Krátkodobé závazky vypůjčené prostředky. Jak efektivně spravovat vypůjčené finanční prostředky podniku. Co je to podnikatelský úvěr

Oddíl V rozvahy se skládá ze šesti řádků. V tato sekce je nutné promítnout informace o závazcích organizace se splatností kratší než 12 měsíců po datu vykázání. Na řádcích oddílu V odrážejí zejména výši krátkodobě vypůjčených prostředků, výši dluhu, výši výnosů příštích období a ostatní krátkodobé závazky.

Zvažte pořadí vyplňování řádků oddílu V rozvahy.

linka 1510, linka 1520, linka 1530, linka 1540, linka 1550

Řádek 1510 "Vypůjčené prostředky"

Linka 1510 je věnována vypůjčeným prostředkům. Ve skutečnosti by se zde měly promítnout stejné údaje jako na řádku 1410 – vyplňují se pouze u krátkodobých úvěrů a půjček (se splatností maximálně 12 měsíců po datu vykázání). V rozvaze je nutné vykázat nejen výši půjčky (kreditu), ale také úrok, který z ní organizace musí zaplatit podle podmínek smlouvy.

Na řádek 1510 se převádí kreditní zůstatek účtu 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“, nesplacený k 31. 12. účetního roku.

Řádek 1520 "Splatné účty"

Na řádku 1520 je nutné zobrazit informace o všech krátkodobých závazcích organizace. To znamená, že jde o dluhy:

dodavatelům a dodavatelům,
před rozpočtem a mimorozpočtové fondy od a příspěvky;
na personál (například na časově rozlišené a nezaplacené mzdy);
před zakladateli o nevyplacených příjmech z majetkové účasti.

Pokud je výše jakéhokoli dluhu významná, lze ji dále dešifrovat. K tomu se rozvaha doplňuje o příslušné řádky (například 1521 "Dluh vůči dodavatelům a zhotovitelům", 1522 "Dluh na daních a poplatcích" atd.).

Řádek 1530 "Příjmy příštích období"

Na řádku 1530 je nutné uvést výši cíle poskytnutého za období nejvýše 12 měsíců po datu vykázání, náklady na majetek přijatý bezplatně, nezahrnutý do ostatních příjmů organizace a další nadcházející účtenky(například rozdíl mezi částkou, která má být vymáhána od pachatelů za manko, a účetní hodnota ztracený majetek).

Pro vyplnění řádku 1530 je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 98 „Výnosy příštích období“ a přičíst ho ke kreditnímu zůstatku účtu 86 “ Účelové financování» (pokud jde o granty, technickou pomoc atd., přijaté za období nepřesahující 12 měsíců po datu vykázání).

Řádek 1540 "Dohadné účty pasivní"

V řádku 1540 je nutné uvést informaci o krátkodobých dohadných závazcích organizace. Například na dovolenou nebo výplatu odměny za odpracované roky. Tento řádek rozvahy je nutné vyplnit podle stejného principu jako řádek 1430. Rozdíl je v tom, že kreditní zůstatek účtu 96 „Rezervy na budoucí výdaje“ se převádí na řádek 1540 u závazků se splatností max. než 12 měsíců po datu vykázání.

Řádek 1550 "Ostatní závazky"

Do řádku 1550 uveďte údaje o ostatních krátkodobých závazcích organizace. Zde můžete zobrazit informace o nepodstatných závazcích společnosti, které nejsou zohledněny v řádcích 1510-1540 oddílu V rozvahy.

Například cílené financování, které dostávají developeři od investorů. V tomto případě musí developer předat postavený objekt investorům do jednoho roku nebo méně. V souladu s tím se kreditní zůstatek účtů 86 „Cílové financování“ (z hlediska uvedených prostředků) a 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ (ve výrazech nepromítnutých do jiných řádků závazku rozvahy) uvede do řádku 1550 tis. rozvaha.

Zvažovali jsme účtování půjček a půjček v našem. A na kterém řádku rozvahy se promítá dluh z krátkodobých úvěrů a půjček?

