Stanovení účetní hodnoty majetku. Účetní hodnota dlouhodobého majetku: co to je. Podívejte se, co je "účetní hodnota" v jiných slovnících

Čtení 8 min. Zobrazení 70 Zveřejněno 09.12.2018

Je jich mnoho ekonomické ukazatele, které se používají k vyhodnocení finanční situaci společnosti. Za tímto účelem se zpravidla analyzuje veškerý majetek, ve vlastnictví společnosti. Při sestavování takových výpočtů se používají různé scénáře, jejichž výběr závisí na účelu uvažovaného procesu. Takovým účelem může být promítnutí přijatého majetku do finančního resp daňové hlášení, jakož i převod majetku do rozvahy podniku. Veškerá aktiva ve vlastnictví společnosti jsou denominována v peněžní jednotky. V rámci tohoto článku navrhujeme zvážit otázku, jaká je účetní hodnota dlouhodobého majetku a jak se tento ukazatel počítá.

Účetní hodnota dlouhodobého majetku je hodnota tohoto majetku v rozvaze společnosti

Jaká je účetní hodnota dlouhodobého majetku

Hospodářská činnost každé společnosti je zajišťována různými pracovními prostředky. Do této kategorie patří výrobní zařízení, obráběcí stroje, nemovitosti a vozidel. Veškeré pracovní zdroje jsou součástí dlouhodobého majetku společnosti. Tyto fondy mají řadu funkcí, mezi které patří:

Cena je více než čtyřicet tisíc rublů.
Dlouhá životnost přesahující dvanáct měsíců.

Je důležité si uvědomit, že výsledky činnosti společnosti nelze považovat za dlouhodobý majetek. Tato skutečnost je vysvětlena skutečností, že OS se během výrobního cyklu nespotřebovává. Každé aktivum patřící do této skupiny má schopnost generovat ekonomický zisk. Účetní hodnota těchto aktiv je vypočítána na základě několika důležitých faktorů. Účetní hodnotou aktiva může být původní nebo zbytková hodnota konkrétní položky. Rozdíl mezi těmito pojmy bude diskutován níže.

Termín "účetní hodnota" se používá k označení celkové hodnoty všech položek majetku ve vlastnictví konkrétní společnosti. Tento majetek je evidován v rozvaze společnosti. Tento ukazatel je součtem oběžných a dlouhodobých aktiv. Dlouhodobým majetkem se rozumí dlouhodobý majetek ve vlastnictví společnosti a majetek nehmotné povahy. Taková aktiva jsou zahrnuta v rozvaha za zůstatkovou cenu. To znamená, že od původní náklady aktiva odečítají oprávky.

Pracovní kapitál zahrnuje majetek používaný v výrobní činnosti . Tato kategorie zahrnuje finanční zdroje, zásoby a pohledávky. Mimo přímé oběžná aktiva, existuje i nepřímý majetek. Tato kategorie zahrnuje krátkodobé investice a DPH z nakoupeného zboží. Použití tohoto indikátoru umožňuje určit proud finanční pozici firmy. Na základě tohoto ukazatele je vypočítána efektivnost ekonomické činnosti.

Takové výpočty vám umožní zjistit ziskovost majetku ve vlastnictví společnosti. Tento ukazatel jasně odráží úroveň příjmu společnosti z každého rublu vynaloženého na nákup zařízení. Výpočet účetní hodnoty majetku navíc umožňuje určit obrátkovost dlouhodobého majetku. Tento ukazatel se používá k vyjádření efektivity využívání zdrojů společnosti. V případě, že výpočet výše uvedených ukazatelů je z důvodu potřeby posouzení finanční činnosti podniku, jsou aplikovány speciální metody pro sestavení kalkulací. Na základě výše uvedeného lze vyvodit závěr, že informace získané jako výsledek těchto výpočtů se použijí pro stanovení rozsahu transakce uzavřené společností.

Významnou transakcí je smlouva o prodeji majetku společnosti, jehož hodnota přesahuje dvacet pět procent celkové hodnoty veškerého majetku společnosti. Aby bylo možné určit rozsah nadcházející transakce, je nutné předem provést výpočty účetní hodnoty aktiv. Na základě těchto výpočtů je konkrétní aktivum oceněno. K uzavření takového obchodu je nutné nejprve uskutečnit schůzku účastníků společnosti.

Nutno podotknout, že při chybných výpočtech může uzavřená smlouva ztratit právní moc.

Účetní hodnota se téměř nikdy neshoduje s tržní hodnotou nemovitosti, protože mechanismy jejího stanovení se značně liší.

Charakteristika účetní hodnoty

Abyste mohli posoudit finanční situaci společnosti, musíte pečlivě analyzovat všechna stálá aktiva a identifikovat zdroje jejich vzniku. Potřeba takové analýzy může být způsobena potřebou vypočítat daně, sestavit účetní závěrky nebo zaúčtováním nového majetku v rozvaze podniku. Níže navrhujeme zvážit základní pravidla pro posouzení účetní hodnoty dlouhodobého majetku.

Počáteční

Při zaúčtování majetku do rozvahy společnosti se zohledňuje počáteční cena majetku. Tato částka nezahrnuje DPH a další vratné částky daňové platby. Postup provádění výpočtů závisí na metodách použitých k získání aktiv. V případě pořízení dlouhodobého majetku se zohledňuje samotná hodnota nemovitosti, která je promítnuta do smlouvy uzavřené s prodávajícími. K této částce si můžete připočítat náklady na dopravu a instalaci zařízení, platbu celní poplatky a vládní cla a daně. Počáteční náklady na objekty navíc zahrnují náklady na platby za služby zprostředkovatelských společností.

V případě, že společnost samostatně vyrábí dlouhodobý majetek, jsou skutečné náklady spojené s výrobou produktu investovány do počáteční ceny majetku. Často dochází k situacím, kdy je téměř nemožné odhadnout hodnotu převzatého majetku. Taková situace nastává zpravidla při přijetí aktiva darem nebo při uzavření barterové smlouvy. V tomto případě se vypočítá tržní hodnota tento objekt nebo jeho nejbližší analogy. Počáteční účetní hodnota dlouhodobého majetku se počítá pouze jednou. Výjimku z tohoto pravidla tvoří rekonstrukce nemovitých věcí, modernizace výrobního zařízení nebo částečná obměna majetku.

Zvláštní pozornost si zaslouží postup při přecenění majetku. Takové akce se mohou konat pouze jednou ročně. Při kalkulacích se bere v úvahu běžná nebo reprodukční cena majetku. Provádění těchto činností může vést k levnějším nebo dražším OS. Při sestavování přepočtů se používá metoda indexace. V ostatních situacích je vhodnější zaměřit se na aktuální tržní ceny potvrzené příslušnými dokumenty.

Reziduální

Zůstatková účetní cena se používá při ocenění majetku, který je již společností užíván. Tento ukazatel lze vypočítat několika způsoby. Pro stanovení této hodnoty se zpravidla od počátečních nákladů na předmět odečítají oprávky. V případě, že došlo k přecenění určitého majetku, je použita mírně odlišná metodika. V této situaci jsou časově rozlišené odpisy odečteny od reprodukční ceny majetku.

Způsoby stanovení výše oprávek jsou uvedeny v platné právní úpravě. Jednou z nejjednodušších metod sestavování výpočtů je lineární metoda. Při převodu nabytého majetku do účetnictví pro každý objekt se počítá doba trvání období prospěšné využití. Při těchto výpočtech je každý objekt zařazen do určité odpisové skupiny. K tomuto účelu se používá klasifikátor dlouhodobého majetku.

Odpisy začínají narůstat až od dalšího měsíce po zahájení užívání předmětu. Je důležité si uvědomit, že současné zákony zakazují odpisy na Přírodní zdroje . Seznam přírodních zdrojů, které nelze při takových výpočtech použít, je uveden v článku 256 daňového řádu. Mnoho odborníků z finančního sektoru doporučuje před výpočty prostudovat novinky v současných zákonech. Postup při účtování dlouhodobého majetku upravují pravidla účetnictví a daňová legislativa.

Účetní hodnota nemovitosti je tvořena sečtením všech skutečně vynaložených nákladů, které společnost vynaložila na výstavbu, pořízení nebo výrobu předmětů nemovitosti.

Účetní hodnota pozemků, budov a zařízení

Účetní hodnota pozemků, budov a zařízení je zbytková hodnota aktiva. Pro výpočet tohoto ukazatele je nutné odečíst výši oprávek od počáteční ceny konkrétního aktiva.
Zvláštní pozornost si zaslouží účtování dlouhodobého majetku v přeceněných cenách. V tomto případě je hodnota uvažovaného ukazatele výsledkem odečtení oprávek od obnovené ceny nemovitosti.

účetní hodnota nemovitosti (vybavení)

Poměrně zajímavý je fakt, že cena knihy se může lišit od cen diktovaných trhem. Tento rozdíl se vysvětluje rozdílem v mechanismech tvorby cen. V tržních podmínkách je nutné vzít v úvahu míru konkurence v určitém směru. V případě účetní ceny jsou zohledněny veškeré náklady spojené s výrobou nebo nákupem majetkových hodnot.

Pro stanovení bilanční ceny zařízení je nutné získat řadu výchozích údajů. Pro správné výpočty budete potřebovat informace o počáteční ceně objektu a výši naběhlých odpisů. Při výpočtu posledního ukazatele se bere v úvahu doba životnosti objektu. Odpisy se účtují pouze u těch předmětů, které slouží k dosažení zisku. Jednou z důležitých podmínek je vlastnictví zařízení. Je třeba také poznamenat, že zařízení lze klasifikovat jako odpisovatelný majetek pouze v případě, že jeho cena je vyšší než sto tisíc rublů. Toto pravidlo zakotvena ve dvěstěpadesátém šestém článku daňového řádu.

Účetní hodnota podniku

Z obchodního hlediska je každá společnost samostatným aktivem, které lze prodat. Pro posouzení efektivnosti finančních činností podniku je vypracován zvláštní formulář. Tento formulář uvádí veškerý majetek ve vlastnictví společnosti. Na základě tato zpráva vypočítá se účetní hodnota organizace. Pro tento účel se použije vzorec: "CHA - NA", kde:

"CHA"- čistá aktiva.
« NA"- nehmotné zdroje.

Pravidla pro výpočet průměrné roční účetní hodnoty dlouhodobého majetku

Na základě tvrzení, že účetní cena OO je jejich zůstatková cena, můžete při kalkulacích použít vzorec: "Počáteční cena předmětu - odpisy naběhlé za provozní období." Dnes existují dva různé způsoby výpočtu průměrné roční účetní ceny dlouhodobého majetku. Volba konkrétní metodiky závisí na účelu výpočtů.

Aby bylo možné hodnotit finanční činnost společnosti využívají informace převzaté z rozvahy. Metoda výpočtu průměru zahrnuje sečtení účetní ceny aktiv na začátku a na konci roku. Získaný výsledek je třeba vydělit dvěma.

