Jaké jsou toky ze současných operací. Vyplnění sekce peněžních toků z běžné činnosti. Stav peněz a peněžních ekvivalentů na začátku účetního období

Je těžké přeceňovat důležitost, a tedy i přesnost dopravního hlášení Peníze. Proto jsme se rozhodli publikovat fragment z knihy „Výroční zpráva 2012 edited by Vladimir Meshcheryakov“, která poměrně podrobně popisuje proces sestavování této části finálních dokumentů.

Výkaz peněžních toků odráží peněžní toky organizace – platby firmě a příjem hotovosti ve firmě a peněžní ekvivalenty a jejich zůstatky na začátku a na konci vykazovaného roku. Při sestavování zprávy se řiďte PBU 23/2011.

Peněžními ekvivalenty jsou například vklady na požádání otevřené u bank.

Barterové transakce a vzájemné kompenzace peněžních toků negenerují.

Peněžní toky nejsou:

investování peněz do peněžních ekvivalentů a jejich splácení (kromě úroků);
devizové operace (s výjimkou přijatých ztrát nebo zisků);
výměna některých peněžních ekvivalentů za jiné (s výjimkou ztrát nebo získaných výhod);
příjem hotovosti z banky, převod peněz z jednoho účtu na druhý a další operace, které nemění množství peněz.

Obecné požadavky

Při vyplňování zprávy rozdělte peněžní toky podle tří typů činností společnosti:

proud;
investice;
finanční.

tok peněz z aktuální aktivity související s běžným provozem společnosti.

Jedná se zejména o:

účtenky od kupujících za zboží (práce, služby);
nájemné, provize;
platby dodavatelům za zboží, materiál (práce, služby);
platby zaměstnancům;
platby daně z příjmu z běžné činnosti;
platba úroků z dluhových závazků, kromě úroků zahrnutých v nákladech investiční majetek;
krátkodobé peněžní toky (ne více než tři měsíce) finanční investice zakoupené za účelem dalšího prodeje.

Peněžní toky z investiční činnosti jsou spojeny s pořízením, vytvořením nebo vyřazením dlouhodobý majetek firmy. Toto je například:

související platby dodavatelům, dodavatelům a zaměstnancům firmy, včetně nákladů na výzkum a vývoj;
úroky zahrnuté v pořizovací ceně investičního majetku;
výnosy z prodeje dlouhodobého majetku;
výnosy z prodeje akcií a podílů v jiných organizacích (kromě krátkodobých nabytých za účelem dalšího prodeje);
poskytování půjček jiným osobám a jejich vrácení;
platby a potvrzení o vypořádání dluhových cenných papírů;
dividendy z účasti v jiných organizacích atd.

Peněžní toky ve formě příjmů od kupujících a zákazníků, plateb dodavatelům a dodavatelům ve zprávě by měly být uvedeny bez nepřímých daní (DPH a spotřební daně). Peněžní toky související s každou z těchto daní jsou uvedeny ve složeném tvaru - celková částka za rok (odstavec „b“, odstavec 16 PBU 23/2011). Toto pravidlo platí od roku 2011. DPH a spotřební daně musí být odděleny od peněžních ekvivalentů přijatých nebo použitých jako platební prostředek.

Důležité

www.buhgod.ru a můžete použít knihu elektronickém formátu.

Peněžní toky z finanční činnosti jsou platby, které mají za následek změny ve velikosti a struktuře kapitálu a půjčené peníze firmy.

Například:

hotovostní vklady vlastníků (vklady do majetku), výnosy z emise akcií, zvýšení akcií;
platby vlastníkům za akcie od nich odkoupené nebo v souvislosti s jejich vystoupením ze společnosti;
dividendy vlastníkům;
inkasa a platby z vydání dluhu cenné papíry;
úvěry a půjčky od jiných osob (příjem a splácení).

Hlavičkovou část výkazu vyplňte stejným způsobem jako odpovídající část rozvahy a další formuláře:

Peněžní toky z běžných operací

Hlavním zdrojem příjmů jsou peníze získané od kupujících a zákazníků. Proto do řádku 4111 výkazu promítněte příjmy přijaté z prodeje výrobků (zboží, práce, služby) a výši záloh od kupujících mínus nepřímé daně - DPH a spotřební daně. Pro jeho vyplnění sečtěte debetní obraty účtů hotovosti a peněžních ekvivalentů (50, 51, 52, 55, 58) v souladu s účtem 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“ nebo 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ ( za půjčku). Z těchto obratů je nutné vyloučit částky DPH a spotřební daně přijaté od kupujících.

Do řádku 4112 uveďte částky poplatků, leasingu, licence, provize a jiných podobných plateb bez DPH.

Ostatní příjmy uveďte na řádku 4113 „Ostatní příjmy“. To může být:

částky vrácené do pokladny odpovědnými osobami;
částky obdržené jako náhrada škody od viníků nebo pojistitele;
přijaté pokuty, penále, propadnutí za porušení podmínek smluv atd. (mínus přijatá DPH).

Poplatky obdržené od nájemníků za užívání vaší nemovitosti se mohou ve zprávě projevit různými způsoby. Záleží na tom, zda je nemovitost pronajatá normální pohledčinnosti firmy. Pokud ano, uveďte přijaté nájemné do řádku „z prodeje výrobků, zboží, prací a služeb“. Pokud ne, zahrňte jej do ostatních příjmů.

V řádcích 4121-4129 zprávy uveďte hlavní směry utrácení peněz.

