Offshore nezahrnuté v seznamu států. Černá listina offshore zón ministerstva financí. Typy černých listin na moři

Přítomnost offshore společnosti na černé listině je důležitým kritériem pro vlastníka společnosti registrované v této offshore společnosti: bude muset uplatnit pravidla, která jsou k dispozici daňový kód pro kontrolované zahraniční společnosti(KIK). Vlastníci zahraničních freonů musí podle zákona zahrnout výsledky činnosti těchto společností (včetně zahraničních) do účetní závěrky podané v Rusku, což znamená platit daně z těchto příjmů v ruský rozpočet. „Pro ruské vlastníky společností registrovaných v zemích nebo teritoriích zařazených na takzvanou černou listinu Federální daňové služby existuje možnost, že budou spadat pod požadavky na CFC,“ řekl Dmitrij Volvach, vedoucí oddělení pro standardy a mezinárodní spolupráci Federální daňová služba Ruska, řekl RBC.

Vyloučení offshore z černé listiny je tedy výhodné pro společnosti v ní registrované. Jejich činnosti nebudou považovány za kontrolované, což znamená, že výsledky těchto činností nejsou obecně v Rusku zdaněny.

Majitelé takových společností ale zároveň omezili možnosti daňová optimalizace. Například v situaci, kdy offshore společnost podniká v Rusku bez daňové registrace nebo příjemci využívají tuto společnost jako tranzitní společnost s následným převodem Peníze offshore černá. Po zjištění skutečných vlastníků společností z bílých offshorů daňové úřady poměrně snadno identifikují jejich příslušnost k ruské protistraně, což s sebou nese dodatečné daně.

Pozadí

Důvodem pro vyřazení BVI z černé listiny bylo úplné „vybílení“ tohoto offshore in aktuální rok. Ke zvýšení transparentnosti podnikání přijaly orgány BVI řadu opatření. Klíčovým z nich je, že v červenci 2017 BVI spustila centralizovaný registr majitelů firem, Beneficial Ownership Secure Search System (BOSS). Registr obsahuje údaje všech obchodních struktur registrovaných na ostrovech, včetně jména, data narození a státního občanství vlastníka.

Samotný systém není veřejný, ale orgány BVI k němu mají automatický přístup. Z něj budou poskytovat informace i na žádost ruských daňových úřadů.

BVI se stala první offshore jurisdikcí, která vytvořila vládní databázi příjemců. Stvoření podobné základyúdaje o příjemcích poskytuje 4. směrnice EU proti praní špinavých peněz (4. směrnice o praní špinavých peněz, AMLD4), přijatá již v roce 2015. Databáze musí obsahovat informace o skutečném vlastníkovi – příjemci společnosti, i když ji ovládá prostřednictvím řetězce offshore firem. To je rozdíl mezi databázemi příjemců z takových registrů, jako je například SPARK nebo Jednotný státní registr právnických osob, kde jsou nominální vlastníci zveřejňováni.

Podle Ruská legislativa skutečným vlastníkem je fyzická osoba, která vlastní nebo ovládá více než 25 % kapitálu společnosti (tato definice je uvedena v zákoně o boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu.

Výměna informací

Po vstupu v platnost příkazu Federální daňové služby k vyloučení BVI z offshore blacklistu proběhne výměna informací o skutečných majitelích společností registrovaných na ostrovech mezi daňovými úřady Ruska a BVI na základě Úmluvy o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech.

Orgány BVI podepsaly tuto úmluvu v roce 2016. V roce 2017 výměna probíhala v testovacím režimu a od roku 2018, po vyřazení BVI z offshore blacklistu, se stane pravidelnou, a hlavně docela rychlou, vysvětlila RBC Federální daňová služba. „V příštím roce již počítáme s pravidelnou výměnou informací s finančními úřady BVI. Očekáváme, že od úřadů BVI obdržíme smysluplné odpovědi na naše požadavky a to v přiměřené době (tři až čtyři měsíce),“ vysvětlil Dmitrij Volvach pro RBC.

