Účty pro prodej zboží a služeb. Prodej hotových výrobků v účetnictví v podnicích lehkého průmyslu Při placení účtů kupující zatíží účet

Tento materiál, který navazuje na sérii publikací o nové účtové osnově, analyzuje účet 61 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“ nové účtové osnovy. Tento komentář připravil Ya.V. Sokolov, doktor ekonomie, náměstek předseda Meziresortní komise reforma účetnictví a reporting, člen účetní metodické rady pod ministerstvem financí Ruska, první prezident institutu profesionální účetní Rusko, V.V. Patrov, profesor v Petrohradě státní univerzita a N.N. Karzaeva, PhD v oboru ekonomie, zástupce ředitel auditorské služby Balt-Audit-Expert LLC.

Účet 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“ je určen k sumarizaci informací o zúčtování s kupujícími a odběrateli.

Na vrub účtu 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“ se účtují v souladu s účty 90 „Tržby“, 91 „Ostatní výnosy a náklady“ částky, za které se předkládají zúčtovací doklady.

Účet 62 „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“ je zaúčtován ve shodě s účetními účty Peníze, vyúčtování částek přijatých plateb (včetně částek přijatých záloh) atp. Částky přijatých záloh a záloh se v tomto případě účtují samostatně.

Pokud je z přijaté směnky poskytován úrok, který zajišťuje dluh kupujícího (odběratele), pak se při splácení tohoto dluhu provede zápis na vrub účtu 51 „Zúčtovací účty“ nebo 52 „Valutové účty“ a dobropis. účtu 62 "Vypořádání s kupujícími a odběrateli" (o výši splátky dluhu) a 91 "Ostatní výnosy a náklady" (o výši úroku).

Analytické účtování na účtu 62 "Vypořádání s kupujícími a zákazníky" se provádí pro každou fakturu předloženou kupujícím (odběratelům) a v případě vypořádání plánovanými platbami - pro každého kupujícího a zákazníka. Ve stejné době, konstrukce analytické účetnictví by měla poskytnout možnost získat potřebné údaje o: kupujících a zákaznících na dokladech o vypořádání, pro které nenastal termín platby; kupujícím a zákazníkům na vypořádacích dokladech nezaplacených včas; přijaté zálohy; směnky, jejichž datum přijetí peněžních prostředků nepřišlo; směnky eskontované (zaúčtované) v bankách; směnky, na které nebyly včas obdrženy finanční prostředky.

Účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky v rámci skupiny spřízněné organizace, o jejíž činnosti se sestavuje konsolidovaná účetní závěrka, se vede na účtu 62 „Vyúčtování s kupujícími a odběrateli“ samostatně.

Obecně lze říci, že účet 62 „Vypořádání s kupujícími a odběrateli“ jakoby odrážel skutečnosti hospodářského života prodávajícího zaznamenané kupujícím na účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“.

Jakmile dojde k odepsání tohoto účtu, tzn. vlastnické právo k odeslanému zboží přechází na kupujícího, takže společnost má okamžitě pohledávku, a proto účet koresponduje s účty 90.1 „Příjmy“ a/nebo 91.1 „Ostatní příjmy“. Pokud byly práce provedeny na základě dlouhodobé smlouvy, lze zaúčtovat ve prospěch účtu 46 „Dokončené etapy nedokončené výroby“.

Podle zavedených zvyklostí mohl kupující složit peníze předem, tzn. mohla být buď platba předem, nebo platba předem. V tomto případě vznikají závazky na účtu 62.

Vše výše uvedené vyžaduje odpovědi na několik otázek:

proč potřebujeme účet 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“;
jak se odráží platba pomocí účtů;
jak se odráží přijaté zálohy.

Proč potřebujeme účet 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky"

Nejprve je potřeba účet 62 „Vypořádání s kupujícími a zákazníky“ pro zohlednění dluhů kupujících za realizované hodnoty (práce, služby).

Moderní PBU vyžadují promítnutí všech transakcí souvisejících s prodejem v okamžiku jejich vydání, což vyplývá z předpokladu časové jistoty skutečnosti ekonomická aktivita, tj. „..bez ohledu na skutečný čas přijetí nebo výplaty finančních prostředků“ (PBU 1/98, str.6).

Všimneme si však dalších možností.

Hlavní možnost zahrnuje bezprostředně po odeslání cenností nebo poskytnutí služeb následující záznam:

Půjčka 90,1 "Výnosy"

Cyklus transakcí za prodej cenností lze znázornit na následujícím příkladu.

Příklad

Debet 62 Kredit 90,1 - 120 000 rublů. - byla kupujícímu vystavena faktura na zaslané cennosti; Debet 90,2 Kredit 41 - 90 000 rublů. - cennosti odeslány.

