Úročená půjčka mezi právnické osoby- smlouva, podle které půjčitel (věřitel) převede vypůjčiteli určitou částku peněžních prostředků nebo jiných cenností za podmínky, že je dlužník vrátí (částku, hodnoty) v souladu s podepsanou smlouvou.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Takové transakce jsou doloženy příslušnými dokumenty. Smlouva o půjčce má spoustu nuancí a předcházet obyčejné chyby, je lepší sepsat s právníkem. Transakce jsou často uzavírány s dalšími podmínkami, například se zapojením zajištění nebo záruky zakladatelů nebo ředitele.

Podmínky půjčky

Nejčastěji jsou půjčky mezi právnickými osobami možné v následujících situacích:

• půjčování dceřiné společnosti;
• poskytnutí půjčky jednomu z podniků zahrnutých do holdingu;
• vystavení půjčky na vydání výrobků a další vypořádání tohoto zboží.

Absolutně všechny úvěrové podmínky ( úroková sazba, období, výše, schéma poskytování a splácení úvěru) jsou stanoveny v jednotlivě.

Při uzavírání obchodu je nutné podepsat úvěrovou smlouvu. Formulář standardní smlouva zdarma, ale existuje spousta nuancí, které nejlépe zvládne zkušený právník.

Pokud jsou například peníze nebo cennosti převedeny v určitém procentu, musí to být uvedeno v dokumentu, jinak má věřitel právo požadovat zaplacení úroku, jehož výše se bude rovnat sazbě refinancování k aktuálnímu datu . V Finanční úřady mohou také vyvstat otázky.

Výzdoba

Postup registrace nezabere mnoho času, pokud jsou dohodnuta všechna ustanovení smlouvy a jsou nalezeny možnosti, které uspokojí obě strany.

Pro získání úvěru podepisují právnické osoby smlouvu o úvěru (splátkový kalendář, dodatečné smlouvy, potvrzení atd.) a teprve poté je částka úvěru převedena na běžný bankovní účet dlužníka nebo vystavena v hotovosti.

Výnosná nabídka

Oblíbenou službou jsou úročené půjčky mezi právnickými osobami. Tyto úvěry poskytují partnerským společnostem, dceřiným společnostem, méně často i nespřízněným podnikatelským subjektům.

Podmínky půjčky se sjednávají individuálně a závisí na mnoha faktorech:

Úroková smlouva o úvěru mezi právnickými osobami

V bez chyby mezi právnickými osobami je sepsána písemná dohoda. Dokument není nutné notářsky ověřit. Podle uvážení stran může být vystaveno potvrzení o převodu dohodnuté částky peněžních prostředků.

Vezměte prosím na vědomí, že půjčka je standardně považována za splatnou, pokud není v transakci uvedeno jinak.

Transakce je považována za úročenou, pokud neuvádí, že je bezúročná. Pokud nebude sazba podepsána, bude dlužník stále platit úrok ve výši refinanční sazby.

Všechny body dohody jsou připraveny pro konkrétní požadavky obou stran, pokud dojde k neshodě, je předepsán protokol o neshodách.

Daňové důsledky

Veškeré transakce na základě smlouvy o úročeném úvěru ze strany klienta (dlužníka) nejsou zdaněny.

Pro věřitele není vše tak jednoduché, je nutné správně vypracovat dokumenty. Aby se minimalizovaly nároky finančních úřadů, měla by být sazba uvedena v dokumentu.

příspěvky

Úročené půjčky může poskytovat nebo přijímat jakákoli právnická osoba (nestanoví-li Listina nebo právní předpisy jinak). Úvěrové období těchto půjček může být různé: krátkodobé, střednědobé a dlouhodobé.

Pokud je půjčka získána na krátkou dobu, to znamená do jednoho roku, pak je nutné vést účetnictví na účtu 66. Peníze je možné vybrat v hotovosti nebo převodem na účet.

Účetní zápisy by měly být provedeny takto:

• Dt 50 (51,52) - Kt 66 - získání půjčky.

Odkup, zpětné zaúčtování:

• Dt 66 - Kt 50 (51,52) - vrácení dluhu.

Další náklady spojené s příjmem peněz jsou účtovány na účet 91 (Dt91 - Kt 66).

Pokud je úvěr poskytován na dlouhou dobu, je účet veden na účtu 67.

za refinanční sazbu

Poplatek za využití úvěru je stanoven individuálně a je předepsán ve smlouvě. Pokud v dokumentu nejsou uvedeny sazby (není tam žádné konkrétní procento a není uvedeno, že úvěr je bezúročný), pak je poplatek za úvěr stanoven automaticky a rovná se sazbě za refinancování v den, kdy dlužník zaplatí částku dluh.

Vezměte prosím na vědomí, že v roce 2020 je sazba refinancování 10,5 % ročně.

Úrokové sazby

Poplatek za využití úvěru je stanoven na uvážení stran. Na tuto položku nejsou žádná zákonná omezení.

Je však třeba si uvědomit, že sazba musí být uvedena ve smlouvě, jinak musí být účtován úrok podle sazby refinancování.

Pokud je půjčka mezi právnickými osobami bezúročná, musí to být uvedeno ve smlouvě. Pokud v dokladech neuvedete, že půjčka je bezúročná, bude časové rozlišení provedeno podle refinanční sazby.

Dokumenty

Za účelem přijetí peněz obě strany transakce podepíší smlouvu o půjčce a také, pokud jsou takové dokumenty vyžadovány: protokol o neshodách, dodatečné dohody, splátkový kalendář.

Při příjmu peněžních prostředků v hotovosti sepíše dlužník potvrzení o přijetí peněžních prostředků. Takové transakce nevyžadují notářské ověření.

Na závěr tato dohoda potřeboval:

• stanovy obou společností;
• cestovní pasy osob oprávněných takové dokumenty podepisovat;
• příkazy ke jmenování osob, které mají právo podepisovat finanční dokumenty;

• karty se vzory podpisů osob oprávněných podepisovat finanční dokumenty.

Požadavky na příjemce

Požadavky na příjemce jsou stanoveny individuálně. Standardní podmínky půjčování - solventnost dlužníka. Na legislativní úrovni neexistují žádné zákazy získat úvěr jednou právnickou osobou od druhé.

Také stanovy podniku by neměly obsahovat zákazy takového jednání. Dlužník musí přijaté peníze použít k účelům uvedeným ve smlouvě o půjčce.

Splácení dluhu

Splacení do úročená půjčka se provádí podle dříve podepsané smlouvy jednorázově nebo po částech. Pokud transakce stanoví jednorázové splacení, pak smlouva stanoví konečné datum pro vrácení finančních prostředků.

Pokud je úvěr splácen ve splátkách, je podepsán dodatečný dokument s podrobným splátkovým kalendářem. Upřesňuje minimální platby(úvěrový orgán a naběhlý úrok), podmínky převodu peněz.

Dlužník bude moci půjčku splácet způsoby, které jsou předepsány ve smlouvě, například:

• prostřednictvím pokladny věřitele v hotovosti;
• bankovním převodem na běžný účet;
• převod peněz na účet dlužníka.

Načasování

Strany samy rozhodují o tom, na jak dlouho bude půjčka poskytnuta. Legislativa neomezuje dobu půjčování, mezi právnickými osobami lze půjčku poskytnout na dobu 1 dne až 50 let.

Po skončení smlouvy je dlužník povinen splatit půjčku a naběhlé úroky z ní.

Yu.V. Kapanina, certifikovaný daňový poradce

Úvěry a půjčky: "výnosné" úrokové účetnictví

Jak zohlednit příjmy a výdaje při poskytování / přijímání úvěrů

Dopisy Ministerstva financí uvedené v článku naleznete: sekce „Finanční a personální konzultace“ systému ConsultantPlus

Firmy nemají vždy dost vlastní prostředky pro provádění činností. Někdy si musíte půjčit peníze od banky, zakladatele nebo jiné společnosti. A jak v tomto případě zohlednit při výpočtu daně z příjmu dluhové závazky vzniklé oběma stranám transakce, se dozvíte z našeho článku (budeme uvažovat o účtování u společností pomocí OSNO).

