Občan, který není podnikatel, může předat své nemovitost k pronájmu jak fyzickým osobám, tak podnikatelským subjektům (organizacím a fyzickým osobám podnikatelům). Jak je nutné z takového příjmu platit daň z příjmu fyzických osob, řekneme v tomto článku.

Pronájem prostor od fyzické osoby: daň z příjmu fyzických osob

Příjmy z pronájmu majetku podléhají dani z příjmu (článek 208 daňového řádu Ruské federace). Z příjmů pronajímatelů-rezidentů Ruské federace se daň sráží ve výši 13% a z příjmů nerezidentů - ve výši 30%.

Srážet a platit daň z příjmu z pronájmu bude muset bez chyby, ale kdo by to měl dělat, záleží na tom, zda má nájemce postavení daňového agenta.

Při převodu daně pronajímatelem-fyz

Daň vypočítává a platí sám pronajímatel v následujících případech (článek 1, doložka 1, článek 228 daňového řádu Ruské federace):

Když je nájemcem i obyčejná fyzická osoba – nejčastěji se tak děje při pronájmu bydlení. V tomhle situace daně z příjmu fyzických osob z pronájmu bytu individuální musí platit pronajímatel sám.

Když nájemce (individuální podnikatel nebo organizace) není daňovým agentem (například zahraniční společnosti).

V tento případ na konci roku, ve kterém pobírá příjmy, musí pronajímatel sám vypočítat daň z příjmu fyzických osob z příjmů z pronájmu a podat IFTS přiznání k dani z příjmu 3 fyzických osob (termín pro jeho podání je 30. dubna). Daň je převedena do rozpočtu nejpozději do 15. července roku následujícího po vykazovaném roce (článek 4, článek 228 daňového řádu Ruské federace).

Kdy by měl nájemník platit daň?

Pokud jsou prostory pronajaty daňovému agentovi (organizace, jednotliví podnikatelé, soukromí notáři, advokáti, samostatné struktury zahraniční společnosti v Ruské federaci), pak výpočet, srážku a platbu daně z příjmu fyzických osob musí provést nájemce (článek 226 daňového řádu Ruské federace).

Je důležité si uvědomit, že povinnost srazit daň z příjmů fyzických osob z pronájmu zůstává na daňovém agentovi (nájemci), a to i v případě, že nájemní smlouva obsahuje podmínku, aby daň platil sám pronajímatel - ustanovení daňového řádu v tomto případě mají přednost a souhlas jednotlivce se nevyžaduje.

nájemce daně z příjmu fyzických osob (as daňový agent) je povinna vypočítat a zadržet z výše nájemného zaplaceného na základě smlouvy při vypořádání s individuálním pronajímatelem. To znamená, že nájemné za prostory obdrží pronajímatel po odečtení daně. platit daň z vlastní prostředky nájemce nemá nárok - to je přímo zakázáno daňovým řádem Ruské federace (článek 9 článku 226). Daň je nutné převést do rozpočtu (v místě registrace agenta) nejpozději den následující po dni platby pronajímateli (odstavce 4, 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace) .

Při srážce a placení daně z příjmu fyzických osob nájemcem jednotlivý pronajímatel nepodává 3 daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob.

Pronájem od fyzické osoby: daň z příjmu fyzických osob od "komunální"

Pokud podle podmínek smlouvy nájemce uhradí náklady na utility, jehož velikost vychází z pevných stavů měřidel, tzn. závisí na skutečné spotřebě (elektřina, voda atd.), pro pronajímatele nevzniká žádný ekonomický přínos. Množství takových vrácení daně z příjmu fyzických osob není třeba zdaňovat.

Zároveň musí být sražena daň z příjmu fyzických osob z částek, které nájemce platí za služby, které nezávisí na jejich skutečném využití (topení apod. pevné platby) (dopis Ministerstva financí ze dne 23.3.2018 č.j. 03-04-05 / 18556).

Hlášení daně z příjmu fyzických osob u daňového agenta-nájemce

Při vyplňování daňových přiznání k dani z příjmu fyzických osob ve vztahu k pronajímatelům neexistují žádné zvláštní funkce. Pro pronajímatele i pro všechny jednotlivé příjemce příjmů je spuštěna daňová evidence, na základě které se následně vyplní hlášení: Výpočet 6-NDFL, potvrzení 2-NDFL za odpovídající období.

6-NDFL při pronájmu od jednotlivce

Daňoví agenti informují o platbách fyzickým osobám, sražené a převedené dani ve čtvrtletním Kalkulace 6-NDFL. Předkládá se IFTS před uplynutím měsíce následujícího po vykazovaném období.

Při zohlednění částek daně z příjmu fyzických osob z pronájmu prostor od fyzické osoby je třeba vzít v úvahu následující:

"Datum skutečný příjem příjem "(řádek 100) - den, kdy je nájemné převedeno na bankovní účet pronajímatele nebo vydání "hotovosti" z pokladny nájemce (ustanovení 1 odst. 1 článek 223 daňového řádu Ruské federace );

„Datum srážky daně“ (řádek 110) se shoduje s datem na řádku 100, protože daň se sráží při skutečné výplatě příjmu jednotlivci (ustanovení 4, článek 226 daňového řádu Ruské federace);

„Lhůta pro převod daně“ (řádek 120) je datum nejpozději následující pracovní den po dni platby (článek 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

2-NDFL při pronájmu od jednotlivce

Na konci vykazovaného roku, nejpozději 1. dubna, musí daňový agent promítnout příjem pronajímatele do Certifikátu 2-NDFL (se znakem „1“) a předložit jej ke kontrole. Pokud nebylo možné srazit daň (nebo to nebylo zcela možné), je finančním úřadům a fyzickým osobám zasláno potvrzení 2-NDFL se znakem „2“ nejpozději do 1. března.

Uhrazené částky nájemného jsou v Potvrzení promítnuty v měsíci skutečného přijetí příjmu, tzn. kdy byly vyplaceny jednotlivci. To platí i pro zaplacené zálohy na nájemné.

Kód příjmu uvedený v certifikátu 2-NDFL při pronájmu prostor od jednotlivce - 1400.

Veškeré jednání daňového agenta při výpočtu daně z příjmu fyzických osob z příjmu ve formě pronájmu, srážkové daně při výplatě příjmu jednotlivci a jeho převodu do rozpočtu jsou přísně regulovány daňovým řádem. Zvažte vlastnosti platby daně z příjmu fyzických osob na základě nájemní smlouvy s fyzickou osobou a podmínky převodu daně z příjmu fyzických osob podle nájemních smluv.

Povinnost daně z příjmu fyzických osob z plateb fyzické osobě, která není fyzickou osobou podnikatelem, za pronájem prostor závisí na typu plateb nájemného, ​​tedy na tom, jak nájemce platí za složku – energie. Zvažte tři možnosti výpočtu nájemného.

