností maximálně 12 měsíců po datu účetní závěrky)
Jiné závazky	1550	86	K86 (z hlediska krátkodobých závazků)