Dluhovými závazky se rozumí půjčky včetně komoditních a obchodních, půjčky nebo jiné půjčky bez ohledu na způsob jejich plnění (například směnky, dluhopisy) odstavec 1 Čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace. V následujícím textu budeme všechny typy dluhových závazků označovat jako půjčky.

Jak zaúčtovat „ziskové“ příjmy a výdaje

U poskytnutých nebo přijatých úvěrů nebude příjmem a výdaji samotná výše úvěru, ale úroky splatné věřiteli sub. 10 str. 1 čl. 251 odst. 12 Čl. 270 odst. 1 Čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace.

U věřitele. Přijaté úroky se zahrnují do neprovozních příjmů podléhajících dani z příjmů. odstavec 6 Čl. 250 Daňový řád Ruské federace. Pokud doba trvání úvěrové smlouvy připadá na více než jedno vykazovací (zdaňovací) období, pak se příjmy ve formě úroků zohledňují k poslednímu dni každého měsíce bez ohledu na datum nebo načasování jejich výplaty, stanovené smlouvou, jakož i ke dni ukončení takové smlouvy (splacení úvěru a) odstavec 6 Čl. 271, odst. 3 str. 4 čl. 328 Daňový řád Ruské federace.

Do 1. 1. 2014 v situaci, kdy podle podmínek smlouvy byly úroky připisovány a hrazeny v době ukončení úvěrové smlouvy, vedl věřitel spory o okamžik zahrnutí úroků do neprovozních příjmů. . Soudci se v takových sporech postavili na stranu daňových poplatníků. Domnívali se, že úroky z úvěru by měly být zohledněny v příjmech v období jejich přijetí, stanovené ve smlouvě. Rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu ze dne 15. ledna 2014 č. VAC-19281/13; vyhlášky Ústředního orgánu FAS ze dne 1. srpna 2013 č. A68-8200 / 2012; FAS PO ze dne 19. listopadu 2013 č. А57-1470/2013.

U dlužníka. Obdobná ustanovení platí pro výdaje. Výdaje v podobě úroků (včetně úroků z úvěrů získaných na pořízení (vytvoření) dlouhodobého majetku) tedy dlužník zohlední při výpočtu daně z příjmu v neprovozních nákladech k poslednímu dni každého měsíce, ve kterém společnost použila vypůjčené peníze, stejně jako v den splatnosti úvěr a

Stížnost Soudnímu kolegiu pro správní věci Krajského soudu

Jak vrátit 13 procent z půjčky na auto

Odjezd pod cihlou v jednosměrném pruhu jaký dopravní přestupek

Všechny by měly být stranami projednány ve fázi jednání a teprve poté zahrnuty do dohody. Vzor smlouvy o úročeném úvěru mezi právnickými osobami si můžete stáhnout na tomto odkazu. Jaká jsou práva a povinnosti stran Smluvní strany si ve smlouvě zafixují všechna práva a povinnosti, které každé z nich vznikají v důsledku uzavření úvěrového obchodu. Obvykle hlavní povinnosti připadají na dlužníka a věřitel má pouze práva.

Právo na úroky a právo na snížení úroků kdykoli bez dodatečných souhlasů vypůjčovatele Možnost postoupení nároků na pohledávky, pokud strany během jednání nestanovily příslušný zákaz Možnost kontroly zamýšlené použití finanční prostředky přijaté dlužníkem, pokud má úvěr cílová postava Právo kontrolovat bezpečnost zastavené nemovitosti, pokud byla poskytnuta jako zástava Dále uvedeme povinnosti a práva dlužníka, která se nejčastěji nacházejí ve smlouvách: Povinnost splácet dluh a platit úroky v souladu s podmínkami smlouvy V některých případech může smlouva stanovit další práva a povinnosti stran.

Daňové zúčtování úroků z úvěrů a půjček v roce 2018. výpočet úroku

Důležité! Před stanovením sazby, kterou lze v daňovém účetnictví uznat úrok, je nutné mít jistotu, že uzavřená transakce není kontrolována.
Po klasifikaci úvěru nebo úvěrové transakce jako kontrolované musí společnost určit sazbu, při které bude zohledněn úrok z této transakce.
Za tímto účelem se skutečná sazba porovnává s ukazateli uvedenými v článku 269 daňového řádu Ruské federace.
Tyto ukazatele závisí na měně transakce. Pokud sazba uvedená ve smlouvě (skutečná) spadá do uvedených hodnot, lze úrok zohlednit Celková částka vypočítané podle skutečné sazby.

Toto je v pořádku. Navíc to stanoví zákon předčasné splacení dluh rovněž podléhá platbě úroků naběhlých ke dni splacení úvěru.

Snížení smluvního úroku Pro smlouvy, které budou uzavřeny po 1. červnu 2018, bude platit nové pravidlo - odst. 5 článku 809 Občanského zákoníku Ruské federace.
Pozor: následující pravidlo neplatí pro dřívější smlouvy.
Nově bude moci soud snížit úrokovou sazbu stanovenou ve smlouvě o půjčce uzavřené mezi občany nebo mezi občanem-dlužníkem a právnickou osobou, která nemá odborná činnost poskytování spotřebitelských úvěrů.

Jak vystavit půjčku?

Pro potvrzení platnosti smlouvy o půjčce nemusí strana prokazovat skutečnost převodu peněžních prostředků.

Ministerstvo financí povolilo půjčky za 0 % mezi spřízněnými osobami?

Pro dnešek v občanský zákoník Ruská federace nespecifikuje, z čeho při stanovení sazby vycházet.

Od 1. června 2018 však v článku 809 občanského zákoníku Ruské federace bude upřesněno, že lze stanovit výši úroku:

1. použití sazby v procentech ročně ve formě pevné částky,
2. za použití sazby v procentech ročně, jejíž hodnota se může lišit v závislosti na podmínkách stanovených smlouvou, včetně změny proměnné hodnoty,
3. jiným způsobem, umožňujícím určit přiměřenou výši úroků v době jejich výplaty.

Pokud smlouva neurčuje výši úroku a půjčka nespadá do výše uvedených situací, kdy je půjčka poskytnuta s nulovým úrokem, bude se úroková sazba rovnat klíčové sazbě Ruské banky.

Úroky ze smlouvy o půjčce

Současně například u dluhových závazků denominovaných v rublech se takový interval pohybuje od 75 do 180 % refinanční sazby Bank of Russia.

Pro dluhové obligace vydané v eurech – z evropské mezibankovní nabídkové sazby (EURIBOR) v eurech, zvýšené o 4 procentních bodů, až EURIBOR vzrostl o 7 procentních bodů.

Úroky se platí měsíčně k poslednímu dni v měsíci.

Ukážeme si, jak zohlednit úroky v 1. čtvrtletí. V 1. čtvrtletí 2018 organizace uznává výdaje ve formě úroků dvakrát: 1. 28. února - ve výši 6 986,30 rublů.
Udělejme si hned výhradu, že se bavíme o placení za použití peněz, a ne o sankcích, které slouží jako sankce za porušení povinnosti. Půjčka s úrokem a bez úroku Smlouva o půjčce bude považována za bezúročnou v následujících případech:

1. je-li to ve smlouvě výslovně uvedeno popř
2. pokud smlouva nepíše nic o úrocích, ale zároveň:
   • smlouva se uzavírá mezi občany ve výši nejvýše padesáti minimálních mezd (ne více než 5 000 rublů) a nesouvisí s prováděním podnikatelská činnost alespoň jedna ze stran; Poznámka: u smluv, které budou uzavřeny po 1. červnu 2018, bude stanovený práh zvýšen na 100 000 rublů a výjimka pro podnikatele bude odstraněna;
   • podle smlouvy se dlužníkovi nepřevádějí peníze, ale jiné věci definované obecnými charakteristikami.