Vezměte prosím na vědomí: náklady na peníze a peněžní ekvivalenty jsou uvedeny ve zprávě v závorkách. DPH a spotřební daně zaplacené dodavatelům a dodavatelům nejsou zahrnuty do cash flow.

Na řádku 4121 „dodavatelé (dodavatelé) surovin, materiálu, práce, služeb“ jsou uvedeny zaplacené výdaje společnosti za běžnou činnost. Zde zadejte částky zaplacené vašim dodavatelům (dodavatelům). Potřebné údaje odeberte z kreditního obratu peněžních účtů (50, 51, 52) v souladu s účtem 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ nebo 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ (debetem). Od nich je třeba odečíst DPH zaplacenou protistranám. Převod peněžních ekvivalentů protistranám (jejich nakládání) se však promítá na podúčet 91-2 „Ostatní náklady“. Kromě toho lze hotovost utratit prostřednictvím odpovědných osob.

Na řádku 4122 výkazu peněžních toků uveďte částky mzdy vyplácené zaměstnancům firmy. Zároveň použijte údaje na vrub účtu 70 „Zúčtování s personalistikou za mzdy“ v souladu s dobropisem účtu 50 (pokud je mzda vystavena z pokladny) nebo 51 (pokud je mzda převedena na plastové karty zaměstnanci).

Pokud společnost ve vykazovaném (minulém) roce zaplatila úroky z dluhových závazků, uveďte jejich výši na řádku 4123 výkazu.

Úhradu daně z příjmu zaznamenejte do řádku 4124. Úhrada všech ostatních daní kromě nepřímých i odvodů na povinné sociální pojištění zobrazit na lince 4129.

Pokud společnost obdržela vrácení přeplatku na daních z rozpočtu, s výjimkou DPH a spotřebních daní, nebo příspěvků od státu mimorozpočtové fondy, pak promítněte tyto účtenky na řádek 4119.

Tyto částky jsou účtovány prostřednictvím účtu 51 korespondencí s účty 68 „Výpočty daní a poplatků“ a 69 „Výpočty povinného sociálního pojištění“.

Zobrazit ostatní zaplacené výdaje za běžnou činnost v řádku "ostatní platby".

Výsledek peněžních toků souvisejících s běžnou činností shrnout na řádku 4100 "Zůstatek peněžních toků z běžné činnosti." Promítnout do něj rozdíl mezi částkami přijatých a vynaložených peněz a peněžními ekvivalenty za běžnou činnost společnosti.

Zobrazit částku DPH a také spotřební daně související s aktuálními činnostmi, zobrazeno sbaleno. Příklad vysvětluje, jak to udělat.

Příklad

Ve vykazovaném roce společnost Aktiv CJSC v rámci provádění svých běžných činností přijala od kupujících a zákazníků ve formě hotovosti a peněžních ekvivalentů DPH ve výši 500 000 rublů, zaplatila dodavatelům a dodavatelům celkovou DPH ve výši 400 000 rublů, převedeno do rozpočtu 150 000 rublů a z rozpočtu obdržela kompenzaci ve výši 350 000 rublů. Hotovostní tok DPH činil 300 000 rublů. (500 000 - 400 000 - 150 000 + 350 000). Tuto částku (300 tisíc rublů) vykáže účetní Aktiva na řádku 4119 výsledovky za ohlašovací rok.

Mezitím se obvykle nevede oddělené účtování peněžních toků DPH za běžné, investiční a finanční činnosti (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. ledna 2012 č. 07-02-18 / 01). Se zhrouceným odrazem DPH se zobrazí součet daňových příjmů a plateb, včetně všech účtenek od kupujících a zákazníků, všech plateb dodavatelům a dodavatelům a také plateb do rozpočtu a náhrad z něj. Celková částka se promítne jako součást peněžních toků z běžné činnosti - v řádku "Ostatní platby" (kód 4119) nebo "Ostatní příjmy" (kód 4129). Totéž platí pro spotřební daně.

Peněžní toky z investičních operací

Nejprve analyzujte účtenky.

Na řádku 4211 „z prodeje dlouhodobého majetku“ výkazu uveďte částky, které společnost získala prodejem dlouhodobého majetku, nehmotný majetek, probíhající objekty investiční výstavba a zařízení pro instalaci (bez DPH).

Tyto údaje jsou převzaty z debetních obratů na účtech 50, 51, 52, 58, podúčtu "Peněžní ekvivalenty" (minus přijatá DPH), v souladu s účtem 62 "Zúčtování s kupujícími a odběrateli" nebo 76 "Zúčtování s různými dlužníky a věřitelé“.

Na řádku 4212 výkazu uveďte příjmy společnosti z prodeje akcií (podílů) v jiných organizacích a na řádku 4214 - příjmy ve formě dividend, úroků z dluhových finančních investic. Údaje o dividendách berte z debetních obratů na účtech 50, 51, 52, 58, podúčet „Peněžní ekvivalenty“, v souladu s účtem 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet „Zúčtování dividend“.

Chcete-li zjistit výši úroků, které vaše společnost skutečně obdržela ve vykazovaném roce z finančních investic (například dluhopisy, směnky, půjčky atd.), musíte vzít debetní obrat na účtech 50, 51, 52 ve shodě s účtem 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčty „Úroky ze směnek“, „Úroky z dluhopisů“ atd.

Splátku vydaných úročených úvěrů uveďte v řádku 4213.

Připomeňme, že v účetnictví se tyto operace promítají na vrub účtů 50 nebo 51 v souladu s účtem 58 „Finanční investice“.

Výnosy z investiční činnosti, které nejsou uvedeny na řádcích 4211-4214 výkazu, se promítnou do řádku 4219 „ostatní výnosy“.

