Kde se odepisují pohledávky? Jak odepsat nedobytné pohledávky (pohledávky) v daňovém účetnictví? Účtování DPH při odpisu nedobytné pohledávky kupujícího

Pokud organizace nemůže vymáhat pohledávky od svých protistran, má právo je odepsat. Není třeba se obracet na soud. V článku podrobně zvážíme, kdy a jak se odepisují pohledávky platnost vypršela předpis v roce 2018.

Promlčecí lhůta pro pohledávky

Pohledávky mohou vzniknout v důsledku různých okolností, například když kupující obdržel zboží, ale ještě za něj nezaplatil. Z různých dluhů, které v organizaci nebo podnikateli vznikají, se tvoří výše pohledávek, tedy částka, kterou dluží protistrany. Část z nich své dluhy časem uhradí a některé částky mohou zůstat nekryté a není možné je po kupujících ani vymáhat. V tomto případě musí být tyto dluhy odepsány.

Pohledávky lze odepsat ze zůstatku ve dvou situacích:

1. Když protistrana splatí svůj dluh;
2. Když je dluh uznán jako nedobytný.

Dalším důvodem je expirace promlčecí lhůta. Tato doba se rovná třem letům ode dne uznání dluhu. Ale může nastat i taková událost, jako je přerušení promlčení. Například pokud protistrana uzná svůj dluh nebo byla podána žaloba.

V den, kdy soud přijme návrh žalobce nebo obdrží dopis od protistrany s aktem o smíru, se promlčecí doba přeruší. A od tohoto okamžiku se musí tříletá lhůta znovu přepočítat a doba, která uplynula do přerušení, se do celkové doby nezapočítává.

Existuje pouze jedno omezení. Obecný termín promlčecí doba musí být kratší než 10 let, i když je přerušena.

Dalším důvodem pro přerušení lhůty může být částečné splacení dluhu protistranou, i když odmítla podepsat akt o smíru.

Striktní výčet důvodů, proč dochází k přerušení promlčení ze zákona, není stanoven. Jsou uvedeny v rozhodnutí pléna nejvyšší soud. Hlavní jsou ty, ve kterých protistrana s dluhem:

• Splacena část dluhu;
• Podepsal akt o usmíření;
• Zaplatil penále za pozdní platbu;
• Napsal dopis s žádostí o odklad;
• Podal protižádost o započtení vzájemných pohledávek;
• Podepsal dohodu o úpravě smlouvy, která potvrzuje, že dluh uznal.

Odpis pohledávek v účetnictví

Společnost může odepsat pohledávky na úkor rezerv na pochybné pohledávky (viz také článek ⇒). Tato transakce se účtuje následovně:

D63 K62 (76) - pohledávky odepsané na vrub rezervy.

Společnost má právo použít vytvořenou rezervu v rámci své velikosti. Tzn., že při překročení odpisového dluhu vytvořené rezervy se rozdíl zohlední v ostatních výdajích. Tato operace se odráží v příspěvku:

D91-2 K62 (76) - odepsané pohledávky, které nebyly kryty rezervou.

Skutečnost, že pohledávka byla odepsána, neznamená, že byla zrušena. Celá odepsaná částka by měla být promítnuta na podrozvahový účet 007 „Dluh odepsaný do ztráty od insolventních dlužníků“. Tato operace zapojeno:

D007 - vyjadřuje výši odepsaných pohledávek.

Odpis pohledávek v daňovém účetnictví

Existují dva způsoby, jak odepsat pohledávky v daňovém účetnictví:

1. Odepsat na úkor rezervy vytvořené na pochybné pohledávky;
2. Promítnout dluh do neprovozních příjmů.

Částka pohledávek, které rezerva nepokryla, je zahrnuta do neprovozních výnosů.

Odpis dluhu v rámci výdajů však mají nárok pouze organizace, které počítají daň z příjmu na akruální bázi.

Při hotovostní metodě není možné dluhy účtovat do nákladů. Aplikace této metody předpokládá zaúčtování výnosů až po jejich přímém přijetí, zatímco náklady jsou zaúčtovány až po zaplacení. Skutečnost zaplacení je v tomto případě důvodem zániku závazků kupujícího. Pokud platba není provedena, závazek se nepovažuje za splněný, což znamená, že nelze uznat výdaje.

