Daňová evidence příjmů a výdajů. Pravidla pro vyplňování daňových účetních registrů. Jak vypadá daňový registr?

V očekávání blížícího se dokončení daňového přiznání k dani z příjmů za rok 2011 je vhodné analyzovat stav registrů daňové účetnictví v organizaci a případně provést potřebná upřesnění a doplnění.

Dobře si žije účetní, jehož účetnictví je maximálně shodné s daňovým účetnictvím, oba tyto účty jsou automatizované a naprosto korektně a detailně zpracovány programem pro automatizaci účetnictví a daňové evidence. Zároveň podrobné vyúčtování výdajů pro účely účetnictví a pro účely daňového účetnictví se všechny rozdíly tvoří v souladu s PBU 18/02 a SHE, IT, PNA, PNO a daň z příjmu se nakonec automaticky dopočítají.

Takovým lidem lze jen závidět. Otevřou výkaz zisků a ztrát, stisknou tlačítko „vyplnit“ a voilá, je to tady – výpočet daně z příjmu s přílohami a přepisy, připravený k předložení na finanční úřad. Je škoda, že zdaleka ne všichni pracovníci účetnictví a daňové evidence se mohou pochlubit takovým stavem.

Ale jsou tu i dobré zprávy! Náš článek má usnadnit jejich truchlivou a tvrdou práci, tečku na e a poskytnout veškerou možnou pomoc při pochopení a pomoci při přípravě daňových registrů, na jejichž základě bude možné vyplnit daňové přiznání.

1. Organizace daňového účetnictví

V souladu s ustanoveními daňového řádu daňoví poplatníci daně z příjmu vypočítají základ daně pro tuto daň na základě údajů z daňového účetnictví (článek 313 daňového řádu Ruské federace). Co je daňový účet?

Daňové účetnictví je souhrn informací získaných na základě údajů z primárních dokladů. Je nutné určit základ daně o dani z příjmu. Tyto informace jsou seskupeny v souladu s požadavky daňového řádu Ruské federace.

Informace generované na základě dat z prvotních dokladů jsou obsaženy v účetních registrech. Bohužel, vzhledem k rozdílům mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím, data účetních registrů většinou nestačí k vytvoření základu daně pro daň z příjmů. V tomto případě daňový řád povoleno samostatné doplnění organizací účetních registrů.

Z účetních registrů se tak mohou stát daňové účetní registry, pokud jsou doplněny o náležitosti potřebné ke zjištění základu daně z příjmů.

Proč je nutné daňové účetnictví?

Pro kontrolu správnosti, úplnosti a včasnosti výpočtu daně do rozpočtu je nutné vést daňové účetnictví.

Daňové účetnictví se provádí za účelem zajištění úplnosti a spolehlivosti informací o postupu účtování obchodní transakce pro daňové účely.

Slouží také k poskytování informací interním a externím uživatelům.

Daňový řád nabízí daňovému poplatníkovi, aby si nezávisle organizoval systém daňového účetnictví a důsledně uplatňoval pravidla a normy daňového účetnictví z jednoho období do druhého (článek 313 daňového řádu Ruské federace).

Poznámka:musí být předepsán postup vedení daňové evidence a způsoby tvorby registrů účetní politika pro účely daně z příjmu právnických osob. Pro tyto účely lze použít následující formulaci.

V Rusku se daňové účetnictví týká postupu shromažďování a následné systematizace informací nezbytných pro stanovení organizačního daňového základu. Sběr a systemizace se provádí pomocí informací v primárních dokumentech. Postup je založen na ustanovení článku č. 313 daňového řádu Ruské federace.

Pojem daňové účetnictví

Žádný ekonomická aktivita podniky by měly být zdaněny, takže sběr informací pro následné zdanění a je konečným cílem účetnictví.

Hlavním účelem daňového účetnictví je sestavit holistický a komplexní obraz o výši výdajů a příjmů instituce. Určují velikost základu daně na doba ohlášení. Jeho funkcí je také poskytovat spolehlivá data externím a interním uživatelům pro kontrolu procesů výpočtu. Nezapomínejte také na včasnost a úplnost odvedených daní z příjmu.

Základem pro organizaci účetního postupu je sumarizace různých ukazatelů. Kvantitativní údaje přímo úměrně ovlivňují velikost základu daně a také míru jejich systematizace v daňových registrech. Zároveň mají vliv na postup při provádění účetní činnosti, na tvorbu a promítání v evidenci informací o předmětu daňového účetnictví.