Poté otevřete platební strukturu.

Do řádku 4221 „v souvislosti s pořízením, tvorbou, modernizací, rekonstrukcí a přípravou k užívání dlouhodobého majetku“ výkazu promítnout úhradu v účetním roce dlouhodobého majetku (nemovitosti, výrobní zařízení apod.) , nehmotný majetek (práva na patenty, vynálezy atd.), hledat aktiva(v souvislosti s rozvojem přírodních zdrojů), dále předměty nedokončených kapitálových investic - bez DPH. Údaje pro tento řádek převezměte z kreditního obratu na účtech 50, 51, 52, 55, 58, podúčtu "Peněžní ekvivalenty" (bez DPH), v souladu s účty 60 a 76 z hlediska nákupů dlouhodobého majetku, nehmotného majetku. , atd. Kromě toho lze hotovost pro tyto účely vynakládat prostřednictvím odpovědných osob.

Objem finančních prostředků přidělených na realizaci dlouhodobých finančních investic zapište na ř. 4222 „v souvislosti s nabýváním podílů (účastí) v jiných organizacích“ a 4223 „v souvislosti s nabýváním dluhových cenných papírů (práva uplatnit prostředky od jiných osob), poskytování úvěrů jiným osobám.“ Pro vyplnění těchto řádků vezměte potřebné údaje z obratu na vrub účtu 58. Peněžní ekvivalenty se sice promítají do účtu 58, ale dlouhodobý majetek nejsou.

Výsledek peněžních toků z investiční činnost vykázat v řádku 4200 „Bilance peněžních toků z investičních operací“. To znamená, že zde zadejte rozdíl mezi množstvím peněz a peněžních ekvivalentů přijatých a vynaložených v rámci investičních aktivit.

Úrokové platby jsou uvedeny jako součást běžných operací (řádek 4123), pokud je nezahrnujete do pořizovací ceny investičního majetku. V druhém případě projevte úrok v rámci investičních transakcí (řádek 4224).

Je těžké přeceňovat důležitost, a tedy i přesnost výkazu peněžních toků. Vaše pozornost je věnována fragmentu z, který poměrně podrobně popisuje proces sestavování této části finálních dokumentů. Knihu si můžete přečíst a zakoupit zde

Peněžní toky z finančních transakcí

Zde zveřejněte informace o přijatých a vynaložených penězích v rámci finanční aktivity firmy.

Částky, které společnost zadlužila, uveďte v řádku „získávání úvěrů a půjček“. K vyplnění tohoto řádku použijte obrat ve prospěch účtů 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“ a 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“ v souladu s peněžními účty (50, 51, 52, 55 ) a peněžní ekvivalenty (58) .

Připomeňme, že někdy se půjčky nevydávají na základě dohody, ale vydáním vlastních účtů. Půjčka na směnku se stejně jako běžné půjčky promítne na účet 66 nebo 67 podle doby splatnosti. Pro zohlednění těchto výpůjček však zpráva stanoví samostatný řádek – 4314 „z emise dluhopisů, směnek a jiných dluhových cenných papírů atd.“.

V řádcích 4312 a 4313 odrážejí příspěvky vlastníků společnosti provedené ve vykazovaném roce. Pokud například účastníci přispěli na majetek v souladu s článkem 27 zákona ze dne 8. února 1996 č. 14-FZ, uveďte jejich částky na řádku 4312. Ostatní příjmy uveďte na řádku 4314. Zahrnují zejména státní pomoc ( PBU 13/2000).

Do řádku „v souvislosti se splácením (odkupem) směnek a jiných dluhových cenných papírů, splácením úvěrů a půjček“ zapište částky úvěrů a půjček, které jste splatili. Pro účtování peněz a peněžních ekvivalentů použijte údaje na vrub účtů 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“ a 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“ v souladu s účty.

Pokud vaše společnost vyplácela dividendy, je potřeba vyplnit řádek „pro výplatu dividend a jiné platby na rozdělení zisku ve prospěch vlastníků (účastníků)“. Zde zadejte částku všech dividend vyplacených ve vykazovaném roce.

Na řádku „Bilance peněžních toků z finančních operací“ se promítne rozdíl mezi přijatými a vynaloženými penězi a peněžními ekvivalenty za finanční operace společnosti.

Zůstatek peněžních toků za účetní období

V řádku 4400 uveďte výsledný peněžní tok za všechny druhy operací společnosti (běžné, investiční a finanční). Tento ukazatel představuje rozdíl mezi celkovým množstvím přijatých a utracených peněz. Pro jeho zjištění sečtěte stav peněžních toků na řádcích 4100, 4200 a 4300. Pokud je některý z těchto ukazatelů uveden ve výkazu v závorce, pak je zahrnut do částky se znaménkem mínus.

Stav peněz a peněžních ekvivalentů na začátku účetního období

V přehledu uveďte stav peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na začátku účetního roku na řádku 4450. Tento ukazatel se získá sečtením počátečních stavů k 1. lednu 2012 na účtech 50, 51, 52, 55, 57, 58, podúčet "Peněžní ekvivalenty". Musí odpovídat řádku 1250 „Peníze a peněžní ekvivalenty“ rozvaha na konci předchozího roku 2011.

Zůstatek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na konci účetního období

Řádek výkazu 4500 „Zůstatek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na konci účetního období“ se rovná výši peněžních prostředků na začátku účetního období a čistému nárůstu (snížení) peněžních prostředků společnosti za daný rok. Pokud je formulář vyplněn správně, měla by hodnota tohoto řádku odpovídat ukazateli na řádku 1250 rozvahy k 31. prosinci účetního roku.