Varianta 1. Nájemné zahrnuje pouze poplatek za poskytnuté prostory

Nájemné zahrnuje pouze fixní část, která je stanovena formou poplatku za poskytovanou plochu. Poplatky se platí zvlášť na fakturách předložených pronajímatelem a tvoří tak pohyblivou část nájemného.

Platby ve formě takového nájemného jsou vykázány jako výnos podle odstavců. 4 str. 1 čl. 208 daňového řádu Ruské federace a společnost vyplácející příjem je uznána jako daňový agent na základě ustanovení 1. bod 2 článku 226, čl. 228 daňového řádu Ruské federace ve vztahu k této osobě - ​​pronajímateli. Z tohoto typu pronájmu je tedy nutné srazit daň z příjmu fyzických osob.

Varianta 2. Nájemné zahrnuje poplatky za energie

Náklady na energie jsou již zahrnuty v nájemném v pevné výši plateb měsíčně. To znamená, že pronajímatel předem výpočtem na základě skutečných údajů za předchozí období předpověděl výši budoucích služeb.

Získejte zdarma lekce videa 267 1C:

Možnost 3. Úhrada energií

Pronajímatel hradí nájemci poplatky za energie na základě přiložených podkladů při jeho užívání.

Stačí se starat o pořádný balík podkladů, které si nájemce hradí přesně sám. Doporučený seznam dokumentů je uveden v materiálu " Ekonomická charakteristika nájemní smlouvy."

Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se musíte řídit:

• normy kapitoly 23 „Daně z příjmu fyzických osob“;
• vysvětlující dopisy od regulačních orgánů Ministerstva financí Ruské federace, Federální daňové služby Ruské federace;
• schválený Účetní politika pro daňové účely.

V daňová politika pro účely daně z příjmů fyzických osob je schválen systém daňové účetnictví přesně podle tuto daň ve formě seznamu prvotních účetních dokladů, formulářů daňových účetních registrů a postupu, jak v nich promítnout analytické daňové účetní údaje o příjmu, základu daně, částkách vypočtené, sražené, převedené daně z příjmů fyzických osob za každou fyzickou osobu.

Lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob podle nájemních smluv

Pro platby podle nájemních smluv za prostory, dohody GPC je třeba vědět, v jakých termínech je nutné příjmy uznat, srazit a odvést daň z příjmu fyzických osob.

Níže jsou uvedeny požadavky právních předpisů na načasování transakcí prováděných daňovým agentem a na kontrolu na řádcích formuláře 6-NDFL ve vztahu k nájemní smlouvě s fyzickou osobou:

Kdo platí daň z příjmu fyzických osob na základě nájemní smlouvy s fyzickou osobou

Společnost, která působí jako daňový agent pro platby nájemného, ​​musí srazit daň z příjmu fyzických osob z příjmů získaných na základě nájemní smlouvy a odvést ji do rozpočtu. Není možné přesunout převod daně z příjmu fyzických osob na pronajímatele - fyzická osoba nemůže.

Je důležité si uvědomit, že daň z příjmu fyzických osob musí v každém případě platit nájemce - organizace, která předtím srazila vypočítanou daň přímo z výše plateb jednotlivce.

Výše daně je stanovena na základě výše odměny obdržené fyzickou osobou ve formě nájemného za použití sazby 13 % v souladu s odst. 1 čl. 224 daňového řádu Ruské federace s přihlédnutím k deklarovanému daňové odpočty podle odstavce 1 Čl. 210 daňového řádu Ruské federace.

Tabulka povolených odpočtů u nájemních smluv je uvedena v materiálu „Účtování podle nájemních smluv s fyzickou osobou“.

Jaká je sazba daně za pronájem nebytových prostor fyzickou osobou?

Každý občan, který pronajímá svou nemovitost, očekává, že za to dostane poplatek, tedy dostane pasivní příjem. Ale jak víte, z jakéhokoli přijatého příjmu je naprosto každý povinen odvádět daň do státní pokladny.

Tyto prostředky budou narůstat mzda státní zaměstnanci, učitelé, lékaři a strážci zákona. Stát proto přísně hlídá příjem finančních prostředků z příjmů občanů, a to i při pronájmu nebytových prostor.

Platí fyzická osoba daň?

Podle článků daňové legislativy (články 1-4 článku 208) je sazba daně z příjmu pro občany naší země 13 % z konečné částky. To znamená, že občan je povinen strhávat státu 13 procent z nájemného.

Mnoho nezodpovědných občanů se v žádném případě nechce dělit se státem o část výnosu z pronájmu nebytových prostor, proto tento článek v ročním prohlášení nepředepisují.

Ale pokud jsou všechny výpočty prováděny přes bankovní strukturu, tak tak či onak finančníci posílají tyto informace finančním úřadům - neznámému zdroji příjmů, a zde se nelze vyhnout nejpřísnější kontrole ze strany inspekce.

Po obdržení informace o zatajování příjmů, daňový inspektor může takové jednání uznat jako podnikatelskou činnost a podat návrh na vymáhání u soudu, který bude přísně posuzovat.

Soud vydá rozsudek o trestu, pokud v průběhu řízení zjistí:

• nebytové prostory zakoupené za účelem pronájmu;
• oblast je určena k vytváření příjmů, nikoli pro potřeby podnikatele nebo jeho rodiny;
• prostory jsou pronajaty právnické osobě.

I jedna z těchto okolností by měla povzbudit občana, aby zaregistroval svůj typ činnosti jako samostatný podnikatel.

A pokud je to zákonný občan, pak pomocí zjednodušeného typu zdanění můžete výrazně ušetřit na srážkách do rozpočtu místo předepsaných 13 %, bude moci odvést pouze 6 %.

S tímto přístupem ke svým právům a povinnostem občan dostává právní status její činnosti a žádné regulační orgány vůči ní nebudou mít žádné vážné nároky.

Velikost sázky

Občan jako fyzická osoba má právo nakládat se svým osobním majetkem dle vlastního uvážení, včetně jeho pronájmu stejným občanům, organizacím nebo společnostem.

Zároveň bude mít postavení daňového agenta, to znamená, že je povinen nejen srážet daně ze svého majetku, jako všichni ostatní naši občané, ale také ze všech příjmů, které od něj získá pronájmem. formulář daně z příjmu fyzických osob.

Daň ale může platit i společnost, která pronajímá nebytové prostory, pokud se tak ale ve skutečnosti nestalo, musí fyzická osoba samostatně provést veškeré výpočty a podat přiznání o ročních příjmech získaných z pronájmu nebytových prostor. prostory.

Jelikož je nájemcem fyzická osoba, může si formu zvolit samostatně podnikatelská činnost, jako nejpřijatelnější možnost pro soulad se zákonem:

• zjednodušený daňový systém;
• jednotné zdanění;
• patentový systém činnosti.