Ve všech ostatních případech bude smlouva o půjčce úročena.

Vrátit se zpět k daňovému účetnictví 2018Daňové členění výdajů ve formě úroků z dluhových závazků bylo zrušeno.

Úroky z úvěru přijatého ke zdanění v roce 2018 jsou zohledněny ve výdajích podle skutečné sazby.

Stejné pravidlo platí pro příjem.

Výjimka. U dluhových závazků vzniklých v důsledku řízených transakcí se výnos (náklad) zaúčtuje jako úrok vypočtený na základě skutečné sazby s přihlédnutím k ustanovením § 2 odst. 1 písm. V.1 daňového řádu o kontrolovaných transakcích (toto bude platit pro transakce mezi vzájemně závislé osoby). Výjimkou jsou případy, kdy jednou ze stran řízené transakce je banka. V tomto případě má poplatník právo: 1.

Jejich připisování na výši splatných úroků je přitom možné pouze v případě, že strany takovou možnost přímo uvedou ve své dohodě, uvědomujíce si důsledky tohoto kroku. Není-li uvedena výše splatného sankčního úroku, použijí se pravidla odstavce 1 článku 395 občanského zákoníku Ruské federace, podle nichž je sankce účtována na základě klíčové sazby centrální banky Ruské federace. Ruská federace. Daň z přijatých úroků Při provádění úvěrových transakcí nemusí dlužník platit DPH a daň z příjmu. Tato ustanovení jsou zakotvena v odstavci 12 článku 270 občanského zákoníku Ruské federace. Obdobná pravidla platí i pro půjčovatele při vracení peněz nebo věcí jemu vypůjčených. Pro použití půjčených prostředků (věcí) se však ve vztahu k úrokům uplatňuje zcela jiný postup – sankční i obyčejný.

Minimální úrok z úvěrové smlouvy v roce 2018

Komentář. Čím nižší je sazba, tím větší pozornost je věnována ověření půjčující společnosti a tím více dokumentů je požadováno. Porovnejme v tabulce nabídky některých organizací na půjčky pro firmy: Věřitelská organizace Vlastnosti Sazba Maximální doba, rublů Maximální částka, rublů Půjčka Potok je vydávána v rámci schématu P2P půjček prostřednictvím Potok.Digital LLC (přidružená k Alfa Bank) od 20 % ročně 6 měsíců 2 miliony.
Sverdlovský regionální fond na podporu podnikání (MFO) vydává půjčky se státní podporou ve výši 10 % ročně pro všechny dlužníky 3 roky 3 miliony platby finančního oddělení (IFC) musí být prováděny týdně individuálně 1 rok 1 milion

O registraci úročeného úvěru mezi právnickými osobami v roce 2018

Pokud se platby podle smlouvy o půjčce zastavily, má věřitel několik možností, jak vymáhat částku dluhu: obrátit se na soud a vynucení prostřednictvím služby soudní vykonavatelé aneb konkurzní řízení dlužníka Zapojení profesionálních vymahačů a právníků do vymáhání pohledávek Prodej pohledávek organizaci zabývající se vymáháním pohledávek na profesionální úrovni Každá z možností má své výhody i nevýhody. Například soudní řízení může vyžadovat poměrně hodně času a účinek vymáhání nebude vždy srovnatelný s očekávaným, protože.
dlužník prostě nemusí mít dostatečné finanční prostředky a majetek na splacení dluhu. Při lákání sběratelů a právníků bude muset věřitel utrácet peníze za jejich služby a také není vždy možné předvídat výsledek.

Jaká je minimální sazba uvedená v úvěrové smlouvě?

Vypracování smluv o dočasné práci Moskva od 3500 rublů. Dobré odpoledne. Velikost sázky může být libovolná. Smluvní volnost umožňuje smluvním stranám takové rozhodnutí samostatně učinit.

Pokud tedy stále chcete právě takovou dohodu a věřitelem je zakladatel, pak je nejlepší použít sazbu refinancování, protože vysoká sazba může přitáhnout pozornost příslušných služeb. Za zpoždění si můžete určit jakékoli sankce, 0,1 % se docela hodí.

Výpočet úroků z úvěrové smlouvy v roce 2018

Úroky z předčasného splacení úvěru S úroky podle smlouvy jsou v článcích 809 a 810 občanského zákoníku úzce spojeny další klíčové (ale právně nevýznamné) podmínky smlouvy - splatnost dluhu. Podle odst. 1 článku 810 občanského zákoníku může být půjčka urgentní (s pevným datem splatnosti) nebo neomezená (v tomto případě by měl věřitel dlužníkovi oznámit datum splacení dluhu 1 měsíc předem nebo v jiném termínu). specifikované ve smlouvě).

Úroky ze smlouvy o půjčce

Získat podnikatelskou půjčku není snadné a peníze se často shánějí od jiných společností, které ji mají dostupné prostředky. Věřiteli se často stávají přidružené společnosti nebo dlouholetí partneři, ale mohou jednat i specializované společnosti.

Hlavní ustanovení závěru Půjčka stále není půjčkou, i když s ní má určité podobnosti bankovní produkt. Na základě smlouvy může jedna společnost půjčit jiné společnosti peníze nebo věci, které mají obecné vlastnosti (značka, model).

Dohody mohou stanovit výplatu odměny věřiteli za použití v hotovosti nebo být bezúročný.

Jak zohlednit úroky z přijaté půjčky (úvěru) při zdanění?

Z ustanovení tohoto odstavce tedy vyplývá, že právně zásadní podmínkyúvěrové obchody jsou dotazy na předmět úvěru (peníze nebo věci) a nutnost vrácení vypůjčené nemovitosti. Zároveň o nutnosti platit půjčiteli náhradu za užívání jeho majetku, tedy placení úroků z smlouva o půjčce, Odstavec 1 článku 807 občanského zákoníku Ruské federace nepřichází v úvahu.

V důsledku toho bude úvěrová transakce v souladu s požadavky článku 432 občanského zákoníku Ruské federace považována za uzavřenou, a to i v případě, že není otázka úroku stranami vyřešena v textu smlouvy. Tento závěr přímo potvrzuje ustanovení čl. 809 odst. 1 občanského zákoníku Ruské federace, které určuje, že v textu smlouvy nemusí být žádný náznak nutnosti platit úroky.

Minimální úroková sazba dle úvěrové smlouvy 2018

Takové omezení je dáno dodržením jeho finančních zájmů, protože v případě předčasného splacení úvěru obdrží za použití svých peněz menší kompenzaci, než očekával při uzavření transakce. Ustanovení 4 článku 809 občanského zákoníku Ruské federace uvádí, že v případě předčasného splacení půjčky je dlužník povinen zaplatit úroky až do data skutečného splacení půjčky včetně.

Možnost předčasného splacení úročeného úvěru tak bude určována pouze finančním zájmem věřitele, který má právo udělit povolení k předčasnému splacení, a tím neobdrží část očekávaného příjmu, případně takový výnos neposkytne. povolení k získání celé částky úroku podle smlouvy.

O registraci úročeného úvěru mezi právnickými osobami v roce 2018

Každý podnik potřebuje čas od času získat další finanční prostředky. Mohou být potřeba k nákupu zboží, upgradu nebo nákupu finančních prostředků nebo k tomu, aby se dostali z obtížné situace.

Získat podnikatelskou půjčku není jednoduché a peníze se často hledají u jiných společností s volnými finančními prostředky.

Věřiteli se často stávají přidružené společnosti nebo dlouholetí partneři, ale mohou jednat i specializované společnosti.