Důležité! Nedobytné pohledávky v Celková částka s DPH snižuje zdanitelný příjem.

Jak potvrdit pohledávky

Přílohou aktu sepsaného na základě soupisu jsou doklady potvrzující vznik pohledávky.

Takové dokumenty mohou být:

• Smlouva, pokud je v ní uvedena splatnost závazku protistranou;
• Seznam balení;
• Certifikát o ukončení;
• Inventarizační úkon s identifikovanými pohledávkami.

Legislativní rámec

Odpovědi na běžné otázky

Otázka číslo 1. Jak odepsat pohledávky naší organizace, když si nevytváříme rezervy na pochybné pohledávky, jelikož jsme malá firma?

Odpověď: Pro zaúčtování můžete použít 91 podúčtů „Ostatní výdaje“. Zápis bude stejný, jaký používají velké podniky k odepsání zůstatku dluhu, který vytvořená rezerva nepokryla.

Otázka číslo 2. Promlčecí lhůta dluhu protistrany je kratší než tři roky, ale dlužník je již zlikvidován. Kdy mohu dluh odepsat, musím čekat 3 roky?

Odpověď: Ne, nemusíte. Pokud má vaše organizace dokumenty potvrzující likvidaci dlužníka, nemusíte pro odepsání dluhu čekat 3 roky. Můžete to udělat předem.

Pohledávky(AngličtinaÚčty pohledávka) je druh aktiva, definovaný jako výše dluhu zákonných popř Jednotlivci organizace, která vzniká prodejem výrobků na úvěr. V účetnictví jsou pohledávky vlastnická práva a proto jsou pohledávky klasifikovány jako majetek organizace.

Pohledávky vznikají okamžitě po odeslání produktů a jsou splaceny v rámci podmínek stanovených ve smlouvě. Důvody vzniku pohledávek lze vysvětlit následujícími premisami. Věřitelská organizace obdrží dodatečné zdroje prodej svých produktů, zatímco věřitel posouvá datum splácení úvěru a dostává další hotovost a oběžná aktiva.

Účtování pohledávek nutné ke kontrole dluhů protistran a jejich včasnému vymáhání. Nadměrný růst pohledávek může vést ke ztrátě finanční stabilita organizace, protože často jsou zasílány pohledávky ke splacení splatné účty. V praxi se používají různé systémy slev a pobídek pro urychlení plateb protistranami za odeslané zboží. Například 10% sleva na předplacené zboží.

Zdroje vzniku pohledávek

Vyjmenujeme hlavní zdroje vzniku pohledávek:

• dluhy kupujících a zákazníků;
• vydané zálohy;
• dluhy dceřiných společností;
• dluhy zakladatelů na vkladech do základního kapitálu;
• účty;

Druhy pohledávek

Podle doby splatnosti závazků se pohledávky dělí na:

• Krátkodobé pohledávky - platby splatné do 12 měsíců.
• Dlouhodobé pohledávky - splatnost plateb je více než 12 měsíců.

Videolekce „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky. Účet 62”

Toto video pojednává o účtu 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“, rozumí zaúčtování a praktickým situacím. Vede lekci Hlavní účetní Gandeva N.V. (učitel, odborník na stránku „Účetnictví pro figuríny“). Kliknutím spustíte video ⇓

Účet 62 v účetnictví. Odpis pohledávek

Po inventarizaci, písemném zdůvodnění dluhu a rozhodnutí managementu lze pohledávky definovat jako pohledávky, u kterých se očekávají platby nebo dluh neuhrazený včas. Pokud nebyly pohledávky uhrazeny včas, může jít o dva druhy:

• pochybný;
• beznadějný.

Pochybné pohledávky- dluh nesplacen ve lhůtě stanovené smlouvou bez záruky a zajištění (článek 70 „Nařízení o zachování účetní závěrky v Ruské federaci).

