Aspekty automatizace procesu sestavování účetní závěrky podle IFRS. Automatizace IFRS: neexistují univerzální recepty, ale existují užitečné tipy Nehmotná aktiva - oprávky

Pro efektivní manažerská rozhodnutí je nutné mít přesné a úplné hlášení včetně IFRS. Postupně se normy stávají složitějšími a zpřísňují se i požadavky na načasování přípravy podkladů. Dostupné zdroje mohou být nedostatečné nebo neúčinné v rychle se vyvíjejícím prostředí. bankovní obchod. Významná pomoc v tento případ Banka může být vybavena systémem automatizace výkaznictví.

Hlavní úkol automatizovaný systém sestavení účetní závěrky v souladu s IFRS má zkrátit dobu přípravy automatizací tohoto procesu. Navíc při automatizaci ověřování informací jak ve fázi jejich zadávání do systému, tak ve fázi sledování konzistence dat ve výkaznictví, počet chyb spojených s lidský faktor. V tomto ohledu potřeba takových systémů každým rokem roste.

Na moderní trh Existuje řada systémů automatizace výkaznictví IFRS využívajících mezinárodní standardy a principy (IAS, GAAP) pro různé koncové účely a spotřebitele (publikované, interní, auditované, mezitímní výkaznictví).

Téměř všechny systémy využívají metodu transformace dat z národních účetní závěrky na mezinárodní. Jsou postaveny pomocí technologie ukládání dat a lze je snadno integrovat se softwarem nainstalovaným v bance. Data lze shromažďovat v úložišti pro přípravu výkazů IFRS z libovolného automatizovaného systému. Zároveň jsou řešeny úkoly přípravy individuálního reportingu organizací zařazených např. do bankovní skupiny a konsolidovaného reportingu celé skupiny.

Specializované moduly takových podnikových aplikací pokrývají všechny fáze procesu automatizace – od načítání potřebných dat až po vydávání hotových reportů. I ty nejsložitější úpravy jsou automaticky vypočítány, díky čemuž se výrazně zkrátí mzdové náklady a doba vykazování.

Společnost automatizující reporting v bance musí především pochopit, jaké přístupy k budování mezinárodní zpravodajství se v něm používají. A také jaké problémy přiměly banku k zahájení implementace automatizačního systému. To už je práce na pomezí IT a podnikového poradenství. Ve skutečnosti je úkolem automatizační společnosti načrtnout určitou cestu, po které banka obdrží automatizaci reportingu. V tomto případě se kombinuje strategie BI banky a strategie rozvoje metodiky reportingu. Jejich rozvoj je nezbytnou podmínkou pro vytvoření systému, který by odpovídal potřebám banky.

Kritéria výběru

K výběru systému automatizace hlášení je třeba přistupovat velmi zodpovědně a pečlivě zvážit všechna pro a proti. Při výběru konkrétního řešení se banka samozřejmě řídí určitými kritérii, jako je snadnost použití, cena, funkčnost.

„Vzhledem k tomu, že v době zahájení projektu implementace automatizačního systému banka provozovala průmyslové řešení SAP BW (datový sklad), neměli jsme žádné dotazy týkající se hledání řešení,“ říká Oleg Ilyukhin, ředitel IT. oddělení v SDM Bank. - Všechna potřebná data již byla v úložišti a zbývalo pouze správně shromáždit potřebné zprávy. V současné době systém automatizace výkaznictví IFRS zahrnuje takové komponenty, jako jsou zdrojové systémy (ABS), datový sklad SAP BW, formuláře výkaznictví v BEx (aplikace SAP pro výkaznictví).

„Obvykle je před výběrem toho či onoho řešení pro automatizaci IFRS nutné identifikovat efektivitu projektu automatizace přípravy IFRS reportů, tedy korelovat náklady a přínosy tohoto projektu,“ říká Natalia Rublenko, vedoucí oddělení výkaznictví IFRS v Rosgosstrakh Bank. - Volbu řešení ovlivňuje také míra diverzifikace podnikání banky, velikost její pobočkové sítě nebo počet dceřiných společností.

„Při výběru toho či onoho řešení pro automatizaci IFRS by se banka měla řídit hlavním principem – realističností implementace a údržby,“ říká Arkady Zatulovsky, CIO Nordea Bank.

Proces náročný na práci

Finanční a úvěrové organizace mají různé názory na proces automatizace vykazování podle IFRS. Například v SDM-Bank je zavedení takového systému diktováno vysokou pracností shromažďování potřebných zpráv a riziky při ručním zpracování informací.