Pro daňové účetnictví jsou poskytovány speciální formuláře - daňové účetní registry. Firmu daňového poplatníka lze kdykoli navštívit daňový inspektor za účelem ověření daňových dokladů. Vyplnění registrů je tedy přímou povinností podniku. Porušení nebo dokonce odmítnutí vést takovou dokumentaci slibuje další problémy s daňovou inspekcí.

Více informací o daňovém účetním systému v Ruské federaci naleznete na.

Registry

Zpravidla podléhají různé druhy činností podniku různé daně. Daňové registry jsou formuláře, které jsou vyvinuty podnikem a následně vyplněny údaji potřebnými pro výpočet daně z příjmu. Daňový zákon nestanoví standardy pro vývoj formulářů registrů, ale má některá doporučení k jejich formě a obsahu. Informace o takových registrech naleznete na webu Consultant Plus na tomto odkazu.

Pravidla plnění

Každý registrační formulář musí obsahovat následující údaje:

název daňového účetního registru;
Datum, měsíc a rok plnění;
metr (nebo metry, je-li jich více) provozů podniku ve formě přirozeného nebo hmotného vyjádření;
Podstata a předmět provozních úkonů prováděných podnikem za dané časové období (ekonomické a jiné operace);
Podpis oprávněné osoby vedoucí tyto záznamy v registru.

Hlavní funkcí daňových registrů je systematizace informací podle dostupných zdrojových dat o jednotlivých typech daní. Takže registry zabijí dvě mouchy jednou ranou: na jedné straně Finanční úřady je snazší sledovat činnost společnosti a na druhé straně si společnost sama usnadňuje život tím, že má po ruce správné ukazatele daňových výpočtů.

Údaje o účtování daňových údajů by měly být evidovány trvale a v přísném chronologickém pořadí, protože jiný způsob jejich vyplnění může vyžadovat pozornost zvenčí daňové služby. Poplatník (tedy podnik nebo společnost) vede analytickou evidenci tak, aby bylo možné dohledat pořadí, ve kterém základ daně vzniká.

Uchovávání daňových registrů musí probíhat v souladu s několika pravidly. Nemůžete v nich jen tak opravit jakoukoliv informaci. Opravy (i když se jedná o opravy chyb) musí být autorizované a právně odůvodněné. Tyto akce musí potvrdit osoba se zvláštními pravomocemi. Tato osoba může provést přiměřené opravy dokumentu s uvedením data a vysvětlením, proč tak učinila.

Jak již bylo zmíněno, každá firma může mít vlastní formu registru. Hlavní věc je, že formulář by měl být pohodlný, měl by mít sloupce a řádky potřebné k zadání potřebných údajů a také by měl být jednoduše a pohodlně vyplněn. V opačném případě nemusí daňový inspektor při kontrole hlášení podniku rozumět a omylem udělit pokutu. Správná údržba registrů ušetří jak samotnému podniku, tak kontrolním orgánům bolesti hlavy.

Dokumentaci můžete vyplnit v elektronické i elektronické podobě papírová forma— Daňový řád nemá v této věci žádná omezení. Zadávání údajů musí provádět pověřený pracovník. Je odpovědný za vedení registrů. Musí nejen zkontrolovat správnost zadaných údajů, ale také zajistit, aby byly dokumenty řádně uloženy, aby byla vyloučena sebemenší šance, že neoprávněné osoby provedou jakékoli opravy. Evidence registrů, jakož i oprava a doplnění údajů je ověřena podpisem odpovědného pracovníka.

Daňové a účetní

Organizaci daňového účetnictví lze provádět jak v nezávislých daňových účetních registrech, tak v účetních registrech. Účetní registry je v tomto případě nutné doplnit o údaje pro výpočet daně z příjmu. V tomto případě jsou údaje daňových účetních registrů schopné:

Mít shodu s účetními údaji;
Mají další hodnoty, které se počítají samostatně.

Ke shodě s účetními údaji dochází, pokud jsou požadavky obou účetních metod stejné a je pouze nutné provést vhodnou konstrukci analytické části účetních registrů. Tato možnost je také možná, protože účetní pravidla jsou proměnná ve vztahu k obchodním operacím podniku. Existuje ještě jedna možnost, kdy jsou požadavky obou typů registrů stejné.