To je mnohem rychlejší než předchozí kanály. Pokud budete jednat prostřednictvím Interpolu, jako je tomu u offshore společností na černé listině, bude získání potřebných informací trvat mnohem déle, uvádějí odborníci dotazovaní RBC. "V Finanční úřady prostřednictvím Interpolu je možné vyžádat si informace z jakéhokoli offshore. Ale za prvé, Interpol může žádost odmítnout, a i když neodmítne, budete muset na odpověď čekat asi rok. Zadruhé Interpolu daňová služba neplatí přímo, ale prostřednictvím ministerstva vnitra, což nezjednodušuje postup, “vysvětluje Sergey Nesterenko, hlavní poradce advokátní kanceláře Hill Consulting.

Federální daňová služba Ruska také plánuje reagovat na žádosti kolegů z BVI, pokud nějaké budou následovat.

Možné následky

Názory právníků na to, zda se popularita BVI v Rusku kvůli inovacím sníží, a pokud ano, o kolik, jsou rozděleny.

„BVI byla vždy velmi populární offshore. Podniky zaujala jednoduchost registračních postupů a srozumitelná legislativa vycházející z anglického práva,“ sdílí své zkušenosti Sergey Panushko, vedoucí oddělení mezinárodního korporátního práva v GSL Law & Consulting.

„BVI je jedním z lídrů v přímých investicích v Ruské federaci mezi offshore jurisdikcemi: zejména objem investic v loňském roce činil 1 miliardu dolarů,“ řekl RBC Aleksey Gaidov, řídící partner společnosti Hestion. Na BVI je registrováno asi 700 tisíc společností, tedy asi 40 % všech světových offshore společností, dodal.

"Samozřejmě, že riziko odhalení vlastnické struktury pro příjemce registrované na BVI se nyní výrazně zvýší," předpovídá Sergey Nesterenko. V důsledku toho se také zvyšuje riziko daňových nároků vůči nim, pokud byly společnosti BVI použity k nezákonné daňové optimalizaci, říkají odborníci.

Soudy při posuzování takových případů použijí vzorovou úmluvu o daních z příjmu a kapitálu Organizace. ekonomická spolupráce a rozvoj — zavádí pojem skutečného vlastnictví. Tento koncept je založen na principu, kterému transakce podléhají daňové účetnictví na základě jejich skutečného ekonomický obsah a ne právní formu.

Typický je v tomto ohledu „případ PJSC Vladimir Energy Retail Company (PJSC VEK)“. Podle finančního úřadu akciová společnost zavedla režim snížení daně z příjmu se zapojením společností registrovaných v Kyperské republice a na Britských Panenských ostrovech do řetězce vypořádání.

Podstata schématu byla podle soudců následující: Společnost PJSC VEK, která je konečným příjemcem offshore společnosti na BVI, vydala pro tuto společnost nákup 100 % akcií společnosti Energoservice, která je k ní přidružena. Ale jako technický kupující (vytvořený pouze pro převod finančních prostředků v rámci transakce) použil společnost registrovanou na Kypru. To umožnilo společnosti PJSC „VEK“ uplatnit úlevu na dani z příjmu, protože Rusko podepsalo s Kyprem dohodu o zamezení dvojí zdanění. V důsledku toho daň činila 5 % z částky přijaté v rámci transakce, zatímco v případě přímého prodeje akcií by „dcera“ s BVI musela srazit a zaplatit daň ve výši 20 % z částky transakce. Na základě informací získaných od kyperských kolegů bylo možné identifikovat skutečného kupujícího (společnost BVI).

PJSC "VEK" žaloval, ale soudy prvního a druhého stupně podpořily daňovou inspekci. Kasační soud - Rozhodčí soud Okres Volga-Vjatka - usnesením ze dne 7. srpna 2017 ponechal rozhodnutí nižších soudů beze změny (kopie rozsudky zveřejněno v ATP "Consultant Plus").

Pokud by v té době probíhala výměna informací s BVI, schéma by bylo odhaleno rychleji.

Averze k riziku

Podle právníků může řada společností, které si zveřejnění nepřejí, změnit jurisdikci.