Devizový pohyb

Formulář končí údaji o kurzové rozdíly tvořené pohybem cizí měny a peněžních ekvivalentů v cizí měna. Řádek 4490 zprávy se nazývá „Velikost dopadu změn směnného kurzu cizí měny vůči rublu“.

Pokud máte peněžní toky v cizí měně, měli byste mít na paměti:

částka peněžních toků v cizí měně se převádí na rubly směnným kurzem platným v den provedení nebo přijetí platby;
zůstatky hotovosti a peněžních ekvivalentů v cizí měně na začátku a na konci vykazovaného období se přepočítají na rubly směnným kurzem platným k 31. prosinci předchozího a 31. prosince vykazovaného roku;
rozdíl vzniklý v souvislosti s přepočtem peněžních toků organizace a zůstatků peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů v cizí měně směnnými kurzy k různým datům je ve zprávě zohledněn odděleně od běžných, investičních a finančních peněžních toků jako dopad změn v směnný kurz cizí měny vůči rublu (na řádku 4490).

Ukažme si rysy pohybu cizí měny na příkladu.

Příklad

K 1. lednu vykazovaného roku bylo na měnovém účtu Aktiv CJSC 30 000 amerických dolarů. Z toho Aktiv převedl 20 000 $ jednorázově jako platbu na základě smlouvy o dovozu. "Aktiv" neprováděl žádné další transakce s cizí měnou. Na konci roku má jeho účet v cizí měně 10 000 USD (30 000 - 20 000).

Směnný kurz Ruské banky byl (podmíněné údaje):

k 1. lednu vykazovaného roku - 30,00 rublů/USD;
k datu převodu měny - 31,00 rublů / USD;
k 31. prosinci vykazovaného roku - 29,50 rublů/USD.

Účetní „Aktiv“ musí zohlednit tyto údaje na řádcích výkazu peněžních toků za vykazovaný rok následovně:

na řádku 4121 - ve výši 620 000 rublů. (20 000 USD x 31,00 RUB/USD);
na řádcích 4100 a 4400 - (620 000 rublů);
na řádku 4450 - ve výši 900 000 rublů. (30 000 USD x 30,00 RUB/USD);
na řádku 4500 - ve výši 295 000 rublů. (10 000 USD x 29,50 RUB/USD).

Srovnání těchto čar odhaluje rublovou „mezera“ ukazatelů v důsledku změn směnného kurzu:

Řádek 4450 + Řádek 4400 - Řádek 4500 =

a) v cizí měně - 0 amerických dolarů (30 000 - 20 000 - 10 000);

před naším letopočtem ruská měna- (15 000 rublů) (900 000 - 620 000 - 295 000).

Účetní Aktiva ukázal rozdíl v rublech na řádku 4490 zprávy v závorkách - (15) tisíc rublů. Vyrovnal tak mezery v konečných ukazatelích zprávy.

Pokud tedy máte hotovost a peněžní ekvivalenty v cizí měně, stejně jako transakce s nimi, použijte řádek 4490 k odstranění mezer v konečných ukazatelích rublu. Použijte vzorec:

Hodnota dopadu změn směnného kurzu vůči rublu (řádek 4490)

Zůstatek peněz a peněžních ekvivalentů na začátku účetního roku (řádek 4450)

Zůstatek peněžních toků za vykazovaný rok (řádek 4400)

Zůstatek peněz a peněžních ekvivalentů na konci účetního roku (řádek 4500)

V tomto případě může být hodnota salda peněžních toků kladná i záporná (pokud je ukazatel řádku 4400 uveden v závorce).

Příklad vyplňování formuláře

Spolu s užitečnou knihou získáte kód pro bezplatný přístup na internetový portál na podporu změny výroční zpráva www.buhgod.ru

8. Peněžní toky účetní jednotky jsou klasifikovány podle povahy transakcí, které zahrnují, a podle toho, jak se informace o nich používají k informování uživatelů o rozhodování. účetní závěrky organizací.

9. Peněžní toky účetní jednotky z transakcí souvisejících s běžnými činnostmi účetní jednotky vytvářející výnosy jsou klasifikovány jako peněžní toky z běžných činností. Peněžní toky z běžných operací jsou zpravidla spojeny s tvorbou zisku (ztráty) organizace z prodeje.

Informace o peněžních tocích z běžného provozu ukazují uživatelům účetních výkazů organizace úroveň zajištění organizace finančními prostředky dostatečnými na splácení úvěrů, udržení činnosti organizace na úrovni stávajících objemů výroby, výplaty dividend a nových investic bez přilákání externí zdroje financování. Informace o složení peněžních toků z běžné činnosti v předchozích obdobích spolu s dalšími informacemi prezentovanými v účetní závěrce účetní jednotky poskytují základ pro předpovídání budoucích peněžních toků z běžné činnosti.

