Postup pro vyplnění závazku rozvahy. Dešifrování jednotlivých ukazatelů pasivnosti rozvahy

Řádek 620 "Splatné účty"
tisíc rublů.

název	Ke dni 01.01.2005	Ke dni 01.01.2006
Závazky (řádek 620) počítaje v to	767254	745810
dodavatelů a dodavatelů z nich:	376801	359290
dodavatelům surovin a materiálů	312243	295808
na jiné práce, služby	64558	63482
dluh vůči zaměstnancům organizace
dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům
dluh vůči rozpočtu	104787	174077
ostatní věřitelé z nich:	175901	93527
Přijaté zálohy	14563	22483
Zúčtování odložené daně (DPH).	23857	62583
Splatné účty	7200	6200
Vyrovnání s ostatními věřiteli	130281	2261
počítaje v to TECHNOLOGIE CJSC TVEL-INVEST	127000

Seznam věřitelských organizací s největším dluhem k 31. prosinci 2005 je uveden v tabulce níže (v tisících rublech)

				Zůstatek na konci roku
JMÉNO SPOLEČNOSTI		Celkový			včetně doby trvání
					více než 3 měsíce
1	2			3
Automobilová dopravní společnost		7051
ISIES New Systems LLC		7692
OOO Staratelskaya artel "Quartz"		5346
OOO TEMKO		7974
LLC Transhimenergo		6026
Vyatkavazservice LLC		11336
CJSC TVEL-INVEST		202536			2427
LLC Ural-Siberian United Company		6866
Economstroygroup LLC		8368
OOO Zabzemdorstroy		5867
OOO Promtekhkomplekt		10388
UMP bydlení a komunální služby		7118
JSC "ZABGOK"		4913
NPVO "ZEOLIT"		2259			503

Dluhy na daních a poplatcích a sociálním zabezpečení.
Dluh na daních a poplatcích měl k 31. 12. 2005 následující strukturu:

	Zbytek	Zbytek
1	2	3
Výpočty daně z přidané hodnoty	36656	46350
Výpočty daně z příjmu	15656	73859
Výpočty daně z nemovitosti	8104	9820
Výpočty daně z příjmu Jednotlivci	10255	6591
Výpočty daně z obratu	-	-
Výpočty pro jediná daň na imputovaném příjmu	-	-
Zúčtování sociálního pojištění a zabezpečení	37492	37468
Platba za negativní vliv na životní prostředí	15030	14830
Těžební daň	18097	15850
daň z vody	475	2360
Dopravní daň	1684	1666
Úrok na silniční dani	32888	32888
Silniční daň (restrukturalizována)	20853	11585
Náhrada ztrát z / domácnosti. přistát	2641	2641
Úroky z daní (včetně restrukturalizací)	42105	92
Restrukturalizované daně (VMSB, podloží)	12429	0
jiný	-374	-435
CELKOVÝ:	253991	255565

2.12. Vysvětlivky k výkazu zisků a ztrát

Tvorba příjmů a výdajů
Příjem Sdružení se dělí na příjmy z běžné činnosti a ostatní příjmy (provozní a neprovozní).

V účetnictví se výnos tvoří v souladu s podmínkami pro uznání výnosů z prodeje výrobků (práce, služby) podle RAS 9/99 a při přijetí platby v maloobchodní(hotovostní metoda), bez daně z přidané hodnoty, spotřebních daní a cla.
Výdaje Sdružení se dělí na výdaje na běžné druhyčinnosti, provozní a neprovozní náklady.
2.12.1. Příjmy a výdaje z běžné činnosti

Příjmy z běžné činnosti						tisíc rublů.
název indikátoru	Výroba		jiný			Celkový
	2005	2004	2005	2004		2005	2004
Přeprodej zboží			157061	141471		157061	141471
Soustřeď se	3299084	2 817544				3299084	2 817544
artézská voda	16181	16551				16181	16551
Termální energie	134390	115223				134390	115223
Elektřina	245506	227827				245506	227827
odtoky	25367	25452				25367	25452
Uhlí	803627	706498				803627	706498
Spojení	23866	20746				23866	20746
Kolejnicové mazivo	15944	11985				15944	11985
jiný	80864	70358	424	5254		81288	75612
Celkem: f. 2 p.01	4644829	4012184	157485	146725		4802314	4158909