U prvního druhu činnosti (a to je nejčastější typ) může poplatník platit daň buď pouze z příjmů přijatých ve výši 6 %, nebo z příjmů minus výdaje vynaložené na údržbu provozovny, avšak již ve výši 15 % z výše získaného zisku.

Jen málokdo si vybere jeden systém od jednotlivých podnikatelů, tato forma je nejvhodnější pro velké podniky s velkým ročním obratem prostředků.

V rámci patentového systému platí jednotlivý podnikatel náklady na patent jednou ročně, a to na základě všech povolených druhů podnikání, mezi které může patřit pronájem nebytových prostor pro výrobní dílny, prodejny, kosmetické salony nebo opravny.

Podnikatel však bude muset uvést kód činnosti daňový úřad dokázala správně spočítat náklady na patent a konečný zisk, který by neměl přesáhnout 60 milionů ročně.

Vlastnosti smlouvy o dlouhodobém pronájmu nebytových prostor se dozvíte v tomto článku.

Jak vypočítat

Výše obdrženého příjmu se obvykle vypočítává na základě dohod mezi pronajímatelem a nájemcem. A pokud smlouva stanoví podmínku pro placení účtů za energie, odvoz odpadu nebo zabezpečení samotným nájemcem, nelze to nazvat nákladem.

To znamená, že se ukazuje, že pokud je vlastník pronajímaných prostor registrován například jako samostatný podnikatel, pak již není možné uplatňovat zdanění podle zjednodušeného daňového systému po odečtení vynaložených nákladů.

Za příjem se tedy bude považovat vše, co vám bylo vypočteno jako nájem a z roční částky se provede výpočet 13 %.

Pokud však všechny účty za energie a údržbu prostor hradí pronajímatel, má právo uplatnit formu zdanění minus stejné výdaje, avšak příjem se počítá se sazbou 15%.

A pokud provedete přesné výpočty, pak je někdy forma výnosů-nákladů ještě výhodnější než platit sazbu pouze za příjem z pronájmu nebytových prostor.

Tyto sazby však platí pouze pro podnikatele pracujícího ve zjednodušeném daňovém systému a pronajímajícího více než jednu, ale možná i více prostor najednou.

Ale pro ty, kteří mají nájem jako hlavní typ podnikání a velký finanční obrat, už nebudou moci používat zjednodušený daňový systém a budou muset platit daně z UTII, tedy imputované zdanění, které zahrnuje daně nejen z přijatých příjmů, ale i sociální a jiné daně.

Placení daně při pronájmu nebytových prostor fyzickou osobou

Platbu lze provést pouze na základě přiznání podané fyzickou osobou o ročních příjmech obdržených ve formě daně z příjmu fyzických osob. Kromě toho by prohlášení s vypočtenou výší daně mělo být předloženo do 30. dubna roku následujícího po vykazovaném období.

Po předložení prohlášení, stolní audit podané údaje, v důsledku toho obdrží poplatník vyrozumění o správnosti či nesprávnosti údajů pro výpočet základu daně.

Pokud jsou všechny údaje zadány a vyplněny správně, můžete přistoupit k placení daně.

Přiloženo k prohlášení další dokumentace– kopii nájemní smlouvy a dokumenty potvrzující výdajové operace.

Termín pro zaplacení je 15. července, za pozdní platbu může inspekce dodatečně vyčíslit penále, za zlomyslné úniky a penále.

Prohlášení můžete odeslat jako doporučenou zásilku s popisem přílohy nebo stáhnout z osobní účet daňový poplatník Federální daňové služby Ruské federace.

Pro nahrání prohlášení do přiložené kontroly je nutné získat přihlašovací údaje při osobní návštěvě jednotky.

V osobním účtu poplatníka vyberte z ovládacího panelu - doklady a kliknutím na odkaz podejte přiznání ve formě daně z příjmů fyzických osob

Zde vývojáři nabízejí ke stažení speciální program, který jednoduchému uživateli pomůže správně vyplnit všechny pozice přiznání a zkontrolovat již připravený doklad.

Aby bylo hlášení odesláno šifrovaně, musí uživatel portálu zaregistrovat elektronický podpis, ten je vytvořen a odeslán na speciální úložný server Federální daňové služby Ruské federace.

Po nahrání všech požadovaných dokumentů k ověření zadaných údajů poplatník všechny údaje podepíše elektronický podpis a nahraje na server.

Po chvíli na připojeném e-mailem obdržíte vyrozumění o přijetí dokumentů a v případě nepřesnosti údajů i vyrozumění o nutné opravě.

Tento způsob podání a úhrady přiznání přímo z webové stránky vám umožní výrazně ušetřit čas a nervy při nečinnosti ve frontách na připojeného daňového inspektora.

Ale i po podání obvyklé papírová verze prohlášení, platbu lze provést až poté, co jej finanční úřad zašle registrovanému emailová adresa doporučené oznámení s potvrzením o platbě.

Odpovědnost za nezaplacení

Pro občana, který se vyhýbá své přímé povinnosti platit daně do státní pokladny, je stanovena jiná míra odpovědnosti:

• operační odezva. Pokud daňový poplatník v určité lhůtě nepředloží požadovanou dokumentaci pro výpočet daně, může inspektor zablokovat bankovní účet pronajímateli, aby mohl vybrat hotovost. Tomu se ale dá předejít, pokud vše urychleně zaevidujete sami nebo opravíte chybně podané přiznání;
• uložení penále ve výši 10 % ve formě doplatku za chybějící položku ke zdanění v přiznání nebo vedení nesprávné daňové evidence s podhodnocením skutečných částek převodů;
• pronajímatel zaplatí 5 % z celkové částky daně, pokud nebude do 6 měsíců předložena veškerá ohlašovací dokumentace. Částka se může zvýšit o 10 % za každý měsíc po splatnosti, maximálně však o 30 %. Poplatek se účtuje od 181 dnů ode dne prodlení;
• za každý den prodlení budou účtovány penále ve výši 0,003 % z refinanční sazby centrální banky.

Kromě finančních dodatečných poplatků může být na pronajímatele jako jednotlivce uplatněno správní opatření odpovědnosti:

Veškerá opatření odpovědnosti občana by měla být stanovena pouze v soudní příkaz, s otevíráním exekuční řízení v případě potřeby nebo odmítnutí dobrovolně splatit své závazky vůči státní pokladně.

Jak sepsat nájemní smlouvu na nebytový prostor s právem podnájmu čtěte zde.

Zda má smlouva o pronájmu bytu mezi jednotlivci právní sílu, je popsáno na této stránce.

Video: Otázky při pronájmu prostor pro kanceláře

Jak sestavit doložku nájemní smlouvy se srážkou daně z příjmu fyzických osob ve výši 13 %, pokud je pronajímatelem fyzická osoba?