„Od prvního dne provozu Raiffeisenbank jako dceřiná společnost rakouské banky generuje IFRS výkazy pro mateřskou společnost na měsíční bázi,“ říká Natalya Shiroková, vedoucí mezinárodního výkaznictví Raiffeisenbank. „Raiffeisenbank zavedla automatizovaný systém výkaznictví v souladu s IFRS, který je dán potřebou připravit v krátké době kvalitní informace pro management banky a akcionáře.“

Nordea Bank částečně implementovala automatizovaný systém výkaznictví v souladu s IFRS. „Plánujeme vybudovat výkazy IFRS na základě podnikového datového skladu (CD), – říká Arkadij Zatulovský. - Jedná se o postupný proces, protože závisí na fázích projektu datového skladu (dostatek načtených primárních dat). Před dokončením tohoto projektu finanční blok buduje řadu úprav IFRS na základě datového skladu, což optimalizuje proces přípravy IFRS jako celku.“

Rosgosstrakh Bank dosud nezavedla automatizovaný systém výkaznictví IFRS. V první řadě je to dáno nedostatkem kvalitních nabídek softwarových produktů na trhu a kvalifikovaným personálem mezi vývojáři. software, vysvětluje Natalia Rublenko. „Dnes stojí plná automatizace IFRS reportů pro konkrétní banku minimálně stovky tisíc dolarů a její implementace vyžaduje více než rok pečlivé práce zaměstnanců dodavatele systému i samotného zákazníka,“ říká expert Rosgosstrakh Bank. . - Zatímco 2-3 zaměstnanci multioborové banky s pomocí MS Excel zvládnou úspěšně sestavit účetní závěrku dle IFRS transformační metodou do 2-3 týdnů. Přechod na IFRS navíc vyžaduje změnu stávajících obchodních procesů banky, a proto ve společnosti instalovaný systém správy dokumentů, protože analytická zátěž primárních dokumentů se zvyšuje, v řetězci pohybu/schvalování dokumentů se objevují další články. “

Z výše nastíněných důvodů je konstrukce mezinárodního výkaznictví v Rosgosstrakh Bank prováděna transformační metodou, jejímž podstatou je reklasifikace účtů a transakcí a úprava dat Ruské účetnictví v souladu s požadavky IFRS.

Nabízí se otázka, kdy se úkol automatizace mezinárodního výkaznictví stane pro banku skutečně relevantním? Podle Olega Ilyukhina je takový úkol pro velkou banku vždy relevantní: „ velké banky musí pravidelně potvrzovat své výkazy o souladu se standardy IFRS, takže je potřeba automatizace.“

Automatizace IFRS reportingu kromě hlavního cíle – snížení nákladů na přípravu reportů, řeší i další problémy, zdůrazňuje Natalya Rublenko. „Například automatizace reportingu může vést ke změnám ve vedení celé banky. Úsilí a finanční prostředky investované do automatizace IFRS reportingu lze kompenzovat zlepšením obchodních procesů pro řízení banky a zkvalitněním integrovaného systému automatizace banky,“ říká specialista.

„Úkol automatizace reportingu se pro banku stává aktuální s tím, jak roste její velikost a zisk,“ říká Natalia Shirokova (Raiffeisenbank). - Automatizace přispívá ke zlepšení kvality a zkrácení doby vykazování. Současně se provádí posouzení nákladů na něj a budoucích přínosů.

Automatizace vykazování podle IFRS je podle Arkadije Zatulovského nezbytná, když organizace začne skutečně žít podle západních pravidel, nebo se pro ni požadavky mateřské banky stanou povinnými. „Toto je realita všech dceřiných společností západních bank v Rusku, což znamená extrémně krátké časové rámce pro přípravu IFRS výkazů a pravidelnost jejich předkládání alespoň jednou měsíčně,“ vysvětluje CIO Nordea Bank.

Automatizace všech stupňů

Mechanismy systému zajišťují automatizaci všech fází technologického cyklu přípravy a vydávání zpráv. Za prvé, sběr a ověření počátečních dat. Účetní informace a analytická data o transakcích a dalších účetních položkách jsou shromažďována v datovém skladu z poboček nebo dceřiných společností skupiny. Konzistence nahraných dat je kontrolována.

Za druhé se zadávají údaje kategorie „odborné posudky“. Systém poskytuje rozhraní pro zadávání údajů chybějících v národním účetnictví, včetně parametrů hodnocení rizik, hodnocení Tržní hodnota nástroje v souladu s požadavky mezinárodních norem.

Za třetí, články jsou přeskupeny rozvahy a výsledovky. Tato operace se provádí na základě přizpůsobitelných tabulek pro přeskupení počátečních pověření do formulářů výkaznictví IFRS.

Za čtvrté jsou provedeny opravné položky. Systém poskytuje rozhraní pro nastavení korespondence článků a vzorce pro výpočet množství opravných položek. Tyto účtování lze provádět ručně nebo automaticky.