V tento článek metodici firmy 1C zvažují otázky zohlednění údajů o účtu 021006000 „Vyrovnání se zřizovatelem“ v rozvaze státní (obecní) instituce s přihlédnutím ke změnám provedeným nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 26. října 2012 č. 139n ve formuláři 0503730. praktické rady o aktualizaci údajů na účtu 021006000 v souvislosti se změnou ocenění zvláště cenných věcí movitých a nemovitých a promítnutím operací v 1C: Účetnictví veřejná instituce osm".

Promítnutí do zůstatku (f. 0503730) údajů na účtu 021006000 "Zúčtování se zřizovatelem"

"2. Samostatná instituce bez souhlasu vlastníka není oprávněna disponovat nemovitost a zvláště hodnotný movitý majetek, který mu vlastník přidělil nebo jej pořídila samostatná instituce na úkor finančních prostředků, které mu vlastník na pořízení takového majetku vyčlenil. Zbytek majetku, který je v jeho právu operativní řízení, autonomní instituce má právo samostatně disponovat, nestanoví-li zákon jinak.

Samostatná instituce má právo vykonávat výdělečnou činnost pouze tehdy, pokud slouží k dosažení cílů, pro které byla vytvořena, a odpovídá těmto cílům, pokud jsou takové činnosti uvedeny v jejích ustavujících dokumentech. Příjmy získané z těchto činností a majetek získaný na úkor těchto příjmů budou dány k nezávislému nakládání s autonomní institucí.

3. Rozpočtový orgán nemá bez souhlasu vlastníka právo nakládat s movitým majetkem zvlášť cenným, který mu vlastník přidělil nebo který nabyl rozpočtový orgán, na úkor peněžních prostředků, které mu vlastník vyčlenil na účely nabytí takového majetku, jakož i majetku nemovitého. Se zbytkem majetku, který je v jeho právu operativního hospodaření, má rozpočtový orgán právo nakládat samostatně, nestanoví-li zákon jinak.

Rozpočtový orgán má právo vykonávat výdělečnou činnost, pouze pokud slouží k dosažení cílů, pro které byl zřízen, a těmto cílům odpovídá, pokud jsou takové činnosti uvedeny v jeho ustavujících dokumentech. Příjmy získané z těchto činností a majetek získaný na úkor těchto příjmů budou dány k samostatné dispozici rozpočtovému orgánu.

Postup pro zařazení majetku autonomní nebo rozpočtové instituce jako zvláště cenného movitého majetku byl schválen nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. července 2010 č. 538. Podle odst. 3 uvedeného usnesení seznamy zvláště cenných movitých věcí rozpočtové instituce určují příslušné orgány vykonávající funkce a působnost zřizovatele. Zařazením majetku do seznamu zvláště cenných movitých věcí se zřizovatel přebírá závazky k udržování tohoto majetku a instituce není oprávněna tento majetek bez souhlasu zřizovatele zcizit.

V "1C: Účetnictví státní instituce 8" tuto operaci se v dokladu Operace (vložení zůstatků) promítne k datu předcházejícímu změně typu instituce, tedy k datu, kdy program promítne převod zůstatků při změně typu instituce.

Informaci o opravě údajů na účtu 0 210 06 000 zašlete zřizovateli.

Podle výsledků úpravy došlých zůstatků k 1. 1. 2012 instituce v rámci roč. účetní závěrky za rok 2012 podléhají tvorbě Informace o změnách zůstatku měny rozvahy instituce (f. 0503773) s uvedením ve sloupci 5 „Důvod nesrovnalosti“ oddílu 2 „Důvody změn“ - „Objasnění velikosti investic zakladatele v nemovitostech a zvláště cenné movitý majetek instituce“ (dopis ministerstva financí Ruska

Krátkodobé úvěry a půjčky, které jsou splatné v souladu se smlouvou do 12 měsíců po datu účetní závěrky, v části "Krátké závazky" (řádek 610) s přihlédnutím k úrokům splatným na konci vykazovaného období.