Jsem nájemce uzavírající smlouvu o dlouhodobém pronájmu nebytových prostor. Pronajímatel je fyzická osoba. Pronajímatel požaduje daň z příjmu fyzických osob - my jsme ji zaplatili.

Výše nájmu je 100 tisíc včetně daně z příjmu fyzických osob. Jak správně sestavit doložku smlouvy, ve které je povinnost platit daň z příjmu fyzických osob za pronajímatele převedena na nájemce. A co variabilní nájemné (komunální služby) - pro pronajímatele je těžší z nich zaplatit 13% - jak se vyhnout placení 13% z komunálních služeb?

Odpovědi právníků (7)

1. Nájemné je příjmem pronajímatele. Do podmínek doložky nájemní smlouvy ohledně postupu při placení nájemného musíte zahrnout, že „po dohodě stran máte jako nájemce právo měsíčně platit Pronajímatel daně z příjmu fyzických osob na podrobnosti, které jim byly poskytnuty.

2. Náklady na energie jako variabilní část nájemného máte právo uhradit za pronajímatele přímo MK dle faktur k úhradě, které Vám musí pronajímatel poukázat nejpozději do 5. dne v měsíci. následující po posledním.

Vyjasnění klienta

Účtoval nám za společný byt - 50 tisíc rublů. Platíme za něj z této částky i daň z příjmu fyzických osob?

Máte otázku pro právníka?

Pokud nejste fyzická osoba, pak je podle daňového řádu Ruské federace vaše organizace povinna vypočítat, srazit a zaplatit daň z příjmu fyzických osob.

Pododstavec 1 odstavce 1 a odstavec 2 článku 228 Kodexu stanoví, že fyzické osoby pobírající odměny od jednotlivců a organizací, které nejsou daňovými agenty, na základě uzavřených pracovní smlouvy a smlouvy občanskoprávní povahy, včetně příjmů z nájemních smluv nebo nájemních smluv na jakýkoli majetek, samostatně vypočítají částky daně splatné do příslušného rozpočtu způsobem stanoveným v § 225 zákoníku. ".

Dá se to napsat následovně:

Nájemné nezahrnuje spotřebu energií a ostatní provozní náklady. Tyto výdaje podléhají úhradě nájemce pronajímateli na základě dokladů, které je potvrzují.

Ndfl není účtován z účtů za energie.

Vyjasnění klienta

Proč se z obecního bytu neúčtuje daň z příjmu fyzických osob? Tyto peníze mu o tom převedeme. A všechny peníze přicházející na účet jsou vnímány jako příjem a musí se z nich také platit daň z příjmu fyzických osob

Ne, protože Poplatky za energie jsou náklady pronajímatele, které jste jako nájemce převzal a nazýváte je pohyblivou částí nájemného Je třeba upřesnit - Pronajímáte nemovitost pronajímatele zcela nebo zčásti.

Vyjasnění klienta

Pronajmu celý pokoj - 100m2

Pak nepodléhá 100 % energií, které platíte, daň z příjmu fyzických osob

Vyjasnění klienta

co potvrzuje skutečnost, že nejsme povinni platit daň z příjmu fyzických osob z obecního bytu za pronajímatele?

Dobrý večer! V žádném případě.

Bez ohledu na podmínky smlouvy je nájemce (fyzický podnikatel nebo LLC) daňovým agentem pro daň z příjmu fyzických osob ve vztahu k pronajímateli-fyzické osobě. osoba a je povinna z nájemného srazit daň a odvést ji do rozpočtu.

Michaile, malý dodatek k dani z příjmu fyzických osob z účtů za služby, cituji z dopisu ministerstva financí:

Úhrada nákladů organizace (nájemce) za energie a služby údržby, jejichž výše závisí na jejich skutečné spotřebě, je pevně stanovena na základě odečtů měřidel a hrazena na základě podkladů (dodávky vody, elektřiny a plynu). ), nepředstavuje pro jednotlivce ekonomický přínos(pronajímatel), neboť nájemce hradí pronajímateli náklady vynaložené nájemcem výhradně ve vlastním zájmu.
S ohledem na tyto částky náhrad nevzniká pronajímateli příjem podléhající dani z příjmů fyzických osob.

Hledáte odpověď?
Jednodušší je zeptat se právníka!

Zeptejte se našich právníků – je to mnohem rychlejší než hledat řešení.

Pronajímáme nemovitost od fyzické osoby: daňové aspekty a účetnictví (Vaitman E.)

Datum umístění článku: 29.05.2015

Ve smlouvě není nutné uvádět, že občan sám platí daň z příjmu fyzických osob.
Ve smlouvě o pronájmu auta s posádkou je lepší si odměnu rozdělit.
V jakých případech je pro občana bezpečnější získat status samostatného podnikatele.

Organizace může uzavřít nájemní smlouvu jako s fyzickou osobou registrovanou jako individuální podnikatel, a s osobou, která tento status nemá. Hlavní věc je, že občan, který pronajímá nemovitost, by měl být jejím vlastníkem nebo mít právo s ním nakládat (článek 608 a článek 2 čl. 615 občanského zákoníku Ruské federace).

Podnikatelé samostatně vypočítávají a platí daně (ustanovení 1, odstavec 1 a odstavec 2, článek 227 daňového řádu Ruské federace). Pojďme zjistit, jaké daňové povinnosti má organizace, pokud si pronajala nemovitost od fyzické osoby, která nemá status samostatného podnikatele. Podívejme se také, jak tuto transakci promítnout do účetnictví.

Při platbě nájemného fyzické osobě je pro organizaci bezpečnější srazit daň z příjmu fyzických osob a převést ji do rozpočtu

Poznámka! Daň z příjmu fyzických osob se odvádí do rozpočtu i v případě, že je pronajímateli zaplacena záloha
Při každé platbě nájemného nebo jeho části je organizace povinna srazit daň z příjmu fyzických osob. Nezáleží na tom, jak se firma s pronajímatelem vypořádá – předem, na splátky, nebo na konci měsíce či jiného období.
Daň z příjmu fyzických osob sražená z pronájmu, organizace odvádí do rozpočtu v další termíny(Ustanovení 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace):
- pokud vybírá peníze z bankovního účtu k vypořádání s pronajímatelem - v den, kdy obdrží hotovost z banky;
- je-li s pronajímatelem vypořádáno bezhotovostně - dnem převodu nájemného z účtu organizace na bankovní účet občana nebo v jeho zastoupení na účty třetích osob.

Hrozí, že finanční úřady uznají činnost občana jako podnikatele a budou po něm vyžadovat, aby se zaregistroval jako fyzická osoba

Pokud fyzická osoba pronajímá více prostor (ať už bytových nebo nebytových), popř odlišné typy majetku, mohou inspektoři uznat jeho činnost jako podnikatelskou. To je nebezpečné, protože finanční úřady budou pravděpodobně vyžadovat, aby se občan registroval jako podnikatel a platil daně jako fyzická osoba (více čtěte na str. 46).