Kde se v rozvaze promítají krátkodobé úvěry a půjčky?

Podoba rozvahy byla schválena příkazem Ministerstva financí ze dne 2. července 2010 č. 66n. V této podobě mají 2 řádky pasiv odrážet dluh z půjček a půjček:

1410 "Vypůjčené fondy";
1510 "Vypůjčené fondy".

Přirozeně mluvíme o půjčkách a přijatých půjčkách. Koneckonců, vydané půjčky, které splňují kritéria finanční investice, specifikované v odst. 2 PBU 19/02, jsou součástí majetku organizace. O účtování finančních investic a jejich promítnutí do rozvahy jsme hovořili v tomto článku.

Výše uvedené řádky 1410 a 1510 rozvahy jsou zahrnuty do dlouhodobých a krátkodobých závazků.

Krátkodobé úvěry a půjčky dle Účtové osnovy účetnictví a Pokyny k jeho uplatňování se promítají na účet 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“ (příkaz Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 č. 94n). Můžeme tedy říci, že na řádku 1410 by se měl promítnout zůstatek krátkodobých úvěrů a půjček, tedy kreditní zůstatek účtu 66 k datu účetní závěrky.

Zde je však třeba mít na paměti, že zůstatek účtu 67 „Dlouhodobé úvěry a půjčky“ lze zcela nebo zčásti převést na řádek 1410. To je možné, pokud jsou k datu účetní závěrky na účtu 67 závazky, jejichž splatnost k tomuto datu nepřesahuje 12 měsíců. Účtová osnova ani Návod k jejímu uplatňování totiž nepočítá s převodem krátkodobých úvěrů a půjček z účtu 67 na účet 66 (

Vypůjčené prostředky jsou přítomny ve struktuře bilance téměř každého podniku. Efektivní správa vypůjčených prostředků umožňuje zvýšit zisk podniku, zvýšit náklady na vlastní kapitál.

Vyhnout se pokutám umožní dodržování právních předpisů při vedení účetnictví a daňové evidence.

Vypůjčené jsou finanční prostředky, které nejsou majetkem podniku, ale jsou v jeho užívání. Firma dostává od banky peníze za úrok ve formě půjček a půjček, tyto peníze má jasno cílová postava a vydává se na dobu určitou.

Na jakém účtu má účetní účtovat vypůjčené prostředky?

Půjčené prostředky v účetnictví jsou uvedeny na účty 66„krátkodobé půjčky a půjčky“ a 67 „dlouhodobé úvěry a půjčky“. Úroky z úvěrů a půjček spolu s náklady na jejich získání účetním se účtují odděleně od jistiny závazků z přijatého úvěru při dodržení pokynů uvedených v účtovém rozvrhu. Účtování úroků v účetnictví vedeno dne 91 účtu "příjmy a výdaje" a konkrétněji na druhém analytickém podúčtu - 91/2 .

Jaké jsou typy firemních úvěrů?

Úvěrové závazky jsou krátkodobé i dlouhodobé. Krátkodobé dluhové závazky jsou považovány, pokud musí být splaceny do jednoho roku, doba použití by neměla přesáhnout jeden rok. Jsou započítány na účet 66. Dlouhodobé závazky jsou závazky, které jsou v obratu společnosti vždy déle než 1 rok. Jejich evidence je vedena na účtu 67.

Základní účetní zápisy pro transakce s cizím kapitálem

Podobně je místo 66 účtů u půjčky předepsáno 67 účtů v případě dlouhodobého lákání finanční zdroje. Vrácení kreditu dlužným podnikem se zobrazí v záznamu 66 nebo 67 pasivního účtu v debetu. Například vrácení půjčených prostředků na úvěr z účtu společnosti - Dt 66/1, Kt 51.

V jakém okamžiku by měly být peněžní úroky účtovány do nákladů?

Procento pro použití úvěrové fondy se účtují ve prospěch části ostatních nákladů účetního období, ve kterém byly účetním časově rozlišeny. Promítnutí takových výdajů v účetní závěrky vyrobeno vykazované období, ke kterému se vztahují..