Zisk ve výši 30 000 rublů. projeví se jako rozdíl mezi obratem na účtech 90.1 „Výnosy“ a 90.2 „Náklady na prodej“. Přitom pozor, zisk je fixní, daně už platit musíte, ale nejsou peníze, není co platit.

V případech, kdy je okamžik prodeje uznán, v souladu s podmínkami kupní smlouvy a / nebo zvolenými účetní politika, placení hodnot, takové paradoxy nevznikají.

Příklad

Zboží bylo odesláno kupujícímu v celkové hodnotě 120 000 rublů, cena těchto cenností je 90 000 rublů.

Debet 45 Kredit 41 - 90 000 rublů. - cennosti byly odeslány (v tomto případě vyúčtování a poskytnutí faktury kupujícímu účetní záznamy neodráží se) Debet 51 Kredit 62 - 120 000 rublů. - kupující uhradil fakturu; Debet 62 Kredit 90,1 - 120 000 rublů. - odráží výnosy z prodeje hodnot; Debet 90,2 Kredit 45 - 90 000 rublů. - odepsání nákladů na prodané zboží.

Přijatý zisk ve výši 30 000 rublů. se projevila na stejných účtech a ve stejné výši, ale až po zaplacení prodaného zboží a poskytnutých služeb.

Pro daňové účely tuto možnost jednodušší a pohodlnější. Pokud je však uzavřena dohoda, podle níž riziko ztráty zboží (úplné nebo částečné) padá na vlastníka až do okamžiku zaplacení cenností, což je pro něj z mnoha důvodů extrémně nerentabilní.

Povinnosti kupujících a zákazníků v účetnictví by se měly promítnout do okamžiku jejich vzniku. Vzhledem k tomu, že povinnosti kupujícího vznikají okamžikem, kdy prodávající splní povinnosti k převodu zboží, jsou dvě možnosti promítnutí do účetnictví pohledávky kupujícího, které jsou určeny podmínkami smlouvy o převodu vlastnictví hmotného majetku.

První varianta vychází z podmínek smlouvy o převodu vlastnického práva v okamžiku splnění závazků dodavatelem nebo zhotovitelem. Závazky kupujícího nebo objednatele v tomto případě vznikají současně s plněním závazků dodavatele nebo zhotovitele a převodem vlastnického práva k produktům (zboží). Plnění závazků ze strany dodavatele nebo zhotovitele ze smlouvy je podkladem pro promítnutí do účetnictví o výnosech z prodeje výrobků, zboží, prací, služeb.

Podle paragrafu 12 účetního předpisu „Příjmy organizace“ PBU 9/99 se výnosy promítají do účetnictví, pokud jsou splněny tyto podmínky:

organizace má právo na příjem vyplývající z konkrétní smlouvy nebo případně jinak potvrzeného;
výši výnosu lze určit;
existuje jistota, že v důsledku konkrétní operace dojde ke zvýšení ekonomických přínosů organizace. Existuje jistota, že v důsledku konkrétní transakce dojde ke zvýšení ekonomických přínosů organizace, existuje případ, kdy organizace obdržela aktivum v platbě nebo neexistuje nejistota ohledně přijetí aktiva;
vlastnické právo (držení, užívání a nakládání) k produktu (zboží) přešlo z organizace na kupujícího nebo bylo dílo přijato zákazníkem (poskytnutí služby);
lze určit náklady, které v souvislosti s touto transakcí vznikly nebo budou vynaloženy.

Aby se výtěžek z prodeje promítl do účetnictví, musí být současně splněny všechny podmínky. Pokud není splněna alespoň jedna z výše uvedených podmínek, pak jsou finanční prostředky a další aktiva přijatá organizací jako úhrada zaúčtována v účetnictví organizace jako závazky, a nikoli jako splátka pohledávek.

Následně se pohledávky kupujícího v účetnictví organizace budou tvořit současně s promítnutím informací o tržbách z prodeje výrobků, zboží, prací, služeb, za předpokladu splnění všech stanovených podmínek, a to provedením následujícího: zápis do účetnictví:

Debet 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“
Kredit 90 "Prodej"

Druhá možnost promítnutí informací o pohledávkách vychází z podmínek smlouvy o převodu vlastnictví v okamžiku platby za výrobky, zboží nebo jiných okolností. Povinnosti kupujícího zaplatit za výrobky (zboží) v tomto případě nesouvisejí s převodem vlastnického práva a tedy s promítnutím do účtů výnosů z prodeje výrobků, zboží. V obecně uznávané praxi v Rusku účtování o závazcích kupujícího se v tomto případě nepoužívá ani rozvahový účet 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“, ani podrozvahový účet. Jako vhodné se však jeví vést podrozvahu pohledávek ze smluv, jejichž podmínky počítají s přechodem vlastnického práva v okamžiku platby za zboží nebo nastat jiné okolnosti. Na vrub podsvahového účtu "Pohledávky kupujících" se promítá výše závazků kupujícího ze smlouvy za odeslané produkty, zboží.