Takže společnosti, které se snaží minimalizovat riziko prozrazení struktury vlastníka, si dnes vybírají například Bahamy nebo speciální území USA, Portoriko a Americké Panenské ostrovy, říká Sergey Nesterenko. Za prvé, vysvětluje, tato území nepodepsala Úmluvu o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech, a proto je s nimi přímá výměna informací nemožná. Za druhé, nepatří do zámořských území Velké Británie a nejsou zahrnuty Britské společenství národů národy – sjednocení nezávislých států, která zahrnuje Velkou Británii a mnoho jejích bývalých panství, kolonií a protektorátů, jejichž účastníci téměř vždy poskytují informace na žádost anglických soudů.

Mnoho bohatých Rusů vlastní majetek v zemích a územích, které jsou součástí Britského společenství národů. Vlastnictví aktiv je zpravidla formalizováno prostřednictvím trustů a fondů a správa je prováděna prostřednictvím příkazců (správců), vysvětluje Sergey Nesterenko. Příjemci trustů a fondů registrovaných v zemích nebo na územích Commonwealthu mohou být na žádost anglického soudu zveřejněni, dodává.

Ve skutečnosti se tato rizika zhmotnila ve vztahu k novozélandským trustům ( Nový Zéland součást Britského společenství) Sergej Pugačev, příjemce Mezhprombank (největší ruská zkrachovalá banka). Na základě příkazu anglického soudu sdělil správce trustu informace o svém majetku. Bylo tak vytvořeno spojení mezi bankéřem a svěřenským majetkem. To podobně umožnilo kontaktovat Agenturu pro pojištění vkladů nejvyšší soud Londýn s požadavkem uznat Pugačeva jako beneficienta novozélandských trustů.

Neexistují žádné záruky

Podle právničky BGP Litigation Anastasie Berman však přechod na černý offshore sám o sobě nic nezaručuje. Z podstaty soudy aktivně uplatňovaného pojmu skutečný vlastník vyplývá, že jakékoli daňové zvýhodnění poskytuje mezinárodní dohody, se může vztahovat pouze na skutečné vlastníky, skutečné vlastníky firem. A praxe v případech napadání postavení skutečného vlastníka je pro poplatníka většinou negativní, dodává právník.

Někdy se však společnostem z takových jurisdikcí podaří porazit daňové úřady u soudu. Například v srpnu 2017 Rozhodčí soud Kaliningradská oblast podporoval poplatníka ve sporu s daňovou službou (rozhodnutí soudu má RBC k dispozici).

Organizace si vypůjčila od společností registrovaných v Hongkongu a na Kypru. Daňový úřad zjistil, že kontrola nad všemi společnostmi zapojenými do transakce je vykonávána prostřednictvím společnosti registrované v Jersey – státě, který je uveden na černé listině Federální daňové služby. Správci daně se domnívali, že v tomto případě nelze náklady na úroky z úvěru zohlednit pro účely daně z příjmu v souladu s právními předpisy o CFC.

V tomto případě byla společnost schopna prokázat, že prostředky skupiny společností byly použity na aktuální aktivity a nebyly převedeny ve formě dividend nebo půjček konečnému příjemci v Jersey, říká Anastasia Berman.

Pokud však změna jurisdikce pomůže, tak jen na chvíli, domnívá se přední právní poradce resortu právní poradenství a daňová praxe"Skupina KSK" Stanislav Ljaptsev. „Praxe se bude stále vyvíjet směrem k odhalování zahraničních tranzitních společností a hledání skutečného skutečného vlastníka, k čemuž přispívá i příslušná směrnice EU,“ říká.

Řada odborníků se stále domnívá, že nedojde k odlivu obchodů z BVI, aby se předešlo případným nárokům ze strany finančních úřadů. Úřady ostrovů vždy braly v úvahu doporučení FATF a OECD a banky jsou ochotny spolupracovat s jurisdikcemi, které přiměřeným způsobem sledují mezinárodní trendy. "Neočekáváme pokles zájmu o BVI v Rusku," říká Sergej Panushko. Kromě toho dodává, že na BVI je registrováno několik set tisíc společností a orgány této jurisdikce prostě nebudou schopny okamžitě poskytnout informace o všech společnostech.