Nedobytné pohledávky b - dluh, který nelze požadovat od protistrany. Pochybný dluh se stává nedobytným dluhem v následujících situacích:

• na protistranu je na základě rozhodnutí soudu prohlášen konkurz;
• likvidace protistrany a její vyloučení z Jednotného státního rejstříku právnických osob ( Ustanovení 8, článek 63 občanského zákoníku Ruské federace);
• uplynutí promlčecí doby článek 7 PBU 9/99, článek 78 „Předpisy o účetnictví a výkaznictví“);

V účetnictví může organizace tvořit rezervního fondu odepsat pochybné pohledávky, pokud taková rezerva neexistuje, pak se ztráty přiřadí k neprovozním nákladům ( sub. 2 s. 2 čl. 265 Daňový řád Ruské federace).

Nedobytné pohledávky se odepisují z rezerv pochybné dluhy pokud rezerva neexistuje, pak se ztráty promítnou do ostatních nákladů ( str. 11, 14.3 PBU 10/99 "Výdaje organizace").

Lhůta pro odpis pohledávek

Pokud kupující není schopen zaplatit za produkty včas, pohledávky se stanou pochybnými, a pokud platba není přijata tři roky po odeslání, může být takový dluh uznán jako nedobytný a odepsaný v účetnictví. a daňové účetnictví. Lhůta pro odpis pohledávek je 3 roky a je stanovena na základě čl. 196 občanského zákoníku Ruské federace. Lhůta končí o tři roky později v příslušném měsíci a dni porušení ( Umění. 192 občanského zákoníku Ruské federace).

Promlčecí lhůta se přeruší, pokud se dlužník uznal za dlužníka: zaplatil část dluhu nebo úrok z prodlení, písemné potvrzení, dohoda o restrukturalizaci dluhu atd.

Odpis pohledávek. Záznamy na účtu 62

Zvážit typické zapojeníúčetní záznamy potřebné k odpisu pohledávek.

Odpis nedobytných pohledávek. příspěvky

Příklad odpisu pohledávek

Dne 15. června 2012 hlavní účetní Alfa LLC promítla pohledávky společnosti Beta LLC na základě smlouvy o dodávce produktu ve výši 100 000 rublů.Dne 20. srpna 2013 společnost Beta LLC převedla část prostředků uvedených ve smlouvě ve výši 50 000 rublů.Jak a kdy může účetní odepsat dluh? Pro odpis pohledávek musí promlčecí lhůta uplynout -3 roky ode dne porušení plateb. Pohledávka vznikla 15. června 2012 a je potvrzena aktem odsouhlasení. Dne 20. srpna 2013 byla přijata část dluhu dlužníka ve výši 50 000 rublů, což se odráží v následujících záznamech. Vzhledem k tomu, že dlužník uznal část dluhu, lhůta pro uplatnění reklamace se přeruší (článek 203 občanského zákoníku Ruské federace) a začne běžet nová lhůta pro uplatnění reklamace v délce tří let. Pokud o tři roky později společnost Alpha LLC nepodala žádost o vymáhání dluhu a společnost Beta LLC neuznala zbývající dluh, lze pohledávky odepsat po 20. srpnu 2016. Na podrozvahovém účtu 007 se účtují odepsané pohledávky do 5 let– „Dluh odepsaný při ztrátě nesolventních dlužníků“.

Videolekce “Účet 62. Odpis pohledávek v 1C účetnictví”

Tato video lekce odhaluje funkce odepisování pohledávek v programu Účetnictví 1C.

Odpis dluhu pro účetní bude vždy relevantní. „Zmizelí“ zákazníci a neplatiči jsou a vždy budou.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Jaká zaúčtování by ale měla sloužit k zobrazení odpisu pohledávek v roce 2019? Všichni poplatníci daně z příjmu se při výpočtu splatné částky řídí účetními údaji.

Ale přítomnost dluhu komplikuje proces jasného obrazu skutečného stavu věcí. Jak vystavit odpisy pohledávek v roce 2019 účetními zápisy?

Obecné body

Debetní a kreditní dluhy, u kterých uplynula reklamační lhůta a jiné dluhy uznané jako nedobytné, podléhají přísnému odpisu.

Pro účetnictví vám včasné odpisy dluhů umožňují zajistit spolehlivost vykazování.

Závazky a pohledávky jsou neoddělitelnými prvky aktiv a pasiv jakékoli organizace.

V daňovém účetnictví je nutnost odpisů dána nutností správné úpravy základu daně.