Dalším krokem je vykazování konsolidace. Systém poskytuje všechny potřebné nástroje pro informace finanční výkaznictví dceřiné a přidružené společnosti a banky využívající metodu úplné konsolidace za použití majetková účast nebo kupní cenu. K dispozici jsou rozhraní pro prohlížení dat před a po konsolidaci, stejně jako rozhraní pro nastavení a zadávání úprav konsolidace.

V důsledku dokončení všech fází technologického cyklu uživatelé obdrží sadu zpráv v souladu s IFRS: rozvaha, výsledovka, výsledovka Peníze, dopravní hlášení vlastní prostředky akcionáři, tabulky pro přílohu účetní závěrky.

Je třeba poznamenat, že projekt automatizace účetnictví podle mezinárodních standardů se vyznačuje stejnými obtížemi jako pro všechny projekty automatizace. Za prvé, existují určité negativní aspekty v práci personálu v důsledku zvýšené kontroly a zvýšené pracovní zátěže. Zadruhé existují problémy ve vývoji technických specifikací. Za třetí, může být nutné zakoupit další vybavení. Pokud však od vedení organizace zazní rázný vzkaz k přechodu na IFRS a zároveň souhlasí s materiálovými a časovými náklady spojenými s tímto projektem, pak bude proces úspěšný.

Automatizace IFRS je proces, který výrazně usnadní práci zaměstnancům účetního a finančního oddělení, zjednoduší kontrolu nad podnikáním managementu společnosti. Stačí se rozhodnout pro cíle IFRS a vybrat si vhodný softwarový produkt.

Pokud máte zájem o automatizaci rozpočtování, implementaci treasury nebo IFRS účetnictví, podívejte se na naše.

S ohledem na skutečnost, že v minulé roky Vzhledem k tomu, že se používání IFRS (Mezinárodních standardů účetního výkaznictví) na oficiální úrovni v celém Rusku obzvláště rozšířilo, problém IFRS se stává stále aktuálnější. Na moderním trhu však neexistuje žádný hotový softwarový produkt, který by vyhovoval potřebám spotřebitelů a sloužil jako jakýsi standard ve svém oboru, jako je program AutoCAD pro kreslení výkresů nebo produkt 1C pro účetnictví atd.

Důvodem tohoto trendu je, že IFRS neupravují účetnictví tak přísně jako například RAS (Russian Standards účetnictví) a je obtížnější je formalizovat. Hlavní software, který si můžete koupit, jsou buď poměrně obtížné účetní systémy, jako je Cognos, Hyperion, SAP, nebo malé systémy domácího vydání.

Výše uvedené softwarové produkty jsou obvykle velmi drahé, jejich implementace vyžaduje značný čas a úsilí. materiálové náklady. Instalovat takové konfigurace si mohou dovolit pouze velké podniky, protože to vyžaduje kompletní restrukturalizaci IT infrastruktury a ovlivňuje mnoho důležitých obchodních procesů.

Pokud jde o programy tuzemských výrobců, mohou být dostupnější a jednodušší, ale zároveň nemohou zaručit splnění celého komplexu požadované funkcionality. Také vývoj takových produktů bude vyžadovat velké investice, protože mnoho výrobců skrývá hlavní technické vlastnosti programy od spotřebitelů, které na oplátku nabízejí sadu drahých služeb pro jejich přizpůsobení individuálním potřebám konkrétního podniku.

Tato situace vysvětluje, proč mnozí mají mýtus, že automatizace IFRS je dlouhá, obtížná a drahá. Účelem tohoto článku je změnit převládající názor a popsat příklad, jak lze implementovat automatizaci IFRS ve velkých podnicích, holdingech, organizacích s nejnižšími náklady.

Základní principy

Chcete-li najít řešení těchto problémů, můžete vytvořit centralizovaný informační systém. Předpokládejme, že máte málo peněz na vývoj a potřebujete 100% výsledek v co nejkratším čase. Pak se v této situaci doporučuje použít následující zásady:

• Automatizujte pouze časově nejnáročnější a nejsložitější procesy. Nejprve se musíte zaměřit na hlavní problémy, jejichž řešení přinese největší výsledek;
• Rozdělte budoucí systém na samostatné moduly. Implementace každého modulu jistě poskytne hmatatelný výsledek, a to jak v kombinaci se zbytkem částí, tak i samostatně. Pokud není dostatek času, systém by měl pracovat na implementaci konkrétního modulu, protože existuje riziko, že se něco nedokončí;
• Poskytnout dostatek příležitostí pro zaměstnance v terénu, automatizovat oblast účetnictví. Jinými slovy, automatizační nástroje by měly poskytovat konstruktory, aby si je každý uživatel mohl přizpůsobit pro sebe. To vám pomůže nejen ušetřit zdroje, ale také zapojit zaměstnance do procesu vývoje systému, což je důležité z hlediska motivace.
• Neměňte původní data. Nejprve potřebujete transparentnost transformace a způsob, jak provádět výpočty primární dokument a končící poslední číslicí v hlášení;
• Minimalizovat změny informačních systémů přímo na pracovišti;
• Použití v práci moderní technologie(OLAP, ETL, jednotný datový model);
• Maximalizujte potenciál dostupných finančních prostředků.