Při výpočtu výše zdanění se doporučuje použít postup výpočtu uvedený v § 376 daňového řádu. Za tímto účelem sečtěte zůstatkovou cenu majetku za každý měsíc účetního období. Získaný výsledek je třeba vydělit třinácti.

Samotné stanovení účetní hodnoty podniku je nezbytné pro posouzení efektivnosti jeho ekonomických činností.

Jaká je účetní hodnota aktiva? nemovitost(nebytový) pro jur. osoby na hlavním systému zdanění?

Odpovědět

Účetní hodnota budovy může ovlivnit výši daně z majetku organizace (při stanovení průměrné roční náklady) – viz odůvodnění.

Pokud je organizace plátcem daně z nemovitosti, pak základ daně se vypočítává z průměrné roční hodnoty nemovitosti (s výjimkou případů, kdy se základ určuje na základě katastrální hodnoty). Průměrná roční hodnota nemovitosti za zdaňovací období se stanoví vzorcem: Průměrná roční hodnota nemovitosti za zdaňovací období = „Zůstatková hodnota nemovitosti na počátku zdaňovacího období“ + „Zůstatková hodnota nemovitosti na ú. začátek každého měsíce ve zdaňovacím období“ + „Zůstatková hodnota majetku ke konci zdaňovacího období (31. 12.)“: „Počet měsíců ve zdaňovacím období+1“.

Taková pravidla jsou stanovena odstavcem 3 článku 375 a odstavcem 4 článku 376 daňového řádu Ruské federace a jsou vysvětlena v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 14. července 2010 č. 03-05-05- 01/26.

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech System Glavbukh

„Ruské a zahraniční organizace musí vypočítat a zaplatit daň z určitých typů majetku. Je pravda, že tito by to měli dělat pouze v případě, že pracují v Rusku prostřednictvím stálých misí nebo mají na jeho území nemovitosti. Tento postup vyplývá z odstavců 1-3 článku 374 daňového řádu Ruské federace.

Postup výpočtu

Při výpočtu daně z nemovitosti použijte následující algoritmus:

1) určit, jaký majetek by měl být zdaněn;

2) zkontrolovat, zda lze uplatnit výhody;

3) určit základ pro výpočet daně;

5) vypočítat výši daně splatné do rozpočtu.

Co zdanit majetek

Podle obecné pravidlo Ruské organizace platí daň z majetku, která se odráží v účetnictví jako součást dlouhodobého majetku. Mohou to být předměty, které patří organizaci na základě vlastnických práv, a předměty, které jsou přijaty k dočasné držení, užívání, likvidaci, jakož i správa důvěry nebo společné aktivity. Například daň z pronajatého majetku obvykle platí ten, v jehož rozvaze je veden. A může to být jak pronajímatel, tak nájemce.

Zvláštní postup je stanoven pouze u nemovitých věcí, u kterých je základ daně katastrální hodnota. Za prvé, s obytné budovy daň z nemovitosti musí být zaplacena, i když tyto předměty nejsou v účetnictví zachyceny jako dlouhodobý majetek. A za druhé, pokud „katastrální“ objekty nebudou převedeny do správy svěřenství nebo koncese, měli by za ně platit daň z nemovitosti pouze jejich vlastníci nebo organizace, které tento majetek vlastní s právem hospodářské správy.

To vše vyplývá z ustanovení čl. 374 odst. 1 pododstavce 3 odst. 12 čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace.

Mezi předměty, ze kterých je nutné odvádět daň, patří movité i nemovité věci. Pravda, s jistými výhradami.

za prvé Toto je privilegovaný majetek. Chcete-li zjistit, jaké výhody můžete využít, pomohou referenční tabulky pro federální výhody (platí pro všechny) a regionální (pro objekty na určitých územích).

Druhá kategorie- jedná se o majetek, který není uznán jako předmět zdanění. Jedná se například o dlouhodobý majetek zařazený do prvního nebo druhého odpisová skupina podle Klasifikace schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1. Úplný seznam je v odstavci 4 článku 374 daňového řádu Ruské federace.

Vyloučit zvýhodněný majetek z výpočtu základu daně, ale i tak musí být uveden v přiznání nebo výpočtu záloh. Nejprve zahrňte hodnotu majetku osvobozeného od daně do sloupce 3 oddílu 2 prohlášení a poté uveďte samostatně do sloupce 4 oddílu 2. Majetek, který není uznán jako předmět zdanění (uvedený v pododstavcích 1–8 odstavce 4 článku 374 daňového řádu Ruské federace), ve sloupcích 3 a 4 není třeba zohledňovat. Dlouhodobý majetek zařazený do první nebo druhé odpisové skupiny podle Klasifikace schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1 je však nutné promítnout do řádku 210 oddílu 2 výpočtu záloh a v řádku 270 oddílu 2 prohlášení.

Složení předmětů zdanění pro zahraniční organizace mít stálou provozovnu v Rusku je obdobná jako u ruských organizací. Jsou povinni vést evidenci dlouhodobého majetku v souladu s pravidly ruského účetnictví, tedy v souladu s PBU 6/01. Tento postup je stanoven v odstavci 2 článku 374 daňového řádu Ruské federace.

U zahraničních organizací, které nemají stálé zastoupení v Rusku, jsou zdaněny pouze nemovitosti nacházející se na území Ruska (ustanovení 3 článku 374 daňového řádu Ruské federace).

Základ daně

Základ pro výpočet daně z nemovitosti určete samostatně pro následující nemovitosti:

se nachází v místě sídla společnosti ruská organizace nebo stálá provozovna cizince;
každá samostatná divize se samostatnou rozvahou;
mimo lokalitu organizace (samostatně pro každý objekt);
obsažený v jednotný systém dodávka plynu;
daň, ze které se vypočítává na základě katastrální hodnoty;
podléhají různým sazbám daně;
zapojený v rámci jednoduché nebo investiční smlouvy o partnerství;
převedeny do správy svěřenského fondu nebo získané na základě takové smlouvy;
při plnění koncesních smluv.

Vyplývá to z ustanovení odstavce 1 článku 376, článků 377, 378, 378.1 a 378.2 daňového řádu Ruské federace.

Zvláštní postup pro stanovení základu daně se vztahuje na nemovitosti nacházející se na území několika subjektů Ruské federace (potrubí, elektrické sítě, železniční tratě atd.). Základ daně se v tomto případě zjišťuje samostatně. To znamená, že podíl základu daně, který se vztahuje k určitému regionu, by se měl vypočítat v poměru k části nákladů na objekt umístěný v odpovídajícím regionu. To je uvedeno v odstavci 2 článku 376 daňového řádu Ruské federace.

Některé funkce mají postup pro stanovení základu daně organizacemi, v jejichž rozvaze jsou objekty dopravní infrastruktura. Mají právo snížit základ daně z nemovitých věcí o náklady na dokončené kapitálové investice do výstavby, modernizace a rekonstrukce:

splavné vodní stavby umístěné na vnitrozemských vodních cestách Ruska. Například zámky, lodní výtahy;
přístavní hydraulické konstrukce. Například vlnolamy, mola, kotviště atd.;
zařízení infrastruktury letecké dopravy, s výjimkou centralizovaných systémů doplňování paliva pro letadla a kosmodrom. Například zařízení a vybavení na letištích.

Při výpočtu daně z nemovitosti se uvádějí uvedené druhy kapitálových investic, do kterých se započítávají účetní hodnota pojmenované předměty nebo od 1. ledna 2010 účtovány jako pozemky, budovy a zařízení. Nehraje přitom roli doba zprovoznění samotného zařízení, které prošlo rekonstrukcí či modernizací, - před nebo po 1. lednu 2010.

Vyplývá to z ustanovení odstavce 6 článku 376 daňového řádu Ruské federace a dopisů Ministerstva financí Ruska ze dne 25. června 2013 č. 03-05-05-01 / 23974 a Federální daňové služby Ruska ze dne 24. června 2011 č. ЗН-4-11 / 10123.

Při určování skladby zařízení dopravní infrastruktury se kapitálové investice, které snižují základ daně, řídit průmyslem předpisy. Například:

ve vztahu k letecké dopravě - Leteckým zákoníkem Ruské federace, zákonem ze dne 8. ledna 1998 č. 10-FZ;
ve vztahu k vodním stavbám - zákony ze dne 21. července 1997 č. 117-FZ a ze dne 8. listopadu 2007 č. 261-FZ.

Základem daně pro daň z nemovitosti může být:

1) katastrální hodnota - pro výpočet daně z následujících objektů:

a středisek či areálů, jakož i jednotlivých prostor v nich. Jsou postaveny na roveň budovám, které jsou určeny (ve skutečnosti slouží) k současnému umístění kanceláří, obchodních zařízení, stravování a zákaznické služby(ustanovení 4.1 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace);
nebytových prostor, které jsou podle technické dokumentace určeny k umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, stravovacích nebo spotřebitelských služeb, jakož i prostor, které k těmto účelům skutečně slouží. To znamená, že uvedené objekty zabírají alespoň 20 procent celkové plochy areálu;
jakékoli nemovitosti zahraničních organizací, které nemají stálé zastoupení v Rusku;
jakékoli nemovitosti zahraničních organizací, které se nepoužívají při činnostech stálých zastoupení v Rusku;
obytné budovy nebo prostory neevidované v rozvaze jako stálá aktiva;

2) průměrná roční hodnota nemovitosti (při výpočtu záloh se používá průměrná hodnota nemovitosti za první čtvrtletí, šest měsíců nebo devět měsíců) - pro výpočet daně ze všech ostatních věcí. *

Rozhodnutí o výpočtu daně z nemovitosti na základě katastrální hodnoty nemovitosti přijímají orgány zakládajících subjektů Ruské federace a jsou formalizovány zákony. K tomu jsou předběžně schváleny výsledky katastrálního ocenění nemovitostí - bez toho nejsou orgány krajů oprávněny přijímat zákony. Navíc musí předem schválit a zveřejnit seznamy konkrétních nemovitostí s uvedením jejich katastrálních čísel a adres, na kterých je třeba daň z katastrální hodnoty určit. Pokud do začátku dalšího zdaňovacího období plný set krajské podklady nejsou zpracovány, je nutné daň z nemovitosti v tomto období vypočítat na základě průměrné roční (průměrné) hodnoty nemovitosti. Po nabytí účinnosti nového postupu však nebude možný návrat k předchozím pravidlům pro stanovení základu daně.

Taková pravidla jsou stanovena články 375 a 378.2 daňového řádu Ruské federace. Podobná upřesnění jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 29. listopadu 2013 č. 03-05-07-08 / 51796 a Federální daňové služby Ruska ze dne 31. října 2013 č. BS-4-11 / 19535.