Hlavní ustanovení závěru

Půjčka stále není půjčkou, i když má určité podobnosti s bankovním produktem. Na základě smlouvy může jedna společnost půjčit jiné společnosti peníze nebo věci, které mají obecné vlastnosti (značka, model).

Dohody mohou stanovit výplatu odměny věřiteli za použití finančních prostředků nebo mohou být bezúročné. Diskuse konkrétní podmínky transakce musí být sjednány až do uzavření smlouvy.

Poskytovat půjčky může jakákoli právnická osoba. Na trhu existují specializované organizace, které jsou připraveny poskytnout finanční podporu různým typům podnikání.

Nezřídka také přijímání úvěrů od jiných firem, které jsou součástí skupiny společností, nebo od partnerů, se kterými jsou dlouhodobé vztahy.

Odměna věřitele může být vyjádřena jako procento naběhlé za určitou dobu použití finančních prostředků nebo vyjádřena v konkrétní výši za celou dobu trvání smlouvy nebo určitou dobu užívání vypůjčeného majetku nebo peněz.

Požadované podmínky

Samotný postup vydávání a získávání úvěrů je dostatečně podrobně popsán v legislativě a většina firem nemá s realizací obchodu větší problémy.

Některé konkrétní termíny se však stále vyskytují:

Požadavky předložené stranám

Pokud jsou stranami transakce dvě právnické osoby, pak podle zákona existuje pouze jeden požadavek.

Organizace vystupující jako vypůjčovatel nebo věřitel musí být úředně registrována, její činnost nesmí být pozastavena a neprobíhá ve vztahu k ní žádné z konkurzních nebo likvidačních řízení.

Důležité! U některých speciálních institucí může být vydávání různých půjček zcela zakázáno nebo vyžadovat dodatečné povolení zakladatelů. Tento okamžik je výslovně předepsán v zakládací listině organizace.

Věřitel může nezávisle stanovit téměř jakékoli požadavky na dlužníky, řídit se vlastní vnitřní politikou.

Zvažte, jaké podmínky musí dlužník ve většině případů splnit:

• provádění činností po dobu alespoň 3-12 měsíců;
• žádná ztráta;
• absence rozhodnutí o pozastavení činnosti proti němu;
• nemělo by být předmětem konkurzního nebo likvidačního řízení;
• žádný nebo minimální dluh různé daně, poplatky a jiné povinné platby ve prospěch státu.

V některých případech mohou věřitelé uvažovat o dlužníkovi s dluhy odvody daní a další poplatky, pokud má s příslušným orgánem státní správy dohodnutý splátkový kalendář na úhradu dluhů.

Právní úkony

Obecně se strany úvěrové transakce mezi právnickými osobami musí řídit především občanským zákoníkem Ruské federace.

Obsahuje samotný pojem půjčky, popisuje možné druhy a hlavní podmínky, které by měly být ve smlouvě specifikovány.

Pokud je věřitelem mikrofinanční nebo mikroúvěrová organizace, pak jejich činnosti podléhají také federálnímu zákonu „O mikrofinančních činnostech a mikrofinančních organizacích“.

Tyto organizace musí brát v úvahu i různé dopisy, vyhlášky a pokyny Centrální banka a Ministerstvo financí Ruské federace.

Video: půjčky a půjčky

Smlouva o úročené půjčce mezi právnickými osobami (vzor)

Podle občanského zákoníku se strany mohou dohodnout na všech podmínkách transakce předběžným jednáním.

To je obvykle případ, pokud není věřitelem profesionální mikrofinanční společnost, která půjčuje podnikům.

Všechny výsledky jednání musí strany zafixovat v papírové smlouvě, která dále upraví vztah mezi nimi související s transakcí.

Smlouva musí obsahovat následující informace:

1. Podrobnosti o stranách.
2. Předmět smlouvy (popis věcí, jejich hodnota nebo konkrétní výše úvěru).
3. Výše odměny věřitele (pokud je smlouva úročená).
4. Postup vrácení.
5. Doba půjčky (pokud smlouva není na dobu neurčitou).
6. Penalty.
7. Podpisy stran.

Součástí smlouvy mohou být i různé dodatečné podmínky týkající se zajištění a cílů úvěru, postup při předčasném splacení nebo prodloužení termínu a další.

Všechny by měly být stranami projednány ve fázi jednání a teprve poté zahrnuty do dohody.

Vzor smlouvy o úročeném úvěru mezi právnickými osobami si můžete stáhnout na tomto odkazu.

Jaká jsou práva a povinnosti stran

V dohodě si strany stanoví všechna práva a povinnosti, které každé z nich vznikají v důsledku uzavření úvěrového obchodu. Obvykle hlavní povinnosti připadají na dlužníka a věřitel má pouze práva.

Zvažte, jaká základní práva může věřitel získat na základě smlouvy:

Jedna právnická osoba plánuje poskytnout úvěr jiné právnické osobě za 1 % ročně. Všechny strany vztahu jsou rezidenty Ruské federace a platí společný režim zdanění. Dceřiné společnosti přitom využívají zemědělskí výrobci Sazba daně pro daň z příjmů právnických osob 0 % na základě čl. 1.3 čl. 284 daňového řádu Ruské federace. Půjčky jsou poskytovány v rublech. Smluvní strany nejsou plátci MET, nejsou rezidenty (účastníky) zvláštní nebo svobodné ekonomické zóny, ani nejsou účastníky regionálních investiční projekty. Účastníci smluv o půjčce nejsou stranami stejných konsolidovaná skupina daňových poplatníků, tvořených v souladu s daňový kód RF. Může jedna právnická osoba poskytnout úvěr jiné právnické osobě ve výši 1 % ročně, pokud právnické osoby nejsou spřízněné osoby, a v případě vzájemné závislosti právnických osob (jedna z nich je zakladatelem (účastníkem, akcionářem) druhé se 100 % účast)? Jaká jsou v tomto případě daňová rizika?

Po zvážení problému jsme došli k následujícímu závěru:
Právní předpisy Ruské federace nestanoví vymezení ve vztahu k úrokovým sazbám podle úvěrových smluv mezi právnickými osobami, včetně těch, které jsou uznávány jako vzájemně závislé.
V uvažované situaci, pokud částka transakcí (výnos z transakcí) všech typů mezi mateřskou a kteroukoli z dceřiných společností za kalendářní rok překročí součtové kritérium 1 miliardy rublů. a v případě nesplnění podmínek stanovených paragrafy. 2 str. 4 čl. 105.14 daňového řádu Ruské federace je smlouva o půjčce považována za řízenou transakci. V tomto případě se ručí za to, že poplatník nepodá oznámení o kontrolovaných transakcích.
Při kontrole souladu cen kontrolovaných transakcí s úrovní tržních cen může být věřiteli účtována dodatečná daň z příjmu, pokud samostatně neupravil příjem pro daňové účely na základě tržní sazby. Za dodatečné poplatky mohou být účtovány sankce.
Pokud úvěrové smlouvy nejsou řízenými transakcemi (včetně dohod s nespřízněnými stranami), mohou strany účtovat o výnosech a nákladech z takové transakce na základě skutečného určeno smlouvouúroková sazba (1 %). Daňová rizika v tomto případě nevidíme.