Příklady peněžních toků z běžných operací jsou:

a) výtěžek z prodeje kupujícím (odběratelům) výrobků a zboží, provedení prací, poskytování služeb;

B) účtenky platby nájemného, licenční poplatky, provize a jiné podobné platby;

c) platby dodavatelům (dodavatelům) za suroviny, materiál, práce, služby;

D) odměny zaměstnanců organizace, jakož i platby v jejich prospěch třetím osobám;

E) platby daně z příjmů právnických osob (s výjimkou případů, kdy daň z příjmů právnických osob přímo souvisí s peněžními toky z investičních nebo finančních transakcí);

E) placení úroků z dluhových závazků, s výjimkou úroků zahrnutých do hodnoty investičního majetku v souladu s účetním předpisem „Účtování nákladů na půjčky a úvěry“ (PBU 15/2008), schváleného nařízením MVDr. Finance Ruská Federace ze dne 6. října 2008 N 107n (registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace dne 27. října 2008, evidenční číslo 12523) ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 25. října 2010 N 132n (zaregistrováno u Ministerstva spravedlnosti Ruské federace dne 25. listopadu 2010, registrační číslo 19048), ze dne 8. listopadu 2010 N 144n (registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace dne 1. prosince 2010, registrační číslo 19088) (dále jen PBU 15/2008);

G) příjem úroků dne pohledávky kupující (zákazníci);

H) peněžní toky z finančních investic pořízených za účelem jejich dalšího prodeje v krátkodobém horizontu (zpravidla do tří měsíců).

10. Peněžní toky organizace z operací souvisejících s pořízením, vytvořením nebo vyřazením dlouhodobého majetku organizace jsou klasifikovány jako peněžní toky z investičních operací.

Informace o peněžních tocích z investičních operací ukazují uživatelům účetní závěrky organizace úroveň nákladů organizace vynaložených na pořízení nebo vytvoření dlouhodobého majetku, který poskytuje účtenky napříště.

Příklady peněžních toků z investičních operací jsou:

A) platby dodavatelům (dodavatelům) a zaměstnancům organizace v souvislosti s pořízením, tvorbou, modernizací, rekonstrukcí a přípravou k užívání dlouhodobého majetku, včetně nákladů na výzkumné, vývojové a technologické práce;

B) placení úroků z dluhových závazků zahrnutých do hodnoty investičního majetku v souladu s PBU 15/2008;

c) výnosy z prodeje dlouhodobého majetku;

D) platby v souvislosti s nabýváním podílů (podílů) v jiných organizacích, s výjimkou finančních investic pořízených za účelem dalšího prodeje v krátkodobém horizontu;

E) výnosy z prodeje podílů (účastí) v jiných organizacích, s výjimkou finančních investic pořízených za účelem jejich dalšího prodeje v krátkodobém horizontu;

f) poskytování půjček jiným osobám;

G) vrácení půjček poskytnutých jiným osobám;

H) platby v souvislosti s nabýváním dluhových cenných papírů (práva požadovat peněžní prostředky od jiných osob), s výjimkou finančních investic pořízených za účelem jejich dalšího prodeje v krátké době;

I) výnosy z prodeje dluhových cenných papírů (práva požadovat peněžní prostředky od jiných osob), s výjimkou finančních investic pořízených za účelem dalšího prodeje v krátké době;

K) dividendy a podobné příjmy z majetková účast v jiných organizacích;

K) úrokové výnosy z dluhových finančních investic, kromě těch, které byly pořízeny za účelem dalšího prodeje v krátké době.

11. Peněžní toky organizace z operací souvisejících se získáním financování organizace na dluhové nebo kapitálové bázi, které vedou ke změně velikosti a struktury kapitálu organizace a půjček, jsou klasifikovány jako peněžní toky z finančních operací.

Informace o peněžních tocích z finančních operací poskytují základ pro předpovídání požadavků věřitelů a akcionářů (účastníků) ve vztahu k budoucím peněžním tokům organizace a také budoucím potřebám organizace na získávání dluhového a vlastního financování.

c) výnosy z prodeje dlouhodobého majetku;

d) platby v souvislosti s nabýváním podílů (podílů) v jiných organizacích, s výjimkou finančních investic pořízených za účelem dalšího prodeje v krátkodobém horizontu;

e) výnosy z prodeje podílů (podílů) v jiných organizacích, s výjimkou finančních investic pořízených za účelem dalšího prodeje v krátkodobém horizontu;

f) poskytování půjček jiným osobám;

g) vrácení půjček poskytnutých jiným osobám;

h) platby v souvislosti s nabytím dluhových cenných papírů (práva požadovat peněžní prostředky od jiných osob), s výjimkou finančních investic pořízených za účelem krátkodobého zpětného prodeje;

i) výnosy z prodeje dluhových cenných papírů (práva požadovat peněžní prostředky od jiných osob), s výjimkou finančních investic pořízených za účelem jejich dalšího prodeje v krátké době;

j) dividendy a podobné příjmy z majetkové účasti v jiných organizacích;

k) příjem úroků z dluhových finančních investic, kromě těch, které byly pořízeny za účelem dalšího prodeje v krátké době.

Příklady peněžních toků z finančních transakcí účetní jednotky jsou:

a) peněžní vklady vlastníků (účastníků), výnosy z emise akcií, zvýšení účastí;

b) platby vlastníkům (účastníkům) v souvislosti s odkupem akcií (účastníků) organizace od nich nebo jejich vystoupením z členství;

c) výplata dividend a jiných plateb na rozdělení zisku ve prospěch vlastníků (účastníků);

d) výnosy z emise dluhopisů, směnek a jiných dluhových cenných papírů;

e) platby v souvislosti se splacením (splacením) směnek a jiných dluhových cenných papírů;

f) přijímání úvěrů a půjček od jiných osob;

g) vrácení přijatých úvěrů a půjček od jiných osob.

12. Peněžní toky účetní jednotky, které nelze jednoznačně zařadit podle odstavce 8-11 tohoto nařízení jsou klasifikovány jako peněžní toky z běžné činnosti.