Druhý případ je možný, když jsou požadavky prvního a druhého registru neslučitelné, bez ohledu na to, jaké jsou podmínky.

Za předpokladu, že daňové účetnictví probíhá akruálně, můžete k evidenci daní využít účetní registry. Je však třeba poznamenat, že hotovostní metoda znemožňuje takový obrat událostí, protože existuje rozpor mezi požadavky účetního a daňového účetnictví, pokud jde o okamžik odrazu obchodních transakcí.

Více informací o účetnictví a daňovém výkaznictví naleznete na stránkách Federální daňové služby na tomto odkazu.

Typologie

V prosinci 2001 zavedlo ruské ministerstvo daní a poplatků několik klíčových konceptů souvisejících s údržbou registrů, jako jsou objekt, jednotka, ukazatele a údaje daňového účetnictví. Mají následující znění:

Předmět je vše pohyblivé a nemovitost společnost, jakož i její závazky vůči jiným podnikům a obchodním operacím, které vykonává;

Jednotkou je účetní objekt, jehož údaje jsou uváděny v několika obdobích daňového vykazování, tedy trvale;

Ukazatele jsou kvantitativní údaje vztahující se k předmětu účetnictví;

Účetní údaje - číselné ukazatele hodnoty nebo jiné charakteristiky, které účetní objekt má; jsou uvedeny v tabulkách účetní výkazy a další dokumenty podniku - poplatníka; tato data seskupují informace o předmětech zdanění.

Současně byly navrženy hlavní názvy registrů daňových účetních systémů, které byly rozděleny do následujících pěti skupin.

Registry pro výpočet mezihodnot

V těchto rejstřících provádí předběžná vyúčtování daňový poplatník. Stanovení ukazatelů by mělo být provedeno v souladu s kapitolou 25 daňového řádu. Mezilehlá data, na rozdíl od ostatních, nejsou umístěna v samostatných sloupcích vrácení daně, proto se tak jmenují. Chcete-li je použít, musíte provést speciální výpočty nebo jednoduše přidat k obecnému indikátoru. Informace registrů by měly obsahovat vše o provádění mezivýpočtů a také ukazatele, které se podílejí na jejich vyhledávání.

Registry pro výpočet obchodních transakcí

Následující registry obsahují zásobárnu užitečných informací o provádění různých obchodních operací ze strany podniku. Daňový základ společnosti přímo závisí na tomto typu transakcí, a to se děje v každém účetním období. Příkladem firemních operací jsou všechny akce na nákup a prodej různých předmětů, transakce s partnerskými firmami. V tomto seznamu je také zahrnuto nabývání občanských práv. Věc se ale neomezuje ani na toto. Daňový řád Ruské federace tedy umožňuje rozšíření seznamu obchodních operací společnosti přidáním akcí souvisejících s uznáváním dluhů a jiných předmětů, které jsou zdaněny.

Účetní evidence pro stav daňových účetních jednotek

Tato evidence zobrazuje stav jednotlivé daňové účetní jednotky. Celá datová vrstva je při každém zapsána do odpovídajícího registru zdaňovací období. Je velmi důležité, aby informace o jednotce odrážely její stav v každém okamžiku zdaňovacího období.

Účetní registry pro generování reportovacích dat

Tyto registry poskytují představu o tom, jak získat kvantitativní hodnoty řádků daňových přiznání. Zároveň se do nich také zapisují informace, které jsou následně zasílány do registrů mezizúčtování nebo účetních registrů státu účetní jednotky.

Evidence účtování o časovém rozlišení finančních prostředků neziskovým podnikům

Tento registr je vytvořen za účelem shrnutí informací o všech prostředcích a službách získaných v důsledku toho charitativní pomoc, účelové a rozpočtové příjmy. Relevantní především pro neziskové a rozpočtové organizace.

Více o zdanění nezisková organizace- na webových stránkách Federální daňové služby na tomto odkazu.

Registrace k dani z příjmu fyzických osob (PIT)

Vzhledem k tomu, že zaměstnavatel je daňovým agentem ve vztahu k daním, které jsou vybírány z příjmu Jednotlivci, pak je povinna zohlednit vyplacené příjmy svých zaměstnanců. K tomu se společnost potřebuje rozvíjet vlastní formuláře daňové evidence fyzických osob. Správný výpočet daně z příjmu vyplývá z kompetentního vyúčtování zaplacených mzdy zaměstnanci.