Řádek 620 "Splatné účty"

Skupina článků "Splatné účty" (řádek 620) odráží Celková částka splatné účty a zahrnuje následující přepisy:

• článek "Dodavatelé a dodavatelé" (linka 621) ukazuje výši dluhu vůči dodavatelům a zhotovitelům za přijaté zboží a materiál, práce, služby.
  Částka na řádku 621 rovná se zůstatku kreditu pro a ;
• článek "Dluh vůči personálu organizace" (řádek 622) ukazuje naběhlé, ale dosud nevyplacené mzdy.
  Částka na řádku 622 rovnající se kreditu.
• článek „Mimorozpočtový dluh vůči státu“ (řádek 623) zahrnuje výši příspěvků státu sociální pojištění, důchodové a zdravotní pojištění pro zaměstnance organizace, jakož i do fondu zaměstnanosti.
  Částka na řádku 623 rovná se , s výjimkou částek pro UST (které jsou zohledněny v řádku 624, protože se týkají dluhu vůči rozpočtu), pokud je na tomto účtu zaznamenán;
• článek "Dluh na daních a poplatcích" (řádek 624) odráží dluh organizace vůči rozpočtu na daních a poplatcích. Pokud k těmto daním a poplatkům narůstají penále a/nebo pokuty, pak jsou v tomto článku také zahrnuty částky penále a pokut.
  Částka na řádku 624 rovno zůstatku a 69 (z hlediska jednotné sociální daně, pokud je na tomto účtu zohledněna).
• článek "Ostatní věřitelé" (linka 625) dluh organizace je uveden u úhrad, jejichž údaje nejsou zohledněny v ostatních položkách skupiny "Závazky". Tento článek může zejména odrážet dluh organizace za platby na povinné a dobrovolné pojištění majetek a zaměstnanci organizace a další druhy pojištění; dluh na srážkách do mimorozpočtových a jiných speciální fondy(s výjimkou fondů, do kterých se dluh na srážkách promítá v položce „Dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům“); výše leasingových závazků leasingové organizace za dlouhodobý majetek převedený na ni za podmínek dlouhodobého leasingu a tak dále.
  Částka na řádku 625 může být tvořen zůstatkem účtů 62 (přijaté zálohy), 76 (kromě částek zohledněných v jiných zůstatkových řádcích), 71, 73.
  Podle hlavní pravidla sestavení účetní závěrky, významné ukazatele by měly být zveřejněny samostatně, tzn. buď zvýrazněno na samostatném řádku, nebo vyjádřeno v komentáři k rozvaze. To se týká zejména výše přijatých záloh. Pokud jsou tyto částky významné, měly by být zohledněny v samostatném řádku rozvahy jako členění závazků.

Řádek 630 „Dluh vůči účastníkům (zřizovatelům) na výplatě příjmů“

V článku "Dluh účastníkům (zřizovatelům) na výplatě příjmů" (ř. 630) odráží se výše dluhu organizace vůči zakladatelům na splatných dividendách, úrocích z akcií, dluhopisů.

Částka na řádku 630- jedná se o zůstatek za (podúčet 75.2 „Kalkulace pro výplatu výnosů“).

Řádek 640 "Příjmy příštích období"

Článek "Příjmy příštích období" (řádek 640) ukazuje částky zaúčtované v souladu s pravidly účetnictví jako na stejnojmenném účtu 98. Tyto výnosy mohou být přijaty v účetním období, ale vztahují se k budoucím obdobím.

Příkladem výnosů příštích období je pronajmout si, platba za utility, výnosy z nákladní nebo osobní dopravy na jízdenky (čtvrtletní nebo roční), předplatné za komunikační služby; hodnota darovaného majetku; množství nadcházející účtenky dluhy za nedostatky zjištěné ve vykazovaném období za předchozí roky; rozdíl mezi výší manka vymoženého od pachatelů za věcné a jiné cennosti a účetní hodnota tyto hodnoty.

Částka na řádku 640 rovnající se kreditnímu zůstatku účtu 98.