Poznámka. Z hlediska DPH je pro firmy nerentabilní pronajímat nemovitosti od fyzických osob
Fyzické osoby, které nemají status fyzického podnikatele, nejsou plátci DPH (článek 1, článek 143 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že když poskytují služby spojené s pronájmem nemovitosti, neexistuje žádná „vstupní“ DPH, kterou by si nájemce mohl odečíst.
Při výpočtu daně z příjmu však organizace bude moci zahrnout celou částku nájemného do nákladů (ustanovení 10, doložka 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). Není nutné ji snižovat o výši DPH, jako je tomu při pronájmu nemovitosti od plátce DPH.

Pro organizaci nájemců to může vést k dodatečné dani z příjmu. Pokud je totiž podnikatel plátcem DPH, firma bude moci zahrnout do daňové výdaje nikoli celou částku nájemného (ustanovení 10, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). Ta má právo zohlednit pouze částku minus DPH.
Daňový řád však neobsahuje jasná kritéria, podle kterých by bylo možné určit, zda občan, který pronajímá nemovitost, potřebuje získat postavení podnikatele. Federální daňová služba Ruska se domnívá, že následující skutečnosti mohou naznačovat přítomnost známek podnikatelské činnosti v jednání občana (Dopis ze dne 08.02.2013 N ED-3-3 / [e-mail chráněný]):
- fyzická osoba získala nebo vyrobila majetek za účelem dosažení zisku z jeho používání nebo prodeje;
- občan vede záznamy o transakcích a transakcích, které provedl;
— všechny transakce uzavřené jednotlivcem v určitém časovém období jsou vzájemně propojeny;
- občan má stabilní vazby s prodávajícími, kupujícími nebo jinými dodavateli.
Stejná kritéria jsou dána finančními úřady hlavního města (Dopisy Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 15. června 2009 N 20-14 / [e-mail chráněný], ze dne 29. prosince 2008 N 18-14 / [e-mail chráněný] a ze dne 25. ledna 2008 N 18-12/3/005988). Podle jejich názoru je fyzická osoba pronajímající nemovitost za přítomnosti uvedených znaků povinna se zaregistrovat jako podnikatel.
Finanční úřady zároveň připouštějí, že v některých případech je obtížné správně kvalifikovat činnost občana (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 8. února 2013 N ED-3-3 / [e-mail chráněný]).
Pokud si je občan jistý, že v jeho činnosti nejsou žádné známky podnikatelské činnosti, nemůže se zaregistrovat jako samostatný podnikatel. To znamená, že z příjmů získaných z pronájmu nemovitosti má právo odvádět pouze daň z příjmů fyzických osob. Je ale možné, že svůj případ bude muset dokázat u soudu.

K výši nájmu, pojistnému v mimorozpočtové fondy nenarůstají

Prémiové pojištění v PFR, FSS RF a FFOMS

Poznámka. Část odměny na základě smlouvy o pronájmu auta s posádkou podléhá odvodům do Penzijního fondu Ruské federace a FFOMS.

Úrazové pojištění

Platby za pronájem nemovitosti jsou osvobozeny od pojistného na úrazové pojištění. Tyto příspěvky jsou totiž účtovány pouze tehdy, pokud občanskoprávní smlouva stanoví povinnost je platit (článek 1, článek 20.1 federální zákon ze dne 24.07.1998 N 125-FZ „O povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemoci z povolání"). Nájemní smlouvy tuto doložku obvykle neobsahují.

V účetnictví je pronajatý dlouhodobý majetek zachycen na podrozvahovém účtu.

Kdo platí daň z příjmů ze smlouvy o nájmu bytu s fyzickou osobou právnickou osobou

Variabilní část zahrnuje náklady na energie spotřebované nájemcem za dané období. Výše účtů za energie je stanovena na základě měřičů spotřeby instalovaných v areálu a účtů vydaných energetickými společnostmi. Platby za energie se platí na základě kopií faktur předložených pronajímateli za energie. Při druhé možnosti stanovení nájemného nebudou rozdílné výše nájemného za měsíc změnou nájemného. S tímto přístupem (jak první, tak druhá možnost pro účtování nájemného) platby nájemného lze zahrnout do nákladů nájemce, protože jak pevná, tak pohyblivá částka nájemného bude úplatou za služby pronajímatele za pronájem prostor (odst. 1, odst. 10, čl. 264, odst. 1, odst. 4, odst. 4 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Nájemné od fyzické osoby: daň z příjmu fyzických osob

O srážkové dani z příjmu fyzických osob při pronájmu bytu od fyzické osoby

Nájemné zahrnuje pouze úhradu za poskytnutou plochu Nájemné zahrnuje pouze fixní část, která je stanovena formou úhrady za poskytovanou plochu. Poplatky se platí zvlášť na fakturách předložených pronajímatelem a tvoří tak pohyblivou část nájemného. Platby ve formě takového nájemného jsou vykázány jako výnos podle odstavců.
4 str. 1 čl. 208 daňového řádu Ruské federace a společnost vyplácející příjem je uznána jako daňový agent na základě ustanovení 1. bod 2 článku 226, čl. 228 daňového řádu Ruské federace ve vztahu k této osobě - ​​pronajímateli. Z tohoto typu pronájmu je tedy nutné srazit daň z příjmu fyzických osob. Varianta 2: Poplatky jsou zahrnuty v nájemném Poplatky jsou již zahrnuty v nájemném jako pevná měsíční platba.

Daňové důsledky pronájmu od fyzické osoby pro zaměstnance

Daňové účtování daně z příjmů fyzických osob z plateb na základě nájemních smluv

Důsledky daňových úniků Odpovědnost za neplacení daní z příjmů získaných z pronájmu bytu může vzniknout pouze v případě, že dojde k dohodě a potvrzené skutečnosti převodu peněz. Pokud neexistuje smlouva a potvrzená skutečnost převodu peněz, je téměř nemožné nést odpovědnost, i když všichni sousedé jednomyslně tvrdí, že byt je k pronájmu. Pokud je však smlouva uzavřena, peníze z ní byly přijaty, pak jsme povinni odvést daň.

Odpovědnost není omezena na daňový kód, ale i v Criminal. Čistě symbolickou hodnotu se ve smlouvě nevyplatí uvádět, protože i tato skutečnost je zatajením příjmu.

Pronájem nemovitosti od fyzické osoby: daňové aspekty a účetnictví (E. Vaitman)

Pronájem nemovitosti od fyzické osoby: kdo vypočítá daň?

Zejména pro web www.4dk-audit.ru V praxi existují dvě hlavní možnosti pronájmu bytu pro zaměstnance:

1. Organizace samostatně jako nájemce uzavírá nájemní smlouvu a samostatně hradí příslušné leasingové splátky.
2. Nájemní smlouvu uzavírá zaměstnanec a organizace kompenzuje zaměstnanci odpovídající výdaje na úhradu nájemného.