Spolehlivost údajů má přímý dopad na splatnou daň. Na první pohled by při odepisování dluhu neměly být žádné zvláštní potíže.

Co je ještě jednodušší – určil, které dluhy je potřeba odepsat, a o jejich výši snížil výši reálného kapitálu.

Ale jednoduchost je jen zdánlivá. Ve skutečnosti musí být jakýkoli odpis řádně proveden, řádně zobrazen v účetnictví a zdokumentován.

Definice

Součástí jsou pohledávky pracovní kapitál organizací. Tato částka je částkou závazků třetích osob ve prospěch podniku.

Na základě doby splácení existují pohledávky:

Dluhy neuhrazené ve lhůtě splatnosti se označují jako po splatnosti. V závislosti na důvodu zpoždění může být dluh:

Odepsání pohledávek znamená, že se již nebudou zobrazovat v majetku firmy. To nám umožní posoudit skutečné finanční situaci a výši kapitálu.

Ale proč odepisovat dluhy? Organizace je povinna každoročně provádět inventarizaci dluhů a identifikovat závazky protistran po splatnosti.

Nedobytný dluh podléhá zrušení. Po splatnosti je zahrnuto do aktiv rozvahy, a proto je částka dluhů zahrnuta do účetní závěrky.

Organizace nemůže s těmito prostředky disponovat, a proto s jejich pomocí nebude moci získat ekonomické výhody.

Díky tomu ztrácí hlášení na spolehlivosti. Přítomnost debetních dluhů má určité negativní důsledky.

Častěji se transakce provádějí na základě smlouvy, kdy se jedna strana zaváže provést určitou akci výměnou za platbu.

Od okamžiku splnění závazku zhotovitele do doby přijetí platby je výše dluhu zobrazena v sekci dluhy dlužníků.

Někdy se ale platba zpozdí nebo není zaplacena vůbec. Vznikají tak pohledávky, které se promítnou do obecné složení aktiva.

Normativní základ

V souladu s odstavcem 77 ratifikovaného PBU jsou organizace povinny včas odepsat pohledávky uznané za nedobytné.

Dluh, který vypršel, je považován za nedobytný. Navíc se podle promlčecí doby uznávají tři roky.

Nedobytné pohledávky navíc zahrnují pohledávky, které nelze z důvodu okolností vymoci.

Nebylo například možné vymáhat pohledávku pomocí exekučního řízení, protože dlužník nemá prostředky na zaplacení.

Nebo byl na dlužnou organizaci prohlášen úpadek, likvidace a pozbyla statutu právnické osoby. Odepsání nedobytných dluhů je pro věřitele výhodné i z hlediska zdanění.

Při stanovení se zohledňuje „pohledávky“. Čistý zisk organizací a zvýšit konečný výsledek.

Účetní zápisy pro odpis pohledávek

Při odpisu dluhů je organizace povinna doložit reálnou nemožnost splácení stávajících dluhů.

Uplynutí promlčecí doby můžete potvrdit:

Teprve po dokončení všech těchto postupů má účetní právo přistoupit k odpisu pohledávek.

Účetní postup

Odepsaný dluh se v účetnictví týká výdajů. Pořadí připsání se však může lišit v závislosti na vlastnostech dluhu.

Takže když se provádějí odpisy pohledávek, zaúčtují se zápisy na účtu 62, když jsou odepsány dluhy kupujících, a účet 60 se používá k odpisu dluhů dodavatelů a dodavatelů.

Kromě toho existují určité rozdíly v důsledcích odpisů. Takže „zapomenout“ na odepsané nedobytné pohledávky nebude fungovat hned.

Nedobytné pohledávky musí být zaúčtovány mimo rozvahu po dobu pěti let. Je docela možné, že finanční pozici dlužník se změní a dluh bude splacen.

Jiná věc je, když se odepisují nedobytné dluhy. Je jasné, že po likvidovaném dlužníkovi nebude možné nic vymáhat.

To znamená, že není potřeba takové částky evidovat a můžete ihned provést konečný odpis.

Při odepisování pohledávek na ztráty jsou zápisy velmi důležité, protože na nich závisí správné účtování.

