Oddíl V „Krátkodobé závazky“. Vyplnění oddílu IV „Dlouhodobé závazky“

Krátkodobé úvěry a půjčky, které jsou splatné v souladu se smlouvou do 12 měsíců po datu vykázání, v části " Krátkodobé závazky" (řádek 610) s přihlédnutím k úrokům splatným na konci vykazovaného období.

Řádek 620 "Splatné účty"

Skupina článků "Splatné účty" (řádek 620) odráží celkový splatné účty a zahrnuje následující přepisy:

• článek "Dodavatelé a dodavatelé" (linka 621) ukazuje výši dluhu vůči dodavatelům a zhotovitelům za přijaté zboží a materiál, práce, služby.
  Částka na řádku 621 rovná se zůstatku kreditu pro a ;
• článek "Dluh vůči personálu organizace" (řádek 622) ukazuje naběhlé, ale dosud nezaplacené částky mzdy.
  Částka na řádku 622 rovnající se kreditu.
• článek „Dluh vůči vládě mimorozpočtové fondy" (řádek 623) zahrnuje výši odvodů na státní sociální pojištění, důchodové zabezpečení a zdravotní pojištění zaměstnanců organizace, jakož i do fondu zaměstnanosti.
  Částka na řádku 623 rovná se, s výjimkou částek pro UST (které jsou zohledněny v řádku 624, protože se týkají dluhu vůči rozpočtu), pokud je na tomto účtu zaznamenán;
• článek "Dluh na daních a poplatcích" (řádek 624) odráží dluh organizace vůči rozpočtu na daních a poplatcích. Pokud k těmto daním a poplatkům narůstají penále a/nebo pokuty, pak jsou v tomto článku také zahrnuty částky penále a pokut.
  Částka na řádku 624 rovno zůstatku a 69 (z hlediska jednotné sociální daně, pokud je na tomto účtu zohledněna).
• článek "Ostatní věřitelé" (řádek 625) dluh organizace je uveden u úhrad, jejichž údaje nejsou zohledněny v ostatních položkách skupiny "Závazky". Tento článek může zejména odrážet dluh organizace za platby na povinné a dobrovolné pojištění majetek a zaměstnanci organizace a další druhy pojištění; dluh na srážkách do mimorozpočtových a jiných speciální fondy(kromě fondů, do kterých se dluh na srážkách promítá v položce „Dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům“); výše leasingových závazků leasingové organizace za dlouhodobý majetek převedený na ni za podmínek dlouhodobého leasingu a tak dále.
  Částka na řádku 625 může být tvořen zůstatkem účtů 62 (přijaté zálohy), 76 (kromě částek zohledněných v jiných zůstatkových řádcích), 71, 73.
  Podle hlavní pravidla sestavování účetní závěrky, významné ukazatele by měly být zveřejněny samostatně, tzn. buď zvýrazněno na samostatném řádku, nebo vyjádřeno v komentáři k rozvaze. To se týká zejména výše přijatých záloh. Pokud jsou tyto částky významné, měly by být zohledněny v samostatném řádku rozvahy jako rozpis závazků.

Řádek 630 "Dluh vůči účastníkům (zřizovatelům) na výplatě příjmů"

V článku "Dluh účastníkům (zřizovatelům) na výplatě příjmů" (ř. 630) odráží se výše dluhu organizace vůči zakladatelům na splatných dividendách, úrocích z akcií, dluhopisů.

Částka na řádku 630- jedná se o zůstatek za (podúčet 75.2 „Kalkulace pro výplatu výnosů“).

Řádek 640 "Příjmy příštích období"

Článek "Příjmy příštích období" (řádek 640) ukazuje částky zaúčtované v souladu s pravidly účetnictví jako na stejnojmenném účtu 98. Tyto výnosy mohou být přijaty v účetním období, ale vztahují se k budoucím obdobím.

Příkladem výnosů příštích období je nájemné, platba za utility, výnosy z nákladní nebo osobní dopravy na jízdenky (čtvrtletní nebo roční), předplatné za komunikační služby; hodnota darovaného majetku; výše nadcházejících příjmů dluhů za nedostatky zjištěné ve vykazovaném období za předchozí roky; rozdíl mezi výší manka vymoženého od pachatelů za materiál a jiné cennosti a účetní hodnota tyto hodnoty.

Částka na řádku 640 rovnající se kreditnímu zůstatku účtu 98.

Řádek 650 „Rezervy na budoucí výdaje“

V článku "Rezervy na budoucí výdaje" (řádek 650) zobrazuje zůstatky finančních prostředků rezervovaných organizací v souladu s Ruská Federace.

Organizace může vytvořit rezervu:

• pro nadcházející platba dovolené (včetně plateb za sociální pojištění a zabezpečení) zaměstnancům organizace;
• na výplatu roční odměny za odslouženou dobu;
• pro výrobní náklady o přípravných pracích v souvislosti se sezónním charakterem výroby;
• na opravy dlouhodobého majetku;
• na budoucí náklady na rekultivaci půdy a realizaci dalších ekologických opatření;
• na záruční opravy a záruční servis.

Všechny tyto druhy rezerv organizace jsou zohledněny na účtu 96 „Rezervy na budoucí výdaje“.

Částka na řádku 650 je rovný .

Pokud, při objasňování účetní politika další ohlašovací rok organizace považuje za nevhodné vytvářet rezervy na budoucí výdaje, pak zůstatky fondů rezerv, na které v pravý čas existují převedené zůstatky, k 1. lednu roku následujícího po účetním roce, podléhají spojení finančního výsledku organizace s odrazem v účetních záznamech organizace za leden.

Řádek 660 "Ostatní krátkodobé závazky"

Ve skupině článků "Ostatní krátkodobé závazky" (řádek 660) uvádí částky krátkodobých závazků, které nejsou zohledněny v jiných skupinách článků v části „Krátkodobé závazky“.

V sec. V rozvaze musí účetní vyplnit řádky:

610 "Půjčky a úvěry";

620 "Splatné účty";

621 "Dodavatelé a dodavatelé";

622 "Dluh vůči personálu organizace";

623 "Dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům";

624 "Dluh na daních a poplatcích";

625 "Ostatní věřitelé";

630 "Dluh vůči účastníkům (zakladatelům) na výplatě příjmů";

640 "Příjmy příštích období";

650 "Rezervy na budoucí výdaje";

660 "Ostatní krátkodobé závazky";

690 "Sekce V celkem".

Řádek 610 "Půjčky a úvěry"

Tento řádek odráží dluh organizace za půjčky a půjčky přijaté za méně než 12 měsíců. Zadluženost krátkodobých půjček a půjček je dána s přihlédnutím k úrokům, které musí organizace ve vykazovaném období zaplatit.

Kromě toho jsou v tomto řádku uvedeny i ty dluhy organizace, které byly v předchozích účetních obdobích považovány za dlouhodobé a musí být v tomto roce splaceny.

Všechny takové případy by měly být uvedeny ve vysvětlivce k rozvaze.

Řádek 620 "Splatné účty"

Řádek 620 uvádí celkovou částku splatných účtů organizace. Přepis je uveden na řádcích 621 - 625.