Registry daně z příjmu fyzických osob jsou potřebné jak pro daňovou službu, aby byla zavedena kontrola nad zaměstnavatelskými firmami, tak pro samotné podniky využívající najaté pracovní síla. Shromažďování tohoto druhu informací o zaměstnancích, jejich mzdách a všech druzích benefitů, které jim jsou poskytovány, umožňuje společnosti:

Sledujte celkový obraz všech pracovníků;
Na konci roku vyplňte 2-NDFL certifikáty;
Určete, kdy má zaměstnanec nárok na odpočet na „dítě“ a kdy o toto privilegium přijde;
Určete možnost dalších standardních srážek;
Najděte případy chyb a výpočtu a zadržte výběr daní;
Vytvoření registru
Ačkoli daňový řád Ruské federace neomezuje společnosti v tom, jak budou vypočítat příjem a daň z příjmu fyzických osob s nimi spojenou, zákoník jim stále ukládá povinnost uvádět v registru následující informace:
Údaje o identifikaci každého jednotlivce;
Druhy příjmů vyplácených firmou;
Daň z příjmů fyzických osob poskytovaná společností, snižující základ daně společnosti;
výši mezd a datum jejich vystavení;
daň vypočtená z mezd a datum postupu výpočtu a převodu;
Informace o platebních dokladech potvrzujících převod inkasa daně do pokladny.

DŮLEŽITÉ: Každá položka výše uvedených informací musí být uvedena samostatně pro každého zaměstnance.

Vývoj podoby registru pro daně z příjmů je prováděn s přihlédnutím k nutnosti jednoduché práce s ním a také viditelnosti poskytovaných informací. Rovněž je třeba vzít v úvahu doporučení daňové služby.

Registrační formulář musí mít následující vlastnosti:

Jednoduchost – informace o zaměstnancích by neměly být zaměňovány;
Viditelnost - čím rychleji můžete přenést data o pracovnících do certifikátu 2-NDFL, tím je formulář přehlednější;
Stručnost - nepřetěžujte registr zbytečnými číslicemi a čísly, abyste nekomplikovali vnímání informací.

Univerzalizaci formuláře registru brání skutečnost, že každá společnost vyplácí určité druhy příjmů a má své vlastní charakteristiky činnosti. Proto je firma zodpovědná za sestavení vlastního formuláře, který má potřebné vlastnosti, sloupce a obsahuje potřebné informace. Podnik může libovolně vytvořit několik forem registrů odlišné typy data. Zjednoduší se tím vedení daňového hlášení a jeho ověřování. Daňová legislativa takový přístup pouze vítá. Registrační formulář však musí obsahovat informace stanovené v odstavci 1 článku 230 daňového řádu Ruské federace.

Zodpovědnost při absenci daňových účetních registrů nebo porušení jejich vedení

Umění. Č. 120 daňového řádu Ruské federace na jedné straně stanoví postih za systematické porušování pravidel pro uchovávání daňových dokladů. Na druhou stranu tyto dokumenty znamenají pouze zdrojové dokumenty A účetní registry. Nebyly tam nalezeny žádné zmínky o daňových účetních registrech, takže nebude stíháno ze strany daňové služby za porušení jejich vedení podle tohoto článku. Nebudou rovněž stanoveny žádné sankce stanovené v článcích 122 a 126, protože se přímo netýkají porušení nebo absence daňových rejstříků.

Vážně, musíte vzít podpisy do daňových účetních registrů. Společnosti mohou vést záznamy v v elektronické podobě pouze s certifikovaným elektronické podpisy(Dopis Ministerstva financí ze dne 24. července 2008 pod číslem 03-02-071-314). Totéž platí pro jiné formy ukládání dokumentů. Podpisy do nich musí vložit oprávněná osoba, která matriky vyplnila, bez ohledu na to, zda je rejstřík elektronický nebo listinný. Abyste předešli potížím, je dobré si ponechat kopii v papírové podobě a se všemi podpisy. Dokumentace by měla být tištěna čtvrtletně. Pokud se ukáže, že na dokladech chybí, nemusí daňový inspektor výdaje započítat nebo odmítnout odečíst DPH.