Pochybný

Dluh, který není uhrazen ve lhůtě splatnosti, se považuje za po splatnosti. Pokud je pravděpodobnost splacení nízká, existuje důvod se domnívat, že protistrana nebude schopna závazek splnit, pak je dluh uznán jako pochybný.

Na částku takového dluhu, která zahrnuje všechny pochybné pohledávky, je tvořena rezerva. Výše rezervy se v účetnictví vztahuje k provozním nákladům.

Základem pro tvorbu rezervy je zisk organizace, pro který je použit účet 63.

Tvorba rezervy se zobrazí zaúčtováním:

Dt61 Kt63

Proces tvorby rezervy by měl být regulován účetní politika a výše rezervy nesmí překročit 10 % zisku za účetní období.

Tvorba rezervy je přitom právem, nikoli povinností. Důležité! Na úkor rezervy lze odepsat pouze dluh, který se podílel na tvorbě.

Při tvorbě rezervy na pochybné pohledávky vypadají účetní zápisy takto:

Pokud rezerva nebyla vytvořena, provede se odpis takto:

Nenárokováno

Dluhy, které nejsou nárokovány, ale nejsou nedobytné, jsou při odepsání nadále zohledňovány mimo rozvahu. Pro mimorozvahu používá se účet 007.

Při odepisování je tento účet odepsán na vrub (Dt007). Při vedení podrozvahových účtů je důležité poskytovat podrobné analýzy.

To vám umožní správně určit výši dluhu a datum odpisu, stejně jako identifikovat protistranu a základ pro odpis.

Pokud později bude částka dluhu vrácena. Zahrnuje se do neprovozních příjmů a zaúčtování se provádí:

Pozoruhodný! Návrat dříve odepsaného dluhu vyvolává otázky o daňové účetnictví. Musím při vrácení odepsané pohledávky časově rozlišovat?

Ne, protože daň již byla zaplacena při odepisování dluhu. Přepočet způsobí dvojí zdanění. Budete muset pouze zaplatit.

Beznadějný

Dluh, u kterého uplynula promlčecí doba nebo jej nelze vymáhat, se považuje za nevymahatelný.

Tyto dluhy se odepisují na vrub rezervy na vrub účtu 63, ve prospěch účtů pro účtování zúčtování s protistranami (62, 60, 70, 71, 73, 76).

Účetně jsou nedobytné pohledávky zahrnuty do ostatních nákladů k datu realizace.

Zobrazení se provádí na účtu 91 podúčet 91-2. Dluh odepsaný po uplynutí promlčecí doby se účtuje na účtu 007.

Je pozoruhodné, že zrušení propadlých nedobytných pohledávek se provádí bez ohledu na to, zda došlo k pokusům o splacení dluhu či nikoli.

Platnost vypršela (po splatnosti)

Debetní nedoplatky se odepisují samostatně pro každý závazek na základě výsledků inventarizace, písemného odůvodnění a příkazu vedení.

Dluh je klasifikován jako opravná položka k pochybným pohledávkám resp finanční výsledky obchodní organizace(nárůst výdajů neziskové organizace).

Video: odepis pohledávek

Poznámka! Odepsáním dluhu po splatnosti se neruší. Dluh je nadále evidován na podrozvahovém účtu po dobu pěti let.

Pokud není splaceno, provede se odpis na úkor čistého zisku organizace. Položky pro odpis pohledávek po splatnosti jsou následující:

Příklady situací

Jako příklad zvažte následující situaci. Společnost Rassvet LLC provedla inventuru dne 1. března 2017. V důsledku auditu byla vytvořena rezerva na pochybné dluhy ve výši 50 000 rublů.

V srpnu byla zjištěna insolvence kupujícího společnosti Dolina LLC, protože na dlužníka byl vyhlášen konkurz. Dluh, uznaný jako nedobytný, činil 70 000 rublů.

Účetní provedl následující záznamy:

Objevující se nuance

Při odepisování dluhu je třeba vzít v úvahu některé další vlastnosti. Například přítomnost pohledávek za protistranou nevylučuje existenci dluhu za stejnou protistranou.

Aby se předešlo daňovým rizikům spojeným s nesprávné hlášení, musíte provést jednosměrný offset.

Pokud se pohledávky nekryjí se závazky, lze zbývající část odepsat do nákladů.