Na řádku 621 je uveden dluh vůči dodavatelům a dodavatelům za přijatý hmotný majetek, provedené práce, poskytnuté služby.

Na řádek 622 je třeba uvést částku naběhlých, ale dosud nevydaných mezd.

Řádek 623 odráží dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům.

Tzn., že zde je nutné sepsat výši jednotné sociální daně a příspěvků na povinné důchodové pojištění a pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání.

Řádek 624 uvádí dluh vůči rozpočtu.

Na řádku 625 jsou uvedeny další závazky organizace: výše pojistného, ​​nájemné, dluhy vůči účetním atd.

Řádek 630 „Dluh vůči účastníkům

(zakladatelé) o výplatě příjmu“

Podmínky, které musí podnik splnit před výplatou peněz svým vlastníkům, jsou stanoveny federálním zákonem č. 14-FZ ze dne 8. února 1998 „O společnostech s ručením omezeným“ a federální zákon ze dne 26. prosince 1995 N 208-FZ "O akciových společnostech":

1) základní kapitál společnosti musí být plně splacen;

2) organizace musí mít dostatek peněz na splacení dluhu všem věřitelům;

3) náklady čistá aktiva společnost musí překročit výši své charty a rezervní kapitál. Navíc by tento poměr měl zůstat i po výplatě dividend;

5) je nutné deklarovat, jaké dividendy budou vypláceny za jednotlivé druhy akcií;

6) je nutné vyplácet dividendy všem držitelům prioritních akcií.

Dividendy za prioritní akcie mohou být vydány nikoli ze zisku, ale na úkor fondů, které byly pro tyto účely speciálně vytvořeny. Vyplývá to z článku spolkového zákona „O akciových společnostech“.

V akciových společnostech rozhoduje o výplatě dividend valná hromada akcionářů. Schůze ale musí zohlednit stanovisko představenstva společnosti a nepřidělovat větší množství ročních dividend, než je představenstvem doporučeno.

U společností s ručením omezeným vydávají příjmy majitelům společnosti, pokud tak rozhodla valná hromada účastníků společnosti.

Již brzy valná hromada akcionáři (nebo na shromáždění účastníků společnosti s ručením omezeným) rozhodli o výplatě příjmů zakladatelům. Poté musí účetní promítnout do účetnictví dluh vůči majitelům společnosti. Pokud je zakladatelem právnická osoba, pak je nutné napsat:

Debet 84 Kredit 75 podúčet "Výpočty pro výplatu příjmů"

Příjmy zřizovatele se časově rozlišují.

Stejné zapojení musí být provedeno, když zakladatel - individuální který v tomto podniku nefunguje. Pokud je občan zaměstnancem organizace, účetní provede následující záznam:

Debet 84 Kredit 70

Příjmy plynoucí zřizovateli.

Ale v každém případě podle odstavce 1 čl. 270 daňového řádu Ruské federace výše dividend nesnižuje zdanitelný zisk.

Pokud jsou dividendy vypláceny v hotovosti, účetní provede následující záznam:

Debet 75 podúčet "Výpočty pro výplatu příjmů" Kredit 50 (51, 52)

Vyplacené příjmy zakladatelům.

Dividendy vyplácené z produktů vlastní výroby se projevují takto:

Debet 75 podúčet "Výpočty pro výplatu příjmů" Kredit 90 podúčet "Příjmy"

Výnosy byly hrazeny výrobky vlastní výroby.

Pokud organizace rozděluje jakýkoli majetek jako dividendy (například materiál, auta), účetní provede v účetnictví následující záznam:

Debet 75 podúčet "Výpočty pro výplatu příjmů" Kredit 91 podúčet "Ostatní příjmy"

Vyplacené příjmy zakladatelům jiného majetku.

Řádek 640 „Příjmy příštích období“

Linka 640 rozvaha odráží příjmy podniku, které se vztahují k budoucím účetním obdobím, a přijaté již v tomto roce. Mezi takové příjmy patří zejména:

Účtenka pronajmout si několik měsíců předem;

Cílené rozpočtové příjmy pro komerční organizace;

Hodnota bezúplatně přijatého majetku atd.

Jak odlišit zálohy od výnosů příštích období

Pokud byly přijaty peníze od jiné organizace nebo od občana na běžný účet nebo pokladnu společnosti, musí účetní rozhodnout, jak tyto prostředky promítne do účetnictví. Pokud se jedná o zálohu, provede se následující zaúčtování:

Debet 51 (50) Kredit 62 podúčet "Přijaté zálohy"

Záloha přijata.

V rozvaze jsou na řádku 627 uvedeny částky inkasované na podúčtu „Přijaté zálohy“ k účtu 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“.

V případě, že firma obdrží příjem související s budoucími obdobími, účetní provede následující záznam:

Debet 51 (50) Kredit 98 podúčet "Příjmy přijaté na účet budoucích období"

Přijaté výnosy příštích období.

Částky těchto výnosů jsou uvedeny na řádku 640 rozvahy.

Vraťme se k Předpisům o účetnictví „Příjmy organizace“ (PBU 9/99).

V odstavci 2 tohoto normativní aktříká se, že příjem je, když organizace získává ekonomický prospěch. Jinými slovy, příjem vzniká pouze v případě, že se účetní domnívá, že je pravděpodobné, že peníze přijaté od klientů nebude muset vracet. V opačném případě nebude užitek.

Některé druhy výnosů příštích období jsou uvedeny v Návodu k používání účtové osnovy. Jedná se o nájemné, peníze získané z prodeje jízdenek, předplatné atp. Ve všech těchto případech již organizace nebude muset klientovi vracet peníze (pokud samozřejmě nenastanou nějaké nepředvídatelné okolnosti). Existují další situace, které nejsou uvedeny v Pokynech při vzniku výnosů příštích období - například franchising (komerční koncese).

Příklad. CJSC vlastní výhradní právo na počítačový program pro automatizaci skladového účetnictví. V září 200… CJSC uzavřela obchodní koncesní smlouvu s LLC. Na základě této smlouvy má společnost LLC právo program v průběhu roku upravovat na základě požadavků svých zákazníků. Poplatek podle koncesní smlouvy je 2 400 000 rublů. Peníze byly přijaty na běžný účet ČJSC v říjnu 200... Účetní tuto částku zahrnula do výnosů příštích období.

Na účtu provedl následující příspěvek:

Debet 51 Kredit 98 podúčet "Příjmy přijaté na účet budoucích období"

2 400 000 RUB - obdržel platbu na základě obchodní koncesní smlouvy.

Vezměte prosím na vědomí, že závazky vůči tomu, kdo vám peníze zaplatil, se považují za splněné, jakmile klient získá možnost využívat prostory, bazén, ochrannou známku atd.

Nyní o zálohách. Jejich hlavní rozdíl je v tom, že nepřinášejí organizaci žádný ekonomický přínos. Koneckonců, podnik, který obdržel zálohu, musí ještě splnit své povinnosti - odeslat zboží, provést práci nebo poskytnout službu. A teprve poté můžeme říci, že příjem je přijat. Pokud společnost odmítne převzít závazky, bude muset zálohu vrátit.