Doporučuje se zahájit tento proces s následujícími moduly: tištěné formuláře, transformační balíček, centralizované úložiště informací s analytickými reporty, automatizovaný nástroj pro plnění transformačního balíčku.

Závěrem lze konstatovat, že v posledních letech vykazování v souladu s mezinárodní standardy stalo se normální proces pro mnoho ruských podniků a společností. Bohužel úroveň automatizace není často uspokojivá. Kromě toho, navzdory existenci rozvinutých účetních postupů a zásad, mnoho organizací konsoliduje své samostatné výkazy v tabulkových procesorech ručně, čímž tráví značné množství pracovního času v procesu, jehož konečný výsledek je někdy obtížné ověřit.

1. Udržování účetní závěrky v souladu s IFRS je nutné především mezinárodní společnosti, stejně jako organizace se sídlem v zahraničí.
2. Účtování podle IFRS musí rovněž zavést podniky, jejichž činnosti se týkají zahraniční banky nebo investory.
3. Třetím důvodem pro automatizaci IFRS účetnictví může být požadavek majitele firmy, který se snaží získat komplexní informace o tom, jak to ve firmě chodí, protože používání IFRS výrazně napomáhá dosahování cílů managementu.

Zavedení specializovaného softwaru, který umožňuje společnosti vést záznamy v souladu s IFRS, musí být provedeno za asistence specialistů.

Poskytujeme komplexní služby v oblasti automatizace účetnictví v souladu s IFRS:

• transformace výkaznictví,
• přechod na výkaznictví IFRS,
• implementace IFRS,
• sestavení účetní závěrky v souladu s IFRS (včetně konsolidované),
• školení uživatelů pro práci s odpovídajícím softwarovým produktem a také
• poprojektová podpora a podpora implementovaného systému.

Fáze implementace IFRS

Naše společnost nabízí svým klientům jak komplexní implementaci IFRS od základu, tak implementaci jednotlivých etap v této oblasti.

Obecně platí, že celý cyklus implementace IFRS zahrnuje následující fáze:

• Analýza úkolů a požadavků klienta, stejně jako aktuální účetní a reportingový proces společnosti.
• Vývoj a sjednocení účetní metodiky v souladu s IFRS a podnikovými standardy.
• Pomoc při výběru softwarového produktu, který nejlépe odpovídá potřebám společnosti.
  Našim klientům nabízíme přechod na účetnictví v souladu s mezinárodními pravidly implementací specializovaných řešení v této oblasti:
  • BIT.FINANCE ,
  • 1C: Řízení výrobního podniku,
  • 1С: Řízení podniku ERP ,
  • 1C: Management holdingu,
  • Případ BIT.IFRS a další.
• Zavedení systému kontrol (konzistence informací, ochrana dat, audit trail).
• Přizpůsobení metodiky požadavkům kladeným informačním systémem klienta.
  I v případě, že společnost již vyvinula metodiku nebo pro tyto účely najala externího konzultanta, pomůžeme vám ji přizpůsobit zvolenému informační systém a uvést jej do života v podobě plně fungujícího obchodního procesu.
• Vývoj IT architektury pro účetní a reportingový proces.
• Vývoj požadavků na integraci s jinými informačními systémy.
• Další požadavky k funkčnosti založené na obchodních procesech.
• Vývoj a testování návrhu systému.
• Školení uživatelů a zkušební provoz.
• Podpora pilotního provozu.

Spuštění IFRS účetnictví za 5 dní! (Video)

Tip 1
Ujistěte se, že poskytněte, protože posledně jmenovaní jsou flexibilnější v otázkách účetních pravidel a předpisů. Pravděpodobně byste měli v době příjmu a sesouhlasení účetní závěrky přemýšlet o možnosti sbližování účetnictví podle RAS a IFRS.

Rada2
Před nastavením vybraného IT řešení vypracujte účetní metodiku, která bude základem pro odpovídající podnikové procesy, které následně ovlivní fungování systému jako celku.

Rada3
Připravte se na zvýšení objemu práce a úkolů v reálném čase. Je to dáno zvýšením míry kontroly, protože nyní bude muset firma vést dvě evidence, kontrolovat je, ověřovat a odlaďovat všechny procesy.