Tyto registry jsou tedy povinnými dokumenty, bez kterých je podle litery zákona nemožná činnost jakéhokoli podniku. Jejich údržba zajišťuje včasné přijetí daní do státní pokladny a zbavení se problémů se zákonem a porušení při vyplňování nebo jejich absence vůbec komplikuje činnost podniku a přitahuje pozornost daňových služeb.

Podle ruského daňového řádu je akruální a placení daní povinné pro každou organizaci nebo podnik registrovaný na území federace. Správná definice množství potřebného rozpočtové platby je nemožné bez pravidelného a průběžného zaznamenávání a zpracování číselných údajů získaných v průběhu realizace konkrétní ekonomické a finanční transakce. Pro usnadnění tohoto procesu se používají speciální daňové účetní registry.

Je to nainstalované legislativní akty formuláře dokumentů, ve kterých se provádějí potřebné výpočty:

Tvoří se částky příjmů a výdajů;

Stanoví se seznam výdajů podléhajících odpočtu pro daňové účely v tomto účetním období;

Je pevná číselná hodnota výdajů, které budou účtovány do následujících období;

Vytvářejí se rezervy;

Zobrazí se výše dluhu vůči rozpočtu.

Daňové účetní registry pro daň z příjmů jsou tvořeny ve formě účetních knih nebo deníků stanovených normami, jakož i na elektronických médiích.

Analýza při výpočtu daní

Analytické daňové účetní registry jsou seskupené formuláře, které obsahují informace a systematizaci digitálních účetních dat pro určité číslo bez použití účetních účtů. Používají se ke shromažďování a systematizaci informací a promítají je do výpočtu zaznamenaného v a také do výsledků analýzy daňového účetnictví.

Dvacátá pátá kapitola daňového zákoníku Ruska představuje normy daňového účetnictví. Na jejich základě Ministerstvo daní a poplatků v informační zpráva v prosinci 2001 byly navrženy hlavní registry k použití ke stanovení výše srážek do rozpočtu.

Seznam daňových registrů

V současné době jsou úřady opraveny následující daňové účetní registry:

registr vypořádání odrážející tvorbu částky ukazující peněžní hodnotu účetního předmětu;
evidence vypořádání zachycující odpisy nehmotného majetku;
zúčtovací evidence nákladů na materiál nebo suroviny odepsané metodou LIFO;
registr vypořádání odrážející náklady na odepsaný materiál nebo suroviny v určitém vykazovaném období;
zúčtovací rejstřík zobrazující náklady na odepsané zboží za zdaňovací období;
zúčtovací kniha zobrazující rezervy špatných a pochybné dluhy za toto vykazované období;
zúčtovací evidence vynaložených výdajů s uvedením výše dobrovolné pojištění zaměstnanců za běžné období;
zúčtovací evidence výdajů odečtených za opravy v běžném účetním období;
zúčtovací evidence výdajů plánovaných na opravárenské práce zaúčtované v současném a budoucím účetním období;

10. zúčtovací rejstřík odrážející dostupné rezervy nákladů v případě bezplatné záruční opravy;

11. zúčtovací evidence přepočítacího koeficientu rezervy nákladů v případě záruční opravy;

12. účetní evidence, sestavená podle inventurních údajů ke dni sestavení zprávy a vykazující výši pohledávky špatný dluh;

13. účetní evidence sestavená podle inventarizačních údajů ke dni hlášení;

14. účetní evidence, fixace pojistné částky na základě smluv zaměstnanců o dobrovolném pojištění;

15. účetní evidence výdajů podniku na pojištění zaměstnanců;

16. účetní evidence operací s neprovozními náklady přiřazenými k budoucím obdobím.

Kromě zde uvedených doporučených účetních a zúčtovacích dokladů může organizace vypracovat další daňové účetní registry. Mohou být rozšířeny, rozděleny nebo jinak transformovány na základě individuální vlastnosti ekonomické a finanční činnosti organizace nebo podniku.

Správná organizace vedení daňových registrů pomůže podnikateli vyhnout se pokutám daňový úřad. A zvažované příklady daňových registrů pro daň z příjmu pomohou vyvodit správné závěry.

Organizace a podniky, které jsou registrovány jako plátci daně, v bez chyby musí vést daňové účetní registry v souladu s požadavky finančních úřadů.