Vzhledem ke specifikům jednotlivých krajů se dnes úřady každého státu stále více snaží o samostatné vedení tzv. černé listiny. Princip výběru zohledňuje zvláštnosti zdanění, ekonomické vazby a řadu dalších kritérií. Na základě toho jsou vytvářeny seznamy jurisdikcí, se kterými nejsou transakce zakázány, ale spadají pod zvláštní kontrolu.

Ruské černé listiny

Důvodem pro vytvoření takových seznamů byl průchod obrovského kapitálu obcházením státní pokladny nějakého státu. V tomto ohledu byly sestaveny celé seznamy zón, s nimiž je spolupráce velmi přísně kontrolována a silně zdaněna. nestanoví významná omezení, která by se stala překážkou pro spolupráci s offshore společnostmi, ale důrazně doporučuje, aby ti, kteří se rozhodnou pro offshore, zohlednili tato hodnocení.

Největší zájem v Rusku jsou údaje obsažené v seznamech těchto oddělení:

• Centrální banka Ruské federace;
• Ministr financí;
• OECD;
• FATF;
• Ministerstvo daní.
• Federální daňová služba.

Každá země se sama rozhodne, jaká opatření by měla být přijata vůči těm, kteří riskují práci s takovými zónami.

Seznam Federální daňové služby

OECD

Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj zahrnuje více než 30 zemí. Seznam sestavený tímto orgánem obsahuje státy, které nepřijaly požadavky na zveřejňování důvěrných informací o žádném z nich daňové záležitosti. Všechny offshore společnosti v tomto seznamu lze rozdělit do tří kategorií:

1. Země, které částečně přijaly tento požadavek. Například USA, Dánsko, Řecko, Mexiko, Itálie, Polsko, Francie, Finsko a mnoho dalších.
2. Státy, které přijaly požadavky OECD, ale dostatečně je neimplementovaly. Například Monako, Andorra, Bahrajn, Bahamy a některé další.
3. Zóny, které nepřijaly požadavky: Labuan, Kostarika, Filipíny, Uruguay.

Seznamy posledních dvou organizací se neustále opravují a mění.

Co jsou offshore společnosti a jak s nimi pracovat: Video

Pro jednatele a právníky společností bude zajímavé vědět, že daňová služba schválila aktualizovaný seznam států (území), které nezajišťují výměnu informací o daních občanů a organizací s Ruskou federací. Z předchozího seznamu finanční úřady vyloučily jednu zemi - Jižní Korea a jedno území.

Co se stalo?

Federální daňová služba vydala příkaz č. ММВ-7-17/ ze dne 1. září 2017, kterým upravila seznam zemí (území), které nezajišťují výměnu informací s Ruskou federací. Tento seznam je každoročně aktualizován finančními úřady. Doposud fungoval objednávka ze dne 30.09.2016 N ММВ-7-17/„O schválení seznamu států (území), které neposkytují výměnu informací pro daňové účely s Ruskou federací“, kterým se mění nařízení, kterým se schválil seznam offshore zón nebo zemí, jejichž úřady si nevyměňují informace o majetku a příjmech obdržených dne jejich území. Tento seznam zahrnuje 109 zemí a 19 území. Jak finanční úřady upřesňují, seznam je nutné „zjistit základ daně o dani z příjmu a dani z příjmu fyzických osob ruských daňových poplatníků, pokud jde o zahraniční společnosti jimi ovládané.

Seznam „neprůhledných zemí“

Podle textu dokumentu aktualizovaný seznam Do seznamu zemí, které budou uznány jako offshore, bylo zařazeno 108 států a 18 území. Nejznámější z nich jsou Brazílie, Dominikánská republika, Lichtenštejnsko, Ekvádor. Finanční úřady zároveň považovaly Spojené království, Švýcarsko, Rakousko, Kypr, Lucembursko a Nizozemsko za daňově transparentní státy, což znamená, že podnikatelé, kteří v těchto zemích podnikají, budou moci platit daň podle předchozích pravidel. . V nová verze Jižní Korea byla vyškrtnuta ze seznamu offshore společností, země s níž ruští podnikatelé obchodní vztahy se rozvíjejí na východě Ruska. Kromě toho byly ze seznamu vyloučeny Britské Panenské ostrovy. V seznamu nejsou žádné další změny.