Zálohy zahrnují zejména zálohu na budoucí dodávku zboží: prodávající má zpravidla možnost si to rozmyslet a ponechat si zboží pro sebe a vrátit peníze neúspěšnému kupujícímu. Zálohy by také měly zahrnovat částky přijaté za práce, které společnost dosud neprovedla.

Pokud se tedy účetní domnívá, že finanční prostředky přijaté od zákazníka přinesou společnosti ekonomický prospěch a peníze nebudou muset být vráceny, lze je přiřadit k výnosům příštích období. V případě pochybností je lepší vypočítat přijatou částku předem.

Pozor: všechny účtenky, které jsou v účetnictví klasifikovány jako takové příjmy, jsou pro daňové účely považovány za zálohy.

Například stejné nájemné. Po obdržení peněz za nájem několik měsíců předem bude muset pronajímatel účtovat daně z částek přijatých jako zálohy. A v účetnictví, jak jsme si řekli výše, zahrne nájemné do výnosů příštích období. A zohlední na účtu 98 "Výnosy příštích období". To je výslovně uvedeno v účtové osnově.

Po obdržení nájemného na několik měsíců předem provede pronajímatel záznamy:

Debet 60 Kredit 98

Nájemné se odráží ve skladbě výnosů příštích období;

Debet 51 Kredit 60

Přišly peníze na nájem.

Řádek 650 „Rezervy na budoucí výdaje“

Řádek 650 rozvahy uvádí částky, které si organizace vyhradila na pokrytí svých budoucích nákladů.

V souladu s odstavcem 72 Nařízení o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci (schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n) mohou podniky vytvářet rezervy na:

Nadcházející výplata dovolené pro zaměstnance;

Výplata roční odměny za odslouženou dobu;

Výplata odměny na základě výsledků práce za rok;

Opravy dlouhodobého majetku;

Výrobní náklady na přípravné práce vzhledem k sezónnímu charakteru výroby;

Budoucí náklady na rekultivaci a realizaci dalších ekologických opatření;

Nadcházející náklady na opravu věcí určených k pronájmu na základě nájemní smlouvy;

Záruční opravy a záruční servis;

Pokrytí ostatních předvídatelných nákladů.

Tvorba rezerv na budoucí výdaje a platby se v účetnictví podniku promítne ve prospěch účtu 96 „Rezervy na budoucí výdaje“:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 96

Prostředky byly přiděleny na vytvoření rezervy na budoucí výdaje a platby.

A teprve poté, když společnost potřebuje uhradit výdaje, na které byla vytvořena ta či ona rezerva, provede zaúčtování ve svém účetnictví:

Debet 96 Kredit 02 (26, 69, 70...)

Byly použity prostředky vytvořené rezervy na budoucí výdaje a platby.

Není však neobvyklé, že vytvořená rezerva nestačí na jakékoli výdaje. Poté se převis těchto výdajů nad velikostí kumulované rezervy promítne na účet 97 „Náklady příštích období“. A na konci roku, po inventarizaci rezervy, musí podnik tuto rezervu dodatečně časově rozlišit, přičemž částky odepíše na vrub účtu určeného k účtování budoucích výdajů.

Příklad. JSC obsahuje kotelnu pro vytápění průmyslových prostor. Účetní politika podniku stanoví rezervu na nákup paliva pro kotelnu (koneckonců, tyto náklady jsou sezónní a nezávisí na objemech výroby). Výše srážek do rezervy se počítá ročně na základě tržních cen pohonných hmot. Za 200 ... výše rezervy činila 24 000 rublů. V souladu s tím měsíční platby rezervního fondu se rovnají 2000 rublům. (24 000 rublů: 12 měsíců).

Měsíčně se tedy v účetnictví podniku provádí následující zápis:

2000 rublů. - byly přiděleny prostředky na vytvoření rezervy na nákup paliva do kotelny.

Takže do prosince 200 ... výše rezervy byla 24 000 rublů. Do této doby společnost nakoupila palivo za 28 320 rublů. (včetně DPH - 4320 rublů). Toto palivo bylo plně spotřebováno do poloviny prosince:

V listopadu - ve výši 11 800 rublů. (včetně DPH - 1800 rublů);

Začátkem prosince - ve výši 16 520 rublů. (včetně DPH - 2520 rublů).

Do této doby byla vytvořená rezerva ve výši 24 000 rublů plně využita. Na konci prosince společnost nakoupila palivo za dalších 8850 rublů. (včetně DPH - 1350 rublů).

Proto na konci roku po inventarizaci rezerva navíc narostla o 7 500 rublů. (8850 - 1350).

V účetnictví podniku se provádějí následující zápisy:

Debet 10 Kredit 60

24 000 rublů. - palivo je připsáno na sklad;

Debet 19 Kredit 60

4320 rublů. - zohledněná DPH z pohonných hmot;

Debet 60 Kredit 51

28 320 RUB - zaplacené palivo dodavateli;

4320 rublů. - proplacena z rozpočtu DPH z pohonných hmot;

10 000 rublů. - použité palivo na topení v listopadu;

Debet 96 podúčet "Rezerva na nákup paliva do kotelny" Kredit 10

14 000 rublů. - použité palivo na vytápění začátkem prosince;

Debet 10 Kredit 60

7500 rublů. - palivo je připsáno na sklad;

Debet 19 Kredit 60

1350 rublů. - zohledněná "vstupní" DPH na pohonné hmoty;

Debet 60 Kredit 51

9000 rublů. - zaplacené palivo dodavateli;

Debet 68 podúčet "Výpočty DPH" Kredit 19

1350 rublů. - proplacena z rozpočtu DPH z pohonných hmot;

Debet 96 podúčet "Rezerva na nákup paliva do kotelny" Kredit 10

7500 rublů. - použité palivo k vytápění;

Debet 97 Kredit 96 podúčet "Rezerva na nákup paliva do kotelny"

7500 rublů. - promítne se převis nákladů na spotřebované PHM nad výši vytvořené rezervy;

Debet 23 Kredit 96 podúčet "Rezerva na nákup paliva do kotelny"

7500 rublů. - vznikla dodatečná rezerva na nákup paliva pro kotelnu;

Debet 96 podúčet "Rezerva na nákup paliva do kotelny" Kredit 97

7500 rublů. - výdaje na nákup PHM byly odepsány na vrub rezervy ke konci prosince 200 ...

Společnost nemá na konci roku žádný zůstatek. Proto při sestavování rozvahy pro 200 ... je třeba dát na řádek 650 pomlčku.

Řádek 660 "Ostatní krátkodobé závazky"

Na řádku 660 rozvahy jsou uvedeny částky krátkodobých závazků, které nelze přiřadit k jiným položkám v části „Krátkodobé závazky“.

Řádek 690 "Oddíl V celkem"

Na řádku 690 se uvede součet řádků 610 "Půjčky a úvěry", 620 "Závazky", 630 "Dluhy účastníkům (zřizovatelům) na výplatě výnosů", 640 "Příjmy příštích období", 650 "Rezervy na budoucí výdaje" a 660 "Ostatní krátkodobé závazky" rozvahy.