Řádek 650 „Rezervy na budoucí výdaje“

V článku "Rezervy na budoucí výdaje" (řádek 650) zobrazuje zůstatky finančních prostředků rezervovaných organizací v souladu s Ruská Federace.

Organizace může vytvořit rezervu:

• pro nadcházející platba dovolené (včetně plateb za sociální pojištění a zabezpečení) zaměstnancům organizace;
• na výplatu roční odměny za odslouženou dobu;
• pro výrobní náklady na přípravné práce vzhledem k sezónnímu charakteru výroby;
• na opravy dlouhodobého majetku;
• na budoucí náklady na rekultivaci půdy a realizaci dalších ekologických opatření;
• na záruční opravy a záruční servis.

Všechny tyto druhy rezerv organizace jsou zohledněny na účtu 96 „Rezervy na budoucí výdaje“.

Částka na řádku 650 je rovný .

Pokud, při objasňování účetní politika další ohlašovací rok organizace považuje za nevhodné vytvářet rezervy na budoucí výdaje, pak zůstatky fondů rezerv, na které v pravý čas existují převedené zůstatky, k 1. lednu roku následujícího po účetním roce, podléhají spojení finančního výsledku organizace s odrazem v účetních záznamech organizace za leden.

Řádek 660 "Ostatní krátkodobé závazky"

Ve skupině článků "Jiný Krátkodobé závazky" (řádek 660) uvádí částky krátkodobých závazků, které nejsou zohledněny v jiných skupinách článků v části „Krátkodobé závazky“.

Řádek 1230 rozvahy uvádí výši pohledávek společnosti k datu účetní závěrky. Jeho dekódování je zvláště zajímavé pro reportující uživatele a má své vlastní charakteristiky. V dešifrování dalších řádků rozvahy jsou určité nuance. Zvažme je.

Seznamujeme se s položkami rozvahy roku 2019: jejich kódy a interpretacemi

Každý, kdo měl možnost držet rovnováhu v ruce, a ještě více ji sestavit, věnoval pozornost kolonce „Kód“. Díky tomuto sloupci jsou statistické úřady schopny systematizovat informace obsažené v rozvahách všech společností. Proto je nutné uvádět kódy v rozvaze až při předkládání této zprávy orgánům státní statistiky a dalším úřadům. vykonna moc(článek 18 zákona „o účetnictví“ ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ, článek 5 vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n). Pokud zůstatek není roční a potřebují jej pouze vlastníci nebo jiní uživatelé, není nutné kódy uvádět.

POZORNOST! Od 6.1.2019 došlo ke změnám ve formuláři rozvahy a dalších účetních sestav!

V rozvaze musí kódy řádků z roku 2014 odpovídat kódům uvedeným v příloze č. 4 zakázky č. 66n. Zároveň se již neuplatňují zastaralé kódy ze stejnojmenné objednávky č. 67n ze dne 22. července 2003, které pozbyly platnosti.

Není těžké odlišit dříve používané kódy od moderních - podle počtu číslic: moderní kódy jsou 4místné (např. řádky 1230, 1170 rozvahy), zatímco zastaralé obsahovaly pouze 3 číslice (např. 700, 140).

O tom, jak vypadá podoba aktuální rozvahy s kódy řádků, si přečtěte v článku. "Vyplnění formuláře 1 rozvahy (vzor)" .

Aktiva nové rozvahy (řádky 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

V majetkových řádcích rozvahy nového formuláře (obj. č. 66n) se promítá majetek společnosti, hmotný i nehmotný. Články této části rozvahy jsou uspořádány podle principu zvyšování likvidity, přičemž na samém vrcholu aktiva rozvahy je majetek, který zůstává v původní podobě téměř do konce své existence.

Nový zůstatek pasiv (řádky 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

Řádky pasivní části rozvahy odrážejí zdroje finančních prostředků přijatých společností, jinými slovy zdroje jejího financování. Informace obsažené v řádcích pasiv pomáhají pochopit, jak se změnila struktura vlastního a cizího kapitálu, jak moc společnost přilákala půjčené peníze, kolik z nich je krátkodobých a kolik dlouhodobých atd. Řádky odpovědnosti tedy poskytují informace o tom, odkud finanční prostředky pocházejí a komu je má společnost vrátit.

