Dopis Ruské federace č. 03-04-05/38138 ze dne 19. června 2017 Odbor daňové a celní politiky projednal odvolání ve věci zdanění příjmů Jednotlivci úrokový výnos obdržel na základě smlouvy o půjčce a informuje, že podle vyhlášky Ministerstva financí Ruská Federace, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 15.06.2012 č. 82n, ministerstvo k žádostem o posouzení konkrétních obchodních situací nepřihlíží. Odstavec 1 článku 807 občanský zákoník Ruská federace (dále jen občanský zákoník) definuje smlouvu o půjčce jako smlouvu, na jejímž základě jedna strana (půjčitel) převádí peníze nebo jiné věci definované obecnými znaky do vlastnictví druhé strany (vypůjčovatele) a vypůjčitel se zavazuje vrátit půjčiteli stejnou peněžní částku (částku půjčky) nebo stejný počet jiných věcí, které obdržel, stejného druhu a kvality.

Online deník pro účetní

Poskytnutí půjčky, i přes oficiální znění naznačující účast dvou stran smlouvy, zajišťuje vztah většího počtu stran, neboť tento postup regulované státem. Jedna ze stran musí zejména kromě finančního vztahu mezi věřitelem a dlužníkem zaplatit státu určitou daň, která se vypočítává ze zisku získaného z této operace.

Proto je důležité vědět, jak správně vypočítat daň z příjmu fyzických osob z půjčky a v jakých situacích je to nutné. Legislativní rámec pro rok 2018 V souladu s normami uvedenými v článku 212 daňový kód příjem ve formě materiální zisk při žádosti o úvěr se účtuje částka, kterou poplatník obdržel z důvodu úspory úroků při použití poskytnutých prostředků.

Kbk pro daň z příjmu fyzických osob

Řekněte mi, prosím, je nutné platit daň z příjmu fyzických osob, když půjčku poskytuje jedna fyzická osoba jiné osobě? Při poskytnutí hotovostní půjčky jednou fyzickou osobou druhé fyzické osobě nevzniká povinnost vypočítat a zaplatit daň z příjmu fyzických osob. Otázka číslo 2. Dostal jsem od zaměstnavatele bezúročnou půjčku na stavbu domu, ale ve smlouvě to není uvedeno - pouze obsahuje informace o půjčce, ale bez účelu.
Mohu nějak doložit skutečnost, že finanční prostředky byly přijaty speciálně na stavbu domu, abych se vyhnul placení daně z příjmu fyzických osob? Ke Smlouvě o půjčce je potřeba uzavřít dodatečnou smlouvu, ve které bude uveden účel získání a poskytnutí půjčky. Kromě dodatečné dohody je nutné obdržet od IFTS oznámení o vzniku nároku na majetkový odpočet v souvislosti s výstavbou nového domu.
Otázka číslo 3.

daň z příjmu fyzických osob z půjčky fyzické osobě v roce 2018

Výpočet a placení daně z příjmu fyzických osob z půjčky Pravidla pro výpočet daně z příjmu fyzických osob z věcných dávek se zavedením nových úprav současné právní úpravy v roce 2018 výrazně změnila. Zejména nyní musí být výpočet zisku ve formě hmotných výhod proveden k poslednímu dni každého měsíce.

U bezúročného úvěru Počínaje lednem 2018 bude výpočet věcných výhod u bezúročných úvěrů vypočítáván podle vzorce, který počítá s vynásobením výše poskytnutého úvěru 2/3 sazby refinancování a číslem kalendářní dny, během které byl úvěr vyčerpán, poté se přijatá částka vydělí 366 nebo 365.

4. července 2017 daň z příjmu fyzických osob z úrokových výnosů ze smlouvy o úvěru

Info

KBK. Viz „Změny BSC v roce 2018“. BCC k dani z příjmu fyzických osob u zaměstnanců se však v roce 2018 nezměnila a zůstala úplně stejná. Novelizována není ani CBC o dani z příjmu fyzických osob pro fyzické osoby podnikatele.

V tabulce uvádíme aktuální hlavní CCC za rok 2018 k dani z příjmu. Tabulka s CBC za rok 2018 pro daň z příjmu fyzických osob Druh daně z příjmu fyzických osob CBC v roce 2018 roční daň z příjmu fyzických osob o příjmu zaměstnance 182 1 01 02010 01 1000 110 daň z příjmu fyzických osob penále z příjmu zaměstnance 182 1 01 02010 01 2100 110 penále z příjmu fyzických osob z příjmu zaměstnance 182 1 01 02010 01 3000 11 společný systém zdanění 182 1 01 02020 01 1000 110 Penále k dani z příjmů fyzických osob placené fyzickými osobami v obecném systému 182 1 01 02020 01 2100 110 Penále na dani z příjmů fyzických osob placené fyzickými osobami v obecném systému 182 1 201 Vzor 000 00 01 daň z příjmů fyzických osob v roce 208 Následuje vzor platebního výměru na převod daně z příjmu fyzických osob v roce 2018.

gratuluji!

Pozornost

Ministerstvo financí Ruska řeklo, zda by organizace měla srážet daň z příjmu fyzických osob z úroků placených jednotlivci na základě smlouvy o půjčce? Na základě smlouvy o půjčce jedna strana (půjčitel) převádí peníze nebo jiné věci definované obecnými znaky do vlastnictví druhé strany (dlužníka) a dlužník se zavazuje vrátit věřiteli stejnou peněžní částku (částka půjčky) nebo stejné množství jiných věcí, které obdržel stejného druhu a kvality (ustanovení 1, článek 807 občanského zákoníku Ruské federace). Zároveň, pokud zákon nebo smlouva o úvěru nestanoví jinak, má věřitel právo na úroky od vypůjčitele z částky úvěru ve výši a způsobem definovaný dohodou(P.