13. Platby a příjmy z jedné transakce se mohou týkat odlišné typy tok peněz. Například platba úroků je peněžní tok z běžných operací a splátka jistiny je peněžní tok z finančních operací. Při splácení půjčky peněžní forma obě tyto části lze uhradit jednou částkou. V tomto případě organizace rozdělí jednu částku na příslušné části, následuje samostatná klasifikace peněžních toků a jejich samostatné promítnutí do výkazu peněžních toků.

III. Reflexe peněžních toků

14. Peněžní toky organizace se promítají do výkazu peněžních toků s členěním na peněžní toky z běžných, investičních a finančních operací.

15. Každý významný typ příjmu hotovosti a (nebo) peněžních ekvivalentů pro organizaci se odráží ve výkazu peněžních toků odděleně od plateb organizace, pokud tato pravidla nestanoví jinak.

16. Peněžní toky se odrážejí ve výkazu peněžních toků v případech, kdy necharakterizují ani tak aktivity organizace jako aktivity jejích protistran a (nebo) když příjmy od některých osob určují odpovídající platby jiným osobám. Příklady takových peněžních toků jsou:

a) peněžní toky komisionáře nebo agenta v souvislosti s prováděním provizních nebo agenturních služeb jimi (s výjimkou poplatků za samotné služby);

b) nepřímé daně jako součást příjmů od kupujících a zákazníků, plateb dodavatelům a zhotovitelům a plateb v rozpočtový systém Ruská federace nebo úhrada z ní;

c) stvrzenky od protistrany k úhradě plateb za energie a provádění těchto plateb v nájemních a jiných obdobných vztazích;

d) platba za přepravu zboží s obdržením ekvivalentní náhrady od protistrany.

17. Peněžní toky jsou prezentovány ve výkazu o peněžních tocích na čisté bázi v případech, kdy se vyznačují rychlým obratem, velké částky a krátké lhůty pro návrat. Příklady takových peněžních toků jsou:

a) vzájemně podmíněné platby a příjmy za zúčtování pomocí bankovních karet;

b) nákup a prodej finančních investic;

c) realizace krátkodobých (zpravidla do tří měsíců) finančních investic na úkor vypůjčených prostředků.

18. Ukazatele výkazu peněžních toků organizace se odrážejí v měně Ruské federace - rublech.

Částka peněžních toků v cizí měně se převádí na rubly oficiálním směnným kurzem této cizí měny k rublu, stanoveným centrální banka Ruská federace v den provedení nebo přijetí platby. S menší změnou oficiální směnný kurz cizí měny vůči rublu zřízenému Centrální bankou Ruské federace lze přepočet na rubly spojený s prováděním velkého počtu podobných operací v takové cizí měně provést za průměrný kurz vypočítaný za měsíc nebo kratší období.

Pokud organizace ihned po přijetí v cizí měně v rámci svých běžných činností změní částku přijaté cizí měny na rubly, pak se peněžní tok promítne do výkazu peněžních toků ve výši skutečně přijatých rublů bez přechodné konverze. cizí měny do rublů. Pokud organizace krátce před platbou v cizí měně v rámci svých běžných činností vymění rubly za požadovanou částku v cizí měně, pak se peněžní tok promítne do výkazu peněžních toků ve výši skutečně zaplacených rublů bez meziproduktu. převod cizí měny na rubly.

19. Zůstatky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů v cizí měně na začátku a na konci účetního období se promítají do výkazu peněžních toků v rublech ve výši stanovené v souladu s Nařízení o účetnictví "Účtování majetku a závazků, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně" (PBU 3/2006), schváleno podle objednávky Ministerstvo financí Ruské federace ze dne 27. listopadu 2006 N 154n (registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruské federace dne 17. ledna 2007, registrační číslo 8788) ve znění nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 25. prosince 2007 N 147n(registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruské federace dne 28. ledna 2008, registrační číslo 11007), ze dne 25. října 2010 N 132н(registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruské federace dne 25. listopadu 2010, registrační číslo 19048).

Rozdíl vzniklý v souvislosti s přepočtem peněžních toků organizace a peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů v cizí měně směnnými kurzy k různým datům se promítne do přehledu peněžních toků odděleně od běžných, investičních a finančních peněžních toků organizace jako dopad změn v směnném kurzu ve vztahu k rublu.

20. Významné peněžní toky organizace mezi ní a podnikatelskými subjekty nebo partnerstvími, které jsou dceřinými společnostmi, přidruženými společnostmi nebo řediteli organizace, se odrážejí odděleně od podobných peněžních toků mezi organizací a jinými osobami.

IV. Zveřejňování informací v účetní závěrce

21. Pokud organizace poskytuje další vysvětlení k jakémukoli ukazateli výkazu peněžních toků ve své účetní závěrce, pak by měla odpovídající položka výkazu peněžních toků obsahovat odkaz na tato vysvětlení.

22. Organizace zveřejní složení peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů a odsouhlasí částky uvedené ve výkazu peněžních toků s příslušnými položkami rozvahy.

23. Organizace zveřejňuje jako součást informací o svých přijatých účetní politika přístupy používané k oddělení peněžních ekvivalentů od ostatních finančních investic, ke klasifikaci peněžních toků neuvedených v odstavce 9-11 tohoto nařízení, pro přepočet částky peněžních toků v cizí měně na rubly, pro zkrácenou prezentaci peněžních toků, jakož i další vysvětlení nezbytná pro pochopení informací uvedených ve výkazu peněžních toků.