Kde se vypůjčený kapitál odráží v účetní závěrce podniku?

Roční účetní závěrka obsahuje rozvahu a výsledovku. finanční výsledky. Vypůjčený kapitál je v Čtvrtý„dlouhodobé závazky“ a pátý"krátkodobé závazky" oddíly odpovědnosti.

Při sestavování zpráv musí účetní zahrnout do krátkodobých závazků ty, které mohou být nesplaceny do jednoho roku po datu vykázání. Dlouhodobé výpůjční závazky spolu s úroky může účetní přiřadit krátkodobé závazky pokud mají být splaceny do jednoho roku po datu vykázání.

Příklad:

Dostali jste dlouhodobou půjčku na 5 let a účtujete o ní v rámci dlouhodobého AP na účtu 67, ale k datu vykázání (31.12.2014) ji budete mít splacenou, pak ve vykazování za rok 2014 potřeba zahrnout tuto půjčku jako součást krátkodobého AP na účet 66.

Do výkazu zisku a ztráty se účtují pouze náklady na placení úroků z úvěrů a také náklady na získání úvěru.

V řádku 2330 „splatné úroky“ se zaznamenává výše úroků z úvěrů a půjček.

Zahrnují se vypůjčené prostředky do daňového přiznání?

Na přiznání k dani z příjmu vypůjčené prostředky nejsou zahrnuty, jsou v něm zaznamenány pouze procenta. Výše úroku by měla být zaznamenána v tomto přiznání v řádku 201 Přílohy 2 k listu 02. Úroky je nutné uvést v mezích, o kterých bude řeč později.

Výpočet úroků z úvěrů a půjček v daňovém účetnictví

V smlouva o půjčce strany zaznamenávají podmínky časového rozlišení a platby částek úroků. Nejčastěji se účtuje úrok měsíčně, čtvrtletně nebo v době splácení úvěru.

Orgány dohledu doporučují připisovat úroky rovnoměrně k poslednímu dni každého měsíce bez ohledu na podmínky předepsané ve smlouvě.

Účetní musí odepsat úroky z půjček a půjček, vypočítat daň z příjmu.

Legislativa stanoví dvě možnosti pro přidělování úroků:

v rámci průměrné úrovně zájmu;
z hlediska sazby refinancování Ruské federace.

Pokud si podnik během jednoho čtvrtletí vzal několik úvěrů a půjček, lze použít jakoukoli metodu. Pokud si společnost vzala pouze jeden úvěr, měla by být použita pouze druhá metoda.

První možnost by se měla vztahovat pouze na úvěry, které lze uznat jako navzájem podobné. V této pozici účetní vypočítá průměrnou úroveň úroku a zvýší ji 1,2krát. Získaný výsledek je normativní hodnota. Pokud jsou všechny úroky z úvěrů pod touto hodnotou, pak jsou všechny úroky z úvěrů daňovým nákladem.

Na tento moment existuje limitní sazba refinancování národní měna- 8,25 % je třeba vynásobit 1,8. Limit pro devizy se rovná refinanční sazbě vynásobené 0,8.

Příklad:

Společnost si dne 1. března 2014 vzala půjčku od bankovní instituce ve výši 100 000 rublů za 18 % ročně. Je potřeba spočítat částku, kterou lze odepsat do daňových výdajů.

V březnu naběhlý úrok z půjčky:

100 000 * 18 % / 365 dní * 31 dní = 1528,77 rublů

Daňové náklady zahrnují:

100 000 * (8,25 % * 1,8) / 365 * 31 dní = 1261,23 rublů

Tedy do daňové výdaje za měsíc březen by mělo být přiděleno 1261,23 rublů, stejná částka musí být zadána v daňové přiznání za první čtvrtletí, protože po březnu začíná druhé čtvrtletí. Pro výpočet části částky, která by měla být uvedena do přiznání za druhé čtvrtletí, je nutné provést výpočty za tři měsíce podle uvedeného schématu: duben, květen, červen a požadovanou částku najít sčítáním.