1 st. 809 občanského zákoníku Ruské federace). Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 19.06.2017 č. 03-04-05 / 38138 dospělo k závěru, že fyzická osoba, která poskytla půjčku, dostává příjem ve formě úroků podle smlouvy o půjčce. Tento příjem na základě odstavce 1 Čl. 210 daňového řádu Ruské federace podléhá dani z příjmu fyzických osob.

O dani z příjmu fyzických osob z úrokových výnosů na základě smlouvy o půjčce s organizací

MMV-7-11 / „Po schválení formuláře pro výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočítaných a sražených daňovým agentem (formulář 6-NDFL), postup pro jeho vyplnění a odeslání, jakož i formát pro odeslání výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočtené a sražené srážkovým agentem, elektronické podobě". Zároveň je třeba mít na paměti, že platbu daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu Ruské federace provádí daňový agent nejpozději následující den po obdržení příjmu jednotlivcem.

Takže v případě výpočtu daně z příjmu fyzických osob z hmotných výhod přijatých fyzickou osobou z úspor úroků při použití vypůjčených (úvěrových) prostředků se daň z příjmu fyzických osob platí nejpozději 1. den měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byly vypůjčené prostředky se používají (článek 226 daňového řádu Ruské federace). Rubrika "Otázky a odpovědi" Otázka č.1.

Jak se určuje věcný prospěch a daň z příjmu fyzických osob z půjčky?

Pokud jde o úrok, který obdrží fyzická osoba - rezident Ruské federace, Sazba daně ve výši 13 procent (§ 224 odst. 1 zákoníku). Povinnost vypočítat, srazit a odvést daň z příjmu fyzických osob z příjmů ve formě úroků přijatých na základě smlouvy o půjčce je zároveň převedena na organizaci uznanou v souladu s článkem 226 zákoníku jako daňový agent ve vztahu k těmto příjmy. Pododstavec 1 odstavce 1 článku 223 kodexu stanoví, že datum skutečný příjem příjem při příjmu příjmu v peněžní forma za den výplaty příjmů se považuje i převod příjmů na účty poplatníka v bankách nebo v jeho zastoupení na účty třetích osob. Zároveň se oznamuje, že tento dopis odboru neobsahuje právní normy, nespecifikuje regulační požadavky a není regulačním právním aktem.

Samostatně se daň z příjmu fyzických osob účtuje rezidentům a nerezidentům Ruské federace, to se však nevztahuje na zaměstnance. Některé z příjmů uvedených v legislativní akt, nepodléhají zdanění (například dědictví, prodej nemovitosti starší 3 let, dary od blízkých příbuzných apod.) Přiznání příjmů opravňuje fyzické osoby k některým slevám na dani. V situaci, kdy je příjem plat, stát z něj strhne daň nikoli od zaměstnance po časovém rozlišení, ale od daňového agenta - zaměstnavatele, který dá zaměstnanci mzdu s již sraženými daněmi do rozpočtu. Daň z příjmu fyzických osob z příjmu zaměstnance Platí daňový agent měsíčně v den výplaty, maximálně následující den.
V případě výplaty dávek za nemocenskou a dovolenou převádí daň daňový agent nejpozději do konce měsíce jejich výplaty.

Daň z příjmu fyzických osob z úroků z půjčky od fyzické osoby 2018 kbk

Výpočet majetkového prospěchu z půjčky fyzické osobě s výplatou úroků Výpočet věcného prospěchu z půjčky fyzické osobě s výplatou úroků se provádí podle následujícího vzorce:

• MV - materiální prospěch
• SZ - půjčená částka Peníze
• KSTSB - klíčová sazba Centrální banka RF
• D - úroková sazba specifikované ve Smlouvě o půjčce
• KKD - počet kalendářních dnů čerpání vypůjčených prostředků v aktuálním měsíci
• 365 (366) - počet kalendářních dnů v aktuálním roce

Příklad 1. Dne 12. července 2017 společnost ABV LLC poskytla společnosti Korolev K.K. půjčka na peníze ve výši 360 000 rublů na období do 31. prosince 2017. Úroková sazba podle Smlouvy o úvěru byla 5 %. 31. července 2017

Daň z příjmu fyzických osob Kbk z úroků z půjčky od fyzické osoby 2018

Nejpozději datum, ke kterému je nutné odvést daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu, je v našem příkladu 12. únor 2018 (protože 10. a 11. je sobota a neděle). Výhody a proplácení dovolené, odečtené z dávek dočasné invalidity, dávek při péči o nemocné dítě, jakož i z náhrady dovolené, musí být převedeny nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byl příjem vyplacen. Zaměstnanec jde například na dovolenou od 6. března do 23. března 2018. Náhrada za dovolenou mu byla vyplacena 1. března. V tomto případě datum přijetí příjmu a datum srážková daň z příjmu fyzických osob je 1. března a poslední termín, kdy je nutné daň z příjmů fyzických osob odvést do rozpočtu, je 30. března 2018. Sražená daň z příjmu fyzických osob v roce 2018, obecně platí, údaje o IFTS, ve kterém je organizace registrována (odstavec 1, doložka 7, článek 226 daňového řádu Ruské federace). Fyzické osoby podnikatelé zase platí daň z příjmu fyzických osob kontrole v místě svého bydliště.

K poslednímu dni každého měsíce je nutné vypočítat příjem v podobě hmotných dávek z úspor na úrocích z úvěrů. Například půjčka byla vystavena 15. ledna a splacena 23. března. Poté bude nutné vypočítat materiál 31. ledna, 28. (29. února) a 31. března (článek 7, článek 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace).