24. Organizace zveřejní příležitosti dostupné k datu vykázání, jak získat další finanční prostředky, včetně:

a) částky otevřené organizace, ale nepoužívá ji úvěrové linky uvedení všech stanovených omezení pro použití takových úvěrových zdrojů (včetně částek povinných minimálních (minimálních) zůstatků);

b) výši finančních prostředků, které může organizace získat za podmínek kontokorentu;

c) záruky třetích stran obdržené organizací, které nebyly k datu vykázání použity k získání půjčky, s uvedením peněžní částky, kterou může organizace získat;

d) částky půjček (úvěrů) nepřijatých k datu účetní závěrky na základě uzavřených úvěrových smluv ( smlouvy o půjčce) s uvedením důvodů takového schodku.

25. Organizace zveřejňuje, s přihlédnutím k významnosti, následující informace:

a) dostupné významné částky hotovosti (nebo jejich ekvivalenty), které k datu vykázání nejsou k dispozici pro použití organizací (například akreditivy otevřené ve prospěch jiných organizací pro transakce probíhající k datu vykázání ), s uvedením důvodů těchto omezení;

b) výši peněžních toků spojených s udržením činností organizace na úrovni stávajících objemů výroby, odděleně od peněžních toků spojených s rozšířením rozsahu těchto činností;

c) peněžní toky z běžných, investičních a finančních operací pro každý vykazovaný segment, stanovené v souladu s Nařízení o účetnictví "Informace o segmentech" (PBU 12/2010), schváleno podle objednávky Ministerstvo financí Ruské federace ze dne 8. listopadu 2010 N 143n (registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace dne 14. prosince 2010, registrační číslo 19171);

d) peněžní prostředky na akreditivech otevřených ve prospěch organizace spolu s informací o tom, že organizace k datu účetní závěrky plnila závazky ze smlouvy pomocí akreditivu. Pokud organizace plní závazky ze smlouvy s použitím akreditivu, ale finanční prostředky akreditivu nejsou připsány na její zúčtovací nebo jiný účet, jsou důvody a výše nepřipsaných prostředků zveřejněny .

Odběr povrchových a podzemních vod.

povrchová voda- které se do lokality dostávají v důsledku dešťů nebo toků trvale umístěných na lokalitě.

Přízemní- které jsou neustále pod zemí na určité úrovni od povrchu země.

Hladina podzemní vody se mění v závislosti na ročním období. Podzemní voda je nejblíže k zemskému povrchu na podzim a na jaře.

Pro odvod povrchových vod ze staveniště je uspořádán systém odvodňovacích příkopů (kyvet). U příkopů jsou dány sklony, které zajišťují odvod vody daným směrem.

Podzemní vodu ze staveniště lze odvést dočasně nebo trvale.

1. Dočasné stažení spočívá ve snížení hladiny podzemní vody zpravidla pod základy (pouze po dobu prací).

Odvodnění se provádí pomocí speciálních instalací - systému studní (trubkové řezy malého průměru, zahrocené na dně a s otvory ve stěnách), které jsou instalovány každých 1,5 - 2 m po celém obvodu budovy. Studny jsou propojeny společným potrubím, na které jsou napojena čerpadla.

2. Trvalé zatažení zařídit s drenáží.

Odvodnění- je systém rýh umístěných na straně přítoku vody nebo po obvodu stavby.

Hloubka příkopů se bere tak, aby dno výkopu bylo mírně pod požadovanou hladinou podzemní vody.

Podzemní voda, která filtruje přes půdu, vstupuje do štěrkové vrstvy. Velké množství dutin v takové vrstvě přispívá k dalšímu pohybu vody. Místo štěrku lze položit na dno trubky.

Zpevnění půdy.

Půdy se zpevňují různými způsoby.

1. Cementování - používá se v písčitých půdách. Pumpováno do země skrz studny cementová malta, který s pískem tuhne a tvoří vodotěsný základ.

2. Silikalizace - používá se v hlinitých a jílovitých půdách. Do půdy se střídavě čerpají roztoky chloridu vápenatého a křemičitanu sodného, které při interakci s půdou tvoří pevné základy.

3. Bitumizace - používá se ve vlhkých písčitých půdách. Roztavený bitumen se čerpá do půdy. Vytlačuje vlhkost z půdy a ztuhnutím je půda odolnější.

4. Pražení - používá se v různých půdách. Na koncích studní je miska, ve které se spaluje palivo. Pomocí kompresoru je přiváděn stlačený vzduch, který čerpá horký plyn do země. Působením vysoké teploty se půda spéká a tvrdne.