Jak může firma účtovat úroky z takového úvěru?

Příklad:

V červnu 2013 společnost obdržela úročený úvěr na dobu jednoho roku. Podle podmínek smlouvy musí zaplatit úroky spolu s jistinou dluhu. Zároveň podle smlouvy neprobíhají žádné průběžné platby. V jakém pořadí má účetní této společnosti odrážet zájem o daňovou a účetní evidenci?

1. V účetnictví se musí promítnout úroky z úvěrů a půjček účetní zápis Dt 91/2, Kt 66 ke dni jejich časového rozlišení.

2. V daňovém účetnictví se úroky připisují rovnoměrně k poslednímu dni každého měsíce bez ohledu na podmínky uvedené ve smlouvě.

Půjčené prostředky tedy hrají důležitou roli ve fungování podniku. Zohledňují se na účetních účtech 66, 67. Základní účtování 66, 67 se vytváří účty 50, 51, 55, 91/2. V rozvaze podniku jsou vypůjčené prostředky zařazeny do sekcí 4 a 5 pasiv a pouze naběhlé prostředky jsou zohledněny ve výsledovce. bankovní instituceúroky z vypůjčených závazků.

V daňovém účetnictví musí účetní počítat úroky každý měsíc k poslednímu dni, bez ohledu na podmínky předepsané ve smlouvě. Při vyplňování daňového přiznání musí být úrok za použití vypůjčených prostředků uveden v běžném rozsahu. Jsou známy dva způsoby přidělování úroků pro vyplnění prohlášení: v rámci průměrné hodnoty úroku, v rámci refinanční sazby. Vypočtený normalizovaný úrok zaznamená účetní v daňovém přiznání do řádku 201 přílohy 2 k listu 02.

krátkodobý jsou závazky se splatností kratší než 12 měsíců po datu účetní závěrky.

Krátkodobé závazky zahrnují krátkodobé závazky organizací vůči dodavatelům (za dodané zboží, provedené práce a služby pro organizaci), odběratelům (za přijaté zálohy), zakladatelům a zaměstnancům, vůči rozpočtovým a mimorozpočtovým fondům, věřitelům a ostatní věřitelé.

Do krátkodobých závazků organizace se navíc promítají rezervy na budoucí výdaje.

Krátkodobé závazky a

Ve tvaru rozvaha, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 02.07.2010 N 66n, odd. V vypadá takto.

Vysvětlivky	Název indikátoru	Dne ____ 20__

	V. KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY
	Vypůjčené prostředky
	Splatné účty
	výnosy budoucích období
	Dohadné položky pasiv
	Jiné závazky
	Sekce V celkem

Tato sekce zobrazuje informace o krátkodobých závazcích organizace.

Postup pro tvorbu ukazatelů pro řádky oddílu V pasiv strany rozvahy

Závazky organizace (v podstatě její cizí kapitál) jsou uvedeny ve dvou částech rozvahového závazku v závislosti na jejich splatnosti:

v sekci IV "Dlouhodobé závazky" - závazky, jejichž splatnost je delší než 12 měsíců po datu účetní závěrky;

v sekci V "Krátkodobé závazky" - závazky, které musí být splaceny do příštího roku.

Oddíl V „Krátkodobé závazky“ rozvahových závazků odráží informace o krátkodobých vypůjčených zdrojích přitahovaných organizací.

V řádku 1510 "Vypůjčené prostředky" se uvede úvěrový účet 66 "Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček" a část částek z úvěru účtu 67 "Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček" (v části které mají být splaceny během následujících 12 měsíců po datu vykázání).

Na řádku 1520 „Splatné účty“ musí organizace zobrazit Celková částka všechny druhy krátkodobých dluhů vůči jiným organizacím a jednotlivcům, stejně jako vůči státním a mimorozpočtovým fondům. Chcete-li to provést, sečtěte kreditní zůstatky následujících účtů (z hlediska krátkodobých závazků):

Organizace mají právo nezávisle určit podrobnosti o ukazatelích pro položky vykazování.