Pokud organizace poskytla půjčku jednotlivci (například svému zaměstnanci), bude to ve vztahu k příjmu ve formě zisku. Organizace proto bude muset (článek 226 daňového řádu Ruské federace):

• měsíčně vypočítat příjem ve formě dávek a z něj daň z příjmu fyzických osob;
• srazit daň z blízkého okolí hotovostní platby Přirozený člověk;
• převod sražené daně do rozpočtu;
• na konci roku předložte jednotlivci certifikát 2-NDFL.

Pokud nejsou peněžní příjmy vypláceny fyzické osobě a není z čeho srážet daň, je nutné na konci roku, nejpozději do 1. března, nahlásit Federálnímu inspektorátu daňové služby, že není možné srazit daň (ustanovení 5, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

Bezúročná půjčka: věcný prospěch a daň z příjmu fyzických osob

Zisk z bezúročných půjček se vypočítá podle následujícího vzorce (odst. 1, doložka 1, doložka 2, článek 212 daňového řádu Ruské federace):

Počet dní čerpání půjčky se počítá:

• v měsíci poskytnutí půjčky - ode dne následujícího po dni poskytnutí půjčky do posledního dne v měsíci;
• v měsíci, kdy je úvěr splacen - od prvního dne v měsíci do dne splacení úvěru;
• v ostatních měsících - jako kalendářní počet dní v měsíci.

Hmotný prospěch na základě smlouvy o úročené půjčce: daň z příjmu fyzických osob

Pokud je úvěr poskytnut s úrokem, ale úroková sazba podle smlouvy je nižší než 2/3 klíčové sazby centrální banky, pak se zisk vypočítá podle následujícího vzorce (odst. 1, odstavec 1, odstavec 2, článek 212 daňového řádu Ruské federace):

Výpočet daně z příjmu fyzických osob z věcných dávek z půjček

sazba daně z příjmu fyzických osob z materiálních výhod z půjček je (článek 224 daňového řádu Ruské federace):

• pokud je fyzická osoba rezidentem - 35 %;
• pokud jednotlivec - - 30%.

Musíte srazit daň z nejbližšího splatného k fyzické osobě peněžní příjem.

Chcete-li vypočítat daň z příjmu fyzických osob z hmotných výhod z půjčky, můžete použít.

Platba daně z příjmu fyzických osob z věcných dávek z půjčky

Daň z příjmu fyzických osob sražená z jakéhokoli příjmu vypláceného jednotlivci (s výjimkou příspěvku na dovolenou a dočasné invalidity) je převedena do rozpočtu nejpozději následující den po výplatě příjmu (ustanovení 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Federace).

Je uveden vzor platebního výměru k úhradě daně z příjmů fyzických osob.

Daň z příjmu fyzických osob a věcný prospěch z půjčky od fyzické osoby

Pokud fyzická osoba obdržela bezúročnou půjčku od jiné fyzické osoby, pak neexistuje žádný příjem ve formě hmotných výhod z úspor na úrocích. To znamená, že z takové půjčky nemusí nikdo platit daň z příjmu fyzických osob.

Vydávání půjček je možné nejen mezi organizacemi. Firmy, které si svých zaměstnanců váží, jim finančně pomáhají, a to i tím, že dočasně poskytnou potřebnou částku na základě úvěrové smlouvy, například na koupi bytu nebo jiné nemovitosti. O čem další povinnosti vzniknou od účetní organizace, která uzavřela smlouvu o půjčce se zaměstnancem, popíšeme v tomto článku.

Při výpůjčce mezi organizací a zaměstnancem vznikají kromě pracovněprávních vztahů i občanskoprávní vztahy. Proto, než budeme mluvit o dani z příjmu fyzických osob, budeme věnovat pozornost dokumentace půjčku a také analyzovat některé problémy, které vznikají při poskytování půjčky.

Jak sepsat smlouvu o půjčce

Postup pro uzavření smlouvy o půjčce je stanoven v odstavci 1 kapitoly 42 občanského zákoníku Ruské federace. Vydáním peněz na základě smlouvy o půjčce se zaměstnavatel stává věřitelem a zaměstnanec, který obdrží požadovanou částku, se stává dlužníkem. Zároveň mají osoby, které uzavřely smlouvu o půjčce, určitá práva a povinnosti. Takže podle smlouvy o půjčce musí jedna strana (půjčitel) převést peníze nebo majetek druhé straně (dlužníkovi) a dlužník bude povinen vrátit věřiteli stejnou částku peněz nebo stejný počet věcí tohoto druhu. a kvalita (článek 807 občanského zákoníku Ruské federace).

Upozorňujeme, že v případě, kdy je věřitelem organizace, musí být smlouva o půjčce uzavřena písemně. Tento požadavek je stanoven v odstavci 1 Čl. 808 občanského zákoníku Ruské federace a musí být dodrženy bez ohledu na velikost suma peněz poskytnuta na zapůjčení.

Vzhledem k tomu, že smlouva o půjčce odkazuje na tzv. reálné obchody, považuje se za uzavřenou nikoli okamžikem podpisu smlouvy o půjčce, ale okamžikem převodu peněz či jiných věcí. Upozorňujeme také, že občanský zákoník Ruské federace nestanoví požadavky na povinné notářské ověření smlouvy.

Smlouva o půjčce může být vratná nebo nevratná (bezúročná). U bezúplatné půjčky je plnění závazku dlužníka omezeno na splacení dluhu. Při žádosti o bezúročnou půjčku pamatujte, že ve smlouvě musí být podmínka bezúplatnosti. V opačném případě si věřitel zachová právo na úrok (článek 1, článek 809 občanského zákoníku Ruské federace).

Je-li smlouva na náhradu škody, musí obsahovat částku, postup a podmínky placení úroků. V případě, že postup a podmínky nejsou předepsány, má se za to, že úhrada úroků bude provedena v souladu s odst. 2 čl. 809 Občanského zákoníku Ruské federace, to znamená měsíčně až do dne vrácení částky půjčky.