Výnosy z běžného provozu
	Příjem - celkem	Upřesněno Celková částka tržby z běžného provozu (vypočteno jako součet řádků 4111-4119).
	Počítaje v to
	z prodeje výrobků, zboží, prací a služeb	Částka hotovosti a ekvivalentů přijatá na zúčtovací účty a do pokladny organizace (a také na účty účtování peněžních ekvivalentů) je uvedena pro prodané zboží, práce, služby (včetně provizí a poplatků zprostředkování) Tyto příjmy se promítají do registrů účetnictví na vrub těchto účtů: 50 "Pokladna"; 51 "Zúčtovací účty"; 52 "Měnové účty"; 58 "Finanční investice" (z hlediska účtování peněžních ekvivalentů souvisejících s finančními investicemi); 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" (z hlediska účtování o jiných peněžních ekvivalentech); a jsou zohledněny ve výkazu peněžních toků mínus následující částky: · nepřímé daně (od částek náhrad a závazků, jistiny odečteme částky DPH, kromě DPH); · přijaté agenty, komisionáři, zprostředkovateli z důvodu převodu na komitenty, příkazce, klienty zprostředkovatelů; přijaté jako kompenzace vynaložených výdajů (doprava, energie atd.).
	leasingové platby, licenční platby, licenční poplatky, provize a jiné podobné platby	Je uvedena částka peněžních prostředků a ekvivalentů přijatých na základě leasingových plateb, licenčních poplatků, provizí a jiných podobných plateb. Tyto příjmy se promítnou na vrub účtů 50, 51, 52, 58, 76, po odečtení následujících částek: · nepřímé daně (od částek náhrad a závazků odečteme částky DPH, s výjimkou DPH, ředitelé); · přijaté agenty, komisionáři, zprostředkovateli z důvodu převodu na komitenty, příkazce, klienty zprostředkovatelů; přijaté jako kompenzace za služby a jiné vynaložené náklady. Pokud se při odečtení výše uvedených částek od částky příjmů získá záporný výsledek, měla by se tato částka promítnout do řádků 4121 „dodavatelé (dodavatelé) za suroviny, materiál, práce, služby“ a/nebo 4129 „ostatní platby“ “.
	z dalšího prodeje finančních investic	Uvádí se částka peněžních prostředků a ekvivalentů přijatých z finančních investic pořízených za účelem jejich dalšího prodeje v krátkodobém horizontu (obvykle do tří měsíců).
4114 - 4118	Jsou uvedeny názvy dalších řádků a částky účtenek odpovídající těmto názvům. V další řádky zohledňuje s přihlédnutím k úrovni významnosti tržby z běžné činnosti, které nejsou zohledněny v částkách tržeb za ostatní řádky. Takovými účtenkami mohou být účtenky, které nelze jednoznačně zařadit.
	jiné zásobování	Uvádí se výše ostatních příjmů z běžné činnosti organizací. Takovými příjmy mohou být: · výše výhod z prodeje/nákupu měny; kladné saldo plateb DPH; výši náhrady; Splatné úroky z pohledávek kupujících (zákazníků); Výnosy z prodeje ostatního majetku (kromě prodeje dlouhodobého majetku); Částky nepřímých daní přijatých organizací z rozpočtu (např. vratky DPH) jsou v tomto řádku zohledněny jako „krácené“.
Platby na běžném účtu
	Platby – celkem	Uvádí se výše úhrad za běžné operace (vypočteno jako součet řádků 4121-4129). Indikátory pro řádek 4120 a řádky 4121-4129 jsou uvedeny v závorkách.
Počítaje v to:
	dodavatelům (dodavatelům) za suroviny, materiály, práce, služby	Uvádí se výše plateb dodavatelům a zhotovitelům za přijaté zboží a materiál, práce a služby související s běžnou činností organizace. Tyto platby se promítnou do účetních registrů pro připsání na tyto účty: 50 "Pokladna"; 51 "Zúčtovací účty"; 52 "Měnové účty"; 58 "Finanční investice" (z hlediska účtování peněžních ekvivalentů souvisejících s finančními investicemi); 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" (z hlediska účtování o jiných peněžních ekvivalentech); a jsou zohledněny ve výkazu peněžních toků mínus následující částky: nepřímé daně (od částek vratek a DPH souvisejících se závazky, jistinami odečteme částku zaplacené DPH, kromě DPH); částky zaplacené agenty, komisionáři, zprostředkovateli, které mají být převedeny na závazky, příkazce, klienty zprostředkovatelů; vratné výdaje (doprava, energie atd.).
4122)	v souvislosti s odměňováním zaměstnanců	Uvádí se výše plateb souvisejících s odměňováním zaměstnanců organizace (včetně plateb pro zaměstnance organizací ve prospěch třetích osob). Tyto platby se promítnou do účetních registrů pro připsání na tyto účty: 50 "Pokladna"; 51 "Zúčtovací účty"; 52 "Měnové účty"; 58 "Finanční investice" (z hlediska účtování peněžních ekvivalentů souvisejících s finančními investicemi); 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" (z hlediska účtování o jiných peněžních ekvivalentech);
	úroky z dluhových závazků	Uvádí se výše plateb souvisejících s platbou úroků z dluhových závazků, s výjimkou úroků zahrnutých do hodnoty investičního aktiva.
	daň z příjmu	Výše plateb souvisejících s odvodem daně z příjmů právnických osob včetně záloh na daň, s výjimkou daně z příjmů právnických osob přímo související s investicí resp. finanční transakce organizací.
4125-4128	Jsou uvedeny názvy dalších řádků a částky plateb odpovídající těmto názvům. Dodatečné řádky odrážejí s přihlédnutím k úrovni významnosti platby za běžné činnosti, které nejsou zohledněny ve výši plateb za jiné řádky. Takovými platbami mohou být platby, které nelze jednoznačně klasifikovat.
4129)	jiné platby	Uvádí se výše ostatních plateb souvisejících s běžnou činností organizací. Takové platby mohou být: · výše ztráty z prodeje/nákupu měny; · výši ztráty získané během výměny peněžních ekvivalentů; záporný zůstatek zúčtování (dluh vůči rozpočtu) na DPH; Pokuty hrazené organizací, pokuty a sankce podle smluv s protistranami. Částky nepřímých daní placených organizací do rozpočtu (např. DPH) jsou v tomto řádku zohledněny jako „krácené“.
	Bilance peněžních toků z běžné činnosti	Uvádí se výše rozdílu mezi příjmy z běžné operace a platbami za běžnou operaci. Řádek 4100 = řádek 4110 - řádek 4120. Pokud je výsledek negativní, pak je uveden v závorce.