V okamžiku převodu vlastnického práva k produktu (zboží) se na účetních účtech provede tento zápis:

Debet 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“
Kredit 90 "Prodej"

A současně je odepsána částka pohledávek promítnutá na rozvahovém účtu 62 „Zúčtování s odběrateli a odběrateli“ ve prospěch účtu „Pohledávky“.

Účtování pohledávek ze smluv o obchodních slevách

Smlouva nesmí stanovit pevnou cenu produktů (zboží), ale stanoví postup pro stanovení ceny v závislosti na splnění určitých podmínek kupujícím. Tyto specifické podmínky zahrnují dobu nákupu produktů nebo zboží (před nebo po hlavní prodejní sezóně), množství zakoupeného zboží (více než určité množství ve fyzickém a hodnotovém vyjádření), platební podmínky za odeslané produkty (zboží) .

Snížení ceny, když kupující splní podmínky uvedené ve smlouvě, se nazývá obchodní sleva. Podle odst. 6.5 PBU 9/99 je výše pohledávek stanovena s přihlédnutím ke všem slevám (caps) poskytnutým organizaci na základě smlouvy.

Forma poskytnutí slevy může být jak nákladová (snížení ceny zboží), tak naturální (výdej zboží „zdarma“). V případě slevy v přírodní forma objem pohledávek, a tedy i výnosy by měly být stanoveny jako celek podle smlouvy: s přihlédnutím k hodnotě převáděného zboží za stanovenou cenu odlišnou od nuly a za cenu rovnou nule.

Je třeba poznamenat, že obchodní slevy poskytnuté kupujícímu na nákup zboží mimo sezónu nebo na nákup zboží ve významném množství lze zohlednit pro posouzení pohledávek v době expedice produktů (zboží) kupujícímu. Slevy poskytnuté kupujícímu podléhající úhradě v určité lhůtě, není možné zohlednit pro posouzení pohledávek v době expedice produktů (zboží) kupujícímu. Účtování pohledávek ze smluv se skontem poskytnutým kupujícímu v závislosti na době splácení pohledávek tedy může být provedeno dvěma způsoby. První možnost zahrnuje pro Rusko tradiční účtování pohledávek bez zohlednění obchodních slev, to znamená, že pohledávky jsou účtovány v plné výši, jako by kupující nevyužil a nebude používat systém slev v den platby za zboží. Pokud kupující dodrží platební podmínky ve lhůtě stanovené smlouvou a poskytne mu slevu, je nutné následně upravit pohledávky o výši poskytnuté slevy.

Je-li platba ze strany dlužníka provedena po rozvahovém dni, úprava pohledávek o výši slevy poskytnuté z této platby by měla být provedena k rozvahovému dni. Dle odst. 9 PBU 7/98 se promítají údaje o povinnostech organizace účetní závěrky zohlednění událostí po datu vykázání, potvrzení ekonomických podmínek, které existovaly k datu vykázání, ve kterém organizace prováděla své činnosti, nebo uvedení ekonomických podmínek, které vznikly po datu vykázání, ve kterém organizace vykonává své činnosti.

V souladu s odstavcem 3 uvedeného PBU je událost po datu vykázání uznána jako skutečnost ekonomické činnosti, která ovlivňuje výkonnost podniku: finanční situaci, cash flow nebo výkonnost organizace. Události po datu vykázání zohledněné při přípravě účetní závěrky zahrnují pouze ty, které nastaly mezi datem vykázání a dnem podpisu účetní závěrky za daný rok.

Důsledky událostí po rozvahovém dni lze v účetní závěrce promítnout buď vyjasněním údajů o příslušných závazcích, nebo zveřejněním příslušných informací.

Příklad

Společnost velkoobchod 20.12.2002 odesláno kupujícímu 2500 kusů. produkt A za cenu 200 rublů. (nákupní cena - 150 rublů). Celková částka podle smlouvy činila 500 000 rublů.Daň z přidané hodnoty ve výši 20 % činila 100 000 rublů. Dne 29.12.2002 kupující zboží zaplatil. Vlastnické právo ke zboží přechází okamžikem předání zboží prodávajícím kupujícímu. Závazky vůči rozpočtu vznikají splácením dluhu kupujícím.
Systém slev poskytovaných kupujícímu stanoví, že při expedici kupujícímu více než 1000 kusů. sleva 10% se poskytuje na stejnojmenný výrobek snížením prodejní ceny výrobku. Pokud kupující zaplatí zboží do 10 dnů, je poskytnuta sleva 10%.