Názor odborníka:

„Zavedení výkaznictví v souladu s IFRS je nepochybně trendem diktovaným moderními požadavky trhu. Nejprve byste se měli zamyslet nad IFRS účetnictvím zahraniční společnosti nebo organizace, jejichž činnost se tak či onak týká zahraniční obchod. Dnes jsou nejdůležitější úkoly v oblasti IFRS nastavení mapování účtů, budování podnikových procesů pro přípravu reportů, účtování vnitroskupinových obratů (IGO) a také konsolidované výkaznictví. Právě implementaci těchto fází je třeba věnovat pozornost při zavádění vhodného IT systému.“ - Tatyana Solovieva, vedoucí konzultantka, First BIT, projektová kancelář Sportivnaya

Vaše společnost již připravuje IFRS výkazy pomocí transformace MS Excel nebo se s jejich přípravou teprve chystá. Vedení si je vědomo složitosti procesu a rozhodne se uchýlit se k jeho automatizaci. K realizaci úspěšného projektu automatizace budete potřebovat správce úloh (metodiky) a programátory.

Kvalita vašeho reportingu, načasování jeho přípravy a množství manuální práce závisí na tom, jak kompetentně je úkol programátorům nastaven, proto je metodický základ projektu základem, na kterém bude automatizovaný účetní systém a výkaznictví podle IFRS stát. navržený a postavený.

Odpovědní za vývoj metodiky přitom potřebují nejen znát IFRS a specifika činnosti společnosti. Metodologové musí dokonale rozumět procesu automatizace a funkcím vybraného softwarového produktu. Jak ukazuje praxe, konzultanti ve společnostech specializovaných na automatizaci zpravidla dobře neovládají IFRS. Specialisté IFRS oddělení v zákaznických společnostech často nerozumí technické stránce problematiky.

Než se tedy pustíme do vývoje metodiky, je nutné se ujistit, že tento úkol zvládnou specialisté, kteří vlastní jak metodickou, tak technickou stránku věci.

Problematiku funkční architektury je třeba koncepčně promyslet!

Obecně lze říci, že role metodiků v projektech automatizace je omezena na následující úkoly:

1. Podílení se na výběru optimálního softwarového produktu pro řešení problematiky sestavení účetní závěrky dle IFRS s přihlédnutím ke specifikům zákazníka.

2. Volba způsobu přípravy výkazů podle IFRS (plná / částečná automatizace, automatizace plně paralelního účetnictví, automatizace převodem z RAS atd.).

3. Identifikace seznamu úloh, které mají být automatizovány.

4. Vývoj / adaptace metodické dokumenty pracovat v systému:

— Účtová osnova podle IFRS.

— Korespondenční mapa (mapování) dat podle RAS a IFRS.

— Referenční informace o předpisech a způsoby jejich použití.

— Album výkazů výkazů v souladu s IFRS a metodika jejich vyplňování.

— Výpočtové algoritmy a generování dat v systému (včetně plánovaných operací).

— Metodika načítání počátečních zůstatků do systému.

— účetní předpisy IFRS ve společnosti atd.

5. Vývoj projektová dokumentace:

— Funkční a technické požadavky na systém.

— Referenční podmínky pro vývoj/zlepšení systému.

— Program a metodika zkušebních testů.

— Uživatelská a administrátorská příručka atd.

6. Testování vyvíjené funkcionality.

7. Školení koncových uživatelů.

8. Konzultační podpora během provozní fáze.

9. Návod externí audit informační systém (v případě potřeby).

Metodickým základem projektu automatizace rozumíme soubor dokumentů upravujících postup účtování a vykazování podle IFRS v podniku, který je nezbytný pro návrh a vývoj automatizovaného systému.

Univerzální seznam dokumentů neexistuje, může se lišit v závislosti na projektu a specifikách činnosti společnosti. Uvažujme o otázkách souvisejících se sadou metodických dokumentů požadovaných pro případ, kdy je jako způsob vykazování zvolena plná automatizace (všechny oblasti generování účetnictví a reportingu), prováděná převodem dat z RAS.

V prvních fázích projektu automatizace je nutné vyvinout a předat programátorům následující dokumenty:

1. Účtová osnova IFRS. Pokud společnost již vede účetnictví podle IFRS, pak existuje Účtová osnova v té či oné podobě (zpravidla se jedná o kód a název účtu ve vztahu k článkům výkazů).

Pro účely automatizace bude muset být účtová osnova podrobná a přizpůsobená požadavkům softwarového produktu, na kterém má být automatizace prováděna, konkrétně:

- vybrat účty a podúčty nejvyšší úrovně;

- Organizovat kódování faktur. Nejběžnější možnosti:

• analogie kódů IFRS s ruskými kódy (např. účet 50 "Hotovost" RAS, účet F50 "Hotovost" v IFRS); pro účty, které nemají obdoby, se používají čísla nepoužívaná v RAS;
• propojení kódů IFRS s formuláři vykazování (např. položka „Dlouhodobý majetek“ v rozvaze IFRS má kód 1100; podle toho bude mít nejvyšší účet pro účtování dlouhodobého majetku také kód 1000 a podúčet k tomu - 1100,1, 1100,2 atd.);
• nezávislé kódování účtů IFRS (M100 "Dlouhodobá aktiva", M200 "Nehmotná aktiva", M300 " Finanční aktiva" atd.);