Zjistěte, ve kterých regionech působí nová objednávka a na jakou vlastnost se vztahuje, pomůže tabulka.*

Průměrná (průměrná roční) hodnota nemovitosti

Při výpočtu průměrné hodnoty nemovitosti za doba ohlášení použít vzorec:

Při výpočtu průměrné roční hodnoty majetku za zdaňovací období použijte vzorec:

Určete zůstatkovou hodnotu nemovitosti pomocí vzorce:

Zůstatkovou cenu nemovitosti stanovte podle účetních údajů.

Při určování zůstatková hodnota dlouhodobý majetek na konci roku zohledňují transakce, které ovlivňují tvorbu tohoto ukazatele a promítnou se do účetnictví v průběhu 31. prosince. Ze zůstatkové hodnoty vylučte částky odhadované závazky o likvidaci dlouhodobého majetku a uvedení do původního stavu životní prostředí(pokud byly při registraci předmětu takové náklady zahrnuty do počátečních nákladů).

Příklad stanovení průměrné (průměrné roční) hodnoty majetku pro výpočet daně z nemovitosti. Organizace funguje po celý kalendářní rok

Podle účetních údajů je zůstatková hodnota dlouhodobého majetku uznaného jako předmět zdanění majetku pro společnost Alfa LLC:

od 1. ledna - 6 000 000 rublů;
od 1. března - 5 800 000 rublů;
za 1. dubna - 5 750 000 rublů;
za 1. května - 5 700 000 rublů;
za 1. června - 5 650 000 rublů;
za 1. července - 5 500 000 rublů;
od 1. srpna - 5 450 000 rublů;
od 1. září - 5 400 000 rublů;
za 1. října - 5 350 000 rublů;
za 1. listopad - 5 200 000 rublů;
za 1. prosince - 5 150 000 rublů;
k 31. prosinci (s přihlédnutím k transakcím zohledněným v účetnictví během 31. prosince) - 5 100 000 rublů.

Průměrná hodnota nemovitosti za první čtvrtletí je:
(6 000 000 rublů + 5 950 000 rublů + 5 800 000 rublů + 5 750 000 rublů) : (3 + 1) = 5 875 000 rublů

Průměrná hodnota nemovitosti za první pololetí byla:
(6 000 000 rublů + 5 950 000 rublů + 5 800 000 rublů + 5 750 000 rublů + 5 700 000 rublů + 5 650 000 rublů + 5 500 000 rublů + 5 500 000 rublů) = 5 + 767 RUB) 8 = 5 + 76 1 UB)

Průměrná hodnota nemovitosti za devět měsíců byla:
(6 000 000 rublů + 5 950 000 rublů + 5 800 000 rublů + 5 750 000 rublů + 5 700 000 rublů + 5 650 000 rublů + 5 500 000 rublů + 5 450 000 rublů + 5 rub 400 000 + rub 5 350 000): (9 + 1) = Rub 5,655 000

(6 000 000 rublů + 5 950 000 rublů + 5 800 000 rublů + 5 750 000 rublů + 5 700 000 rublů + 5 650 000 rublů + 5 500 000 rublů + 5,450 000 rublů + 5 rub 400 000 + rub 5 350 000 + rub 5,200 000 + rub 5,100 000) (12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = 12 + 1) = RUB 5,538 000 + Rub 5,100 000 + Rub 5,100 000) (12 + 1)

Situace: Dělejte rozdíly v hodnotě dlouhodobého majetku podle účetních údajů a údajů nezávislý odhadce. Organizace provedla znalecký posudek svého majetku za účelem získání bankovního úvěru

Ne, nedělají.

Organizace není povinna promítat do účetnictví výsledky nezávislého posouzení svého majetku. To bude muset být provedeno pouze v případě, že byl najat nezávislý odhadce, aby nemovitost přehodnotil. Když je rozhodnutí o přecenění zakotveno v účetní politika. Pokud k takovému rozhodnutí nedojde, neovlivní výsledky vyměření žádným způsobem výpočet daně z nemovitosti.

Pokud organizace provádí přecenění veškerého dlouhodobého majetku nebo jeho samostatné skupiny za účasti nezávislého odhadce, pak bude nutné daň z nemovitosti vypočítat na základě zůstatkové ceny dlouhodobého majetku s přihlédnutím k přecenění.

Ve všech ostatních případech nebude mít posouzení majetku nezávislým znalcem na účetnictví vliv.

Vyplývá to z odstavce 15 PBU 6/01 a odstavce 3 článku 375 daňového řádu Ruské federace.

Situace: od jakého okamžiku je pro výpočet daně z nabytí nemovitosti nutné navýšit počáteční cenu dlouhodobého majetku (budovy) po její rekonstrukci

Počítejte se zvýšenou počáteční cenou objektu od 1. dne měsíce následujícího po ukončení rekonstrukce.

Počáteční cena dlouhodobého majetku pro výpočet daně z nabytí nemovitosti musí být stanovena podle účetních pravidel, ve kterých se po dokončení rekonstrukce počáteční cena rekonstruovaného dlouhodobého majetku zvyšuje. Výsledky rekonstrukce tak ovlivní průměrnou roční hodnotu nemovitosti od 1. dne měsíce následujícího po ukončení rekonstrukce.

Tento závěr vyplývá z čl. 375 odst. 3, čl. 376 odst. 4 daňového řádu Ruské federace a odst. 42 Směrnice, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2003 č. 91N.

Příklad výpočtu daně z nemovitosti při rekonstrukci budovy

Alfa LLC vlastní výrobní budovu. Jeho počáteční cena je 15 000 000 rublů. Doba použitelnosti - 18 let (216 měsíců, sedmá odpisová skupina). Daň z této stavby se platí na základě průměrných (průměrných ročních) nákladů. V účetním i daňovém účetnictví je majetek v Alfě odepisován lineárně, neuplatňuje se odpisová prémie. V regionu, kde je Alfa registrována a kde se stavba nachází, je sazba daně z nemovitosti stanovena na 2,2 procenta.

Měsíční odpisová sazba pro budovu:

0,46296 % (1: 216 měsíců × 100).

Měsíční odpis je:

69 444 RUB (15 000 000 rublů × 0,46296 %).

Objekt byl provozován osm let do března letošního roku. To znamená, že březen byl 97. měsíc provozu. Bylo rozhodnuto o provedení rekonstrukce. V dubnu byla budova po rekonstrukci uvedena do provozu. Jeho životnost se nezměnila, ale počáteční náklady byly zvýšeny na 16 000 000 rublů. To znamená, že náklady na rekonstrukci činily 1 000 000 rublů.

V dubnu pokračovalo odepisování budovy. Celková životnost na začátku května byla 98 měsíců.

Počínaje květnem bude budova odepisována kvůli změnám v historických cenách. Měsíční odpisová sazba je tedy:
0,84746 % (1: 118 měsíců × 100).

Pro výpočet měsíčních odpisů účetní určila zůstatkovou cenu budovy na začátku května (s přihlédnutím k nákladům na rekonstrukci a mínus odpisy naběhlé v dubnu v předchozím kurzu):

9 194 488 RUB ((15 000 000 rublů + 1 000 000 rublů) - 98 měsíců × 69 444 rublů).

Na základě těchto údajů účetní stanovila výši měsíčních odpisů, které od května sníží náklady na rekonstruovaný objekt:

77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 rublů).

Pro výpočet záloh za první čtvrtletí a za půl roku účetní uvažovala průměrné náklady. K tomu byla zjištěna zůstatková cena majetku na začátku roku, na začátku každého měsíce ve vykazovaném období a na začátku měsíce bezprostředně následujícího.

Průměrné náklady za první čtvrtletí byly:

8 368 098 RUB ((8 472 264 rublů + 8 402 820 rublů + 8 333 376 rublů + 8 263 932 rublů) : 4 měsíce).

46 025 RUB (8 368 098 rublů × 2,2 %: 4).

Průměrné náklady za pololetí byly:
8 688 865 RUB ((8 472 264 rublů + 8 402 820 rublů + 8 333 376 rublů + 8 263 932 rublů + 9 194 448 rublů + 9 116 568 rublů + 9 038 648 rublů) : 7 měsíců).

Záloha na pololetí činila:

7 789 RUB (8 688 865 rublů × 2,2 %: 4).

Situace: od jakého okamžiku je pro výpočet daně z nemovitosti nutné zohlednit předměty zahrnuté do dlouhodobého majetku ( ziskové investice v materiální hodnoty) 1. dne aktuálního měsíce

Tyto objekty by měly být zahrnuty do výpočtu průměrné hodnoty nemovitosti od příštího měsíce.

Faktem je, že při stanovení průměrné hodnoty majetku pro výpočet daně z nabytí nemovitosti za účetní období se zohledňují ukazatele zůstatkové ceny dlouhodobého majetku vždy k 1. dni každého ze čtyř měsíců - tři účetní období a jedno další následující to. Tyto údaje jsou tvořeny způsobem stanoveným pro účetnictví a výkaznictví. To je stanoveno v čl. 375 odst. 3 a čl. 376 odst. 4 daňového řádu Ruské federace.

Podle tohoto příkazu je třeba vzít v úvahu informace o těch obchodní transakce které se konaly před 00 hodin 00 minut určená data. Tedy na začátku dne, vyjma transakcí, které byly během něj. Pokud byl tedy například dlouhodobý majetek aktivován k 1. březnu, při výpočtu průměrné ceny majetku se informace o něm zohledňují k 1. dubnu. Výjimkou je dlouhodobý majetek pořízený v prosinci. Musí být zahrnuty do výpočtu základu daně od měsíce registrace.

Tento postup vyplývá z odstavce 4 článku 376 daňového řádu Ruské federace, odstavce 12 PBU 4/99 a dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 16. prosince 2011 č. 03-05-05-01/ 97.

Situace: kolika měsíci je nutné při výpočtu daně z nemovitosti vydělit výši zůstatkové ceny dlouhodobého majetku. Organizace vznikla (zlikvidována) v polovině roku

Průměrnou roční zůstatkovou cenu nemovitosti vydělte 13 měsíci.

Postup při stanovení průměrné roční ceny dlouhodobého majetku pro výpočet daně z nemovitosti není závislý na době vzniku nebo zrušení organizace. Proto podejte žádost obecné pravidlo: výše zůstatkové hodnoty nemovitosti na začátku, každý měsíc a na konci roku se dělí 12 měsíci plus jeden další. Tento postup je stanoven v odstavci 4 článku 376 daňového řádu Ruské federace.

Z tohoto pravidla existuje jedna výjimka. Vyrábí se pro organizace vzniklé v období od 1. do 31. prosince. Prvním zdaňovacím obdobím pro daň z nemovitosti pro ně bude až další kalendářní rok. Vysvětluje to skutečnost, že výše daně za rok se vypočítává na základě průměrné roční hodnoty majetku, nikoli z průměru za skutečné období činnosti organizace. Možnost výpočtu daně z nemovitosti za období od 1. prosince roku, kdy byla organizace vytvořena, do 31. prosince následujícího roku, není stanovena v kapitole 30 daňového řádu Ruské federace. Formulář přiznání k dani z nemovitosti také neumožňuje vyplnit jej za 13 měsíců.