Sleva poskytovaná na produkt A bude:

2 500 * 200 * 10 % = 50 000 rublů

Náklady na zboží A podle smlouvy s přihlédnutím ke slevě:

2 500 * 200 - 50 000 = 450 000 rublů

450 000 x 20 % = 90 000 rublů.

Celkem s DPH:

450 000 + 90 000 = 540 000 rublů

Výše slevy za včasnou platbu:

450 000 * 10 % = 45 000 rublů.

Výše slevy DPH:

90 000 * 10 % = 9 000 rublů

Celkový Celková částka slevy 54 000 rub.

Kupní cena prodávaného zboží je:

2 500 * 150 = 375 000 rublů

V účetnictví budou provedeny následující zápisy:

20.12.2002

Debet 62 Kredit 90,1 - 540 000 rublů. - zboží je odesláno kupujícímu;

20.12.2002

Debet 90,3 Kredit 76 - 90 000 rublů. - je zohledněna DPH splatná kupujícím;

29.12.2002

Debet 51 Kredit 62 - 486 000 rublů. - zboží zaplaceno kupujícím;

29.12.2002

Debet 62 Kredit 90,1 - (54 000) rublů. - jsou zohledněny slevy poskytnuté do data splatnosti (storno);

29.12.2002

Debet 90,3 Kredit 76 - (9 000) rublů. - byla zohledněna sleva z hlediska DPH (storno);

31.12.2002

Debet 90,2 Kredit 41 - 375 000 rublů. - odepsané prodané zboží;

31.12.2002

Debet 90,9 Kredit 99 - 30 000 rublů. - definovaný finanční výsledky z prodeje zboží.

Podle odstavce 6.2. PBU 9/99 při prodeji výrobků a zboží, provádění prací, poskytování služeb za podmínek komerční úvěr poskytnuty formou odkladu a splátky, pohledávky jsou přijímány k zaúčtování Celková částka pod smlouvou.

Po obdržení reklamace na zaplacení ceny nekvalitních výrobků (zboží), provedených prací, poskytnutých služeb nebo snížení ceny zakázky podnik buď souhlasí s požadavky kupujícího (zákazníka), nebo řeší spor v soudní příkaz. V prvním případě musí být po dohodě s požadavky kupujícího (odběratele) proveden zápis do účetnictví snižující výši pohledávek kupujícího. Takový zápis musí být proveden metodou stornování dřívějšího zápisu o zvýšení pohledávky kupujícího (odběratele):

Debet 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“
Kredit 90 "Prodej"

Účtování pohledávek ze smluv o úhradě nepeněžními prostředky

Zpravidla se vypořádání mezi protistranami provádí pomocí hotovosti v hotovosti resp bezhotovostní formy. nicméně občanský zákoník RF poskytuje i pro ostatní, nikoliv peněžní formy plnění povinností kupujícího ze smlouvy.

Za prvé, v souladu s článkem 410 občanského zákoníku Ruské federace může být závazek zcela nebo zčásti ukončen započtením protipohledávky homogenní povahy, jejíž doba platnosti nastala nebo jejíž doba platnosti není stanovena. nebo určeno okamžikem poptávky. Pro započtení stačí prohlášení jedné strany.

Započtení pohledávek není povoleno, „pokud na žádost druhé strany lhůta promlčecí lhůta a tato lhůta uplynula“ (článek 411 občanského zákoníku Ruské federace).

Za druhé, podle článku 413 občanského zákoníku Ruské federace závazek zaniká také shodou dlužníka a věřitele v jedné osobě.

Zatřetí, závazek může být ukončen, pokud se strany dohodly na nahrazení původního závazku, který mezi nimi existoval, jiným závazkem mezi stejnými protistranami s tím, že stanoví jiný předmět nebo způsob provedení (inovaci) (článek 414 občanského zákoníku obč. Ruská Federace).

Za čtvrté, závazek je ukončen, pokud věřitel zprostí dlužníka jeho závazků (článek 415 občanského zákoníku Ruské federace). Dlužník se může zprostit závazků, pokud nedojde k porušení práv jiných osob k majetku věřitele.

Za páté, podle článku 409 občanského zákoníku Ruské federace může být závazek ukončen dohodou stran předložením kompenzace.

Jednou z forem plnění závazků nepeněžními prostředky je plnění závazků ze směnné smlouvy. Podle článku 567 občanského zákoníku Ruské federace se každá ze stran zavazuje převést zboží do vlastnictví druhé strany a v souladu s tím zboží od druhé strany převzít. Na barterové smlouvy se vztahují pravidla pro prodej a nákup (článek 567 občanského zákoníku Ruské federace). Z tohoto pravidla vyplývá, že každá ze stran je zároveň prodávajícím i kupujícím. Podnik vystupující jako prodávající musí určit cenu, za kterou bude zboží prodávat, a jako kupující se musí rozhodnout, zda souhlasí s nákupem zboží za cenu nabízenou protistranou. Při uzavírání směnné smlouvy jsou možné dvě situace. V prvním případě je zboží určené k výměně uznáno jako ekvivalentní. Ve druhém případě není zboží určené k výměně uznáno jako rovnocenné a v tomto případě musí jedna ze stran zaplatit druhé straně určitou částku.