- určit jazyk názvů účtů (někdy se používá jeden jazyk, někdy několik);

— pro každý účet uveďte jeho typ (aktivní, pasivní, aktivní-pasivní);

— popište analytiku (podkonto) pro každý účet (například pro účet „Vyrovnání s dodavateli“ je vhodné vést záznamy v kontextu protistran a dohod protistran; podle toho je podkonto první úrovně „Protistrany“, subkonto druhé úrovně je „Dohody protistrany“). K tomu je vhodné analyzovat ruskou účtovou osnovu pro podúčty na ní organizované a analytické funkce;

- vybrat účty, pro které bude vedeno nejen celkové, ale i kvantitativní účetnictví (zpravidla se jedná o účty s analytikou "Nomenklatura");

- Samostatné cizoměnové účty, které budou evidovány nejen ve funkční měně, ale i v cizích měnách.

V závislosti na specifikách může být nutné uspořádat další prvky a charakteristiky v Účtové osnově IFRS (například může být nutné označit účty, pro které se vede účetnictví v kontextu poboček / pododdělení; peněžní účty, zůstatky které podléhají přecenění v souladu s IAS 21 „Dopad změn Směnné kurzy", atd.).

Jak ukazuje praxe, je vhodné, aby Účtový rozvrh vypracovali specialisté zákazníka v koordinaci s externími projektovými metodiky.

Příklad formátu dokumentu je uveden v tabulce. jeden.

Tabulka 1. Účtová osnova IFRS (příklad formátu)

2. Seznam typických obchodních transakcí a metodika jejich promítnutí do Účtové osnovy IFRS (Mapa funkčního pokrytí).

Činnosti jakékoli organizace lze redukovat na soubor obchodních transakcí promítnutých do systému podle různé stránkyúčetnictví. Například část „Dlouhodobý majetek“ zahrnuje operace: příjem dlouhodobého majetku, přijetí k zaúčtování dlouhodobého majetku, přecenění dlouhodobého majetku, přesun dlouhodobého majetku, změna parametrů / charakteristik dlouhodobého majetku, vyřazení dlouhodobého majetku atd.

Každá operace je v systému určitým způsobem evidována, např. se promítne do účetních účtů: zjistí se zaúčtování, výše zaúčtování, matriční doklad tohoto zaúčtování a provede se záznam. Dalším příkladem bez generování příspěvků je změna charakteristik objektu, například období prospěšné využití nebo způsob odpisování: změny informací v kartách objektů nebo ve speciálních evidencích.

Chcete-li vytvořit seznam typických obchodních transakcí podle IFRS, musíte:

— analyzovat a popsat operace v rámci RAS v informačním systému za předchozí období (jeden nebo dva roky);

— popsat transakce specifické pro IFRS, které nejsou zohledněny v RAS (načítání řady opravných položek, účtování leasingu, účtování smluv o dílo, odpisy aktiv atd.).

Dalším krokem je stanovení, jak budou popsané transakce účtovány podle IFRS. Možné možnosti:

— převodem dat RAS podle pravidel mapování (viz níže);

— samostatné dokumenty v souladu s IFRS (některé dokumenty mohou být již součástí softwarového produktu; může být nutné je dokončit a v případě absence je lze vytvořit od začátku);

- účetní výkaz (operace) v souladu s IFRS. univerzální dokument, standardní verze generuje účtování na IFRS účtové osnově, neprovádí zápisy do evidence (nemění informace o objektu).

Výsledkem je, že v této fázi dochází k pochopení, pro která zaúčtování je nutné popsat mapování, které by mělo být z převodu vyloučeno; rodí se seznam úloh pro automatizaci z hlediska dokumentů, které vyžadují revizi / vývoj.

Vypracováním Mapy funkčního pokrytí je vhodné svěřit externím metodikům projektu (protože jsou si lépe vědomi technických možností softwarového produktu a výsledky této práce budou tvořit základ pro tvorbu Funkčních a technických požadavků na vyvíjený systém) s následným schválením zákazníkem.

Příklad formátu dokumentu je uveden v tabulce. 2.

Tabulka 2. Funkční mapa pokrytí (příklad formátu)

3. Korespondenční mapa (mapování) dat podle RAS a IFRS.

V systému bude Compliance Map sloužit pro převod RAS záznamů do IFRS účtové osnovy a pro vyhledávání shod účtů při provádění regulačních postupů (například odpisy, měsíční uzávěrka atd.).

Mapa shody je vytvořena na základě analýzy typických obchodních operací zákazníka. Mapa může popsat korespondenci mezi dokumenty RAS a IFRS, mezi účty RAS a IFRS, účetními analytiky; párování pro konkrétní příspěvky. Pokud se částky IFRS transakce liší od částek RAS, pak pro každou korespondenci bude nutné popsat pravidlo pro výpočet částky IFRS transakce.