Propojení účetních účtů

a řádky oddílu V rozvahy

Rovnováha	Kód řádku zůstatku
Půjčky a úvěry		Zůstatek podúčtů účtu 66, který odráží hlavní dluh z krátkodobých úvěrů a výši úroků z nich
Splatné účty		Součet řádků 621 - 625
Dodavatelé a dodavatelé		Součet zůstatků podúčtů účtů 76 a 60, které odrážejí dluh vůči dodavatelům a dodavatelům
Zadluženost vůči zaměstnancům organizace		Kreditní zůstatek účtu 70 (s výjimkou podúčtu „Zúčtování se zaměstnanci pro výplatu výnosů z akcií a akcií“)
Dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům		Kreditní zůstatek na účtu 69
Dluh na daních a poplatcích		Kreditní zůstatek na účtu 68
Ostatní věřitelé		Zůstatek podúčtů "Kalkulace škod" a "Kalkulace pojištění majetku a osob" účtu 76 a zůstatek účtu 71
Dluh vůči účastníkům (zakladatelům) na výplatě příjmů		Kreditní zůstatky podúčtu "Zúčtování výplat výnosů" účtu 75 a podúčtu "Zúčtování se zaměstnanci při výplatě výnosů z akcií a podílů" účtu 70
Výnosy budoucích období		Zůstatek na účtu 98
Rezervy na budoucí výdaje		Zůstatek na účtu 96
Ostatní krátkodobé závazky		Krátkodobé závazky, které nelze přiřadit k jiným položkám v sekci "Krátkodobé závazky".

Řádek 700 "Zůstatek"

Na řádek 700 se uvede součet řádků 490 "Celkem za III. oddíl", 590 "Celkem za IV. oddíl" a 690 "Celkem za V. oddíl".

informace o dostupnosti cenností,

účtováno na podrozvahových účtech

V této části rozvahy musí účetní vyplnit řádky:

910 "Pronajatý dlouhodobý majetek";

911 "včetně leasingu";

920 "Zboží a hmotný majetek přijatý do úschovy";

930 "Zboží přijaté do provize";

940 "Dluh odepsaný při ztrátě nesolventních dlužníků";

950 "Jistoty na závazky a přijaté platby";

960 "Vydané cenné papíry na závazky a platby";

970 "Opotřebení bytový fond";

980 "Odpisy předmětů vnějšího zlepšení a jiných podobných předmětů";

990 "Nehmotná aktiva přijatá do užívání";

995 "Jiné".

Řádek 910 "Pronajatý dlouhodobý majetek"

Na tomto řádku reference jsou zaznamenány náklady na veškerý dlouhodobý majetek pronajatý (včetně majetku přijatého na základě leasingové smlouvy). Organizace tyto prostředky eviduje na podrozvahovém účtu 001 „Najatý dlouhodobý majetek“.

Řádek 911 "Včetně leasingu"

Na tomto řádku osvědčení samostatně uveďte cenu pronajatého dlouhodobého majetku přijatého na základě leasingové smlouvy.

Řádek 920 "Inventář,

přijat do úschovy"

Na řádku 920 se zaznamená pořizovací cena komodity hmotný majetek podnik obdržel, ale nevlastnil. Tato situace může nastat z různých důvodů. Kupující může například odmítnout přijmout faktury za materiály, které nesplňují specifikace uvedené ve smlouvě. Nebo možná smlouva říká, že kupující má právo použít přijaté materiály až poté, co je v plné výši zaplatí.

Zbožový hmotný majetek přijatý podnikem se vykazuje na účtu 002 „Zásoby – hmotný majetek přijatý do úschovy“. Zde jsou uvedeny do doby, než vlastnictví došlých cenností přejde na kupujícího nebo do jejich vrácení dodavateli.

A dodavatelé zase na tento účet promítají náklady na skladové položky, které platí kupující, ale ještě nebyly vyvezeny ze skladu – jinými slovy jsou v úschově.

Majetek zásob je účtován na účtu 002 v cenách stanovených přejímacími listy nebo platebními požadavky.

Příklad. CJSC uzavřela smlouvu s LLC o dodávkách komponentních materiálů v celkové výši 600 000 rublů. (včetně DPH - 91 525 rublů). Podle smlouvy jsou materiály odeslány kupujícímu poté, co za ně převede 50% zálohu, tj.

600 000 rublů. x 0,5 \u003d 300 000 rublů.

Vlastnictví zaslaných materiálů však přechází na kupujícího až poté, co plně převede 600 000 rublů na prodávajícího.

Všechny tyto operace se provádějí za 200 ..

V účetnictví LLC se provádějí následující záznamy:

Debet 60 podúčet "Výpočty vydaných záloh" Kredit 51

300 000 rublů. - předplacené materiály;

600 000 rublů. - náklady na materiál přijatý od dodavatele se promítnou do rozvahy;

Debet 60 podúčet "Vyrovnání s dodavateli" Kredit 51

300 000 rublů. - provedli konečnou platbu za materiály;

Debet 60 podúčet "Vyrovnání s dodavateli" Kredit 60 podúčet "Výpočty vydaných záloh"

300 000 rublů. - byla započtena zálohová platba dříve vystavená dodavateli;

Půjčka 002

600 000 rublů. - odepsat náklady na materiál po jejich úplném zaplacení dodavateli;

Debet 10 Kredit 60 podúčet "Platby za produkty"

508 475 RUB - přijaté materiály jsou zaúčtovány v rozvaze podniku;

Debet 19 Kredit 60 podúčet „Platby za produkty“

91 525 RUB - promítla daň z přidané hodnoty na materiály;

Debet 68 podúčet "Výpočty DPH" Kredit 19

91 525 RUB - z rozpočtu byla vrácena daň z přidané hodnoty na materiál.

Řádek 930 "Zboží přijato do provize"

Na tomto řádku Reference jsou uvedeny náklady na zboží přijaté do provize. Podle odstavce 1 Čl. 996 občanský zákoník RF, zboží přijaté do provize, jakož i zakoupené pro závazek, je jeho vlastnictvím. Proto je komisionář promítne mimo rozvahu - na účet 004 "Zboží přijaté do provize" - v cenách stanovených v akceptačních dokumentech. Mnoho organizací, které přijímají zboží za provizi, to odráží na účtu 41 "Zboží". To je chyba.

Pokud komisionář uzavřel subkomisní smlouvy, pak se v tomto případě zboží přijaté od subkomise promítne na účet 004. Vlastnictví k nim totiž zůstává komitentovi a nepřechází na komisionáře.

Příklad. CJSC uzavřela se společností LLC komisionářskou smlouvu. Podle této dohody musí CJSC jako komisionář prodat přijatou zásilku zboží v hodnotě 118 000 rublů. (včetně DPH - 18 000 rublů). Za to je mu vyplácena odměna – 10 procent z hodnoty prodaného zboží. Výtěžek za prodané zboží jde přímo na účet komitenta, tedy LLC, a poté je komisionáři převedena odměna, která mu náleží.