Majetek staré rozvahy (ř. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) a její pasiva (ř. 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Účel řádků aktiv a pasiv starého formuláře rozvahy (pořadí č. 67n) se výrazně neliší od účelu řádků aktualizované rozvahy - rozdíl je pouze v seznamu těchto řádků, jejich kódování a stupeň podrobnosti informací.

Jak dešifrovat řádky aktiv rozvahy

Před dešifrováním článku aktiva se podívejme na jeho kód – nese určité informace. První číslice tedy ukazuje, že tento řádek odkazuje na rozvahu (a ne na jinou účetní sestavu); 2. - označuje část majetku (například 1 - dlouhodobý majetek apod.); 3. obrázek znázorňuje aktiva ve vzestupném pořadí podle jejich likvidity. Poslední číslice kódu (zpočátku je to 0) je navržena tak, aby napomohla k podrobnému popisu indikátorů uznaných jako významné – to umožňuje splnit požadavek PBU 4/99 (článek 11).

POZNÁMKA!Požadavek na detailing nemusí splnit drobní podnikatelé (bod 6 objednávky č. 66n).

Přečtěte si v materiálu, čím se liší účetnictví prováděné malými podniky "Specifika účetnictví v malých podnicích" .

Řádky aktiv rozvahy s kódy a dekódováním jsou uvedeny v tabulce:

Název linky			Dešifrování řetězce
	Podle objednávky číslo 66n	Podle objednávky číslo 67n
Dlouhodobý majetek			Odráží celkovou hodnotu dlouhodobého majetku
Nehmotný majetek			Informace uvedené v řádcích 1110-1170 jsou dešifrovány ve vysvětlivkách k výkazům (uveřejňují se informace o dostupnosti aktiv k datu vykázání a změnách během období)
dlouhodobý majetek
Výnosné investice do materiálních hodnot
Finanční investice
Odložená daňová pohledávka			Uvádí se debetní zůstatek účtu 09
Ostatní dlouhodobý majetek			Vyplňte, pokud existují informace o dlouhodobý majetek neodráží se v předchozích řádcích
oběžná aktiva			Stanoví se konečný výsledek oběžných aktiv
			Uvádí se celkový stav zásob (debetní zůstatek účtů 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97, mimo kreditní zůstatek účtů 14, 42 )
Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností			Je uveden zůstatek účtu 19
Pohledávky			Promítne se výsledek sečtení debetních zůstatků účtů 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 mínus účet 63
Finanční investice (kromě peněžních ekvivalentů)			Je uveden debetní zůstatek účtů 55, 58, 73 (mínus účet 59) - údaj o finanční investice se splatností ne delší než jeden rok
Hotovost a hotovostní ekvivalenty			Řádek obsahuje zůstatky účtů 50, 51, 52, 55, 57, 58 a 76 (z hlediska peněžních ekvivalentů)
Další běžný majetek			Vyplňte, pokud jsou k dispozici údaje (pro množství oběžných aktiv neuvedené v jiných řádcích sekce)
celková aktiva			Souhrn všech aktiv

Dešifrování jednotlivých ukazatelů pasivnosti rozvahy

Kódy pasiv jsou také 4místné: 1. číslice je řádek náležející rozvaze, 2. je číslo pasivové sekce (např. 3 je kapitál a rezervy). Další číslice kódu odráží závazky ve vzestupném pořadí podle naléhavosti jejich splacení. Poslední číslice kódu je pro upřesnění. Celkové závazky v rozvaze jsou na řádku 1700 rozvahy. Jinými slovy, celkové závazky v rozvaze jsou součtem řádků 1300, 1400, 1500.