Zdůvodnění závěru:
Na základě smlouvy o půjčce jedna strana (půjčitel) převádí peníze nebo jiné věci definované obecnými znaky do vlastnictví druhé strany (dlužníka) a dlužník se zavazuje vrátit věřiteli stejnou peněžní částku (částka půjčky) nebo stejné množství jiných věcí, které obdržel stejného druhu a kvality (ustanovení 1, článek 807 občanského zákoníku Ruské federace).
Upozorňujeme, že legislativa neomezuje okruh osob, které mohou působit jako věřitelé a (nebo) vypůjčovatelé, bez ohledu na účast (zájem) jedné právnické osoby na základním kapitálu jiné právnické osoby. Na základě zásady smluvní svobody, která je jednou ze základních v občanském právu (článek 2, článek 1, článek 421 občanského zákoníku Ruské federace), nejsou strany smlouvy o půjčce omezeny v právu stanovit jakoukoli úrokovou sazbu za použití vypůjčených prostředků přijatých v souvislosti s prováděním podnikatelských činností dlužníkem (ustanovení 1, článek 809 občanského zákoníku Ruské federace). Určitá omezení výše úroku podle takové dohody mohou být způsobena pouze dodržováním jiných zásad občanského práva - přiměřenosti a spravedlnosti, nepřípustnosti zneužití práva (článek 2, článek 6, článek 10 občanského zákoníku Ruské federace). federace, body 9, 10 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu RF ze dne 14. března 2014 N 16 „O smluvní svobodě a jejích mezích“).

Vzájemná závislost

Pojem vzájemné závislosti osob pro daňové účely vymezuje ustanovení Čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace. Podle obecné definice jsou osoby pro daňové účely uznávány jako vzájemně závislé, pokud zvláštnosti vztahu mezi nimi mohou ovlivnit podmínky a (nebo) výsledky transakcí uskutečněných těmito osobami, a (nebo) hospodářské výsledky činností těchto osob. osoby nebo činnosti osob, které zastupují (odstavec 1, článek 105.1 daňového řádu Ruské federace).
Uznat vzájemnou závislost osob, vliv, který může být uplatněn v důsledku účasti jedné osoby na kapitálu jiných osob, v souladu s dohodou uzavřenou mezi nimi, nebo pokud existuje jiná možnost, aby jedna osoba určovala přijatá rozhodnutí jinými osobami, je zohledněno (odstavec 2, odstavec 1, článek 105.1 Daňový řád Ruské federace).
Dále jsou znaky vzájemné závislosti osob uvedeny v odst. 2 čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace, ale opět s výhradou ustanovení odstavce 1 čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace. Zejména (ve vztahu k posuzované situaci) jsou organizace uznávány jako spřízněné strany, pokud se jedna organizace přímo a (nebo) nepřímo účastní v jiné organizaci a podíl takové účasti je více než 25 % (ustanovení 1, odstavec 2, čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace). Existují další znaky vzájemné závislosti pro daňové účely (odstavce 2-11, odstavec 2, článek 105.1 daňového řádu Ruské federace).
Upozorňujeme, že za okolností uvedených v odstavci 1 čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace jsou organizace, které jsou stranami transakce, oprávněny se nezávisle uznat pro daňové účely jako spřízněné strany, bez ohledu na absenci znaků uvedených v odstavci 2 čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace (článek 6, článek 105.1 daňového řádu Ruské federace). Kromě toho, pokud má vztah mezi právnickými osobami (stranami transakce) znaky uvedené v odst. 1 čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace může soud uznat tyto osoby jako vzájemně závislé z jiných důvodů, které nejsou uvedeny v odstavci 2 čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace.
V posuzované situaci jsou tedy organizace (dlužník a věřitel) každopádně uznávány jako vzájemně závislé osoby, alespoň na základě paragrafů. 1 s. 2 čl. 105.1 daňového řádu Ruské federace. Nezáleží na tom, kdo je dlužníkem a věřitelem - mateřská nebo dceřiná organizace - transakce je transakcí mezi spřízněnými osobami.

Kontrolované transakce

Smlouva o půjčce s nezávislou osobou

daň z příjmu

Jak je uvedeno v odstavci 4 čl. 105.3 daňového řádu Ruské federace při provádění daňová kontrola ze strany Federální daňové služby Ruska se způsobem stanoveným v kapitole 14.5 daňového řádu Ruské federace kontroluje úplnost výpočtu a platby následujících daní:
1) daň z příjmu právnických osob;
2) daň z příjmu fyzických osob zaplacená v souladu s čl. 227 daňového řádu Ruské federace;
3) MET;
4) DPH.
Domníváme se, že za posuzovaných okolností je zřejmé, že otázka rizik dodatečného účtování daně z příjmů právnických osob je aktuální.
Opakujeme, kontrolujeme úplnost výpočtu a placení daní v souvislosti s transakcemi mezi propojenými osobami (včetně kontrolovaných transakcí), jak je uvedeno v odstavci 1 čl. 105.17 daňového řádu Ruské federace, kterou provádí Federální daňová služba Ruska. V případě podhodnocení částek daní uvedených v odstavci 4 Čl. 105.3 daňového řádu Ruské federace (včetně daně z příjmu právnických osob), nebo nadhodnocení výše ztráty stanovené v souladu s kapitolou 25 daňového řádu Ruské federace, Federální daňová služba Ruska provede úpravy příslušných daňové základy.
Vlastnosti účtování úroků z dluhových závazků za účelem zdanění zisků organizací stanoví čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace. Od roku 2015 čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace se použije s výhradou provedených změn federální zákon ze dne 28. prosince 2013 N 420-FZ (dále jen zákon N 420-FZ), jakož i federální zákon ze dne 8. března 2015 N 32-FZ (dále jen zákon N 32-FZ), který se vztahuje na právní vztahy vzniklé ode dne 1. 1. 2015 (odst. 2 odst. 3 zákona N 32-FZ).
Podle hlavní pravidla, u dluhových závazků jakéhokoli druhu se výnosy i náklady zaúčtují jako úrok vypočítaný na základě skutečné sazby, pokud čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace (odst. 2 odstavce 1 článku 269 daňového řádu Ruské federace).
U dluhových závazků (jakéhokoli druhu) vzniklých v důsledku kontrolovaných transakcí se úrok uznává jako výnos (náklad) vypočítaný na základě skutečné sazby, avšak s přihlédnutím k ustanovením oddílu V.1 daňového řádu Ruská federace (články 105.1-105.25 daňového řádu Ruské federace), pokud nestanoví jinak jiná ustanovení čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace.
Pod "jinými zavedenými" normami je třeba rozumět zejména ustanovení odstavce 1.1 čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace, podle kterého má daňový poplatník za dluhový závazek, který vznikl v důsledku transakce uznané za kontrolovanou, právo:
- uznat jako příjem úrok vypočtený na základě skutečné sazby z těchto dluhových závazků, pokud tato sazba překročí minimální hodnotu rozmezí limitních hodnot stanovených článkem 1.2 čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace;
- zaúčtovat jako náklad úrok vypočítaný na základě skutečné sazby z těchto dluhových závazků, pokud je tato sazba nižší než maximální hodnota rozmezí limitních hodnot stanoveného v čl. 1.2. 269 ​​daňového řádu Ruské federace.
Pokud nejsou splněny výše uvedené podmínky u dluhových závazků vyplývajících z kontrolovaných transakcí, výnos (náklad) je uznán jako úrok vypočtený na základě skutečné sazby, ale s přihlédnutím k ustanovením oddílu V.1 daňového řádu Ruské federace. Federace (odstavec 4, odstavec 1.1 článku 269 daňového řádu Ruské federace).
V posuzované situaci, jak jsme uvedli výše, lze úvěrové smlouvy mezi mateřskou společností a dceřinými společnostmi (dceřinými společnostmi) uznat jako ovládané na základě odstavců. 1 s. 2 čl. 105.14 daňového řádu Ruské federace. Pododstavec 1 odstavce 1.2 čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace stanoví následující intervaly pro omezení úrokových sazeb z dluhových závazků vydaných v rublech a vzniklých v důsledku transakce uznané za kontrolovanou na základě norem odstavce 2 čl. 105.14 daňového řádu Ruské federace: od 75 % do 125 % (od 1. 1. 2016) klíčové sazby Centrální banky Ruské federace.
U dluhových závazků, u kterých je sazba pevná a po celou dobu se nemění dluhový závazek, klíčovou sazbou Centrální banky Ruské federace (sazba LIBOR, sazba EURIBOR, sazba SHIBOR) se rozumí odpovídající sazba, která byla platná ke dni získání finančních prostředků nebo jiného majetku ve formě dluhového závazku (odst. 1 odst. 1.3 článek 269 daňového řádu Ruské federace).
V tuto chvíli je aktuální klíčová sazba podle informací Bank of Russia ze dne 10. června 2016 10,5 % (klíčové sazby relevantní v den získání úvěru (uzavření úvěrových smluv), viz odkaz „Klíčová sazba a refinancování hodnotit").
Tedy v případě, že úvěrové smlouvy mezi mateřskou a dceřinou společností (vzájemně závislými) organizacemi jsou uznány jako řízená transakce na základě odstavců. 1 s. 2 čl. 105.14 daňového řádu Ruské federace (překročení součtového kritéria 1 miliardy rublů a nejsou-li splněny podmínky uvedené v pododstavci 2 odstavce 4 článku 105.14 daňového řádu Ruské federace), má věřitel právo zaúčtovat pro účely daně ze zisku výnos vypočítaný na základě skutečné sazby podle smlouvy, pokud tato přesáhne 7,875 %.
V posuzované situaci (úvěr je poskytován se sazbou 1 % ročně) podle čtvrtého odstavce článku 1.1 čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace by se strany při uznávání smlouvy jako řízené transakce měly odvolávat na ustanovení oddílu V.1 daňového řádu Ruské federace (viz zejména článek 105.3, článek 105.18 daňového řádu Ruské federace atd.).
Závěrem podotýkáme, že v souladu s odst. 6 čl. 105.3 daňového řádu Ruské federace v případě, že poplatník použije v transakci mezi propojenými osobami ceny, které neodpovídají tržním cenám, pokud uvedený nesoulad vedl k podhodnocení částek, včetně daně z příjmu právnických osob (zálohy ), nebo nadhodnocení výše ztráty stanovené v souladu s kapitolou 25 daňového řádu Ruské federace, daňový poplatník má právo samostatně provádět úpravy základ daně a výši daně (ztráty) po promlčení kalendářní rok(zdaňovací období).
Tyto úpravy přitom mohou organizace provádět současně s podáním daňové přiznání pro daň z příjmu právnických osob za odpovídající zdaňovací období.
Výše nedoplatku zjištěná poplatníkem samostatně na základě výsledků úpravy provedené podle tohoto odstavce musí být uhrazena nejpozději ke dni zaplacení daně z příjmů právnických osob za příslušné zdaňovací období. Za dobu ode dne vzniku nedoplatku do dne promlčení datum splatnosti její úhrada penále za výši nedoplatku se neúčtuje (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 15. února 2016 N ED-4-13 / [e-mail chráněný]).