Kromě toho může dohoda obsahovat podmínku použití vypůjčených prostředků v určité účely. V tomto případě bude půjčka považována za cílenou a dlužník je povinen poskytnout věřiteli možnost kontrolovat, jak budou vypůjčené prostředky použity (článek 814 občanského zákoníku Ruské federace).

Další důležitou podmínkou smlouvy je lhůta pro vrácení. Pokud to není ve smlouvě uvedeno, pak v souladu s odst. 1 čl. 810 občanského zákoníku Ruské federace musí být dluh vrácen do 30 dnů ode dne předložení žádosti o vrácení.

Upozorňujeme, že předčasné splacení je povoleno bezúročné půjčky. Pokud smlouva obsahuje podmínku úroku, je možné vrátit peníze před termínem pouze se souhlasem věřitele (článek 2, článek 810 občanského zákoníku Ruské federace).

Kolik můžete zaměstnanci půjčit?

Cestou zjistíme, zda existují nějaká zákonná omezení výše půjčky, kterou má organizace právo svému zaměstnanci poskytnout. Připomeňme, že existují dva způsoby převodu finančních prostředků na základě smlouvy o půjčce: v hotovosti z pokladny a v bezhotovostní formou převodem na bankovní kartu zaměstnance.

V prvním případě vyvstává otázka, zda má zaměstnavatel právo vydat v hotovosti z pokladny částku přesahující 100 000 rublů. Koneckonců, hotovostní vypořádání mezi organizacemi a jednotlivými podnikateli je omezeno výší plateb. Celková částka hotovostní platby na základě jedné smlouvy nesmí přesáhnout 100 000 rublů nebo částku cizí měna ekvivalent 100 000 rublů. na oficiální směnný kurz Centrální banka Ruské federace ke dni hotovostního vypořádání (bod 6 pokynu Centrální banky Ruské federace ze dne 7. 10. 2013 č. 3073-U). Uvažujeme však o situaci, kdy je úvěr poskytnut fyzické osobě. Toto omezení zde tedy neplatí a půjčku je možné vydat v hotovosti bez omezení (článek 1, článek 861 Občanského zákoníku Ruské federace).

Pro bezhotovostní platby omezení nejsou stanovena, proto při převodu peněz na bankovní kartu zaměstnance může být částka půjčky libovolná.

Poznámka

Pokud jsou vypůjčené prostředky převedeny na bankovní kartu zaměstnance, úvěrová organizace může účtovat poplatek bankovní služby karty. Nabízí se otázka: je nutné z této částky srážet daň z příjmu fyzických osob?

Bankovní provize hradí zaměstnávající organizace při převodu na zaměstnanecké karty mzdy, není příjmem zaměstnance a nepodléhá dani z příjmů fyzických osob. Je tomu tak z toho důvodu, že zaměstnavatel je povinen zajistit, aby zaměstnanci obdrželi mzdu včas prostřednictvím pokladny organizace nebo jiným způsobem, včetně převodu mezd na kartové účty zaměstnanců v bankách. To potvrzuje zejména Ministerstvo financí Ruska v dopisech ze dne 28. října 2010 č. 03-04-06/6-255 a ze dne 24. prosince 2008 č. 03-04-06-01/387.

Převod vypůjčených prostředků na zaměstnance se však provádí v rámci občanského práva, nikoli pracovní vztahy. Proto platby organizace bance za obsluhu bankovních karet související s výplatou peněžních částek zaměstnancům, jejichž povinnost platit není stanovena pracovněprávními předpisy, podléhají dani z příjmů fyzických osob v roce v pravý čas. K tomuto závěru dospělo Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 25. listopadu 2008 č. 03-04-06-01 / 351.

Vzniká předmět daně z příjmu fyzických osob při poskytnutí půjčky

Zjistíme, zda je nutné, aby organizace jako daňový agent srážela daň z příjmu fyzických osob při poskytnutí půjčky zaměstnanci. Při přijímání vypůjčených prostředků zaměstnanec nezíská ekonomické výhody, to znamená příjem (článek 41 daňového řádu Ruské federace). Zaměstnanec totiž bude povinen půjčenou částku splatit. Při poskytnutí půjčky tedy nemusíte srážet daň z příjmu fyzických osob.

V některých případech však organizace, která poskytla zaměstnanci půjčku, bude muset vypočítat a srazit daň z příjmu fyzických osob. To se týká situací, kdy zaměstnanec, který obdržel půjčku, má materiální prospěch z úspor na úrocích (odst. 1, doložka 1, článek 212 daňového řádu Ruské federace). Připomeňme, že materiální prospěch nastane, pokud:

Zaměstnanec obdržel úročenou půjčku s podmínkou zaplacení úroku ve výši snížené ve srovnání s refinanční sazbou stanovenou Centrální bankou Ruské federace (v závislosti na měně, ve které byla vydána);

Zaměstnanec dostal bezúročnou půjčku.

Pravda, v některých případech uvedených v sub. 1 str. 1 čl. 212 daňového řádu Ruské federace se hmotný prospěch z úspor na úrocích nezahrnuje do příjmu zaměstnance. Pokud byl například zaměstnanci poskytnut úvěr na nákup (výstavbu) bydlení, pozemky a měl právo na odpočet daně z nemovitostí u daně z příjmů fyzických osob z nákladů na jejich pořízení (výstavbu).