Stejný postup platí při reorganizaci v polovině roku. To je uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 24. února 2012 č. 07-02-06 / 28.

Příklad stanovení průměrné roční ceny dlouhodobého majetku pro výpočet daně z nemovitosti. Organizace funguje po neúplný kalendářní rok

Společnost Alfa LLC byla založena 10. července. Podle účetních údajů se zůstatková cena dlouhodobého majetku uznaného jako předmět zdanění majetku rovná:

1. srpna - 6 000 000 rublů;
od 1. září - 5 950 000 rublů;
za 1. října - 5 800 000 rublů;
za 1. listopad - 5 750 000 rublů;
za 1. prosince - 5 700 000 rublů;
k 31. prosinci (s přihlédnutím k transakcím zohledněným v účetnictví během 31. prosince) - 5 650 000 rublů.

Průměrná hodnota nemovitosti za devět měsíců je:
(6 000 000 rublů + 5 950 000 rublů + 5 800 000 rublů) : (9 + 1) = 1 775 000 rublů

Průměrná roční hodnota nemovitosti za rok byla:
(6 000 000 rublů + 5 950 000 rublů + 5 800 000 rublů + 5 700 000 rublů + 5 700 000 rublů + 5 650 000 rublů) : 12 + 1) = 2 680 769 rublů.

Katastrální hodnota nemovitosti

U některých typů nemovitých věcí je třeba daň vypočítat na základě jejich katastrální hodnoty k začátku roku. To je uvedeno v odstavci 2 článku 375 daňového řádu Ruské federace.

Seznamy nemovitých věcí (kromě bytových prostor), u nichž je katastrální hodnota základem daně, schvalují (určují) krajské úřady a zveřejňují je na oficiálních stránkách vlád (předsedové správ, hejtmani, pověřené odbory) ze zakládajících subjektů Ruské federace. Na stejných stránkách můžete najít katastrální hodnotu nemovitosti pro výpočet daně z konkrétního objektu. Například v Moskevské oblasti byly výsledky katastrálního ocenění nemovitostí schváleny příkazem Ministerstva majetku Moskevské oblasti ze dne 28. listopadu 2013 č. 1499 a zveřejněny na webových stránkách tohoto odboru.

Katastrální hodnotu nemovitosti můžete navíc zjistit na webových stránkách Rosreestr (www.rosreestr.ru) v sekci " referenční informace o nemovitostech online. Tento elektronická služba umožňuje vyhledávat podle tří parametrů: katastrální číslo objektu, podmíněné číslo nebo adresa. Můžete se také obrátit poštou, přes internet na územní pracoviště Rosreestr s žádostí o poskytnutí informace o katastrální hodnotě objektu. Taková osvědčení se vydávají zdarma na žádost kterékoli osoby. Vyplývá to z ustanovení odstavce 13 článku 14 zákona ze dne 24. července 2007 č. 221-FZ a dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 3. března 2014 č. 03-05-05-01 / 8876 .

V seznamech nejsou zahrnuty bytové domy a bytové prostory. Zaplaťte daň z těchto předmětů (na základě katastrální hodnoty) na základě čl. 378.2 odst. 1 pododstavce 4 daňového řádu Ruské federace, ale s přihlédnutím k požadavkům příslušného krajského práva. Podobná vysvětlení jsou v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 29. prosince 2015 č. 03-05-06-04 / 77139, ze dne 16. září 2015 č. 03-05-05-01 / 53061.

Pozornost:„Katastrální“ nemovitosti omylem či nezákonně zařazené do krajských seznamů by z nich měly být vyloučeny

Pokud nemovitost uvedená v seznamu nesplňuje kritéria odstavce 1 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace, organizace - vlastník takového majetku má právo napadnout rozhodnutí regionálních úřadů. Chcete-li to provést, musíte se obrátit na soud. Pokud soud rozhodne ve prospěch organizace, bude sporný objekt od začátku roku ze seznamu vyřazen. V tomto případě je třeba daň z nemovitosti z takové nemovitosti vypočítat na základě průměrné roční hodnoty. Vyplývá to z dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 22. prosince 2015 č. BS-4-11/22488.

Ve vztahu jednotlivé pokoje umístěných v administrativních, obchodních a obchodních centrech, nelze katastrální hodnotu stanovit. Pokud je však stanovena katastrální hodnota budov, ve kterých se takové prostory nacházejí, a prostory samotné podléhají dani z nemovitosti, vypočítejte katastrální hodnotu každého z nich pomocí vzorce:

Vyplývá to z ustanovení odstavce 6 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace.

Obecně platí, že nemovitosti, které z nějakého důvodu nejsou počátkem roku zařazeny do krajských seznamů, mohou podléhat dani z nemovitosti podle katastrální hodnoty až od příštího roku (pokud budou do seznamu zařazeny do začátkem příštího roku). Výjimku z tohoto pravidla tvoří nově vzniklé nemovitosti.

Majetek, který byl zařazen do krajského seznamu a jehož hodnota byla stanovena k 1. lednu, může vlastník v průběhu roku rozdělit na více částí. Každá z částí, která vznikla v důsledku takového úseku, je uznána jako samostatný objekt katastrálního zápisu. Navzdory tomu, že nově vzniklé objekty budou do krajského seznamu „katastrálních“ nemovitostí zařazeny až od příštího roku, daň z nabytí nemovitosti z nich musí být zaplacena již v r. aktuální rok. Základem daně je katastrální hodnota každého nového objektu stanovená ke dni jeho zápisu do katastru nemovitostí.

Tento postup je stanoven v odstavci 10 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace.

Před rozdělením obchodního centra se daň z nemovitosti vypočítá s přihlédnutím k jeho katastrální hodnotě. Po oddělení vypočítejte daň pro každé nové maloobchodní zařízení na základě jeho průměrné roční hodnoty.

Na předměstí nákupní centra (komplexy) o celkové ploše 1000 m2. m a více se týkají nemovitostí, jejichž základem daně je katastrální hodnota. To je stanoveno v článku 1.1 zákona Moskevské oblasti ze dne 21. listopadu 2003 č. 150/2003-OZ. Pokud je plocha objektu menší než tato hodnota, musí se daň z něj vypočítat na základě průměrných ročních nákladů (ustanovení 1, článek 375 daňového řádu Ruské federace).

V posuzované situaci se objekt, jehož základem daně byla původně katastrální hodnota, v průběhu roku „proměnil“ na několik objektů. Základem daně pro každý z těchto objektů byly průměrné roční náklady. Tak Celková částka daň z nemovitosti musí být vypočtena ve dvou fázích: před a po rozdělení objektu.

Po odepsání rozděleného předmětu z rozvahy existují dva způsoby, jak z něj vypočítat daň z nemovitosti:

Pokračovat v načítání zálohových plateb a zohledňovat je ve výpočtech na základě výsledků vykazovaných období;

Okamžitě spočítejte konečnou částku daně, promítněte ji do přiznání a podejte toto přiznání s předstihem, bez čekání na konec roku. To je možné, pokud byl objekt jediný na území jurisdikce daňový úřad ke kterému se podává přiznání k dani z nemovitosti.

U jakékoli metody je nutné vypočítat daň z katastrální hodnoty s přihlédnutím k opravnému koeficientu založenému na počtu celých měsíců vlastnictví objektu. Zároveň, počínaje rokem 2016, měsícem, ve kterém bylo rozdělení objektu formalizováno:

Taková pravidla jsou stanovena v odstavci 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace.

Pokud byl majetek rozdělen před rokem 2016, považujte měsíc, ve kterém k tomu došlo, za úplný, bez ohledu na datum registrace: před nebo po 15. (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 7. července 2016 č. BS -4-11 / 12195).

Zůstatkovou cenu nově vzniklých objektů zahrňte do výpočtu jejich průměrné roční hodnoty od 1. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byly tyto objekty zohledněny.

Příklad výpočtu daně z nemovitosti při dělení objektu, jehož základ daně byl stanoven jako k.ú.

Organizace (registrovaná v Moskvě) má ve své rozvaze obchodní komplex o rozloze 2500 m2. mv oblasti Moskvy. K 1. lednu 2016 byl objekt zařazen do seznamu nemovitých věcí, u kterých se základ daně zjišťuje na základě katastrální hodnoty. Katastrální hodnota objektu je 100 000 000 rublů. Toto je jediný předmět zdanění v moskevské oblasti.

Zálohy na daň z nemovitosti se účtují v následujících částkách:

Za I čtvrtletí - 500 000 rublů. (100 000 000 rublů × 1/4 × 2 %);

Za čtvrtletí II - 500 000 rublů. (100 000 000 rublů × 1/4 × 2 %).

Dne 17. července 2016 organizace rozdělila tento obchodní komplex na 17 obchodních zařízení. Dne 20. července 2016 proběhla registrace nově vzniklých objektů. Plocha každého objektu byla menší než 1000 metrů čtverečních. m

V Moskevské oblasti je stanovena daň z nemovitosti z katastrální hodnoty pro maloobchodní zařízení o rozloze více než 1000 metrů čtverečních. m (článek 1.1 zákona Moskevské oblasti ze dne 21. listopadu 2003 č. 150/2003-OZ).

Protože po rozdělení obchodního komplexu byla plocha každého nově vzniklého objektu necelých 1000 metrů čtverečních. m, tyto objekty by měly podléhat dani z nemovitosti na průměrné roční náklady.

Záloha z průměrných ročních nákladů

Pro výpočet záloh za devět měsíců roku 2016 u nově vzniklých objektů účetní stanovila jejich průměrné náklady za období leden až září.

Zůstatková hodnota nově vzniklých předmětů je:

k 31. prosinci (s přihlédnutím k transakcím zohledněným v účetnictví během 31. prosince) - 52 850 000 rublů.

Průměrná hodnota nemovitosti za devět měsíců je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 1) = 16 425 000 rublů .

Záloha na devět měsíců činila:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2 % = 90 338 rublů.

Daň (zálohy na daň) z katastrální hodnoty

Možnost 1

Za rozdělený objekt podala organizace s předstihem (v srpnu) přiznání k dani z nemovitosti. Ve zdaňovacím období vlastnila organizace předmět sedm měsíců (od ledna do července). Proto účetní vypočítala daň z nemovitosti s přihlédnutím ke koeficientu 7/12:

100 000 000 RUB × 2 % × 7/12 = 1 166 667 rublů.

S přihlédnutím k dříve naběhlým zálohám činila částka splatné daně:

1 166 667 RUB - 500 000 rublů. - 500 000 rublů. = 166 667 rublů.

Možnost 2

V průběhu třetího čtvrtletí byl rozdělený objekt po dobu jednoho měsíce (červenec) skutečně ve vlastnictví organizace. Tak platba předem za třetí čtvrtletí účetní vypočítala s přihlédnutím ke koeficientu 1/3:

100 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 2 % = 166 667 rublů.