Doporučujeme vám přečíst si následující materiály:
— Encyklopedie řešení. transakce mezi spřízněnými stranami uznané jako ovládané;
— Encyklopedie řešení. Poplatníci povinni podávat oznámení o kontrolovaných transakcích;
— Encyklopedie řešení. Ověření souladu cen s tržními cenami u kontrolovaných transakcí, které provádí Federální daňová služba Ruska;
— Encyklopedie řešení. Úroky z kontrolovaných transakcí od roku 2015 pro účely daně z příjmů.

Připravená odpověď:
Servisní expert Právní poradenství ZÁRUKA
Gilmutdinov Damir

Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
profesionální účetní Rodyushkin Sergey

Materiál byl připraven na základě jednotlivce písemná konzultace poskytované v rámci služby Právní poradenství.

Úroky z úvěrů mezi propojenými osobami a jejich daňové účetnictví dělá starosti mnoha účetním. V našem článku si povíme, co si o těchto otázkách myslí zástupci finančního oddělení a rozhodci.

Úroky z úvěrů mezi propojenými osobami

Seznamte se s vlastnostmi metod pro účely účtování příjmů a výdajů daňové účetnictví z našeho materiálu „Akruální a hotovostní základ: hlavní rozdíly“.

Transakce mezi spřízněnými stranami se považují za kontrolované, pokud jsou charakterizovány podmínkami čl. 105.14 daňového řádu Ruské federace. Od 1. ledna 2015 úroky z dluhových závazků v rámci kontrolovaných transakcí mezi VL daňový zákon považuje za příjem/výdaj, stanovený na základě skutečné sazby, avšak v rámci sazeb stanovených v čl. 1.2 čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace.

Takto vypadají tyto úrokové sazby půjček v rublech:

• za období od 1. ledna do 31. prosince 2015 - od 0 do 180 % klíčové sazby Centrální banky Ruské federace;
• po 1. lednu 2016 - od 75 do 125 % klíčové sazby Centrální banky Ruské federace.

Pro úvěry v cizí měně jsou sazby stanoveny na základě sazeb EURIBOR, SHIBOR, LIBOR za podmínek uvedených v pododst. 2-6 str. 1.2 Čl. 269 ​​daňového řádu Ruské federace.

Pro připomenutí, od 19. září 2016 je klíčová sazba 10,0 % ročně.

Bezúročná půjčka mezi spřízněnými osobami

Najděte odpovědi na své otázky týkající se použití čl. 251 daňového řádu Ruské federace v našem materiálu „Čl. 251 daňového řádu Ruské federace (2015): otázky a odpovědi.

Na bezúročné obchody se podle resortu nevztahuje písm. 11 str. 1 čl. 251 daňového řádu Ruské federace (hovoříme o tom, že se na ně vztahují podmínky pro příjem, který není zahrnut do základu zisku). U bezúročných transakcí mezi režijními linkami bude příjmem věřitelské organizace úrok, který by mohla obdržet, pokud by transakce byla „úročená“. Zároveň je provedeno srovnání s obdobnými transakcemi mezi právnickými osobami, které nejsou ve spojení.

11.10.2016 "Finanční ředitel", říjen 2016

Anna Manaenková
právník

Smlouva o půjčce mezi právnickými osobami pomáhá jedné společnosti získat finanční prostředky a jiné na nich vydělat. Existují důležité podmínky, které byste měli věnovat pozornost, abyste mohli uzavřít smlouvu o bezpečném úvěru.

Podle občanského práva je smlouva o půjčce dohoda mezi jednou stranou (půjčitelem) o převodu peněz nebo jiných věcí do vlastnictví druhé strany (vypůjčovatele). Vypůjčitel se zavazuje vrátit stejnou peněžní částku nebo stejné množství jiných věcí, které obdržel, stejného druhu a kvality (všimněte si, že je možné uzavřít a bezúročná smlouva půjčka mezi právnickou osobou a fyzickou osobou).

Jasně uveďte předmět smlouvy o půjčce

Podmínka předmětu smlouvy je podstatná, proto se na ní musí strany dohodnout (ustanovení 1 § 432 občanského zákoníku Ruská Federace). Dospěje-li soud k závěru, že předmět smlouvy je v rozporu, bude uznána jako neuzavřená a nebude mít pro strany právní důsledky (rozhodnutí FAS Východosibiřského distriktu ze dne 8.9. 2010 ve věci č. A10-3789 / 2009; usnesení FAS okresu Ural ze dne 19.02.2008 F09-741 / 08-C5 ve věci N A60-17030 / 2007-C2; rozhodnutí Federální antimonopolní služby ze dne okres Volha-Vjatka ze dne 27. ledna 2012 ve věci N A17-6065 / 2010).

Podle pravidel článků 140 a 317 Občanského zákoníku Ruské federace (dále jen Občanský zákoník Ruské federace) mohou strany uvést výši půjčky dvěma způsoby:

• v pevné částce s uvedením měny půjčky ( ruských rublech nebo určité cizí měny, pokud jsou strany oprávněny uplatnit měnové operace);
• ve vypočtené hodnotě, tzn. v ekvivalentu částky v cizí měna.