Nejen poplatníci daně z příjmů mají povinnost vést evidenci příjmů a výdajů, protože tato podmínka není uvedena v daňovém řádu, což je předmětem sporů a nejasností.

Obecně uznávaná pravidla pro vedení daňových registrů

Vedení daňové evidence je systemizace a shrnutí údajů za zdaňovací nebo vykazovací období, které nemá rozdělení v oblasti účetnictví.

Povinnými údaji pro daňový rejstřík jsou: název, datum sestavení nebo období, metry operace v peněžním nebo naturálním ekvivalentu a také zobrazení samotné operace. Registr je potvrzen podpisem odpovědné osoby, který musí mít nutně opis. Tyto požadavky jsou uvedeny v článku 313 daňového řádu.

Jako daňovou evidenci lze použít i účetní evidenci, která ji doplní o potřebné údaje, což rovněž stanoví § 313.

Rejstříky budou vedeny v papírové i elektronické podobě.

Pro účetní, kteří si s přípravou registrů neporadí, vyvinuli finanční úřady vzorové formy vzory daňových registrů k dani z příjmu.

Zároveň má poplatník právo vypracovat tiskopis daňové evidence a určit postup vedení evidence za účelem napojení na účetní politiku a zdanění. To je uvedeno v článku 314 daňového řádu.

Dle požadavků finančních úřadů jsou evidence naplňovány na základě prvotních účetních dokladů. Zakázáno:

Vyplňujte registry bez dodržení chronologického pořadí operací.
Bezdůvodně z nich odebírejte informace o transakcích.
Je nerozumné přidávat nějaké účetní činnosti.
Registrujte se náhodně.

Velmi důležitý bod je úprava již sestaveného registru. Tato dokumentace musí být chráněna před neoprávněným zásahem. Dodatky a opravy má právo provádět pouze ten, kdo je odpovědný za vedení registrů, tatáž osoba je povinna dodatek potvrdit svým podpisem a datem opravy.

Účetnictví daně z příjmů

Při vyplňování daňového přiznání k dani z příjmů jsou nutné alespoň 2 daňové evidence . Jeden z nich zobrazí daňové účetnictví příjmů a druhý - výdaje. Údaje uvedené na základě registrů jsou nezbytné pro výpočet základu daně – zisku, protože bez této fáze je samotný výpočet daně z příjmu nemožný.

Pokud má organizace více druhů činností, bude určitě potřebovat další registry. V tomto případě je každý typ provedených transakcí zapsán do obsahu registru.

Samostatnou registraci vyžadují i operace, které jsou zdaňovány zvláštním způsobem.

Například, minimální seznam potřebné registry pro výpočet daně z příjmu LLC "Flower":

Evidence daňového účetnictví pro příjmy z prodeje.
Registr daňového účtování transakcí, které snižují tržby z prodeje.
RNU na neprovozní příjem.
RNU na neprovozní náklady.

Při vyplňování registrů příjmů je vhodné pamatovat na to, že částka za prodané zboží se vyplňuje bez DPH a že některá plnění nejsou uvedena v seznamu příjmů, jejich seznam naleznete v daňovém řádu.

Výdaje, které jsou zobrazovány v účetnictví, nejsou vždy právem poplatníka zobrazit v daňovém účetnictví a následně je zanést do evidence daňových výdajů. Na tyto body by se také nemělo zapomínat a brát je v úvahu při vedení registrů. Některé náklady, které jsou v účetnictví zobrazeny v plné výši, vznikly daňový kód V daňovém účetnictví by se proto měly zobrazovat až po provedení úprav a dodatků.

Daňové účetní registry umožňují shrnout informace potřebné pro výpočet různých druhů daní. Tyto formuláře nejsou schváleny daňovou legislativou ve vztahu ke každému typu daňová povinnost společnosti vyvíjejí své vlastní formy registrů, přičemž berou v úvahu doporučení daňových úřadů k jejich vytvoření.

Vyplňování daňových registrů

Hlavním účelem rejstříků je shrnout informace o zdrojových údajích ve vztahu ke každému druhu daně. Pomáhají registry kontrolovat daňové poplatníky? a umožňují samotným plátcům ověřit si správnost provedených výpočtů pro jednotlivé druhy daňové povinnosti.

Vyvinuté formuláře by měly zajistit jednoduchost a snadné vyplňování, obsahovat potřebné sloupce a řádky, aby odrážely potřebné údaje, což umožňuje kontrolu správnosti výpočtu. určité typy daně.