Proto v zásadě může organizace přidat dešifrovací řádky k podrobnějšímu ukazateli na řádku 1520 „Závazky“.

Například pro samostatnou prezentaci informací o krátkodobých závazcích vůči dodavatelům a dodavatelům, zaměstnancům organizace, do rozpočtu na úhradu daní a poplatků, jakož i do mimorozpočtových fondů, pokud organizace takové informace jako materiál.

Organizace musí vyplnit řádek 1530 „Výnosy příštích období“ závazku v rozvaze v případech, kdy účetní ustanovení stanoví uznání tento objektúčetnictví.

Například komerční organizace zde promítají součet kreditních zůstatků účtů 98 „Výnosy příštích období“ a 86 „Cílové financování“.

Jde o to, že v komerční organizace přijímání rozpočtové prostředky, částky účelového financování zaměřeného na pořízení dlouhodobý majetek nebo zásoby jsou vykázány jako výnosy příštích období. Do této kategorie účetních položek se promítají i cílové zůstatky financování.

Řádek 1540 „Dohadné účty pasivní“ je určen k zohlednění kreditního zůstatku účtu (bez částek zahrnutých do dlouhodobých závazků).

Řádek 1550 „Ostatní závazky“ odráží ostatní druhy krátkodobých závazků, které nejsou zahrnuty ve výše uvedených řádcích.

Jedná se např. o částky účelového financování přijaté developery od investorů a zakládající povinnost převést na ně postavený objekt do 12 měsíců po datu vykázání (v účetnictví jsou účtovány na účtu 86 „Cílové financování“), popř. Částky DPH přijaté k odpočtu při převodu zálohy (zálohy) a podléhající zpětnému získávání a platbě do rozpočtu skutečný příjem zboží, prací, služeb nebo při vrácení převáděné zálohy (zálohy), zpravidla evidovaných na účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.

Celková výše řádků 1510 - 1550 je zohledněna v řádku 1500 „Celkem za oddíl V“, který charakterizuje celkovou výši krátkodobého cizího kapitálu (závazků) organizace.

Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

Krátkodobé závazky: údaje pro účetní

O době použitelnosti a kvalifikaci aktiv a pasiv
2010 č. 66n jsou dlouhodobé a krátkodobé závazky zařazeny do zvláštních oddílů pro ... ve výkaznictví jako dlouhodobé. Některé krátkodobé závazky, jako jsou závazky z obchodního styku... kvalifikuje tyto provozní položky jako krátkodobé závazky, i když podléhají... dlouhodobým finanční závazky jsou definovány jako krátkodobé závazky, jejichž splacení se neočekává do... pokud jde o úvěry klasifikované jako krátkodobé závazky, pokud mezi datem...
Vyplnění rozvahy (f. 0503130) za rok 2018: na co se zaměřit?
Účetnictví a výkaznictví jako krátkodobý závazek; neexistuje žádné bezpodmínečné právo na odklad splátek ... měsíců po datu vykázání. Krátkodobé závazky zahrnují i aktuální podíl dlouhodobých ...
Veřejné zveřejňování ukazatelů výkaznictví
Účetnictví a výkaznictví jako krátkodobý závazek; c) instituce nemá bezpodmínečnou ...
Vlastnosti prezentace účetní závěrky v roce 2018
Měsíce po datu vykázání Krátkodobé závazky zahrnují (i když je datum splatnosti ... měsíců po datu vykázání). Krátkodobé závazky zahrnují i aktuální podíl dlouhodobých ...