Opravte převod půjčené peníze

Na základě článku 807 občanského zákoníku Ruské federace je smlouva o půjčce uzavřena od okamžiku, kdy věřitel převede peníze nebo jiné věci na dlužníka. Takovým potvrzením může být účtenka, platební příkaz s uvedením účelu platby, pokladního dokladu, účtenky nebo jiného řádně vyhotoveného dokladu. Pokud nebude možné prokázat skutečnost převodu úvěrové částky podle smlouvy, bude taková smlouva považována za neuzavřenou (vyhláška Federální antimonopolní služby Západosibiřského distriktu ze dne 9.10.2013 ve věci N A03-12279 / 2012 ).

Zároveň platí, že pokud smlouva neobsahuje řádně sjednanou podmínku výše úvěru, přítomnost a obsah dokladů osvědčujících skutečnost, že byla dlužníkovi převedena určitá částka (platební příkazy k převodu peněžních prostředků do věřitel dlužníkovi, pokladní debetní složenky, potvrzení o příjmu hotovostní příkazy atd.). Z obsahu specifikované dokumenty výše úvěru bude určena a smlouva bude považována za uzavřenou na částku, která byla skutečně převedena (článek 2 článku 433, odstavec 2 článku 1 článku 807, článek 2 článku 808, článek 3 článku 812 Občanský zákoník Ruské federace, Rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 3.7.2008 N 8032/08 ve věci N A53-5796/07-C2-6).

Článek 812 občanského zákoníku Ruské federace stanoví právo dlužníka napadnout smlouvu z důvodu nedostatku peněz a prokázat, že peníze nebo jiné věci ve skutečnosti neobdržel od věřitele nebo že je obdržel v menší částce než specifikované ve smlouvě. Při skutečném přijetí peněz nebo věcí v menší částce, než je uvedeno ve smlouvě, se smlouva považuje za uzavřenou na tuto částku nebo věci. Je třeba poznamenat, že napadení smlouvy o půjčce z důvodu nedostatku peněz je výhradním rysem dlužníka podle smlouvy o půjčce.

Ve smlouvě uveďte výši úroku zaplaceného dlužníkem

Úroky ze smlouvy o půjčce, zaplacené ve výši a způsobem uvedeným v odst. 1 článku 809 občanského zákoníku Ruské federace, jsou platbou za použití finančních prostředků poskytnutých věřitelem (odst. 15 usnesení zn. Pléna nejvyšší soud Ruské federace a Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 8. 10. 1998 N 13/14 „O praxi uplatňování ustanovení Občanského zákoníku Ruské federace o úrocích za použití cizích peněz“).

Pokud smlouva o půjčce mezi právnickými osobami neobsahuje doložku o úrocích z částky půjčky, je uznána jako zaplacená (ustanovení 3, článek 424 občanského zákoníku Ruské federace). Půjčitel má právo požadovat po vypůjčiteli poplatek za užívání. Výše odměny bude stanovena procentem z výše úvěru podle sazby bankovní úrok(sazba refinancování) účinná v den, kdy dlužník zaplatí částku dluhu (jeho části) v místě (a pokud je věřitelem individuální, - v místě bydliště) věřitele (článek 1 článku 809 občanského zákoníku Ruské federace).

Odsouhlasením výše úroku za použití částky úvěru výrazně převyšující sazbu refinancování (u půjček v rublech) nebo úrokovou sazbu na půjčky v cizí měně(u úvěrů v cizích měnách) je nutné porozumět rizikům, která mohou nastat. Právní předpisy Ruské federace nestanoví limit na maximální výši úroku, kterou mohou smluvní strany ve smlouvě stanovit, dlužník se však může obrátit na soud, aby prohlásil smlouvu o půjčce za neplatnou z důvodu její otroctví (bod 3 článku 179 občanského zákoníku Ruské federace). Zahrnutí do smlouvy daný stav bude uznáno jako zneužití práva věřitelem. Úrok může soud snížit a věřitel obdrží částku nižší, než byla stanovena podmínkami smlouvy.

Soudní praxe v této věci není jednoznačná:

• založení vysoké procento za použití vypůjčených prostředků je zneužitím práva, při kterém může soud snížit výši úroku (vyhláška Federální antimonopolní služby okresu Volha-Vjatka ze dne 26. září 2006 ve věci N A43-3546 / 2006- 4-74, rozhodnutí Rozhodčí soud severokavkazského okresu ze dne 01.03.2016 N F08-9167 / 2015 ve věci N A53-3119 / 2015, rozhodnutí Federální antimonopolní služby severokavkazského okresu ze dne 01.03.2001 N F08-416 / 200001);
• stanovení vysoké úrokové sazby za použití vypůjčených prostředků není zneužitím práva (vyhláška Federální antimonopolní služby Východosibiřského okruhu ze dne 28. Severozápadní okres ze dne 20. 5. 2003 N A13-3957 / 02-12, rozhodnutí Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 5. 4. 2012 ve věci N A32-21318 / 2011);
• stanovení vysokého procenta pro použití vypůjčených prostředků není zneužitím práva, pokud není prokázáno zahrnutí této podmínky do smlouvy na naléhání věřitele (vyhláška Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 06.20.).

Postup a termín splácení vypůjčených prostředků

Dle uvážení stran může být postup a lhůta pro vrácení vypůjčených prostředků stanovena smlouvou o půjčce, jinak ustanovení odst. 2 odst. 1 čl. 810 občanského zákoníku Ruské federace.

Soudní praxe na Tento problém zní:

• pokud smlouva stanoví povinnost dlužníka splatit půjčenou částku ve splátkách před uplynutím určité lhůty, ale nebyl sjednán přímý postup splácení, musí dlužník vrátit peněžní prostředky v době na konci období (rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 23. 7. 19764/2008-SG1-5);
• není-li ve smlouvě o půjčce stanovena lhůta pro splacení částky půjčky, ale je stanovena doba trvání smlouvy, pak takovou lhůtu může soud uznat jako lhůtu pro splacení částky půjčky (vyhláška Federálního antimonopolního úřadu ze dne moskevský obvod ze dne 14.10.2010 N KG-A41 / 12023-10 ve věci N A41- 1940/10);
• pokud jsou v kopiích smlouvy nebo v jejích kopiích uvedeny odlišné podmínky pro vrácení finančních prostředků (v případě, že neexistuje originální kopie smlouvy), smlouva se považuje za uzavřenou, pokud existují důkazy potvrzující převod částky úvěru. Lhůta pro splacení částky úvěru je v tomto případě určena pravidly odstavce 1 čl. 810 Občanského zákoníku Ruské federace, to znamená, že částka úvěru musí být vrácena do 30 dnů ode dne uplatnění nároku věřitelem (usnesení prezidia Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 05.04.2011 N 16324/10 ve věci N A40-146172 / 09-42-745).

Fixujte ve smlouvě o úvěru odpovědnost za nedodržení podmínek pro splácení

Odpovědnost stran za nesplnění podmínek pro vrácení částky půjčky je upravena článkem 395 občanského zákoníku Ruské federace. Právnické osoby si přitom mohou ve smlouvě o úvěru samostatně stanovit odpovědnost za nesprávné plnění peněžní závazek, jeden ze dvou způsobů výpočtu úroku:

1. Jednoduchým způsobem je účtovat úroky pouze z nesplacené částky úvěru.
2. Komplexní metodou („složený úrok“) je výpočet úroku nejen z výše úvěru, ale také z výše úroku naběhlého, ale včas nezaplaceného. Tento způsob výpočtu se používá k povzbuzení dlužníka, aby splatil jistinu včas.