Registry jsou užitečné jak pro daň za účelem kontroly plátců, tak pro samotné společnosti. Řádně vyplněné registrační formuláře vám umožní správně formulovat daňové hlášení a zjednodušit vnímání informací nezbytných pro výpočet.

Registry lze vyplnit v elektronické nebo papírové podobě. Žádné zvláštní požadavky na Tento problém daň neukazuje.

Za vyplňování rejstříků odpovídají určité osoby, jejichž podpisy musí osvědčovat vystavované dokumenty. Tyto osoby musí zajistit nejen správnost vyplnění registrů, ale i jejich řádné uložení a vyloučení možnosti provádění oprav neoprávněnými osobami.

Registr může editovat pouze odpovědná osoba, která provedené opravy potvrdí podpisem, datem a vysvětlením.

Registruje se k dani z příjmu fyzických osob

Povinnost evidovat příjmy vyplácené zaměstnaným osobám má zaměstnavatel, který danou roli vykonává daňový agent ve vztahu k dani vypočtené z příjmů fyzických osob. Správně vypočítat daň z příjmu, musíte si řádně uspořádat účetnictví vyplacených příjmů. Za tímto účelem si společnost vytváří vlastní registry pro daňové účetnictví pro výpočet daně z příjmů fyzických osob.

Registry jsou nezbytné jak pro daň za účelem kontroly zaměstnavatelů, tak pro společnosti využívající najatou práci. Shromažďování údajů o pracujících jednotlivcích, částkách, které jim byly vyplaceny, uplatňovaných výhodách a sražené dani z příjmu fyzických osob umožňuje zaměstnavateli:

Podívejte se na celkový obrázek pro všechny zaměstnance;
Vyplňte 2-NDFL certifikáty na konci roku;
Určit nároky zaměstnanců na „dětský“ odpočet, sledovat okamžik, kdy dáno právo zastávky;
Zakládat práva na další srážky standardní povahy;
Identifikujte případy nesprávného výpočtu a sražení daně.

Vytvoření registru

Společnost má právo rozhodnout, jak bude zohledňovat příjmy a z nich vypočtenou daň z příjmů fyzických osob a jaké účetní formuláře bude k tomu sloužit. Daňový řád Ruské federace určuje, co je třeba odrážet v daňových registrech. Nezbytné informace, které mají být zahrnuty do rejstříku, jsou zakotveny v odstavci 1 článku 230:

Identifikační údaje pro každého jednotlivce;
Odrůdy vyplácených příjmů;
Poskytnuté zvýhodnění na dani z příjmu fyzických osob, snížení základu pro výpočet daně;
Částky, které mají být zaplaceny;
Data vystavení částek personálu;
Výše vypočtené daně;
Data jeho uchování a převodu;
Informace o platební dokumentaci potvrzující platbu.

Uvedené informace jsou uvedeny v kontextu každého zaměstnance.

Formulář daňového registru k dani z příjmů fyzických osob je vyvinut tak, aby byla zajištěna pohodlná práce s informacemi, přehlednost jejich prezentace. Zároveň formulář obsahuje nezbytné informace požadovaných daní.

Vlastnosti, které by měl mít vytvořený registrační formulář:

Jednoduchost – v prezentaci údajů o zaměstnancích by nemělo docházet k záměnám;
Viditelnost – data by měla být dobře čitelná, formulář by měl umožnit rychlý přenos nezbytné informace v 2-daň z příjmu fyzických osob;
Stručnost – nejsou potřeba žádné další informace, nemají žádný význam a znesnadňují vnímání informací.

Podoba registru musí zohledňovat specifika činnosti organizace a druhy vyplácených příjmů, proto se neschvaluje univerzální forma Registrovat. Každý podnik vypracuje takový dokument, který bude obsahovat potřebné informace a bude mít výše uvedené vlastnosti.

Pro pohodlí může společnost vytvořit několik daňových registrů, které plně odrážejí údaje nezbytné pro daňové účely. účtování daně z příjmu fyzických osob. Daňová legislativa zaměstnavatelů v této věci neomezuje. Pro každý typ příjmu nebo každého jednotlivce můžete použít samostatnou evidenci.

Společnosti často vycházejí z dříve platného formuláře certifikátu 1-NDFL, na jehož příkladu je připraven vhodný registr.