V prosinci 2000 CJSC plně prodala přijaté zboží za provizi. Náklady s tím spojené (platy zaměstnanců, s přihlédnutím k UST, odpisy dlouhodobého majetku atd.) činily 3 000 rublů. Komisionář zjišťuje tržbu pro účely výpočtu daně z přidané hodnoty „na zásilku“. V účetnictví komisionáře (dále jen ČKS) se tato ekonomická situace projevuje následovně. Převzetí zboží na základě komisionářské smlouvy:

118 000 RUB - je dobropisováno zboží přijaté na základě komisionářské smlouvy.

Prodej zboží na základě komisionářské smlouvy:

Kredit 004

118 000 RUB - zboží je odesláno kupujícímu.

Příjem provize:

Debet 76 podúčet "Vypořádání s jistinou na provizi" Kredit 90 podúčet "Příjmy"

11 800 rublů. (118 000 rublů x 10 %) - zohlední se výše provize splatná komisionáři;

Debet 90 podúčet "Daň z přidané hodnoty" Kredit 68 podúčet "Výpočty DPH"

1800 rublů. (11 800 rublů x 18 %: (100 % + 18 %)) - z provize byla účtována daň z přidané hodnoty;

Debet 44 Kredit 70 (69, 02...)

3000 rublů. - zohledňuje náklady spojené s prodejem zboží přijatého do provize;

Debet 90 podúčet "Náklady na prodej" Kredit 44

3000 rublů. - náklady spojené s prodejem zboží přijatého do provize se odepisují do nákladů běžného období;

Podúčet Debet 90 "Zisk/ztráta z prodeje" Kredit 99

7000 rublů. (11 800 - 1800 - 3000) - odráží finanční výsledek této operace;

Debet 51 Kredit 76 podúčet "Vypořádání se závazkem na provizi"

11 800 rublů. - částka provize za prodané zboží byla přijata z příkazce na běžný účet v bance.

Řádek 940 „Dluh odepsaný se ztrátou

insolventní dlužníci

Řádek 940 odráží dluhy nesolventních dlužníků. Jak víte, pohledávky, u kterých uplynula lhůta promlčecí lhůta, by měly být odepsány do ztrát podniku. Vyplývá to z bodu 77 Nařízení o účetnictví a účetním výkaznictví v Ruské federaci.

V této situaci je velmi důležité určit, kdy pohledávky odepsat. Obecně se pohledávky odepisují do ztráty po uplynutí promlčecí doby. V souladu s Čl. 196 občanského zákoníku Ruské federace je tato doba tři roky.

Bez ohledu na to, zda jsou inkasované nebo nevymožené pohledávky odepsány, musí být v průběhu následujících pěti let promítnuty do rozvahy. K tomu je určen účet 007 „Dluh insolventních dlužníků odepsaný se ztrátou“. To se provádí za účelem sledování majetkového stavu dlužníka: možná po nějaké době stále splatí svůj dluh.

Řádek 950 „Jistoty na závazky

a přijaté platby"

Na řádku 950 Certifikátu jsou uvedeny částky záruk, které společnost obdržela k zajištění závazků protistrany. Tyto částky jsou zaúčtovány na podrozvahovém účtu 008 „Jistoty na závazky a přijaté platby“.

Řádek 960 "Vydané cenné papíry na závazky a platby"

Na řádku 960 organizace poskytuje částky záruk, které vydala k zajištění svých závazků. Tyto částky jsou zaúčtovány na účtu 009 "Vydané cenné papíry na závazky a platby".

Řádek 970 "Odpisy bytového fondu"

Na řádku 970 Osvědčení je uvedena výše odpisů bytového fondu. Odpisy těchto předmětů jsou účtovány na konci roku na základě stanovených norem odpisování. To je stanoveno článkem 17 účetního předpisu "Účtování dlouhodobého majetku" (PBU 6/01), schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 30. března 2001 N 26n.

Když odejdou jednotlivé objekty bytového fondu a další podobné objekty (včetně prodeje, bezúplatného převodu atd.), částka odpisů k nim je odepsána z podrozvahových účtů.

Řádek 980 „Odpisy vnější vybavenosti

a další podobné předměty

Řádek 980 uvádí částky odpisů, které byly časově rozlišeny pro zařízení externího zlepšování, jakož i pro lesnická a silniční zařízení, specializovaná navigační zařízení atd.

Dle čl. 17 účetního předpisu „Účtování o dlouhodobém majetku“ (PBU 6/01) jsou odpisy těchto předmětů účtovány na konci roku na základě stanovených odpisových sazeb. Při odepisování takových položek z rozvahy je nutné odepsat za rozvahou k nim naběhlé odpisy.

Řádek 990 „Nehmotný majetek,

přijato k použití"

Na tomto řádku nápovědy musí účetní vykázat hodnotu nehmotného majetku, který je přijat do užívání. Jedná se především o počítačové programy, na které organizace nemá výhradní autorská práva. Mezi takové programy patří téměř všechny účetní a právní programy, které se v organizacích používají. Koneckonců, vývojář těchto programů je téměř vždy dává pouze pro dočasné použití.

Tato aktiva by měla být vyřazena z rozvahy. Účetní osnova nepočítá s účtováním o nehmotném majetku přijatém do užívání. Proto v případě potřeby doporučujeme založit si další podrozvahový účet s libovolným nevyužitým číslem v pracovním účtovém rozvrhu. Například může jít o podrozvahový účet 012 „Nehmotný majetek přijatý do užívání“.

Zůstatek na podrozvahových účtech

k dokončení každého řádku nápovědy

Rovnováha	Kód řádku zůstatku	Jak generovat indikátory rovnováhy
Pronajatý dlouhodobý majetek		Podrozvahový účet 001
včetně leasingu.		Zůstatek podúčtů podrozvahového účtu 001, který odráží cenu dlouhodobého majetku přijatého na základě leasingové smlouvy
Inventární majetek přijatý do úschovy		Podrozvahový zůstatek účtu 002
Zboží přijato do provize		Podrozvahový zůstatek účtu 004
Odepsaný dluh insolventních dlužníků		Podrozvahový zůstatek účtu 007
Zajištění závazků a přijatých plateb		Podrozvahový zůstatek účtu 008
Jistota za závazky a vydané platby		Podrozvahový zůstatek na účtu 009
Odpisy bytového fondu		Zůstatek podúčtů podrozvahového účtu 010, který zobrazuje výši oprávek k bytovému fondu
Odpisy předmětů vnějšího zlepšení a jiných podobných předmětů		Zůstatek podúčtů podrozvahového účtu 010, který odráží výši odpisů cizích zlepšovacích předmětů a jiných podobných předmětů
Nehmotný majetek přijatý do užívání		Zůstatek podrozvahového účtu, který zohledňuje nehmotný majetek přijatý do užívání

Řádek 995 "Jiné"

Na řádku 995 reference by měl účetní ukázat náklady na jiné hodnoty, které jsou zohledněny mimo rozvahu, ale ještě nebyly zohledněny v předchozích řádcích rozvahy (formulář N 1) .

Tato část pasiv rozvahy odráží položky závazků, jejichž splatnost je do 12 měsíců po datu vykázání:

· Půjčky a úvěry;

· Závazky;

· Zadlužení účastníků (zřizovatelů) na výplatě příjmů;

· Výnosy budoucích období;

· Rezervy na budoucí výdaje;

· Ostatní krátkodobé závazky.