Některé nuance navíc vznikají při odepisování pohledávek ve státních institucích a z důvodu likvidace protistrany.

V rozpočtové instituci

Důvody pro odepsání dluhu vládní organizace podobné důvody pro komerční podniky.

Účetní funkce při odpisu pohledávek v rozpočtové instituce Ve skutečnosti se odepsaná pohledávka promítne mimo rozvahu na účet 04 (dluhy insolventních dlužníků).

mimorozvahu rozpočtová organizace funguje na standardním principu - příjem debetem, likvidace kreditem bez korespondence.

Zaúčtování na účet 04 se provádí na základě příslušného rozhodnutí inventarizační komise.

Částka odepsaná na účtu 04 je evidována, dokud existuje možnost inkasa dluhu do rozpočtu (pět let pro sledování možnosti splacení dluhu).

Je-li obnoveno vymáhání pohledávek, je příslušná částka odepsána z účtu 04 a převedena na příslušný rozvahový účet.

Konečně pohledávky se odepisují, až když je dluh uznán jako nedobytný z důvodu smrti dlužníka apod.

V souvislosti s likvidací dlužníka

Likvidace dlužníka, který je právnickou osobou, ve skutečnosti znamená, že nebude možné dluh splatit.

To znamená, že takový dluh lze odepsat jako nedobytný, pokud jej nebylo možné vrátit v rámci konkurzního řízení. Ne vždy je ale spojena likvidace.

Organizace může být vyřazena z rejstříku právnických osob z podnětu finančních úřadů z důvodu delší nečinnosti.

Pohledávky jsou ekvivalentní pohledávkám staženým z obratu podniku peníze. Na jedné straně „mají kde být“ a jsou součástí majetku ekonomického subjektu a na druhé straně je nelze použít v aktuální aktivity. Situace se zhoršuje, když je nedobytný dluh ve výši tohoto dluhu. Aby to nemělo negativní dopad na finanční situaci, je nutné jej odepsat a tím snížit zdanitelný zisk.

Co je to nedobytná pohledávka?

Nedobytným nebo nedobytným dluhem se rozumí pohledávka, která vznikla z jednoho z následujících důvodů (článek 266 daňového řádu Ruské federace):

1. Dokončení promlčecí doby (podrobněji viz článek 196 Občanského zákoníku Ruské federace).
2. Zrušení závazků z důvodu nemožnosti plnění (viz článek 416 Občanského zákoníku Ruské federace).
3. Přítomnost aktu úřadu (viz článek 417 občanského zákoníku Ruské federace).
4. (podrobněji viz článek 419 občanského zákoníku Ruské federace).
5. Nemožnost vymožení dluhu potvrzená rozhodnutím vydaným soudním exekutorem po návratu vymáhači-věřiteli výkonné dokumenty, vzhledem k tomu že:
   • není možné určit polohu dlužníka nebo jeho majetku nebo zjistit informace o přítomnosti vkladů a cenností ve finančních organizacích;
   • dlužník nedisponuje majetkem, na který by bylo možné uložit pokutu, a veškeré pátrání po tomto majetku ze strany soudních exekutorů nepřineslo pozitivní výsledky.

Dokončení promlčecí doby

Výše uvedená lhůta je doba, kterou zákon poskytuje osobě k ochraně porušených práv. Je omezena na tři roky, nicméně v některých případech, speciálně specifikovaných v zákonech, to může být jinak. Například ve vztahu k přepravě zboží - jeden rok (podle článku 797 občanského zákoníku Ruské federace).

Tato lhůta může být přerušena a může začít znovu, pokud dlužník učiní úkony svědčící o uznání dluhu z jeho strany. Například:

• napsat dopis s povinností splatit dluh;
• zaplatit část dluhu nebo penále z prodlení;
• podepsat akt o vyrovnání dluhu nebo dohodu o jeho restrukturalizaci;
• požádat o posunutí termínu a další.

Navíc tok reklamační lhůta může být z důvodu vyšší moci pozastavena služba dlužníka Ozbrojené síly Ruská federace z důvodu moratoria na plnění závazků stanovených vládou Ruské federace a v dalších případech uvedených v článku 202 občanského zákoníku Ruské federace.