Vypůjčené prostředky (řádek 1410 a 1510)

Tyto řádky mezitímního výkaznictví odrážejí částku všech půjček a úvěrů přijatých společností a nesplacených ke konci účetního období roku 2011. Poskytuje také údaje o úrocích z nich splatných a nepřeváděných věřitelům. Množství dlouhodobé půjčky(úvěry), s přihlédnutím k splatným úrokům, uveďte na řádek 1410 "Vypůjčené prostředky" oddílu IV rozvahy. Zohledňují se ve prospěch účtu 67 „Kalkulace dlouhodobých úvěrů a půjček“. Do tohoto řádku se tedy zapíše kreditní zůstatek tohoto účtu. Výše krátkodobých půjček (úvěrů) se zohledněním splatných úroků je uvedena na řádku 1510 „Vypůjčené prostředky“ oddílu V rozvahy. Zohledňují se ve prospěch účtu 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“. Do tohoto řádku zadejte kreditní zůstatek tohoto účtu.

Účtování o půjčkách a úvěrech upravuje účetní předpis „Účtování nákladů na půjčky a úvěry“ (PBU 15/2008) * (222). Tento dokument neobsahuje kritéria, podle kterých lze rozdělit půjčky a úvěry na dlouhodobé a krátkodobé. Rozhodování tato otázka, můžete se řídit obecnými pravidly účetní legislativy, podle kterých se půjčky (úvěry) přijaté na dobu nepřesahující 12 měsíců považují za krátkodobé. Jinak jsou považovány za dlouhodobé * (223).

V řádcích "Vypůjčené prostředky" odrážejí dluh z půjček a úvěrů, bez ohledu na způsoby jeho registrace. To znamená, že zde označují dluh na prostředcích získaných například prodejem dluhopisů nebo vystavenou směnkou. Výjimka z této objednávky je stanovena pouze pro komerční úvěr a komoditní poukázky. Dluh na nich se odráží v řádku 1520 "Závazky" nového jednotná forma rozvaha.

Podrobnosti o výpůjčkách podle jejich složení (například půjčky, dluhopisy, finanční směnky) jsou uvedeny na řádcích 14101 a 14102 (dlouhodobé) nebo 15101 a 15102 (krátkodobé) přepisu do rozvahy (při použití jednotná forma). V další řádky, zadané společností, úroky z vypůjčených prostředků naběhlé pohledávky lze vykázat samostatně. Například 14103 (dlouhodobá) nebo 15103 (krátkodobá).

Hlavní účetnictví

Jistina dluhu z přijaté půjčky (úvěru) organizace by měla být zohledněna ve výši uvedené ve smlouvě a v souladu s jejími podmínkami * (224). Hlavní částka je tato část Peníze, kterou musí dlužník zaplatit podle smlouvy, s výjimkou naběhlých úroků.

Z textu PBU 15/2008 bohužel není zřejmé, k jakému datu má být dluh v účetnictví vykázán:

V den podpisu smlouvy;

V okamžiku skutečného přijetí finančních prostředků;

V souladu s načasováním převodu peněz (smlouva například stanoví převod peněz po částech k určitému datu).

Někteří odborníci se domnívají, že by to mělo být provedeno v den podpisu smlouvy o půjčce (úvěru). Podle našeho názoru by však měla být jistina dluhu evidována stejně jako dosud – v okamžiku jejího přijetí. Pojďme si vysvětlit proč. Jde o to, že v účetnictví je požadavek přednosti obsahu před formou. Vyjadřuje se ve skutečnosti, že fakta ekonomická aktivita se zapisují ani ne tak na základě jejich právní formy, jako spíše na ekonomický obsah a obchodních podmínek. ALE obchodní transakce se promítají do účetnictví na základě prvotních dokladů v době jejich skutečného zprovoznění. Kromě toho je jedním z hlavních úkolů účetnictví vytváření úplných a spolehlivých informací o činnostech organizace. Zohledňování závazků z dohod, které strany ještě nezačaly plnit, je proto podle našeho názoru nesprávné. Kromě toho se podle občanského práva smlouva o půjčce považuje za uzavřenou až okamžikem převodu peněz na dlužníka * (225). Kromě toho, pokud dlužník obdrží peníze od věřitele v nižší částce, než je uvedeno ve smlouvě, smlouva se považuje za uzavřenou na částku skutečně přijatou * (226).