V průběhu roku byl rozdělený objekt také sedm měsíců v majetku organizace. Účetní proto vypočítala roční výši daně s přihlédnutím ke koeficientu 7/12:

100 000 000 RUB × 7/12 × 2 % = 1 166 667 rublů.

500 000 RUB + 500 000 rublů. + 166 667 RUB - 1 166 667 rublů. = 0 rub.

Daň za rok na základě průměrných ročních nákladů

Průměrná roční hodnota nemovitosti byla:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 RUB + 500 003 RUB + 500031 RUB + 500031 RUB : (12 + 1) = 24 933 077 RUB

Daň z nemovitosti za rok byla:

24 933 077 RUB × 2,2 % = 548 528 rublů.

S přihlédnutím k dříve nahromaděným zálohám na konci roku má organizace částku splatné daně:

548 528 RUB - 90 338 rublů. = 458 190 rublů.

Celkový dluh na dani z nemovitosti (s výhradou načítání záloh za rozdělený objekt) na konci roku činí 458 190 rublů.

Situace: jak při výpočtu daně z nemovitosti v katastrální hodnotě zohlednit rozdělení nemovitosti na více objektů. Titulní dokumenty obdržené v polovině měsíce

Vypočítejte a zaplaťte daň za všechny celé měsíce vlastnictví původního předmětu a předmětů získaných rozdělením.

Zdrojový objekt

Daň z původního (nerozděleného) nemovitého předmětu musí být zaplacena za všechny měsíce vlastnictví tohoto předmětu (článek 5, článek 382 daňového řádu Ruské federace).

považovat za dokončené, pokud je registrace provedena po 15.
neberou v úvahu, pokud bude registrace provedena do 15. dne (včetně).

Je nutné vypočítat daň z katastrální hodnoty s přihlédnutím k opravnému koeficientu na základě počtu celých měsíců vlastnictví objektu.

Vytvořené objekty

Nově vzniklé v důsledku rozdělení objektů také podléhají dani z nemovitosti v katastrální hodnotě (článek 10 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace). Musí také zaplatit daň za všechny měsíce vlastnictví (ustanovení 5, článek 382 daňového řádu Ruské federace).

V tomto případě měsíc, ve kterém je formalizováno rozdělení objektu:

považovat za dokončené, pokud je registrace nových objektů provedena před 15. dnem (včetně);
neberou v úvahu, pokud bude registrace provedena po 15.

Je nutné vypočítat daň z katastrální hodnoty s přihlédnutím k opravnému koeficientu na základě počtu celých měsíců vlastnictví nově vzniklých objektů.

Výjimkou je situace, kdy nově vzniklé objekty po rozdělení nespadají pod kritérium majetku zdaněného katastrální hodnotou. Pak se z nich musí zaplatit daň na základě průměrných (průměrných ročních) nákladů. Další informace naleznete v části Jak vypočítat daň z nemovitosti pro obchodní centrum, které bylo v polovině roku rozděleno na několik obchodních objektů.

Příklad výpočtu daně z nemovitosti při rozdělení jedné nemovitosti na více objektů. Základem daně u původních a nově vzniklých objektů je katastrální hodnota nemovitosti

Alfa LLC vlastní prostory, z nichž se daň z nemovitosti vypočítává v katastrální hodnotě. Katastrální hodnota objektu k 1. lednu 2016 je 86 000 000 rublů. V dubnu 2016 byly prostory rozděleny na 11 kanceláří, list vlastnictví organizace obdržela 29. dubna 2016.

Celková katastrální hodnota nově vytvořených objektů je 158 000 000 rublů.

Sazba daně z nemovitosti je 1,2 procenta.

Výše zálohy na daň z nemovitosti za 1. čtvrtletí se rovná:

86 000 000 RUB × 1/4 × 1,2 % = 258 000 rublů.

Daň (zálohy) na dělený předmět

Možnost 1

Za rozdělený objekt podala organizace s předstihem (v květnu) přiznání k dani z nemovitosti. Ve zdaňovacím období vlastnila organizace předmět čtyři měsíce (od ledna do dubna). Proto účetní vypočítala daň z nemovitosti s přihlédnutím ke koeficientu 4/12:

86 000 000 RUB × 1,2 % × 4/12 = 344 000 rublů.

S přihlédnutím k dříve naběhlé zálohové platbě činila částka splatné daně:

344 000 RUB - 258 000 rublů. = 86 000 rublů.

Možnost 2

U rozdělovaného objektu pokračuje organizace v časovém rozlišení záloh dle jeho katastrální hodnoty k 1. lednu s přihlédnutím k koeficientu vlastnictví objektu.

V průběhu II. čtvrtletí byl rozdělený objekt skutečně po dobu jednoho měsíce (duben) ve vlastnictví organizace. Účetní proto vypočítala zálohu za čtvrtletí II s přihlédnutím k koeficientu 1/3:

86 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 1,2 % = 86 000 rublů.

Účetní vypočítala zálohu za 3. čtvrtletí s přihlédnutím ke koeficientu 0/3:

86 000 000 RUB × 1/4 × 0/3 × 1,2 % = 0 rub.

Účetní vypočítala roční výši daně s přihlédnutím ke koeficientu 4/12:

86 000 000 RUB × 4/12 × 1,2 % = 344 000 rublů.

Na konci roku, s přihlédnutím k dříve nahromaděným zálohám, nemá organizace ani přeplatek, ani daňový dluh:

344 000 RUB - 258 000 rublů. - 86 000 rublů. = 0 rub.

Daň (zálohy) z nově vytvořených objektů

Během druhého čtvrtletí byla nově vzniklá zařízení ve vlastnictví organizace po dobu dvou měsíců (od května do června). Proto účetní vypočítala zálohu za čtvrtletí II pro tyto objekty s přihlédnutím k koeficientu 2/3:

158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2 % × 2/3 = 316 000 rublů.

V průběhu třetího čtvrtletí byla nově vzniklá zařízení ve vlastnictví organizace po dobu tří měsíců (od července do září). Proto účetní vypočítala zálohu za III. čtvrtletí pro tyto objekty s přihlédnutím k koeficientu 3/3:

158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2 % × 3/3 = 474 000 rublů.

V průběhu roku byla nově vzniklá zařízení v majetku organizace po dobu osmi měsíců (od května do prosince). Účetní proto u těchto objektů vypočítala roční výši daně z nabytí nemovitosti s přihlédnutím ke koeficientu 8/12:

158 000 000 RUB × 1,2 % × 8/12 = 1 264 000 rublů.

S přihlédnutím k dříve naběhlým platbám je částka splatné daně:

1 264 000 RUB - 316 000 rublů. - 474 000 rublů. = 474 000 rublů.

Celkový dluh na dani z nemovitosti (s výhradou načítání záloh za rozdělený objekt) na konci roku je 474 000 rublů.

Situace: jak vypočítat daň z nemovitosti z nemovitosti, která byla zaregistrována 31.12.2015. Od roku 2016 je základem daně u tohoto objektu katastrální hodnota. List vlastnictví obdržen v roce 2016

Daň z nemovitosti pro rok 2015 vypočítejte na základě průměrné roční hodnoty nemovitosti. V roce 2016 časově rozlišit daň z nemovitosti a zálohy na ni podle katastrální hodnoty as přihlédnutím k období, po které byla organizace vlastníkem objektu.

Pokud k 1. lednu 2015 nebyla nemovitost v krajském soupisu majetku, jehož základem daně je katastrální hodnota, pak by se daň za rok 2015 měla vypočítat z průměrné roční hodnoty předmětu. Vyplývá to z ustanovení pododstavce 2 odstavce 12 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace.

A jak správně určit průměrné roční náklady, vzhledem k tomu, že v roce 2015 byl objekt uveden v rozvaze pouze jeden den - 31. prosince? Do výpočtu zahrňte nulové ukazatele k 1. dni každého měsíce v roce 2015 a zůstatkovou cenu objektu k 31.12. To znamená, že daň bude muset být zaplacena za jeden den v roce 2015, protože transakce k 31. prosinci tvoří průměrné roční náklady. Skutečnost, že organizace nemá osvědčení o vlastnictví nemovitosti, nevadí. Vyplývá to z ustanovení odstavce 2 článku 4 článku 376 daňového řádu Ruské federace a je potvrzeno dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 14. července 2010 č. 03-05-05-01 / 26, ze dne 22. března 2011 č. 07-02-10 / 20, informační dopis Prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 17. listopadu 2011 č. 148.

V roce 2016 je nutné vypočítat daň z nemovitosti z nabytého předmětu na základě jeho katastrální hodnoty. Je důležité, kdy se organizace stala vlastníkem. V našem případě je to on, kdo platí daň z nemovitosti z katastrální hodnoty (odst. 3, odst. 12, článek 378.2 daňového řádu Ruské federace). Před zápisem převodu vlastnictví musí bývalý vlastník objektu zaplatit daň z katastrální hodnoty. ALE nový majitel, musí při výpočtu daně v roce 2016 zohlednit tzv. vlastnický poměr (článek 5, článek 382 daňového řádu Ruské federace).

Příklad výpočtu daně z nemovitosti z nemovitosti přijaté v rozvaze k 31.12.2015. Od roku 2016 je základem daně u tohoto objektu katastrální hodnota. List vlastnictví získaný v roce 2016

V prosinci 2015 Alfa koupila budovu pro kanceláře v Moskvě. Objekt byl přijat do rozvahy Alfy 31. prosince. Podle účetnictví je zůstatková hodnota budovy k tomuto datu 17 000 000 rublů. Sazba daně je 2,2 procenta.

Od 1. ledna 2016 je pro tento objekt stanovena katastrální hodnota 40 000 000 rublů. Sazba daně je 1,3 procenta.

Účetní Alfy vypočítala daň z nemovitosti následovně.

2015

Průměrná hodnota nemovitosti je:

17 000 000 RUB : (12 + 1) = 1 307 692 rublů.

Výše daně za rok 2015:

1 307 692 RUB × 2,2 % = 28 769 rublů.

2016

Alfa je vlastníkem objektu 10 měsíců (březen-prosinec). Hodnota opravného koeficientu pro výpočet daně z nemovitosti (zálohy) se rovná:

1/3 - za I čtvrtletí;
3/3 - za II. čtvrtletí;
3/3 - za III. čtvrtletí;
10/12 - ročně.

Výše zálohových plateb se rovná:

40 000 000 RUB × 1,3 % × 1/3: 4 = 43 333 rublů. - za první čtvrtletí;
40 000 000 RUB × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 rublů. - za II. čtvrtletí;
40 000 000 RUB × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 rublů. - za III. čtvrtletí.