Soudní praxe v otázce přípustnosti akruálního " složený úrok» na základě smlouvy o půjčce mezi právnickými osobami není jednoznačné:

• připisování penále nebo úroku za použití cizích prostředků ve výši úroku za použití úvěru je přípustné, pokud to stanoví smlouva (vyhláška Federální antimonopolní služby okresu Volga-Vjatka z dubna 13, 2010 ve věci N A43-15748 / 2009, Rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 16. května 2011 N VAC -5624/11 ve věci N A56-92572/2009, Vyhláška Federální antimonopolní služby Moskevský okres ze dne 29. října 2012 ve věci N A40-21699/12-97-101);
• připsání sankce nebo úroku za použití cizích prostředků ve výši úroku za použití úvěru je přípustné, bez ohledu na přítomnost takové podmínky ve smlouvě. (vyhláška Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 27. 8. 2009 N KG-A40 / 7497-09-B ve věci N A40-14147 / 09-97-152, rozhodnutí desátého odvolacího rozhodčího soudu ze dne 31.03.2011 v případě N A41-31454 / 10);
• připisování penále nebo úroku za použití cizích prostředků ve výši úroku za použití úvěru je nepřijatelné, bez ohledu na přítomnost takové podmínky ve smlouvě o úvěru (usnesení Federální antimonopolní služby Sever Kavkazský okres ze dne 24. května 1999 N F08-888 / 99).

Odstavec 13 informačního dopisu Prezídia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 13. září 2011 č. 147 uvádí: „vzhledem k tomu, že zvýšení úroku za použití úvěru v případě porušení ze strany dlužníka povinnost splatit úvěr představuje měřítko odpovědnosti dlužníka za porušení povinnosti, soud má s přihlédnutím k okolnostem případu právo na základě odůvodněného vyjádření žalovaného snížit výši dlužné částky. úroky uvedené v souladu s článkem 333 občanského zákoníku Ruské federace. Tento postoj se odráží i v rozhodnutí Federální antimonopolní služby Dálného východu ze dne 4. května 2012 N F03-1391 / 2012 ve věci N A59-3018 / 2011, rozhodnutí Rozhodčího soudu Západosibiřského distriktu ze dne 14. října 2015 N F04-24556 / 2015 ve věci N A03 -13567/2014, usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 19. srpna 2011 N KG-A40/7099-11 ve věci N A40-99951/11. -31-900 atd.

Je třeba poznamenat, že podle článku 808 a ustanovení 2 článku 434 občanského zákoníku Ruské federace musí být smlouva o půjčce mezi právnickými osobami uzavřena písemně. Lze jej zaslat faxem, běžným popř e-mailem, který umožňuje spolehlivě zjistit, že dokument pochází od smluvní strany.

Shrnuto a podotýkám, že při uzavírání smlouvy o půjčce mezi právnickými osobami je třeba dbát také na to, aby nebyly dány důvody pro budoucí uznání smlouvy za neplatnou (§ 2 hlavy 9 odst. 4 odst. 1 Občanského zákoníku Ruské federace). Kromě toho musí dlužník objektivně posoudit svou sílu, to znamená, aby skutečně pochopil, že po určité době bude mít možnost vrátit částku dluhu a zaplatit úrok.

Datum zveřejnění: 29. 11. 2017
Nadpis:

Peníze mohou pracovat pro vás. Buď je investujete do vlastního podnikání, nebo je dáte do růstu. Pokud je vám bližší druhá možnost, tento článek vám pomůže zjistit, jak se počítají úroky podle smlouvy o půjčce.

Udělejme si hned výhradu, že se bavíme o placení za použití peněz, a ne o sankcích, které slouží jako sankce za porušení povinnosti.

Půjčka s úrokem i bez úroku

1. je-li to ve smlouvě výslovně uvedeno popř
2. pokud smlouva nepíše nic o úrocích, ale zároveň:
   • smlouva je uzavřena mezi občany ve výši nejvýše padesáti minimálních mezd (ne více než 5 000 rublů) a nesouvisí s prováděním podnikatelských činností alespoň jednou ze stran; Upozornění: pro uzavření smluv po 1. červnu 2018, stanovený práh se zvýší na 100 000 rublů a výjimka pro podnikatele bude odstraněna;
   • podle smlouvy se dlužníkovi nepřevádějí peníze, ale jiné věci definované obecnými charakteristikami.

Ve všech ostatních případech bude smlouva o půjčce úročena.

Procento

Procento lze nastavit ve smlouvě (potvrzení vystavené k potvrzení přijetí finančních prostředků).

Občanský zákoník Ruské federace dnes nespecifikuje, z čeho při stanovení sazby vycházet. Ale od 1. června 2018 v článku 809 občanského zákoníku Ruské federace se objeví vysvětlení, že výši úroku lze stanovit:

1. použití sazby v procentech ročně ve formě pevné částky,
2. za použití sazby v procentech ročně, jejíž hodnota se může lišit v závislosti na podmínkách stanovených smlouvou, včetně změny proměnné hodnoty,
3. jiným způsobem, umožňujícím určit přiměřenou výši úroků v době jejich výplaty.

Pokud smlouva neurčuje výši úroku a půjčka nespadá do výše uvedených situací, kdy je půjčka poskytnuta s nulovým úrokem, bude se úroková sazba rovnat klíčové sazbě Ruské banky. V tomto případě se bere sazba platná v den, kdy dlužník zaplatí částku dluhu nebo jeho odpovídající část. Za podepsané smlouvy po 1. červnu 2018, budou platit sazby platné v příslušných obdobích.

Rozdíl mezi těmito dvěma přístupy je následující. Podle současných pravidel platí, že pokud se po splatnosti úvěru úročí klíčovou sazbou, použije se sazba platná v době reklamace. Při aplikaci budoucích změn bude nutné použít klíčová sazba s přihlédnutím ke všem jeho změnám v průběhu výpůjční doby.

Postup platby úroků

Takový postup může být upraven ve smlouvě. Pokud se tak nestane, musí být úroky spláceny měsíčně až do dne splacení úvěru včetně.

Často, když úroková sazba není uvedena ve smlouvě o úrokové sazbě, jsou zaplaceny až v případě prodlení se splácením jistiny. Toto je v pořádku.

Zákon navíc stanoví, že v případě předčasného splacení dluhu podléhají placení i úroky naběhlé ke dni splacení úvěru.

Snížení smluvního úroku

Ke smlouvám k podpisu po 1. červnu 2018, bude aplikováno nové pravidlo - odstavec 5 článku 809 občanského zákoníku Ruské federace. Pozornost: následující pravidlo neplatí pro dřívější smlouvy.

Nově bude moci soud snížit úrokovou sazbu stanovenou ve smlouvě o úvěru sepsané mezi občany nebo mezi občanem-dlužníkem a právnickou osobou, která nevykonává odbornou činnost při poskytování spotřebitelských úvěrů.

Soud tak učiní, pokud zjistí, že úroková sazba je dvojnásobná nebo vyšší než úrok běžně účtovaný v takových případech, a je tedy pro dlužníka nepřiměřeně zatěžující. Takový lichvářský úrok může být snížen na úrokovou sazbu běžně účtovanou za srovnatelných okolností. Co je míněno tímto „obvykle účtovaným úrokem“ je zatím nejasné, odpověď na tuto otázku by měla dát soudní praxe.

Je důležité mít na paměti, že nové pravidlo se nevztahuje na úvěr, který občan obdrží od mikrofinanční organizace. Je to škoda, protože právě v této oblasti lze pozorovat největší zneužívání s ukončením zájmu.

Připomeňme také, že spolu se snížením úroku za čerpání úvěru bude mít dlužník stále možnost požadovat snížení penále.

Máte-li potřebu vymáhat pohledávku ze smlouvy o půjčce nebo je-li na vás takový požadavek kladen, neobejdete se bez kvalifikované pomoci právníků na pohledávky. Právník Vladimir Chikin je připraven pomoci a chránit vaše zájmy v maximální míře. Pište nebo volejte + 7 499 390 76 96.