Úrokové účetnictví

PBU 15/2008 stanoví, že úroky z přijatých půjček nebo úvěrů se účtují rovnoměrně doba ohlášení na které se odvolávají. Lze je zohlednit i na základě podmínek pro poskytnutí půjčky (úvěru), pokud se takové účtování výrazně neliší od jednotného. Zároveň by se v účetnictví měly zvlášť promítnout dluhy za částku jistiny a naběhlé úroky. Proto k účtům 66 a 67 musí společnost otevřít další podúčty. Například:

66-1 "Dluh z částky jistiny";

66-2 "Dluh z naběhlých úroků".

Úroky z úvěru nebo půjčky jsou zahrnuty v ostatních nákladech společnosti. Výjimka je poskytována pouze pro ty, které byly přijaty za účelem nákupu, výstavby nebo výroby. investiční majetek(nemovitost, jejíž pořízení vyžaduje značné náklady a čas). Úroky z těchto fondů jsou zahrnuty do pořizovací ceny investičního majetku až do jeho uvedení do provozu.

Pozornost! Malé podniky mohou zahrnout úroky z jakýchkoli úvěrů jako součást jiných výdajů. Včetně těch přijatých za nákup investičního majetku.

Obdobným způsobem musí účetní jednotka zaúčtovat veškeré úroky nebo diskonty splatné z vydaných dluhopisů a směnek.

Pozornost! Daňové účetnictví má svůj postup pro účtování úroků z úvěrů a půjček. Jejich výše se tedy odráží jako součást neprovozních nákladů bez ohledu na účely, pro které jsou vypůjčené prostředky přitahovány (doplňování pracovní kapitál, pořízení investičního majetku atd.). Zároveň je pro daňové účely takový úrok akceptován pouze v mezích stanovených článkem 269. daňový kód. Výše úroku přesahující tyto normy se při zdanění zisku nebere v úvahu. V důsledku toho může být rozdíl mezi účetnictvím a daňové účetnictví procento. To povede k nutnosti použít PBU 18/02.

Smlouva o půjčce nebo úvěru často obsahuje podmínku, podle níž v případě zpoždění plateb musí půjčující společnost zaplatit pokutu. Postup pro její výpočet stanoví smlouva. Výše penále je zpravidla stanovena procentem z dlužné částky za každý den prodlení s platbou. Takové sankce nezvyšují dluh společnosti na samotné půjčce nebo úvěru a naběhlé úroky z nich. Proto jejich výše v řádcích 1410 nebo 1510 "Vypůjčené prostředky" nový formulář zůstatek není zobrazen. Označuje se jako závazky a zapisuje se do řádku 1450 "Ostatní dlouhodobé závazky" oddílu IV (dlouhodobé) nebo řádku 1520 "Závazky" oddílu V (krátkodobé) jednotné formy rozvahy.

Dodatečné výdaje na půjčky a úvěry lze zaúčtovat 2 způsoby: v období jejich uskutečnění nebo rovnoměrně po dobu trvání půjčky (úvěru). Patří sem zejména náklady, které přímo souvisejí se získáním půjček nebo úvěrů, jako jsou poradenské služby, prostředky vynaložené na zkoumání smluv.

Účtování cizoměnových úvěrů a půjček

Společnost může získat úvěr nebo úvěr v cizí měně. V této situaci by měl být dluh na něm přeceněn na základě nejbližšího data:

Den provedení konkrétní operace s půjčkou (například vrácení její částky nebo její části);

Den sestavení mezitímní nebo roční účetní závěrky.

Pokud je kurz platný v době přecenění dluhu vyšší než v den přijetí peněžních prostředků, vzniká v účetnictví záporný kurzový rozdíl. O jeho výši se zvyšuje dluh vůči věřiteli (věřiteli). Vznikající kurzový rozdíl promítnou do ostatních nákladů společnosti.

Pokud je kurz platný v době přecenění dluhu nižší než v den přijetí peněžních prostředků, vzniká v účetnictví kladný kurzový rozdíl. O jeho výši se snižuje dluh vůči věřiteli (věřiteli). Výsledný kurzový rozdíl se promítne do ostatních příjmů společnosti.