V rozvaze je výše dluhu organizace z úvěrů a půjček zohledněna s přihlédnutím k úrokům splatným na konci vykazovaného období.

Krátkodobé závazky, jiné než krátkodobé závazky ve formě půjček a úvěrů, se vykazují v rozvaze na řádku 620. Kombinuje různé druhy závazky vůči dodavatelům a zhotovitelům, vůči personálu organizace, vůči státním mimorozpočtovým fondům, vůči rozpočtu na daně a poplatky a další.

Závazky (dluh) vůči dodavatelům a dodavatelům jsou zůstatkem nezaplacených částek za zboží a služby od nich přijaté.

Závazek vůči zaměstnancům organizace představuje zůstatek nevyplacených mezd k rozvahovému dni.

Dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům je závazkem podle jednot sociální daň(UST), které je připsáno Penzijní fond RF, Fond sociální pojištění RF a fondy povinné zdravotní pojištění Ruské federace a je určena k mobilizaci finančních prostředků pro realizaci práv občanů na státní důchod a sociální pojištění a lékařskou pomoc.

Závazky vůči rozpočtu na daních a poplatcích jsou zůstatky dluhu na dani z přidané hodnoty, dani z příjmu, dani z nemovitosti, nemovitosti atd. Jedná se o kreditní zůstatek na účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“.

V článku Ostatní věřitelé je uveden dluh organizace na vyrovnání, jehož údaje nejsou zohledněny v jiných článcích této skupiny krátkodobých závazků. Odráží například výši dluhu vůči odpovědným osobám, závazky za příspěvky na povinné a dobrovolné pojištění majetku atd.

V článku Dluh vůči účastníkům (zřizovatelům) na výplatě výnosů (řádek 630) se promítá dluh organizace vůči jejím zakladatelům, kterým je kreditní zůstatek (zůstatek) účtu 75 „Zúčtování se zřizovateli“ (podúčet 2 „Kalkulace pro výplatu příjem").

V článku Příjmy příštích období (řádek 640) je uvedena částka příjmů organizace, která byla přijata ve vykazovaném období, ale vztahuje se k budoucím obdobím, například příjem nájemného za několik měsíců, bezúplatné příjmy, nadcházející účtenky dluhy za manka zjištěná v minulých letech apod. Výše ​​výnosů příštích období se rovná kreditnímu zůstatku účtu 98 „Výnosy příštích období“.

Položka Rezervy na budoucí náklady (ř. 650) odráží výši nákladů zaúčtovaných tak, aby byly rovnoměrně zahrnuty do výrobních nákladů a prodejních nákladů. Mohou to být: rezervy na dovolenou pro zaměstnance organizace, na opravy dlouhodobého majetku, na přípravné práce kvůli sezónnímu charakteru výroby. Výše rezerv je kreditní zůstatek účtu 96 „Rezervy na budoucí výdaje a platby“.

Částku uvádí řádek rozvahy Jiné krátkodobé závazky (ř. 660). krátkodobé závazky nejsou zohledněny v ostatních článcích oddílu V „Krátkodobé závazky“ rozvahy.

Sečte se V. oddíl závazků rozvahy (řádek 690), který spolu s výsledky oddílů III a IV pasiv uvádí celkový rozvahový závazek, tj. celkovou výši zdrojů finančních prostředků organizace.

K rozvaze (formulář N1) je přiloženo potvrzení o přítomnosti cenností zaúčtovaných na podrozvahových účtech. (Viz Příloha 3). To je součástí rovnováhy. Odráží hodnotu hodnot zohledněných „mimo rozvahu“.

Podrozvahové účty jsou navrženy tak, aby sumarizovaly informace o přítomnosti a pohybu cenností dočasně v užívání nebo v dispozici organizace (pronajatý dlouhodobý majetek, hmotný majetek v úschově, zpracování atd.), podmíněných právech a povinnostech. jak kontrolovat jednotlivé obchodní operace.

Řádek 910 „Pronajatý dlouhodobý majetek“ odráží dlouhodobý majetek, který nepatří organizaci na vlastnické právo. Z Celková částka dlouhodobý majetek alokuje se pořizovací cena dlouhodobého majetku drženého organizací na základě leasingové smlouvy.

Řádek 920 „Zásoby přijaté do úschovy“ odráží náklady na nezaplacené materiály, pokud smlouva stanoví převod vlastnictví k nim po zaplacení. Odráží také náklady na materiál prodaný, ale ponechaný ve skladu organizace k úschově.

Řádek 930 „Zboží přijaté do provize“ uvádí náklady na zboží, které se organizace chystá prodat na základě komisionářské smlouvy na smluvním základě (komisní smlouva nebo smlouva o zastoupení).

Řádek 940 „Dluh neplatících dlužníků odepsaný se ztrátou“ je určen k odepsání výše dluhu z rozvahy při prohlášení konkurzu na dlužníka nebo po uplynutí tří let od jeho vzniku.

Částky záruk, které organizace přijala od jiných organizací, se účtují na řádku 950 „Jistoty na závazky a přijaté platby“.

Pokud jsou záruky vystaveny organizací, pak se jejich výše uvádí na řádku 960 „Vydané zajišťovací závazky a platby“.

Pokud má organizace ubytovací zařízení, která neslouží k vytváření příjmů, neúčtují se v účetnictví odpisy, ale odpisy (bod 17 PBU 6/01). Informace o časově rozlišených částkách je uvedena v řádku 970 „Odpisy bytového fondu“.

Výše odpisů k cizím zlepšovacím předmětům je zohledněna v řádku 980 „Odpisy externích zlepšovacích předmětů a jiných podobných předmětů“.

Řádek 990 „Nehmotný majetek přijatý do užívání“ vyplňují organizace, které získaly oprávnění užívat předměty duševního vlastnictví: ochranná známka, vynález, počítačový program atd. Takový nehmotný majetek je zaúčtován mimo rozvahu v pořizovací ceně specifikované ve smlouvě.

Úředníci z ministerstva financí doporučují pro použití rozvahy a výsledovky nový formulář. Federální daňová služba také trvá na nových formulářích - in v elektronické podobě inspekce je pouze přijmou. Speciálně pro návštěvníky stránek připravila redakce Glavbukh článek, který vám pomůže správně nahlásit nové formuláře.

Nová účetní závěrka byla schválena nařízením ruského ministerstva financí č. 66n ze dne 2. července 2010, které uvádí, že nové formuláře by se měly používat při sestavování účetní závěrky za rok 2011. Úředníci nicméně důrazně doporučují používat nové formuláře již nyní (viz např. dopis ruského ministerstva financí ze dne 24. ledna 2011 č. 07-02-18 / 01). Vysvětlení ministerstva financí Ruska je jednoduché: ukazatele průběžného výkaznictví musí odpovídat údajům uvedeným v roční účetní závěrce. Jen tak společnost neporuší zásadu důsledného promítání dat, která je uvedena v odstavci 9 PBU 4/99.