Vaše organizace dle předloženého dotazu využívá první možnost pronájmu bytu. V tomto případě má zaměstnanec zdanitelný příjem ve formě částky nájemného placeného organizací (články 210, 211 daňového řádu Ruské federace). Zdrojem příjmů je organizace zaměstnavatelů, která má povinnost daňového agenta vypočítat, srazit a převést odpovídající částku daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu (článek 226 daňového řádu Ruské federace).

Daň z příjmu (daň z příjmu fyzických osob 13 %) při pronájmu bytu (pronájmu) fyzickou osobou

Musí odrážet příjmy ve formě nájemného, ​​vypočtenou, zadrženou a převedenou částku do rozpočtu daně z příjmu fyzických osob. Kód příjmu v 2-NDFL při pronájmu od jednotlivce je 1400. Kromě toho jsou ve čtvrtletní zprávě 6-NDFL zahrnuty informace o jednotlivém pronajímateli. Pojistné při pronájmu prostor od fyzické osoby Výše ​​nájemného placeného fyzické osobě nepodléhá pojistnému pro PFR, FSS a FFOMS (článek 4 článku 420 daňového řádu Ruské federace).

Prednalog.ru

Ale každý rok se k zákonodárným daňovým poplatníkům přidává stále větší počet vlastníků – někdo na základě výsledků práce při identifikaci nájemních bytů Finanční úřady a někdo na základě osobního vědomí. Výhody placení daní Nyní podle různých odhadů platí daně až 20 % vlastníků bytů, ale většina z nich daně neplatí. vlastní vůle, a vzhledem k okolnostem - byt je pronajímán právnické osobě k ubytování zaměstnanců. Ale výhody placení daní při pronájmu bytu jsou velmi významné.

Pro pronajímatele je zaručena bezpečnost majetku, ochrana před nečekaným sjezdem nájemce a naopak zákonný mechanismus, jak se rychle rozloučit se závadným nájemcem, který porušuje veřejný pořádek.

Zdanění v odvětvích:

Consultant Plus - Jak vybrat systém - Hromadné dodávky systémů Nákup - Objednávka ceníku - Objednávka demoverze Údržba - Objednávka dokumentu - Systémová podpora - Školení práce se systémem Pro naše klienty - Semináře - Kulaté stoly - Konzultace auditorů - Právní konzultace - Personální konzultace - Přímý dialog s Federálním pojišťovacím fondem Ruské federace - Bulletin ConsultantPlus - Magazín " hlavní kniha» - Časopis "Point of Report" - Tematické sborníky - Týdenní přehled - Předplatné do mailing listů - Archiv produkčního kalendáře - Přímý dialog s Federální daňovou službou Ruska - Přímý dialog s Penzijním fondem Ruské federace St. obl - Internetový rozhovor O společnosti - Naše souřadnice - Naše údaje - Napište nám - Hodnocení zákazníků - Volná místa Hledání na stránkách Popis situace: Naše organizace pronajímá byt pro naše zaměstnance. Smlouva se uzavírá mezi vlastníkem bytu (fyzickou osobou) a organizací ( právnická osoba).

Článek byl napsán na základě materiálů ze stránek: buhspravka46.ru, kvartirkapro.ru, pravoved.ru, xn--7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, prodhelp.ru.

Pokud si organizace pronajímá prostory od fyzické osoby (nikoli fyzického podnikatele), pak je to ve vztahu k tomuto jednotlivému pronajímateli. To znamená, že musí vypočítat daň z příjmu fyzických osob z příjmu ve formě pronájmu, srazit daň při výplatě příjmu jednotlivci a převést ji do rozpočtu (ustanovení 2, článek 226, článek 228 daňového řádu Ruské federace). Není možné přesunout platbu daně z příjmu fyzických osob na samotného pronajímatele - fyzická osoba nemůže. A je jedno, co bude napsáno v nájemní smlouvě s fyzickou osobou. V každém případě musí nájemce - organizace zaplatit daň z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. srpna 2015 č. 03-04-05 / 49369).

DPH z pronájmu

Časové rozlišení daně z příjmu fyzických osob z pronájmu se provádí s každou výplatou příjmu jednotlivci podle následujícího vzorce:

sazba daně z příjmu fyzických osob je rovný:

• pokud je pronajímatel rezidentem Ruské federace - 13%;
• pokud je pronajímatel nerezidentem Ruské federace - 30%.

A na jednotlivce se nájemné převádí mínus částka sražené daně.

Odvod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu

Daň sražená organizací je převedena do rozpočtu nejpozději následující den po dni, kdy bylo fyzické osobě zaplaceno nájemné (článek 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

BCC pro daň z příjmu fyzických osob při pronájmu - 182 1 01 02010 01 1000 110. Tedy stejně jako u převod daně z příjmu fyzických osob pro zaměstnance organizace.

Hlášení při pronájmu od fyzické osoby

Pro pronajímatele-fyzickou osobu musíte mít separát daňové evidence k dani z příjmů fyzických osob a na konci roku v obecný řád předložit IFTS potvrzení o dani z příjmu pro 2 osoby. Musí odrážet příjmy ve formě nájemného, ​​vypočtenou, zadrženou a převedenou částku do rozpočtu daně z příjmu fyzických osob.

Kód příjmu v 2-NDFL při pronájmu od jednotlivce je 1400.

Kromě toho jsou ve čtvrtletní zprávě 6-NDFL uvedeny informace o jednotlivém pronajímateli.

Pojistné při pronájmu prostor od fyzické osoby

Výše nájemného zaplaceného jednotlivci nepodléhá odvodům pojištění do PFR, FSS a FFOMS (článek 4 článku 420 daňového řádu Ruské federace).

Daň z příjmu fyzických osob z ostatních plateb nájemného

Pokud organizace uhradí jednotlivému pronajímateli náklady na energie, které závisí na skutečné spotřebě nájemcem a jsou zohledněny měřiči (elektřina, plyn, voda), pak částka k vrácení není zdanitelným příjmem jedinec. A není tedy nutné z něj srážet daň z příjmu fyzických osob (

Zvážit ekonomické důsledky uzavření nájemní smlouvy s fyzickou osobou z hlediska daně z příjmů fyzických osob a kdo v tomto případě daň platí.

Nájemné zpravidla obsahuje dvě složky kalkulace: hlavní a doplňkovou.

Hlavní část znamená pouze platby za množství pronajaté plochy. A další část obvykle znamená účty za energie. Různé kombinace těchto dvou složek se nazývají postup pro stanovení nájemného. Ekonomické důsledky pro strany transakce závisí na řádu stanoveného nájemného.