Výše daně z nemovitosti splatná na konci roku 2016 bude:

40 000 000 RUB × 1,3 % × 10/12 - (43 333 rublů + 130 000 rublů + 130 000 rublů) \u003d 130 000 rublů.

Sazby daně z nemovitosti

Maximální sazby daně z nemovitostí jsou definovány v daňovém řádu Ruské federace. Pro rok 2016 jsou stanoveny následující maximální sazby:

1) 2,2 procenta - pro veškerý majetek, který není uveden níže;

2) 1,3 procenta - u nemovitostí, u kterých se daň vypočítává na základě katastrální hodnoty v Moskvě. Navíc u některých nemovitostí je tato sazba aplikována s koeficientem 0,1. Vyplývá to z ustanovení pododstavce 1 odstavce 1.1 článku 380 daňového řádu Ruské federace a článků 2 a 3 moskevského zákona ze dne 5. listopadu 2003 č. 64;

3) 2 procenta - u nemovitostí, u kterých se daň vypočítává na základě katastrální hodnoty pro všechny subjekty Ruské federace s výjimkou Moskvy;

4) 1,3 procenta - o železniční tratě běžné použití, hlavní plynovody, rozvody elektrické energie, jakož i stavby, které jsou nedílnou součástí uvedených objektů;

5) 0 procent - u nemovitostí hlavní plynovody a stavby, které jsou jejich nedílnou technologickou součástí, zařízení na výrobu plynu, výrobu a skladování helia. Vláda Ruské federace schválila konkrétní seznam takového majetku vyhláškou č. 2188-r ze dne 19. října 2016. Při výpočtu daně za rok 2016 se řiďte výčtem uvedeným v odst. 1 odst. 1 příkazu.
Nulová sazba je platná, pokud jsou současně splněny následující podmínky:

b) objekty se nacházejí zcela nebo částečně v hranicích Republiky Sacha (Jakutsko), Irkutské nebo Amurské oblasti;

c) objekty jsou ve vlastnictví organizací - vlastníků objektů Jednotného zásobování plynem nebo organizací, ve kterých se vlastníci objektů Jednotného zásobování plynem podílejí.

Regionální úřady s přihlédnutím k uvedeným omezením určují daňové sazby, za které je nutné vypočítat a zaplatit daň z nemovitosti v konkrétním subjektu Ruské federace. Navíc v regionech mohou stanovit několik různých sazeb pro různé kategorie organizací a majetku. Tak jako tak regionální sazby nesmí překročit limity stanovené na federální úrovni. A jaké sazby použít, pokud je orgány ustavující entity Ruské federace nestanovily? V tomto případě vypočítejte daň v maximálních sazbách.

Organizace, které mají různé regiony samostatné divize se samostatnou rozvahou nebo geograficky vzdálenými nemovitostmi by při výpočtu daně z nemovitosti měly být použity sazby stanovené v příslušných regionech.

To vše vyplývá z odstavců 1 a 2 článku 372, článků 380, 384 a 385 daňového řádu Ruské federace.

Výpočet daně na základě průměrné nebo průměrné roční hodnoty nemovitosti

Výše záloh na daň z nemovitých věcí za účetní období se určuje podle vzorce:

Výši daně z nemovitosti, kterou je třeba zaplatit na konci roku, vypočítejte podle vzorce:

Tento postup je stanoven článkem 382 daňového řádu Ruské federace.

Příklad výpočtu daně z nemovitosti na základě průměrné roční hodnoty nemovitosti

Alfa LLC sídlí v Moskva. V jiných regionech organizace nemá žádné nemovitosti.

Průměrné náklady na dlouhodobý majetek uznaný jako předmět zdanění majetku se podle výsledků za účetní období rovnají:

za 1. čtvrtletí - 205 000 rublů;
za půl roku - 190 000 rublů;
po dobu devíti měsíců - 113 500 rublů.

Průměrná roční hodnota nemovitosti je 160 000 rublů.

Sazba daně z nemovitosti je 2,2 procenta.

Za první čtvrtletí:

205 000 RUB × 2,2 %: 4 = 1128 rublů;

Na půl roku:

190 000 RUB × 2,2 %: 4 = 1045 rublů;

Na devět měsíců:

113 500 RUB × 2,2 %: 4 = 624 rublů.

Částka daně z nemovitosti, která musí být naakumulována k zaplacení na konci roku, se rovná:
160 000 RUB × 2,2 % - 1128 rublů. - 1045 rublů. - 624 rublů. = 723 rublů.

12.76940 (6,8,9,24)

Vypočítejte daň z nemovitosti podle obecných pravidel.

Ostatně pro tento případ neexistuje žádná zvláštní objednávka. Proto v novém místě registrace převádějte zálohy na základě 1/4 průměrných nákladů na dlouhodobý majetek ústředí organizace a Sazba daně působící v tomto regionu. Na konci roku porovnejte výše uvedených záloh a vypočtené daně. Rozdíl doplatit do rozpočtu ve lhůtě stanovené zákonem kraje, kde má organizace sídlo. Tento postup je stanoven v čl. 376 odst. 1, čl. 380, čl. 382 odst. 1–4 a čl. 383 odst. 1 daňového řádu Ruské federace.

Hlavní účetní radí: pokud jsou sazby daně z nemovitosti v regionech v místě registrace organizace před a po přestěhování odlišné, lze toho využít a snížit daňová zátěž. K tomu je třeba movitý majetek, ze kterého se platí daň z nemovitosti, převést do rozvahy jednotky nacházející se v regionu s nižší sazbou daně.

Jsou dvě možnosti.

1. Sazba je nižší v regionu, kde se nachází samostatná divize organizace. V tomto případě zvýrazněním pododdělení zapnuto samostatná rozvaha, bude organizace zdaňovat movitý majetek sazbou stanovenou v daném regionu. Pokud jednotka není zařazena do samostatné rozvahy, bude muset být daň z nemovitosti účtována podle sazby platné v regionu, kde se nachází ústředí organizace.

2. Sazba je nižší v regionu, kde se nachází ústředí organizace. V tomto případě se nevyplatí přidělovat samostatné divize do samostatné rozvahy. Po celou dobu movitý majetek organizace bude platit daň ve výši platné v regionu, kde se nachází sídlo organizace.

Takové závěry lze vyvodit z ustanovení odstavce 1 článku 376 a článku 384 daňového řádu Ruské federace.

Postup zdanění nemovitostí nezávisí na tom, čí rozvaha se bere v úvahu (články 385, 384 daňového řádu Ruské federace). Další informace najdete v tématu Jak platit daň z nemovitosti, která je geograficky vzdálená od sídla organizace.

Situace: jako nástupce na zjednodušenou daň po reorganizaci v podobě přistoupení k výpočtu daně z nemovitosti. Nástupce platí daň pouze z "katastrálního" majetku. Po fúzi přesáhla zůstatková hodnota dlouhodobého majetku 100 milionů rublů.

Poté, co nabyvatel ztratí nárok na zjednodušený daňový systém, zahrňte do výpočtu základu daně pro daň z nemovitostí veškerý dlouhodobý majetek, který je uznán jako předmět zdanění. Zůstatková cena majetku v těch měsících, kdy organizace uplatňovala zjednodušené zdanění, bude rovna nule.

Pokud po reorganizaci zůstatková hodnota dlouhodobého majetku přesáhla 100 000 000 rublů, je postupník povinen opustit zjednodušený daňový systém (odstavec 16, odstavec 3, článek 346.12, odstavec 4 a 4.1 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace Federace). Stává se plátcem daně z nabytí nemovitých věcí nejen z „katastrálních“ nemovitostí, ale i z dalšího dlouhodobého majetku, který je uznán jako předmět zdanění.

Neexistují žádná zvláštní pravidla pro výpočet daně z nemovitosti pro organizace, které ztratily právo na zjednodušené zdanění. formuláře daňové přiznání, výpočet zálohových plateb, jakož i postup jejich vyplňování, byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895. Základ daně, výše daně a zálohy se zjišťují v obecný řád:

pro "katastrální" nemovitosti - na základě katastrální hodnoty zjištěné k 1. lednu sledovaného roku;

U ostatních předmětů zdanění - na základě průměrné (průměrné roční) zůstatkové ceny. Zároveň je uznána zůstatková cena majetku v těch měsících, kdy organizace uplatňovala zjednodušené zdanění, rovna nule.

Tento závěr vyplývá ze souhrnu norem klauzule 4 článku 376, článku 55, klauzule 1 článku 379, klauzule 4.1 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace a je potvrzen dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 2. března 2012 č. BS-4-11 / 3419 a ze dne 17. února 2005 č. GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moskva) používá zjednodušený systém. Nemovitostí organizace je administrativní a obchodní budova uvedená v seznamu nemovitostí, jejíž základem daně je katastrální hodnota. Katastrální hodnota budovy k 1. lednu je 81 732 922,80 rublů. Sazba daně z nemovitostí u nemovitých věcí, jejichž základ daně je stanoven jako katastrální hodnota nemovitosti, je 1,3 procenta.

Reorganizace proběhla v květnu. OOO Torgovaya Firma "Germes" se připojila k "Alfa". Reorganizace byla dokončena 27. května - v den provedení zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob o ukončení činnosti Hermes.

Podle aktu převodu jsou na zůstatek Alfy z Hermes převedeny pouze nemovitosti. Na základě rozhodnutí zakladatelů je majetek převeden za jeho zůstatkovou hodnotu - 150 000 000 rublů.

Podle účetních údajů je zůstatková cena dlouhodobého majetku, jehož základem daně jsou průměrné roční náklady, u společnosti Alfa:

od 1. ledna - 6 000 000 rublů;
1. února - 5 950 000 rublů;
od 1. března - 5 800 000 rublů;
za 1. dubna - 5 750 000 rublů;
za 1. května - 5 700 000 rublů;
za 1. června - 155 650 000 rublů. (5 650 000 rublů + 150 000 000 rublů). Majetek přidružené organizace se bere v úvahu;
za 1. července - 154 700 000 rublů. (5 500 000 rublů + 149 200 000 rublů). Majetek přidružené organizace byl vzat v úvahu s přihlédnutím k odpisům 800 000 rublů.

I čtvrt

Účetní za první čtvrtletí vypočítala zálohu pouze z nákladů na administrativní a obchodní budovu, která je zařazena v seznamu nemovitostí, jejichž základem daně je katastrální hodnota. Zbytek majetku této dani v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému organizací nepodléhá.

Záloha za 1. čtvrtletí činila:
265 632 RUB (81 732 922,80 rublů × 1/4 × 1,3 %).

II čtvrtletí

Ve 2. čtvrtletí byla vlivem reorganizace porušena jedna z podmínek pro uplatnění zjednodušeného zdanění společností Alfa. Konkrétně: zbytková hodnota dlouhodobého majetku přesáhla 100 000 000 rublů. Od 1. dubna tak Alfa ztratila právo používat zvláštní režim a stala se poplatníkem daně z nemovitostí z veškerého dlouhodobého majetku.