Stejné postavení má Federální daňová služba Ruska. Pokud tedy dáváte přednost předkládání účetních zpráv v elektronické podobě, pak pro první čtvrtletí budete muset použít rozvahu a výsledovku nového formátu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 1. dubna 2011 č. ММВ-7-6 / [e-mail chráněný] hlášení o starém elektronické formáty nebude přijat.

Ale i když za první čtvrtletí nosíte na inspekci hlášení podle starých formulářů, obeznámenost s novými je stále nevyhnutelná. Proto si řekneme, jak přenést hlavní ukazatele z formuláře č. 1 do nové rozvahy.

Hlavní pravidla plnicí

Nejdůležitější novinkou je, že formy účetních výkazů již nejsou doporučené, jako tomu bylo dříve, ale povinné. Ustanovení příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n nestanoví alternativu k těmto formulářům.

První, co vás upoutá, je, že se v rozvaze objevil pátý sloupec. Odráží údaje ke konci roku předcházejícímu roku předchozímu. V našem případě mluvíme o roce 2009.

Certifikát přítomnosti hodnot zohledněných pro rovnováhu se stal součástí příběhu. Vstupte do hlášení další řádky a nyní není možné měnit obsah sekcí. Pokud potřebujete rozluštit nějaké údaje, vyplňte vysvětlivky k rozvaze pomocí formulářů, které jsou v příloze č. 3 příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Řádky zůstatku nejsou číslovány. Všechny potřebné kódy jsou však v příloze č. 4 příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Část I rozvahy

Nehmotný majetek

Nehmotnému majetku je nyní přiřazen ne jeden, ale dva řádky. První (1110) je přímo „Nehmotná aktiva“, druhá „Výsledky výzkumu a vývoje“ (1120). Tento řádek odráží náklady na dokončený výzkum a vývoj.

Správnost indikátorů můžete zkontrolovat takto. Přidejte do rozvahy za I čtvrtletí ukazatele ve sloupci 4 „K 31. prosinci 2010“. ř. 1110 „Nehmotný majetek“ a 1120 „Výsledky výzkumu a vývoje“. Přijatá částka by se měla rovnat ukazateli formuláře č. 1 za rok 2010 ve sloupci 4 „Na konci účetního období“ ř. 110 „Nehmotný majetek“. Ostatně dřívější výzkum a vývoj nebyl uveden v samostatném řádku.

Pokud jste přecenili nehmotný majetek na základě výsledků práce za rok, budou se počáteční stavy v rozvaze za čtvrtletí lišit od konečných zůstatků roku 2010 o výši přecenění. Jde o to, že od začátku aktuální rok nehmotná aktiva se na konci účetního období přeceňují. Částka přecenění je stále přiřaditelná Extra kapitál organizací. Zvláštní situace se vyvíjí, pokud v předchozím vykazovaných obdobích objekt byl označen a částka snížení již byla zaúčtována do výsledku hospodaření jako ostatní náklady (před 1. 1. 2011 - na účet nerozdělený zisk). V tomto případě je částka aktuálního přecenění aktiva, která se rovná výši jeho odpisu, zaúčtována do finančního výsledku jako ostatní výnosy (a nikoli na účet nerozděleného zisku, jako tomu bylo dříve).

Pokud jde o výši odpisu nehmotného majetku v důsledku přecenění, je od roku 2011 zahrnuta do hospodářského výsledku jako ostatní náklady (nikoli na účet nerozděleného zisku). Pokud byl předmět v předchozích účetních obdobích přeceněn a částka přecenění byla připsána dodatečnému kapitálu, musí být dodatečný kapitál snížen o částku odpisů majetku. Ale částka, o kterou výše odpisů předmětu převyšuje částku jeho přecenění, připsanou k dodatečnému kapitálu, je zahrnuta do hospodářského výsledku jako ostatní náklady.

dlouhodobý majetek

V řádku 1130 "Dlouhodobá aktiva" je třeba promítnout údaje o zůstatková hodnota samotný dlouhodobý majetek.

Zkontrolujte ukazatel v řádku 1130 "Dlouhodobý majetek" ve sloupci 4 "K 31. prosinci 2010." rozvaha za I. čtvrtletí roku 2011 je poměrně jednoduchá. Je roven ukazateli z řádků 120 "Dlouhodobý majetek" sloupec 4 "Na konci účetního období" rozvahy za minulý rok.

Pokud jste přecenili dlouhodobý majetek, pak je potřeba postupovat stejně jako v případě přecenění nehmotný majetek. Tedy zohlednit výsledný rozdíl na začátku prvního čtvrtletí. To znamená, že počáteční stavy rozvahy za 1. čtvrtletí 2011 se od konečných stavů roku 2010 budou lišit o výši přecenění.

Nelze nezmínit zásadu významnosti, podle které společnosti prezentují ukazatele za skupiny článků diferencovaně. V tento případ mohou to být takové články: "Dlouhodobý majetek", " Přistát", "Probíhající stavba" atd. Podle toho tyto ukazatele dešifrujte v příloze k rozvaze. Formuláře formulářů jsou uvedeny v příloze č. 3 k příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Finanční investice

Řádek 1150 "Finanční investice" čtvrtletní rozvahy je určen pro hodnoty charakterizující hodnotu dlouhodobých finančních investic provedených organizací. To znamená, že počáteční stav rozvahy za první čtvrtletí by měl být shodný s konečným stavem na řádku 140 „Dlouhodobé finanční investice“ formuláře č. 1 za minulý rok.

Tento prvek podávání zpráv zůstal v podstatě stejný. Na řádku 1150 rozvahy, stejně jako dříve, odrážejí dlouhodobé finanční investice. Tedy aktiva se splatností delší než 12 měsíců.

Krátkodobé finanční investice jsou však zohledněny v řádku 1240 "Finanční investice" oddílu II. Tento řádek je v podstatě kopií řádku 250 „Krátkodobé finanční investice“ dříve platného formuláře č. 1.

Část II rozvahy

Zásoby

Vrátíme se k části II „Oběžná aktiva“. Zde na řádku 1210 „Zásoby“ v rozvaze za I. čtvrtletí informace o stejných typech oběžného majetku jako dříve (byly v roční rozvaze na řádku 210 „Zásoby“).

Konkrétní typy položek zohledněných v tomto řádku určuje společnost podle svého uvážení s přihlédnutím k principu významnosti. Poznámka: řetězce k dešifrování určité typy nyní nejsou žádné zásoby. Proto uveďte podrobnosti ve formulářích uvedených v části 4 Přílohy č. 3 k nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Pohledávky

Pokud jde o řádek 1230 "Pohledávky" v rozvaze za první čtvrtletí běžného roku, zde vykazují ukazatele charakterizující hodnotu dlouhodobého i krátkodobého pohledávky. Další řádky pro „pohledávky“ v rozvaze nejsou. Dříve se pro dlouhodobý dluh používal řádek 230 a krátkodobý dluh se promítl do řádku 240 formuláře č. 1. Rozšifrujte tedy typy "pohledávek" ve formulářích z oddílu 5 přílohy č. 3 k nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Hodnota ve sloupci 4 „K 31. prosinci 2010“ ř. 1230 čtvrtletní rozvahy tvoří součet konečného zůstatku ukazatelů řádků 230 a 240 sloupce 4 „Na konci účetního období“ formuláře č. 1 za rok 2010.