Upozorňujeme, že daň z příjmu fyzických osob z materiálních dávek se vypočítává podle následujících sazeb:

35 %, pokud je dlužník daňovým rezidentem Ruské federace (ustanovení 2, článek 224 daňového řádu Ruské federace);

30 %, pokud dlužník není daňovým rezidentem Ruské federace (ustanovení 3, článek 224 daňového řádu Ruské federace).

a organizace v tento případ musí plnit povinnosti daňového agenta pro daň z příjmu fyzických osob (článek 226 daňového řádu Ruské federace), to znamená vypočítat, srazit od zaměstnance a zaplatit částku daně. To potvrzuje zejména Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 12. července 2007 č. 03-04-06-01/226. Společnost má právo srazit daň z příjmu fyzických osob z příjmu ve formě hmotného prospěchu na úkor jakýchkoli finančních prostředků, které vyplácí svému zaměstnanci (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě částka sražené daně z příjmu fyzických osob nesmí přesáhnout 50 % částky platby.

Upozorňujeme, že hmotný prospěch z úspor na úrocích nepodléhá pojistnému, protože se nejedná o platbu v rámci pracovněprávních nebo občanskoprávních vztahů (část 1 článku 7 spolkového zákona ze dne 24. července 2009 č. 212- FZ „O pojistném v Penzijní fond Ruská federace, fond sociální pojištění Ruská Federace, federální fond povinný zdravotní pojištění“, dále zákon č. 212-FZ). S tím souhlasí i specialisté Ministerstva práce Ruska (odst. 1 dopisu ze dne 17. února 2014 č. 17-4 / B-54).

Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob z úročené půjčky

Pokud byl úvěr poskytnut v rublech a úroková sazba za použití vypůjčených prostředků je nižší než 2/3 sazby refinancování Centrální banky Ruské federace, poplatník obdrží příjem ve formě hmotných výhod. (článek 1 článek 2 článek 212 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě se použije refinanční sazba Centrální banky Ruské federace, která byla platná ke dni přijetí příjmu ve formě hmotných výhod. Datum přijetí těchto příjmů v souladu s odst. 3 str. 1 čl. 223 daňového řádu Ruské federace bude datem skutečné platby úroků ve snížené výši (včetně v případě opožděné platby).

Připomeňme, že od 14. září 2012 je v platnosti refinanční sazba 8,25 % ročně (pokyn Bank of Russia ze dne 13. září 2012 č. 2873-U).

Pro výpočet materiálního prospěchu úročená půjčka vydáno v rublech, použije se vzorec:

MVP = (2/3 x sazba refinancování - úroková sazba úvěru) x výše úvěru: 365 (366) dní x počet dní

kde MVP je hmotný prospěch z úročené půjčky vydané v rublech;

refinanční sazba - refinanční sazba Centrální banky Ruské federace platná ke dni přijetí příjmu ve formě hmotných výhod;

počet dnů - počet kalendářních dnů v období úvěru, za které jsou účtovány úroky;

Příklad 1

března 2014 Corvette LLC poskytla zaměstnanci půjčku ve výši 200 000 rublů. Smlouva předpokládá platbu úroků ve výši 5 % ročně. Splatnost půjčky je osm měsíců. Úroky musí být zaplaceny jednorázově při splacení úvěru. Zaměstnanec je daňovým rezidentem Ruské federace. Dne 3. 10. 2014 zaměstnanec splatil úvěr a zaplatil úrok. Pojďme zjistit, které výši daně z příjmu fyzických osob musí být odečteny z jeho příjmu.

Výpůjční lhůta byla 214 kalendářních dnů (28 dnů v březnu + 30 dnů v dubnu + 31 dnů v květnu + 30 dnů v červnu + 31 dnů v červenci + 31 dnů v srpnu + 30 dnů v září + 3 dny v říjnu). Refinanční sazba Centrální banky Ruské federace ke dni výplaty úroku činila 8,25 %.

Nejprve určíme výši úroků, které musí zaměstnanec zaplatit při vrácení vypůjčených prostředků. Bude to činit 5863 rublů. (200 000 rublů x 5 %: 365 dní x 214 dní).

Nyní si spočítejme výši daně z příjmu fyzických osob, kterou musí Corvette LLC srazit z ostatních příjmů zaměstnance. Daň z příjmu fyzických osob z výše materiálních výhod bude 205 rublů. (586,3 rublů x 35 %). Připomeňme, že výše všech daní musí být stanovena v celých rublech (ustanovení 6, článek 52 daňového řádu Ruské federace).

Poznámka

Hmotný prospěch pro jednotlivce také vzniká, když byl úvěr poskytnut v cizí měně a úrok za jeho použití je účtován sazbou nižší než 9 % ročně (odstavec 2, odstavec 2, článek 212 daňového řádu Ruské federace) . Taková situace je možná například v případě, že úvěr poskytuje zahraniční úvěrová instituce. Ruské organizace, které nejsou úvěrovými institucemi, a jednotliví podnikatelé není oprávněn vydávat půjčky v cizí měně ruským občanům. Ostatně podle odst. 1 Čl. 9 federálního zákona ze dne 10.12.2003 č. 173-FZ "Dne měnová regulace a měnová kontrola"(dále - zákon č. 173-FZ) měnové operace mezi obyvateli jsou zakázány, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v tomto odstavci. A půjčování se na uvedené operace nevztahuje.

Příjmy ve formě hmotných výhod z úspor na úrocích za použití vypůjčených prostředků přijatých od zahraniční organizace se týkají příjmů ze zdrojů mimo Ruskou federaci. K tomuto závěru dospělo Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 27. února 2012 č. 03-04-05 / 6-221. Z výše tohoto příjmu musí dlužník - rezident Ruské federace sám zaplatit daň z příjmu fyzických osob, poté, co předtím podal daňové přiznání.

Kdy je potřeba srazit daň z příjmu fyzických osob u bezúročné půjčky

V případě, že organizace poskytla bezúročnou půjčku, je hmotná výhoda stanovena jako výše úroku vypočtená na základě 2/3 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace platné ke dni obdržení příjmu. , z části dluhu úvěru, který zůstal od předchozího splacení. V tomto případě se hmotná výhoda počítá za dny, které uplynuly od předchozího splacení, nebo ode dne obdržení půjčky v případě počátečního splacení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 8. 9. 2010 č. 03-04-06 / 6-173).