Formulář registrace k dani z příjmu fyzických osob

Vypracovaný daňový registr obsahuje informace z odstavce 1 článku 230. Níže uvedená tabulka poskytuje vysvětlení pro každý typ požadovaných informací.

Povinné údaje o registraci	Vysvětlivky
Identifikační údaje o poplatnících	Údaje o pracujících jednotlivcích, včetně: den, měsíc a rok narození; Informace o dokladu totožnosti; DIČ, pokud je zaměstnavateli známo; Adresa (v Ruské federaci a v zahraničí); Občanství.
Druhy příjmů	Každý vyplácený druh příjmu musí mít pole pro uvedení speciálního číselného kódového označení. Kódy jsou schváleny nařízením Federální daňové služby č. MMB-7-11 / [e-mail chráněný] 10.09.15. Údaje o příjmech nepodléhajících dani z příjmů fyzických osob není nutné uvádět, protože netvoří základ. Je třeba reflektovat příjmy zdaněné v omezeném limitu, protože jsou schopny se kumulovat v průběhu roku.
Druhy srážek	V registru se promítají srážky s uvedením kódových označení. Odpočtové kódy jsou schváleny stejnou objednávkou jako příjmové kódy.
Částky příjmů	Doporučuje se uvést výši příjmu: Časově rozlišené před zdaněním a uplatněním odpočtů; Sníženo o splatné srážky.
Termíny výplaty příjmů	Je k dispozici pole pro označení dne, kdy: Skutečně vystavená mzda nebo jiný druh příjmu v hotovosti z pokladny; Mzda byla převedena na karty pro zaměstnance.
Status daňového poplatníka	Registr obsahuje pole pro označení, zda jednotlivec patří k rezidentům nebo nerezidentům Ruské federace.
Termíny srážkové daně z příjmu fyzických osob	Ve zvláštním sloupci je předepsán skutečný den srážky daně, který závisí na druhu příjmu.
Termíny převodu daně z příjmu fyzických osob	Převzato z podpůrné platební dokumentace.
Platební údaje	Stačí uvést číslo, datum platebního příkazu a na něj poukázanou částku daně.
Daň z příjmů fyzických osob	Vypočtená a sražená daň se zapíše do evidence.

Pokud je zaměstnanců mnoho, je výhodnější vytvořit registr, který by odrážel údaje pro každého jednotlivce. Podle tohoto principu je postavena forma 1-NDFL. Zadaný formulář můžete vzít jako základ a přizpůsobit jej moderní realitě a požadavkům daňového řádu Ruské federace - doplnit chybějící údaje, odstranit zbytečné, irelevantní.

Společnost vede rejstřík v pohodlné formě - papírové nebo elektronické.

S přihlédnutím k výše uvedeným informacím může mít daňový registr k dani z příjmů fyzických osob následující podobu:

Rejstřík daně z příjmů

Pro účely účtování ukazatelů pro výpočet daně z příjmů společnost vyplňuje samostatně vypracované formuláře daňových registrů, do těchto registrů jsou přenášeny údaje z účetních účtů a primární dokumentace.

Formuláře registrů jsou sestavovány s přihlédnutím ke specifikům činnosti konkrétního podniku. Relevance při aplikaci daňových registrů odděleně od účtování daně z příjmů vzniká, pokud organizace provádí operace, jejichž částky jsou účtovány a zdaněny odlišně.

Daňové a účetní požadavky u některých transakcí se nemusí shodovat, v takových případech je nutné daňové evidence aplikovat samostatně.

Pokud podnik neprovádí ty operace, u kterých je vedeno daňové účetnictví v jiné podobě než účetnictví, pak pro výpočet daně z příjmů postačí účetní evidence.

Daňová evidence může mít podobu účetní evidence s nezbytnými doplňky. Je také povoleno tvořit samostatné formuláře, které nejsou podobné účetním. Finanční úřady umožňují společnostem převzít iniciativu v této věci a připravit si vhodný formulář. Daňový řád Ruské federace poskytuje pouze doporučení ohledně toho, jaké podrobnosti se odrážejí v registru:

Název formuláře;

Časové období, pro které je sestaven;
Kvantitativní a peněžní metry požadovaných ukazatelů;
Informace o probíhajících operacích;
Podpis odpovědné osoby.