Už loni se chystali vyřadit Hongkong ze seznamu, který prošel všemi procedurami nezbytnými pro vstup v platnost. mezinárodní smlouva s Ruskem o zamezení dvojímu zdanění. Ale ačkoli řada států a území prokázala svou připravenost provést plnohodnotnou výměnu s Ruskem daňové informace na základě ustanovení úmluvy Rady Evropy a OECD věci nepřesáhly záměry.

Firmy musí udržovat své seznamy aktuální

Každý rok až do 1. října bude seznam offshore společností revidován. Pokud budou jednání o zavedení výměny informací s kteroukoli zemí dokončena do jednoho roku, bude tato země vyřazena ze seznamu „podezřelých jurisdikcí“. Připomínáme, že podle daňových pravidel pro kontrolované zahraniční společnosti (CFC) (kapitola 3.4) je daň z příjmu jak v Rusku, tak v zemi, kde je příjem přijat, odváděna zákonnými a Jednotlivci uznáno jako řídící. Většina odborníků se zároveň domnívala, že seznam zemí, ve kterých bude sazba daně z příjmu 0 %, se bude shodovat se seznamem offshore společností, které dříve sestavilo ministerstvo financí, aby určilo uživatele nulové sazby na dividendy. řádu a s ním nový seznam offshore, začne fungovat od 1. ledna 2018, již byla zaregistrována ministerstvem spravedlnosti.

Velký byznys, jak víte, vyžaduje platit velké daně. A všichni se tady snaží nějak obejít zákonem dané požadavky. Někdo porušuje zákon a někdo hledá zcela legální cesty. Offshore je jednou z možností, jak se legálně vyhnout placení daní nebo snížit jejich výši na minimum.

Koncept offshore

Jsou určitá území a dokonce celé země, kterým se pro svůj rozvoj nebrání přitahovat kapitál velkých zahraničních obchodních společností téměř zdarma. Na oplátku nabízejí buď úplné osvobození od daně, nebo velmi atraktivní výhody.

Firma registrovaná na takovém území zde zpravidla nepodniká, ale provádí ji v zahraničí.

Offshore zóna je druh území osvobozeného od daní a finanční kontroly, ve kterém je zahraniční podnik registrován, získává právní status a formálně působí. Zároveň není osvobozena od placení daní v zemi, kde skutečně podniká.

Offshore jurisdikce

Offshore jurisdikce je země, která poskytuje společnostem registrovaným na jejím území zákonnou možnost neplatit daně nebo jim neplatit za určité výhody a také nepodávat zprávy o své činnosti a finanční situaci.

Takovými jurisdikcemi jsou z velké části malé ostrovní státy rozmístěné po celém světě, jejichž hlavním zdrojem plnění rozpočtu jsou státní povinnosti z registrace offshore společností a její každoroční obnovování.

Co je offshore společnost a co je její podstatou

Takové společnosti se obvykle používají k organizaci obchodní činnosti. Jeho podstatu se zamyslíme na jednoduchém příkladu standardního procesu nákupu a prodeje. Pokud organizujete dovoz podle obvyklého schématu, bude vstupní cena za dovážené zboží přímo záviset na skutečné nákupní ceně. Přirozeně se k tomu přidají různá cla, daň z příjmu atd.

Offshore zóna vám umožní vyhnout se zbytečným nákladům, pokud zboží projdete společností registrovanou na jejím území, přičemž v dokumentech uvedete jakoukoli vhodnou cenu (v našem případě je lepší podcenit). Tím se množství výrazně sníží clo a daň z příjmu.

Společnosti se používají jako holdingové struktury, stejně jako podniky k přijímání investičních prostředků a akumulaci různých finanční zdroje. Nejoblíbenější možností však zůstává obvyklá obchodní činnost spojené s dovozními a vývozními operacemi.

Offshore výhody

Mezi hlavní výhody offshore společností patří:

• žádné povinné placení daní;
• dostupnost určitých výhod během registrace;
• nejvyšší stupeň utajení o typu činnosti, struktuře společnosti, vlastníkech a akcionářích;
• není třeba předkládat orgánům veřejné moci informace o své činnosti a zisku.