Po pozastavení se promlčecí doba znovu nepočítá, ale pokračuje.

Postup při zrušení závazku z důvodu nemožnosti plnění

V tento případ dluh nelze splatit z důvodů, za které nikdo nenese odpovědnost:

• vyšší moc (vyšší moc),
• úmrtím dlužníka (pokud dluh souvisí s jeho osobností a nelze jej zdědit).

Dostupnost úkonů úřadu

Jsou chápány jako regulační právní dokumenty státních a obecních orgánů. Pokud se však dlužník dopustil protiprávního jednání (nebo byl nečinný), a to vyvolalo potřebu vydat úkon vylučující možnost splnit závazek, pak se tento závazek nepovažuje za ukončený a dluh nelze uznat jako nedobytný.

Příkladem je odebrání licence z důvodu protiprávního jednání jejího majitele. Tato skutečnost nezbavuje bývalého držitele licence odpovědnosti za neplnění závazků a hromadění dluhů. Pokud však odebrání licence nezavinil, je dluh beznadějný.

Likvidace právnické osoby

Likvidací se rozumí ukončení činnosti jednoho právnická osoba aniž by ukládal svá práva a povinnosti jiné osobě.

Skutečností uznání likvidace a výchozím bodem pro odepisování dluhů je datum vyloučení dlužníka z Jednotného státního rejstříku právnických osob - jediného státní rejstřík právnické osoby.

Ukončení exekučního řízení z důvodu nemožnosti vymoci pohledávku

Návrat k věřiteli exekuční titul vymáháním pohledávek nezaniká povinnost dlužníka splácet své dluhy.

Pokud je tento dluh věřitelem odepsán jako nedobytný, mělo by se to po jeho vrácení dlužníkem promítnout do příjmů.

Způsoby, jak odepsat dluhy

Na základě smyslu článku 265 daňový kód Nedobytné pohledávky lze odepsat dvěma způsoby:

1. Vzhledem k výši opravné položky na pochybné pohledávky(dále též jen opravná položka na pochybné pohledávky).
2. Kvůli neprovozním nákladům v rámci ztrát. Pokud se vytvoří rezerva na pochybné pohledávky, pak se část dluhu, která převyšuje rezervu, odepíše na ztráty.

V tomto případě je třeba připravit tři dokumenty:

• Zákon o soupisu vyrovnání s dlužníky (tiskopis č. INV-17). viz předchozí článek.
• Potvrzení od účetní s odůvodněním skutečnosti odpisu.
• Příkaz vedoucího právnické osoby o odpisu pohledávek.

Odepsání z důvodu neprovozních nákladů

Zvažte nejčastější důvod odpisů – uplynutí promlčecí doby.

Pořadí akcí a reflexe postupu je následující.

Základní postupy

Detekce bodu kontroverze

Při prokazování zákonnosti odpisu by mělo být prověřeno, zda se nejedná o „zvláštní“ dluh, což může vést ke sporům s kontrolními orgány:

• vrácení přeplatku na dani ze strany IFTS, pokud organizace zmeškala tříletou lhůtu pro zpracování přiznání;
• dluhy přijaté na základě smluv o postoupení práva pohledávky (nákup pohledávek po splatnosti);
• dluhy na dividendách;
• členské příspěvky.

Pokud existují pochybnosti o oprávněnosti odepsání takového dluhu, je lepší jej jako nedobytnou pohledávku nebrat v úvahu.

Je nutné prověřit, zda existují protidluhy vůči zadlužené protistraně. Ministerstvo financí Ruské federace v dopise ze dne 4. října 2011 č. 03-03-06 / 1/620 stanovilo takový postup, podle kterého může stejné protistraně pouze ta část, která přesahuje „věřitele“ být odepsán. Daňový řád Ruské federace však neobsahuje omezení odepisování pohledávek za přítomnosti protiúčtů.

Rozhodčí soudy se staví na stranu organizace a berou v úvahu započtení protinároků její právo, nikoli povinnost. Problém zůstává kontroverzní.

Jaké účty se používají?

Odepsané pohledávky se účtují na podrozvahovém účtu 007 „Dluh odepsaný do ztráty u insolventních dlužníků“. Zde je „uložen“ po dobu pěti let (podle Nařízení o účetnictví a výkaznictví). Tato lhůta je uvedena pro ověření, pokud se situace dlužníka změní a „pohledávku“ lze vymáhat.