Je třeba ještě jednou zdůraznit, že ceny zboží, za které se zboží prodává, jsou na základě směnné smlouvy uznávány jako rovnocenné. Z toho nevyplývá, že se odhady musí rovnat. materiální hodnoty, podle kterého se k nim přihlíží v účetnictví podniků.

Podle odstavce 6.3. PBU 9/99, výše pohledávek ze smluv o plnění závazků (platba) v nepeněžním majetku se přijímá do účtování v nákladech na zboží (hodnoty) přijaté nebo přijaté organizací. Náklady na zboží (hodnoty), které organizace obdrží nebo má obdržet, se stanoví na základě ceny, za kterou organizace za srovnatelných okolností obvykle určuje náklady na podobné zboží (hodnoty).

Zveřejnění pojmů "srovnatelné okolnosti" a "podobné zboží" není uvedeno předpisy regulace účetnictví v Ruská Federace. V tento případ zdá se vhodné použít ustanovení daňového řádu Ruské federace. Podle odstavce 2 článku 40 daňového řádu Ruské federace mají daňové úřady při výkonu kontroly nad úplností výpočtu daní právo kontrolovat správnost použití cen pro barterové transakce. Daňový úřad má právo odůvodněně rozhodnout o doměření daně a sankčního úroku, vypočteného tak, jako by výsledky této transakce byly posuzovány na základě uplatnění tržních cen pro příslušné zboží, stavební práce nebo služby.

Přitom pod tržní cenou zboží (prací, služeb) dle daňový kód, je chápána jako cena vytvořená při interakci nabídky a poptávky na trhu identických (a při jejich absenci - homogenních) statků (prací, služeb) ve srovnatelných ekonomických (obchodních) podmínkách.

Trh zboží (práce, služby) je sféra oběhu tohoto zboží (práce, služby), určená na základě schopnosti kupujícího (prodávajícího) skutečně a bez významných dodatečných nákladů zboží koupit (prodat). (práce, služba) ve vztahu k kupujícímu (prodávajícímu) území nejblíže.

Zboží je uznáno za totožné, pokud má stejné základní vlastnosti, které jsou pro něj charakteristické (fyzické vlastnosti, kvalita a pověst na trhu, země původu a výrobce atd.).

Je však třeba poznamenat, že pro účely zdanění je akceptována cena zboží, prací nebo služeb stanovená stranami transakce, pokud článek 40 daňového řádu Ruské federace nestanoví jinak. A dokud se neprokáže opak, předpokládá se, že cena uvedená stranami transakce odpovídá úrovni tržních cen.

Není-li cena vyměňovaného zboží uvedena přímo ve směnné smlouvě, bude informace o cenách povinně obsažena na faktuře obdržené od protistrany nebo jí vystavené.

Pokud přesto není možné zjistit náklady na zboží (hodnoty) přijaté organizací, pak výše pohledávky podle bodu 6.3. PBU 9/99 je určena cenou výrobků (zboží), které organizace převádí nebo má převádět. Náklady na produkty (zboží), které organizace převádí nebo mají být převedeny, se stanoví na základě ceny, za kterou organizace za srovnatelných okolností obvykle určuje výnosy ve vztahu k podobným produktům (zboží).

Výše pohledávek je určena pouze cenou zboží, stanovenou dohodou stran. Navýšení pohledávek o výši nákladů na přepravu zboží by nemělo být prováděno, protože v souladu s odstavcem 1 článku 568 občanského zákoníku Ruské federace „náklady na jejich převod a převzetí jsou hrazeny v každém případě stranou, která nese odpovídající povinnosti." Při tvorbě prodejní ceny zboží by proto měly být zohledněny náklady na převod zboží.

Objem pohledávek ze směnné smlouvy se zvyšuje o částku peněžních prostředků, které má druhá strana převést, pokud zboží není rovnocenné a hodnota převáděného zboží je větší než hodnota zboží přijatého směnou.

Jak se projevuje platba směnkou?

Poměrně často v praxi podniky používají směnky třetích stran při splácení závazků ze smlouvy o prodeji, dodávce, smlouvě, placených službách.

Za nejtěžší moment je v tomto případě považováno následující: Je možné považovat platbu směnkou za konečnou platbu a transakce je dokončena, nebo se jedná pouze o prodlení se splácením dluhu?

Novinkou jsou následující úseky analytického účetnictví (ve srovnání se starou účtovou osnovou):

na zúčtovacích dokladech, jejichž platební lhůta nenastala;
na nezaplacených zúčtovacích dokladech;
přijaté zálohy.