V devadesátých letech byly výhody svobodných ekonomických zón široce využívány ve všech odvětvích podnikání. Dnes kvůli zpřísnění kontroly nad aktivitami firem takové vzrušení není, ale offshore byznys kvete dál. Přesto, protože je nejvýnosnější a rychlý způsob výběr prostředků do zahraničí.

Každá taková společnost jich má několik bankovní účty s vázáním průkazů zakladatelů, akcionářů a jejich rodinných příslušníků. V případě potřeby lze všechny peníze v klidu vybrat v zahraničí během pár hodin.

Ale to není to, co ve skutečnosti dává život offshore společnostem. Všechno je to o absenci jednotný systém zdanění v různých státech. Ukazuje se tedy, že jedna země přichází kvůli vysokým o miliony dolarů Daňová sazba a druhý díky tomu žije a vzkvétá.

Jak je to legální

Naše legislativa nezakazuje zakládat společnosti v zahraničí ani se stát jejich akcionáři. Je také dovoleno plně se účastnit občanskoprávních vztahů s zahraniční společnosti pokud tím neporušuje zákon Ruská Federace.

Jinými slovy, pokud se vše odehraje v rámci ruské zákony To znamená, že vše je legální. Offshore zóna nebo firma je ve skutečnosti jen nástrojem pro získání výhod, které lze využít jak v rámci zákona, tak i mimo něj.

Dnes se mezinárodní společenství snaží na taková zákoutí „daňového ráje“ podívat blíže a přijímá vhodná opatření proti některým jurisdikcím, které odmítají transparentně spolupracovat.

Funkce registrace

Postup registrace společnosti ve většině svobodných jurisdikcí je poměrně jednoduchý a nevyžaduje ani přítomnost jejích zakladatelů. Stačí poslat své zástupce (signatáře). Budou muset kontaktovat příslušné veřejná služba s přihláškou k registraci, jakož i ke jmenování generálního ředitele.

Kromě toho existují speciální kanceláře, které samostatně zakládají společnosti, které nemají nic společného s jejich skutečnými vlastníky.

Hotový offshore podnik, který existuje pouze na papíře, lze koupit za cenu 10 tisíc amerických dolarů.

Offshore zóny světa a jejich typy

Pojďme ale zjistit, které státy jsou považovány za offshore zóny. Dnes je na světě asi 50 jurisdikcí. Všechny se dělí na:

• klasický offshore (s nulovým zdaněním);
• zóny s nízkým zdaněním;
• offshore s teritoriálním způsobem zdanění;
• offshore, kde jsou určité druhy činností osvobozeny od daní;
• zóny, kde jsou aktivity jednotlivců právnické osoby.

Klasická varianta

Klasická offshore zóna je území, kde firma platí roční poplatek a z její činnosti nejsou vybírány žádné daně. Navíc nepodléhá auditu. Přidat do seznamu offshore zóny klasický typ zahrnuje:

Svobodné zóny s územním zdaněním

Offshore ekonomické zóny s územním zdaněním poskytují společnostem možnost platit daň pouze ze zisků získaných ze zdrojů nacházejících se v jejich jurisdikci. To umožňuje přilákat další investice a výrazně zjednodušuje proces exportu. Mezi tyto oblasti patří:

• Alžírsko;
• Brazílie;
• Bolívie;
• Hongkong;
• Guatemala;
• Kuvajt;
• Kostarika;
• Malajsie;
• Monako;
• Maroko;
• Nikaragua;
• Singapur;
• Paraguay;
• Uruguay atd.

Offshore zóny s nízkým zdaněním

Zdanění v offshore zónách tohoto typu bylo sníženo na minimum, aby stimulovalo rozvoj vlastní ekonomiky a přilákalo zahraniční investice. Mezi tyto jurisdikce patří:

Jurisdikce se zdaněním určitých druhů činností

V těchto zónách nejsou od placení daní osvobozeny všechny, ale pouze některé společnosti zabývající se určitým druhem podnikání. Tyto zahrnují:

• Anguilla;
• Bulharsko;
• Maďarsko;
• Dánsko;
• Litva;
• Lotyšsko;
• Norsko;
• Slovensko;
• Polsko;
• Švýcarsko atd.