Účetní společnosti Alfa naúčtovala zálohy na daň z nemovitostí za II. čtvrtletí ze všech předmětů zdanění, jejichž základem je jak katastrální hodnota, tak průměrná roční hodnota. Při výpočtu zálohy na základě průměrné roční hodnoty, zůstatkové ceny majetku v těch měsících, kdy organizace uplatňovala zjednodušené zdanění (leden-březen), vzala účetní nulu.

Záloha za čtvrtletí II (první polovina roku) činila:

265 632 RUB (81 732 922,80 rublů × 1/4 × 1,3 %) - z katastrální hodnoty administrativní a obchodní budovy;
252 849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5 750 000 rub. + 5 700 000 rub. + 155 650 000 rub. + 154 700 000 rub.) : (6 + 1) × 2,2 %: 4) - z průměrných ročních nákladů na ostatní předměty zdanění.

Výpočet daně na základě katastrální hodnoty nemovitosti

Výše záloh na daň z nemovitostí za účetní období podle katastrální hodnoty se stanoví podle vzorce:

Na základě katastrální hodnoty určete na konci roku výši daně z nemovitosti pomocí vzorce:

Tento postup vyplývá z ustanovení čl. 382 odst. 7 a čl. 378 odst. 2 pododstavce 1 odst. 12 daňového řádu Ruské federace.

Vypočítejte daň (zálohy) s přihlédnutím k tomu, kolik organizace v průběhu roku nemovitost skutečně vlastnila. To je uvedeno v odstavci 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace.

Pokud vlastnictví předmětu vzniklo nebo zaniklo v průběhu roku, určete dobu skutečného vlastnictví dlouhodobého majetku pomocí opravného koeficientu:

Při stanovení počtu celých měsíců vlastnictví nemovitosti zohledněte měsíce, ve kterých právo k věci vzniklo v době od 1. do 15. dne (včetně) nebo zaniklo po 15. dni. Pokud právo k nemovitosti vzniklo po 15. nebo zaniklo od 1. do 15. (včetně), nezahrnujte takové měsíce do výpočtu daně.

Vyplývá to z ustanovení odstavce 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace.

Pro reorganizaci, ke které došlo v polovině roku, použijte opravný faktor. Například ve vztahu k majetku, který byl v důsledku reorganizace přijat do rozvahy 7. srpna, použijte následující koeficienty:

Při výpočtu záloh za III. čtvrtletí - 2/3;

Při výpočtu daně za rok - 5.12.

Informace o placení daně při reorganizaci naleznete v části Jak převést daň z nemovitosti do rozpočtu.

Příklad výpočtu daně z nemovitosti na základě katastrální hodnoty nemovitosti

Alfa LLC sídlí v Moskva. Nemovitostí organizace je administrativní a obchodní budova, která je zařazena v seznamu nemovitých věcí, jejichž základem daně je katastrální hodnota.

Sazba daně z nemovitostí u nemovitých věcí, jejichž základ daně je stanoven jako katastrální hodnota nemovitosti, je 1,3 procenta.

Výše záloh na daň z nemovitosti časově rozlišená na základě výsledků účetních období je:

Za první čtvrtletí:

Za druhé čtvrtletí:

Za třetí čtvrtletí:

781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rublů.

Na konci roku Alfa naběhla na platby do rozpočtu:

Příklad výpočtu daně z nemovitostí organizací za nemovitost, u které je základ daně definován jako katastrální hodnota. Vlastnictví nemovitosti získané v polovině roku

Organizace Alpha koupila budovu v Moskvě. Vlastnictví nabytých nemovitostí bylo zapsáno 1. dubna. Organizace nemá žádné další vlastnosti.

Katastrální hodnota budovy k 1. lednu je 5 800 000 rublů. Sazba daně z nemovitostí u nemovitých věcí, jejichž základ daně je stanoven jako katastrální hodnota, je 1,3 procenta.

Alfa platí první zálohu na daň z nemovitosti na základě výsledků za druhé čtvrtletí. Počet měsíců, po které byla budova ve vlastnictví Alfy ve druhém čtvrtletí, byly tři měsíce (duben-červen). Korekční faktor je tedy 3/3.

Částka platby je:

V souladu s tím bude záloha na daň z nemovitosti za třetí čtvrtletí rovna:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 3/3: 4 = 18 850 rublů.

Výše daně z nemovitosti, která se musí na konci roku uhradit, bude:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 9/12 - 18 850 rublů. - 18 850 rublů. = 18 850 rublů.

Odpověď závisí na důvodu, proč byla katastrální hodnota revidována.

V průběhu roku může být katastrální hodnota přezkoumána. Obecně platí, že změna hodnoty nemá vliv na výpočet daně z nemovitosti. Daň za běžné zdaňovací období ani za předchozí období není nutné přepočítávat. Toto pravidlo platí například v případě, že došlo ke změně katastrální hodnoty z důvodu zvětšení (úbytku) plochy budovy.

Existují dvě výjimky. Nová katastrální hodnota by se měla vzít v úvahu, pokud byla změněna:

v důsledku opravy technické chyby zaměstnance Rosreestr;
rozhodnutím soudu nebo komise pro řešení sporů o výsledcích stanovení katastrální hodnoty způsobem stanoveným v čl. 24.18 zákona ze dne 29. července 1998 č. 135-FZ.

Vypočítejte (přepočítejte) daň na základě nových údajů ze zdaňovacího období, ve kterém Rosreestr udělal technickou chybu nebo organizace podala žádost o revizi katastrální hodnoty.

Vyplývá to z ustanovení čl. 85 odst. 4 odst. 15 čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace odst. 5.1 nařízení schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. června 2009 č. 457 , článek 28 zákona ze dne 24. července 2007 č. 221-FZ, odstavce 1.1 , 2.2, 3.1-4.1 postupu schváleného příkazem Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 18. března 2011 č. 113.

Pokud z důvodu zvýšení katastrální hodnoty organizace přepočítává daň za předch zdaňovacích obdobích- Předložit pozměněné prohlášení obecným způsobem. V tomto případě organizace nemusí platit penále. Zpočátku byla daň vypočítána správně, zaplacena včas a včas Celková částka. Upravit daň z příjmu v běžném období.

Při snížení katastrální hodnoty máte právo:

předložit opravené prohlášení za období, ve kterém k chybě došlo (nejsou však povinni tak učinit);
opravit chybu zvýšením zisku za období, ve kterém byla tato chyba zjištěna. Tuto metodu lze použít bez ohledu na to, zda je známo období, ve kterém k chybě došlo, či nikoli;
nepodnikejte žádná opatření k nápravě chyby (např. je-li výše přeplatku nevýznamná).

Vyplývá to z ustanovení čl. 54 odst. 3 odst. 1 a čl. 81 odst. 2 odst. 1 daňového řádu Ruské federace. Podobná upřesnění jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2015 č. 03-02-07/1/42067 ze dne 23. ledna 2012 č. 03-03-06/1/24 ze srpna 25, 2011 č. 03- 03-10/82 a Federální daňovou službou Ruska ze dne 11. března 2011 č. KE-4-3/3807.

Příklad výpočtu daně z nemovitosti v důsledku revize katastrální hodnoty. Důvod - technická chyba

Alfa LLC sídlí v Moskva. Nemovitostí organizace je administrativní a obchodní budova zařazená v seznamu nemovitostí, jejíž základem daně je katastrální hodnota.

Sazba daně z nemovitostí u nemovitých věcí, jejichž základ daně je stanoven jako katastrální hodnota nemovitosti, je 1,3 procenta.

Výše záloh na daň z nemovitosti časově rozlišená na základě výsledků účetních období je:

Za první čtvrtletí:

781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rublů;

Za druhé čtvrtletí:

781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rublů;

Za třetí čtvrtletí:

781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rublů.

Na konci roku 2015 Alfa časově rozlišila a zaplatila do rozpočtu:
781 732 922,80 RUB × 1,3 % - 2 540 632 rublů. - 2 540 632 rublů. - 2 540 632 rublů. = 2 540 632 rublů.

V březnu 2016 byla v důsledku opravy technické chyby (překlepu) zaměstnance Rosreestr přepracována katastrální hodnota budovy k 1.1.2015. Nová hodnota- 923 877 801 rublů.

Ve stejném měsíci účetní Alfa přepočítala daň za rok 2015, která činila:

12 010 411 RUB (923 877 801 rublů × 1,3 %).

Účetní podala aktualizované přiznání k dani z nemovitosti za rok 2015 a doplatila daň ve výši:

1 847 883 RUB (12 010 411 rublů - 2 540 632 rublů - 2 540 632 rublů - 2 540 632 rublů - 2 540 632 rublů)".

V účetní formulářč. 1 je uvedena účetní hodnota majetku s přihlédnutím k přecenění a naběhlým odpisům provedeným během účetního období.

Složení účetní hodnoty

Účetní hodnota majetku se vypočítá jako rozdíl mezi počáteční cenou a výší odpisů za celou dobu provozu. Po dobu užívání majetkových předmětů účetní přehodnocují v závislosti na inflačním indexu. Částka přecenění je zahrnuta v účetní ceně.

Při registraci majetku zahrnuje účetní hodnota náklady na:

výroba majetku;
jízdné;
náklady na spuštění a úpravu;
Konzultační služby pro provoz zařízení;
cla.

Nepřímé daně nejsou zahrnuty v ceně knihy.

Klasifikace

Na konci účetního období je v rozvaze uvedena zůstatková cena majetku, tj. minus oprávky a zohlednění přecenění.

Existují tři typy účetní hodnoty:

počáteční - odráží hodnotu aktiv v době jejich uvedení do provozu;
restaurování - náklady na dříve získané předměty s přihlédnutím k nákladům na reprodukci v moderní podmínky(výstavba, rekonstrukce, modernizace);
zbytkové (zásoby) - ocenění majetku po odpisech.

Oběžná aktiva nejsou zahrnuta do majetku odpisové skupiny, resp. zůstatkovou cenou je jejich hodnota v době pořízení (počáteční).

cena knihy dlouhodobý majetek neustále opravováno. Během provozu se nemovitost opotřebovává, hodnota klesá. V některých situacích objekty vyžadují vylepšení, což vede ke zvýšení jejich ceny kvůli vynaloženým nákladům.

Účetní cena účtování v rozvaze

Při sestavování rozvahy se vychází z plné a zůstatkové účetní hodnoty dlouhodobého majetku.

Úplná účetní cena všech aktiv zahrnuje:

obecné hodnocení dlouhodobého majetku přijatého do rozvahy společnosti během účetního období z různých zdrojů (OSp);
celkovou skutečnou hodnotu majetku na začátku vykazovaného období (roku) (DOS);
hodnota všech aktiv vyřazených ze společnosti během účetního období (OSV);
celkovou skutečnou hodnotu dlouhodobého majetku k poslednímu dni účetního roku (CSC).