Je vypracován samostatný seznam Transakce RAS nepodléhající konverzi na IFRS (vyjmuty z konverze). Například odpisové zápisy v RAS (Dt 20.x, Kt 02.x) nepodléhají převodu, protože budou tvořeny jako samostatný dokument v systému IFRS, protože odpisové sazby jsou obvykle odlišné v RAS a pro účely IFRS .

Aby bylo účtování RAS (nezahrnuté v seznamu vyloučených) převedeno na účtování podle IFRS, musí být nalezena shoda pro debet i kredit účtovaných účtů pomocí Mapy shody, pravidla pro výpočet částky je definováno a jsou nalezeny hodnoty subconto pro vyplnění. Pokud je na účetnictví vedena kvantitativní evidence, pak musí být množství také přepočteno z RAS.

Při přípravě Compliance Map by měla být pravidla priority popsána samostatně, například: nejvyšší prioritu mají transakce obsažené v seznamu „Vyloučeno z konverze“, prioritou další objednávky jsou transakce, pro které je nejkompletnější korespondence je nastavena (např. transakce Dt 70 „Zúčtování s personálem“, Kt „Pokladna“ odpovídá zaúčtování IFRS Dt F70, Kt F50, přičemž hodnoty subkonta k IFRS účtům se rovnají hodnotám ​​podkonta účtů RAS), prioritou nižší úrovně jsou ostatní korespondence.

Většina IFRS řešení, která jsou v současnosti na trhu, poskytuje univerzální technické možnosti pro nastavení Compliance Map v systému, ale je třeba se podívat na to, do jaké míry odrážejí potřeby konkrétního zákazníka. Proto je zpravidla vyžadováno upřesnění typické funkce.

Vývoj mapování by měl být svěřen externím metodikům projektu s následným schválením zákazníkem.

Příklady formátů dokumentů jsou uvedeny v tabulce. 3 a 4.

Tabulka 3 Korespondenční mapa dat RAS a IFRS (příklad formátu)

Tabulka 4. Transakce RAS vyloučené z konverze (příklad formátu)

4. Regulatorní referenční informace (NSI) používané pro účely IFRS a metodika jejich aplikace.

NSI odkazuje na konstanty, adresáře a registry, které budou vyžadovány pro účtování v souladu s IFRS.

Většina NSI se již zpravidla používá v systému RAS a lze je také použít pro IFRS, například referenční knihy „Protistrany“, „Nomenklatura“, „Nehmotná aktiva a RBP“ atd. pro účely IFRS je nutné upřesnit podrobnosti v těchto referenčních knihách, například v kartě protistrany přidat atribut „Skupinová společnost“ nebo „ Spřízněná strana» vytvářet zprávy specifické pro IFRS.

Dokument „Regulační a referenční informace“ by měl popisovat:

1) objekty, které jsou dostupné v systému RAS a budou používány v IFRS bez úprav a změn;

2) objekty dostupné v systému RAS, u kterých bude nutné dokončit jakékoli podrobnosti/parametry pro účely IFRS;

3) objekty specifické pro IFRS, které v systému RAS chybí. V praxi se tedy často vyskytuje:

- konstanta "Datum zákazu úpravy IFRS";

- konstantní "IFRS diskontní sazba";

- referenční knihy "Account Compliance" a "Exclusion of Postings";

— referenční kniha „Stálá aktiva IFRS“;

— registr „Výsledky přecenění podle IFRS“ atd.

Je vhodné svěřit vývoj NSI externím projektovým metodikům s následným schválením zákazníkem.

5. Pravidla pro účtování konkrétních transakcí.

Jedná se především o transakce, které vyžadují použití účetních odhadů, například:

- odpisy pro účely IFRS (jaké metody, odpisové sazby, záchranou hodnotu použití; kdy začít a ukončit časové rozlišení; odepsat každý objekt nebo skupinu);

— snížení hodnoty aktiv (jakou diskontní sazbu použít, jak určit reálnou hodnotu objektů, na která aktiva a v jakém poměru rozdělit ztrátu);

- účtování leasingu (jak rozdělit procentuální složku);

- účtování operací na základě smluv (jak určit stupeň dokončení, jak odhadnout budoucí příjmy a náklady na základě smluv);

- výpočet rezerv (jaké vzorce se používají pro výpočet odhadovaných zásob každého typu);

— mechanismy konsolidace údajů (je-li požadováno konsolidované vykazování).

Některé informace lze nalézt v účetní politika zákazníka pro účely IFRS bude potřeba část zdokumentovat pro následnou automatizaci. To platí zejména pro vzorce a výpočetní algoritmy.

příprava tento dokument, dle našeho názoru by si zákazník měl nechat pro sebe (protože specifika výpočtů znají spíše specialisté, kteří s nimi již ve firmě pracují) v koordinaci s externími projektovými metodiky.