Oddíl III rozvahy

Přehodnocení ven oběžná aktiva

Nyní o části III "Kapitál a rezervy" rozvahy. Objevilo se to nový řádek 1340 – „Přehodnocení dlouhodobý majetek“, kterou vyplňují všechny společnosti.

Upozornění: organizace si sama určí pořadí, ve kterém budete články na tomto řádku lámat. Mohou to být: přecenění dlouhodobého majetku; přecenění nehmotného majetku apod. Pokud vaše společnost majetek nepřeceňovala, pak dejte pomlčky na řádek 1340 čtvrtletní rozvahy.

Oddíl IV rozvahy

Rezervy pod podmíněné závazky

Ne bez inovací v sekci IV. Doplněn do něj řádek 1430 „Rezervy na podmíněné závazky“. Tento řádek odráží částky nevyčerpaných rezerv na podmíněné závazky (dohadné položky).

Poznámka! Hovoříme zde o závazcích, které společnost převezme v budoucnu (při výskytu určitých událostí). Mohou to být výdaje, které vyplývají z požadavků zákona nebo podmínek transakcí. Je důležité, aby pravděpodobnost takových událostí byla vysoká. Může jít například o rezervu na záruční opravy nebo na likvidaci dlouhodobého majetku. To znamená, že zde například není nutné promítat rezervy na snížení hodnoty zásob.

Nyní o převodu konečných zůstatků rezerv z rozvahy roku 2010 do čtvrtletní rozvahy roku 2011. Připomeňme, že v roční rozvaze se tyto rezervy plně promítly do oddílu V „Krátkodobé závazky“ v řádku 650 „Rezervy na budoucí výdaje“. Ve čtvrtletní rozvaze na řádku 1430 „Rezervy na podmíněné závazky“ se promítají částky pouze těch rezerv, u nichž splatnost (plnění) závazků trvá déle než rok. Zdůrazňujeme, že tato hodnota nemůže být více než částka, uvedené v rozvaze roku 2010 (ke konci účetního období) v řádku 650 „Rezervy na budoucí výdaje“.

Oddíl V rozvahy

Splatné účty

V řádku 1520 „Závazky“ společnost uvádí informace o krátkodobém (splatnost do 12 měsíců) „věřiteli“ v kontextu jednotlivé články. To se provádí s přihlédnutím k principu významnosti, specifikům činnosti a charakteristikám výrobního procesu. Konkrétní typy dluhů si určuje společnost sama, výběr zafixujte v účetní politice.

Informace o dlouhodobých závazcích (splatnost delší než 12 měsíců) se však uvádí na řádku 1450 „Ostatní pasiva“ oddílu IV rozvahy.

Rezervy na budoucí výdaje

Na závěr pár slov k řádku 1540 „Rezervy na budoucí výdaje“. Ve čtvrtletní rozvaze uveďte výši nespotřebovaných rezerv na krátkodobé závazky společnosti. Hovoříme o závazcích, které musí vzniknout v souladu se zákonem, dále na základě ustanovení smluv uzavřených společností a účetních postupů.

Mohou to být například rezervy na dovolenou, na výplatu odměn za odpracované roky a další vytvořené v roce 2011.

Patří sem i zůstatek nevyužitých rezerv za uplynulý rok.

Základní podmínkou je splatnost závazků ve formě rezerv maximálně na jeden rok. Rezervy se splatností delší než jeden rok se promítají, jak jsme již řekli, v ř. 1430 „Rezervy na podmíněné závazky“ oddílu IV rozvahy.

Převedením počátečních zůstatků do rozvahy za první čtvrtletí roku 2011 zajistěte následující rovnost. Součet ukazatelů ve sloupci 4 "K 31. 12. 2010" na řádku 1430 „Rezervy na podmíněné závazky“ (IV. oddíl rozvahy) a řádku 1540 „Rezervy na budoucí výdaje“ (V. oddíl rozvahy) by se měly rovnat hodnotě na řádku 650 „Rezervy na budoucí výdaje“ v sloupec 4 „Na konci účetního období“ roční rozvahy . Ostatně jak pro řádek 1430, tak pro řádek 1540 se používá údaj kreditního zůstatku na účtu 96. A předtím byl celý zůstatek účtu 96 převeden na řádek 650 formuláře č. 1.

Poměrně často je potřeba převést rozvahu a výsledovku ze starého formuláře (platného do roku 2011 včetně) do nového formuláře.

Bohužel, pohodlný způsob pro takový převod starého výkaznictví do nového a zpět se jej nepodařilo dohledat, proto budete muset rozvahu a výsledovku ručně předělat do moderní podoby.

K tomu můžete použít následující tabulky shody mezi řádkovými kódy účetní závěrky sestavené v souladu s požadavky vyhlášky Ministerstva financí č. 67n s kódy řádků uvedenými vyhláškou Ministerstva financí č. 66n ze dne července. 2, 2010

Jak to použít?

Pokud máte nová rovnováha a podat zprávu finanční výsledky, a musíte je převést do starého formuláře, pak musíte:

• Otevřít tuto stránku - ;
• Kopírování tabulek do excelu;
• Otevřete si rozvahu a výsledovku a pomocí obrázků v tomto článku vyplňte starou rozvahu a výsledovku.

Pokud máte starou rozvahu a výsledovku a potřebujete je převést na nový druh, Udělej to:

• Otevřít stránku ;
• Kopírování tabulek do excelu;
• Otevřete svůj starý přehled a pomocí obrázků z článku vyplňte nový přehled

Samotné tabulky jsem našel zde: http://www.twirpx.com/file/808002/

Finanční analýza:

• Na některých počítačích jsou problémy jak s ukládáním dat z tabulek, tak s jejich odesíláním na poštu. Algoritmus pro řešení tohoto problému je poměrně jednoduchý: potřebujete ...
• Agregovaná rozvaha je způsob, jak zjednodušit vzhled rozvaha, aby byla kompaktnější, forma rozvahy určená pro manažerskou analýzu Pro snadné čtení dat a provádění ...
• Obecná podoba aktualizovaných formulářů rozvahy a výsledovky (nyní nazývaná výsledovka), které jsou v platnosti od roku 2011, ...
• Předpovídání pravděpodobnosti bankrotu na základě Tafflerova modelu, Tishaw V roce 1977 britští vědci R. Tuffler a G. Tishaw testovali Altmanův přístup založený na 80…
• Na webu můžete provádět dva úkoly: Za prvé, můžete provádět finanční analýzu online a za druhé, níže na této stránce jsou popsány všechny typy analýz, které ...
• Tato online kalkulačka je navržena tak, aby rychle identifikovala trendy ve finančních výsledcích, aktivech a pasivech komerčního podniku. To se může hodit například při zdůvodňování...
• Při přípravě diplomových, semestrálních, magisterských a jiných akademické práce na finanční analýza velmi často je potřeba provést analýzu s daty po dobu tří let až na konci ...