Pro kontrolu správnosti výpočtu plné náklady kontrolní hodnota je platná:

OSk = OSp + OSn - OSv

Zbytková účetní hodnota zahrnuje:

celková hodnota aktiv přijatých v rozvaze společnosti za celek vykazovaný rok(OSp);
hodnota veškerého majetku na začátku roku (DOS);
hodnota aktiv vyřazených během účetního období (OSV);
částka naběhlých odpisů za rok (A);
hodnota dlouhodobých finančních prostředků k poslednímu datu účetního roku (OSK).

Následující kontrolní hodnota se používá k ověření, že se data zobrazují správně:

OSk \u003d OSp + OSn - Osv - A

Účetní hodnota dlouhodobého majetku je důležitým ukazatelem účetní závěrky. Zvažte, kde se používá a jaké jsou typy výpočtů.

Pozornost! Společnosti jsou povinny platit daň z nemovitosti ze svého dlouhodobého majetku. Správně určit výši daně a úspěšně ji vykázat vám pomůže:

A co dlouhodobý majetek?

Majetek je v účetnictví považován za dlouhodobý majetek, pokud je jeho životnost delší než 12 měsíců. Dalším důležitým faktorem je povaha jeho použití (body 4, 5 PBU 6/01).

OS obsahuje:

majetek, který bude využíván ve výrobní (řídící) činnosti nebo bude pronajímán;
není určeno k další realizaci;
generování příjmů v budoucnu.

Takovými předměty jsou např.

budovy a stavby;
vozidla;
počítačová technologie;
dělníci, elektrické stroje a podobná zařízení;
měřicí přístroje a zařízení;
nářadí, výroba a inventář domácností;
přistát;
objekty hospodaření v přírodě;
kapitálové investice do pozemků, například za účelem radikálního zlepšení půdy a pronajatých předmětů dlouhodobého majetku.

Program BukhSoft bude brát v úvahu objekt dlouhodobého majetku jakékoli složitosti. Operace a dokumenty splňují všechny zákonné požadavky. Vyzkoušejte zdarma:

Zaregistrujte online vysílání OS

V účetnictví může mít objekt všechny výše uvedené funkce a jeho počáteční náklady mohou být rovné nebo nižší než 40 000 rublů. Pro účetní účely je v účetních pravidlech stanoven konkrétní limit. V legislativní změna limitu, nová hodnota platí pouze pro nově přijaté účetní objekty (dopis Ministerstva financí ze dne 10.01.2012 č. 07-02-06 / 3).

V daňovém účetnictví se dlouhodobý majetek považuje za majetek nebo jeho část (ustanovení 1, článek 257 daňového řádu Ruské federace):

používán jako pracovní prostředek pro účely výroby, prodeje zboží, výkonu práce, poskytování služeb nebo pro obchodní vedení;
s počáteční hodnotou více než 100 000 rublů.

Předměty s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců se odepisují. Ale pokud jsou jejich náklady 100 000 rublů nebo méně, nejsou odepisovány. Je odepsaná materiálové náklady(Ustanovení 1, článek 256, odstavec 3, odstavec 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace).

Jaká je účetní hodnota dlouhodobého majetku?

Účetní hodnotou dlouhodobého majetku je jeho zůstatková cena. Vypočítá se odečtením výše odpisů, které na něj vznikly, od počátečních nákladů na objekt.

Program BuhSoft automaticky nastaví životnost jakéhokoliv dlouhodobého majetku, vypočítá z něj odpisy a provede zaúčtování jeho časového rozlišení. Spočítejte si zdarma odpisovou sazbu:

Spočítejte si odpisy online

Jaký je rozdíl mezi účetní hodnotou nemovitosti a tržní hodnotou?

Účetní hodnota nemovitosti je ukazatel, který se bude lišit od její hodnoty Tržní hodnota.

Účetní hodnota předmětu se skládá z nákladů skutečně vynaložených společností nebo samostatným podnikatelem na jeho nákup, výstavbu nebo výrobu.

Při stanovení tržní hodnoty se berou v úvahu faktory konkurence, nabídky a poptávky.

Výpočet účetní hodnoty dlouhodobého majetku

Uvádíme tři typy výpočtu tohoto ukazatele.

Obecně je hodnota určena vzorcem:

Účetní hodnota = Původní pořizovací cena (výstavba, tvorba) - Časově rozlišené odpisy po dobu užívání

Pro účely daňové účetnictví použít vzorec uvedený v odstavci 4 čl. 376 daňového řádu Ruské federace:

Průměrná roční účetní hodnota = (Účetní hodnota k 01.01.2019 + Účetní hodnota k 02.01.2019 + Účetní hodnota k 31.12.2019) / (12 + 1),

Pro účely finanční analýza ukazatele jsou převzaty z rozvahy a používají se průměrný vzorec:

Průměrná roční účetní hodnota = (Účetní hodnota na začátku roku + Účetní hodnota na konci roku) / 2

Abyste měli představu o skutečné finanční situaci podniku, měli byste analyzovat jeho aktiva a zdroje jejich výskytu. Takové posouzení lze provést různými způsoby na základě cílů: zaevidovat majetek, promítnout jej do účetní závěrky, účtovat daně atd. V účetní závěrce jsou druhy majetku společnosti uvedeny v peněžní ekvivalent. Chcete-li v podniku udržovat přesné účetnictví, měli byste znát pravidla pro stanovení rozvahy.

Dlouhodobý majetek: pojem a charakteristika

K výrobě výrobků a provádění dalších činností podnik využívá pracovní prostředky. Mohou to být budovy a další nemovitosti, zařízení, stroje, vozidla atd. Takový majetek se nazývá fixní aktiva (PE) podniku a má následující charakteristiky:

Nespotřebovává se při výrobě jako suroviny;
Nepoužito k prodeji (jako zboží);
Přináší (nebo je schopen poskytnout) určitý ekonomický příjem v budoucnu;
Jeho životnost je delší než 12 měsíců;
Cena je více než 40 000 rublů (pro daňové účetnictví - více než 100 000 rublů).

Účetní hodnotou dlouhodobého majetku se rozumí cena, ve které je zachycen v příslušném řádku rozvahy. Rozlišujte mezi počáteční účetní hodnotou dlouhodobého majetku a zůstatkovou cenou. Zvažme každý podrobněji.

Stanovení původní účetní hodnoty nemovitosti

Dlouhodobý majetek je přijímán k zaúčtování v původní ceně, bez DPH a jiných vratných daní. Jeho výpočet je ovlivněn tím, jakým způsobem společnost aktivum přijala.

Při nákupu OS zahrnuje:

Cena nemovitosti zohledněná ve smlouvě o dodávce nebo koupi a prodeji;
Náklady na dodání zařízení na místo použití a instalaci;
Státní daně, poplatky a cla, včetně cel;
Poplatek za služby (například zprostředkovatele) a další náklady na pořízení objektu.

Pokud společnost vyrábí dlouhodobý majetek sama, jeho počáteční posouzení zahrnuje náklady, které společnost skutečně vynaložila na jeho výrobu.

Jsou situace, kdy je obtížné ocenit aktivum. Organizace jej například obdrží na základě darovací smlouvy nebo jako výsledek barterové transakce. V takové situaci je majetek zaúčtován v aktuální tržní ceně tohoto nebo podobných objektů.

Počáteční účetní hodnota dlouhodobého majetku se vypočítá jednou a dále se nemění, s výjimkou některých případů:

Dokončení nemovitosti nebo její rekonstrukce;
Modernizace nemovitostí;
Částečná likvidace objektu OS;
Přehodnocení.

Podnik má právo nejvýše jednou ročně svůj majetek přehodnotit a zaúčtovat v rozvaze v běžných (nebo reprodukčních) pořizovacích nákladech. Takové přecenění se provádí jak směrem nahoru, tak dolů (revalvace, resp. devalvace). Přepočet musí být proveden za tržní ceny, pokud jsou k dispozici podpůrné dokumenty, nebo indexací.

Stanovení zůstatkové účetní hodnoty

Majetek, který již podnik vlastní, je v rozvaze oceněn zůstatkovou hodnotou. Pro jeho výpočet je nutné odečíst výši odpisů naběhlých k dlouhodobému majetku od prvotního ocenění.

Pokud podnik provedl přecenění, bude se v tomto případě účetní hodnota majetku rovnat jeho reprodukční ceně snížené o naběhlé odpisy.

Pro stanovení výše odpisů použijte různé způsoby specifikované v legislativě. Nejjednodušší je lineární metoda.

Při prvotní registraci každého dlouhodobého majetku se vypočítá doba použitelnosti. Pro jeho správné určení je nutné rozhodnout, do které odpisové skupiny patří majetek podle Klasifikátoru OS.

Odpisy se účtují od měsíce následujícího po měsíci, kdy byla nemovitost skutečně uvedena do provozu. Odpisy se neúčtují u půdy, vody a jiných přírodních zdrojů. Úplný seznam taková vlastnost je specifikována v Čl. 256 daňového řádu Ruské federace.

Tip: Pro správné vedení účetnictví si vždy zkontrolujte aktuální změny v legislativě. Účtování OS je regulováno např. Daňový kód a PBU 6/01.

Příklad výpočtu

Zvažte, k čemu je účetní hodnota dlouhodobého majetku konkrétní příklad výpočet. Předpokládejme, že v březnu podnik nakoupí vybavení za 2 260 000 rublů včetně DPH - 18%. Všechno dodatečné výdaje(například dodání na místo a montáž) jsou součástí smlouvy. V tomto případě je nemovitost registrována za cenu smlouvy mínus DPH, to znamená, že počáteční hodnocení bude 2 miliony rublů.

Předpokládejme, že pro tuto skupinu zařízení je v účetních zásadách podniku stanovena lineární metoda odpisování. Při registraci OS přiřadil účetní zařízení do skupiny 3. Doba užívání nemovitosti je 50 měsíců. Ukazuje se, že každý měsíc budou na zařízení účtovány odpisy ve výši 40 000 rublů (2 000 000 / 50).

V dubnu příštího roku bude zůstatková zůstatková cena zakoupeného zařízení po 11 měsících provozu 1 560 000 rublů (2 000 000 - (20 000 * 11)).

Kde je použitá hodnota

Odhad dlouhodobého majetku v peněžním vyjádření je nezbytný nejen pro účetnictví, ale také pro výpočet určitých poměrových ukazatelů a ukazatelů finanční situace podniku.

Při jejich výpočtu se používá účetní hodnota dlouhodobého majetku finanční ukazatele, tak jako:

Koeficienty obnovy a likvidace, technická vhodnost a opotřebení;
Ukazatel vlastního pracovního kapitálu;
Koeficient reálné hodnoty nemovitosti atp.

Tedy v některých formách statistické výkaznictví povinen uvést účetní hodnotu dlouhodobého majetku. Kromě výše dlouhodobého majetku může tento ukazatel zohledňovat i nehmotná aktiva.