6. Album výkazů v souladu s IFRS a metodikou tvorby ukazatelů.

Výsledkem automatizace účetního procesu může být:

1) typická rozvaha sestavená podle účtové osnovy IFRS s doprovodnými přepisy (OSV na účtu, analýza účtu, karta účtu, analýza dílčích účtů atd.);

2) Vykazovací balíček IFRS (Zpráva o finanční pozici, Výkaz o úplném výsledku, Kurzy, Výkaz o změnách vlastního kapitálu a jejich přepisy).

Kromě toho je pro jednotlivé oblasti účetnictví zpravidla vyžadováno vypracování speciálních zpráv. Například „Výkaz IFRS odpisů“, „Výkaz o výsledcích přepočtu transakcí“, „Výpočet odložených daní“, „Referenční-výpočet tvorby rezerv“ atd.

Pro každou „nestandardní“ zprávu musí vývojáři poskytnout alespoň její formát. Metodiku generování indikátorů (z jakých zdrojů v systému se berou a jak se počítají čísla ve zprávě) popisuje buď zákazník, nebo externí metodik, protože před vývojem konstrukčního řešení není vždy známo, jak informace bude uloženo (co bude uloženo na účetních účtech, v registrech, v dokladech).

Uvedené dokumenty jsou podkladem pro vypracování projektové dokumentace včetně hlavního dokumentu pro programátory - " podmínky zadání pro vývoj systému IFRS“ (viz graf).

Schéma přípravy technického zadání pro vývoj automatizovaného účetního systému v souladu s IFRS

Kromě popsaných dokumentů budete muset pro zahájení účtování v automatizovaném systému IFRS vyvinutém na jejich základě vypracovat alespoň dva další dokumenty:

1) Metodika výpočtu a nahrávání počátečních stavů do účtové osnovy IFRS.

Pokud bylo dřívější vykazování tvořeno transformací nebo je již v systému provedena první aplikace IFRS, je nutné k datu zahájení účtování v systému nahrát počáteční stavy do Účtové osnovy IFRS.

Počátečními zůstatky se rozumí naplnění adresářů specifických pro IFRS a vytvoření transakcí, které tvoří zahajovací rozvahu.

Nakládání počátečních zbytků se u objemných a pracovně náročných prostor provádí obvykle automaticky, u ostatních prostor ručně specialisty zákazníka. V metodice je nutné popsat seznam účtů, na které se pomocí technických prostředků načítají zůstatky.

Pokud jsou IFRS tvořeny na základě dat RAS, pak lze většinu zůstatků získat převodem dat RAS na účty IFRS s následným zohledněním transakcí specifických pro IFRS.

Práci na tvorbě metodiky by měli provádět společně metodici projektu a specialisté zákazníka.

2) Předpisy o vedení evidence v souladu s IFRS ve společnosti využívající automatizovaný systém (Požadavky na metodiku účetnictví).

Předpis se stane finálním dokumentem, který bude popisovat, jak společnost vede účetnictví podle IFRS.

Dokument také popisuje omezení uvalená na systém IFRS; propojení subsystémů RAS a IFRS; frekvence konverze dat; pořadí a načasování uzávěrky období pro účely IFRS a další aspekty.

Vývoj Pravidel je zpravidla prováděn specialisty zákazníka ve formátu vhodném pro jejich následnou práci se systémem.

Metodická složka projektů automatizace účetnictví je tedy poměrně objemná a časově náročná. Vzhledem k důležitosti této práce pro úspěch projektu by měla být svěřena profesionálům vysoká úroveň který vlastní jak metodickou, tak technickou stránku problematiky. Aby se minimalizovala rizika projektu, měly by být dokumenty, které tvoří metodický základ, před předáním vývojářům odsouhlaseny s auditory zákazníka, kteří ověřují účetní závěrku v souladu s IFRS.

Plná automatizace - automatizace všech oblastí účetnictví a reportingu. Částečná automatizace - automatizace účtování jednotlivých úseků (zpravidla těch nejobjemnějších a pracnějších) s vyskladňováním dat ze systému pro další zpracování např. v MS Excel.

Zcela nezávislé na účetnictví RAS. V praxi je tato metoda zřídka opodstatněná, protože většinu dat lze přeložit / převést z RAS, protože operace společnosti jsou stejné bez ohledu na účetní systém.

Korespondence mezi dokumenty je popsána, pokud je rozhodnuto tvořit IFRS účtování pomocí IFRS dokumentů vytvořených na základě dokumentů RAS. Pokud jsou účtování podle IFRS zaznamenána v dokumentech RAS nebo tvořena jedním univerzální dokument IFRS (např. „IFRS Účetní výkaz“), pak není mapování dokumentů vyžadováno.