Poslední analytická část byla výsledkem likvidace bývalého účtu 64 „Zúčtování přijatých záloh“.

Prodej zboží nebo služeb je hlavním zdrojem příjmů firmy. Promítnutí prodeje do účetnictví nastává buď v okamžiku odeslání, nebo v okamžiku platby. Každý přepravní případ zahrnuje vlastní zaúčtování.

Prodej zboží se promítne na vrub podúčtu „Náklady“ () a Kredit 41 účtu, jehož podúčty jsou určeny typem obchodu (velkoobchod / maloobchod atd.):

Výtěžek z prodeje zboží se promítne do Kredit podúčtu účtu 90 "Výnosy" v souladu s účtem.

Prodej zboží lze realizovat prostřednictvím zprostředkovatele. Poté je nutné provést zaúčtování Debet 45 Kredit 41 „Zboží na skladech“. Při prodeji zboží a materiálu jsou obchodní záznamy vedeny na vrub účtu 90 "Náklady" a ve prospěch. Při vývozu zboží se provádějí stejná účtování.

V hlavním daňovém systému je nutné platit DPH z prodeje. Daňové zohlednění se provádí zaúčtováním debetního kreditu DPH.

V maloobchodní zboží se prodává za prodejní cenu. Označení provádí. Při implementaci na konci měsíce musíte provést obrácené záznamy:

Debet 90 "Cost" Kredit 42.

Podklady pro prodej zboží ve velkoobchodě

Obvykle lze provést platbu předem nebo při odeslání zboží.

Předplaceno

Organizace pak expedovala zboží v hodnotě 99 500 rublů. (DPH 15 178 rublů).

Elektrické vedení:

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka zaúčtování	Základ dokumentu
			99 500	výpis z bankovního účtu
		Vystavení zálohové faktury	15 178	Ref. faktura
		Účtováno o výnosech nebo zboží	99 500	Seznam balení
		naběhlá DPH z prodeje	15 178	Seznam balení
		Odepsané prodané zboží	64 000	Seznam balení
		Připsána záloha	99 500	Seznam balení
			99 500	Faktura
		Zálohový odpočet DPH	15178	Faktura

Zásilkou

Organizace odeslala zboží kupujícímu ve výši 32 000 rublů. (DPH 4881 rublů). Platba přijata po doručení.

Elektrické vedení:

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka zaúčtování	Základ dokumentu
		Odražené příjmy z prodeje zboží	32 000	Seznam balení
		naběhlá DPH z prodeje	4881	Seznam balení
		Odepsané prodané zboží	385	Seznam balení
		Vystavená prodejní faktura	32 000	Faktura
		Platba přijata od kupujícího	32 000	výpis z bankovního účtu

Prodej zboží v maloobchodě

Denně příjmy z obchodování v obchodě činil 12 335 rublů. Účet je veden dle prodejní ceny, organizace je v systému zdanění UTII, prodejní místo je automatizované. Peníze ve stejný den předány do pokladny společnosti.

Elektrické vedení:

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka zaúčtování	Základ dokumentu
		Příjem výtěžku z prodeje zboží	9000	Nápověda-hlášení pokladní
		Odepsání prodaného zboží za prodejní cenu	9000	Nápověda-hlášení pokladní
		Výtěžek vložen do hotovosti	9000	Příchozí hotovostní příkaz
		Výpočet přirážky za prodané zboží	-3700	Nápověda-výpočet odpisové přirážky

Transakce za prodej nebo poskytování služeb

Při prodeji služeb jde o stejné účty, jen místo 41 účtů je 20 účtů, které shromažďují všechny náklady tvořící náklady.

Organizace provedla služby ve výši 217 325 rublů. Náklady na službu činily 50 000 rublů.

Servisní příspěvky.

V článku se budeme zabývat tím, jak se v účetnictví zohledňují vztahy se zákazníky. Jaký účet se používá k účtování kupujících, která účtování se provádějí. Zaúčtování je zvažováno při běžném prodeji po obdržení zálohy od kupujícího nebo směnky.

Pro zaúčtování zúčtování s kupujícími se používá účet 62 "Zúčtování s kupujícími", na jehož vrub se promítá dluh kupujícího vůči prodávajícímu a kredit - platba za zboží, práce, služby.

Kupující může zaplatit prodávajícímu buď po převzetí zboží, nebo složením zálohy, tedy převodem zálohy na zúčtovací účet prodávajícího. Platba zboží kupujícím probíhá na základě faktury k zaplacení, jejíž vzor je k nahlédnutí.

Účtování o vyrovnání s kupujícími při prodeji

Výnosy z prodeje zboží (práce, služby) jsou účtovány jako výnosy z běžné činnosti a jsou promítnuty ve prospěch účtu 90 „Tržby“.