Upozorňujeme, že datem přijetí příjmu ve formě věcných výhod za použití bezúročné půjčky je datum skutečného vrácení vypůjčených prostředků (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. července 2014 č. 03 -04-06 / 34520). Toto datum nemusí být určeno v době splacení celé výše úvěru. Smlouva o úvěru může stanovit splácení bezúročného úvěru v libovolné frekvenci. Pokud například smlouva o bezúročné půjčce stanoví měsíční splácení půjčky, je třeba vzít v úvahu příjem ve formě hmotných výhod pro každé datum splacení vypůjčených prostředků (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 03. /26/2013 č. 03-04-05 / 4-282 a ze dne 27.02.2012 č. -04-05/9-223).

Pro výpočet hmotné výhody z bezúročné půjčky vydané v rublech se používá následující vzorec:

MFBP = výše úvěru x 2/3 x sazba refinancování: 365 (366) dní x počet dní,

kde MVBP je hmotný prospěch z bezúročné půjčky vydané v rublech;

výše půjčky - částka půjčky přijatá zaměstnancem (celková při počátečním splacení nebo zbývající při opakovaném splácení);

refinanční sazba - refinanční sazba Centrální banky Ruské federace ke dni splacení částky úvěru (nebo jeho zbývající části);

počet dnů - počet kalendářních dnů čerpání úvěru (počítáno ode dne přijetí úvěru nebo předchozí splátky);

365 nebo 366 - počet kalendářních dnů v roce.

Příklad 2

Společnost Veresk LLC dne 1. dubna 2014 poskytla svému zaměstnanci bezúročnou půjčku ve výši 120 000 rublů. po dobu tří měsíců. Podle podmínek smlouvy se refundace provádí ve stejných splátkách 40 000 rublů. 1. den každého kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl úvěr poskytnut. Refinanční sazba Centrální banky Ruské federace k datu výplaty úroků za celé období od 1. dubna do 1. července 2014 činila 8,25 %. Zaměstnanec je daňovým rezidentem Ruské federace.

Věcný prospěch a výši daně z příjmu fyzických osob vypočítáme ke každému datu splacení jistiny úvěru.

1. Od 1. května 2014 je počet dní čerpání půjčky 30. Výše ​​hmotného prospěchu je 542,5 rublů. (120 000 rublů x 2/3 x x 8,25 %: 365 dní x 30 dní). Daň z příjmu fyzických osob, která má být sražena - 190 rublů. (542,5 rublů x x 35 %).

2. Od 1. června 2014 bude počet dní pro čerpání půjčky 31 dní. Zbývající částka půjčky po prvním splacení je 80 000 rublů. (120 000 rublů - 40 000 rublů). Hmotný prospěch se rovná 373,7 rublům. (80 000 rublů x 2/3 x 8,25 %: 365 dní x 31 dní). daň z příjmu fyzických osob - 131 rublů. (373,7 rublů x x 35 %).

3. Od 1. července 2014 bude počet dní čerpání půjčky 30. Zbývající částka půjčky po dvou splátkách je 40 000 rublů. (120 000 rublů - 40 000 rublů - 40 000 rublů). Materiální přínos - 180,8 rublů. (40 000 rublů x 2/3 x 8,25 %: 365 x 30 dní). Daň z příjmu fyzických osob, která má být sražena - 63 rublů. (180,8 rublů x 35 %).

Za jakých podmínek je hmotný prospěch z úvěrů na pořízení bydlení osvobozen od daně z příjmu fyzických osob

Podle sub. 1 str. 1 čl. 212 daňového řádu Ruské federace nepodléhá materiál daně z příjmu fyzických osob výhoda získaná z úspor na úrocích za použití vypůjčených (úvěrových) prostředků, které byly vydány v souvislosti s:

S pořízením (výstavbou) na území Ruské federace obytného domu, bytu, pokoje nebo podílu v nich;

Nabývání pozemků určených pro individuální bytovou výstavbu na území Ruské federace nebo pozemků, na kterých se nacházejí zakoupené obytné budovy, nebo podílů (podílů) na nich.

V tomto případě musí být splněny tři podmínky.

První je podmínka účelu půjčky. V našem případě by z takové smlouvy o půjčce mělo být zřejmé, že jediným přijatelným směrem pro utracení finančních prostředků vydaných na jejím základě je pořízení domu, bytu, pokoje nebo podílu v nich na území Ruské federace. . Toto nepřímo potvrzuje ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 19. června 2014 č. 03-04-07 / 29416.

Druhou podmínkou je, že zaměstnanec má právo na odpočet daně z nemovitosti poskytnutý na pořízení (výstavbu) bydlení, pořízení pozemku podle písm. 3 str. 1 čl. 220 daňového řádu Ruské federace. Pokud zaměstnanec již využil odpočet majetku dříve, pak nemá právo jej znovu obdržet (ustanovení 11, článek 220 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě nelze uplatnit osvobození od daně z příjmu fyzických osob a přijatý hmotný prospěch musí podléhat dani z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. února 2012 č. 03-04-05 / 9-223 ).