Zapojení je následující:

Stejné zápisy se provádějí při odepisování části „pohledávek“, v případě nedostatečné rezervy na pochybné pohledávky.

Když dlužník splatí odepsaný dluh, provedou se tyto záznamy:

Příspěvek na pochybné dluhy

Co zahrnuje pro daňové účely?

Tuto rezervu tvoří pouze poplatníci uplatňující běžný (nikoliv zjednodušený) daňový systém.

Tvoří se na základě pochybných pohledávek a odepisuje se na úkor rezervy - nedobytné pohledávky. Tyto pojmy nejsou totožné.

Daňově pochybné jsou nezajištěné dluhy související s prodejem zboží, prací, poskytováním a poskytováním služeb a nesplacené ve lhůtě uvedené ve smlouvě (§ 266 daňového řádu).

Podle vysvětlení Ministerstva financí Ruské federace nejsou do rezervy zahrnuty tyto dluhy:

• dodavatelům na vrácení zálohy nebo na dodání zboží (práce, služby) po obdržení zálohy;
• dlužníky na zaplacení půjčky nebo úroku;
• platit pokuty za porušení smlouvy.

Tvorba rezervy v daňovém účetnictví

Postup vytvoření rezervy je následující:

• Proveďte inventuru pohledávek, která vydala výsledky zákonem č. INV-17.
• Vyberte dluhy, které jsou po splatnosti více než 90 a 45-90 dnů (včetně).
• Sečíst vybrané dluhy. Dluhy nad 90 dnů jsou přitom v rezervě zohledněny v plné výši a dluhy s předpisem 45-90 dnů - s koeficientem 0,5 (pouze polovina dluhu každé protistrany). Protizávazky se neberou v úvahu.
• Porovnejte výši přijatého dluhu s příjmy doba ohlášení - výše rezervy musí být nižší nebo rovna 10 % příjmů bez DPH.
• Výše převodů do rezervy promítnou do neprovozních nákladů.

Nevyužitou rezervu lze převést na další zdaňovací období. V tomto ohledu je nutné čtvrtletně vytvářenou rezervu upravit o výši její zbývající části za předchozí čtvrtletí.

Nejprve se určí aktuální výše rezervy s přihlédnutím k hranici 10 % příjmů. Poté se porovnává s nevyužitou částí rezervy za předchozí čtvrtletí. Pokud je aktuální rezerva nižší než zbývající, rozdíl se přiřadí k neprovoznímu výnosu. Pokud více - na neprovozní náklady.

Skutečnost, že byla vytvořena rezerva, musí být zaznamenána účetní politika právnická osoba.

Dráty jsou:

Tvorba rezervy v účetnictví

V účetnictví v souladu s Předpisy o účetnictví a výkaznictví, objasnění ministerstva financí Ruska, jakékoli dluhy, které s vysoká pravděpodobnost zčásti nebo zcela nezaplatí dlužník. Základem pro uznání dluhu jako pochybného může být porušení platebních podmínek nebo prostě informace, že dlužník má finanční problémy.

Rezerva se tvoří takto:

1. Postup tvorby a použití rezervy je stanoven a stanoven v účetních zásadách.
2. Při detekci pochybný dluh vypočítává se výše srážek do rezervy. To lze provést třemi způsoby:
   • interval, to znamená jako procento z výše dluhu;
   • znalce, tedy ve výši údajného pochybného dluhu (jaká částka s největší pravděpodobností nebude splacena);
   • statistické - podle průměrného podílu pochybných dluhů na "pohledávkách" za posledních několik let.

Koukni se pořadí krok za krokem odpis pohledávek v 1C účetnictví:

To je ve stručnosti postup pro stanovení a zaúčtování nedobytných dluhů. Zejména je třeba poznamenat, že stažení špatný dluh- to není jen účetní zápisy, ale také usilovnou právní práci na jejich identifikaci a pokusu o vymáhání, a v extrémních případech na udržení zákonnosti jejich promítnutí do výdajů organizace. To vše vyžaduje přítomnost personálu právníků nebo zapojení konzultantů třetích stran.