Závazky rozvahy s kódy a dekódováním jsou uvedeny v tabulce:

Název linky			Dešifrování řetězce
	Podle objednávky číslo 66n	Podle objednávky číslo 67n
TOTAL kapitál			Řádek obsahuje informace o kapitálu společnosti k datu účetní závěrky
Základní kapitál (základní kapitál, schválený fond, příspěvky soudruhů)			Údaje na ř. 1300-1370 jsou uvedeny ve výkazu změn vlastního kapitálu a výkazu o finanční výsledky(částečně Čistý zisk doba ohlášení). Společnost má právo určit dodatečný objem vysvětlení o kapitálu
Přecenění dlouhodobého majetku
Dodatečný kapitál (bez přecenění)
Rezervní kapitál
Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)
Dlouhodobé půjčky			Informace jsou dešifrovány v tabulkové (formulář 5) nebo textové podobě ve vysvětlivkách k rozvaze
Odložené daňové závazky			Je uveden kreditní zůstatek účtu 77
Dohadné položky pasiv			Promítne se kreditní zůstatek účtu 96 - odhadované závazky které mají být dokončeny do 12 měsíců
Jiné dlouhodobé závazky			Poskytuje informace o dlouhodobé závazky, neuvedené v předchozích řádcích sekce
Dlouhodobé závazky CELKEM			Odráží konečný výsledek dlouhodobých závazků
Krátkodobé půjčky			Kreditní zůstatek účtu 66
Krátkodobé závazky			Promítne se celkový kreditní zůstatek účtů 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Informace jsou dešifrovány v příloze k rozvaze (například ve formuláři 5)
Ostatní krátkodobé závazky			Vyplní se, pokud nejsou všechny krátkodobé závazky zohledněny v jiných řádcích oddílu
Celkové momentální závazky			Určuje součet krátkodobých závazků
Celkové závazky			Součet všech závazků

Linka 12605 – co to je?

V nový formulář vyvážení řádků se ukázalo být menší než ve starém a naopak bylo více sloupců. Ne všechny společnosti si však vystačí pouze se „standardními“ liniemi tohoto reportingu – mnohé potřebují rozšířené detaily. Někdy se proto používají doplňující články, např. k řádku 1260 „Ostatní oběžná aktiva“ se otevírá podrobný řádek 12605 „Výdaje příštích období“.

Kde je řádek 2110 z hlediska výnosů

Rozvaha v jazyce účetní legislativy se dříve nazýval formulář 1. Další výkazový dokument - „Výkaz o výsledku hospodaření“ - se nazýval formulář 2. Právě ve formuláři 2 je umístěn řádek 2110, který odráží přijaté za doba ohlášení příjmy.

Výsledek

Rozluštění rozvahy umožňuje uživatelům vytěžit maximum z jejích průměrných čísel užitečné informace. Pro automatizované zpracování dat z účetní zprávy prováděné statistickými úřady jsou účetní řádky zakódovány.

ü formou platby předem;

ü odložená platba.

V prvním případě organizace, která zboží prodává, vystupuje jako dlužník a její dluh ve struktuře rozvahy je splatný.

Ve druhém případě vystupuje stejná organizace jako věřitel a pohledávky se promítají do rozvahy.

Půjčky a úvěry jsou v účetnictví a výkaznictví klasifikovány jako dlouhodobé a jsou odděleny od závazků. Dluhy vůči věřitelům zahrnují částky na neuhrazených účtech dodavatelů a dodavatelů, směnky předložené k úhradě, dluhy vůči dceřiným společnostem a přidruženým společnostem, vůči zaměstnancům organizace, přijaté zálohy, dluhy vůči rozpočtu a mimorozpočtovým fondům, vůči účastníkům (zřizovatelům) za výplata příjmu.

Pohledávky jsou promítnuty do účetní závěrky jako součást majetku organizace, neboť představují část majetku organizace, která jí právem náleží, ale nachází se u jiných podnikatelských subjektů. Postupem času musí být tento dluh organizaci uhrazen v hotovosti nebo dodáním zboží (poskytnutí služeb, provedení práce).

Postup při sestavování a předkládání účetní závěrky upravuje o federální zákon ze dne 6. července 1999 č. 129-FZ „O schválení účetních předpisů „Účetní výkazy organizace“ (PBU 4/99)“.

V současné době jsou Pokyny k rozsahu účetních formulářů a k postupu sestavování účetních výkazů schváleny vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. července 2003 č. 67n „O formách účetních výkazů organizace“ .