Třetí podmínkou je potřeba písemného potvrzení o nároku na odpočet (ustanovení 8, článek 220 daňového řádu Ruské federace). Tento dokument je vydaným oznámením daňový úřad ve formě schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 25. prosince 2009 č. MM-7-3 / 714. Před poskytnutím tohoto oznámení by měla být vypočtena a sražena daň z příjmu fyzických osob z hmotných výhod ve výši 35 % (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. září 2010 č. 03-04-05 / 6-513 ). Daň sražená před podáním oznámení zároveň není uznána jako přeplatek (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. března 2013 č. 03-04-06 / 8790). Podle vysvětlení finančníků však počínaje měsícem, ve kterém zaměstnanec podá společnosti výpověď, podléhá daň z příjmu fyzických osob, dříve vypočtená sazbou 35 % z příjmu ve formě věcného prospěchu, započtena. proti placení daně z příjmu fyzických osob z ostatních příjmů zaměstnance, zdaněných sazbou 13 %.

Účetní mají často následující otázku: co kdyby společnost poskytla půjčku zaměstnanci ne na nákup (výstavbu) bydlení, ale na splacení hypotéka, který si předtím vzal zaměstnanec k jeho nákupu? V tomto případě by měla být sražena daň z příjmu fyzických osob z materiálního prospěchu za použití vypůjčených prostředků, které organizace poskytla zaměstnanci na splacení dříve vydaného hypotečního úvěru na nákup bydlení. Toto hledisko je potvrzeno upřesněním Ministerstva financí Ruska (dopis č. 03-04-05/9-62 ze dne 24. ledna 2012).

Co se stane s daní z příjmu fyzických osob, když bude dluh odpuštěn

V praxi nastává situace, kdy se společnost po poskytnutí půjčky zaměstnanci rozhodne zprostit zaměstnance závazků ze smlouvy, tedy odpustí dluh svému zaměstnanci.

Poznámka

Při odpuštění dluhu na úvěru vyvstává další otázka, zda je nutné na částku odpuštěného dluhu v průběhu mimorozpočtové fondy? Podle Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska (dopisy ze dne 21. května 2010 č. 1283-19 a 17. května 2010 č. 1212-19) podléhá výše dluhu odpuštěného na základě smlouvy o půjčce pojistnému. Stejné závěry je logické rozšířit i na situaci, kdy dojde k prominutí dluhu zaměstnance ze smlouvy o půjčce.

Lze však polemizovat s názorem Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska. Pojistné do mimorozpočtových fondů totiž podléhá platbám v rámci pracovněprávních nebo občanskoprávních vztahů, jejichž předmětem je výkon práce a poskytování služeb (část 1 § 7 zákona č. 212- FZ). A výše odpuštěného dluhu na úvěru se na takové platby nevztahuje. Soudy také potvrzují, že prominutí dluhu nesouvisí s plněním pracovních povinností (viz např. usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 29. října 2013 č. A65-4151 / 2013 a ze dne 15. srpna 2013 č. A65-333 / 2013).

Někteří odborníci mají jiný názor Tento problém. Výše odpuštěného dluhu ze smlouvy o výpůjčce nepodléhá pojistnému, pokud je současně mezi pracovníkem a organizací sepsána darovací smlouva.

Upozorňujeme, že odpuštění dluhu je druh daru (bod 3 informačního dopisu prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 21. prosince 2005 č. 104). Prominutím dluhu je zaměstnanec zbaven povinnosti vrátit finanční prostředky a je možné s nimi nakládat dle vlastního uvážení. Zaměstnanec tak má ekonomický prospěch, tedy příjem ve výši odpuštěného dluhu (jistiny podle smlouvy o půjčce). Příjmy budou podléhat dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 %. K tomuto závěru dospělo Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 15. července 2014 č. 03-04-06 / 34520.

Upozorňujeme, že při prominutí dluhu na základě smlouvy o půjčce zaměstnanec nezíská materiální výhody z úspor na úrocích. To uvedlo Ministerstvo financí Ruska v dopisech ze dne 15.07.2014 č. 03-04-06/34520, ze dne 11.04.2012 č. 03-04-06/3-106 a ze dne 22.01.2010 č. 03- 04-06/6-3.

Ruské organizace, z nichž (nebo v důsledku vztahů s nimiž) mají občané příjem, jsou uznávány daňové agenty. Jsou povinni vypočítat daň z příjmu fyzických osob a srazit částku daně přímo z příjmů občanů, když jsou skutečně zaplaceny (článek 4, článek 226 daňového řádu Ruské federace). Dnem přijetí příjmu je den jeho výplaty. Platbou se v tomto případě rozumí mimo jiné převod peněz na bankovní účet třetích osob jménem příjemce příjmu (odst. 1, odst. 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Zároveň v takové situaci musí organizace plnit povinnosti daňového agenta ve vztahu k příjemci příjmu (osobě, se kterou má smluvní vztah, např. byla uzavřena pracovní nebo občanskoprávní smlouva).

Ve vztahu ke třetí straně (bez vztahu k organizaci) není uznáván jako daňový agent. Takový závěr vyplývá z komplexního výkladu ustanovení čl. 24 odst. 1, čl. 226 odst. 1, 4, čl. 223 odst. 1 odst. 1 daňového řádu Ruské federace a čl. 182 odst. 1 Občanský zákoník Ruské federace. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. září 2010 č. 03-04-06 / 10-214.

V tomto případě musí daň platit poplatník (dlužník) samostatně na zákl daňové přiznání podáno u finančního úřadu v místě bydliště.

Fyzické osoby budou muset platit daň z příjmu fyzických osob samy a ti, kteří mají hmotný prospěch z úspor na úrocích za použití vypůjčených prostředků získaných od zahraniční organizace. Takové příjmy se vykazují jako přijaté ze zdrojů mimo Rusko. Proto dlužníci daňoví rezidenti musí samy určit výši příjmu a obecně ji promítnout do daňových přiznání k dani z příjmu fyzických osob (odst. 3, odstavec 1, odstavec 2, 3 a 4 článku 228 daňového řádu Ruské federace). Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. února 2012 č. 03-04-05 / 6-221.