Pokud je prodej jednorázový a není normální pohledčinnosti podniku (např. prodej dlouhodobého majetku), pak se výnosy promítnou do ostatních výnosů ve prospěch účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.

Tyto dva účty 90 a 91 budou podrobně zváženy o něco později, jsou zajímavé a na rozdíl od jiných účtů mají své vlastní charakteristiky. Je nutné vypočítat DPH z prodejní hodnoty zboží (práce, služby) a odeslat k platbě.

Účty na účtu 62 v běžném prodeji: (klikněte pro rozbalení)

Debetní	Kredit	Název operace
		Odražené tržby z prodeje zboží (práce, služby)
		DPH naběhlá za prodané zboží (práce, služby)
		evidované výnosy z prodeje dlouhodobého majetku, nehmotný majetek, materiály
		Naběhlá DPH z prodaného majetku
		Platba přijata od kupujícího

Účtování přijaté zálohy při vypořádání s kupujícími

Pokud kupující zaplatí za zboží předem a převede zálohovou platbu, pak pro vyúčtování s kupujícími je v tomto případě otevřen podúčet 2 „přijatá záloha“ na účtu 62, zatímco podúčet 1 bude odrážet vyrovnání s kupujícími obecně případ.

Účtování pro účtování přijatých záloh (účet 62)

Debetní	Kredit	Název operace
	62. Přijatá záloha	Od kupujícího obdržela zálohu na běžný účet
76. DPH z přijatých záloh		DPH účtovaná z přijaté zálohy
		Odražené příjmy z prodeje zboží
		DPH účtovaná za prodané zboží
62. Přijatá záloha		Platba předem na dluh
	76. DPH z přijatých záloh	Přijat k odpočtu DPH v souvislosti s prodejem zboží zaplaceného předem

Účtování faktur přijatých od kupujícího:

Pokud kupující vystavil prodávajícímu směnku, je třeba ji zohlednit na podúčet 3 "Směnka přijatá" účtu 62. Po prodeji výrobků zaúčtováním D51 K62 Směnka přijatá - tato směnka je proplacena.

Pokud nominální hodnota přijaté směnky převyšuje prodejní cenu, pak se nadměrná částka promítne do zaúčtování D62.Doručená směnka je K 90/1.

Účtování na účet 62 při platbě na směnku:

Infografika počítejte 62. Typické zapojení

Níže uvedený obrázek ukazuje hlavní účtování účtu 62 „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“.

Typické účtování na účtu 62

Příklad účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky. příspěvky

Organizace Alfa LLC obdržela platba předem od společnosti Beta LLC za zásilku hotových výrobků ve výši 236 000 rublů. O týden později Alfa LLC odeslala část hotového výrobku ve výši 47 200 rublů. (včetně DPH 7200 rublů)

Jak zaúčtovat tyto transakce?

podúčet 3 - pro zaúčtování přijatých vyúčtování.

V příštím článku se podíváme na to, jak vést účetnictví splatné účty: “ “.

Videolekce „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky. Účet 62”

V této video lekci je analyzován účet 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“, typické zapojení a příklady. Vede lekci Hlavní účetní Gandeva N.V. (učitel, odborník na stránky „Účetnictví pro figuríny“). Kliknutím spustíte video ⇓

Má odrážet vyrovnání s kupujícími. Prodejní dluh za kupujícího se odráží na vrub tohoto účtu. Stále je členem.

Jako kupující mohou vystupovat fyzické i právnické osoby. Pro každý z nich je nutné vést analytické účetnictví.

Dluh kupujícího vzniká po provedení zaúčtování Debet 62 Kredit 90,1 (91,1,).

Uznání dluhu závisí na uznání okamžiku realizace, stanoveného v účetní politice společnosti, jakož i v podmínkách smlouvy o dodávkách. V účetnictví se závazky kupujícího promítají vždy do okamžiku jejich vzniku. Existují dva typy dluhů:

V době převodu vlastnictví na . Organizace odráží implementaci (Debet 62 Kredit 90,1 (91,1))
Vlastnické právo ke zboží přechází až po zaplacení. V tomto případě organizace neodráží skutečnost dluhu

Splacení dluhu se projeví zaúčtováním Debet (50) Kredit 62

Společnost prodala zboží v hodnotě 124 500 rublů. (DPH 18992 rublů). Jejich cena činila 75 250 rublů. Kupující se podle podmínek smlouvy stal vlastníkem zboží okamžikem odeslání.