· Rozvaha (formulář č. 1);

· Výkaz zisků a ztrát (formulář č. 2);

· Přehled změn vlastního kapitálu (formulář č. 3);

・Hlášení o pohybu Peníze(formulář č. 4);

· Příloha k rozvaze (formulář č. 5).

Kromě toho hlášení zahrnuje Vysvětlivka a revizní zpráva potvrzující správnost účetní závěrky organizace.

Stávající formy podávání zpráv organizací odrážejí:

Informace o pohledávkách a závazcích - v rozvaze (formulář č. 1);

Informace o pohybu pohledávek a závazků (tedy stav na začátku a na konci roku) - v části "Pohledávky a" Příloha k rozvaze (formulář č. 5).

Při sestavování účetní závěrky je nutné seskupit pohledávky podle podmínek vzniku. U krátkodobých dluhů se platby očekávají do 12 měsíců po datu účetní závěrky. Pro dlouhodobé - více než 12 měsíců po datu vykázání.

Pohledávky, u kterých se platby očekávají více než 12 měsíců po datu vykázání (řádek 230), a pohledávky, u kterých se platby očekávají do 12 měsíců po datu vykázání (řádek 240), jsou uvedeny v části II „Oběžná aktiva“ aktiva rozvahy . V rozvaze jsou samostatně uvedeny pohledávky odběratelů a odběratelů za odeslané zboží a provedené práce na ř. 231 a 241 „včetně odběratelů a odběratelů“. Uvedený dluh se promítne na vrub účtu 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“. Pohledávky jsou vykázány v rozvaze po odečtení opravné položky pochybné dluhy. Při vyplňování řádků 230 a 240 je třeba pamatovat na to, že saldo zúčtování s dodavateli, odběrateli a dalšími osobami je zobrazeno v rozvaze rozšířené: debetní zůstatek je uveden v zůstatku aktiv, kreditní zůstatek - v pasivech.

Do pěti let ode dne odpisu se částka odepsaného dluhu zaúčtuje do zůstatku na účtu 007 „Dluh odepsaný do ztráty insolventních dlužníků“, určeném v souladu s vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2000 č. 94n „O schválení účtové osnovy pro finanční a hospodářskou činnost organizací a pokynů k jejímu použití“ pro shrnutí informací o stavu pohledávek odepsaných z důvodu insolvence dlužníků . To stanoví paragraf 77 účetních předpisů.

Dluh insolventních dlužníků odepsaný do ztráty se promítne do řádku 940.

69-1 "Výpočty sociálního pojištění" - pro účtování výpočtů na singl sociální daň převedeny do Fondu sociálního pojištění a příspěvky na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemoci z povolání;

· 69-2 "Výpočty pro důchodové zabezpečení» - vyúčtovat vyúčtování povinného důchodového pojištění;

69-3 "Výpočty povinného zdravotního pojištění" - k vyúčtování plateb na UST převedených na federální a územní fondy povinného zdravotní pojištění.

Jak UST, tak příspěvek na pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání jsou připisovány do Fondu sociálního pojištění.

Proto by měl být podúčet 69-1 rozdělen na dva podúčty druhého řádu:

ü 69-1-1 „Zúčtování s Fondem sociálního pojištění za jednotnou sociální daň“;

ü 69-1-2 "Zúčtování příspěvků na sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání s Fondem sociálního pojištění."

Pro zaúčtování vyúčtování povinného důchodového pojištění, podúčet 69-2, je také nutné rozdělit na podúčty druhého řádu:

ü 69-2-1 „Výpočty pro část pojištění pracovní důchod»;

ü 69-2-2 "Výpočty financované části pracovního důchodu."

Pro zaúčtování úhrad s fondy povinného zdravotního pojištění je podúčet 69-3 přidělen dvěma podúčtům druhého řádu:

ü 69-3-1 „Vyrovnání s Federální fond povinné zdravotní pojištění“;

ü 69-3-2 „Vyrovnání s územní fond povinné zdravotní pojištění.