Offshore zóny, kde jsou některé právnické osoby osvobozeny od zdanění

Tyto jurisdikce mohou selektivně podle svého uvážení osvobodit od daní pouze jednotlivé právnické osoby. Takovou jurisdikcí je například nejznámější offshore zóna – Kypr. Právě zde je registrováno a působí mnoho společností z Ruska.

V souladu s nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. listopadu 2007 č. 108 H je seznam offshore zón pro ruské společnosti poskytování preferenční zacházení placení daní, zahrnuje následující území a státy:

• Andorra;
• Antigua;
• Antily;
• Barbuda;
• Bahamy;
• Bahrajn;
• Beziz;
• Brunej;
• Vanuatu;
• Panenské Ostrovy;
• Gibraltar;
• Dominika;
• Kypr;
• Libérie;
• Lichtenštejnsko;
• Malta;
• Marshallovy ostrovy;
• Monako;
• Nauru;
• Nevis;
• Niue;
• Normanské ostrovy;
• Cookovy ostrovy;
• Palau;
• Panama;
• Samoa;
• San Marino;
• Svatý Vincent;
• Grenadiny;
• Svatý Kryštof;
• Svatá Lucie;

Mnoho ekonomických a finanční struktury ve většině rozvinuté země světa jsou tzv. offshore blacklisty. Jakékoli transakce s jurisdikcemi, které jsou uvedeny v těchto seznamech, podléhají zvláštní kontrole a také podléhají zvláštní zacházení zdanění.

V Rusku černé listiny ministerstva financí, ministerstva daní a poplatků, stejně jako Centrální banka RF. Neukládají významná omezení pro činnosti související s účastí offshore společností. Ale vstup Ruska do WTO na konci roku 2011 může situaci brzy změnit.

Zapomínat bychom neměli ani na mezinárodní seznamy, které mají dopad i na situaci s offshore společnostmi u nás. Především jsou to seznamy Mezinárodní mezivládní finanční akční skupiny pro praní špinavých peněz (FATF) a také Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD).

Černá listina ministerstva daní Ruské federace

Seznam offshore jurisdikcí, vytvořený ministerstvem daní a poplatků v roce 2002, obsahuje informace o zemích, se kterými Rusko nemá uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění (dnes je tato informace zastaralá), a také seznam offshore společností. Za transakce s těmito jurisdikcemi neexistují žádné sankce.

Dokument zahrnuje 25 území: Andorra, BVI, Bermudy a Bahamy, Vanuatu, Fr. Guernsey, oh Jersey, Gibraltar, Dominika, Grenada, Kajmanské a Kanárské ostrovy, Maledivy, Marshallovy ostrovy, Lichtenštejnsko, asi. Maine, Monako, asi. Niue, Nauru, Panama, Seychely, San Marino, Svatý Vincenc, Svatá Lucie, Turks a Caicos.

Seznam offshore bank centrální banky

Centrální banka Ruska rozděluje všechny offshore jurisdikce do tří kategorií:

1. "Onshore" - nejslušnější oblasti: Hong Kong, Singapur, Černá Hora, Švýcarsko, Irsko, Normanské ostrovy, asi. Maine, Malta.
2. Klasické offshore: BVI, Antigua a Barbuda, Belize, Bahamy, Barbados, Bahrajn, Brunej Darussalam, Anguilla, Panama, Seychely, USA (Delaware a Wyoming, Portoriko), Bermudy, Montserrat, Monako, Gibraltar, Turks a Caicos, Kajmanské ostrovy , Grenada, Džibutsko, Dominika, Čína (Macao), Kostarika, Libanon, Mauricius, Malajsie (ostrov Labuan), Maledivy, Nizozemské Antily, Nový Zéland, Cookovy ostrovy, Niue, Spojené arabské emiráty (Dubaj), Portugalsko (Madeira), západní, Samoa, Svatý Kryštof a Nevis, Svatá Lucie, Svatý Vincenc a Grenadiny, Tonga, Srí Lanka, Palau.
3. Nejnepříznivější jurisdikce: Andorra, Anjouanské ostrovy, Aruba, Vanuatu, Nauru, Libérie, Lichtenštejnsko, Marshallovy ostrovy.