V Dlužník Od daně jsou osvobozeny následující výhody:

1) pro operace s bankovních karet přijaté od ruských bank během období bezúročného čerpání úvěru stanoveného smlouvou;

2) podle vypůjčené prostředky láká na nákup (výstavbu) bydlení:

• o půjčkách (úvěrech) poskytovaných organizacemi a podnikateli na nákup (výstavbu) bytů a pozemků pod obytné budovy;
• o poskytnutých úvěrech ruské banky na refinancování (zapůjčení) úvěrů poskytnutých na nákup (výstavbu) bydlení a pozemků pod obytnými domy (určených k výstavbě);

3) při nabývání (stavbě) bydlení a pozemků pod bytovými domy s poskytnutím bezúročného splátkového kalendáře. Ve skutečnosti je takový splátkový kalendář také typem půjčky (úvěru) (článek 823 občanského zákoníku Ruské federace).

Věcný prospěch z úspor na úrocích z vypůjčených prostředků přilákaných na koupi nebo výstavbu bydlení, jakož i v případě bezúročné splátky na zakoupené bydlení, je osvobozen od daně, pokud má dlužník nárok na odpočet daně z nemovitosti. na výdaje na pořízení bydlení na úkor vypůjčených (úvěrových) prostředků . Nárok na odpočet nemovitosti přitom dlužník nemusí fakticky využít - jde především o to, aby mu bylo takové právo potvrzeno (např. oznámením daňové inspekce).

Věcný prospěch je osvobozen od daně z příjmu fyzických osob i v případě, že dlužník po nemovitosti nadále splácí své úvěrové závazky daňový odpočet byla plně využita.

Vyplývá to z ustanovení pododstavce 1 odstavce 1 článku 212 daňového řádu Ruské federace a je potvrzeno dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 16. prosince 2014 č. 03-04-05 / 64921, ze dne 8. dubna 2014 č. 03-04-05 / 15908, Federální daňová služba Ruska ze dne 8. srpna 2012 č. ED-3-3/2805.

Otázka od čtenářky Clerk.Ru Galiny (Oktyabrsky)

Řekněte mi, prosím, organizace (OSN) si vzala půjčku od jednotlivce, měsíčně mu připisuje úroky a pokud je to možné, platí mu je. Je nutné na konci roku doložit potvrzení o 2NDFL pro fyzickou osobu finančnímu úřadu a je nutné zaplatit daň z příjmu z jeho příjmů (tedy z výše úroků)?

V souladu s paragrafy. 1 str. 1 čl. 208 a odst. 1 st. 209 daňového řádu Ruské federace příjem přijatý poplatníkem ve zdaňovacím období ( kalendářní rok) ve formě úroků přijatých od ruské organizace se uznává jako předmět zdanění u daně z příjmu fyzických osob.

Podle odstavce 1 Čl. 224 daňového řádu Ruské federace je sazba daně z těchto příjmů stanovena na 13 procent.

Datum skutečného přijetí příjmu ve formě úroku se stanoví podle odstavců. 1 str. 1 čl. 223 daňového řádu Ruské federace jako den výplaty těchto příjmů, včetně převodu úroků na bankovní účty poplatníka.

Odstavec 1 Čl. To určuje 226 daňového řádu Ruské federace ruské organizace ze kterých nebo v důsledku vztahů, s nimiž poplatník pobíral příjmy uvedené v odst. 2 čl. 226 daňového řádu Ruské federace, jsou povinni vypočítat, srazit od poplatníka a zaplatit příslušnou částku daně. Tyto osoby jsou pro účely výpočtu daně z příjmu fyzických osob považovány za daňové agenty.

Výpočet částek a placení daně v souladu s čl. 226 daňového řádu Ruské federace se provádějí ve vztahu ke všem příjmům poplatníka, jejichž zdrojem je daňový agent, s výjimkou příjmů, u kterých se výpočet a platba daně provádějí v souladu s Umění. Umění. 214.1, 227, 227.1 a 228 daňového řádu Ruské federace se zápočtem dříve sražených částek daně (článek 2 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Na základě výše uvedených pravidel by měla být organizace uznána jako daňový agent pro daň z příjmu fyzických osob.

Daňoví agenti jsou povinni srazit naběhlou částku daně přímo z příjmů poplatníka, když jsou skutečně zaplaceny. Srážku naběhlé částky daně od daňového poplatníka provádí daňový agent na úkor jakýchkoli finančních prostředků vyplacených daňovým agentem daňovému poplatníkovi, pokud jsou uvedené prostředky skutečně vyplaceny daňovému poplatníkovi nebo jeho jménem třetím stranám ( klauzule 4, 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Celková částka daně vypočtená a sražená daňovým agentem od poplatníka, pro kterou je uznáván jako zdroj příjmů, se platí v místě registrace daňového agenta u finančního úřadu (článek 7, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

Organizace, která je uznávána jako daňový agent, je tedy povinna srazit naběhlou částku daně z příjmu fyzických osob přímo z příjmů poplatníka, které obdrží ve formě úroků, když jsou skutečně zaplaceny.

V souladu s odstavcem 2 Čl. 230 daňového řádu Ruské federace předkládají daňoví agenti finančnímu úřadu v místě své registrace informace o příjmech fyzických osob v tomto zdaňovacím období a výši daní narostlých a sražených v tomto zdaňovacím období každoročně nejpozději do dubna. 1 roku následujícího po uplynutí platnosti zdaňovací období, ve schválené podobě federální agentura vykonna moc pověřená kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.

Uvedené informace podávají daňoví agenti v Finanční úřady v místě jejich registrace na magnetických nosičích nebo pomocí telekomunikací.

Získat osobní konzultaci od Svetlany Skobeleva online je velmi jednoduché – musíte vyplnit . Denně bude vybráno několik nejlepších. zajímavé otázky odpovědi, které si můžete přečíst na našem webu.