Pokud má organizace přeplatek na příspěvcích do mimorozpočtové fondy, debetní zůstatek na příslušných podúčtech se promítne do zůstatku aktiv - v řádku 240 "Pohledávky (za které se očekávají platby do 12 měsíců po datu účetní závěrky)" a (nebo) v extra řádek oddíl II rozvahy „Oběžná aktiva“.

ü na ř. 624 - výše dluhu na daních, poplatcích a odvodech do rozpočtu promítnutá ve prospěch účtu 68 "Výpočty daní a poplatků". Tento řádek odráží výši daní a poplatků naběhlých, ale nezaplacených k datu sestavení účetní závěrky (s výjimkou příspěvků do mimorozpočtových fondů). Je třeba poznamenat, že tento řádek také odráží výši UST, ale bez výše příspěvků na povinné důchodové pojištění, tedy mínus daňový odpočet.

Úvěrové účty odrážejí dluhy za všechny typy plateb do rozpočtu:

o dani z příjmu právnických osob;

UST (pokud jde o částky nahromaděné v federální rozpočet);

· zapnuto přepravní daň;

daň z nemovitosti;

pro daň z příjmu fyzických osob;

pokuty a penále za nezaplacené daně a tak dále.

Kredit účtu také odráží restrukturalizovaný daňový dluh.

Poznámka!

Na ř. 623 se promítnou částky na pokutách a penále za příspěvky na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a na ř. 624 částky na pokutách a penále na daních (poplatcích).

Pokud má navíc organizace přeplatek na odvodech, daních, promítne se debetní zůstatek na příslušných podúčtech do oddílu II „Oběžná aktiva“ rozvahového majetku na ř. 230, 240.

ü na řádku 625 - částka krátkodobého dluhu za úhrady, které nebyly zohledněny ve výše uvedených řádcích pasivové části rozvahy, tj. ostatní závazky organizace. Tento řádek odráží zejména: dluh vůči pojišťovacím organizacím za pojištění majetku a zaměstnanců organizace; dluh vůči odpovědným osobám; dluh zaměstnancům za jiné operace.

(s výjimkou částek uvedených v jiných řádcích rozvahy).

Poznámka!

Na řádku 625 rozvahy je uvedena částka přijatých záloh bez DPH, tj. zůstatek ve prospěch účtu podúčtu „Zúčtování přijatých záloh“, vzniklého po časovém rozlišení DPH splatné do rozpočtu.

Na řádku 630 „Dluh vůči účastníkům (zřizovatelům) na výplatě výnosů“ se na účtu 75 „Zúčtování se zřizovateli“ promítne kreditní zůstatek: dluh organizace vůči zřizovatelům, promítnutý v účetnictví na účtu, podúčet 2 „Kalkulace“. pro výplatu příjmů“, pro časově rozlišené, ale nevyplacené dividendy.

Poznámka!

Řádek 630 je určen pouze k zohlednění dluhu vůči zakladatelům na příjmech z účasti na základním kapitálu a pouze na těch příjmech, o jejichž úhradě bylo rozhodnuto. valná hromada akcionáři (účastníci).

Ruské organizace v bez chyby musí vyplnit formulář č. 5 „Příloha k rozvaze“, ve kterém jsou uvedeny informace o dluhu. Formulář č. 5 obsahuje část „Pohledávky a závazky“, ve které jsou předmětem zveřejnění následující informace o pohledávkách a závazcích za účetní období:

Stav pohledávek a závazků v členění podle druhu a data vzniku;

Údaje o pohybu typů dluhů.

Dluh v této části je také znázorněn podle typů vypořádání, pro které uvedené částky dluh.

Více informací o problematice účetní závěrky naleznete v knihách "Účetnictví a výkaznictví", "Výroční zpráva" od autorů CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT"

Téměř každý předmět podnikatelská činnost je zároveň dlužníkem i věřitelem. Proto by organizace měla vést evidenci pohledávek i závazků. Při identifikaci pohledávek či závazků je nutné činit všechny možné úkony směřující k včasnému inkasu či splacení dlužných částek.

Další podrobnosti o otázkách souvisejících s postupem a metodami odepisování pohledávek a závazků naleznete v knize autorů CJSC "BKR-Intercom-Audit" " Odpisy pohledávek a závazků».