Obvykle nastávají 3 situace:

• nájemné podle smlouvy obsahuje pouze platby za plochu poskytnutou k užívání a poplatky za energie hradí nájemce sám při spotřebě.
• nájemné obsahuje pouze platby za plochu poskytnutou k užívání a platby veřejným službám za náklady na energie spotřebované nájemcem: dodávka studené a teplé vody, vytápění, kanalizace, dodávky energií atd., hradí pronajímatel - individuální s následnou kompenzací všech těchto výdajů jemu ze strany nájemce.
• Nájemné zahrnuje poplatky za energie.

Podívejme se na tyto 3 situace podrobněji z pohledu daně z příjmu fyzických osob.

Podléhají platby nájemného dani z příjmu?

Pojďme analyzovat první možnost, kdy nájemné obsahuje pouze platby za plochu prostor poskytnutých k pronájmu, bez plateb za energie.

Fyzická osoba dostává nájemné za poskytnuté prostory: peníze na svůj běžný účet. Tyto peníze přinášejí pronajímateli ekonomické výhody. V důsledku toho jednotlivec získává příjem jako výsledek transakce. V ekonomická sféra o přijatý výnos z transakce za jeho podíl je vždy zájem buď ze strany společníka, nebo ze strany státu.

Získejte zdarma lekce videa 267 1C:

Podle předpisů daňová legislativa příjemce příjmu může mít závazky vůči rozpočtu ve formě daně z příjmu fyzické osoby. A účetní, s ohledem na normy kapitoly 23 daňového řádu Ruské federace, musí odpovědět na otázku: „Jsou zdanitelné platby daně z příjmu fyzických osob formou pronájmu?

Zásady zdanění daně z příjmů fyzických osob

V naprosté většině příjmů, které jednotlivec pobírá od ruská organizace podléhají dani z příjmu. Aby se však účetní mohl správně rozhodnout o konkrétní platbě, musí rozumět principům daně z příjmu fyzických osob.

Navrhujeme zvážit krok za krokem algoritmus práce.

Krok 1. Určete předmět zdanění

Zjistěte, zda je obecně možné uznat platby ve prospěch fyzické osoby jako příjem podle obecné sazby uvedené v odstavci 1 čl. 41 daňového řádu Ruské federace.

Klíčovým slovem ve spojení „daň z příjmu fyzických osob“ je slovo „příjem“. Tato daň se vypočítává a sráží z příjmu fyzických osob. Pokud existuje příjem, je zde předmět zdanění, a pokud existuje předmět zdanění, vznikají i povinnosti vůči státu platit daň.

Pojďme k termínům. Pod obecný koncept„příjmy“ v souladu s odst. 1 čl. 41 daňového řádu Ruské federace je chápán jako ekonomický přínos v peněžní resp přírodní forma, které lze vyhodnotit a určit. Příjem je tedy ekonomický přínos, který lze ocenit. Pokud tedy nebude ekonomický přínos, nebude mít jednotlivec ani příjem.

Nicméně kategorie ekonomického prospěchu obsažená v odst. 1 čl. 41 daňového řádu Ruské federace není upravena právními předpisy o daních a poplatcích. Proto, abychom tento pojem rozluštili, jsme nuceni obrátit se na jiné zdroje. Podle výkladový slovník Dahl „ziskový“ znamená mít prospěch, ziskový. To znamená, že ve smyslu odst. 1 Čl. 41 NC benefit znamená zisk blahobytu.

Jednotlivci v souvislosti s výší přijatého nájemného dochází ke zvýšení jeho blahobytu, dochází k ekonomickému přínosu. Existuje ekonomický přínos - existuje příjem. Tudíž:

Přijaté nájemné je příjmem fyzické osoby, a proto je předmětem zdanění u daně z příjmů fyzických osob.

Krok 2. Upřesněte předmět zdanění

Podíváme se na článek 209 daňového řádu Ruské federace, ve kterém je skutečnost přijímání příjmu spojena se státem jeho původu a postavením jednotlivce: rezident / nerezident. Pokud je příjem na seznamu, pak bude povinnost platit daň z příjmu fyzických osob.

Pokud je přijatý příjem na seznamu, pak je předmětem zdanění, protože příjem ze zdrojů v Ruské federaci pro jednotlivce, který je daňový rezident RF v souladu s odstavcem 1.čl. 209 daňového řádu Ruské federace.

Krok 3. Rozhodněte se o typu příjmu, ze kterého musíte platit daň z příjmu fyzických osob

Obracíme se k čl. 208 str. 1.3 daňového řádu Ruské federace. Uvedený seznam je otevřený a formálně by mělo být zdaněno vše, co odpovídá obecné definici příjmu. Pokud v seznamu zdanitelných příjmů není přesná shoda názvu plateb a také nejsou v nezdanitelný příjem podle seznamu 217 daňového řádu Ruské federace, pak je přijato rozhodnutí, že tyto platby budou zahrnuty do příjmů nazývaných „ostatní příjmy“.

V našem případě je příjem na seznamu a nazývá se paragrafy „příjem z pronájmu nebo jiného využití majetku“. 4 str. 1 čl. 208 daňového řádu Ruské federace.

Krok 4. Zkontrolujte, zda přijatý příjem je v seznamu příjmů nepodléhajících zdanění

Podíváme se na článek 217 daňového řádu Ruské federace. Tento seznam je uzavřený, to znamená, že pokud je v seznamu uveden druh příjmu, daň se neúčtuje.

Krok 5. Rozhodněte o daňové sazbě

Za tímto účelem se obracíme na čl. 224 daňového řádu Ruské federace. V našem případě odstavec 1 Čl. 224 daňového řádu Ruské federace. Sazba je 13 %.

S použitím tohoto algoritmu můžeme formulovat následující závěr:

Platby nájemného se účtují jako výnos. Povinnost platit daň vzniká fyzické osobě, která je daňovým rezidentem, u předmětu zdanění zvaného „příjmy přijaté ze zdrojů v Ruské federaci“, a to u druhu příjmu zvaného „příjmy získané z pronájmu nebo jiného využití majetku“ a zdanění se sazbou 13 %. Totéž lze vyjádřit stručněji.

Příjem fyzické osoby z pronájmu majetku ze zdroje v Ruské federaci podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 %.

Pro získání výše naznačeného závěru jsme si ukázali cestu, která povede ke správnému řešení v samostatné práci.

daň z příjmu fyzických osob a další platby ve formě pronájmu

Zvažte situaci ohledně příjmů a závazků plynoucích z jiných možností stanovení nájemného:

• Platby fyzické osobě ve formě náhrady za skutečnou spotřebu energií nájemcem nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17.04.2013 N 03-04-06 / 12985);
• Nájemné, které obdrží fyzická osoba (nikoli samostatný podnikatel), včetně plateb účtů za energie, se považuje za příjem jako celek a podléhá dani z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 15. března 2017 č. 03-04-05 / 1528).