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka zaúčtování	Základ dokumentu
62	90.1	Provádění prodeje zboží	124 500	Seznam balení
90.3	68	Odražená DPH z prodeje	18 992	ref. faktury
90.2	41	Odepsané zboží	75 250	Seznam balení
	62	Peníze převedené za zboží	124 500	výpis z bankovního účtu

slevy

Smlouva s kupujícím může za určitých podmínek stanovit slevy. Slevu lze vyjádřit:

V poklesu ceny
V naturáliích (získání zboží zdarma nebo další položky)

Pokud je sleva poskytnuta v době expedice nebo před převodem zboží, pak společnost musí zohlednit provedení dokumentů s přihlédnutím ke snížení ceny.

Pokud je sleva poskytnuta až po expedici, pak je nutné vystavit opravnou fakturu.

Nepeněžité plnění závazků

Smlouva může stanovit, že kupující uhradí svůj dluh nepeněžními prostředky.

Při splácení dluhu směnkou je nutné pro ni otevřít samostatný podúčet na účtu 62. A při splácení dluhu se provádějí tyto transakce:

Debet 62 Kredit 62 - k úhradě dluhu byla přijata směnka

Organizace odeslala kupujícímu zboží v hodnotě 223 742 rublů. (DPH 34130) jejich cena je 112 120 rublů. Kupující vystavil směnku na zaplacení dluhu. Splatil to po 2 měsících.

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka zaúčtování	Základ dokumentu
62	90.1		223 742	Seznam balení
90.3	68	Odražená DPH z prodeje	34 130	ref. faktury
90.2	41	Odepsané zboží	112 120	Seznam balení
62.3	62.1		223 742	Účetní informace
	62.3	Směnka splacena	223 742	výpis z bankovního účtu

Sankce za pozdní splácení dluhů

Pokud kupující nesplní své povinnosti včas, mohou se na něj uplatnit opatření stanovená podmínkami smlouvy. Tedy penále a pokuty. Penále může být vypočítáno na základě platných právních předpisů ve vztahu k daňovým nedoplatkům. Nebo se může do smlouvy promítnout jiný postup.

Pokuty mohou být stanoveny pevnou sazbou nebo ve výši procento z výše dluhu.

Přijetí těchto částek je vykázáno jako nerealizovaný výnos a je zachyceno v 91 účtech. Zaúčtování: Debet 91,1 Kredit 76,2.

Existují dvě podmínky, za kterých můžete vybírat pokuty a penále. Jedna z nich musí být splněna:

Musí je uznat sám dlužník
O vymáhání musí rozhodnout soud

Tento druh příjmu nepodléhá DPH.

Společnost odeslala zboží kupujícímu ve výši 175 500 rublů. (DPH 26771). Cena zboží je 81 700 rublů. Kupující za ně včas nepřevedl platbu. Výše sankcí se dle podmínek smlouvy vypočítává na základě 0,2 % z dluhu za každý den prodlení. Dluh byl splacen 22 dní po předpokládané splatnosti.

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka zaúčtování	Základ dokumentu
62	90.1	Odražené příjmy z prodeje zboží	175 000	Seznam balení
90.3	68	Odražená DPH z prodeje

Jak se propuštění hotových výrobků odráží v účetnictví, jsme řekli v našem. V tomto materiálu budeme hovořit o účtování expedice a prodeje hotových výrobků.

Poštovné pro expedici hotových výrobků

Ve skutečnosti je expedice hotových výrobků jejich fyzickým převodem např. od prodávajícího ke kupujícímu. S expedicí produktů je zpravidla spojen jejich prodej, tedy přechod vlastnického práva k produktu z prodávajícího na kupujícího. Pokud jsou tedy hotové výrobky zasílány kupujícím, účtování se neomezuje pouze na položky odepisování výrobků z účetnictví. Ve skutečnosti se současně promítají jak výdaj ve formě odepsané ceny hotových výrobků, tak příjem z prodeje, jakož i naběhlá DPH v době odeslání, pokud operace podléhá této dani. .

To znamená, že komplex účetní zápisy při prodeji produktů se obvykle skládá z následujících položek ():

Stává se však také, že při expedici hotových výrobků nejsou generovány žádné záznamy o příjmech a výdajích. To platí pro případ, kdy je expedice výrobků prováděna se zvláštním postupem pro převod vlastnictví. Toto právo přechází na kupujícího například okamžikem platby. V souladu s tím se při expedici hotových výrobků, které ještě nebyly zaplaceny, zaúčtování jejich odpisu z účetnictví tvoří následovně (ustanovení 12 PBU 9/99, ustanovení 16 PBU 10/99, vyhláška Ministerstva financí ze dne 10. /31/2000 č. 94n):

Debetní účet 45 "Zboží odesláno" - Kreditní účet 43

A DPH se účtuje při odeslání:

Na vrub účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" - Ve prospěch účtu 68, podúčet "DPH"

Více o hlavních transakcích, které jsou prováděny při prodeji zboží a služeb, vč. s bezplatnou implementací, jsme řekli v samostatném.