Kdo platí daň z příjmu fyzických osob na základě nájemní smlouvy s fyzickou osobou

Dle nájemní smlouvy má pronajímatel - fyzická osoba příjem ve formě plateb nájemného , a na základě ustanovení Ch. 23 daňového řádu Ruské federace nese POVINNOSTI vůči státu za platbu daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu jako plátce daně.

Fyzická osoba však nebude sama odvádět daň do státní pokladny z důvodu přítomnosti daňového agenta pro platbu daně z příjmu fyzických osob zastoupeného organizací. Obvykle je tato daň sražena a převedena organizací. Daň z příjmu fyzických osob tedy musí převést nájemce – podnik.

Organizace, která uzavřela nájemní smlouvu na prostory s fyzickou osobou, plní povinnosti daňového agenta - při převodu nájemného srazí daň z příjmu fyzických osob a odvede daň do rozpočtu. V článku rozebereme, jak se dokládá pronájem prostor od fyzické osoby, a také zjistíme znaky zdanění při placení nájemného a náhrady provozních nákladů.

Nájemní smlouva s jednotlivcem: sepisujeme správně

Spolupráce organizace s jednotlivým pronajímatelem začíná uzavřením nájemní smlouvy.

Při sepisování nájemní smlouvy musí strany dodržovat normy stanovené občanským zákoníkem Ruské federace. Smlouva musí obsahovat zejména tyto povinné náležitosti:

• název dokumentu, místo, datum sestavení;
• jména stran v preambuli (celé jméno organizace, celé jméno jednotlivce);
• Celé jméno, postavení podepsané osoby na straně nájemce (zpravidla ředitele), základ pro zastupování zájmů organizace při uzavírání smlouvy (zakládací listina, plná moc);
• sídlo organizace, adresa bydliště fyzické osoby;
• bankovní spojení stran.

Přečtěte si také článek ⇒

Text smlouvy by měl být uspořádán do následujících částí:

č. p / p	Název sekce	Popis
1	Předmět smlouvy	Nájemní smlouva musí obsahovat následující údaje o předmětu smlouvy - prostorách, které jsou pronajímány: adresu provozovny; účel (bytový / nebytový); umístění (zděný / panelový dům, patro); plocha, počet pokojů.
2	Vypořádací řízení	Tato část smlouvy obsahuje následující podmínky: výše plateb nájemného; postup při placení nájemného; seznam výdajů hrazených nájemcem (energie, údržba, komunikační služby atd.); výši garanční platby, postup jejího placení a započtení; postup pro přezkoumání nákladů na nájemné (například v souvislosti s indexací nebo změnami tržní hodnoty).
3	Práva a povinnosti stran	Při uzavírání nájemní smlouvy musí strany zajistit: možnost převodu prostor do podnájmu; odpovědnost stran za nedodržení podmínek smlouvy (například sankce za pozdní platbu nájemného); povinnost nájemce užívat prostory v souladu s určeným účelem; kontrola pronajímatele nad technickým stavem prostor; další podmínky pro dodržování stanovených práv a povinností smluvními stranami z uzavřené smlouvy.
4	Smluvní doba	Dobu platnosti nájemní smlouvy si strany stanoví samy. Kromě toho podmínky dohody stanoví postup pro předčasné ukončení dohody (jednostranně, předchozím oznámením jedné ze stran atd.).

Nájemce přijímá právo užívat prostory po podpisu potvrzení o převzetí ⇒ .

Postup při vrácení prostor po skončení doby nájmu nebo v souvislosti s předčasné ukončení ke smlouvě je připojen podpis aktu o vrácení ⇒ .

Státní registrace nájemní smlouvy s fyzickou osobou

Nájemní smlouva uzavřená mezi organizací a fyzickou osobou, která není samostatným podnikatelem, nepodléhá povinnému notářskému ověření. Zároveň na základě odstavce 2 s. 609 Občanského zákoníku Ruské federace musí nájemní smlouva (včetně s individuálním pronajímatelem) platná déle než 1 rok projít státní registrací.

Státní registraci nájemních smluv provádějí územní orgány Rosreestr. Podle občanského zákoníku Ruské federace je nájemní smlouva uznávána jako platná a vstupuje v platnost pouze pod podmínkou její státní registrace.

Pronájem prostor od fyzické osoby: zdanění, pojistné

Při pronájmu prostor od občana, který není osobou samostatně výdělečně činnou, je organizace, která plní povinnosti daňového agenta, povinna srazit a odvést do rozpočtu daň z příjmu fyzických osob, vypočtenou z výše nájemného podle aktuálního Sazba daně. Tento požadavek podle odstavce 2 čl. 226 daňového řádu Ruské federace.

Nájemce je daňovým agentem pro daň z příjmu fyzických osob

Organizace nájemce vypočítá daň z příjmu fyzických osob, odečte částku z příjmu jednotlivého pronajímatele a odvede daň do rozpočtu v každém případě převodu plateb nájemného. Pronajímatel obdrží částku nájemného sníženou o sraženou daň:

Skutečnost platby leasingu \u003d Smlouva o platbě leasingu - daň z příjmu fyzických osob,

kde Skutečnost o platbě nájemného- výši leasingové splátky skutečně převedené na pronajímatele;
Smlouva o nájmu- výši leasingové splátky dle smlouvy;
daň z příjmu fyzických osob - výše sražené daně vypočtená dle fixní sazba(obecně - 13 % z nájemného).

Při pronájmu prostor od fyzické osoby je daň z příjmu fyzických osob srážkována jak v případě, kdy je výše daně uvedena v nájemní smlouvě, tak za předpokladu, že toto ustanovení není ve smlouvě upraveno (viz dopis Ministerstva financí č. 03-04-05 / 49369 ze dne 27.08.2015).

Období placení daně z příjmu fyzických osob právnickou osobou-daňovým agentem - nejpozději následující den po dni převodu leasingové splátky fyzické osobě-pronajímateli.

Zvažte příklad . Prizma LLC a občan Barsukov podepsali nájemní smlouvu na nebytové prostory, podle které je nájemné 7 303 rublů měsíčně.

"Prisma" platí nájemné Barsukovu měsíčně do 20. dne aktuálního měsíce.

Dne 18.10.2019 převedla účetní Prizma nájemné do Barsukova za říjen 2019 (minus daň z příjmu fyzických osob):

7,303 rub. - (7 303 rublů * 13 %) \u003d 6 353,61 rublů.

Prizma je povinna odvést daň z příjmů fyzických osob do rozpočtu nejpozději do 19.10.2019.

Prémiové pojištění

Leasingové platby hrazené právnickou osobou-nájemci ve prospěch fyzické osoby nepodléhají zdanění pojistným. V souladu s odstavcem 4 Čl. 420 daňového řádu Ruské federace, organizace pronajímající prostory od jednotlivce, příspěvky na povinný důchod, zdravotní, sociální pojištění není povinen platit.